Professional Documents
Culture Documents
Slide Nguyên Lí Kế Toán
Slide Nguyên Lí Kế Toán
Th«ng tin ra
(Th«ng tin thùc hiÖn)
Tiªu thøc ph©n biÖt KÕ to¸n tµi chÝnh KÕ to¸n qu¶n trÞ
Th«ng tin Kh¸ch quan vµ cã thÓ kiÓm Linh ho¹t vµ phï hîp víi vÊn
tra ®Ò cÇn gi¶i quyÕt
§èi tîng sö dông th«ng tin §èi tîng bªn trong vµ bªn C¸c ®èi tîng bªn trong ®¬n vÞ
ngoµi DN, cã liªn quan vÒ lîi (H§QT, Gi¸m ®èc,…)
Ých
Ph¹m vi th«ng tin Toµn ®¬n vÞ Bé phËn trùc thuéc
Nguyªn t¾c lËp b¸o c¸o Tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c Do ®¬n vÞ tù x©y dùng,
chung ®îc thõa nhËn triÓn khai (kh«ng b¾t buéc)
(GAAP)
C¸c b¸o c¸o chñ yÕu - B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n C¸c b¸o c¸o vÒ c¸c qu¸ tr×nh
- B¸o c¸o KQKD cô thÓ cña s¶n xuÊt kinh
- B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn
doanh (vËt t, hµng ho¸, cung
cÊp, tiªu thô, chi phÝ, thu
- ThuyÕt minh BCTC
nhËp, kÕt qu¶)
Kú b¸o c¸o Quý, n¨m (b¾t buéc) Linh ho¹t
KÕ to¸n víi ho¹t ®éng kinh doanh
vµ ho¹t ®éng qu¶n lý
HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp
- Tæng hîp
Ho¹t - Quan s¸t - Xö lý
- Tr×nh bµy
®éng - Ph¶n ¸nh - Ph©n lo¹i th«ng tin Ra
kinh quyÕt
doanh ®Þnh
Ngêi sö dông th«ng tin kÕ to¸n
cña qu¶n
Néi bé doanh nghiÖp Bªn ngoµi
doanh lý
CF XDCB dë dang
®èi tîng cña kÕ to¸n
TÀI SẢN
NGẮN HẠN NỢ PHẢI TRẢ
TÀI SẢN
DÀI HẠN
NV CHỦ SỞ
HỮU
®èi tîng cña kÕ to¸n
T×nh h×nh vÒ vèn cña mét ®¬n vÞ vµo ngµy 31/12/200N (triÖu ®ång):
- Nhµ cöa: 850
- Ph¬ng tiÖn vËn t¶i: 500
- Hµng ho¸ tån kho: 250
- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng: 100
- T¹m øng cho nh©n viªn: 20
- Vay ng¾n h¹n Ng©n hµng: 100
- Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp: 150
- TiÒn mÆt: 250
- TiÒn göi ng©n hµng: 500
T×nh h×nh vÒ vèn cña mét ®¬n vÞ vµo ngµy 31/12/200N (triÖu ®ång):
- Nhµ cöa: 850
- Ph¬ng tiÖn vËn t¶i: 500
- Hµng ho¸ tån kho: 250
- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng: 100
- T¹m øng cho nh©n viªn: 20
- Vay ng¾n h¹n Ng©n hµng: 100
- Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp: 150
- TiÒn mÆt: 250
- TiÒn göi ng©n hµng: 500
2. TiÒn göi ng©n hµng 500 2. Vay ng¾n h¹n Ng©n hµng 100
3. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 100 3. Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp 150
1. 1.
2. 2.
3. 3.
1. 1.
2. 2.
