Badan Berkanun - cmd.44.2020 - CMD 44.2020

LAPORAN
KETUA AUDIT NEGARA

PENYATA KEWANGAN DAN
PENGAUDITAN PEMATUHAN
AGENSI PERSEKUTUAN
TAHUN 2019
JABATAN AUDIT NEGARA
MALAYSIA
LAPORAN
KETUA AUDIT NEGARA
PENYATA KEWANGAN DAN
AGENSI PERSEKUTUAN
TAHUN 2019
JABATAN AUDIT NEGARA

MALAYSIA
KANDUNGAN
KANDUNGAN
Muka Surat
PENDAHULUAN ix
BAHAGIAN I
PENGESAHAN PENYATA KEWANGAN AGENSI PERSEKUTUAN
1. Pengesahan Penyata Kewangan Agensi Persekutuan Bagi Tahun Berakhir 3

31 Disember 2019
BAHAGIAN II
PENGAUDITAN PEMATUHAN AGENSI PERSEKUTUAN
1. Insentif Benih Padi Sah 45 2
- Lembaga Pertubuhan Peladang
2. Bayaran Dan Terimaan Hasil Perkongsian Pintar (Smart Partnership) 57 3

- Perbadanan Stadium Malaysia
3. Bayaran Projek Pembangunan Lima Fasiliti Di Sungai Buloh 77 4

- Lembaga Getah Malaysia
4. Pembelian Bangunan Pejabat 93 5

- Perbadanan Harta Intelek Malaysia
5. Dana Program Pinjaman Aviation Dan Program Pembiayaan 103 1

- Perbadanan Tabung Pembangunan Kemahiran
6. Bayaran Kepada Kumpulan Wang Disatukan Persekutuan 113 2

- Perbadanan Harta Intelek Malaysia
7. Penggunaan Dana Kerajaan 125 3

- Akademi Sains Malaysia
8. Projek Pembangunan Pangsapuri Taman LTAT Dan Residensi Bukit Jalil 139 4
- Perbadanan Perwira Harta Malaysia
- Lembaga Tabung Angkatan Tentera
Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 v

Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 v
RAHSIA
Kandungan
Kandungan
RAHSIA
9. Tuntutan Faedah Atas Kelewatan Bayaran Projek Perumahan PR1MA 153 5

- Perbadanan PR1MA Malaysia
10. Perolehan Tender Dan Sebut Harga Bagi Perkhidmatan Percetakan, 161 1
Pengangkutan dan Pengedaran Buku Teks
- Dewan Bahasa Dan Pustaka
11. Projek Menaik Taraf Bangunan Wisma Kumpulan Wang Simpanan Guru 179 2
- Yayasan Guru Tun Hussein Onn
12. Bayaran Perkhidmatan Dan Penyenggaraan Trafik Udara Serta Peralatan 189 3
Operasi Mencari Dan Menyelamat
- Pihak Berkuasa Penerbangan Awam Malaysia
13. Perolehan Tanah Lot 41 207 4

- Bank Negara Malaysia
14. Perbelanjaan Menggunakan Agihan Wang Zakat 217 5

- Majlis Agama Islam Wilayah Persekutuan
15. Pengurusan Pinjaman Kepada Syarikat Subsidiari 233 1

- Lembaga Tabung Haji
16. Projek Pembinaan Terbengkalai 247 2

- Universiti Teknologi MARA
PENUTUP 259
AKRONIM 263
LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 - Penyata Kewangan Agensi Persekutuan Yang Diberikan 271
Sijil Ketua Audit Negara Setakat 30 September 2020
LAMPIRAN 2 - Pemakaian Piawaian Perakaunan Oleh Agensi Persekutuan 277

Tahun 2019 Dan 2018
vi Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019

vi Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019
Kandungan
Kandungan
PENDAHULUAN
PENDAHULUAN
1. Perkara 106 dan 107 Perlembagaan Persekutuan dan Akta Audit 1957
menghendaki Ketua Audit Negara mengaudit penyata kewangan, pengurusan kewangan
serta aktiviti kementerian/jabatan/agensi dan mengemukakan Laporan mengenainya
kepada Seri Paduka Baginda Yang di-Pertuan Agong untuk mendapat perkenan supaya
Laporan itu dibentangkan di Parlimen. Objektif pengauditan penyata kewangan adalah
untuk memberi pendapat sama ada Penyata Kewangan Agensi Persekutuan bagi tahun
2019 menggambarkan kedudukan kewangan yang benar dan saksama serta rekod
perakaunan berkaitan telah diselenggara dengan teratur dan kemas kini.
2. Laporan saya mengenai Penyata Kewangan Dan Pengauditan Pematuhan Agensi

Persekutuan Tahun 2019 mengandungi perkara seperti berikut:
Bahagian 1 : Pengesahan Penyata Kewangan Agensi Persekutuan Bagi

Tahun Berakhir 31 Disember 2019
Bahagian 2 : Pengauditan Pematuhan Agensi Persekutuan Tahun 2019
3. Pengauditan penyata kewangan bagi tahun 2019 adalah berpandukan Garis

Panduan Pengauditan Penyata Kewangan Asas Akruan berdasarkan International
Standards of Supreme Audit Institutions (ISSAI). Antara perkara yang ditetapkan dalam
Garis Panduan tersebut adalah penyediaan Memorandum Perancangan Audit; penilaian
risiko dan pengumpulan bukti audit; komunikasi dengan pihak pengurusan dan tadbir
urus; persampelan dan pelaporan. Ini bagi memastikan pengauditan dilaksanakan
selaras dengan piawaian perakaunan dan pengauditan bagi menghasilkan laporan yang
berkualiti.
4. Pada 11 Mac 2020, Pertubuhan Kesihatan Sedunia telah mengisytiharkan wabak

Covid-19 sebagai pandemik. Di Malaysia, Perintah Kawalan Pergerakan (PKP) telah
dikuatkuasakan pada 18 Mac 2020 sebagai langkah pembendungan yang memberi
kesan ketara kepada aktiviti perniagaan dan kegiatan ekonomi. Pandemik Covid-19
memberi kesan signifikan terhadap operasi Agensi Persekutuan. Pembatasan aktiviti
dan pergerakan serta keperluan penjarakan fizikal dan kemudahan Bekerja Dari Rumah
antara lain menyumbang kepada kelewatan penyerahan penyata kewangan tahun
2019. Kelewatan penyerahan penyata kewangan akibat pandemik ini turut memberi
kesan terhadap proses pengauditan selaras dengan pendekatan norma baharu.
Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 ix

Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 ix
Pendahuluan
Pendahuluan
5. Jabatan Audit Negara perlu menjalankan pengauditan penyata kewangan
terhadap 148 Agensi Persekutuan bagi tahun kewangan 2019. Setakat
30 September 2020, sebanyak 69 penyata kewangan Agensi Persekutuan tahun 2019
telah siap diaudit. Daripada jumlah ini, sebanyak 51 penyata kewangan diberikan Sijil
Ketua Audit Negara dengan Pendapat Tanpa Teguran manakala sebanyak 11 penyata
kewangan telah diberikan Pendapat Tanpa Teguran dengan Emphasis of Matter (EOM).
Daripada 51 penyata kewangan yang diberikan Sijil Ketua Audit Negara dengan
Pendapat Tanpa Teguran itu, sebanyak empat (4) Sijil mempunyai perenggan Hal-hal
Lain (Other Matter) manakala satu (1) mempunyai perenggan Perkara Utama Audit
(Key Audit Matters – KAM). Selain itu, sebanyak tujuh (7) penyata kewangan diberikan
Sijil Ketua Audit Negara dengan Pendapat Berteguran. Sebanyak 77 penyata kewangan
lagi masih dalam proses pengauditan manakala dua (2) penyata kewangan belum
diterima.
6. Pengauditan pematuhan telah dilaksanakan terhadap 16 Agensi Persekutuan

melibatkan 16 tajuk seperti berikut:
BIL. TAJUK PEMATUHAN AGENSI PERSEKUTUAN KEMENTERIAN/JABATAN
Kementerian Pertanian Dan

1. Insentif Benih Padi Sah Lembaga Pertubuhan Peladang
Industri Makanan
Bayaran Dan Terimaan Hasil Perkongsian Kementerian Belia Dan
2. Perbadanan Stadium Malaysia
Pintar (Smart Partnership) Sukan
Bayaran Projek Pembangunan Lima Kementerian Perusahaan
3. Lembaga Getah Malaysia
Fasiliti di Sungai Buloh Perladangan Dan Komoditi
Kementerian Perdagangan
4. Pembelian Bangunan Pejabat Perbadanan Harta Intelek Malaysia Dalam Negeri Dan Hal
Ehwal Pengguna
Dana Program Pinjaman Aviation Dan Perbadanan Tabung Pembangunan Kementerian Sumber
5.
Program Pembiayaan Kemahiran Manusia
Kementerian Perdagangan
Bayaran Kepada Kumpulan Wang
6. Perbadanan Harta Intelek Malaysia Dalam Negeri Dan Hal
Disatukan Persekutuan
Ehwal Pengguna
Kementerian Sains,
7. Penggunaan Dana Kerajaan Akademi Sains Malaysia
Teknologi Dan Inovasi
Projek Pembangunan Pangsapuri Taman -Perbadanan Perwira Harta Malaysia
8. Kementerian Pertahanan
LTAT Dan Residensi Bukit Jalil -Lembaga Tabung Angkatan Tentera
Tuntutan Faedah Atas Kelewatan Kementerian Perumahan
9. Perbadanan PR1MA Malaysia
Bayaran Projek Perumahan PR1MA Dan Kerajaan Tempatan
Perolehan Tender Dan Sebut Harga Bagi
Kementerian Pendidikan
10. Perkhidmatan Percetakan, Pengangkutan Dewan Bahasa Dan Pustaka
Malaysia
Dan Pengedaran Buku Teks
Projek Menaik Taraf Bangunan Wisma Kementerian Pendidikan
11. Yayasan Guru Tun Hussein Onn
Kumpulan Wang Simpanan Guru Malaysia
Bayaran Perkhidmatan Dan
Penyenggaraan Trafik Udara Serta Pihak Berkuasa Penerbangan Awam Kementerian Pengangkutan
12.
Peralatan Operasi Mencari Dan Malaysia Malaysia
Menyelamat
13. Perolehan Tanah Lot 41 Bank Negara Malaysia Kementerian Kewangan
x Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019
x Pendahuluan
Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019
Pendahuluan
BIL. TAJUK PEMATUHAN AGENSI PERSEKUTUAN KEMENTERIAN/JABATAN
Perbelanjaan Menggunakan Agihan Majlis Agama Islam Wilayah

14. Jabatan Perdana Menteri
Wang Zakat Persekutuan
Pengurusan Pinjaman Kepada Syarikat
15. Lembaga Tabung Haji Jabatan Perdana Menteri
Subsidiari
Kementerian Pengajian
16. Projek Pembinaan Terbengkalai Universiti Teknologi MARA
Tinggi
7. Laporan ini mengambil kira maklum balas auditi berkaitan isu pematuhan yang
dibangkitkan. Jabatan Audit Negara memberi penekanan terhadap ketidakpatuhan isu
yang dibangkitkan sebagai pernyataan Audit. Bagi pengauditan pematuhan pada tahun
ini, sebanyak 48 syor Audit telah dicadangkan.
8. Pihak Agensi Persekutuan dan kementerian/jabatan hendaklah memastikan

pematuhan terhadap akta, pekeliling, peraturan kewangan serta kontrak yang berkuat
kuasa. Agensi pusat hendaklah memantau dan mengawal selia semua Agensi
Persekutuan untuk menjaga kepentingan Kerajaan.
9. Saya merakamkan penghargaan kepada semua pegawai Agensi Persekutuan

yang telah memberikan kerjasama kepada pegawai saya sepanjang pengauditan
dijalankan. Saya juga ingin mengucapkan terima kasih kepada pegawai saya yang telah
berusaha gigih dan memberikan sepenuh komitmen untuk menyiapkan Laporan ini.
(DATUK NIK AZMAN NIK ABDUL MAJID)

Ketua Audit Negara
Malaysia
Putrajaya
23 November 2020
Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 xi

Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 xi
Pendahuluan
Pendahuluan
BAHAGIAN I
PENGESAHAN PENYATA
KEWANGAN AGENSI PERSEKUTUAN
1. Pengesahan Penyata Kewangan Agensi
Persekutuan Bagi Tahun Berakhir
31 Disember 2019
RINGKASAN EKSEKUTIF
BAHAGIAN I
PENGESAHAN PENYATA KEWANGAN AGENSI PERSEKUTUAN
BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 2019
Perkara Utama
Apa yang Penyata Kewangan Agensi Persekutuan:

diaudit? - Badan Berkanun Persekutuan
- Kumpulan Wang Persekutuan dan Akaun Amanah
- Agensi Persekutuan lain
Mengapa ia • Memenuhi keperluan perundangan antaranya seperti berikut:

penting - Perkara 106 dan 107 Perlembagaan Persekutuan
untuk - Seksyen 5, Akta Audit 1957 (Akta 62)
diaudit? - Seksyen 5, Akta Badan Berkanun (Akaun dan Laporan Tahunan)
1980 (Akta 240)
- Akta Tubuh Agensi
- Pekeliling Perbendaharaan Malaysia
• Memberi pendapat sama ada penyata tersebut menggambarkan

kedudukan kewangan yang benar dan saksama serta rekod
perakaunan berkaitan telah diselenggara dengan teratur dan kemas
kini.
Apa yang Sebanyak 69 penyata kewangan telah dikeluarkan Sijil Ketua Audit Negara
ditemui? setakat 30 September 2020. Selain itu, sebanyak 36 penyata kewangan
bagi tahun 2018 yang telah dikeluarkan Sijil Ketua Audit Negara tetapi
tidak dilaporkan dalam Laporan Ketua Audit Negara tahun 2018.
Butirannya adalah seperti dalam jadual berikut:
TAHUN KEWANGAN
BIL. PERKARA
2019 2018
PENDAPAT TANPA TEGURAN

1. 1.1. Tanpa Teguran 51 15
1.2. Tanpa Teguran dengan Emphasis of Matter 11 8
PENDAPAT BOLEHUBAH
2. 2.1. Berteguran 7 12
2.2. Penafian Pendapat - 1
JUMLAH 69 36
Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 3

P e n g eLaporan
s a h a n P e Ketua
n y a t a KAudit
e w a n gNegara
a n A g e n sTahun
i P e r s e2019
kutuan 3
Pengesahan Penyata Kewangan Agensi Persekutuan
Analisis Audit bagi item penyata kewangan yang berakhir pada
31 Disember 2019, antaranya seperti berikut:
1. Kerja Dalam Kemajuan
Agensi Persekutuan tidak menjelaskan dasar perakaunan bagi Kerja

Dalam Kemajuan (KDK) bagi aset tak ketara dalam Nota kepada Penyata
Kewangan; KDK yang telah siap tidak dipermodalkan sebagai aset atau
aset tak ketara; KDK terkurang nyata kerana agensi tidak merekodkan
wang jaminan pelaksanaan atau denda lewat; dan tiada perincian bagi
KDK.
2. Terimaan Tidak Dikenal Pasti
Setakat 31 Disember 2019, terimaan tidak dapat dikenal pasti adalah

sejumlah RM25.84 juta melibatkan 10 Agensi Persekutuan. Daripada nilai
keseluruhan, hanya sejumlah RM5.21 juta atau 20.2% terimaan tidak
dapat dikenal pasti telah diselesaikan pada tahun kewangan 2019
manakala baki sejumlah RM20.63 juta atau 79.8% akan diambil tindakan
susulan dalam tahun kewangan 2020. Antara punca isu ini berlaku
adalah disebabkan oleh pendeposit dan tujuan pembayaran tidak dapat
ditentukan, kesilapan perekodan serta tiada prosedur operasi standard
yang jelas.
3. Hartanah Pelaburan
Sebanyak tiga (3) isu Audit berkaitan hartanah pelaburan dibangkitkan

melibatkan tiga (3) agensi. Isu bagi hartanah pelaburan melibatkan
Agensi Persekutuan tidak menjelaskan asas pengiktirafan hartanah
pelaburan dalam Nota Kepada Penyata Kewangan; hartanah pelaburan
terkurang nyata disebabkan kesilapan dalam pengiraan susut nilai; dan
bangunan yang disewakan tidak diklasifikasikan sebagai hartanah
pelaburan.
4. Lebihan Atau Kurangan Terkumpul
Peningkatan lebihan terkumpul berjumlah RM4.629 bilion pada tahun

berakhir 2019 berbanding tahun berakhir 2018 antaranya adalah
disebabkan oleh peningkatan pendapatan Bank Negara Malaysia dan
keuntungan Kumpulan Wang Amanah Negara.
4 4 Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019

PPengesahan
e n g e s a h a n P ePenyata Kewangan
nyata Kew a n g a n A g e nAgensi
s i P e r s ePersekutuan
kutuan
5. Analisis Nisbah Hutang
Sebanyak 25 daripada 62 Agensi Persekutuan yang diberikan sijil dengan

Pendapat Tanpa Teguran telah mencatatkan nisbah hutang antara 0.5
hingga 2. Keadaan ini menunjukkan sebahagian besar operasi Agensi
Persekutuan tersebut dibiayai oleh pinjaman dan geran Kerajaan.
6. Aset Luar Jangka Dan Liabiliti Luar Jangka
Daripada 69 Agensi Persekutuan, sebanyak empat (4) Agensi

Persekutuan telah membuat pendedahan berkaitan Aset Luar Jangka
manakala sebanyak 15 Agensi Persekutuan telah membuat pendedahan
berkaitan Liabiliti Luar Jangka.
7. Kakitangan Pengurusan Utama
Sebanyak 57 daripada 69 Agensi telah membuat pendedahan dalam Nota

Kepada Penyata Kewangan mengenai Manfaat Kepada Kakitangan
Pengurusan Utama berjumlah RM90.57 juta. Sebanyak tujuh (7) Agensi
Persekutuan tidak membuat pendedahan Manfaat Kakitangan
Pengurusan Utama dalam Nota Kepada Penyata Kewangan manakala
pendedahan berkenaan Kakitangan Pengurusan Utama adalah tidak
berkaitan bagi lima (5) Agensi Persekutuan.
8. Kesan Pandemik Covid-19
Sebanyak 13 Agensi Persekutuan telah membuat pendedahan berkaitan

kesan Covid-19. Bagaimanapun, memandangkan pandemik Covid-19 ini
berlaku pada tahun 2020, ia tidak memberi kesan kepada lebihan atau
kurangan terkumpul dalam Penyata Kewangan bagi tahun berakhir 2019.
Pendedahan kesan Covid-19 yang dibuat melibatkan peruntukan
kerugian kredit pada tahun 2020; pengecualian sewa selama enam (6)
bulan; pemberian diskaun bil elektrik; penangguhan bayaran balik
pinjaman latihan; pengurangan bilangan kursus, latihan dan persidangan
fizikal akibat daripada langkah pengurangan kos oleh perniagaan dan
belanjawan latihan yang rendah.

Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 5 5
Syor Audit Pihak Audit mengesyorkan perkara seperti berikut:
- Agensi Persekutuan perlu mengemukakan penyata kewangan

mengikut tempoh masa yang ditetapkan selaras dengan Akta 240;
- Pihak pengurusan Agensi Persekutuan hendaklah mengambil

tindakan proaktif dan berkesan bagi menyelesaikan semua isu yang
dibangkitkan; dan
- Unit Audit Dalam/Naziran/Jawatankuasa Audit hendaklah berperanan

untuk memastikan kecekapan dalam operasi dan tadbir urus melalui
kawalan dalaman yang berkesan.
6 6 LaporanKetua
Laporan Ketua Audit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun 2019 2019
PPengesahan
e n g e s a h a n P ePenyata
nyata KewKewangan
a n g a n A g e nAgensi
s i P e r s ePersekutuan
kutuan
PENGESAHAN PENYATA KEWANGAN
AGENSI PERSEKUTUAN
1. PENGENALAN
1.1. Pada tahun 2020, Jabatan Audit Negara perlu menjalankan pengauditan
terhadap 147 penyata kewangan Agensi Persekutuan bagi tahun kewangan berakhir
2019 dan satu (1) penyata kewangan yang berakhir 30 Jun 2020. Daripada jumlah
tersebut, 136 merupakan penyata kewangan Badan Berkanun Persekutuan, 10
penyata kewangan Kumpulan Wang Persekutuan dan Akaun Amanah serta dua (2)
penyata kewangan Agensi Persekutuan lain. Agensi Persekutuan lain merupakan
agensi yang ditubuhkan di bawah Akta Koperasi 1993 (Akta 502); Akta Ibu Kota
Persekutuan 1960 (Akta 190) dan Akta Kerajaan Tempatan 1976 (Akta 171).
1.2. Pada 11 Mac 2020, Pertubuhan Kesihatan Sedunia telah mengisytiharkan

wabak Covid-19 sebagai pandemik. Di Malaysia, Perintah Kawalan Pergerakan (PKP)
telah dikuatkuasakan pada 18 Mac 2020 sebagai langkah pembendungan yang
memberi kesan ketara kepada perniagaan dan ekonomi. Pandemik Covid-19 memberi
kesan signifikan terhadap operasi Agensi Persekutuan. Pembatasan aktiviti dan
pergerakan serta keperluan penjarakan fizikal dan kemudahan Bekerja Dari Rumah
antara lain menyumbang kepada kelewatan penyerahan penyata kewangan tahun
2019. Kelewatan penyerahan penyata kewangan akibat pandemik ini turut memberi
kesan terhadap proses pengauditan selaras dengan pendekatan norma baharu.
1.3. Mesyuarat Jemaah Menteri pada 1 April 2020 telah memutuskan penyusunan
semula senarai Agensi Persekutuan di bawah setiap kementerian melibatkan
penyusunan dan penamaan semula beberapa buah kementerian yang berkenaan.
Bagi tujuan pelaporan ini, Jabatan Audit Negara mengambil kira perubahan Agensi
Persekutuan selaras dengan keputusan tersebut.
1.4. Setakat 30 September 2020, Jabatan Audit Negara telah mengeluarkan Sijil
Ketua Audit Negara terhadap 69 daripada 148 penyata kewangan Agensi
Persekutuan bagi tahun 2019 seperti dalam Lampiran 1 manakala baki sebanyak 77
penyata kewangan masih dalam proses pengauditan dan dua (2) penyata kewangan
belum diterima.
1.5. Jabatan Audit Negara menjalankan pengauditan terhadap 26 daripada

148 penyata kewangan tahun 2019 dan baki 122 penyata kewangan diaudit oleh
firma audit swasta. Pelantikan firma audit swasta dibuat mengikut peruntukan
Seksyen 7(3), Akta Audit 1957 (Akta 62) yang memberi kuasa kepada Ketua Audit
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 7 7
Pengesahan Penyata
PengesahanKewangan Agensi
Penyata Kewangan Persekutuan
Agensi Persekutuan
Negara melantik mana-mana pihak yang berwibawa untuk menjalankan pengauditan
bagi pihak beliau. Syarat pelaksanaan pengauditan ini telah ditetapkan melalui
perjanjian yang dimeterai.
1.6. Pengauditan penyata kewangan tahun 2019 adalah berpandukan Garis

Panduan Pengauditan Penyata Kewangan Asas Akruan berdasarkan International
Standards of Supreme Audit Institutions (ISSAI). Antara perkara yang ditetapkan
dalam garis panduan tersebut adalah penyediaan Memorandum Perancangan Audit,
penilaian risiko dan bukti audit, komunikasi dengan pihak yang bertanggungjawab
dengan tadbir urus, persampelan dan pelaporan. Ini bagi memastikan pengauditan
dilaksanakan selaras dengan piawaian perakaunan dan pengauditan untuk
menghasilkan laporan yang berkualiti.
2. PENYERAHAN PENYATA KEWANGAN TAHUN 2019
2.1. Akta Badan Berkanun (Akaun dan Laporan Tahunan) 1980 (Akta 240),
menghendaki setiap Badan Berkanun Persekutuan mengemukakan penyata
kewangan tahunan kepada Ketua Audit Negara untuk diaudit dalam tempoh
enam (6) bulan selepas berakhir tahun kewangan berkenaan. Kementerian
Kewangan juga telah mengeluarkan Pekeliling Perbendaharaan PA 3.1 yang
menghendaki penyata kewangan Badan Berkanun Persekutuan dikemukakan tidak
lewat daripada 30 April tahun berikutnya.
2.2. Surat Ketua Audit Negara bertarikh 11 Julai 2018 menetapkan supaya semua
penyata kewangan yang dikemukakan mestilah lengkap dan boleh diaudit
(auditable). Penyata kewangan hendaklah mengandungi Penyata Pengerusi dan
seorang Ahli Lembaga Pengarah yang bertandatangan; Pengakuan oleh Pegawai
Utama yang bertanggungjawab ke atas pengurusan kewangan yang bertandatangan;
dan dokumen serta jadual sokongan yang lengkap.
2.3. Sebanyak 131 daripada 148 Agensi Persekutuan telah mengemukakan

penyata kewangan sebelum 30 Jun 2020 di mana 69 daripadanya telah
mengemukakan penyata kewangan sebelum 30 April 2020 selaras dengan Pekeliling
Perbendaharaan PA 3.1. Baki sebanyak 62 Agensi Persekutuan telah mengemukakan
penyata kewangan antara 1 Mei hingga 30 Jun 2020. Selain itu, sebanyak 15
Agensi Persekutuan mengemukakan penyata kewangan selepas
30 Jun 2020 manakala dua (2) Agensi Persekutuan belum
mengemukakan penyata kewangan setakat 30 September 2020.
Butiran lanjut adalah seperti dalam Jadual 2.1 dan Jadual 2.2.
8 8
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Penyata KewanganKewangan Agensi Persekutuan
Agensi Persekutuan
JADUAL 2.1
AGENSI PERSEKUTUAN YANG MENGEMUKAKAN PENYATA
KEWANGAN BAGI TAHUN 2019 SELEPAS 30 JUN 2020
BIL. AGENSI PERSEKUTUAN TARIKH
1. Pihak Berkuasa Pelaksanaan Koridor Utara (NCIA) 03.07.2020

Lembaga Penilai, Pentaksir, Ejen Harta Tanah Dan Pengurus
2. 22.07.2020
Harta (LPPEH)
3. Suruhanjaya Integriti Agensi Penguatkuasaan (EAIC) 24.07.2020
4. Lembaga Kemajuan Terengganu Tengah (KETENGAH)

29.07.2020
5. Lembaga Pelabuhan Labuan (LP LABUAN)
6. Perbadanan Labuan (PL) 30.07.2020

Pihak Berkuasa Kemajuan Pekebun Kecil Perusahaan Getah
7.
(RISDA)
28.08.2020
Perbadanan Pengurusan Sisa Pepejal Dan Pembersihan Awam
8.
(SWCORP)
9. Pihak Berkuasa Wilayah Pembangunan Iskandar (IRDA) 08.09.2020
10. Yayasan Tunku Abdul Rahman (YTAR) 22.09.2020
11. Lembaga Tabung Angkatan Tentera (LTAT) 29.09.2020
12. Pihak Berkuasa Penerbangan Awam Malaysia (CAAM)
13. Lembaga Pemasaran Pertanian Persekutuan (FAMA)

30.09.2020
14. Lembaga Kemajuan Tanah Persekutuan (FELDA)
15. Lembaga Pembangunan Langkawi (LADA)

Sumber: Jabatan Audit Negara
JADUAL 2.2
AGENSI PERSEKUTUAN YANG BELUM MENGEMUKAKAN
PENYATA KEWANGAN SETAKAT 30 SEPTEMBER 2020
AGENSI
BIL. CATATAN
PERSEKUTUAN
i. Penyata kewangan telah dikemukakan pada
16 Oktober 2020.
Majlis Perubatan Malaysia ii. MMC lewat memuktamadkan penyata
1.
(MMC) kewangan berikutan beberapa proses utama
penutupan akaun tidak dilaksanakan
sewajarnya.
i. Penyata kewangan telah dikemukakan pada
1 Oktober 2020.
Kumpulan Wang Perlindungan
2. ii. KWPDP lewat memuktamadkan penyata
Data Peribadi (KWPDP)
kewangan kerana lewat menerima
pengesahan baki bank.
3. PEMAKAIAN PIAWAIAN PERAKAUNAN
3.1. Lembaga Piawaian Perakaunan Malaysia merupakan badan yang

bertanggungjawab menerbitkan piawaian perakaunan untuk diguna pakai oleh
syarikat bermotifkan keuntungan dan Agensi Persekutuan. Piawaian perakaunan
yang diterima pakai di Malaysia adalah Malaysian Private Entities Reporting Standard
(MPERS) dan Malaysian Financial Reporting Standards (MFRS). Pemakaian MFRS
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 9 9
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
adalah terpakai kepada Agensi Persekutuan yang tertakluk di bawah undang-undang
seliaan Bank Negara Malaysia, Suruhanjaya Sekuriti atau Suruhanjaya Syarikat
Malaysia.
3.2. Jabatan Akauntan Negara Malaysia (JANM) bertanggungjawab antaranya

menentukan polisi, sistem dan kawalan perakaunan awam selaras dengan Akta
Tatacara Kewangan 1957 (Akta 61). JANM telah menerbitkan Malaysian Public Sector
Accounting Standards (MPSAS) melalui proses tadbir urus seperti dinyatakan dalam
Ministerial Function Acts 1969 untuk diguna pakai oleh Kerajaan Persekutuan dan
Negeri serta Agensi Persekutuan.
3.3. Sebanyak 57 Agensi Persekutuan menerima pakai MPERS manakala sebanyak

21 Agensi Persekutuan menerima pakai MFRS dalam penyediaan penyata kewangan
bagi tahun kewangan 2019. Sebanyak 70 Agensi Persekutuan telah menerima pakai
MPSAS dalam menyediakan penyata kewangan bagi tahun kewangan 2019 dan ini
termasuk 10 agensi yang menerima pakai MPSAS buat kali pertama bagi penyata
kewangan tahun 2019. Sebanyak 40 Agensi Persekutuan yang menerima pakai
MPSAS sejak tahun kewangan 2016 telah tamat tempoh peralihan tiga (3) tahun dan
menerima pakai MPSAS sepenuhnya mulai tahun kewangan 2019. Butiran lanjut
adalah seperti dalam Lampiran 2.
4. SIJIL KETUA AUDIT NEGARA MENGENAI PENYATA KEWANGAN
4.1. Sijil Ketua Audit Negara mengenai penyata kewangan telah disediakan
berdasarkan keperluan International Standards of Supreme Audit Institutions
(ISSAI). ISSAI menetapkan sebanyak dua (2) jenis Pendapat Audit, iaitu Pendapat
Tanpa Teguran dan Pendapat Bolehubah.
4.2. Pengauditan terhadap 69 penyata kewangan tahun 2019

mendapati sebanyak 51 penyata kewangan telah diberi Sijil Ketua
Audit Negara dengan Pendapat Tanpa Teguran, 11 diberi Pendapat
Tanpa Teguran dengan Emphasis of Matter dan tujuh (7) diberi
Pendapat Berteguran. Selain itu, sebanyak 77 penyata kewangan
tahun 2019 masih dalam proses pengauditan manakala dua (2)
penyata kewangan belum diterima. Bagi tahun kewangan 2018, sebanyak
36 daripada 149 penyata kewangan Agensi Persekutuan tahun 2018 turut dilaporkan
dalam Laporan Ketua Audit Negara (LKAN) Tahun 2019. Maklumat lanjut adalah
seperti dalam Lampiran 1. Bilangan Sijil Ketua Audit Negara bagi penyata kewangan
mengikut jenis pendapat Audit bagi tahun 2019 dan 2018 adalah seperti dalam
Jadual 4.1.
10 10
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
JADUAL 4.1
BILANGAN SIJIL KETUA AUDIT NEGARA BAGI PENYATA KEWANGAN
AGENSI PERSEKUTUAN MENGIKUT JENIS PENDAPAT AUDIT YANG
DILAPORKAN DALAM LAPORAN KETUA AUDIT NEGARA TAHUN 2019
TAHUN KEWANGAN
BIL. PERKARA
2019 2018

1. 1.1. Tanpa Teguran 51 15
1.2. Tanpa Teguran dengan Emphasis of Matter 11 8
PENDAPAT BOLEHUBAH
2. 2.1. Berteguran 7 12
2.2. Penafian Pendapat - 1
JUMLAH 69* 36
Sumber: Sijil Ketua Audit Negara Tahun 2019 dan 2018
Nota : * Setakat 30 September 2020, sebanyak 77 penyata kewangan tahun 2019 masih dalam proses
pengauditan dan dua (2) penyata kewangan belum diterima
4.2.1. Pendapat Tanpa Teguran
Pendapat yang dinyatakan oleh juruaudit apabila membuat kesimpulan bahawa

penyata kewangan yang disediakan memberi gambaran yang benar dan saksama
selaras dengan piawaian perakaunan. Sebanyak 51 penyata kewangan Agensi
Persekutuan tahun 2019 telah diberikan Sijil Ketua Audit Negara dengan
Pendapat Tanpa Teguran manakala sebanyak 11 penyata kewangan telah
diberikan Sijil Ketua Audit Negara dengan Pendapat Tanpa Teguran dengan
Emphasis of Matter (EOM). Daripada 51 penyata kewangan Agensi
Persekutuan tahun 2019 yang diberikan Sijil Ketua Audit Negara
dengan Pendapat Tanpa Teguran, sebanyak empat (4) Sijil Ketua
Audit Negara mempunyai perenggan Hal-hal Lain (Other Matter)
manakala satu (1) mempunyai perenggan Perkara Utama Audit
(Key Audit Matters – KAM).
4.2.2. Perkara Yang Tidak Menjejaskan Pendapat Juruaudit
a. Perenggan Emphasis of Matter
i. ISSAI 1706, perenggan EOM menyatakan atau mendedahkan perkara

yang pada pertimbangan profesional juruaudit adalah amat penting dan
asas kepada pemahaman pengguna penyata kewangan.
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 11 11
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
ii. Perenggan EOM dalam Sijil Ketua Audit Negara bagi 11 Agensi
Persekutuan tersebut adalah seperti dalam Jadual 4.2.
JADUAL 4.2
SIJIL KETUA AUDIT NEGARA DENGAN
PERENGGAN EOM PADA TAHUN KEWANGAN 2019
ASAS KEPADA PENDAPAT TANPA TEGURAN
BIL. AGENSI PERSEKUTUAN
DENGAN EMPHASIS OF MATTER
Kumpulan Wang Jubli
Perak Pulau Pinang Dan Pengurusan rekod Hartanah, Loji dan Peralatan bagi tahun 2017 dan
1.
Seberang Perai sebelumnya tidak dikemas kini dengan teratur mengikut penjenisan aset.
(JUBLI PERAK)
KWW telah mengguna pakai standard perakaunan MPSAS mulai tahun
kewangan 2019. Penyata Perbandingan Bajet dan Sebenar KWW tidak
Kumpulan Wang Warisan disediakan bagi tahun kewangan berkaitan. KWW perlu memastikan
2.
(KWW) penyediaan Penyata ini dapat diselesaikan sebelum tempoh pelepasan
peralihan tiga (3) tahun yang dibenarkan di bawah MPSAS 33 berakhir,
iaitu pada tahun 2021.
Transaksi terimaan fi deposit LJT sejumlah RM8.15 juta bagi tempoh
Oktober hingga Disember 2019 masih dinyatakan dalam Penyata
Lembaga Jurukur Tanah Penyesuaian Bank sebagai unreconcile item. Resit rasmi masih belum
3.
Malaysia (LJT) dikeluarkan terhadap jumlah tersebut disebabkan oleh LJT sedang dalam
proses menunggu pengesahan tuntutan daripada Jurukur Tanah
Berlesen.
i. Akta Lembaga Promosi Kesihatan Malaysia (Pembubaran) 2019 (Akta
824) telah memansuhkan Akta Lembaga Promosi Kesihatan Malaysia
2006 (Akta 651) dan membubarkan MYSIHAT pada 30 Disember
2019. Akta ini turut menjelaskan peruntukan bagi peletakhakan harta
MYSIHAT kepada Kerajaan Malaysia dan peruntukan lain yang
berkaitan dengan pembubaran. Selaras dengan Seksyen 9 Akta
tersebut, Menteri telah meluluskan penetapan tarikh Akta Lembaga
Lembaga Promosi Promosi Kesihatan Malaysia (Pembubaran) 2019 (Akta 824) berkuat
4. Kesihatan Malaysia kuasa pada 1 April 2020.
(MYSIHAT)
ii. Penyata Kewangan MYSIHAT yang berakhir 31 Disember 2019 telah
disediakan mengikut asas bukan usaha berterusan. Penyediaan
penyata kewangan memerlukan pengurusan untuk membuat
pertimbangan, anggaran dan andaian yang mempengaruhi pemakaian
polisi perakaunan di mana amaun aset, liabiliti, pendapatan dan
perbelanjaan telah disediakan berdasarkan prinsip perakaunan yang
diterima umum bagi usaha bukan berterusan.
Penyata Kewangan PERHEBAT pada 31 Disember 2019, menunjukkan
liabiliti semasa berjumlah RM10.89 juta melebihi aset semasa berjumlah
Perbadanan Hal Ehwal RM10.74 juta, iaitu sejumlah RM145,600. Selain itu, PERHEBAT
5. Bekas Angkatan Tentera mengalami Kerugian Terkumpul berjumlah RM27.02 juta (2018 :
(PERHEBAT) RM13.38 juta). Berdasarkan kepada prestasi kewangan semasa,
keupayaan PERHEBAT untuk menjelaskan liabiliti semasa adalah
bergantung kepada terimaan geran Kerajaan.
Baki urus niaga pertukaran belum terima adalah sejumlah RM2.829 bilion
pada 31 Disember 2019 berbanding RM2.776 bilion pada 31 Disember
Perbadanan Tabung 2018. Termasuk dalam RM2.829 bilion, sejumlah RM731.49 juta atau
6. Pembangunan Kemahiran 25.9% adalah tunggakan bagi tahun 2001 hingga 2009 (2018 :
(PTPK) RM746.15 juta atau 26.9%). PTPK telah membuat kutipan berjumlah
RM14.66 juta melibatkan tunggakan bagi tahun 2001 hingga 2009 dalam
tahun semasa.
Penyata Kewangan PERNAMA pada 31 Disember 2019 menunjukkan
liabiliti semasa berjumlah RM182.58 juta (2018 : RM215.05 juta)
melebihi aset semasa berjumlah RM167.23 juta (2018 : RM158.63 juta)
iaitu sebanyak RM15.35 juta (2018 : RM56.42 juta). Selain itu, tunai dan
Perwira Niaga Malaysia
7. kesetaraan tunai PERNAMA pada 31 Disember 2019 daripada fasiliti
(PERNAMA)
overdraf bank berjumlah RM25.75 juta (2018 : RM31.68 juta).
Berdasarkan prestasi kewangan, keupayaan PERNAMA untuk
menjelaskan liabiliti semasa adalah bergantung kepada pendapatan
jualan barang niaga dan pendapatan operasi lain.
12 12
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
ASAS KEPADA PENDAPAT TANPA TEGURAN
DENGAN EMPHASIS OF MATTER
Penyata kewangan syarikat subsidiari UMS telah disediakan mengikut
dasar usaha berterusan. Bagaimanapun, syarikat subsidiari UMS, iaitu
UMS Investment Holdings Sdn. Bhd. dan subsidiarinya telah mengalami
kerugian pada tahun kewangan berakhir 31 Disember 2019. Liabiliti
Universiti Malaysia Sabah
8. semasa syarikat subsidiari melebihi aset semasa berjumlah RM2.81 juta.
(UMS)
Perkara ini menunjukkan wujudnya ketidakpastian material yang boleh
menimbulkan keraguan ketara mengenai kemampuan syarikat subsidiari
sebagai usaha berterusan. Selain itu, amaun terhutang oleh syarikat
subsidiari berjumlah RM10.63 juta diragui boleh dikutip.
Universiti Teknikal Kumpulan Wang Inisiatif Pembiayaan Swasta di Modal dan Rizab berbaki
9.
Malaysia Melaka (UTeM) negatif berjumlah RM42.87 juta.
Geran Inisiatif Pembiayaan Swasta masih belum digunakan sejumlah
RM25.44 juta. Geran ini akan digunakan untuk komitmen perbelanjaan
konsesi yang melibatkan pembayaran aset peralatan mengajar bagi
Universiti Tun Hussein
10. tahun ketiga bernilai RM16.40 juta dan selebihnya merupakan komitmen
Onn Malaysia (UTHM)
bayaran faedah atas availability charges, penyenggaraan projek Inisiatif
Pembiayaan Swasta dan sumbangan kepada akaun Maintenance Reserve
Fund.
i. Termasuk dalam Pelbagai Penghutang adalah amaun berjumlah
RM18 juta yang merupakan pelaburan jangka pendek Redeemable
Cumulative Preference Share @ 8% berjumlah RM13 juta dan
Redeemable Convertible Cumulative Preference Share @ 4%
berjumlah RM5 juta masing-masing dalam syarikat subsidiari,
Uniutama Management Holdings Sdn. Bhd. Pihak subsidiari telah
gagal untuk membuat penebusan terhadap instrumen tersebut
dalam tempoh yang ditetapkan berdasarkan perjanjian disebabkan
Universiti Utara Malaysia
11. kedudukan kewangan semasa syarikat subsidiari yang tidak
(UUM)
membolehkan penebusan tersebut dibuat.
ii. Dalam tahun kewangan semasa, syarikat subsidiari Uniutama

Management Holdings Sdn. Bhd telah mengalami kerugian berjumlah
RM15.04 juta. Setakat 31 Disember 2019, syarikat merekodkan
kerugian terkumpul berjumlah RM7.37 juta dan liabiliti semasa bersih
berjumlah RM6.64 juta. Nilai aset ketara bersih syarikat subsidiari
pada 31 Disember 2019 adalah berjumlah RM12.63 juta.
Sumber: Sijil Ketua Audit Negara Tahun 2019
iii. Trend pensijilan bagi tempoh tiga (3) tahun untuk Agensi Persekutuan
yang menerima Pendapat Tanpa Teguran dengan EOM pada tahun 2019
adalah seperti dalam Jadual 4.3.
JADUAL 4.3
TREND PENSIJILAN BAGI TEMPOH TIGA (3) TAHUN UNTUK AGENSI PERSEKUTUAN
YANG MENERIMA PENDAPAT TANPA TEGURAN DENGAN EOM PADA TAHUN 2019
PENDAPAT AUDIT
2019 2018 2017
Kumpulan Wang Jubli Perak Pulau Pinang Tanpa Teguran
1. Tanpa Teguran Tanpa Teguran
Dan Seberang Perai (JUBLI PERAK) (EOM)
Tanpa Teguran
2. Kumpulan Wang Warisan (KWW) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
(EOM)
Tanpa Teguran Tanpa Teguran
3. Lembaga Jurukur Tanah Malaysia (LJT) Tanpa Teguran
(EOM) (EOM)
Lembaga Promosi Kesihatan Malaysia Tanpa Teguran Tanpa Teguran
4. Tanpa Teguran
(MYSIHAT) (EOM) (EOM)
Perbadanan Hal Ehwal Bekas Angkatan Tanpa Teguran Tanpa Teguran
5. Tanpa Teguran
Tentera (PERHEBAT) (EOM) (EOM)
Perbadanan Tabung Pembangunan Tanpa Teguran Tanpa Teguran
6. Berteguran
Kemahiran (PTPK) (EOM) (EOM)
Tanpa Teguran
7. Perwira Niaga Malaysia (PERNAMA) Tanpa Teguran Berteguran
(EOM)
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 13 13
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
PENDAPAT AUDIT
2019 2018 2017
Tanpa Teguran
8. Universiti Malaysia Sabah (UMS) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
(EOM)
Tanpa Teguran
9. Universiti Teknikal Malaysia Melaka (UTeM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
(EOM)
Universiti Tun Hussein Onn Malaysia Tanpa Teguran
(UTHM) (EOM)
Tanpa Teguran
11. Universiti Utara Malaysia (UUM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
(EOM)
Sumber: Sijil Ketua Audit Negara Tahun 2017 hingga 2019
b. Perenggan Hal-hal Lain
i. ISSAI 1706 menyatakan perenggan Hal-hal Lain

(Other Matter) merujuk kepada perkara selain daripada yang
didedahkan atau dinyatakan di dalam penyata kewangan. Pada
pertimbangan juruaudit, perkara berkaitan adalah relevan kepada
pemahaman pengguna mengenai pengauditan, tanggungjawab
juruaudit atau laporan Audit.
ii. Sijil Ketua Audit Negara terhadap penyata kewangan bagi tahun
berakhir 31 Disember 2019 untuk empat (4) Agensi Persekutuan
dengan perenggan Other Matter adalah seperti dalam Jadual 4.4.
JADUAL 4.4
PERENGGAN OTHER MATTER BAGI TAHUN KEWANGAN 2019
BIL. AGENSI PERSEKUTUAN PERENGGAN OTHER MATTER
Peraturan 12 (6) Peraturan-peraturan Akademi Sains Malaysia 1995

menetapkan Majlis hendaklah melantik jawatankuasa kerja dan kumpulan
kerja, sebagaimana dan apabila difikirkan perlu, untuk memudahkan
pengendalian Akademi dengan efisyen dan berkesan. Majlis hendaklah
menyediakan prosedur bagi penjalanan jawatankuasa kerja dan kumpulan
kerja. Pengauditan penyata kewangan yang dilaksanakan menunjukkan
Akademi Sains Malaysia
1. Tatacara Kewangan dan Perakaunan ASM yang berkuat kuasa mulai 31 Julai
(ASM)
2004 tidak dikemas kini berdasarkan prosedur kerja yang diguna pakai pada
masa kini. Majlis hendaklah meluluskan Standard Operating Procedure (SOP)
yang diguna pakai di ASM. ASM hendaklah memastikan Tatacara Kewangan
dan Perakaunan serta SOP yang diguna pakai oleh ASM dikemas kini dan
diluluskan secara rasmi supaya ianya sah sebagai panduan terhadap prosedur
kerja yang dijalankan.
KEDA perlu sentiasa memastikan rekod daftar aset adalah bersesuaian dan
Lembaga Kemajuan kemas kini dengan rekod kewangan; serta setiap aset dapat dikenal pasti
2.
Wilayah Kedah (KEDA) secara fizikal bagi memastikan penyediaan penyata kewangan adalah tepat
dan betul.
Lembaga Pelabuhan Kelemahan dalam penyelenggaraan rekod penghutang di mana terdapat
3. Kemaman perbezaan antara amaun yang dilaporkan dalam penyata kewangan dan jadual
(LP KEMAMAN) sokongan yang diserahkan untuk pengauditan. Agensi perlu memastikan rekod
penghutang diselenggara dengan tepat dan kemas kini serta selari dengan
Lembaga Pelabuhan rekod kewangan bagi memastikan penyediaan penyata kewangan adalah tepat
4.
Kuantan (LP KUANTAN) dan betul.
14 14
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
c. Perenggan Perkara Utama Audit
i. ISSAI 1701 menyatakan perenggan Perkara Utama Audit (Key Audit

Matters – KAM) meliputi isu signifikan dalam tahun semasa yang telah
dimaklumkan kepada pihak yang bertanggungjawab terhadap tadbir
urus.
ii. Sijil Ketua Audit Negara dengan perenggan KAM terhadap penyata
kewangan Institut Akauntan Malaysia (MIA) bagi tahun berakhir
30 Jun 2020 adalah seperti dalam Jadual 4.5.
JADUAL 4.5
PERENGGAN KEY AUDIT MATTERS BAGI TAHUN BERAKHIR 30 JUN 2020
BIL. PERENGGAN KEY AUDIT MATTERS
1. Institut Akauntan Malaysia (MIA)
Ketepatan Pengiktirafan Pendapatan

