2.SV BCTC

L/O/G/O
CHƯƠNG 2:
TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO

TÀI CHÍNH
Mục tiêu
Chương này giúp người học:
• Hiểu được mục đích của việc lập và trình
bày báo cáo tài chính
• Nắm được các nguyên tắc của việc lập và
trình bày báo cáo tài chính
• Hiểu và vận dụng được các thông tin trên
báo cáo tài chính
www.themegallery.com
NỘI DUNG
1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
2 HỆ THỐNG BCTC DOANH NGHIỆP
YÊU CẦU ĐỐI VỚI THÔNG TIN TRÌNH

3
BÀY TRONG BCTC
4 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC
5 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BCTC
1 NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG
1.1. KHÁI NIỆM
Báo cáo tài chính là hệ thống các thông tin liên
quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp. BCTC phải cung cấp những thông tin
của một doanh nghiệp về:
- Tài sản (assets)

- Nợ phải trả (liabilities)
- Vốn chủ sở hữu (equity)
- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh và chi
phí khác; (income, expense)
- Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh (profit, loss)
- Các luồng tiền (cash flows)
4
1.2. MỤC ĐÍCH
Nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình
kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp
ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà
nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong
việc đưa ra các quyết định kinh tế
Giúp các nhà điều hành kinh tế kiểm tra, giám sát, phân
tích và đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh để đưa ra quyết định kịp thời
1.3. KỲ LẬP BCTC

Kỳ lập Báo cáo tài chính năm: tất cả các
doanh nghiệp
Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ: DN
do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ hoặc nắm
giữ cổ phần chi phối; đơn vị có lợi ích công chúng.
Báo cáo tài chính quý và Báo cáo tài chính bán
niên.
Kỳ lập Báo cáo tài chính khác 6
1.4. THỜI GIAN NỘP BCTC

a) Đối với DNNN: Thời hạn nộp Báo cáo tài
chính quý:
 Chậm nhất là 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế
toán quý.
Đối với công ty mẹ, Tổng công ty Nhà nước chậm
nhất là 45 ngày.

7
a) Đối với DNNN: Thời hạn nộp Báo cáo tài

chính năm:
 Chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế
toán năm
Đối với công ty mẹ, Tổng công ty nhà nước chậm
nhất là 90 ngày;
8

b) Đối với các loại doanh nghiệp khác:
 Doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh phải
nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là……
30…….ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
 Đối với các đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp Báo
cáo tài chính năm chậm nhất là …90………ngày.
9
1.5. NƠI NHẬN BCTC

Nơi nhận báo cáo
CÁC LOẠI Kỳ Cơ Cơ Cơ DN Cơ
DOANH NGHIỆP lập quan quan quan cấp quan
(4) báo tài Thuế Thốn trên đăng
cáo chính (2) g kê (3) ký
(1) kinh
doanh
1. Doanh nghiệp Nhà Quý, x x x x x
nước Năm
2. Doanh nghiệp có vốn Năm x x x x x

đầu tư nước ngoài
3. Các loại doanh Năm x x x x

nghiệp khác
10
2 HEÄ THOÁNG BCTC CUÛA DN
Hệ thống BCTC gồm:
 Báo cáo tài chính năm
 Báo cáo tài chính giữa niên độ.
11
2 HEÄ THOÁNG BCTC CUÛA
DN
Báo cáo tài chính năm gồm:

- Báo cáo tình hình tài chính (Bảng cân Mẫu số B 01 - DN
đối kế toán)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B 09 - DN
12
2 HEÄ THOÁNG BCTC CUÛA DN
Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ;

dạng tóm lược:
13
3
YEÂU CAÀU ÑOÁI VÔÙI THOÂNG TIN
YÊU CẦU ĐỐI VỚI THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRONG BCTC
a) Thông tin trung thực: Để đảm bảo sự trung

