‫اعداد الطالب ‪ /‬فتح حيدر‬

‫الحسابات الجارية والودائع‬

‫خريطة تنظيمية لبنك تجاري‬
 ‫وظائف قسم الحسابات الجارية‬
‫‪،‬‬
‫ذ‬
‫ك‬
‫ا‬
‫ل‬
‫يد‬
‫ا‬
‫ع‬
‫أ‬
‫م‬
‫و‬
‫ا‬
‫ل‬
‫ه‬
‫🞆‬ ‫ح‬ ‫أل ج‬ ‫ص‬ ‫م‬
 ‫ن‬

‫يا‬

‫بة‬

‫ع‬

‫ن‬

‫ه‬

‫م‬

‫‪ ،‬نقدا أو بحواالت أو بسحوبات أو بشيكات يقوم البنك بتحصيلها‬

 ‫ش‬

‫دم‬ ‫ك‬ ‫ف‬ ‫هذه‬ ‫‪.‬‬

‫ند‬
‫ن‬
‫د‬
‫أ‬
‫🞆‬ ‫دث ج‬ ‫ب ج ي‬ ‫أ ع د‬ ‫ش‬
‫ب‬

‫‪،‬ه‬ ‫ث‬ ‫د ج‬ ‫أ‬ ‫ه‬ ‫هذ‬ ‫‪.‬‬

‫🞆‬ ‫ث‬ ‫د‬ ‫ص ج‬ ‫هذج‬ ‫ذي ‪،‬‬ ‫ح‬

‫ش‬

‫د ه‬ ‫‪،‬ج ز‬ ‫ذ‬ ‫فذك‬ ‫) ى نك‬ ‫ى‬

‫ف‬
 ‫‪)Over draft‬‬

‫🞆‬ ‫ش د‬ ‫‪،‬‬ ‫فظ‬

‫‪ .‬ى ش‬

‫د‬
‫🞆‬ ‫غ‬ ‫ص‬ ‫ج‬ ‫ع‬
‫ف‬

‫ش‬ ‫ج‬ ‫ب‬

‫د‬

‫د‬
‫ن‬
‫‪،‬‬ ‫ى‬ ‫غ‬ ‫ج )‬ ‫ف(‬ ‫ل‬
‫ذ‬
‫ذ‬ ‫‪.‬‬
 ‫‪:‬يتمتع العميل عند فتح الحساب بعدة مزايا أهمها‬

‫‪o‬‬ ‫يمكن للعميل )صاحب الحساب( االنتفاع بالخدمات التي تقدمها‬

‫المصارف مثل )دفاتر الشيكات بطاقات السحب‬
‫(النقدي‪..............‬وغيرها‬
‫‪o‬‬ ‫توفير مستندات لكل عملية مدفوعة تتم عن طريقة العميل للغير‪،‬‬
‫‪.‬حيث أن الشيك يمثل مستندا يمكن للعميل االعتداد به أمام الغير‬
‫‪o‬‬ ‫‪ .‬حماية أمواله من السرقة والضياع‬
‫‪o‬‬ ‫سهولة تحويالت األموال من المصارف والشركات المختلفة‬
‫إلى حساب العميل حيث تتم من خالل عمليات مقاصة بين‬
‫‪.‬المصرف والمصارف األخرى دون تدخل العميل‬
 ‫‪:‬أوال‪ -‬مفهوم الحساب الجاري والودائع‬
‫🞆‬ ‫تعتبر الحسابات الجارية والودائع المصدر الرئيسي‬ ‫أللموال التي‬ ‫يعتمد عليها‬

‫المصرف من أنشطته وعملياته المختلفة‪ ،‬فهي اساس لموارد المصارف‪ ،‬وتسعى‬

‫‪:‬المصارف بكل جهد لتوسيع مواردها من الودائع لعدة أمور‬

‫‪o‬‬ ‫من الجهات بأنواعها المختلفة هي الوحيدة المسموح لها قانونا بأعمال تلقي الودائع‬

