Professional Documents
Culture Documents
الإدارة المالية والمحاسبية للمؤسسة
الإدارة المالية والمحاسبية للمؤسسة
مقدمة
خاتمة
يف املشهد الديناميكي للمؤسسات اليوم ،سواء كانت شركات أو منظمات غري رحبية أو هيئ++ات حكومي++ة ،ف++إن
اإلدارة احلكيم ++ة للم ++وارد املالي ++ة تلعب دوًر ا أساسً+ +يا يف حتقي ++ق النج ++اح واالس ++تدامة على املدى الطوي ++ل .تلعب
تعقيدات اإلدارة املالي+ة واحملاس+بية دوًر ا حمورًيا يف توجي+ه ه+ذه الكيان+ات خالل حتديات البيئ+ة االقتص+ادية املعق+دة.
تتعم++ق ه++ذه الورق++ة البحثي++ة يف املب++ادئ واملمارس++ات األساس++ية ال++يت تش++مل اإلدارة املالي++ة واحملاس++بية ،وتستكش++ف
كي ++ف تس ++اهم االس ++رتاتيجيات الفعال ++ة يف إع ++داد امليزاني ++ة وإع ++داد التق ++ارير واالمتث ++ال يف الص ++حة العام ++ة ومرون ++ة
املؤسسة.
تتض ++من اإلدارة املالي ++ة واحملاس ++بية هنج ++ا متع ++دد األوج ++ه يتج ++اوز جمرد معاجلة األرق ++ام .فه ++و مبثاب ++ة العم ++ود الفق ++ري
الختاذ القرارات االسرتاتيجية ،وختفيف املخاطر ،وضمان اإلدارة األخالقية ألصول املؤسسة .وبينما نبدأ يف هذا
االستكش ++اف ،سنكش ++ف عن طبق ++ات ختطي ++ط امليزاني ++ة ،والض ++وابط الداخلي ++ة ،واالل ++تزام باملع ++ايري احملاس ++بية ،وال ++يت
تساهم مجيعها بشكل مجاعي يف قدرة املؤسسة على مواجهة التحديات املالية واالستفادة من الفرص.
خالل هذه الورقة ،سنتناول العناص+ر الرئيس+ية مث+ل أمهي+ة إع+داد التق+ارير املالي+ة لتحقي+ق الش+فافية ،وإنش+اء ض+وابط
داخلي++ة قوي++ة ملن++ع املخالف++ات املالي++ة ،ودور التخطي++ط املايل يف وض++ع خارط++ة طري++ق ملس++تقبل املؤسس++ة .وس++ندرس
أيًض ا التفاعل احلاسم بني اإلدارة املالية واحملاسبية وختفيف املخاطر ،فضً+ال عن اآلث+ار املرتتب+ة على االمتث+ال لل+وائح
الضريبية والتدقيق اخلارجي.
ومن خالل تس++ليط الض++وء على ه++ذه اجلوانب ،هتدف ه++ذه الورق++ة البحثي++ة إىل توف++ري فهم ش++امل للتعقي++دات ال++يت
تنط++وي عليه++ا إدارة الش++ؤون املالي++ة للمؤسس++ة .ومن خالل القي++ام ب++ذلك ،نأم++ل أن نؤك++د على أمهي++ة املمارس++ات
املالية واحملاسبية السليمة يف تعزيز بيئة مواتية للنمو واملرونة وحتقيق األهداف التنظيمية .وبينما نتنقل عرب األقس++ام
التالي ++ة ،سنكش ++ف عن االس ++رتاتيجيات وأفض ++ل املمارس ++ات ال ++يت تس ++تخدمها املؤسس ++ات لتحقي ++ق التم ++يز املايل يف
مشهد عاملي دائم التطور.
