BAØI TAÄP CHÖÔNG 1: TOÅNG QUAN VEÀ KEÁ TOAÙN NGAÂN HAØNG

Baøi 1: Ngaøy 30/7/20…, taïi moät NHTM coù soá lieäu toång hôïp nhö sau:
(Ñvt: trieäu ñoàng)
1. Cho vay trong nöôùc 181.202
2. Phaùt haønh caùc giaáy tôø coù giaù 40
3. Taøi saûn nôï khaùc 180.739
4. Tieàn maët 3.899
5. Taøi saûn coá ñònh 4.989
6. Tieàn göûi cuûa khaùch haøng 120.883
7. Tieàn göûi taïi ngaân haøng nhaø nöôùc 3.980
8. Tieàn vay töø toå chöùc tín duïng 26
9. Taøi saûn coù khaùc 127.078
10. Tieàn göûi cuûa kho baïc nhaø nöôùc 1.800
11. Voán vaø caùc quyõ cuûa ngaân haøng 17.660
Yeâu caàu: Laäp baûng caân ñoái keá toaùn cuûa ngaân haøng
Baøi 2: Ngaøy 30/08/20… taïi moät ngaân haøng thöông maïi coù caùc soá lieäu toång hôïp
sau:
(ñôn vò tính: trieäu ñoàng)
1. Tieàn maët 4.105
2. Tieàn göûi cuûa khaùch haøng 121.483
3. Tieàn vay töø toå chöùc tín duïng 29
4. Phaùt haønh caùc giaáy tôø coù giaù 381
5. Tieàn göûi taïi ngaân haøng nhaø nöôùc 3.980
6. Tín duïng ñoái vôùi caùc toå chöùc kinh teá caù nhaân 211.726
7. Taøi saûn coá ñònh 4.989
8. Taøi saûn coù khaùc 128.115
9. Taøi saûn nôï khaùc 211.564
10. Voán vaø caùc quyõ cuûa ngaân haøng 17.658
11. Tieàn vay ngaân haøng nhaø nöôùc 1.800
Yeâu caàu: Laäp baûng caân ñoái keá toaùn cuûa ngaân haøng.
Baøi 3: Taïi ngaân haøng thöông maïi X coù tình hình hoaït ñoäng qua caùc soá lieäu sau:
(ñôn vò tính: trieäu ñoàng)

1
 1. Tieàn maët 4.524,254
2. Ngoaïi teä 978,998
3. Vaøng 54,07
4. Tieàn göûi taïi ngaân haøng nhaø nöôùc 818,021
5. Tieàn vay caùc toå chöùc tín duïng 100
6. Cho vay ngaén haïn 67.378,887
7. Nôï quaù haïn ñeán 180 ngaøy 2.663,463
8. Tieàn göûi khaùch haøng 1.771,095
9. Tieàn göûi tieát kieäm 87.249,955
10. Ngoaïi teä kinh doanh 8.037,498
11. Thanh toaùn mua baùn ngoaïi teä kinh doanh 7.868,363
12. Phaùt haønh traùi phieáu 372,814
13. Laõi coäng doàn döï thu 279,654
14. Laõi coäng doàn döï traû 2.228,07
15. Cheânh leäch tyû giaù ngoaïi teä (dö Coù) 40,745
16. Voán 78,109
17. Taøi saûn coá ñònh 87.109
18. Thu nhaäp 16.020,795
19. Chi phí 14.791,061
20. Huøn voán 170
21. Tieàn göûi cuûa kho baïc nhaø nöôùc 70.736,69
Yeâu caàu: Haõy laäp baûng caân ñoái keá toaùn cuûa ngaân haøng.

BAØI TAÄP CHÖÔNG 2: KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN
1. Nhaän tieàn göûi tieát kieäm 6 thaùng cuûa baø Nguyeãn Thò Hoaøng Yeán soá tieàn
6.000.000 ñ.
2. Oâng Leâ Böûu yeâu caàu chuyeån 15.000.000ñ töø tieàn göûi tieát kieäm kyø haïn 3 thaùng
sang tieàn göûi tieát kieäm khoâng kyø haïn.
3. Khaùch haøng ruùt tieàn laõi tieát kieäm ñònh kyø haøng thaùng 3.500.000ñ.
4. Oâng Nguyeãn Nam ñeán göûi tieát kieäm kyø haïn 6 thaùng soá tieàn 22.000.000ñ.
5. Baø Quaùch Baûo lónh tieàn tieát kieäm ñònh kyø 6 thaùng 6.000.000ñ, ñoàng thôøi yeâu
caàu chuyeån 20.000.000ñ töø tieàn göûi tieát kieäm kyø haïn döôùi 12 thaùng sang tieàn
göûi tieát kieäm ñònh kyø treân 12 thaùng.

2
6. Oâng Nguyeãn Vinh göûi tieát kieäm ñònh kyø treân 12 thaùng 10.000.000ñ, maët khaùc
oâng yeâu caàu chuyeån 16.000.000ñ ñaõ heát ñònh kyø 6 thaùng sang ñònh kyø 3 thaùng.
7. Baø Toâ Chaâu ñeán ruùt laõi tieát kieäm ñònh kyø 3 thaùng 600.000ñ, voán goác
30.000.000ñ baø göûi tieáp moät ñònh kyø nöõa.
8. Ñöôïc pheùp cuûa NHNN, NHTM phaùt haønh kyø phieáu theo meänh giaù ñôït II thu ñöôïc
40.000.000ñ tieàn maët.
9. Kyø phieáu phaùt haønh theo meänh giaù 6 thaùng ñôït I ñeán haïn thanh toaùn, soá tieàn laø
56.000.000ñ, laõi kyø phieáu laø 9.000.000ñ.
10. Thu tieàn maët do khaùch haøng göûi tieát kieäm coù thôøi haïn döôùi 12 thaùng
2.400USD.
11. Oâng A göûi 200.000.000ñ tieát kieäm khoâng kyø haïn, ñoàng thôøi ruùt 360.000ñ laõi
tieát kieäm ñònh kyø.
12. Baø B ruùt 6.000.000ñ tieát kieäm ñònh kyø 12 thaùng, maët khaùc baø ñeà nghò NH
nhaäp soá laõi 2.200.000ñ vaøo soå tieát kieäm kyø haïn 3 thaùng cuûa con trai baø laø H.
13. Nhaän tieàn göûi tieát kieäm 2.000.000ñ, soá naøy vaø soá tröôùc ñaây 4.000.000ñ oâng
Aùnh göûi tieát kieäm khoâng kyø haïn, taát caû chuyeån vaøo göûi tieát kieäm ñònh kyø 3
thaùng.
14. Traû laõi tieàn göûi tieát kieäm ñònh kyø 16.000.000ñ (trong ñoù 6.000.000ñ traû haøng
thaùng, coøn laïi traû cuoái kyø)
15. Laõi nhaäp voán cho tieàn göûi thanh toaùn cuûa khaùch haøng 8.000.000ñ
16. Nhaän tieàn göûi tieát kieäm ñònh kyø 3 thaùng cuûa Oâng H soá tieàn 4.000.000ñ.
17. Baø Baûo Yeán yeâu caàu chuyeån 6.000.000ñ tieàn göûi tieát kieäm ñònh kyø 3 thaùng
cuøng vôùi soá laõi sang göûi ñònh kyø 6 thaùng (laõi suaát 2,65%/3 thaùng).
18. Oâng Leâ phaùt taøi chuyeån 2.000.000ñ tieàn göûi tieát kieäm ñònh kyø 6 thaùng sang 3
thaùng, ñoàng thôøi ruùt toaøn boä soá laõi phaùt sinh ra trong 6 thaùng (laõi vay
0,6%/thaùng).
19. Kyø phieáu phaùt haønh theo meänh giaù nay tôùi thôøi haïn thanh toaùn 200.000.000ñ,
khaùch ruùt tieàn maët, laõi kyø phieáu 14.000.000ñ ñaõ traû khi phaùt haønh.
20. Nhaän tieàn göûi tieát kieäm ñònh kyø 6 thaùng cuûa khaùch haøng X, soá tieàn
18.000.000 ñ
21. Ngaân haøng phaùt haønh kyø phieáu coù chieát khaáu, meänh giaù 1.000.000ñ, chieát
khaáu 100.000ñ, thu 200.000 kyø phieáu baèng TGNH cuûa khaùch haøng.
22. Oâng Vuõ Haõi göûi tieát kieäm 3.000 GBP loaïi kyø haïn 6 thaùng, NH cuõng cho bieát
oâng laø khaùch haøng thöù 1.560 göûi tieát kieäm taïi ñaây.
23. Khaùch haøng göûi tieát kieäm 14 thaùng 2.000 USD
24. Traû laõi tieàn göûi tieát kieäm haøng thaùng 1.600USD, khaùch laáy tieàn VNÑ, tyû giaù
USD/VND = 15.630

3
 BAØI TAÄP CHÖÔNG 3: KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG
1. Coâng ty coå phaàn An Khaùnh traû nôï vay ngaén haïn 16.000.000ñ vaø laõi haøng thaùng
2.300.000ñ töø TKTG thanh toaùn.
2. Chuyeån nôï quaù haïn ñeán 180 ngaøy, vay ngaén haïn cuûa xí nghieäp Cô khí
22.000.000ñ. Coøn soá laõi 1.200.000ñ NH töï ñoäng trích TK tieàn göûi thanh toaùn ñeå
thu laõi (laõi haøng thaùng)
3. Giaûi quyeát cho vay ñoái vôùi tö doanh Nghieäp Ñoaøn 150 löôïng vaøng SJC theo giaù
vaøng 7,4 trñ/löôïng.
4. Thu laõi cho vay cuoái quyù cuûa Coâng ty löông thöïc 3.800.000ñ töø TK tieàn göûi.
5. Coâng ty TNHH Thaønh Leã ñeán traû nôï vay 400 löôïng vaøng SJC giaù vaøng taïi thôøi
ñieåm traû nôï laø 7,6 trñ/löôïng, luùc cho vay laø 7,4 trñ/löôïng.
6. Chuyeån nôï quaù haïn ñeán 360 ngaøy moùn vay 120.000.000ñ cuûa XNQD Cô Khí.
7. Xí nghieäp Deät ñeán traû nôï vay ngaén haïn baèng tieàn maët, toång soá tieàn 22.000.000ñ,
trong ñoù laõi 2.000.000ñ (laõi haøng thaùng).
8. Cho vay 200.000.000 ñoàng ñaûm baûo theo giaù trò vaøng (giaù vaøng 8 trñ/löôïng), ñoái
vôùi tö doanh Ñöùc Minh, tieàn naøy khaùch haøng yeâu caàu chuyeån traû cho Coâng ty
B.
9. Laõi vay ñaõ ñeán haïn thanh toaùn, NH töï ñoäng trích TKTG cuûa XN A ñeå thu
2.600.000ñ.
10. Doanh nghieäp Tieán Ñöùc khoâng traû nôï vay ñeán haïn, NH quyeát ñònh chuyeån nôï
vay quaù haïn döôùi 180 ngaøy moùn vay 30.000.000ñ.
11. Ban giaùm ñoác NH quyeát ñònh xoaù nôï vay 150.000.000ñ vì khaùch haøng laø ñôn vò
quoác doanh khoâng coù khaû naêng thanh toaùn.
12. Kheá öôùc vay tieàn ñaõ ñeán haïn thanh toaùn, khaùch haøng laäp UNC yeâu caàu trích
TK ñeå traû 500.000.000ñ nôï goác vaø 1.200.000ñ tieàn laõi (NH thu laõi cuoái quyù)
13. Coâng ty tö doanh Aùnh Nguyeät chuyeån soá tieàn vay ñöôïc vaøo TKTG soá tieàn laø
50.000.000ñ, NH ñaõ chaáp nhaän.
14. Coâng ty coå phaàn An Khaùnh xin vay 70.000.000ñ thôøi haïn 6 thaùng, trong ñoù yeâu
caàu NH chuyeån traû cho cöûa haøng Baùch hoaù soá 2 soá tieàn 30.000.000ñ, coøn
40.000.000ñ chuyeån cho Coâng ty ASC (chuyeån tieàn cuøng heä thoáng).
15. Chuyeån nôï ñaõ quaù haïn 10 ngaøy 24.000.000ñ vay chieát khaáu cuûa XN Y ñoàng
thôøi trích TKTG ñeå thu 6.000.000ñ laõi, laõi vay thu haøng thaùng.
16. Coâng ty coå phaàn Khaùnh Hoäi noäp UNC 24.000.000ñ yeâu caàu trích TKTG ñeå traû
nôï vay ngaén haïn trong ñoù coù 4.000.000ñ tieàn laõi traû haøng thaùng.
17. Coâng ty xuaát khaåu N vay 2.600 USD ñeå kyù quyõ môû L/C, NH ñaõ chaáp nhaän.