‫‪.‬كافة دون غيرها‬

‫‪o‬‬ ‫إن تكلفة الودائع المصرفية قليلة مقارنه بالقروض من المركزي والمصارف‬
‫‪ .‬األخرى‬
 ‫ويعرف الحساب الجاري بأنه" اتفاق بين طرفين للقيام بمجموعة من‬
‫المعامالت المالية المتبادلة‪ ،‬ويصبح أحد الطرفين مدينا أو دائنا نتيجة هذه‬
‫المعامالت ال يجوز ألحد الطرفين مطالبة الطرف اآلخر إال بمقدار‬
‫‪".‬الرصيد عند إقفال الحساب‬
‫‪o‬‬ ‫إن الودائع المصرفية تمنح المصارف المقدرة على توسيع االئتمان‬
‫أي ما يعبر عنه في العرف المصرفي " بخلق الودائع " وهكذا تزداد‬
‫كمية الودائع المصرفية بواسطة التبادل الدائر بين منح االئتمان واعادة‬
‫‪.‬اإليداع‪ ،‬وبالتالي تكثر لديها وسائل الدفع وتتوافر السيولة‬
‫‪o‬‬ ‫تمثل الودائع الجارية )تحت الطلب( وسائل دفع في المجال‬
‫التجاري ووعاء لتسوية الديون عن طريق نقل ملكيتها من‬
‫شخص آلخر باستعمال الشيكات والتحويل المصرفي‬
‫‪.‬والمقاصة‬
‫‪o‬‬ ‫اإليداع المصرفي يوفر للمودعين األمن على أموالهم من السرقة أو‬
‫‪،‬الضياع‬
‫ويوفر لهم االستفادة من التسهيالت والخدمات المصرفية األخرى‬
‫المقترنة بإيداع النقود كوفاء الديون الخارجية – تحصيل الشيكات‬
‫– خصم الكمبياالت ‪ -‬والحصول على تسهيالت ائتمانية في‬
‫‪.‬صورة قرض أو فتح اعتمادات أو كفاالت مصرفية‬
 ‫‪:‬ثالثا‪ -‬إجراءات فتح الحساب الجاري‬

‫يقوم العميل بتوقيع طلب وفق نموذج معتمد‪ ،‬وعلى‬

‫‪:‬المصرف القيام باإلجراءات التالية‬
‫‪.‬التأكد من هوية صاحب الحساب ‪-1‬‬
‫التأكد من تمتعه باألهلية لممارسة جميع الحقوق ‪-2‬‬
‫‪.‬من سحب وايداع الودائع‬
‫يوقع العميل على النموذج بما يفيد قبوله شروط ‪-3‬‬
‫‪.‬المصرف باإليداع والسحب‬
‫‪.‬يتم االحتفاظ بتوقيع العميل )نموذج توقيع( – أو وكيله القانوني ‪-4‬‬
 ‫يعطى صاحب الحساب رقما يعرف به حسابه‪- ،‬‬
‫وتفتح للحساب صفحة في دفاتر الحسابات الجارية‬
‫‪.‬بالمصرف‬
‫يسلم المصرف صاحب الحساب دفتر شيكات ‪-6‬‬
‫‪.‬يستخدمه في سحب المبالغ االلزمة‬
‫يرسل المصرف كشف حساب جاري العميل كل فترة ‪-7‬‬
‫وعلى العميل أن يتأكد من صحة العمليات وابالغ المصرف خالل‬
‫‪ (15).‬يوما من تاريخ تسليمه الكشف إذا كان هناك اعتراض‬
 ‫‪:‬رابعا‪ :‬أنواع الحسابات الجارية‬
‫‪:‬تقسم الحسابات الجارية والودائع طبقا ً لطبيعة الرصيد إلى نوعين رئيسين هما‬
‫الحسابات الجارية والودائع الدائنة‪ :‬ويكون رصيدها في العادة دائنا ‪-1‬‬
‫السحب منها بحرية تامة وبموجب شيكات او ما يقوم مقامها‪،‬ويجري ويجري‬
‫بشيكات وخالفه ‪ ،‬وتمثل مبالغ مودعة تحت الطلب ولذلك االيداع فيها نقدا أو‬
‫‪ .‬ال يجري احتساب فوائد للمودعين في معظم البلدان‬
‫الحسابات الجارية المدينة‪:‬وتمثل تسهيالت ائتمانية يقدمها البنك لعمالئه ‪-2‬‬
‫يحدد السلف الممنوحة من البنك للعميل في صورة تسهيالت ائتمانية ‪ .‬حيث‬
‫( قصيرة األجل بضمانات مثل )بضائع ‪ ،‬عقارات ‪ ،‬أوراق تجارية‬
‫أو ضمانات شخصية أو سحب على المكشوف حيث يتحدد مقدار التسهيالت‬
‫حسب الضمان وقيمته وثباته ويحدد البنك الحد األقصى المسموح السحب منه‬
‫‪ .‬والفوائد والعموالت التي يتقاضاها البنك لقاء ذلك‬
‫‪ :‬مالحظـة‬
‫🞆‬ ‫إذ ذ‬ ‫إه‬ ‫د‬ ‫ج‬
‫دن‬ ‫ج‬ ‫دن‬ ‫د‬ ‫ه‬ ‫‪.‬‬
‫‪،‬أ‬
 ‫‪:‬الحسابات الجارية الدائنة ‪-‬‬
‫تتعدد أنواع الحسابات الجارية الدائنة والودائع بتعدد أهدافها والغرض منها‪.‬‬
‫‪:‬فقد تكون حسابات تحت الطلب أو بقصد التوفير‪ ،‬وذلك كما يتضح فيما يلي‬
‫أ‪ -‬الحسابات الجارية تحت الطلب‬
‫ب‪ -‬حسابات الودائع ألجل‬
‫ج‪ -‬حسابات التوفير‬
 ‫‪:‬أ‪ -‬الحسابات الجارية تحت الطلب‬

