‫إعداد ورفع تقارير المراجعة الداخلية‬

‫الفقرة السابعة من فقرات الدليل‬

 ‫إعداد ورفع تقارير المراجعة الداخلية‬

‫‪ ‬يجب على وح دة المراجع ة الداخلي ة تق ديم تقري ر عقب االنته اء من ك ل مهم ة مراجع ة ‪ ،‬وتقري ر رب ع س نوي عن م ا‬
‫تم تنفي ذه خالل الرب ع المنقض ي ‪ ،‬وتقري ر س نوي يعكس نت ائج نش اط المراجع ة خالل الس نة المنتهي ة‪ ،‬باإلض افة إلى‬
‫تق ديم تقري ر م تى دعت الحاج ة إلى ذلك‪ .‬وجمي ع ه ذه التق ارير تعتم د بالدرج ة األولى على النت ائج ال تي يتم التوص ل‬
‫إليه ا من تنفي ذ مه ام المراجع ة‪ .‬بمع نى أخ ر ف إن تقري ر مهم ة المراجع ة ه و األس اس في إع داد ب اقي التق ارير ل ذلك‬
‫سوف نتعرض هنا بالتفصيل إلعداد تقرير مهمة المراجعة‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة‬

‫‪ ‬بع د اإلنته اء من تنفي ذ عملي ة المراجع ة وتنفي ذ جمي ع اإلج راءات المخطط ة وتجمي ع الق در الك افي من األدل ة تب دأ‬
‫مرحل ة أخ رى هي مرحل ة إع داد تقري ر المراجع ة‪ .‬وإلع داد تقري ر المراجع ة بش كل جي د يتطلب األم ر تجه يز ق وائم‬
‫المالحظات والمذكرات الميدانية التي توثق مالحظات المراجعة‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة‬

‫قوائم المالحظات‪:‬‬
‫‪‬يتم إع داد قائم ة المالحظ ات قب ل إص دار مس ودة التقري ر‪ ،‬وذل ك لتق دم وص فًا مختص رًا بك ل مالحظ ات المراجع ة‪.‬‬
‫إض افة إلى أوراق العم ل ال تي تفص ل إج راءات الفحص ال تي تم تنفي ذها لك ل خط وة في برن امج المراجع ة‪ ،‬ويجب أن‬
‫تتضمن قائمة المالحظات مرجعًا ألوراق العمل‪ ،‬باإلضافة إلى مرجع لخطوات برنامج المراجعة ذات العالقة‪.‬‬
‫‪‬تس تخدم قائم ة المالحظ ات لتلخيص ك ل المالحظ ات ال تي تم مالحظته ا من قب ل ك ل عض و في فري ق المراجع ة قب ل‬
‫االنته اء من عم ل الم ذكرات الميداني ة‪ .‬وتس تخدم قائم ة المالحظ ات كوس يلة للرقاب ة تض من أن ك ل الم ذكرات الميداني ة‬
‫والمالحظات األساسية قد تم الحصول عليها واإلبالغ عنها‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة‬

‫المذكرات الميدانية‪:‬‬
‫‪‬تس تخدم المذكرات الميدانية لتوثيق المالحظات التي تم اكتشافها خالل ف ترة تنفيذ مهمة المراجعة‪ .‬بينما تق وم أوراق‬
‫العمل بتوثيق العمل الذي تم انجازه وتقدم األدلة التي تدعم المالحظات‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة(صياغة مالحظات المراجعة)‬