thực, thông tin phải có 3 tính chất là đầy đủ, khách
quan, không có sai sót.
 Đầy đủ: bao gồm tất cả các thông tin cần thiết
để giúp người sử dụng Báo cáo tài chính hiểu
được bản chất, hình thức và rủi ro của các giao
dịch và sự kiện. 14
3
 Khách quan: không thiên vị khi lựa chọn hoặc

mô tả các thông tin tài chính. Trình bày khách quan
phải đảm bảo tính trung lập, không chú trọng, nhấn
mạnh hoặc giảm nhẹ làm thay đổi mức độ ảnh
hưởng của thông tin tài chính.
 Không sai sót: không bỏ sót trong việc mô tả
hiện tượng và không có sai sót trong quá trình
cung cấp thông tin báo cáo được lựa chọn và áp
dụng. 15
3
b) Thông tin thích hợp: để giúp người sử

dụng BCTC dự đoán, phân tích và đưa ra các
quyết định kinh tế.
c) Thông tin dễ hiểu.
d) Thông tin nhất quán, có thể so sánh.

16
3
e) Thông tin trọng yếu: Thông tin được coi

là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông
tin hoặc thông tin thiếu chính xác có thể làm
ảnh hưởng tới quyết định của người sử dụng
thông tin tài chính của đơn vị báo cáo. Tính
trọng yếu dựa vào bản chất và độ lớn, hoặc
cả hai, của các khoản mục có liên quan được
trình bày trên BCTC của một đơn vị cụ thể.

17
4
NGUYEÂN TAÉC LAÄP VAØ TRÌNH BAØY BCTC
 Việc lập và trình bày BCTC phải tuân thủ các quy
định tại Chuẩn mực kế toán “Trình bày Báo cáo tài
chính” và các chuẩn mực kế toán khác có liên
quan. Các thông tin trọng yếu phải được giải trình
để giúp người đọc hiểu đúng thực trạng tình hình
tài chính của doanh nghiệp.
 BCTC phải phản ánh đúng bản chất kinh tế của

các giao dịch và sự kiện hơn là hình thức pháp lý
của các giao dịch và sự kiện đó (tôn trọng bản chất
hơn hình thức). 18
4
Tài sản không được ghi nhận cao hơn giá trị có
thể thu hồi; Nợ phải trả không được ghi nhận thấp
hơn nghĩa vụ phải thanh toán.

 Phân loại tài sản và nợ phải trả: Tài sản và nợ
phải trả trên Bảng cân đối kế toán phải được trình
bày thành ngắn hạn và dài hạn; Trong từng phần
ngắn hạn và dài hạn, các chỉ tiêu được sắp xếp
theo tính thanh khoản giảm dần.

19
4
 Tài sản hoặc nợ phải trả có thời gian đáo hạn còn
lại không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất,
kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo
được phân loại là ngắn hạn;
 Những tài sản và nợ phải trả không được phân

loại là ngắn hạn thì được phân loại là dài hạn.
 Tài sản và nợ phải trả phải được trình bày riêng

biệt.
20
4
 Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải
được trình bày theo nguyên tắc phù hợp và đảm
bảo nguyên tắc thận trọng.
 Các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí của các
kỳ trước có sai sót làm ảnh hưởng đến kết quả
kinh doanh và lưu chuyển tiền phải được điều
chỉnh hồi tố, không điều chỉnh vào kỳ báo cáo.

21
5 NỘI DUNG VÀ PP LẬP BCTC
HÖÔÙNG NGHIEÂN CÖÙU VAØ TIEÁP CAÄN

BCTC:
1. Khaùi nieäm.
2. Thôøi ñieåm laäp.
3. Maãu bieåu.
4. Nguoàn soá lieäu.
5. Noäi dung.
6. Cô sôû laäp.
7. Phöông phaùp laäp.
22
8. Taùc duïng.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
1. KHÁI NIỆM:
Bảng cân đối kế toán là BCTC. tổng hợp, phản ánh tổng
quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài
sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.....
Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản
hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản và cơ cấu
nguồn vốn hình thành các tài sản đó.
23
(BALANCE SHEET)
TS NV
2. Thôøi ñieåm:
3. Maãu bieåu: thoáng nhaát theo quy ñònh nhaø nöôùc. .
Kết cấu dọc
TÀI SẢN Mã số Thuyết Số cuối Số đầu

