Professional Documents
Culture Documents
العملية المحاسبية
نأشاط القياس والتسجيل نأااشاط ااالتحديد )(1
نأشاط التوصيل
مخرجات :معلومات
لمعلومات
مخرجات :معلومات
نأشاط التوصيل
توصيل
أفصاح
Reporting
Disclosure
يمثل راس المال الذي يساهم به صاحب المشروع ،
المصدر الساسي الذي يعتمد عليه المشروع لبدء
النأقدي
بأعماله ،إذا أن الغرض الرئيسي من راس المال هو رأس المال
تمكين المشروع من بدء نشاطه التجارية
من ح /الصنأدوق
إلى ح /راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعأماله
في حال إيداع راس المال في البنأك
من ح /البنأك
إلى ح /راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعأماله
في حال ايداع نأصف الخزنأة ونأصف البنأك
من ح /الصنأدوق
من ح /البنأك
إلى ح /راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعأماله
إذ يقدم بعض الملكا أموال عينية كأستثمار في نشاط
المشروع بسبب عدم توفر النقدية وأن قيمة هذه الموال
المال العينأي
العينية تمثل في هذه الحالة رأس المال
راس
من ح /البضاعأة
من ح /الثااث
من ح /السيارات
إلى ح /راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعأماله
رأس المال المختلط
من ح /الصنأدوق
من ح /البنأك
من ح /البضاعأة
من ح /الثااث
من ح /السيارات
من ح /المبانأي
بعد أن يبدأ المشروع أعماله وتحقيق الرباح ،فأن صاحب
راس المال
يرى أن من الضروري استثمار مبالغ لضإافية في قد المشروعإلى ح/
المشروع لتوسيع أعماله
ما بدا صاحب المشروع أعأماله
المسحوبات الشخصية
تسديد القرض
من ح /القرض
إلى ح /النأقدية ) الصنأدوق او البنأك (
سداد قأيمة القرض المستحقة
يقصد بالمصروفات النفقات الضرورية المتمثلة بالتضحية المالية التي يقدمها
الساسية لمزاولة نشاطه .اليرادات فانها واليرادات المصروفات
على المنافع المشروع لقاء حصوله
نتيجة قيامه
تمثل المكاسب النقدية Revenues and Expenditures
المشروع عليها يحصل التي النقدية وغير
بالنشطة المساندة لعمليات المتاجرة خلل الفترة المالية
أنأواع المصروفات
تشمل على كافة النفقات اللزأمة لممارسة ومساندة نشاط المشروع خلل
الفترة المالية .فهي التدفقات النقدية او ما يعادل التدفقات النقدية الخارجة
مصروفات المشتريات
من ح /مصروفات نأقل بضاعأة مشتراه
من ح /تأمين عألى بضاعأةمشتراه
من ح /مصروفات تخليص بضاعأة
إلى ح /البنأك
المصروفات الدارية
من ح /إيجار المكتب
من ح /مرتبات الموظفين
من ح /مصروف الكهرباء والماء
من ح /الهاتف والفاكس والتلكس
من ح /القرطاسية والتجهيزات المكتبية
من ح/مصاريف الضيافة
من ح /مصروف التأمين
من ح /خصم مسموح به
من ح /االبريد والبرق
من ح /المحروقأات
" إلى ح /النأقدية " الصنأدوق او البنأك
مصروفات تمويلية
من ح /فوائد بنأكية مدينأة
من ح/المصروفات والعمولت البنأكية
من ح /مصروفات خصم أوراق تجارية
من ح /إصدار سنأدات قأرض
إلى ح /البنأك
وتشمل على اليرادات التي يحصل عليها المشروع نتيجة لداء نشاطه
التجاري خلل الفترة المالية ،بالضإافة على ايرادات بيع البضاعة واعادة
اليرادات
النشاط أنأواع
:استثمارها في
من ح /الصنأدوق
إلى ح /إيرادات مكتسبة
يقصد بعمليات الشراء الحصول على البضاعة لغرض إنجازأ عملية المتاجرة
البضاعأة
للمشروع شراء
المتوقعة عأمليات
الرباح .بالبضائع وتحقيق
قيمة المشتريات = كمية الوحدات المشتراه × سعر شراء الوحدة الواحدة
المشتريات النأقدية
من ح /المشتريات
إلى ح /الصنأدوق
من ح /المشتريات
إلى ح /البنأك
من ح /المشتريات
إلى المذكورين
ح /الصنأدوق
