‫المحاسبة المتوسطة‬

‫من اعداد‪:‬‬

‫محمد ئارام‬
‫سازگار‬
‫ئەلەند‬
‫نڤار‬
‫میران‬
‫ژیار‬
‫ژین‬
‫تاڤگە‬
 ‫‪ -‬مثا‪$$‬لعنطرقت‪$$‬قییم‪ $‬ا‪$$‬الستثمارا‪$‬تف‪$$$‬یا‪$$‬الورا‪$‬قا‪$$‬لما‪$$‬لیة ‪-‬‬

‫مثال‪ :‬اذا علمت ان رصید ح‪ /‬االوراق المالیة فی احدی الشرکات کان بمبلغ (‪) ٦.٥٠٠‬‬
‫‪:‬وان القیمة السوقیة لهذه االسهم فی نهایة السنة کان کاالتی‬
‫) ‪( ٦.٧٠٠ – ٦.٥٠٠ – ٦.١٠٠‬‬
‫المطلوب‪ :‬إثبات قیود التسویة ( بالطریقة المباشرة و الطریقة غیر المباشرة ) للحاالت‬
‫الثالثة‬
‫تسویة ‪ ٤٠٠‬خسارة‬
‫‪= ٦.١٠٠‬‬‫‪:– ٦.٥٠٠‬قید‬
‫‪ ٤٠٠‬من ح‪ /‬خسائر هبوط اسعار اوراق مالیة‬
‫‪ ٤٠٠‬الی ح‪ /‬مخصص هبوط اسعار اوراق مالیة‬
‫‪--------------------------------------------------------‬‬
‫‪:‬قید قفل‬
‫‪ ٤٠٠‬من ح‪ /‬االرباح و الخسائر‬
‫‪ ٤٠٠‬الی ح‪ /‬خسائر هبوط اسعار اوراق مالیة‬
 ‫‪ -‬مثا‪$$‬لعنزیادة و ت‪$$‬خفضا‪$$‬لمخصص‪-‬‬
‫‪ :‬مثال االول‪ :‬فیما یلی بیانات عن حرکة االوراق المالیة (االسهم) فی احدی الشرکات التجاریة‬
‫• فی ‪ ٢٠٠٩/ ٥ / ١‬قامت احدی الشرکات التجاریة بشراء ‪ ٨٥٠‬سهم بمبلغ اجمالی ‪ ٤.٢٥٠‬دوالر‪.‬‬
‫• فی تاریخ ‪ ٢٠٠٩/ ١١ / ٢٥‬باعت الشرکة ‪ ٤٠٠‬سهم بسعر اجمالی ‪ $٢.٢٥٠‬بشیك‪.‬‬
‫• فی ‪ ٢٠٠٩ /١٢ / ٣١‬قدرت القیمة السوقیة للسهم الواحد بمبلغ ( ‪ ) $٣‬للسهم واحد‪.‬‬
‫• فی ‪ ٢٠١٠ /١ /١١‬تم بیع بقیة االسهم بسعر ( ‪ ) $٦‬للسهم واحد نقدا‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬تسجیل القیود الیومیة الالزمة‪.‬‬

‫فی ‪:٥ /١‬‬

‫‪ ٤.٢٥٠‬من ح‪ /‬االوراق المالیة‬
‫‪ ٤.٢٥٠‬الی ح‪ /‬صندوق‬
‫‪--------------------------------------------------‬‬
‫‪ ٥ = ٨٥٠ / ٤.٢٥٠‬لسهم واحد‬ ‫فی ‪:١١ /٢٥‬‬
‫‪ ٢.٢٥٠‬من ح‪ /‬بنك‬
‫‪٢٠٠٠ = ٥ * ٤٠٠‬‬ ‫الی مذکورین‬
‫‪ ٢٠٠٠‬ح‪ /‬اوراق مالیة‬
‫‪ ٢٥٠ = ٢٠٠٠ – ٢.٢٥٠‬ربح‬ ‫‪ ٢٥٠‬ح‪ /‬ارباح بیع االوراق المالیة‬
‫‪--------------------------------------------------‬‬
 ‫‪١.٣٥٠ = ٤٥٠ * ٣‬‬
‫‪٢.٢٥٠ = ٤٥٠ * ٥‬‬
‫‪ ٩٠٠ = ١.٣٥٠ – ٢.٢٥٠‬خسارة‬
‫‪:‬فی ‪١٢ / ٣١‬‬