minh kỳ năm
A. Tài sản ngắn hạn 100
.....
B. Tài sản dài hạn 200
.......
Tổng cộng tài sản
NGUỒN VỐN
A. Nợ phải trả 300
.....
B. Vốn chủ sở hữu 400
......
Tổng cộng nguồn vốn
Kết cấu ngang
Số Số Số Số
Mã Nguồn vốn Mã
Tài sản TM cuối đầu TM cuối đầu
số số
kỳ năm kỳ năm
A.TS ngắn A. Nợ phải trả
hạn I.Nợ ngắn hạn
I.Tiền và ... 1. Vay và nợ
1.Tiền ngắn hạn
2.Các khoản .. ...
B.TS dài hạn B.Vốn CSH
I.Các KPTDH I.Vốn CSH
II.TSCĐ 1.Vốn đầu tư của
....... CSH
.......
Cộng TS XXX XXX Cộng NV XXX XXX
4. Nguoàn soá lieäu:

 Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp;
 Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng
tổng hợp chi tiết;
 Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước (để
trình bày cột đầu năm)
5. NỘI DUNG
TÀI SẢN
Phaûn aùnh toaøn boä giaù trò TS hieän coù
cuûa ñôn vò taïi thôì ñieåm baùo caùo.
Chæ tieâu ñöôïc saép xeáp theo tính thanh
khoaûn giaûm daàn.
A- TS ngaén haïn.
B- TS daøi haïn.
5. NỘI DUNG
NGUỒN VỐN
Phaûn aùnh nguoàn hình thaønh TS hieän coù cuûa ñôn vò
taïi thôøi ñieåm baùo caùo.
Theå hieän traùch nhieäm phaùp lyù cuaû ñôn vò ñoâí vôùi TS
ñang söû duïng.
Chæ tieâu ñöôïc saép xeáp theo möùc ñoä caáp thieát phaûi
thanh toaùn giaûm daàn.
A- NÔÏ PHAÛI TRAÛ.
B- NGUOÀN VOÁN CSH.
6. CƠ SỞ LẬP
Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn
7. PHƯƠNG PHÁP LẬP

• Không áp dụng nguyên tắc bù trừ (giữa Nợ phải thu
và Nợ phải trả)
• Chứng khoán có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không
quá 3 tháng được coi như “Các khoản tương đương
tiền”
• Tài sản và Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành
ngắn hạn và dài hạn.
• Tài sản được sắp xếp theo tính thanh khoản giảm
dần, Nợ phải trả sắp xếp theo thứ tự ưu tiên chi trả
giảm dần.
Ví dụ: Số liệu các TK của DN X ngày
31/12/N như sau (đvt: 1.000 đồng):
• Tiền mặt: 20.000

• Tiền gửi NH: 120.000 • Vay ngắn hạn: 100.000
• Phải thu khách hàng: • Phải trả người bán:
- Dư Nợ: 70.000 - Dư Nợ: 20.000
- Dư Có: 10.000 - Dư Có: 100.000
• NLVL 200.000 • Phải trả CNV: 20.000
• TSCĐ HH: 1.300.000 • NVKD: 1.225.000
• Hao mòn TSCĐ: • CLĐGLTS (dư Nợ): 5.000
200.000 • Qũy đầu tư PT: 80.000
Sự thay đổi của bảng cân đối kế toán
1 2 3 4
Một loại TS Một khoản mục Loại TS này Loại TS này

tăng lên, một trong NV tăng tăng lên, đồng giảm xuống,
loại TS giảm lên, một khoản thời loại NV tương úng
xuống cùng 1 mục khác trong nào đó cũng khoản NV nào
đại lượng. NV giảm bớt tăng thêm cùng đó cũng giảm
Từng loại TS với giá trị 1 đại lượng thì xuống cùng 1
có liên quan tương ứng. BCDKT tăng đại lượng thì…
thay đổi nhưng Tổng Nv them 1 đại giảm đi một đại
tổng TS o thay khoong lượng………… lượng…………
đổi…………… đổi…………... …….. …
Ví dụ minh họa
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN CUÛA COÂNG TY ABC