4
18. Xuaát 60.000.000 ñoàng ñeå mua moät taøi saûn theo ñôn ñaët haøng cuûa coâng ty L, trò
giaù hôïp ñoàng thueâ laø 66.000.000ñ, thôøi gian thueâ 2 naêm, tieàn thueâ traû haøng
thaùng laø 2.750.000ñ vaø laõi suaát laø 1%/thaùng tính treân giaù trò coøn laïi cuûa moãi
kyø traû. Tính vaø haïch toaùn cuï theå 2 thaùng ñaàu.
19. Doanh nghieäp X traû tieàn thueâ taøi saûn laø 40.000.000ñ vaø tieàn laõi thu haøng thaùng
laø 300.000ñ theo hôïp ñoàng tín duïng thueâ mua ñaõ kyù vôùi NH ngaøy 23/04/XX baèng
TKTG.
20. Doanh nghieäp lieân doanh VN – Haøn Quoác vay 600.000.000ñ, NH giaûi ngaân baèng
tieàn maët 100.000.000ñ, soá coøn laïi chuyeån traû cho ñoái taùc cuûa khaùch haøng coù
TK taïi NHTM B cuøng heä thoáng.
21. Thöïc hieän hôïp ñoàng tín duïng thueâ mua vôùi khaùch haøng trò giaù 400.000.000ñ, taøi
saûn naøy ñaõ ñöôïc mua 400.000.000ñ vaø NH chuyeån giao taøi saûn cho beân ñi thueâ.
22. Coâng ty XNK B ñeà nghò NH chieát khaáu hoái phieáu 10.000USD vôùi thôøi haïn 2
thaùng, laõi suaát chieát khaáu 1%/thaùng, hoa hoàng thu coá ñònh 10 USD. Nhaän ñöôïc
tieàn qua TKTG ngoaïi teä, Coâng ty baùn cho NH 5.000USD nhaän VNÑ ñeå traû löông
cho nhaân vieân (tyû giaù USD/VNÑ = 15.610).

BAØI TAÄP CHÖÔNG 4: KEÁ TOAÙN THANH TOAÙN KHOÂNG DUØNG TIEÀN MAËT
BAØI 1: Taïi Sôû giao dòch II – NH noâng nghieäp vaø phaùt trieån noâng thoân Vieät
Nam coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh nhö sau:
1. Cty TMDV Taân Nhaät noäp vaøo NH seùc lónh tieàn maët ñöùng teân Nguyeãn Thò Lan
laø thuû quyõ cuûa Cty ruùt tieàn 100.000.000ñ.
2. Cty cheá bieán mì maøu noäp baûng keâ noäp seùc keøm tôø seùc chuyeån khoaûn do
XNQD Hueâ Myõ coù taøi khoaûn taïi NH Coâng thöông Q.5 phaùt haønh, seùc coøn thôøi
gian hieäu löïc, soá tieàn treân seùc laø 50.000.000ñ.
3. Cty löông thöïc xuaát khaåu noäp baûng keâ noäp seùc keøm tôø seùc ñaõ ñöôïc NH
Indosuez baûo chi cho Cty lieân doanh Baø Ròa, soá tieàn 20.000.000ñ, seùc coøn thôøi
gian hieäu löïc.
4. Cty TNHH Mai Anh noäp seùc ñöôïc NH Noâng nghieäp vaø phaùt trieån noâng thoân
Phuù Giaùo baûo chi coøn hieäu löïc, soá tieàn 50.000.000ñ.
5. Cty löông thöïc xuaát khaåu laäp UNC soá tieàn 28.000.000ñ noäp NH yeâu caàu traû tieàn
cho Cty xuaát khaåu Thanh Hoùa (taïi NH Coâng thöông Thanh Hoùa).
6. Cty Taân Nhaät Taân laäp UNC ñeà nghò trích TK ñeå traû cho XNQD Phuù Myõ Höng
(TK taïi NH Coâng Thöông Q.5) soá tieàn 40.000.000ñ.
7. Nhaän ñöôïc töø NH Coâng thöông chi nhaùnh 4 caùc lieân UNT cuûa chi nhaùnh ñieän
Taân Thuaän ñoøi tieàn Cty löông thöïc xuaát khaåu, soá tieàn 10.000.000ñ.
8. UNT töø NH Noâng nghieäp soá 50 Beán Chöông Döông (TP.HCM) chuyeån ñeán nhôø
NH thu tieàn Baûo hieåm xaõ hoäi cuûa Cty Vaøng Baïc ñaù quyù coù taøi khoaûn taïi NH,
soá tieàn 32.000.000ñ.

5
9. Cty TNHH Huyønh Anh laäp UNC ñeà nghị traû tieàn cho Toång coâng ty vaät tö noâng
nghieäp coù TK taïi NH Noâng nghieäp Haø Noäi soá tieàn 76.000.000ñ.
10. Cty kinh doanh cheá bieán mì maøu laäp UNC ñeà nghò NH caáp seùc chuyeån tieàn cuøng
heä thoáng cho Lyù Gia Baûo soá tieàn 80.000.000ñ.
Yeâu caàu: Haõy xöû lyù vaø ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân,
bieát:
- Caùc TK coù lieân quan ñuû ñieàu kieän ñeå haïch toaùn.
- NH Coâng Thöông Q.5, Q.4, NH Indosuez coù tham gia thanh toaùn buø tröø vôùi Sôû
Giao Dòch II – NHNN vaø PTNT Vieät Nam.
- NH Coâng Thöông Thanh Hoùa coù tham thanh toaùn buø tröø vôùi NHNN vaø PTNT
Thanh Hoùa.
BAØI 2: Taïi NH Coâng Thöông chi nhaùnh 7 coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh:
1. Nhaän ñöôïc töø NH ñaàu tö phaùt trieån (coù tham gia thanh toaùn buø tröø) tôø seùc baûo
chi keøm 2 lieân baûng keâ noäp seùc do XN oâ toâ Höng Phaùt (TK taïi NHCT chi nhaùnh
7) tröôùc ñaây ñaõ laøm thuû tuïc baûo chi taïi NH, seùc coøn thôøi gian hieäu löïc, soá
tieàn 30.000.000ñ.
2. Cty ñieân cô Lidico noäp vaøo NH seùc vaø baûng keâ seùc cuûa Cty döôïc phaåm thaønh
phoá phaùt haønh ñöôïc NHCT chi nhaùnh 4 baûo chi, coøn thôøi gian hieäu löïc, soá tieàn
50.000.000ñ.
3. Trung taâm daïy ngheà Bình Thaïnh laäp UNC yeâu caàu NH trích TKTG traû cho Cty Kyõ
ngheä que haøn (TK taïi NHCT chi nhaùnh 4), soá tieàn 15.000.000ñ.
4. Nhaän ñöôïc Baûng keâ 12 vaø 2 lieân UNC töø NH ñaàu tö phaùt trieån, noäi dung traû
tieàn haøng hoùa cho Xí nghieäp Viettronic Bình Hoøa, soá tieàn 35.000.000ñ.
5. Nhaø maùy bia Beán Thaønh noäp UNC ñeà nghò trích TKTG traû cho Kho baïc nhaø
nöôùc soá tieàn 60.000.000ñ, noäi dung noäp thueá GTGT thaùng 06/1999.
6. Coâng ty ñieän löïc Gia Ñònh noäp vaøo caùc lieân UNT yeâu caàu NH thu hoä tieàn ñieän
ñaõ cung öùng cho Cty xi maêng Saøi Goøn (TK taïi Sôû Giao Dòch II NHCT Viet Nam),
soá tieàn 10.700.000ñ.
7. Nhaän ñöôïc töø NH Ngoaïi thöông TP.HCM caùc lieân UNT do Cty Böu Chính Vieãn
Thoâng ñoøi tieàn cöôùc phí ñieän thoaïi Cty may Phöông Ñoâng soá tieàn 10.500.000ñ.
8. Nhaän ñöôïc töø NH ngoaïi thöông Taây Ninh caùc lieân UNT do coâng ty cheá bieán goã
Thuûy Nguyeân ñoøi tieàn baùn goã cho Cô sôû moäc Hieäp Thaønh soá tieàn 35.000.000ñ.
9. Nhaän ñöôïc seùc vaø baûng keâ noäp seùc töø NH Noâng nghieäp vaø phaùt trieån noâng
thoân TP. HCM (coù tham gia thanh toaùn buø tröø), seùc do Coâng ty söù Thieân Thanh
phaùt haønh coøn thôøi gian hieäu löïc, soá tieàn 10.000.000ñ.
10. Sau phieân giao dòch buø tröø, keá toaùn thanh toaùn buø tröø nhaän ñöôïc caùc lieân UNC
vaø caùc lieân BK12 veá Coù do NH ngoaïi thöông laäp vôùi toång soá tieàn 50.000.000ñ,
caùc UNC naøy do:

