Professional Documents
Culture Documents
التقرير حول النفقات الجبائية والامتيازات المالية ملحق عدد - 12
التقرير حول النفقات الجبائية والامتيازات المالية ملحق عدد - 12
اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل
اﻟﻨﻔﻘــﺎت اﻟﺠﺒـﺎﺋﻴﺔ
و اﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ
اﻟﺠﻤﻬﻮرﻳﺔ اﻟﺘﻮﻧﺴﻴﺔ
اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل
اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ واﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ
اﻟﻤﻘﺪﻣﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ
3
اﻟﻔﻬﺮس
07اﻟﻤﻘﺪﻣﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ
09اﻟﺒﺎب ا ول :اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ
11اﻟﻘﺴﻢ ا ول :ﻣﺮاﺟﻌﺔ وﺗﺤﻴﻴﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ
-I 11ﺗﺤﻴﻴﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ وﻓﻘﺎ ﻟﻤﺮﺳﻮﻣﻲ اﻟﺸﺮﻛﺎت ا ﻫﻠﻴﺔ وﻣﺆﺳﺴﺔ ﻓﺪاء
- 1 11اﻟﺸﺮﻛﺎت ا ﻫﻠﻴﺔ
1.1 12ﻓﻲ ﻣﺎدة اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻤﺒﺎﺷﺮة
2.1 12ﺑﻌﻨﻮان اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻐﻴﺮ اﻟﻤﺒﺎﺷﺮة
- 2 12ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻓﺪاء ﻟﺣﺎﻃﺔ ﺑﻀﺤﺎﻳﺎ اﻻﻋﺘﺪاءات ارﻫﺎﺑﻴﺔ
1-2 13اﻟﻔﺼﻞ 13اﻟﻔﻘﺮة 2
2-2 13اﻟﻔﺼﻞ 27اﻟﻤﻄﺔ 3
-II 13ﺗﺤﻴﻴﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ وﻓﻘﺎ ﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺴﻨﻮات ﻣﻦ 2021إﻟﻰ : 2023
- 1 13اﻟﻔﺼﻞ 16ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2021
- 2 14اﻟﻔﺼﻞ 21ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2021
- 3 14اﻟﻔﺼﻞ 25ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2021
- 4 14اﻟﻔﺼﻞ 26ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2021
- 5 15اﻟﻔﺼﻞ 27ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2021
- 6 15اﻟﻔﺼﻞ 24ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022
- 7 16اﻟﻔﺼﻞ 26ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022
- 8 16اﻟﻔﺼﻞ 29ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022
- 9 16اﻟﻔﺼﻞ 34ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022
- 10 17اﻟﻔﺼﻞ 36ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022
- 11 17اﻟﻔﺼﻞ 37ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022
- 12 18اﻟﻔﺼﻞ 39ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022
- 13 18اﻟﻔﺼﻞ 43ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022
- 14 18اﻟﻔﺼﻞ 50ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022
- 15 19اﻟﻔﺼﻞ 60ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022
- 16 19اﻟﻔﺼﻼن 64و 65ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022
- 17 20اﻟﻔﺼﻞ 27ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2023
- 18 20اﻟﻔﺼﻞ 40ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2023
- 19 20اﻟﻔﺼﻞ 42ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2023
- 20 21اﻟﻔﺼﻞ 47ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2023
- 21 21اﻟﻔﺼﻞ 49ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2023
- 22 21اﻟﻔﺼﻞ 70ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2023
- IIIﺣﻮل ﻣﺰﻳﺪ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻓﻲ ﺟﺮد اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ 22
- 1ﺣــﺬف اﻟﻨﻔﻘــﺔ اﻟﺠﺒﺎﺋﻴــﺔ اﻟﻤﺪرﺟــﺔ ﺑﺎﻟﺮﻣــﺰ 122001001ﺑﻤﻘﺘﻀــﻰ اﻟﻔﺼــﻞ 39ﻣــﻦ ﻗﺎﻧــﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ ﻟﺴــﻨﺔ 2019 22
اﻟــﺬي أﻟﻐــﻰ أﺣــﻜﺎم اﻟﻔﻘــﺮة ا وﻟــﻰ ﻣــﻦ اﻟﻔﺼــﻞ 143ﻣــﻦ ﻣﺠﻠــﺔ إﺳــﺪاء اﻟﺨﺪﻣــﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ ﻟﻐﻴــﺮ اﻟﻤﻘﻴﻤﻴــﻦ
- 2ﺣﺬف اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻻﺳﺘﻴﻌﺎﺑﻬﺎ ﺑﻘﺎﻧﻮن اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر: 22
- 3ﺣــﺬف اﻟﻨﻔﻘــﺔ اﻟﺠﺒﺎﺋﻴــﺔ اﻟﻤﺪرﺟــﺔ ﺑﺎﻟﺮﻣــﺰ 122001001واﻟﺘــﻲ ﺗــﻢ ﺟﺮدﻫــﺎ ﻋﻠــﻰ أﺳــﺎس اﺣــﻜﺎم اﻟﻔﺼــﻞ 80 22
ﻣــﻦ اﻟﻘﺎﻧــﻮن ﻋــﺪد 57ﻟﺴــﻨﺔ 2018اﻟﻤــﺆرخ ﻓــﻲ 27دﻳﺴــﻤﺒﺮ 2018اﻟﻤﺘﻌﻠــﻖ ﺑﻘﺎﻧــﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ ﻟﺴــﻨﺔ 2019اﻟــﺬي ورد
ﺗﺤــﺖ ﻋﻨــﻮان اﻋﻔــﺎء ﻣــﻦ اﻟﻤﻌﻠــﻮم ﻋﻠــﻰ اﻻﺳــﺘﻬﻼك ﺑﺎﻟﻨﺴــﺒﺔ إﻟــﻰ اﻟﺪراﺟــﺎت اﻟﻨﺎرﻳــﺔ اﻟﺘــﻲ ﻻ ﺗﺘﺠــﺎوز ﺳــﻌﺔ
أﺳــﻄﻮاﻧﺘﻬﺎ 125ﺻــﻢ 3ﻓــﻲ ﺣﻴــﻦ أن أﺣﻜﺎﻣــﻪ ﺗﺸــﻴﺮ إﻟــﻰ أن ا ﻣــﺮ ﻳﺘﻌﻠــﻖ ﺑﺘﻌﺮﻳﻔــﺔ ﻣﺮﺟﻌﻴــﺔ ﻟﻠﻤﻌﻠــﻮم ﻋﻠــﻰ
اﻻﺳــﺘﻬﻼك.
- 4ﺣــﺬف اﻟﻨﻔﻘﺘﻴــﻦ اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺘﻴــﻦ اﻟﺘﺎﻟﻴﺘﻴــﻦ ﻟﻌــﺪم اﺳــﺘﺠﺎﺑﺘﻬﻤﺎ ﻟﺸــﺮوط ﺗﺼﻨﻴﻔﻬﻤــﺎ ﻛﻨﻔﻘــﺎت ﺟﺒﺎﺋﻴــﺔ 22
5
- 2اﻟﻔﺼﻞ 19ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2021 24
- 3اﻟﻔﺼﻼن 62و 63ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ 2022 24
- 1-3إﺟﺮاءات ﺟﺒﺎﺋﻴﺔ ﻇﺮﻓﻴﺔ 24
- 2-3ﺗﺨﻔﻴﻒ ﺟﺒﺎﻳﺔ ﻣﻨﺘﺠﺎت اﻟﺤﻤﺎﻳﺔ اﻟﻔﺮدﻳﺔ وﻣﺪﺧﻼﺗﻬﺎ ﻟﻠﺘﻮﻗﻲ ﻣﻦ اﻧﺘﺸﺎر ﻓﻴﺮوس ﻛﻮروﻧﺎ 24
اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺜﺎﻧﻲ :اﻟﻜﻠﻔﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ 28
-1 28ﺣﺠﻢ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻢ اﺣﺼﺎؤﻫﺎ و إﺣﺘﺴﺎﺑﻬﺎ
-2 29اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ ﺣﺴﺐ ﻧﻮع اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ
-3 30ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﺪاﺧﻴﻞ و اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ ﺣﺴﺐ ﻧﻮع اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ
-4 31ﺗﻮزﻳﻊ ﺣﺠﻢ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪﻳﻦ
-5 32ﺣﺠﻢ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﻘﻄﺎﻋﺎت
- 6 33اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﺸﻜﻞ :
- 7 34اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ ﺣﺴﺐ ا ﻫﺪاف
-8 35اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﻤﺠﺎﻻت
اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺜﺎﻟﺚ :ﺗﻘﺪﻳﻢ ﻣﻔﺼﻞ ﻟﻠﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ 38
-1ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ دﺧﻞ ا ﺷﺨﺎص اﻟﻄﺒﻴﻌﻴﻴﻦ 38
-2ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺸﺮﻛﺎت 43
-3ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻌﺎﻟﻴﻢ اﻟﺪﻳﻮاﻧﻴﺔ 47
-4ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎ داء ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﻀﺎﻓﺔ 51
-5ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻌﻠﻮم ﻋﻠﻰ اﻻﺳﺘﻬﻼك 61
اﻟﺒﺎب اﻟﺜﺎﻧﻲ :اﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ 63
65اﻟﻘﺴﻢ ا ول – ﻣﺮاﺟﻌﺔ و ﺗﺤﻴﻴﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ
ﻳﺘﻢ إﺣﺘﺴﺎﺑﻬﺎ ﺿﻤﻦ ﻫﺬا اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ
ّ 66اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺜﺎﻧﻲ :اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻟﻢ
67اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺜﺎﻟﺚ :اﺣﺘﺴﺎب و ﺗﺤﻠﻴﻞ أﻋﺒﺎء اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ
1 . 67ﺗﻮزﻳﻊ ﻋﺪد اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﻤﺠﺎﻻت
2 . 68ﺗﻮزﻳﻊ ﺣﺠﻢ اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﻤﺠﺎﻻت
3 . 70ﺗﻮزﻳﻊ ﺣﺠﻢ اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﻤﻨﺘﻔﻌﻴﻦ
4 . 71ﺗﻮزﻳﻊ ﻛﻠﻔﺔ اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺣﺴﺐ ﺷﻜﻞ اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ
ﻣﻔﺼﻞ ﻟﻼﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ:
ّ 73اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺮاﺑﻊ :ﺗﻘﺪﻳﻢ
1 . 73ﻗﻴﻤﺔ اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﻤﺠﺎﻻت
2 . 75اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ ﻟﻔﺎﺋﺪة اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر
3 . 78اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ ﺑﻌﻨﻮان ﺗﺸﺠﻴﻊ اﻟﺘﺼﺪﻳﺮ
4 . 79اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ ﻟﻔﺎﺋﺪة دﻋﻢ اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ
5 . 85اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ ﻟﻔﺎﺋﺪة ﻗﻄﺎع اﻟﺼﻨﺎﻋﺎت اﻟﺘﻘﻠﻴﺪﻳﺔو اﻟﺤﺮف اﻟﺼﻐﺮى
6 . 85اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ ﻟﻔﺎﺋﺪة ﻗﻄﺎع اﻟﺴﻴﺎﺣﺔ
7 . 86اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻔﺎﺋﺪة ﻗﻄﺎع اﻟﺼﻨﺎﻋﺔ واﻟﺨﺪﻣﺎت
8 . 88اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ ﻟﻔﺎﺋﺪة ﻗﻄﺎع اﻟﻄﺎﻗﺔ واﻟﻄﺎﻗﺎت اﻟﻤﺘﺠﺪدة
9 . 91اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ ﻟﻔﺎﺋﺪة ﻗﻄﺎع اﻟﻔﻼﺣﺔ واﻟﺼﻴﺪ اﻟﺒﺤﺮي
10 . 94اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ ﻟﻔﺎﺋﺪة اﻟﻘﻄﺎع اﻟﻤﺎﻟﻲ
11 . 94اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ ﺑﻌﻨﻮان ﻣﻘﺎوﻣﺔ اﻟﺘﻠﻮث
12 . 95اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺔ ﺑﻌﻨﻮان ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﺗﺼﺎل واﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت
97اﻟﻤﻼﺣﻖ
ﻣﻠﺤﻖ ﻋﺪد 1 99
117ﻣﻠﺤﻖ ﻋﺪد 2
118ﻣﻠﺤﻖ ﻋﺪد 3
124ﻣﻠﺤﻖ ﻋﺪد 4
125ﻣﻠﺤﻖ ﻋﺪد 5
بلــغ جحــم االمتيــازات اجلبائيــة واملاليــة املمنوحــة خــال ســنة 2022حــدود 6905مليــون
دينار أي % 4.77مـــــــن قميــــــة الناتــــــج احمليل اخلــــــام و %13,56من جحــــم مزيانيــــة
الدولــــة وتتوزع هـــــذه االمتيــازات مكا ييل:
6361 م.د ( )1بعنــوان امتيــازات جبائيــة ممنوحــة ممــا ميثــل حــوايل % 4.40مــن النــاجت
احملــيل اخلــام و %12,49مــن مزيانيــة الدولــة و % 17,94مــن مجمــوع املــوارد اجلبائيــة.
544 م.د ( )2بعنــوان امتيــازات ماليــة مرصوفــة ممــا ميثــل أقــل مــن %0,38مــن قميــة
النــاجت احملــيل اخلــام و % 1,07مــن جحــم مزيانيــة الدولــة.
وانجسامــا مــع املامرســات الدوليــة الفضــى يف جمــال إعــداد املزيانيــة ومعــا باملبــادئ
األساســية لملاليــة العموميــة وخاصــة احلديثــة مهنــا مكبــدأي الشــفافية واملصداقيــة ،نصــت
احــام الفصــل 46مــن القانــون عــدد 15لســنة 2019املــؤرخ يف 13فيفــري 2019املتعلــق
بالقانــون األســايس لملزيانيــة عــى رضورة إرفــاق مــروع قانــون املاليــة الســنوي جبملــة مــن
التقاريــر مــن بيهنــا تقريــر خــاص بالنفقــات اجلبائيــة واالمتيــازات املاليــة.
مكــا مت التنصيــص عــى نفــس هــذا التقريــر مضــن أحــام الفصــل 18مــن القانــون عــدد
8لســنة 2017املــؤرخ يف 14فيفــري 2017املتعلــق مبراجعــة منظومــة االمتيــازات اجلبائيــة.
ذلــك هــو الغــرض مــن هــذا التقريــر الــذي يــم إعــداده خصيصــا ليكــون مــن مجلــة الوثائــق
امللحقــة مبــروع قانــون املاليــة لــل ســنة ممــا ميكــن مــن مراقبــة توظيــف جــزء هــام مــن مــوارد
مزيانيــة الدولــة والتحقــق مــن جــدوى ووجاهــة اإلنفــاق العمــويم بنوعيــه اجلبــايئ واملايل.
ســوف يتضمــن هــذا التقريــر يف بابــه األول عرضــا للنفقــات اجلبائيــة فميــا ســيم يف
البــاب الثــاين منــه تقــدمي لامتيــازات املاليــة.
( )1دون األخــذ باالعتبــار النفقــات اجلبائيــة بعنــوان اعفــاء األدويــة واألمســدة ملزيــد التدقيــق يف األرقــام وباعتبــار حتيــن النفقــات اجلبائيــة
بعنــوان الرضائــب املبارشة لســنة 2021؛
( )2دون اعتبار لك أصناف القروض ( 89مليون دينار) واملسامهات.
7
اﻟﺒﺎب اول :
اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ
9
اﻟﻘﺴﻢ اول :ﻣﺮاﺟﻌﺔ وﺗﺤﻴﻴﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ:
عــى الــرمغ مــن انقضــاء حــوايل 4ســنوات منــذ إعــداد أول تقريــر ال تــزال معليــة جتويــد
طــرق تقيــم النفقــات اجلبائيــة جمهــودا متواصــا مكــا أن مشوليــة قامئــة النفقــات اجلبائيــة
ظلــت غايــة غــر حمققــة نظــرا لتشــتت األحــام اجلبائيــة وخاصــة مهنــا غــر املدرجــة باملجــات
القانونيــة.
ويف هــذا اإلطــار مت ،بالنســبة لتقريــر هــذه الســنة بــذل جمهــود خــاص تركــز عــى
حتســن معليــة جــرد النفقــات اجلبائيــة وذلــك عــى النحــو التــايل:
أوال ،مت أثنــاء إعــداد هــذا التقريــر العمــل عــى حتيــن قامئــة النفقــات اجلبائيــة مــن
خــال إدراج لك النفقــات اجلبائيــة الــي مت إحداثهــا مبقتــى قوانــن املاليــة لســنوات 2020
و 2021و 2022و .2023مكــا مت حــذف النفقــات اجلبائيــة الــي مت إبطاهلــا مبفعــول نفــس هــذه
القوانــن،
ثانيــا ،عــى مســتوى دقــة معليــة اجلــرد يف حــد ذاهتــا حيــث يــم أثنــاء إعــداد التقريــر
إدمــاج بعــض النفقــات اجلبائيــة يف نفقــات أخــرى هلــا نفــس الربنــاجم حــى ولــن اكنــت هلــا
مراجــع قانونيــة خمتلفــة عــى غــرار األحــام اجلبائيــة التفاضليــة يف مــادة الرضائــب املبــارشة
الــي اكنــت تــريم إىل التحفــزي عــى إحــداث املؤسســات؛
مكــا مت يف نفــس هــذا الســياق التفطــن إىل بعــض اإلغفــاالت ليــم تداركهــا مــن خــال
إضافــة بعــض النفقــات اجلبائيــة للقامئــة أو مــن خــال مراجعــة تصنيــف البعــض اآلخــر الــي
تبــن عــى إثــر التدقيــق فهيــا أهنــا أحــام مرجعيــة .مكــا ميكــن إحــداث بعــض التنقيحــات الــي
يتحــول مبقتضاهــا نظــام تفاضــيل إىل نظــام عــام ممــا يرتتــب هيلع حــذف بعــض النفقــات
اجلبائيــة؛
ثالثــا ،بالنســبة لبعــض األحــام اجلبائيــة التفاضليــة ذات الصبغــة الظرفيــة مت االكتفــاء
باإلشــارة إلهيــا دون إدراجهــا مضــن قامئــة النفقــات اجلبائيــة نظــرا لضيــق احلــزي الزمــي
احملــدد النطباقهــا.
وقد أفضت لك هذه األمعال إىل ما ييل:
-Iحتيني قامئة النفقات اجلبائية وفقا ملرسويم الرشاكت األهلية ومؤسسة فداء:
- 1الرشاكت األهلية:
الفصــل 92مــن املرســوم عــدد 15لســنة 2022املــؤرخ يف 20مــارس 2022املتعلــق بالراكت
األهليــة :تعــى الــراكت األهلية واملشــاركون فهيا من الرضائب واألداءات واملعالم املســتوجبة
املنصــوص علهيــا بالتريــع اجلبــايئ اجلــاري بــه العمــل ملدة 10ســنوات من تــارخي إحداثها.
11
- 1 - 1يف مادة الرضائب املبارشة:
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
من الرضيبة عى الراكت بعنوان األرباح املتأتية من النشاط ملدة 10سنوات؛ اإلعفاء 123009201
إضافــة رمق 19مضــن قامئــة القوانــن غــر املدرجــة باملجــات (امللحــق عــدد 2لقســم النفقــات
اجلبائيــة) هــذا بياهنــا:
من اخلصم من املورد بعنوان توزيع نسبة من الفواضل الناجتة عن نشاط الراكت
اإلعفاء 113009201
األهلية عى املشاركن فهيا ملدة 10سنوات؛
الراكت األهلية من املعالم الديوانية املستوجبة بعنوان لك وارداهتا الازمة لنشاطها اعفاء 213009201
إضافــة رمق 20مضــن قامئــة القوانــن غــر املدرجــة باملجــات (امللحــق عــدد 2لقســم النفقــات
اجلبائــة) هــذا بياهنــا:
من األداء عى القمية املضافة املستوجب عند توريد عربة سيارة جمهزة خصيصا
الستعامهلا من طرف مصاب االعتداء اإلرهايب من العسكرين وأعوان قوات األمن اإلعفاء 223001301
الداخيل والديوانة.