المبحث األول :ماهية اإلدارة المالية والمحاسبية للمؤسسة
اإلدارة املالي ++ة واحملاس ++بية للمؤسس ++ة هي عملي ++ة ش ++املة تش ++مل التخطي ++ط املنهجي والتنظيم والس ++يطرة على املوارد
املالية لتحقيق أهداف املنظمة .تتضمن هذه اإلدارة ،يف جوهرها ،التنسيق الدقيق لألنشطة املالية ،بدًءا من إعداد
امليزاني+ة وإع+داد التق+ارير املالي+ة وح+ىت الض+وابط الداخلي+ة واالمتث+ال .تتطلب امليزاني+ة ،وهي عنص+ر أساس+ي ،تق+دير
وختص++يص املوارد املالي++ة لتتواف++ق م++ع األه++داف االس++رتاتيجية للمؤسس++ة .وال يع++د ه++ذا مبثاب++ة خارط++ة طري++ق مالي++ة
فحسب ،بل يساعد أيًض ا يف حتسني استخدام املوارد .يتضمن إع++داد التق++ارير املالي+ة ،وه++و ج+انب متكام++ل آخ+ر،
جتميع بيانات مالي+ة ش+املة ودقيق+ة ،مبا يف ذل+ك بيان+ات ال+دخل وامليزاني+ة العمومي+ة وبيان+ات الت+دفق النق+دي .تعت+رب
ه++ +ذه التق++ +ارير مفي++ +دة يف تزوي++ +د أص++ +حاب املص++ +لحة ،ال++ +داخليني واخلارجيني ،برؤي++ +ة ش++ +فافة ح++ +ول األداء املايل
للمؤسسة .ويشكل إنشاء الضوابط الداخلية آلية دفاع حامسة ضد االحتي+ال وس+وء اإلدارة املالي+ة .ويش+مل ذل+ك
الفصل بني الواجبات وعمليات الرتخيص وعمليات التدقيق املنتظمة لضمان سالمة العملي++ات املالي++ة .إن االل++تزام
باملب++ادئ واملع++ايري احملاس++بية ،مث++ل مب++ادئ احملاس++بة املقبول++ة عموم ً+ا أو املع++ايري الدولي++ة إلع++داد التق++ارير املالي++ة ،يع++زز
اتس++اق وموثوقي++ة املعلوم++ات املالي++ة ،ويع++زز إمكاني++ة املقارن++ة بني الكيان++ات املختلف++ة .باإلض++افة إىل ذل++ك ،تتطلب
اإلدارة املالي+ة واحملاس+بية الفعال+ة إدارة نقدي+ة م++اهرة لتلبي+ة االحتياج+ات التش+غيلية م++ع حتس+ني العائ+دات على ف+ائض
األم ++ +وال من خالل االس ++ +تثمارات االس ++ +رتاتيجية .ميت ++ +د االنض ++ +باط إىل التخطي ++ +ط والتحلي ++ +ل املايل ،حيث حتدد
املؤسسات األهداف ،وتطور االس+رتاتيجيات ،وجتري حتليالت ثاقب+ة لتوجي+ه الق+رارات املالي+ة املس+تقبلية .ويض+من
االمتثال الضرييب االلتزام بااللتزامات القانونية ،وتعاجل اإلدارة الشاملة للمخ+اطر املخ+اطر املالي+ة احملتمل+ة ،مما حيمي
املؤسسة من عدم اليقني .يف جوهرها ،اإلدارة املالية واحملاسبية للمؤسسة هي تنسيق معقد للعمليات والسياسات
واالس++ +رتاتيجيات املالي++ +ة املص++ +ممة لض++ +مان املس++ +ؤولية املالي++ +ة والش++ +فافية وحتقي++ +ق األه++ +داف التنظيمي++ +ة يف مش++ +هد
1
اقتصادي دائم التطور.
1بول هـ .والجنباخ ،نورمان إي .ديتريش وإرنست آي .هانسون ،)1973( ،المحاسبة المالية ،نيويورك :شركة هاركورت جريس جافونوفيتش،
صفحة .429
المطلب الثاني :مسؤوليات اإلدارة المالية و المحاسبية
تشمل اإلدارة املالية عمليات األعمال اليت متتد عرب كل فريق أو قسم يف الشركة .تشمل مسؤوليات الفريق
2
املايل ما يلي:
الفوترة والمقبوضات :األموال اليت يدفعها العمالء أو اليت وعدوا بدفعها للشركة .تكون فرق اإلدارة .1
املالية مسؤولة عن إرسال الفواتري ومعاجلة املدفوعات مبجرد وصوهلا .فرق التحصيالت مسؤولة عن
متابعة احلسابات متجاوزة االستحقاق (يف بعض األحيان يتم االستعانة مبصادر خارجية يف هذه العملية
ألطراف ثالثة).
