Professional Documents
Culture Documents
Solucions orientatives
Exercici 1 (3 punts)
L'empresa AUDITRANSA, va començar un projecte d'investigació, al començament de l'any 2009, per tal de
trobar un procés de fabricació menys costós que l'actual.
En l'exercici 2009, les despeses d'investigació d'aquest projecte van ascendir a 1.000.000,00 €, i el 2010 la
inversió va ser de 250.000,00 €.
A finals de 2010 es va aconseguir desenvolupar amb èxit aquest procés de fabricació que es va patentar el 31
de gener de 2011. Les despeses de sol·licitud per dur a terme la inscripció de la patent en el registre van
ascendir a 10.000,00 €. La Direcció de l'empresa va decidir amortitzar el cost de la patent en 10 anys, a partir
del 2011.
Al gener de 2012, l'empresa va posar una demanda davant el Jutjat al seu principal competidor pel delicte de
"invasió o còpia de la patent".
Durant el mes de gener de 2012 es van efectuar provisions de fons de tipus legal per un import de 48.000,00
€, i la sentència que es va donar a conèixer al juny de 2013, va ser favorable a la part demandada. Es va
recórrer la sentència, i va caldre realitzar noves provisions de fons als assessors legals en el mes de
setembre de 2014 per un import de 15.000,00 €.
El cas s'ha tancat el 31 de juliol de 2015 en contra dels interessos de l'empresa AUDITRANSA.
Durant els exercicis 2011, 2012, 2013 i 2014, l'empresa ha amortitzat els següents imports:
ES DEMANA:
1. Verificar si les amortitzacions de la patent que ha realitzat l'empresa fins al 31 desembre 2014 són
correctes.
La base legal per resoldre el present seria la “Resolución de 28 de mayo de 2013, del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se dictan normas de registro, valoración e información a
incluir en la memoria del inmovilizado intangible.”
Les consideracions interpretatives de l’enunciat són que totes les despeses d’investigació s’activen a l’inici del
projecte (no quan s’esdevé l’èxit del mateix) i que únicament és propietat industrial la part d’obtenció de la
patent.
AUDITRANSA
PROYECTO INVESTIGACIÓN 2009
1. AMORTIZACIONES CORRECTAS
1/8
PAC3
2. Ajustaments que proposa com a auditor en quedar el cas definitivament tancat, a causa de la sentència
condemnatòria
DEBE HABER
01/01/2015 734.041,67 113/XX Reservas Ajustes NPGC 2007
Amortización Ac Inm Intangible 280 734.041,67
Para el ejercicio 2015, convendría una dotación de 916,67 euros, a ajustar si no ha contabilizado nada la auditada
DEBE HABER
63.000,00 623 Serv prof independientes
Provisiones fondos 417 63.000,00
Exercici 2 (2 punts)
Estem auditant a la societat AUDITRANSA que té com a activitat la comercialització de tres tipus de
melmelades. La nostra feina consisteix en comprovar la correcta valoració de les mercaderies a 31/12/2014,
disposant de la següent informació:
La societat aplica el mètode FIFO per determinar el preu d’adquisició de les seves mercaderies.
2/8
PAC3
Es demana:
2.1 Realitza els diferents càlculs per tal de determinar si cal ajustar les existències a 31/12/2014.
3/8
PAC3
Les mercaderies de la societat han d’estar valorades segons el preu d’adquisició o el valor net de realització,
el més petit dels dos. Tal i com es desprèn dels càlculs la Societat té en el seu inventari una valoració unitària
errònia.
2.2 Proposa els ajustaments i reclassificacions que consideris necessaris corresponents als comptes
La nostra firma d’auditoria ha rebut l’encàrrec d’auditar l’exercici 2014 de la societat AUDITRANSA. Segons el
seu balanç de situació, a la data de tancament de l’exercici 2014, el saldo del subcompte (570-0 CAIXA
EUROS) presenta un saldo de 436.600 €.
Iniciats els treballs, com auditors sol·licitem al responsable de caixa el document acreditatiu de l’arqueig de
caixa corresponent al dia de tancament de l’exercici 2014, el qual desglossa la següent informació:
Concepte IMPORT
Monedes i bitllets - euros 150.000 €
1800 US dollars 252.000 €
Rebut 1234 20.000 €
Rebut 1235 9.000 €
Val de caixa per justificar 5.600 €
Total 436.600 €
Després d’una sèrie de comprovacions, hem obtingut la següent informació addicional respecte cadascuna de
les partides del document d’arqueig:
4/8
PAC3
- Els US-Dollars van ser adquirits el 29/12/2014 amb la corresponent autorització de la Direcció
General pel responsable de caixa. La finalitat era un imminent viatge que farà un delegat comercial de
la Companyia per l’Asia. El canvi del dia de compra és similar al de tancament de l’exercici.
- El rebut 1234 està signat pel Director General. En el document consta com a concepte: “despeses de
viatge”
- El rebut 1235 està signat pel treballador AFR i correspon a una bestreta de la nòmina de Gener del
2015 que se li van avançar per circumstancies personals. El document està autoritzat per la Direcció
General.