Ngaøy 31 thaùng 01 naêm N
Ñôn vò tính: 1.000 ñoàng
TAØI SAÛN SOÁ NGUOÀN VOÁN SOÁ

TIEÀN TIEÀN
A. TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN 750.000 A. Nôï phaûi traû 300.000
I. Tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông 400.000 I. Nôï ngaén haïn 300.000
tieàn 300.000 1. Vay ngaén haïn 80.000
1. Tieàn 100.000 2. Khoaûn phaûi traû 120.000
2. Caùc khoaûn töông ñöông tieàn 170.000 3. Thueá phaûi noäp 40.000
II. Caùc khoaûn ñaàu tö TC ngaén 30.000 4. Phaûi traûngười 60.000
haïn 150.000 LĐ 730.000
III. Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn 280.000 B. Voán CSH 500.000
IV. Haøng toàn kho 300.000 1. Voán kinh doanh 100.000
B. TAØI SAÛN DAØI HAÏN (20.000) 2. Quyõ ÑT phaùt 130.000
1. TSCÑ höõu hình trieån
2. Hao moøn TSCÑ höõu hình 3. LN chöa phaân
www.themegallery.com phoái
Tröôøng hôïp 1: NVKT phaùt sinh laøm aûnh höôûng ñeán 2 khoaûn muïc thuoäc TS
Vd: Chi tieàn maët 50 trieäu mua haøng toàn kho

(thang 2)
Neâu söï aûnh höôûng ñoái vôùi Baûng caân ñoái
keá toaùn
Tröôøng hôïp 2: NVKT phaùt sinh laøm aûnh
höôûng ñeán 2 khoaûn muïc thuoäc nguoàn voán
Vd: Vay ngaén haïn traû nôï ngöôøi baùn (khoaûn
phaûi traû) laø 50 trieäu (vay ngan han tang 50,
khoản phải trNeâu söï aûnh höôûng ñĐoái vôùi
Baûng caân ñoái keá toaùn
Tröôøng hôïp 3: NVKT phaùt sinh aûnh höôûng 2 khoaûn muïc thuoäc taøi saûn vaø
nguoàn voán treân BCÑKT, laøm 2 beân cuøng taêng 1 khoaûn töông öùng (N5-N6)
Vd: Mua haøng toàn kho chöa thanh toaùn cho ngöôøi
baùn 100 trieäu (hang ton kho tang 100 (TS), phai tra
nguoi ban tang 100 (NV) => Tong TS va Tong NV
tang 100)
Neâu söï aûnh höôûng ñoái vôùi Baûng caân ñoái keá
toaùn
Tröôøng hôïp 4: NVKT phaùt sinh aûnh höôûng 2
khoaûn muïc thuoäc taøi saûn vaø nguoàn voán treân
BCÑKT, laøm 2 beân cuøng taêng 1 khoaûn töông öùng
Vd: Chi tieàn maët traû löông coâng nhaân vieân 50

trieäu (tiền mat (TS) : giảm 50, khoản phải trả CNV
(NV): giảm 50)
(tien mat giam 50 (TS), phai tra nguoi lao dong 50
(NV) giam = Tong TS va Tong NV giam 50)
Neâu söï aûnh höôûng ñoái vôùi Baûng caân ñoái keá
www.themegallery.com toaùn
Toùm laïi
- Moãi 1 NVKT PS bao giôø cuõng aûnh höôûng ít nhaát 2 khoaûn

muïc
- Neáu NVKT PS aûnh höôûng 1 beân cuûa BCÑKT thì laøm thay
ñoåi cô caáu, tyû troïng caùc khoaûn muïc nhöng khoâng laøm thay
ñoåi soá toång coäng
- Neáu 1 NVKT PS aûnh höôûng 2 beân cuûa BCÑKT thì khoâng