المدفوعات :األموال اليت تدين هبا الشركة لبائعيها ومورديها .تتحمل فرق اإلدارة املالية مسؤولية .2
دفع هذه الفواتري وتسجيل املدفوعات.
المعامالت البنكية والتسويات تعمل فرق اإلدارة املالية بشكل وثيق مع بنوكهم لضمان معاجلة كل .3
معاملة بنكية بشكل سليم .كما جيب عليهم التأكد من مطابقة كشوف حسابات البنك لسجالهتم
اخلاصة ،واليت يتم االحتفاظ هبا يف دفرت األستاذ العام ودفاتر األستاذ الفرعية للشركة .جيب على فريق
اإلدارة املالية متابعة وتصحيح أي عدم تطابق بني كشوف احلسابات البنكية ودفاتر األستاذ—وهي
عملية ُتعرف باسم تسوية احلسابات.
إقفال الدفاتر :يف تاريخ حُم دد ،حتسب الشركة املعامالت من فرتة حمددة حىت تتمكن من تسوية .4
حساباهتا وإعداد تقارير عن وضعها املايل .حيدث عادًة اإلقفال ،كما هو معروف يف هذه العملية ،يف
هناية الشهر أو ربع السنة أو السنة.
إعداد التقارير :جيب على الشركات إعداد تقارير منتظمة عن أدائها املايل ،سواء كان ذلك للمدير .5
التنفيذي أو جملس اإلدارة أو املستثمرين أو املسامهني أو اجلهات التنظيمية احلكومية .يتوىل فريق
اإلدارة املالية مسئولية ضمان وضوح هذه التقارير ودقتها.
نمذجة السيناريوهات وتخطيطها ووضع ميزانيتها :تبدأ منذجة السيناريوهات بافرتاضات معينة حول .6
فرتة زمنية قادمة ،مثل "الربع القادم ،نتوقع حتقيق إيرادات ترتاوح بني 10إىل 15مليون دوالر".
يدير فريق اإلدارة املالية العديد من سيناريوهات "ماذا لو" ألفضل احلاالت وأسوأها لتقدير حجم
2
محاسبة التكاليف واإلدارة .متوسط .معهد محاسبي التكاليف في الهند .ص.17 .
األموال اليت ستحصل عليها الشركة إذا وصلت هذه الشروط إىل مرحلة التنفيذ .استناًد ا إىل هذه
النماذج ،يقيم فريق اإلدارة املالية أفضل طريقة لالستجابة إىل اخلطط والتنبؤات وامليزانيات املناسبة
وتطويرها .يعمل فريق اإلدارة املالية غالًبا مع األقسام األخرى—مثل فرق املبيعات أو املوارد البشرية
أو إدارة املشروعات أو الشراء—إلنشاء مناذج تتضمن البيانات من تقديرات حجم املبيعات
ومصروفات القوى العاملة وتكاليف املخزونُ .يعرف هذا بالتخطيط ا تصل.
ُمل
كشف الرواتب والمصروفاتُ :تعد شيكات الرواتب الفردية عادًة للموظفني من مسؤولية قسم .7
املوارد البشرية .مع ذلك ،تتجمع تكاليف القوى العاملة اإلمجالية يف فريق اإلدارة املالية حىت يتمكن
من تضمينها يف ميزانياته وخططه .تتحمل اإلدارة املالية أيًض ا مسؤولية تعويض نفقات املوظفني ،مثل
السفر املرتبط بالعمل والوجبات.