Tæng Tµi s¶n xxx yyy Tæng Nguån vèn xxx yyy
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh (1 bíc)
1. Doanh thu
2. Chi phÝ
TiÒn mÆt
VÝ dô 2: 22/08: Mua hµng ho¸ nhËp
kho thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt 20.000.000
10.000.000® 20/8
Ph©n tÝch: 10.000.000
- Hµng ho¸:TS T¨ng 10.000.000 22/8
Hµng ho¸
- TiÒn mÆt: TS Gi¶m 10.000.000
VÝ dô 3: 25/08: XuÊt kho hµng ho¸ göi 22/8: 10.000.000 5.000.000
®¹i lý, trÞ gi¸ hµng xuÊt kho: 25/8
5.000.000 ®ång
Ph©n tÝch:
- Hµng göi ®¹i lý: TS T¨ng 5.000.000 Hµng göi ®¹i lý
- Hµng ho¸:TS Gi¶m 5.000.000
25/8: 5.000.000
Ghi sæ kÐp (ghi kÐp vµo tµi kho¶n)
6. Nî TK TGNH 112: 20
Cã TK Ph¶i thu KH 131: 20
7. Nî TK §Æt tríc cho NB¸n 331: 10
Cã TK TiÒn mÆt 111: 10
8. Nî TK ThuÕ TNDN 3334: 4
Cã TK TGNH 112: 4
9. Nî TK 112: 15
Cã TK Nmua ®Æt tríc131: 15.
HÖ thèng Tµi kho¶n kÕ to¸n doanh
nghiÖp
Gåm 10 lo¹i TK (0-9)
TK lo¹i 1: Tµi s¶n lu ®éng
TK lo¹i 2: Tµi s¶n cè ®Þnh
TK lo¹i 3: Nî ph¶i tr¶
TK lo¹i 4: Nguån vèn chñ së h÷u
TK lo¹i 5: Doanh thu
TK lo¹i 6: Chi phÝ SXKD
TK lo¹i 7: Thu nhËp kh¸c
TK lo¹i 8: Chi phÝ kh¸c
TK lo¹i 9: X¸c ®Þnh kÕt qu¶
TK lo¹i 0: TK ngoµi b¶ng
HÖ thèng Tµi kho¶n kÕ to¸n doanh
nghiÖp
Më sæ
Ghi sæ
Kho¸ sæ
Quy tr×nh h¹ch to¸n trªn
sæ s¸ch kÕ to¸n
Më sæ
Thêi ®iÓm: ®Çu niªn ®é kÕ to¸n, k× kÕ
to¸n
Sè lîng vµ lo¹i sæ: tuú thuéc vµo h×nh thøc
sæ, quy m« doanh nghiÖp, sè lîng nghiÖp vô
ph¸t sinh…
§¨ng ký sæ víi c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn
H×nh thøc sæ: theo mÉu quy ®Þnh, tù thiÕt
kÕ, ®Çy ®ñ ch÷ kÝ vµ dÊu cÇn thiÕt
Thêi gian sö dông sæ: 1 niªn ®é kÕ to¸n
Quy tr×nh h¹ch to¸n trªn
sæ s¸ch kÕ to¸n
Ghi sæ:
Ghi ®óng néi dung, kÕt cÊu sæ
Ghi râ c¨n cø chøng tõ cña nghiÖp vô
Ghi râ c¨n cø chuyÓn sæ
Ghi râ rµng, liªn tôc, kh«ng bá c¸ch dßng
Sè tiÒn d¬ng ®îc ghi b»ng mùc ®en (hoÆc xanh)
Sè tiÒn ©m ®îc ghi b»ng mùc ®á hoÆc ®ãng khung
Sai sãt khi ghi sæ ph¶i ®îc söa ch÷a theo ®óng quy
®Þnh
Ghi râ sè “céng mang sang” ë cuèi mçi trang sæ vµ “sè
trang tríc chuyÓn sang” ë ®Çu mçi trang sæ.
Quy tr×nh h¹ch to¸n trªn
sæ s¸ch kÕ to¸n
Söa ch÷a sai sãt kÕ to¸n:
C¸c lo¹i sai sãt:
Ghi sai sè liÖu cña chøng tõ
Bá sãt chøng tõ
Ghi trïng chøng tõ
Ghi sai quan hÖ ®èi øng
C¸c ph¬ng ph¸p söa ch÷a sai sãt:
Ph¬ng ph¸p c¶i chÝnh
Ph¬ng ph¸p ghi ©m (ghi ®á)
Ph¬ng ph¸p ghi bæ sung
Ph¬ng ph¸p ghi ®¶o
Quy tr×nh h¹ch to¸n trªn
sæ s¸ch kÕ to¸n
Kho¸ sæ:
Thêi ®iÓm: cuèi niªn ®é kÕ to¸n, gi÷a k× lËp
b¸o c¸o, x¸c ®Þnh kÕt qu¶, kiÓm tra sè liÖu…
Hoµn tÊt ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh lªn c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan.