6
 - Coâng ty Myõ phaåm Saøi Goøn laäp ñeå traû tieàn cho Cty hoùa chaát Thanh Ña,
soá tieàn 30.000.000ñ.
- Xí nghieäp deät Thaønh Coâng laäp ñeå traû tieàn cho Cty May Höng Phaùt, soá
tieàn 20.000.000ñ.
Yeâu caàu: Xöû lyù vaø ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân bieát
raèng:
- Caùc TK coù lieân quan ñuû ñieàu kieän haïch toaùn.
- NH Coâng thöông chi nhaùnh 7 coù tham gia thanh toaùn buø tröø tröïc tieáp vôùi NH
Ngoaïi Thöông TP.HCM

BAØI TAÄP CHÖÔNG 5: KEÁ TOAÙN TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH

1. Ngaân haøng mua moät xe TOYOTA ñeå chôû tieàn, giaù mua laø 62.000.000ñ, traû
baèng tieàn maët, TSCÑ naøy mua töø nguoàn voán Quyõ ñaàu tö cuûa Ngaân haøng, theo
söï giaùm ñònh cuûa chuyeân vieân kyõ thuaät thì giaù trò coøn laïi cuûa xe laø 95% so
vôùi luùc môùi. Thueá giaù trò gia taêng noäp 10% tính treân giaù mua.
2. Ngaân haøng mua moät xe môùi giaù mua laø 280.000.000ñ traû baèng tieàn göûi
NHNN, voán mua xe do Ngaân saùch Nhaø nöôùc ñaõ caáp. Xe daønh rieâng cho boä
phaän kinh doanh vaøng, ngoaïi teä. Thueá GTGT laø 28.000.000ñ chöa tính trong giaù
mua.
3. Ngaân haøng mua moät TSCÑ, giaù mua ghi treân hoaù ñôn laø 180.000.000ñ, chi phí
vaän chuyeån 400.000ñ traû baèng tieàn maët, TSCÑ ñaõ hao moøn 5%, TSCÑ naøy ñaõ
ñöôïc ngaân haøng mua baèng TGNH töø nguoàn voán ngaân haøng caáp treân caáp phaùt,
thueá GTGT 10% tính treân giaù mua.
4. Trích 60.000.000ñ khaáu hao cô baûn TSCÑ. Maët khaùc ngaân haøng mua theâm
TSCÑ môùi, giaù mua ghi treân hoaù ñôn 300.000.000ñ traû baèng TGNH, chi phí vaän
chuyeån 600.000ñ traû baèng tieàn maët. TSCÑ ñaõ hao moøn 5%. Thueá giaù trò gia taêng
ñöôïc tính treân giaù mua 10%. TSCÑ naøy mua baèng nguoàn voán Quyõ ñaàu tö phaùt
trieån cuûa ngaân haøng.
5. Ngaân haøng trích 120.000.000ñ khaáu hao TSCÑ, maët khaùc mua theâm moät TSCÑ
giaù mua laø 360.000.000 traû baèng TGNH, chi phí vaän chuyeån traû baèng tieàn maët
400.000ñ, mua baèng nguoàn voán ngaân saùch ñaõ caáp, thueá GTGT chöa tính trong giaù
mua thueá suaát 10%.
6. Söûa chöõa lôùn 1 TSCÑ ñaõ ñöôïc söï ñoàng yù cuûa laõnh ñaïo ngaân haøng, soá
tieàn ñaõ chi laø 16.000.000ñ, chöa coù hoaù ñôn thanh toaùn.
7. Thanh lyù moät soá TSCÑ ñaõ khaáu hao heát theo nguyeân giaù 250.000.000ñ, thu
hoài tieàn baùn xaùc TSCÑ laø 550.000ñ. Ban giaùm ñoác quyeát ñònh thöôûng cho nhaân
vieân 150.000ñ.

7
8. Duøng nguoàn voán ñieàu leä mua moät TSCÑ trò giaù 180.000.000ñ traû cho ngöôøi
baùn baèng tieàn maët. Thueá GTGT tính 10% treân giaù mua, chi phí vaän chuyeån
500.000ñ.
9. Thanh lyù TSCÑ höõu hình, nguyeân giaù 100.000.000ñ ñaõ hao moøn 95.000.000ñ,
chi phí thanh lyù 800.000ñ. Thu hoài tieàn baùn TSCÑ 1.800.000ñ.
10. Ñaùnh giaù laïi TSCÑ höõu hình taêng gaáp 3 laàn nguyeân giaù cuõ, bieát raèng
nguyeân giaù cuõ 70.000.000ñ ñaõ hao moøn 10.000.000ñ.
BAØI TAÄP CHÖÔNG 6: KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ KD NGOAÏI TEÄ, VAØNG
BAÏC, THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ
BAØI 1: Taïi NHTM A trong thaùng 08/XX coù caùc soá lieäu sau:
- TK 1051 dö Nôï: 1.480.000.000ñ (200 löôïng)
- TK 4711 dö Coù: 100.000USD (1.570.000.000ñ)
- TK 4712 dö Nôï: 1.570.000.000ñ
1. Ngaøy 10/08 mua 20.000USD (tyû giaù USD/VND = 15.610) mua chuyeån khoaûn
qua taøi khoaûn tieàn göûi ngoaïi teä taïi NHNN, thanh toaùn baèng VND tieàn maët.
2. Baùn 50.000USD treân thò tröôøng ngoaïi teä lieân NH thu tieàn VNÑ chuyeån khoaûn
(tyû giaù USD/VND = 15.620)
3. Khaùch haøng A ñeán ñoåi 2.000EUR laáy VND (tyû giaù 1EUR = 17.800VND)
4. Nhaän ñöôïc baùo Coù cuûa NH nöôùc ngoaøi veà chuyeån tieàn kieàu hoái cho khaùch
haøng laø Leâ Vaên Naêm ñòa chæ 1A Hoaøng Dieäu Q.Phuù Nhuaän, soá tieàn
4.000USD.
5. Oâng Vuõ Haûi göûi tieát kieäm 3.000GBP loaïi kyø haïn 6 thaùng. NH cuõng cho bieát
oâng laø khaùch haøng thöù 1.560 göûi tieát kieäm taïi ñaây.
6. Cty XNK Lidimex laøm thuû tuïc vay NH 20.000USD ñeå kyù quyõ môû L/C, NH ñaõ
giaûi ngaân.
7. Oâng Leâ Vaên Naêm trình giaáy baùo nhaän tieàu kieàu hoái oâng baùn toaøn boä
3.950USD cho NH (tyû giaù USD/VND = 15.720) sau khi tröø phí 50USD.
8. Xuaát kho vaøng baùn ra 50 löôïng, giaù moãi löôïng 7.545.000ñ thu tieàn maët, chi phí
gia coâng cheá taùc 5.000.000ñ traû cho thôï kim hoaøn baèng tieàn maët.
9. Baùn 10.000USD cho coâng ty XNK X, chuyeån vaøo taøi khoaûn tieàn göûi ngoaïi teä
cuûa Cty taïi NH (tyû giaù baùn 1USD = 15.720VND)
10. Nhaäp 10 löôïng vaøng, giaù 74.430.000ñ traû baèng TGNH.
11. Nhaän thanh toaùn moät tôø seùc gaïch cheùo cho khaùch nöôùc ngoaøi, ngöôøi phaùt
haønh coù TK taïi NH BNP Paris, soá tieàn 2.000EUR, sau khi tröø phí 20 EUR, NH traû
cho khaùch tieàn VND theo tyû giaù 1EUR = 17.900VND.
Yeâu caàu: Haõy xöû lyù vaø ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân,
bieát raèng:

8
 - Thueá GTGT tính tröïc tieáp treân hoaït ñoäng kinh doanh vaøng vôùi thueá suaát 20%.
- Thueá GTGT tröïc tieáp ñoái vôùi hoaït ñoäng kinh doanh ngoaïi teä 10%.
- Haõy ñieàu chænh cheânh leäch giaù ngoaïi teä, bieát tyû giaù mua thöïc teá ngaøy
cuoái thaùng laø 15.780 VND/USD. Tyû giaù giöõa USD/EUR = 0,88.
- Haõy ñaùnh giaù laïi soá vaøng toàn kho. Bieát giaù mua vaøng vaøo cuoái thaùng laø
7.590.000ñ/löôïng.
BAØI 2: Taïi NH Ngoaïi thöông A coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh nhö sau:
1. Oâng Leâ Vaên Haûi xuaát trình CMND vaø giaáy baùo lónh tieàn kieàu hoái
4.000USD, NH thu phí 30USD, oâng Haûi ñeà nghò lónh tieàn VNÑ theo tyû giaù NH aùp
duïng USD/VND = 15.730.
2. Xuaát baùn 1.000USD cho caùn boä ñi hoïc taäp nghieäp vuï nöôùc ngoaøi (tyû giaù
USD/VND = 15.740), thu tieàn ñoàng Vieät Nam.
3. NH nöôùc ngoaøi chuyeån ñeán boä chöùng töø haøng hoùa thanh toaùn theo L/C ñaõ
môû. Cty XNK Nitromex ñaõ kyù quyõ 60%, soá coøn laïi 30.000USD NH giaûi quyeát
cho vay ngaén haïn baèng ngoaïi teä. Phí thanh toaùn L/C NH thu 50USD, Cty Nitromex
traû baèng caùch trích TK 4211 ñeå mua ngoaïi teä tyû giaù khoâng ñoåi.
4. Nhaäp 40 löôïng vaøng SJC vôùi giaù 7.600.000ñ/löông traû baèng TGNH.
5. Khaùch haøng göûi tieát kieäm 14 thaùng 2.000USD.
6. Traû laõi tieàn göûi tieát kieäm 60USD, khaùch laáy tieàn VND tyû giaù khoâng ñoåi.
7. Xuaát baùn 15 löôïng vaøng giaù 7.650.000ñ/löôïng thu tieàn maët, soá vaøng naøy ñaõ
mua 7.620.000ñ/löôïng.
8. Mua 5.000USD treân thò tröôøng ngoaïi teä lieân NH tyû giaù (USD/VND = 15.720).
9. Mua 7.000EUR cuûa khaùch vaõng lai, tyû giaù EUR/VND = 17.910
10. Ñoåi 4.000GBP cuûa khaùch laáy USD (USD/VND = 15.750; GBP/VND = 27.500)
Yeâu caàu:
a) Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân.
b) Ñaùnh giaù laïi soá dö ngoaïi teä vaø vaøng , bieát raèng:
- Soá dö TK 4711 : 510.000USD
- TK 1051 : 1.410.000.000ñ (200 löôïng)
- Tyû giaù mua thöïc teá cuoái thaùng naøy vaø cuoái thaùng tröôùc: USD/VND=
15.750
- Tyû giaù chuyeån ñoåi USD/EUR = 0,85; USD/GBP aùp duïng theo nghieäp vuï soá
10.
- Giaù vaøng cuoái thaùng 7.700.000ñ/löôïng.
BAØI 3:

