‫من إعداد‪ :‬د‪ .

‬محمد لمين عمون‬ ‫حل الدراسة التطبيقية‬

‫الحل النموذجي لمحالة التطبيقية حول محاسبة شركة المسؤولية المحدودة‬
‫‪ -‬حتديد حصص الشركاء‪:‬‬
‫رأس مال شركة = ‪ 009990999‬دج مقسمة بني الشركيني عبد الغين وعصام‪ ،‬أما عادل قدم حصة عمل ال تسجل حماسبيا‪0‬‬
‫‪ -‬حصة نقدية للشريك عصام قدرت ب ـ ‪ 000990999‬دج‬
‫‪ -‬حصة عبد الغين = ‪ 000990999 – 009990999‬دج = ‪ 000990999‬دج تضم حصة نقدية وعينية‬
‫حساب صايف ادلركز ادلايل للشريك عبد الغين = االصول احلقيقية – اخلصوم احلقيقية (الديون)‬
‫–‬ ‫(‪)0990999-000990999( + 09909999 + )09909999 -0990999( + )09909999-0990999‬‬
‫(‪ 000090999 = )0090999+0990999‬دج وهي احلصة العينية ادلقدمة من الشريك عبد الغين‪0‬‬
‫احلصة النقدية = ‪ 000090999 =000090999 – 000990999‬دج‪0‬‬
‫‪ 1-1‬التسجيل احملاسيب‪:‬‬
‫‪4145/14/14‬‬
‫‪106110111‬‬ ‫حـ‪ /‬مساهمات الشريك عبد الغني‬ ‫‪1654‬‬
‫‪106110111‬‬ ‫حـ‪/‬مساهمات الشريك عصام‬ ‫‪1654‬‬
‫راس المال مكتتب مطموب غير مدفوع‬
‫‪001110111‬‬ ‫قيد التعهد‬ ‫‪4144‬‬
‫‪4145/14/44‬‬
‫‪5110111‬‬ ‫حـ‪ /‬مياني‬ ‫‪443‬‬
‫‪3110111‬‬ ‫حـ‪ /‬معدات وأدوات‬ ‫‪446‬‬
‫‪1110111‬‬ ‫حـ‪ /‬مواد ولوازم‬ ‫‪34‬‬
‫‪401110111‬‬ ‫حـ‪ /‬عمالء‬ ‫‪144‬‬
‫‪3110111‬‬ ‫حـ‪ /‬قرض بنكي‬ ‫‪451‬‬
‫‪4610111‬‬ ‫حـ‪ /‬موردو المخزونات‬ ‫‪114‬‬
‫‪401610111‬‬ ‫حـ‪ /‬مساهمات الشريك عبد الغني‬ ‫‪1654‬‬
‫قيد تنفيذ الوعد لمحصص العينية‬
‫‪4145/14/44‬‬
‫‪104610111‬‬ ‫الموثق‬ ‫‪151‬‬
‫‪401610111‬‬ ‫مساهمات الشريك عبد الغني‬ ‫‪1654‬‬
‫‪106110111‬‬ ‫مساهمات الشريك عصام‬ ‫‪1653‬‬
‫إيداع الحصص النقدية لدى الموثق‬
‫‪4145/14/46‬‬
‫‪104610111‬‬ ‫البنك‬ ‫‪644‬‬
‫‪104610111‬‬ ‫الموثق‬ ‫‪151‬‬
‫تحويل الحصص النقدية الى حساب البنكي لمشركة‬
‫‪4145/14/46‬‬
‫‪001110111‬‬ ‫راس المال مكتتب مطموب غير مدفوع‬ ‫‪4144‬‬
‫‪001110111‬‬ ‫راس المال‬ ‫‪414‬‬
‫إظهار رأس مال الشركة‬