إدارة النقد والتنبؤ به :مع تدفق األموال باستمرار داخل الشركة وخارجها ،من املهم أن تتطلع فرق .8
اإلدارة املالية إىل املستقبل .جيب عليهم التأكد من أن الشركة لديها ما يكفي من النقد للحفاظ على
قدرة الشركة على السداد خالل الربع التايل من العام املقبل—حىت السنوات الثالث إىل اخلمس
املقبلة .يف معظم الشركات ،يتم إجراء التقدير النقدي عادًة مرة واحدة يف الشهر.
استراتيجيات الضرائب :جيب على كل شركة تقدمي الضرائب ،ومثل باقي الشركات ،تريد .9
االستفادة من أكرب عدد ممكن من االستقطاعات ملنع دفع مبالغ زائدة .يوجد لدى بعض فرق اإلدارة
املالية متخصصون يف بني املوظفني إلدارة هذا .أولئك الذين ال يستعينون مبصادر هلذه املهمة يف كثري
من األحيان يف شركة حماسبة.
املخاطر واالمتثال تواج+ه ك+ل ش+ركة خماطر مالي+ة ،ب+دًءا من ارتف+اع أس+عار الفائ+دة إىل األوبئ+ة العاملي+ةُ .تع+د مهم+ة
فريق اإلدارة املالية التحكم يف ه+ذه املخ+اطر واحلد من تع+رض الش+ركة ب+أكرب ق+در ممكن .كم+ا جيب علي+ه التأك+د
من أن الشركة تتبع القواعد واللوائح اليت وضعتها احلكومات واجلهات التنظيمي+ة وغريه++ا من الوالي+ات القض++ائية
للبقاء ممتثلة وجتنب الغرامات الضخمة.
المبحث الثاني :دور اإلدارة المالية و المحاسبية داخل المؤسسة
ُتعد اإلدارة املالية ألهنا تظل قادرة على الوفاء بأعباء الشركة .يتمثل اهلدف األساس يف ضمان عدم إفالس
الشركة .تعاجل اإلدارة املالية أهم املشكالت اليت ميكن أن تواجهها الشركة ،مثل فقدان اإليرادات (كما حدث
أثناء جائحة كوفيد ،)19-والكوارث الطبيعية ،واإلضرابات ،واحلروب ،وما إىل ذلك.
إىل جانب البقاء الصمود ،ميكن لإلدارة املالية اجليدة -وبرامج اإلدارة املالية -مساعدة الشركة على النمو
واالزدهار .متتلك ِفرق اإلدارة املالية العديد من األدوات اليت ميكن استخدامها داخل الشركة للمساعدة يف دفع
النمو .يف ظروف السوق اجليدة ،مع االقتصاد املتنامي ومعدالت الفائدة ا نخفضة ،ميكن لفرق اإلدارة املالية
ُمل
اقرتاض األموال من البنوك ،أو مجع األموال من أصحاب رأس املال االستثماري ،أو أخذ الشركة العامة (أي،
بيع األسهم يف سوق األسهم) .ميكن للشركة استثمار هذه األموال للنمو من خالل فتح مواقع جديدة،
والتوسع يف مناطق أخرى ،وحتديث املعدات ،وما إىل ذلك .عندما تكون ظروف السوق أقل مالءمة—على
سبيل املثال ،خالل الركود—قد تشمل أساليب اإلدارة املالية خفض التكاليف عن طريق تسريح العمال أو
إغالق مواقع غري مرحبة.
يعد حتسني الرحبية جزًءا مهًم ا من اإلدارة املالية .تعمل فرق اإلدارة املالية غالًبا مع فرق املبيعات والتسويق
لتحديد أسعار منتجات الشركة أو خدماهتا .جيب أن حتقق التوازن لتحديد األسعار الصحيحة .إذا كانت
األسعار مرتفعة للغاية ،فقد يصل العمالء إىل منافسني أرخص؛ وبأسعار منخفضة للغاية ،قد ال حتقق الشركة
إيرادات كافية لتغطية النفقات .على نفس النحو ،ميثل التحكم يف التكاليف أيًض ا إحدى املسؤوليات الرئيسة
لفريق اإلدارة املالية ،سواء كان ذلك للموظفني أو اإلجيار أو الكهرباء أو املواد اخلام أو نفقات الشحن.