Sumber pendapatan utama MIA adalah yuran keahlian dan pendapatan daripada acara dan
persidangan. Sumber pendapatan ini berjumlah RM35.29 juta bagi tahun kewangan berakhir 30
Jun 2020 (30 Jun 2019 : RM40.74 juta).
Memandangkan kedua-dua pendapatan ini adalah komponen signifikan dalam pendapatan MIA dan
melibatkan jumlah transaksi yang besar, tumpuan adalah ke atas ketepatan pengiktirafannya.
Prosedur audit, antara lain:
a. Memperoleh pemahaman mengenai sistem, proses dan kawalan bagi menentukan ketepatan
dan masa pengiktirafan pendapatan ini dalam penyata kewangan dan melaksanakan ujian ke
atas kawalan utama;
b. Menjangkakan yuran pendaftaran ahli bagi tahun semasa dengan mendapatkan bilangan ahli
bagi tahun semasa, didarabkan dengan yuran tahunan keahlian, dan membandingkan jangkaan
tersebut dengan jumlah yuran pendaftaran ahli sebenar yang diiktiraf bagi tahun kewangan
semasa;
c. Mengkaji penyesuaian yang dibuat terhadap jumlah pendapatan untuk acara dan persidangan
di antara sistem perakaunan dan Sistem Maklumat Keahlian MIA yang disediakan oleh
pengurusan;
d. Menyemak bilangan peserta dan yuran acara yang dikenakan kepada laporan kehadiran peserta
bagi sampel invois yang terpilih;
e. Melaksanakan ujian cut-off terhadap pendapatan tersebut; dan
f. Menilai kesesuaian dasar perakaunan untuk pengiktirafan pendapatan.
Sumber: Sijil Ketua Audit Negara Bagi Tahun Berakhir 30 Jun 2020
4.2.3. Pendapat Bolehubah
Pendapat Bolehubah diberikan terhadap penyata kewangan yang mengandungi

salah nyata yang ketara, tidak memperoleh bukti audit yang mencukupi dan
bersesuaian atau tidak memperoleh keyakinan yang munasabah sama ada
penyata kewangan secara keseluruhannya adalah bebas daripada salah nyata
yang ketara. Sijil Ketua Audit Negara dengan Pendapat Berteguran, Pendapat
Bertentangan dan Penafian Pendapat hendaklah digunakan mengikut kesesuaian
seperti berikut:
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 15 15
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
a. Pendapat Berteguran
i. Pendapat Berteguran adalah pendapat yang dinyatakan oleh juruaudit

apabila membuat kesimpulan bahawa salah nyata, secara individu atau
agregat adalah material tetapi tidak menyeluruh kepada penyata
kewangan setelah mendapat bukti audit yang mencukupi dan
bersesuaian atau tiada bukti audit yang mencukupi. Juruaudit membuat
kesimpulan bahawa kesan daripada salah nyata ke atas penyata
kewangan tidak dapat dikenal pasti, material tetapi tidak pervasif.
ii. Bagi tahun kewangan 2019, tujuh (7) Agensi Persekutuan

telah diberikan Sijil Ketua Audit Negara dengan Pendapat
Berteguran seperti dalam Jadual 4.6.
JADUAL 4.6
SIJIL KETUA AUDIT NEGARA
DENGAN PENDAPAT BERTEGURAN BAGI TAHUN KEWANGAN 2019
AGENSI
BIL. ASAS KEPADA PENDAPAT BERTEGURAN
PERSEKUTUAN
i. Hartanah, Loji Dan Peralatan DBP berjumlah RM344.56 juta (2018 :
RM355.75 juta) tidak mematuhi keperluan MPSAS 17. Terdapat aset tidak
disusut nilai menggunakan Kaedah Garis Lurus seperti dinyatakan pada
polisi perakaunan DBP. Selain itu, terdapat aset disusut nilai mulai dari
tarikh pembayaran dan bukan tarikh aset digunakan. Ketidakpatuhan
kepada MPSAS 17 memberi kesan terkurang nyata sejumlah RM2.94 juta
pada Nilai Buku Bersih dan Kumpulan Wang DBP.
ii. Inventori yang tidak terjual dan terbiar lama berjumlah RM1.95 juta tidak
dirosot nilai.
iii. Perbezaan antara Rizab Penilaian Semula DBP dan pengiraan Audit
memberi kesan terlebih nyata pada Rizab Penilaian Semula dan Kumpulan
Dewan Bahasa Dan Wang DBP masing-masing berjumlah RM36.41 juta.
1.
Pustaka (DBP)
iv. Pemiutang pelbagai bagi tahun 2018 dan 2019 terlebih nyata berjumlah
RM5.63 juta menyebabkan Perbelanjaan Perkhidmatan dan Layanan bagi
tahun 2018 dan Kumpulan Wang DBP bagi tahun 2019 terlebih nyata.
v. Geran Pembangunan DBP telah digunakan sepenuhnya pada tahun

sebelumnya. Bagaimanapun, pelunasan masih dilakukan ke atas Kumpulan
Wang Pembangunan berjumlah RM47.54 juta (2018 : RM52.56 juta). Ini
menyebabkan Geran Pembangunan Dilunaskan di Penyata Prestasi
Kewangan dan Pelunasan Geran di Penyata Perubahan Ekuiti terlebih nyata
sejumlah RM5.03 juta (2018 : RM5 juta).
vi. Jualan penerbitan tahun 2018 direkodkan pada tahun 2019 menyebabkan
jualan penerbitan terlebih nyata berjumlah RM3.41 juta.
Kumpulan Wang Fi Tambahan Sumbangan Pembetungan sejumlah RM18.86 juta dari tahun
2015 sehingga 2019 tidak diakrukan dalam penyata kewangan tahun 2019.
2. Sumbangan Modal
Ini menyebabkan pendapatan KWSMP bagi tahun berakhir 31 Disember 2019
Pembetungan (KWSMP)
telah terkurang nyata sejumlah RM18.86 juta.
i. Yuran tertunggak berjumlah RM192,667 (2018 : RM115,420) tidak dapat
disahkan kerana wujud perbezaan baki sejumlah RM78,933 antara rekod
kewangan berbanding data ahli melalui pangkalan data Board of Geologists
Lembaga Ahli Geologi
3. Malaysia Information System (BoGMIS) berjumlah RM271,600. Selain itu,
Malaysia (BoG)
Laporan Pengumuran bagi penghutang yuran tertunggak juga tidak
disediakan oleh BoG. Perbezaan baki tidak dapat disahkan kerana jumlah
yuran tertunggak yang direkod oleh akauntan yang dilantik bagi
16 16
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
AGENSI
BIL. ASAS KEPADA PENDAPAT BERTEGURAN
PERSEKUTUAN
menyediakan penyata kewangan tidak disesuaikan dengan pangkalan data
BoGMIS.
ii. Sejumlah RM27,375 transaksi cek antara bulan Januari hingga September
2019 tidak disesuaikan pada bulan berikutnya disebabkan oleh tiada
Penyata Penyesuaian Bank dan Buku Tunai disediakan oleh pihak BoG.
i. Baki Pinjaman pada 31 Disember 2019 adalah berjumlah RM222.04 juta
(2018 : RM233.50 juta). Amaun tersebut merupakan Komitmen Pajakan
Kewangan dengan baki bersih berjumlah RM222.04 juta yang akan dibayar
kepada syarikat konsensi secara bulanan sehingga tamat tempoh konsesi
pada tahun 2044.
Faedah Pajakan Kewangan bagi tahun berakhir 31 Disember 2019 adalah

berjumlah RM27.34 juta (2018 : RM43.05 juta). Kaedah pengiktirafan
Faedah Pajakan yang dilaporkan dalam Penyata Prestasi Kewangan
mengikut kaedah Sum of Digit adalah tidak selaras dengan MPSAS 29 –
Instrumen Kewangan: Pengiktirafan dan Pengukuran. Ini menyebabkan
Lembaga Kemajuan jumlah Faedah Pajakan terkurang nyata sejumlah RM3.89 juta (2018 :
4.
Ikan Malaysia (LKIM) RM5.49 juta) dan baki Komitmen Pajakan Kewangan terkurang dinyatakan
sejumlah RM9.38 juta.
ii. Nilai buku bersih aset Hartanah, Loji dan Peralatan pada 31 Disember 2019
adalah berjumlah RM512.09 juta (2018 : RM410.65 juta). Termasuk dalam
amaun ini adalah 24 aset dengan nilai buku bersih berjumlah RM74.62 juta.
Nilai buku bersih aset tersebut sepatutnya dinyatakan sejumlah RM90.87
juta. Ini adalah kerana susut nilai tahun 2019 telah dinyatakan sejumlah
RM21.73 juta berbanding sepatutnya sejumlah RM5.48 juta dengan
perbezaan sejumlah RM16.25 juta. Belanja susut nilai tahun 2019 juga
telah terlebih nyata berjumlah RM16.25 juta menyebabkan lebihan bersih
tahun 2019 terkurang dinyatakan dengan jumlah yang sama.
i. Nilai buku bersih aset Pembinaan Am pada 31 Disember 2019 adalah
berjumlah RM99.23 juta (2018 : RM52.08 juta). Termasuk dalam amaun
tersebut adalah enam (6) aset infrastruktur dengan nilai buku bersih
berjumlah RM10.84 juta. Nilai buku bersih aset infrastruktur tersebut
sepatutnya dinyatakan sejumlah RM1.97 juta. Perkara ini disebabkan susut
nilai terkumpul aset infrastruktur pada 31 Disember 2019 telah terkurang
nyata sejumlah RM8.87 juta kerana kesilapan anggaran usia guna aset atau
Lembaga Kemajuan kadar susut nilai. Belanja susut nilai tahun 2019 juga telah terkurang nyata
5. Pertanian Kemubu berjumlah RM1.05 juta menyebabkan kurangan pendapatan bersih tahun
(KADA) 2019 terlebih dinyatakan dengan jumlah yang sama.
ii. Deposit/Amanah yang diterima pada 31 Disember 2019 adalah berjumlah

RM869,190 (2018 : RM1.49 juta). KADA telah merekodkan deposit yang
diterima bagi program usaha sama Ladang Merdeka berjumlah RM220,035
sebagai hasil jualan padi tahun 2019. Ini menyebabkan jumlah liabiliti
terkurang nyata dan kurangan pendapatan bersih tahun 2019 terkurang
dinyatakan sejumlah RM220,035.
Termasuk dalam penghutang berjumlah RM351,862 (2018 : RM190,166)
Lembaga (Penyelidikan merupakan ses eksport timah bagi bulan November 2019 berjumlah
Dan Kemajuan) RM183,655 yang diterima pada 18 Disember 2019. Lembaga Timah telah
6.
Perusahaan Timah mengiktiraf ses eksport timah bagi bulan November 2019 berjumlah
(Lembaga Timah) RM183,655 sebagai penghutang, ini menyebabkan penghutang telah terlebih
nyata.
Termasuk dalam Lain-lain Belum Terima dan Deposit berjumlah RM6.39 juta
Majlis Peperiksaan adalah Faedah Terakru Simpanan Tetap nyata sejumlah RM3.02 juta. Perkara
7.
Malaysia (MPM) ini telah menyebabkan hasil faedah dan dividen serta Lebihan Bersih bagi
tahun 2019 terlebih nyata.
iii. Trend pensijilan bagi tempoh tiga (3) tahun untuk tujuh (7) Agensi
Persekutuan yang menerima Sijil Ketua Audit Negara dengan Pendapat
Berteguran bagi tahun 2019 adalah seperti dalam
Jadual 4.7.
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 17 17
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
JADUAL 4.7
TREND PENSIJILAN BAGI TEMPOH TIGA (3) TAHUN UNTUK AGENSI
PERSEKUTUAN YANG MENERIMA PENDAPAT BERTEGURAN PADA TAHUN 2019
PENDAPAT AUDIT
2019 2018 2017
1. Dewan Bahasa Dan Pustaka (DBP) Berteguran Tanpa Teguran Tanpa Teguran
Kumpulan Wang Sumbangan Modal
2. Berteguran Tanpa Teguran Tanpa Teguran
Pembetungan (KWSMP)
3. Lembaga Ahli Geologi Malaysia (BoG) Berteguran Tanpa Teguran Tanpa Teguran
Lembaga Kemajuan Ikan Malaysia
4. Berteguran Berteguran Tanpa Teguran
(LKIM)
Lembaga Kemajuan Pertanian Kemubu
5. Berteguran Tanpa Teguran Tanpa Teguran
(KADA)
Lembaga (Penyelidikan Dan
6. Kemajuan) Perusahaan Timah Berteguran Tanpa Teguran Tanpa Teguran
(Lembaga Timah)
7. Majlis Peperiksaan Malaysia (MPM) Berteguran Tanpa Teguran Tanpa Teguran
Sumber: Sijil Ketua Audit Negara Tahun 2017 hingga 2019
b. Pendapat Bertentangan
Pendapat yang dinyatakan oleh juruaudit apabila membuat kesimpulan

bahawa salah nyata, secara individu atau agregat adalah material dan
pervasif kepada penyata kewangan setelah mendapat bukti audit yang
mencukupi dan bersesuaian. Setakat 30 September 2020, tiada
Agensi Persekutuan diberikan Sijil Ketua Audit Negara
dengan Pendapat Bertentangan.
c. Penafian Pendapat
Pendapat ini dinyatakan oleh juruaudit apabila kesan yang mungkin

timbul daripada kekangan skop adalah material dan pervasif, di mana
bukti audit tidak mencukupi untuk memberi pendapat terhadap penyata
kewangan. Juruaudit tidak dapat memberi pendapat sama ada penyata
kewangan menunjukkan gambaran yang benar dan saksama terhadap
kedudukan kewangan. Selain itu, Penafian Pendapat juga diberi apabila
juruaudit telah memperoleh bukti audit yang mencukupi mengenai setiap
ketidakpastian tetapi tidak dapat memberi pendapat disebabkan oleh
potensi ketidakpastian dan kesan kumulatif terhadap penyata kewangan.
Setakat 30 September 2020, tiada Agensi Persekutuan
diberikan Sijil Ketua Audit Negara dengan Penafian
Pendapat.
18 18
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
4.3. Sijil Ketua Audit Negara Mengenai Penyata Kewangan Agensi
Persekutuan Bagi Tahun 2018
4.3.1. Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2018 mengenai

Pengesahan Penyata Kewangan dan Pengauditan Pematuhan
Agensi Persekutuan Tahun 2018 yang dibentangkan di Parlimen
pada 2 Disember 2019 tidak melaporkan status 36 Penyata
Kewangan Agensi Persekutuan bagi tahun berakhir 31 Disember
2018. Ini disebabkan laporan tersebut hanya melaporkan Penyata Kewangan
yang dikeluarkan Sijil Ketua Audit Negara setakat 30 Ogos 2019.
4.3.2. Jenis Sijil Ketua Audit Negara terhadap 36 penyata kewangan tersebut
terdiri daripada 13 Pendapat Tanpa Teguran, dua (2) Pendapat Tanpa Teguran
dengan perenggan KAM, lapan (8) Pendapat Tanpa Teguran dengan perenggan
EOM, 12 Pendapat Berteguran dan satu (1) Penafian Pendapat. Butiran lanjut
JADUAL 4.8
SIJIL KETUA AUDIT NEGARA TERHADAP
PENYATA KEWANGAN AGENSI PERSEKUTUAN
TAHUN 2018 YANG DILAPORKAN DALAM LKAN 2019
TARIKH SIJIL
DITANDATANGANI
1. Institut Koperasi Malaysia (IKM) 06.09.2019
2. Suruhanjaya Persaingan Malaysia (MYCC) 10.09.2019
3. Lembaga Penduduk Dan Pembangunan Keluarga Negara (LPPKN) 13.09.2019
4. Majlis Pembangunan Wilayah Ekonomi Pantai Timur (ECERDC) 13.09.2019
5. Pihak Berkuasa Kemajuan Pekebun Kecil Perusahaan Getah (RISDA) 19.09.2019
6. Pihak Berkuasa Peranti Perubatan (MDA) 10.10.2019
7. Lembaga Kemajuan Wilayah Pulau Pinang (PERDA) 11.10.2019
8. Lembaga Perindustrian Nanas Malaysia (LPNM) 14.10.2019
9. Pertubuhan Berita Nasional Malaysia (BERNAMA) 15.11.2019
10. Lembaga Kemajuan Terengganu Tengah (KETENGAH) 21.11.2019
11. Pihak Berkuasa Penerbangan Awam Malaysia (CAAM) 22.11.2019
12. Pihak Berkuasa Pelaksanaan Koridor Utara (NCIA) 06.12.2019
13. Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) 30.12.2019
PENDAPAT TANPA TEGURAN DENGAN PERENGGAN KAM
1. Institut Akauntan Malaysia (MIA) 13.09.2019
2. Pihak Berkuasa Wilayah Pembangunan Iskandar (IRDA) 19.11.2019
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 19 19
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
TARIKH SIJIL
DITANDATANGANI
PENDAPAT TANPA TEGURAN DENGAN PERENGGAN EOM
1. Lembaga Pelabuhan Bintulu (LP BINTULU) 05.09.2019
2. Lembaga Pelabuhan Labuan (LP LABUAN) 10.09.2019
3. Perbadanan Putrajaya (PPj) 18.10.2019
4. Lembaga Promosi Kesihatan Malaysia (MYSIHAT) 30.10.2019
5. Lembaga Tabung Haji (TH) 20.11.2019
6. Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) 03.12.2019
7. Lembaga Pembangunan Langkawi (LADA) 18.12.2019
8. Perbadanan PR1MA Malaysia (PR1MA) 27.12.2019
PENDAPAT BERTEGURAN
1. Lembaga Kemajuan Johor Tenggara (KEJORA) 13.09.2019
2. Lembaga Kemajuan Ikan Malaysia (LKIM) 18.09.2019
3. Lembaga Pembangunan Pelaburan Malaysia (MIDA) 19.09.2019
4. Yayasan Tun Razak (YTR) 30.09.2019
5. Perbadanan Kemajuan Filem Nasional Malaysia (FINAS) 22.11.2019
6. Institut Penyelidikan Keselamatan Jalan Raya Malaysia (MIROS) 28.11.2019
7. Majlis Amanah Rakyat (MARA) 29.11.2019
8. Yayasan Pelajaran MARA (YPM) 29.11.2019
9. Perbadanan Harta Intelek Malaysia (MYIPO) 04.12.2019
10. Lembaga Getah Malaysia (LGM) 09.12.2019
11. Lembaga Tabung Angkatan Tentera (LTAT) 30.01.2020
12. Lembaga Kemajuan Tanah Persekutuan (FELDA) 13.03.2020
PENAFIAN PENDAPAT
1. Majlis Perubatan Malaysia (MMC) 07.01.2020

4.3.3. Butiran lanjut mengenai Sijil Ketua Audit Negara Tahun 2018 dengan
Perenggan KAM atau EOM adalah seperti dalam Jadual 4.9 manakala Sijil Ketua
Audit Negara Tahun 2018 dengan Pendapat Berteguran atau Penafian Pendapat
JADUAL 4.9
SIJIL KETUA AUDIT NEGARA TAHUN 2018 DENGAN PERENGGAN KAM ATAU EOM
BIL. PERENGGAN KAM ATAU EOM
PENDAPAT TANPA TEGURAN DENGAN PERENGGAN KAM

Institut Akauntan Malaysia (Penyata Kewangan Bagi Tahun Berakhir 30 Jun 2019)
Ketepatan Pengiktirafan Pendapatan

1.
Sumber pendapatan utama Institut Akauntan Malaysia (MIA) adalah yuran keahlian dan pendapatan
daripada acara dan persidangan. Sumber pendapatan ini berjumlah RM40.74 juta bagi tahun kewangan
20 20
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
berakhir 30 Jun 2019 (2018 : RM40.14 juta).
Kedua-dua pendapatan ini adalah komponen signifikan dalam pendapatan Institut Akauntan Malaysia dan
melibatkan jumlah transaksi yang besar, pihak Audit menumpukan perhatian ke atas ketepatan
pengiktirafannya. Prosedur Audit, antara lain:
i. Memperoleh pemahaman mengenai sistem, proses dan kawalan bagi menentukan ketepatan dan masa
pengiktirafan pendapatan ini dalam penyata kewangan dan melaksanakan ujian ke atas kawalan
utama;
ii. Menjangkakan yuran pendaftaran ahli bagi tahun semasa dengan mendapatkan bilangan ahli bagi
tahun semasa, didarabkan dengan yuran tahunan keahlian, dan membandingkan jangkaan tersebut
dengan jumlah yuran pendaftaran ahli sebenar yang diiktiraf bagi tahun kewangan semasa;
iii. Mengkaji penyesuaian yang dibuat terhadap jumlah pendapatan untuk acara dan persidangan di antara
sistem perakaunan dan Sistem Maklumat Keahlian MIA yang disediakan oleh pengurusan;
iv. Menyemak bilangan peserta dan yuran acara yang dikenakan kepada laporan kehadiran peserta bagi
sampel inbois yang terpilih;
v. Melaksanakan ujian cut-off terhadap pendapatan tersebut; dan
vi. Menilai kesesuaian dasar-dasar perakaunan untuk pengiktirafan pendapatan.
Berdasarkan prosedur di atas, pihak Audit tidak menemui sebarang pengecualian penting dalam ketepatan
pengiktirafan pendapatan bagi tahun semasa.
Pihak Berkuasa Wilayah Pembangunan Iskandar
a. Pelbagai penghutang adalah termasuk jumlah terhutang dari syarikat subsidiari Pihak Berkuasa
Pembangunan Wilayah Iskandar (IRDA) berjumlah RM4.36 juta pada 31 Disember 2018.
Bagaimanapun, syarikat subsidiari BRT Iskandar Malaysia Sdn. Bhd. dan MagicX Sdn. Bhd.
menanggung kerugian yang ketara sepanjang tahun 2018 masing-masing berjumlah RM2.54 juta dan
RM1.08 juta.
Prosedur audit merangkumi perkara berikut:

i. Mendapatkan pelan perniagaan daripada pengurusan syarikat berkaitan.
ii. Menilai pelan perniagaan melalui semakan semula prestasi kewangan tahun lalu berbanding hasil
ramalan terdahulu.
2.
iii. Mendapatkan laporan penyata kewangan beraudit bagi syarikat berkaitan dan menghitung aset
ketara bersih.
b. Penghutang dagangan adalah berjumlah RM921,342 pada 31 Disember 2018. Bagaimanapun,

perbezaan amaun di laporan pengumuran penghutang berjumlah RM5.17 juta berbanding amaun lejar
RM921,342 menyebabkan penyata penyesuaian perlu disediakan oleh pihak pengurusan.
Penilaian kepada perisian sistem perakaunan dan mengkaji aliran sistem dengan menguji kawalan di
bawah:
i. Jenis transaksi penghutang perdagangan yang memberi kesan kepada pengumuran perdagangan.
ii. Membandingkan penyesuaian pengumuran perdagangan dengan lejar perdagangan untuk
memastikan baki direkod dengan betul.
PENDAPAT TANPA TEGURAN DENGAN PERENGGAN EOM
Lembaga Pelabuhan Bintulu
a. Perjanjian penyewaan Pajakan Tanah Supplementary Agreement kepada Privatisation Agreement

antara Lembaga Pelabuhan Bintulu (LP BINTULU) dan Bintulu Port Sdn. Bhd. dengan kadar pajakan
(pajakan tanah di kawasan non-demised) berjumlah RM13.47 juta belum ditandatangani walaupun
Bintulu Port Sdn. Bhd. masih meneruskan pajakan di atas tanah milik LP BINTULU. Kegagalan untuk
mengikat kedua pihak dengan terma dan syarat perjanjian merupakan satu risiko dan boleh memberi
impak kepada kewangan apabila berlaku percanggahan pendapat di antara penyewa dan tuan tanah
3. pada masa hadapan.
b. LP BINTULU memberi bantuan kewangan kepada Lembaga Pelabuhan Labuan yang pada asalnya
dalam bentuk geran berjumlah RM3 juta setahun bagi tempoh 2 tahun dan telah mengenakan caj
faedah sejumlah RM194,001 untuk bantuan kewangan tersebut. LP BINTULU juga boleh memperoleh
pulangan melalui yuran pengurusan bagi tugas mengawal selia dan mengendalikan Pelabuhan Labuan
serta profit sharing bagi setiap keuntungan yang diperolehi. Pihak Audit mendapati Memorandum
Persefahaman (MoU) di antara LP BINTULU dengan Lembaga Pelabuhan Labuan masih belum
dimuktamadkan dan kadar faedah yang dikenakan tidak dapat disahkan.
Lembaga Pelabuhan Labuan
4.
a. Lembaga Pelabuhan Labuan (LP LABUAN) menerima bantuan kewangan daripada LP BINTULU yang
pada asalnya dalam bentuk geran berjumlah RM3 juta setahun bagi tempoh dua (2) tahun. Caj faedah
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 21 21
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
pada asalnya dalam bentuk geran berjumlah RM3 juta setahun bagi tempoh dua (2) tahun. Caj faedah
sejumlah RM194,001 juga telah diperuntukkan untuk bantuan kewangan tersebut. Pihak Audit
mendapati Memorandum Persefahaman (MoU) di antara LP LABUAN dengan LP BINTULU masih belum
dimuktamadkan dan kadar faedah yang dikenakan tidak dapat disahkan.
b. LP LABUAN menerima hasil sewaan tapak daripada Labuan Liberty Port Management Sdn. Bhd.
sejumlah RM908,001. Merujuk kepada klausa 7.6, Perjanjian Penyewaan Tanah antara LP LABUAN
dengan Jabatan Ketua Pengarah Tanah dan Galian (JKPTG) menyatakan bahawa penyewa tidak
dibenarkan menyewa kecil (sublet) atau melepaskan premis ini atau mana-mana bahagiannya kepada
mana-mana pihak ketiga melainkan dengan kebenaran dan persetujuan bertulis tuan tanah. Pihak
Audit mendapati kebenaran dan persetujuan bertulis daripada JKPTG untuk sewaan tersebut masih
belum diterima.
Perbadanan Putrajaya
a. Sejumlah RM2.43 juta daripada pelbagai pemiutang berjumlah RM250.91 juta adalah diragui
5. kewujudan liabiliti ini kerana telah melebihi tempoh dua (2) hingga 16 tahun.
b. Sejumlah RM2.50 juta daripada kos penyenggaraan Bandar Raya Putrajaya berjumlah RM3.44 juta
merupakan bantuan kewangan kepada syarikat subsidiari.
Lembaga Promosi Kesihatan Malaysia
a. Pada 20 Jun 2018, mesyuarat Jemaah Menteri telah memutuskan untuk membubarkan Lembaga
Promosi Kesihatan Malaysia (MYSIHAT) di bawah Pelan Rasionalisasi Kementerian Kesihatan Malaysia.
Pada 1 Oktober 2018, semua ahli lembaga telah dilepaskan jawatan oleh Menteri Kesihatan Malaysia
kecuali Pengerusi di mana beliau dikekalkan jawatannya sehingga tamat perkhidmatan pada 31 Mac
2019. Pada 1 April 2019, Ketua Setiausaha Kementerian Kesihatan dilantik oleh Perdana Menteri
sebagai Pengerusi MYSIHAT sehingga selesai proses pembubaran.
b. Melalui Pelan Rasionalisasi tersebut, Kementerian Kesihatan Malaysia dan Kementerian Kewangan tidak
lagi menyalurkan geran mengurus kepada MYSIHAT untuk tahun kewangan 2019 dan 2020.
Berdasarkan unjuran aliran tunai untuk tahun kewangan 2019, MYSIHAT hanya berupaya beroperasi
6. sehingga bulan Oktober 2019, sebelum menggunakan sumber sedia ada dari Kumpulan Wang Rizab
berjumlah RM3 juta. Kumpulan Wang Rizab hanya boleh digunakan selepas mendapat kelulusan
daripada Pengerusi MYSIHAT.
c. Peristiwa di atas menunjukkan wujudnya elemen ketidakpastian mengenai keupayaan MYSIHAT untuk
beroperasi secara usaha berterusan. Pihak Audit mengesyorkan MYSIHAT melaksanakan proses
pembubaran sebagaimana ditetapkan dalam Surat Pekeliling Am Bilangan 2 Tahun 1998 mengenai
Garis Panduan Pembubaran Badan Berkanun Persekutuan.
d. Berdasarkan Garis Panduan tersebut, MYSIHAT hendaklah mengambil tindakan untuk menyelesaikan
akaunnya selaras dengan piawaian perakaunan yang diguna pakai sebelum memuktamadkan proses
pembubaran. MYSIHAT juga perlu mengenal pasti isu dan mengkaji implikasi dari aspek perundangan,
kewangan, harta, kakitangan, penyerahan serta perpindahan fungsi.
Lembaga Tabung Haji
Pelan Pemulihan dan Penstrukturan
Pada 7 Disember 2018, Jemaah Menteri telah meluluskan Pelan Pemulihan dan Penstrukturan (Pelan
Pemulihan) untuk menangani jurang antara aset dan liabiliti Lembaga Tabung Haji bagi membolehkan
pengagihan nominal hibah pada tahun kewangan 2018. Pelan pemulihan ini melibatkan pindahan aset
kepada Urusharta Jamaah Sdn. Bhd. (UJSB), sebuah Syarikat Bertujuan Khas milikan penuh Menteri
Kewangan Diperbadankan (MKD). Keseluruhan aset dengan nilai pindahan berjumlah RM19.900 bilion terdiri
daripada 106 sekuriti ekuiti domestik, satu (1) syarikat tidak tersenarai dan 29 hartanah. Secara
keseluruhannya, nilai pindahan hartanah adalah melebihi penilaian Jabatan Penilaian dan Pengurusan Harta
Malaysia (JPPHM) sejumlah RM543.65 juta walaupun pindahan bagi 11 daripada 29 hartanah adalah lebih
7. rendah daripada nilaian JPPHM.
Nilai pertukaran pindahan aset berjumlah RM19.900 bilion dibuat melalui terbitan dua (2) Sukuk Murabahah
oleh UJSB berjumlah RM19.600 bilion pada tahun kewangan 2019. Baki sejumlah RM300 juta akan dibayar
secara tunai oleh UJSB pada tahun 2019 dan 2020 masing-masing berjumlah RM100 juta dan RM200 juta.
Lembaga Tabung Haji akan menerima bayaran prinsipal sukuk berserta keuntungan terkumpul berjumlah
RM27.551 bilion pada tarikh matang seperti berikut:
i. Sukuk 1 berjumlah RM10 bilion (anggaran nilai nominal berjumlah RM13.204 bilion) dengan tempoh
matang sehingga 7 tahun dan pulangan sebanyak 4.05% setahun.
ii. Sukuk 2 berjumlah RM9.600 bilion (anggaran nilai nominal berjumlah RM14.347 bilion) dengan tempoh
matang sehingga 10 tahun dan pulangan sebanyak 4.10% setahun.
22 22
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
Sukuk ini didaftarkan di bawah Suruhanjaya Sekuriti Malaysia namun tidak diberi penarafan, tidak boleh
diniagakan, tidak boleh dipindah milik dan merupakan unsecured zero coupon. Penebusan awal sukuk
dibenarkan melalui pembayaran tunai atau/dan pindahan aset dengan nilai saksama yang setara serta tiada
penalti dikenakan.
Pada bulan April 2019, Kerajaan telah bersetuju untuk menyediakan peruntukan bagi membiayai shortfall
penebusan sukuk kepada Lembaga Tabung Haji. Pada bulan Mei 2019, MKD telah mengeluarkan surat
sokongan kewangan kepada UJSB bagi memastikan UJSB kekal beroperasi secara berterusan sepanjang
tempoh sukuk dan mempunyai keupayaan kewangan untuk menunaikan obligasinya terhadap sukuk tanpa
terhad mengikut tarikh matang masing-masing. Kerajaan juga telah mengiktiraf komitmen jaminan terhadap
UJSB sejumlah RM20 bilion semasa pembentangan Belanjawan Tahun 2020 pada bulan Oktober 2019.
Selepas pelaksanaan Pelan Pemulihan, kedudukan aset Lembaga Tabung Haji pada 31 Disember 2018
berjumlah RM76.794 bilion dan liabiliti berjumlah RM76.437 bilion dengan lebihan aset sejumlah RM357.34
juta setelah mengambil kira bayaran hibah. Keuntungan tahun kewangan 2018 Lembaga Tabung Haji terdiri
daripada keuntungan nyata (realised profit) dan tidak nyata (unrealised profit) berjumlah RM1.600 bilion,
termasuk keuntungan tidak nyata daripada pindahan aset Lembaga Tabung Haji kepada UJSB berjumlah
RM1.390 bilion. Daripada keuntungan berjumlah RM1.600 bilion tersebut, Lembaga Tabung Haji telah
membayar hibah kepada pendeposit berjumlah RM922.96 juta bagi tahun kewangan 2018.
Pihak Audit tidak dapat memastikan kebarangkalian Lembaga Tabung Haji untuk menerima bayaran
penebusan sukuk pada akhir tempoh matang atau penebusan awal seperti mana dipersetujui kedua-dua
pihak. Ini kerana pihak Audit berpandangan keupayaan UJSB untuk kekal beroperasi sebagai usaha
berterusan sepanjang tempoh sukuk adalah bergantung kepada peruntukan kewangan dan komitmen
jaminan daripada Kerajaan. Selain itu, keupayaan Lembaga Tabung Haji untuk membeli semula hartanah
melalui Right of First Refusal Agreement pada nilai yang munasabah bagi menjaga kepentingan Lembaga
Tabung Haji belum dapat dipastikan.
Suruhanjaya Syarikat Malaysia
a. Pengiktirafan pendapatan kompaun oleh Suruhanjaya Syarikat Malaysia ;SSM) diiktiraf apabila
pembayaran diterima di mana setiap kompaun yang dikeluarkan hanyalah tawaran sebagai ganti
kepada proses pendakwaan dalam tempoh pembayaran dan pada akhir tempoh yang diberi, maka
tempoh notis kompaun berkenaan akan tamat jika ia tidak dibayar.
8.
b. Pendapatan bersih daripada aktiviti operasi mengenai kompaun adalah pendapatan yang diterima bagi
tempoh tahun semasa dan tahun sebelumnya. Ketidakpastian dalam ketepatan pengiktirafan kompaun
tersebut adalah berikutan pelaksanaan proses pemurnian data yang tergendala disebabkan oleh
kegagalan pembekalan dan penyelenggaraan sistem operasi SSM yang dilaksanakan oleh pihak luar.
Selain itu, proses pembangunan sistem utama SSM juga masih dalam peringkat penyelesaian akhir
rundingan dan penambahbaikan.
Lembaga Pembangunan Langkawi
i. Berdasarkan Perjanjian Pemegang Saham yang telah ditandatangani pada 11 April 2014, Lembaga
Pembangunan Langkawi (LADA) dikehendaki memajak tanah Plot 1 yang merangkumi Plot A dan Plot B
(PT 2482) kepada Integrated Nautical Resort Sdn. Bhd. untuk tempoh 99 tahun pada kadar bayaran
sejumlah RM660,000 setahun. Bayaran ini tidak termasuk bayaran pajakan bagi Plot 2 [Plot C(i) dan Plot
C(ii)] yang akan ditentukan kemudian. Berdasarkan kelulusan mesyuarat Lembaga Pengarah LADA Bil
2/2018 bertarikh 11 Oktober 2018, tempoh perjanjian dan bayaran pajakan tanah bagi Plot 1 adalah
selama 99 tahun bermula dari tarikh geran baru dikeluarkan iaitu pada 8 Februari 2018. Bagaimanapun,
perjanjian pajakan tanah di antara LADA dan Integrated Nautical Resort Sdn. Bhd. belum
9.
ditandatangani. Ini akan menyebabkan hasil pajakan tidak dapat dikutip oleh LADA walaupun sebuah
hotel telah dibina di atas tanah berkenaan dan mula beroperasi pada bulan Mei 2016.
ii. Mengikut perjanjian yang ditandatangani di antara Integrated Nautical Resort Sdn. Bhd. yang
merupakan sebuah syarikat bersekutu LADA dengan sebuah bank bertarikh 18 September 2014,
pinjaman berjumlah RM246.54 juta telah diberikan kepada Integrated Nautical Resort Sdn. Bhd.
Perjanjian tersebut turut menyatakan sebaik sahaja perjanjian pajakan ditandatangani, tanah tersebut
akan terus dicagar kepada bank pemberi pinjaman tersebut sebagai cagaran pinjaman. Sekiranya,
perjanjian pajakan diteruskan, LADA berdepan dengan risiko kehilangan tanah tersebut kepada bank
berkenaan.
Perbadanan Perumahan Rakyat 1Malaysia
Pada tahun kewangan 31 Disember 2018, Perbadanan Perumahan Rakyat 1Malaysia (PR1MA) telah
10. mengenal pasti aset yang menunjukkan tanda potensi kemerosotan nilai. Oleh itu, PR1MA perlu membuat
pemantauan dan penilaian berterusan ke atas aset tersebut dan rosot nilai perlu dilakukan sekiranya telah
dikenal pasti bahawa nilai dibawa (carrying amount) aset tersebut melebihi nilai boleh pulih (recoverable
amount).
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 23 23
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
JADUAL 4.10
SIJIL KETUA AUDIT NEGARA TAHUN 2018 DENGAN
PENDAPAT BERTEGURAN ATAU PENAFIAN PENDAPAT
BIL. ASAS PENDAPAT
PENDAPAT BERTEGURAN
Lembaga Kemajuan Johor Tenggara
a. Hasil sewaan tanah adalah terlebih nyata berjumlah RM2.31 juta bagi tempoh 30 tahun dan belum
mendapat kelulusan Kerajaan negeri. Pendapatan tahunan perlu diiktiraf berdasarkan tempoh pajakan
1. tersebut.
b. Terdapat kesilapan persembahan bagi susut nilai semasa Bangunan, Ubahsuai Bangunan, Komputer
serta Alatan dan Perkakas berbanding dengan senarai aset berjumlah RM539,385.
a. Projek pembinaan Pelabuhan Perikanan Lembaga Kemajuan Ikan Malaysia (LKIM) Tanjung Bako,
Sarawak telah siap sepenuhnya pada 22 Julai 2017. Bagaimanapun, LKIM hanya merekodkan kos
projek ini yang berjumlah RM247.23 juta sebagai kos aset pajakan dalam tahun 2018. Ini
menyebabkan baki awal aset pajakan pada 1 Januari 2018 telah terkurang catat sejumlah
RM247.23 juta dan belanja susut nilai bagi aset pajakan ini tidak direkodkan dalam tahun 2017. Selain
itu, kos aset pajakan yang diambil kira dalam penyata kewangan tahun 2018 berjumlah
RM247.23 juta adalah berbeza dengan kos yang dinyatakan dalam perjanjian konsesi, iaitu berjumlah
RM247.84 juta dengan perbezaan sejumlah RM0.61 juta.
b. Baki liabiliti pajakan pada 31 Disember 2018 adalah berjumlah RM886.12 juta. Termasuk dalam baki
liabiliti tersebut adalah availability charges berjumlah RM435.87 juta, maintenance service charges
berjumlah RM201.97 juta dan maintenance reserve fund berjumlah RM57.83 juta. Kesan daripada
perkara ini menyebabkan liabiliti pajakan telah terlebih catat sejumlah RM695.67 juta. Availability
charges perlu ditolak daripada liabiliti pajakan untuk persembahan dalam penyata kewangan,
manakala maintenance service charges dan maintenance reserve fund direkodkan sebagai belanja
apabila perkhidmatan telah diterima.
c. Pajakan Kewangan Belum Terima pada 31 Disember 2018 adalah berjumlah RM695.67 juta yang
terdiri daripada availability charges berjumlah RM435.87 juta, maintenance service charges berjumlah
2. RM201.97 juta dan maintenance reserve fund berjumlah RM57.83 juta. Kesemua peruntukan tersebut
yang berjumlah RM695.67 juta tidak boleh diiktiraf sebagai pajakan belum terima. Ini menyebabkan
pajakan kewangan belum terima telah terlebih catat sejumlah RM695.67 juta.
d. LKIM telah menandatangani perjanjian pajakan dengan Pesuruhjaya Tanah Persekutuan pada 7 Mei
2013 bagi pajakan Tanah Lot 2474, Blok 8, Daerah Tanah Muara Tebas, Sarawak untuk projek
pembinaan Pelabuhan Perikanan LKIM Tanjung Bako. Kos premium tanah pajakan tersebut adalah
berjumlah RM2.25 juta. Bagaimanapun, tanah pajakan ini tidak terdapat di dalam senarai tanah LKIM
dan tidak diambil kira dalam penyata kewangan. Ini menyebabkan kos tanah LKIM telah terkurang
catat sejumlah RM2.25 juta.
e. Baki geran tertunda adalah berjumlah RM136.18 juta manakala jumlah geran tertunda seperti dalam
jadual yang disediakan oleh LKIM berjumlah RM16.46 juta dengan perbezaan berjumlah
RM119.72 juta. Ketepatan jumlah geran tertunda berjumlah RM136.18 juta pada 31 Disember 2018
tidak dapat disahkan.
f. Pada 31 Disember 2018, baki 26 akaun pelbagai pemiutang seperti di lejar am berjumlah
RM23.93 juta manakala baki mengikut jadual pengumuran adalah berjumlah RM25.57 juta dengan
perbezaan berjumlah RM1.64 juta. Sehubungan itu, ketepatan baki 26 akaun pelbagai pemiutang
berjumlah RM23.93 juta. Tidak dapat disahkan. Selain itu, baki pelbagai pemiutang berjumlah
RM957,396 tidak dapat disahkan kerana LKIM tidak menyediakan lejar individu dan laporan
pengumuran.
Lembaga Pembangunan Pelaburan Malaysia
a. Lembaga Pembangunan Pelaburan Malaysia (MIDA) tidak merekodkan faedah simpanan tetap
berjumlah RM685,992 bagi tahun berakhir 31 Disember 2018 menyebabkan Tunai dan Kesetaraan
Tunai serta Pendapatan telah terkurang catat sejumlah RM685,992.
3. b. MIDA merekodkan simpanan tetap berjumlah RM40 juta yang mempunyai tempoh matang melebihi
3 bulan sebagai Tunai dan Kesetaraan Tunai. Rekod perakaunan tersebut tidak selaras dengan dasar
perakaunan MIDA.
c. Kos Kenderaan, Peralatan Pejabat serta Perkakasan Komputer pada 31 Disember 2018 berjumlah
RM58.52 juta manakala Sistem Pengurusan Aset menunjukkan baki berjumlah RM48.30 juta dengan
24 24
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
BIL. ASAS PENDAPAT
perbezaan sejumlah RM10.23 juta. MIDA tidak dapat menyediakan penyata penyesuaian
menyebabkan pihak Audit tidak dapat mengesahkan baki Hartanah, Loji dan Peralatan berjumlah
RM142.28 juta di Penyata Kedudukan Kewangan pada 31 Disember 2018.
Yayasan Tun Razak
a. Yayasan Tun Razak (YTR) telah melantik Syarikat AmFunds Management Berhad sebagai Pengurus
Dana Pelaburan YTR pada 15 Ogos 2016. Bagaimanapun, syarikat tersebut tidak termasuk dalam
Senarai Institusi-institusi Kewangan yang diluluskan menerima deposit daripada Agensi yang
dikeluarkan oleh Kementerian Kewangan pada 9 Mac 2017.
b. Sejumlah RM2.92 juta daripada keseluruhan Tunai dan Kesetaraan Tunai berjumlah RM2.93 juta
4. adalah merupakan Simpanan Tetap dan baki wang tunai di State Street Bank and Trust Company
seperti yang telah disahkan oleh Pengurus Dana Syarikat AmFunds Management Berhad. State Street
Bank and Trust Company mempunyai alamat rasmi di Hong Kong merupakan custodian bank dilantik
oleh YTR bagi tujuan pelaburan yang diuruskan oleh Pengurus Dana atas. Tiada pengesahan pihak
ketiga diterima berkaitan dokumen rasmi penyata bank daripada State Street Bank and Trust
Company tersebut. Bagaimanapun, pengesahan Cash Position pada 31 Disember 2018 yang diterima
adalah melalui Syarikat AmFunds Management Berhad dan kesahihan dokumen ini tidak dapat
dipastikan.
Perbadanan Kemajuan Filem Nasional Malaysia
a. Perbadanan Kemajuan Filem Nasional Malaysia (FINAS) tidak merekodkan Belanja Susut Nilai
berjumlah RM1.70 juta pada tahun 2018.
b. FINAS tidak memperoleh kelulusan Menteri Kewangan bagi pelaburannya di dalam Simpanan Tetap
berjumlah RM93.36 juta.
5.
c. FINAS tidak merekodkan Peruntukan Manfaat Pekerja.
d. FINAS tidak merekodkan Penghutang Pinjaman melebihi 12 bulan pada nilai semasa.
e. FINAS tidak menyediakan Peraturan Kewangan seperti mana ketetapan Seksyen 34(1), Akta
Perbadanan Kemajuan Filem Nasional Malaysia 1981 (Akta 244).
Institut Penyelidikan Keselamatan Jalan Raya Malaysia
a. Institut Penyelidikan Keselamatan Jalan Raya Malaysia (MIROS) telah menjalankan Commuting Safety
Support Programme untuk Pertubuhan Keselamatan Sosial (PERKESO) berjumlah RM733,730.
Program ini telah dilaksanakan pada tahun semasa dan tuntutan kepada PERKESO dibuat pada tahun
2019. Pengiktirafan tidak dilakukan bagi tuntutan ini menyebabkan Penghutang Perniagaan dan
Pendapatan Perkhidmatan terkurang nyata.
b. MIROS telah menerima peruntukan berjumlah RM4.74 juta pada tahun 2018 bagi melaksanakan
Projek Road Safety Education dari Jabatan Keselamatan Jalan Raya. Sejumlah RM533,004 telah
6.
diiktiraf sebanyak dua (2) kali menyebabkan Pendapatan Perkhidmatan serta Perbelanjaan
Perkhidmatan dan Bekalan masing-masing terlebih nyata.
c. MIROS telah menerima peruntukan berjumlah RM673,817 pada tahun 2018 daripada Global New Car
Assessment Programme. Sejumlah RM285,900 merupakan perbelanjaan tahun 2018 tetapi telah
diiktiraf awal, iaitu pada tahun 2017. Ini menyebabkan lebihan terkumpul dan belanja terkurang nyata
pada tahun 2018.
d. Sejumlah RM78,803 sewaan bangunan tidak diakru untuk perbelanjaan pada tahun 2018. Ini
menyebabkan Liabiliti Akruan serta Perbelanjaan Perkhidmatan dan Bekalan terkurang nyata.
Majlis Amanah Rakyat
a. Penghutang syarikat subsidiari terlebih nyata sejumlah RM136.26 juta, iaitu sejumlah
RM133.93 juta bagi Mara Corporation Sdn. Bhd. dan sejumlah RM2.33 juta bagi Universiti Teknikal
Mara Sdn. Bhd.
b. Majlis Amanah Rakyat (MARA) tidak merekodkan baki pemiutang syarikat subsidiari berjumlah
7. RM56.28 juta iaitu sejumlah RM41.32 juta bagi Yayasan Pelajaran Mara dan sejumlah RM14.96 juta
bagi GIATMARA Sdn. Bhd. di dalam Penyata Kedudukan Kewangan pada 31 Disember 2018. Sejumlah
RM56.28 juta tersebut didapati direkodkan sebagai lebihan terkumpul dalam tahun semasa.
c. Elaun Rosot Nilai Penghutang Pinjaman Pelajaran terkurang nyata sejumlah RM118.18 juta kerana
MARA tidak mengambil kira elaun rosot nilai ke atas 4,639 pinjaman berstatus 'Telah Dibawa Kepada
Unit Undang-undang'.
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 25 25
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
BIL. ASAS PENDAPAT
d. Program The Baron adalah satu program khas bagi mewujud, membangun dan meningkatkan
peluang-peluang perniagaan dalam industri strategik melalui penyediaan kemudahan dan pelbagai
insentif. Objektif utama program ini adalah untuk membantu usahawan korporat Bumiputera memiliki
bilangan ekuiti, memberikan kuasa mentadbir dan seterusnya menerajui sebuah syarikat berpotensi di
mana penerima pinjaman dikehendaki membuat bayaran balik pinjaman mengikut terma dalam
perjanjian. Sehingga 31 Disember 2018, MARA tidak melaporkan sejumlah RM290.86 juta sebagai
penghutang Program The Baron melibatkan seramai 93 peminjam dalam Penyata Kedudukan
Kewangan.
e. Wang tunai dan baki di bank dalam Penyata Kedudukan Kewangan pada 31 Disember 2018 terkurang
nyata sejumlah RM56.93 juta walaupun amaun tersebut telah dikreditkan ke akaun bank Majlis
Amanah Rakyat dalam tahun 2018.
f. Pelaburan dalam syarikat subsidiari terkurang nyata sejumlah RM2.50 juta kerana sebanyak
2.50 juta unit saham berjumlah RM2.50 juta milik Asia Aerotechnic Sdn. Bhd. telah dihapuskan
walaupun masih dalam pegangan MARA.
g. Pelaburan dalam syarikat subsidiari iaitu Asia Aerotechnic Sdn. Bhd terlebih nyata sejumlah
RM1.97 juta kerana termasuk dalam kos pelaburan tersebut adalah sejumlah RM1.97 juta yang
merupakan perbelanjaan bagi program European Aviation Safety Agency.
Yayasan Pelajaran Mara
8. Penghutang Perniagaan dan Pemiutang Perniagaan subsidiari Yayasan Pelajaran Mara, iaitu YPM Insurance
Brokers (1974) Sdn. Bhd. di dalam Penyata Kedudukan Kewangan Kumpulan pada 31 Disember 2018
masing-masing berjumlah RM2.55 juta dan RM3.35 juta tidak dapat disahkan.
Perbadanan Harta Intelek Malaysia
a. Simpanan tetap bagi Bank Islam Investment Management Berhad berjumlah RM85.53 juta di penyata
kedudukan kewangan yang sebenarnya adalah unit amanah berjumlah RM46.30 juta pada 31
Disember 2018. MYIPO tidak melaporkan secara berasingan akaun unit amanah di penyata
kewangan. Secara keseluruhan, pelaburan dalam unit amanah telah terlebih dinyatakan di penyata
kedudukan kewangan dan terkurang nyata di penyata pendapatan komprehensif sebanyak
RM39.30 juta. Selain itu, faedah simpanan tetap berjumlah RM5.13 juta juga telah terlebih nyata di
penyata pendapatan komprehensif. Kesilapan perakaunan ini telah dikenal pasti pada bulan Mei 2019
9. dan laporan siasatan terhadap perkara ini masih dalam tindakan.
b. Pinjaman berjumlah RM68.84 juta berbeza dengan pengesahan pinjaman daripada Bank Kerjasama
Rakyat Malaysia berjumlah RM69.07 juta. Berdasarkan pengesahan Bank Kerjasama Rakyat Malaysia
perbezaan sejumlah RM231,626 merupakan bayaran pendahuluan. Pendahuluan ini merupakan
bayaran balik pinjaman prinsipal yang telah dibayar dalam tempoh pertangguhan bayaran balik
prinsipal yang telah diluluskan oleh Bank Rakyat pada bulan Disember 2017. Bagaimanapun ketetapan
amaun pendahuluan bayaran balik pinjaman prinsipal tidak dapat disahkan kerana dokumen sokongan
mengenai tarikh sebenar permulaan pertangguhan bayaran balik prinsipal pinjaman tidak
dikemukakan oleh Bank Rakyat.
Lembaga Getah Malaysia
a. Sehingga 31 Disember 2018, Lembaga Getah Malaysia (LGM) telah membuat perbelanjaan sejumlah
RM92.65 juta, iaitu 7% daripada nilai kontrak berjumlah RM1.192 bilion bagi Projek Pembangunan
Lima (5) Fasiliti di Sungai Buloh. Projek tersebut telah dilaksanakan mulai 7 April 2013 dan sepatutnya
siap pada 30 Ogos 2018. Bagaimanapun, kemajuan projek setakat 31 Disember 2018 adalah sebanyak
1.5%. Pada 1 Jun 2018, LGM telah memberi Notis Penamatan Kontrak kepada Project Delivery Partner
seperti yang diperuntukkan dalam kontrak setelah Proses Penamatan Kontrak Secara Mutual Cessation
tidak berjaya. Bagaimanapun, LGM tidak membuat penilaian terhadap penjejasan nilai bagi
perbelanjaan projek yang telah dibuat setakat 31 Disember 2018.
b. Termasuk di dalam Pendahuluan Cukai berjumlah RM21.55 juta pada tahun 2018 adalah merupakan
10. pembayaran cukai ansuran tahun taksiran 2018 sejumlah RM20.34 juta. Selain itu, Peruntukan
Percukaian yang dinyatakan di dalam penyata kewangan LGM tahun 2018 berjumlah RM13.93 juta
telah terkurang diperuntukkan sejumlah RM5.78 juta berbanding pengiraan peruntukan cukai
berjumlah RM19.71 juta oleh ejen cukai. Tiada penyesuaian dan pelarasan dibuat terhadap
pendahuluan cukai dan peruntukan cukai dengan sewajarnya.
c. Pada 31 Disember 2018, LGM tidak membuat peruntukan manfaat pekerja bagi Gantian Cuti Rehat
dengan anggaran peruntukan sejumlah RM5.88 juta. Ini menyebabkan jumlah liabiliti bukan semasa
dan semasa tidak dinyatakan dengan benar dan saksama.
d. Termasuk dalam Deposit, Wang Tahanan dan Lain-lain berjumlah RM18.80 juta merupakan baki cek
belum dikemukakan berjumlah RM2.71 juta. Cek tersebut telah tamat tempoh dan perbelanjaan yang
terlibat telah dibatalkan. Ini menyebabkan baki bagi tanggungan pelbagai, Kerja Dalam Kemajuan,
perbelanjaan bekalan dan perkhidmatan telah terlebih catat pada tahun kewangan 2018.
26 26
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
BIL. ASAS PENDAPAT
Lembaga Tabung Angkatan Tentera
Pelaburan Lembaga Tabung Angkatan Tentera (LTAT) dalam tujuh (7) syarikat subsidiari pada tahun 2018
adalah berjumlah RM5.094 bilion. Termasuk dalam jumlah tersebut adalah kos pelaburan di Boustead
Holdings Berhad berjumlah RM2.551 bilion dan Boustead Plantation Berhad berjumlah RM308.12 juta. Nilai
pasaran pada 31 Disember 2018 bagi Boustead Holdings Berhad dan Boustead Plantation Berhad adalah
masing-masing berjumlah RM1.699 bilion dan RM203.23 juta. LTAT tidak membuat penjejasan nilai bagi
Boustead Holdings Berhad berjumlah RM852.40 juta dan Boustead Plantation Berhad berjumlah
RM104.89 juta. Pelaburan dalam syarikat subsidiari tersebut yang tidak dinyatakan pada harga pasaran
menyebabkan keuntungan tahun semasa terlebih nyata sejumlah RM957.29 juta.
Laporan Mengenai Keperluan Perundangan dan Peraturan Lain
Berdasarkan keperluan Akta Tabung Angkatan Tentera 1973 (Akta 101), saya juga melaporkan perkara
berikut:
11. Mengikut Seksyen 15(1)(a) Akta 101, LTAT boleh melabur tidak kurang daripada 70% dalam pelaburan yang
dibenarkan oleh atau di bawah Akta Pemegang Amanah 1949. Bagaimanapun, LTAT hanya membuat
pelaburan berjumlah RM2.614 bilion atau 29%, iaitu kurang 41% daripada had ditetapkan.
Seksyen 15(1)(b) pula membenarkan LTAT melabur tidak melebihi 30% dalam pelaburan ekuiti sama ada
tidak disenaraikan atau disenaraikan di bursa saham yang ditubuhkan di Malaysia. Bagaimanapun, LTAT
telah membuat pelaburan berjumlah RM6.408 bilion atau 71% iaitu melebihi 41% daripada had ditetapkan.
Hal-hal Lain
Pada 30 September 2019, LTAT telah mengisytiharkan dividen bagi tahun 2018 pada kadar 2% bersamaan
RM161 juta. Bagaimanapun, Laporan Cadangan Pembayaran Dividen Tahun 2018 oleh aktuari menyatakan
pembayaran dividen pada kadar 2% akan menjejaskan keupayaan LTAT untuk membayar liabilitinya. Bagi
merealisasikan pembayaran dividen tersebut, Kerajaan telah meluluskan permohonan LTAT untuk
mengecualikan baki pembayaran dividen bagi caruman Kerajaan berjumlah RM228 juta kepada Kumpulan
Wang Amanah Persaraan. Pengecualian ini menjadikan kerugian terkumpul pada tahun 2018 berjumlah
RM66 juta kepada keuntungan terkumpul RM162 juta iaitu keuntungan yang bukan daripada aktiviti utama
LTAT.
Lembaga Kemajuan Tanah Persekutuan
a. Pinjaman Kepada Syarikat Kumpulan dan Berkaitan Lembaga Kemajuan Tanah Persekutuan (FELDA)
adalah berjumlah RM2.357 bilion (2017 : RM2.791 bilion). Termasuk dalam item ini adalah penjejasan
yang dinyatakan semula daripada sejumlah RM1.309 bilion kepada RM691.68 juta. FELDA telah
membuat pembalikan (reversal) penjejasan berjumlah RM716.93 juta terhadap syarikat Felda
Investment Corporation Sdn. Bhd. berdasarkan andaian aliran tunai daripada projek rasionalisasi
syarikat subsidiari yang dijangka selesai pada tahun 2021. Asas kepada andaian ini tidak dapat
disahkan berikutan projek ini masih dalam pertimbangan Lembaga Pengarah.
b. Pinjaman Kepada Peneroka pada 31 Disember 2018 adalah berjumlah RM5.070 bilion
(2017 : RM5.484 bilion) terdiri daripada pinjaman bukan semasa berjumlah RM4.190 bilion (2017 :
12. RM4.593 bilion) dan pinjaman semasa berjumlah RM880 juta (2017 : RM891.68 juta). Jumlah
pinjaman tersebut tidak dapat disahkan kerana wujud perbezaan baki antara rekod kewangan
berbanding senarai individu peneroka dan amaun yang tidak dapat dikenal pasti.
c. Penghutang Akaun Peneroka berjumlah RM956.87 juta (2017 : RM142.50 juta) tidak dapat disahkan
kerana wujud perbezaan baki antara rekod kewangan berbanding senarai individu peneroka.
d. Pemiutang berjumlah RM3.533 bilion adalah termasuk pemiutang syarikat pembekal berjumlah
RM28.53 juta. Amaun ini berbeza sejumlah RM231.93 juta berbanding surat pengesahan pemiutang
syarikat pembekal berjumlah RM260.46 juta. FELDA telah membuat pelarasan tambahan sejumlah
RM231.93 juta berdasarkan Penyata Akaun daripada pemiutang tanpa merujuk kepada invois asal.
Kelemahan kawalan dalaman perekodan pemiutang menyebabkan ketepatan baki pemiutang tidak
dapat disahkan.
PENAFIAN PENDAPAT
Majlis Perubatan Malaysia
a. Majlis Perubatan Malaysia (MMC) tidak dapat menyediakan dokumen sokongan yang mencukupi bagi
pengesahan amaun permulaan dan semua transaksi tahun 2017 masing-masing berjumlah RM208,062
1. dan RM6.03 juta.
b. Baki Buku Tunai yang ditunjukkan dalam Penyata Penyesuaian Bank CIMB tahun 2017 berjumlah
RM14.41 juta tidak dapat disahkan. MMC tidak dapat menyediakan Buku Tunai tahun 2017 bagi
mengesahkan baki yang direkod di Penyata Penyesuaian Bank ini.
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 27 27
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
BIL. ASAS PENDAPAT
c. Baki Penyata Penyesuaian Bank CIMB dan baki Buku Tunai tahun 2018 berbeza berjumlah
RM2.99 juta. MMC tidak dapat menyediakan penyesuaian yang tepat dan bersamaan dengan baki
akhir seperti yang ditunjukkan dalam Buku Tunai tahun 2018.
d. MMC tidak dapat menyediakan dokumen sokongan bagi semua pemiutang bernilai RM214,013 untuk
semakan dan pengesahan.
e. Termasuk dalam Penyata Aliran Tunai MMC adalah nilai aset diterima secara hadiah daripada Kerajaan
berjumlah RM693,400 sebagai aktiviti pelaburan. Penyata Aliran Tunai sepatutnya merekodkan
transaksi terimaan dan bayaran tunai untuk memperoleh hartanah, loji dan peralatan serta aset tidak
ketara dan aset jangka panjang lain.
5. PEMBENTANGAN PENYATA KEWANGAN DI PARLIMEN
5.1. Mengikut Seksyen 7 Akta Badan Berkanun (Akaun dan Laporan Tahunan)
1980 (Akta 240), setiap Badan Berkanun Persekutuan dikehendaki mengemukakan
penyata kewangan bersama Laporan Aktiviti kepada Menteri dalam tempoh satu (1)
bulan selepas menerima penyata kewangan yang telah diaudit. Menteri kemudiannya
dikehendaki membentangkan penyata tersebut di Parlimen dengan segera.
5.2. Sebanyak dua (2) penyata kewangan Agensi Persekutuan bagi