‫‪1‬‬
 ‫من إعداد‪ :‬د‪ .‬محمد لمين عمون‬ ‫حل الدراسة التطبيقية‬
‫‪.2.1‬اعداد امليزانية االفتتاحية للشركة التضامن يف ‪:2016/01/15‬‬
‫املبالغ‬ ‫اخلصوم‬ ‫ر‪.‬ح‬ ‫املبالغ‬ ‫األصول‬ ‫ر‪ .‬ح‬
‫‪009990999‬‬ ‫رأس املال‬ ‫‪090‬‬ ‫اصول غري جارية‬
‫‪0900‬‬ ‫‪0990999‬‬ ‫حـ‪ /‬ادلباين‬ ‫‪000‬‬
‫خصوم غري جارية‬ ‫‪0990999‬‬ ‫حـ‪ /‬معدات وأدوات‬ ‫‪000‬‬
‫‪0990999‬‬ ‫قرض بنكي‬ ‫‪000‬‬ ‫اصول جارية‬
‫‪0990999‬‬ ‫حـ‪ /‬مواد ولوازم‬ ‫‪00‬‬
‫خصوم جارية‬ ‫‪009990999‬‬ ‫حـ‪ /‬عمالء‬ ‫‪000‬‬
‫‪0090999‬‬ ‫موردو ادلخزونات‬ ‫‪090‬‬ ‫‪000090999‬‬ ‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪000‬‬
‫‪000090999‬‬ ‫جمموع اخلصوم‬ ‫‪000090999‬‬ ‫جمموع األصول‬
‫‪ 3.1‬التسجيل احملاسيب ملصاريف التأسيس‪:‬‬
‫‪0900/90/09‬‬
‫‪0090999‬‬ ‫حـ‪ /‬أتعاب الوسطاء (‪)0090999+0990999‬‬ ‫‪000‬‬
‫‪0000099‬‬ ‫حـ‪)%00 *0090999( TVA /‬‬ ‫‪0000‬‬
‫‪0990999‬‬ ‫حـ‪ /‬حقوق التسجيل‬ ‫‪000‬‬
‫‪000000099‬‬ ‫حـ‪/‬البنك‬ ‫‪000‬‬
‫قيد تسديد مصاريف التأسيس‬
‫‪ -1.2‬خمطط توزيع األرباح على الشركاء‬
‫‪+‬‬ ‫‪000090999‬‬ ‫نتيجة الدورة‬
‫‪+ 090999‬‬ ‫الفائدة على ادلسحوبات (‪)%90 x 0990999‬‬
‫‪= 000990999‬‬ ‫النتيجة االمجالية‬
‫‪- 0800999‬‬ ‫‪ -‬ضرائب على أرياح الشركات ‪)%00 x009990999( %00‬‬
‫=‬ ‫‪000000999‬‬ ‫النتيجة الصافية‬
‫‪- 0090999‬‬ ‫‪ -‬الفائدة على رأس ادلال (‪)%90 x009990999‬‬
‫‪- 090009‬‬ ‫‪ -‬إحتياطي قانوين (‪)%90 x000000999‬‬
‫‪- 090999‬‬ ‫‪ -‬إحتياطي إختياري‬
‫‪-‬‬ ‫‪000999‬‬ ‫‪ -‬مكافأة الشريك ادلسري عادل‬
‫‪- 000899‬‬ ‫‪ -‬مكافأة للعمال (‪)%00 x )000999 -0090999 -000000999‬‬
‫‪- 000899‬‬ ‫‪ -‬ترحيل من جديد لسنوات مقبلة‬
‫‪= 524.650‬‬ ‫النتيجة القابلة للتوزيع على الشركاء‬
‫‪ -2.2‬جدول توزيع األرباح على الشركاء‬
‫اجملموع‬ ‫شريك عادل‬ ‫شريك عصام‬ ‫شريك عبد الغين‬ ‫البيان‬
‫الفائدة على رأس املال‬
‫‪0090999‬‬ ‫‪0890999‬‬ ‫شريك عبد الغين‪%09 x 009990999( :‬‬
‫‪0890999‬‬ ‫شريك عصام‪%09 x 009990999( :‬‬
‫‪000999‬‬ ‫‪000999‬‬ ‫مكافآة ادلسري عادل‪)00 X00099( :‬‬
‫نصيب كل شريك النتيجة القابلة للتوزيع‬
‫‪174.883,33‬‬ ‫شريك عبد الغين‪)0/0090999( :‬‬
‫‪0000009‬‬ ‫‪174.883,33‬‬ ‫شريك عصام‪)0/0090999( :‬‬
‫‪174.883,34‬‬ ‫شريك عادل‪)0/0090999( :‬‬
‫‪949.650‬‬ ‫‪174.883,34 419.883,33‬‬ ‫‪354.883,33‬‬ ‫نصيب كل شريك من إمجايل األرباح‬
‫‪2‬‬
‫من إعداد‪ :‬د‪ .‬محمد لمين عمون‬ ‫حل الدراسة التطبيقية‬