9
1. Nhaän ñöôïc chöùng töø haøng hoùa do ñôn vò xuaát khaåu noäp, trò giaù 50.000USD
(1USD = 15.570VNÑ), theo thö tín duïng khoâng ñöôïc huûy ngang soá 18750/LC cuûa
NH Mitsui Nhaät môû ngaøy 6/01/XX. Bieát raèng NH Mitsui Nhaät coù TKTG taïi NHNT
VT boä chöùng töø hoaøn toaøn phuø hôïp L/C vaø uûy quyeàn cho NHNT VT thanh toaùn
cho nhaø xuaát khaåu, ñoàng thôøi ñôn vò xuaát khaåu ñeà nghò ruùt ra baèng VNÑ (ñôn
vò xuaát khaåu coù môû TKTG ngoaïi teä taïi NH).
2. Mua 700USD cuûa khaùch haøng vaõng lai (1USD = 15.750VNÑ).
3. Oâng Francois Danel trình giaáy tôø hôïp leä xin ñoåi 2.500EUR ñeå laáy USD. Tyû
giaù USD/VND = 15.750, EUR/VND = 18.020.
4. Nhaän ñöôïc töø NH nöôùc ngoaøi boä chöùng töø haøng hoùa ñeà nghò thanh toaùn
tieàn cho nhaø xuaát khaåu 100.000USD, Cty xuaát nhaäp khaåu D tröôùc ñaây kyù quyõ
30.000USD, soá coøn laïi NH ñaõ ñoàng yù cho vay ngaén haïn (NH nöôùc ngoaøi coù
môû taøi khoaûn tieàn göûi khoâng kyø haïn baèng ngoaïi teä taïi NHTM N).
5. NH baùn 20 löôïng vaøng, giaù moãi löôïng 7.590.000ñ, soá vaøng naøy tröôùc ñaây
NH ñaõ mua 10 löôïng giaù 74.600.000ñ, 10 löôïng giaù 73.800.000ñ.
6. Nhaän ñöôïc giaáy baùo Coù cuûa NH nöôùc ngoaøi, thanh toaùn tieàn xuaát khaåu cho
Cty A, Cty ñoàng yù baùn 5.000USD cho NH ñeå laáy VND, coøn 150.000USD baùn ñeå
ñöôïc ghi taêng taøi khoaûn tieàn göûi (tyû giaù mua chuyeån khoaûn 1USD = 15.750
VND).
Yeâu caàu: Haõy xöû lyù vaø ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân.

10
 Baøi taäp : CHÖÔNG 6 – KEÁ TOAÙN THU NHAÄP , CHI PHÍ &KEÁT QUAÛ KINH
DOANH
Baøi 1:
Taïi NHTM Y trích daãn soá taøi lieäu thu nhaäp vaø chi phí nhö sau:

STT Khoaûn muïc Soá tieàn

I Chi phí
1 Chi traû laõi tieàn gôûi cho KH 12.250.487.000
2 Chi traû tieàn vay 108.000.000
3 Chi traû laõi phaùt haønh kyø phieáu 632.924.000
4 Chi phí böu phí ñieän thoaïi 36.200.000
5 Chi löông 460.668.000
6 Chi BHXH 23.176.000
7 Chi trang phuïc giao dòch 11.224.000
8 khaáu cô baûn TSCÑ 30.001.000
9 Chi coâng taùc phí 5.264.000
10 Chi giaáy tôø & möïc in 3.618.000
11 Chi coâng taùc XH 11.230.000
12 Chi mua xaêng daàu 3.012.000
II Thu nhaäp
1 Thu laõi cho vay 14.773.222.000
2 Thu dòch vuï thanh toaùn 414.452.000
3 Thu dòch vuï tö vaán 7.920.000
4 Thu töø nghieäp vuï baûo laõnh 2.960.000
5 Thu tieàn laõi gôûi taïi TCTD 54.569.000
6 Thu khaùc 19.723.000

11
Yeâu Caàu
Haõy taäp hôïp thu nhaäp, chi phí theo taøi khoûan caáp I & xaùc ñònh KQKD cuûa
NHTM Y
Xaùc ñònh lôïi nhuaän roøng, bieát raèng thueá suaát thueá thu nhaäp laø 28%
Giaû söû NH döïa vaøo keát quaû kinh doanh phaân phoái lôïi nhuaän nhö sau:
1/ Noäp thueá TNDN. Giaû ñinh tröôùc ñaây ñaõ noäp laø 600.000.000ñ
2/ Trích 5% lôïi nhuaän sau thueá laäp quyõ döï tröõ boå sung voán ñieàu leä
3/ Trích 10% laäp quyõ döï phoøng taøi chính
4/ Lôïi nhuaän coøn laïi trích 30% laäp caùc quyõ

12
BAØI TAÄP TOÅNG HÔÏP SOÁ 1
Taïi Hoäi sôû Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – TP.HCM, ngaøy 30/06/2005 coù caùc
nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh sau:
1. Quyeát ñònh cho oâng Nguyeãn Tuaán Taøi vay ngaén haïn, soá tieàn 300.000.000
ñoàng. Trong ñoù, OÂng yeâu caàu chuyeån soá tieàn 250.000.000 ñoàng cho ñoái taùc
cuûa oâng (ngöôøi baùn) coù taøi khoaûn taïi ngaân haøng TMCP Saøi Goøn Thöông Tín –
CN.Ñaø Laït, coøn 50.000.000 ñoàng OÂng yeâu caàu Ngaân haøng nhaäp vaøo taøi
khoaûn tieàn göûi thanh toaùn khoâng kyø haïn. Chi phí chuyeån tieàn ngaân haøng tính
0,05% treân soá tieàn göûi ñi, chöa tính thueá giaù trò gia taêng thueá suaát 10%, ngaân
haøng thu phí baèng tieàn maët.
2. Nhaän ñöôïc tôø Seùc töø Ngaân haøng TMCP Saøi Goøn Thöông Tín – CN. Ñaø Laït(
coù tham gia thanh toaùn buø tröø vôùi Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – TP.HCM),
noäi dung: Coâng ty Tieán Minh coù taøi khoaûn taïi ñoù ñoøi tieàn haøng Coâng ty may
Loäc Tieán ( coù taøi khoaûn taïi Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – TP.HCM) . Soá tieàn
laø 450.000.000 ñoàng, theo quy ñònh Hoäi sôû thu 0,05% soá tieàn chuyeån ñi, chöa coù
thueá giaù trò gia taêng thueá suaát 10%.
3. Coâng ty TNHH Hoàng Phöôùc laäp UNC ñeà nghò Ngaân haøng trích taøi khoaûn
tieàn göûi thanh toaùn, soá tieàn: 255.000.000 ñoàng, chuyeån traû tieàn haøng cho ngöôøi
baùn coù taøi khoaûn taïi Ngaân haøng TMCP Ñoâng AÙ – CN.Quaän 1 TP.HCM (coù
tham gia thanh toaùn buø tröø). Phí chuyeån tieàn Ngaân haøng thu 0,03% treân soá tieàn
chuyeån ñi, chöa tính thueá giaù trò gia taêng vôùi thueá suaát 10%.
4. Coâng ty Tieán Phaùt ñeán noäp 01 tôø Seùc, ñeà nghò Ngaân haøng thanh toaùn tieàn
baùn haøng hoaù, soá tieàn: 80.000.000 ñoàng, ngöôøi traû tieàn: Coâng ty TNHH Thaønh
Höng coù taøi khoaûn taïi ngaân haøng TMCP Saøi Goøn Thöông Tín – CN. Q1 TP.HCM,
Seùc ñaõ ñöôïc baûo chi.
5. Baø Nguyeãn Thò Vaân ñeán noäp 150.000.000 ñoàng tieàn maët, ñoàng thôøi yeâu
caàu Ngaân haøng taát toaùn 50.000.000 ñoàng trong soå tieát kieäm kyø haïn 06 thaùng
ñaõ ñeán kyø haïn thanh toaùn. Taát caû soá tieàn treân Baø ñeà nghò Ngaân haøng môû
soå tieát kieäm 03 thaùng. Soá tieàn laõi khi taát toaùn soå tieát kieäm laø 1.800.000 ñoàng,
Baø ruùt veà baèng tieàn maët.
6. Nhaän ñöôïc caùc lieân Uyû nhieäm thu töø Ngaân haøng noâng nghieäp vaø phaùt
trieån noâng thoân – Chi nhaùnh taïi Q.5 TP.HCM (coù tham gia thanh toaùn buø tröø), soá
tieàn: 200.000.000 ñoàng, noäi dung: Coâng ty TNHH Taân Tieán ñoøi tieàn mua haøng
hoaù DNTN Hoàng Baûo (hieän coù taøi khoaûn taïi Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu –
TP.HCM). Sau khi kieåm tra taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn cuûa khaùch haøng,
Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – TP.HCM ñaõ tieán haønh thanh toaùn soá tieàn treân.
Phí ngaân haøng thu laø 0,05% soá tieàn chuyeån ñi, chöa tính thueá giaù trò gia taêng vôùi
thueá suaát 10%.
7. Chuyeån nôï quaù haïn ñeán 180 ngaøy moùn nôï cuûa DNTN Taán Phöôùc, soá tieàn
vay laø 50.000.000 ñoàng. Trong ngaøy Doanh nghieäp ñeán thanh toaùn laõi quaù haïn
ñeán thôøi ñieåm hieän taïi laø 2.500.000 ñoàng baèng tieàn maët.
13
8. OÂng Traàn Vaên Thieân ñeán noäp 20.000.000 ñoàng tieàn maët, ñoàng thôøi trích
theâm töø taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn khoâng kyø haïn cuûa OÂng soá tieàn:
10.000.000 ñoàng, taát caû soá tieàn treân OÂng ñeà nghò Ngaân haøng môû soå tieát
kieäm coù kyø haïn 3 thaùng.
9. Khaùch haøng Traàn Vaên Khaùnh ñeán ruùt 200.000.000 ñoàng töø taøi khoaûn tieàn
göûi thanh toaùn khoâng kyø haïn, yeâu caàu ngaân haøng chuyeån sang taøi khoaûn tieàn
göûi tieát kieäm vôùi thôøi haïn 03 thaùng. Ngaân haøng cho bieát, laõi cuûa tieàn göûi
thanh toaùn cuûa OÂng thaùng naøy ñaõ nhaäp vaøo voán laø 120.000 ñoàng.
10. Toång hôïp caùc soá lieäu phaùt sinh trong thaùng cho thaáy, soá tieàn maët thu töø
dòch vuï thanh toaùn laø 150.000.000 ñoàng vaø thu töø hoaït ñoäng ngaân quyõ laø
20.000.000ñ, taát caû ñaõ coù thueá giaù trò gia taêng thueá suaát 10%. Chi phí cho traû
laõi tieàn göûi thanh toaùn maø Ngaân haøng nhaäp vaøo voán goác ( nhaäp vaøo khoaûn
tieàn gôûi cuûa KH)laø 50.000.000 ñoàng. Coøn chi phí traû laõi tieàn göûi tieát kieäm
cuoái kyø haïn cho caùc soå tieát kieäm töø 3 thaùng trôû leân laø 50.000.000 ñoàng, traû
baèng tieàn maët.
Yeâu caàu:
a) Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân.
b) Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh ngoaïi teä vaø ñieàu chænh cheânh leäch giaù
trò ngoaïi teä cuoái thaùng (khi tyû giaù ngoaïi teä ñöôïc coâng boá cuoái thaùng laø
15.890 VNÑ/USD). Haïch toaùn caùc keát quaû treân.
c) Tính keát quaû kinh doanh cuûa ngaân haøng (sau khi keát chuyeån keát quaû
kinh doanh ngoaïi teä)
Bieát raèng:
- Soá dö ñaàu thaùng cuûa taøi khoaûn 4711 laø: 150.000 USD töông
ñöông vôùi 2.377.500.000 ñoàng.
- Ngaân haøng ñang aùp duïng cheá ñoä döï thu vaø döï traû laõi cho caùc
nghieäp vuï tín duïng vaø tieát kieäm coù kyø haïn.
- Ngaân haøng chöa toång hôïp vaø keâ khai ñeå khaáu tröø thueá giaù trò
gia taêng.
- Caùc taøi khoaûn lieân quan khaùc ñuû soá dö ñeå thöïc hieän nghieäp
vuï phaùt sinh.
- Ngaân haøng chöa xöû lyù soá dö TK 631, 632.