tahun 2019 telah diaudit dan Agensi Persekutuan berkenaan telah
membentangkannya di Parlimen seperti dalam Jadual 5.1.
JADUAL 5.1
PENYATA KEWANGAN TAHUN 2019 YANG TELAH
DIBENTANGKAN DI PARLIMEN SETAKAT 30 SEPTEMBER 2020
TARIKH PEMBENTANGAN
DEWAN RAKYAT DEWAN NEGARA
1. Bank Negara Malaysia (BNM) 21.07.2020 02.09.2020
2. Perbadanan Insurans Deposit Malaysia (PIDM) 29.07.2020 09.09.2020
Sumber: Laman Sesawang Parlimen Malaysia
6. ANALISIS ISU BERKAITAN PENGAUDITAN PENYATA KEWANGAN
Pelaporan penyata kewangan bagi tahun berakhir 31 Disember 2019 menekankan

kepada enam (6) perkara utama, iaitu Kerja Dalam Kemajuan, Terimaan Tidak
Dikenal Pasti, Hartanah Pelaburan, Aset Luar Jangka dan Liabiliti Luar Jangka,
Kakitangan Pengurusan Utama dan Pendedahan Berkenaan Kesan Pandemik
Covid-19. Analisis dibuat terhadap 69 penyata kewangan Agensi Persekutuan yang
telah dimuktamadkan. Isu yang berkaitan telah dibangkitkan dalam surat pengurusan
dan sebahagiannya telah diambil tindakan penambahbaikan atau pelarasan oleh
Agensi Persekutuan. Teguran kepada Agensi Persekutuan turut dibuat
oleh Jabatan Audit Negara dengan menghantar Advisory Letter
28 28
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
kepada Agensi berkenaan sebagai satu peringatan serius agar lebih
teliti dalam penyediaan penyata kewangan yang mematuhi piawaian
perakaunan. Perenggan ini juga meliputi analisis terhadap Lebihan
atau Kurangan Terkumpul dan Analisis Nisbah Hutang bagi
62 Agensi Persekutuan yang diberikan sijil dengan Pendapat Tanpa
Teguran.
6.1. Kerja Dalam Kemajuan
6.1.1. Kerja Dalam Kemajuan (KDK) merujuk kepada kerja yang masih belum
disempurnakan pada akhir tempoh kewangan termasuk kerja pengubahsuaian
dan penambahbaikan serta menaik taraf sistem. KDK yang telah siap akan
dikelaskan sebagai aset (Hartanah Pelaburan; Hartanah, Loji Dan Peralatan
termasuk Aset Infrastruktur dan Aset Tak Ketara) atau belanja. Analisis ini tidak
mengambil kira KDK yang diiktiraf sebagai Inventori, KDK bagi entiti yang
merupakan syarikat kontraktor dan KDK bagi entiti yang menjalankan aktiviti
pembangunan hartanah walaupun aktiviti berkenaan bukan aktiviti utama entiti
tersebut.
6.1.2. Dalam penyata kewangan bagi tahun berakhir

31 Disember 2019 yang disijilkan setakat 30 September 2020,
sebanyak sembilan (9) Agensi Persekutuan didapati telah
membuat pendedahan berkaitan KDK. Perkara mengenai
ketidakpatuhan pendedahan KDK bagi sembilan (9) agensi ini
dilaporkan dalam surat pengurusan dan dibincangkan dalam
Mesyuarat Pra Penutup (Pre-Exit Conference) dan Mesyuarat
Penutup (Exit Conference). Butiran lanjut adalah dalam Jadual 6.1.
JADUAL 6.1
KETIDAKPATUHAN BERKAITAN KERJA DALAM KEMAJUAN
AGENSI
BIL. ISU AUDIT
PERSEKUTUAN
Agensi tidak menjelaskan dasar perakaunan bagi KDK bagi aset tak
1. ASM, LJT, LPP, PTPK
ketara dalam Nota kepada Penyata Kewangan.
KDK yang telah siap tidak dipermodalkan sebagai aset/aset tak FRIM, LKIM, MPM,
2.
ketara. PTPK, USIM
KDK terkurang nyata kerana agensi tidak merekodkan wang
3. LKIM, UMP
jaminan pelaksanaan atau denda lewat.
4. Tiada perincian bagi KDK. FRIM, LJT
Sumber: Nota Bincang Penyata Kewangan Agensi Persekutuan Tahun 2019
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 29 29
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
Pendapat Piawaian perakaunan mengenai Hartanah, Loji Dan
Audit Peralatan serta Aset Tak Ketara masih tidak dipatuhi
sepenuhnya.
6.2. Terimaan Tidak Dikenal Pasti
6.2.1. Terimaan tidak dikenal pasti merupakan wang yang diterima dan
dinyatakan dalam penyata bank tetapi masih belum direkodkan dalam buku tunai.
Amaun ini akan ditunjukkan sebagai unreconcile item dalam penyata penyesuaian
bank.
6.2.2. Setakat 31 Disember 2019, terimaan tidak dikenal pasti

adalah berjumlah RM25.84 juta yang melibatkan 10 Agensi
Persekutuan. Daripada nilai keseluruhan, hanya sejumlah
RM5.21 juta atau 20.2% terimaan tidak dikenal pasti telah
diselesaikan pada tahun kewangan semasa. Baki sejumlah
RM20.63 juta atau 79.8% akan diambil tindakan susulan dalam tahun kewangan
2020. Antara punca adalah disebabkan oleh pendeposit dan tujuan pembayaran
tidak dapat ditentukan, kesilapan perekodan serta tiada prosedur operasi
standard yang jelas. Butiran lanjut adalah seperti dalam Jadual 6.2.
JADUAL 6.2
TERIMAAN TIDAK DIKENAL PASTI SETAKAT 31 DISEMBER 2019
TERIMAAN TIDAK DIKENAL PASTI
BIL. AGENSI PERSEKUTUAN JUMLAH
PUNCA
(RM Juta)
Terimaan atas talian tidak dapat disesuaikan
1. Lembaga Jurukur Tanah Malaysia (LJT) 8.83 dengan tujuan bayaran deposit fi ukur yang
dilaksanakan oleh tuan tanah.
Kesilapan perakaunan dan tujuan
2. Universiti Teknologi Malaysia (UTM) 5.80 pembayaran oleh pendeposit secara atas
talian tidak dapat ditentukan.
3. Universiti Kebangsaan Malaysia (UKM) 2.69
Tujuan pembayaran oleh pendeposit secara
4. Universiti Malaysia Sabah (UMS) 2.65
atas talian tidak dapat ditentukan.
5. Universiti Sultan Zainal Abidin (UniSZA) 0.31
Pendeposit tidak dapat dikenal pasti kerana
6. Lembaga Pelabuhan Kelang (LPK) 0.19 terimaan dibuat melalui Cash Deposit
Machine.
Tujuan pembayaran oleh pendeposit secara
7. Universiti Malaysia Pahang (UMP) 0.10
atas talian tidak dapat ditentukan.
Pendeposit tidak dapat dikenal pasti kerana
8. 0.06 terimaan dibuat melalui Cash Deposit
(LKIM)
Machine.
JUMLAH KESELURUHAN 20.63
30 30
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
Pendapat Terimaan tidak dikenal pasti yang masih belum
Audit diselesaikan dan dilaraskan ke akaun yang sepatutnya
menyebabkan baki akaun yang berkenaan tidak
dilaporkan dengan tepat.
6.3. Hartanah Pelaburan
6.3.1. Piawaian perakaunan MFRS 140, MPERS 16 dan MPSAS 16 secara amnya
menyatakan hartanah pelaburan adalah hartanah (tanah, bangunan, sebahagian
daripada bangunan atau kedua-duanya) yang dipegang untuk memperoleh sewa
atau peningkatan modal, atau kedua-duanya. Selain itu, ia bukan untuk
digunakan dalam pengeluaran, tujuan pentadbiran, pembekalan barangan dan
perkhidmatan serta jualan dalam operasi biasa entiti.
6.3.2. Sebanyak tiga (3) isu Audit berkaitan hartanah pelaburan

dibangkitkan melibatkan tiga (3) Agensi Persekutuan. Isu ini
dibangkitkan dalam surat pengurusan dan semuanya telah diambil tindakan dan
pelarasan oleh Agensi Persekutuan. Butiran lanjut adalah dalam Jadual 6.3.
JADUAL 6.3
PENEMUAN AUDIT BERKAITAN HARTANAH PELABURAN
BIL. ISU AUDIT AGENSI PERSEKUTUAN
Agensi tidak menjelaskan asas pengiktirafan hartanah pelaburan Institut Penyelidikan Perhutanan
1.
dalam Nota kepada Penyata Kewangan. Malaysia (FRIM)
Hartanah pelaburan terkurang nyata disebabkan kesilapan dalam LGM Properties Corporation
2.
pengiraan susut nilai. (LGMPC)
Bangunan yang disewakan tidak diklasifikasikan sebagai hartanah
3. Perwira Niaga Malaysia (PERNAMA)
pelaburan.
Pendapat Piawaian perakaunan mengenai hartanah pelaburan

Audit masih tidak dipatuhi sepenuhnya.
6.4. Lebihan Atau Kurangan Terkumpul
6.4.1. MFRS 101 dan MPSAS 1 Pembentangan Penyata Kewangan menetapkan

semua item hasil dan belanja yang diiktiraf dalam sesuatu tempoh hendaklah
dimasukkan ke dalam lebihan atau kurangan, melainkan piawaian perakaunan
tersebut menghendaki sebaliknya. MPERS 2 Konsep Dan Prinsip Pervasif
menetapkan lebihan atau kurangan adalah perbezaan antara hasil dan
perbelanjaan.
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 31 31
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
6.4.2. Berdasarkan lebihan atau kurangan terkumpul bagi 62 penyata
kewangan yang diberi sijil dengan Pendapat Tanpa Teguran bagi tahun berakhir
2019, sebanyak 58 Agensi Persekutuan mempunyai lebihan terkumpul pada
tahun 2019 berjumlah RM69.772 bilion berbanding tahun 2018 sejumlah
RM65.143 bilion, iaitu peningkatan sejumlah RM4.629 bilion. Sebanyak empat (4)
Agensi Persekutuan pula mempunyai kurangan terkumpul berjumlah
RM642.10 juta pada tahun 2019 berbanding tahun 2018 yang melibatkan lima (5)
Agensi Persekutuan berjumlah RM552.26 juta, iaitu peningkatan sejumlah
RM89.84 juta. Perbandingan lebihan atau kurangan terkumpul pada tahun 2019
dan 2018 adalah seperti dalam Jadual 6.4.
JADUAL 6.4
PERBANDINGAN LEBIHAN/KURANGAN TERKUMPUL
BAGI TAHUN 2019 DAN 2018 BAGI AGENSI PERSEKUTUAN
YANG DIKELUARKAN SIJIL DENGAN PENDAPAT TANPA TEGURAN PADA TAHUN 2019
PENINGKATAN/
TAHUN 2019* TAHUN 2018
(PENURUNAN)
BUTIRAN AGENSI JUMLAH
BIL. JUMLAH BIL. JUMLAH
AGENSI (RM Juta) AGENSI (RM Juta) BIL. % (RM Juta) %
Lebihan
58 69,772.40 57 65,143.55 1 1.8 4,628.85 7.1
Terkumpul
Kurangan
4 (642.10) 5 (552.26) (1) (20.0) 89.84 16.2
Terkumpul
Sumber: Penyata Kewangan Agensi Persekutuan Bagi Tahun 2019
Nota : *Semua Penyata Kewangan adalah bagi tahun berakhir 31 Disember 2019 kecuali bagi Penyata Kewangan MIA
yang berakhir pada 30 Jun 2020
6.4.3. Analisis terhadap lebihan terkumpul berjumlah RM69.772 bilion pada

tahun berakhir 2019 seperti dalam Carta 6.1 dan disumbangkan antaranya oleh
perkara seperti berikut:
a. Peningkatan pendapatan terutamanya pendapatan Bank Negara Malaysia

(BNM) yang meningkat sejumlah RM1.795 bilion pada tahun 2019.
b. Keuntungan bersih berjumlah RM77.88 juta daripada aset kewangan
pada nilai saksama melalui untung atau rugi pada tahun 2019
berbanding kerugian berjumlah RM226.51 juta pada tahun 2018 bagi
Kumpulan Wang Amanah Negara.
32 32
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
CARTA 6.1
LEBIHAN TERKUMPUL BAGI AGENSI PERSEKUTUAN YANG DIKELUARKAN
SIJIL DENGAN PENDAPAT TANPA TEGURAN PADA TAHUN 2019
ϰϬй Ϯϲй
;ZD:ƵƚĂͿ
ĂŶŬEĞŐĂƌĂDĂůĂǇƐŝĂ;EDͿ ϭϴ͕ϯϱϳ͘ϬϬ
ĂŶŬ<ĞƌũĂƐĂŵĂZĂŬǇĂƚDĂůĂǇƐŝĂĞƌŚĂĚ
ϴ͕ϳϬϭ͘ϲϴ
;E<Z<zdͿ
<ƵŵƉƵůĂŶtĂŶŐŵĂŶĂŚEĞŐĂƌĂ
ϳ͕ϱϮϴ͘ϲϭ
;<tEͿ
hŶŝǀĞƌƐŝƚŝ<ĞďĂŶŐƐĂĂŶDĂůĂǇƐŝĂ;h<DͿ ϳ͕ϬϮϯ͘ϯϵ
>ĂŝŶͲůĂŝŶŐĞŶƐŝWĞƌƐĞŬƵƚƵĂŶ Ϯϴ͕ϭϲϭ͘ϳϮ

ϭϬй
ϭϯй
ϭϭй
6.4.4. Kurangan terkumpul berjumlah RM642.10 juta pada tahun berakhir 2019
seperti dalam Carta 6.2 antaranya disebabkan oleh perkara seperti berikut:
a. Lembaga Lebuhraya Malaysia (LLM) telah membuat hapus kira kos lebuh
raya yang diserahkan tetapi tidak diimbuh balik oleh Kerajaan sejumlah
RM265.45 juta.
b. Kerugian Lembaga Pelabuhan Kelang (LPK) adalah disebabkan hasil
yang dijana tidak dapat menanggung perbelanjaan operasi untuk susut
nilai aset dan faedah pinjaman.
c. Kerugian Perbadanan Hal Ehwal Bekas Angkatan Tentera (PERHEBAT)
pada tahun 2019 adalah disebabkan oleh peruntukan manfaat pekerja
d. Kurangan terkumpul Tabung Pencen Lembaga Pesuruhjaya Matawang
Malaya dan British Borneo (TPLM) meningkat disebabkan hasil tidak
dapat menampung bayaran kepada pesara dan balu pesara TPLM.
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 33 33
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
CARTA 6.2
KURANGAN TERKUMPUL BAGI AGENSI PERSEKUTUAN
YANG DIKELUARKAN SIJIL DENGAN PENDAPAT
TANPA TEGURAN PADA TAHUN 2019
ϯϴй ϰй Ϭй
ϱϴй
ZD:ƵƚĂ
>ĞŵďĂŐĂ>ĞďƵŚƌĂǇĂDĂůĂǇƐŝĂ;>>DͿ ;ϯϳϯ͘ϯϯͿ
>ĞŵďĂŐĂWĞůĂďƵŚĂŶ<ĞůĂŶŐ;>W<Ϳ ;Ϯϰϭ͘ϯϭͿ
WĞƌďĂĚĂŶĂŶ ,Ăů ŚǁĂů ĞŬĂƐ ŶŐŬĂƚĂŶ dĞŶƚĞƌĂ
;Ϯϳ͘ϬϮͿ
;WZ,dͿ
dĂďƵŶŐ WĞŶĐĞŶ >ĞŵďĂŐĂ WĞƐƵƌƵŚũĂǇĂ DĂƚĂǁĂŶŐ
;Ϭ͘ϰϯͿ
DĂůĂǇĂĚĂŶƌŝƚŝƐŚŽƌŶĞŽ;dW>DͿ
Pendapat Agensi Persekutuan yang mencatatkan lebihan terkumpul

Audit tertinggi menjana pendapatan dalaman dan tidak
bergantung kepada geran Kerajaan. Bagaimanapun,
Agensi Persekutuan yang mengalami kurangan terkumpul
memerlukan suntikan dana Kerajaan.
6.5. Analisis Nisbah Hutang
6.5.1. Kedudukan aset tahun 2019 bagi 62 Agensi Persekutuan berjumlah

RM222.803 bilion telah mencatat peningkatan sejumlah RM9.317 bilion atau
4.4% berbanding tahun 2018 berjumlah RM213.486 bilion. Kedudukan liabiliti
tahun 2019 bagi 62 Agensi Persekutuan berjumlah RM144.825 bilion telah
mencatat peningkatan sejumlah RM3.351 bilion atau 2.4% berbanding tahun
2018 berjumlah RM141.474 bilion. Butiran lanjut adalah seperti dalam Carta 6.3.
34 34
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
CARTA 6.3
KEDUDUKAN ASET DAN LIABILITI
AGENSI PERSEKUTUAN BAGI TAHUN 2019 DAN 2018
400
350
300 144.825 141.474

RM Bilion
250
200
150
222.803 213.486
100
50
-
2019 (RM Bilion) 2018 (RM Bilion)
2019 (RM Bilion) 2018 (RM Bilion)
Liabiliti 144.825 141.474
Aset 222.803 213.486
6.5.2. Nisbah hutang merupakan jumlah liabiliti berbanding jumlah aset. Nisbah
hutang bertujuan untuk mengukur kemampuan Agensi Persekutuan memenuhi
obligasi kepada pemiutang. Pada umumnya, nisbah hutang yang rendah
menggambarkan ketidakbergantungan kepada pinjaman bagi menjalankan
operasi.
6.5.3. Analisis Audit menunjukkan 25 Agensi Persekutuan yang

diberikan sijil dengan Pendapat Tanpa Teguran mencatatkan
nisbah hutang antara 0.5 hingga 2 seperti dalam Jadual 6.5.
JADUAL 6.5
SENARAI AGENSI PERSEKUTUAN YANG MENCATATKAN
NISBAH HUTANG ANTARA 0.5 HINGGA 2 BAGI TAHUN 2019
LIABILITI ASET NISBAH
BIL. AGENSI PERSEKUTUAN (a) (b) HUTANG
(RM Juta) (RM Juta) (c)=(a):(b)
Perbadanan Hal Ehwal Bekas Angkatan Tentera
1. 50.26 25.68 2.0 : 1
(PERHEBAT)
2. Lembaga Lebuhraya Malaysia (LLM) 1,821.54 1,448.21 1.3 : 1
3. Lembaga Pelabuhan Kelang (LPK) 3,770.02 4,155.88 0.9 : 1
4. Bank Simpanan Nasional (BSN) 31,022.47 34,301.25 0.9 : 1
5. Universiti Sultan Zainal Abidin (UniSZA) 973.49 1,089.55 0.9 : 1
6. Universiti Malaysia Pahang (UMP) 874.72 1,009.82 0.9 : 1
7. Lembaga Jurukur Tanah Malaysia (LJT) 1,686.49 1,959.43 0.9 : 1
8. Universiti Teknikal Malaysia Melaka (UTeM) 797.73 932.58 0.9 : 1

Bank Kerjasama Rakyat Malaysia Berhad
9. 90,221.94 109,370.40 0.8 : 1
(BANK RAKYAT)
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 35 35
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
LIABILITI ASET NISBAH
BIL. AGENSI PERSEKUTUAN (a) (b) HUTANG
(RM Juta) (RM Juta) (c)=(a):(b)
10. Universiti Utara Malaysia (UUM) 790.57 996.75 0.8 : 1
11. Lembaga Kemajuan Wilayah Kedah (KEDA) 211.07 271.74 0.8 : 1
12. Lembaga Pertubuhan Peladang (LPP) 1,192.55 1,595.40 0.7 : 1
13. Universiti Malaysia Terengganu (UMT) 496.06 705.41 0.7 : 1
14. Bank Negara Malaysia (BNM) 308.33 451.60 0.7 : 1
15. Universiti Sains Islam Malaysia (USIM) 605.23 896.86 0.7 : 1
16. Universiti Tun Hussein Onn Malaysia (UTHM) 1,320.65 1,999.20 0.7 : 1
17. Perbadanan Perwira Harta Malaysia (PPHM) 163.45 247.59 0.7 : 1

18. Perbadanan Produktiviti Malaysia (MPC) 50.42 80.92 0.6 : 1
19. Perwira Niaga Malaysia (PERNAMA) 213.15 342.28 0.6 : 1
Perbadanan Pembangunan Perdagangan Luar
20. 120.38 195.90 0.6 : 1
Malaysia (MATRADE)
21. Akademi Sains Malaysia (ASM) 15.39 25.11 0.6 : 1
22. Universiti Putra Malaysia (UPM) 1,368.94 2,285.17 0.6 : 1
23. Perbadanan Pembangunan Kampong Bharu (PKB) 50.86 86.72 0.6 : 1
24. Universiti Sains Malaysia (USM) 827.46 1,452.47 0.6 : 1
25. Lembaga Pelabuhan Kemaman (LP KEMAMAN) 124.70 246.18 0.5 : 1

Sumber: Penyata Kewangan Tahun 2019
6.5.4. Nisbah hutang tertinggi bagi enam (6) Agensi Persekutuan disebabkan
oleh perkara seperti berikut:
a. Peruntukan manfaat kakitangan PERHEBAT berjumlah RM23.40 juta atau

46.6% daripada jumlah liabiliti keseluruhan RM50.26 juta.
b. Dana Pembangunan Lebuh Raya LLM berjumlah RM958.15 juta dan
pinjaman daripada Kerajaan berjumlah RM767.98 juta dengan jumlah
keseluruhan RM1,726.13 juta atau 94.8% daripada jumlah liabiliti
keseluruhan RM1,821.54 juta.
c. Pinjaman daripada Kerajaan di LPK berjumlah RM3,664.98 juta atau
97.2% daripada jumlah liabiliti keseluruhan RM3,770.02 juta.
d. Deposit BSN daripada pelanggan bank berjumlah RM22,602.44 juta atau
72.9% daripada jumlah liabiliti keseluruhan RM31,022.47 juta.
e. Geran tertunda UniSZA berjumlah RM953.12 juta atau 97.9% daripada
jumlah liabiliti keseluruhan RM973.49 juta.
f. Pendapatan Tertunda (Pembangunan) UMP berjumlah RM786.29 juta
atau 89.9% daripada jumlah liabiliti keseluruhan RM874.72 juta.
Pendapat Nisbah hutang yang tinggi menunjukkan kebergantungan

Audit Agensi Persekutuan kepada pinjaman dan geran Kerajaan.
36 36
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
6.6. Aset Luar Jangka Dan Liabiliti Luar Jangka
6.6.1. MFRS 137 dan MPSAS 19 Peruntukan, Liabiliti Luar Jangka dan Aset Luar
Jangka serta MPERS 21 Peruntukan dan Luar Jangka menyatakan:
a. Aset atau obligasi yang mungkin timbul daripada peristiwa lepas, dan
kewujudannya akan hanya disahkan apabila berlakunya atau tidak
berlakunya satu atau lebih peristiwa masa hadapan yang tidak pasti, dan
bukan di bawah kawalan penuh entiti itu; atau
b. Obligasi kini yang timbul daripada peristiwa lepas, tetapi tidak diiktiraf
kerana tiada kebarangkalian bahawa aliran keluar sumber yang
mengandungi manfaat ekonomi atau potensi perkhidmatan akan
diperlukan untuk menyelesaikan obligasi tersebut. Amaun obligasi ini
tidak boleh diukur dengan pasti.
6.6.2. Aset Luar Jangka dan Liabiliti Luar Jangka perlu didedahkan dalam nota
kepada penyata kewangan kecuali kebarangkalian aliran keluar masuk sumber
yang mengandungi manfaat ekonomi adalah tipis.
6.6.3. Berdasarkan penyata kewangan bagi tahun berakhir

31 Disember 2019 yang disijilkan setakat 30 September 2020,
sebanyak empat (4) Agensi Persekutuan telah membuat
pendedahan berkaitan aset luar jangka seperti dalam Jadual 6.6.
Sebanyak 15 Agensi Persekutuan telah membuat pendedahan berkaitan liabiliti
luar jangka seperti dalam Jadual 6.7.
JADUAL 6.6
PENDEDAHAN NOTA ASET LUAR JANGKA
BIL. PENDEDAHAN
Bank Negara Malaysia
Nilai aset luar jangka pada 31 Disember 2019 ialah RM1.400 bilion. Aset ini terdiri daripada pendanaan Bank
Negara Malaysia (BNM) kepada Tabung Amanah Pusat Kepimpinan Kewangan Antarabangsa (International
Centre for Leadership in Finance, ICLIF) berjumlah RM800 juta dan Tabung Amanah Pusat Pendidikan Kewangan
1.
Islam Antarabangsa (International Centre for Education in Islamic Finance, INCEIF) berjumlah RM600 juta.
Pendanaan untuk membiayai aktiviti berkaitan dengan latihan, penyelidikan dan pembangunan sumber manusia
dalam bidang perbankan dan perkhidmatan kewangan yang dikendalikan masing-masing oleh Pusat Kepimpinan
dan Tadbir Urus ICLIF dan INCEIF. Surat Ikatan Amanah memperuntukkan bahawa jumlah pendanaan tersebut
akan dikembalikan kepada BNM apabila institusi mampu berdikari pada masa hadapan.
Yayasan Tun Razak
Berdasarkan laporan pada 8 Disember 2017, Mahkamah Tinggi memerintahkan pada 24 Julai 2017 agar
defendan membayar sejumlah RM177.25 juta kepada semua pemegang bon. Unit nominal bon yang dipegang
2.
oleh Yayasan Tun Razak (YTR) adalah 1,000,000 unit manakala anggaran pemulihan yang akan diperoleh oleh
YTR adalah RM1.74 juta.
Pada 18 September 2019, Mahkamah Rayuan sebulat suara memutuskan untuk menolak rayuan defendan.
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 37 37
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
BIL. PENDEDAHAN
Bagaimanapun, perbicaraan kes ditangguhkan kerana kes disambung ke Mahkamah Persekutuan. Mahkamah
Persekutuan telah menetapkan 13 Ogos 2020 untuk mendengar rayuan pendakwaan terhadap keputusan
Mahkamah Rayuan.
Lembaga Lebuhraya Malaysia
Lembaga Lebuhraya Malaysia (LLM) telah menuntut sejumlah RM54,700 daripada peguam panel yang telah
3.
dilantik untuk mengendalikan kes guaman LLM. Tuntutan disebabkan peguam panel tersebut gagal
mengendalikan kes diberi dan LLM telah mengeluarkan notis tuntutan bertarikh 5 Ogos 2020 kepada rakan-rakan
kongsi.
Pada tahun 2018, pihak Akademi Sains Malaysia (ASM) telah mengambil tindakan undang-undang terhadap
seorang pekerja di atas kesalahan pecah amanah dan penipuan transaksi yang dilakukan oleh beliau dan telah
disabitkan di Mahkamah Tinggi Malaya, Kuala Lumpur. Beliau diarahkan untuk membayar ganti rugi sejumlah
4. RM1.69 juta kepada ASM atas kesalahan yang dilakukan. Memandangkan kemungkinan ketidakmampuan beliau
untuk membayar ganti rugi tersebut, ASM telah dinasihati oleh Mahkamah Tinggi Malaya Kuala Lumpur untuk
memfailkan status kebankrapan terhadap beliau. Justeru itu, permintaan untuk mengeluarkan notis kebankrapan
telah dipohon oleh ASM pada 30 Ogos 2018. Sebarang pembayaran yang dilakukan oleh beliau selepas disahkan
bankrap akan terus dibuat ke Jabatan Insolvensi. Tiada peruntukan dinyatakan dalam penyata kewangan ASM.
Bagaimanapun, kos undang-undang berkaitan telah diakrukan dalam penyata kedudukan kewangan.
Sumber: Penyata Kewangan Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2019
JADUAL 6.7
PENDEDAHAN NOTA LIABILITI LUAR JANGKA
BIL. PENDEDAHAN
Perbadanan Insurans Deposit Malaysia
Pada tahun 2018, kontraktor utama pembinaan pusat pemulihan bencana Perbadanan Insurans Deposit Malaysia
(PIDM) telah membuat tuntutan melalui prosiding timbang tara. PIDM telah memfailkan kes pembelaan dan
1. membuat tuntutan balas terhadap kontraktor utama tersebut. Pendedahan tuntutan terhadap PIDM adalah
sejumlah RM1.20 juta. Sehingga 31 Disember 2019, keputusan bagi prosiding timbang tara masih belum
diperoleh. Selepas mengambil kira nasihat penasihat undang-undang, berkemungkinan tuntutan tersebut boleh
berjaya adalah rendah. Oleh itu, tiada peruntukan telah dibuat dalam penyata kewangan bagi tahun berakhir
31 Disember 2019.
Lembaga Pertubuhan Peladang
2. Tuan Timbangtara telah memutuskan dalam award bertarikh 29 Disember 2017 supaya Lembaga Pertubuhan
Peladang (LPP) membayar sejumlah RM502,104 kepada syarikat. LPP telah membuat rayuan di Mahkamah
Persekutuan, Putrajaya pada 14 Januari 2020. Tarikh bagi pengurusan kes selanjutnya belum ditetapkan.
Suruhanjaya Tenaga
Pada tahun 2019, saman sivil telah difailkan di Mahkamah Tinggi Shah Alam terhadap Suruhanjaya Tenaga (ST)
3.
oleh syarikat pembekal tenaga pada 16 Oktober 2019 untuk deklarasi bahawa pembatalan perakuan pendaftaran
syarikat oleh ST pada 18 Januari 2019 adalah tidak sah dan menuntut sejumlah RM1.29 juta bagi kerugian akibat
pembatalan tersebut.
Lembaga Pembangunan Seni Visual Negara
i. Lembaga Pembangunan Seni Visual Negara (LPSVN) telah melabur sejumlah RM100 juta bersama CIMB
Principal Asset Management Bhd (CPAM) di bawah produk CIMB Islamic Dali Equity Theme Fund (CIMB
IDETF) pada 17 Jun 2014. Satu kontrak perjanjian pelaburan telah dimeterai seperti arahan Kementerian
Kewangan yang meluluskan pelaburan tersebut. Pelaburan ini telah mendapatkan kelulusan Mesyuarat
Lembaga, YB Menteri Pelancongan, Seni dan Budaya Malaysia dan YB Menteri Kewangan selaras Akta 724.
Semasa tempoh pengauditan penyata kewangan LPSVN tahun 2017 yang dilaksanakan oleh Jabatan Audit
Negara pada Mei 2018, didapati terdapat pelanggaran terma kontrak pelaburan tersebut oleh CPAM yang
telah menjejaskan modal pelaburan RM100 juta dan memberi kesan terhadap persembahan penyata
4. kewangan tahun 2018. LPSVN telah melantik khidmat guaman pada 13 Mei 2019 bagi tuntutan ganti rugi
berjumlah RM32.87 juta dan dalam proses perundangan. Pelaburan ini telah dinyatakan dalam penyata
kewangan pada nilai saksama.
ii. Baki tuntutan bagi perkhidmatan Kerja Pemulihan dan Naik Taraf Masjid Diraja Sultan Suleiman Klang telah
dinyatakan dalam Penyata Kedudukan Kewangan pada 31 Disember 2019 sebagai Akaun Belum Terima bagi
Urus Niaga Pertukaran berjumlah RM150,000. Projek ini telah bermula pada 19 Julai 2016 dan telah tamat
pada 28 April 2017 di mana keperluan konservasi ini telah disyorkan oleh Jabatan Warisan Negara kepada
Jabatan Kerja Raya. LPSVN telah melantik khidmat guaman pada 13 Mei 2019 bagi tuntutan Akaun Belum
Terima berjumlah RM150,000 dan masih dalam proses perundangan.
38 38
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
BIL. PENDEDAHAN
Universiti Kebangsaan Malaysia
5.
Sejumlah RM5.70 juta (2018: RM60,000) merupakan tuntutan luar jangka bagi kes-kes tuntutan mahkamah yang
masih dalam perbicaraan. Semua kes tuntutan luar jangka ini dilindungi oleh insurans.
Universiti Sains Malaysia
6.
Kes litigasi berjumlah RM4.09 juta masih belum selesai sehingga 31 Disember 2019.
Universiti Putra Malaysia
7.
Sejumlah RM1.10 juta telah dilaporkan yang terdiri daripada kes Tort (kecuaian) berjumlah RM100,000 dan
semakan kehakiman terhadap keputusan Jawatankuasa Tertib berjumlah RM1 juta.
i. Universiti Utara Malaysia
ii.
i. Satu jaminan korporat berjumlah RM2.81 juta dijadikan sebagai sekuriti bagi pinjaman berjangka salah satu
syarikat subsidiari.
ii. Letter of awareness telah diberikan kepada bank sebagai sekuriti pembiayaan perniagaan berjumlah
8. RM45 juta bagi salah satu syarikat subsidiari.
iii. Seorang bekas pekerja di salah satu syarikat subsidiari telah memfailkan saman ke atas Syarikat dan dua (2)
syarikat subsidiarinya yang mana menuntut sejumlah RM15.62 juta yang melibatkan tunggakan emolumen,
elaun dan komisen. Mahkamah telah memutuskan bahawa syarikat subsidiari tidak bersalah. Namun, bekas
pekerja tersebut telah memfailkan rayuan di Mahkamah Rayuan untuk ditelitikan oleh Mahkamah Tinggi, yang
mana perbicaraan kes tertangguh buat masa ini.
i. Universiti Tun Hussein Onn Malaysia
ii.
i. Anggaran kos tuntutan oleh kontraktor pembinaan terhadap Universiti Tun Hussein Onn Malaysia (UTHM)
9. berjumlah RM1.20 juta termasuk faedah dan kos prosiding adjukasi yang dijangka selesai pada tahun 2021.
ii. Tuntutan oleh kontraktor perkhidmatan terhadap UTHM yang melibatkan kos tuntutan sejumlah RM80,000.
Kes dijangka selesai pada tahun 2021.
Universiti Malaysia Pahang
Syarikat menuntut wang tertunggak sejumlah RM5.33 juta, caj bayaran lewat berterusan atas jumlah tertunggak
10. hingga tarikh penghakiman, kos penyimpanan dan faedah tahunan 5% ke atas jumlah penghakiman dari tarikh
penghakiman sehingga tarikh penyelesaian penuh. Bagaimanapun, syarikat telah mengemukakan satu tawaran
penyelesaian luar mahkamah sebanyak RM2.50 juta pada 26 Ogos 2019 di Mahkamah Tinggi Malaya Kuantan
kepada pihak UMP Holdings Sdn. Bhd.
Perbadanan Tabung Pembangunan Kemahiran
Pada 11 Julai 2019, Perbadanan Tabung Pembangunan Kemahiran (PTPK) telah menerima 17 saman daripada
11.
Penyedia Latihan Program B40 yang terlibat dengan kes Suruhanjaya Pencegahan Rasuah Malaysia. Pada
12 Mei 2020, PTPK telah melantik firma guaman untuk mewakili PTPK dalam kes saman terhadap Penyedia
Latihan B40 tersebut. Anggaran liabiliti keseluruhan saman tersebut adalah berjumlah RM8.86 juta.
Perwira Niaga Malaysia
12.
Jaminan bank dikeluarkan untuk manfaat pihak ketiga berjumlah RM420,856.
Perbadanan Perwira Harta Malaysia
13. Jaminan bank untuk tiga (3) projek berjumlah RM291.23 juta dan tuntutan baki yuran pengawasan tapak projek
serta pembayaran balik gaji di bawah Akta Pembayaran dan Adjudikasi Industri Pembinaan 2012 berjumlah
RM504,279.
Universiti Malaysia Sabah
14.
Tuntutan bayaran di bawah Akta Pembayaran dan Adjudikasi Industri Pembinaan 2012 berjumlah RM17.28 juta.
Barclays Bank PLC sebagai plaintif telah menyaman Malaysia Sea Best Sdn. Bhd. (MBSB) dan Majuikan Sdn. Bhd.
15. (MSB) sebagai defendan bagi menuntut balik pinjaman bernilai 10 juta euro pada 29 Oktober 2009. Tuntutan
Barclays Bank PLC terhadap Majuikan Sdn. Bhd. secara automatik telah gugur apabila MSB digulung pada
25 Mei 2017. Semua pemiutang termasuk Barclays Bank PLC telah mendapat dividen daripada penjualan aset-
aset MSB yang telah selesai sepenuhnya pada Disember 2019.
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 39 39
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
Pendapat Pendedahan liabiliti luar jangka di Nota Kepada Penyata
Audit Kewangan oleh Agensi Persekutuan menunjukkan
ketersediaan Agensi dalam menyelesaikan sesuatu
tuntutan.
6.7. Kakitangan Pengurusan Utama
6.7.1. Piawaian perakaunan MFRS 124, MPERS 33 dan MPSAS 20 menetapkan

kakitangan pengurusan utama adalah pihak yang mempunyai kuasa dan
tanggungjawab untuk merancang, mengarah dan mengawal aktiviti entiti sama
ada secara langsung atau tidak langsung. Pihak ini terdiri daripada Ahli Lembaga
Pengarah, Ketua Pegawai Eksekutif dan pihak lain yang berkepentingan mengikut
takrifan agensi. Manfaat merangkumi semua manfaat pekerjaan dan
pertimbangan yang diberikan oleh entiti atas perkhidmatan yang diberikan.
Antara manfaat yang diberi adalah emolumen dan nilai wang manfaat yang
diterima atau benefits in kind seperti kereta, rumah, pembantu rumah dan
pemandu. Entiti hendaklah mendedahkan dalam Nota kepada Penyata Kewangan
berkaitan manfaat yang diberikan kepada kakitangan pengurusan utama.
6.7.2. Berdasarkan 69 penyata kewangan bagi tahun berakhir

31 Disember 2019 yang telah disijilkan setakat 30 September 2020, sebanyak 57
Agensi Persekutuan telah membuat pendedahan dalam Nota kepada Penyata
Kewangan mengenai Manfaat Kepada Kakitangan Pengurusan Utama berjumlah
RM90.57 juta. Sebanyak tujuh (7) Agensi Persekutuan tidak
membuat pendedahan Manfaat Kakitangan Pengurusan Utama
dalam Nota Kepada Penyata Kewangan manakala pendedahan
berkenaan Kakitangan Pengurusan Utama adalah tidak berkaitan
bagi lima (5) Agensi Persekutuan seperti dalam Jadual 6.8.
JADUAL 6.8
AGENSI PERSEKUTUAN YANG TIDAK MEMBUAT PENDEDAHAN
MANFAAT KAKITANGAN PENGURUSAN UTAMA
PENDEDAHAN TIDAK DIBUAT
1. Bank Negara Malaysia (BNM)
2. Dewan Bahasa Dan Pustaka (DBP)
3. Kumpulan Wang Warisan (KWW)

Lembaga (Penyelidikan Dan Kemajuan) Perusahaan Timah (Lembaga
4.
Timah)
5. Lembaga Kemajuan Pertanian Kemubu (KADA)
6. Majlis Peperiksaan Malaysia (MPM)
7. Majlis Sukan Wilayah Persekutuan (MSWP)
40 40
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
PENDEDAHAN ADALAH TIDAK BERKAITAN
1. Akaun Kebajikan Kakitangan Bank Negara Malaysia (SWA)
Kumpulan Wang Biasiswa Pengajian Tinggi Raja-Raja Dan Yang Dipertua-
2.
Yang Dipertua Negeri (BIASISWA RAJA-RAJA)
Kumpulan Wang Jubli Perak Pulau Pinang Dan Seberang Perai
3.
(JUBLI PERAK)
4. Kumpulan Wang Sumbangan Modal Pembetungan (KWSMP)
Tabung Pencen Lembaga Pesuruhjaya Matawang Malaya Dan British
5.
Borneo (TPLM)
Pendapat Pendedahan mengenai Manfaat Kepada Kakitangan