‫‪ -3.2‬التسجيل احملاسيب‪:‬‬
‫‪----------------0900-00-00---------------‬‬
‫‪090999‬‬ ‫ح‪/‬اإليرادات اإلستثنائية‬ ‫‪00‬‬
‫‪090999‬‬ ‫ح‪/‬النتيجة‬ ‫‪00‬‬
‫ضم الفائدة على ادلسحوبات للنتيجة الدورة‬
‫‪----------------0900-00-00---------------‬‬
‫‪0800999‬‬ ‫ح‪ /‬الضرائب عن االرباح ادلبنية على األنشطة العادية‬ ‫‪000‬‬
‫‪0800999‬‬ ‫ح‪ /‬الضرائب على النتائج‬ ‫‪000‬‬
‫حتديد الضريبة على النتائج‬
‫‪---------------0900-00-00---------------‬‬
‫‪000000999‬‬ ‫ح‪/‬النتيجة‬ ‫‪009‬‬
‫‪090009‬‬ ‫ح‪ /‬إحتياطي قانوين‬ ‫‪0900‬‬
‫‪090999‬‬ ‫ح‪ /‬إحتياطي إختياري‬ ‫‪0900‬‬
‫‪354.883,33‬‬ ‫ح‪ /‬الشركاء حصة واحبة الدفع(عبد الغين)‬ ‫‪0000‬‬
‫‪419.883,33‬‬ ‫ح‪ /‬الشركاء حصة واحبة الدفع(عصام)‬ ‫‪0000‬‬
‫‪174.883,34‬‬ ‫ح‪ /‬الشركاء حصة واحبة الدفع(عادل)‬ ‫‪0000‬‬
‫‪000899‬‬ ‫ح‪ /‬مشاركة األجراء يف النتيجة‬ ‫‪000‬‬
‫‪000899‬‬ ‫ح‪ /‬ترحيل من جديد لسنوات سابقة‬ ‫‪00‬‬
‫توزيع النتيجة ربح بعد إنعقاد مجعية الشركاء‬
‫‪ -1.3‬التسجيل احملاسيب للعملية الزيادة‬
‫‪ -‬قيمة الزيادة يف رأمسال هي حصة الشريك ياسني تقدر ب ـ ـ ‪ 009990999‬دج‬
‫الوحدة‪ :‬دج‬ ‫‪ -‬إعادة تقييم بعض األصول‪:‬‬
‫الفرق‬ ‫القيمة المحاسبية الصافية‬ ‫القيمة الحقيقية‬ ‫البيان‬ ‫رقم الحساب‬
‫‪4610111‬‬ ‫‪406110111‬‬ ‫‪401610111‬‬ ‫أراضي‬ ‫‪444‬‬
‫‪4410111‬‬ ‫‪404110111‬‬ ‫‪401410111‬‬ ‫مباني‬ ‫‪443‬‬
‫‪4310111‬‬ ‫‪403110111‬‬ ‫‪406310111‬‬ ‫معدات وأدوات‬ ‫‪446‬‬
‫‪4110111‬‬ ‫‪401110111‬‬ ‫‪404110111‬‬ ‫تجهيزات مكتب‬ ‫‪4413‬‬
‫(‪)4110111‬‬ ‫‪401110111‬‬ ‫‪406310111‬‬ ‫بضاعة‬ ‫‪31‬‬
‫(‪)4310111‬‬ ‫‪403110111‬‬ ‫‪404110111‬‬ ‫مواد ولوازم‬ ‫‪34‬‬
‫‪066.666‬‬ ‫‪12.666.666‬‬ ‫‪12.066.666‬‬ ‫المجموع‬
‫من الجدول أعاله نالحظ فرق اعادة تقدير موجب يوزع عمى الشركاء‬
‫الشريك عبد الغني ‪ 4110111‬دج‬
‫الشريك عادل ‪ 4110111‬دج‬ ‫‪3 /5110111‬‬
‫الشريك عصام ‪ 4110111‬دج‬
‫‪ -‬توزيع اإلحتياطات‪:‬‬
‫الشريك عبد الغني ‪ 403110111‬دج‬
‫الشريك عادل ‪ 403110111‬دج‬ ‫‪3 /300110111‬‬
‫الشريك عصام ‪ 403110111‬دج‬