من املعلوم عى االسهتاك املستوجب عند توريد عربة سيارة جمهزة خصيصا
الستعامهلا من طرف مصاب االعتداء اإلرهايب من العسكرين وأعوان قوات األمن اإلعفاء 233001301
الداخيل والديوانة.
- 2-2الفصــل 27املطــة :3ينتفــع أولــو احلــق مــن هشداء الثــورة وجرحاها باإلعفاء
مــن املعالــم واألداءات املســتوجبة عنــد توريد عربــة جمهزة للغرض.
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
من األداء عى القمية املضافة املستوجب عند توريد عربة سيارة جمهزة خصيصا الستعامهلا من
اإلعفاء 223002701
طرف جرىح الثورة وأويل احلق من هشداهئا.
من املعلوم عى االسهتاك املستوجب عند توريد عربة سيارة جمهزة خصيصا الستعامهلا من
اإلعفاء 233002701
طرف جرىح الثورة وأويل احلق من هشداهئا.
-IIحتيــني قامئــة النفقــات اجلبائيــة وفقــا لقوانــني املاليــة للســنوات مــن 2021
إىل :2023
بالمليون دينار
يف نسب املعلوم عى االسهتاك املستوجب عى العربات من نوع «كواد» املقتناة من قبل
التخفيض 232300101
املؤسسات السياحية
تعديــل شــل النفقــة اجلبائيــة املدرجــة بالرمــز عــدد 222001333مــن توقيــف العمــل إىل
اإلعفــاء وكذلــك توســيع جمــال تطبيقهــا لتمشــل أيضــا األدويــة الــي هلــا مثيــل مصنــوع حمليــا
وبالتــايل تصبــح النفقــة اجلبائيــة عــى النحــو التــايل (:)1
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
مــن األداء عــى القميــة املضافــة املوظــف عــيل األدويــة واملــواد الصيدليــة عنــد التوريــد
اإلعفاء 223200101
والبيــع
تعديــل النفقــة اجلبائيــة املدرجــة بالرمــز عــدد 222200734لتمشــل كذلــك خدمــات اهلاتــف
القــار واألنرتنيــت القــار بواســطة خطــوط الربــط أو األجهــزة الطرفيــة املســداة لفائــدة مــزودي
خدمــات األنرتنيــت
مــن % 19إىل % 7يف نســبة األداء عــى القميــة املضافــة املوظــف عــى خدمــات اهلاتــف
القــار واألنرتنيــت القــار بواســطة خطــوط الربــط أو األجهــزة الطرفيــة املســداة لفائــدة
التخفيض 222200734
األخشــاص الطبيعيــن وغــر املعــدة لاســتعامل املهــي وكذلــك لفائــدة مــزودي خدمــات
األنرتنيــت.
( )1إضافــة عبــارة «باســتثناء بيــع األدويــة واملــواد الصيدليــة» إىل العــدد 3مــن الفقــرة IIمــن الفصــل األول مــن جملــة األداء عــى القميــة املضافــة
تعــي إقصــاء بيــع هــذه املــواد مــن جمــال تطبيــق هــذا األداء وليــس إعفاءهــا .كذلــك يرتتــب عــى إضافــة نفــس هــذه العبــارة للفقــرة الفرعيــة الثالثــة مــن
العــدد 11مــن الفقــرة IIمــن نفــس املجلــة إعفــاء األدويــة واملــواد الصيدليــة الــي يــم بيعهــا مــن قبــل جتــار التفصيــل اخلاضعــن أي الذيــن حيققــون
رمق معامــات يســاوي أو يفــوق حــد 100000دينــار.
* -إحــداث نفقــة جبائيــة جديــدة مــع إضافــة إجــراء «التخــيل عــن تعديــل» كشــل جديــد ميكــن
أن تكــون هيلع نفقــة جبائيــة (.)1
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
تعديــل األداء عــى القميــة املضافــة عنــد تســلم اهلبــات لفائــدة الدولــة وامجلاعــات احملليــة
التخيل عن واملؤسســات واملنشــآت العموميــة وامجلعيــات العاملــة يف جمــال الهنــوض باألخشــاص 225200901
املعوقــن ويف جمــال الرعايــة واإلحاطــة بفاقــدي الســند العائــيل.
بــاألداء عــى القميــة املضافــة عــى األمــاك واملــواد والتجهــزيات واألشــغال واخلدمــات
املســملة أو املنجــزة أو املســداة حســب احلالــة واملمولــة بواســطة هبــة لفائــدة الدولــة توقيف 222201331
وامجلاعــات احملليــة واملؤسســات واملنشــآت العموميــة وامجلعيــات العاملــة يف جمــال العمل
الهنــوض باألخشــاص املعوقــن ويف جمــال الرعايــة واإلحاطــة بفاقــدي الســند العائــيل.
* -مــن 3000دينــار إىل 6000دينــار بالنســبة للفوائــض املتأتيــة مــن احلســابات اخلاصــة
لادخــار املفتوحــة لــدى البنــوك ولــدى صنــدوق االدخــار القــويم التونــيس
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
املداخيل املتحصل علهيا بعنوان فوائض احلسابات اخلاصة لادخار من أساس الرضيبة
111103904طرح
عى دخل األخشاص الطبيعين
()1علــى أســاس عــدم اعتبــار نفقــات جبائيــة :عــدم المطالبــة بتعديــل األداء علــى القيمــة المضافــة فــي حالتــي إحالــة المؤسســات التــي تمــر بصعوبــات اقتصاديــة فــي
إطــار التســوية القضائيــة والمســاهمة بمؤسســة فرديــة فــي رأس مــال شــركة.
15
-7الفصل 26من قانون املالية لسنة :2022
ـيل للتجهــزيات مبــا يف بــاألداء عــى القميــة املضافــة املســتوجب عنــد ال ّتوريــد واالقتنــاء احملـ ّ
توقيف 222201332
ذلــك الطائــرات وحمراكهتــا ومجيــع األجهــزة املعــدة لإلدمــاج هبــا وكذلــك املــواد واملعــ ّدات
العمل
واخلدمــات الرضوريــة للنشــاط املنجــزة مــن قبــل مؤسســات النقــل اجلــوي الــدويل.
إىل حــدود 31ديمســرب 2021ختضــع هــذه التجهــزيات واملعــدات واخلدمــات إىل األداء
عــى القميــة املضافــة بنســبة ( % 7النقطــة 13مــن اجلــدول «ب «) ومل يصنــف هــذا التخفيــض
نفقــة جبائيــة عــى اعتبــار عــدم ارتباطــه بــروط .يف حــن يعتــرب اجــراء توقيــف العمــل هبــذا
األداء الــوارد بقانــون املاليــة لســنة 2022نفقــة جبائيــة نظــرا لعــدم إمانيــة الطــرح (نشــاط
معــى) ولقــد لكــف هــذا اإلجــراء اجلديــد عبــا عــى خزينــة الدولــة يقــدر خبســارة يف حــدود
1.234مليــون دينــار (.)1
الفوائــض املتأتيــة مــن القــروض الرقاعيــة اخلــرضاء والقــروض الرقاعيــة املســؤولة اجمتاعيــا
طرح 111103916
والقــروض الرقاعيــة املســتدامة مــن أســاس الرضيبــة عــى دخــل الخشــاص الطبيعيــن.
من األداء عى القمية املضافة املوظف عى العموالت ال ّراجعة لوكاء أسواق امجللة املتعلقة باملنتجات
اإلعفاء
الفاحية ومنتجات الصيد البحري. 223200452
( - )1باعتبــار أن نشــاط مؤسســات النقــل اجلــوي الــدويل معــى مــن األداء عــى القميــة املضافــة فــإن إجــراء توقيــف العمــل الســالف الذكــر ميثــل
نفقــة جبائيــة حمدثــة.
ال ميثــل اجــراء توقيــف العمــل بــاألداء عــى القميــة املضافــة املســتوجب بعنــوان معل ّيــات ال ّتوريــد واالقتنــاء احملـ ّ
ـيل لملــواد والتجهــزيات واملع ـ ّدات
واخلدمــات لفائــدة املؤسســات الــي تســدي اخلدمــات األرضيــة داخــل املطــارات وخدمــات المتويــن والصيانــة واإلصــاح واملراقبــة الفنيــة للطائــرات
لفائــدة مؤسســات النقــل اجلــوي الــدويل يف إطــار عقــود أو اتفاقيــات مربمــة للغــرض نفقــة جبائيــة عــى أســاس أن املؤسســات املنتفعــة هلــا صفــة
اخلاضــع.
* -بإضافة مادة الشعر غر املوجه للبذر لقامئة املواد املعنية هبا.
* -حبــذف مــاديت فيتــورة الصوجــا املدرجــة بعــدد التعريفــة الديوانيــة م 23040000017
و 23040000028وقشــور حبــوب الصوجــا املدرجــة بعــدد التعريفــة الديوانيــة 23040000095
مــن قامئــة املــواد املعنيــة هبــا:
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
إىل % 0يف نسب املعالم الديوانية املستوجبة عند توريد املواد واحملرضات العلفية. التخفيض 212001308
مل يبــدأ العمــل هبــذا اإلجــراء املتعلــق مبــادة الشــعر غــر املوجــه للبــذر إال بعــد إصــدار
األمــر املنقــح لألمــر احلكــويم عــدد 2605لســنة 2015املــؤرخ يف 29ديمســرب )1( 2015لذلــك
مل يجســل هــذا التعديــل أي أثــر عــى جحــم النفقــة .عملــا وأن مــردود املعالــم الديوانيــة مــن
واردات الشــعر غــر املوجــه للبــذر بعنــوان ســني 2021و 2022بلــغ عــى التــوايل 127و17
مليــون دينــار.
يف حــن وأن اإلجــراء املتعلــق بإدمــاج مــاديت فيتــورة الصوجــا وقشــور حبــوب الصوجــا
يف جمــال النظــام املرجــي حقــق اخنفاضــا يف جحــم النفقــات اجلبائيــة املجسلــة بعنــوان ســنة
2022يف حــدود 13.657مليــون دينــار.
-11الفصل 37من قانون املالية لسنة :2022
جرد نفقة جبائية جديدة:
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
بــاألداء عــى القميــة املضافــة املوظــف عــى األمــاك والبضائــع واألشــغال واخلدمــات توقيف العمل 222201333
املســملة بعنــوان هبــة أو املقتنــاة حمليــا واملمولــة بواســطة هبــة لفائــدة الدولــة وامجلاعــات
العموميــة احملليــة واملؤسســات العموميــة وامجلعيــات.
( )1األمــر عــدد 877لســنة 2022مــؤرخ يف 25نومفــرب 2022يتعلّــق بتنقيــح األمــر احلكــويم عــدد 2605لســنة 2015املــؤرخ يف 29ديمســرب 2015
املتعلّــق بطــرق وإجــراءات منــح االمتيــازات اجلبائيــة املنصــوص علهيــا بالفصلــن 75 31مــن القانــون عــدد 53لســنة 2015املــؤرخ يف 25ديمســرب
2015املتعلّــق بقانــون املاليــة لســنة . )2016
17
-12الفصل 39من قانون املالية لسنة :2022
* -تعديــل شــل وبيان النفقــة اجلبائيــة املدرجــة حتــت الرمــز :223200420اإلعفــاء مــن
األداء عــى القميــة املضافــة إىل توقيــف العمــل بــه وكذلــك تعديــل بياهنــا لتمشــل كذلــك لألجــزاء
والقطــع املنفصلــة والتوابــع املتعلقــة هبــذه التجهــزيات والســيارات وبالتــايل يصبــح الرمــز مكــا
يــيل222201334 :
بالمليون دينار
مــن األداء عــى القميــة املضافــة املوظــف عــى العمــوالت املتعلّقــة بالدفــع
اإلعفاء 223200408
اإللكــرتوين بواســطة املطــارف واألنرتنيــت واهلاتــف اجلــ ّوال
مــن األداء عــى القميــة املضافــة املوظــف عــى ســفن ومراكــب الصيــد البحــري ومجيــع
األجهــزة املعـ ّدة لإلدمــاج هبــا وكذلــك األدوات والشــباك املعــدة للصيــد البحــري .وعــى األجــزاء
اإلعفاء 223200408
والقطــع املنفصلــة والتوابــع واملــواد املســتعملة يف التصليــح أو الصيانــة أو الداخلــة يف تركيــب
األجهــزة واآلالت الفاحيــة وســفن ومراكــب الصيــد البحــري
* -تعديل بيان النفقة اجلبائية املدرجة حتت الرمز 223200416عى النحو التايل:
بيان النفقات الجبائية الشكل الرمز
مــن األداء عــى القميــة املضافــة املوظــف عــى معــدات احلفــر والتنقيــب وأجزاهئــا وقطعهــا اإلعفاء 223200416
املنفصلــة
املنــح املســندة مــن قبــل الدولــة لفائــدة ريــاض األطفــال املنخرطــة يف برنــاجم الهنــوض طرح 111101101
بالطفولــة املبكــرة مــن أســاس الرضيبــة عــى دخــل األخشــاص الطبيعيــن.
املنــح املســندة مــن قبــل الدولــة لفائــدة ريــاض األطفــال املنخرطــة يف برنــاجم الهنــوض طرح 121101101
بالطفولــة املبكــرة مــن أســاس الرضيبــة عــى الــراكت.
باملعالــم الديوانيــة املســتوجبة عنــد توريــد املنتجــات مــن قبــل مجعيــات مســاعدة األطفــال
212001335توقيف العمل
املصابــن مبــرض كــزرودرم بقمنتــوزم (أطفــال القمــر)
بــاألداء عــى القميــة املضافــة املســتوجب عنــد توريــد املــواد واحملــرضات الغذائيــة
222001328توقيف العمل
املوجهــة لاســتعامالت الطبيــة
بــاألداء عــى القميــة املضافــة املســتوجب عنــد توريــد وبيــع املنتجــات املوجهــة مجلعيــات
222001336توقيف العمل
مســاعدة األطفــال املصابــن مبــرض كــزرودرم بقمنتــوزم (أطفــال القمــر)
باملعلــوم عــى االســهتاك املوظــف عــى املنتجــات املوجهــة مجلعيــات مســاعدة األطفــال 233006501توقيف العمل
املصابــن مبــرض كــزرودرم بقمنتــوزم (أطفــال القمــر)
19
-17الفصل 27من قانون املالية لسنة : 2023
مصاريــف البحــث والتطويــر املبذولــة يف جمــال االقتصــاد األخــرض واألزرق والدائــري والتمنيــة طرح 111101207
املســتدامة مــن أســاس الرضيبــة عــى دخــل األخشــاص الطبيعيــن
مصاريــف البحــث والتطويــر املبذولــة يف جمــال االقتصــاد األخــرض واألزرق والدائــري والتمنيــة طرح 121101208
املســتدامة مــن أســاس الرضيبــة عــى الــراكت.
املداخيل املتأتية من نشاط املؤسسات الصحية اخلاصة الي تسدي اكمل خدماهتا لفائدة غر
طرح 111000601
املقمين من أساس الرضيبة عى دخل األخشاص الطبيعين
إىل % 10يف نسبة الرضيبة عى الراكت بعنوان األرباح املتأتية من إسداء اخلدمات الصحية
لغر املقمين التخفيض 121000602
القمية الزائدة املتأتية من التفويت يف السندات أو املنابات االجمتاعية أو إعادة إحالهتا من
طرح 111103809
أساس الرضيبة عى دخل األخشاص الطبيعين
تعديــل النفقــة اجلبائيــة التاليــة مــن خــال التقليــص يف ســقف ســعة األســطوانة للســيارات
املعنيــة بالنظــام اجلبــايئ التفاضــيل:
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
من األداء عى القمية املضافة املستوجب عند توريد و بيع العربات السيارة املعدة لنقل
اإلعفاء 223200422
املعوقن جسديا
من املعلوم عى اإلسهتاك املستوجب عند توريد العربات السياراة املعدة إلستعامل
التخفيض 232200701
املعوقن جسديا
ترشــيد منــح التخفيــض يف املعالــم الديوانيــة بعنــوان توريــد مع ـ ّدات احلفــر والتنقيــب
وأجزاهئــا وقطعهــا املدرجــة بالرمــز 212570401مــن خــال منــح االمتيــاز يف حــدود قامئــة
يف املعــدات واألجــزاء والقطــع يــم ضبطهــا مبقتــى أمــر.
إىل % 10من مبلغ املعالم الديوانية املستوجبة عى الشاحنات املوردة إلجناز مشاريع او
التخفيض 212000103
املسامهة فهيا من قبل التونسين املقمين باخلارج
إىل % 10من مبلغ األداء عى القمية املضافة املستوجبة عند التوريد أو االقتناء حمليا
التخفيض 222000105
للشاحنات قصد جناز مشاريع أو املسامهة فهيا من قبل التونسين املقمين باخلارج
21
-IIIحول مزيد التدقيق يف جرد النفقات اجلبائية :
يف نسبة الرضيبة عى الراكت بعنوان األرباح املتأتية من إسداء اخلدمات املالية لغر
التخفيض 122001001
املقمين (الرضيبة عى الراكت بنسبة )10%
من املعالم الديوانية املستوجبة عند توريد التجهزيات و املعدات بعنوان نقل املؤسسات
اإلعفاء 213427203
الصناعية او الفاحية او التجارية من اخلارج إىل تونس
من األداء عى القمية املضافة املستوجب عند توريد التجهزيات و املعدات بعنوان نقل
اإلعفاء 223200443
املؤسسات الصناعية أو الفاحية او التجارية من اخلارج إىل تونس
من املعلوم عى االسهتاك املستوجب عند توريد التجهزيات و املعدات بعنوان نقل
اإلعفاء 233227204
املؤسسات الصناعية او الفاحية او التجارية من اخلارج إىل تونس
-3حــذف النفقــة اجلبائيــة املدرجــة بالرمــز 122001001والــي مت جردهــا عــى أســاس احام
الفصــل 80مــن القانــون عــدد 57لســنة 2018املــؤرخ يف 27ديمســرب 2018املتعلــق بقانــون
املاليــة لســنة 2019الــذي ورد حتــت عنــوان اإلعفــاء مــن املعلــوم عــى االســهتاك بالنســبة إىل
الدراجــات الناريــة الــي ال تتجــاوز ســعة أســطوانهتا 125مص 3يف حــن أن أحامــه تشــر
إىل أن األمــر يتعلــق بتعريفــة مرجعيــة لملعلــوم عــى االســهتاك.