nhöõng laøm thay ñoåi cô caáu, tyû troïng caùc khoaûn muïc maø
coøn laøm thay ñoåi soá toång coäng cuøng taêng hay giaûm 1
khoaûn töông öùng
- Trong moïi tröôøng hôïp thì BCÑKT luoân caân ñoái
8. TAÙC DUÏNG
Bảng CĐKT cung cấp thông tin tổng hợp, khái quát về tình
hình tài chính của đơn vị:
• Nguồn lực kinh tế mà đơn vị đang kiểm soát và kết cấu
các nguồn lực
• Cơ cấu tài chính
• Khả năng thanh toán
• Khả năng thích ứng của đơn vị đối với những thay đổi
trong môi trường kinh doanh
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
1. KHÁI NIỆM
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản

ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh
doanh của DN, bao gồm kết quả từ hoạt
động kinh doanh chính và kết quả từ các
hoạt động tài chính và hoạt động khác của
DN.
(INCOME STATEMENT)
LN(
lợi nhuận ) DT(doanh thu) –
CP (chi phí)
47
2. Thôøi ñieåm: cuoái kyø KT.

3. Maãu bieåu: thoáng nhaát theo quy ñònh NN.
 Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
của năm trước.
 Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán
chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5
đến loại 9.
48
5. NỘI DUNG
* Hoaït ñoäng kinh doanh chính ( hoaït ñoäng chöùc
naêng)
Hoaït ñoäng SXKD.
Hoaït ñoäng taøi chính.
* Hoaït ñoäng khaùc.

49
6. CÔ SÔÛ LAÄP
Tính caân ñoái KEÁT QUAÛ = THU NHAÄP –
CHI PHÍ
CHI PHÍ
KHAÙI NIEÄM
Laø caùc khoaûn lôïi ích kinh teá töông lai giaûm xuoáng
do:
Giaûm TS hoaëc taêng Nôï phaûi traû.
Laøm giaûm voán CSH nhöng khoâng phaûi do phaân
phoái voán.
ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN
Khi coù lôïi ích kinh teá töông lai giaûm xuoáng lieân
quan ñeán giaûm TS hoaëc taêng Nôï phaûi traû.
Soá tieàn ñöôïc xaùc ñònh ñaùng tin caäy.
DOANH THU, THU NHAÄP
KHAÙI NIEÄM
Laø caùc khoaûn lôïi ích kinh teá taêng trong kyø do:
Taêng TS hoaëc giaûm Nôï phaûi traû.
Laøm taêng Voán CSH nhöng khoâng phaûi do goùp
voán.
ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN

Khi coù söï gia taêng lôïi ích kinh teá töông lai lieân
quan ñeán taêng TS hoaëc giaûm Nôï phaûi traû.
Soá tieàn ñöôïc xaùc ñònh ñaùng tin caäy.
HĐSXKD HĐTC HĐ KHÁC
Doanh thu thuần Doanh thu HĐTC Thu nhập khác
Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận gộp Chi phí TC Chi phí khác
CPBH,CPQLDN
Lợi nhuận thuần Lợi nhuận HĐTC Lợi nhuận khác
Tổng LN kế toán trước thuế
Chi phí thuế thu nhập DN
54
www.themegallery.com Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN
8. TAÙC DUÏNG
Cung caáp thoâng tin toång hôïp veà tình hình
SXKD cuûa ñôn vò, phuïc vuï coâng taùc quaûn
lyù.
Ñaùnh giaù khaû naêng taïo ra lôïi nhuaän cuûa
DN.
Ñaùnh giaù khaû naêng gia taêng nguoàn löïc kinh
teá trong töông lai.
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
1. KHÁI NIỆM:
Baùo caùo Löu chuyeån tieàn teä ñöôïc laäp treân cô
sôû caân ñoái thu - chi tieàn teä, phaûn aùnh vieäc
hình thaønh vaø söû duïng löôïng tieàn phaùt sinh
trong kyø baùo caùo cuûa DN. Löôïng tieàn phaùt
sinh trong kyø goàm:
Voán baèng tieàn.

