FOI ORIS Seminari 1

IMOVINA I IZVORI IMOVINE

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI - BILANCA

1. Početak

Zadatke koje ćemo rješavati vezani su uz temeljni financijski izvještaj bilancu. Konkretno pojedine
stavke koje će nam biti dane u zadacima razvrstavati ćemo sukladno računovodstvenim načelima u
bilancu. Na samom početku zadaci će biti nešto jednostavniji, međutim kako ćemo napredovati s
gradivom zadaci će postajati sve više složeniji. Predlažem da za potrebe praćenja ove seminarske
nastave svakako isprintate zadatke koji su vam dostupni na našim Moodle stranicama. U nastavku
primjenjivat će se kratice za sljedeće pozicije: kratkotrajna imovina – KI; dugotrajna imovina – DI;
dugoročne obveze – DO i kratkoročne obveze – KO.

Z1

Prvi zadatak je postavljen na način da navedenih 12 stavaka treba rasporediti na pravilne pozicije u
financijski izvještaj bilancu. Vodeći računa o tome možemo početi razvrstavati naše stavke. Prva stavka
za unos je novac na transakcijskom računu u iznosu 10.000 € koji se u bilancu unosi u KI na poziciju
novac u banci i blagajni. Stavka temeljni kapital u iznosu 20.000 € je pozicija kapitala u pasivi bilance.
Potraživanja od kupaca u iznosu 10.000 € su pozicija KI – potraživanja. Obveze za kratkoročne kredite
u iznosu 15.000 € su KO u pasivi bilance. Softver u vrijednosti 10.000 € je aktiva bilance, DI - dugotrajna
nematerijalna imovina. Zalihe sirovine i materijala u iznosu 5.000 € su pozicija zaliha, KI bilance
poduzeća. Dobavljači u iznosu 15.000 € spadaju u pasivu bilance u KO. Oprema u iznosu 50.000 € je
dugotrajna materijalna imovina poduzeća. Obveze za dugoročne kredite u iznosu 30.000 € su DO
poduzeća i spadaju u pasivu bilance. Zalihe gotovih proizvoda u iznosu 15.000 € su aktiva, KI - zalihe.
Zadržana dobit i dobit tekuće godine upisuju se pod kapital poduzeća u pasivu bilance. U konačnici
sumiraju se aktiva i pasiva.

Z2

U drugom zadatku ponuđeno je 10 stavaka koje se moraju razvrstati u bilancu. Pa krenimo od prve
stavke. Stavka opreme u vrijednosti od 80.000 € unosi se u bilancu na poziciju DI pod materijalnu
imovinu. Druga stavka za unos je licencije u iznosu 9.000 € koja se unosi na poziciju DI u dio
nematerijalne imovine. Dobavljači u iznosu 10.000 € unose se u pasivu bilance u KO. Kupci u iznosu
30.000 € unose se u aktivu u KI na poziciju potraživanja. Zemljište u iznosu 40.000 € je aktiva poduzeća
i unosi se u dugotrajnu materijalnu imovinu. Dani kratkoročni zajmovi u iznosu 4.000 € su aktiva
poduzeća i unose se u KI konkretno na poziciju financijske imovine. Primljeni kratkoročni krediti u
iznosu 15.000 € su KO poduzeća. Stavka obveze prema zaposlenim u iznosu 6.000 € je stavka pasive
konkretno KO. Obveze za PDV u iznosu 2.000 € su KO u pasivi bilance. Temeljni kapital u iznosu 130.000
€ je kapital poduzeća i unosi se u pasivu. U konačnici ide sumiranje aktive i pasive.

Z3

Nadalje, u trećem zadatku ponuđeno je 10 stavaka koje se moraju razvrstati u bilancu. Prva stavka za
unos je novac na žiro računu u iznosu 28.000 € koji se unosi u bilancu na poziciju KI pod stavku novac
u banici i blagajni. Druga stavka za unos je temeljni kapital u iznosu 75.000 € koja se unosi na poziciju
kapitala u pasivu bilance. Zalihe sirovina u iznosu 14.000 € unose se u aktivu bilance u KI u kategoriju
zalihe. Primljeni dugoročni kredit u iznosu 70.000 € unosi se u pasivu u DO. Stavka zalihe proizvodnje
u iznosu 15.000 € te stavka zalihe gotovih proizvoda u iznosu 19.000 € unose se u aktivu bilance
poduzeća konkretno u KI u kategoriju zalihe. Zadržana dobit u iznosu 25.000 € je pasiva bilance –
kapital. Građevinski objekti u iznosu 40.000 € su aktiva poduzeća i unose se u DI konkretno na poziciju

1
FOI ORIS Seminari 1

DI- materijalne imovine. Dobit tekuće godine upisuje se pod kapital poduzeća u pasivu bilance. Oprema
u iznosu 60.000 € je stavka aktive bilance pozicija DI – materijalne imovine. Zbroji se aktiva i pasiva.