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
من املعلوم عى االسهتاك املستوجب عند توريد الدراجات النارية الي ال تتجاوز سعة اسطوانهتا
اإلعفاء 233001703
3
125مص
-4حــذف النفقتــن اجلبائيتــن التاليتــن لعــدم اســتجابهتام لــروط تصنيفهــام كنفقــات جبائيــة
وباعتبارمهــا أحــام مرجعية:
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
من املعالم الديوانية املستوجبة عند توريد املواد األولية و املواد الي ليس هلا مثيل
اإلعفاء 213572501
مصنوع حمليا و الازمة لصناعة التجهزيات و املعدات اإلعامية
من % 19إىل % 7يف نسبة األداء عى القمية املضافة املستوجب عند توريد و بيع
اآلالت ملعاجلة املعلومات و قطعها و أجزاهئا و اللوحات اإللكرتونية املعدة لتوسيع جمال التخفيض 222200703
معل آالت معاجلة املعلومات
-6إدمــاج النفقتــن اجلبائيتــن املتعلقتــن بالطــرح الظــريف لملداخيــل واألربــاح املتأتيــة مــن
جــراء إحــداث املؤسســات عــى النحــو التــايل:
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
23
-IVإجراءات ظرفية :
-1الفصل 24من قانون املالية لسنة :2023
إجــراء ظــريف خيــص ســنة 2023يقــي بـــالتخفيض يف نســب املعالــم الديوانيــة إىل
ّ
املوظفــة عــى أجهــزة حشــن العربــات % 10ونســبة األداء عــى القميــة املضافــة إىل % 7
الســيارة الكهربائ ّيــة املدرجــة بالعدديــن 85044055003وم 853710-وذلــك إىل غايــة 31
ديمســرب .2023
-2الفصل 19من قانون املالية لسنة :2021
إجــراء ظــريف يقــي بالتخفيــض يف الرضيبــة عــى دخــل األخشــاص الطبيعيــن مببلــغ
200دينــار هشريــا بعنــوان اقتنــاء مســكن يــم متويلــه عــن طريــق قــرض أو عقــد بيــع مراحبــة
ويكــون االنتفــاع بالتخفيــض يف الرضيبــة املســتوجبة عــى الدخــل امجلــيل بعنــوان ســني
2021و.2022
-3الفصالن 62و 63من قانون املالية لسنة :2022
-1 - 3إجراءات جبائية ظرفية:
-توقيــف العمــل باملعالــم الديوانيــة املســتوجبة عــى األدويــة الــي هلــا مثيــل مصنــوع حمليــا
املــوردة مــن قبــل الصيدليــة املركزيــة التونســية واملدرجــة بالعدديــن 30.03و 30.04مــن تعريفــة
املعالــم الديوانيــة وذلــك إىل غايــة 31ديمســرب .2023
-توقيــف العمــل بــاألداء عــى القميــة املضافــة املســتوجب عــى األدويــة الــي هلــا مثيــل مصنوع
حمل ّيــا املــوردة مــن قبــل الصيدليــة املركزيــة التونســية واملدرجــة بالعدديــن 30.03و 30.04مــن
تعريفــة املعالــم الديوانيــة وذلــك إىل غايــة 31ديمســرب .2023
-2 - 3ختفيــف جبايــة منتجــات امحلايــة الفرديــة ومدخاهتــا للتــويق مــن انتشــار فــروس
كورونــا
-ال ُتخ ّفيــض إىل % 7يف نســبة األداء عــى القميــة املضافــة املســتوجبة بعنــوان توريــد وصنــع
وبيــع منتجــات امحلايــة الفرديــة املخصصــة للتــويق مــن انتشــار فــروس كورونــا واحملــددة
بقامئــة وذلــك إىل غايــة 31ديمســرب .2022
-اإلعفــاء مــن املعالــم الديوانيــة املســتوجبة بعنــوان توريــد منتجــات امحلايــة الفرديــة واحملــددة
بقامئــة وذلــك إىل غايــة 31ديمســرب .2022
-اإلعفــاء مــن املعالــم الديوانيــة واألداء عــى القميــة املضافــة املســتوجبة عنــد توريــد لك
املدخــات اخلاصــة بتصنيــع منتجــات امحلايــة الفرديــة وذلــك إىل غايــة 31ديمســرب .2022
التخــيل عــن تعديــل األداء عــى القميــة املضافــة عنــد تســلم اهلبــات لفائــدة
الدولــة وامجلاعــات احملليــة واملؤسســات واملنشــآت العموميــة وامجلعيــات
1 225200901
العاملــة يف جمــال الهنــوض باألخشــاص املعوقــن ويف جمــال الرعايــة
واإلحاطــة بفاقــدي الســند العائــيل.
اإلعفــاء مــن األداء عــى القميــة املضافــة املوظــف عــى العمــوالت املتعلّقــة
1 223200408
بالدفــع اإللكــرتوين بواســطة املطــارف واألنرتنيــت واهلاتــف اجل ـ ّوال
طــرح املنــح املســندة مــن قبــل الدولــة لفائــدة ريــاض األطفــال املنخرطــة
1 يف برنــاجم الهنــوض بالطفولــة املبكــرة مــن أســاس الرضيبــة عــى دخــل 111101101
األخشــاص الطبيعيــن.
25
إحداث حذف بيان النفقات اجلبائية الرمز
طــرح املنــح املســندة مــن قبــل الدولــة لفائــدة ريــاض األطفــال املنخرطــة يف
1
برنــاجم الهنــوض بالطفولــة املبكــرة مــن أســاس الرضيبــة عــى الــراكت. 121101101
27
اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺜﺎﻧﻲ :اﻟﻜﻠﻔﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ
.1جحم النفقات احلبائية اليت مت احصاؤها واحتساهبا:
يبــن اجلــدول التــايل تطــور النفقــات اجلبائيــة مــن حيــث العــدد واحلجــم يف الفــرتة املمتــدة بــن
ســنة 2020وســنة :2022
جدول عدد :1توزيع النفقات اجلبائية بني ما مت احصاؤها وما مت احتساهبا
بالمليون دينار
(بالمليون دينار) حجم التكلفة العدد
2022 2021 2020 2022 2021 2020
1,164 1,251 0,883 136 117 122 النفقات الي تقل عن 100ألف دينار
- - - 24 2 - نفقات جبائية حمدثة (حتين)
هشــدت النفقــات اجلبائيــة الــي مت احصاؤهــا ارتفاعــا بإحــدى عــرة نفقــة جبائيــة حيــث
أصبــح العــدد يف حــدود 349نفقــة مقابــل 338مت جردهــا ســنة .2021هــذا االرتفــاع اكن
أساســا نتيجــة لتحيــن ومراجعــة النفقــات اجلبائيــة مكــا مت بيانــه بالقســم األول.
ياحــظ أن 248نفقــة الــي مت تقيميهــا ســنة 2022حــوايل ربعهــا ( 58نفقــة) مل تبــد أي
تفاعــل خــال ســنوات التقيــم 2020و 2021و 2022وهــو مــا يؤثـــــــر ســلبا علـــــى هــــــــذا
التقريــــــر ،عملــــــــا وأن هذه النفقات مفصلة اكآليت 5 :بعنوان الرضيبة عى دخل األخشاص
الطبيعيــن و 7بعنــوان الرضيبــة عــى الــراكت و 15بعنــوان املعالــم الديوانيــة و 31بعنــوان
األداء عــى القميــة املضافــة.
6,7 428
النسبة 121
المبلغ العدد
441النسبة7,5
المبلغ
117
العدد
11,2 537
النسبة
المبلغ العدد
123 أنواع الضريبة الرضائب املبارشة
% % %
2020المبلغ
2021المبلغ
2022المبلغ
الضريبة على الضرائب المياشرة الضريبة الضرائب غير المعاليم األداء على المعلوم على
دخل األشخاص على الشركات المياشرة الديوانية القيمة المضافة االستهالك
الطبيعيين
متثــل النفقــات اجلبائيــة بعنــوان الرضائــب املبــارشة مــن حيــث العــدد مــا يزيــد عــن الثلــث
( )% 34مــن العــدد امجلــيل للنفقــات يف حــن21أن جحمهــا ال ميثــل ســوى % 6،7مــن مجمــوع
جحــم النفقــات .يف املقابــل حــاز جحــم النفقــات اجلبائيــة بعنــوان الرضائــب غــر املباشــــرة
معــا يزيــد عــن % 93مــــن مجمــوع النفقــات اجلبائيــة مهنــا حــــوايل ¾ تتعلــق بــاألداء عــى
القميــة املضافــة وباملعلــوم عــى االســهتاك .مــــن حيــث العــــدد ،متثــل النفقــات اجلبائيــة بعنوان
الرضائــب غــر املباشــــرة مــا يقــارب ثلــي العــدد امجلــيل.
29
ياحــظ أن جحــم النفقــات اجلبائيــة بعنــوان الرضائــب املبــارشة هشــد نقصــا بقميــة 96
م.د خــال ســنة 2021مقارنــة بســنة 2020أي بنســبة حــوايل % 18يف حــن ينتظــر أن يكــون
هــذا النقــص يف حــدود 13م.د خــال ســنة 2022مقارنــة بســنة 2021أي بنســبة حــوايل .% 3
أمــا بالنســبة حلجــم النفقــات بعنــوان الرضائــب غــر املبــارشة فقــد هشــد تطــورا بقميــة 1174
م.د خــال ســنة 2021مقارنــة بســنة 2020أي بنســبة حــوايل % 28يف حــن تطــورت هــذه
النفقــات بقميــة 502م.د خــال ســنة 2022مقارنــة بســنة 2021أي بنســبة حــوايل .% 9
بالمليون دينار
2022 2021 2020
أنواع الرضيبة
النسبة المداخيل النفقات المداخيل النفقات النسبة النفقات النسبة المداخيل
% الجيائية الجبائبة % الجيائية الجبائبة % الجبائبة الجيائية
3 428 14390 3,5 441 12681 4,5 537 12068 الرضائب امليارشة
0,6 60 10075 1,2 115 9485 1 92 8945 الرضيبة عى دخل األخشاص الطبيعين
8,5 368 4315 10,2 326 3196 14,3 445 3123 الرضيبة عى الراكت
38,1 5934 15562 40,6 5432 13388 37,6 4258 11318 الرضائب غر املبارشة
79,1 1412 1784 66 937 1420 64,3 790 1228 املعالم الديوانية
19 1934 10174 18,5 1626 8765 21,9 1574 7201 األداء عى القمية املضافة
71,8 2588 3604 89,6 2869 3203 65,5 1893 2889 املعلوم عى االسهتاك
21,2 6361 29952 22,5 5873 26069 20,5 4796 23387 المجموع
يتبــن مــن خــال هــذا اجلــدول أن جحــم النفقــات اجلبائيــة بعنــوان الرضائــب املبــارشة
هشــد نســقا تنازليــا مــن نســبة % 4،5اىل نســبة % 3مــن قميــة مداخيــل هــذه الرضائــب مــن
ســنة 2020اىل ســنة 2022عــى عكــس نســق منــو هــذه املداخيــل الــذي هشــد تطــورا بنســبة
% 5خــال ســنة 2021وبنســبة حــوايل % 13خــال ســنة .2022
يتبــن أنــه عــى الــرمغ مــن تطــور جحم املداخيــل اجلبائيــة بعنــوان الرضائب غــر املبارشة
بنســبة حــوايل % 18بــن ســني 2020و 2021وبنســبة حــوايل % 16بــن ســني 2021
و 2022فــإن جحــم النفقــات اجلبائيــة بعنــوان الرضائــب غــر املبــارشة ميثــل حــوايل % 38
مــن قميــة هــذه املداخيــل مــن ســنة 2020اىل ســنة .2022
سنة 2020
سنة 2021
سنة 2022
23
31
حتتــل فئــة املؤسســات املرتبــة األوىل مــن حيــث عــدد التدابــر االســتثنائية الــي تنتفــع
هبــا حــوايل ثلــي عــدد التدابــر امجلليــة ( )% 61وهــو مــا ميثــل % 55مــن جحــم النفقــات
اجلبائيــة لســنة 2022مببلــغ قــدره حــوايل 3500م.د أمــا املرتبــة الثانيــة فقــد آلــت لفئــة األرس
بنســبة حــوايل % 23مــن عــدد النفقــات امجلليــة وبنســبة % 38مــن جحــم هــذه النفقــات
أمـــــــــا بالنسبة لبقيــــــــــة الفات فـــــــهي ال متثــــــــــــــل سوى حوايل % 15مــــــــــن عــــدد
النفقــات أي بنسبــــــــــــة حــوايل % 7مــن جحمهــا امجلــيل.
28,9 1841 38 33,3 1958 26 24,2 1162 26 إجمتاعية
28,4 1806 63 21,3 1251 63 30,5 1464 66 الصناعة
18,7 1188 3 21,5 1263 3 19 914 3 نشاط وكاء بيع السيارات
10 637 52 8,9 522 52 11,5 551 53 الفاحة و الصيد البحري
4,5 289 40 4,8 284 41 4,5 215 40 املايل
4,0 255 14 5,1 302 14 3,7 177 15 النقل
2,2 143 16 2,2 128 16 0,9 44 16 خدمات
2,2 142 37 1,8 106 39 2,1 99 40 الصحة
0,4 24 6 0,2 13 6 0,2 11 6 الطاقة
0,2 14 32 0,2 13 32 0,3 13 35 أنشطة املساندة
0,2 14 13 0,3 16 12 0,5 24 12 السياحة
0,1 10 35 0,3 16 34 2,5 121 37 بقية القطاعات
100 6361 349 100 5873 338 100 4796 349 المجموع
عــى الــرمغ مــن أن توزيــع جحــم النفقــات اجلبائيــة بــن خمتلــف القطاعــات مل يهشــد
تغــرا مــن حيــث الرتتيــب ،إذ حيافــظ املجــال االجمتــايع عــى تفوقــه عــى بــايق املجــاالت إال
أنــه ياحــظ أن هــذا املجــال هشــد تطــورا ســلبيا مــن حيــث احلجــم بــن ســني 2021و2022
بنســبة حــوايل % 6عــى عكــس الفــرتة املمتــدة بــن ســني 2020و 2021حيــث هشــد تطــورا
إجيابيــا بنســبة حــوايل .% 68
جتــدر اإلشــارة إىل أن قطــاع الصحــة تراجــع مــن املرتبــة الثانيــة خــال ســنة 2021اىل
الى املرتبة الثامنة سنة تجدراإلشارة إلى أن قطاع الصحة تراجع من املرتبة الثانية خالل سنة
الســيارات املرتبــة الثامنــة ســنة 2022حلســاب لك مــن قطــايع الصناعــة ونشــاط وكاء بيــع
لحساب كل من قطاعي الصناعة ونشاط وكالء بيع السيارات الذين احتال املرتبة الثانية والثالثة بحجم
تمثلياحــظ
األولىمكــا
ـوايل القطاعاتالتـ
الثالثة م.د عــى و1188
بعنوان النفقاتم.د
الجبائية حبجــم
أيضا أن1806 والثالثــة
يالحظ الثانيــة
التوالي كما املرتبــةم.د على الذيــن احتــا
م.د و
الجملية.ـوايل نســبة % 30مــن
متثــل حـ األوىل
الجبائية الثاثــة
النفقات ـاتحجمالقطاعـمن
ونسبة % ـوان عددــة بعنـ
النفقات اجلبائي
نسبةـات %من
حواليالنفقـ
أيضــا أن
عــدد النفقــات ونســبة % 76مــن جحــم النفقــات اجلبائيــة امجلليــة.
.6النفقات الحبائية حسب الشكل
الشلك
توزيع:حجم النفقات الجبائية حسب الشكل حسبعدد
.6النفقات احلبائية جدول
حسب الشلك
بالمليون دينار
اجلبائية
النفقات
جحم
توزيع
جدول عدد : 6
بالمليون دينار
الشكل
النسبة
المبلغ 2022 العدد النسبة
المبلغ 2021 العدد 2020النسبة
المبلغ العدد
% % %
الشكل
النسبة النسبة 124العدد النسبة 123العدد 129
المبلغ المبلغ المبلغ العدد االعفاء
% % %
63 66 التخفيض
56,6
3603
124 55,7
3272
123 52 46
2206
129
50 االعفاء توقيف العمل
23,6
1499
63 626,5
1557
63 100 23,5
1128
104
66 التخفيض
طرح
0 0 التخلي
13,1 55 10,3 52 19,3 50 توقيف العمل
832 349 602 338 923 349 المجموع
6,7
428
106 7,5
441
100 11,2
537
104 طرح
ال تزال آلية االعفاء تمثل أهم أشكال النفقات الجبائية حيث تبلغ نسبتها في مجموع النفقات خالل
0
0
1 0
0
0 0
0
0 التخيل
%و .% %وحوالي على التوالي و و سنوات
100 6361 349 100 5873 338 100 4796 349 المجموع
25
ال تــزال آليــة االعفــاء متثــل أمه أشــال النفقــات اجلبائيــة حيــث تبلــغ نســبهتا يف مجمــوع
النفقــات خــال ســنوات 2020و 2021و 2022عــى التــوايل % 46وحــوايل % 56و.% 57
33
حسب األهداف
األهداف: بائية حسبالنفقات الج
اجلبائية .7النفقات
األهدافاألهداف
طبيعةطبيعة
حسب اجلبائيةحسب
النفقات الجبائية توزيع :توزيع
النفقات جدول عدد 7
جدول عدد : 7
بالمليون دينار
دينار بالمليون
2022 2021 2020
األهداﻑ
األهداف طبيعة
طبيعة
النسبة
النسبة المبلغ النسبة
النسبة العددالعدد المبلغ النسبة
المبلغ المبلغ %النسبة العددالعدد المبلغ
المبلغ العددالعدد
% % % % %
56 9
219 54 222 56 2677 228 اقتصادية
اقتصادية
44 9595 45 84 44 2094 85 اجمتاعية
اجتماعية
0 25 20 0 16 18 0 12 18 بيئية
بيئية
4 ثقافية
0 11 15 0 15 14 0 13 18 ثقافية
349 8
100 6361 349 100 5873 338 100 4796 المجموع 349 المجموع
يتبيــن م ــن خالل هـ ــذا الج ــدول ،أن النفقات الجبائية بعنوان مج ــالي البيئة والثقاف ــة التزال شبه غائبة
يتبيــــن مـــــن خــال هـــــــذا اجلــــــدول ،أن النفقــات اجلبائيــة بعنــوان جمــــــايل البيئــة
و إجراء تفاضلي .في حين تتقاسم األهداف االقتصادية كليا على الرغم من وجود على التوالي
والثقافــــــة ال تــزال شــبه غائبــة لكيــا عــى الــرمغ مــن وجــود عــى التــوايل 20و 25إجــراء
واالجتماعية مجموع النفقات الجبائبة مع تقدم طفيف لألول على الثاني
تفاضــيل .يف حــن تتقــامس األهــداف االقتصاديــة واالجمتاعيــة مجمــوع النفقــات اجلبائبــة مــع
تقــدم طفيــف لــألول عــى الثــاين.
