Naziv klijenta: Oznaka radnog

papira

PZR/04
Strana 1 od 3
Obračunski period:

NOVAC, NOVČANI EKVIVALENTI I IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU -

REVIZIJSKI PROGRAM
Bilješka i/ili veza s R/P
1.
Pribavite ili sastavite vodeću tabelu – pregled svih sintetičkih konta za stavke
novca sa stanjem na datum bilansa i odgovarajuća usporedna stanja.
2. Upoznajte se s računovodstvenim politikama klijenta u vezi s priznavanjem,
mjerenjem, objavljivanjem i prezentiranjem novca, novčanih ekvivalenata i
izvještaja o novčanom toku, raspravite s upravom ili drugim informisanim
osobama klijenta jesu li nepromijenjene, te utvrdite jesu li u skladu s njima:
(a) u vodećoj tabeli iskazani novčani ekvivalenti;
(b) u vodećoj tabeli označeni ili navedeni iznosi novca i novčanih
ekvivalenta za koja postoje ograničenja u pogledu slobode raspolaganja;
i
(c) sastavljen izvještaj o novčanom toku.
3. Raspravite s članom tima koji revidira – Finansijsku imovinu ili sami utvrdite
ima li klijent kratkotrajnih, visoko likvidnih ulaganja koji udovoljavaju
definiciji novčanih ekvivalenata iz tačke 6 MRS-a 7 i, ako je takav slučaj
dopunite vodeću tabelu i evidentirajte nepostupanje klijenta u skladu s
tačkom 6 MRS-a 7, ako ta ulaganja već nisu uključena u vodećoj tabeli u
skladu sa zahtjevom iz tačke 2(a) ovog programa.
4. Uskladite stanja pojedinih pozicija vodeće tabelu sa stanjima iz glavne knjige
ili bruto bilansa i rekapitulacijom popisnih lista te uskladite stanja sintetičkih
računa s analitičkim računima, a za stavke za koje je to izvedivo i s izvodom
banke odnosno blagajničkim dnevnikom (sa zadnjim izvodom /blagajničkim
dnevnikom) iz godine koju revidiramo kao i prvim izvodom /blagajničkim
dnevnikom) iz godine koja slijedi nakon nje te utvrdite jesu li stanja
identična)
5. Pregledajte radne papire prehodne godine i utvrdite jesu li ispravno
prenijeta stanja koja su u vodećoj tabeli iskazana kao usporedni podaci. U
slučaju razlika raspravite razloge njihovog nastanka te utvrdite učinke
promjene njihovog iskazivanja.
6.
Specificirajte viškove i manjkove utvrđene popisom i razmotrite da li razlozi
njihovog nastanka ukazuju na rizik prevara ili rizik nepouzdanog
računovodstvenog obrađivanja transakcija u vezi s novcem.
7.
Pribavite konfirmaciju stanja za stavke iz vodećeg papira za koje je to
izvedivo, a za preostale značajnije stavke utvrdite njihovo postojanje uvidom
u blagajnu.
8.
Utvrdite koji je transakcijski „glavni“ račun i raspravite s informisanim
osobljem klijenta razloge postojanja drugih transakcijskih računa. Utvrdite
ima li klijent odobren okvirni kredit po nekom od tih računa te evidentirajte
odobreni iznos, učestalost korištenja tokom godine, iskorišteni iznos na
datum bilansa i preostali neiskorišteni iznos na taj datum.
Naziv klijenta: Oznaka radnog
papira

PZR/04
Strana 2 od 3
Obračunski period:

Bilješka i/ili
veza s R/P
9.
Obavite cut-off test za ____ uplata i _____ isplata te utvrdite jesu li transakcije
iskazane u odgovarajućem periodu.
10.
Testirajte osnovanost evidentiranja _____ stavki priliva i ______ stavki odliva tokom
godine za značajne stavke sadržane u vodećoj tabeli.
11.
Pribavite kursnu listu važeću na datum bilansa i provjerite jesu li pripadajući
BAM/KMi iznosi utvrđeni u skladu s tačkom 23(a) MRS-a 21 i kursne razlike
proknjižene u skladu s tačkom 28 MRS-a 21.
12.
Raspravite s informisanim osobljem klijenta je li tokom godine bilo slučajeva
protestiranja čekova i mjenica te na uzorku od ____ čekova i _______ mjenica
utvrdite jesu li naplaćeni u zakonskom roku.
13. Pribavite ili sastavite specifikaciju novčanih ekvivalenata na datum bilasa koja sadrži i
početna stanja te promjene tokom godine. Usporedite početni i konačni zbir te
specifikacije s odgovarajućim iznosima u vodećoj tabeli iz tačke 1 ovog programa te
utvrdite:
(a) ispunjavaju li te stavke uslove iz tačke 6 MRS-a 7 i
(b) jesu li s ugovorenim rokom povrata do 3 mjeseca ili najkasnije do 31.marta
naredne godine.
Za ____ najvećih stavki novčanih ekvivalenata koje proizlaze iz ulaganja (neovisno
jesu li sadržane u stanju na datum bilansa ili su zatvorene tokom godine koju
revidiramo):
(a) pribavite kopiju ugovora ili sastavite izvod iz ugovora;
(b) utvrdite je li iznos iz ugovora ispravno iskazan u poslovnim knjigama,
(c) ako je primjenjivo, povrat obavljen u ugovorenom roku;
(d) prihod obračunat i/ili naplaćen u skladu s ugovorom i ispravno iskazan.
14.
Za sve stavke novčanih ekvivalenata iz tačke 13. koje proizlaze iz ulaganja pribavite ili
sastavite specifikaciju:
(a) naplaćenih prihoda
(b) obračunatih prihoda
(c) vrijednosnih usklađenja
(d) evetualnih kursnih razlika.
15.
Utvrdite je li uprava svjesna svoje odgovornosti za iskazivanje stanja i promjena
novca i novčanih ekvivalenata u izvještaju o novčanim tokovima.
16.
Pribavite, sastavite ili ažurirajte zabilješku o računovodstvenom sistemu i kontrolama
koji osiguravaju pravovremeno dobijanje relevantnih informacija za sastavljanje
izvještaja o novčanim tokovima, te utvrdite gdje su, u skladu s tačkom 43 MRS-a 7, u
finansijskim izvještajima iskazane finansijske i investicione aktivnosti koje ne
zahtijevaju upotrebu novca i novčanih ekvivalenata.
17.
Utvrdite:
(a) koja je metoda primijenjena na sastavljanje izvještaja o novčanom toku;
(b) je su li u izvještaju o novčanom toku stavke i iznosi koji se odnose na prethodnu
godinu usklađeni s podacima koji su bili iskazani u izvještaju o obavljenoj reviziji
za prethodnu godinu.
Naziv klijenta: Oznaka radnog
papira

PZR/04
Strana 3 od 3
Obračunski period:

Bilješka i/ili veza s

R/P
18
Provjerite je li u izvještaju o novčanom toku:
(a) Iznos uz poziciju - Novac i novčani ekvivalenati na početku i na kraju perioda
usklađen s odgovarajućim stanjima u vodećoj tabeli iz tačke 1 ovog programa i
iznosom iskazanim u Bilansu;
(b) Iznos za koji je stanje novca i novčanih ekvivalenata na kraju perioda veći od
stanja na početku perioda pravilno opisan kao – Neto povećanje novca i
novčanih ekvivalenata te je li iznos te razlike tačno izračunat;
(c) Iznos za koji je stanje novca i novčanih ekvivalenata na kraju perioda manji od
stanja na početku perioda pravilno opisan kao – Neto smanjenje novca i
novčanih ekvivalenata te je li iznos te razlike tačno izračunat i prikazan u zagradi;
(d) Zbir neto novčanih tokova od poslovnih aktivnosti, neto novčanih tokova od
investicionih (ulagačkih) aktivnosti i neto novčanih tokova od finansijskih
aktivnosti usklađen s iznosom iz tačke (b) ili (c), gore.; i
(e) u nazivima pojedinih stavki suvišno korištenje riječi "i novčani ekvivalenati".
19
Testirajte tačnost i osnovanost prikazivanja _____ stavki priliva i ______ stavki odliva
sadržanih u izvještaju o novčanim tokovima.

ZAKLJUČAK:
DA NE
Na osnovu obavljenih postupaka ispitivanja smatram da su novac i novčani ekvivalenti,
kao i izvještaj o novčanim tokovima u svim značajnim odrednicama u skladu sa
zahtjevima okvira finansijskog izvještavanja primijenjenog pri sastavljanju revidiranih
finansijskih izvještaja.

U slučaju odgovora s „NE“ obrazložite razlog(e)

Sastavio Potpis Datum

Ime i prezime, funkcija u timu

Pregledao i odobrio Potpis Datum

Ime i prezime, funkcija u timu