BAØI TAÄP TOÅNG HÔÏP SOÁ 2

Taïi Hoäi sôû Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – TP.HCM, ngaøy 31/05/2005 coù caùc
nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh sau:
1. Coâng ty TNHH Thieân Taân ñeán noäp UNC yeâu caàu Ngaân haøng trích taøi khoaûn
tieàn göûi thanh toaùn tieàn mua haøng hoaù, soá tieàn 120 trieäu ñoàng, ngöôøi thuï

14
 höôûng coù taøi khoaûn taøi khoaûn taïi Ngaân haøng Ngoaïi thöông TP.HCM. Phí
chuyeån tieàn Ngaân haøng thu 0,05% soá tieàn chuyeån ñi chöa coù thueá giaù trò gia
taêng vôùi thueá suaát 10%.
2. Quyeát ñònh cho oâng Nguyeãn Phaùt Taøi vay ngaén haïn, soá tieàn 500 trieäu. Trong
ñoù, OÂng yeâu caàu chuyeån soá tieàn 450 trieäu ñoàng cho ñoái taùc (ngöôøi baùn) cuûa
mình coù taøi khoaûn taïi ngaân haøng TMCP Saøi Goøn Thöông Tín – CN. Quaän Taân
Bình taïi TP.HCM, coøn 50 trieäu ñoàng OÂng yeâu caàu Ngaân haøng chuyeån vaøo taøi
khoaûn tieàn göûi thanh toaùn khoâng kyø haïn. Chi phí göûi ngaân haøng tính 0,05% treân
soá tieàn göûi ñi, chöa tính thueá giaù trò gia taêng thueá suaát 10%.
3. Chaáp nhaän baûo chi cho caùc tôø Seùc cho Coâng ty TNHH Thanh Bình, Ngaân
haøng trích taøi khoaûn tieàn göûi cuûa khaùch haøng ñeå thöïc hieän kyù quyõ, soá tieàn
250 trieäu.
4. Mua 120 löôïng vaøng vôùi toång trò giaù: 1.020 trieäu ñoàng töø Coâng ty Vaøng baïc
ñaù quyù Phuù Nhuaän, Ngaân haøng traû tieàn thoâng qua taøi khoaûn tieàn göûi cuûa
khaùch haøng, bieát raèng vaøng toàn kho ñaàu thaùng 05/2005 laø 1.267,5 trieäu ñoàng
( töông ñöông 150 löôïng)
5. Baø Phan Thò Tuyeát ñeán noäp 120 trieäu tieàn maët, ñoàng thôøi yeâu caàu Ngaân
haøng taát toaùn 100 trieäu ñoàng trong soå tieát kieäm kyø haïn 06 thaùng ñaõ ñeán kyø
haïn thanh toaùn. Taát caû soá tieàn treân Baø ñeà nghò Ngaân haøng môû soå tieát kieäm
03 thaùng. Soá tieàn laõi khi taát toaùn soå tieát kieäm laø 180 ngaøn ñoàng, Baø ruùt veà
baèng tieàn maët.
6. OÂng Ñinh Vaên An ñeán ñeà nghò ruùt heát 40 löôïng vaøng trong soå tieát kieäm 6
thaùng ñaõ ñeán kyø haïn thanh toaùn. Vôùi soá löôïng vaøng naøy tröôùc ñaây oâng göûi
tieát kieäm vôùi giaù laø 8,3 trieäu ñoàng/löôïng. Giaù vaøng hieän thôøi laø 8,55 trieäu
ñoàng/löôïng. Toång soá tieàn laõi tieát kieäm phaùt sinh trong 6 thaùng, ngaân haøng traû
moät laàn baèng tieàn maët 11,9 trieäu ñoàng.
7. Mua môùi moät xe Toyota töø quyõ ñaàu tö vaø phaùt trieån cuûa ngaân haøng, toång
soá tieàn mua laø 420 trieäu ñoàng, trong ñoù coù thueá giaù trò gia taêng laø 10%. Ngaân
haøng traû tieàn qua taøi khoaûn tieàn göûi cuûa Coâng ty Toyota coù taïi Ngaân haøng.
Chi phí vaän chuyeån vaø thueá tröôùc baï ngaân haøng traû laø 5 trieäu qua taøi khoaûn
taïi ngaân haøng Nhaø nöôùc.
8. Nhaän ñöôïc Baùo coù do SGD II Ngaân haøng Coâng Thöông – TP.HCM laäp, soá
tieàn 120 trieäu ñoàng. Ngöôøi thuï höôûng laø Coâng ty coå phaàn Gia An coù taøi khoaûn
taïi ngaân haøng nhaän tieàn baùn haøng hoaù.
9. Giaûi ngaân cho OÂng Nguyeãn Baù Quyønh vay ngaén haïn 80 löôïng vaøng, giaù
vaøng taïi thôøi ñieåm giaûi ngaân laø 8,6 trieäu ñoàng/löôïng.
10. Nhaän baùo coù cuûa Ngaân haøng nöôùc ngoaøi (Ngaân haøng nöôùc ngoaøi ñaõ nghi
taêng taøi khoaûn tieàn göûi cuûa Ngaân haøng AÙ Chaâu) veà vieäc Coâng ty Nichimen
taïi Nhaät traû tieàn mua haøng cuûa Coâng ty xuaát khaåu Thaéng Lôïi, soá tieàn 8700
USD. Ngaân haøng ghi taêng soá dö taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn baèng ngoaïi teä
cuûa Coâng ty. Sau ñoù trích 50% soá ngoaïi teä naøy chuyeån sang taøi khoaûn tieàn göûi

15
 thanh toaùn VNÑ cuûa Coâng ty theo quy ñònh veà quaûn lyù ngoaïi hoái cuûa Ngaân
haøng Nhaø nöôùc. Phí ñieän ñoøi tieàn nöôùc ngoaøi Ngaân haøng thu 10 USD ñaõ coù
thueá GTGT, Ngaân haøng thu qua taøi khoaûn tieàn göûi ngoaïi teä cuûa coâng ty. Tyû
giaù giao dòch thöïc teá laø 15.580 VNÑ/USD.
11. Mua 150 löôïng vaøng töø Coâng ty vaøng baïc ñaù quyù Saøi Goøn SJC, thanh toaùn
tieàn mua qua taøi khoaûn tieàn göûi cuûa Ngaân haøng taïi Ngaân haøng Nhaø nöôùc.
Giaù vaøng taïi thôøi ñieåm mua laø 8,55 trieäu ñoàng/löôïng.
12. Baø Tuyeát Mai ñeán ngaân haøng traû laõi vay haøng thaùng moùn nôï vay ngaén haïn
tröôùc ñaây, soá tieàn 1,5 trieäu ñoàng baèng tieàn maët.
13. Toång hôïp caùc soá lieäu phaùt sinh trong thaùng cho thaáy, soá tieàn thu töø hoaït
ñoäng ngaân quyõ laø 50 trieäu ñoàng vaø töø hoaït ñoäng thanh toaùn laø 100 trieäu
ñoàng, taát caû chöa coù thueá giaù trò gia taêng thueá suaát 10%. Chi phí cho traû laõi
tieàn göûi thanh toaùn maø Ngaân haøng nhaäp vaøo voán laø 10 trieäu ñoàng. Coøn chi
phí traû laõi tieàn göûi tieát kieäm cuoái kyø haïn cho caùc soå tieát kieäm töø 3 thaùng
trôû leân laø 50 trieäu ñoàng, traû baèng tieàn maët.
14. Baùn 250 löôïng vaøng theo giaù thöïc teá taïi thôøi ñieåm baùn laø 8,6 trieäu
ñoàng/löôïng. Ngaân haøng thu baèng tieàn maët.
15. Chi löông cho nhaân vieân laø 45 trieäu ñoàng baèng tieàn maët, vaø chi caùc khoaûn
trích theo löông laø 18 trieäu ñoàng baèng taøi khoaûn tieàn göûi taïi ngaân haøng Nhaø
nöôùc.
Yeâu caàu:
a) Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân.
b) Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaøng vaø ñieàu chænh cheânh leäch trò giaù
vaøng cuoái thaùng (khi giaù vaøng ñöôïc coâng boá cuoái thaùng laø 8,6 cho
moät löôïng). Haïch toaùn caùc keát quaû treân.
c) Tính keát quaû kinh doanh cuûa ngaân haøng (sau khi keát chuyeån keát quaû
kinh doanh vaøng)
Bieát raèng:
- Ngaân haøng ñang aùp duïng cheá ñoä döï thu vaø döï traû laõi cho caùc
nghieäp vuï tín duïng vaø tieát kieäm coù kyø haïn.
- Ngaân haøng chöa toång hôïp vaø keâ khai ñeå khaáu tröø thueá giaù trò
gia taêng.
- Caùc taøi khoaûn lieân quan khaùc ñuû soá dö ñeå thöïc hieän nghieäp
vuï phaùt sinh.
- Ngaân haøng chöa xöû lyù soá dö taøi khoaûn 631, 632.