األهداف األهداف
طبيعةطبيعة
حسب اجلبائية
حسب لتوزيعالنفقات
النفقات الجبائية لتوزيع بياين
سم بيانير رﰟ
سنة ^ŽŵŵĞĚĞ2020
سنة ^ŽŵŵĞĚĞ2021
سنة ^ŽŵŵĞĚĞ2022
26
كلفة المجــــال
سنة 2022 سنة 2021 سنة 2020
1770,323 2088,720 1239,006 التونسين املقمين باخلارج 1
123,122 166,940 107,007 السيارات السياحية ذات أربع خيول و الشعبية 1
1065,067 1096,191 806,501 السيارات السياحية والعربات متع ّددة األغراض 2
291,904 244,148 287,176 دمع قطاع الفاحة و الصيد البحري و األحياء املائية 5
35
كلفة المجــــال
10,340 26,680 30,721 المواد و المحضرات العلفية 5
10,898 12,176 6,966 المواد و المعدات الصالحة للفالحة و الصيد البحري 6
11,961 6,615 43,645 المواد والتجهيزات الصالحة للفالحة و الصيد البحري 7
67,186 42,009 32,895 مدخالت األحياء المائية 8
0 0,418 0,419 معدات الحفر و التنقيب و اجزائه 9
287,367 284,033 213,915 اإلدخار و المتويل 6
0,040 0,040 0,002 المؤسسات المالية و شركات االستثمار ذات راس المال المتغير 1
0,001 0,192 0,611 المؤسسات المالية المسدية كامل خدماتها لفائدة غير المقيمين 2
257,072 219,114 170,839 شركات االستثمار ذات رأس مال تنمية و صناديق مشتركة
3
للتوظيف في رأس مال تنمية
15,961 29,453 12,101 عقود التأمين على الحياة و عقود تكوين األموال 4
14,293 35,234 30,362 فوائد اإليداعات و اإلدخار 5
272,944 125,372 80,737 دمع فات إجمتاعية خاصة 7
34,247 28,358 30,699 األشخاص ذوي اإلحتياجات الخصوصية 1
3,610 3,208 0,252 العقارات السكنية 2
233,784 93,726 49,779 الهبات والتبرعات 3
0 0,081 0,007 توريد اإلرساليات دون قيمة تجارية 4
1,303 0 0 منظمات التضامن 5
250,107 299,151 172,892 دمع قطاع النقل 8
2,987 2,047 2,536 الطائرات المعدة للنقل العمومي 1
4,326 20,053 5,135 المعدات الالزمة لنشاط النقل بالسكك الحديدية 2
242,795 277,051 165,220 سيارات األجرة من نوع «تاكسي» و «اللواج» و النقل الريفي» 3
145,368 163,896 339,550 تجشيع اإلستمثار 9
4,055 7,123 13,021 المداخيل و األرباح المعاد استثمارها في رأس مال المؤسسات
5
الناشطة في القطاع الفالحي و الصيد البحري
13,302 15,118 23,135 التجهيزات الالزمة لقطاع السياحة 6
18,391 21,606 44,278 في رأس المال المؤسسات المنتصبة التنمية المداخيل و األرباح المعاد إستثمارها
11
الجهوية
0 0 0,166 المشاريع ذات األهمية الوطنية 12
138,557 122,529 42,336 جتهزيات السيارات ذات الصبغة الدفاعية و األمنية 10
138,557 122,529 42,336 تجهيزات السيارات ذات الصبغة الدفاعية و األمنية 1
90,877 60,908 61,140 دمع قطاع الصحة 11
23,434 18,873 7,482 المعدات ذات اإلستعمال الطبي 1
0,970 0,857 0,408 األدوية و المواد شبه الطبية 2
16,551 12,388 19,269 المحضرات الغذائية الطبية 3
49,922 26,796 32,201 المواد المعدة لصناعة االدوية 4
0 1,993 1,781 المؤسسات الصحية المسدية كامل خدماتها لفائدة غير المقيمين 5
26,815 26,386 28,465 دمع املؤسسة 12
0,543 2,186 1,715 اإلحاطة واإلرشاد الجبائي 1
0,000 0,000 0,033 المؤسسات السياحية 2
0,017 0,017 0,040 المؤسسات العمومية 3
26,080 24,009 26,039 تشجيع إحداث المؤسسات 4
0,097 0,096 0,176 المؤسسات الصغرى و المتوسطة PME 5
0,077 0,077 0,462 المؤسسات المحدثة من قبل الباعثين الشبان 6
24,771 22,179 24,635 توريد العملة و بيع املعادن المثينة و املصوغ 13
24,771 22,179 24,635 توريد العملة و بيع المعادن الثمينة و المصوغ 1
23,736 13,335 11,051 التحمك يف الطاقة والطاقات املتجددة 14
37
اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺜﺎﻟﺚ :ﺗﻘﺪﻳﻢ ﻣﻔﺼﻞ ﻟﻠﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ
.1تقدمي النفقات اجلبائية املتعلقة بالرضيبة عىل دخل األخشاص الطبيعيني:
باملليون دينار
39
سنة سنة سنة
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
2022 2021 2020
مقم مبالغ بعنوان األبناء ذوي اإلحتياجات اخلصوصية يف الكفالة من طرح
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ 111104002
أساس الرضيبة عى دخل األخشاص الطبيعين
41
سنة سنة سنة
بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
2022 2021 2020
43
سنة سنة سنة بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
2022 2021 2020
األرباح املعاد استمثارها يف االكتتاب يف رأس مال الزنل
السياحية يف إطار إعادة هيلكهتا من أساس الرضيبة عى
0,000 0,000 0,000 طرح 121001702
الراكت (االكتتاب يف الفرتة املمتدة بن غرة جانيف 2019إىل
31ديمسرب )2020
طرح نسبة من األرباح املتأتية من االستغال لألربع سنوات األوىل
بالنسبة للراكت الي تدرج أهسمها العادية بالسوق البديلة
مقم
غر ّ مقم
غر ّ ببورصة األوراق املالية بتونس خال الفرتة املمتدة من غرة جانيف غر ّ
مقم طرح 121001801
2020إىل 31ديمسرب 2024عى أن ال تقل نسبة فتح رأس ماهلا
للعموم عن % 30
45
سنة سنة سنة بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
2022 2021 2020
األرباح املعاد إستمثارها يف اإلكتتاب يف رأس مال رشاكت
االستمثار ذات رأس مال تمنية أو يف حصص الصناديق
املشرتكة للتوظيف يف رأس مال تمنية ،الي تستعمل أو تلزتم
باستعامل رأس املال املكتتب و احملرر أو املبالغ املوظفة لدهيا
53,233 61,265 50,799 طرح 121107704
يف شل صناديق ذات رأس مال تمنية ،إلقتناء أهسم أو منابات
اجمتاعية الي تصدرها املؤسسات الفاحية و الصيد البحري
و املؤسسات املنتصبة يف مناطق التمنية اجلهوية من أساس
الرضيبة عى الراكت
األرباح املتأتية من التصدير اللكي من أساس الرضيبة عى
0,086 0,086 94,474 طرح 121601202
الراكت (طرح لكي خال 10سنوات األوىل)
لكي لألرباح املتأتية من التصدير اجلزيئ من أساس الرضيبة
0,000 0,000 1,559 طرح 121602204
عى الراكت
جزيئ لألرباح من اساس الرضيبة عى الراكت بالنسبة
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ لملؤسسات الصغرى و املتوسطة من أساس الرضيبة عى طرح 121604702
الراكت ( 5سنوات)
األرباح املتأتية من االستمثارات الي تتوىل الترصف يف
0,184 0,403 0,276 منطقة مينائية خمصصة لسياحة العبور من أساس الرضيبة عى طرح 121605602
الراكت
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ بنوك االستمثار من الرضيبة عى الراكت إعفاء 123000201
األرباح املتأتية من بيوعات النفايات إلعادة رسلكهتا من اساس
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ اإلعفاء 123000411
الرضيبة عى الراكت
لألرباح املتأتية من التفويت يف السندات املتعلقة باملسامهة يف
0,000 0,000 0,002 اإلعفاء 123001605
املؤسسات الناشئة من الرضيبة عى الراكت
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ املؤسسات الناشئة من الرضيبة عى الراكت اإلعفاء 123001606
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ الراكت التعاونية للخدمات الفاحية من الرضيبة عى الراكت اإلعفاء 123104602
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ التعاضديات العاملية لإلنتاج من الرضيبة عى الراكت اإلعفاء 123104603
رشاكت االستمثار ذات راس املال املتغر من الرضيبة عى
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ اإلعفاء 123104604
الراكت
األرباح املتاتية من معليات إجناز مناطق صناعية من الرضيبة عى
0,000 0,000 مقم
غر ّ اإلعفاء 123605102
الراكت ( 5سنوات)
من الرضيبة عى الراكت بالنسبة لإلستمثارات الي تكتيس
0,000 0,000 0,000 أمهية خاصة لإلقتصاد الوطي أو لملناطق احلدودية املنجزة (5 اإلعفاء 123605202
سنوات)
املنح املسندة من قبل الدولة لفائدة رياض األطفال املنخرطة
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ يف برناجم الهنوض بالطفولة املبكرة من أساس الرضيبة عى طرح 121101101
الراكت
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ مصاريف التجديد من أساس الرضيبة عى الراكت طرح 121101207
49
سنة سنة سنة بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
2022 2021 2020
من املعالم الديوانية املستوجبة عند توريد الدراجات
النارية او السيارات السياحية او السيارات النفعية من قبل
26,144 27,516 16,493 اإلعفاء 213427220
التونسين املقمين باخلارج يف إطار العودة الهنائية (مبا فهيا
القرين و األجانب)
55
سنة سنة سنة بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
2022 2021 2020
باألداء عى القمية املضافة املستوجب عند توريد التجهزيات
0,066 0,576 0,004 توقيف العمل الازمة لإلستمثارات يف قطاع اإلنتاج و الصناعة الثقافية 222301311
( القامئة عدد )11
57
سنة سنة سنة بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
2022 2021 2020
من األداء عى القمية املضافة املستوجب عند توريد و بيع
0,001 3,514 4,796 اإلعفاء 223200402
املستحرضات الغذائية و الطبية
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ من األداء عى القمية املضافة املوظف عند بيع زيت الزيتون اإلعفاء 223300427
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ من األداء عى القمية املضافة املوظف عند بيع احملروقات اإلعفاء 223300429
59
سنة سنة سنة بيان النفقات اجلبائية الشلك الرمز
2022 2021 2020
من األداء عى القمية املضافة املوظف عى خدمات تسويغ
حمات السكىن غر املؤثثة وتسويغ العقارات األخرى من
قبل امجلاعات احمللية واألخشاص الطبيعين غر اخلاضعن
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ اإلعفاء 223200437
لألداء عى القمية املضافة يف النظام احلقييق مبوجب نشاط
آخر وتسويغ العقارات املؤثثة املعدة إليواء الطلبة طبقا لكراس
رشوط مع ّد من طرف وزارة اإلرشاف عى القطاع
من األداء عى القمية املضافة املوظف عى الفوائض
مقم
غر ّ مقم
غر ّ مقم
غر ّ اإلعفاء 223200438
والعموالت البنكية
61
اﻟﺒﺎب اﻟﺜﺎﻧﻲ
اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ
63
اﻟﻘﺴﻢ اول :ﻣﺮاﺟﻌﺔ وﺗﺤﻴﻴﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ
متــت إضافــة بعــض املعطيــات بالنســبة لتقريــر االمتيــازات املاليــة يف نخستــه الرابعــةّ ،
يف إطــار حتيــن اجلــرد الــذي ّ
مت إجنــازه منــذ الســنة األوىل إلعــداد هــذا التقريــر حيــث متــت
إضافــة االمتيــازات الــي مل يســبق إدراجهــا وتمتثــل أساســا يف:
-تكفــل الدولــة بالفــارق بــن نســبة الفائــدة املوظفــة عــى القــروض املومسيــة لزراعــات
احلبــوب،
ـص املرســوم عــدد 68لســنة 2022املــؤ ّرخ يف 19أكتوبــر 2022واملتعلــق بضبــط مكــا نـ ّ
واخلاصــة عــى امتيــازات ماليــة
ّ خاصــة بتحســن جناعــة إجنــاز املشــاريع العموميــة ّ أحــام
وعينيــة مل تصــدر النصــوص التطبيقيــة املتعلقــة بــروط وإجــراءات االنتقــاع هبــا وســي ّ
م
إدراجهــا الحقــا بالتقريــر القــادم وتمت ّثــل يف:
-إمانيــة انتفــاع الواكلــة العقاريــة الصناعيــة بالتفويــت يف العقــارات عــى ملــك الدولــة
اخلــاص أو عــى ملــك امجلاعــات احملليــة بالدينــار الرمــزي،
-إمانيــة اقتنــاء أرايض عــى ملــك الدولــة اخلــاص أو عــى ملــك امجلاعــات احملليــة
بســعر تفاضــيل مــن قبــل الواكلــة العقاريــة للســكىن مقابــل توفــر مناطــق معرانيــة مهيــأة
وختصيــص جــزء مــن املقــامس إىل الفــات حمــدودة الدخــل،
-انتفــاع باعــي املناطــق احلــرة التجاريــة الناشــطة طبقــا للتريــع املتعلــق هبــا باحلوافــز
املاليــة واجلبائيــة املخولــة لفائــدة املشــاريع ذات األمهيــة الوطنيــة،
ﻳﺘﻢ اﺣﺘﺴﺎﺑﻬﺎ
اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺜﺎﻧﻲ :اﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻟﻢ ّ
ﺿﻤﻦ ﻫﺬا اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ
مت العمــل بــه بالتقريــر الســابق ،يشــر اجلــدول التــايل ملبالــغ القــروضعــى غــرار مــا ّ
واالعمتــادات الواجــب إرجاعهــا املرصوفــة خــال ســنة 2022والــي مل يقــع احتســاهبا مضــن
ّ
التدخــل العمــويم وليــس اللكفــة ألهنــا مت ّثــل جحــم
إمجــايل االمتيــازات املاليــة املرصوفــة نظــرا ّ
تتحملهــا الدولــة.
ّ احلقيقيــة الــي
سنة سنة سنة
االمتيازات املالية نوع االمتياز
2022 2021 2020
قرض مسامهة خشيص لفائدة باعث املروع أو املسامه
الرئييس لملروع عى مدة أقصاها 7سنوات مع سنة
5,638 9,000 13,462 خيصص قرصا للرتفيع ّ إمهال بدون فائض أو هامش رحب قرض
يف رأس املال مع رضورة توفر متويل ذايت ال ّ
يقل عن
% 10من املبلغ امجليل لتدعم األموال الذاتية
قروض إعادة اجلدولة املسندة من قبل البنوك و املمولة
خط االعمتاد مع مدة سداد تساوي 10 عى موارد ّ
36,867 34,942 75,500 قرض
سنوات و مدة إمهال بسنتن و نسبة فائدة قارة ال تتجاوز
نسبة الفائدة الرئيسية للبنك املركزي التونيس
قرض أو اعمتاد واجب
7,956 9,490 8 ,496 القرض العقاري الفايح
إرجاعه
0 2,217 0,342 املسامهة يف رأس مال املؤسسة الصغرى واملتوسطة املسامهة يف رأس املال
اعمتاد مايل واجب إرجاعه لفائدة أحصاب املشاريع
من أبناء العائات املعوزة يف حدود % 80أو 60%
قرض أو اعمتاد واجب
21,704 20 ,885 19,798 من األموال الذاتية واعمتاد مايل واجب إرجاعه لفائدة
إرجاعه
أحصاب املشاريع من غر أبناء العائات املعوزة يف
حدود % 80أو % 60من األموال الذاتية
قرض أو اعمتاد واجب
16 ,630 13,700 12,253 اعمتاد االنطاق
إرجاعه
88,794 90,235 129,851 املجمـــــوع
مت يف مرحلــة أوىل جــرد خمتلــف االمتيــازات املاليــة يف إطــار اإلعــداد هلــذا التقريــرّ ،
نصــت هيلع النصــوص القانونية املســندة مجليــع املنتفعــن يف خمتلــف القطاعــات باالســتناد ملــا ّ
واألوامــر التطبيقيــة هلــا واملتعلقــة ســواء بقانــون االســتمثار أو غرهــا مــن التشــاريع الــي
ختــول االنتفــاع بامتيــاز مــايل والــي متــت اإلشــارة إلهيــا مضــن قامئــة املراجــع القانونيــة.
ولقــد توصلنــا يف هــذا التقريــر إىل جــرد واحتســاب 236امتيــازا ماليــا عــى خمتلــف
أشــاهلا 95مهنــا فقــط جسلــت تفاعــا أي بنســبة % 40مــن مجمــوع االمتيــازات املاليــة ،فميــا
مل يجســل حــوايل 141إجــراء أي رصف.
ولقــد بلغــت مجلــة االمتيــازات املاليــة الــي مت رصفهــا بعنــوان ســنة 2022قميــة 543,5
م.د مقابــل 645,456م.د خــال ســنة 2021دون اعتبــار مبالــغ القــروض واالعمتــادات
الواجــب إرجاعهــا و مبالــغ املســامهات يف رأس املــال مضــن املجمــوع العــام لامتيــازات الــي
ّ
مت رصفهــا (. )1
تتحملهــا الدولــة عــى أن بــم العمــل يف التقاريــر القادمــة عــى التوصــل إىل
ّ ّ
التدخــل العمــويم وليــس اللكفــة احلقيقيــة الــي ألهنــا مت ّثــل جحــم
(ّ )1
احتســاهبا مــى توفــرت لدينــا املعطيــات الازمــة.
(*) اإلمتيازات املالية املسندة بعنوان تجشيع التصدير
67
توزيع عدد اإلمتيازات المالية حسب المجاالت
ϴϬ
ϳϬ
ϲϬ
ϱϬ
ϰϬ
ϯϬ
ϮϬ
ϭϬ
Ϭ
العدد النسبة
ـن الــرمس البيــاين التــايل عــدد االمتيــازات املاليــة املرصوفــة لتجشيــع التشــغيل حيــث يبـ ّ
ّ
ـتأثرت
الي اسـ نسبة ـتمثار
خالل سنة االسـبلغ
لدفعحيث لتشجيعــندة
التشغيل ـازات املساملاليةاالمتيـ
املصروفة ات تليــه
االمتياز% نســبة
عدد 28.8 التالي
2022الرسمـنةالبياني
ـال سـيبيـن
بلــغ خ
ـبالفالحةاملراتـ
والصيد املتجــددة ليحتلـات
قطاعي والطاقــة%والطاق ّـ البحــري
استأثرت بـ االستثمارـدالتي
لدفعـة والصيـ
الفاحـ اتـايع
املسندة قطـ ليحتـ ّ
ـل
االمتياز بـــ %%16.1تليه
% بنسبة.%
متقاربة تساوي و13.1 % 14.4
التوالي الثالثةتســاوي
والرابعة على متقاربــة
املراتب املتجددةــبة
ـوايل بنس والطاقةعــى التـ
والطاقات والرابعــة الثالثــة
البحري
اجلدول عدد :2توزيع جحم االمتيازات املالية حسب املجاالت:
و% .
سنة 2022 سنة 2021 2020سنة
املجاالت االقتصادية
النسبة٪ القمية
:
النسبة٪
املجاالت حسب
القمية
املالية ات
النسبة٪
ز االمتيا حجم
القمية
توزيع 2 الجدول عدد
16,5 89,765سنة 160,75سنة 24,90 سنة 23,90 150,09 االستمثار
املجاالت االقتصادية
النسبة% القيمة النسبة% القيمة النسبة% القيمة
14,1 76,458 6,50 41,943 6,44 40,458 التجارة
, , , , , , االستثمار
48,4 263,219 44,26 285,673 53 332,8 التشغيل التكوين و
, , , , , , التجارة
,0 , 0,214 , 0 , 0,012 0,05 , 0,300 السياحة
التكوين و التشغيل
, , , , السياحة
6,8 37,011 7,10 45,848 4,84 30,376 الصناعة و اخلدمات
, , , , , , الصناعة و الخدمات
الطاقة و الطاقة
4 21,97 5,01 32,319
املتجددةالطاقة و الطاقة املتجددة
2,55 16,032
, , , , ,
الفاحة و الصيد
, 6,6 , 35,928 , 6,61 , 42,686 , 8,18 , البحريالفالحة والصيد البحري 51,399
2022سنة القيمة
2020سنة القيمة
على الرغم من التراجع امللحوظ الذي يسجله قطاع التكوين والتشغيل من حيث سواء القيمة أو النسبة ،ال
ـواءـث سـ
صرفها حيـتم
املاليةــغيل مـ%ـنالتي
االمتياـزـناتوالتش
نصفالتكوي
يقاـهربقطــاع
يجسلـ حيثالــذي
استهلك ما األولىــوظ
يستأثرباملرتبة امللح
القطاعمــن الرتاجــع
هذاالــرمغ
الـى
يزعـ
ـف ـاربتمنصـ
خالل حينـلم ي
%مفيــا يق
بنسبةاســهتلك
حيــث علىاألوىل
االستثمار باملرتبــة مجالـتأثر
التشجيع ـاع يسـ
القطـيليه حوالي هــذا
263م.د أي يــزال
النســبة ،ال
خاللأوسنة
القميــة
2022أي حــوايل 263, 2م.د يليــه اآلتيســنة
ذكرها: ملجاالتـال
رصفهــا خـ )%الـ%ـي مت
لفائدة بقية ا السنةـة صرف
(48,4سوى هذهاملاليـ
ـازاتاالمتيـ
نفس
جمــال التجشيــع عــى االســتمثار بنســبة % 16,5يف حــن مل يــم خــال نفــس هــذه الســنة
ـاالت اآليت ذكرهــا: والطاقاتــة املجـ
املتجددة؛ لفائــدة بقي
الطاقة
ـوى% 35 رصف سـ -
البحري؛ -الطاقة -الفالحة
والطاقاتوالصيد
املتجددة؛
-السياحة؛
-الفاحة والصيد البحري؛
-التجارة؛
-السياحة؛
-الصناعات التقليدية والحرف الصغرى؛
-التجارة؛
-املحافظة على البيئة وحماية املحيط؛
املالي؛واحلرف الصغرى؛ التقليدية
الصناعاتالقطاع
- -
املعلومات احمليط؛
واالتصال. البيئة ومحاية احملافظة عى
تكنولوجيات - -
-القطاع املايل؛
ن ّ
هذا وتجدراإلشارة إلى أن مجال االستثماريشمل االمتيازات املالية املنتفع بها في إطارالقانو عدد لسنة
-تكنولوجيات املعلومات واالتصال.
واملتعلق بقانون االستثماركما تم إتمامه وتنقيحه بالنصوص الالحقة وكذلك املؤرخ في سبتمبر
هــذا وجتــدر اإلشــارة إىل أنّ جمــال االســتمثار يمشــل االمتيــازات املاليــةل املنتفــع هبــا يف
الحو افزاملمنوحة في إطارمجلة تشجيع االستثمارات سابقا والتي ال تزال سارية املفعو بمقتض ى األحكام
إطــار القانــون عــدد 71لســنة 2016املــؤرخ يف 30ســبمترب 2016واملتعلــق بقانــون االســتمثار
االنتقالية املنصوص عليها بقانون االستثمار
مكــا مت إمتامــه وتنقيحــه بالنصــوص الاحقــة وكذلــك احلوافــز املمنوحــة يف إطــار جملــة تجشيع
60
االســتمثارات ســابقا والــي ال تــزال ســارية املفعــول مبقتــى األحــام االنتقاليــة املنصــوص
علهيــا بقانــون االســتمثار.