Caùc khoaûn töông ñöông tieàn. 56
(CASH FLOW STATEMENT)
TIỀN THUẦN THU - CHI
57
3. Maãu bieåu: thoáng nhaát theo quy ñònh NN.

 Bảng Cân đối kế toán;
 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;
 Bản thuyết minh Báo cáo tài chính;
 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước;
 Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán
chi tiết các tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi Ngân hàng”, “Tiền
đang chuyển”; Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của
các tài khoản liên quan khác…
58
5. NỘI DUNG
BCLCTT trình bày luồng tiền của 03 hoạt động:
1) Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: là luồng tiền phát sinh
từ các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của DN và các hoạt
động khác không phải là các hoạt động đầu tư hay hoạt động
tài chính;
2) Luồng tiền từ hoạt động đầu tư: là luồng tiền phát sinh từ
các hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các
tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không được phân
loại là các khoản tương đương tiền;
3) Luồng tiền từ hoạt động tài chính: là luồng tiền phát sinh từ
các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của
vốn chủ sở hữu và vốn vay của DN.
59
Thu tieàn Mua saém
baùn haøng TSCÑ
Hoaït ñoäng Doøng tieàn Hoaït ñoäng
kinh doanh chung cuûa ñaàu tö
ñôn vò
Chi mua yeáu Baùn TSCÑ,
toá SXKD caùc khoaûn
ñaàu tö
Hoaït ñoäng
taøi chính
Phaùt haønh coå Phaân phoái laõi

phieáu, Ñi vay Traû nôï vay
60
DÒNG TIỀN VÀO DÒNG TIỀN RA
SXKD Bán hàng hoá, Mua HH-DV

dịch vụ Cho SXKD
Bán, thanh Mua sắm

ĐẦU TƯ lý TSCĐ $$$ TSCĐ
Chia cổ tức,
TÀI CHÍNH Vay, phát
hành cổ phiếu
trả nợ,
trả vốn CSH
61
6. CÔ SÔÛ LAÄP: Döïa vaøo caân ñoái thu - chi tieàn

teä:
Tieàn toàn + Tieàn thu = Tieàn chi + Tieàn

toàn
(ñaàu kyø) (trong kyø) (trong kyø) (cuoái kyø)
62
 Phöông phaùp tröïc tieáp.

 Phöông phaùp giaùn tieáp.
63
Phöông phaùp tröïc tieáp (Direct Method)

Baét ñaàu töø tieàn thu baùn haøng, thu töø caùc
khoaûn phaûi thu vaø caùc nghieäp vuï kinh teá coù
thu chi, tieàn thöïc teá thuoäc hoaït ñoäng kinh doanh,
ñeå ñeán doøng ngaân löu roøng. Doøng ngaân löu
roøng (NCF - net cash flows) laø hieäu soá giöõa
doøng tieàn vaøo (inflows) vaø doøng tieàn ra
(outflows). 64

Doøng thu goàm:
 Thöïc thu töø doanh thu baùn haøng.
 Thöïc thu töø caùc khoaûn phaûi thu.
 Thöïc thu khaùc töø caùc hoaït ñoäng.
Doøng chi goàm:
 Thöïc chi cho vieäc mua haøng.
 Thöïc chi cho chi phí baùn haøng, quaûn lyù.
 Thöïc chi traû thueá, caùc khoaûn chi traû tröôùc.
 Thöïc chi khaùc töø caùc hoaït ñoäng.
65

Phöông phaùp giaùn tieáp (Indirect Method)
Baét ñaàu töø laõi roøng - chæ tieâu cuoái cuøng treân
baùo caùo thu nhaäp, ñieàu chænh caùc khoaûn thu chi
khoâng baèng tieàn (khaáu hao, döï phoøng, cheânh leäch
tæ giaù…), caùc khoaûn laõi loã töø hoaït ñoäng ñaàu tö
vaø hoaït ñoäng huy ñoäng voán; ñieàu chænh thay ñoåi
cuûa taøi saûn löu ñoäng, döïa treân baûng caân ñoái keá
toaùn, ñeå ñi ñeán doøng ngaân löu roøng.
66