Audit Pengurusan Utama bagi memastikan wujudnya
akauntabiliti dan kedudukan kewangan serta prestasi
Agensi Persekutuan.
6.8. Kesan Pandemik Covid-19
Pada tahun 2020, pandemik Covid-19 yang melanda negara Malaysia telah memberi
kesan negatif kepada ekonomi. Berdasarkan Nota Kepada Penyata Kewangan bagi
tahun berakhir 2019, sebanyak 13 Agensi Persekutuan telah membuat pendedahan
berkaitan kesan Covid-19 kepada agensi tersebut. Bagaimanapun, memandangkan
pandemik Covid-19 ini berlaku pada tahun 2020, ia tidak memberi kesan kepada
lebihan atau kurangan terkumpul dalam Penyata Kewangan bagi tahun berakhir 2019
(non-adjusting event). Butiran mengenai kesan pandemik Covid-19 yang didedahkan
dalam Nota Kepada Penyata Kewangan adalah seperti dalam Jadual 6.9.
JADUAL 6.9
PENDEDAHAN KESAN PANDEMIK COVID-19
DALAM NOTA KEPADA PENYATA KEWANGAN
AGENSI
BIL. PENDEDAHAN
PERSEKUTUAN
Kesan wabak Covid-19 akan dimasukkan dalam anggaran peruntukan
1. BSN
kerugian kredit pada tahun 2020.
Lembaga Kemajuan Wilayah Kedah (KEDA) memberikan pengecualian
sewa kepada penyewa rumah, rumah kedai, bengkel dan bangunan
2. KEDA
industri selama enam (6) bulan mulai 1 April hingga 30 September 2020
dan ini akan menyebabkan hasil KEDA berkurangan.
Bagi meringankan beban rakyat ekoran Covid-19, Kerajaan
mengumumkan pemberian diskaun bil elektrik kepada pengguna
Semenanjung Malaysia mulai 1 April hingga Disember 2020 melalui Pakej
Rangsangan Ekonomi pada 27 Februari 2020, Pakej Rangsangan Ekonomi
3. Prihatin Rakyat (PRIHATIN) pada 27 Mac 2020, Bantuan PRIHATIN KWIE
Elektrik (BPE) pada 20 Jun 2020 dan lanjutan diskaun PRIHATIN pada
2 Julai 2020. Pemberian diskaun ini akan ditanggung oleh Kementerian
Kewangan, Kumpulan Wang Industri Elektrik (KWIE) dan Tenaga Nasional
Berhad.
Pelaksanaan penangguhan bayaran balik pinjaman akan menyebabkan
Perbadanan Tabung Pembangunan Kemahiran (PTPK) tidak akan dapat
membuat kutipan berjumlah RM45 juta (anggaran) sepanjang tempoh
4. penangguhan antara April hingga September 2020. Penangguhan tempoh PTPK
latihan akan menyebabkan pelanjutan tempoh mula balik bayaran
pinjaman dan akan memberi kesan langsung kepada kutipan tahun 2020.
Selain itu, Geran Pembangunan Kerajaan yang diterima tidak dapat
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 41 41
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
AGENSI
BIL. PENDEDAHAN
PERSEKUTUAN
dibayar mengikut jadual ditetapkan yang memberi kesan kepada prestasi
permohonan dan kelulusan latihan pelatih dan pengeluaran pembiayaan.
Bagi tempoh 3 bulan, terimaan bagi fi pendaftaran, penilaian dan
pembaharuan meningkat kerana aktiviti boleh dijalankan atas talian.
Perbelanjaan bagi Mei dan Jun 2020 berkurang kerana tiada perjalanan ke
luar, penggunaan utiliti dan aktiviti percetakan kerana pekerja bekerja dari
5. MBOT
rumah. Hasil fi akreditasi dijangka berkurang kerana penilaian akreditasi
ke atas program yang dijalankan oleh Pemberi Pengajian Tinggi (PPT)
yang perlu dibuat secara audit field tidak dapat dijalankan kerana
penutupan semua PPT di Malaysia.
Agensi tidak dapat mengesahkan impak negatif yang ketara dan
keupayaan untuk beroperasi dalam tempoh sekurang-kurangnya 12 bulan
6. SPAN
kerana dalam proses membuat analisis implikasi Perintah Kawalan secara
lebih mendalam.
Terdapat penurunan pendapatan yang dijana daripada acara dan
persidangan akibat daripada pengurangan bilangan kursus, latihan dan
7. MIA
persidangan fizikal akibat daripada langkah pengurangan kos oleh
perniagaan dan belanjawan latihan yang rendah.
LGMPC,
LP KEMAMAN,
8. Kesan pandemik Covid-19 dinyatakan secara umum. LP KUANTAN,
LPK, LPM,
MAVCOM
Sumber: Nota Kepada Penyata Kewangan
7. SYOR AUDIT
Agensi Persekutuan termasuk kementerian hendaklah peka terhadap pematuhan

piawaian perakaunan dan peraturan kewangan yang berkuat kuasa. Pemantauan
yang berterusan dan efektif di semua peringkat dapat memastikan penyediaan
penyata kewangan adalah tepat dan saksama. Sehubungan itu, pihak Audit
mengesyorkan perkara berikut:
7.1. Agensi Persekutuan perlu mengemukakan penyata kewangan mengikut

tempoh masa yang ditetapkan selaras dengan Akta 240.
7.2. Pihak pengurusan Agensi Persekutuan hendaklah mengambil tindakan

proaktif dan berkesan bagi menyelesaikan semua isu yang dibangkitkan.
7.3. Unit Audit Dalam/Naziran/Jawatankuasa Audit hendaklah berperanan untuk

memastikan kecekapan dalam operasi dan tadbir urus melalui kawalan dalaman yang
berkesan.
42 42
Pengesahan
Pengesahan Penyata
Agensi Persekutuan
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
1. Insentif Benih Padi Sah
– Lembaga Pertubuhan Peladang
RINGKASAN EKSEKUTIF
INSENTIF BENIH PADI SAH

Kementerian Pertanian Dan Industri Makanan
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap bayaran tuntutan Insentif Benih

diaudit? Padi Sah (IBPS) oleh syarikat pengeluar.
Mengapa ia  Memastikan bayaran tuntutan IBPS oleh syarikat pengeluar

penting dilaksanakan selaras dengan akta, peraturan dan prosedur yang
untuk berkuat kuasa.
diaudit?
Apa yang  Penemuan Audit adalah seperti berikut:

ditemui?
- Benih padi yang diberi IBPS berjumlah RM8.06 juta telah dijual
kepada petani sebagai Benih Padi Tanpa Subsidi; dan
- Pemborong/peruncit benih padi tidak memiliki lesen.
Syor Audit  Pihak Audit mengesyorkan perkara seperti berikut:
- Menetapkan harga jualan maksimum Benih Padi Sah kepada

petani dan menguatkuasakan keperluan lesen kepada
pemborong/peruncit Benih Padi Sah;
- Menggunakan agensi di bawah Kementerian Pertanian Dan

Industri Makanan (MAFI) seperti Lembaga Pertubuhan Peladang
sebagai saluran untuk mengedarkan benih padi bagi menjamin
bekalan benih padi sampai kepada petani mengikut harga yang
ditetapkan;
- Memuktamadkan prosedur operasi standard bagi pengeluaran

Permit Kebenaran Untuk Memindahkan Padi/Beras antara negeri
kepada syarikat pengeluar bagi tujuan kawalan dengan segera;
dan
- Mengambil tindakan sewajarnya terhadap syarikat pengeluar

sekiranya berlaku pelanggaran syarat perjanjian.
Laporan Ketua
Laporan Audit
Ketua AuditNegara
Negara Tahun 2019
Tahun 2019 45 45
Insentif
I n s e n t i f Benih
B e n i h Padi
P a d i SSah
ah
46 Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019
Insentif Benih Padi Sah
1. INSENTIF BENIH PADI SAH
Kementerian Pertanian Dan Industri Makanan
1. LATAR BELAKANG
1.1. Kementerian Kewangan telah meluluskan peruntukan Program Subsidi Benih

Padi Sah di bawah Belanja Mengurus berjumlah RM75 juta setahun bagi tahun 2019
dan 2018 kepada Kementerian Pertanian Dan Industri Makanan (MAFI). Proses
pengeluaran Benih Padi Sah bermula dari Benih Asas yang dikeluarkan oleh Institut
Penyelidikan Dan Kemajuan Pertanian Malaysia (MARDI) untuk diusahakan oleh syarikat
pengeluar yang dilantik. Syarikat yang dilantik akan menghasilkan Benih Padi Daftar
yang kemudiannya benih tersebut ditanam semula untuk dijadikan Benih Padi Sah.
1.2. Syarikat pengeluar akan menjual Benih Padi Sah kepada

pemborong/peruncit/petani dengan harga di pintu kilang sebanyak RM28.00/beg untuk
20 kilogram (kg). Syarikat pengeluar hanya dibenarkan untuk menjual Benih Padi Sah
setelah Borang Pengesahan Kualiti (SAP 10) dikeluarkan oleh Jabatan Pertanian (DOA).
Sebarang aktiviti penjualan Benih Padi Sah yang dilaksanakan sebelum Borang SAP 10
dikeluarkan tidak layak diberi tuntutan insentif. Syarikat pengeluar yang dilantik hanya
dibenarkan untuk menuntut jumlah insentif di bawah Program Subsidi Benih Padi Sah
dengan kadar RM1.03/kg atau RM20.60/beg tertakluk kepada jumlah kuota yang
diperuntukkan sahaja.
1.3. Bahagian Industri Padi dan Beras (Bahagian IPB), MAFI bertanggungjawab ke
atas penggubalan dasar, keperluan kewangan, penyelarasan dan pemantauan
pengeluaran Benih Padi Sah. DOA pula bertindak sebagai agensi pengesahan bagi
memperakukan kualiti biji Benih Padi Asas, Daftar dan Sah berdasarkan piawaian yang
ditetapkan.
1.4. Bahagian IPB telah menguruskan pembayaran tuntutan Insentif Benih Padi Sah
(IBPS) bagi tahun 2018 berjumlah RM72.82 juta. Berkuat kuasa pada tahun 2019,
Lembaga Pertubuhan Peladang (LPP) telah dilantik sebagai agensi pembayar tuntutan
IBPS. Setakat 31 Disember 2019, tuntutan IBPS berjumlah RM60.91 juta telah dibayar
kepada sembilan (9) syarikat pengeluar.

Insentif
B e n i h Padi
P a d i SSah
ah
2. OBJEKTIF PENGAUDITAN
Objektif pengauditan adalah bagi memastikan bayaran tuntutan IBPS oleh syarikat
pengeluar dilaksanakan selaras dengan undang-undang, peraturan kewangan dan
prosedur yang berkuat kuasa.
3. SKOP DAN METODOLOGI PENGAUDITAN
3.1. Pengauditan dilaksanakan terhadap bayaran tuntutan IBPS oleh syarikat

pengeluar bagi tahun 2018 hingga 2019. Pengauditan dijalankan di Bahagian Kewangan
LPP; Bahagian IPB dan Bahagian Kewangan MAFI; Bahagian Kawalan Kualiti Tanaman,
DOA Negeri Selangor; Seksyen Kawal Selia Padi dan Beras Negeri Selangor dan syarikat
pengeluar.
3.2. Sampel yang dipilih bagi bayaran tuntutan IBPS kepada petani adalah
keseluruhan arahan pembayaran tahun 2018 dan 2019 berjumlah RM24.33 juta bagi
dua (2) syarikat pengeluar, iaitu syarikat 259659-U dan syarikat 693202-M.
3.3. Pengauditan ini dijalankan dengan menyemak dokumen dan rekod, analisis
terhadap maklumat yang diperoleh, lawatan fizikal dan temu bual dengan pegawai dan
petani yang terpilih.
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan pada bulan Februari hingga September 2020. Maklum
balas daripada MAFI dan LPP diterima pada 9 Oktober dan 4 November 2020.
Mesyuarat Penutup (Exit Conference) diadakan pada 16 Oktober 2020. Penemuan Audit
yang dibangkitkan adalah seperti yang dinyatakan di perenggan 4.1.
4.1. Benih Padi Bersubsidi Bernilai RM8.06 Juta Telah Dijual Sebagai Benih
Padi Tanpa Subsidi
4.1.1. Seksyen 4(2) dalam Akta Kawalan Padi Dan Beras 1994 (Akta 522)
menyatakan Ketua Pengarah hendaklah:
(c) Menetapkan harga maksimum atau minimum bagi padi;

(e) Mengawal selia dan mengawal pembayaran subsidi kepada penanam padi;
(f) Mengawal selia pemasaran padi dan beras khususnya melalui pelesenan
penjual borong, penjual runcit, pengilang beras, pengimport dan pengeksport;
48 48 Laporan Ketua
Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
(l) Menghendaki orang yang terlibat dalam penghasilan atau pemasaran padi dan
beras untuk mendaftar dan memberi apa-apa maklumat sebagaimana yang
difikirkan perlu oleh Ketua Pengarah mengikut cara yang ditentukan olehnya;
dan
(n) Melarang, mengawal selia atau mengawal pemindahan padi.
4.1.2. Semakan Audit terhadap dua (2) syarikat pengeluar Benih Padi Sah di Negeri
Selangor mendapati bagi tahun 2019, sebanyak 226,733 beg atau bersamaan
4,534,660 kg Benih Padi Sah telah dijual oleh syarikat pengeluar dengan harga
RM28.00/beg kepada 143 pemborong/peruncit. Semakan lanjut mendapati
pemborong/peruncit tersebut tidak memiliki lesen
pemborong/peruncit padi. Perkara ini juga berlaku pada tahun 2018 yang
melibatkan penjualan Benih Padi Sah sebanyak 164,215 beg atau bersamaan
3,284,300 kg kepada 110 pemborong/peruncit yang tidak berlesen. Perkara ini
adalah tidak selaras dengan Seksyen 4(2)(f) dan (l), Akta 522. Butiran lanjut adalah
seperti dalam Jadual 1.1.
JADUAL 1.1
PENJUALAN BENIH PADI SAH KEPADA PEMBORONG/PERUNCIT TIDAK BERLESEN
BILANGAN
BILANGAN
KEBENARAN/ JUMLAH
PEMBORONG/
SYARIKAT PERMIT KUANTITI BERAT BAYARAN IBPS
TAHUN PERUNCIT
PENGELUAR DICATAT BEG (KG) @ RM1.03/KG
TIDAK
“TANPA (RM Juta)
BERLESEN
SUBSIDI”
259659-U 120 157 142,844 2,856,880 2.94
2019
693202-M 23 91 83,889 1,677,780 1.73
JUMLAH 2019 143 248 226,733 4,534,660 4.67

259659-U 88 115 83,400 1,668,000 1.72
2018
693202-M 22 72 80,815 1,616,300 1.67
JUMLAH 2018 110 187 164,215 3,284,300 3.39
JUMLAH KESELURUHAN 253 435 390,948 7,818,960 8.06

Sumber: Permit Kebenaran Untuk Memindahkan Padi/Beras dan Baucar Bayaran Tuntutan IBPS Tahun 2018 dan 2019
4.1.3. Perkara ini berlaku kerana MAFI tidak menguatkuasakan Seksyen 4(2)(f),
Akta 522 supaya pemborong/peruncit memiliki lesen bagi menjual Benih Padi Sah.
Maklum balas MAFI yang diterima pada 4 November 2020
Sejak Akta 522 dan peraturan berkaitan dikuatkuasakan pada tahun 1994, tiada
peruntukan untuk mengawal penjualan padi dan benih padi secara runcit. Secara
teknikal, benih padi adalah termasuk dalam takrifan Akta 522 dan perlu dikawal dari
segi pelesenan dan harga. Namun begitu, dasar MAFI selama ini tidak berhasrat untuk
melaksanakan kawalan ke atas perkara tersebut secara khusus melalui perundangan

Insentif
B e n i h Padi
P a d i SSah
ah
sedia ada di bawah Akta 522 termasuk benih padi. MAFI telah mula menggubal
Peraturan Pelesenan Peruncit Benih Padi. Dasar MAFI terhadap benih padi hanya akan
dilaksanakan melalui Rang Undang-Undang Kawalan Padi Dan Beras (Pindaan) 2020
yang telah dikemukakan kepada Jabatan Peguam Negara pada bulan Februari 2020.
Pernyataan Penguatkuasaan peraturan pelesenan pemborong/peruncit

Audit Benih Padi Sah adalah penting bagi memastikan harga Benih
Padi Sah yang dijual dapat dikawal.
4.1.4. Syarikat pengeluar perlu mendapatkan kelulusan permit bagi perpindahan

padi ke negeri lain melalui Pejabat Kawal Selia Padi Dan Beras Negeri. Semakan
Audit mendapati 248 Permit Kebenaran Untuk Memindahkan Padi/Beras pada tahun
2019 telah diluluskan kepada syarikat 259659-U dan syarikat 693202-M.
Bagaimanapun, permit tersebut telah dinyatakan sebagai Benih Padi Sah
“Tanpa Subsidi”. Semakan lanjut mendapati tuntutan IBPS telah
dibayar kepada kedua-dua syarikat pengeluar tersebut berjumlah
RM4.67 juta. Perkara ini juga berlaku pada tahun 2018 melibatkan sebanyak 187
permit dan tuntutan IBPS telah dibayar kepada syarikat yang sama berjumlah
RM3.39 juta.
4.1.5. Perkara ini berdasarkan kepada semakan terhadap No. Siri Permit yang
dinyatakan pada invois oleh kedua-dua syarikat pengeluar untuk
tuntutan IBPS kepada LPP dan Bahagian Kewangan MAFI adalah
sama dengan No. Siri Permit yang dikeluarkan oleh Seksyen Kawal
Selia Padi Dan Beras Negeri Selangor untuk pemindahan Benih Padi Sah
“Tanpa Subsidi”. Secara keseluruhannya, tuntutan IBPS yang telah dibayar kepada
kedua-dua syarikat pengeluar tersebut berjumlah RM8.06 juta bagi tahun 2019 dan
2018 yang dipindahkan sebagai Benih Padi Sah “Tanpa Subsidi”. Contoh Nombor Siri
Permit yang dinyatakan pada invois adalah seperti dalam Gambar 1.1 dan
Gambar 1.2.
1
4
50 50 Laporan Ketua
Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
GAMBAR 1.1 GAMBAR 1.2
No. Invois
No. Permit
Invois Benih Padi Sah Kepada Pemborong/Peruncit Permit Kebenaran Untuk Memindahkan Padi/Beras Antara
- Telah Dituntut Insentif Benih Padi Sah Negeri (Jualan Ke Negeri Lain)
(Sumber: Baucar Bayaran LPP) - Benih Padi Sah “Bersubsidi” Telah Dinyatakan
Sebagai “Tanpa Subsidi”
(Sumber: Permit Oleh Seksyen Kawal Selia Padi Dan Beras
Negeri Selangor)
4.1.6. Pihak Audit mendapati perkara ini berlaku kerana Bahagian IPB, MAFI masih
belum memuktamadkan prosedur operasi standard (SOP) pengeluaran Permit
Kebenaran Untuk Memindahkan Padi/Beras antara negeri kepada syarikat
pengeluar. Perkara ini juga adalah tidak selaras dengan Seksyen 4(2)(n), Akta 522.
Maklum balas MAFI yang diterima pada 9 Oktober 2020
Pelaksanaan kawalan pemindahan padi antara negeri bagi padi, beras dan benih padi
telah dilaksanakan sejak Akta 522 diperkenalkan. SOP pengeluaran Permit Kebenaran
Untuk Memindahkan Padi/Beras antara negeri telah mula dibangun, diedar dan melalui
Perintah Tetap Ketua Pengarah Kawalan Padi Dan Beras Bil. 2 Tahun 2018 pada 3 Julai
2018. SOP terkini termasuk beberapa pindaan akan diedarkan setelah selesai semakan
oleh Pejabat Penasihat Undang-Undang, MAFI.
Maklum balas LPP yang diterima pada 4 November 2020
Dokumen Permit Kebenaran Untuk Memindahkan Padi/Beras tidak disertakan oleh

syarikat pengeluar Benih Padi Sah bagi tujuan tuntutan IBPS. Dokumen ini juga tidak
termasuk dalam senarai semak tuntutan IBPS. Oleh yang demikian, dokumen ini bukan
merupakan dokumen wajib disertakan dan disemak bagi tujuan tuntutan IBPS.
Pernyataan SOP pengeluaran Permit Kebenaran Untuk Memindahkan

Audit Padi/Beras antara negeri kepada syarikat pengeluar perlu
dimuktamadkan dengan segera. Ini bagi memastikan Benih
Padi Sah dapat dikawal dan dijual kepada petani dengan
harga bersubsidi.
Insentif
B e n i h Padi
P a d i SSah
ah
4.1.7. Berdasarkan prosedur skim pengesahan benih padi DOA bertarikh
9 Ogos 2011, syarikat pengeluar hanya dibenarkan menjual lot benih yang telah
mendapat kelulusan melalui Borang SAP 10. Benih Padi Sah yang ditawarkan untuk
jualan perlu mempunyai label perakuan kualiti yang sah dan dijahit pada setiap beg
benih. Selain itu, mengikut Lampiran D dalam Perjanjian antara Kerajaan Malaysia
dan syarikat pengeluar Benih Padi Sah, harga jualan perlu dicetak pada kampit
dengan harga jualan di pintu kilang sebanyak RM28/beg, insentif Kerajaan
RM20.60/beg dan harga pasaran sebenar RM48.60/beg. Semakan lanjut terhadap
19 sampel pembeli di daerah Pendang, Kedah mendapati petani
telah membeli Benih Padi Sah daripada pembekal dengan harga
belian antara RM33/beg hingga RM60/beg. Butiran lanjut adalah seperti
dalam Jadual 1.2.
JADUAL 1.2
HARGA BELIAN BENIH PADI SAH OLEH PETANI
HARGA BELIAN OLEH PETANI
PEMBEKAL BILANGAN SAMPEL
(RM/BEG)
Pertubuhan Peladang Kawasan 33 - 48 3
MADA Pendang 35 - 48 2
Syarikat - Syarikat Lain 38 - 60 14
JUMLAH 19
4.1.8. Pihak Audit mendapati perkara ini berlaku kerana harga jualan maksimum
Benih Padi Sah kepada petani tidak ditetapkan selaras dengan Seksyen 4(2)(c) dan
Seksyen 4(2)(e), Akta 522. Bahagian IPB, MAFI hanya menetapkan harga jualan di
pintu kilang pada harga sebanyak RM28.00/beg.
Maklum balas MAFI yang diterima pada 9 Oktober 2020
Penetapan harga benih padi pada kadar RM28 setiap beg di pintu kilang pengeluar telah
ditetapkan di dalam kontrak perjanjian. Kenaikan harga jualan benih padi oleh ejen
pesawah adalah disebabkan beberapa faktor seperti kos pengangkutan, kos simpanan
dan kos perkhidmatan. Pindaan Akta 522 sedang dibuat bagi memasukkan bijian benih
padi sebagai barang kawalan. Penggubalan Peraturan Harga Bijian Benih Padi akan
dilaksanakan bagi menetapkan harga siling benih padi. Sehingga Peraturan Harga Benih
dibangunkan, penetapan harga siling baharu sebanyak RM33 setiap beg akan
dimasukkan dalam kontrak perjanjian mulai bulan Januari 2021.
52 52 Laporan Ketua
Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
Maklum balas MAFI yang diterima pada 4 November 2020
Penetapan harga siling/maksimum dicadangkan untuk dilaksanakan pada tahun 2021

setelah persetujuan dasar diperoleh daripada Menteri dan Pengurusan Tertinggi MAFI.
Pernyataan Manfaat Insentif Benih Padi Sah hanya diberikan kepada

Audit syarikat pengeluar yang dilantik. Pihak Audit tidak dapat
menentukan Benih Padi Sah dijual dengan harga bersubsidi
kepada petani kerana tiada kawalan harga ditetapkan.
5. SYOR AUDIT
Bagi memastikan tindakan pematuhan dan penguatkuasaan kepada undang-undang

dan peraturan, penambahbaikan dan tindakan perlu dilaksanakan terhadap perkara
berikut:
5.1. Menetapkan harga jualan maksimum Benih Padi Sah kepada petani dan
menguatkuasakan keperluan lesen kepada pemborong/peruncit Benih Padi Sah.
5.2. Menggunakan agensi di bawah MAFI seperti Lembaga Pertubuhan Peladang

sebagai saluran untuk mengedarkan benih padi bagi menjamin bekalan benih padi
sampai kepada petani mengikut harga yang ditetapkan.
5.3. Memuktamadkan SOP bagi pengeluaran Permit Kebenaran Untuk Memindahkan

Padi/Beras antara negeri kepada syarikat pengeluar bagi tujuan kawalan dengan
segera.
5.4. Mengambil tindakan sewajarnya terhadap syarikat pengeluar sekiranya berlaku

pelanggaran syarat perjanjian.

Insentif
B e n i h Padi
P a d i SSah
ah
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
2. Bayaran Dan Terimaan Hasil Perkongsian
Pintar (Smart Partnership)
– Perbadanan Stadium Malaysia
RINGKASAN EKSEKUTIF
BAYARAN DAN TERIMAAN HASIL

PERKONGSIAN PINTAR (SMART
PARTNERSHIP)
Perbadanan Stadium Malaysia
Kementerian Belia Dan Sukan
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Bayaran Dan Terimaan Hasil

diaudit? Perkongsian Pintar (Smart Partnership) yang dilaksanakan di
Perbadanan Stadium Malaysia (PSM).
Mengapa ia  Menentukan pematuhan terhadap undang-undang, peraturan

penting kewangan yang berkuat kuasa, syarat kontrak, pembayaran dan
untuk terimaan dilaksanakan dengan teratur.
diaudit?

ditemui
Audit? - Bayaran Perkhidmatan Tanpa Kontrak
 Perkhidmatan Sistem Tiket di Kuala Lumpur Sports City

Bukit Jalil:
o Tiada dokumen kontrak ditandatangani antara PSM
dengan syarikat; dan
o Bayaran penalti sejumlah RM1.38 juta telah dibayar
kepada syarikat walaupun tiada dokumen kontrak
ditandatangani.
 Perkhidmatan Katering di Kuala Lumpur Sports City Bukit

Jalil:
o Dokumen kontrak perkhidmatan katering
ditandatangani tidak disetem dan dimatikan, tidak
ditarikhkan serta tidak lengkap;
o Komisen pada kadar 10.0% atas invois perkhidmatan
katering bagi setiap acara, namun komisen berjumlah
RM78,727 tidak dipungut; dan
Laporan
Laporan Ketua
Ketua Audit
AuditNegaraNegara Tahun 2019
Tahun 2019 57 57
Bayaran
B a y aDan
r a n DTerimaan
a n T e r i m a Hasil
a n H a sPerkongsian P i n t a r (Smart
i l P e r k o n g s i a nPintar ( S m a r t Partnership)
Partnership)
o Tiada kutipan sewa ruang dapur sejumlah RM286,002
dan pengubahsuaian ruang dapur dibuat tanpa
kelulusan.
- Perkhidmatan Sistem Bunyi di Kuala Lumpur Sports City Bukit

Jalil
 Penajaan tunai sejumlah RM450,000 belum diterima dan

caj penalti lewat bayar sejumlah RM6,750 tidak dikenakan.
- Kontrak perlu ditandatangani antara agensi dan pihak syarikat

dalam tempoh yang ditetapkan bagi menjamin kepentingan
agensi dan syarikat;
- Bayaran perlu dilaksanakan atau disempurnakan mengikut

ketetapan kontrak, Surat Setuju Terima atau prosedur operasi
standard yang ditetapkan;
- Perkhidmatan yang dilaksanakan perlu mematuhi ketetapan

kontrak bagi memastikan pelaksanaan kontrak dipatuhi
sepenuhnya dan tidak berlaku lebihan atau kurangan bayaran;
dan
- Mengenakan tindakan terhadap pihak syarikat atau pegawai

yang tidak mematuhi kehendak atau arahan agensi seperti
yang tertakluk dalam undang-undang, peraturan kewangan
dan kontrak.
58 Laporan Ketua
Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun 2019
58 Laporan Tahun 2019
Bayaran Dan Terimaan Hasil Perkongsian Pintar ( Smart Partnership )
Bayaran Dan Terimaan Hasil Perkongsian Pintar (Smart Partnership)
2. BAYARAN DAN TERIMAAN HASIL PERKONGSIAN
PINTAR (SMART PARTNERSHIP)
Perbadanan Stadium Malaysia
Kementerian Belia Dan Sukan
1. LATAR BELAKANG
1.1. Perbadanan Stadium Malaysia (PSM) adalah sebuah agensi yang ditubuhkan di
bawah Kementerian Belia Dan Sukan (KBS) pada 1 Mac 2011 melalui Akta Perbadanan
Stadium Malaysia 2010 (Akta 717). PSM juga mengguna pakai peraturan dan pekeliling
Kerajaan yang berkuat kuasa. Fungsi utama PSM adalah sebagai pengurus dan
pentadbir Kompleks Sukan Negara di bawah jagaannya. PSM boleh atas apa-apa terma
yang disifatkannya patut:
a. Membuat kontrak;
b. Memperoleh, membeli, mengambil, memegang dan menikmati apa-apa
jenis harta alih dan harta tak alih; dan
c. Memindahhakkan, menyerahhakkan, memulangkan, menggadai, menggadai
janji, mendemis, memajakkan, menyerah hak semula, memindahkan atau
selainnya melupuskan, atau memperlakukan mana-mana harta alih atau
apa-apa kepentingan yang terletak hak pada PSM.
1.2. Unit Pembangunan Perniagaan (UPP), PSM bertanggungjawab untuk

merancang dan menyelia aktiviti penjanaan pendapatan kepada PSM. Sebanyak 21
aktiviti penjanaan telah dijalankan bagi tempoh tahun 2016 hingga 2019. Sehingga
tahun 2019, 10 aktiviti telah dilaksanakan secara Perkongsian Pintar (Smart
Partnership). Smart Partnership ini menggabungkan elemen berkaitan jenis, jumlah
dan balasan penjanaan yang dijangka akan diperoleh dalam tempoh kontrak sama ada
dalam bentuk tunai, in-kind atau perkhidmatan penyenggaraan.
1.3. Smart Partnership adalah satu kontrak yang telah dibuat dengan persetujuan
antara dua pihak iaitu PSM dan syarikat panel yang telah dilantik oleh PSM. Kerjasama
ini diwujudkan sejak acara Sukan SEA 2017 untuk membekalkan perkhidmatan yang
telah disediakan di dalam stadium.
Laporan Ketua Audit Negara 2019 59

Bayaran Dan Terimaan Hasil Perkongsian Pintar (Smart Partnership )
59
Pengauditan ini dijalankan untuk menentukan balasan daripada Smart Partnership yang
ditandatangani telah dilaksanakan mengikut undang-undang dan peraturan kewangan
yang berkuat kuasa serta mengikut spesifikasi yang ditetapkan.
3. SKOP DAN METODOLOGI AUDIT
3.1. Pengauditan ditumpukan kepada Smart Partnership yang masih berkuat kuasa
sehingga bulan Ogos 2020 melibatkan lima (5) Smart Partnership susulan daripada
perolehan pembekalan di bawah Projek Pembangunan Semula Kemudahan Sedia Ada
Kompleks Sukan Negara Bukit Jalil, Kuala Lumpur. Skop meliputi proses pelantikan
Smart Partnership, pentadbiran kontrak dan prosedur pembayaran. Pengauditan
dijalankan di Bahagian Kewangan dan Bahagian Komersial PSM.
3.2. Sampel Audit meliputi baucar bayaran dan resit terimaan bagi tempoh bulan
Januari 2019 hingga Ogos 2020 atas lima (5) Smart Partnership yang telah disemak.
Butiran terperinci sampel lima (5) Smart Partnership di PSM yang berkuat kuasa
sehingga 31 Ogos 2020 adalah seperti dalam Jadual 2.1.
JADUAL 2.1
SENARAI SMART PARTNERSHIP
BIL. PANEL PERKHIDMATAN TEMPOH JENIS DOKUMEN
Perkhidmatan sistem papan 01.08.2017 hingga 31.07.2027 Kontrak Perkongsian Pintar

1.
markah (10 tahun) (PSM/UP/T/K/7/2017)
01.08.2017 hingga 31.07.2027 Kontrak Perkongsian Pintar

2. Perkhidmatan sistem bunyi
(10 tahun) (PSM/UP/T/K/3/2017)
01.07.2017 hingga 31.06.2027 Kontrak Perkongsian Pintar

3. Perkhidmatan sistem pengawasan
(10 tahun) (PSM/UP/T/K/4/2017)
15.03.2017 hingga 14.03.2027 Surat Tawaran Kontrak

4. Perkhidmatan sistem tiket
(3+3+4 tahun) (PSM001/64/ Jld. 3 (67))
13.04.2018 hingga 12.04.2023 Surat Tawaran Kontrak

5. Perkhidmatan katering
(3+2 tahun) (PSM001/259/ Jld.10 (17))
Sumber: Kontrak dan Surat Tawaran Kontrak PSM
3.3. Pengauditan dijalankan dengan menyemak fail, rekod dan dokumen serta
menganalisis data yang berkaitan dengan Smart Partnership. Pemeriksaan fizikal serta
temu bual dengan pegawai dan pembekal yang berkaitan turut dilaksanakan untuk
mengesahkan maklumat yang diperoleh semasa proses pengauditan.
60 Laporan Ketua Audit Negara 2019

4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan pada 3 hingga 11 September 2020. Maklum balas

daripada PSM telah diterima pada 21 Oktober 2020. Mesyuarat Penutup (Exit
Conference) diadakan pada 27 Oktober 2020. Penemuan Audit adalah seperti
dinyatakan di perenggan 4.1 dan 4.2.
4.1. Bayaran Perkhidmatan Tanpa Kontrak
4.1.1. Perkhidmatan Sistem Tiket Di Kuala Lumpur Sports City Bukit Jalil
Surat tawaran mengenai kontrak pembangunan semula kemudahan Sistem Tiket

di Kuala Lumpur Sports City (KLSC) Bukit Jalil, Kuala Lumpur telah ditandatangani
pada 25 Mac 2017 antara PSM dan syarikat yang menerima tawaran kerja-kerja
perkhidmatan sistem tiket tersebut. Butiran surat tawaran adalah seperti dalam
Jadual 2.2.
JADUAL 2.2
MAKLUMAT SURAT TAWARAN PERKHIDMATAN SISTEM TIKET
ITEM PENERANGAN
Panel Perkhidmatan Perkhidmatan Sistem Tiket
Jenis Dokumen Surat Tawaran Kontrak
Nombor Dokumen PSM001/64/ Jld. 3 (67)
15.03.2017 hingga 14.03.2027

Tempoh Kontrak
(3+3+4 tahun)
Penyediaan keperluan tiket secara eksklusif dan

Kontrak Perkongsian Pintar
penyediaan infrastruktur bagi semua acara di PSM
Sumber: Surat Tawaran
a. Tiada Dokumen Kontrak Ditandatangani Antara PSM Dengan

Syarikat
i. Perkara 4 kepada surat tawaran menyatakan syarikat perlu menyediakan

suatu ikatan kontrak termasuk duti setem antara PSM dan syarikat dengan
memasukkan semua terma dan tanggungjawab kedua-dua pihak agar
kepentingan kedua-dua pihak terpelihara. Syarikat perlu menyediakan
kontrak dalam tempoh 45 hari selepas surat tawaran dikeluarkan.
ii. Semakan Audit mendapati sehingga tarikh pengauditan pada

11 September 2020, dokumen kontrak antara PSM dan syarikat

61
bagi tempoh 15 Mac 2017 hingga 14 Mac 2027 masih belum
dimeterai.
iii. Pengurusan kontrak PSM yang lemah menyebabkan tiada pemantauan

dibuat ke atas surat tawaran yang telah dikeluarkan.
Maklum balas PSM yang diterima pada 21 Oktober 2020
PSM memaklumkan tiada sebarang dokumen kontrak yang ditandatangani antara PSM
dan syarikat. Mesyuarat Anggota Perbadanan PSM Bil. 1/2020 bertarikh 25 Februari
2020 telah bersetuju untuk menamatkan pelantikan syarikat termasuk menamatkan
surat setuju terima yang belum dibatalkan. Bagaimanapun, pada tarikh 21 Ogos 2019,
syarikat telah menyaman PSM dan memohon satu deklarasi daripada mahkamah
bahawa satu ikatan persetujuan terbentuk di antara PSM dan syarikat melalui
perlakuan (conduct) PSM. Dalam pemfailan kes mahkamah itu, syarikat telah
mendedahkan bahawa kontrak masih di dalam keadaan draf dan belum
ditandatangani.
Pernyataan Ketiadaan kontrak yang menjelaskan spesifikasi dan skop

Audit kerja terperinci menyebabkan kepentingan PSM tidak
terjamin.
b. Bayaran Penalti Sejumlah RM1.38 Juta Telah Dibayar Kepada

Syarikat Walaupun Tiada Dokumen Kontrak Ditandatangani
i. Semakan Audit mendapati 17 baucar bayaran telah dibayar dalam

tahun 2020 kepada syarikat yang berjumlah RM1.38 juta
walaupun dokumen kontrak tidak wujud. Bayaran ini dituntut
oleh syarikat sebagai bayaran penalti kerana syarikat beranggapan PSM
telah melanggar kontrak dengan tidak menggunakan perkhidmatan
penyediaan sistem tiket untuk acara yang berlangsung di PSM.
Bagaimanapun, pihak Audit mendapati tiada klausa atau syarat
dalam surat tawaran yang menghendaki bayaran ini dibuat
serta pengiraan bayaran yang dituntut. Butiran pembayaran

JADUAL 2.3
BAYARAN KEPADA SYARIKAT BAGI TAHUN 2020
TANPA SYARAT DALAM SURAT TAWARAN/TANPA KONTRAK
TARIKH AMAUN*
BIL. NO. BAUCAR PERIHAL
BAUCAR (RM)
PV-202001 - Penjualan tiket padang letak kereta bagi

1. 16.01.2020 12,033
000089 Konsert ED Sheeran pada 13.04.2019
PV-202004 - Ticket Fee - Kelayakan Bolasepak FIFA World

2. 21.04.2020 119,668
000097 Cup 2022 (Malaysia vs Indonesia)
PV-202004 - Ticket Fee - AFF Suzuki Cup 2018

3. 21.04.2020 216,900
000098 (Malaysia vs Myanmar)
PV-202004 - Ticket Fee - Piala FA 2018

4. 21.04.2020 101,502
000099 (Selangor vs Pahang)

5. 21.04.2020 55,371
0000100 (Malaysia vs Laos)
PV-202004 - Ticket Fee - One Championship

6. 21.04.2020 2,148
0000101 (Master of Destiny)

7. 21.04.2020 254,508
0000102 (Malaysia vs Vietnam)

8. 21.04.2020 238,689
0000103 (Malaysia vs Thailand)
PV-202004 -
9. 21.04.2020 Ticket Fee - Twice World Tour 2019 28,149
0000104

10. 21.04.2020 25,866
0000105 Cup 2020 (Malaysia vs Timor Leste)

11. 21.04.2020 62,418
0000106 Cup 2020 (Malaysia vs UAE)
PV-202004 - Ticket Fee - Tier 1 International Friendly

12. 21.04.2020 8,649
0000107 (Malaysia vs Sri Lanka)

13. 21.04.2020 20,403
0000108 (Malaysia vs Tajikistan)
PV-202004 - Ticket Fee - Piala Malaysia 2019

14. 21.04.2020 137,061
0000109 (Kedah vs Johor)

15. 21.04.2020 22,996
0000110 (Malaysia vs Jordan)

16. 20.05.2020 64,381
000075 Cup 2022 (Malaysia vs Thailand)
PV-202006 - Ticket Fee bagi Acara Winner Cross Tour in

17. 03.06.2020 11,160
000025 Kuala Lumpur
JUMLAH 1,381,902
Sumber: Baucar Bayaran

Nota : *Invois pada Baucar Bayaran = Kadar Harga Tiket x Bilangan Tiket yang Terjual
ii. Bayaran penalti dibuat kerana syarikat membuat tuntutan sejumlah

RM2.01 juta berdasarkan letter of demand bertarikh 28 November 2019.
Sehingga tarikh 3 Jun 2020, PSM hanya membuat bayaran sejumlah
RM1.38 juta bagi tujuan untuk menyelesaikan tuntutan surat guaman.

63
Tiada kontrak formal ditandatangani oleh kedua-dua pihak. PSM tidak membatalkan
surat setuju terima itu selepas tamat tempoh 45 hari. PSM telah melantik syarikat
sebagai agen tiket bagi acara-acara di tempat PSM dari tarikh tamat tempoh surat
setuju terima. Mesyuarat Anggota Perbadanan PSM Bil. 1/2020 bertarikh 25 Februari
2020 telah meluluskan pembayaran berjumlah RM2.01 juta. Bagaimanapun, PSM
hanya membuat pembayaran berjumlah RM1.38 juta kepada syarikat. Syarikat telah
menyaman PSM dan memohon satu deklarasi daripada mahkamah bahawa satu ikatan
persetujuan terbentuk di antara PSM dan syarikat melalui conduct PSM. Dalam
pemfailan kes mahkamah itu, syarikat telah mendedahkan bahawa kontrak masih di
dalam keadaan draf dan belum ditandatangani. Ini menyebabkan PSM menghentikan
baki tuntutan oleh syarikat sehingga mendapat keputusan mahkamah. Mahkamah
telah menetapkan 26 November 2020 sebagai tarikh pendengaran saman pemula.
Pernyataan Ketiadaan kontrak menyebabkan klausa penalti terhadap PSM

Audit tidak dapat disahkan. Tindakan PSM membayar penalti tanpa
syarat dalam surat tawaran, klausa dalam kontrak dan kadar
penalti adalah satu pembayaran yang tidak teratur.
4.1.2. Perkhidmatan Katering Di Kuala Lumpur Sports City Bukit Jalil
Surat tawaran kontrak pelantikan panel katerer syarikat di Kuala Lumpur Sports
City (KLSC) telah dikeluarkan oleh PSM pada 13 April 2018 dan diakui terima oleh
syarikat tanpa tarikh. Butiran lanjut adalah seperti dalam Jadual 2.4.
JADUAL 2.4
MAKLUMAT SURAT TAWARAN PERKHIDMATAN KATERING
ITEM PENERANGAN
Panel Perkhidmatan Perkhidmatan Katering
Jenis Dokumen Surat Tawaran Kontrak
Nombor Dokumen PSM001/259/ Jld.10 (17)
Tarikh Dokumen 13.04.2018
13.04.2018 hingga 12.04.2023

Tempoh Kontrak
(3+2 tahun)
Penyediaan perkhidmatan katering untuk semua acara yang

Kontrak Perkongsian Pintar
berlangsung di KLSC
Kadar Perkongsian Pintar 10.0% komisen kepada PSM daripada semua invois setiap acara
Sumber: Surat Tawaran

a. Dokumen Kontrak Perkhidmatan Katering Ditandatangani Tidak
Disetem Dan Dimatikan, Tidak Ditarikhkan Serta Tidak Lengkap
i. Akta Setem 1949 menyatakan duti setem perlu dikenakan ke atas surat
cara jenis undang-undang, komersial dan urusan kewangan. Ini bertujuan
memberi perlindungan kepada pihak yang menandatangani kontrak kerana
dokumen itu akan digunakan sebagai bahan bukti di mahkamah sekiranya
berlaku sebarang pertikaian. Pekeliling Perbendaharaan PK 2.1 menyatakan
mengenai pelaksanaan tatacara kaedah perolehan Kerajaan bagi
memastikan perolehan Kerajaan diuruskan dengan baik.
ii. Semakan Audit mendapati sesalinan kontrak ada disertakan dalam baucar
bayaran. Melalui temu bual dengan PSM, kewujudan kontrak ini
tidak diketahui oleh Bahagian Komersial dan Penasihat
Undang-undang PSM. Klausa dalam kontrak ini didapati terlalu umum
dan tidak mempunyai tempoh kontrak, tiada tarikh kuat kuasa dan jadual
kepada kontrak tidak lengkap. Kontrak ini telah ditandatangani
tanpa tarikh oleh PSM dan syarikat serta tidak disetemkan
dan dimatikan. Ini menyebabkan klausa kontrak tersebut tidak boleh
dikuatkuasakan.
iii. Pengurusan kontrak PSM yang lemah menyebabkan kontrak yang

ditandatangani tidak mematuhi ciri-ciri asas penyediaan kontrak dan tidak
menjaga kepentingan PSM.
PSM memaklumkan bahawa perbincangan telah diadakan bersama pihak syarikat pada
28 Julai 2020 dan memaklumkan bahawa terdapat kontrak telah ditandatangani.
Bagaimanapun, pihak syarikat tidak menerima tawaran kontrak ini kerana kontrak tidak
memberikan hak eksklusif katering kepada syarikat di KLSC.
Pernyataan Dokumen kontrak yang tidak lengkap dan tidak disetem dan
Audit dimatikan menyebabkan PSM tidak dapat menguatkuasakan
klausa kontrak dengan sewajarnya.

65
b. Komisen Pada Kadar 10.0% Atas Invois Perkhidmatan Katering
Bagi Setiap Acara, Namun Komisen Berjumlah RM78,727 Tidak
Dipungut
i. Perkara 4(ii) kepada surat tawaran kontrak menghendaki syarikat

membayar 10.0% komisen daripada semua invois setiap acara kepada
PSM.
ii. Semakan Audit mendapati PSM ada mengeluarkan invois tuntutan pada
31 Disember 2018 kepada syarikat bagi bayaran komisen 10.0% atas
perkhidmatan katering untuk tahun 2018 berjumlah RM167,254.
Bagaimanapun sehingga 11 September 2020, sejumlah
RM78,727 masih belum dijelaskan oleh syarikat. Butiran lanjut
JADUAL 2.5
TUNTUTAN DAN BAYARAN KOMISEN
TUNTUTAN KOMISEN 10.0% BAYARAN
NO. INVOIS/
BIL.
TARIKH BULAN AMAUN AMAUN
TARIKH
(2018) (RM) (RM)
1. Januari 13,178 17.09.2019 13,969
2. Februari 17,556 03.10.2019 10,553
3. Mac 4,385 15.10.2019 529
4. April 17,208 14.11.2019 13,888
5. Mei 3,763 14.04.2020 25,742
6. Jun 10,553 01.07.2020 23,846

BJ-2018120178/
31.12.2018
7. Julai 38,179 - -
8. Ogos 13,888 - -
9. September 15,180 - -
10. Oktober 3,314 - -
11. November 19,488 - -
12. Disember 10,562 - -
JUMLAH 167,254 88,527
Sumber: Invois dan Resit Terimaan

iii. Perkara ini berlaku kerana pegawai gagal menguatkuasakan klausa
berkaitan kutipan komisen seperti dalam surat tawaran.
PSM memaklumkan perkara ini masih dalam proses rundingan di antara kedua-dua
pihak untuk menyelesaikan baki yang tertunggak.
Pernyataan Komisen yang tidak dapat dikutip mengakibatkan PSM

Audit mengalami kehilangan hasil.
c. Tiada Kutipan Sewa Ruang Dapur Sejumlah RM286,002 Dan

Pengubahsuaian Ruang Dapur Dibuat Tanpa Kelulusan
i. PSM telah mengeluarkan Surat Tawaran Penyewaan Ruang Dapur kepada

syarikat bernombor rujukan PSM002/1 Jld.3(87) bertarikh
10 Oktober 2018 dengan kadar sewaan bulanan RM6,750 bagi keluasan
2,250 kaki persegi. Butiran deposit dan sewaan yang tertakluk di dalam
surat tawaran adalah seperti dalam Jadual 2.6.
JADUAL 2.6
SURAT TAWARAN PENYEWAAN RUANG DAPUR DI AXIATA ARENA
ITEM PENERANGAN
3 + 2 tahun
Tempoh pertama: 15.04.2018 hingga 14.04.2021
Tempoh Sewaan
Tempoh Kedua: 15.04.2021 hingga 14.04.2023
Tarikh Penyerahan: 15.04.2018
RM6,750 (tahun pertama)

Sewaan Bulanan
Kenaikan 10.0% bagi tahun ke 2 hingga tahun ke 5
Keluasan 2,250 kaki persegi
Berdasarkan bacaan meter setelah sub meter dipasang

Caj Utiliti
(meter dipasang oleh penyewa)
Bayaran Guaman RM1,687
Bayaran Mematikan Setem RM955
Deposit Sekuriti 3 Bulan RM20,250
Deposit Utiliti RM6,750
Deposit Serahan Semula Pejabat RM6,750
Sumber: Surat Tawaran Penyewaan Ruang Dapur

67
ii. Semakan Audit mendapati syarikat tidak menandatangani surat
tawaran sebagai persetujuan penerimaan tawaran. Sehingga
bulan Ogos 2020, syarikat tidak membayar sebarang deposit
dan sewaan kepada PSM ke atas ruangan yang digunakan.
Tiada bukti kelulusan pengubahsuaian ruang dapur diperoleh daripada
PSM. Berdasarkan pengubahsuaian ruang dapur bangunan Axiata Arena
untuk penyediaan perkhidmatan katering yang dilaksanakan, syarikat wajar
membuat bayaran sewaan dan deposit sewaan yang ditetapkan dalam
surat tawaran. Pengiraan Audit terhadap bayaran yang perlu dijelaskan
JADUAL 2.7
PENGIRAAN AUDIT TERHADAP
BAYARAN YANG PERLU DIJELASKAN
AMAUN
BIL. PERIHAL BAYARAN
(RM)
1. Deposit Sekuriti tiga (3) Bulan @ RM6,750 20,250
2. Deposit Utiliti 6,750
3. Deposit Serahan Semula Pejabat 6,750
JUMLAH DEPOSIT 33,750
Sewa bulanan (15.10.2018 hingga 14.08.2020)

4. 148,500
(22 bulan @ RM6,750)
JUMLAH SEPATUT DIJELASKAN 182,250
Sumber: Surat Tawaran Penyewaan Ruang Dapur
iii. Pihak Audit mendapati bayaran deposit berjumlah RM33,750 dan

hasil sewaan berjumlah RM148,500 tidak dikutip daripada
syarikat. Ini menyebabkan PSM mengalami kerugian sejumlah
RM182,250. Lawatan pihak Audit ke premis berkaitan pada
14 September 2020 mendapati beberapa kesalahan telah dibuat oleh pihak
syarikat seperti pengubahsuaian ruang dapur tanpa kelulusan PSM dan
penggunaan keluasan ruang dapur melebihi ruang yang dibenarkan oleh
PSM. Butiran lanjut seperti Gambar 2.1 dan 2.2.