69
-3اجلدول عدد :3توزيع جحم االمتيازات املالية حسب املنتفعني:
61
اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ واﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ 2024 70
ياحــظ مــن خــال الــرمس البيــاين أنّ املؤسســة تبــى املنتفــع الرئيــيس باالمتيــازات
هامــة تبلــغ % 48,3مــن مجمــوع اإلمتيــازات املرصوفــة خــال املاليــة حيــث حتتكــر نســبة ّ
ّ
يف إطــار
املاليــةســبة
حيث تحتكر ناالمتيــازات مــنات املالية كبــرة
باالمتياز الرئيسـ ي جبملــة
املنتفعــناملنتفع
الشــغلسـســة تبقى طالــيب
البياني أن املؤ يلهيــا
الرســم 2022خالل
الحظ منســنةي
ّ
مجسلــة بذلــك الســنة
ـغل املنتفعين نفــس الش ـ ـ ـ ـ خــال
ليها طالبي 46,1ــنة 20 %ي
خالل س ـ ـ ـالنســبة
بلغــتص ـ ـ ـ ــروفة
حيــثزات امل املتعــددة
مجموع اإلمتيا %من التشــغيلبــراجمتبلغ
هامة
%خالل ..%س ـ ـ ـ ــبة
لغت الن النســبة
حيث ب
42,4 املتعددة فهيــا
بلغــت ــغيل
امج التش ـ ـ ـ2021الــي مــعزاتســنة
املالية في إطاربر باملقارنــة
االمتيا را كبيرة من تطــ ّو
بجملة
%. تطورا باملقارنة مع سنة 2021التي بلغت فيها النسبة نفس السنة مسجلة بذلك ّ
-4الجدول عدد : 4توزيع لكفة االمتيازات املالية حسب شلك االمتيازات املالية :
منحة
71
62
توزيع حجم اإلمتيازات المالية حسب شكلها
خالل سنة 2022
إسناد أراضي بالدينار الرمزي
منحة
ـن مــن هاذيــن الرمســن البيانيــن أمهيــة احلوافــز املمنوحــة يف شــل منــح حيــث بلغت يتبـ ّ
املبالــغ املرصوفــة بعنــوان هــذه اآلليــة خــال ســنة 2021حــوايل 456,646م.د أي بنســبة% 71
مــن مجلــة احلوافــز املاليــة املســندة يف حــن بلغــت 384م.د خــال ســنة 2022بنســبة مشــاهبة
لســنة 2021حمافظــة بذلــك عــى نفــس النســق تلهيــا يف املرتبــة الثانيــة مســامهة الدولــة يف
املبالغــامهة
بلغتــة مبس
حيث الدول
منحتكفــل
شكلجنــدّ 2022
ﰒ افزســنة
املمنوحة في الحوـال
%خـ أهمية الرسمينبنســبة
البيانيين21,3 هاذينأو اللكيــة
اجلزئيــة األعبـ ّ
يتبيـاءن من
جملةخــال
% 7,2 بنســبة %من الثالثــة
بنسبة ـايع يف املرتبــة
م.د أي ـامن اإلجمتـ
حوالي للضـسنة
ـوينخالل القانـ
اآللية بعنوانـامهذه
يف النظـ األعــراف
املصروفة
ســنة 2022مقابــل % 10,2خــال ســنة .2021
بنسبة مشابهة لسنة م.د خالل سنة الحو افز املالية املسندة في حين بلغت
محافظة بذلك على نفس النسق تليها في املرتبة الثانية مساهمة الدولة في األعباء الجزئية أو
ّثم نجد تكفل الدولة بمساهمة األعراف في النظام القانوني %خالل سنة الكلية بنسبة
%خالل سنة مقابل %خالل سنة للضمان اإلجتماعي في املرتبة الثالثة بنسبة
.
63
73
37 46,735 30,376 الصناعة و اخلدمات 3
35,494 45,848 30,376 1تأهيل املؤسسات الصناعية و إعادة هيلكهتا
1,517 0,887 غير متوفر 2الهنوض بزيت الزيتون املعلب
38 35 32 متويل املشاريع الصغرة و الصغرى 4
38,334 34,585 32,051 1متويل املشاريع الصغرة و الصغرى
76 42 40 التجارة 5
76,458 41,943 40,458 1التصدير
36 43 51 التمنية الفاحية و الصيد البحري 6
0 0 7,181 1الهنوض جبودة المتور
14,615 15,6 10,914 2تأهيل املستغات الفاحية
21,313 27,086 33,304 3مساندة قطاع الفاحة و الصيد البحري
22 32 16 الطاقة و الطاقات املتجددة 7
0,131 0,029 0,092 1التدقيق يف الطاقة
0,506 0,082 0,207 2االستمثارات غر املادية
0,181 0,097 0,201 3تركزي منظومات التحمك يف الطاقة
منحة بعنوان االستمثارات املنجزة بعنوان التربيد
0,1 0 0 4
باستعامل الغاز الطبيي
2,506 3,923 3,91 5تركزي جتهزيات لتخسن املياه بالطاقة المشسية
0,112 0,121 0,221 6تركزي التجهزيات امجلاعية :الاقطات المشسية
تركزي جتهزيات اإلنتاج الكهربايئ من الطاقات املتجددة
14,979 26,029 9,57 7لغرض اإلسهتاك الذايت بالنسبة لملنشآت املرتبطة بشبكة
اجلهد املنخفض
تركزي جتهزيات اإلنتاج الكهربايئ من الطاقات املتجددة
1,383 0,996 0,609 8لغرض اإلسهتاك الذايت بالنسبة لملنشآت غر املرتبطة
بشبكة اجلهد املنخفض
1,461 1,042 0,891 9االستمثارات املادية األخرى
0,61 0 0,332 10إمتيازات أخرى
0 0 0 احملافظة عى البيئة و محاية احمليط 8
0 0 0 1مقاومة التلوث
19 13 7 تكنولوجيا املعلومات و االتصال 9
18,949 13,225 6,514 1املؤسسة الناشئة
0 0 0 2تكنولوجيا املعلومات واالتصال.
0 23 0 مضان القروض 10
0 23 0 1مضان القروض
0 0 0 السياحة 11
0,214 0,012 0,300 1تأهيل املؤسسات الفندقية
544 645 628 المجموع
0,000 0,000 0,000 منحة بعنوان األداء االقتصادي :البحث 011107منحة 158
والتطوير (القطاع الصنايع )
0,000 0,000 0,000 منحة بعنوان األداء االقتصادي :تكوين 011108منحة 159
الكفاءات (القطاع الصنايع )
0,000 0,000 0,000 منحة بعنوان األداء االقتصادي :البحث منحة 011114 165
والتطوير (القطاع الفايح)
0,000 0,000 0,000 منحة بعنوان األداء االقتصادي :تكوين منحة 011115 166
الكفاءات (القطاع الفايح)
32,129 39,314 37,546 منحة استمثار بعنوان التمنية اجلهوية منحة 011116 171
(قطا يع فاحة +صناعة)
مسامهة الدولة يف مصاريف البنية مسامهة الدولة يف
2,185 1,625 0,061 041103 172
األساسية بعنوان التمنية اجلهوية أعباء جزئيا أو لكيا
قرض أو اعمتاد واجب
7,956 9,490 8,496 القرض العقاري الفايح إرجاعه
041102 173
0,000 0,000 8,058 منحة استمثار بعنوان املشاريع ذات منحة 011117 174
األمهية الوطنية
0,000 0,000 0,000 كراء أرايض غر فاحية بعنوان 071101كراء أرايض دولية 175
املشاريع ذات األمهية الوطنية
0,000 0,000 0,000 061101إسناد أرايض بالدينار إسناد أرايض بالدينار الرمزي بعنوان 176
املشاريع ذات األمهية الوطنية الرمزي
اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ واﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ 2024 76
سنة سنة سنة
االمتيازات املالية نوع االمتياز الرمز العدد
2022 2021 2020
تكفل الدولة مبسامهة
تكفل الدولة بسامهة األعراف يف النظام األعراف يف النظام
0,450 0,925 0,000 القانوين للضامن االجمتايع بعنوان القانوين للضامن
031103 177
املشاريع ذات األمهية الوطنية االجمتايع
مسامهة الدولة يف مصاريف البنية مسامهة الدولة يف
0,000 0,000 0,000 األساسية بعنوان املشاريع ذات األمهية أعباء جزئيا أو لكيا
041104 178
الوطنية
املسامهة يف رأس مال املؤسسة املسامهة يف رأس
0,000 2,217 0,342 051101 179
الصغرى و املتوسطة املال
77
.3االمتيازات املالية املرصوفة بعنوان تجشيع التصدير:
تكفل الدولة
تكفل الصندوق الوطي للتشغيل مبسامهة األعراف
مبسامهة األعراف
يف النظام القانوين للضامن االجمتايع بعنوان
8,083 14,902 يف النظام 030602 5
األجر املدفوع للعون املنتدب يف حدود 600د
القانوين للضامن
هشريا.
االجمتايع
18,646
تكفل الدولة
تكفل الصندوق الوطي للتشغيل مبسامهة األجراء
مبسامهة األجراء
يف النظام القانوين للضامن االجمتايع بعنوان
4,540 8,513 يف النظام 090601 6
األجر املدفوع له يف حدود سمتائة ( )600دينار
القانوين للضامن
هشريا.
االجمتايع
79
سنة سنة سنة
اإلمتيازات املالية نوع اإلمتياز الرمز العدد
2022 2021 2020
منحة هشرية تقدر بـ ـ 150 :د ؛ 100د زائد 50د
0,000 0,000 0,000 منحة 010603 10
بالنسبة إىل طاليب الشغل من ذوي اإلعاقة.
منحة إدماج مقدارها الفارق بن مجموع املنح
املستوجبة لملنتفع بعنوان فرتة االنتفاع بالربناجم
0,000 0,000 0,000 منحة 010604 11
تدوم سنة اكملة ومقدار املنح الي تقاضاها بعنوان
فرتة االنتفاع الفعلية بالربناجم.
مسامهة الدولة
0,000 0,000 0,000 التكفل بلكفة املرافقة مضن برناجم «فرصي»، يف األعباء جزئيا 040604 13
أو لكيا
مسامهة الدولة
التكفل بلكفة التكوين التمكييل مضن برناجم
0,000 0,000 0,000 يف األعباء جزئيا 040605 14
«فرصي»،
أو لكيا
مسامهة الدولة
التكفل بلكفة التأهيل وإعادة التأهيل املهي مضن
0,000 0,000 0,000 يف األعباء جزئيا 040606 15
برناجم «فرصي»،
أو لكيا
مسامهة الدولة
التكفل بلكفة معليات اإلهشاد املندرجة مضن برناجم
0,000 0,000 0,000 يف األعباء جزئيا 040607 16
«فرصي»،
أو لكيا
مسامهة الدولة
0,000 0,000 0,000 التكفل بلكفة تنظم مناظرات حول املبادرة اخلاصة يف األعباء جزئيا 040608 17
أو لكيا
مسامهة الدولة
التكفل بلكفة تنظم تظاهرات إعامية وطنية أو
0,000 0,000 0,000 يف األعباء جزئيا 040609 18
جهوية لدفع نسق إحداث املشاريع،
أو لكيا
مسامهة الدولة
التكفل بلكفة تنظم مناظرات وطنية أو جهوية
0,000 0,000 0,000 يف أعباء جزئيا 040610 19
ألحصاب أفار املشاريع
أو لكيا
التكفل باللكفة املالية لدورات تأهيل يف جمال تمنية
روح املبادرة لفائدة األخشاص ال ّراغبن يف إحداث مسامهة الدولة
1,909 1,543 1,475 مؤسسات صغرى قصد مساعدهتم عى تخشيص يف األعباء جزئيا 040611 20
أفار مشاريع وبلورة خمططات األمعال اخلاصة أو لكيا
هبا.
مسامهة الدولة
الترصف
ّ التكفل بلكفة دورات تأهيل تمكييل يف
يف األعباء جزئيا 040614 23
املتعلقة بنشاط املروع وذلك يف حدود 150ساعة
أو لكيا
0,196 0,200 0,127
الترصف
ّ منحة لملنتفعن بدورات تأهيل تمكييل يف
منحة 010606 24
املتعلقة بنشاط املروع وذلك يف حدود 150ساعة
مسامهة الدولة
التكفل بلكفة دورات تأهيل يف املجاالت التقنية
يف األعباء جزئيا 040615 25
املتعلقة بنشاط املروع وذلك يف حدود 400ساعة
أو لكيا
0,139 0,156 0,172
مسامهة الدولة
لمتويل إحداث مؤسسات صغرى يف إطار برناجم
0,000 0,000 0,000 يف األعباء جزئيا 040619 34
«جيل جديد من الباعثن».
أو لكيا
81
سنة سنة سنة
اإلمتيازات املالية نوع اإلمتياز الرمز العدد
2022 2021 2020
الترصف
ّ التكفل بلكفة دورات تأهيل تمكييل يف مسامهة الدولة
0,000 0,000 0,000 املتعلقة بنشاط املروع وذلك يف حدود 150ساعة يف األعباء جزئيا 040620 35
يف إطار برناجم «جيل جديد من الباعثن». أو لكيا
مسامهة الدولة
مصاريف النقل وبدلة العمل بالنسبة لألطفال الذين
0,000 0,000 0,000 يف األعباء جزئيا 040628 49
يتابعون تدريبا مهنيا.
أو لكيا
مسامهة الدولة
0,000
التكفل بلكفة إحداث مشاريع عى أن ال تتجاوز
0,000 0,000 يف األعباء جزئيا 040629 52
قميهتا امجللية مثانية ( )8000آالف دينار
أو لكيا
التكفل مبسامهة األعراف يف النظام القانوين
للضامن االجمتايع بعنوان األجور املدفوعة للعامل
تكفل الدولة
القارين لملؤسسات الصناعية اخلاصة الي توقف
مبسامهة األعراف
نشاطها وأعيد تشغيلها من قبل باعنث جدد واملشغلة
0,000 0,000 0,000 يف النظام 030604 53
لعدد يساوي أو يفوق الف ( )1000عون قار والي
القانوين للضامن
متر بصعوبات اقتصادية ،وذلك ملدة ال تتجاوز مخس
االجمتايع
( )5سنوات وذلك يف حدود سقف األجر األدىن
الصنايع املضمون.
0,000 0,000 11,936 برناجم عقود التأهيل و اإلدماج املهي))caip منحة 010621 55
83
سنة سنة سنة
اإلمتيازات املالية نوع اإلمتياز الرمز العدد
2022 2021 2020
برناجم عقود إعادة اإلدماج يف احلياة النشيطة
0,000 0,000 0,020 منحة 010623 58
))crva
0,034 0,285 0,009 برناجم تونس الذكية منحة 010624 59
تكفل الدولة
تكفل الدولة مبسامهة األعراف يف النظام القانوين األعراف مبسامهة
0,650 5,262 0,000 يف النظام 030606 224
القانوين للضامن للضامن االجمتايع يف إطار التجشيع عى التشغيل
االجمتايع
تكفل الدولة
0,000 0,000 مبسامهة األعراف تكفل الدولة مبسامهة األعراف يف النظام القانوين
0,000 للضامن االجمتايع يف إطار التجشيع عى اإلدماج يف النظام 030607 225
يف احلياة املهنية للضامن القانوين
االجمتايع
تكفل الدولة
مبسامهة األعراف تكفل الدولة مبسامهة االعراف يف النظام القانوين
0,000 0,000 0,000 للضامن االجمتايع بعنوان العامل الذين مشلهم يف النظام 030608 226
التخفيض يف ساعات العمل للضامن القانوين
االجمتايع
تكفل الدولة
مبسامهة األعراف تكفل الدولة مبسامهة االعراف يف النظام القانوين
0,000 0,000 0,000 للضامن االجمتايع بعنوان العامل الذين متت يف النظام 030609 227
القانوين للضامن إحالهتم عى البطالة الفنية
االجمتايع
0,021 0,000 0,000 مرافقة مخشصة لتيسر االندماج املهي منحة 010627 228
0,558 0,000 0,000 برناجم التكوين و التأهيل لتحسن قابلية التشغيل منحة 010628 229
85
.7االمتيازات املالية املرصوفة لفائدة قطاع الصناعة واخلدمات:
مسامهة الدولة
0,000 0,000 ND المشاركة في المعارض والصالونات يف األعباء جزئيا 040501 114
أو لكيا
مسامهة الدولة
0,035 0,887 ND يف األعباء جزئيا إرساء هياكل ترويج وتوزيع وتسويق بالخارج 040502 115
أو لكيا
مسامهة الدولة
0,000 0,000 ND يف األعباء جزئيا البحث عن وسطاء باألسواق المستهدفة 040503 116
أو لكيا
مسامهة الدولة
0,000 0,000 ND تكييف التغليف حسب متطلبات األسواق يف األعباء جزئيا 040504 117
أو لكيا
مسامهة الدولة
0,000 0,000 ND يف األعباء جزئيا اقتناء العالمات التجارية وتسجيلها 040505 118
أو لكيا
مسامهة الدولة
0,000 0,000 ND يف األعباء جزئيا احداث العالمات المميزة للجودة 040506 119
أو لكيا
0,242 0,171 0,309 منحة دراسة التشخيص المالي و االقتصادي منحة 010501 139
قرض مساهمة شخصي لفائدة باعث المشروع أو
المساهم الرئيسي للمشروع على مدة أقصاها 7
سنوات مع سنة إمهال بدون فائض أو هامش ربح
5,638 9,000 13,462 قرض 020501 140
صص قصرا للترفيع في رأس المال مع ضرورة يخ ّ
توفير تمويل ذاتي ال يق ّل عن % 10من المبلغ
الجملي لتدعيم األموال الذاتية
مساعدة مالية إلعادة الهيكلة في إطار تأهيل
19,925 37,349 24,755 منحة 010503 141
المؤسسات(استثمارات مادية )
اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ واﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ 2024 86
سنة سنة سنة
اإلمتيازات املالية نوع اإلمتياز الرمز العدد
2022 2021 2020
5,291 0,953 2,110 مساعدة مالية إلعادة الهيكلة في إطار تأهيل منحة 010504 142
المؤسسات(استثمارات غير مادية )
مساعدة مالية بعنوان كل استثمار مادي محدد
1,290 2,045 2,135 ذي أولوية يساهم في الرفع من القدرة التنافسية منحة 010505 143
للمؤسسة
مساعدة مالية بعنوان دراسات التشخيص
ومخططات التأهيل السابقة للتأهيل في حدود
% 70من كلفة دراسات التشخيص السابقة
1,900 0,184 0,000 ومساعدات مالية إلنجاز دراسات تشخيص في منحة 010506 144
إطار إعادة هيكلة المؤسسات التي تمر بصعوبات
اقتصادية في حدود % 70من كلفة دراسات
التشخيص السابقة إلعادة الهيكلة بسقف 30000
د للتأهيل
مساعدة مالية بعنوان كل استثمار غير مادي محدد
ذي أولوية يساهم في الرفع من القدرة التنافسية
0,840 0,504 1,067 للمؤسسة في حدود % 70من كلفة االستثمار منحة 010507 145
بسقف 70000د لكل مؤسسة .في حدود 70
%من كلفة دراسات التشخيص السابقة إلعادة
الهيكلة بسقف 30000د
قروض إعادة الجدولة المسندة من قبل البنوك
والممولة على موارد خطّ االعتماد مع مدة سداد
36,867 34,942 75,50 تساوي 10سنوات و مدة إمهال بسنتين و نسبة قرض 050502 146
فائدة قارة ال تتجاوز نسبة الفائدة الرئيسية للبنك
المركزي التونسي
مسامهة الدولة
0.000 0.000 0.000 يف األعباء جزئيا خالص عمولة و خدمات البنوك المكلفة بمتابعة 040510 147
إنجاز استثمارات المؤسسات المنتفعة
أو لكيا
مسامهة الدولة
6,006 3,756 0,000 يف األعباء جزئيا مساهمة الدولة في كلفة إنتاج السكر المستخرج 040511 148
من اللفت السكري المنتج محليا (*)
أو لكيا
غير منحة لدعم البرنامج اإلشهاري والترويجي
0,000 0,000 بالنسبة للمؤسسات ()% 30 - % 50 -% 70 منحة 010508 232
متوفر
(* ) تمــت موافاتنــا مــن قبــل اإلدارة العامــة للصناعــات الغذائيــة بــوزارة الصناعــة والمناجــم والطاقــة بتاريــخ 9أكتوبــر 2023بتاريــخ دفــع مســاهمة
الدولــة فــي كلفــة إنتــاج الســكر المســتخرج مــن اللفــت الســكري المنتــج محليــا( 3.756م.د) و الــذي ت ـ ّم يــوم 18جانفــي 2021هــذا علمــا بـ ّ
ـان هــذا
المبلــغ تـ ّم إدراجــه بالتقريــر الســابق ضمــن االمتيــازات الماليــة المصروفــة خــالل ســنة 2020وفقــا لمــا ت ّمــت موافاتنــا بــه مــن قبــل المصالــح المخت ّ
صــة
بــوزارة الصناعــة والمناجــم والطاقــة .