Z4

U četvrtom zadatku ponuđeno je 10 stavaka koje se moraju razvrstati u bilancu. Možete uočiti da je
kod stavke temeljni kapital naveden upitnik. Naime, to znači da ćemo iznos ove stavke izračunati na
kraju zadatka nakon što sve stavke rasporedimo u bilancu. A izračunati ćemo je temeljem
računovodstvene jednadžbe u kojoj je definirano da aktiva uvijek mora biti jednaka pasivi odnosno da
uvijek vrijedi pravilo da je I=K+O. Konkretno stavku temeljni kapital ćemo izračunati tako da od ukupne
vrijednosti aktive bilance umanjimo vrijednosti koje smo unijeli u pasivu bilance. Izračunata razlika
između aktive i pasive predstavlja iznos upitnika. Pa krenimo od prve stavke. Stavka opreme u
vrijednosti od 90.000 € unosi se u bilancu na poziciju DI pod materijalnu imovinu. Druga stavka za unos
je dobavljači u iznosu 31.000 € unose se u pasivu bilance u KO. Dani predujmovi za opremu u iznosu
50.000 € unose se u aktivu u DI – materijalna imovina. Kupci u iznosu 26.000 € unose se u aktivu u KI
na poziciju potraživanja. Dani kratkoročni zajmovi u iznosu 11.000 € su aktiva poduzeća i unose se u KI
konkretno na poziciju financijske imovine. Primljeni kratkoročni krediti u iznosu 40.000 € su KO
poduzeća. Stavku temeljni kapital unosimo u pasivu u kategoriju kapital s upitnikom. Kupljene dionice
u iznosu 7.000 € su aktiva bilance – DI – Financijska imovina. Stavka obveze za plaće u iznosu 17.000 €
je stavka pasive konkretno KO. Obveze za porez na dobit u iznosu 11.000 € su KO u pasivi bilance. Sada
kada smo unijeli sve stavke u bilancu treba sumirati sve vrijednosti unesene u aktivu i pasivu bilance.
Kada od ukupne aktive (184.000 €) oduzmemo unesene vrijednosti u pasivi (99.000 €) dobiti ćemo
vrijednost upitnika (85.000 €).

Z5

U petom zadatku ponuđeno je 12 stavaka koje se moraju razvrstati u bilancu na pravilne pozicije i
potrebno je utvrditi vrijednost ostalih rezerva. Prva stavka za unos je novac na žiro računu u iznosu
3.000 € koji se unosi u bilancu na poziciju KI pod stavku novac u banci i blagajni. Stavku temeljni kapital
unosimo u pasivu u kategoriju kapital. Stavka primljene mjenice u iznosu 8.000 € spada u aktivu bilance
u KI u kategoriju financijske imovine. Stavka zalihe proizvodnje te stavka zalihe gotovih proizvoda
unose se u aktivu bilance poduzeća konkretno u KI u kategoriju zalihe. Zadržana dobit upisuju se pod
kapital poduzeća u pasivu bilance. Građevinski objekti u iznosu 90.000 € su aktiva poduzeća i unose se
u DI konkretno na poziciju DI- materijalne imovine. Dobit tekuće godine upisuje se pod kapital
poduzeća u pasivu bilance. Sljedeća stavka za unos je licencije u iznosu 12.000 € koja se unosi na
poziciju DI u dio nematerijalne imovine. Stavka oročeni depozit u iznosu 5.000 € unosi se u aktivu
bilance u DI – financijska imovina. Izdane mjenice unose se u pasivu u KO. Sada kada smo unijeli sve
stavke u bilancu treba sumirati sve vrijednosti unesene u aktivu i pasivu bilance. Kada od ukupne aktive
(136.000 €) oduzmemo unesene vrijednosti u pasivi (119.000 €) dobiti ćemo vrijednost ostalih rezerva
(17.000 €) koje potom unosimo u kategoriju kapital.

