SERBEST MESLEK KAZANCI

SERBEST MESLEK KAVRAMI

KAZANCI VE VERGİLENDİRME REJİMİ

VERGİLENDİRİLMESİ VERGİLENDİRİLMEYECEK

(GVK m. 65 - m. 69) SERBEST MESLEK

KAZANÇLARI
 SERBEST MESLEK KAZANCI (SMK) NEDİR?
❖SMK: Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar. (GVK m.65)
AYRICA Telif hakları ve ihtira beratlarının sahipleri veya kanuni mirasçıları tarafından
kiraya verilmesi suretiyle değerlendirilmesinden doğan kazançlar serbest meslek
kazancıdır. (GVK m.70/5-6)

❖serbest meslek kazancının özellikleri;

1- Sermayeden çok uzmanlaşmış emeğe dayanma
2- Ticari nitelik taşımama
3- Kişisel sorumluluk altında kendi nam ve hesabına çalışma
4- Mutat meslek halinde yapma
❖Serbest Meslek Faaliyeti: Sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki
bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi
olmaksızın, şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır ve bu
faaliyet süreklilik unsurunu içermelidir.
❖Serbest Meslek Erbabı: Serbest meslek faaliyetini mutat meslek halinde ifa edenler
kimseye denir.
✔ Arızi olarak yapanlar serbest meslek erbabı değildirler
✔ GVK m.66 da sayılanlar
✔ Kazanç elde etmeseler de yıllık beyanname verecek olanlar (GVK m.85)

3
 VERGİLENDİRME REJİMİ
⮚ SMK, gerçek usulde (GVK m.67) ve serbest meslek kazanç defterine göre tespit edilir.
⮚ Kazancın elde edilmesi tahsil esasına bağlanmıştır.
⮚ GVK m. 67/4
⮚ GVK m. 67/7’de tahsil sayılacak haller belirtilmiştir.
⮚ GVM m. 68’de kazancın tespitinde hasılattan indirilecek giderler belirtilmiştir.
✔ Her türlü para cezaları, vergi cezaları, serbest meslek erbabının suçlarından doğan tazminatlar gider olarak
indirilemez.

⮚ Biletle girilen yerlerde faaliyette bulunan dar mükellefiyete tabi serbest meslek erbabı diledikleri
takdirde, bilet bedelleri tutarından, bu bedellere dahil resimler düşüldükten sonra kalan miktarın
yarısı safi kazanç kabul edilir, vergilendirilir. (Yarı Gerçek Usul/ Götürü Gider Usulü )

4
⮚ Stopaj sorumluları SMK üzerinden de vergi kesintisi yaparlar. (GVK m.94)
⮚ Serbest meslek faaliyetine ilişkin ödemelerinde (noterlere yapılan ödemeler hariç) %20 stopaj
yapmak zorundadırlar.
⮚ Telif kazancı dolayısıyla hak sahibine yapılan ödemelerden % 17 stopaj yapılır. *
Not: 2019 yılı aralık ayında yapılan yasa değişikliği uyarınca 1 Ocak 2020 tarihinden
itibaren elde edilecek telif kazançları gelir vergisi tarifesinin 4. dilimindeki tutarı aşarsa,
izleyen yılda, kazançların tamamı için beyanname verecekler. 2023 yılı için bu miktar
1.900.000 TL’dir.
⮚ Ödemeyi yapan vergi kesen biri (GVK 94. Maddede sayılanlar) olmalıdır, değilse serbest meslek
erbabına ödeme yapmaları durumunda stopaj yapmazlar.
⮚ Stopaj yıl sonunda verilen yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergi miktarından
düşülmektedir.
VERGİLENDİRİLMEYECE
K SERBEST MESLEK
KAZANÇLARI