ح /البنأك
المشتريات الجلة
من ح /المشتريات
إلى ح /الموردين
مردودات المشتريات
من ح /النأقدية
إلى ح /مردودات المشتريات
أن قيام المشروع بعمليات شراء البضاعة سوفا يترتب عنها مصروفات ضإرورية
الشراءنقل البضاعة من محل الموردين مصروفات
المصروفات ومنعأن
اهم هذه المحاسبة
لتمام عملية الشراء
:إلى محل او موقع المشروع
المبيعات النأقدية
من ح /العملء
إلي ح /المبيعات
من المذكورين
من ح /النأقدية
من ح /العملء
إلى ح /المبيعات
كنتيجة لقيام المشروع بعمليات البيع ،فانه يمكن ان تكون هناكا بضاعة مباعة غير
المبيعات
كما هو الحال في للمشتريات فأنه ومسموحات
العملء - مردودات
التي يرغب بها مطابقة للمواصفات
ستكون هنالك مردودات ومسموحات المبيعات
الخصم التجاري
الخصم النأقدي
خصم الكمية
صافي قأيمة البضاعأة = قأيمة البضاعأة بالسعار المعلنأة × مبلغ الخصم التجاري
من ح /المشتريات
إلى ح /الصنأدوق
%شراء بضاعأة نأقدا بخصم تجاري 15
من ح /المشتريات
إلى ح /الموردين
%شراء بضاعأة بالجل بخصم تجاري 15
يرتبط هذا النوع من الخصم بصورة اساسية بعمليات البضاعة الجلة وفترة
النأقديلعملية الشراء او البيع الجل -يطلق
كان ذلكالخصم
عأنسواء المحاسبة
البضاعة ، تسديد قيمة
:على هذا النوع من الخصم بخصم تعجيل الدفع
:مثاال
منأح خصم %5إذا تم التسديد خلل أسبوعأين وتكون شروط
التسديد 15/5ن 30وتعنأي خصم تعجيل الدفع %5خلل 15
يوم وفترة السماح للتسديد 30يوم
يقصد بها أن مقدار الخصم يتناب مع كمية البضاعة حيث يستخدم هذا الساس عندما
:يقوم المشروع بالمتاجرة بنوع واحد من البضاعة
الخصم عألى أساس كمية البضاعأة
يقصد بذلك بأن استحقاق خصم الكمية يكون على أساس متراكم قيمة البضاعة
خلل فترة زأمنية كحد أعلى مسموح بها وليس على اساس العملية التجارية الواحدة
الخصم عألى اساس قأيمة البضاعأة :
يقصد بهذا بأن الخصم خصم الكمية يكون على اساس متراكم قيمة البضاعة خلل
فترة زأمنية كحد اعلى مسموح بها ،وليس على اساس العملية التجارية
الخصم عألى اساس التراكم
من ح /المشتريات
الي ح المذكورين
ح /الصنأدوق
ح /خصم كمية مكتسب
من مذكورين
ح /الصنأدوق ) او العملء (
ح /خصم كمية مسموح بها
إلى ح /المبيعات
تعتبر الوراق التجارية إداة مهمة لنجازأ وترويج العمال التجارية ،حيث يقوم
لصالح الموردين ،عند شراء البضاعة على أساس التجارية
الوراقالتجارية
التاجر بإصدار الوراق
الدفع الجل وعدم توفر السيولة النقدية لديه ،بينما يحصل التاجر على الوراق
تشجيع Commercial Notes
البيع الجل ،لغرض التجارية عند بيع البضاعة إلى العملء على أساس
زأيادة المبيعات .حيث تستحقق الوراق التجارية الدفع او التحصيل بعد مرور فترة
زأمنية محددة غالبا ما تكون سنة او اقل
أمر كتابي غير معلق بشرط موجه من شخص دائن الي شخص اخر مدين وموقع عليه
من الشخص الموجه منه يطلب من الشخص الموجه إليه المر ان يدفع عند الطلب
الكمبيالة
عند حلول الميعاد مبلغ معين من المال إلى شخص معين أو لحامله اوفي تاريخ محدد أو
هو تعهد كتابي من قبل محرره بدفع مبلغ معين عند الطلب اوفي ميعاد او تاريخ محدد
إلي شخص اخر معين أو لحامله أو لمره .ولذلك فانه هنالك الساحب وهو الشخص
بتسديد مبلغ معين إلي شخص أخر وهو الدائن ويلحظ عدم الحاجه
يتعهد الذنأي
المدين ،الذي السنأد
الي موافقه المدين بإعتبار انه الساحب والمسحوب عليه في ان واحد
هي الوراق التجارية التي يلتزم المشروع بتسديدها الي الدائنيين في وقت لحق
مستقبل باعتبار انه المسحوب عليه .ويقبل المشروع الوراق التجارية ويلتزم بتسديدها