‫‪3‬‬
 ‫من إعداد‪ :‬د‪ .‬محمد لمين عمون‬ ‫حل الدراسة التطبيقية‬
‫‪ -‬توزيع نتيجة الدورة (ربح) عمى الشركاء‪:‬‬
‫الشريك عبد الغني ‪ 1110111‬دج‬
‫الشريك عادل ‪ 1110111‬دج‬ ‫‪3 /404110111‬‬
‫الشريك عصام ‪ 1110111‬دج‬
‫‪ -‬توزيع الترحيل من جديد (ربح)‪:‬‬
‫الشريك عبد الغني ‪ 0110111‬دج‬
‫الشريك عادل ‪ 0110111‬دج‬ ‫‪3 /401110111‬‬
‫الشريك عصام ‪ 0110111‬دج‬
‫‪04‬التسجيل المحاسبي‪:‬‬
‫‪4144/44/34‬‬
‫‪101110111‬‬ ‫حـ‪ /‬مساهمات الشريك ياسين‬ ‫‪1651‬‬
‫‪101110111‬‬ ‫حـ‪ /‬أرس المال‬ ‫‪4144‬‬
‫قيد التعهد باالنضمام‬
‫‪4140/44/34‬‬
‫‪4610111‬‬ ‫حـ‪ /‬أراضي‬ ‫‪444‬‬
‫‪4410111‬‬ ‫حـ‪ /‬مباني‬ ‫‪443‬‬
‫‪4310111‬‬ ‫حـ‪ /‬معدات وأدوات‬ ‫‪446‬‬
‫‪4110111‬‬ ‫حـ‪ /‬تجهيزات مكتب‬ ‫‪4413‬‬
‫‪0110111‬‬ ‫حـ‪ /‬فرق إعادة التقييم‬ ‫‪416‬‬ ‫‪31‬‬
‫إعادة تقييم بعض األصول‬
‫‪4144/44/34‬‬
‫‪3110111‬‬ ‫حـ‪ /‬فرق إعادة التقييم‬ ‫‪416‬‬
‫‪4110111‬‬ ‫حـ‪ /‬بضاعة‬ ‫‪31‬‬
‫‪4310111‬‬ ‫حـ‪ /‬مواد لوازم‬ ‫‪34‬‬
‫إعادة تقييم حساب العمالء‬
‫‪4144/44/34‬‬
‫‪5110111‬‬ ‫حـ‪ /‬فرق إعادة التقييم‬ ‫‪416‬‬
‫‪4110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عبد الغني‬ ‫‪1664‬‬
‫‪4110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عادل‬ ‫‪1664‬‬
‫‪4110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عصام‬ ‫‪1663‬‬
‫توزيع إعادة فرق التقييم الموجب عمى الشركاء‬
‫‪4144/44/34‬‬
‫‪300110111‬‬ ‫حـ‪ /‬إحتياطات‬ ‫‪415‬‬
‫‪403110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عبد الغني‬ ‫‪1664‬‬
‫‪403110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عادل‬ ‫‪1664‬‬
‫‪403110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عصام‬ ‫‪1663‬‬
‫توزيع اإلحتياطات عمى الشركاء‬

‫‪4‬‬
 ‫من إعداد‪ :‬د‪ .‬محمد لمين عمون‬ ‫حل الدراسة التطبيقية‬
‫‪4144/44/34‬‬
‫‪404110111‬‬ ‫حـ‪ /‬نتيجة الدورة (ربح)‬ ‫‪441‬‬
‫‪1110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عبد الغني‬ ‫‪1664‬‬
‫‪1110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عادل‬ ‫‪1664‬‬
‫‪1110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عصام‬ ‫‪1663‬‬
‫توزيع نتيجة الدورة عمى الشركاء‬
‫‪4144/44/34‬‬
‫‪401110111‬‬ ‫حـ‪ /‬ترحيل من جديد (ربح)‬ ‫‪441‬‬
‫‪0110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عبد الغني‬ ‫‪1664‬‬
‫‪0110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عادل‬ ‫‪1664‬‬
‫‪0110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عصام‬ ‫‪1663‬‬
‫توزيع الترحيل من جديد موجب عمى الشركاء‬
‫‪ -‬حساب أرصدة الحسابات الجارية لمشركاء عبد الغني‪ ،‬عادل‪ ،‬عصام‪:‬‬
‫حـ‪1663 /‬‬ ‫حـ‪1664 /‬‬ ‫حـ‪1664 /‬‬
‫‪4110111 404110111‬‬ ‫‪4110111‬‬ ‫‪1110111‬‬
‫‪403110111‬‬ ‫رد‬ ‫‪403110111‬‬ ‫رد‬ ‫‪4110111‬‬ ‫رد‬
‫‪1110111 1.066.666‬‬ ‫‪1110111 2.066.666‬‬ ‫‪403110111 3.566.666‬‬
‫‪0110111‬‬ ‫‪0110111‬‬ ‫‪1110111‬‬
‫‪0110111‬‬

‫‪4144/44/34‬‬
‫‪306110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك عبد الغني‬ ‫‪1664‬‬
‫‪401110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك ب‬ ‫‪1664‬‬
‫‪405110111‬‬ ‫حـ‪ /‬الحساب الجاري لمشريك ج‬ ‫‪1663‬‬
‫‪100110111‬‬ ‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪644‬‬
‫ترصيد حسابات الجارية لمشركاء القدامى‬
‫‪4144/44/34‬‬
‫‪101110111‬‬ ‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪644‬‬
‫‪101110111‬‬ ‫حـ‪ /‬مساهمات الشريك ياسين‬ ‫‪1651‬‬
‫تنفيذ الوعد بالزيادة عن انضمام شريك ياسين‬
‫‪4144/44/34‬‬
‫‪101110111‬‬ ‫حـ‪ /‬أرس المال مكتتب مطموب غير مدفوع‬ ‫‪4144‬‬
‫‪101110111‬‬ ‫حـ‪ /‬رأس مال‬ ‫‪414‬‬
‫إظهار رأس المال‬

‫‪5‬‬