BAØI TAÄP TOÅNG HÔÏP SOÁ 3:

16
Taïi Hoäi sôû ngaân haøng N – TP.HCM, ngaøy 31/05/05 coù caùc nghieäp vuï kinh teá
phaùt sinh sau:
1. Mua 120 löôïng vaøng vôùi toång trò giaù laø 1.116.000.000 ñoàng, Ngaân haøng thanh
toaùn baèng tieàn maët. Cho bieát soá löôïng vaøng toàn ñaàu kyø laø 80 löôïng, töông
ñöông vôùi 720.000.000 ñoàng.
2. Leâ Vaên Saùu noäp 20.000.000 ñoàng, ñeà nghò ngaân haøng môû soå tieát kieäm vôùi
kyø haïn 3 thaùng. Ñoàng thôøi, ñeà nghò Ngaân haøng cho ruùt soá laõi trong soå tieát
kieäm kyø haïn 6 thaùng ñaõ ñeán haïn thanh toaùn, soá tieàn laõi: 650.000 ñoàng (laõi
cuoái kyø – thanh toaùn baèng tieàn maët).
3. Mua 01 chieác xe Toyota môùi nguyeân cho khaùch haøng thueâ, toång trò giaù mua xe
laø: 420.000.000 ñoàng thanh toaùn qua taøi khoaûn tieàn göûi cuûa Coâng ty Toyota coù
taïi Ngaân haøng. Trò giaù hôïp ñoàng thueâ laø 450.000.000 ñoàng, trong ngaøy Ngaân
haøng ñaõ giao taøi saûn cho khaùch haøng thueâ.
4. Ñoàng yù cho Coâng ty may Hieäp Thaønh vay ngaén haïn vôùi soá tieàn laø:
300.000.000 ñoàng. Trong ñoù, coâng ty ñeà nghò chuyeån 200.000.000 ñoàng tieàn mua
haøng hoaù cho Coâng ty TNHH Ñoàng Tieán coù taøi khoaûn taïi ngaân haøng Ngoaïi
Thöông – CN. TP.HCM (coù tham gia thanh toaùn buø tröø), coøn 100.000.000 ñoàng
Coâng ty ñeà nghò ngaân haøng nhaäp vaøo taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn khoâng kyø
haïn. Phí chuyeån tieàn ngaân haøng thu töø taøi khoaûn laø 0,03% soá tieàn chuyeån ñi
chöa tính thueá giaù trò gia taêng vôùi thueá suaát 10%.
5. Coâng ty TNHH Huy Taân laäp UNC yeâu caàu Ngaân haøng trích taøi khoaûn tieàn
göûi thanh toaùn khoâng kyø haïn chuyeån traû tieàn mua haøng hoaù cho xí nghieäp Hoaø
Höng coù taøi khoaûn taïi Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – CN. Caàn Thô, soá tieàn:
100.000.000 ñoàng. Ngaân haøng trích taøi khoaûn thu phí laø 0,05% soá tieàn chuyeån ñi
chöa coù thueá giaù trò gia taêng vôùi thueá suaát 10%.
6. Coâng ty Tieán Phaùt ñeán noäp 01 tôø Seùc, ñeà nghò Ngaân haøng thanh toaùn tieàn
baùn haøng hoaù, soá tieàn: 80.000.000 ñoàng, ngöôøi traû tieàn: Coâng ty TNHH Thaønh
Höng coù taøi khoaûn taïi ngaân haøng TMCP Saøi Goøn Thöông Tín – CN. Q1 TP.HCM,
Seùc ñaõ ñöôïc baûo chi.
7. Nhaän ñöôïc caùc lieân UNT töø Ngaân haøng N - CN. Ñoàng Nai (cuøng heä thoáng
ngaân haøng), noäi dung: Coâng ty Thanh Thieân laäp UNT ñoøi tieàn Doanh nghieäp tö
nhaân Baûo Tín (taøi khoaûn taïi ngaân haøng N – TP.HCM), soá tieàn: 50.000.000 ñoàng.
Phí chuyeån tieàn ngaân haøng thu laø 0,03% soá tieàn chuyeån ñi, chöa tính thueá giaù trò
gia taêng vôùi thueá suaát 10%.
8. Baùn 20.000 USD cho Coâng ty TNHH Haûi Aâu (coâng ty ñeà nghò chuyeån soá
ngoaïi teä mua vaøo taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn khoâng kyø haïn). Ngaân haøng thu
tieàn baùn ngoaïi teä qua taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn khoâng kyø haïn baèng VNÑ
cuûa coâng ty. Tyû giaù aùp duïng laø: 15.862 VNÑ/USD.
9. Mua 250 löôïng vaøng SJC, giaù moãi löôïng laø: 8.650.000 ñoàng/löôïng, traû baèng
tieàn göûi taïi Ngaân haøng Nhaø nöôùc.

17
10. Thu laõi cho vay ñoái vôùi Doanh nghieäp tö nhaân Hoàng Ñöùc, soá tieàn laõi maø
Doanh nghieäp phaûi traû haøng thaùng laø 3.500.000 ñoàng. Ngaân haøng thu baèng tieàn
maët.
11. Nhaän ñöôïc baùo Coù cuûa ngaân haøng nöôùc ngoaøi, noäi dung chuyeån tieàn kieàu
hoái, soá tieàn: 2.500USD, ngöôøi nhaän laø oâng: Hoaøng Thieân Sôn. Ngaân haøng tieán
haønh thoâng baùo cho Oâng Sôn bieát, trong ngaøy Oâng ñeán ngaân haøng ñeà nghò nhö
sau: Trích baùn 2.470USD cho ngaân haøng theo tyû giaù: 15.860 VNÑ/USD ñeå laáy tieàn
maët, coøn 30 USD traû phí cho ngaân haøng (trong ñoù coù caû thueá giaù trò gia taêng
vôùi thueá suaát 10%).
12. Baùn 200 löôïng vaøng vôùi giaù baùn laø 8.600.000 ñoàng/löôïng, thu VNÑ qua taøi
khoaûn tieàn göûi cuûa Coâng ty PNJ hieän coù taïi Ngaân haøng (ngaân haøng tính giaù
thaønh vaøng xuaát kho theo giaù bình quaân gia quyeàn cho soá vaøng mua vaøo)
13. Chi traû löông cho nhaân vieân 60.000.000 ñoàng qua taøi khoaûn tieàn göûi thanh
toaùn cuûa nhaân vieân taïi ngaân haøng vaø caùc khoaûn trích theo löông 32.000.000
ñoàng töø taøi khoaûn tieàn göûi taïi ngaân haøng Nhaø nöôùc. Toång hôïp caùc khoaûn chi
laõi cho hoaït ñoäng tieàn göûi laø: 120.000.000 ñoàng (trong ñoù coù 20.000.000 ñoàng
laø laõi nhaäp voán tieàn göûi thanh toaùn, 100.000.000 ñoàng laø laõi cuoái quyù cuûa
tieàn göûi tieát kieäm).
14. Toång hôïp caùc khoaûn thu töø hoaït ñoäng thanh toaùn laø 33.000.000 ñoàng vaø thu
töø hoaït ñoäng ngaân quyõ laø 12.000.000 ñoàng baèng tieàn maët (Taát caû ñaõ coù thueá
giaù trò gia taêng vôùi thueá suaát 10%).
Yeâu caàu:
a) Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï phaùt sinh.
b) Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaøng vaø ñieàu chænh cheânh leäch trò giaù
vaøng cuoái thaùng (khi giaù vaøng ñöôïc coâng boá cuoái thaùng laø 8.600.000
ñoàng/löôïng). Haïch toaùn caùc keát quaû treân.
c) Tính keát quaû kinh doanh cuûa ngaân haøng cuoái thaùng sau khi keát chuyeån
keát quaû kinh doanh vaøng (coù veõ sô ñoà chöõ T caùc taøi khoaûn coù lieân
quan ñeán nghieäp vuï naøy).
Bieát raèng:
- Ngaân haøng chöa toång hôïp vaø keâ khai ñeå khaáu tröø thueá giaù trò
gia taêng.
- Ngaân haøng chöa toång hôïp vaø xöû lyù caùc keát quaû kinh doanh
ngoaïi teä.
- Caùc taøi khoaûn lieân quan khaùc ñuû soá dö ñeå thöïc hieän nghieäp
vuï phaùt sinh.
- Tyû giaù ngoaïi teä cuoái thaùng do ngaân haøng Nhaø nöôùc coâng boá
laø 15.870 VNÑ/USD.
- Ngaân haøng chöa xöû lyù soá dö taøi khoaûn 631, 632.

18
BAØI TAÄP TOÅNG HÔÏP SOÁ 4:
Taïi Hoäi sôû Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – TP.HCM, ngaøy 31/05/2005 coù caùc
nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh sau:
1. Nhaän ñöôïc baùo Coù töø ngaân haøng TMCP Saøi Goøn Thöông Tín – CN. Q5
TP.HCM, soá tieàn 60 trieäu ñoàng. Ngöôøi nhaän tieàn laø Coâng ty coå phaàn Nhöïa Saøi
Goøn coù taøi khoaûn taïi ngaân haøng.
2. Coâng ty Baûo Minh ñeán ngaân haøng yeâu caàu trích taøi khoaûn tieàn göûi 500
trieäu ñoàng vaø noäp 150 trieäu ñoàng ñeå kyù quyõ ñaûm baûo thanh toaùn cho quyeån
Seùc môùi mua taïi Ngaân haøng.
3. Nhaän ñöôïc tôø Seùc töø Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – CN. Q.Taân Bình
TP.HCM, noäi dung coâng ty Tieán Phaùt coù taøi khoaûn taïi ñaây ñoøi tieàn haøng Coâng
ty may Thaønh Coâng. Soá tieàn laø 150 trieäu ñoàng, theo quy ñònh Hoäi sôû thu 20
ngaøn ñoàng phí chuyeån tieàn, chöa coù thueá giaù trò gia taêng thueá suaát 10%.
4. Baø Baûo Tuyeát ñeán Ngaân haøng noäp 120 trieäu ñoàng tieàn maët, yeâu caàu ngaân
haøng môû soå tieát kieäm coù kyø haïn 03 thaùng theo phöông thöùc ñaûm baûo theo giaù
trò vaøng, giaù vaøng taïi thôøi ñieåm hieän taïi laø 8,3 trieäu ñoàng/ löôïng. Ngaân haøng
ñaõ chaáp nhaän môû soå tieát kieäm.
5. Coâng ty Minh Taâm ñeán ngaân haøng noäp 55 trieäu ñoàng tieàn maët, ñoàng thôøi
laäp UNC ñeà nghò ngaân haøng trích taøi khoaûn theâm 130 trieäu ñoàng, taát caû tieàn
treân traû nôï goác vaø laõi vay ngaén haïn (trong ñoù laõi vay laø 8,5 trieäu ñoàng, thu
haøng thaùng).
6. Khaùch haøng vaõng lai ñeán ngaân haøng xin ñoåi 1.000 USD ñeå laáy VNÑ, tyû giaù
aùp duïng ngaøy hieän taïi laø 15.760 VNÑ/USD.
7. Nhaän ñöôïc baùo Coù cuûa Citibank taïi NewYork – USA thoâng baùo veà vieäc
ngöôøi thaân cuûa Oâng Traàn Vaên Thaân chuyeån tieàn kieàu hoái, soá tieàn 5000 USD.
Ngaân haøng tieán haønh thoâng baùo cho Oâng Thaân bieát, trong ngaøy Oâng Thaân
ñeán ngaân haøng ñeà nghò baùn 4950 USD, coøn 50 USD ngaân haøng thu phí chuyeån
tieàn. Haïch toaùn caùc nghieäp vuï treân. Tyû giaù aùp duïng cho dòch vuï naøy laø 15.765
VNÑ/USD.
8. Quyeát ñònh giaûi ngaân cho oâng Ngaân moùn nôï vay ngaén haïn 100 trieäu ñoàng
aùp duïng theo phöông thöùc cho vay VNÑ ñaûm baûo theo giaù trò vaøng, giaù vaøng taïi
thôøi ñieåm giaûi ngaân laø 8,55 trieäu ñoàng/ löôïng.
9. UNT töø ngaân haøng Coâng Thöông – CN.Quaän 10 göûi ñeán nhôø thu hoä tieàn
haøng töø coâng ty TNHH Maõ Baïch laø ñôn vò mua haøng, soá tieàn laø 200 trieäu
ñoàng. Sau khi kieåm tra soá dö, Ngaân haøng ñaõ tieán haøng haïch nghieäp vuï treân. Phí
dòch vuï ngaân haøng thu 0,03% soá tieàn chuyeån ñi, chöa tính thueá giaù trò gia taêng
vôùi thueá suaát 10%.
10. Quyeát ñònh giaûi ngaân cho Coâng ty TNHH Thaéng Lôïi vay 25.000 USD ñeå nhaäp
khaåu haøng hoaù. Coâng ty ñeà nghò Ngaân haøng nhaäp 20.000 USD vaøo taøi khoaûn