‫يطلق على هذا النوع من الحسابات الجارية " حساب االطالع‬

‫”‬
‫يتم السحب منها بمجرد اإلطالع طالما كان رصيد الحساب يسمح‬
‫بالسحب‬
‫أن هذه الحسابات ال تعطى عنها فوائد إال في حاالت‬
‫‪.‬معينة يحددها المصرف المركزي‬
‫‪:‬وترتبط هذه الحسابات بجملة من الشروط أهمها‬
‫يتعهد العميل بأن ال يسحب من الحساب إال بموجب 🞆‪-1‬‬
‫‪.‬الشيكات الخاصة الصادرة إليه من المصرف‬
‫يخول العميل المصرف وفقا لخياره‪ ،‬حق كشف الحساب دون الرجوع 🞆‪-2‬‬
‫‪،‬إلى العميل وقيد الفوائد المستحقة للمصرف على الحساب وضمها إلى رصيد الحساب‬
‫كما يخوله بأن يقيد على الحساب قيم الكمبياالت أو الشيكات أو أية مستندات‬
‫ّ‬
‫أخرى للعميل في حوزة المصرف سواء كانت برسم التحصيل أم بأية صورة‬
‫‪.‬أخرى‬
 ‫‪:‬ب‪ -‬حسابات الودائع ألجل‬

‫الودائع ألجل هي مبلغ من المال يودعه العميل لدى المصرف لفترة محددة‬
‫وبسعر فائدة ثابت تستحق الدفع مع مبلغ الوديعة بتاريخ انتهاء أجل الوديعة )تاريخ‬
‫‪(.‬االستحقاق‬
‫و تتبع إجراءات فتح الحساب الجاري نفسها ولكن على النموذج‬
‫‪:‬الخاص بالودائع‪ ،‬وترتبط بهذه الودائع جملة من الشروط هي‬
‫ال يحق للعميل سحب أي مبلغ قبل تاريخ االستحقاق إال بموافقة ‪-1‬‬
‫‪.‬المصرف وفقا للتعليمات السائدة بهذه الخصوص‬
‫يكون للمصرف عند االستحقاق الخيار في إعادة ربط المبلغ لمدة ‪-2‬‬
‫أخرى مماثلة بالسعر السائد من حينه أو تحويله إلى الحساب الجاري‬
‫‪.‬وتتوقف عندئذ الفائدة اعتبارا من تاريخ التحويل‬
‫يلتزم العميل بإبالغ المصرف عن عدم رغبته في تجديد ربط ‪-3‬‬
‫‪.‬الوديعة قبل خمسة أيام عمل على األقل من تاريخ استحقاقها‬
 ‫‪:‬ج‪ -‬حسابات التوفير‬

