Professional Documents
Culture Documents
الحل النموذجي للسلسلة رقم 4و5
الحل النموذجي للسلسلة رقم 4و5
2
من اعداد األستاذ :د .علون ود .بوزوينة مقياس :حماسبة الشركات
5111/15/21
202110111 حـ /البنك 215
202110111 حـ/مسامهات نقدية 02012
تسديد الدفعة رقم 3
اجلزء الثاين:
2 -1مسامهني ميلكون 011سهما تأخروا يف دفع مسامهاهتم ادلتعلقة بالربع الثاين ادلطلوب ،حيث سددوا ما عليهم بعد 2أشهر فقرر جملس اإلدارة فرض عليهم فائدة
سنوية تقدر ب ـ 0%10
الربع الثاين= 111 =4/1 x 011سهم بقيمة 10111لسهم أي 1110111 =10111 x 111دج
قيمة الفائدة جراء التأخري = 20421 =12/5 x 1011 x 1110111دج وتعترب إيرادات إستثنائية
-التسجيل احملاسيب2
5111/11/21
1110111 حـ/مسامهات نقدية 02012
1110111 حـ /الشركاء ،رأس مال غري مطلوب 111
إستدعاء الدفعة رقم 2للمسامهني ادلتأخرين
5111/11/21
1110111 حـ /البنك 215
1110111 حـ/مسامهات نقدية 02012
تسديد الدفعة رقم 2للمسامهني ادلتأخرين
5111/11/21
20421 حـ /البنك 215
20421 حـ /إيرادات إستثنائية 441
تسديد الفائدة ادلستحقة للمسامهني ادلتأخرين
2 -2مسامهني ميلكون 011سهما عجزوا عن تسديد الربع الثالث ومت عرض أسهمم غري ادلسددة للبيع يف البورصة
الربع الثالث= 111 =4/1 x 011سهم بقيمة 10111لسهم أي 1110111 =10111 x 111دج
5151/11/12
1110111 حـ/مسامهات نقدية 02012
1110111 حـ /الشركاء ،رأس مال غري مطلوب 111
إستدعاء الدفعة رقم 3للمسامهني العاجزين على التسديد
5151/11/12
1110111 حـ /ادلسامهني ادلتخلفني القدامى 02001
1110111 حـ/مسامهات نقدية 02012
إثبات ادلطلوب من ادلسامهني ادلتخلفني القدامى
5151/11/12
1120111 حـ /ادلسامهني ادلتخلفني اجلدد 02005
1110111 حـ /ادلسامهني ادلتخلفني القدامى 02001
120111 حـ /إيرادات مالية أخرى 400
تسوية حساب ادلسامهني ادلتخلفني القدامى باجلدد
5151/11/12
120111 حـ /اخلدمات ادلصرفية وما شاهبها 054
120111 حـ /البنك 215
تسديد مصاريف البيع عن طريق البنك ادلخول بذلك
5151/11/12
1120111 حـ /البنك 215
1120111 حـ /ادلسامهني ادلتخلفني اجلدد 02005
تسديد ادلسامهني ادلتخلفني اجلدد قيمة األسهم ادلشرتاة
3
من اعداد األستاذ :د .علون ود .بوزوينة مقياس :حماسبة الشركات
حل التمرين الثالث
ال ميكن حل التمرين ألن ادلسامهات النقدية ادلطلوبة ال تساوي القسط القانوين (احلد األدىن) الذي يقدر %52من األسهم ،فادلسامهات النقدية يف التمرين
100110111دج ،فالقسط القانوين الواجب دفعو = 2210111 =1052 x 100110111دج ،يف حني يف التمرين يقدر ادلبلغ ادلطلوب وادلوضوع لدى ادلوثق
5110111دج فهو أقل من احلد األدىن ادلطلوب احملدد يف القانون التجاري لذلك ال ميكن تأسيس ىذه الشركة0
بفرض أن القسط النقدي ادلقدم يوم التأسيس ىو 2210111دج ،فالتسجيل احملاسيب للعملية كما يلي2
5151/12/15
500110111 حـ /مسامهات عينية 02011
2210111 حـ/مسامهات نقدية 02012
101210111 حـ/شركاء 2رأس مال مكتتب غري مطلوب 111
001110111 حـ /راس ادلال 111
قيد التعهد
5151/12/15
0110111 حـ /قيم معنوية 51
101110111 حـ /معدات إنتاج 512
0110111 حـ /بضاعة 21
500110111 حـ /مسامهات عينية
قيد تنفيذ الوعد للمسامهات العينية 02011
5151/12/15
2210111 حـ /ادلوثق 004
2210111 حـ/مسامهات نقدية 02012
إيداع ادلسامهات النقدية لدى ادلوثق
5151/12/15
2210111 حـ /البنك 215
2210111 حـ /ادلوثق 004
حتويل ادلسامهات النقدية اىل حساب البنكي للشركة
5151/12/15
101210111 حـ/مسامهات نقدية 02012
101210111 حـ /الشركاء ،رأس مال غري مطلوب 111
إستدعاء القسط ادلتبقي
5151/12/15
101210111 حـ /البنك 215
101210111 حـ/مسامهات نقدية 02012
تسديد القسط ادلتبقي
حل التمرين الرابع:
-1جدول توزيع األرباح
ادلبالغ البيان
104110111 نتيجة (الدورة) اخلاضعة للضرائب على االرباح
- 2520111 -الضريبة على ارباح الشركات ()1011 x 104110111
102440111 النتيجة الصافية القابلة للتوزيع
- 120111 -احتياطي القانوين ( 000021 = )1012 x 102440111إال أن سقف االحتياطي القانوين %01من رأس مال
- 1240411 -احتياطي النظامي ()1011 x 102440111