أوراق الدفع
السيولة النقدية ولذلك يطلق عليها اوراق الدفع نتيجه لحاجته إلى
من مذكورين
ح /النأقدية
ح /مصروف فوائد
إلي ح /أوراق الدفع
إصدار كمبيالة لقاء نأقدية
ح /المشتريات
إلى ح /أوراق الدفع
شراء بضاعأة لقاء كمبيالة
ح /النأقدية
ح /اوراق القبض
تحصيل قأيمة الكمبيالة
قيام المشروع بأرسال الوراق التجارية إلى البنك لغرض قبض قمتها حال رغم لم
للنقدية ويطلق على هذه العملية
حاجتهالبنأك
بسببلدى وذلك
التجارية استحقاقها بعد
الوراق يحين موعد خصم
خصم او قطع الوراق التجارية .إذا يقوم البنك بتقديم هذه التسهيلت التجارية
مقابل معدل سعر خصم نسبة مئوية سنوية يستوفيها البنك على قيمة الوراق
التجارية
خطوات القيد
إرسال المشروع الكمبيالة للبنأك لغرض الخصم
من مذكورين
" ح /البنأك " الحساب الجاري
ح/مصاريف الخصم
إلى ح /أوراق القبض برسم الخصم
خصم كمبياله لدى البنأك
يقصد بذلك نقل مليكة الوراق التجارية التي بحوزأة المشروع إلى جهة اخرى
لغرض تسديد اللتزامات التي بذمة المشروع للخرين ،وتسمى ايضا تظهير
التجارية بشراء بضاعة فانه بالمكان تجيير اوراق
الوراق المشروع تجيير
فعندما يقوم الوراق التجارية
:القبض تسديدا لقيمة البضاعة المشتراه
من ح /الدائنأيين
إلي ح /أوراق القبض
تجيير كمبيالة الي الدائنأين
يقصد بهذه العمليات الفعاليات المالية التي يقوم بها المشروع لغرض الحصول على اصول معمره ،
سنوات ولذلك فانها ذات طبيعة ثابتة وطويلة الجل لنشاط المشروع . العملياتلعدة
الرأسمالية ذات عمر انتاجي يمتد
هذه الصول تستخدم في تقديم الخدمات الضرورية الساسية اليت تساعد المشروع على تنفيذ
Capital Transactions أعماله التجارية
وتشمل على تلك الصول التي يمكن لمسها ورؤيتها وذات وجود مادي حقيقي -مثال المباني
الصول الثاابتة الملموسة
وتشمل تلك الصول التي ل يمكن لمسها ورؤيتها وذات طبيعة معنوية -العلمات التجارية
الصول الثاابتة غير المللموسة
وتشمل تلك الصول ذات الطبيعة التي تستنزفا بالستخدام ولذلك فإنها قابلة للنفاذ علي سبيل
والبترولالثاابتة المتنأاقأصة
المثال الغاباتالصول
الراضي
المبانأي والنأشاءات
الجهزة واللت
المكائن والمعدات
الثااث والثاوابت
العدد والمعدات
مصروفات القأتنأاء
مصروف نأقل الصل إلى موقأع المشروع
رسوم تسجيل الصل باسم المشروع
عأمولة وسطاء الشراء
مصاريف جمركية عألى الصل
مصروف تأمين أثانأاء نأقل الصل
مصروف تركيب ونأصب الصل
في هذه الحالة يقوم المشروع بتقييم الصل عألى أساس قأيمته العادلة كأن يكون سعر السوق بسبب أن المشروع لم يسدد ثامنأها
ومن ثام إثابات قأيد حصوله المشروع عألى ألصل
القيد المحاسبي
من ح /الصل ) -ألراضي (
إلى ح /راس المال
الحصول عألى ارض منأحة من الدولة
جرد البضاعأة
إثابات الصول
من ح /الصول الثاابتة
إلى ح /راس المال
الهدايا المجانأية والهبات
شطب الصول
من ح /خسائر ضياع الصول
إلى ح /الصول الثاابتة
لهتلك الصول
المصروفات المستحقة
من ح /المصروفات
إلي ح /مصروفات مستحق غير مدفوع
المصروفات المقدمة
اليرادات المستحقة
من ح /إيرادات مستحقة غير مقبوضة
إلي ح /اليرادات المكتسبة
اليرادات المقدمة
من ح /اليرادات المكتسبة
إلى ح /إيرادات مقبوضة مقدما
النأشطة التي تقو بها الوحدة القأتصادية
الصول
اللتزامات
حق الملكية
استثامارات الملك
التوزيعات عألى الملك
نأشاط رئيسي )(1 مجمل ربح التشغيل -ربح المتاجرة )(1 ×××
-مطروح -مصروفات تشغيلية )××(
)(2 صافي ربح التشغيل الرئيسي )(2 ×××
+مكاسب تشاط غير رئيسي ××
نأشاط ثاانأوي