‫تعتبر ودائع التوفير من الودائع النقدية غير الثابتة وتوجه إلى صغار‬
‫المدخرين‪ ،‬وتفتح بمبالغ قليلة نسبيا ‪ ،‬ويحتسب عليها فائدة على أقل رصيد في الشهر‬
‫عن الفترة المحددة‪ .‬ويمنح للعمالء فوائد على أي مبلغ بحد أقصى أو بدون حد‬
‫‪.‬أقصى‪ ،‬وتستحق الفائدة مرتين في السنة خالل ستة أشهر‬
‫يوقع العميل على بطاقة خاصة تعد في الوقت نفسه صفحة أستاذ‬
‫مساعد العميل ثم تعد قسيمة إيداع توفير بالمبلغ المراد إيداعه‪ ،‬وبعد أن تأخذ‬
‫دورة مستندية معينة يعطى للعميل دفتر توفير معتمد يثبت به الرصيد‪ ،‬ويتم بعد‬
‫‪.‬ذلك اإليداع أو السحب بموجب تقديم الدفتر للمصرف‬
 ‫وترتبط هذه الحسابات بالشروط التالية‪:‬اضافة لما سبق‬
‫يعتبر الدفتر في حالة إغالق الحساب الغيا ويتوجب على ‪-1‬‬
‫العميل إعادته للمصرف لختمه بخاتم " ملغى " واعادته إلى العميل بعد‬
‫‪.‬ختمه‬
‫ال يصدر المصرف للعميل دفتر شيكات على هذا الحساب كما ‪-2‬‬
‫ال يجوز للعميل أن يحرر شيكات أو أوامر دفع أو تحويل على هذا الحساب علما‬
‫‪.‬بأن المصرف غير ملزم بالدفع من حساب التوفير إال بحضور العميل شخصيا‬
‫يجوز للمصرف أن يقيد قيم الحواالت الواردة لصالح العميل ‪-3‬‬
‫في حساب التوفير ويتوجب على العميل عند استالمه اإلشعار الخاص بقيد‬
‫‪.‬الحوالة مراجعة المصرف بتسجيل قيمة الحوالة في الدفتر‬
‫ال يجوز للعميل إيداع أو سحب مبلغ أقل أو أكثر من ‪-4‬‬
‫الحد األدنى الذي يحدده المصرف من حين ألخرفي اليوم الواحد ‪,‬‬
‫‪.‬إال إذا اشعر المصرف خطيا بذلك قبل يوم السحب بمهلة محددة‬
‫‪:‬خامسا‪ -‬المعالجة المستندية والمحاسبية للحسابات الجارية‬

‫إن إحكام الرقابة على عمليات قسم الحسابات الجارية‪ ،‬يتطلب‬

‫‪.‬دراسة الهيكل التنظيمي للقسم والوحدات اإلدارية التي تتبعه كافة‬
‫‪.‬ويعتبر قسم الحسابات الجارية بمثابة مركز للمسؤولية ويشرف عليه رئيس القسم‬
‫ونظرا لتعدد أوجه نشاط قسم الحسابات الجارية فقد قسم إلى وحدات‬
‫فرعية مساعدة تعتبر هي األخرى بمثابة مراكز فرعية للمسؤولية‬
‫‪:‬يشرف على كل وحدة منها شخص مسؤول عن وحدته‪ ،‬و هي‬
‫وحدات الصندوق‪ ،‬ومراكز العمالء‪ ،‬والوحدة المحاسبية للحسابات الجارية‪،‬‬
‫ووحدة مراجعة التوقيعات‪ ،‬وهناك قسمان آخران متصالن أيضا بقسم الحسابات‬
‫الجارية ويعتبران مكملين له‪ ،‬وهما قسم المراجعة الداخلية وقسم الحسابات‬
‫‪.‬العامة‬
‫وأللغراض الرقابية فعادة يمر المستند بثالث خطوات رئيسية هي الشباك‬
‫الكاونتر ( المختص‪ ،‬وهي وحدة تابعة لقسم الحسابات الجارية‪ ،‬حيث يتولى )‬
‫الشخص المختص فحص المستند والتأكد من صحته‪ ،‬ثم يقوم قسم المراجعة‬
‫الداخلية بالتحقق من صحة المستند وصحة تفريغه في الكشوف المناسبة‪،‬‬
‫‪.‬وأخيرا الوحدة التي تتولى حفظ المستندات بعد انتهاء الغرض منها‬
 ‫نظ‬ ‫ج‬
‫قسم الحسابات الجارية‬ ‫قسم التدقيق‬
‫الداخلي‪5‬‬