‫‪‬تعريف المالحظات‪:‬‬
‫مالحظ ات المراجع ة هي وص ف للظ روف أو األفع ال ال تي وج دت على غ ير الطريق ة ال تي يجب أن تك ون عليه ا‬
‫ويمكن تصنيف ثالثة أنواع من المالحظات هي‪:‬‬
‫•مالحظات تتعلق بأفعال تم انجازها ولم يكن من المطلوب القيام بها (األعمال الوهمية)‬
‫• مالحظات تتعلق بأفعال كان من الواجب تنفيذها ولكن لم يتم تنفيذها (اإلغفال واإلسقاط والسهو)‬
‫•مالحظ ات تتعل ق بأفع ال وتص رفات تم انجازه ا بص ورة ال تتف ق م ع مقتض يات العم ل (االنحراف ات والتج اوزات‬
‫واألخطاء)‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (صياغة مالحظات المراجعة)‬
‫‪ ‬عناصر مالحظات المراجعة‪:‬‬
‫يجب أن تحتوي مالحظات المراجعة الجيدة على العناصر األساسية التالية والتي يتم توثيقها في المذكرات الميدانية‪:‬‬
‫• المعايير‪ :‬ما الذي يجب أن يكون‬
‫• الحاالت‪ :‬ما الموجود فعًال‬
‫• األسباب‪ :‬لماذا حصلت مثل تلك الحالة‬
‫• التأثير‪ :‬الفرق واألهمية بين ما الموجود فعًال وما الذي يجب أن يكون‬
‫• التوصية‪ :‬ما هو اإلجراء الذي يجب اتخاذه‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (صياغة مالحظات المراجعة)‬

‫المعايـير‪:‬‬
‫‪ ‬هي مجموعة القواعد واألنظمة التي على أساسها يقوم فريق المراجعة الداخلية بتقييم أداء الجهة المراجع عليها‪.‬‬
‫‪‬وتلعب المعرفة والخبرات الشخصية للمراجع الداخلي أيضا دورًا هامًا في معرفة ماذا يجب أن يكون عليه الوضع‬
‫"الوض ع النم وذجي"‪ .‬فعلى المراج ع ال داخلي أن يك ون على علم بالمع ايير الالزم ة لعملي ة التق ييم‪ ،‬ليس تطيع الحكم على‬
‫أداء الجهة المراجع عليها في ضوء هذه المعايير‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (صياغة مالحظات المراجعة)‬
‫الحالـة‪:‬‬
‫‪‬الحال ة عب ارة عن بي ان حقيقي يص ف نت ائج الفحص والمراجع ة‪ ،‬وهي تص ف م ا تم اكتش افه خالل المهم ة‪ .‬كم ا أنه ا تص ف م ا‬
‫الذي يقوم بفعله المراجع عليه أو ما الذي يفعله بالمقارنة مع القواعد واألنظمة التي تم إعتبارها بمثابة المعايير‪.‬‬
‫‪‬يجب أن تواف ق إدارة الجه ة ال تي تم مراجعته ا على حقيق ة الوض ع ال ذي توص ل إلي ه فري ق المراجع ة‪ .‬كم ا أن له ا الح ق في‬
‫الموافق ة أو االع تراض على نت ائج المراجع ة أو التوص يات المقترح ة‪ .‬وتعت بر المالحظ ة مع دة بطريق ة غ ير مالئم ة إذا اس تطاع‬
‫المراجع عليه الجزم بأن فريق المراجعة لم يحصل على الحقائق بطريقة صحيحة وبالتالي يمكن اعتبار المالحظة عديمة الصلة‬
‫بالموض وع‪ .‬ل ذا يجب دائم ا تق دير الحال ة بطريق ة مالئم ة ومناقش تها مبك رًا م ع األش خاص ال ذين يخ ولهم م وقعهم ال وظيفي من‬
‫معرف ة ماهي ة حق ائق ه ذه الحال ة‪ .‬وفي ح ال وج ود أي اختالف ات ح ول ه ذه الحق ائق فإن ه يجب العم ل على حله ا قب ل رف ع تقري ر‬
‫المالحظات‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (صياغة مالحظات المراجعة)‬