Ruang Dapur Makanan Axiata Arena Ruang Stor Bersebelahan Ruang Dapur
- Pengubahsuaian Pada Ruang Dapur - Ruang Sewaan Melebihi
Tanpa Kelulusan Surat Tawaran Penyewaan
(14.09.2020) (14.09.2020)
(Sumber: Jabatan Audit Negara) (Sumber: Jabatan Audit Negara)
iv. Pelan lantai ruang dapur yang digunakan oleh syarikat meliputi ruang
dapur dengan keluasan 2,250 kaki persegi dan dua (2) ruang stor
penyimpanan barang-barang katering dengan keluasan 1,572 kaki persegi.
Jumlah keluasan ruang yang diguna pakai adalah 3,822 kaki persegi.
Surat tawaran penyewaan oleh PSM menyatakan 2,250 kaki persegi
sebagai keluasan ruang dapur yang dibenarkan. Bagaimanapun, semakan
Audit mendapati syarikat telah menggunakan keluasan lebih daripada surat
tawaran PSM. Berdasarkan pengiraan Audit, kadar penyewaan atau
tambahan sewa yang sepatutnya dikenakan menggunakan
kadar yang sedia ada adalah RM4,716 sebulan atau
RM103,752 untuk tempoh 22 bulan dari 15 Oktober 2018
sehingga 14 Ogos 2020. Butiran lanjut adalah seperti dalam
Jadual 2.8.
JADUAL 2.8
PENGIRAAN AUDIT BAGI KADAR SEWA
TAMBAHAN YANG SEPATUTNYA DIKENAKAN
KADAR/KAKI
KELUASAN AMAUN
PERKARA PERSEGI
(KAKI PERSEGI) (RM)
(RM)
Pelan Lantai 3,822 3 11,466
Surat Tawaran 2,250 3 6,750
PERBEZAAN 1,572 - 4,716
Sumber: Pelan Lantai Ruang Dapur
v. Perkara ini berlaku kerana PSM membenarkan syarikat beroperasi sebelum

menandatangani penerimaan surat tawaran dan membuat bayaran deposit
sewa yang ditetapkan.

69
Semua keputusan perbincangan dan punca kuasa berkaitan perkara ini tidak
didokumenkan dan disimpan dengan lengkap. Oleh kerana tiada bukti persetujuan
antara kedua belah pihak, PSM tidak mempunyai punca kuasa untuk mengutip deposit
dan sewaan daripada syarikat atas penggunaan ruang sewaan tersebut. Namun begitu,
pada Julai dan Ogos 2020 PSM telah membuat perbincangan dengan syarikat untuk
menyelesaikan semua perkara berkaitan pelantikan sebagai katerer dan penggunaan
ruang sewaan tersebut.
Pernyataan Hasil sewa yang tidak dikutip menyebabkan kerugian di

Audit pihak PSM.
4.2. Perkhidmatan Sistem Bunyi Di Kuala Lumpur Sports City Bukit Jalil
Kontrak perkhidmatan sistem bunyi di Kuala Lumpur Sports City (KLSC) Bukit Jalil,
Kuala Lumpur telah ditandatangani pada 1 Ogos 2017 antara PSM dan syarikat yang
menerima tawaran kerja-kerja perkhidmatan sistem bunyi tersebut. Butiran kontrak
JADUAL 2.9
MAKLUMAT KONTRAK PERKHIDMATAN SISTEM BUNYI
ITEM PENERANGAN
Panel Perkhidmatan Perkhidmatan Sistem Bunyi
Jenis Dokumen Kontrak Perkongsian Pintar
Nombor Dokumen PSM/UP/T/K/3/2017
Tempoh Kontrak 01.08.2017 hingga 31.07.2027 (10 tahun)
 Syarikat akan mengurus dan mengendalikan sistem audio visual melalui penggunaan
peralatan sewaan untuk acara yang berlangsung di PSM.
Maklumat
 Syarikat bertanggungjawab mengurus, berhubung, menyediakan sebut harga dan
Kontrak
mengeluarkan invois serta mengutip bayaran daripada pihak terlibat untuk peralatan
sewaan.
PSM
 Bayaran secara tunai RM1.0 juta (RM200,000 setahun akan dibayar selama lima (5)
tahun).
 Pembekalan Barangan - Peralatan sistem audio bernilai RM300,000.
 Penajaan Penyenggaraan Komprehensif bernilai RM4.59 juta untuk barangan yang
dibekalkan oleh syarikat selama lapan (8) tahun selepas tamat tempoh liabiliti
Keuntungan
kecacatan.
Perkongsian/Penajaan
Syarikat
 Sennheiser akan dinamakan sebagai sistem audio rasmi KLSC secara eksklusif.
 Syarikat akan dibenarkan untuk menggunakan salah satu lokasi di PSM maksimum dua
(2) hari setahun bagi tujuan promosi barangan dengan kebenaran bertulis daripada
PSM.
Sumber: Kontrak Perkhidmatan Sistem Bunyi

4.2.1. Penajaan Tunai Sejumlah RM450,000 Belum Diterima Dan Penalti
Lewat Bayar Sejumlah RM6,750 Tidak Dikenakan
a. Perenggan 4.1 (a) kontrak Smart Partnership di antara syarikat dan PSM
menyatakan syarikat perlu membayar penajaan tunai kepada PSM
sejumlah RM200,000 setahun bagi tempoh lima (5) tahun. Jadual
pembayaran bagi penajaan tunai berjumlah RM1.0 juta ini dinyatakan
dalam Jadual Kedua kontrak (penajaan tunai). Perenggan 4.4 kontrak pula
menyatakan sekiranya PSM tidak menerima bayaran penajaan tunai
daripada syarikat dalam tempoh bayaran seperti di Jadual Kedua kontrak,
PSM boleh mengenakan penalti lewat bayar dengan kadar 1.5% ke atas
nilai penajaan setahun. Butiran Jadual Kedua seperti dalam Jadual 2.10.
JADUAL 2.10
JADUAL KEDUA KONTRAK (PENAJAAN TUNAI)
JUMLAH PENAJAAN TARIKH AKHIR
TAHUN
(RM) BAYARAN
Tahun Pertama Dalam tempoh 30 hari daripada

200,000
(2017) kontrak perolehan
Tahun Kedua
200,000 1 Ogos 2018
(2018)
Tahun Ketiga
200,000 1 Ogos 2019
(2019)
Tahun Keempat
200,000 1 Ogos 2020
(2020)
Tahun Kelima
200,000 1 Ogos 2021
(2021)
JUMLAH 1,000,000
Sumber: Kontrak Perkhidmatan Sistem Bunyi
b. Pada 20 Februari 2018, syarikat dan PSM telah bersetuju untuk

menjadualkan semula jumlah penajaan daripada bayaran secara tahunan
sejumlah RM200,000 kepada RM50,000 setiap suku tahun atau empat (4)
kali bayaran dalam setahun. Tempoh bayaran juga dilanjutkan dari tahun
2018 hingga tahun 2022. Semakan Audit sehingga 15 September 2020,
iaitu pada suku ketiga tahun 2020 mendapati bayaran yang telah diterima
adalah berjumlah RM100,000 daripada jumlah patut terima berjumlah
RM550,000. Baki belum dibayar oleh syarikat berjumlah
RM450,000. Butiran lanjut adalah seperti dalam Jadual 2.11.

71
JADUAL 2.11
BAKI BAYARAN YANG BELUM DITERIMA
SELEPAS PENJADUALAN SEMULA SEHINGGA 15 SEPTEMBER 2020
JUMLAH BAKI BELUM
JUMLAH
SUKU PENAJAAN TERIMA
TAHUN TARIKH RESIT DITERIMA
TAHUN KE PATUT TERIMA TERKUMPUL
(RM)
(RM) (RM)
1 50,000 17.04.2018 50,000 -
2 50,000 05.07.2018 50,000 -

2018
3 50,000 - - 50,000
4 50,000 - - 100,000
1 50,000 - - 150,000
2 50,000 - - 200,000
2019
3 50,000 - - 250,000
4 50,000 - - 300,000
1 50,000 - - 350,000
2020 2 50,000 - - 400,000
3 50,000 - - 450,000
JUMLAH 550,000 100,000

Sumber: Surat Kontrak Antara PSM Dan Syarikat
c. Selain itu, PSM juga tidak mengenakan penalti lewat bayar pada kadar
1.5% atas nilai penajaan untuk setahun berjumlah
RM200,000. Berdasarkan kiraan Audit, penalti lewat bayar yang
patut dikenakan adalah sejumlah RM3,000 setahun atau
RM750 setiap suku tahun. Ini menjadikan penalti yang patut
dikenakan adalah berjumlah RM6,750 bagi dua suku tahun 2018, empat
suku tahun 2019 dan tiga suku tahun 2020.
d. Perkara ini berlaku kerana PSM tidak menguatkuasakan klausa kontrak

antara kutipan penajaan tunai dan bayaran penalti lewat secara bertulis
kepada pihak syarikat atau mengeluarkan letter of demand kepada
syarikat.
Merujuk surat syarikat kepada PSM bertarikh 2 Februari 2018, terdapat perubahan
pada jadual bayaran asal. Baki yang belum diterima sehingga September 2020 adalah
berjumlah RM450,000. Syarikat tidak membuat bayaran kepada PSM kerana pihak
syarikat mendakwa PSM telah melanggar kontrak dengan tidak menguatkuasakan

perkhidmatan syarikat kepada penganjur seperti mana kontrak yang telah
ditandatangani. Oleh itu, pihak syarikat telah menghentikan sementara bayaran
penajaan sehingga keputusan dibuat oleh pengurusan PSM.
Pernyataan Terimaan penajaan tunai dan penalti lewat bayar yang tidak
Audit dikutip menyebabkan kerugian kepada pihak PSM.
5. SYOR AUDIT
Bagi memantapkan tahap pematuhan terhadap pengurusan perolehan, pihak Audit

mengesyorkan agar PSM melaksanakan perkara berikut:
5.1. Kontrak perlu ditandatangani antara agensi dan pihak syarikat dalam tempoh
yang ditetapkan bagi menjamin kepentingan agensi dan syarikat.
5.2. Bayaran perlu dilaksanakan atau disempurnakan mengikut ketetapan kontrak,

Surat Setuju Terima atau prosedur operasi standard yang ditetapkan.
5.3. Perkhidmatan yang dilaksanakan perlu mematuhi ketetapan kontrak bagi

memastikan pelaksanaan kontrak dipatuhi sepenuhnya dan tidak berlaku lebihan atau
kurangan bayaran.
5.4. Mengenakan tindakan terhadap pihak syarikat atau pegawai yang tidak
mematuhi kehendak atau arahan agensi seperti yang tertakluk dalam undang-undang,
peraturan kewangan dan kontrak.

73
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
3. Bayaran Projek Pembangunan Lima Fasiliti
Di Sungai Buloh
– Lembaga Getah Malaysia
RINGKASAN EKSEKUTIF
BAYARAN PROJEK PEMBANGUNAN LIMA

FASILITI DI SUNGAI BULOH
Kementerian Perusahaan Perladangan Dan Komoditi
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Bayaran Projek Pembangunan

diaudit? Lima Fasiliti Di Sungai Buloh dilaksanakan terhadap perolehan dan
pembayaran.

penting kewangan yang berkuat kuasa, syarat perjanjian dan pembayaran
untuk
diaudit? dilaksanakan dengan teratur.

ditemui?
- Pembaziran sejumlah RM91.98 juta bagi bayaran kepada
Project Delivery Partner (PDP) dan Kontraktor Pakej Kerja
(WPC) kerana empat (4) daripada lima (5) fasiliti yang tidak
diteruskan pembangunan;
- Bayaran sejumlah RM2.80 juta telah dibayar kepada PDP tanpa

perjanjian tambahan; dan
- Peralatan dan perisian ICT bernilai RM1.53 juta belum

digunakan kerana Projek Pembangunan Lima Fasiliti tidak
disiapkan.
- Membuat perancangan projek pembangunan secara

menyeluruh dan lengkap bagi mengelakkan projek tidak dapat
diteruskan yang boleh menyebabkan pembaziran;
- Memastikan perjanjian disedia dan ditandatangani oleh kedua

pihak apabila berlaku perubahan kos projek supaya bayaran
dibuat dengan teratur dan menjaga kepentingan Lembaga
Getah Malaysia;
LaporanKetua
Laporan Ketua Audit
Audit Negara
NegaraTahun
Tahun2019
2019 77 77
Bayaran Projek Pembangunan Lima Fasiliti Di Sungai Buloh
- Merancang penggunaan peralatan dan perisian ICT yang tidak
digunakan untuk tujuan lain bagi mengelakkan pembaziran;
dan
-
- Mengenakan tindakan sewajarnya terhadap pegawai yang tidak
mematuhi kehendak dan arahan agensi seperti yang tertakluk
dalam undang-undang, peraturan kewangan, perjanjian dan
prosedur operasi standard.
78 78 Laporan
Laporan Ketua Ketua AuditAuditNegara
NegaraTahun Tahun 20192019
Bayaran
B a y a r a n Projek
B a g i P r oPembangunan
j e k P e m b a n g u n aLima
n L i mFasiliti
a F a s i l i tDi
i DSungai
i S u n g a iBuloh
Buloh
3. BAYARAN PROJEK PEMBANGUNAN LIMA
FASILITI DI SUNGAI BULOH
Kementerian Perusahaan Perladangan Dan Komoditi
1. LATAR BELAKANG
1.1. Lembaga Getah Malaysia (LGM) telah menandatangani perjanjian jual beli tanah
dengan syarikat 783494-A pada 16 Ogos 2011 bagi penjualan 2,620.04 ekar tanah milik
LGM di Sungai Buloh dengan nilai RM1.500 bilion. Perjanjian tersebut telah
ditandatangani oleh Ketua Pengarah LGM, Pengerusi LGM, Ahli Lembaga Pengarah
syarikat 783494-A dan Setiausaha syarikat 783494-A. Perjanjian di bawah klausa D
telah menetapkan LGM akan mengekalkan hak milik terhadap 535 ekar tanah, iaitu
531.05 ekar di Lot 481 dan baki 3.95 ekar di PT 4097 bagi Projek Pembangunan Lima
Fasiliti seperti berikut:
a. Germplasm dan muzium seluas 95 ekar;

b. Menara Hevea dan Kompleks Pejabat seluas 100 ekar;
c. Pusat Kecemerlangan Rubber Research Institute Malaysia (RRIM) seluas
140 ekar;
d. Kolej Komoditi seluas 100 ekar; dan
e. Kluster Perniagaan Komoditi seluas 100 ekar.
1.2. Kementerian Kewangan melalui surat bertarikh 13 Jun 2012 telah memutuskan
perolehan perunding bagi projek tersebut adalah tidak tertakluk kepada pemakaian
Surat Pekeliling Perbendaharaan Bilangan 2 Tahun 2011 - Peraturan Perolehan
Perkhidmatan Perunding Bagi Projek Atau Kajian Kerajaan. Pada 7 Ogos 2012, syarikat
644203-K dan syarikat 482409-W telah mewujudkan konsortium. Mesyuarat Lembaga
LGM Bilangan 77 pada 19 September 2012 telah bersetuju dengan cadangan pelantikan
kedua-dua syarikat tersebut sebagai Project Delivery Partner (PDP) untuk Projek
Pembangunan Lima Fasiliti tersebut.
1.3. Surat Setuju Terima (SST) telah dikeluarkan pada 26 November 2012 dengan
kos keseluruhan projek berjumlah RM800 juta. Lembaga Pengarah LGM pada
2 Ogos 2013 telah meluluskan peruntukan tambahan untuk kos keseluruhan projek
sejumlah RM300 juta kepada RM1.100 bilion. Pada 9 Disember 2013, LGM telah
menandatangani Perjanjian PDP bagi Projek Pembangunan Lima Fasiliti di Sungai Buloh
dengan kos keseluruhan projek berjumlah RM1.100 bilion. Tarikh siap kerja asal adalah

Bayaran Projek Pembangunan Lima Fasiliti
Bayaran Projek Pembangunan Di Sungai
Lima Fasiliti Di SungaiBuloh
Buloh
pada 30 Ogos 2018 manakala Sijil Perakuan Pembaikan Kecacatan hendaklah
dikeluarkan pada 30 Ogos 2020.
1.4. Tugas PDP antaranya adalah bertanggungjawab penuh ke atas pelaksanaan

projek dengan memastikan pengurusan kewangan tidak melebihi siling projek yang
ditetapkan. Selain itu, PDP juga bertanggungjawab dalam melantik Kontraktor Pakej
Kerja (WPC). Yuran PDP yang telah ditetapkan dalam Jadual D adalah sebanyak 16.4%
daripada kos pembinaan, iaitu RM882.84 juta. Perjanjian PDP bertarikh
9 Disember 2013 juga menetapkan kos keseluruhan Projek Pembangunan Lima Fasiliti
JADUAL 3.1
KOS KESELURUHAN PROJEK LIMA FASILITI
ELEMEN PDP
PERATUSAN JUMLAH
DARIPADA KESELURUHAN
BIL. PERKARA JUMLAH
KOS KOS ASAL
(RM Juta) (RM Juta)
PEMBINAAN
(%)
Kos pembinaan – Kontraktor Pakej Kerja, [Works
1. - - 882.84
Package Contractor (WPC)]
Yuran PDP :
4.3 38.14
Pengurusan projek
Yuran Risiko dan Liabiliti Pembinaan 3.0 26.49
2. Kos reka bentuk 6.6 57.91 144.61
Perbelanjaan yang boleh dibayar balik 0.6 4.94

Yuran penyeliaan 1.9 17.13
3. Luar Jangka - - 19.45
Jumlah sementara yang akan digunakan (diletakkan
4. - - 53.11
di bawah LGM)
JUMLAH 16.4 144.61 1,100.01
JUMLAH YANG DIGENAPKAN 16.4 144.61 1,100.00
Sumber: Jadual D, Perjanjian PDP
Pengauditan dijalankan bagi menentukan Projek Pembangunan Lima Fasiliti mematuhi

undang-undang, peraturan kewangan yang berkuat kuasa, syarat perjanjian dan
pembayaran dilaksanakan dengan teratur.
3.1. Pengauditan di Ibu Pejabat LGM meliputi pematuhan terhadap tatacara

perolehan dan kelulusan Projek Pembangunan Lima Fasiliti; penyaluran kos projek
kepada PDP sebagai pelaksana projek; dan bayaran kemajuan projek.
80 80 Laporan
Laporan Ketua AuditNegara
Ketua Audit NegaraTahun
Tahun 2019
2019
Bayaran Projek
Bayaran Projek Pembangunan
Pembangunan Lima FasilitiLima Fasiliti
Di Sungai Buloh Di Sungai Buloh
3.2. Sampel yang dipilih adalah sebanyak 19 baucar bayaran bagi tahun 2018 dan
2019 berjumlah RM19.51 juta.
3.3. Pengauditan dijalankan dengan menyemak dan menganalisis data, rekod,

perjanjian dan dokumen berkaitan bayaran kepada PDP dan WPC; lawatan fizikal Audit
di Stesen Penyelidikan Lembaga Getah Malaysia, Sungai Buloh; dan temu bual dengan
pegawai yang terlibat.
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan pada bulan Februari hingga Julai 2020. Maklum balas
daripada LGM diterima pada 25 September, 24 Oktober dan 23 November 2020.
Mesyuarat Penutup (Exit Conference) diadakan pada 14 Oktober 2020. Penemuan Audit
yang dibangkitkan adalah seperti yang dinyatakan di perenggan 4.1 hingga 4.3.
4.1. Pembaziran Sejumlah RM91.98 Juta Bagi Bayaran Kepada PDP Dan
WPC Kerana Empat (4) Daripada Lima (5) Fasiliti Yang Tidak Diteruskan
Pembangunan
4.1.1. Merujuk kepada klausa 23.1 dan 23.1.1 dalam Perjanjian PDP, event of
default berlaku sekiranya PDP meninggalkan mana-mana bahagian perkhidmatan
atau kerja. LGM telah mengeluarkan surat amaran kelewatan kemajuan kerja di
tapak kepada PDP tiga (3) bulan berturut-turut, iaitu pada 13 Oktober, 7 November
dan 7 Disember 2017. LGM telah mengeluarkan Notis Kegagalan kepada PDP pada
8 Disember 2017. Bagaimanapun, PDP telah gagal memperbaiki kegagalan
kelewatan kemajuan kerja dalam tempoh yang telah ditetapkan, iaitu selama 30
hari. LGM juga telah memberi lanjutan masa kepada PDP selama 31 hari untuk
memperbaiki kegagalan sehingga 20 Februari 2018. Sekiranya PDP gagal
memperbaiki kegagalan sehingga tempoh lanjutan masa yang diberikan, LGM
berhak untuk menamatkan pelantikan PDP seperti yang terkandung dalam
perjanjian.
4.1.2. LGM juga telah melantik firma guaman untuk mendapatkan pandangan dari
sudut perundangan serta kesan dan impak kepada LGM bagi cadangan penamatan
PDP. Sehubungan itu, Mesyuarat Lembaga LGM pada 14 Februari 2018 bersetuju
menamatkan perjanjian PDP berkuat kuasa pada 1 Jun 2018. Antara justifikasi
penamatan adalah:
a. Pelanggaran klausa 1.2.17 oleh PDP di mana elemen masa adalah intipati
kepada pelaksanaan/prestasi tanggungjawab/kewajipan PDP. PDP telah

Buloh
gagal mengambil tindakan segera bagi mengatasi pemberhentian
sebahagian kerja oleh WPC;
b. Pelanggaran klausa 23.1.1 oleh PDP di mana pemberhentian sebahagian
kerja di tapak boleh mengakibatkan kontrak PDP ditamatkan; dan
c. Prestasi PDP yang lemah dari segi kemajuan fizikal dan kewangan.
4.1.3. Mesyuarat Lembaga LGM Bilangan 128 bertarikh 28 November 2019

memutuskan selepas penamatan PDP, hanya satu (1) fasiliti, iaitu Pusat
Kecemerlangan RRIM yang bernilai RM328.60 juta yang akan dibangunkan semula
oleh LGM Properties Corporation (LGMPC) sebagai Pengurus Projek.
4.1.4. Sehingga 31 Disember 2019, LGM telah membuat pembayaran kepada PDP
dan WPC berjumlah RM118.55 juta. Kos ini terdiri daripada pembayaran yuran
perunding PDP sejumlah RM91.49 juta atau 63.3% daripada kos asal perunding PDP
sejumlah RM144.61 juta, bayaran kerja WPC sejumlah RM26.30 juta atau 3.0%
daripada kos asal WPC sejumlah RM882.84 juta dan lain-lain kos sejumlah
RM0.76 juta. Sejumlah RM91.98 juta atau 77.6% daripada
RM118.55 juta merupakan bayaran kepada PDP dan WPC bagi
empat (4) fasiliti yang tidak diteruskan pembangunan. Kos projek
yang telah dibayar tetapi tidak diteruskan pembangunan
merupakan pembaziran kepada LGM. Butiran lanjut adalah seperti dalam
Jadual 3.2.
JADUAL 3.2
PEMBAYARAN KEPADA PDP DAN WPC SEHINGGA 31 DISEMBER 2019
BAYARAN BAGI
JUMLAH KOS
FASILITI YANG JUMLAH KOS
PROJEK YANG
KOS ASAL TIDAK YANG
BIL. BUTIRAN TELAH
DITERUSKAN DIKEKALKAN
DIBAYAR
PEMBANGUNAN*
(RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta)
1. Yuran pengurusan projek 38.14 42.10
2. Kos reka bentuk 57.91 40.53
Perbelanjaan yang boleh dibayar 74.59 16.90
3. 4.94 4.24
balik
4. Lain-lain 43.62 4.62
JUMLAH YURAN PERUNDING PDP 144.61 91.49 74.59 16.90
5. Bayaran bagi kerja WPC 882.84 26.30 16.63 9.67
6. Luar Jangka 19.45 - - -
Jumlah sementara yang akan
7. digunakan (diletakkan di bawah 53.11 0.07 0.07 -
LGM)
Item tambahan tidak termasuk
8. TB** 0.69 0.69 -
dalam kos PDP dan WPC
JUMLAH KESELURUHAN 1,100.00 118.55 91.98 26.57
Sumber : Jurnal Pelarasan Kerja Dalam Kemajuan
Nota : * Laporan Cadangan Amaun Rosot Nilai Berkaitan Projek Pembangunan Lima Fasiliti di Sungai Buloh yang
disediakan oleh syarikat AF 1018 bertarikh 8 Mei 2020
**Tidak Berkaitan (TB)
82 82 Laporan
Tahun 2019
2019
Bayaran Projek
4.1.5. Perkara ini berlaku berikutan keputusan Mesyuarat Lembaga LGM Bilangan
133 pada 23 Jun 2020 berdasarkan justifikasi seperti berikut:
a. Empat (4) fasiliti yang tidak diteruskan pembangunan melibatkan bayaran

berjumlah RM69.03 juta;
b. Pengurangan keluasan lantai sebanyak 30.0% atau pengurangan nilai
sejumlah RM14.36 juta yang telah dibayar bagi projek RRIM Centre; dan
c. Lain-lain kos yang dibayar bagi fasiliti yang dibatalkan berjumlah RM8.59 juta.
4.1.6. Mesyuarat antara Ketua Pengarah LGM dan Ketua Pegawai Eksekutif PDP
yang dibuat pada 10 Julai 2019 telah bersetuju untuk melaksanakan proses mediasi
bagi menyelesaikan segala pertikaian. Pada 10 September 2019, PDP telah
mengeluarkan surat permohonan kepada LGM bagi melaksanakan proses mediasi
dan pelantikan calon perantara. Perkara ini adalah disebabkan terdapat tuntutan
yang dibuat oleh WPC dan perunding bagi kerja yang telah dilaksanakan. Pada
25 Jun 2020, proses mediasi antara PDP dan LGM telah selesai dan keputusannya
adalah seperti berikut:
a. Mediasi mencadangkan LGM untuk membuat pertimbangan terhadap

pengecualian penalti yang dikenakan sejumlah RM6.40 juta; dan
b. Mediasi mencadangkan LGM untuk membuat pertimbangan terhadap
langkah seterusnya bagi menyelesaikan pertikaian antara Ketua Pengarah
LGM dengan Ketua Pegawai Eksekutif PDP.
4.1.7. Bagaimanapun, keputusan mediasi tidak dipersetujui oleh LGM dan

Mesyuarat Lembaga LGM Bilangan 135 pada 14 Ogos 2020 bersetuju untuk LGM
memulakan tindakan arbitrasi terhadap PDP bagi menuntut segala kerugian yang
ditanggung oleh LGM. Lembaga Pengarah juga telah meluluskan pelantikan firma
guaman bagi tujuan arbitrasi dalam tuntutan terhadap PDP. Seterusnya, LGM juga
melantik firma guaman lain bagi menentukan nilai kerugian sebenar yang
ditanggung oleh LGM berikutan penamatan perjanjian PDP.
Maklum balas LGM yang diterima pada 25 September 2020
Keputusan penamatan PDP oleh Lembaga LGM dibuat adalah berdasarkan

pertimbangan terhadap hasil kajian ketekunan wajar (due diligence) yang telah
dilaksanakan oleh Pasukan Pengurusan Projek. Laporan mengenai implikasi
perundangan telah disediakan oleh firma guaman yang dilantik dan dibentangkan dalam
Mesyuarat Lembaga LGM Bilangan 114 pada 14 Februari 2018.

Buloh
Maklum balas LGM yang diterima pada 23 November 2020
Keputusan Lembaga LGM untuk menamatkan PDP adalah untuk menjaga kepentingan
LGM dan mengurangkan kerugian kepada projek tersebut. Ini adalah kerana jika LGM
tidak menamatkan kontrak PDP dan meneruskan projek, LGM akan menanggung
kerugian dalam bentuk penambahan kos dan kelewatan projek.
Pernyataan Berlaku pembaziran sejumlah RM91.98 juta disebabkan oleh

Audit empat (4) daripada lima (5) fasiliti yang tidak diteruskan
pembangunan.
4.2. Bayaran Sejumlah RM2.80 Juta Telah Dibayar Kepada PDP Tanpa
Perjanjian Tambahan
4.2.1. Perenggan 6.37(a), Prosedur Kewangan LGM 2010 menetapkan perubahan

kontrak kerja bermaksud apa-apa penyimpangan daripada apa yang telah
dipersetujui dalam perjanjian kontrak yang berkaitan dengan pelan, penentuan
dan/atau senarai kuantiti sama ada dipinda, ditambah atau dikurangkan. Perenggan
6.37(b) pula menetapkan kerja tambahan hendaklah seboleh-bolehnya dilaksanakan
melalui tender berasingan mengikut kehendak Arahan Perbendaharaan yang
berkenaan dengannya. Pelaksanaan Arahan Perubahan Kerja hanya dibenarkan
sekiranya pelaksanaan melalui tender berasingan akan menjejaskan atau
mengganggu kontrak yang sedang berjalan.
4.2.2. Semakan Audit mendapati bayaran sejumlah RM2.80 juta telah

dibayar kepada PDP tanpa perjanjian tambahan berikutan
perubahan kos. Mengikut perjanjian asal, bayaran perunding yang sepatutnya
dibayar berjumlah RM33.50 juta berdasarkan Jadual E1. Bagaimanapun, LGM telah
membuat bayaran perunding sejumlah RM36.30 juta berdasarkan dokumen
perubahan ketiga bertarikh 2 Ogos 2016 sehingga 17 April 2018 yang tiada
perjanjian tambahan.
4.2.3. Semakan Audit juga mendapati perjanjian tambahan tidak dibuat

bagi pertambahan dan pengurangan skop serta kos kerja. Perkara
ini telah menyebabkan peningkatan kos projek sejumlah RM384.33
juta atau 48.0%, iaitu daripada RM800 juta kepada RM1.185 bilion. Semakan
lanjut mendapati skop dan kos keseluruhan projek telah dipinda
sebanyak tiga (3) kali seperti berikut:
84 84 Laporan
Tahun 2019
2019
Bayaran Projek
a. Mesyuarat Lembaga LGM Bilangan 82 bertarikh 2 Ogos 2013 bersetuju kos
maksimum keseluruhan Projek Sungai Buloh adalah berjumlah
RM1.100 bilion. Peningkatan kos keseluruhan projek daripada RM800 juta
kepada RM1.100 bilion disebabkan perkara berikut:
i. PDP mendapat yuran tambahan sebanyak 3.0% daripada kos
pembangunan disebabkan PDP bertanggungjawab dalam pengurusan
risiko dengan menandatangani semua perjanjian bersama WPC; dan
ii. Projek akan mengguna pakai konsep kejuruteraan nilai dan reka bentuk
baru dalam pembangunan Projek Pembangunan Lima Fasiliti di Sungai
Buloh.
b. Mesyuarat Lembaga LGM Bilangan 85 bertarikh 18 Februari 2014 bersetuju

kenaikan kos keseluruhan Projek Pembangunan Lima Fasiliti Sungai Buloh
daripada RM1.100 bilion kepada RM1.187 bilion disebabkan perkara berikut:
i. Pertambahan keluasan makmal terbaru, iaitu sejumlah 867 ribu kaki
persegi berbanding keluasan lama, iaitu 680 ribu kaki persegi;
ii. Pertambahan keperluan perabot lengkapan makmal;
iii. Pertambahan keperluan rumah kaca Tahap Bio-Keselamatan 3; dan
iv. Kenaikan kos keseluruhan projek telah menyebabkan yuran PDP juga
turut meningkat berdasarkan peratusan yang sama, iaitu 16.4% daripada
kos pembinaan.
c. Mesyuarat Lembaga LGM Bilangan 101 bertarikh 2 Ogos 2016 bersetuju

dengan cadangan kos keseluruhan projek terbaru daripada RM1.187 bilion
kepada RM1.185 bilion, iaitu penurunan sejumlah RM2.07 juta atau 0.2%.
Pengurangan skop kerja ini adalah disebabkan oleh berlakunya pertukaran
tanah seluas 125 ekar, iaitu daripada 535 ekar kepada 410 ekar. Butiran
lanjut adalah seperti dalam Jadual 3.3.
JADUAL 3.3
PERUBAHAN HARGA KOS KESELURUHAN PROJEK YANG TIDAK DIMUKTAMADKAN
PENINGKATAN/
PERUBAHAN KOS KESELURUHAN PROJEK
(PENURUNAN)*
BIL.
JUMLAH
TARIKH BUTIRAN RM Juta %
(RM Juta)
1. 26.11.2012 Mengikut SST (Asal) 800.00 - -
Mengikut Perjanjian PDP
2. 09.12.2013 1,100.00 300.00 37.5
(Perubahan Pertama)
3. 18.02.2014 **Perubahan Kedua 1,186.60 86.60 7.9
4. 02.08.2016 **Perubahan Ketiga 1,184.53 (2.07) (0.2)
Sumber : SST; Jadual D, Perjanjian PDP; Minit Mesyuarat Lembaga LGM Bilangan 82, Bilangan 85 dan Bilangan 101
Nota : *Perubahan kos keseluruhan projek berbanding perjanjian sebelumnya
**Tiada perjanjian tambahan

Buloh
Pertambahan kos kali pertama daripada RM800 juta kepada RM1.100 bilion telah
dilaksanakan sebelum perjanjian ditandatangani dan perkara ini telah dimasukkan ke
dalam perjanjian asal PDP yang telah dimeterai. Perjanjian tambahan untuk
pertambahan kos kali kedua daripada RM1.100 bilion kepada RM1.187 bilion tidak
dilaksanakan kerana terdapat pertambahan kos kali ketiga yang perlu dilaksanakan
dalam masa terdekat. Walaupun terdapat beberapa perubahan kepada kos siling projek,
berlaku ketidakpatuhan di mana Sekretariat Perancangan Pembangunan
(Dasar & Operasi) tidak memaklumkan keperluan untuk melaksanakan perjanjian
tambahan secepat mungkin kepada Jawatankuasa Pemandu dan seterusnya kepada
Lembaga LGM. Ini adalah kerana bagi tempoh di antara bulan Ogos 2016 sehingga
Mei 2018, sebanyak 15 Mesyuarat Lembaga LGM telah diadakan. Berdasarkan tadbir
urus projek yang baik untuk kontrak perunding, sebarang pertambahan perjanjian perlu
ditandatangani secepat mungkin bagi memastikan kepentingan LGM terpelihara dan
juga proses pembayaran dapat dilakukan secara teratur dengan tidak melibatkan
kerugian kepada LGM.
Maklum balas LGM yang diterima pada 24 Oktober 2020
Hala tuju penambahbaikan yang telah dilaksanakan oleh LGM adalah dengan
menubuhkan satu unit yang menumpukan semua proses perolehan dan pemantauan
kontrak perjanjian di LGM secara berpusat dengan penubuhan Unit Perolehan Dan
Kontrak serta Unit Perundangan di LGM semenjak suku ketiga tahun 2019.
Pernyataan Perjanjian tambahan tidak ditandatangani merupakan

Audit pelanggaran kepada Prosedur Kewangan LGM 2010,
Perenggan 6.37(a). Selain itu, pembayaran yuran PDP yang
dibuat tanpa perjanjian tambahan berjumlah RM2.80 juta
bagi perubahan harga kontrak merupakan pembayaran tidak
wajar.
4.3. Peralatan Dan Perisian ICT Bernilai RM1.53 Juta Belum Digunakan
4.3.1. Pada 27 November 2017, PDP telah melantik syarikat 318828-P untuk
Pembekalan, Penghantaran, Pemasangan, Pengujian Dan Pentauliahan, Penyerahan
Dan Penyelenggaraan Terhadap Private Staging Cloud Infrastructure dengan nilai
kontrak sejumlah RM2.35 juta. Selain itu, syarikat juga dikenakan Bon Jaminan
Pelaksanaan sejumlah RM117,400, iaitu 5.0% daripada nilai kontrak. Tempoh
kontrak adalah selama enam (6) bulan mulai 27 November 2017 hingga 27 Mei
2018 dan peralatan ICT tersebut akan ditempatkan di Menara Hevea.
86 86 Laporan
Tahun 2019
2019
Bayaran Projek
4.3.2. Semakan Audit terhadap baucar bayaran bernombor 19318536 bertarikh
21 Mac 2019 mendapati sejumlah RM1.53 juta atau 65.0% daripada harga kontrak
berjumlah RM2.35 juta telah dibayar kepada WPC. Selain itu, semakan Audit juga
mendapati kemajuan kerja WPC telah disahkan dan diluluskan bayaran oleh Ketua
Pengarah LGM selaku Wakil Pemilik pada 20 Mac 2019. Lantikan Wakil Pemilik telah
dibuat melalui surat rujukan LGM/KP/20/3/4 - 1 bertarikh 20 November 2017.
4.3.3. Secara keseluruhannya, kemajuan kerja WPC telah mencapai 94.0%

berdasarkan Laporan Jawatankuasa Verifikasi LGM yang dilantik kerana kerja
konfigurasi peralatan dan perisian ICT belum siap sepenuhnya. Bagaimanapun,
semakan Audit mendapati WPC telah membuat tuntutan sebanyak 100.0%
bersamaan dengan RM2.35 juta. LGM telah membuat potongan sebanyak 30.0%,
iaitu RM704,397 daripada jumlah tuntutan WPC menjadikan amaun yang telah
dibayar sejumlah RM1.53 juta. Justifikasi pecahan pembayaran sejumlah
RM2.35 juta dibuat berdasarkan penilaian syarikat 506437-V seperti berikut:
a. Pembayaran segera 70.0% daripada nilai kerja di tapak yang disahkan oleh
Juruukur Bahan Berdaftar yang dilantik oleh PDP.
b. Baki pembayaran 30.0% adalah merupakan kerja konfigurasi termasuk

kerja Pengujian dan Pentauliahan yang akan dibayar selepas semakan
terhadap kuantiti kerja oleh LGMPC dan Pasukan Pengurusan Projek.
Jumlah ini merupakan amaun yang ditolak oleh LGM terhadap tuntutan
WPC.
4.3.4. Peralatan ICT tersebut telah diterima pada 20 Mac 2019. Butiran lanjut
JADUAL 3.4
BAYARAN KEMAJUAN KERJA WPC BAGI PERALATAN DAN PERISIAN ICT
TUNTUTAN WPC BAYARAN OLEH LGM
POTONGAN
JUMLAH JUMLAH
BIL. NO. INVOIS/ 30.0%
(RM Juta) (RM Juta)
TARIKH (RM Juta)
(a) (b) (c) = (a) - (b)
Bayaran Interim Bil. 1
0.32 0.09 0.23
1. Ͳ KAT/T/KLIA/01-18/ 15 Januari 2018
Ͳ KAT/T/KLIA/02-18/ 15 Mac 2018 1.53 0.46 1.07
Bayaran Interim Bil. 2
2. Ͳ KAT/T/KLIA/03-18/ 21 Jun 2018
0.48 0.14 0.34
JUMLAH TUNTUTAN 1.64

WANG JAMINAN PELAKSANAAN (WJP) (0.11)
JUMLAH KESELURUHAN YANG DIBAYAR KEPADA WPC 1.53
Sumber : Baucar Bayaran WPC bagi Peralatan dan Perisian ICT

Buloh
4.3.5. Perkara ini berlaku disebabkan oleh kontrak pembekalan peralatan dan
perisian ICT dibuat tanpa mengambil kira status kemajuan kerja Menara Hevea yang
hanya siap setakat 0.1% pada masa tersebut.
4.3.6. Pemeriksaan fizikal Audit telah dilaksanakan pada 8 Julai 2020 mendapati
peralatan ICT yang ditempatkan di Bilik Server LGM, Aras 17,
Bangunan Getah Asli masih belum digunakan. Butiran lanjut pengesahan
fizikal aset adalah seperti dalam Gambar 3.1 dan Gambar 3.2.
Bilik Server, Aras 17, Bangunan Getah Asli Bilik Server, Aras 17, Bangunan Getah Asli
- Peralatan ICT Bernilai RM1.53 Juta Yang Masih - Peralatan ICT Bernilai RM1.53 Juta Yang Masih
Tidak Digunakan Tidak Digunakan
(08.07.2020) (08.07.2020)
LGM sedang mengambil langkah untuk memastikan proses perolehan dapat diteruskan
selepas penamatan kontrak PDP dengan secepat mungkin. Tindakan telah dimulakan
seawal 6 Julai 2018 dengan melantik Jawatankuasa Verifikasi ICT 1A oleh Mesyuarat
Pengurusan Tertinggi LGM Bil 17/2018. Peralatan ICT bernilai RM1.53 juta tidak dapat
digunakan kerana kerja private cloud configuration belum siap sepenuhnya. Mesyuarat
Lembaga LGM Bilangan 126 pada 19 Ogos 2019 telah memperakui dan meluluskan
peruntukan tambahan bagi menyiapkan kerja berbaki melalui Jawatankuasa Sebut
Harga LGM. LGM perlu memastikan lesen perisian Microsoft dan khidmat sokongan
teknikal yang lain dimasukkan ke dalam kontrak. Unit Teknologi Maklumat sedang
dalam proses membuat perolehan secara terbuka bagi menyiapkan baki kerja 6.0%
yang belum selesai. Unit Teknologi Maklumat juga sedang memohon perolehan secara
rundingan terus dari pihak Kementerian Kewangan bagi kerja yang sama.
88 88 Laporan
Tahun 2019
2019
Bayaran Projek
Maklum balas LGM yang diterima pada 24 Oktober 2020
Berdasarkan Jadual Perancangan Penggunaan Peralatan ICT, proses penyerahan

peralatan dan perisian ICT akan dibuat pada 4 Mei 2021.
Pernyataan Peralatan dan perisian ICT berjumlah RM1.53 juta yang

Audit telah dibeli tidak dapat digunakan dan merupakan
pembaziran kepada LGM.
5. SYOR AUDIT
Bagi memastikan tindakan pematuhan kepada peraturan dan penguatkuasaan klausa

perjanjian, LGM perlu mengambil tindakan berikut:
5.1. Membuat perancangan projek pembangunan secara menyeluruh dan lengkap

bagi mengelakkan projek tidak dapat diteruskan yang boleh menyebabkan pembaziran.
5.2. Memastikan perjanjian disedia dan ditandatangani oleh kedua pihak apabila
berlaku perubahan kos projek supaya bayaran dibuat dengan teratur dan menjaga
kepentingan LGM.
5.3. Merancang penggunaan peralatan dan perisian ICT yang tidak digunakan untuk
tujuan lain bagi mengelakkan pembaziran.
5.4. Mengenakan tindakan sewajarnya terhadap pegawai yang tidak mematuhi

kehendak dan arahan agensi seperti yang tertakluk dalam undang-undang, peraturan
kewangan, perjanjian dan prosedur operasi standard.

Buloh
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
4. Pembelian Bangunan Pejabat
– Perbadanan Harta Intelek Malaysia
RINGKASAN EKSEKUTIF
PEMBELIAN BANGUNAN PEJABAT

Kementerian Perdagangan Dalam Negeri Dan Hal Ehwal
Pengguna
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Pembelian Bangunan Pejabat
diaudit? Perbadanan Harta Intelek Malaysia (MyIPO) yang ditandatangani
pada 18 Mac 2013.
Mengapa ia  Menentukan pembelian bangunan pejabat MyIPO telah

penting dilaksanakan selaras dengan undang-undang, peraturan
untuk kewangan dan syarat kontrak yang berkuat kuasa.
diaudit?

ditemui?
- Faedah serahan lewat berjumlah RM33.36 juta tidak dikenakan
kepada pemaju;
- MyIPO telah meluluskan dua (2) kali pelanjutan penyerahan

bangunan kepada pemaju namun masih belum menerima
penyerahan bangunan setakat 4 September 2020;
- MyIPO telah bersetuju meluluskan perubahan kerja

disebabkan kelewatan kelulusan teknikal, masalah kerja-kerja
di tapak, isu perundangan dan perubahan terhadap skop kerja
asal;
- Pihak pemaju telah mengemukakan cadangan untuk

memberikan pampasan dalam bentuk wang tunai, penukaran
auditorium kepada dewan bankuet dan pengurangan kos
tempat letak kereta. MyIPO telah bersetuju dengan cadangan
pemaju dan tidak menuntut faedah serahan lewat; dan
- Kesan daripada persetujuan pelanjutan penyerahan bangunan

kedua, MyIPO terpaksa menanggung kerugian sejumlah
RM2.06 juta dan menanggung bayaran sewa pejabat sedia ada
berjumlah RM10.46 juta setahun.

Pembelian
P e m b e l i a nBangunan
B a n g u n a n Pejabat
Pejabat
- Perubahan kepada terma Perjanjian Jual Dan Beli tidak perlu

dilakukan sebelum penyerahan dibuat kerana mungkin akan
membuka peluang kepada pemaju untuk memohon lanjutan
masa penyiapan; dan
- Mengkaji dengan teliti sebelum kelulusan diberikan terhadap

sebarang pelanjutan masa penyerahan bangunan oleh pemaju
dengan mengambil kira risiko kerugian jangka panjang kepada
MyIPO.
94 94 Laporan Ketua
Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
Pembelian Bangunan Pejabat
4. PEMBELIAN BANGUNAN PEJABAT
Pengguna
1. LATAR BELAKANG
1.1. Perbadanan Harta Intelek Malaysia (MyIPO) telah ditubuhkan di bawah Akta
Perbadanan Harta Intelek Malaysia 2002 (Akta 617). Kegiatan utama MyIPO adalah untuk
menyediakan perkhidmatan pengurusan, memungut dan menguatkuasakan fi atau apa-apa
caj untuk Cap Dagangan, Paten, Reka Bentuk Perindustrian, Hak Cipta dan Petunjuk
Geografi yang diperuntukkan di bawah Perundangan Harta Intelek.
1.2. MyIPO telah membeli satu blok bangunan pejabat 25 tingkat bernilai RM250 juta di
PJ Sentral Garden City, Petaling Jaya. Pembelian ini telah dipersetujui oleh Anggota
Perbadanan pada tahun 2012 dan diluluskan oleh Kementerian Perdagangan Dalam Negeri,
Koperasi Dan Kepenggunaan (KPDNKK) pada bulan Mac 2013. Perjanjian Jual Dan Beli
antara MyIPO dengan pemaju telah ditandatangani pada 18 Mac 2013. Pembelian
bangunan ini dibiayai melalui pinjaman Bank Rakyat berjumlah RM237.50 juta dengan
tempoh pinjaman selama 240 bulan, sehingga tahun 2033. Baki kos pembelian sejumlah
RM12.50 juta dibiayai melalui sumber pendapatan MyIPO.
1.3. Bangunan pejabat ini sepatutnya diserahkan oleh pemaju kepada MyIPO pada
24 Ogos 2016, iaitu dalam tempoh 33 bulan dari Tarikh Pelaksanaan Pembinaan
(23 November 2013). Setakat 31 Disember 2019, bangunan ini masih belum diserahkan.
Pengauditan ini dijalankan untuk menentukan pembelian bangunan MyIPO telah

dilaksanakan selaras dengan undang-undang, peraturan kewangan dan syarat kontrak yang
berkuat kuasa.
3.1. Pengauditan melibatkan semakan terhadap dua (2) skop utama Audit, iaitu
perancangan pembelian dan pelaksanaan pembelian termasuk bayaran.