Thùc hiÖn c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh cÇn thiÕt
KiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu
TÝnh sè ph¸t sinh, sè d cña c¸c tµi kho¶n, sæ
s¸ch kÕ to¸n
dßng chu chuyÓn th«ng tin kÕ to¸n
ChuyÓn sè liÖu tõ
Chøng tõ NhËt ký sang Sæ C¸i
tµi kho¶n
®¬n
C¸c chi phÝ hîp lÝ kh¸c ®Ó ®a tµi s¶n
TSCĐ
211,212,213 HM TSCĐ 214
SD ĐK: xxx SD ĐK: xxx
NG NG HM HM
SD CK: xxx SD CK: xxx
KÕ to¸n t¨ng Tµi s¶n cè ®Þnh
Nî TK 211: NG
Cã TK 411: Ghi t¨ng vèn gãp
T¨ng do NhËn l¹i vèn gãp l.doanh b»ng
TSC§
Nî TK 211: NG
Nî (Cã) TK 111,112: Chªnh lÖch
Cã TK 222: Ghi gi¶m vèn gãp liªn doanh
KÕ to¸n t¨ng Tµi s¶n cè ®Þnh
Nî TK 211: NG
Cã TK 711: Ghi t¨ng thu nhËp kh¸c
Møc
khÊu
hao
Thêi gian sö
dông
KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh
KÕ to¸n hao mßn vµ khÊu hao TSC§
Quy ®Þnh cÇn lu ý:
Mäi TSC§ tham gia SXKD ®Òu ph¶i trÝch khÊu
hao
KhÊu hao ®îc trÝch vµo CF theo ph¹m vi sö dông
TSC§
TSC§ t¨ng hoÆc gi¶m th¸ng nµy th× khÊu hao tÝnh
cho th¸ng sau
Kh«ng trÝch khÊu hao víi TSC§ ®· khÊu hao hÕt
nhng vÉn cßn sö dông
TSC§ cha khÊu hao hÕt nÕu bÞ thanh lÝ, nhîng b¸n
Microsoft Word
Document th× GTCL ®îc tÝnh vµo CF mét lÇn
KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh
KÕ to¸n hao mßn vµ khÊu hao TSC§
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 211,212,213 TK 214 TK 627,641,642
Hao mßn luü kÕcña TSC§ TrÝch khÊu hao TSC§
thanh lý, nh î ng b¸ n, tÝnh vµo CPKD trong kú
thiÕu hôt...
Xo¸ sæ TSC§ VH khi KH hÕt
TK 4313,466
TK 2141 X¸ c ®Þnh GTHM cña
TSC§ h×nh thµnh tõ quü
K/c t¨ ng GTHM cña phóc lî i hoÆc nguån kinh
TSC§ tù cã khi ® î c së phÝvµo cuèi niª n ®é.
h÷u TSC§ thuª ngoµi
KÕ to¸n lao ®éng, tiÒn l¬ng
vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
hîp ®ång
Lao ®éng thêi vô
KÕ to¸n lao ®éng, tiÒn l¬ng
vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
h¹n chÕ
L¬ng s¶n phÈm gi¸n tiÕp
phÇn)
L¬ng s¶n phÈm cã thëng
KÕ to¸n lao ®éng, tiÒn l¬ng
vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
C¸c h×nh thøc tr¶ l¬ng
Tr¶ l¬ng kho¸n
Kho¸n s¶n phÈm
- 3389:2%(BHTN)
KÕ to¸n lao ®éng, tiÒn l¬ng
vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
Nép BHXH,BHYT,KPC§ cho c¬ quan qu¶n lÝ
quü:
Nî TK 3382: Nép KPC§
Nî TK 3383: Nép BHXH
Nî TK 3384: Nép BHYT
Cã TK 111,112: Sè ®· nép
KÕ to¸n lao ®éng, tiÒn l¬ng
vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
C¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn:
Nî TK 334: Sè ®· tr¶
Cã TK 111: Tr¶ b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112: Tr¶ b»ng TGNH
Cã TK 3388: TiÒn l¬ng cha lÜnh, ®¬n vÞ t¹m
gi÷ hé
KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô, dông
cô
phÝ thu mua, b¶o qu¶n… (®· lo¹i trõ gi¶m gi¸,
chiÕt khÊu th¬ng m¹i)
Chi phÝ chÕ biÕn: chi phÝ nh©n c«ng trùc
Gi¸ thùc tÕvËt liÖu tån tr í c khi nhËp + gi¸ nhËp
Gi¸ ®¬n vÞb×nh qu©n =
sau mçi lÇn nhËp L î ng thùc tÕvËt liÖu tån tr í c khi nhËp + l î ng nhËp
KÕ to¸n hµng tån kho
VÝ dô vÒ TÝnh gi¸ xuÊt kho
Tån kho ®Çu k×: 2000kg * 5.000
Ngµy 5: NhËp kho 3.000kg * 5.200
Ngµy 6: xuÊt kho 500 *Gbq(5)
Ngµy 8: NhËp kho 1.000kg * 5.300
Ngµy 10: XuÊt kho 2.500kg * ???????
Khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n, kÕ to¸n ®iÒu chÝnh gi¸ t¹m
tÝnh theo gi¸ ho¸ ®¬n
KÕ to¸n t¨ng vËt liÖu, dông cô
242
153 627,641,642
50 50
Ph©n bæ vµo chi c¸c ho¹t ®éng
(lÇn 1)
XuÊt c«ng cô, dông cô sö
dông
50 45
100 100
Ph©n bæ vµo chi c¸c ho¹t ®éng
(lÇn 2)
111,112,334…
C¬ së: c¸c lo¹i hµng tån kho cã gi¸ thÞ trêng thÊp
kho
Dù phßng ®îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh hîp
lÝ
Chªnh lÖch dù phßng cÇn lËp gi÷a c¸c niªn ®é ®
154
CF
KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
Nî TK 621
Cã TK 152: gi¸ trÞ VL xuÊt kho
VËt liÖu mua ngoµi dïng trùc tiÕp cho s¶n
xuÊt
Nî TK 621: Gi¸ mua cha cã thuÕ GTGT
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo
Cã TK 111,112,331…: tæng gi¸ thanh to¸n ®·
tr¶
KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
Nî TK 154
Cã TK 621: kÕt chuyÓn chi phÝ cho tõng ®èi
tîng
Quy tr×nh kÕ to¸n cfsx vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
trong doanh nghiÖp
Nî TK 154
Cã TK 622: kÕt chuyÓn chi phÝ cho tõng ®èi
tîng
Quy tr×nh kÕ to¸n cfsx vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
trong doanh nghiÖp
TK 157
TK 622 Göi b¸ n
K/c CFNCTT
TK152,153,155
Zsp cña SP NhËp kho TP
TK 627 hoµn thµnh
TK 632
K/c CFSXC
Tiª u thô
trùc tiÕp
Quy tr×nh kÕ to¸n cfsx vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
trong doanh nghiÖp
Tæng
CFSX CFSX CFSX
gi¸ thµnh
= dë dang + ph¸t sinh - dë dang
SP
®Çu k× trong k× cuèi k×
hoµn thµnh
Quy tr×nh kÕ to¸n cfsx vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
trong doanh nghiÖp
Tæng Z = Z1 + Z2 +…+ Zn
Trong ®ã:
Z1, Z2…: lµ gi¸ thµnh cña tõng chi tiÕt, bé phËn cÊu
thµnh nªn s¶n phÈm
Quy tr×nh kÕ to¸n cfsx vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
trong doanh nghiÖp
Bíc 4: Dùa vµo gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña s¶n phÈm gèc võa
tÝnh ®îc ë bíc 3 vµ hÖ sè quy ®æi ®Ó tÝnh gi¸ thµnh
®¬n vÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i sp.
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Gi¸ thµnh ®¬n vÞ HÖsè quy ®æi s¶n
s¶n phÈm tõng lo¹ i = s¶n phÈm gèc * phÈm tõng lo¹ i
Quy tr×nh kÕ to¸n cfsx vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
trong doanh nghiÖp
giao
Kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh
to¸n
Ngêi b¸n kh«ng cßn kiÓm so¸t c¸c lîi Ých liªn
Bít gi¸
Håi khÊu
dÞch vô”
TK 512 “Doanh thu néi bé”
911
KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm, dÞch vô
Thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu lµ thêi ®iÓm giao hµng
cho ngêi mua (t¹i kho, quÇy, ph©n xëng cña ngêi b¸n).