‫السبب‪:‬‬
‫‪‬ت برز أهمي ة معرف ة لم اذا وكي ف حص لت الحال ة عن د إع داد التوص يات من أن فري ق المراجع ة يحت اج إلى فهم واض ح‬
‫للسبب عند محاولته إعداد التوصيات التي ستصحح المشكلة بعد قبولها من جانب الجهة المراجع عليها‪ .‬قد يكون لكل‬
‫حال ة أك ثر من س بب‪ ،‬لكن الس بب األساس ي ع ادة س يكون الق رارات اإلداري ة ال تي اتخ ذتها إدارة الجه ة المراج ع عليه ا‪.‬‬
‫ول ذلك ف إن الس بب األساس ي للحال ة يجب أن يك ون موجه ا نح و السياس ات واإلج راءات والممارس ات ال تي تبنته ا إدارة‬
‫الجه ة المراج ع عليه ا‪ .‬كم ا يجب أن يتم توض يح الس بب إلى الدرج ة ال تي يص بح فيه ا من الواض ح أن تص حيح الحال ة‬
‫سيعالج أو سيمنع إعادة تكرار حدوث مثل هذه الحالة مستقبًال‪.‬‬
‫‪ ‬يجب أن يدرك المراجع الداخلي أن الفهم الواضح ألسباب الحالة يحدد أسلوب واتجاه التوصيات بحيث تكون فعالة‪.‬‬
‫تقارير مهام المراجعة (صياغة مالحظات المراجعة)‬

‫األثــر‪:‬‬
‫‪‬بع د تحدي د الف رق بين م ا ه و الوض ع الح الي (الحال ة) وم ا ال ذي يجب أن يك ون علي ه (المع ايير)‪ ،‬يجب على فري ق‬
‫المراجع ة تحدي د الت أثير ال ذي نجم أو س ينجم عن ه ذا االختالف على الجه ة الحكومي ة كك ل أو على اإلدارة ال تي يتم‬
‫المراجعة عليها أو على النشاط أو الوظيفة محل المراجعة‪.‬‬
‫‪‬أهمي ة الحال ة ع ادة م ا يتم الحكم عليه ا من خالل الت أثير ال ذي تحدث ه وال ذي ق د يتمث ل في قي اس كمي لت أثير الحال ة على‬
‫الفعالي ة االقتص ادية والكف اءة مع برا عن ه بمص طلحات كمي ة مث ل الري االت الس عودية‪ ،‬ال وقت‪ ،‬وح دات اإلنت اج‪ ،‬ع دد‬
‫اإلجراءات والعمليات‪ ،‬أو التعامالت‪.‬‬
‫‪‬األث ر ه و العنص ر األساس ي إلقن اع إدارة الجه ة المراج ع عليه ا واإلدارة العلي ا ب أن الحال ة القائم ة غ ير مرغ وب به ا‪،‬‬
‫وإذا استمرت فإنها ستتسبب بأذى وقد تكون تكلفة أضرارها أكثر من تكلفة إجراءات معالجتها‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (صياغة مالحظات المراجعة)‬

‫التوصيات‪:‬‬
‫يجب إعداد فقرة مستقلة للتوصيات التى تقدمها المراجعة الداخلية بناًء على نتائج الفحص والمالحظات التي تم‬
‫استنتاجها ‪ ،‬كما يجب أن تقترح أساليب التصحيح الالزمة بما يساعد علي تحقيق النتائج المرغوبة‪ .‬ويجب أن يتم‬
‫فصل التوصيات بوضوح عن المالحظات كما يجب أن ال تحتوي على معلومات جديدة‪ .‬ويجب أن تكون‬
‫‪.‬التوصيات على عالقة مباشرة ومحددة بسبب المالحظة‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (صياغة مالحظات المراجعة)‬

‫تصنيف مالحظات المراجعة‬

‫‪‬منخفض إن المالحظ ة ال تش كل خط رًا ي ذكر على نش اط الجه ة الحكومي ة أو المراج ع عليه ا وعلى اإلدارة فق ط‬
‫تصحيح الحالة المذكورة‪.‬‬
‫‪‬متوسـط إن المالحظة الموضحة ليس لها تأثيرًا كب يرًا على س ير عمل أو إنتاجية الجهة الحكومية أو الجهة المراجع‬
‫عليها ولكن إن تم تجاهل تصحيح الخطأ فإن تأثير الخطر سيتضاعف ويكون أكبر على المدى الطويل‪.‬‬
‫‪‬عالي ه ذه المالحظ ات تتض من الكث ير من نق اط الض عف في جه از الرقاب ة اي ان مس توى المخ اطر غ ير مقب ول‪-‬‬
‫األساليب الرقابية داخل الجهة التشغيلية غير فعالة والمخاطر يجب أن يعاد تقديرها ويتم العمل على تخفيضها بأسرع‬
‫وقت ممكن‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (صياغة مالحظات المراجعة)‬