Z6

Zadatak je postavljen na način da navedenih 10 stavaka treba rasporediti na pravilne pozicije u

financijski izvještaj bilancu i pritom je potrebno izračunati vrijednost opreme. Prva stavka za unos jesu
potraživanje od kupaca u iznosu 30.000 € koji se u bilancu unosi u KI na poziciju potraživanja. Primljeni
kratkoročni krediti u iznosu 50.000 € su pasiva - KO poduzeća. Stavka rezerve iz dobiti u iznosu 2.000 €
je pozicija kapitala u pasivi bilance. Sljedeća stavka za unos je koncesija u iznosu 4.000 € koja se unosi
na poziciju DI u dio nematerijalne imovine. Obveze za plaće u iznosu 12.000 € su KO u pasivi bilance.
Stavka udjeli u poduzeću u iznosu 6.000€ unosi se u aktivu bilance u DI – financijska imovina. Stavka
zalihe proizvodnje u toku unosi se u aktivu bilance poduzeća konkretno u KI u kategoriju zalihe.

2
FOI ORIS Seminari 1

Građevinsko zemljište u vrijednosti 45.000 € te oprema s ? jesu stavke DI - dugotrajne materijalne

imovine. Temeljni kapital upisuju se pod kapital poduzeća u pasivu bilance. Nakon unosa svih stavaka
računamo iznos opreme. Primjenjujemo već poznati postupak i važno je imati na umu da aktiva i pasiva
uvijek moraju biti izjednačene!

Z7

Sedmi zadatak ima 12 stavaka koje moramo unijeti u bilancu poduzeća. Poštujući načelo rastuće
likvidnosti i padajuće ročnosti možemo krenuti s unosom 1. stavke a to su obveze za plaće koje unosimo
u pasivu u KO. Zadržana dobit unosi se u pasivu pod kapital. Zalihe gotovih proizvoda su KI- zalihe.
Kupci se unose u aktivu pod KI u kategoriju potraživanja za sada s upitnikom. Patenti su aktiva DI
kategorija dugotrajne nematerijalne imovine. Temeljni kapital unosi se u pasivu u kategoriju kapital.
Dobavljači su pozicija pasive - KO. Nadalje, stavka dani zajam (rok 6 mjeseci) je KI – pozicija financijske
imovine. Uredska oprema je stavka aktive bilance - DI pozicija dugotrajna materijalna imovina. Stavka
ispravak vrijednosti ili akumulirana amortizacija je stavka koja se unosi u aktivu bilance u dugotrajnu
materijalnu imovinu i uvijek se unosi s negativnim predznakom. Naime, ova stavka je usko povezana s
prethodnom stavkom pod nazivom oprema i zapravo korigira vrijednost opreme. Stavka poslovna
zgrada unosi se u aktivu u dugotrajnu materijalnu imovinu, a ispravak njezine vrijednosti se također
unosi u dugotrajnu materijalnu imovinu međutim s negativnim predznakom. Nakon što smo sve stavke
unijeli u bilancu potrebno je izjednačiti aktivu i pasivu odnosno izračunati vrijednost kupaca.

Z8

U osmom zadatku imamo 12 stavaka koje moramo razvrstati u bilancu poduzeća. Krećemo s unosom
stavke temeljni kapital koji se unosi u pasivu u kategoriju kapital. Stavka softver unosi se u aktivu u
dugotrajnu nematerijalnu imovinu, a ispravak njezine vrijednosti se također unosi u dugotrajnu
nematerijalnu imovinu međutim s negativnim predznakom. Uredska oprema je stavka aktive bilance -
DI pozicija dugotrajna materijalna imovina. Stavka ispravak vrijednosti ili akumulirana amortizacija je
stavka koja se unosi u aktivu bilance u dugotrajnu materijalnu imovinu i uvijek se unosi s negativnim
predznakom. Dobit tekuće godine unosi se u pasivu pod kapital. Stavka novac na žiro računu se unosi
u bilancu na poziciju KI pod stavku novac u banci i blagajni s upitnikom (vrijednost utvrđujemo nakon
unosa svih stavaka). Dobavljači su pozicija pasive - KO. Obveze za primljene predujmove unosimo u
pasivu u KO. Kupci se unose u aktivu pod KI u kategoriju potraživanja. Zalihe proizvodnje u toku su KI-
zalihe. Primljeni dugoročni krediti su stavka pasive – DO. Nakon što smo sve stavke unijeli u bilancu
potrebno je izjednačiti aktivu i pasivu odnosno izračunati vrijednost novca na transakcijskom (žiro)
računu.