Primjer knjienja u dnevniku i glavnoj knjizi sastavljanje osnovnih finansijskih

izvjetaja
Preduzee MG na poetku razdoblja ima sljedee stanje sredstava obaveza i kapitala:

Oprema

300.000

Ispravka vrijednosti opreme

75.000

Zalihe materijala

60.000

Zalihe gotovih proizvoda

120.000

Potraivanje od kupaca

195.000

Udjeli u pridruenim pravnim osobama

105.000

iro raun

7.500

Dobavljai

142.500

Obaveze po kratkoronim kreditima

180.000

Obaveze za poreze

30.000

Obaveze za dividende

60.000

Dioniki kapital

165.000

Nerasporeena dobit

135.000

Tokom obraunskog razdoblja nastali su slijedei poslovni dogaaji:

1.

Naplaeno je potraivanje od kupaca u iznosu od 142.500, od toga se 90.000

odnosi na prodate proizvode, a 52.500 za prodatu opremu.

2.

Primljena je faktura u iznosu od 15.000 za utroenu elektrinu energiju u

proizvodnji.

3.

Primljeno je 90.000 na ime odobrenog dugoronog kredita.

4.

U proizvodnju je izdato materijala u vrijednosti od 45.000.

5.

Plaena je obaveza za poreze 30.000.

6.

Plaene su obaveze prema dobavljaima 22.500.

7.

Kupljene su dionice pravne osobe B za 45.000.

8.

Obraunate su plate uposlenika za protekli mjesec u proizvodnji 60.000.

9.

Obraunate su plae zaposlenika uprave, prodaje i administracije za protekli

mjesec 18.000.

10.

Obraunata je amortizacija opreme u proizvodnji 9.000

11.

Obraunata je amortizacija opreme uprave,prodaje i administracije 1.500.

12.

Isplaene su dividende 60.000.

13.

Isplaen je dio plata u iznosu 37.500.

14.

Primljena je faktura za utroenu elektrinu energiju uprave, prodaje i

administracije 3.000.

15.

Izvren je prijenos trokova proizvodnje.

16.

Izvren je prijenos trokova razdoblja (opti trokova uprave, prodaje i

administracije).

17.

Tokom razdoblja dovreno je 60 komada proizvoda X. Obraunom je

utvrenom da trokovi u dovrenim proizvodima iznose 90.000.

18.

Vraen je dio kraktoronog kredita u iznosu od 45.000, od ega je kamata 4.500.

19.

Prodato je 50 komada proizvoda X i ispostavljena faktura kupcu na 210.000.

20.

Evidentirano je smanjenje zaliha proizvoda za prodatu koliinu.

21.

Kupci su platiti 22.500 na ime svoga dugovanja.

22.

Utvren je finansijski rezultat. Porezna osnovica jednaka je raunovodstvenoj

utvrenoj. Porezna stopa je 10%.

Knjienje u dnevniku

Preduzee MG

Dnevnik za razdoblje ___________________________Strana 1.

Redni
broj
1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

Datum

Opis

Rn Oprema
Rn Udjeli u pridruenim pravnim
osobama
Rn Zalihe materijala
Rn Zalihe gotovih proizvoda
Rn Potraivanje od kupaca
Rn iro raun
Rn - u Ispravka vrijednosti oprema
Rn-u Dioniki kapital
Rn-u Nerasporeena dobit
Rn-u Dobavljai
Rn-u Obaveze po kratkoronim
kreditima
Rn-u Obaveze za poreze
Rnu-u Obaveze za dividende
Za poetno stanje po bilansu
Rn iro raun
Rn- u Potraivanje od kupaca
Za naplatu potraivanja
Rn Utroena energija
Rn-u Dobavljai
Za primljenu fakturu
Rn iro raun
Rn-u Obaveze po dugoronom
kreditu
Za primljeni kredit
Rn Utroeni materijal
Rn-u Zalihe materijala
Za utroeni materijal u proizvodnji
Rn Obaveze za poreze
Rn-u iro raun
Za plaanje obaveza po porezima
Rn Dobavljai
Rn-u iro raun
Za plaanje obaveza dobavljaima
Rn Udjeli u pridruenim pravnim
osobama
Rn-u iro raun
Za kupovinu dionica
Zbir strane
Donos sa prethodne strane
Prijenos na narednu stranu

Poziv

PROMET
DUGUJE
POTRAUJE

1
2

300.000
105.000

3
4
5
6
7
8
9
10
11

60.000
120.000
195.000
7.500
75.000
165.000
135.000
142.500
180.000
30.000
60.000