‫‪1‬‬ ‫د‬ ‫ن‬ ‫د ‪3‬‬ ‫د‬

‫‪2‬‬ ‫ج‬ ‫ج‬
‫‪4‬‬
‫شف‬ ‫‪3-1‬‬ ‫د‬
‫ن د ‪2-1‬‬ ‫‪4-1‬‬
‫د‬ ‫د‬ ‫أ ذ‬ ‫د‬
‫‪2-1-1 2-1-2‬‬ ‫‪4-2‬‬
‫ملخص العمليات المحاسبية والقيود التي تحدث في البنك وتؤثر على الحساب الجاري‬
‫‪ :‬تنقسم إلى أربعة أنواع‬
‫أ( اإليداع‬ ‫ب( السحب‬ ‫جـ( التحويل‬ ‫د( إثبات‬
‫الفوائد المدينة والعموالت‬

‫(أ‬ ‫‪ ( :‬اإليـداع ) اإلضافة‬

‫🞆‬ ‫دع‬ ‫ي إ دى ج ب‬ ‫ث‬
‫ث‬ ‫‪:‬‬
‫‪ :‬إيداع نقدي‬
‫د‬
‫🞆‬ ‫ند م‬ ‫غ د إ د ع أي‬ ‫ج ي‬ ‫‪:‬‬
‫×× 🞆‬ ‫ند‪/‬ـ‬
‫🞆‬ ‫إ ى ××‬ ‫‪/‬ـ‬ ‫ج‬
‫🞆‬ ‫)‬ ‫ند د‬ ‫( ل ف‬
‫‪ ( :‬إيداع بشيكات داخلية ) تحويالت داخلية‬
‫🞆‬ ‫ش‬
‫ك‬ ‫د‬ ‫ك‬ ‫ب‬ ‫ه ى‬ ‫نك ب‬
‫ح‬
‫آ‬ ‫ه‬ ‫ب‬ ‫ف فس نك فس‬
‫ع أي أ‬ ‫ب‬ ‫ه‬
‫نفس‬ ‫ف ع فس نك‬ ‫‪:‬د‬
‫🞆‬ ‫××‬ ‫‪/‬ـ‬ ‫ج‬ ‫)‬
‫🞆‬ ‫ب‬ ‫(ه‬
‫🞆‬ ‫إ ى ××‬ ‫‪/‬ـ‬ ‫ج‬
‫)‬ ‫(‬
‫)‬ ‫د‬ ‫ل‬
‫ف‬ ‫(‬
 ‫‪ ( :‬إيداع بشيكات خارجية ) مسحوبة على عمالء بنوك أخرى‬
‫الشيك الخارجي في حالة اإليداع يكون مسحوبا على عميل له حساب في بنك آخر لصالح عميل في‬
‫البنك أي أن الساحب عميل للبنك والمسحوب عليه عميل لبنك آخر وهنا يتطلب األمر إرسال هذه‬
‫‪:‬الشيكات إلى غرفة المقاصة في مؤسسة النقد وإلثبات هذه الشيكات قد تتبع البنوك إحدى طريقتين‬

‫🞆‬ ‫‪:‬الطريقة األولى‬ ‫دم إ‬

‫ظ‬ ‫ج‬ ‫ط‬ ‫ف‬
‫نك‬ ‫ش‬ ‫د‬
‫إه‬ ‫إظ‬ ‫ج‬ ‫‪:‬د‬
‫🞆‬ ‫××‬ ‫ـ‪ /‬غ‬
‫🞆‬ ‫إ ××‬
‫🞆‬ ‫ى‬ ‫‪/‬ـ‬
‫🞆‬
‫ج‬
‫)‬
‫🞆‬ ‫دن‬
‫🞆‬ ‫‪/‬‬ ‫(فد‬