- Preguntat al responsable de caixa pel val pendent de justificar, ens comenta que es tracta d’una
diferencia detectada en l’arqueig del tancament de l’exercici, sense que es pugui aportar qualsevol
altra informació. Fem les pertinents indagacions i al concloure els treballs de revisió de l’àrea ens
informen que es correspon al pagament d’unes comissions comercials
No es va poder presenciar l’arqueig de caixa a 31 de Desembre del 2014 i els treballs es duen a terme el 15
de Gener del 2015.
Es demana:
Proposa els ajustaments i reclassificacions que consideraries necessaris per poder obtenir un
adequat tancament de l’àrea de caixa.
SOLUCIÓ:
1) Proposa els ajustaments i reclassificacions que consideraries necessaris per poder obtenir un
adequat tancament de l’àrea de caixa
Si considerem que la proba del punt anterior surt OK, podrien acceptar el saldo de monedes i bitllets
en euros que consta en l’arqueig de tancament del 2014
Respecte els US-Dolars, hauríem de classificar el saldo com a moneda estrangera i, el més
important, verificaríem el canvi de tancament per procedir a registrar si existeix alguna diferència de
canvi. Com que la compra en divises s’ha fet el 29-12-2014, a priori no hauria massa diferències (ho
verificaríem).
BS PG
Compte
Deure Haver Deure Haver
Caixa, euros 252.000 €
Caixa, moneda estrangera 252.000 €
Pel que fa al rebut 1234, de despeses de viatge, hauríem de reclassificar-ho al compte de socis i
administradors fins que no ens sigui justificat amb l’aportació de les despeses del viatge a que es
refereixen, de forma que no consten com a més efectiu una tresoreria inexistent:
BS PG
Compte
Deure Haver Deure Haver
Socis i administradors 20.000 €
Caixa, euros 20.000 €
En el cas que disposéssim d’alguna informació sobre els viatges associats a la sortida de tresoreria,
procediríem a previsionar la despesa.
5/8
PAC3
BS PG
Compte
Deure Haver Deure Haver
Bestretes a treballadors 9.000 €
Caixa, euros 9.000 €
BS PG
Compte
Deure Haver Deure Haver
Despeses comercials 5.600 €
Creditors, fres pendents rebre 5.600 €
Creditor Comercial xxx 5.600 €
Caixa, euros 5.600 €
La Societat Auditransa, a la qual estem auditant, presenta els següents saldos pendents de cobrament, dels
seus comptes a cobrar, segons el seu balanç de sumes i saldos a 31.12.2014:
6/8
PAC3
Per tal de verificar aquests actius corrents, l´auditor ha verificat el cobrament posterior a data de tancament
segons extractes bancari fins la data 01.04.2015 i ha analitzat en profunditat aquells que en aquesta data
seguien sense estar cancel·lats.
- Client 430-3696: ha tancat el negoci per problemes financers, ha quedat pendent de cobrament de factures
per import de 56.378,56 Euros y efectes retornats per valor de 1.678,98. Aquests efectes estan avalats per un
tercer. No estan registrades comptablement correccions valoratives.
- Client 430-5470: amb deutes pendents del exercici 2.013 i 2.014. Empresa que es troba en concurs voluntari
de creditors. No estan registrades comptablement correccions valoratives.
- Client 430-6298, aquest client ens ha respost que no està d’acord amb les mercaderies servides el seu dia
per AUDITRANSA que es corresponen amb el saldo que consta a l’empresa que auditem i que les té al
magatzem a l’espera que algú les vagi a recollir des de fa més d’un any. No estan registrades comptablement
correccions valoratives.
El criteri adoptat per la Societat respecte a les correccions valoratives és dotar cada any un 1,5% sobre les
vendes netes. Segons es desprèn del compte d´explotació les vendes netes ascendeixen a 13.887.568,28
euros.
Es demana:
13.887.568,30*0,015=208.313
Diferència de criteri:
291.037- 208.313=82.724
Per tant l´auditor al revisar la comptabilitat, hauria de proposar el següent ajust comptable.
82.724 (69x) Pérdidas por deterioro A (490) Deterioro créditos por op 82.724
créditos por op ciales ciales
b) Explica en que consisteix la confirmació de tercers i quina utilitat pot tenir com a proba d’auditoria
pels comptes a cobrar.
La confirmació de tercers és un procediment de treball per obtenir evidencia d’auditoria obtinguda mitjançant
la resposta directa escrita d’un tercer (la part confirmant) dirigida a l’auditor, en format paper, en suport
electrònic o per qualsevol altre mitjà. Està definit a la NIA-ES 505.6 (a).
7/8
PAC3
Pels comptes a cobrar, la utilitat és que permet obtenir dels tercers deutors una informació de primera mà que
permet evidencia directa sobre la veracitat dels actius que s’auditen.
8/8