(**) لــم يتـ ّم احتســاب قــروض المســاهمة وإعــادة الجدولــة المصروفــة بعنــوان إعــادة هيكلــة المؤسســات الصناعيــة نظــرا ألنّهــا ال تعكــس كلفــة التد ّخــل
الحقيقيــة بــل تمثــل حجــم التد ّخــل
87
-8االمتيازات املرصوفة لفائدة قطاع الطاقة و الطاقات املتجددة:
0,000 0,000 0,000 خط مضان الصندوق الوطي للتشغيل 081009مضان 108
0,000 0,000 0,000 مضان متويات األنشطة غر املغطاة بآلية مضان 081010مضان 109
0,000 0,000 0,000 مضان متويات األنشطة بالواليات الداخلية 081011مضان 110
0,000 0,000 0,000 مضان متويات الترصف للقطاع السيايح 081012مضان 111
0,000 0,000 0,000 منحة بعنوان تدخل صندوق مقاومة التلوث 010701منحة 180
95
اﻟﻤﻼﺣﻖ
97
اﻟﻤﻠﺤﻖ ﻋﺪد 1
تقديــــــــــــــــــم :
تعمتــد احلكومــات عــى الــرباجم التحفزييــة لتوجيــه ســلوك مواطنهيــا حنــو األهــداف
والغايــات الــي تكــرس سياســاهتا العامــة وذلــك مــن خــال اإلنفــاق املبــارش مــن املزيانيــة ،ممــا
يســتوجب يف كثــر مــن احلــاالت إحــداث هيــالك إداريــة ملكفــة ،بتنفيــذ هــذه الــرباجم والقيــام
بــل اإلجــراءات الازمــة للتثبــت مــن توفــر رشوط االنتفــاع باحلوافــز املعروضــة للغــرض وبــل
املعاينــات امليدانيــة ملتابعــة إجنــاز الــرباجم إىل جانــب إجــراءات املراقبــة والتأكــد مــن مضــان
توجيــه احلوافــز حنــو مســتحقهيا وإنفاقهــا يف املجــاالت الــي أســندت ،مــن أجلهــا.
إن هــذا األســلوب التقليــدي يف تنفيــذ الــرباجم التحفزييــة أصبــح يســتوجب الكثــر مــن
األمعــال اإلداريــة ويلكــف الدولــة أعبــاء ماليــة إضافيــة ،لذلــك تلجــأ احلكومــات إىل منــط جديــد
مــن اإلنفــاق العمــويم مــن خــال سياســهتا اجلبائيــة لتفعيــل الــرباجم التحفزييــة.
ويمتــزي هــذا األســلوب اجلديــد باعمتــاده أوال عــى التريــع اجلبــايئ لتنفيــذ السياســات
العامــة وثانيــا بكونــه ميثــل إنفاقــا معوميــا دون رصف أمــوال ولكــن مــن خــال التخــيل عــى
مــوارد جبائيــة ،وعــى هــذا األســاس أصبحــت احلكومــات تعمتــد مصطلــح النفقــات اجلبائيــة
إىل جانــب النفقــات العموميــة أو نفقــات املزيانيــة.
إن النفقــات اجلبائيــة يه مجلــة مــن التدابــر اجلبائيــة الــي متثــل اســتثناء بالنســبة
لألحــام األساســية املكونــة للنظــام اجلبــايئ املرجــي والــي مبقتضاهــا تتخــى الدولــة عــن
جــزء مــن مواردهــا اجلبائيــة لفائــدة فئــة مــن املطالبــن بالرضيبــة أو بعــض األنشــطة قصــد
حتقيــق أهــداف ذات طابــع اقتصــادي أو اجمتــايع أو ثقــايف أو بيــي.
مــع ذلــك وعــى الــرمغ مــن لك هــذه املزايــا يبــى مــن أمه املؤاخــذات املوجهــة آلليــة
النفقــات اجلبائيــة هــو غيــاب املعطيــات حوهلــا وخاصــة فميــا يتعلــق بتلكفهتــا عــى املجموعــة
وجناعهتــا ممــا جيعلهــا خارجــة عــن نطــاق املراقبــة الدوريــة لنــواب الشــعب.
إن الغايــة الرئيســية مــن هــذا التقريــر هــو معاجلــة هــذا النقــص احلاصــل يف املعلومــات
املتعلقــة بالرهانــات املاليــة اخلاصــة بالنفقــات اجلبائيــة .مكــا أن الــرضورة تقتــي تزويــد
نــواب الشــعب باملعلومــات الازمــة واملوثــوق هبــا حــول تاليــف النفقــات اجلبائيــة للتثبــت مــن
حســن إدارة املزيانيــة وترشــيد توظيــف املــوارد العامــة.
99
يف هــذا الســياق تتــزنل أحــام الفصــل 46مــن القانــون عــدد 15لســنة 2019املــؤرخ
يف 13فيفــري 2019املتعلــق بالقانــون األســايس لملزيانيــة الــي تنــص عــى رضورة إمكــال
مــروع قانــون املاليــة لــل ســنة بتقريــر النفقــات اجلبائيــة بامللحــق .ميكــن هــذا التقريــر نــواب
الشــعب االطــاع عــى لك املعلومــات والتقيميــات الازمــة حــول التاليــف املاليــة هلــذه األحــام
اجلبائيــة االســتثنائية حــى يكونــوا قادريــن عــى متابعــة فعاليهتــا واملصادقــة علهيــا ،عــى
غــرار مــا يــم بالنســبة ألحــام املزيانيــة.
هلــذا الغــرض ،ســيحدد هــذا التقريــر يف قمســه األول املفاهــم األساســية اخلاصــة
بتعريــف النفقــات اجلبائيــة وأمه املعايــر املرجعيــة الــي مت اعمتادهــا لتحديــد قامئــة التدابــر
اجلبائيــة االســتثنائية إىل جانــب حتديــد طــرق تقيــم انعاســاهتا عــى خزينــة الدولــة .فميــا
خيصــص قمســه الثــاين لتحديــد النظــام اجلبــايئ املرجــي املعمتــد بالنســبة لــل صنــف مــن
الرضائــب ،يف حــن يعــرض القســم الثالــث أمه التحاليــل حــول تاليــف النفقــات اجلبائيــة
مبوبــة وفقــا لعــدة تصنيفــات ذات مدلــوالت معتــربة.
نصــت أحــام الفصــل 46مــن القانــون األســايس لملزيانيــة عــدد 15لســنة 2019املــؤرخ
يف 13فيفــري 2019عــى إرفــاق مــروع قانــون املاليــة الســنوي مبجموعــة مــن التقــــــارير
ومهنــا مــا هــو متعلــق بالنفقــات اجلبائيــة واالمتيــازات املاليــة ،وقــد مت مبقتــى قــرار وزيــر
املاليــة املــؤرخ يف 8نومفــرب 2017تلكيــف اإلدارة العامــة لامتيــازات اجلبائيــة واملاليــة بإعــداد
هــذا التقريــر.
ومتهيــدا هلــذه الــرضورة ،تكـــونّ ،منــذ ســنة ،2016فريق معل مض مجموعة مــن اإلطارات
العليــا لــوزارة املاليــة ممثلــن عــن اإلدارات العامــة ذات عاقــة باجلبايــة باإلضافــة إىل اهليئــة
العامــة لملزيانيــة واإلدارة العامــة لملــوارد والتوازنــات لتحديــد مجموعــة مــن املفاهــم األساســية
الــي ســيم اعمتادهــا إلعــداد تقاريــر النفقــات اجلبائيــة وفميــا يــيل أمههــا.
تعتــرب ،وفقــا هلــذا التقريــر ،نفقــات جبائيــة لك األحــام القانونيــة االســتثنائية ،املخالفــة
للنظــام اجلبــايئ املرجــي والراميــة ،أساســا ،إىل ختفيــف األعبــاء اجلبائيــة بالنســبة لفئــة
حمــددة مــن املطالبــن بــاألداء أو لبعــض العمليــات أو األنشــطة االقتصاديــة حمــددة بعيهنــا ينتج
اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ واﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ 2024 100
عهنــا يف املقابــل ،نقصــا يف مــوارد خزينــة الدولــة وذلــك يف إطــار الســي لتحقيــق أهــداف
السياســة العامــة يف املجــاالت االقتصاديــة أو االجمتاعيــة أو الثقافيــة أو البيئيــة.
تكتــيس معليــة حــرص التدابــر اجلبائيــة االســتثنائية أمهيــة قصــوى ،باعتبارهــا األســاس
القانــوين للنفقــات اجلبائيــة وبالتــايل احملــدد هلــا مــن حيــث احلجــم أو العــدد وعــى هــذا
األســاس ،اســتوجب األمــر ضبــط احلــدود الفاصلــة بــن األحــام املرجعيــة مــن جهــة والنفقــات
اجلبائيــة مــن جهــة أخــرى بأكــرث قــدر ممكــن مــن الوضــوح وبأســلوب أقــرب لملوضوعيــة منــه
لانطباعيــة،
وهلــذا ،ارتــأى فريــق العمــل تــويخ متــي يعمتــد باألســاس عــى دراســة مقارنــة لتجــارب
عــدة دول يف إعــداد تقاريــر النفقــات اجلبائيــة وخاصــة مهنــا تلــك املنمتيــة ملنمظــة التعــاون
االقتصــادي والتمنيــة « .»OCDE
ولقــد أفضــت هــذه الدراســة إىل معاينــة مجموعــة مــن العنــارص األساســية احملــددة
ملفهــوم النفقــات اجلبائيــة والــي متثــل احلــد األدىن املشــرتك للعديــد مــن هــذه الــدول ،تمتثــل
أساســا يف العنــارص التاليــة:
أوال :عنــرص الرعيــة ،وتمتثــل يف مجموعــة النصــوص القانونيــة الــي تنــص عــى
األحــام االســتثنائية وعــى هــذا األســاس ،ولغيــاب هــذه الرعيــة ،ال ميكــن أن تصنــف،
مضــن تلكفــة النفقــات اجلبائيــة ،النقــص احلاصــل للخزينــة العامــة نتيجــة لملامرســات التاليــة:
-الهترب اجلبايئ؛
ثانيــا :االثــر الســليب عــى خزينــة الدولــة النــاجت عــن املعاجلــة اجلبائيــة التفاضليــة لفئــة
معينــة مــن املطالبــن بالرضيبــة أو األنشــطة؛
ثالثــا :حيــاد النفقــات اجلبائيــة عــى األحــام األساســية واملرجعيــة والــي متثــل القانــون
العــام؛
رابعــا :عــى غــرار اإلنفــاق العمــويم املبــارش ،ال بــد أن تكــون للنفقــات اجلبائيــة مــا
يربرهــا مــن األهــداف والــرباجم االقتصاديــة واالجمتاعيــة والثقافيــة والبيئيــة...
101
.3أشاكل النفقات اجلبائية:
معليــة ترمــزي النفقــات اجلبائيــة يه تقنيــة يــم بواســطهتا حتديــد ،بالنســبة لــل مــن
التدابــر اجلبائيــة االســتثنائية ،معــرف رمقــي خيــزتل مجمــوع املعطيــات حــول شــل النفقــة
ونوعيــة الرضيبــة وكذلــك إحداثيــات األحــام اجلبائيــة (رمق املجلــة؛ رمق الفصــل؛ الفقــرة).
· الرمقان األول والثاين ،من اليسار إىل المين ،لإلشارة لنوع األداء ()1
· الثاث األرقام املوالية ،مت ختصيصها لرمق الفصل من املجلة املرجع للنفقة اجلبائية؛
· الرمقــان األخــران اإلشــارة إىل العــدد الرتتيــيب للنفقــات اجلبائيــة الــواردة بنفــس
الفصــل مــن نفــس املجلــة.
·الــرمق :1يرمــز إىل جملــة الرضيبــة عــى دخــل األخشــاص الطبيعيــن والرضيبــة عــى
الــراكت؛
اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ واﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ 2024 102
·األرقــام :065لإلشــارة إىل الفصــل 65مــن جملــة الرضيبــة عــى دخــل األخشــاص
الطبيعيــن والرضيبــة عــى الــراكت؛
·الرمقان :01لإلشارة للنفقة اجلبائية األوىل املنصوص علهيا صلب الفصل .65
املجال الزمي:
-بالنســبة لــألداءات والرضائــب غــر املبــارشة ســيم تقيــم النفقــات اجلبائيــة بعنــوان
الثــاث ســنوات الســابقة لســنة إعــداد التقريــر اعمتــادا عــى معليــات االقتنــاء أو التوريــد
املنجــزة فعليــا خــال هــذه الفــرتة أي الســنوات 2020و 2021و.2022
-بالنســبة للرضائــب املبــارشة ســيم تقيــم النفقــات اجلبائيــة باالعمتــاد عــى البيانــات
املضمنــة بالتصــارحي الرضيبيــة املودعــة بعنــوان املداخيــل و األربــاح املنجــزة خــال نفــس
الفــرتة الســالفة الذكــر إال أنــه بالنســبة للســنة الثالثــة وباعتبــار رضورة إعــداد تقريــر النفقــات
اجلبائيــة يف أجــل يمتــاىش مــع آجــال إيــداع مشــاريع قوانــن املاليــة والــي جيــب أال تتعــدى
تــارخي 15أكتوبــر مــن لك ســنة ممــا يفيــد أن املعطيــات املتحصــل علهيــا لغايــة إعــداد هــذا
التقريــر ال ميكــن أن ختــص ويف أقــىص احلــاالت ســوى التصــارحي املودعــة خــال الســدايس
األول مــن ســنة اإلعــداد أي قبــل اســتيفاء لك آجــال إيــداع
التصــارحي الرضيبيــة بعنــوان الســنة الســابقة هلــا أي ســنة 2022وخاصــة مهنــا تلــك
املتعلقــة بالرضيبــة عــى دخــل األخشــاص الطبيعيــن.
وباعتبــار أن هــذا المتــي ال يســاعد عــى إجــراء املقارنــات الازمــة واملجديــة ارتــأى
فريــق اإلعــداد تغيــر طريقــة العمــل عــى النحــو التــايل ( :ســنة إعــداد التقريــر ) N :
أوال ،اعمتــاد البيانــات املضمنــة بالتصــارحي الرضيبيــة املودعــة خــال الســنة الــي تســبق
ســنة إعــداد التقريــر ( )N-1عوضــا عــن التصــارحي املودعــة بعنواهنــا وبذلــك نكــون قد اســتوفينا
لك آجــال إيــداع التصــارحي الرضيبيــة الــي ختــص الســنة قبــل الســابقة ()N-2؛
ثانيــا؛ اعمتــاد البيانــات املضمنــة بالتصــارحي الرضيبيــة املودعــة بعنــوان املداخيــل واألرباح
احملققــة خــال الســنة الســابقة للســنة الــي يــم خاهلــا إعــداد التقريــر ()N-1؛ والــي متثــل
اإلحصــاءات اجلزئيــة هلــذه الســنة؛
ثالثــا؛ اعمتــاد نســبة تطــور النفقــة اجلبائيــة مــن التقيــم اجلــزيئ إىل التقيــم الهنــايئ
بعنــوان الســنةقبل الســابقة ( )N-2الحتســاب قميــة النفقــات اجلبائيــة املتوقعــة بعنــوان الســنة
الســابقة ( )N-1لســنة إعــداد تقريــر النفقــات اجلبائيــة (.)N
103
( )3وترمز األرقام: ( )1وترمز األرقام:
مثال:
0.125065 =
أوال ،ضبــط توقعــات N-1يف حــدود التلكفــة احملققــة بعنــوان N-2إذا اكن أحــد عوامــل
الطــرف الثــاين لملعادلــة يســاوي صفــر (التلكفــة اجلزئيــة N-1أو التلكفــة الهنائيــة N-2أو
التلكفــة اجلزئيــة )N-2؛
ثانيا ،أن تكون توقعات N-1عى األقل تساوي التلكفة اجلزئية .N-1
لذلــك يــم عــرض املعطيــات اخلاصــة بإجــراء طــرح املداخيــل املعــاد اســتمثارها يف
االكتتــاب يف رأس مــال املؤسســات الناشــئة مــن أســاس الرضيبــة عــى دخــل االخشــاص
الطبيعيــن مضــن هــذا التقريــر عــى النحــو التــايل:
التلكفة التلكفة
الهنائية التلكفة
املتوقعة
الهنائية
لسنة لسنة بيان النفقات اجلبائية
لسنة N-3
N-1 N-2
املجال املادي:
مــن حيــث املبــدأ البــد أن تمشــل النفقــات اجلبائيــة املدرجــة بالتقريــر لك أنــواع األداءات
واملعالــم ولكــن ســيقترص هــذا التقريــر يف مرحلــة أوىل عــى أمه األداءات واملعالــم الراجعــة
ملزيانيــة الدولــة وبالتحديــد:
· الرضيبة عى الراكت؛
· املعلوم عى االسهتاك؛
· املعالم الديوانية.
عملا وأن هذه األداءات واملعالم تؤمن ما يفوق % 80من املوارد اجلبائية للدولة.
105
.6التقيم املايل للنفقات اجلبائية:
وفقــا هلــذه الطريقــة ،يــم تقيــم النفقــات اجلبائيــة مــن خــال تقديــر تقلــص املــوارد
اجلبائيــة الــذي ميكــن أن حيصــل يف حــال اختــاذ إجــراء اســتثنايئ تفاضــيل جديــد مــع
فرضيــة احملافظــة عــى ســلوك املطالبــن بالرضيبــة عــى حالــه ودون تأثــر .وهلــذه الطريقــة مــا
يربرهــا خاصــة يف مرحلــة مــا قبــل بــدء العمــل بالنفقــة اجلبائيــة الــي ســيم إحداثهــا.
تمتثــل هــذه الطريقــة يف احتســاب مقــدار الزيــادة يف املــوارد اجلبائيــة الــي قــد تنتــج يف
حــال إلغــاء إجــراء جبــايئ تفاضــيل مــع فرضيــة احملافظــة عــى ســلوك املطالبــن بالرضيبــة
عــى حالــه ودون تأثــر.
يــم حتديــد النفقــات اجلبائيــة وفقــا هلــذه الطريقــة مــن خــال تقيــم االعمتــادات املاليــة
الــي يتعــن عــى الدولــة رصفهــا مبــارشة مــن مزيانيهتــا لغايــة حتقيــق نفــس أهــداف التدابــر
اجلبائيــة االســتثنائية بنفــس القــدر.
بالنســبة هلــذا التقريــر ســيم اعمتــاد طريقــة زيــادة العائــدات الهنائيــة للخزينــة لتقيــم
النفقــات اجلبائيــة املوجــودة اجلــاري هبــا العمــل وطريقــة نقــص العائــدات األوليــة للخزينــة
بالنســبة للنفقــات اجلبائيــة املقــرتح إحداثهــا.
إن التأكــد مــن توفــر طابــع االســتثناء الــذي ميــزي النفقــات اجلبائيــة يســتوجب يف مرحلــة
أوىل التعــرف بالنســبة لــل صنــف مــن األداء ،عــى أحــام النظــام اجلبــايئ املرجــي ليــم،
يف مرحلــة ثانيــة ،جــرد مجموعــة التدابــر الــي تعتــرب اســتثناء هلــذا القانــون العــام.
وللتعريــف مبفهــوم النظــام اجلبــايئ املرجــي أو األســايس تســتند بعــض الــدول إىل توفر
مجموعــة مــن اخلصائــص األساســية واملبــادئ العامــة للجبايــة املتفــق علهيــا مثــل احلياديــة
والعدالــة واملســاواة والتبســيط الــي يتوجــب مراعاهتــا إلرســاء النظــم اجلبائيــة.