‫🞆‬ ‫إذ‬ ‫جى شك‬

‫ض‬ ‫ش‬
‫ك‬ ‫س‬ ‫د‬ ‫م‬
‫××‬ ‫‪/‬ـ‬ ‫ج‬
‫)‬ ‫د‬
‫‪/‬ن‬ ‫ف‬ ‫ب‬
‫(د‬ ‫هذه‬ ‫‪:‬‬ ‫ى‬
‫إ ى ××‬ ‫ـ‪ /‬غ‬ ‫ذ‬ ‫نك‬
‫ظ‬ ‫ل‬
‫ش ض‬ ‫‪.‬‬
‫🞆‬ ‫‪ :‬الطريقة الثانية‬ ‫ط‬ ‫ذه‬ ‫نك ف‬
‫د ش‬ ‫د ه‬
‫ظ‬ ‫ج‬ ‫إ ث‬ ‫د‬ ‫)‬ ‫ض‬
‫ه‬ ‫ند‬ ‫نش‬
‫(‬
‫🞆‬
 ‫‪ ( :‬ب( السحب ) الخصم‬
‫ي‬
‫د‬ ‫إجب‬ ‫دى‬ ‫ث‬
‫دي‬ ‫أ‬ ‫ج‬
‫🞆 ‪1-‬‬ ‫‪:‬‬ ‫ند‬ ‫غ د يم‬ ‫ي ه‬
‫د‬
‫أ‬ ‫أ إذ‬ ‫إ‬ ‫م‬ ‫ف‬ ‫‪:‬د‬
‫ـ‬
‫🞆‬ ‫××‬ ‫ج ‪/‬‬
‫×‬
‫×‬
‫🞆‬ ‫ن ‪/‬ـإ ى‬
‫ن‬
‫🞆‬ ‫ل) د‬ ‫ف‬ ‫(‬
‫(‬
‫🞆 ‪-2‬‬ ‫ش‬ ‫‪):‬‬
 ‫نف‬ ‫ج‬
‫س ش‬ ‫فس د‬ ‫ىف‬
‫د‬

‫ط‬ ‫ث‬ ‫إدع ن‬ ‫ن‬ ‫آ‬

‫ص‬
‫إ‬ ‫د‬
‫د‬ ‫ث‬ ‫صآ ى‬ ‫‪:‬‬
‫ـ‬
‫🞆‬ ‫××‬ ‫ج ‪/‬‬ ‫)‬ ‫ب‬
‫ف‬
‫ـ إ ××‬ ‫د‬
‫🞆‬ ‫ى‬ ‫‪/‬‬ ‫ج‬ ‫()‬
‫🞆‬ ‫)د‬ ‫ل‬ ‫ف‬ ‫(‬
‫‪:‬ج( التحويل‬

‫د‬ ‫إى‬ ‫هن ب‬ ‫ج‬ ‫ف‬

‫‪:‬‬
‫🞆‪-‬‬ ‫ح‬ ‫نك‬ ‫‪:‬‬
‫🞆‪-‬‬

‫نك “ فس فس‬ ‫”‪.‬ف ع‬

‫ف🞆‪-‬‬ ‫‪.‬ع‬

‫🞆‪-‬‬ ‫ن‬ ‫‪.‬ى ك أ‬

‫🞆‬ ‫د‬ ‫هذه‬ ‫‪:‬‬
‫🞆‬ ‫ذ‬
‫🞆‬ ‫‪/‬ـ ××‬ ‫ج‬ ‫“‬ ‫”نك ف ه‬
 ‫🞆‬ ‫‪/‬ـ ××‬ ‫ف‬ ‫ع‬
‫‪/‬ـ ×× 🞆‬ ‫ى نكأ‬
‫🞆‬ ‫‪/‬ـ إ ى ××‬ ‫ج‬ ‫)‬ ‫ح‬ ‫( نك‬
‫إ🞆 (‬ ‫ض‬ ‫ف ل‬ ‫(‬
‫‪-2‬‬ ‫نك‬
‫ح‬ ‫‪:‬‬