LÖU YÙ: 2 phöông phaùp chæ khaùc nhau trong
caùch laäp Ngaân löu töø Hoaït ñoäng KD. Ñoái
vôùi Ngaân löu töø hoaït ñoäng đaàu tö vaø hoaït
ñoäng huy ñoäng voán thì vaãn gioáng nhau (ñeàu
söû duïng phöông phaùp tröïc tieáp).
67
8. TAÙC DUÏNG
Cung caáp thoâng tin veà söï vaän ñoäng doøng
tieàn ra, doøng tieàn vaøo cuûa ñôn vò trong kyø
baùo caùo.
Caên cöù vaøo Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä
ñaùnh giaù khaû naêng kinh doanh taïo tieàn vaø
khaû naêng thanh toaùn cuûa ñôn vò.
Ñaùnh giaù hoaït ñoäng kinh doanh, hoaït ñoäng
Ñaàu tö, hoaït ñoäng taøi chính trong kyø.
68
THUYẾT MINH BCTC
1. KHÁI NIỆM:
Bản thuyết minh BCTC dùng để mô tả mang

tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các
thông tin số liệu đã được trình bày trong Bảng
Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng
như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu
của các chuẩn mực kế toán cụ thể.
69
THUYẾT MINH BCTC
3. Maãu bieåu: thoáng nhaát theo quy ñònh

nhaø nöôùc.
70
THUYẾT MINH BCTC
4. NGUỒN SỐ LIỆU
 Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển
tiền tệ năm báo cáo;
 Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán
chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan;
 Căn cứ vào Bản thuyết minh Báo cáo tài chính
năm trước;
 Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp
và các tài liệu liên quan. 71
THUYẾT MINH BCTC
5. NỘI DUNG
Bản thuyết minh BCTC trình bày:
Các thông tin về cơ sở lập và trình bày BCTC và các
chính sách kế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối
với các giao dịch và các sự kiện quan trọng;
Các thông tin theo quy định của các chuẩn mực kế
toán chưa được trình bày trong các BCTC khác (Các
thông tin trọng yếu);
Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày
trong các BCTC khác, nhưng lại cần thiết cho việc trình
bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính của DN. 72
4.5. Các chính sách kế toán áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt độn
4.6. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng Cân đối kế toán
ên tục
THUYẾT MINH BCTC

5. NỘI DUNG CHI TIẾT:
1) Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
2) Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
3) Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng
4) Các chính sách kế toán áp dụng trong trường hợp
doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục
5) Các chính sách kế toán áp dụng trong trường hợp doanh
nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục
6) Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong
Bảng Cân đối kế toán
7) Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
8) Thông tin bổ sung cho Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
9) Những thông tin khác 73
ên tục
THUYẾT MINH BCTC

• Nguyên tắc chuyển đổi Báo cáo tài chính lập bằng ngoại
tệ sang Đồng Việt Nam
• Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán
• Nguyên tắc xác định lãi suất thực tế
• Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương
đương tiền:
• Nguyên tắc kế toán các khoản đầu tư tài chính
• Nguyên tắc kế toán nợ phải thu
• Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho 74
ên tục
THUYẾT MINH BCTC

• Nguyên tắc kế toán và khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài
chính, Bất động sản đầu tư
• Nguyên tắc kế toán các hợp đồng hợp tác kinh doanh
(BCC)
• Nguyên tắc kế toán thuế TNDN hoãn lại
• Nguyên tắc kế toán chi phí trả trước
• Nguyên tắc kế toán nợ phải trả
• Nguyên tắc ghi nhận vay và nợ phải trả thuê tài chính
• Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chi phí đi vay 75
ên tục
THUYẾT MINH BCTC

• Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả
• Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự
phòng phải trả:
• Nguyên tắc ghi nhận doanh thu chưa thực hiện
• Nguyên tắc ghi nhận trái phiếu chuyển đổi
• Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu
• Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu, thu
nhập khác
• Nguyên tắc kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 76
ên tục
THUYẾT MINH BCTC

• Nguyên tắc kế toán giá vốn hàng bán
• Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính:
• Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
• Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại:
• Các nguyên tắc và phương pháp kế toán khác
77
THUYẾT MINH BCTC
TAÙC DUÏNG
Laøm roõ hôn tình hình hoaït ñoäng cuûa DN.
Giuùp cho caùc ñoái töôïng söû duïng thoâng tin KT
ñaùnh giaù chính xaùc, khaùch quan veà hoaït ñoäng
cuûa DN.
78

2.SV BCTC

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

2.SV BCTC

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

L/O/G/O

TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO

2 HỆ THỐNG BCTC DOANH NGHIỆP

YÊU CẦU ĐỐI VỚI THÔNG TIN TRÌNH

4 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC

5 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BCTC

- Tài sản (assets)

1.2. MỤC ĐÍCH

1.3. KỲ LẬP BCTC

1.4. THỜI GIAN NỘP BCTC

1.4. THỜI GIAN NỘP BCTC

a) Đối với DNNN: Thời hạn nộp Báo cáo tài

1.5. THỜI GIAN NỘP BCTC

1.5. NƠI NHẬN BCTC

2. Doanh nghiệp có vốn Năm x x x x x

3. Các loại doanh Năm x x x x

Hệ thống BCTC gồm:

 Báo cáo tài chính năm

 Báo cáo tài chính giữa niên độ.

Báo cáo tài chính năm gồm:

Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ;

a) Thông tin trung thực: Để đảm bảo sự trung

 Khách quan: không thiên vị khi lựa chọn hoặc

b) Thông tin thích hợp: để giúp người sử

c) Thông tin dễ hiểu.

d) Thông tin nhất quán, có thể so sánh.

e) Thông tin trọng yếu: Thông tin được coi

 BCTC phải phản ánh đúng bản chất kinh tế của

 Những tài sản và nợ phải trả không được phân

 Tài sản và nợ phải trả phải được trình bày riêng

HÖÔÙNG NGHIEÂN CÖÙU VAØ TIEÁP CAÄN

TÀI SẢN Mã số Thuyết Số cuối Số đầu

Cộng TS XXX XXX Cộng NV XXX XXX

4. Nguoàn soá lieäu:

7. PHƯƠNG PHÁP LẬP

• Tiền mặt: 20.000

Một loại TS Một khoản mục Loại TS này Loại TS này

BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN CUÛA COÂNG TY ABC

TAØI SAÛN SOÁ NGUOÀN VOÁN SOÁ

Vd: Chi tieàn maët 50 trieäu mua haøng toàn kho

Vd: Chi tieàn maët traû löông coâng nhaân vieân 50

- Moãi 1 NVKT PS bao giôø cuõng aûnh höôûng ít nhaát 2 khoaûn

- Neáu 1 NVKT PS aûnh höôûng 2 beân cuûa BCÑKT thì khoâng

- Trong moïi tröôøng hôïp thì BCÑKT luoân caân ñoái

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản

2. Thôøi ñieåm: cuoái kyø KT.

Hoaït ñoäng SXKD.

Hoaït ñoäng taøi chính.

* Hoaït ñoäng khaùc.

7. PHƯƠNG PHÁP LẬP

ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN

Doanh thu thuần Doanh thu HĐTC Thu nhập khác

Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận gộp Chi phí TC Chi phí khác

Lợi nhuận thuần Lợi nhuận HĐTC Lợi nhuận khác

Tổng LN kế toán trước thuế

Chi phí thuế thu nhập DN

Voán baèng tieàn.

(CASH FLOW STATEMENT)

TIỀN THUẦN THU - CHI

4. Nguoàn soá lieäu:

Phaùt haønh coå Phaân phoái laõi

SXKD Bán hàng hoá, Mua HH-DV