Mục 17.

5 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Vấn đề 1: Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”)

“một phần thuế thu Pháp luật Việt Nam

nhập doanh nghiệp
 Thuế TNDN thuộc nhóm thuế trực thu,
được chuyển cho
người tiêu dùng dưới đánh vào doanh thu
dạng giá sản phẩm  Xác định giá thành qua chi phí sản xuất
cao hơn, giống như
thuế tiêu thụ đặc biệt
và sản lượng sản xuất của mỗi doanh
(rõ ràng).” nghiệp.
Vấn đề 2: Thu nhập từ thanh lý tài sản của doanh nghiệp

Nếu một công ty đã đánh giá cao
tài sản thanh lý, do đó chuyển
nhượng tài sản cho các cổ đông,
và sau đó họ bán chúng, thì việc
mua bán nên được coi là bán bởi
công ty nên theo đó phải trả thuế
thu nhập hay là bán bởi các cổ
đông nên không nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp?
Pháp luật Việt Nam
 Thu nhập chịu thuế TNDN = Doanh
thu - Chi phí được trừ + Thu nhập
khác
 Tiền thu được từ chuyển nhượng hay
thanh lý tài sản không phải bất động
sản của doanh nghiệp thuộc nhóm
Thu nhập khác
Vấn đề 3: Thu nhập từ tiền bảo hiểm tài sản của doanh nghiệp
Giả sử một công ty có một nhà
máy được bảo hiểm đầy đủ và
nhà máy bị cháy. Số tiền thu
được từ bảo hiểm trừ đi chi phí
ban đầu đã khấu hao của nhà
máy sẽ được coi là khoản lãi
chịu thuế đối với công ty ngay cả
khi công ty quyết định thanh lý
Pháp luật Việt Nam
 Công văn số 2058/TCT-CS ngày
14/06/2010 về chính sách thuế.
“Trường hợp doanh nghiệp có nhận tiền
bồi thường bảo hiểm sau khi trừ Khoản
tiền tổn thất liên quan đến Khoản tiền
bồi thường bảo hiểm nhận được thì
Khoản thu nhập này được hạch toán
vào thu nhập khác để xác định thu nhập
chịu thuế TNDN”.
Vấn đề 3: Thu nhập từ tiền bảo hiểm tài sản của doanh nghiệp
Giả sử một công ty có một nhà
máy được bảo hiểm đầy đủ và
nhà máy bị cháy. Số tiền thu
được từ bảo hiểm trừ đi chi phí
ban đầu đã khấu hao của nhà
máy sẽ được coi là khoản lãi
chịu thuế đối với công ty ngay cả
khi công ty quyết định thanh lý
Pháp luật Việt Nam
 Điều 7(13) Thông tư 78/2014/TT-
BTC
“Trường hợp doanh nghiệp có khoản
thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên
đối tác vi phạm hợp đồng … phát sinh
cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi
thường do vi phạm hợp đồng …, sau khi
bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính
vào thu nhập khác.”