Ngêi mua ®· chÊp nhËn thanh to¸n hoÆc thanh to¸n.
ChuyÓn hµng chê chÊp nhËn:
Ngêi b¸n giao hµng cho ngêi mua t¹i ®Þa ®iÓm ®· x¸c
®Þnh theo hîp ®ång. Hµng vÉn thuéc së h÷u cña ngêi
b¸n cho ®Õn khi ngêi mua chÊp nhËn thanh to¸n
hoÆc thanh to¸n tiÒn hµng.
KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm, dÞch vô
Thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu lµ thêi ®iÓm ®¹i lÝ b¸n
®îc hµng vµ lµm thñ tôc nép tiÒn. Sè hµng ®· xuÊt
giao ®¹i lÝ vÉn thuéc së h÷u cña chñ hµng vµ cha ®îc
coi lµ tiªu thu. Chñ hµng ph¶i tr¶ hoa hång cho ®¹i lÝ.
B¸n hµng tr¶ gãp:
Hµng ho¸, s¶n phÈm ®îc coi lµ tiªu thô ngay khi giao cho
ngêi mua. Mét phÇn tiÒn hµng sÏ ®îc tr¶ ngay vµo
thêi ®iÓm giao hµng. PhÇn cßn l¹i sÏ ®îc tr¶ dÇn
trong c¸c k× sau vµ ph¶i chÞu tÝnh l·i do tr¶ chËm.
KÕ to¸n h¹ch to¸n l·i tr¶ gãp vµo doanh thu tµi chÝnh.
KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm, dÞch vô
BT2) Ghi nhËn doanh thu cña lîng hµng bÞ tr¶ l¹i:
BT2) KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu ®Ó tÝnh
doanh thu thuÇn:
BT3) KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vµo tµi kho¶n x¸c
®Þnh kÕt qu¶
NÕu tr¶ thªm cho ngêi mua (hµng ®em ®æi < hµng ®æi
vÒ)
Nî TK 131
Cã TK 111,112: sè ®· tr¶ thªm
NÕu thu thªm cña ngêi mua (hµng ®em ®æi > hµng ®æi
vÒ)
Nî TK 111,112: sè ®· thu thªm
Cã TK 131
KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm, dÞch vô
(ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n)
Tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n viªn b»ng hiÖn vËt
BT1) Ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña lîng hµng dïng ®Ó tr¶ l¬ng
Nî TK 632
Cã TK 155
BT2) Ghi nhËn doanh thu cña lîng hµng dïng ®Ó tr¶ l¬ng
Nî TK 334: Trõ vµo sè tiÒn ph¶i thanh to¸n cho ngêi L§
Cã TK 512: Doanh thu theo gi¸ cha thuÕ
Cã TK 33311: ThuÕ GTGT ®Çu ra t¬ng øng
KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm, dÞch vô
(ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n)
Hµng ho¸, s¶n phÈm dïng ®Ó biÕu tÆng, khuyÕn
m¹i
BT1) Ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña lîng hµng dïng ®Ó khuyÕn m¹i
Nî TK 632
Cã TK 155
BT2) Ghi nhËn doanh thu cña lîng hµng dïng ®Ó khuyÕn
m¹i (doanh thu = gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n
Nî TK 211: NÕu dïng lµm tµi s¶n cè ®Þnh
Nî TK 627,641,642: Dïng trùc tiÕp cho c¸c ho¹t ®éng
Cã TK 511: Doanh thu theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt
KÕ to¸n chi phÝ – thu nhËp – kÕt qu¶
Chi phÝkh¸ c
b»ng tiÒn
KÕ to¸n chi phÝ – thu nhËp – kÕt qu¶
TK 214
Chi phÝkhÊu hao TSC§
TK911
TK 139,159,333 K/c CFQL
(chu k×kd ng¾n)
Chi phÝdù phßng, thuÕ,
phÝ, lÖphÝ
TK142
TK 335, 142
CF tr¶ tr í c, CF ph¶i tr¶ K/c chi phÝ
TK 331,111,112 Chê k/c (chu k×kddµi)
Chi phÝkh¸ c b»ng tiÒn
KÕ to¸n chi phÝ – thu nhËp – kÕt qu¶
TK 642 TK421
K/c chi phÝqu¶n lý
KÕt chuyÓn lç
KÕt chuyÓn l· i
Liªn hÖ