‫لمسؤولية تجاه المذكرات الميدانية‪:‬‬

‫‪‬إن المس ؤولية النهائي ة على ص حة الم ذكرات الميداني ة تع ود إلى م دير المراجع ة الداخلي ة‪ ،‬حيث أن ك ل الم ذكرات‬
‫الميداني ة تحت اج لموافقت ه قب ل أن ترس ل إلى إدارة الوح دة المراج ع عليه ا‪ .‬أم ا مس ؤولية التأك د من أن ك ل الم ذكرات‬
‫الميداني ة ق د تم توثيقه ا بطريق ة مالئم ة ومكتمل ة للمس اعدة في تحقي ق األه داف المش روحة أعاله فتق ع على المراج ع‬
‫المسؤول (رئيس فريق المراجعة) ضمن فريق المراجعة‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (صياغة مالحظات المراجعة)‬

‫مراجعة وتنقيح المالحظات‪:‬‬

‫‪ ‬يجب على إدارة المراجعة الداخلية مراجعة وتنقيح المالحظات قبل إرسالها إلى الجهة المراجع عليها‬
‫إحداث تغييرات على المالحظات الميدانية‪:‬‬
‫‪‬يتعين مراجعة ومناقشة المالحظات على مس توى فريق المراجعة ووحدة المراجعة الداخلية قبل إرس الها إلى الجهة‬
‫المعني ة‪ .‬ف إذا أس فرت عملي ات المراجع ة والمناقش ة عن اس تبعاد لبعض ه ذه المالحظ ات فإن ه يجب توثي ق ذل ك بعناي ة‬
‫فائقة لما لذلك من مسئولية على إدارة المراجعة الداخلية‪ .‬كما يجب أن يوافق مدير المراجعة الداخلية على استبعاد أى‬
‫من المالحظات ‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (صياغة مالحظات المراجعة)‬
‫المالحظات المكررة‪:‬‬
‫‪‬عن د توثي ق مالحظ ات المراجع ة يجب بي ان حال ة المالحظ ات فيم ا إذا ك انت جدي دة أو متك ررة الح دوث‪ .‬فعن د وج ود‬
‫مالحظ ات متك ررة لم يتم حله ا بع د أو تتخ ذ اإلج راءات التص حيحية حياله ا‪ ،‬يجب على فري ق المراجع ة أن يوث ق ع دم‬
‫موافق ة اإلدارة المس ئولة على تنفي ذ التوص ية وأنه ا تواف ق على تحم ل المخ اطر المترتب ة على اس تمرار المالحظ ة أو أن‬
‫اإلدارة غير مدركة لحقيقة عدم التزامها بالمعايير واألنظمة التي تحكم الوحدة الحكومية‪.‬‬
‫‪‬إذا لم يتم اتخ اذ إج راء بع د تقري ر المتابع ة الث الث وتم كتاب ة التقري ر للم رة الرابع ة أو أك ثر‪ ،‬فإنـه يفـترض أن تكـون‬
‫التوصـيات لم تطبـق نتيجـة لموافقـة اإلدارة على تقبـل المخـاطر ال تي تم ذكره ا داخ ل المالحظ ة‪ .‬عالوة على ذل ك‪ ،‬فإن ه‬
‫ليس من مسؤولية وحدة المراجعة الداخلية متابعة القضية بعد ذلك‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (االجتماع الختامي)‬