Pembelian
Pejabat
3.2. Pengauditan dijalankan dengan menyemak fail, rekod, baucar bayaran dan
dokumen. Perbincangan dan temu bual turut diadakan bersama pegawai terlibat untuk
mendapatkan penjelasan lanjut.
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan mulai 1 September hingga 12 Oktober 2020. Maklum balas
daripada MyIPO telah diterima pada 19 Oktober, 27 Oktober dan 23 November 2020.
Mesyuarat Penutup (Exit Conference) juga telah diadakan pada 20 Oktober 2020.
Penemuan Audit adalah seperti yang dinyatakan di perenggan 4.1 dan 4.2.
4.1. Faedah Serahan Lewat Berjumlah RM33.36 Juta Tidak Dikenakan
4.1.1. Berdasarkan Klausa 27(a) Perjanjian Jual Dan Beli, sekiranya pemaju gagal
menyerahkan bangunan dan mengemukakan Notis Penyerahan Pemilikan Kosong
Bangunan (vacant possession) kepada MyIPO, pemaju perlu membayar kepada MyIPO
faedah serahan lewat sebanyak RM34,247 sehari. Kadar ini dikira sehari selepas tarikh
penyiapan sehingga tarikh pemaju memberi notis bertulis kepada MyIPO untuk
mendapatkan pemilikan kosong bagi bangunan tersebut. Faedah serahan lewat ini perlu
dibayar dalam tempoh 21 hari bekerja dari tarikh pemilikan kosong.
4.1.2. Semakan Audit mendapati pihak pemaju belum menyerahkan bangunan

tersebut kepada MyIPO. Anggota Perbadanan MyIPO telah bersetuju dengan dua (2) kali
Pelanjutan Penyerahan Bangunan (PPB) yang dipohon oleh pemaju setakat
4 September 2020. Perjanjian Tambahan Pertama untuk meluluskan PPB Pertama
sehingga 25 Jun 2017 (selama 10 bulan/305 hari), ditandatangani pada 28 Mac 2016.
PPB Kedua pula melanjutkan tarikh penyerahan daripada 26 Jun 2017 kepada
24 Februari 2020 (selama 32 bulan/974 hari). Pemaju telah memohon PPB atas
kelewatan penyiapan projek dengan alasan kelewatan kelulusan teknikal, masalah kerja-
kerja di tapak, isu perundangan dan perubahan terhadap skop kerja asal. Perjanjian PPB
Kedua belum disempurnakan setakat 4 September 2020 kerana belum ditandatangani
oleh pemaju walaupun telah dipersetujui dan ditandatangani oleh pihak MyIPO.
4.1.3. Berdasarkan syarat dalam kontrak, kelewatan selama 974 hari

menyebabkan pemaju sepatutnya dikenakan faedah serahan lewat
berjumlah RM33.36 juta seperti dalam Jadual 4.1.1.
96 96 Laporan Ketua
Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
JADUAL 4.1.1
FAEDAH SERAHAN LEWAT TIDAK DIKENAKAN
JUMLAH
KADAR HARIAN
FAEDAH
TARIKH BILANGAN FAEDAH SERAHAN
TARIKH SERAHAN
PERIHAL PERJANJIAN (HARI) LEWAT
PPB LEWAT
DITANDATANGANI (RM)
(RM Juta)
(a) (b) (a) x (b)

Perjanjian 26.06.2017
Tambahan kepada Belum disempurnakan 974 34,247 33.36
Kedua 24.02.2020
Sumber: Dokumen Kontrak
4.1.4. Pihak pemaju mengemukakan cadangan untuk memberikan pampasan dalam

bentuk wang tunai, penukaran auditorium kepada dewan bankuet dan pengurangan kos
tempat letak kereta. MyIPO telah bersetuju dengan cadangan pemaju dan tidak
menuntut faedah serahan lewat.
4.1.5. Semakan Audit terhadap pengiraan jumlah pampasan yang diterima mendapati
pengiraan pemaju bagi pampasan adalah berjumlah RM41 juta manakala MyIPO
mendapati pampasan tersebut hanya bernilai sejumlah RM31.30 juta, iaitu perbezaan
sejumlah RM9.70 juta. Perbezaan ini disebabkan oleh perkiraan penjimatan bayaran hak
penggunaan tempat letak kereta. Bahagian Teknikal Dan Pengurusan Fasiliti MyIPO
mendapati bahawa nilai penjimatan hanya berjumlah RM17.30 juta berbanding sejumlah
RM27 juta yang dikira oleh pemaju. Analisis Audit mendapati bahawa jumlah
pampasan yang dipersetujui oleh MyIPO sejumlah RM31.30 juta adalah
tidak setimpal dengan nilai faedah serahan lewat berjumlah
RM33.36 juta. Butiran lanjut adalah seperti dalam Jadual 4.1.2.
JADUAL 4.1.2
PENGIRAAN PAMPASAN PPB KEDUA OLEH PEMAJU DAN MyIPO
KIRAAN PEMAJU a KIRAAN MyIPO b
PAMPASAN YANG DIBERIKAN
(RM Juta) (RM Juta)
Pampasan Tunai 7.80 7.80
Pampasan Bukan Tunai: 33.20 23.50
i) Pembinaan Dewan Bankuet 6.20 6.20
ii) Penjimatan Bayaran Hak Penggunaan Tempat Letak Kereta 27.00 17.30
JUMLAH 41.00 31.30
Faedah serahan lewat (RM34,247 x 974 hari) (33.36)
KERUGIAN MyIPO (2.06)
Sumber: aSurat Pemaju Bertarikh 8 September 2017 dan 24 Disember 2019
b
Dokumen Rundingan Muktamad Perjanjian Tambahan Kedua bertarikh 24 Disember 2019 dan
Perjanjian Tambahan Kedua bersama dengan pengiraan pihak MyIPO

Pembelian
Pejabat
4.1.6. Pihak Audit mendapati kerugian berjumlah RM2.06 juta ini berlaku kerana pihak
MyIPO telah membuat rundingan dengan pemaju untuk menukar balasan tunai faedah
serahan lewat dengan perubahan spesifikasi dalaman ke atas bangunan MyIPO sebelum
penyerahan bangunan. Sehubungan itu, pemaju mempunyai alasan untuk menyerahkan
bangunan lewat daripada tarikh yang dijanjikan tanpa dikenakan faedah serahan lewat.
Pihak Audit juga mendapati MyIPO telah bersetuju dengan PPB Kedua pada
26 Oktober 2017 walaupun pada masa tersebut, MyIPO baru sahaja melantik Juruukur
Bahan pada 1 Oktober 2017. Ini bermakna MyIPO telah bersetuju dengan cadangan
pemaju sebelum nasihat pegawai Juruukur Bahan diterima.
4.1.7. Kesan daripada persetujuan PPB Kedua, MyIPO terpaksa

menanggung kerugian sejumlah RM2.06 juta.
Maklum balas MyIPO yang diterima pada 19 Oktober dan 23 November 2020
Peguamcara MyIPO telah mengeluarkan surat kepada pemaju pada 15 Oktober 2020 untuk
segera menandatangani Perjanjian Tambahan Kedua dalam tempoh 7 hari dari Notis
Peringatan dikeluarkan. Dalam kandungan surat tersebut, telah dinyatakan bahawa
sekiranya pihak pemaju masih enggan untuk tandatangani Perjanjian Tambahan Kedua ini
dalam tempoh dinyatakan, maka persetujuan ini akan terbatal dan MyIPO merizabkan
haknya untuk mengenakan ganti rugi kelewatan bermula selepas tempoh pelanjutan
penyerahan bangunan pertama, iaitu 26 Jun 2017.
MyIPO berpendapat bahawa nilai pampasan yang diterima oleh MyIPO adalah setara
dengan nilai faedah serahan lewat yang sepatutnya dikenakan kepada pihak pemaju.
Pernyataan MyIPO kerugian RM2.06 juta kerana membuat perubahan

Audit spesifikasi dalaman sebelum bangunan siap diserahkan dan
terpaksa menangguhkan penerimaan bangunan sehingga
lebih tiga (3) tahun. MyIPO juga telah mengorbankan
sejumlah RM23.50 juta balasan tunai faedah serahan lewat
termasuk bayaran hak penggunaan tempat letak kereta
bernilai RM17.30 juta walaupun bangunan belum diduduki.
98 98 Laporan Ketua
Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
4.2. Bayaran Sewa Pejabat Berjumlah RM10.46 Juta Setahun Akibat
Kelewatan Penyerahan Bangunan
4.2.1. Berdasarkan surat Permohonan Mendapatkan Pembiayaan Pinjaman daripada

Bank Rakyat yang diajukan oleh MyIPO kepada YB Menteri Kewangan pada
21 Mac 2013, pembelian bangunan MyIPO adalah merupakan suatu cara untuk
mengelakkan MyIPO daripada terus menanggung kenaikan harga penyewaan bangunan
di setiap akhir tempoh penyewaan pada masa akan datang.
4.2.2. Semakan Audit mendapati MyIPO terpaksa terus menanggung

bayaran sewa pejabat dan tempat letak kereta berjumlah RM10.46
juta setahun kerana bangunan MyIPO masih belum diserahkan sehingga sekarang
berbanding tarikh asal penyerahan iaitu pada 24 Ogos 2016.
4.2.3. Perkara ini berlaku disebabkan persetujuan MyIPO meluluskan PPB kepada
pihak pemaju selama 1,279 hari (3.5 tahun). Selain itu, MyIPO akan menanggung
bayaran balik pinjaman bulanan yang semakin meningkat. Ini disebabkan MyIPO telah
memohon untuk menangguhkan bayaran balik prinsipal pinjaman tanpa melanjutkan
tempoh bayaran balik, iaitu pada tahun 2033. MyIPO juga mungkin menghadapi
masalah lebih serius sekiranya pemaju enggan memberikan apa-apa pampasan kepada
MyIPO atas kelewatan yang berlaku dengan alasan MyIPO yang membuat perubahan
spesifikasi dalaman dan kelewatan berpunca daripada MyIPO. Senario ini mungkin
berlaku kerana pemaju masih belum menandatangani Perjanjian Tambahan Kedua dan
masih tidak berpuas hati dengan terma Perjanjian Tambahan Kedua.
Maklum balas MyIPO yang diterima pada 27 Oktober dan 23 November 2020
Bangunan telah disiapkan oleh pemaju pada 13 November 2020 beserta dengan Perakuan
Siap Dan Pematuhan (CCC) yang dikeluarkan oleh Arkitek. Pihak pemaju juga telah
mengeluarkan Notice of Delivery of Vacant Possession kepada MyIPO pada 13 November
2020. Mengikut Perjanjian Jual Dan Beli, MyIPO perlu menanggung segala kos berkaitan
setelah Pemilikan Kosong Bangunan dibuat seperti cukai taksiran, sinking fund, pengurusan
fasiliti dan penyenggaraan. Dalam masa yang sama juga, MyIPO perlu menanggung kos
sewaan pejabat dan parkir di Menara UOA. Secara keseluruhan, MyIPO akan menanggung
kos sebanyak RM10.46 juta setahun.
Pernyataan Kelewatan penyerahan bangunan MyIPO telah menyebabkan

Audit MyIPO terpaksa menanggung kos sewaan pejabat sedia ada
berjumlah RM10.46 juta setahun.
Laporan Ketua
Laporan Ketua Audit
AuditNegaraNegara Tahun 2019
Tahun 2019 99 99
Pembelian
Pejabat
5. SYOR AUDIT
Bagi memastikan kelemahan yang dibangkitkan tidak berulang pada masa hadapan, adalah
disyorkan kepada pihak MyIPO untuk mengambil tindakan terhadap perkara seperti berikut:
5.1. Perubahan kepada terma Perjanjian Jual Dan Beli tidak perlu dilakukan sebelum
penyerahan dibuat kerana mungkin akan membuka peluang kepada pemaju untuk
memohon lanjutan masa penyiapan.
5.2. Mengkaji dengan teliti sebelum kelulusan diberikan terhadap sebarang pelanjutan
masa penyerahan bangunan oleh pemaju dengan mengambil kira risiko kerugian jangka
panjang kepada MyIPO.
100 100 Laporan Ketua

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
5. Dana Program Pinjaman Aviation Dan
Program Pembiayaan
– Perbadanan Tabung Pembangunan
Kemahiran
RINGKASAN EKSEKUTIF
DANA PROGRAM PINJAMAN AVIATION

DAN PROGRAM PEMBIAYAAN
Kementerian Sumber Manusia
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Dana Program Pinjaman

diaudit? Aviation Dan Program Pembiayaan yang dilaksanakan di
Perbadanan Tabung Pembangunan Kemahiran.

penting kewangan yang berkuat kuasa, syarat permohonan dan
untuk pembayaran dilaksanakan dengan teratur.
diaudit?

ditemui
Audit? - Penyaluran peruntukan berjumlah RM28.45 juta telah dibuat
kepada Penyedia Latihan untuk program latihan yang tidak
diluluskan oleh Jabatan Pembangunan Kemahiran; dan
- Bayaran berjumlah RM137,280 telah dibuat kepada Pusat

Pembangunan Kemahiran Pulau Pinang untuk badan profesional
American Society of Quality yang belum layak dipohon oleh
pelatih.
- Memastikan penyaluran peruntukan dibuat kepada program

yang berdaftar dan diluluskan oleh Jabatan Pembangunan
Kemahiran sahaja; dan
- Memastikan penyaluran peruntukan bagi bayaran badan

profesional hanya dibuat apabila syarat untuk menduduki
peperiksaan dipenuhi dan dituntut oleh pelatih.
LaporanKetua
Laporan Ketua Audit
Audit Negara
NegaraTahun
Tahun2019
2019 103 103
Dana
D a nProgram
a Program P i n j a m a nAviation
Pinjaman A v i a t i o n Dan
D a n PProgram
r o g r a m P Pembiayaan
embiayaan
Dana Program Pinjaman Aviation Dan Program Pembiayaan
5. DANA PROGRAM PINJAMAN AVIATION DAN
PROGRAM PEMBIAYAAN
Kementerian Sumber Manusia
1. LATAR BELAKANG
1.1. Perbadanan Tabung Pembangunan Kemahiran (PTPK), beroperasi sepenuhnya

mulai 1 Januari 2007 berdasarkan peruntukan kuasa yang diberikan di bawah Akta
Tabung Pembangunan Kemahiran 2004 (Akta 640). PTPK bertanggungjawab untuk
menguruskan dana pinjaman dan pembiayaan latihan kemahiran yang berterusan
kepada pelatih yang mengikuti latihan kemahiran.
1.2. Pada tahun 2019, Kementerian Sumber Manusia (KSM) menyalurkan sejumlah
RM200 juta kepada PTPK untuk memberi kemudahan pinjaman dan pembiayaan dana
latihan kemahiran seperti dalam Jadual 5.1.
JADUAL 5.1
TERIMAAN PERUNTUKAN DANA PINJAMAN DAN
PEMBIAYAAN PROGRAM BAGI TAHUN 2018 DAN 2019
PERUNTUKAN BAKI PADA
BIL. PROGRAM (RM Juta) 31.12.2019
2018 2019 (RM Juta)
PINJAMAN
Pinjaman Latihan Kemahiran kepada
1.
Lepasan Sekolah
175.00 100.00 243.21
Pinjaman Latihan Kemahiran kepada
2.
Pekerja
JUMLAH PINJAMAN 175.00 100.00 243.21
PEMBIAYAAN
Program Pembiayaan Golongan
Pekerja dan Future Workers Lepasan
Sekolah (WTTP); dan
1. 31.75 60.00 73.58
Pekerja dan Future Workers Lepasan
Siswazah (INSEP)
Program Pembiayaan Peningkatan
2. Kapasiti dan Kapabiliti Kumpulan 18.64 - 56.18
Khusus (PPKK)
Program Pembiayaan Kompetitif-
3. 10.00 5.00 51.59
Contestable Fund (CF)
Program Pembiayaan Malaysian
4. 5.00 12.50 30.17
Meister Programme (MMP)
Program Pembiayaan Sistem Latihan
5. 22.75 22.50 13.30
Dual Nasional (SLDN)
Program Geran Latihan TVET bagi
6. - - 0.37
Golongan B40
JUMLAH PEMBIAYAAN 88.14 100.00 225.19
JUMLAH KESELURUHAN 263.14 200.00 468.40
Sumber: Penyata Kewangan PTPK bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2019

105
1.3. Baki pinjaman latihan kemahiran kepada lepasan sekolah dan pekerja
berjumlah RM243.21 juta adalah meliputi Pinjaman Program Aviation berjumlah
RM8.60 juta, iaitu melibatkan 115 pelatih.
Pengauditan ini dijalankan untuk menilai sama ada pengurusan dan penggunaan dana
telah dilaksanakan mengikut undang-undang dan peraturan kewangan yang berkuat
kuasa.
3.1. Pengauditan ini dijalankan di Ibu Pejabat PTPK, Kuala Lumpur. Pemilihan
sampel pengauditan adalah bagi tahun 2019. Perincian pemilihan sampel adalah
JADUAL 5.2
PERINCIAN PEMILIHAN SAMPEL
BIL.
BIL. PROGRAM
SAMPEL
SAMPEL PINJAMAN
1. Program Pinjaman Aviation 30
JUMLAH SAMPEL PINJAMAN 30
SAMPEL PEMBIAYAAN
1. Program Pembiayaan Golongan Pekerja dan Future Workers Lepasan Sekolah (WTTP) 40
2. Program Pembiayaan Golongan Pekerja dan Future Workers Lepasan Siswazah (INSEP) 35
3. Program Pembiayaan Malaysian Meister Programme (MMP) 19
4. Program Pembiayaan Sistem Latihan Dual Nasional (SLDN) -
5. Program Pembiayaan Peningkatan Kapasiti dan Kapabiliti Kumpulan Khusus (PPKK) 20
6. Program Pembiayaan Kompetitif-Contestable Fund (CF) 15
7. Program Geran Latihan TVET bagi Golongan B40 -
JUMLAH SAMPEL PEMBIAYAAN 129
JUMLAH KESELURUHAN 159
Sumber: Senarai Pelatih PTPK
3.2. Pengauditan pematuhan dijalankan dengan meneliti Akta Tabung

Pembangunan Kemahiran 2004 (Akta 640), Akta Pembangunan Kemahiran Kebangsaan
2006 (Akta 652), buku panduan dan garis panduan yang diguna pakai, minit
mesyuarat Lembaga Pengarah dan jawatankuasa yang berkaitan dan memeriksa rekod
serta dokumen berkaitan di pejabat auditi serta rekod kewangan PTPK. Di samping itu,
sesi temu bual dengan pegawai yang terlibat dan pemeriksaan fizikal Audit turut
dijalankan untuk mengesahkan maklumat yang diperoleh daripada proses semakan
yang telah dijalankan.
3.3. Lawatan fizikal telah diadakan di lokasi seperti dalam Jadual 5.3.
JADUAL 5.3
LOKASI LAWATAN FIZIKAL
TARIKH
BIL. LOKASI
LAWATAN FIZIKAL
Pusat Pembangunan Tenaga Manusia Selangor
1A, 1st Floor, Blok 2, Pusat Perniagaan Worldwide
1. 03.09.2020
Jalan Tinju, 13/50 Seksyen 13
40100 Shah Alam, Selangor.
Pusat Pembangunan Kemahiran Pulau Pinang (PSDC)
No. 1, Jalan Sultan Azlan Shah
2. 09.09.2020
Bandar Bayan Baru
11909 Pulau Pinang.
Kedah Industrial Skills & Management Development Centre
126, Jalan PKNK 1/1
3. 10.09.2020
Kawasan Perusahaan Sungai Petani
08000 Sungai Petani, Kedah.
Admal Aviation College
4. 24-34, Jalan 2, Bandar Baru Salak Tinggi 07.09.2020
43900 Sepang, Selangor.
Sumber: Lawatan Fizikal
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan mulai 1 hingga 11 September 2020. Maklum balas

daripada PTPK telah diterima pada 28 September 2020. Mesyuarat Penutup (Exit
Conference) diadakan pada 30 September 2020. Penemuan Audit adalah seperti yang
dinyatakan di perenggan 4.1. dan 4.2.
4.1. Penyaluran Peruntukan Berjumlah RM28.45 Juta Telah Dibuat Kepada

Penyedia Latihan Untuk Program Latihan Yang Tidak Diluluskan Oleh
Jabatan Pembangunan Kemahiran
4.1.1. Seksyen 33 (2) Bahagian VI Akta Tabung Pembangunan Kemahiran 2004

(Akta 640) menyatakan, “Penyedia latihan kemahiran tidak boleh didaftarkan di
bawah Bahagian ini kecuali (a) ia telah ditauliahkan oleh Majlis Latihan Vokasional
Kebangsaan (MLVK); dan (b) ia menjalankan program latihan yang diluluskan.”
MLVK ertinya badan yang ditubuhkan dengan nama sedemikian oleh Kerajaan
untuk tujuan menggubal, menggalak dan menyelaras strategi dan program latihan
vokasional dan perindustrian sejajar dengan keperluan perkembangan teknologi
dan pembangunan ekonomi negara. Pada 1 September 2006, Akta Pembangunan
Kemahiran Kebangsaan 2006 (Akta 652) telah dikuatkuasakan, maka nama MLVK
telah bertukar kepada Jabatan Pembangunan Kemahiran (JPK).

107
4.1.2. Semakan Audit mendapati PTPK telah menyalurkan peruntukan
kepada Penyedia Latihan berjumlah RM19.85 juta pada tahun 2019
bagi program pembiayaan yang tidak mendapat kelulusan JPK.
4.1.3. PTPK turut menyalurkan sejumlah RM8.60 juta kepada

Penyedia Latihan untuk membiayai Program Pinjaman Aviation
yang tidak mendapat kelulusan JPK. Butiran lanjut adalah seperti dalam
Jadual 5.4.
JADUAL 5.4
PROGRAM PEMBIAYAAN DAN PINJAMAN YANG TIDAK DILULUSKAN
OLEH JABATAN PEMBANGUNAN KEMAHIRAN PADA TAHUN 2019
BIL. BIL. JUMLAH
BIL. PROGRAM
PROGRAM PELATIH (RM Juta)
1. Pekerja dan Future Workers Lepasan 9 279 2.19
Sekolah (WTTP)
2. Pekerja dan Future Workers Lepasan 27 1,266 17.66
Siswazah (INSEP)
3. Program Pinjaman Aviation 2 115 8.60
JUMLAH 38 1,660 28.45
Sumber: Maklumat Arah Bayar Kursus Non-SKM dan Senarai Pelatih PTPK
4.1.4. PTPK menyalurkan peruntukan kepada Penyedia Latihan tidak seperti

ketetapan Akta Tabung Pembangunan Kemahiran 2004 (Akta 640). Perkara ini
berlaku kerana PTPK ingin mempercepatkan penyaluran serta memenuhi kehendak
industri yang lebih mengiktiraf pensijilan lain. Antaranya adalah daripada Badan
Bertauliah seperti Suruhanjaya Tenaga (ST), Pihak Berkuasa Pembangunan Tenaga
Lestari Malaysia (SEDA) dan Pihak Berkuasa Penerbangan Awam Malaysia (CAAM).
Maklum balas PTPK yang diterima pada 28 September 2020
PTPK membiayai program ini berdasarkan kepada Seksyen 8(c) Akta Tabung
Pembangunan Kemahiran 2004 (Akta 640) yang memperuntukkan bahawa “Fungsi
Perbadanan ialah melaksanakan apa-apa fungsi lain yang diberikan kepada
Perbadanan oleh Akta ini atau mana-mana undang-undang bertulis lain”.
Pernyataan Penyaluran peruntukan bagi program yang tidak diluluskan

Audit oleh JPK melanggar kehendak Akta 640 dan Akta 652.
Program latihan yang tidak diluluskan oleh JPK
menyebabkan program tidak memenuhi kehendak Standard
Kemahiran Pekerjaan Kebangsaan seperti ketetapan
Akta 652.

4.2. Bayaran Berjumlah RM137,280 Telah Dibuat Kepada Pusat
Pembangunan Kemahiran Pulau Pinang Untuk Bayaran Badan Profesional
American Society Of Quality Yang Belum Layak Dipohon Oleh Pelatih
4.2.1. Program Manufacturing Process (Kod Program: MC1217-B) di bawah

Program Pembiayaan Golongan Pekerja dan Future Workers Lepasan Siswazah
(INSEP) ditawarkan di Pusat Pembangunan Kemahiran Pulau Pinang (PSDC).
Tempoh kursus ini adalah di antara 90 hingga 91 hari melibatkan yuran kursus
berjumlah RM14,300 untuk setiap pelatih dan seramai 96 pelatih menyertai
program ini dalam tahun 2019.
4.2.2. Yuran bagi kursus ini adalah termasuk bayaran lesen Certified Quality
Engineer yang dikenakan oleh American Society of Quality berjumlah RM1,430
untuk setiap pelatih. Bayaran lesen tersebut hanya akan diberikan ke atas
permohonan pelatih yang memenuhi syarat, iaitu berada di dalam industri selama
tiga (3) hingga lapan (8) tahun.
4.2.3. Semakan Audit mendapati setakat 31 Disember 2019, PTPK telah

menyalurkan RM1.37 juta kepada PSDC bagi melaksanakan Program Manufacturing
Process (Kod Program: MC1217-B). Bayaran ini meliputi RM137,280 bagi
lesen profesional yang belum layak dipohon oleh pelatih.
4.2.4. PTPK telah terlebih bayar kerana tidak maklum mengenai syarat
permohonan lesen profesional dan tiada pemantauan terhadap PSDC.
Maklum balas PTPK yang diterima pada 28 September 2020
PTPK telah mengeluarkan surat kepada pihak PSDC untuk mengemukakan sijil
pelesenan profesional bagi pelatih yang terlibat dan maklum balas perlu dikemukakan
dalam tempoh 14 hari.
Pernyataan Bayaran berjumlah RM137,280 kepada PSDC telah dibuat

Audit bagi lesen profesional yang belum layak dipohon oleh pelatih
merupakan pembayaran tidak wajar.

109
5. SYOR AUDIT
Bagi memastikan tindakan pematuhan kepada peraturan kewangan dipatuhi

sepenuhnya, penambahbaikan dan tindakan perlu dilaksanakan terhadap perkara
berikut:
5.1. Memastikan penyaluran peruntukan dibuat kepada program yang berdaftar dan
diluluskan oleh Jabatan Pembangunan Kemahiran sahaja.
5.2. Memastikan penyaluran peruntukan bagi bayaran badan profesional hanya

dibuat apabila syarat untuk menduduki peperiksaan dipenuhi dan dituntut oleh pelatih.

BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
6. Bayaran Kepada Kumpulan Wang
Disatukan Persekutuan
– Perbadanan Harta Intelek Malaysia
RINGKASAN EKSEKUTIF
BAYARAN KEPADA KUMPULAN WANG

DISATUKAN PERSEKUTUAN
Pengguna
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap bayaran kepada Kumpulan

diaudit? Wang Disatukan Persekutuan (KWDP) oleh Perbadanan Harta
Intelek Malaysia (MyIPO) selepas tahun ketiga pengendaliannya
iaitu mulai tahun 2006 hingga 2019.
Mengapa ia  Menentukan pematuhan terhadap Seksyen 36 Akta Perbadanan

penting Harta Intelek Malaysia 2002 (Akta 617) dan syarat kelulusan
untuk pengecualian cukai pendapatan.
diaudit?

ditemui?
- MyIPO tidak membuat bayaran sebanyak 30% daripada
lebihan semasa bagi tahun 2013 hingga 2019 berjumlah
RM12.71 juta kepada KWDP mengikut Seksyen 36 Akta 617;
dan
- MyIPO tidak membayar cukai pendapatan sejak penubuhannya

pada tahun 2003. Amaun yang perlu dibayar dianggarkan
berjumlah RM9.06 juta tertakluk kepada kelulusan
pengecualian bayaran kepada KWDP.
- Membuat bayaran 30% daripada lebihan semasa setiap tahun

kepada KWDP selagi kelulusan pengecualian daripada
Kementerian Kewangan belum diperoleh; dan
- Membuat peruntukan cukai dan melaporkan pendapatan

kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia setiap tahun
serta membayar amaun cukai berkaitan.
Laporan
Laporan KetuaKetua Audit
AuditNegara
Negara Tahun 2019
Tahun 2019 113 113
Bayaran
B a y a rKepada
a n K e p a Kumpulan
d a K u m p u l a Wang
n W a n gDisatukan
D i s a t u k a n Persekutuan
Persekutuan
Bayaran Kepada Kumpulan Wang Disatukan Persekutuan
6. BAYARAN KEPADA KUMPULAN WANG
DISATUKAN PERSEKUTUAN
Pengguna
1. LATAR BELAKANG
1.1. Perbadanan Harta Intelek Malaysia (MyIPO) telah diperbadankan di bawah Akta
Perbadanan Harta Intelek Malaysia 2002 (Akta 617) berkuat kuasa pada 3 Mac 2003 di
bawah seliaan Kementerian Perdagangan Dalam Negeri Dan Hal Ehwal Pengguna
(KPDNHEP). MyIPO bertanggungjawab mentadbir dan menguatkuasakan undang-
undang harta intelek yang terdiri daripada Cap Dagangan, Paten, Hak Cipta, Reka
Bentuk Perindustrian, Petunjuk Geografi dan Reka Bentuk Susun Atur Litar Bersepadu.
1.2. Seksyen 36 Akta 617 menetapkan Perbadanan boleh atas arahan Kerajaan
menyebabkan dibayar kepada Kumpulan Wang Disatukan Persekutuan (KWDP) suatu
amaun tidak melebihi 30% daripada lebihan semasa tahunannya selepas tahun ketiga
pengendaliannya.
1.3. Seksyen 77A Akta Cukai Pendapatan 1967 menetapkan agensi atau syarikat
hendaklah melaporkan pendapatan yang diperoleh kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri
Malaysia (LHDNM) bagi tujuan pengiraan cukai pendapatan setiap tahun.
1.4. Berdasarkan surat bertarikh 15 April 2008, Menteri Kewangan telah bersetuju
mengecualikan cukai pendapatan kepada MyIPO ke atas semua pendapatan statutori
kecuali pendapatan dividen mulai tahun taksiran 2003. Hal ini adalah selaras dengan
peruntukan di bawah subseksyen 127(3) Akta Cukai Pendapatan 1967. Kelulusan ini
adalah tertakluk kepada syarat bahawa MyIPO membayar sumbangan 30% daripada
lebihan semasa tahunannya kepada KWDP, selaras dengan peruntukan di bawah
Seksyen 36 Akta 617.
Pengauditan ini dijalankan untuk menentukan sama ada MyIPO membuat pembayaran
kepada KWDP atau membayar cukai pendapatan selaras dengan undang-undang dan
peraturan berkuat kuasa.

Bayaran
B a y a rKepada
n W a n gDisatukan
Persekutuan
3.1. Pengauditan dibuat terhadap status bayaran MyIPO kepada KWDP selepas tahun
ketiga pengendaliannya, iaitu mulai tahun 2006 hingga tahun 2019 di pejabat MyIPO.
3.2. Semakan juga dibuat terhadap permohonan pengecualian bayaran kepada

KWDP yang telah dikemukakan oleh KPDNHEP kepada Kementerian Kewangan (MOF)
dan status pembayaran cukai pendapatan oleh MyIPO kepada LHDNM.
3.3. Pengauditan dijalankan dengan menyemak fail, rekod dan dokumen yang
diperoleh daripada MyIPO, KPDNHEP dan MOF. Selain itu, analisis terhadap data dan
penyata kewangan yang berkaitan dengan bayaran kepada KWDP serta cukai
pendapatan MyIPO turut dilaksanakan.
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dijalankan pada bulan September hingga Oktober 2020. Penemuan
Audit telah dibangkitkan kepada pihak pengurusan MyIPO pada 12 Oktober 2020.
Maklum balas telah diterima daripada MyIPO pada 16 Oktober dan 23 November 2020.
Mesyuarat Penutup (Exit Conference) telah diadakan pada 20 Oktober 2020. Penemuan
Audit yang dibangkitkan adalah seperti dinyatakan di perenggan 4.1. dan 4.2.
4.1. Bayaran Kepada Kumpulan Wang Disatukan Persekutuan Berjumlah

RM12.71 Juta Bagi Tahun 2013 Hingga 2019 Tidak Dibuat Oleh MyIPO
4.1.1. Seksyen 36 Akta 617 memperuntukkan “Perbadanan boleh atas arahan

Kerajaan menyebabkan dibayar kepada Kumpulan Wang Disatukan Persekutuan
(KWDP) suatu amaun tidak melebihi 30% daripada lebihan semasa tahunannya
selepas tahun ketiga pengendaliannya”.
4.1.2. Sehingga 30 September 2020, MyIPO masih belum membuat

bayaran 30% daripada lebihan semasa tahun 2013 hingga 2019
kepada KWDP. Bayaran kepada KWDP tidak dibuat walaupun MyIPO telah
merekodkan tanggungan bayaran kepada KWDP sebagai liabiliti dalam penyata
kewangan setiap tahun mulai tahun 2013. Secara kumulatifnya, tunggakan
bayaran kepada KWDP berjumlah RM12.71 juta.
4.1.3. Analisis Audit mendapati MyIPO pernah membuat bayaran kepada KWDP
bagi lebihan semasa tahun 2006 hingga 2012 berjumlah RM11.45 juta. Bayaran
telah dibuat di antara satu (1) hingga empat (4) tahun selepas berakhir tahun

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
kewangan. Ringkasan lebihan/kurangan semasa, tanggungan dan pembayaran yang
telah dibuat bagi tempoh tahun 2006 hingga 2019 adalah seperti dalam
Jadual 6.1.
JADUAL 6.1
PERUNTUKAN DAN PEMBAYARAN KEPADA KWDP
TANGGUNGAN
LEBIHAN/
@30% BAKI
(KURANGAN) BAYARAN
TAHUN LEBIHAN TERTUNGGAK CATATAN
SEMASA
SEMASA
(RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta)
2006 5.15 1.54 - 1.54 -
Bayaran bagi tahun
2007 7.41 2.22 1.54 0.68
2006.
Bayaran bagi tahun
2008 8.02 2.40 2.22 0.18
2007.
Tiada peruntukan
2009 (0.12) - - - dibuat kerana
MyIPO mengalami
- - defisit pendapatan
2010 (5.81) -
pada tahun ini.
2011 9.22 2.77 - 2.77 -
Bayaran bagi tahun
2012 8.39 2.52 5.17 (2.65)
2008 dan 2011.
2013 2.76 0.83 - 0.83 -
Bayaran bagi tahun
2014 5.04 1.51 2.52 (1.01)
2012.
2015 2.31 0.69 - 0.69 -
2016 5.09 1.53 - 1.53 -
2017 8.34 2.50 - 2.50 -
2018 11.11 3.33 - 3.33 -
2019 7.75 2.32 - 2.32 -
JUMLAH 24.16 11.45 12.71
Sumber: Penyata Kewangan MyIPO Tahun 2006-2019 (Telah Diaudit)
4.1.4. Semakan Audit selanjutnya mendapati MyIPO telah membuat

permohonan kepada MOF bagi pengecualian pembayaran kepada KWDP pada
tahun 2013. Permohonan ini telah dikemukakan sekali lagi pada bulan
September 2019 melalui KPDNHEP. Permohonan ini dibuat memandangkan tiada
sebarang maklum balas diterima daripada MOF bagi meluluskan pengecualian
yang dipohon MyIPO pada tahun 2013.
4.1.5. KPDNHEP telah mengemukakan maklum balas tambahan yang

diperlukan oleh MOF pada bulan Oktober dan November 2019 namun tiada
maklum balas diterima. Susulan selanjutnya telah dibuat oleh KPDNHEP pada
4 September 2020 kepada MOF. Bagaimanapun, setakat 30 September 2020
MOF masih belum memberi sebarang maklum balas terhadap permohonan
pengecualian bayaran kepada KWDP.
Laporan
Laporan KetuaKetua Audit
AuditNegara
Negara Tahun 2019
Tahun 2019 117 117
Bayaran
B a y a rKepada
n W a n gDisatukan
Persekutuan
4.1.6. Perkara ini berlaku kerana MyIPO telah gagal mematuhi kehendak
Seksyen 36 Akta 617 walaupun belum mendapat kelulusan pengecualian
daripada MOF.
Maklum balas MyIPO yang diterima pada 23 November 2020
MyIPO mengakui tiada pembayaran kepada KWDP dibuat bagi tahun 2013 hingga 2019
berjumlah RM12.71 juta. MyIPO telah menerima maklum balas daripada MOF dan
keputusan permohonan pengecualian bayaran kepada KWDP bagi tahun 2013 hingga
2017 tidak diluluskan. MyIPO dikehendaki membayar kepada KWDP selaras dengan
Seksyen 36 Akta 617.
Pernyataan Tanggungan kepada KWDP yang tidak dibayar dari tahun

Audit 2013 hingga 2019 berjumlah RM12.71 juta merupakan
ketirisan hasil yang sepatutnya diterima oleh Kerajaan
Persekutuan.
4.2. MyIPO Tidak Membayar Cukai Pendapatan Dianggarkan Berjumlah

RM9.06 Juta Sejak Penubuhannya
4.2.1. Berdasarkan surat bertarikh 15 April 2008, Menteri Kewangan telah

bersetuju mengecualikan cukai pendapatan kepada MyIPO ke atas semua
pendapatan statutori kecuali pendapatan dividen mulai tahun taksiran 2003 selaras
dengan peruntukan di bawah subseksyen 127(3) Akta Cukai Pendapatan 1967.
Kelulusan ini adalah tertakluk kepada syarat bahawa MyIPO
membayar sumbangan 30% daripada lebihan semasa tahunannya
kepada KWDP selaras dengan peruntukan di bawah Seksyen 36 Akta 617.
4.2.2. Sehingga 30 September 2020, MyIPO tidak pernah membuat peruntukan

atau perbelanjaan cukai atas pendapatannya sejak ditubuhkan. Amaun cukai
pendapatan yang perlu dibayar setiap tahun bergantung kepada pendapatan yang
dicukai dan dibenarkan pelepasan cukai serta tertakluk kepada status bayaran
kepada KWDP.
4.2.3. Pendapatan yang dikenakan cukai bagi tahun 2003 hingga 2012, hanyalah
pendapatan dividen daripada saham amanah memandangkan MyIPO telah membuat
bayaran kepada KWDP dan pendapatan lain adalah dikecualikan. Pendapatan
dividen saham amanah hanya melibatkan tahun taksiran 2010 dan 2012. Anggaran
cukai pendapatan yang perlu dibayar kepada LHDNM bagi tahun taksiran 2010 dan

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
2012 berjumlah RM0.56 juta. Butiran terperinci pendapatan boleh cukai iaitu dividen
saham dan anggaran cukai adalah seperti dalam Jadual 6.2.
JADUAL 6.2
ANGGARAN CUKAI ATAS DIVIDEN SAHAM AMANAH MyIPO
DIVIDEN SAHAM KADAR ANGGARAN
TAHUN AMANAH CUKAI* CUKAI
(RM Juta) (%) (RM Juta)
2010 0.69 25 0.17
2012 1.55 25 0.39
JUMLAH 0.56
Sumber: Penyata Kewangan MyIPO 2010 dan 2012 (Telah Diaudit)
Nota : * Laman Web Rasmi LHDNM
4.2.4. Kelulusan pengecualian cukai yang telah diberikan kepada MyIPO pada
tahun 2008 adalah terbatal mulai tahun kewangan 2013. Ini adalah kerana MyIPO
telah melanggar syarat kelulusan pengecualian cukai pendapatan apabila gagal
membuat bayaran 30% daripada lebihan tahun semasanya kepada KWDP. Oleh
yang demikian, MyIPO adalah bertanggungjawab untuk membuat peruntukan cukai
tahunan, melaporkan dan membayar cukai atas hasil pendapatannya yang layak
dikenakan cukai mulai tahun 2003.
4.2.5. Berdasarkan kepada pendapatan yang dilaporkan dalam penyata

kewangan MyIPO, dianggarkan cukai pendapatan atas pendapatan lain yang boleh
dikenakan cukai bagi tahun taksiran 2013 hingga 2019 berjumlah RM8.50 juta.
Pengiraan Audit terhadap anggaran cukai pendapatan adalah berdasarkan
pendapatan dividen saham amanah dan pendapatan lain boleh cukai yang dikira
meliputi pendapatan faedah simpanan tetap dan hasil operasi lain termasuk
pendapatan sewaan. Butiran terperinci pendapatan boleh cukai dan anggaran cukai
JADUAL 6.3
ANGGARAN CUKAI ATAS PENDAPATAN LAIN MyIPO
PENDAPATAN ANGGARAN CUKAI
PENDAPATAN KADAR
LAIN BOLEH PENDAPATAN PENDAPATAN LAIN
TAHUN DIVIDEN CUKAI*
CUKAI DIVIDEN BOLEH CUKAI
(RM Juta) (RM Juta) (%) (RM Juta) (RM Juta)
2013 0.44 3.29 25 0.11 0.82
2014 1.01 4.03 25 0.25 1.01
2015 - 4.08 25 - 1.02
2016 - 7.37 24 - 1.77
2017 - 9.42 24 - 2.26
2018 - 2.64 24 - 0.63
2019 - 2.63 24 - 0.63
JUMLAH 0.36 8.14
Sumber: Penyata Kewangan MyIPO 2013-2019 (Telah Diaudit)
Nota : * Laman Web Rasmi LHDNM

Bayaran
B a y a rKepada
n W a n gDisatukan
Persekutuan
4.2.6. Secara keseluruhan, pengiraan Audit terhadap anggaran cukai
pendapatan yang masih belum dibayar kepada LHDNM bagi tahun
taksiran 2003 hingga 2019 berjumlah RM9.06 juta. Tanpa kelulusan
pengecualian bayaran 30% daripada lebihan tahun semasanya
kepada KWDP dari MOF, MyIPO perlu membuat bayaran kepada
KWDP berjumlah RM12.71 juta. Dari segi cukai pendapatan pula, MyIPO
dianggarkan perlu membayar RM0.56 juta dan RM0.36 juta atas pendapatan dividen
sahaja. Ringkasan anggaran cukai pendapatan yang perlu dibayar kepada LHDNM
(tidak termasuk kenaan denda lewat, sekiranya berkaitan) adalah seperti dalam
Jadual 6.4.
JADUAL 6.4
ANGGARAN CUKAI PENDAPATAN MyIPO
BERDASARKAN STATUS BAYARAN KEPADA KWDP
TEMPOH STATUS BAYARAN PENDAPATAN YANG ANGGARAN CUKAI
TAHUN 30% KEPADA KWDP DIKENAKAN CUKAI (RM Juta)
2003 - 2012 Telah Bayar Dividen saham amanah 0.56

Faedah simpanan tetap,
2013 - 2019 Tidak Bayar pendapatan sewaan dan 8.50
dividen saham amanah*
JUMLAH 9.06
Sumber: Pengiraan Audit
Nota : * Cukai atas dividen saham amanah tahun 2013 (RM0.11 juta) dan 2014 (RM0.25 juta)
Maklum balas MyIPO yang diterima pada 16 Oktober 2020
MyIPO mengakui tiada pembayaran cukai dibuat sejak penubuhan MyIPO. MyIPO tidak
membayar cukai kerana telah mendapat pengecualian pembayaran cukai berdasarkan
surat bertarikh 15 April 2008 dan 5 Februari 2015. Jika pengecualian bayaran kepada
KWDP tidak diluluskan, MyIPO akan membayar kepada KWDP dan tidak membayar
cukai pendapatan kecuali cukai ke atas dividen. Perbincangan lanjut dengan pihak
LHDNM akan dibuat bagi menyelesaikan isu cukai tertunggak selepas pendaftaran fail
cukai selesai.
Pernyataan Kegagalan MyIPO membayar cukai pendapatan pada setiap

Audit tahun taksiran telah menyebabkan ketirisan hasil cukai
Kerajaan. Penangguhan bayaran kepada KWDP dan kelewatan
mengemukakan taksiran serta bayaran cukai pendapatan
boleh menyebabkan MyIPO dikenakan denda.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
5. SYOR AUDIT
Bagi memastikan MyIPO mematuhi Seksyen 36 Akta 617 dan surat kelulusan
pengecualian cukai pendapatan bertarikh 15 April 2008, adalah disyorkan MyIPO
mengambil tindakan terhadap perkara seperti berikut:
5.1. Membuat bayaran 30% daripada lebihan semasa setiap tahun kepada KWDP
selagi kelulusan pengecualian daripada MOF belum diperoleh.
5.2. Membuat peruntukan cukai dan melaporkan pendapatan kepada LHDNM setiap
tahun serta membayar amaun cukai berkaitan.

Bayaran
B a y a rKepada
n W a n gDisatukan
Persekutuan
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
7. Penggunaan Dana Kerajaan
– Akademi Sains Malaysia
RINGKASAN EKSEKUTIF
PENGGUNAAN DANA KERAJAAN

Kementerian Sains, Teknologi Dan Inovasi
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Penggunaan Dana Kerajaan di

diaudit? Akademi Sains Malaysia (ASM) yang diterima daripada tiga (3)
kementerian.

penting kewangan yang berkuat kuasa, syarat perjanjian dan pembayaran
untuk dilaksanakan dengan teratur.
diaudit?

ditemui
Audit? - Perbelanjaan berjumlah RM1.14 juta tidak teratur bagi empat
(4) kajian/projek:
 Perbelanjaan terlebih bayar berjumlah RM252,289

bagi elaun ahli pasukan;
 Tuntutan yang tidak wajar bagi cukai berjumlah

RM98,542; dan
 Bayaran atas kemudahan/perkhidmatan oleh ASM

berjumlah RM787,232 dibuat tanpa kadar yang
diluluskan.
- Menyediakan prosedur operasi standard yang diluluskan

mengenai pengurusan dana dari aspek proses kerja, kenaan
kadar dan jenis perbelanjaan yang boleh diiktiraf sebagai
hasil ASM selaras dengan akta dan ketetapan serta kelulusan
Menteri dan Majlis;

Penggunaan
P e n g g u n a a n Dana
D a n a Kerajaan
Kerajaan
- Menyedia dan mendapatkan kelulusan Majlis bagi belanjawan
yang terperinci terhadap dana yang diterima dan
dikemukakan untuk persetujuan kementerian yang berkaitan;
dan
- Memastikan pematuhan terhadap terma rujukan yang

ditetapkan dan sebarang perubahan mendapat kelulusan
kementerian berkaitan.
Laporan Ketua
Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun 2019
126 126 Laporan Tahun 2019
Penggunaan Dana Kerajaan
7. PENGGUNAAN DANA KERAJAAN
Kementerian Sains, Teknologi Dan Inovasi
1. LATAR BELAKANG
1.1. Akademi Sains Malaysia (ASM) telah ditubuhkan di bawah Akta Akademi Sains
Malaysia 1994 (Akta 524) yang mana dikuatkuasakan pada 1 Februari 1995. Fungsi ASM
adalah menasihati Kerajaan berkenaan hal sains, teknologi dan inovasi (STI) yang
berkepentingan kepada negara dan antarabangsa serta memupuk budaya
kecemerlangan sains, kejuruteraan dan teknologi. ASM juga membantu meningkatkan
keupayaan teknologi sektor industri, menggalakkan kesedaran dan pemahaman umum
mengenai kepentingan STI dalam kehidupan seharian. Selain itu, ASM
bertanggungjawab menjalin jaringan dan kerjasama antarabangsa serta penerbitan
saintifik.
1.2. Pada tahun 2019, ASM menerima enam (6) dana Kerajaan berjumlah
RM7.50 juta untuk menjalankan aktivitinya dan sejumlah RM3.46 juta telah
dibelanjakan. Selain itu, baki sejumlah RM40.60 juta telah dipulangkan kepada
kementerian bagi kajian/projek yang telah selesai. Butiran lanjut adalah seperti dalam
Jadual 7.1.
JADUAL 7.1
MAKLUMAT DANA SETAKAT 31 DISEMBER 2019
BAKI PADA TERIMAAN PERBELANJAAN PEMULANGAN KEPADA BAKI PADA
1 JANUARI 2019 TAHUN 2019 TAHUN 2019 KEMENTERIAN 31 DISEMBER 2019
(RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta)
47.18 7.50 (3.46) (40.60) 10.62
Sumber: Penyata Kewangan ASM bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2019
Pengauditan ini dijalankan untuk menilai sama ada proses penggunaan dana Kerajaan
dilaksanakan mengikut undang-undang dan peraturan kewangan yang berkuat kuasa
serta mengikut spesifikasi yang ditetapkan.
3.1. Pengauditan dilaksanakan di Ibu Pejabat ASM terhadap proses penggunaan

dana Kerajaan meliputi tempoh 1 Januari hingga 31 Disember 2019 melibatkan
Bahagian Akaun Dan Kewangan serta Bahagian Kajian Strategik STI.

127
3.2. Butiran terperinci sampel penggunaan dana Kerajaan melibatkan empat (4)
dana yang diterima daripada Kementerian Pendidikan Malaysia (KPM), Kementerian
Sains, Teknologi Dan Inovasi (MOSTI) dan Kementerian Pembangunan Usahawan
(MED). Butiran lanjut adalah seperti dalam Jadual 7.2.
JADUAL 7.2
PERUNTUKAN DAN PERBELANJAAN DANA KAJIAN/PROJEK
SETAKAT 31 DISEMBER 2019 BAGI SAMPEL DANA
JUMLAH
BAKI
JUMLAH PERBELANJAAN
TAJUK DANA
TARIKH KAJIAN/ PERUNTUKAN PERBELANJAAN IN HOUSE
BIL. KAJIAN/ PADA
PROJEK TAHUN 2019 CHARGE
PROJEK 31.12.2019
TAHUN 2019
(RM) (RM) (RM) (RM)
Kementerian Pendidikan Malaysia (KPM)
1. Kajian Separuh
Penggal Pelan
15 November 2018
Pembangunan
hingga 602,259 163,867 415,042 23,350
Pendidikan
15 Jun 2019
Malaysia 2015-
2025 (MEB)
2. Kajian Impak
Pelaksanaan 15 November 2018
Universiti hingga 555,463 285,301 250,398 19,764
Penyelidikan 15 Mei 2019
(RU)
Kementerian Sains, Teknologi Dan Inovasi (MOSTI)
3. Kajian Semula
Dasar Sains,
Julai 2017
Teknologi dan
hingga 888,350 161,122 343,850 -
Inovasi
Disember 2018
Nasional
(NPSTI)
Kementerian Pembangunan Usahawan (MED)
4. Penyediaan
15 Mei 2019
Dasar
hingga 224,000 55,775 164,684 3,541
Keusahawanan
30 Jun 2020
Nasional (NEP)
JUMLAH 2,270,072 666,065 1,173,974 46,655
Sumber: Baucar Jurnal dan Baucar Bayaran
Nota : MEB – Malaysia Education Blueprint
RU – Research University
NPSTI – National Policy on Science, Technology and Innovation
NEP – National Entrepreneurship Policy
3.3. Pengauditan dijalankan dengan menyemak peraturan kewangan, minit

mesyuarat dan menyemak fail, rekod dan dokumen serta menganalisis data berkaitan
dana yang digunakan. Di samping itu, sesi temu bual dengan pegawai ASM dan
pemeriksaan fizikal Audit turut dijalankan untuk mengesahkan maklumat yang
diperoleh.

