Professional Documents
Culture Documents
1
RAČUNOVODSTVO ( Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
220 – dobavljači
12.500 (1
BILJEŠKE:
REPREZENTACIJA: 70% nepriznato: 7.000 kn + nepriznatih
70% PDV-a: 1.750 = 8.750
Porezno priznato: 30% troška i 30% PDV = 3.750
Primjer:
1. Na temelju prijave financijske policije donijeto je pravomoćno sudsko rješenje kojim
se pravna osoba tereti za nerealno iskazivanje troškova u poreznoj bilanci, te zbog
toga mora platiti kaznu u svoti od 27.000 kn.
2. poduzeće je platilo kaznu u svoti od 27.000 kn.
1000 – Ž-R
So XXX
27.000 (2
2
RAČUNOVODSTVO ( Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
- trošak servisiranja,
- trošak leasinga,
- trošak amortizacije i sl.
Za knjiženje nepriznatih troškova koji se odnose na prijevozna sredstava za osobni prijevoz
poduzetnika predviđena su posebna konta, na kojima je analitički napravljena podjela na
70% priznatih i 30% nepriznatih troškova Na kontu 30% nepriznatih troškova knjiži se i
nepriznati dio od 30% PDV-a.
Trošak amortizacije osobnih automobila obračunava se na nabavnu vrijednost osobnog
automobila. Amortizacija se obračunava i na 30% pretporeza koji se nije mogao odbiti, a
evidentiran je kao dio nabavne vrijednosti vozila (konto 0330 – 30% nabavne vrijednosti do
400.000 kn). Navedeni pretporez amortizira se po stopi kao i automobil, ali je u cijelosti
porezno nepriznat i uvećava osnovicu poreza na dobit.
Primjer:
1. Primljen je račun od Budget rent-a-cara za iznajmljeno vozilo u svoti od 2.800 kn + 700
kn PDV.
2. Primljen je račun za gorivo za iznajmljeno vozilo na svotu od 300 kn + 75 kn PDV.
3. Račun za rent-a-car je plaćen mjenicom.
4. Primljen je izvadak sa žiro računa kojim se potvrđuje isplata mjenice.
4146 - 70% rent-a-car + 70% PDV 4147 – 30% rent-a-car +30% PDV
1) 2.450 1) 1.050
3
RAČUNOVODSTVO ( Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
Primjer 1:
1. Salda prikazana na kontima rashoda prenesi na konto 790 i to:
- konto 700 u iznosu od 1.000.000 kn
- konto 720 u iznosu od 250.000 kn,
2. Salda prikazana na kontima prihoda prenesi na konto 790 i to:
- konto 7500 u iznosu od 2.200.000 kn
- konto 7560 u iznosu od 230.000 kn
- konto 7710 u iznosu od 20.000 kn
3. Utvrdi bruto financijski rezultat i prenesi ga na razred 8.
Ako je dugovna strana konta 790 veća od potražne, saldo je dugovni i ostvaren je gubitak
koji se prenosi na razred 8 na konto 801 – Gubitak prije oporezivanja.
4
RAČUNOVODSTVO ( Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
Primjer 2:
1. Salda prikazana na kontima rashoda prenesi na konto 790 i to:
- konto 700 u iznosu od 700.000 kn
- konto 720 u iznosu od 350.000 kn
2. Salda prikazana na kontima prihoda prenesi na konto 790 i to:
- konto 7500 u iznosu od 500.000 kn,
- konto 753 u iznosu od 400.000 kn,
- konto 7720 u iznosu od 20.000 kn,
3. Utvrdi bruto financijski rezultat i prenesi ga na razred 8.
Ako je porezna osnovica negativna, porezni obveznik ima porezni gubitak te nema obvezu za
porez na dobit u toj poslovnoj godini. Porezni gubitak se može iskoristiti za umanjenje
porezne osnovice u sljedećih pet godina, nakon čega to pravo prestaje.
Napomenimo još da postoji mogućnost plaćanja poreza na dobit i u situaciji kada je bruto
financijski rezultat gubitak. To će se dogoditi u slučaju kad porezno nepriznati troškovi koji
uvećaju poreznu osnovicu budu veći od gubitka. Tada se porez obračunava na tu razliku, a
svota poreza na dobit u tom slučaju u konačnici uvećava gubitak.