19
 kyù quyõ môû L/C, coøn 5.000 USD Ngaân haøng nhaäp vaøo taøi khoaûn tieàn göûi thanh
toaùn khoâng kyø haïn baèng ngoaïi teä. Ngaân haøng thu phí môû L/C laø 12 USD, ñaõ
coù thueá giaù trò gia taêng vôùi thueá suaát 10%. Tyû giaù quy ñoåi laø 175.770
VNÑ/USD.
11. Oâng Höùa Vaên Nghò laø nhaân vieân cuûa Coâng ty Thieân Nghò ñeán ngaân haøng
noäp baûng keâ noäp Seùc vaø keøm theo caùc tôø Seùc. Toång soá tieàn treân baûng keâ
noäp Seùc laø 350 trieäu ñoàng, trong ñoù goàm:
12. Seùc chuyeån khoaûn do Ngaân haøng cuøng heä thoáng baûo chi, soá tieàn 250 trieäu
ñoàng (ñöôïc pheùp baùo coù ngay cho khaùch haøng)
13. Seùc lónh tieàn maët mang teân Nguyeãn Vaên Trang, soá tieàn 100 trieäu ñoàng, cuûa
Coâng ty Thaønh Coâng coøn trong thôøi gian hieäu löïc.
14. Ñoàng yù baùn cho Coâng ty thieát bò vieãn thoâng Haûi Sôn 10.500 USD ñeå nhaäp
khaåu maùy moùc. Khaùch haøng traû töø taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn VNÑ, tyû
giaù baùn laø 15.790 VNÑ/USD.
15. Toång hôïp caùc soá lieäu phaùt sinh trong thaùng cho thaáy, soá tieàn thu töø dòch vuï
thanh toaùn laø 250 trieäu ñoàng vaø thu töø dòch vuï ngaân quyõ laø 25 trieäu ñoàng, taát
caû ñaõ thueá giaù trò gia taêng thueá suaát 10%. Chi phí cho traû laõi tieàn göûi thanh
toaùn maø Ngaân haøng nhaäp vaøo voán laø50 trieäu ñoàng. Coøn chi phí traû laõi tieàn
göûi tieát kieäm cuoái kyø haïn cho caùc soå tieát kieäm töø 3 thaùng trôû leân laø 50 trieäu
ñoàng, traû baèng tieàn maët.
16. Chi löông cho nhaân vieân laø 55 trieäu ñoàng baèng taøi khoaûn tieàn göûi thanh
toaùn cuûa nhaân vieân coù taïi ngaân haøng, vaø chi caùc khoaûn trích theo löông laø 32
trieäu ñoàng baèng taøi khoaûn tieàn göûi taïi ngaân haøng Nhaø nöôùc.
Yeâu caàu:
a) Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân.
b) Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh ngoaïi teä vaø ñieàu chænh cheânh leäch giaù
trò ngoaïi teä cuoái thaùng (khi tyû giaù ngoaïi teä ñöôïc coâng boá cuoái thaùng
laø 15.780 VNÑ/USD). Haïch toaùn caùc keát quaû treân.
c) Tính keát quaû kinh doanh cuûa ngaân haøng (sau khi keát chuyeån keát quaû
kinh doanh ngoaïi teä)
Bieát raèng:
- Soá dö ñaàu thaùng cuûa taøi khoaûn 4711 laø: 50.000 USD töông
ñöông 780 trieäu ñoàng.
- Ngaân haøng ñang aùp duïng cheá ñoä döï thu vaø döï traû laõi cho caùc
nghieäp vuï tín duïng vaø tieát kieäm coù kyø haïn.
- Ngaân haøng chöa toång hôïp vaø keâ khai ñeå khaáu tröø thueá giaù trò
gia taêng.
- Caùc taøi khoaûn lieân quan khaùc ñuû soá dö ñeå thöïc hieän nghieäp
vuï phaùt sinh.

20
 - Ngaân haøng chöa xöû lyù soá dö taøi khoaûn 631, 632.

BAØI TAÄP TOÅNG HÔÏP SOÁ 5:

Taïi Hoäi sôû ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – TP.HCM, ngaøy 31/05/05 coù caùc nghieäp
vuï kinh teá phaùt sinh sau:
1. Coâng ty Baûo Minh ñeán ngaân haøng yeâu caàu trích taøi khoaûn tieàn göûi 500
trieäu ñoàng vaø noäp 150 trieäu ñoàng ñeå kyù quyõ ñaûm baûo thanh toaùn cho quyeån
Seùc môùi mua taïi Ngaân haøng.
2. Nhaän ñöôïc tôø Seùc töø Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – CN. Q.Taân Bình
TP.HCM, noäi dung coâng ty Tieán Phaùt coù taøi khoaûn taïi ñaây ñoøi tieàn haøng Coâng
ty may Thaønh Coâng. Soá tieàn laø 150 trieäu ñoàng, theo quy ñònh Hoäi sôû thu 20
ngaøn ñoàng phí chuyeån tieàn, chöa coù thueá giaù trò gia taêng thueá suaát 10%.
3. Baø Baûo Tuyeát ñeán Ngaân haøng noäp 120 trieäu ñoàng tieàn maët, yeâu caàu ngaân
haøng môû soå tieát kieäm coù kyø haïn 03 thaùng theo phöông thöùc ñaûm baûo theo giaù
trò vaøng, giaù vaøng taïi thôøi ñieåm hieän taïi laø 8,3 trieäu ñoàng/ löôïng. Ngaân haøng
ñaõ chaáp nhaän môû soå tieát kieäm.
4. Coâng ty Minh Taâm ñeán ngaân haøng noäp 55 trieäu ñoàng tieàn maët, ñoàng thôøi
laäp UNC ñeà nghò ngaân haøng trích taøi khoaûn theâm 130 trieäu ñoàng, taát caû tieàn
treân traû nôï goác vaø laõi vay ngaén haïn (trong ñoù laõi vay laø 8,5 trieäu ñoàng, thu
haøng thaùng).
5. Khaùch haøng vaõng lai ñeán ngaân haøng xin ñoåi 1.000 USD ñeå laáy VNÑ, tyû giaù
aùp duïng ngaøy hieän taïi laø 15.860 VNÑ/USD.
6. Nhaän ñöôïc baùo Coù cuûa Citibank taïi NewYork – USA thoâng baùo veà vieäc
ngöôøi thaân cuûa Oâng Traàn Vaên Thaân chuyeån tieàn kieàu hoái, soá tieàn 5000 USD.
Ngaân haøng tieán haønh thoâng baùo cho Oâng Thaân bieát, trong ngaøy Oâng Thaân
ñeán ngaân haøng ñeà nghò baùn 4950 USD, tyû giaù aùp duïng cho dòch vuï naøy laø
15.865 VNÑ/USD. Coøn 50 USD ngaân haøng thu phí chuyeån tieàn. Haïch toaùn caùc
nghieäp vuï treân.
7. Quyeát ñònh giaûi ngaân cho oâng Ngaân moùn nôï vay ngaén haïn 100 trieäu ñoàng
aùp duïng theo phöông thöùc cho vay VNÑ ñaûm baûo theo giaù trò vaøng, giaù vaøng taïi
thôøi ñieåm giaûi ngaân laø 8,55 trieäu ñoàng/ löôïng.
8. UNT töø ngaân haøng Coâng Thöông – CN.Quaän 10 (coù tham gia thanh toaùn buø
tröø) göûi ñeán nhôø thu hoä tieàn haøng töø coâng ty TNHH Maõ Baïch laø ñôn vò mua
haøng, soá tieàn laø 200 trieäu ñoàng. Sau khi kieåm tra soá dö, Ngaân haøng ñaõ tieán
haønh haïch toaùn nghieäp vuï treân. Phí dòch vuï ngaân haøng thu 0,05% soá tieàn
chuyeån ñi, chöa tính thueá giaù trò gia taêng vôùi thueá suaát 10%.
9. Quyeát ñònh giaûi ngaân cho Coâng ty TNHH Thaéng Lôïi vay 25.000 USD ñeå nhaäp
khaåu haøng hoaù. Coâng ty ñeà nghò Ngaân haøng nhaäp 20.000 USD vaøo taøi khoaûn
kyù quyõ môû L/C, coøn 5.000 USD Ngaân haøng nhaäp vaøo taøi khoaûn tieàn göûi thanh