12
13
6
5

142.500

14
10

15.000

6
15

90.000

16
3

45.000

12
6

30.000

10
6

22.500

45.000

142.500

15.000

90.000

45.000

30.000

22.500

6
1
2

45.000
1.177.500
1.177.500

1.177.500
1.177.500

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

Rn Trokovi plaa
Rn-u Obaveze prema zaposlenim
Za obraun plaa
Rn Opi trokovi energije, uprave,
prodaje i administracije
Rn-u Obaveze prema zaposlenim
Za obraun plaa administracije
Rn Trokovi amortizacije
Rn-u Ispravka vrijednosti oprema
Za obraun amortizacije
Rn Opi trokovi energije, uprave,
prodaje i administracije
Rn-u Ispravka vrijednosti opreme
Za obraun amortizacije
Rn Obaveze za dividende
Rn-u iro raun
Za isplatu dividendi
Rn Obaveze prema zaposlenim
Rn-u iro raun
Za isplatu zaposlenima
Rn Opi trokovi energije uprave,
prodaje i administracije
Rn-u Dobavljai
Za utroenu energiju administracije
Rn Proizvodnja u toku
Rn-u Raspored trokova za obraun
uinka
Za prenos trokova proizvodnje
Rn Trokovi uprave prodaje i
administracije (rashodi)
Rn-u Raspored trokova u obraunu
poslovnog rezultata
Za prenos trokova administracije
Rn Zalihe gotovih proizvoda
Rn-u Proizvodnja u toku
Za prenos na zalihe gotovih
proizvoda
Rn Obaveze po kratkoronom
kreditu
Rn Rashodi od kamata
Rn-u iro raun
Za plaanje dijela kredita
Zbir strane
Donos sa prethodne strane
Prijenos na narednu stranu

17
18

60.000

19

18.000

60.000

18

18.000

20
7

9.000

21

1.500

9.000

1.500

13
6

60.000

18
6

37.500

22

3.000

60.000

37.500

10

3.000

24
23

129.000

25

22.500

129.000

22.500

26

27
24

90.000

11

40.500

28
6

4.500

2
1
3

430.500
1.177.500
1.608.000

90.000

45.000
430.500
1.177.500
1.608.000

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

Rn Obaveze po kratkoronom
kreditu
Rn Rashodi od kamata
Rn-u iro raun
Za plaanje dijela kredita
Rn Potraivanje od kupaca
Rn-u Prihodi od prodaje proizvoda
Za podate proizvode po fakturi
Rn Trokovi prodatih proizvoda
Rn-u Zalihe gotovih proizvoda
Za evidenciju smanjenja zaliha
Rn iro raun
Rn-u Potraivanje od kupaca
Za naplatu potraivanja po fakturi
Rn Prihodi od podaje proizvoda
Rn-u Razlika prihoda i rashoda
Za prenos prihoda
Rn Razlika prihoda i rashoda
Rn-u Trokovi prodatih proizvoda
Rn-u Trokovi uprave, prodaje i
administracije
Rn-u Rashodi od kamata
Za prenos rashoda
Rn Razlika prihoda i rashoda
Rn-u Dobit prije oporezivanja
Za obraun dobiti
Rn Dobit prije oporezivanja
Rn-u Obaveze za poreze
Za obraun poreza
Rn Dobit prije oporezivanja
Rn-u Neto dobit
Za prenos dobiti
Rn Neto dobit
Rn-u Dobit tekue godine
Za prenos na dobit tekue godine
Zbir strane
Donos sa prethodne strane
Prijenos na narednu stranu

11

40.500

28
6

4.500

5
29

210.000

30
4

75.000

6
5

22.500

29
31

210.000

31
30
26

102.000

45.000

210.000

75.000

22.500

210.000

75.000
22.500

28

4.500

31
32

108.000

32
12

10.800

32
33

97.200

33
34

97.200

3
2
4

977.700
1.608.000
2.585.700

108.000

10.800

97.200

97.200
977.700
1.608.000
2.585.700

Glavna knjiga:
RAUNI SREDSTAVA

RAUNI
TROKOVA,
RASHODA,
PRIHODA

RAUNI, OBAVEZA I
KAPITALA

D
D
Oprema
Sa 300.000

Ispravka vrijednosti
D opreme
P
75.000 Sa
9.000 (11)
1.500 (12)

D Utroena energije P
(3) 15.000

D Utroeni materijal P
(5) 45.000
D

Dobavljai

(7) 22.500

142.500 Sa
15.000 (3)
3.000 (15)

Obaveze po
D kratkoronim kreditima P
(19) 40.500 180.000 Sa

Trokovi
amortizacije P

(11) 9.000

D Zalihe materijala P
Sa 60.000 45.000 (5)

Zalihe
D gotovih proizvoda
P
Sa 120.000 75.000(21)
(18) 90.000

Potraivanje
od kupaca P

Sa 195.000
(20) 210.000

142.500 (2)
22.500 (22)

D Trokovi plata
(9) 60.000

Raspored trokova
D za obraun uinka P
129.000 (16)

Opti trokovi
energije, uprave
prodaje i
D administracije P
(10) 18.000
(12) 1.500
(15)3.000

Obaveze
D za poreze
P
(6) 30.000 30.000 Sa
10.800 (26)