ُيعد إع+داد التق+ارير ج+زء أس+اس من اإلدارة املالي+ة الفعال+ة .يري+د املدير املايل وق+ادة األعم+ال اآلخ+رين معرف+ة م+دى
جودة أداء الشركة حىت يتمكنوا من اختاذ أفضل القرارات للحف+اظ على س+المة األعم+ال .يري+دون أن يعرف+وا أن
األعم ++ال ت ++ؤدي إىل التخطي ++ط ،وأهنا ت ++وفر عائ ++د جي ++د ملس ++تثمري الش ++ركة .متث ++ل اإلدارة املالي ++ة اجلي ++دة أمهي ++ة ألهنا
3
تساعد الشركة على حتقيق—هذه األهداف—أو حىت جتاوزها.
إن أهداف اإلدارة املالية واحملاسبية داخل املؤسسة متعددة األوجه ،وتشمل جوانب خمتلفة تساهم يف الصحة
4
املالية العامة واالستدامة وجناح املنظمة .فيما يلي األهداف الرئيسية:
التخصيص األمثل للموارد :ضمان التخصيص الفعال للموارد املالية ملختلف اإلدارات واملشاريع ،مبا .1
يتماشى مع األهداف االسرتاتيجية للمؤسسة .ويهدف هذا اهلدف إىل تعظيم تأثري االستثمارات املالية
وتعزيز الكفاءة التشغيلية الشاملة.
مراقبة الميزانية :تطوير وإدارة امليزانيات للتحكم يف النفقات وتتبع األداء املايل ومنع اإلفراط يف .2
اإلنفاق .تساعد مراقبة امليزانية املؤسسة على البقاء ضمن حدودها املالية مع حتقيق أهدافها.
الشفافية المالية :توفري معلومات مالية دقيقة وشفافة من خالل تقارير منتظمة وشاملة .ويعزز هذا .3
اهلدف املساءلة ويبين الثقة بني أصحاب املصلحة ،مبا يف ذلك املستثمرين واملنظمني واملوظفني
واجلمهور.
إدارة المخاطر :حتديد وتقييم وإدارة املخاطر املالية حلماية أصول املؤسسة واستقرارها املايل .ويشمل .4
ذلك ختفيف املخاطر املتعلقة بتقلبات السوق والتعرض االئتماين والتحديات التشغيلية.
االمتثال للوائح :ضمان االمتثال للمعايري احملاسبية واللوائح الضريبية واملتطلبات القانونية األخرى. .5
تساعد أهداف االمتثال املؤسسة على جتنب املشكالت القانونية والعقوبات واإلضرار بالسمعة أثناء
العمل بشكل أخالقي.
الضوابط الداخلية :إنشاء ضوابط داخلية قوية واحلفاظ عليها ملنع واكتشاف االحتيال واألخطاء .6
واملخالفات يف العمليات املالية .تساهم الضوابط الداخلية يف سالمة البيانات املالية ومحاية املصاحل املالية
للمؤسسة.
الربحية واألداء المالي :السعي لتحقيق الرحبية املستدامة واألداء املايل اإلجيايب .يتضمن هذا اهلدف .7
تعظيم اإليرادات ،وإدارة التكاليف بشكل فعال ،وتعزيز اجلدوى املالية الشاملة.
4
فريد ،فيليبس ( .) 2011أساسيات المحاسبة المالية .ليبي ،روبرت ،ليبي ،باتريشيا أ( .الطبعة الثالثة) .بوسطن :ماكجرو هيل إيروين.
إدارة التدفق النقدي :إدارة التدفقات النقدية بكفاءة للوفاء بااللتزامات قصرية األجل وحتسني .8
استخدام األموال .تضمن اإلدارة الفعالة للتدفقات النقدية توفر السيولة لدى املؤسسة وقدرهتا على
اغتنام الفرص االسرتاتيجية.