21
 toaùn khoâng kyø haïn baèng ngoaïi teä. Ngaân haøng thu phí môû L/C laø 12 USD, ñaõ
coù thueá giaù trò gia taêng vôùi thueá suaát 10%.
10. Oâng Höùa Vaên Nghò laø nhaân vieân cuûa Coâng ty Thieân Nghò ñeán ngaân haøng
noäp baûng keâ noäp Seùc vaø keøm theo caùc tôø Seùc. Toång soá tieàn treân baûng keâ
noäp Seùc laø 350 trieäu ñoàng, trong ñoù goàm:
 Seùc chuyeån khoaûn do Ngaân haøng cuøng heä thoáng baûo chi, soá tieàn 250 trieäu
ñoàng (ñöôïc pheùp baùo coù ngay cho khaùch haøng)
 Seùc lónh tieàn maët mang teân Nguyeãn Vaên Trang, soá tieàn 100 trieäu ñoàng, cuûa
Coâng ty Thaønh Coâng coøn trong thôøi gian hieäu löïc.
11. Ñoàng yù baùn cho Coâng ty thieát bò vieãn thoâng Haûi Sôn 10.500 USD ñeå nhaäp
khaåu maùy moùc, Ngaân haøng nhaäp vaøo taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn baèng
ngoaïi teä cuûa khaùch haøng. Coâng ty traû töø taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn VNÑ,
tyû giaù baùn laø 15.890 VNÑ/USD.
12. Toång hôïp caùc soá lieäu phaùt sinh trong thaùng cho thaáy, soá tieàn thu töø dòch vuï
thanh toaùn laø 250 trieäu ñoàng ñaõ thueá giaù trò gia taêng thueá suaát 10%. Chi phí cho
traû laõi tieàn göûi thanh toaùn maø Ngaân haøng nhaäp vaøo voán laø 50 trieäu ñoàng.
Coøn chi phí traû laõi tieàn göûi tieát kieäm cuoái kyø haïn cho caùc soå tieát kieäm töø 3
thaùng trôû leân laø 50 trieäu ñoàng, traû baèng tieàn maët.
13. Chi löông cho nhaân vieân laø 55 trieäu ñoàng baèng tieàn maët, vaø chi caùc khoaûn
trích theo löông laø 32 trieäu ñoàng baèng taøi khoaûn tieàn göûi taïi ngaân haøng Nhaø
nöôùc.
Yeâu caàu:
a) Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân.
b) Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh ngoaïi teä vaø ñieàu chænh cheânh leäch giaù
trò ngoaïi teä cuoái thaùng (khi tyû giaù ngoaïi teä ñöôïc coâng boá cuoái thaùng
laø 15.780 VNÑ/USD). Haïch toaùn caùc keát quaû treân.
c) Tính keát quaû kinh doanh cuûa ngaân haøng (sau khi keát chuyeån keát quaû
kinh doanh ngoaïi teä)
Bieát raèng:
- Soá dö ñaàu thaùng cuûa taøi khoaûn 4711 laø: 50.000 USD töông
ñöông 790 trieäu ñoàng.
- Ngaân haøng ñang aùp duïng cheá ñoä döï thu vaø döï traû laõi cho caùc
nghieäp vuï tín duïng vaø tieát kieäm coù kyø haïn.
- Ngaân haøng chöa toång hôïp vaø keâ khai ñeå khaáu tröø thueá giaù trò
gia taêng.
- Caùc taøi khoaûn lieân quan khaùc ñuû soá dö ñeå thöïc hieän nghieäp
vuï phaùt sinh.
- Ngaân haøng chöa xöû lyù soá dö taøi khoaûn 631, 632.

22
BAØI TAÄP TOÅNG HÔÏP SOÁ 6:
Taïi Hoäi sôû ngaân haøng N – TP.HCM, ngaøy 31/05/05 coù caùc nghieäp vuï kinh teá
phaùt sinh sau:
1. Mua 120 löôïng vaøng vôùi toång trò giaù laø 1.116.000.000 ñoàng, Ngaân haøng thanh
toaùn baèng tieàn maët. Cho bieát soá löôïng vaøng toàn ñaàu kyø laø 80 löôïng, töông
ñöông vôùi 720.000.000 ñoàng.
2. Leâ Vaên Saùu noäp 20.000.000 ñoàng, ñeà nghò ngaân haøng môû soå tieát kieäm vôùi
kyø haïn 3 thaùng. Ñoàng thôøi, ñeà nghò Ngaân haøng cho ruùt soá laõi trong soå tieát
kieäm kyø haïn 6 thaùng ñaõ ñeán haïn thanh toaùn, soá tieàn laõi: 650.000 ñoàng (laõi
cuoái kyø – thanh toaùn baèng tieàn maët).
3. Mua 01 chieác xe Toyota môùi nguyeân cho khaùch haøng thueâ, toång trò giaù mua xe
laø: 420.000.000 ñoàng thanh toaùn qua taøi khoaûn tieàn göûi cuûa Coâng ty Toyota coù
taïi Ngaân haøng. Trò giaù hôïp ñoàng thueâ laø 450.000.000 ñoàng, trong ngaøy Ngaân
haøng ñaõ giao taøi saûn cho khaùch haøng thueâ.
4. Ñoàng yù cho Coâng ty may Hieäp Thaønh vay ngaén haïn vôùi soá tieàn laø:
300.000.000 ñoàng. Trong ñoù, coâng ty ñeà nghò chuyeån 200.000.000 ñoàng tieàn mua
haøng hoaù cho Coâng ty TNHH Ñoàng Tieán coù taøi khoaûn taïi ngaân haøng Ngoaïi
Thöông – CN. TP.HCM (coù tham gia thanh toaùn buø tröø), coøn 100.000.000 ñoàng
Coâng ty ñeà nghò ngaân haøng nhaäp vaøo taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn khoâng kyø
haïn. Phí chuyeån tieàn ngaân haøng thu töø taøi khoaûn laø 0,03% soá tieàn chuyeån ñi
chöa tính thueá giaù trò gia taêng vôùi thueá suaát 10%.
5. Coâng ty TNHH Huy Taân laäp UNC yeâu caàu Ngaân haøng trích taøi khoaûn tieàn
göûi thanh toaùn khoâng kyø haïn chuyeån traû tieàn mua haøng hoaù cho xí nghieäp Hoaø
Höng coù taøi khoaûn taïi Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – CN. Caàn Thô, soá tieàn:
100.000.000 ñoàng. Ngaân haøng trích taøi khoaûn thu phí laø 0,05% soá tieàn chuyeån ñi
chöa coù thueá giaù trò gia taêng vôùi thueá suaát 10%.
6. Coâng ty Tieán Phaùt ñeán noäp 01 tôø Seùc, ñeà nghò Ngaân haøng thanh toaùn tieàn
baùn haøng hoaù, soá tieàn: 80.000.000 ñoàng, ngöôøi traû tieàn: Coâng ty TNHH Thaønh
Höng coù taøi khoaûn taïi ngaân haøng TMCP Saøi Goøn Thöông Tín – CN. Q1 TP.HCM,
Seùc ñaõ ñöôïc baûo chi.
7. Nhaän ñöôïc caùc lieân UNT töø Ngaân haøng N - CN. Ñoàng Nai (cuøng heä thoáng
ngaân haøng), noäi dung: Coâng ty Thanh Thieân laäp UNT ñoøi tieàn Doanh nghieäp tö
nhaân Baûo Tín (taøi khoaûn taïi ngaân haøng N – TP.HCM), soá tieàn: 50.000.000 ñoàng.
Phí chuyeån tieàn ngaân haøng thu laø 0,03% soá tieàn chuyeån ñi, chöa tính thueá giaù trò
gia taêng vôùi thueá suaát 10%.
8. Baùn 20.000 USD cho Coâng ty TNHH Haûi Aâu (coâng ty ñeà nghò chuyeån soá
ngoaïi teä mua vaøo taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn khoâng kyø haïn). Ngaân haøng thu
tieàn baùn ngoaïi teä qua taøi khoaûn tieàn göûi thanh toaùn khoâng kyø haïn baèng VNÑ
cuûa coâng ty. Tyû giaù aùp duïng laø: 15.862 VNÑ/USD.

23
9. Mua 250 löôïng vaøng SJC, giaù moãi löôïng laø: 9.800.000 ñoàng/löôïng, traû baèng
tieàn göûi taïi Ngaân haøng Nhaø nöôùc.
10. Thu laõi cho vay ñoái vôùi Doanh nghieäp tö nhaân Hoàng Ñöùc, soá tieàn laõi maø
Doanh nghieäp phaûi traû haøng thaùng laø 3.500.000 ñoàng. Ngaân haøng thu baèng tieàn
maët.
11. Nhaän ñöôïc baùo Coù cuûa ngaân haøng nöôùc ngoaøi, noäi dung chuyeån tieàn kieàu
hoái, soá tieàn: 2.500USD, ngöôøi nhaän laø oâng: Hoaøng Thieân Sôn. Ngaân haøng tieán
haønh thoâng baùo cho Oâng Sôn bieát, trong ngaøy Oâng ñeán ngaân haøng ñeà nghò nhö
sau: Trích baùn 2.470USD cho ngaân haøng theo tyû giaù: 15.860 VNÑ/USD ñeå laáy tieàn
maët, coøn 30 USD traû phí cho ngaân haøng (trong ñoù coù caû thueá giaù trò gia taêng
vôùi thueá suaát 10%).
12. Baùn 200 löôïng vaøng vôùi giaù baùn laø 10.600.000 ñoàng/löôïng, thu VNÑ qua taøi
khoaûn tieàn göûi cuûa Coâng ty PNJ hieän coù taïi Ngaân haøng (ngaân haøng tính giaù
thaønh vaøng xuaát kho theo giaù bình quaân gia quyeàn cho soá vaøng mua vaøo)
13. Chi traû löông cho nhaân vieân 60.000.000 ñoàng baèng tieàn maët vaø caùc khoaûn
trích theo löông 32.000.000 ñoàng töø taøi khoaûn tieàn göûi taïi ngaân haøng Nhaø nöôùc.
Toång hôïp caùc khoaûn chi laõi cho hoaït ñoäng tieàn göûi laø: 80.000.000 ñoàng (trong
ñoù coù 20.000.000 ñoàng laø laõi nhaäp voán tieàn göûi thanh toaùn, 60.000.000 ñoàng
laø laõi cuoái quyù cuûa tieàn göûi tieát kieäm).
14. Toång hôïp caùc khoaûn thu töø hoaït ñoäng thanh toaùn laø 33.000.000 ñoàng vaø thu
töø hoaït ñoäng ngaân quyõ laø 12.000.000 ñoàng baèng tieàn maët (Taát caû ñaõ coù thueá
giaù trò gia taêng vôùi thueá suaát 10%.)
Yeâu caàu:
a) Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï phaùt sinh.
b) Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaøng vaø ñieàu chænh cheânh leäch trò giaù
vaøng cuoái thaùng (khi giaù vaøng ñöôïc coâng boá cuoái thaùng laø 10.300.000
ñoàng/löôïng). Haïch toaùn caùc keát quaû treân.
c) Tính keát quaû kinh doanh cuûa ngaân haøng cuoái thaùng sau khi keát chuyeån
keát quaû kinh doanh vaøng (coù veõ sô ñoà chöõ T caùc taøi khoaûn coù lieân
quan ñeán nghieäp vuï naøy).
Bieát raèng:
- Ngaân haøng chöa toång hôïp vaø keâ khai ñeå khaáu tröø thueá GTGT.
- Ngaân haøng chöa toång hôïp vaø xöû lyù caùc keát quaû kinh doanh
ngoaïi teä.
- Caùc taøi khoaûn lieân quan khaùc ñuû soá dö ñeå thöïc hieän nghieäp
vuï phaùt sinh.
- Tyû giaù cuoái thaùng do Ngaân haøng Nhaø nöôùc coâng boá cuoái
thaùng laø 15.890 VNÑ/USD.
- Ngaân haøng chöa xöû lyù soá dö taøi khoaûn 631, 632.

24