107
- 2عرض لألحاكم املرجعية:
يتحــدد النظــام اجلبــايئ املرجــي بعنــوان الرضيبــة عــى دخــل األخشــاص الطبيعيــن
مــن خــال بيــان مــا يه األحــام األساســية الــي تضبــط النســب واألســاس والفــرتة وكذلــك
الوحــدة الرضيبيــة.
تعترب النسب التالية نسبا مرجعية الحتساب الرضيبة عى دخل األخشاص الطبيعين؛
-جــدول نســب الرضيبــة عــى دخــل األخشــاص الطبيعيــن وفقــا للنســق التصاعــدي
حســب رشاحئ الدخــل؛
-النســب التحرريــة للرضيبــة عــى الدخــل بعنــوان القميــة الزائــدة العقاريــة واحملــددة عــى
التــوايل بــــ % 10و % 15و % 25و % 50حســب مــدة االحتفــاظ بالعقــار موضــوع التفويــت
وطبيعــة احملــال لــه ووجهــة اســتعامل العقــار املفــوت فيــه؛
يم احتساب أساس الرضيبة عى الدخل وفقا للطرق املرجعية األربع التالية:
· األســاس التقديــري الــذي يضبــط بعــد أخــذ رأي جلنــة فنيــة واستشــارة اخلرباء بالنســبة
ألربــاح االســتغال الفــايح والصيــد البحري؛
( )1ال يعتــرب النظــام التقديــري نظامــا جبائيــا تفاضليــا بــل هــو جمــرد طريقــة مبســطة الحتســاب األداء املوظــف عــى فئــة مــن املطالبــن
بالرضيبــة غــر قــادرة عــى مســك حماســبة حقيقيــة .وكذلــك طــرح ثلــي أو نصــف املداخيــل املتأتيــة مــن بعــض القطاعــات واألنشــطة ()1
وذلــك عــى غــرار أربــاح الــراكت الناشــطة يف نفــس هــذه األنشــطة واخلاضعــة للرضيبــة بنســبة .% 10
الرضيبة املرجعية:
·الرضيبــة احملتســبة مــع مراعــاة االتفاقــات الثنائيــة الــي أبرمهتــا الدولــة يف جمــال
تفــادي االزدواج الرضيــيب؛
-أنشــطة املســاندة ومقاومــة التلــوث عــى معــىن الفصــل 70مــن جملــة الرضيبــة عــى
دخــل األخشــاص الطبيعيــن والرضيبــة عــى الــراكت
مــن حيــث املبــدأ ،توظــف الرضيبــة عــى الدخــل ســنويا بعنــوان لك املداخيــل احملققــة
أو املقبوضــة خــال الســنة الســابقة ،إال أنــه بالنســبة لغــر املقميــن بالبــاد التونســية والذيــن
أصبحــوا مقميــن وكذلــك األخشــاص الذيــن يغــرون مــان إقامهتــم خــارج الباد فــإن الرضيبة
ال توظــف إال يف حــدود فــرتة اإلقامــة بالبــاد التونســية.
بالنســبة للرضيبــة عــى الدخــل ،توظــف هــذه الرضيبــة عــى لك خشــص طبيــي بعنــوان
دخلــه اخلــاص يضــاف إليــه ،عنــد االقتضــاء ،دخــل أطفالــه املعتربيــن يف كفالتــه ولــه أن يطالــب
بتوظيــف الرضيبــة عــى مداخيلهــم بصفــة فرديــة لك حســب دخلــه الخشــيص.
مت إعــداد هــذا التقريــر عــى أســاس النســب املرجعيــة املنصــوص علهيــا بالفصــل 49
مــن جملــة الرضيبــة عــى دخــل األخشــاص الطبيعيــن والرضيبــة عــى الــراكت واحملــددة
بـــ % 35و % 15و .)1(% 10وال تعتــرب أحامــا مرجعيــة إجــراءات التخفيــض يف نســب
الرضيبــة عــى الــراكت إىل % 20بالنســبة للــراكت الــي تــدرج أهسمهــا بالبورصــة
التونســية لــألوراق املاليــة.
-أحــام الفصــل 46مــن املجلــة عــى الــرمغ مــن أن مطلــع هــذا الفصــل ورد يف صيغــة
اإلعفــاء إال أن الســياق العــام يتجــه حنــو معــىن عــدم اإلخضــاع للرضيبــة ممــا يــرحج أن تكــون
هــذه األحــام أقــرب إىل أن تكــون متعلقــة بتحديــد جمــال تطبيــق الرضيبــة عــى الــراكت مــن
أن تتضمــن نفقــة جبائيــة؛
-لك التعديــات اخلاصــة بتســقيف طــرح املدخــرات بعنــوان الديــون غر ثابتة االســتخاص
وتقلــص قميــة األهســم واملنابــات االجمتاعيــة واملدخــرات الفنيــة مراعــاة خلصوصيــة بعــض
القطاعــات مثــل البنــوك ومؤسســات التأمــن؛
يف املقابــل ال تعتــرب لك الطروحــات املروطــة بإجــراءات خاصــة والــي هلــا صبغــة
حتفزييــة أو انتقائيــة مكــا مت التنصيــص علهيــا بالفصــل 48مــن املجلــة أحامــا مرجعيــة.
( )1دون اعتبار التنقيحات احلاصلة عى مستوى نسب الرضيبة عى الراكت مبقتى قانون املالية لسنة .2021
111
الرضيبة املرجعية:
·الرضيبــة الدنيــا املنصــوص علهيــا ،ســواء بالفصــل 12مــن قانــون املصادقــة عــى جملــة
الرضيبــة عــى دخــل األخشــاص الطبيعيــن والرضيبــة عــى الــراكت والفقــرة الثانيــة مــن
الفصــل 49مــن نفــس املجلــة.
متثــل الــراكت املشــار إلهيــا بالفصــل 45مــن جملــة الرضيبــة عــى دخــل األخشــاص
الطبيعيــن والرضيبــة عــى الــراكت مــع فروعهــا عنــد االقتضــاء القامئــة يف تونــس وحــدة
رضيبيــة واحــدة وموحــدة ،كذلــك متثــل الفــروع القامئــة بتونــس والتابعــة لــراكت أم منتصبــة
باخلــارج وحــدة رضيبيــة بتونــس قامئــة بذاهتــا.
مبدئيــا ،توظــف الرضيبــة عــى الــراكت عــى األربــاح احملققــة خــال الســنة املدنيــة،
إال أنــه ميكــن ،عنــد الــرضورة وبنــاء عــى تقــدمي لك املــربرات ،للركــة املطالبــة بالرضيبــة
أن يرخــص هلــا بــأن تعمتــد الســنة املاليــة .ويبــى هــذا اخليــار الــذي غالبــا مــا يطبــق عــى
الــراكت الفــروع التابعــة لــراكت األم املنتصبــة باخلــارج مــن اإلجــراءات املرجعيــة.
باســتثناء اخلدمــات الــي ال ميكــن أن تكــون موضــوع معليــة توريــد ،ال يوجــد طبقــا
للتريــع اجلبــايئ التونــيس منتجــات خــارج ميــدان تطبيــق األداء عــى القميــة املضافــة عنــد
التوريــد ،باعتبــار أن عبــارة «الــواردات» وردت يف مطلــع الفقــرة IIمــن الفصــل األول مــن
جملــة هــذا األداء (العــدد )1مطلقــة بــرصف النظــر عــن موضــوع هــذا التوريــد.
يف حــن ،أن األمــر يكــون مغايــرا متامــا عندمــا يتعلــق بالنظــام الداخــيل ( ،)1مبــا أن
املنتجــات الفاحيــة ال تــزال خــارج جمــال تطبيــق األداء عــى القميــة املضافــة مــا مل تتلــق
طبقــا ألحــام جملــة األداء عــل القميــة املضافــة ،ختضــع هلــذا األداء لك العمليــات
الصناعيــة والتجاريــة املتعلقــة بتوريــد وصنــع أو بيــع منتجــات أو إســداء خدمــات مبــا فهيــا
معليــات االســهتاك عــى عــن املــان املنجــزة بالبــاد التونســية باســتثناء بعــض العمليــات
الــي مت ضبطهــا مبقتــى الفصــل األول مــن هــذه املجلــة (.)1
اخلاضعون لألداء:
يكــون الخشــص الطبيــي أو املعنــوي خاضعــا لــألداء عــى القميــة املضافــة عندمــا يقــوم
بإجنــاز إحــدى العمليــات الــواردة مضــن ميــدان تطبيــق األداء عــى القميــة املضافــة وكذلــك
عندمــا خيتــار أن يكــون خاضعــا،
مكــا يكــون خاضعــا هلــذا األداء لك مــن يقــوم ،عــى ســبيل اخلطــأ بالتنصيــص عــى األداء
عــى القميــة املضافــة مضــن فواتــره أو غرهــا مــن الوثائــق الــي تقــوم مقامهــا دون أن يكــون
مســتوجبا قانونا.
يعتــرب جــزءا مــن النظــام اجلبــايئ املرجــي أســاس األداء عــى القميــة املضافــة مكــا
مت حتديــده بأحــام الفقــرة Iمــن الفصــل 6مــن املجلــة عــى أهنــا تســاوي رمق املعامــات
اخلاضــع هلــذا األداء والــذي يتضمــن ســعر البضائــع واألشــغال أو اخلدمــات مــع احتســاب
مجيــع املصاريــف واألداءات واملعالــم وكذلــك قميــة األشــياء املدفوعــة مكقابــل باســتثناء:
( )1انتــاج وبيــع املنتجــات الفاحيــة ومنتجــات الصيــد البحــري ومعليــات البيــع مــن قبــل جتــار التفصيــل الذيــن حيققــون رمق معامــات
ســنوي مجــيل يقــل عــن 100.000دينــار ومعليــات بيــع لملــواد الغذائيــة واملنتجــات اخلاضعــة لنظــام املصادقــة اإلداريــة لألســعار مــن قبــل
جتــار التفصيــل بــرصف النظــر عــن رمق معاماهتــم .....؛
113
األداء بالنســبة لبعــض الوضعيــات اخلاصــة وذلــك عــى الــرمغ مــن تعددهــا واختافهــا
مــع القواعــد العامــة ألســاس األداء (تذاكــر نقــل األخشــاص إىل اخلــارج؛ العقــارات واألصــول
التجاريــة؛ األشــياء املفقــودة يف حالــة عــدم التربيــر؛ تســلم األشــياء لل ّنفــس(
النسب املرجع ّية :
حددت النسب املرجعية لألداء عى القمية املضافة مبقتى الفصل 7من املجلة مكا ييل:
· % 7بالنســبة للعمليــات املتعلقــة باملنتجــات واخلدمــات املدرجــة باجلــدول» ب جديــد
«امللحــق باملجلــة.
· % 13للعمليــات املتعلقــة باملنتجــات واألنشــطة واخلدمــات املنصــوص علهيــا بالــرمق 3
مــن الفصــل 7مــن املجلــة.
· % 19فميا عدا ذلك.
وتبــى يف لك احلــاالت األحــام املتعلقــة بتوقيــف العمــل بــاألداء عــى القميــة املضافــة
كذلــك اإلعفــاء مهنــا عنــد االســهتاك الهنــايئ مصنفــة نفقــات جبائيــة ،يف حــن يعتــرب توقيــف
العمــل هبــذا األداء عندمــا يكــون املتدخــل الوســيط شــكا مــن أشــال تأجيــل دفــع الرضيبــة،
ومــع ذلــك مل يؤخــذ باالعتبــار مضــن هــذا التقريــر لغيــاب املعطيــات عــى أن يــم ذلــك مســتقبا.
.4.2املعلوم عىل االسهتالك:
ميدان تطبيق املعلوم عىل االسهتالك:
يعتــرب مــن القواعــد املرجعيــة لملعلــوم عــى االســهتاك جــدول املنتجــات اخلاضعــة هلــذا
املعلــوم وامللحــق بالقانــون عــدد 62لســنة 1988املتعلــق مبراجعــة نظــام املعلــوم عى االســهتاك
وبالتــايل تعتــرب نفقــات جبائيــة لك األحــام الــي تقــي بتوقيــف العمــل بــه أيمنــا وجــدت.
كذلــك ميثــل مبــدأ عــدم إخضــاع هــذه املنتجــات لملعلــوم عــى االســهتاك عنــد التصديــر
قاعــدة جبائيــة أساســية ،بيمنــا يصنــف إجــراء توقيــف العمــل هبــذا املعلــوم املوظــف ،عنــد
الوضــع عــى االســهتاك عــى مدخــات املنتجــات اخلاضعــة واملوجهــة للتصديــر نفقــة جبائيــة.
التعريفة املرجعية لملعلوم عىل االسهتالك:
يوظــف املعلــوم عــى االســهتاك وفقــا للتعريفــة احملــددة باجلــدول امللحــق بالقانــون املتعلق
مبراجعــة هــذا املعلــوم إمــا يف شــل نســبة تطبــق عــى قميــة املنتــج ( )ad valoremأو يف
شــل مبلــغ مــايل حتتســب عــى أســاس جحــم املنتــج أو وزنــه (.)spécifique
كذلــك ميثــل جــزء مــن النظــام املرجــي لملعلــوم عــى االســهتاك التعريفــة املوظفــة عــى
امخلــور واجلعــة والكحــول واملروبــات الكحوليــة املضبوطــة مبقتــى األمــر عــدد 1368لســنة
1997املــؤرخ يف 24جويليــة .1997
اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺣﻮل اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺠﺒﺎﺋﻴﺔ واﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ 2024 114
األساس املرجيع لملعلوم عىل االسهتالك:
يتكون األساس املرجي لملعلوم عى االسهتاك عى أساس النسبة املوئية من:
-القمية الديوانية عند توريد املنتجات اخلاضعة؛
-مثــن البيــع باعتبــار لك مكوناتــه مبــا فهيــا املعالــم واألداءات باســتثناء املعلــوم عــى
االســهتاك املوظــف عــى أســاس نســبة تطبــق عــى قميــة املنتــج ( )ad valoremواألداء عــى
القميــة املضافــة يف النظــام الداخــيل.
وكذلــك ميثــل مثــن البيــع املتــداول بــن التجــار املروجــن لملنتجــات اخلاضعــة يف حالــة
وجــود عاقــة تبعيــة بــن الطرفــن أساســا مرجعيــا لملعلــوم عــى االســهتاك.
.5.2املعالم الديوانية:
النسب املرجعية:
حتتســب املعالــم الديوانيــة املســتوجبة عنــد توريــد املنتجــات عــى أســاس القميــة الديوانية
للبضاعــة ضــارب نســبة مرجعيــة حمــددة مبقتــى تعريفــة املعالــم الديوانيــة عنــد التوريــد
املصــادق علهيــا مبقتــى القانــون عــدد 113لســنة 1989املــؤرخ يف 30ديمســرب 1989
وتمســى هــذه النســب بالتعريفــة احلــرة.
كذلك تعترب جزءا من النظام اجلبايئ املرجي:
·التعريفــة املثبتــة :ويه النســب الــي مت ضبطهــا يف إطــار تعهــد البــاد التونســية مــع
املنمظــة العامليــة للتجــارة والــي تعتــرب ســقفا ال ميكــن أن تتعــداه التعريفــة احلــرة.
·التعريفــة التفاضليــة لملعالــم الديوانيــة مكــا مت حتديدهــا مبقتــى االتفاقيــات التجاريــة
الدوليــة ســواء الثنائيــة أو متعــددة األطــراف.
تعريفة املعالم الديوانية عند التصدير:
تتبــع البــاد التونســية ،فميــا يتعلــق بالتجــارة اخلارجيــة ،سياســة معمتــدة عــى مبــدأ
التحفــزي عــى التصديــر ولذلــك يعتــرب عــدم إخضــاع هــذه العمليــات لملعالــم ديوانيــة قاعــدة
عامــة.
ولكــن هــذا ال ينــيف ،يف حــاالت اســتثنائية حمــدودة وألســباب خاصــة ،وجــود معالــم
مســتوجبة عنــد تصديــر بعــض املنتجــات (فضــات احلديــد ،زيــت الزيتــون ،الزيــوت الغذائيــة
املســتعملة )...وهلــذا يعتــرب هــذا التقريــر هــذه التدابــر االســتثنائية ذات انعــاس إجيــايب
(عــدم إخضــاع التصديــر لملعالــم الديوانيــة يه القاعــدة).
115
األنمظة الديوانية التوقيفية:
كذلــك تعتــرب قواعــد مرجعيــة لك األنمظــة الديوانيــة التوقيفيــة الــواردة بالفصــول مــن 137
إىل 264مــن املجلــة الديوانيــة (مثــال :نظــام العبــور واملســتودعات الديوانيــة والتحويــل حتــت
مراقبــة الديوانيــة والتحويــل الفعــال والقبــول املؤقــت والتحويــل غــر الفعــال.).
معومــا ،تعتــرب لك األحــام الديوانيــة املطبقــة عــى نظــم املناطــق احلــرة قواعــد ديوانيــة
أساســية ،عــى اعتبــار أن البضاعــة املنضويــة حتــت هــذه النظــم تعتــرب صوريــا وكأهنــا ال تــزال
خــارج املجــال الديــواين للبــاد التونســية وبالتــايل يف وضعيــة تســبق معليــة التوريــد الــي
متثــل حــدث إنشــاء املعالــم ال ّديوان ّيــة.
أحاكم مرجعية أخرى:
تصنف كذلك مضن القواعد املرجعية لملعالم الديوانية األحام املنمظة:
· لقميــة البضائــع املــوردة لــدى الديوانــة مبــا فهيــا تلــك املتعلقــة بتعديــل القميــة التعاقديــة
(الفصــول مــن 23إىل 36مــن املجلــة الديوانيــة)؛
· لســندات اإلعفــاء بكفالــة املرفقــة بالبضاعــة املوضوعــة حتــت القيــد الديــواين أو حتــت
نظــام توقيــيف ديــواين مبــا فهيــا إجــراءات اإلعفــاء مــن هــذه الســندات؛
· إلجــراء االنتفــاع بالبنــد االنتقــايل املنصــوص علهيــا بالفصــل 12مــن جملــة الديوانــة إذ
اكنــت الغايــة مهنــا تطبيــق نظــام مرجــي منقــح أو ملــى؛
· لقواعــد املنشــأ باعتبــار أمهيهتــا يف حتديــد نســب املعالــم الديوانيــة وخاصــة إذا مــا
تعلــق األمــر بتطبيــق نســب تعريفيــة تفاضليــة؛
· إلجــراءات إعــداد وتجسيــل التصــارحي املفصلــة للبضائع ســواء عند التوريــد أو التصدير
باعتبــار أمهيهتــا يف حتديــد نســب األداء واملعالــم الديوانية املطبقة؛
· حلدث اإلنشاء لملعالم الديوانية.
يف املقابــل ال متثــل جــزء مــن األحــام املرجعيــة األنمظــة اجلبائيــة التفاضليــة املنصــوص
علهيا :
· بالفقرة 7من العنوان الثاين لألحام المتهيدية لتعريفة املعالم الديوانية؛
· بالنصوص التطبيقية للفصل 272من املجلة الديوانية؛
· بالفصــل 12مــن جملــة الديوانــة إذ اكنــت الغايــة مــن االنتفــاع بالبنــد االنتقــايل هــو
تطبيــق أحــام مصنفــة أساســا كنفقــة جبائيــة.