التخطيط المالي طويل المدى :املشاركة يف التخطيط املايل الشامل لتحديد األهداف طويلة املدى، .9
وتوقع االحتياجات املالية املستقبلية ،ووضع اسرتاتيجيات النمو املستدام .ويساهم التخطيط املايل
طويل األجل يف تعزيز مرونة املؤسسة وقدرهتا على التكيف.
عالقات المستثمرين والدائنين :بناء عالقات إجيابية مع املستثمرين والدائنني واحلفاظ عليها من .10
خالل توفري معلومات مالية شفافة ،والوفاء بااللتزامات املالية ،وغرس الثقة يف االستقرار املايل
للمؤسسة.
إدارة التكاليف :تنفيذ تدابري فعالة من حيث التكلفة للتحكم وإدارة النفقات .يتضمن هذا اهلدف .11
حتديد فرص توفري التكاليف ،والقضاء على أوجه القصور ،وحتسني استخدام املوارد.
النمو التنظيمي وخلق القيمة :املسامهة يف منو املؤسسة وخلق القيمة من خالل اختاذ قرارات مالية .12
اسرتاتيجية تتوافق مع مهمة املنظمة ورؤيتها .تلعب اإلدارة املالية واحملاسبية دوًر ا حمورًيا يف خلق قيمة
طويلة املدى للمسامهني وأصحاب املصلحة.
ومن خالل متابع ++ة ه ++ذه األه ++داف ،هتدف اإلدارة املالي ++ة واحملاس ++بية إىل إنش ++اء إط ++ار م ++ايل ق ++وي ومس ++تدام ي ++دعم
مهم ++ +ة املؤسس ++ +ة وأه ++ +دافها الش ++ +املة .فه ++ +و ي ++ +وفر األدوات واالس ++ +رتاتيجيات الالزم ++ +ة للتغلب على التح ++ +ديات،
واالستفادة من الفرص ،وضمان الرفاهية املالية للمؤسسة.
خاتمة:
باختص ++ار ،اإلدارة املالي ++ة واحملاس ++بية هي عملي ++ة ش ++املة تتض ++من ختطي ++ط وتنظيم ومراقب ++ة املوارد املالي ++ة للمؤسس ++ة.
وتكمن أمهيتها يف قدرهتا على دعم اختاذ القرارات االسرتاتيجية ،وضمان الشفافية ،واملسامهة يف النجاح الش+امل
للمؤسسة .تشمل أهداف اإلدارة املالية واحملاسبية التخص+يص األمث+ل للم+وارد ،ومراقب+ة امليزاني+ة ،وإدارة املخ+اطر،
واالمتث+ال لل+وائح ،والض+وابط الداخلي+ة ،والرحبي+ة ،وإدارة الت+دفق النق+دي ،والتخطي+ط املايل طوي+ل األج+ل ،والنم+و
التنظيمي .ومن خالل حتقيق هذه األهداف ،تستطيع املؤسسات تعزيز املسؤولية املالية ،وبناء الثق++ة بني أص++حاب
املص++لحة ،ووض++ع نفس++ها لتحقي++ق النج++اح املس++تدام يف بيئ++ة اقتص++ادية ديناميكي++ة .ويف هناي++ة املط++اف ،ف++إن اإلدارة
املالية واحملاسبية ليست جمرد مترين عددي ،بل هي ضرورة اسرتاتيجية توجه املؤسسات حنو املرونة والق++درة على
التكيف وخلق قيمة طويلة األجل.
قائمة المراجع و المصادر:
بول هـ .واجلنباخ ،نورمان إي .ديرتيش وإرنس++ت آي .هانس++ون ،)1973( ،احملاس++بة املالي++ة ،نيوي++ورك:
شركة هاركورت جريس جافونوفيتش.
حماسبة التكاليف واإلدارة .متوسط .معهد حماسيب التكاليف يف اهلند.
ماهلوتراDK ،؛ بوتو ،راي ( .)2016احملاسبة املالية .Iالنشر األكادميي
فري++د ،فيليبس ( .)2011أساس++يات احملاس++بة املالي++ة .لي++يب ،روب++رت ،لي++يب ،باتريش++يا أ( .الطبع++ة الثالث++ة).
بوسطن :ماكجرو هيل إيروين.