Obaveze
za dividende P

(13) 60.000 60.000 Sa

Dioniki kapital

165.000 Sa

Udjeli
u pridruenim
D pravnim osobama P
Sa105.000
(8) 45.000

D iro raun

Raspored trokova u
obraunu poslovnog
D
rezultata
C
22.500 (17)

Sa 7.500 30.000 (6)

(2) 142.500 22.500 (7)
(4) 90.000 45.000 (8)
(22) 22.500 60.000(13)
37.500 (14)
45.000 (19)

D Proizvodnja u toku P
(16)129.000 90.000 (18)

D Nerasporeena dobit P
135.000 Sa

Trokovi uprave prodaje

i administracije
D (rashodi)
P
(17)22.50
22.500 (24)

Obaveze po dugoronim
D
kreditima
P

Rashodi od
D kamata
P
(19) 4.500 4.500 (24)

Obaveze prema
D zaposlenim
P
(14)
60.000 (9)
37.500 18.000 (10)

90.000 (4)

Trokovi prodatih
D
proizvoda
P
(21) 75.000 75.000 (24)

Prihodi od prodaje
D
proizvoda
P
(23) 210.000 210.000 (20)
D Razlika prihoda i rashoda P
(24) 102.000
210.000 (23)
(25) 108.000

D Dobit prije oporezivanja P

(26) 10.800 108.000 (25)
(27) 97.200
D Neto dobit
P
(28) 97.200 97.200 (27)
Dobit tekue finansijske
D
godine
P
97.200 (28)

Izrada osnovnih finansijskih izvjetaja na osnovu gore datog zadatka:

Bilans uspjeha preduzea MG za period 01.01. 31.12.2011.
po metodi trokova prodatih proizvoda
1.

Prihodi od prodaje

210.000

2.

Trokovi prodatih proizvoda

75.000

3.

Bruto dobit (1-2)

135.000

4.

Trokovi opi uprave, prodaje i administracije

22.500

5.

Dobit iz poslovnih aktivnosti (3-4)

112.500

6.

Finansijski rashodi

4.500

Finansijski prihodi

-------

Finansijski rashodi od kamata

4.500

7.

Dobit prije oporezivanja (5-6)

8.

Porez na dobit

10.800

9.

Neto dobit (7-8)

97.200

108.000

Bilans uspjeha preduzea MG za period 01.01. 31.12.2011.

po metodi vrste rashoda
1.
2.
3.

Prihodi od prodaje
Rashodi prodaje (3+4-5)
Poetna vrijednost zaliha proizvodnje
i gotovih proizvoda

4.

Trokovi poslovanja
Utroeni materijal
Utroena energija
Trokovi plaa
Trokovi amortizacije
Zavrna vrijednost zaliha proizvodnje
i gotovih proizvoda

5.
6.
7.

Dobit iz poslovnih aktivnosti (1-2)

Finansijski rashodi
Finansijski prihodi
Finansijski rashodi od kamata
8. Dobit prije oporezivanja (6-7)
9. Porez na dobit
10. Neto dobit (8-9)

210.000
97.500
120.000
151.500
45.000
18.000
78.000
10.500
(174.000)
112.500
4.500
4.500
108.000
10.800
97.200

Bilans stanja preduzea MG na dan 31.12.2011.

AKTIVA
STALNA SREDSTVA

2010.

2011.

712.500

816.000

330.000

364.500

I)

Nematerijalna sredstva

II)

Materijalna sredstva

225.000

214.500

1. Oprema

300.000

300.000

2. Ispravka vrijednosti opreme

(75.000)

(85.500)

Finansijska sredstva

105.000

150.000

105.000

150.000

382.500

451.500

Zalihe

180.000

189.000

1. Zalihe materijala

60.000

15.000

39.000

3. Zalihe gotovih proizvoda

120.000

135.000

Potraivanja

195.000

240.000

1. Potraivanja od kupaca

195.000

240.000

III)

1. Udjeli

pridruenim

pravnim

osobama
TEKUA SREDSTVA
I)

2. Proizvodnja u toku

II)

III)

Ulaganja

IV)

Novac i novani ekvivalenti

7.500

22.500

1. iro raun

7.500

22.500

UKUPNO AKTIVA (SREDSTVA)

PASIVA
KAPITAL

712.500

816.000

712.500

816.000

300.000

397.200

1. Dioniki kapital

165.000

165.000

2. Nerasporeena dobit

135.000

135.000

97.200

3. Dobit tekue finansijske godine

DUGORONE OBAVEZE
1. Obaveze po dugoronim kreditima
TEKUE OBAVEZE
1. Obaveze po kratkoronim kreditima

90.000

90.000

412.500

328.800

180.000

139.500

2. Dobavljai

142.500

138.000

3. Obaveze za poreze

30.000

10.800

4. Obaveze za dividende

60.000

5. Obaveze prema zaposlenim

UKUPNO PASIVA (KAPITAL I OBAVEZE)

712.500

40.500
816.000

10