‫االجتماع الختامي‬
‫‪‬يمث ل االجتم اع الخت امي الفرص ة األخ يرة لفري ق المرجع ة لتعري ف الجه ة المراج ع عليه ا بطبيع ة مهنتهم داخ ل‬
‫الوح دة الحكومي ة وبقواع د وح دة المراجع ة الداخلي ة والمهن ة بش كل ع ام‪ ،‬وأيض ا ي تيح الفرص ة لبن اء العالق ات اإليجابي ة‬
‫م ع إدارة الجه ة المراج ع عليه ا‪ .‬كم ا ينص ح ع ادة ب أن ال يتخل ل االجتم اع أي ة مفاج آت وب أن يتم ح ل ك ل القض ايا قب ل‬
‫ذلك‪ .‬فيجب أن يك ون االجتم اع مختص رًا على ع رض ومناقش ة عملي ة ونت ائج المراجع ة‪ ،‬أك ثر من كون ه اجتم اع عم ل‪،‬‬
‫كم ا يجب األخ ذ في االعتب ار أن االجتم اع الخت امي ق د يعق د بحض ور أعض اء من اإلدارة العلي ا وال ذين لم يش اركوا‬
‫مباشرة في عملية المراجعة‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (االجتماع الختامي)‬
‫يجب أن يضع فريق المراجعة نصب عينيه ما يلي خالل االجتماع الختامي‪:‬‬
‫‪‬التـوازن في كتابـة التقـارير‪ :‬يجب أن ال يرك ز فري ق المراجع ة فق ط على النت ائج الس لبية في المهم ة ب ل يجب موازن ة‬
‫تقاريرهم عن طريق ذكر النتائج اإليجابية‬
‫‪‬الحاضـرون ‪:‬يجب أن يش مل الحاض رين على م دير المراجع ة رئيس فري ق المراجع ة‪ ،‬باإلض افة إلى م دير اإلدارة‬
‫ذات العالق ة أو م دير قس م الجه ة ال تي تمت مراجعته ا‪ .‬كم ا يمكن إلدارة ه ذه الجه ة دع وة أي ش خص س يكون مس ئوال‬
‫عن تنفيذ اإلجراءات التصحيحية المقترحة‪ ،‬أو أنه سيكون متأثرًا بها‪.‬‬
‫‪‬تجنب عمليـة المواجهـة ‪ :‬يجب أن يتجنب ممثلي وح دة المرجع ة الداخلي ة عملي ة المواجه ة أثن اء االجتم اع الخت امي ‪،‬‬
‫ولتحقيق ذلك يجب عليهم استخدام العادات الحميدة للحوار مع األطراف األخرى وتجنب استخدام العبارات الشخصية‬
‫‪،‬كم ا يجب أن يس عى منس وبي وح دة المراجع ة الداخلي ة إلى الحص ول على وجه ة نظ ر مش تركة م ع المراج ع عليهم‬
‫لتأييد مالحظاتهم وتوصياتهم‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (رفع التقارير)‬
‫أنواع التقارير‬
‫تبرز أهمية تقرير المراجعة الداخلية من أنه يعتبر بمثابة النتيجة النهائية لعمل وحدة المرجعة الداخلية في أي مهمة ‪.‬‬
‫ل ذلك يجب االنتب اه عن د إع داد تقري ر المراجع ة الداخلي ة ويجب التش ديد على أهمي ة ش كل ومحت وى وطريق ة ع رض‬
‫التقري ر‪ .‬فيجب أن تك ون محتوي ات التقري ر موثق ة وكافي ة لتك ون ق ادرة على التعجي ل بتفعي ل اإلج راءت ال تي يتض منها‬
‫من قب ل إدارة الجه ة المراج ع عليه ا‪ .‬كم ا أن التقري ر المع روض بطريق ة جي دة س يترك انطباع ًا جي دا ل دى إدارة الجه ة‬
‫المراج ع عليه ا عن عم ل الم راجعين ال داخليين‪ .‬خالص ة الق ول إن تقري ر المراجع ة الداخلي ة ه و الوس يلة الرئيس ة في‬
‫إبالغ المالحظ ات والتوص يات إلى اإلدارة العلي ا حيث أنهم في موق ع ي ؤهلهم للتص رف حي ال تل ك المالحظ ات‬
‫والتوصيات‪.‬‬
‫ويتم إعداد تقارير المراجعة الداخلية على مرحلتين (في بعض الجهات يتم إعتبارهما نوعين للتقارير)‬
‫‪‬مسودة التقرير‪.‬‬
‫‪‬التقرير النهائي‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (رفع التقارير)‬