الفصل 33من القانون عدد 101لسنة 1974املؤرخ يف 25ديمسرب 1974و املتعلق بقانون املالية 1975 1
القانون عدد 93لسنة 1988املؤرخ يف 2أوت 1988املتعلق باألداء عى أرباح بنوك االستمثار 2
القانون عدد 9لسنة 1989املؤرخ يف 1فيفري 1989و املتعلق باملسامهات واملنشأت العمومية 3
القانون عدد 81لسنة 1992املؤرخ يف 3أوت 1992و املتعلق بفضاءات األنشطة االقتصادية 4
القانون عدد 35لسنة 1994بتارخي 24فيفري 1994و املتعلق بإصدار جملة محاية الرتاث األثري
5
والتارخيي والفنون التقليدية
القانون عدد 94لسنة 2001املؤرخ يف 7أوت 2001و املتعلق باملؤسسات الصحية اخلاصة الي تسدي
6
اكمل خدماهتا لفائدة غر املقمين
الفصل 49من القانون عدد 123لسنة 2001املؤرخ يف 28ديمسرب 2001و املتعلق بقانون املالية لسنة
7
2002
الفصل 65ق.م .عدد 101لسنة 2002املؤرخ يف 17ديمسرب 2002و املتعلق بتعديل جباية السيارات
8
السياحية و الفصل 33ق,م,ت عدد 54لسنة 2014املؤرخ يف 19أوت 2014
القانون عدد 103لسنة 2002املؤرخ يف 23ديمسرب 2002و املتعلق بإحداث نظام جبايئ تفاضيل
9
خاص بالسيارات السياحية الي ال تتجاوز قوهتا 4خيول خبارية جبائية
القانون عدد 64لسنة 2009املؤرخ يف 12أوت 2009و املتعلق بإصدار جملة إسداء اخلدمات املالية
10
لغر املقمين
القانون عدد 29لسنة 2010املؤرخ يف 7جوان 2010و املتعلق بتجشيع املؤسسات عى ادراج اهسمها
11
بالبورصة
الفصول 19و 20من القانون عـدد 7لسنة 2011املؤرخ يف 31ديمسرب 2011واملتعلق بقانون املالية
12
لسنة 2012
الفصول 75و 76من القانون عـدد 53لسنة 2015املؤرخ يف 25ديمسرب 2015واملتعلق بقانون املالية
13
لسنة 2016
الفصل 13من القانون عدد 66لسنة 2017املؤرخ يف 18ديمسرب 2017و املتعلق بقانون املالية لسنة
2018و الفصل 13من القانون عدد 56لسنة 2018املؤرخ يف 27ديمسرب 2018و املتعلق بقانون املالية 15
لسنة 2019
باملؤسسات الناشئة
ّ القانون عدد 20لسنة 2018املؤرخ يف 17أفريل 2018و املتعلق 16
الفصل 38من القانون عدد 78لسنة 2019مؤرخ يف 23ديمسرب 2019يتعلق بقانون املالية لسنة 2020 17
117
امللحق عدد 3
تقديم:
إىل جانــب وظائفهــا الرئيســية والــي حتتكرهــا يف تســير الشــأن العــام ،تعمــل الدولــة
عــى التدخــل يف املجــال االقتصــادي التنافــيس مــن خــال منــح املؤسســة مســاعدات ماليــة أو
عينيــة لغايــة حتفزيهــا وحهثــا عــى التــرصف وفقــا لســلوك اقتصــادي يمتــاىش مــع خياراهتــا
وتوجهاهتــا العامة ولعــل االمتيــازات املاليــة املمنوحــة للتجشيــع عــى االســتمثار خــر مثــال
عــى ذلــك.
وإذا اكنــت مجيــع التدخــات واملســاعدات ممولــة مــن خزينــة الدولــة مكــا أهنــا هتــدف لكهــا
إىل حتقيــق السياســة العامــة للدولــة اكلمنــو االقتصــادي املتــوازن واملســتدام ودمع املؤسســات،
فــإن هــذا ال حيجــب مــدى تعــدد وتنــوع هــذه املســاعدات عــى مســتوى الــرباجم واألهــداف
املرجــوة والــوزارات املرفــة واهليــالك اإلداريــة املتدخلــة ســواء عــى مســتوى إختــاذ القــرار أو
عــى مســتوى املتابعــة والتقيــم واملراقبــة.
وإذا اضفنــا إىل ذلــك تنــوع األدوات واآلليــات املعمتــدة لغايــة التحفــزي وتفــاوت آثارهــا
عــى املاليــة العموميــة خنلــص إىل القــول أن املســاعدات العموميــة لملؤسســة يه عبــارة عــن
مجموعــة تدابــر حتفزييــة غــر متجانســة تــدار مــن قبــل عــدة هيــالك إداريــة لك مســتقل بذاتــه
دون احلــد األدىن مــن التنســيق فميــا بيهنــا ممــا جيعــل تعــارض بعــض الــرباجم فميــا بيهنــا
أمــرا واردا.
وعــى هــذا األســاس ،ولغايــة اكتســاب نظــرة شــاملة وموحــدة ملختلــف هــذه السياســات
التحفزييــة للدولــة ومعــا مببــديئ مصداقيــة وشــفافية املاليــة العموميــة وتفعيا ملــا مت التنصيص
هيلع مضــن القانــون األســايس لملزيانيــة والقانــون املتعلــق مبراجعــة منظومــة االمتيــازات
اجلبائيــة املشــار إلهيــام ســالفا ســيخصص القســم الثــاين مــن هــذا التقريــر لامتيــازات
املاليــة ،حيــث ســيتضمن اجلــزء األول منــه حتديــدا ملفهــوم االمتيــازات املاليــة ليــم التطــرق يف
جزئــه الثــاين إىل جــرد هــذه االمتيــازات واحتســاب وحتليــل لكفهتــا.
ســيخصص هــذا اجلــزء لضبــط جمــال اهمتــام التقريــر وذلــك مــن خــال ،حتديــد مفهــوم
االمتيــازات املاليــة وخمتلــف أشــاهلا أوال ( )1ليــم يف مرحلــة ثانيــة حتديــد الطــرق الــي
ســيم اعمتادهــا الحتســاب خمتلــف آليــات التحفــزي وبيــان كيفيــة ترمزيهــا ثانيــا (.)2
ال يوجــد بالتشــاريع املعمــول هبــا حتديــدا ملفهــوم االمتيــازات املاليــة وبالتــايل تصبــح
معليــة الفصــل بــن تدخــات الدولــة بعنــوان حوافــز ماليــة مــن جهــة والتدخــات واإلنفــاق
العمــويم الــي تنــدرج مضــن جمــال الــدور التقليــدي للدولــة مــن جهــة أخــرى معليــة تتطلــب
الكثــر مــن احلــذر والتدقيــق.
ولكــن اعتبــارا الرتباطــات الدولــة التونســية بعــدة اتفاقيــات مربمــة مــع جهــات دوليــة
وإقلمييــة يكــون مــن األجــدر أن نســتأنس بنفــس املعايــر املعمتــدة مــن قبــل هــذه اجلهــات
لتحديــد مضمــون هــذه اإلمتيــازات املاليــة بالنظــر ملفهــوم إعانــات الــدمع واإلجــراءات التعويضية
مكــا وردت بإتفاقيــات منمظــة التجــارة الدوليــة( )1وكذلــك مفهــوم مســاعدات الدولــة لملؤسســات
بالنســبة لإلتفاقيــة املؤسســة لاحتــاد األورويب.
ولتحديــد طبيعــة االمتيــازات املاليــة الــي ميكــن أن يمشلهــا هــذا التقريــر وبالرجــوع
إىل األســس القانونيــة الســالفة الذكــر جنــد أن الفصــل 18مــن القانــون عــدد 8لســنة 2017
املتعلــق مبراجعــة منظومــة االمتيــازات اجلبائيــة ينــص عــى رضورة أن يتضمــن التقريــر
الســنوي معطيــات أخــص مهنــا جحــم االمتيــازات املاليــة مبوبــة حســب القطاعــات االقتصاديــة
وكذلــك حســب الواليــات واملعمتديــات وعــدد مواطــن الشــغل احملدثــة باملؤسســات املنتفعــة ورمق
معاماهتــا بعنــوان التصديــر ووضعيهتــا مــن حيــث اســمتراريهتا.
وعــى هــذا األســاس ،ســمتثل االمتيــازات املاليــة املوجهــة لملؤسســة احملــور األســايس
هلــذا التقريــر وذلــك ســواء مت منحهــا مبــارشة أو بطريقــة غــر مبــارشة مــن خــال أطــراف
أخــرى ذات عاقــة هبــا اكألرس واألجــراء واملســامهون والباعثــون.
119
وبنــاء هيلع ،تعتــرب امتيــازات ماليــة عــى معــىن هــذا التقريــر ،لك املســاعدات املاليــة أو
ذات األثــر املــايل أو العينيــة الــي متنحهــا الدولــة جمانــا أو دون مقابــا معــادال لفائــدة طرفــا
خاصــا ناشــطا بالقطــاع التجــاري والتنافــيس ،ســواء اكن يف شــل مؤسســة فرديــة أو
رشكة،مــن أجــل حتقيــق بدرجــة أوىل مصلحــة عامــة عــى الصعيــد االقتصــادي رشيطــة توفــر
مجموعــة مــن الــروط االنتقائيــة أو التعهــدات مــن قبــل املنتفــع عــى أن متثــل هــذه املســاعدات
عــبء مــايل عــى خزينــة الدولــة.
ويمكــن أن تكلــف الدولــة هيــكال عموميــا أو خاصــا للتصــرف فــي هــذه المســاعدات التــي يجــب أن
تكــون فــي كل الحــاالت حلســاهبا وتحــت مراقبهتــا وعلــى نفقهتــا.
وحتــى تصنــف امتيــازات ماليــة علــى معنــى هــذا التقريــر البــد أن تســتجيب المســاعدات العموميــة
للمؤسســة بصفــة مباشــرة أو غيــر مباشــرة للمعاييــر التاليــة مجتمعــة:
·أن يتعلــق األمــر بإســناد منفعــة ماليــة أو عينيــة ذات مفعــول تحفيــزي لغايــة تحقيــق ،بدرجــة
أولــى ،أهــداف ذات مصلحــة عامــة؛
·أن تكــون الجهــة المانحــة الدولــة ســواء بصفــة مباشــرة أو بواســطة هيــكل عمومــي أو خــاص
يكــون مكلفــا مــن قبلهــا لحســابها وعلــى نفقتهــا؛
·أن يكون منح االمتيازات المالية مرتبطا بتوفر جملة من الشروط االنتقائية؛
-إجــراءات المســاندة الموجهــة لــكل القطاعــات االقتصاديــة دون تمييــز أو انتقــاء فيمــا بينهــا
كتدخــالت الدولــة إلنجــاز أشــغال البنيــة األساســية والطرقــات والربــط بمختلــف شــبكات المرافــق
األساســية مــا لــم تكــن هــذه األشــغال قــد أنجــزت خصيصــا لفائــدة مشــروع معينــا؛
-الدعــم المالــي أو العينــي الــذي تخصصــه الدولــة لمســاعدة ومســاندة شــرائح اجتماعيــة ضعيفــة
أو عديمــة الدخــل كبرنامــج العــالج المجانــي أو إعانــة العائــالت المعــوزة وكذلــك كل مجــاالت تدخــل
الصنــدوق العــام للتعويــض لدعــم أســعار المــواد األساســية؛
-االعتمــادات الماليــة المقتطعــة مــن ميزانيــة الدولــة لدعــم المــوارد الذاتيــة لبعــض المؤسســات
الناشــطة فــي المجــال االقتصــاد التنافســي مقابــل أدائهــا لمرفــق عــام كالصحــة والتنويــر والنقــل؛
تـ ّم فــي إطــار االعــداد لهــذه النســخة مــن التقريــر االعتمــاد علــى مــا تـ ّم االتفــاق عليــه خــالل
سلســلة االجتمـــــاعــــــات التــي تـ ّم القيــام بهــا خــالل الســنة الماضيــة مــع مختلــف هياكــــــــــــــل إســناد
وصــرف االمتيــازات الماليــة لتحديــد مفهــوم االمتيــازات الماليــة المصروفــة حيــث تـ ّم االجمــاع
أن االمتيــازات الماليــة المصروفــة تشــملمــع مختلــف األطــراف المصــدرة للمعطيــات علــى ّ
المبالــغ التــي اســتوفت ك ّل الشــروط الالزمــة الســتحقاقها والتــي صــدرت فــي شــأنها وثيقــة تفيــد االذن
بصرفهــا وذلــك بقطــع النظــر عــن:
-أ ّ
ي إجراء رقابي الحق وما ينتج عنه من استرجاع لالمتياز المالي؛
منح حق ملكية أو استغالل منقوالت أو عقارات دون مقابل أو بمقابل رمزي؛
مساهمة في رأسمال المؤسسات يتم إحالتها للمساهمين الخواص بشروط تفاضلية؛
تختلــف طــرق تقييــم تكلفــة االمتيــازات الماليــة علــى خزينــة الدولــة حســب الشــكل الــذي يكــون
عليــة هــذه الحوافــز.
121
فــإذا كان تدخــل الدولــة لغايــة التحفيــز علــى االســتثمار يتــم فــي شــكل إســناد منــح ماليــة ،فــإن قيمــة
االمتيــازات فــي هــذه الحالــة تقــدر بمجمــوع المبالــغ التــي تــم صرفهــا أو األمــر بصرفهــا.
فــي المقابــل ،تكــون عمليــة التقييــم أكثــر تعقيــدا إذا تعلــق األمــر بمســاهمة فــي رأســمال المؤسســة
أو بإســناد قــروض بنســب أربــاح تفاضليــة علــى اعتبــار أن التكلفــة التــي تتحملهــا الدولــة فــي كل هــذه
الحــاالت تكــون غيــر دقيقــة مــن حيــث القيمــة والتــي تكــون فــي حــدود جــزء مــن حجــم التدخــل العمومــي
ويتــم احتســابها باالعتمــاد علــى نظريــة االحتماليــة ونســب المخاطــر.
لــذا ،وقبــل التطــرق إلــى تحديــد الطــرق التــي يتــم اعتمادهــا لتقييــم االمتيــازات الماليــة البــد مــن
التفريــق بيــن المفاهيــم التاليــة:
· لكفــة التدخــل العمــويم :يمثــل العــبء المباشــر الــذي تتحملــه الخزينــة العامــة نتاجــا لتفعيــل
االمتيــازات الماليــة دون اعتبــار اآلثــار غيــر المباشــرة التــي قــد تنعكــس الحقــا علــى الماليــة العموميــة
ســواء كان ذلــك ســلبيا أو إيجابيــا.
· جحــم التدخــل العمــويم :ويحــدد بالمبالــغ المرصــودة أو الموضوعــة علــى ذمــة المنتفعيــن
لتفعيــل امتيــاز مالــي معينــا.
أن طريقــة إحتســاب كلفــة التدخــل العمــويم بواســطة آليــة الضمــان تتمثــل فــي تجــدر اإلشــارة إلــى ّ
إعتمــاد كل المبالــغ التــي تخصصهــا الدولــة بعنــوان كل ســنة مــن ميزانيتهــا لتمويــل مختلــف الصناديــق
التــي هــي تحــت تصــرف الشــركة التونســية للضمــان بمقتضــى إتفاقيــات مبرمــة مــع وزارة الماليــة ،فيمــا
عــدا ذلــك ،لــم نســجل أي آليــة ضمــان يتــم تح ّمــل كلفتهــا مباشــرة علــى الخزينــة العامــة (.)1
عــالوة علــى ذلــك ،نظــرا لعــدم توفــر المعطيــات المتعلقــة بقيمــة اإلمتيــازات الماليــة المســندة
لقطــاع الفالحــة والصيــد البحــري حســب رمــز االمتيــاز المالــي فقــد تــم توزيــع المبالــغ المصروفــة وفقــا
لنســب االمتيــازات الماليــة المصــادق عليهــا)Regle de trois ( .
.2.2طريقة جرد وترمزي االمتيازات املالية:
ترميــز االمتيــازات الماليــة هــي عمليــة يتــم مــن خاللهــا ضبــط ،بالنســبة لــكل مــن هــذه الحوافــز
الماليــة ،معــرف رقمــي يختــزل أهــم البيانــات لالمتيــاز المالــي والمتعلقــة خاصــة بشــكله وبالهيــكل
اإلداري أو الــوزارة المشــرفة عليــه او اآلليــة واإلطــار القانونــي.
.1الرقمان األوالن ،من اليسار إلى اليمين ،لإلشارة إلى شكل االمتياز()1؛
.2الرقمان الثالث و الرابع في نفس اإلتجاه ،لبيان المهمة )المجال المشرف ()2؛
.3الرقمــان الخامــس والســادس ،مــن اليســار إلــى اليميــن ،لإلشــارة إلــى العــدد الرتبــي مــن نفــس
القطــاع لــكل شــكل مــن االمتيــازات.
( )1ال تضمــن الدولــة إال يف ديــون املؤسســات العموميــة وذلــك يف حــدود ســقف يــم حتديــده ســنويا مبقتــى قوانــن املاليــة وهــذا
الضــامن ليــس مــن ممشــوالت هــذا التقريــر.
تجــدر اإلشــارة ّ
أن هــذا التقريــر فــي توفيــره لجملــة المعطيــات المذكــورة والمتعلقــة أساســا بقيمــة
اإلمتيــازات الماليــة المصروفــة ،وذلــك فــي حــدود المعطيــات المتاحــة والمرســلة مــن قبل كافــة المتدخلين
فــي عمليــة اإلســتثمار والمتمثلــة فــي الهيــاكل اإلداريــة المكلفــة بإســناد ومراقبــة هــذه االمتيــازات والتــي
تجدونهــا بالقائمــة المدرجــة فــي صفحــة المالحــق.
()2 ()1
:01الفاحة :01منحة
:02التصدير :02قرض أو إعمتاد واجب إرجاعه
:03الطاقة :03التكفل مبسامهة األعراف
:04السياحة :04مسامهة الدولة يف أعباء جزئيا أو لكيا
:05الصناعة :05املسامهة يف راس املال
:06التشغيل :06إسناد أرايض بالدينار الرمزي
:07احملافظة عى البيئة ومحاية احمليط :07كراء أرايض دولية
:08املشاريع الصغرة والصغرى :08مضان قروض
:09تكنولوجيات االتصال واملعلومات :09التكفل مبسامهة األجراء
:10القطاع املايل
:11قانون االستمثار
123
امللحق عدد :4املصادر املعمتدة يف إعداد التقرير
125
القانون عدد 106لسنة 2005املؤرخ يف 19ديمسرب 2005املتعلـق بقانون املالية -
لسنة 2006وخاصة الفصول 37و 38و 39منه
األمر عدد 2095لسنة 2006املؤرخ يف 24جويلية 2006املتعلق بضبط طرق تدخل -
صندوق الهنوض بزيت الزيتون املعلب وطرق تسيره
القانون عدد 127لسنة 1994املؤرخ يف 26ديمسرب 1994املتعلق بقانون املالية -
لسنة 1995وخاصة الفصلن 37و 39منه املتعلقن بإحداث صندوق تمنية القدرة
التنافسية الصناعية وقواعد تنظميه وتسيره
الصناعـة األمر عدد 2741لسنة 1999املؤرخ يف 6ديمسرب 1999املتعلق بضبط قواعد تنظم -
5
واخلدمات وتسير وكيفية تدخل صندوق تمنية القدرة التنافسية الصناعية
األمر احلكويم عدد 793لسنة 2012املؤرخ يف 10جويلية 2012املتعلق بإحداث -
منحة بعنوان مسامهة الدولة يف لكفة جتفيف احلليب الطازج املنتج حمليا وضبط
رشوط االنتفاع هبا وطرق إسنادها
الفصل عدد 14من قانون املالية لسنة 2018 -
االمر عدد 324لسنة 2018املؤرخ يف 29مارس 2018و املتعلق بضبط قواعد تنظم -
و تسير خط اعمتاد دمع إعادة اهليلكة املالية لملؤسسات الصغرى و املتوسطة و
رشوط و أساليب تدخله
القانون عدد 70لسنة 2007املؤرخ يف 27ديمسرب 2007واملتعلق بقانون املالية لسنة -
الفاحة و الصيد 2008
7
البحري األمر عدد 723لسنة 2009املؤرخ يف 16مارس 2009املتعلق بضبط طرق تدخل -
صندوق الهنوض جبودة المتور و طرق تسيره
القانون عدد 76لسنة 1981املؤ ّرخ يف 9أوت 1981املتعلق بإحداث الصندوق -
الوطي للهنوض بالصناعات التقليدية واملهن الصغرى
الصناعات التقليدية القانون عدد 15لسنة 2005املؤ ّرخ يف 16فيفري 2005املتعلق بتنظم قطاع -
و احلرف 8
احلرف الصغرى األمر احلكويم عدد 57لسنة 2019املؤرخ يف 21جانيف 2019املتعلق بضبط -
رشوط وأساليب إسناد االعمتاد املايل الواجب إرجاعه عى موارد الصندوق
الوطي للهنوض بالصناعات التقليدية واملهن الصغرى