Izračun poreza na dobit prikazuje sljedeća shema:
Porez na dobit se knjiži na dugovnoj strani konta 803 – Porez na dobit ili gubitak i na
potražnoj strani konta 2430 – Obveza za porez na dobit. Razlika između dobiti ili gubitka
prije oporezivanja utvrđena na kontu 800 i utvrđene obveze poreza na dobit na kontu 803
naziva se dobit ili gubitak poslovanja poslije oporezivanja i knjiži se na kontu 804 - Dobit ili
gubitak poslovanja poslije oporezivanja. S konta 804 utvrđeni pozitivni neto financijski
rezultat se prenosi na konto 950 – Dobitak tekuće financijske godine. Ako je ostvaren
negativni neto financijski rezultat, treba ga s konta 804 prenijeti na konto 951 – Gubitak
tekuće financijske godine.
Bruto ili probna bilanca služi za kontrolu provedenih knjiženja na glavnoj knjizi te se na
temelju bruto bilance izrađuju završna financijska izvješća. Bruto bilanca se izrađuje na
način da se u nju unesu sva konta iz glavne knjige. Bruto bilanca prikazuje promet i saldo po
svakom kontu te po svakom razredu.
Dugovni promet konta označava zbroj svih iznosa na dugovnoj strani, dok potražni promet
označava zbroj svih iznosa na potražnoj strani konta. Saldo konta, ovisno o iznosima
dugovnog i potražnog prometa može biti dugovni, potražni ili nula. Konta na razredima 4, 7 i
8 moraju imati saldo nula. Nakon što se unesu sva konta na razredu potrebno je zbrojiti
dugovni i potražni promet te saldo.
Nakon što se zbroje konta na svim razredima potrebno je izračunati ukupan promet i saldo
bruto bilance (zbrajanjem razreda). Ako su sva knjiženja izvedena ispravno s formalne
strane (Duguje = Potražuje) onda se u ukupnom zbroju moraju podudarati dugovni i potražni
promet (isto vrijedi i za saldo bruto bilance).
6
RAČUNOVODSTVO ( Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
Ako na nekom razredu bruto bilance postoje dva salda, onda se za pojednostavljenu bilancu
može izračunati konačni saldo (neto vrijednost). U završnu bilancu se unosi konačni saldo
(neto vrijednost), koji se izračunava kao razlika dugovnog i potražnog salda.
Kod proizvodnih poduzeća se popunjava tzv. obrazac za velike poduzetnike kod kojeg se
rashodi izračunavaju kao ukupni troškovi tekuće godine korigirani za promjenu na zalihama
proizvodnje u tijeku i zalihama gotovih proizvoda (600 + 630).
U slučaju da dođe do smanjenja zaliha na kraju godine u odnosu na početak godine rashodi
se izračunavaju na slijedeći način:
U obrnutom slučaju, tj. u slučaju povećanja zaliha proizvodnje rashodi tekuće godine se
računaju na sljedeći način:
Porez na dobitak je već obračunat te se može preuzeti s konta 803, dok je dobitak nakon
oporezivanja iskazan na kontu 804.
7
RAČUNOVODSTVO ( Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
8
RAČUNOVODSTVO (Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
9
RAČUNOVODSTVO (Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
Razred 0 Razred 1
10
RAČUNOVODSTVO (Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
11
RAČUNOVODSTVO (Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
12
RAČUNOVODSTVO (Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
BRUTO BILANCA
Redni Promet Saldo
Konto Opis konta
broj Duguje Potražuje Duguje Potražuje
13
RAČUNOVODSTVO (Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
14
Bruto bilanca
RAČUNOVODSTVO (Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
15
RAČUNOVODSTVO (Perica), vježbe 11., SVE GRUPE VJEŽBI
Napomena: Zbroj bruto bilance su utvrđuje na način da se stupčano zbroje sume razreda.
Bruto bilanca je izrađena (posložena) ukoliko je suma dugovne i potražne strane prometa
bruto bilance jednaka te je utvrđen jednak iznos na dugovnoj i potražnoj strani salda bruto
bilance! Posložena (sumirana) bruto bilanca uz točnu evidenciju prethodnog zadatka na
testu donosi 75 bodova i predstavlja minimum za polaganje 3. testa.
16