‫مسودة التقرير‪:‬‬
‫‪‬عن د االنته اء من العم ل المي داني وحص ر المالحظ ات والحص ول على ردود من الجه ة المراج ع عليه ا ح ول األم ور‬
‫ال تي ال يوج د اتف اق عليه ا ‪ ،‬يق وم فري ق المهم ة بإع داد مس ودة تقري ر يلخص فيه ا ك ل المالحظ ات والنت ائج والتوص يات‬
‫الخاصة بعملية المراجعة‪ .‬وقد تؤدي المناقشات داخل وحدة المراجعة أو مع إدارة الجهة المراجع عليها إلى تغيير في‬
‫مس ودة التقري ر‪ .‬كم ا أن االقتراح ات لتع ديل التقري ر في ه ذه المرحل ة يجب أن تك ون مقبول ة وتط رح للنق اش وتؤخ ذ‬
‫بصدر رحب‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (رفع التقارير)‬
‫تنقيح مسودة التقرير‪:‬‬
‫‪‬يجب أن يك ون فري ق المهم ة على اس تعداد لقب ول التغي يرات في ص ياغة التقري ر وأي اقتراح ات أخ رى ق د تك ون‬
‫مناس بة م ا دامت ال ت ؤثر على‪ )1( :‬األفك ار الرئيس ة‪ )2( ،‬اهتمام ات وح دة المراجع ة الداخلي ة‪ ،‬و(‪ )3‬اإلج راءات‬
‫التصحيحية‪.‬‬
‫‪‬عند وجود حالة من عدم االتفاق أو التناقض في تفسير الحقائق‪ ،‬فإن فريق المهمة يجب أن يشير في مسودة التقرير‬
‫إلى وجهة نظر فريق المراجعة ويتم إرفاق وجهة نظر ورد الجهة المراجع عليها‪.‬‬
‫‪‬يجب أن يراج ع ويواف ق م دير وح دة المراجع ة على مس ودة التقري ر‪ ،‬وذل ك قب ل إرس الها إلى م دير إدارة الجه ة‬
‫المراجع عليها الذي سيقوم بإضافة ردود على هذه المسودة‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (رفع التقارير)‬
‫ردود اإلدارة‪:‬‬
‫خالل االجتم اع الخت امي يتم مناقش ة جمي ع المالحظ ات م ع إدارة الجه ة المرج ع عليه ا‬
‫وبن اءًا علي ه ق د يتم أخ ذ بعض ال ردود خالل االجتم اع‪ .‬على م دير المراجع ة التأك د من‬
‫أن جمي ع ال ردود ق د تم توثيقه ا وبن اءًا علي ه يمكن إرس ال مس ودة التقري ر إلى إدارة‬
‫الجه ة المراج ع عليه ا متض منًا ال ردود ال تي حص ل عليه ا فري ق المراجع ة خالل‬
‫االجتم اع الخت امي أو يرس ل التقري ر بال أي رد لتق وم اإلدارة في الجه ة المراج ع عليه ا‬
‫بالرد بعد الدراسة‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (رفع التقارير)‬

‫التقرير النهائي‪:‬‬
‫‪‬يمثل التقرير النهائي المنتج األساسي لعملية المراجعة ويجب أن يحفظ في ملف أوراق العمل‪.‬‬
‫‪‬ان ك ل مهم ة يق وم بتنفي ذها المراج ع ال داخلي ق د يك ون له ا ه دف مختل ف عن المه ام األخ رى ول ذلك لم تح دد المع ايير‬
‫المهنية شكل محدد لتقرير المراجع الداخلي‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (رفع التقارير)‬
‫يتبع‪.....‬‬
‫‪‬باإلض افة إلى ص فحة غالف التقري ر النه ائي وال تي تعت بر ج زء من التقري ر النه ائي ال ذي يتم إرس اله إلى الجه ة ال تي تمت‬
‫مراجعتها‪ ،‬تعتبر الهيكلة التالية لتقرير المراجعة الداخلية النهائي هي األكثر شيوعا‪:‬‬
‫‪‬عنوان التقرير والجهة المقدم إليها التقرير‬
‫‪‬المقدمة‬
‫‪‬الملخص التنفيذي‬
‫‪‬خلفية عن مهمة المراجعة‬
‫‪‬الهدف والنطاق‬
‫‪‬المالحظات والتوصيات وردود االدارة‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (رفع التقارير)‬