‫🞆‪-‬‬ ‫فس‬ ‫‪.‬نك‬

‫🞆‪-‬‬
‫ف‬ ‫‪.‬ع‬

‫🞆‪-‬‬
‫ن‬ ‫كأ‬ ‫‪.‬ى‬

‫د‬ ‫هذه‬ ‫‪:‬‬

‫🞆‬

‫🞆‬ ‫××‬ ‫‪/‬ـ‬ ‫ج‬ ‫)‬ ‫ب‬ ‫نك‬

‫(‬

‫إ‬
‫🞆‬ ‫ى‬ ‫ذ‬
‫ـ‬
‫🞆‬ ‫××‬ ‫‪/‬‬ ‫ج‬
‫ـ‬
‫🞆‬ ‫××‬ ‫ف ع‪/‬‬
‫ـ‬
‫🞆‬ ‫××‬ ‫نكأ ‪/‬‬ ‫ى‬
‫إ🞆 (‬ ‫(‬
‫🞆‬
 ‫اثبات الفوائد والعموالت‬
‫‪ :‬أوال‪ -‬إثبات الفوائد‬
‫ف د د ن ‪-1‬‬ ‫ىأ‬ ‫د‬ ‫ج‬ ‫‪ :‬دن‬
‫🞆‬ ‫نك‬ ‫د‬ ‫ى‬ ‫ج‬ ‫دن‬
‫ه‬
‫🞆‬ ‫د‬ ‫ف‬ ‫ذ ه‬
‫🞆‬ ‫‪.‬ث ه‬
‫🞆‬ ‫ث‬ ‫دن د ف‬ ‫‪:‬‬
‫🞆‬ ‫××‬ ‫ـ‬
‫🞆‬
‫‪/‬‬ ‫ج‬ ‫د‬
‫ن‬
‫🞆‬ ‫إ ى ××‬ ‫ـ‬
‫🞆‬ ‫‪/‬‬ ‫د‬
‫ن‬
‫ن‬ ‫جى‬ ‫د‬ ‫‪:‬‬
‫××‬ ‫‪/‬ـ‬ ‫د‬ ‫ن‬

‫إ ى ××‬ ‫أ‪.‬خ ‪ /‬ـ‬

 ‫‪-2‬‬ ‫دف‬ ‫دن‬ ‫د ىأ‬
‫‪:‬دن ج‬

‫🞆‬
‫ف‬
‫د‬ ‫د نه‬ ‫ىأ‬ ‫د‬ ‫ج‬ ‫دن‬
‫أ‬ ‫ن‬
‫ج‬ ‫دن‬ ‫د‬ ‫ض‬
‫د‬ ‫هذه‬ ‫فد‬
‫ث‬
‫ن‬
‫ك‬

‫ف‬ ‫ثت‬ ‫د‬ ‫‪:‬‬

‫ن‬
‫ك‬
‫‪،‬‬
‫×‬
‫×‬
‫)‬ ‫‪/‬ـ‬ ‫ف‬ ‫د‬ ‫دن‬
‫إ‬ ‫إ ى ××‬ ‫‪/‬ـ‬ ‫ج‬ ‫دن‬
‫ض‬ ‫ف‬ ‫د‬
‫ج‬ ‫(‬
‫ن‬ ‫جى‬ ‫د‬ ‫‪:‬‬
‫××‬ ‫ـ ‪ /‬أ‪.‬خ‬
‫إ ى ××‬ ‫‪/‬ـ‬ ‫د‬ ‫د‬
‫ن‬
 ‫‪ (:‬ثانيا ‪ :‬إثبات العموالت ) المصروفات‬

‫🞆‬ ‫نك م‬ ‫ظ‬

‫دع‬

‫)‬
‫ن‬
‫🞆‬ ‫هذه‬ ‫ظ‬ ‫نك إ‬ ‫ث‬ ‫(‬
‫ذ ف‬ ‫‪.‬‬
‫🞆‬ ‫ه‬ ‫‪:‬د‬
‫ن‬
‫🞆‬ ‫××‬ ‫‪/‬ـ‬ ‫ج‬ ‫‪ +‬دن )‬ ‫(‬
‫×‬
‫🞆‬ ‫‪/‬ـ‬ ‫ــ‬
 ‫إ‬
‫ى‬
‫(‬
‫🞆‬ ‫)‬ ‫‪.‬‬
‫🞆‬ ‫ض‬