‫‪ ٩٠٠‬من ح‪ /‬خسائر هبوط اسعار اوراق مالیة‬

‫‪ ٩٠٠‬الی ح‪ /‬مخصص هبوط اسعار اوراق مالیة‬
‫‪----------------------------------------------------------------------------‬‬
‫‪ :‬فی ‪١ / ١١‬‬
‫من مذکورین‬
‫‪٢.٧٠٠ = ٤٥٠ * ٦‬‬ ‫‪ ٢٧٠٠‬ح‪ /‬صندوق‬
‫‪٢.٢٥٠ = ٤٥٠ * ٥‬‬ ‫‪ ٩٠٠‬ح‪ /‬مخصص هبوط اسعار اوراق مالیة‬
‫‪٣.٦٠٠ = ٩٠٠ + ٢.٧٠٠‬‬
‫‪ ١.٣٥٠ = ٢.٢٥٠ – ٣.٦٠٠‬ربح‬
‫الی مذکورین‬
‫‪ ٢.٢٥٠‬ح‪ /‬اوراق مالیة‬
‫‪ ١.٣٥٠‬ح‪ /‬ارباح بیع اوراق مالیة‬
‫‪----------------------------------------------------------------------------‬‬
 ‫مثال الثانی‪ :‬فیما یلی بعض العملیات المتعلقة باالوراق المالیة ( االسهم ) فی احدی الشرکات التجاریة‪:‬‬

‫فی ‪ ٢٠٠٩ / ١٠ / ٣١‬قامت الشرکة بشراء ‪ ٦٠٠٠‬سهم من اسهم شرکة آرام ودفعت الشرکة مبلغ‬ ‫•‬
‫‪ $ ٨٨.٠٠٠‬باالضافة الی مصاریف و عمولة ‪ $ ٢٠٠٠‬نقدا‪.‬‬
‫فی ‪ ٢٠٠٩ / ١١ / ٣٠‬قامت الشرکة ببیع ‪ ٣٠٠٠‬سهم بسعر ‪ $ ١٢‬للسهم واحد نقدا‪.‬‬ ‫•‬
‫فی ‪ ٢٠٠٩ / ١٢ / ٣١‬استلمت الشرکة توزیعات ارباح بمبلغ ‪ $ ٠.٥‬للسهم واحد بشیك‪.‬‬ ‫•‬
‫فی ‪ ٢٠٠٩ / ١٢ / ٣١‬کان سعر السوق للسهم و‪R‬احد ‪.$ ١٢.٥‬‬ ‫•‬

‫المطلو‪R‬ب‪ :‬اثبات القیود الالزمة‪.‬‬

‫‪٩٠.٠٠٠ = ٢٠٠٠ + ٨٨.٠٠٠‬‬ ‫فی ‪:١٠ / ٣١‬‬

‫‪ ٩٠.٠٠٠‬من ح‪ /‬اوراق مالیة‬
‫‪ ٩٠.٠٠٠‬الی ح‪ /‬صندوق‬
‫‪--------------------------------------------------------‬‬
‫فی ‪:١١ / ٣٠‬‬
‫‪ ١٤.٦ = ٦٠٠٠ / ٨٨.٠٠٠‬للسهم واحد‬ ‫من المذکورین‬
‫‪٤٣.٨٠٠ = ٣٠٠٠ * ١٤.٦‬‬ ‫‪ ٣٦.٠٠٠‬ح‪ /‬صندوق‬
‫‪٣٦.٠٠٠ = ٣٠٠٠ * ١٢‬‬ ‫‪ ٧.٨٠٠‬ح‪ /‬خسائر بیع اوراق مالیة‬
‫‪ ٧.٨٠٠ = ٣٦.٠٠٠ - ٤٣.٨٠٠‬خسارة‬ ‫‪ ٤٣.٨٠٠‬الی ح‪ /‬االوراق المالیة‬
‫‪---------------------------------------------------------‬‬
 ‫‪ ١.٥٠٠ = ٣٠٠٠ * ٠.٥‬ربح‬ ‫فی ‪:١٢ / ٣١‬‬
‫‪ ١.٥٠٠‬من ح‪ /‬بنك‬
‫‪ ١.٥٠٠‬الی ح‪ /‬ارباح االسهم‬
‫‪------------------------------------------------------------‬‬
‫‪:‬فی ‪١٢ / ٣١‬‬
‫‪ ٦.٣٠٠‬من ح‪ /‬خسائر هبوط اسعار اوراق مالیة‬
‫‪ ٦.٣٠٠‬الی ح‪ /‬مخصص هبوط اسعار اوراق مالیة‬
‫‪------------------------------------------------------------‬‬