‫التغيرات التي تطرأ على التقرير‪:‬‬

‫‪‬تقرير المراجعة النهائي هو من مسؤولية مدير وحدة المراجعة الداخلية ‪ ،‬ولذلك فإنه ال يجب إجراء أي تغيير على‬
‫التقري ر إال في ظ روف اس تثنائية وبع د الحص ول على موافق ة خطي ة مس بقة من م دير وح دة المراجع ة‪ .‬ويجب توثي ق‬
‫الموافقة الخطية وحفظها في ملف أوراق عمل المهمة‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (رفع التقارير)‬

‫تسليم التقارير‪:‬‬
‫‪‬يتم إرس ال نس خة من تقري ر المراجع ة النه ائي إلى الجه ة المراج ع عليه ا لتبليغه ا بالنت ائج والتوص يات‪ .‬ويطلب منه ا‬
‫ال رد خالل م دة معقول ة من ت اريخ التس ليم (ح ددتها الالئح ة بثالثين يوم ا) وإن كن ا ن رى أن ه ذه الف ترة طويل ة نس بيا‬
‫ويمكن للوحدة الحكومية تحديد فترة أقل من ذلك‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة (رفع التقارير)‬

‫متابعة التقرير‪:‬‬
‫يمت د عم ل وح دة المراجع ة الداخلي ة إلى أبع د من إص دار التقري ر النه ائي ومن أج ل ض مان إض افة قيم ة للجه ة المراج ع‬
‫عليه ا فإن ه ال ب د من عملي ة المتابع ة ال تي تح دد م ا إذا ك ان ق د تم تفعي ل اإلج راءات التص حيحية المناس بة بحس ب م ا ورد‬
‫في تقرير مالحظات المراجعة‪ .‬وتتم عملية المتابعة من خالل التأكد من استالم الرد على تقرير المراجعة خالل المدة‬
‫المح ددة ‪ ،‬وإذا لم يتم اس تالم الرد خالل المدة المح ددة يتم رفع األمر إلى المس توى اإلداري األعلى من الجهة المراجع‬
‫عليها فإن تأخر الرد مرة أخرى عن ثالثين يوما أو اعترض المستوى اإلداري األعلى فيجب رفع األمر إلى المسئول‬
‫األول بالجهة الحكومية‪.‬‬
‫تقارير مهام المراجعة (رفع التقارير)‬

‫معايير اكتمال تقارير المراجعة الداخلية‬

‫‪ -‬الدقة‬ ‫‪ -‬الموضوعية‬
‫‪ -‬االيجاز‬ ‫‪ -‬الوضوح‬
‫‪ -‬االكتمال‬ ‫‪ -‬بناء‬
‫‪ -‬الصيغة المناسبة للفعل‬
‫‪ -‬التوقيت المناسب‬
 ‫تقارير مهام المراجعة‬
‫تقارير المراجعة الداخلية ألطراف خارجية‪:‬‬
‫لم تحدد الئحة المراجعة الداخلية تقارير معينة لالستخدام الخارجى ‪ ،‬غير أن الالئحة ألزمت وحدة المراجعة الداخلية‬
‫بالتع اون الت ام م ع بعض الجه ات الرقابي ة واإلش رافية وذل ك بوض ع كاف ة البيان ات واإليض احات والنت ائج ال تى توص ل‬
‫المراجعون الداخلون إليها وذلك للمساعدة فى أداء مهمة اإلشراف والرقابة التى تقوم بها تلك الجهات‪.‬‬
‫والجهات المعنية باإلشراف والرقابة على الجهة الحكومية تتمثل فى اآلتى‪:‬‬
‫‪ ‬المراقبين الماليين التابعين لوزارة المالية‪.‬‬
‫‪‬مراقبي الحسابات التابعين لديوان المراقبة العامة‪.‬‬
‫‪‬مراقبي الحسابات من المراجعين الخارجيين‪.‬‬
‫‪‬المراقبين والمسئولين التابعين لهيئة الرقابة والتحقيق‪.‬‬