4
من اعداد األستاذ :د .علون ود .بوزوينة مقياس :حماسبة الشركات
- 5100221 -احتياطي اختياري ()1012 x 102440111
101140421 النتيجة الصافية القابلة للتوزيع بعد تكوين االحتياطات
- 0010111 -فوائد على رأس ادلال ()1010 x 001110111
- 1110111 -مكافأة للعمال (إن وجدت)
+ 5250521 +ارباح مرحلة من السنوات السابقة (ح )11ان وجدت
0110111 النتيجة القابلة للتوزيع كمكافأة وأرباح
- 200111 -مكافأة اعضاء جملس االدارة ()1011 x 2010111
- 2010111 -ارباح توزع على ادلسامهني ()1014 x 001110111
400111 أرباح مرحلة للسنوات القادمة (ح)11
مكافأة اعضاء جملس االدارة وفقا ادلادة 450من القانون التجاري" 2ال جيوز أن يتجاوز مبلغ ادلكافآت عشر األرباح القابلة للتوزيع"
-2التسجيل احملاسيب
----------------N-15-21---------------
2520111 ح /الضرائب عن االرباح ادلبنية على األنشطة العادية 012
2520111 ح /الضرائب على النتائج 000
حتديد الضريبة على النتائج
---------------N-15-21---------------
102440111 ح/النتيجة ربح 151
5250521 ح /ترحيل من جديد لسنوات سابقة 11
120111 ح /إحتياطي قانوين 1101
1240411 ح /إحتياطي نظامي 1105
5100221 ح /إحتياطي إختياري 1100
101100111 ح /الشركاء حصة واحبة الدفع للمسامهني 0241
1110111 ح /مشاركة األجراء يف النتيجة 052
400111 ح /ترحيل من جديد لسنوات الحقة 11
توزيع النتيجة ربح بعد إنعقاد اجلمعية العامة للمسامهني
حصة واحبة الدفع للمسامهني= 101100111 =2010111 + 200111 + 0010111دج
-3حتديد دخل السهم = الفائدة +األرباح /عدد األسهم
= 00111 /2010111 + 0010111
= 130دج /للسهم
حل التمرين اخلامس:
-1جدول توزيع األرباح
ادلبالغ البيان
101210111 نتيجة (الدورة)
- 1210111 -ترحيل من جديد لسنوات سابقة (خسارة)
100110111 نتيجة اخلاضعة للضرائب على االرباح
- 0100111 -الضريبة على ارباح الشركات ()1052 x 104110111
102000111 النتيجة الصافية القابلة للتوزيع
- 010211 -احتياطي قانوين ()1012 x 102000111
- 1200011 -احتياطي اختياري ()1011 x 102000111
101400111 النتيجة الصافية القابلة للتوزيع بعد تكوين االحتياطات
- 2420111 -فوائد على رأس ادلال ()1012 x 402110111
0120111 النتيجة القابلة للتوزيع كمكافأة وأرباح
- 73.009,09 -مكافأة اعضاء جملس االدارة ()1011 x 2010111
- 730.090,91 -ارباح توزع على ادلسامهني ()1014 x 001110111
مكافأة اعضاء جملس االدارة وفقا ادلادة 450من القانون التجاري" 2ال جيوز أن يتجاوز مبلغ ادلكافآت عشر األرباح القابلة للتوزيع"
5
من اعداد األستاذ :د .علون ود .بوزوينة مقياس :حماسبة الشركات
حساب األرباح ادلوزعة ومكافأة جملس االعضاء
مبا أن اجلمعية العامة العادية وزعت كل النتيجة مبعىن مساوي لصفر ترحيل من جديد لسنوات الحقة إذن
فالنتيجة القابلة للتوزيع كمكافأة وأرباح= مكافأة اعضاء جملس االدارة +ارباح توزع على ادلسامهني)1(00000
و مكافأة اعضاء جملس االدارة= %11ارباح توزع على ادلسامهني )5(0000
بتعويض ( )5يف ( )1جند2
%11 =0120111ارباح توزع على ادلسامهني +ارباح توزع على ادلسامهني
101ارباح توزع على ادلسامهني= 0120111دج
ارباح توزع على ادلسامهني= 4210111011دج
مكافأة اعضاء جملس االدارة= 420111011 =4210111011 x %11دج
-2التسجيل احملاسيب
------------------N-15-21---------------
1210111 ح/النتيجة 15
1210111 ح /ترحيل من جديد خسارة لسنوات سابقة 111
ترصيد حساب 112
------------------N-15-21---------------
0100111 ح /الضرائب عن االرباح ادلبنية على األنشطة العادية 012
0100111 ح /الضرائب على النتائج 000
حتديد الضريبة على النتائج
------------------N-15-21---------------
102000111 ح/النتيجة ربح 151
010211 ح /إحتياطي قانوين 1101
1200011 ح /إحتياطي إختياري 1100
1.105.090,91 ح /الشركاء حصة واحبة الدفع للمسامهني 0241
420111011 ح /مشاركة األجراء يف النتيجة 052
توزيع النتيجة ربح بعد إنعقاد اجلمعية العامة للمسامهني
حصة واحبة الدفع للمسامهني= 1.105.090,91 =4210111011 + 2420111دج
6
من اعداد األستاذ :د .علون ود .بوزوينة مقياس :حماسبة الشركات
9