‫‪٤٣.٨٠٠ = ٣٠٠٠ * ١٤.٦‬‬

‫‪٣٧.٥٠٠ = ٣٠٠٠ * ١٢.٥‬‬
‫‪ ٦.٣٠٠= ٣٧.٥٠٠ – ٤٣.٨٠٠‬خسارة‬
 ‫‪ :‬مثال ثالث‪ :‬کانت تفاصیل استثمارات قصیرة االجل فی سجالت شرکة احمد کاالتی فی ‪٢٠٠٩ /١ / ١‬‬

‫کلفة السهم واحد‬ ‫عدد االسهم‬ ‫نوع االسهم‬

‫‪٥٠‬‬ ‫‪ ٤٠٠٠‬اسهم‬ ‫‪ $‬اسهم شرکة بیبسی‬

‫فی ‪ ٢٠٠٩ / ١٢ / ٣١‬بلغ سعر السوق للسهم الواحد من اسهم شرکة بیبسی ‪.$ ٤٨‬‬
‫‪٢٠٠.٠٠٠ = ٤٠٠٠ * ٥٠‬‬
‫‪١٩٢.٠٠٠ = ٤٠٠٠ * ٤٨‬‬
‫‪ ٨٠٠٠ = ١٩٢.٠٠٠ – ٢٠٠.٠٠٠‬خسارة‬
‫زیادة مخصص‬
‫‪٢٠٨.٠٠٠ = ٤٠٠٠ * ٥٢‬‬
‫‪٢١٦.٠٠٠ = ٨٠٠٠ + ٢٠.٨٠٠٠‬‬
‫‪ ١٦.٠٠٠ = ٢٠٠.٠٠٠ – ٢١٦.٠٠٠‬ربح‬
‫‪ .‬وکان رصید ح‪ /‬مخصص هبوط اسعار االوراق المالیة ‪ $ ٤٠٠٠‬السهم شرکة بیبسی‬
‫‪:‬فاذا علمت ما یلی‬
‫•‬
‫فی ‪ ٢٠١٠ / ٢ / ١‬باعت شرکة جمیع االسهم بسعر ‪ $ ٥٢‬للسهم واحد‪.‬‬ ‫•‬
‫المطلوب‪ :‬اثبات القیود الالزمة‪.‬‬
‫فی‪: ١٢ / ٣١‬‬
‫‪ ٤٠٠٠‬من ح‪ /‬خسائر هبوط اسعار اوراق مالیة‬
‫‪ ٤٠٠٠‬الی ح‪ /‬مخصص هبوط اسعار اوراق مالیة‬
‫‪-----------------------------------------------------------------------------‬‬
‫من المذکورین‬ ‫فی ‪: ٢٠١٠ / ٢ / ١‬‬
‫‪ ٢٠٨.٠٠٠‬ح‪ /‬صندوق‬
‫‪ ٨٠٠٠‬ح‪ /‬مخصص هبوط اسعار اوراق مالیة‬
‫الی المذکورین‬
‫‪ ٢٠٠.٠٠٠‬ح‪ /‬اوراق المالیة‬
‫‪ ١٦.٠٠٠‬ح‪ /‬ارباح بیع اوراق المالیة‬
‫‪-----------------------------------------------------------------------------‬‬
Thank You For Listening <3