4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan mulai 8 Jun hingga Julai 2020 dan maklum balas
daripada ASM telah diterima pada 18 September 2020. Mesyuarat Penutup
(Exit Conference) telah diadakan pada 6 Oktober 2020. Penemuan Audit yang
dibangkitkan adalah seperti dinyatakan di perenggan 4.1.
4.1. Perbelanjaan Berjumlah RM1.14 Juta Tidak Teratur Bagi Empat (4)
Kajian/Projek
4.1.1. Perbelanjaan Terlebih Bayar Berjumlah RM252,289 Bagi Elaun

Ahli Pasukan
a. Berdasarkan perkara I, iaitu Kos Penyelidikan dalam Terma Rujukan (TOR)

menyatakan bahawa penawaran kedua-dua dana, iaitu bagi Kajian MEB dan
RU adalah tertakluk kepada Jawatankuasa Pemandu Dana, Penyelidikan KPM
(Pengajian Tinggi) dan kelulusan Ketua Setiausaha. Ketua Penyelidik
bertanggungjawab memastikan perbelanjaan dibuat secara berhemat dan
mematuhi peraturan kewangan Kerajaan yang sedang berkuat kuasa.
Komponen utama perincian kos penyelidikan tertakluk kepada had yang
ditetapkan seperti dalam Jadual 7.3.
JADUAL 7.3
KOS PENYELIDIKAN DALAM TERMA RUJUKAN
BUTIRAN PERIHAL
Bilangan ahli pasukan penyelidik Tidak melebihi lima (5), termasuk Ketua Penyelidik/Projek
Tuntutan perjalanan Pada kadar terendah/tambang kelas ekonomi
Dibuat secara pakej/perseorangan terhad kepada RM350 seorang/malam
Kos penginapan
termasuk makan minum
Elaun kepada pembantu RM1,800 – Ijazah Sarjana Muda
penyelidik (RA) RM2,300 – Sarjana
Sumber: Terma Rujukan Perkara I
b. Semakan Audit mendapati ASM telah melantik seramai enam (6) ahli pasukan
bagi Kajian MEB yang terdiri daripada Project Overseer, Principal Analyst,
Analyst dan tiga (3) orang Pembantu Penyelidik (RA). ASM telah melantik
seramai enam (6) ahli pasukan bagi Kajian RU yang terdiri daripada Project
Overseer, Principal Analyst, Senior Analyst, Analyst dan dua (2) orang RA.
Pelantikan enam (6) ahli pasukan bagi kedua-dua kajian ini
telah melebihi syarat TOR, iaitu lima (5) ahli pasukan.
c. Semakan lanjut terhadap baucar jurnal mendapati pelantikan penyelidik, iaitu

Project Overseer, Principal Analyst, Senior Analyst dan Analyst terdiri

129
daripada kakitangan ASM yang telah menerima gaji daripada ASM dan tidak
dinyatakan kadar bayaran elaun dalam TOR. Bagaimanapun, berdasarkan
baucar jurnal ketiga-tiga jawatan penyelidik ini adalah di bawah Kumpulan
Pengurusan dan Profesional Gred C52 dan C48. Berdasarkan butiran dan
klasifikasi perkhidmatan di bawah Jabatan Perkhidmatan Awam (JPA),
kelayakan akademik jawatan ini adalah Ijazah Sarjana Muda Kepujian. Elaun
yang layak diberikan adalah sejumlah RM2,300 sebulan
berbanding jumlah yang telah dibayar masing-masing
sejumlah RM1,250 hingga RM8,300 sebulan.
d. Semakan lanjut terhadap baucar bayaran RA mendapati elaun yang

layak diberikan adalah sejumlah RM1,800 sebulan berbanding
jumlah yang telah dibayar sejumlah RM2,338 hingga RM4,087
sebulan.
e. Butiran lanjut adalah seperti dalam Jadual 7.4 dan Jadual 7.5.
JADUAL 7.4
ELAUN AHLI PASUKAN BAGI KAJIAN SEPARUH PENGGAL PELAN PEMBANGUNAN
PENDIDIKAN MALAYSIA 2015-2025 (MEB)
ELAUN (RM)
TEMPOH KADAR
AHLI DIBAYAR JUMLAH KADAR LEBIHAN
BIL. PURATA TOR
PASUKAN DIBAYAR TOR BAYARAN
DIBAYAR
(e) =
(a) (b)* (c) (d) (f)=(c)-(e)
(a) x (d)
Januari hingga
Project
1. September 2019 2,500 22,500 20,700 1,800
Overseer
(9 Bulan)
Januari hingga
Principal
2. Oktober 2019 8,300 83,000 23,000 60,000
Analyst 2,300
(10 Bulan)
Disember 2018
Senior hingga
3. 6,755 74,305 25,300 49,005
Analyst Oktober 2019
(11 Bulan)
Disember 2018
4. RA 1 hingga Jun 2019 3,691 25,839 12,600 13,239
(7 Bulan)
Disember 2018
hingga
5. RA 2 2,691 26,908 18,000 8,908
September 2019 1,800
(10 Bulan)
Disember 2018
hingga
6. RA 3 2,338 28,062 21,600 6,462
November 2019
(12 Bulan)
JUMLAH 260,614 121,200 139,414
Nota : *(b) = (c)/(a)

JADUAL 7.5
ELAUN AHLI PASUKAN BAGI
KAJIAN IMPAK PELAKSANAAN UNIVERSITI PENYELIDIKAN (RU)
ELAUN (RM)
TEMPOH KADAR
AHLI DIBAYAR JUMLAH KADAR LEBIHAN
BIL. PURATA TOR
PASUKAN DIBAYAR TOR BAYARAN
DIBAYAR
(e) =
(a) (b)* (c) (d) (f)=(c)-(e)
(a) x (d)
Januari hingga
Project
1. Julai 2019 1,250 8,750 16,100 - **
Overseer
(7 Bulan)
Januari hingga
Principal
2. Ogos 2019 2,490 19,920 18,400 1,520
Analyst
(8 Bulan)
Januari hingga 2,300
Senior November
3. 6,755 74,305 23,000 51,305
Analyst 2019
(11 Bulan)
Januari hingga
4. Analyst Oktober 2019 4,342 43,420 16,200 27,220
(10 Bulan)
Disember 2018
hingga Ogos
5. RA 4 2,653 23,874 16,200 7,674
2019
(9 Bulan)
1,800
Disember 2018
hingga Oktober
6. RA 5 4,087 44,956 19,800 25,156
2019
(11 Bulan)
JUMLAH 215,225 109,700 112,875
Nota : *(b) = (c)/(a)
** Kadar Purata Dibayar adalah kurang daripada Kadar TOR menyebabkan tiada Lebihan Bayaran
f. Perkara ini berlaku kerana pegawai menyediakan baucar jurnal dan baucar
bayaran untuk elaun ahli pasukan berdasarkan bajet yang dibuat mengikut
kefahaman pegawai dan tidak merujuk kepada TOR yang ditetapkan oleh
KPM.
Maklum balas ASM yang diterima pada 18 September 2020
Perbelanjaan yang terlebih belanja sejumlah RM252,289 bagi kedua-dua kajian tersebut
adalah mengikut bajet yang diguna pakai oleh ASM dan telah dihantar kepada KPM
pada 16 November 2018. Bayaran emolumen untuk empat (4) Analyst dan satu (1) RA
adalah mengikut ketetapan tangga gaji berdasarkan kadar ASM bagi Contract for
Service berpandukan Jadual Gaji Minimum Maksimum. Bagaimanapun, siling untuk
bayaran gaji pasukan kajian adalah berpandukan siling yang telah dihantar oleh ASM
kepada KPM pada 16 November 2018.
Kadar bagi RA adalah RM2,500 dan kadar bagi Analyst adalah mengikut pengalaman.
Kadar yang diberikan adalah selari dengan bajet yang dihantar kepada KPM dengan
justifikasi jangka masa kajian ini adalah pendek iaitu selama enam (6) bulan dan

131
pemberian kadar emolumen yang ditawarkan akan memastikan kakitangan yang dilantik
tidak berhenti separuh jalan agar kajian ini tidak tergendala.
Memandangkan KPM tidak memaklumkan sebarang halangan mengenai perincian bajet

yang dihantar oleh ASM, ASM menganggap KPM bersetuju bagi perbelanjaan
berdasarkan bajet tersebut. Semua pelantikan pasukan serta Subject Matter Expert
(SME) adalah berdasarkan perincian bajet yang telah diberikan.
ASM akur dengan keperluan untuk mendapatkan kelulusan bertulis daripada KPM
sekiranya terdapat sebarang perubahan dalam perincian bajet sebelum membuat
sebarang keputusan dan pembayaran. ASM juga faham akan keperluan untuk
memastikan semua perbelanjaan dana perlu mengikut ketetapan kadar yang telah
ditetapkan oleh pemberi dana iaitu KPM.
Pernyataan Pembayaran elaun ahli pasukan yang melebihi ketetapan

Audit kadar menyebabkan kurangan dana untuk dipulangkan
kepada KPM.
4.1.2. Tuntutan Yang Tidak Wajar Bagi Cukai Berjumlah RM98,542
a. Perintah Cukai Pendapatan (PCP) (Pengecualian) (22), 2006 Lembaga Hasil

Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) mengecualikan cukai ke atas pendapatan
yang dikenakan dan dipungut mengikut peruntukan akta yang mengawal
selia pihak berkuasa berkanun dan apa-apa derma dan sumbangan yang
diterima. Ia meliputi pengecualian bagi pemberian/subsidi (geran) dan
pendapatan pihak berkuasa berkanun.
b. Semakan Audit terhadap laporan kewangan Kajian MEB dan RU mendapati

cukai telah dicaj kepada kos kajian/dana yang diterima masing-masing
berjumlah RM52,873 dan RM45,669. Cukai ini tidak sepatutnya
dikenakan kerana ASM merupakan agensi dikecualikan cukai
bagi dana yang diterima daripada Kerajaan.
c. Perkara ini berlaku kerana pegawai beranggapan cukai terhadap pendapatan

dana ini akan dikenakan terhadap ASM dan telah memperuntukkan 10.0%
cukai kepada dana KPM ini.

Pada ketika itu (2018), ASM tiada pengetahuan bagi mengenal pasti dan mengklasifikasi
semua jenis dana yang diterima oleh ASM. Oleh itu, ASM telah menganggarkan
sejumlah peratusan (anggaran 10.0%) diperuntukkan sekiranya kajian tersebut
dikenakan cukai tahunan oleh LHDNM. ASM mengambil maklum mengenai hal ini dan
akan membuat pelarasan yang sewajarnya serta akan memulangkan baki tersebut
sekiranya ASM tidak dikenakan cukai.
Pernyataan Pembayaran yang tidak wajar menyebabkan kurangan dana

Audit untuk dipulangkan kepada KPM.
4.1.3. Bayaran Atas Kemudahan/Perkhidmatan Oleh ASM Berjumlah

RM787,232 Dibuat Tanpa Kadar Yang Diluluskan
a. Seksyen 22 (1), Akta 524 menetapkan Majlis boleh, dengan kelulusan

Menteri, membuat apa-apa peraturan yang suaimanfaat atau perlu bagi
melaksanakan peruntukan-peruntukan akta ini.
b. ASM telah mengenakan bayaran untuk perkhidmatan Subject Matter Expert

(SME) yang terdiri daripada Fellow bagi Kajian MEB berjumlah RM38,000.
Pihak ASM tidak menyediakan kadar dan syarat yang
diluluskan untuk menetapkan bayaran perkhidmatan SME ini.
Oleh itu, pihak Audit tidak dapat mengesahkan bayaran daripada baucar
jurnal tersebut. Butiran lanjut adalah seperti dalam Jadual 7.6.
JADUAL 7.6
BAYARAN KEPADA
SUBJECT MATTER EXPERT
AMAUN
BIL. PENERIMA
(RM)
1. SME 1 13,000
2. SME 2 7,000
3. SME 3 2,000
4. SME 4 2,000
5. SME 5 6,000
6. SME 6 8,000
JUMLAH 38,000
Sumber: Baucar Jurnal
c. Semakan Audit terhadap laporan kewangan dan empat (4) baucar jurnal
bertarikh 31 Disember 2019, terdapat lima (5) perbelanjaan terhadap Kajian

133
MEB, Kajian RU, Projek NPSTI dan Projek NEP berjumlah RM749,232.
Perbelanjaan ini merupakan sewaan terhadap peralatan, kemudahan dan
perkhidmatan yang digunakan untuk kajian/projek ini dan dibayar kepada
ASM. Seterusnya, ASM mengiktirafkannya sebagai hasil. Pihak ASM tidak
menyediakan kadar kerana tiada peraturan atau prosedur
operasi standard (SOP) yang diluluskan. Butiran lanjut adalah
JADUAL 7.7
BAYARAN ATAS KEMUDAHAN/PERKHIDMATAN OLEH ASM
DIBUAT TANPA KADAR YANG DILULUSKAN
JUMLAH (RM)
BIL. KEMUDAHAN/PERKHIDMATAN KAJIAN KAJIAN PROJEK PROJEK
MEB RU NPSTI NEP
1. Komputer dan perisian
- Sewa laptop @ RM800/sebulan 22,400 20,000 - -
Komputer dan perisian

- Sewa laptop @ RM600/sebulan - - 78,000 -
Komputer dan perisian

- Sewa laptop @ RM500/sebulan - - - 4,500
- Sewa storan data @ RM150/sebulan - - - 1,350
- Bantuan teknikal Information, - - - 1,350
Communication and Technology @
RM150/sebulan
- Sewa internet @ RM100/sebulan - - - 300
- Telefon @ RM100/sebulan - - - 300
- Air dan elektrik @ RM100/sebulan - - - 537
- Sewa parkir @ RM70/seorang/sebulan - - - 630
2. Internet dan utiliti

- Caj penggunaan @ RM500/sebulan 5,500 5,500 - -
3. Kemudahan ruang pejabat dan lain-lain

- Sewa ruang pejabat @ 22,404 22,404 - -
RM2,036.70/sebulan
- Bilik mesyuarat @ antara RM400 ke 23,600 - - -
RM3,000/sehari atau RM300 ke
RM3,000/separuh hari
- Fuji Xerox @ RM650/sebulan 6,500 6,500 - -
- Ruang letak kereta @ RM70/sebulan - 1,750 - -
- Penggunaan kenderaan pejabat 1,960 2,180 - -
Kemudahan ruang pejabat dan lain-lain

- Sewa ruang pejabat @ antara RM600 ke - - 59,800 -
RM3,000/sehari atau RM300 ke
RM2,000/separuh hari
4. Penulisan Laporan Kajian 20,000 - - -
Cetakan
- Caj penggunaan @ RM1 (hitam putih)/ - - 114,590 -
RM2 (berwarna) x bilangan peserta
- Penerbitan laporan – mendraf Bahasa - - - 10,000
Malaysia
- Penyuntingan Laporan - - - 10,000
- Penterjemahan Laporan Bahasa Inggeris - - - 8,000
- Reka bentuk Laporan - - - 20,000
- Reka bentuk infografik @ RM500/info - - - 6,500

JUMLAH (RM)
BIL. KEMUDAHAN/PERKHIDMATAN KAJIAN KAJIAN PROJEK PROJEK
MEB RU NPSTI NEP
5. Honorarium - - 39,520 -
- Project Overseer @ RM10,000/sebulan - - - 30,000
- Principal Analyst @ RM8,300/sebulan - - - 24,900
- Senior Analyst @ RM6,755/sebulan - - - 20,265
- Dua (2) Analyst @ RM8,684/sebulan - - - 26,052
6. Akses kepada ASM Hub 80,000 - - -

@ 10,000/sebulan
Akses kepada Database Subscription - - 51,940 -

JUMLAH 182,364 58,334 343,850 164,684
JUMLAH KESELURUHAN 749,232
Sumber: Baucar Jurnal
d. Perkara ini berlaku kerana pegawai membuat pelarasan bayaran ke hasil

ASM berdasarkan bajet yang dibuat bagi kajian/projek tersebut.
Pada pandangan ASM, jumlah RM787,232 ini adalah bayaran kos operasi yang telah
dibelanjakan oleh ASM kepada perbelanjaan kesemua dana kajian/projek. Perbelanjaan
pentadbiran ini telah pun dibajetkan di dalam cadangan bagi setiap dana, namun
perbelanjaan tersebut telah dibayar menggunakan peruntukan dalaman ASM kerana
geran mengurus yang diterima hanya mampu menampung kos emolumen (66 orang
kakitangan), elaun senior fellow dan kos pentadbiran yang minima dan bajet yang di
peroleh adalah tidak termasuk kos kakitangan tambahan bagi pelaksanaan
kajian/projek. Oleh itu, Majlis ASM pada Mesyuarat Bilangan 134 yang diadakan pada
12 Mac 2019 memutuskan agar kos pengurusan, perkhidmatan dan fasiliti bagi setiap
kajian/projek perlu dikenakan caj yang berasaskan kos yang ditetapkan oleh ASM.
Oleh itu, dalam jangka masa kajian/projek tersebut, ASM mengenakan caj bagi kos
pentadbiran daripada dana kajian/projek melalui memo arahan dalaman. Bagi
menentukan jumlah honorarium kepada SME, kiraan adalah mengikut gaji pokok setiap
SME dan faktor pengganda berdasarkan Pekeliling Kerajaan 3.2 (1) – Manual Perolehan
Perkhidmatan Perundingan. Lanjutan daripada perkara ini, pada Februari 2020, pihak
ASM telah mengambil inisiatif untuk mendapatkan kelulusan garis panduan bayaran
daripada Jawatankuasa Kewangan dan Majlis ASM.
Bagaimanapun, ASM mengambil maklum akan keperluan untuk mempunyai polisi yang
lengkap agar memudahkan rujukan semua kakitangan ASM. Pada ketika ini, polisi yang
ada di ASM tidak disusun secara teratur untuk memudahkan rujukan dan dalam proses
pengemaskinian.

135
Untuk setiap kajian/projek yang dijalankan oleh ASM di masa hadapan, ASM akan
memastikan kelulusan bertulis dan rasmi diperoleh daripada pihak kementerian
sekiranya perbelanjaan tersebut tidak tersenarai dalam perincian bajet yang diluluskan.
Pernyataan Bayaran atas kemudahan/perkhidmatan oleh ASM tanpa

Audit ketetapan kadar yang diluluskan menyebabkan dana
kajian/projek tidak dibelanjakan seperti yang ditetapkan oleh
pemberi dana.
5. SYOR AUDIT

berikut:
5.1. Menyediakan SOP yang diluluskan mengenai pengurusan dana dari aspek proses
kerja, kenaan kadar dan jenis perbelanjaan yang boleh diiktiraf sebagai hasil ASM
selaras dengan akta dan ketetapan serta kelulusan Menteri dan Majlis.
5.2. Menyedia dan mendapatkan kelulusan Majlis bagi belanjawan yang terperinci
terhadap dana yang diterima dan dikemukakan untuk persetujuan kementerian yang
berkaitan.
5.3. Memastikan pematuhan terhadap TOR yang ditetapkan dan sebarang perubahan
mendapat kelulusan kementerian berkaitan.

BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
8. Projek Pembangunan Pangsapuri
Taman LTAT Dan Residensi Bukit Jalil
– Perbadanan Perwira Harta Malaysia
– Lembaga Tabung Angkatan Tentera
RINGKASAN EKSEKUTIF
PROJEK PEMBANGUNAN PANGSAPURI

TAMAN LTAT DAN RESIDENSI BUKIT
JALIL
Kementerian Pertahanan
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Projek Pembangunan

diaudit? Pangsapuri Taman LTAT Dan Residensi Bukit Jalil dilaksanakan
terhadap kontrak dan bayaran kemajuan.
Mengapa ia  Menentukan projek pembangunan yang dilaksanakan mematuhi

penting undang-undang, peraturan kewangan dan kontrak yang berkuat
untuk
diaudit? kuasa serta pembayaran dilaksanakan dengan teratur.

ditemui?
 Projek Pembangunan Pangsapuri Taman LTAT
- Perbadanan Perwira Harta Malaysia (PPHM) telah membuat
bayaran kemajuan sejumlah RM101.14 juta walaupun
dokumen kontrak tidak ditandatangani.
- Bon Pelaksanaan berjumlah RM3.71 juta tidak dilanjutkan

untuk tempoh 370 hari, iaitu sehingga 19 Februari 2022
selaras dengan kelulusan lanjutan masa yang diberikan.
- Denda lewat yang dikenakan oleh PPHM terkurang 26 hari,

iaitu dari 5 hingga 31 Januari 2019 berjumlah RM445,162.
 Residensi Bukit Jalil

- Lembaga Tabung Angkatan Tentera (LTAT) telah membayar
yuran penyenggaraan berjumlah RM1.71 juta untuk tempoh
36 bulan bermula tahun 2017 sehingga 2019 bagi 88 unit
Residensi Bukit Jalil yang belum dijual.

Projek Pembangunan Pangsapuri Taman LTAT Dan Residensi Bukit Jalil
139
- Memastikan kontrak dimuktamadkan segera dan

ditandatangani supaya spesifikasi dan syarat kontrak yang
dipersetujui dapat dikuatkuasakan.
- Memastikan 88 unit kediaman di Residensi Bukit Jalil dijual

segera bagi mengurangkan tanggungan caj penyenggaraan.
- Memperkemaskan peraturan kewangan sedia ada supaya

selaras dengan Pekeliling Perbendaharaan WP 7.5, Peraturan
Perolehan Badan Berkanun Persekutuan yang berkuat kuasa
pada 1 Oktober 2019.
- Mengenakan tindakan sewajarnya terhadap pegawai yang

tidak mematuhi undang-undang, peraturan kewangan,
kontrak dan prosedur operasi standard.

8. PROJEK PEMBANGUNAN PANGSAPURI TAMAN
LTAT DAN RESIDENSI BUKIT JALIL
Kementerian Pertahanan
1. LATAR BELAKANG
1.1. Lembaga Tabung Angkatan Tentera (LTAT) telah melantik Perbadanan Perwira
Harta Malaysia (PPHM) sebagai pengurus projek untuk Pembangunan Pangsapuri 19
tingkat Taman LTAT, Bukit Jalil (Projek Parsel 3A) dan Residensi Bukit Jalil (Projek
Parsel 3B). PPHM merupakan agensi Persekutuan yang ditubuhkan di bawah Perintah
Lembaga Tabung Angkatan Tentera 1984 berdasarkan Seksyen 23 Akta Tabung
Angkatan Tentera 1973 bertanggungjawab untuk melaksanakan pembangunan
hartanah LTAT.
1.2. Mengikut Perjanjian Pembangunan dan Servis Pengurusan Projek pada

17 Jun 1997, PPHM bertanggungjawab untuk menguruskan pengambilan, pembelian,
pemilikan, penyewaan, pemajakan, pembinaan, pembangunan dan penjualan harta
serta perniagaan yang berhubung dengan pembekalan perkhidmatan, pengurusan dan
pembiayaan.
1.3. Pekeliling Perbendaharaan WP 7.5, Peraturan Perolehan Badan Berkanun

Persekutuan yang berkuat kuasa pada 1 Oktober 2019 menghendaki agensi yang
menggunakan sumber Kerajaan Persekutuan atau sumber dalaman mematuhi peraturan
kewangan yang ditetapkan Kementerian Kewangan. Kementerian Pengawal adalah
bertanggungjawab untuk memastikan urusan perolehan agensi sentiasa dilaksanakan
berdasarkan ketetapan dalam pekeliling ini. Peraturan Kewangan LTAT dan PPHM telah
diwujudkan berasaskan kepada Arahan dan Pekeliling Perbendaharaan Malaysia yang
diubah suai dan diluluskan oleh Lembaga Pengarah LTAT dan PPHM. Bagaimanapun,
peraturan kewangan LTAT dan PPHM masih belum menerima pakai Pekeliling
Perbendaharaan WP 7.5.
1.4. Projek Pembangunan Pangsapuri Taman LTAT, Bukit Jalil
1.4.1. Projek Pembangunan Pangsapuri Taman LTAT, Bukit Jalil (Projek Parsel
3A) dibangunkan melalui dua (2) unit pakej, iaitu Pakej A dan Pakej B. Pakej A
bernilai RM74.28 juta melibatkan pembinaan satu (1) unit blok 19 tingkat yang

141
mengandungi 284 unit kediaman berkeluasan 1,200 kaki persegi. Pakej B pula
bernilai RM62.49 juta melibatkan pembinaan satu (1) unit blok 19 tingkat yang
mengandungi 296 unit kediaman berkeluasan 1,140 kaki persegi. Pemilihan
kontraktor bagi kedua-dua pakej dilaksanakan secara tender terhad. Projek Parsel
3A ini sepatutnya siap pada 31 Oktober 2018 dengan nilai keseluruhan projek
berjumlah RM136.77 juta. Butiran terperinci adalah seperti dalam Jadual 8.1.
JADUAL 8.1
KONTRAKTOR PROJEK PARSEL 3A
NILAI
TARIKH TARIKH
PAKEJ KONTRAKTOR KONTRAK
SST PATUT SIAP
(RM Juta)
A - 284 unit kediaman
berkeluasan 1,200 kaki persegi 351111-W 74.28
(RM291,600/unit)
25.10.2016 31.10.2018
B - 296 unit kediaman
berkeluasan 1,140 kaki persegi 762013-V 62.49
(RM277,020/unit)
JUMLAH 136.77
Sumber: Surat Setuju Terima
1.4.2. Kontrak Pakej A telah diberi lanjutan masa sehingga 5 November 2019
dan kerja telah disiapkan sebanyak 99.9% sehingga 30 Jun 2020. Bagaimanapun,
PPHM telah menamatkan kontrak bagi kontraktor Pakej B pada 31 Januari 2019
yang hanya mencapai kemajuan kerja sebanyak 43.1%. PPHM telah melantik
kontraktor penyelamat untuk meneruskan pembangunan pakej B bernilai
RM43.96 juta dengan tarikh patut siap pada 16 Jun 2020.
1.5. Residensi Bukit Jalil
1.5.1. Residensi Bukit Jalil (Projek Parsel 3B) merupakan projek di bawah Taman
LTAT Bukit Jalil yang dibangunkan bagi kediaman jenis kondominium yang
mempunyai 90 unit kediaman dengan pelbagai kemudahan untuk komuniti.
Bangunan kediaman ini telah siap pada tahun 2014 dan dilancarkan untuk jualan
pada 14 Jun 2015. Sehingga 30 Jun 2020, hanya dua (2) unit kediaman yang telah
dijual dan 88 unit kediaman masih belum dijual.
1.5.2. Kos pembangunan Projek Parsel 3B adalah berjumlah RM45.28 juta

meningkat sejumlah RM10.63 juta daripada kos asal, iaitu RM34.65 juta. LTAT telah
melantik PPHM sebagai pengurus projek dan syarikat 599434-M sebagai kontraktor
utama melalui tender terbuka bagi melaksanakan projek ini. Syarikat 748427-T telah
dilantik sebagai pengurus penyenggaraan bangunan kediaman Projek Parsel 3B
selepas projek berkenaan siap.

Pengauditan dijalankan bagi menentukan projek pembangunan yang dilaksanakan

mematuhi undang-undang, peraturan kewangan dan kontrak yang berkuat kuasa serta
pembayaran dilaksanakan dengan teratur.
3.1. Pengauditan ini meliputi dua (2) kontrak bagi projek pembangunan seperti di
bawah:
3.1.1. Projek Pembangunan Dua (2) Blok Pangsapuri 19 Tingkat Yang

Mengandungi 580 Unit Kediaman di atas Lot 44886 Taman LTAT, Bukit Jalil (Projek
Parsel 3A) yang dilaksanakan oleh tiga (3) kontraktor; dan
3.1.2. Residensi Bukit Jalil di Taman LTAT (Projek Parsel 3B).
3.2. Sampel yang dipilih bagi Projek Parsel 3A melibatkan bayaran interim tahun 2019
berjumlah RM7.75 juta. Bagi Projek Parsel 3B, semakan dibuat terhadap bayaran caj
penyenggaraan bagi tahun 2018 dan 2019 berjumlah RM1.66 juta.
3.3. Pengauditan ini dijalankan dengan menyemak rekod dan dokumen kewangan
serta temu bual bersama pegawai yang terlibat.
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan pada bulan April hingga Jun 2020. Maklum balas daripada
LTAT diterima pada 12 Oktober 2020 dan Mesyuarat Penutup
(Exit Conference) diadakan pada 15 Oktober 2020. Penemuan Audit adalah seperti di
perenggan 4.1 dan 4.2.
4.1. Projek Pembangunan Pangsapuri Taman LTAT, Bukit Jalil
4.1.1. Bayaran Kemajuan Berjumlah RM101.14 Juta Dibayar Tanpa

Dokumen Kontrak Ditandatangani
a. Peraturan Kewangan PPHM 2016 perenggan 14.10.1 menyatakan semua

kontrak yang dibuat atas nama PPHM hendaklah ditandatangani oleh pegawai
yang diberi kuasa oleh Lembaga Pengarah. Pekeliling Perbendaharaan PK 4.2
perenggan 6.1 menyatakan bayaran kemajuan bagi perolehan kerja boleh

Projek Pembangunan Pangsapuri Taman LT Dan Residensi Bukit Jalil
143
dibayar sehingga tiga (3) kali dalam tempoh empat (4) bulan pertama
selepas keluarnya Surat Setuju Terima (SST) dan sebelum kontrak formal
ditandatangani. Bayaran kemajuan yang seterusnya akan hanya dibuat
selepas kontrak formal ditandatangani dalam tempoh empat (4) bulan
selepas SST dikeluarkan.
b. Semakan Audit mendapati sehingga 30 Jun 2020, PPHM telah membuat

bayaran kemajuan sejumlah RM101.14 juta walaupun
dokumen kontrak tidak ditandatangani oleh PPHM. Butiran lanjut
JADUAL 8.2
BAYARAN KEMAJUAN DIBAYAR TANPA DOKUMEN KONTRAK DITANDATANGANI
JUMLAH KESELURUHAN BAYARAN
KEEMPAT DAN
SELANJUTNYA
BAYARAN KOS BAYARAN YANG MELEBIHI
BIL. KONTRAKTOR TAHUN
KEMAJUAN TEMPOH 4
BULAN
(RM Juta) (RM Juta) (RM Juta)
PAKEJ A
2016
hingga 2 - 21 61.96 60.46
2018
1. 351111-W 74.28
2019 22 - 33 6.88 6.88
2020 34 - 35 0.78 0.76
PAKEJ B
2016
hingga 1 - 20 19.78 19.79
2. 762013-V 2018 62.49
2019 21 & 22 0.87 0.87
3. 221193-M* 2020 1-4 43.96 10.87 10.87
JUMLAH KESELURUHAN 180.73 101.14 99.63
Sumber: Baucar Bayaran PPHM

Nota : *Kontraktor penyelamat bagi menggantikan 762013-V
c. Sehingga 30 Jun 2020, ketiga-tiga kontrak bagi Projek Parsel 3A masih belum
dimuktamadkan. Dua (2) kontrak telah ditandatangani oleh kontraktor Pakej
A dan B tetapi masih belum ditandatangani oleh PPHM. Kontrak dengan
kontraktor penyelamat pula masih di peringkat draf dan belum dikemukakan
kepada kontraktor. Butiran lanjut mengenai kontrak yang belum
ditandatangani seperti dalam Jadual 8.3.

JADUAL 8.3
KONTRAK YANG BELUM DITANDATANGANI SEHINGGA 30 JUN 2020
TARIKH
NILAI
TEMPOH
BIL. KONTRAKTOR KONTRAK SEPATUTNYA
SURAT SETUJU LEWAT
(RM Juta) KONTRAK
TERIMA
TANDATANGAN
PAKEJ A
40 bulan
1. 351111-W 74.28 25.10.2016 24.02.2017
21 hari
PAKEJ B
40 bulan
2. 762013-V 62.49 25.10.2016 24.02.2017
21 hari
5 bulan
3. 221193-M* 43.96 05.09.2019 04.01.2020
27 hari
Nota : *Kontraktor penyelamat bagi menggantikan 762013-V
d. Kontrak tidak ditandatangani oleh PPHM adalah kerana kegagalan pegawai di

Bahagian Kontrak PPHM yang tidak membuat semakan selepas kontrak
dikemukakan oleh kontraktor seperti yang dinyatakan semasa Mesyuarat
Penutup (Exit Conference) pada 15 Oktober 2020. Selain itu, peraturan
kewangan PPHM 2016 perenggan 14.10.1 juga tidak menyatakan tempoh
kontrak perlu ditandatangani seperti Pekeliling Perbendaharaan PK 4.2
Perenggan 6.1 yang menyatakan kontrak perlu ditandatangani dalam tempoh
empat (4) bulan daripada tarikh SST.
Maklum balas LTAT dan PPHM yang diterima pada 12 Oktober 2020
LTAT dan PPHM mengambil maklum bahawa pembayaran berjumlah RM99.63 juta telah
dibuat melepasi tempoh empat bulan pertama daripada tarikh SST dikeluarkan dan
sebelum kontrak formal ditandatangani. Perkara ini berlaku adalah kerana:
i. Keperluan untuk menandatangani kontrak di dalam tempoh empat (4) bulan

selepas SST tidak dinyatakan di dalam keperluan syarat kontrak atau syarat khas
di antara PPHM dengan pihak kontraktor; dan
ii. Syarat kontrak Jabatan Kerja Raya (JKR) juga tidak menyatakan keperluan syarat-
syarat tersebut.
LTAT dan PPHM akan membuat penambahbaikan terhadap Procurement Policy and
Guidelines 2020 dan menambah syarat khas terhadap semua kontrak kerja. Selain itu,
pembayaran sebelum kontrak ditandatangani adalah bagi melindungi PPHM dan LTAT

145
dari terdedah kepada risiko tuntutan di bawah Akta Pembayaran dan Adjudikasi Industri
Pembinaan oleh kontraktor.
PPHM sedang memuktamadkan kontrak dengan kontraktor Pakej A dan kontraktor

penyelamat yang dijangka selesai pada penghujung bulan Oktober 2020. Kontrak syarikat
Pakej B pula tidak dapat dimuktamadkan disebabkan kontraktor ini telah ditamatkan
kontraknya dan sedang melalui proses litigasi.
Pernyataan Walaupun tiada peraturan berkaitan tempoh menandatangani

Audit dokumen kontrak, proses memuktamadkan dokumen kontrak
sepatutnya dibuat dengan segera dan dalam tempoh yang
sewajarnya bagi menjamin kepentingan LTAT dan PPHM
adalah terpelihara.
4.1.2. Bon Pelaksanaan Tidak Dilanjutkan Bagi Tempoh 370 Hari
a. Mengikut SST Projek Parsel 3A Pakej A perenggan 10, Bon Pelaksanaan hendaklah
mempunyai perlindungan sepanjang tempoh kontrak ditambah tempoh
tanggungan kecacatan (DLP) dan ditambah tiga bulan 14 hari. Tindakan serta
merta hendaklah diambil oleh PPHM bagi memastikan tempoh sah laku Bon
Pelaksanaan dilanjutkan, tidak kira sama ada agensi mengenakan ganti rugi
tertentu atau ganti rugi ditetapkan atau lanjutan masa diluluskan.
b. Semakan Audit mendapati Bon Pelaksanaan bernilai RM3.71 juta bagi Projek
Parsel 3A Pakej A telah dikemukakan kepada PPHM sehingga 14 Februari 2021
selaras dengan peraturan yang ditetapkan dalam SST. Ia meliputi tempoh
tanggungan kecacatan dan ditambah lagi tiga (3) bulan 14 hari. Kontraktor Pakej
A telah memohon pelanjutan tempoh (EOT) untuk menyiapkan projek pada 29
Oktober 2018 dan diluluskan pada 12 Disember 2019. Tempoh EOT yang
diluluskan adalah selama 370 hari di mana tarikh baru siap projek adalah pada 5
November 2019 berbanding tarikh siap asal, iaitu pada 31 Oktober 2018.
c. Bagaimanapun, tempoh Bon Pelaksanaan asal sehingga

14 Februari 2020 berjumlah RM3.71 juta tidak dilanjutkan untuk
tempoh 370 hari, iaitu sehingga 19 Februari 2022 selaras dengan
pelanjutan EOT. Perkara ini berlaku kerana Bahagian Projek PPHM tidak
menyemak dan memaklumkan kepada kontraktor Pakej A untuk melanjutkan
tempoh Bon Pelaksanaan. Butiran lanjut seperti dalam Jadual 8.4.

JADUAL 8.4
BON PELAKSANAAN TIDAK DILANJUTKAN
TARIKH DALAM KONTRAK
PERKARA TEMPOH LIPUTAN CATATAN
PROJEK SIAP
BON PELAKSANAAN
01.11.2016 - 01.11.2016 - Bon Pelaksanaan berjumlah RM3.71
Tempoh Kontrak 24 Bulan
31.10.2018 14.02.2021 juta sehingga 14.02.2021
Tiada Bon Pelaksanaan antara
Tempoh Selepas Lulus EOT 01.11.2018 - 01.11.2016 -
tempoh 15.02.2021 hingga
(370 hari) 05.11.2019 19.02.2022
19.02.2022
d. Semakan Audit terhadap Laporan Kemajuan Projek Mingguan PPHM antara 17

hingga 21 Ogos 2020 mendapati permohonan EOT kedua telah dikemukakan oleh
kontraktor Pakej A dan permohonan tersebut masih di peringkat penilaian
perunding.
Bon Pelaksanaan kontraktor Pakej A tidak dilanjutkan sepertimana lanjutan masa (EOT)
yang diberikan. PPHM akan memastikan kontraktor Pakej A melanjutkan Bon Pelaksanaan
selaras dengan lanjutan masa yang diberikan kepada mereka iaitu sehingga November
2020. Bagi memastikan perkara ini tidak berulang, PPHM akan memastikan bahawa semua
kontraktor perlu melanjutkan Bon Pelaksanaan sesuai dengan pelanjutan masa yang
diberikan berkuat kuasa serta merta.
Pernyataan PPHM hendaklah memastikan Bon Pelaksanaan meliputi

Audit tempoh pelanjutan kontrak bagi melindungi kepentingan LTAT
dan PPHM sekiranya projek gagal disiapkan dan kontrak
ditamatkan.
4.1.3. Denda Lewat Kurang Dituntut Sejumlah RM445,162
a. Mengikut SST perenggan enam (6), denda lewat dikenakan pada kadar
RM17,121.63 sehari. PPHM berhak mengenakan denda lewat menurut kadar yang
diperuntukkan dalam SST apabila kontraktor tidak dapat menyiapkan kerja pada
tarikh yang dipersetujui. Apabila pada pendapat Pegawai Penguasa (PP),
Kontraktor tidak dapat menyiapkan kerja seperti dalam Kontrak, PP hendaklah
mengeluarkan Perakuan Kerja Tidak Siap bagi mengenakan denda lewat di mana
tarikh denda lewat bermula daripada tarikh kegagalan kontraktor menyiapkan
kerja sehingga tarikh siap yang diperakukan oleh PP.
b. Semakan Audit mendapati Perakuan Kerja Tidak Siap telah dikeluarkan kepada
kontraktor Pakej B pada 17 Disember 2018. Kontrak telah ditamatkan pada 31
Januari 2019 kerana kontraktor hanya menyiapkan kerja sebanyak 43.1%

147
berbanding sasaran yang ditetapkan 65%. Pihak Audit mendapati denda lewat
yang sepatutnya dikenakan ialah 46 hari daripada tarikh kegagalan
penyiapan kerja pada 16 Disember 2018 hingga tarikh kontrak
ditamatkan pada 31 Januari 2019.
c. Semakan lanjut terhadap baucar bayaran interim bilangan 22 mendapati denda

lewat telah dikenakan kepada kontraktor Pakej B pada 18 Julai 2019 adalah
bagi tempoh 20 hari, iaitu dari 16 Disember 2018 hingga 4 Januari
2019 yang berjumlah RM342,433. Semakan Audit juga mendapati denda
lewat yang sepatutnya dikenakan oleh pihak PPHM telah terkurang 26 hari,
iaitu dari 5 hingga 31 Januari 2019 berjumlah RM445,162. Butiran
lanjut denda lewat terkurang tuntut adalah seperti dalam Jadual 8.5.
JADUAL 8.5
DENDA LEWAT TERKURANG TUNTUT
TARIKH DENDA LEWAT
PERAKUAN KERJA TEMPOH/ DIKENAKAN KURANG
TAMAT JUMLAH KESELURUHAN DITUNTUT
TIDAK SIAP
KONTRAK
DIKELUARKAN (HARI/RM) (HARI/RM) (HARI/RM)
16.12.2018 16.12.2018 05.01.2019
- - -
31 .01.2019 04.01.2019 31.01.2019
16.12.2018 31.01.2019
46 Hari/ 20 Hari/ 26 Hari/
RM787,595 RM342,433 RM445,162
Sumber: Baucar Bayaran LTAT
d. Denda Lewat terkurang tuntut berjumlah RM445,162 disebabkan PPHM tidak

membuat penolakan denda lewat daripada bayaran interim bilangan 22 kepada
kontraktor Pakej B berjumlah RM248,425 pada 18 Julai 2019. Sehingga 30 Jun
2020, Penyata Akaun Muktamad masih belum disediakan kerana terdapat
tuntutan litigasi atas penamatan kontrak daripada kontraktor Pakej B terhadap
PPHM berjumlah RM16.24 juta.
Pengiraan denda lewat di dalam Sijil Interim Pembayaran bermula daripada tarikh akhir
penyiapan kontrak sehingga ke Sijil Interim Pembayaran yang seterusnya dikemukakan.
Oleh itu, sekiranya tarikh Sijil Interim Pembayaran dikemukakan pada 4 Januari 2019,
maka pengiraan denda lewat bermula dari 17 Disember 2018 (tarikh akhir penyiapan
kontrak) sehingga ke 4 Januari 2019 (tarikh Sijil Interim Pembayaran) iaitu sebanyak 20
hari. Oleh sebab Sijil Bayaran Interim No. 22 merupakan pembayaran terakhir yang
dikeluarkan kepada kontraktor Pakej B, maka jumlah penuh denda lewat tidak dapat
dikuatkuasakan. Jumlah denda lewat akan dimuktamadkan setelah proses litigasi selesai

dan Akaun Muktamad disediakan. Berdasarkan syarat kontrak, Akaun Muktamad hanya
akan dikemukakan apabila kos penamatan diketahui iaitu setelah projek disiapkan oleh
kontraktor penyelamat.
Pernyataan Denda lewat hendaklah dituntut daripada Wang Jaminan

Audit Pelaksanaan berjumlah RM2.23 juta yang dipegang oleh LTAT
selaras dengan klausa 40 syarat kontrak.
4.2. Residensi Bukit Jalil
4.2.1. Bayaran Yuran Penyenggaraan Berjumlah RM1.71 Juta Bagi

88 Unit Residensi Bukit Jalil Yang Tidak Terjual
a. Akta Pengurusan Strata 2013 (Akta 757) menyatakan yuran penyenggaraan perlu
ditanggung oleh pemaju selagi unit kediaman siap tidak dijual. Residensi Bukit
Jalil telah siap pada bulan Jun 2014 dan dilancarkan untuk jualan pada
14 Jun 2015. LTAT sebagai pemaju perlu menjelaskan yuran penyenggaraan
kepada syarikat pengurus penyenggaraan Residensi Bukit Jalil bermula pada bulan
Julai 2016, iaitu selepas tempoh tanggungan kecacatan selama dua (2) tahun
tamat.
b. Semakan Audit mendapati sehingga bulan Jun 2020, sebanyak 88 unit kediaman
Parsel 3B masih belum dijual. LTAT telah membayar sejumlah RM51,690 sebulan
bagi yuran penyenggaraan bagi 88 unit kediaman yang masih belum dijual.
Semakan Audit mendapati LTAT telah membayar yuran penyenggaraan
sejumlah RM1.71 juta bagi tempoh 36 bulan bermula tahun 2017
sehingga 2019. Baki yuran penyenggaraan tertunggak bagi unit kediaman
yang tidak dijual sejumlah RM457,744 masih belum dijelaskan kepada syarikat
pengurus penyenggaraan. Butiran terperinci adalah seperti dalam Jadual 8.6.
JADUAL 8.6
YURAN PENYENGGARAAN YANG DIBAYAR OLEH LTAT
YURAN PENYENGGARAAN YURAN PENYENGGARAAN
YANG SEPATUTNYA YANG TELAH DIBAYAR LTAT
TAHUN
DITANGGUNG LTAT
(RM) (RM)
2016 310,410 -
2017 620,280 53,334
2018 620,280 883,424
2019 620,280 776,748
JUMLAH 2,171,250 1,713,506
Sumber: Dokumen Kontrak dan Lejar

149
c. Semakan lanjut mendapati 88 unit kediaman Parsel 3B masih belum dijual kerana
harga jualan yang tinggi berbanding dengan projek yang setara di kawasan
sekitarnya dan aktiviti pemasaran yang kurang berkesan.
d. Kelewatan untuk menjual 88 unit kediaman berkenaan mengakibatkan LTAT perlu

menanggung yuran penyenggaraan berjumlah RM620,280 setahun seperti mana
yang ditetapkan di dalam Akta 757.
Bagi mengelak tanggungan kos penyelenggaraan yang berterusan, LTAT telah merangka
satu strategi pemasaran. Lembaga LTAT pada Mac 2020 telah meluluskan dua fasa
strategi pemasaran bagi penjualan Residensi Bukit Jalil, iaitu melalui kaedah en-bloc dan
penjualan secara unit individu. LTAT telah memilih ejen pemasaran eksklusif untuk
melaksanakan strategi pemasaran yang telah diluluskan.
Pernyataan Penjualan 88 unit kediaman perlu disegerakan bagi mengelak

Audit LTAT terus menanggung bayaran yuran penyenggaraan seperti
yang ditetapkan di dalam Akta 757.
5. SYOR AUDIT
Bagi memastikan tindakan pematuhan kepada undang-undang dan peraturan kewangan,

LTAT dan PPHM perlu mengambil tindakan berikut:
5.1. Memastikan kontrak dimuktamadkan segera dan ditandatangani supaya

spesifikasi dan syarat kontrak yang dipersetujui dapat dikuatkuasakan.
5.2. Memastikan 88 unit kediaman di Residensi Bukit Jalil dijual segera bagi
mengurangkan tanggungan caj penyenggaraan.
5.3. Memperkemaskan peraturan kewangan sedia ada supaya selaras dengan

Pekeliling Perbendaharaan WP 7.5, Peraturan Perolehan Badan Berkanun Persekutuan
yang berkuat kuasa pada 1 Oktober 2019.
5.4. Mengenakan tindakan sewajarnya terhadap pegawai yang tidak mematuhi

undang-undang, peraturan kewangan, kontrak dan prosedur operasi standard.

BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
9. Tuntutan Faedah Atas Kelewatan Bayaran
Projek Perumahan PR1MA
– Perbadanan PR1MA Malaysia
RINGKASAN EKSEKUTIF
TUNTUTAN FAEDAH ATAS KELEWATAN

BAYARAN PROJEK PERUMAHAN PR1MA
Perbadanan PR1MA Malaysia
Kementerian Perumahan Dan Kerajaan Tempatan
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Tuntutan Faedah Atas

diaudit? Kelewatan terhadap lima (5) projek yang dicadangkan batal
selaras dengan Pelan Rasionalisasi Projek Perbadanan PR1MA
Malaysia (PR1MA).
Mengapa ia  Menentukan tuntutan faedah atas kelewatan bagi projek

penting perumahan PR1MA yang dibatalkan telah dibuat dengan teratur
untuk mengikut peraturan dan kontrak yang berkuat kuasa.
diaudit?

ditemui
Audit? - Sejumlah RM53.72 juta faedah atas kelewatan telah dituntut
oleh kontraktor dan tuan tanah disebabkan kelewatan bayaran
interim dan baki bayaran kos tanah bagi lima (5) projek yang
dibatalkan.
- PR1MA perlu mengkaji kesan terhadap pembatalan kontrak

perjanjian yang melibatkan sejumlah amaun bayaran
penyelesaian atau pampasan dan menyediakan peruntukan
bagi pembayarannya;
- Had masa bagi tuntutan bayaran interim oleh pihak kontaktor

sepatutnya ditetapkan dalam kontrak perjanjian bagi
mengelakkan faedah atas kelewatan dikenakan ke atas
PR1MA; dan
- Kajian semula terhadap klausa kontrak perjanjian yang dibuat

supaya pentadbiran kontrak dan pengurusan pembinaan yang
lebih rapi dan berkesan dapat diwujudkan untuk melindungi
kepentingan Kerajaan.
Laporan
Laporan Ketua
Ketua Audit
AuditNegara
Negara Tahun 2019
Tahun 2019 153 153
Tuntutan Faedah Atas Kelewatan
Tuntutan Bayaran
Faedah Atas Kelewatan Projek Perumahan
Bayaran Projek PerumahanPRIMA
PR1MA
Tuntutan Faedah Atas Kelewatan Bayaran Projek Perumahan PRIMA
9. TUNTUTAN FAEDAH ATAS KELEWATAN BAYARAN
PROJEK PERUMAHAN PR1MA
Perbadanan PR1MA Malaysia
Kementerian Perumahan Dan Kerajaan Tempatan
1. LATAR BELAKANG
1.1. Perbadanan PR1MA Malaysia (PR1MA) ditubuhkan pada 1 Januari 2013 di bawah
Akta Perumahan Rakyat 1Malaysia 2012 (Akta 739). Kegiatan utama PR1MA adalah
untuk merancang, membangun, membina dan menyenggara perumahan berkualiti
tinggi dengan konsep gaya hidup berpatutan untuk rakyat berpendapatan sederhana di
kawasan bandar-bandar utama.
1.2. Pelan Rasionalisasi Projek PR1MA telah mula dilaksanakan pada tahun 2018
untuk menyemak semula hala tuju dan hasil serta impak terhadap pelaksanaan 94
projek perumahan PR1MA. Keseluruhan nilai kontrak yang terlibat adalah berjumlah
RM23.047 bilion yang telah ditandatangani di antara PR1MA dengan pihak kontraktor
pada tahun 2013 hingga 2018. Pelan tersebut adalah bertujuan untuk meneruskan
projek yang berdaya maju sahaja bagi mengurangkan kos perbelanjaan dan menambah
baik aliran tunai PR1MA.
1.3. Selaras dengan pelaksanaan pelan tersebut, Mesyuarat Anggota Perbadanan

PR1MA Bilangan 46 pada 19 Februari 2019 telah memutuskan untuk meneruskan 65
projek (84 fasa) dengan nilai kontrak berjumlah RM15.012 bilion dan membatalkan 29
projek (48 fasa) berjumlah RM8.035 bilion. Butiran lanjut adalah seperti dalam
Jadual 9.1.
JADUAL 9.1
STATUS PROJEK PR1MA SETAKAT 31 DISEMBER 2019
BILANGAN BILANGAN NILAI KONTRAK
BIL. STATUS PROJEK
PROJEK FASA (RM Bilion)
1. Diteruskan 65 84 15.012
2. Batal 29 48 8.035
JUMLAH 94 132 23.047
Sumber: Laporan Status Projek PR1MA
Pengauditan ini dilaksanakan untuk menentukan sama ada tuntutan faedah atas
kelewatan bagi projek perumahan PR1MA yang dibatalkan telah dibuat dengan teratur
mengikut peraturan dan kontrak yang berkuat kuasa.
Laporan
Laporan Ketua
Ketua AuditNegara
Audit Negara Tahun
Tahun 2019
2019 155 155
Tuntutan
Tuntutan Faedah Atas Faedah Atas
Kelewatan KelewatanProjek
Bayaran Bayaran Projek PerumahanPRIMA
Perumahan PR1MA
3.1. Skop pengauditan melibatkan Tuntutan Faedah Atas Kelewatan terhadap lima
(5) projek yang dicadangkan batal selaras dengan Pelan Rasionalisasi Projek PR1MA.
3.2. Metodologi pengauditan meliputi semakan terhadap rekod kewangan dan rekod
perakaunan serta analisis data yang berkaitan. Selain itu, pihak Audit juga telah
mengadakan temu bual serta perbincangan dengan pegawai yang terlibat di Bahagian
Kewangan dan Bahagian Pengurusan Pembangunan PR1MA.
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan pada bulan September 2020 dan maklum balas
daripada PR1MA telah diterima pada 3 November 2020. Mesyuarat Penutup (Exit
Conference) telah diadakan pada 28 Oktober 2020. Penemuan Audit adalah seperti
yang dinyatakan di perenggan 4.1.
4.1. Tuntutan Faedah Atas Kelewatan Sejumlah RM53.72 Juta Oleh

Kontraktor Dan Tuan Tanah
4.1.1. Selaras dengan terma kontrak, PR1MA perlu menjelaskan bayaran interim
yang dituntut oleh kontraktor dalam tempoh 45 hari, iaitu 20 hari untuk pengesahan
dan pengeluaran Perakuan Bayaran Interim serta 25 hari untuk membuat bayaran.
Selain itu, baki bayaran kos tanah (balance sum) perlu dibayar kepada tuan tanah
dalam tempoh 14 hari selepas PR1MA menerima semua dokumen sokongan
berkaitan pemilikan tanah. Faedah atas kelewatan pula dikira setiap hari pada kadar
10% setahun selepas tamat tempoh 45 atau 14 hari yang ditetapkan dalam kontrak.
4.1.2. Semakan Audit mendapati faedah atas kelewatan berjumlah

RM53.72 juta telah dituntut oleh kontraktor dan tuan tanah bagi
lima (5) projek yang dibatalkan. Butiran lanjut adalah seperti dalam
Jadual 9.2.
JADUAL 9.2
FAEDAH ATAS KELEWATAN YANG DITUNTUT OLEH KONTRAKTOR/TUAN TANAH
BILANGAN FAEDAH
PERAKUAN TEMPOH BAYARAN ATAS
BIL. PROJEK BAYARAN KELEWATAN INTERIM KELEWATAN
INTERIM/ (HARI) (RM Juta) (RM Juta)
BALANCE SUM
Residensi Parit Melana 46 hingga 30.35
1. 13 124.85
1,192
2. Residensi Alor Gajah 25 5 hingga 696 210.68 15.88
3. Residensi Batu Feringgi 1 791 14.68 6.15

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
Tuntutan Faedah Atas Kelewatan Bayaran Projek Perumahan PR1MA
BILANGAN FAEDAH
PERAKUAN TEMPOH BAYARAN ATAS
BIL. PROJEK BAYARAN KELEWATAN INTERIM KELEWATAN
INTERIM/ (HARI) (RM Juta) (RM Juta)
BALANCE SUM
4. Residensi Batu Rakit 26 10 hingga 216 34.28 0.79
5. Residensi Kota Marudu 2 5 44 hingga 388 13.86 0.55

JUMLAH 398.35 53.72
Sumber: Laporan Status Projek PR1MA
4.1.3. Perkara ini berlaku disebabkan oleh kegagalan PR1MA untuk membuat
bayaran interim dan baki bayaran kos tanah mengikut tempoh yang ditetapkan
seperti kehendak kontrak. Semakan lanjut Audit mendapati tempoh kelewatan
pembayaran oleh PR1MA adalah antara lima (5) hingga 1,192 hari.
Selain itu, tiada klausa dalam kontrak berkaitan tempoh akhir
kontraktor dan tuan tanah boleh membuat tuntutan faedah atas
kelewatan ini di mana pihak Audit mendapati tuntutan hanya dibuat selepas
kontrak dibatalkan.
Maklum balas PR1MA yang diterima pada 3 November 2020
a. Kelewatan pembayaran oleh PR1MA adalah disebabkan oleh masalah aliran tunai
yang dihadapai PR1MA yang berpunca daripada kekangan peruntukan Kerajaan bagi
pembangunan dan jualan hartanah pembangunan yang perlahan. PR1MA hanya
menerima peruntukan daripada Kementerian Kewangan berjumlah RM3.880 bilion
berbanding RM5.220 bilion yang diluluskan bagi membiayai kos pembangunan 94
projek PR1MA yang bernilai RM23.047 bilion.
b. Pada Januari 2019, PR1MA telah melalui proses peralihan di mana terdapat
pertukaran pegawai yang memberi kesan ketara terhadap pihak Pengurusan
PR1MA. PR1MA telah dinasihat untuk melaksanakan Skim Pemisahan Sukarela. Pada
bulan Mei 2019, skim ini dilaksanakan di mana terdapat pengurangan sebanyak 98
kakitangan. Daripada pengurangan ini, 30% adalah tergolong dari pihak pengurusan
atasan. Proses tersebut secara langsung melibatkan pertukaran pegawai
bertanggungjawab bagi proses dalaman PR1MA termasuklah proses perakuan
bayaran interim kepada kontraktor. Pihak Pengurusan PR1MA yang baharu mula
melaksana tugas pada bulan Jun 2019.
c. Merujuk kepada surat daripada Kementerian Kewangan bertarikh 17 Mei 2018

mengenai penangguhan ke atas semua perolehan Kerajaan dan untuk mengkaji
semula kontrak bernilai lebih RM10 juta dan mempunyai peratus kemajuan projek
kurang daripada 15% bagi menambah baik tadbir urus. Susulan daripada arahan
tersebut, bermula pada bulan Disember 2018 sehingga bulan November 2019,
Laporan
Laporan Ketua
Ketua AuditNegara
Audit Negara Tahun
Tahun 2019
2019 157 157
Tuntutan
Tuntutan Faedah Atas Faedah Atas
Kelewatan KelewatanProjek
Bayaran Bayaran Projek PerumahanPRIMA
Perumahan PR1MA
PR1MA telah memulakan Pelan Rasionalisasi Projek PR1MA di mana kesemua 94
projek PR1MA telah dikaji, diteliti dan disaring oleh Pihak Pengurusan PR1MA dan
Anggota Perbadanan PR1MA. Sepanjang tempoh saringan projek yang berlangsung
selama dua (2) sesi terdapat projek yang tidak dimuktamadkan disebabkan halatuju
yang tertangguh. Ini secara tidak langsung menyebabkan kelewatan proses
pembayaran kepada kontraktor.
d. Susulan kepada Pelan Rasionalisasi Projek PR1MA yang telah diluluskan oleh
Anggota Perbadanan, PR1MA telah mula berunding dengan pihak kontraktor bagi
projek yang akan diteruskan. Rundingan ini merangkumi pertukaran kaedah
pembayaran interim daripada terma pembayaran interim dalam tempoh 45 hari
kepada pembayaran interim berlandaskan hasil kutipan jualan projek dan
pemansuhan klausa Faedah Atas Kelewatan. Hasil daripada rundingan ini, PR1MA
dan pihak kontraktor telah dan akan menandatangani Supplemental Agreement bagi
menjamin PR1MA tidak akan dikenakan Faedah Atas Kelewatan dan tuntutan
perundangan sekiranya terdapat kelewatan dalam pembayaran yang disebabkan
oleh jualan hartanah pembangunan yang perlahan.
Pernyataan Kelewatan PR1MA dalam menjelaskan bayaran interim

Audit semasa projek masih berjalan dan bayaran baki tanah telah
menyebabkan PR1MA dikenakan tuntutan bayaran Faedah
Atas Kelewatan. Ini menyebabkan PR1MA terpaksa
menanggung kerugian berjumlah RM53.72 juta jika kesemua
tuntutan itu dibayar.
5. SYOR AUDIT
Bagi memastikan bayaran yang dibuat adalah mengikut tempoh dan peraturan yang
telah ditetapkan, adalah disyorkan tindakan penambahbaikan seperti berikut:
5.1. PR1MA perlu mengkaji kesan terhadap pembatalan kontrak perjanjian yang
melibatkan sejumlah amaun bayaran penyelesaian atau pampasan dan menyediakan
peruntukan bagi pembayarannya.
5.2. Had masa bagi tuntutan bayaran interim oleh pihak kontaktor sepatutnya
ditetapkan dalam kontrak perjanjian bagi mengelakkan faedah atas kelewatan
dikenakan ke atas PR1MA.
5.3. Kajian semula terhadap klausa kontrak perjanjian yang dibuat supaya
pentadbiran kontrak dan pengurusan pembinaan yang lebih rapi dan berkesan dapat
diwujudkan untuk melindungi kepentingan Kerajaan.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
Tuntutan Faedah Atas Kelewatan Bayaran Projek Perumahan PR1MA
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
10. Perolehan Tender Dan Sebut Harga Bagi
Perkhidmatan Percetakan, Pengangkutan Dan
Pengedaran Buku Teks
– Dewan Bahasa Dan Pustaka
RINGKASAN EKSEKUTIF
PEROLEHAN TENDER DAN SEBUT HARGA

BAGI PERKHIDMATAN PERCETAKAN,
PENGANGKUTAN DAN PENGEDARAN
BUKU TEKS
Dewan Bahasa Dan Pustaka
Kementerian Pendidikan Malaysia
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Perolehan Tender Dan Sebut

diaudit? Harga Bagi Perkhidmatan Percetakan, Pengangkutan Dan
Pengedaran Buku Teks dilaksanakan terhadap proses perolehan,
kontrak dan bayaran.
Mengapa ia  Menentukan pematuhan terhadap prosedur perolehan secara

penting tender dan sebut harga, kontrak dan bayaran mengikut peraturan
untuk
diaudit? yang ditetapkan.

ditemui?
- Bayaran penuh berjumlah RM1.05 juta telah dibuat bagi
kontrak yang belum ditandatangani sehingga tamat tempoh
kontrak;
- Sejumlah RM1.88 juta telah dibayar melebihi tiga (3) kali atau
selepas tempoh empat (4) bulan bagi kontrak yang lewat
ditandatangani;
- Denda berjumlah RM375,280 tidak dikenakan bagi pengedaran

Buku Teks Skim Pinjaman lewat dari tempoh ditetapkan; dan
- Bon pelaksanaan berjumlah RM52,995 tidak dikenakan bagi

perolehan Mencetak, Menjilid Dan Membekalkan Buku Teks
Kegunaan Tahun 2020.
- Memastikan semua kontrak ditandatangani dalam tempoh

yang ditetapkan dan bon pelaksanaan dikemukakan kepada
Dewan Bahasa Dan Pustaka sebelum apa-apa bayaran dibuat;
Laporan
Laporan Ketua
Ketua AuditNegara
Audit Negara Tahun
Tahun 2019
2019 161 161
Perolehan Tender Dan Sebut Harga Bagi Perkhidmatan Percetakan,
Pengangkutan Dan Pengedaran Buku Teks
- Memastikan prosedur operasi standard bagi pengeluaran buku
teks ditambah baik termasuklah melaksanakan perbincangan
dengan pihak Kementerian Pendidikan Malaysia dan syarikat
bagi memastikan buku teks dapat dibekalkan ke sekolah
sebelum sesi persekolahan bermula; dan
- Mengambil tindakan tatatertib terhadap pegawai yang didapati

cuai dalam meluluskan pembayaran yang tidak teratur.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
Pengangkutan Dan Pengedaran Buku Teks RAHSIA
RAHSIA
10. PEROLEHAN TENDER DAN SEBUT HARGA

BAGI PERKHIDMATAN PERCETAKAN,
PENGANGKUTAN DAN PENGEDARAN BUKU
TEKS
Dewan Bahasa Dan Pustaka
1. LATAR BELAKANG
1.1. Dewan Bahasa Dan Pustaka (DBP) menerima geran mengurus berjumlah
RM64.09 juta dan geran berkaitan Buku Teks Skim Pinjaman (BTSP) berjumlah
RM120.53 juta pada tahun 2019 daripada Kementerian Pendidikan Malaysia (KPM).
Bahagian Kewangan Dan Bekalan bertanggungjawab menguruskan perolehan dan
pembayaran di DBP. Berdasarkan rekod DBP, perolehan secara tender dan sebut harga
yang dilaksanakan di Ibu Pejabat DBP bagi tahun 2019 adalah seperti dalam
Jadual 10.1.
JADUAL 10.1
PEROLEHAN TENDER DAN SEBUT HARGA BAGI TAHUN 2019
TENDER SEBUT HARGA JUMLAH PEROLEHAN
TAHUN
JUMLAH JUMLAH JUMLAH
BIL. BIL. BIL.
(RM Juta) (RM Juta) (RM Juta)
2019 6 42.37 560 30.54 566 72.91
Sumber: Laporan Jawatankuasa Pengurusan Kewangan Dan Akaun (JPKA), DBP
1.2. Pengurusan perolehan tender dan sebut harga di DBP adalah berpandukan
kepada peraturan seperti berikut:
1.2.1. Tatacara Kewangan Dan Perakaunan DBP dan Surat Pekeliling Kewangan
DBP Bilangan 1 Tahun 2019; dan
1.2.2. Pekeliling Perbendaharaan berkaitan Perolehan Kerajaan selaras dengan

surat Kementerian Kewangan Bil. MOF.SBM(S)600-41/1/5 (SK 2)(12) bertarikh
16 Ogos 2019, Pekeliling Perbendaharaan PK2.1 dan Pekeliling Perbendaharaan
WP7.5 yang menetapkan agensi yang menerima peruntukan/pembiayaan Kerajaan
Persekutuan dikehendaki mematuhi semua peraturan kewangan yang ditetapkan
oleh Kementerian Kewangan (MOF).
Laporan
Laporan Ketua
Ketua AuditNegara
Audit Negara Tahun
Tahun 2019
2019 163 163
Perolehan Tender Dan SebutP eHarga Bagi Perkhidmatan Percetakan,
ngangkutan Dan Pengedaran Buku Teks RAHSIA
RAHSIA
Pengauditan ini dijalankan untuk menentukan sama ada perolehan secara tender dan
sebut harga bagi perkhidmatan percetakan, pengangkutan dan pengedaran buku teks
di DBP telah dilaksanakan selaras dengan akta dan peraturan yang berkuat kuasa.
3.1. Pengauditan dijalankan terhadap perolehan tender dan sebut harga bagi
perkhidmatan percetakan, pengangkutan dan pengedaran buku teks yang ditawarkan
pada tahun 2019. Pengauditan telah dijalankan di Bahagian Kewangan Dan Bekalan dan
Bahagian Pengeluaran Dan Penyelarasan Penerbitan di Menara DBP, Kuala Lumpur
serta Bahagian Pemasaran Dan Pengedaran di Kompleks DBP Hulu Klang.
3.2. Bilangan sampel perolehan tender dan sebut harga yang dipilih adalah seperti
dalam Jadual 10.2.
JADUAL 10.2
SAMPEL PEROLEHAN TENDER DAN SEBUT HARGA
TEMPOH DAN BILANGAN BILANGAN
NAMA KONTRAK/ AMAUN
BIL. KAEDAH SYARIKAT SAMPEL DAN AMAUN
PEROLEHAN (RM Juta)
PEROLEHAN DILANTIK KONTRAK
Perkhidmatan Mencetak, Tempoh Kontrak:
Menjilid Dan Membekalkan 02.09.2019 -
13 syarikat (100%)
Buku Teks Skim Pinjaman 29.02.2020
1. 3.72 13 dengan nilai bayaran
Buku Cetak Semula Dan
Buku Baharu Terbitan DBP – Kaedah: Sebut
21 Jenis Judul Buku Harga
Perjanjian Panel
Tempoh Kontrak:
Perkhidmatan Pengangkutan 15 syarikat (100%)
21.08.2019 -
Buku/Majalah Terbitan DBP dengan nilai kontrak
20.08.2020
2. Di Semenanjung Malaysia, - 15 RM1.02 juta (berdasarkan
Sabah Dan Sarawak Melalui bayaran bagi tempoh
Kaedah: Sebut
Darat, Udara Dan Laut 21.08.2019 - 25.08.2020).
Harga
(Kontrak Lanjutan)
Perkhidmatan Pracetak Buku Tempoh Kontrak:
Teks Skim Pinjaman Judul 14.02.2019 - 6 syarikat (28.6%)
3. Baharu Tahun 4 Dan 4.34 13.02.2020 21 dengan nilai kontrak
Tingkatan 4 Kegunaan Tahun RM2.19 juta.
2020 Kaedah: Tender
Tempoh Kontrak: 25 (100%) dengan nilai

Perjanjian Pengedaran Buku
17.10.2019 - kontrak RM9.72 juta
Teks Skim Pinjaman Bagi
4. - 16.10.2021 25 (berdasarkan bayaran
Sesi Persekolahan Tahun
bagi tempoh 17.10.2019 -
2020 Dan 2021
Kaedah: Tender 31.07.2020).
Sumber: Fail Perolehan dan Baucar Bayaran, DBP
3.3. Pengauditan dijalankan dengan menyemak fail, rekod, baucar bayaran dan
dokumen berkaitan di DBP. Di samping itu, temu bual dengan pegawai yang terlibat

164 Laporan
P e r o l e h aKetua
n T e n dAudit
e r D a nNegara
S e b u t HTahun
a r g a B a2019
gi Perkhidmatan Percetakan, RAHSIA
RAHSIA
dan pemeriksaan fizikal Audit turut dijalankan untuk mengesahkan maklumat yang
diperoleh melalui proses semakan yang telah dijalankan.
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan terhadap perolehan tender dan sebut harga bagi perkhidmatan

percetakan, pengangkutan dan pengedaran buku teks telah dilaksanakan mulai
21 Julai hingga 19 Ogos 2020. Maklum balas mengenainya telah diterima pada
30 September manakala Mesyuarat Penutup (Exit Conference) telah diadakan pada
7 Oktober 2020. Penemuan Audit adalah seperti yang dinyatakan di perenggan 4.1
hingga 4.4.
4.1. Bayaran Penuh Berjumlah RM1.05 Juta Telah Dibuat Bagi Kontrak
Yang Belum Ditandatangani Sehingga Tamat Tempoh Kontrak
4.1.1. Pekeliling Perbendaharaan Malaysia PK 4.2 Surat Setuju Terima, Pesanan

Kerajaan dan Inden Kerajaan bagi Perolehan Kerajaan telah menetapkan antaranya:
a. Perenggan 4.8 menetapkan bagi semua perolehan bermasa sama ada

bekalan, perkhidmatan atau kerja tidak kira nilainya, hendaklah dikeluarkan
Surat Setuju Terima (SST) dan disusuli dengan dokumen kontrak
komprehensif dalam tempoh empat (4) bulan selepas SST ditandatangan
balas oleh syarikat.
b. Perenggan 9.19.8 menyatakan bon pelaksanaan hendaklah dikenakan bagi

semua kontrak bermasa dan one-off yang bernilai melebihi RM200,000. Bon
pelaksanaan adalah 2.5% bagi kontrak kurang RM500,000 atau 5% bagi
kontrak melebihi RM500,000. Berdasarkan Surat Tawaran (DBP
menggunakan istilah Surat Tawaran bagi menggantikan SST) yang
dikeluarkan oleh DBP, bon pelaksanaan dalam bentuk jaminan bank atau
draf bank hendaklah dikemukakan dalam tempoh 14 hari dari tarikh Surat
Tawaran dikembalikan kepada DBP.
4.1.2. Semakan Audit setakat 19 Ogos 2020 mendapati sejumlah RM1.05 juta telah
dibayar penuh kepada tiga (3) perolehan tender dan sebut harga yang melibatkan
pelantikan lima (5) syarikat, iaitu Perkhidmatan Pracetak Buku Teks Skim Pinjaman
(BTSP), Perkhidmatan Mencetak, Menjilid Dan Membekalkan BTSP dan Panel
Perkhidmatan Pengangkutan Buku/Majalah DBP pada tahun 2019 dan 2020.
Semakan lanjut mendapati:
Laporan
Laporan Ketua
Ketua AuditNegara
Audit Negara Tahun
Tahun 2019
2019 165 165
a. Kesemua lima (5) syarikat tersebut masih belum
menandatangani dokumen kontrak bagi ketiga-tiga kontrak di
atas. DBP memaklumkan empat (4) syarikat telah menerima kontrak
tersebut tetapi gagal mengemukakan semula kepada DBP untuk
dimuktamadkan manakala satu (1) kontrak belum diserahkan kepada syarikat
terbabit.
b. Sebanyak empat (4) daripada lima (5) syarikat masih belum

mengemukakan bon pelaksanaan berjumlah RM50,381
sehingga tamat tempoh kontrak.
c. Sebanyak dua (2) kontrak yang melibatkan dua (2) syarikat

telah tamat tempoh kontrak pada bulan Februari 2020
manakala satu (1) kontrak yang melibatkan tiga (3) syarikat
lagi tamat pada bulan Ogos 2020. Butiran lanjut adalah seperti dalam
Jadual 10.3.
JADUAL 10.3
BAYARAN PENUH DIBUAT BAGI KONTRAK
YANG BELUM DITANDATANGANI SEHINGGA TAMAT TEMPOH KONTRAK
TARIKH
JUMLAH
BIL. NAMA KONTRAK KONTRAK BAYARAN CATATAN
TEMPOH
DITANDA- BAYARAN (RM)
KONTRAK
TANGANI
Perkhidmatan Mencetak,
Menjilid Dan Membekalkan - Bon pelaksanaan
Buku Teks Skim Pinjaman berjumlah RM33,612
Buku Cetak Semula Dan Buku belum dikemukakan
Baharu Terbitan DBP - 16.10.2019 Belum Tahun 2020: oleh syarikat
17.01.2020
1. Matematik Tahun 4 SK BT - ditandatangani 672,232 - Dokumen kontrak
(BTSP & BTPT) - Cetak 29.02.2020 (182 hari) (lump sum) belum diserahkan
397,300 Naskah oleh syarikat
- Kontrak tamat pada
Amaun Kontrak: RM672,232 29 Februari 2020
Bil. Syarikat : 1
- Bon pelaksanaan
Perkhidmatan Pracetak Buku berjumlah RM6,769
Teks Skim Pinjaman Judul Tahun 2019: belum dikemukakan
07.05.2019
Baharu Tahun 4 Dan Tingkatan 14.02.2019 Belum 216,600 oleh syarikat
-
2. 4 Kegunaan Tahun 2020 - ditandatangani - Dokumen kontrak
30.01.2020
13.02.2020 (429 hari) Tahun 2020: belum diserahkan
(1 - 8 kali)
Amaun Kontrak: RM270,750 54,150 kepada syarikat
Bil. Syarikat: 1 - Kontrak tamat pada
13 Februari 2020
166 166 Laporan

Ketua Audit Negara Tahun 2019
P e n g a n g kTender
Perolehan u t a n D a Dan
n P e nSebut
g e d a r aHarga
n B u k u Bagi
T e k s Perkhidmatan Percetakan,
RAHSIA
TARIKH
BAYARAN JUMLAH
BIL. NAMA KONTRAK KONTRAK BAYARAN CATATAN
TEMPOH SEHINGGA
DITANDA- (RM)
KONTRAK TARIKH
TANGANI
AUDIT
Perjanjian Panel Perkhidmatan - Bon pelaksanaan

Pengangkutan Buku/Majalah berjumlah
Terbitan DBP Di Semenanjung RM10,000 belum
Tahun 2019: dikemukakan oleh
Malaysia, Sabah Dan Sarawak 23.10.2019
21.08.2019 Belum 25,004 dua (2) syarikat
Melalui Darat, Udara Dan Laut -
3. - ditandatangani - Dokumen kontrak
(Kontrak Lanjutan) 17.03.2020
20.08.2020 (243 hari) Tahun 2020: belum diserahkan
(1 - 6 kali)
81,982 oleh tiga (3)
Amaun Kontrak: RM106,986*
Bil. Syarikat: 3 syarikat
- Kontrak tamat pada
20 Ogos 2020
JUMLAH KESELURUHAN 1,049,968
Sumber: Surat Tawaran, Kontrak, Baucar Bayaran dan Senarai Baucar Mengikut Vot
Nota : *Amaun sebenar dibayar kepada 3 syarikat setakat 25 Ogos 2020
4.1.3. Pembayaran penuh terhadap kontrak yang belum ditandatangani sehingga

tamat tempoh berlaku disebabkan pegawai yang meluluskan bayaran tidak
menyemak salinan kontrak pada masa bayaran dibuat.
Maklum balas DBP yang diterima pada 30 September 2020
Bayaran kepada syarikat hanya dibuat selepas DBP berpuas hati dengan kerja yang
dilaksanakan. Kesemua kontrak telah ditandatangani antara 4 hingga 25 September
2020. DBP akan mengemas kini daftar bon pelaksanaan bagi memastikan hanya
syarikat yang telah mengemukakan bon sahaja boleh dibuat bayaran.
Pernyataan Pembayaran penuh kepada pembekal tanpa kontrak

Audit ditandatangani terlebih dahulu adalah pembayaran yang tidak
teratur.
4.2. Sejumlah RM1.88 Juta Telah Dibayar Melebihi Tiga (3) Kali Atau
Selepas Tempoh Empat (4) Bulan Bagi Kontrak Yang Lewat Ditandatangani
4.2.1. Pekeliling Perbendaharaan Malaysia PK 4.2: Surat Setuju Terima, Pesanan

Kerajaan dan Inden Kerajaan bagi Perolehan Kerajaan telah menetapkan antaranya:
a. Perenggan 4.8 menetapkan bagi semua perolehan bermasa sama ada

bekalan, perkhidmatan atau kerja tidak kira nilainya, hendaklah dikeluarkan
Surat Setuju Terima (SST) dan disusuli dengan dokumen kontrak
komprehensif dalam tempoh empat (4) bulan selepas SST ditandatangan
balas oleh syarikat.
Laporan
Laporan Ketua
Ketua AuditNegara
Audit Negara Tahun
Tahun 2019
2019 167 167
RAHSIA
b. Perenggan 6 (Jadual 2) menetapkan hanya kontrak bermasa dengan syarat

tempoh kontrak melebihi empat (4) bulan dan bayaran berkala dibenarkan
sehingga tiga (3) kali selepas keluarnya SST. Bayaran berkala yang
seterusnya akan hanya dibuat selepas kontrak formal ditandatangan.
c. Perenggan 9.19.8 menyatakan bon pelaksanaan hendaklah dikenakan bagi

semua kontrak bermasa dan one-off yang bernilai melebihi RM200,000. Bon
pelaksanaan adalah 2.5% bagi kontrak kurang RM500,000 atau 5% bagi
kontrak melebihi RM500,000. Berdasarkan Surat Tawaran (DBP
menggunakan istilah Surat Tawaran bagi menggantikan SST) yang
dikeluarkan oleh DBP, bon pelaksanaan dalam bentuk jaminan bank atau
draf bank hendaklah dikemukakan dalam tempoh 14 hari dari tarikh Surat
Tawaran dikembalikan kepada DBP.
4.2.2. Semakan telah dibuat terhadap dua (2) perolehan tender dan sebut harga,
iaitu Perkhidmatan Pracetak Buku Teks Skim Pinjaman dan Panel Perkhidmatan
Pengangkutan Buku/Majalah DBP yang melibatkan 15 syarikat mendapati perkara
berikut:
a. Sebanyak dua (2) kontrak yang melibatkan pelantikan 15

syarikat telah lewat ditandatangani selepas tempoh
empat (4) bulan ditetapkan. Tempoh kelewatan adalah
antara 120 hingga 222 hari.
b. Bon pelaksanaan berjumlah RM48,437 yang melibatkan lima

(5) syarikat masih belum dikemukakan kepada DBP setakat
bulan Ogos 2020 manakala dua (2) bon pelaksanaan
berjumlah RM21,420 lewat dikemukakan antara 24 hingga 33
hari. Kedua-dua kontrak tersebut telah tamat tempoh pada
bulan Februari dan Ogos 2020.
c. Sejumlah RM1.88 juta telah dibayar kepada 15 syarikat

melebihi tiga (3) kali atau selepas tempoh empat (4) bulan
dengan kekerapan sehingga 42 kali sebelum kontrak
ditandatangani pada tahun 2019 dan 2020. Butiran lanjut adalah

168 Laporan
n T e n dAudit
e r D a nNegara
S e b u t HTahun
a r g a B a2019
RAHSIA
JADUAL 10.4
BAYARAN MELEBIHI 3 KALI ATAU SELEPAS
TEMPOH 4 BULAN BAGI KONTRAK LEWAT DITANDATANGANI
TARIKH
AMAUN
BIL. NAMA KONTRAK KONTRAK DIBAYAR CATATAN
BAYARAN KONTRAK
PATUT (RM)
KEPADA DITANDA-
TANDA-
SYARIKAT TANGANI
TANGAN
Perjanjian Panel
Perkhidmatan
Pengangkutan Buku/Majalah
Terbitan DBP Di - Bon pelaksanaan
Semenanjung Malaysia, berjumlah
Tahun 2019:
Sabah Dan Sarawak Melalui 23.10.2019 16.07.2020 RM15,000 belum
147,353
Darat, Udara Dan Laut - - dikemukakan oleh
1. 20.12.2019
(Kontrak Lanjutan) 08.07.2020 13.08.2020 tiga (3) syarikat
Tahun 2020:
(1 - 42 kali)
657,807
Tempoh Kontrak: - Kontrak tamat pada
21.08.2019 - 20.08.2020 20 Ogos 2020
Amaun Kontrak:
RM0.91 juta*
Bil. Syarikat: 11
- Bon pelaksanaan
Perkhidmatan Pracetak berjumlah
Buku Teks Skim Pinjaman RM33,437 belum
Judul Baharu Tahun 4 Dan dikemukakan oleh
Tingkatan 4 Kegunaan dua (2) syarikat
Tahun 2020 18.06.2019 16.05.2019 15.10.2019 manakala dua (2)
Tahun 2019:
2. dan - - bon berjumlah
1,079,597
Tempoh Kontrak: 22.06.2019 30.12.2019 31.12.2019 RM21,420 lewat
14.02.2019 - 13.02.2020 (3 - 16 kali) dikemukakan oleh
Amaun Kontrak: dua (2) syarikat.
RM1.65 juta
Bil. Syarikat: 4 - Kontrak tamat pada
13 Februari 2020
JUMLAH 1,884,757
Sumber: Surat Tawaran, Kontrak, Baucar Bayaran dan Senarai Baucar Mengikut Vot
Nota : *Amaun kontrak ialah amaun sebenar dibayar kepada 11 syarikat setakat 25 Ogos 2020
4.2.3. Antara faktor yang menyebabkan bayaran melebihi tiga (3) kali atau selepas
tempoh empat (4) bulan sebelum kontrak ditandatangani dan bon pelaksanaan
tidak/lewat dikemukakan adalah kerana pegawai di Bahagian Kewangan Dan
Bekalan tidak merujuk kepada Pekeliling Perbendaharaan Malaysia PK 4.2. Rujukan
juga tidak dibuat terhadap salinan kontrak serta ketiadaan daftar pembayaran
kontrak bagi tujuan kawalan dan pemantauan bayaran kepada syarikat.
Bayaran kepada syarikat dibuat selepas perkhidmatan disempurnakan mengikut

spesifikasi yang ditetapkan. DBP akan memastikan pembayaran dibuat selepas kontrak
ditandatangani oleh pihak syarikat seperti yang ditetapkan pekeliling. DBP akan
mengemas kini daftar bon pelaksanaan bagi memastikan hanya syarikat yang telah
mengemukakan bon sahaja boleh dibuat bayaran.
Laporan
Laporan Ketua
Ketua AuditNegara
Audit Negara Tahun
Tahun 2019
2019 169 169
RAHSIA
Pernyataan Bayaran sejumlah RM1.88 juta melebihi tiga (3) kali atau
Audit selepas tempoh empat (4) bulan sebelum kontrak
ditandatangani kepada syarikat berkaitan adalah pembayaran
yang tidak teratur.
4.3. Denda Berjumlah RM375,280 Tidak Dikenakan Bagi Pengedaran Buku

Teks Skim Pinjaman Lewat Dari Tempoh Ditetapkan
4.3.1. Kontrak Pengedaran Buku Teks Skim Pinjaman (BTSP) Bagi Sesi
Persekolahan Tahun 2020 dan 2021 menetapkan perkara seperti berikut:
a. Klausa 4.1 menetapkan pengedar hendaklah menggunakan sepenuh daya

usahanya dan bersiap sedia dalam tempoh tiga (3) hari selepas notis
diterima daripada DBP untuk menghantar dan menyerahkan BTSP kepada
sekolah mengikut kawasan pengedaran dalam tempoh masa yang
ditetapkan.
b. Klausa 8.1 menetapkan pengedar hendaklah menyerahkan bekalan BTSP

kepada sekolah sebagaimana yang ditetapkan oleh DBP secara bertulis dari
tarikh bekalan itu diterima oleh Pengedar atau pada tarikh yang ditetapkan
oleh Kementerian Pendidikan Malaysia (KPM) yang dimaklumkan oleh DBP
kepada pengedar mana yang terdahulu.
c. DBP boleh mengenakan denda kepada pengedar berdasarkan peruntukan

dalam kontrak bagi klausa 8.5, 8.6 dan 9.2 mengikut pengiraan formula
yang ditetapkan. Berdasarkan klausa 8.5, DBP boleh mengenakan denda
kepada pengedar apabila terdapat kelewatan dalam pengedaran BTSP.
4.3.2. KPM telah mengarahkan DBP untuk membuat pembekalan BTSP melalui
surat KPM bertarikh 26 Jun dan 26 September 2019 seperti dalam Jadual 10.5.
JADUAL 10.5
TARIKH PEMBEKALAN BTSP MENGIKUT SURAT KPM
TEMPOH MASA PEMBEKALAN TARIKH AKHIR PEMBEKALAN
NAMA TARIKH MULA DITETAPKAN (HARI) DITETAPKAN
BIL.
KONTRAK PEMBEKALAN SABAH/ SABAH/
SEMENANJUNG SEMENANJUNG
SARAWAK SARAWAK
Buku Cetakan
1. 08.07.2019 42 70 18.08.2019 15.09.2019
Semula
Buku Terbitan
2. 01.10.2019 42 70 11.11.2019 09.12.2019
Baharu
Sumber: Surat KPM

170 Laporan
n T e n dAudit
e r D a nNegara
S e b u t HTahun
a r g a B a2019
RAHSIA
4.3.3. DBP tidak dapat membekalkan BTSP dalam tempoh yang ditetapkan dan
telah mengemukakan jadual proses percetakan dan pengedaran BTSP kepada KPM
yang menunjukkan tarikh akhir pengedaran dijangka selesai adalah pada
31 Disember 2019 melalui surat rujukan DBP/539/100-1-1-158k.3(72). KPM telah
mengarahkan supaya DBP menyelesaikan pembekalan buku teks ke semua sekolah
di seluruh negara selewat-lewatnya pada 31 Disember 2019 melalui surat rujukan
KPM.600-6/1/4(33) bertarikh 12 Disember 2019.
4.3.4. Semakan sampel Sijil Akuan Penerimaan bagi empat (4) negeri yang dipilih,
iaitu Wilayah Persekutuan Kuala Lumpur, Perak, Johor dan Sabah menunjukkan
terdapat BTSP bagi tahun 2020 yang diterima selepas 31 Disember
2019. Tempoh kelewatan adalah antara satu (1) hingga 186 hari.
Tiada denda kelewatan dikenakan kepada pengedar bagi
penyerahan BTSP selepas 31 Disember 2019. Butirannya adalah seperti
dalam Jadual 10.6.
JADUAL 10.6
DENDA TIDAK DIKENAKAN BAGI PENGEDARAN BUKU SELEPAS 31 DISEMBER 2019
PEMBEKALAN BTSP LEWAT TARIKH
TEMPOH
SEPATUT TEMPOH
BIL. JUMLAH KELEWATAN
BIL. NEGERI BIL. BTSP PEMBEKALAN
SIJIL AKUAN PESANAN (HARI)
NASKAH DIHANTAR (b)
PENERIMAAN (RM) (c) = (b) - (a)
(a)
Wilayah
02.01.2020 -
1. Persekutuan 40 28,104 210,516 31.12.2019 2 - 22
22.01.2020
Kuala Lumpur
05.01.2020 -
2. Johor 431 100,096 951,991 31.12.2019 5 - 20
20.01.2020
02.01.2020 -
3. Sabah 380 157,779 1,206,051 31.12.2019 2 - 69
09.03.2020
01.01.2020 -
4. Perak 1,356 270,903 3,494,994 31.12.2019 1 - 186
04.07.2020
01.01.2020 -
JUMLAH 2,207 556,882 5,863,552 1 - 186
04.07.2020
Sumber: Sijil Akuan Penerimaan
4.3.5. Berdasarkan kiraan Audit, anggaran denda yang boleh dikenakan kepada
syarikat adalah berjumlah RM375,280. Tempoh kelewatan dikira selepas 31
Disember 2019 hingga tarikh pembekalan disampaikan kepada sekolah seperti
dalam Jadual 10.7.
JADUAL 10.7
ANGGARAN DENDA BAGI PENGEDARAN BUKU SELEPAS 31 DISEMBER 2019
ANGGARAN
JUMLAH TARIKH TEMPOH
TEMPOH DENDA
PESANAN SEPATUT KELEWATAN
PEMBEKALAN YANG
BIL. NEGERI LEWAT BTSP (HARI)
BOLEH
DIBEKALKAN DIHANTAR (b) DIKENAKAN
(RM) (a) (c) = (b) - (a)
(RM)*
Wilayah
02.01.2020 -
1. Persekutuan 210,516 31.12.2019 2 - 22 11,690
22.01.2020
Kuala Lumpur
Laporan
Laporan Ketua
Ketua AuditNegara
Audit Negara Tahun
Tahun 2019
2019 171 171
RAHSIA
ANGGARAN
JUMLAH TARIKH TEMPOH
TEMPOH DENDA
PESANAN SEPATUT KELEWATAN
PEMBEKALAN YANG
BIL. NEGERI LEWAT BTSP (HARI)
BOLEH
DIBEKALKAN DIHANTAR (b) DIKENAKAN
(RM) (a) (c) = (b) - (a)
(RM)*
05.01.2020 - 61,209
2. Johor 951,991 31.12.2019 5 - 20
20.01.2020
02.01.2020 - 71,888
3. Sabah 1,206,051 31.12.2019 2 - 69
09.03.2020
01.01.2020 - 230,493
4. Perak 3,494,994 31.12.2019 1 - 186
04.07.2020
01.01.2020 -
JUMLAH 5,863,552 1 - 186 375,280
04.07.2020
Sumber: Sijil Akuan Penerimaan
Nota : *Anggaran denda dikira berdasarkan klausa 8.5 kepada kontrak iaitu
Denda = V (T + D) x 5% di mana:
T
V: nilai bekalan yang lewat dibekalkan (nilai BTSP);
T: tempoh penyerahan yang ditetapkan (pengiraan Audit adalah berdasarkan tempoh 42 hari bagi
Semenanjung dan 70 hari bagi Sabah); dan
D: bilangan hari bekalan kelewatan (berdasarkan tarikh tandatangan pihak sekolah di Sijil Akuan
Penerimaan.
4.3.6. DBP memaklumkan denda tidak dikenakan kepada pengedar disebabkan

Mesyuarat Pengurusan DBP ke 21/2020 memutuskan tiada sebarang denda
boleh dikenakan memandangkan DBP tidak mengeluarkan notis
bertulis kepada syarikat pengedar. Mengikut DBP, notis tidak dikeluarkan
kerana tempoh awal yang ditetapkan KPM tidak dapat dipenuhi disebabkan proses
kerja pracetak dan percetakan mengambil masa yang lama termasuklah
mendapatkan kelulusan daripada KPM sebelum sesuatu judul boleh dicetak bagi
buku terbitan baharu.
4.3.7. Kelewatan pengedaran ini memberi kesan kepada sekolah yang menerima
buku tersebut selepas sesi awal persekolahan tahun 2020 bermula, iaitu antara
bulan Januari hingga Mac 2020. Terdapat satu (1) sekolah yang menerima buku
teks pada bulan Julai 2020 di Perak berdasarkan tarikh penerimaan buku di Sijil
Akuan Penerimaan dan ini boleh mengganggu sesi pengajaran dan pembelajaran
bagi sekolah tersebut.
Pengiraan denda berasaskan formula tidak dapat dibuat kerana DBP tidak dapat
mengeluarkan notis tempoh penghantaran. Hal ini kerana tempoh yang ditetapkan KPM
tidak dapat dipenuhi oleh DBP kerana melibatkan proses kerja pracetak dan pencetakan
yang mengambil masa. Bagi memastikan pengendalian BTSP lebih cekap, DBP akan
menambah baik modul BTSP dengan menyediakan kemudahan pemantauan

172 Laporan
n T e n dAudit
e r D a nNegara
S e b u t HTahun
a r g a B a2019
RAHSIA
penerimaan BTSP di sekolah dan elemen perkiraan denda dalam Sistem Pengedaran
dan Pemasaran. Selain itu, DBP akan menambah klausa berkaitan tempoh pengedaran
dalam Perjanjian Pengedaran BTSP dengan mengambil kira tempoh 30 hari pembekalan
BTSP ke sekolah dari tarikh stok BTSP diterima oleh pengedar daripada DBP.
Pernyataan Denda yang tidak dikenakan merupakan kerugian hasil

Audit kepada DBP.
4.4. Bon Pelaksanaan Berjumlah RM52,995 Tidak Dikenakan Bagi

Perolehan Mencetak, Menjilid Dan Membekalkan Buku Teks Kegunaan
Tahun 2020
4.4.1. Pekeliling Perbendaharaan PK 4.2 – Perenggan 9.19.8. menetapkan bon

pelaksanaan hendaklah dikenakan bagi semua kontrak bermasa dan one-off yang
melebihi RM200,000 hingga RM500,000 sebanyak 2.5% daripada harga kontrak.
Pekeliling Perbendaharaan PK 4.2 - Perenggan 4.4 pula menetapkan bagi perolehan
bukan bermasa melebihi RM20,000 sehingga RM500,000 pula, agensi hendaklah
mengeluarkan SST tanpa dokumen kontrak. Namun begitu, syarat penting yang
tidak dinyatakan dalam format piawai SST hendaklah dimasukkan dengan jelas ke
dalam Dokumen Sebut Harga (Borang Q). SST adalah suatu surat rasmi yang
memaklumkan penerimaan tanpa bersyarat daripada Kerajaan atas tawaran yang
dikemukakan oleh syarikat.
4.4.2. Semakan Audit terhadap Perolehan Mencetak, Menjilid Dan Membekalkan

Buku Teks Kegunaan Tahun 2020 bagi enam (6) judul buku berjumlah RM2.12 juta
mendapati bon pelaksanaan tidak dikenakan oleh DBP walaupun
perolehan bagi setiap judul buku tersebut adalah melebihi
RM200,000. Semakan Audit selanjutnya mendapati bayaran penuh sejumlah
RM2.12 juta ini telah dibuat pada tahun 2020. Butirannya adalah seperti dalam
Jadual 10.8.
JADUAL 10.8
BON PELAKSANAAN TIDAK DIKENAKAN OLEH DBP
AMAUN SEBUT TARIKH AMAUN BON
NO SEBUT
BIL. PERIHAL HARGA SURAT (2.5%)
HARGA
(RM) PESANAN (RM)
Pendidikan Jasmani Dan
SH DBP
1. Kesihatan Tahun 4 SK BT Cetak 292,110 03.09.2019 7,303
517/2019
417,300 Naskhah
Reka Bentuk Dan Teknologi
SH DBP
2. Tahun 4 SK BT (BTSP & BTPT) 308,802 02.09.2019 7,720
510/2019
- Cetak 417,300 Naskhah
Bahasa Arab Tahun 4 BT (BTSP
SH DBP
3. & BTPT) - Cetak 373,300 321,038 03.09.2019 8,026
519/2019
Naskhah
Laporan
Laporan Ketua
Ketua AuditNegara
Audit Negara Tahun
Tahun 2019
2019 173 173
RAHSIA
AMAUN SEBUT TARIKH AMAUN BON

NO SEBUT
BIL. PERIHAL HARGA SURAT (2.5%)
HARGA
(RM) PESANAN (RM)
Pendidikan Kesenian Tahun 4
SH DBP
4. SK BT (BTSP & BTPT) - Cetak 325,494 03.09.2019 8,137
506/2019
417,300 Naskhah
Pendidikan Islam Tingkatan 4
SH DBP
5. BT (BTSP & BTPT) - 300,300 405,000 03.09.2019 10,125
518/2019
Naskhah
Sejarah Tahun 4 SK BK (BTSP
SH DBP
6. & BTPT) - Cetak 417,300 467,376 03.09.2019 11,684
513/2019
Naskhah
JUMLAH 2,119,820 52,995
Sumber: Fail Perolehan DBP
4.4.3. Punca bon pelaksanaan ini tidak dikenakan adalah kerana Bahagian
Kewangan Dan Bekalan tidak mengeluarkan Surat Tawaran kepada syarikat yang
berjaya. Sebaliknya, Bahagian Kewangan Dan Bekalan hanya mengeluarkan Surat
Pesanan kepada syarikat yang berjaya manakala spesifikasi kerja bagi Surat
Pesanan tersebut dikeluarkan oleh Bahagian Pengeluaran Dan Penyelarasan
Penerbitan. Penggunaan Surat Pesanan kepada syarikat yang berjaya adalah
berdasarkan kepada Perenggan 13.37 dalam Tatacara Kewangan Dan Perakaunan
DBP (Tahun 2009) yang menyatakan “Bagi perolehan yang tidak menggunakan
dokumen perjanjian, Surat Pesanan sahaja sudah memadai untuk digunakan oleh
DBP”. Bagaimanapun, perkara ini adalah tidak selaras dengan PK 4.2.
Penggunaan Surat Pesanan adalah disebabkan desakan tempoh masa penghantaran

BTSP yang perlu disegerakan dan DBP perlu menguruskan kuantiti sebut harga yang
banyak. Penggunaan Surat Pesanan dapat menyegerakan pelantikan syarikat.
Bagaimanapun, SST telah digunakan sepenuhnya untuk semua perolehan melebihi
RM20,000 mulai 14 September 2020.
Pernyataan Bon pelaksanaan yang tidak dikutip boleh menyebabkan

Audit kepentingan DBP tidak dijamin sekiranya berlaku
ketidakpatuhan terhadap terma kontrak.
5. SYOR AUDIT
Bagi memastikan kelemahan yang dibangkitkan tidak berulang pada masa hadapan,
adalah disyorkan DBP mengambil tindakan terhadap perkara seperti berikut:
5.1. Memastikan semua kontrak ditandatangani dalam tempoh yang ditetapkan dan
bon pelaksanaan dikemukakan kepada DBP sebelum apa-apa bayaran dibuat.

174 Laporan
n T e n dAudit
e r D a nNegara
S e b u t HTahun
a r g a B a2019
RAHSIA
5.2. Memastikan prosedur operasi standard bagi pengeluaran buku teks ditambah
baik termasuklah melaksanakan perbincangan dengan pihak KPM dan syarikat bagi
memastikan buku teks dapat dibekalkan ke sekolah sebelum sesi persekolahan bermula.
5.3. Mengambil tindakan tatatertib terhadap pegawai yang didapati cuai dalam
meluluskan pembayaran yang tidak teratur.
Laporan
Laporan Ketua
Ketua AuditNegara
Audit Negara Tahun
Tahun 2019
2019 175 175
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
11. Projek Menaik Taraf Bangunan Wisma
Kumpulan Wang Simpanan Guru
– Yayasan Guru Tun Hussein Onn
RAHSIA RINGKASAN EKSEKUTIF
PROJEK MENAIK TARAF BANGUNAN

WISMA KUMPULAN WANG SIMPANAN
GURU
Yayasan Guru Tun Hussein Onn
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Projek Menaik Taraf Bangunan

diaudit? Wisma Kumpulan Wang Simpanan Guru dilaksanakan terhadap
proses penamatan kontraktor dan bayaran projek.
Mengapa ia  Menentukan sama ada prosedur tuntutan kerugian dan rampasan

penting Wang Jaminan Pelaksanaan adalah teratur dan selaras dengan
untuk akta dan peraturan yang berkuat kuasa.
diaudit?

ditemui?
- Sejumlah RM7.43 juta tidak dituntut daripada kontraktor
pertama disebabkan Perakuan Muktamad Kontrak Yang
Ditamatkan tidak dikeluarkan; dan
- Wang Jaminan Pelaksanaan berjumlah RM1.78 juta tidak

dirampas selepas Notis Penamatan Pengambilan Kerja
Kontraktor dikeluarkan.
- Menyediakan akaun penamatan projek dengan segera bagi

membolehkan tuntutan terhadap kontraktor boleh dibuat; dan
- Mengambil tindakan sewajarnya terhadap mana-mana pegawai

yang cuai dan tidak mematuhi arahan dan peraturan kewangan
yang ditetapkan.
Laporan
Laporan Ketua
KetuaAudit
AuditNegara
Negara Tahun 2019
Tahun 2019 179 179
Projek Menaik Taraf Projek
Bangunan Wisma
Menaik Taraf Kumpulan
Bangunan Wang Wang
Wisma Kumpulan Simpanan
SimpananGuru
Guru RAHSIA
Projek Menaik Taraf Bangunan Wisma Kumpulan Wang Simpanan Guru
RAHSIA
11. PROJEK MENAIK TARAF BANGUNAN WISMA

KUMPULAN WANG SIMPANAN GURU
Yayasan Guru Tun Hussein Onn
1. LATAR BELAKANG
1.1. Yayasan Guru Tun Hussein Onn (YGTHO) terletak di Wisma Kumpulan Wang
Simpanan Guru (KWSG) di atas lot 999, Seksyen 69, Jalan Kampung Attap di mana
Wisma KWSG ini mempunyai 23 tingkat. Pada 20 September 2010, YGTHO telah
melantik kontraktor pertama untuk projek menaik taraf Wisma KWSG dengan nilai
kontrak berjumlah RM24.28 juta di mana tempoh kontrak adalah selama 12 bulan dari
tarikh milik tapak. Kerja menaik taraf ini termasuk kerja reka bentuk dalaman dan
luaran. Berdasarkan tarikh milik tapak pada 4 Mei 2011, kontraktor pertama sepatutnya
menyiapkan projek ini pada 3 Mei 2012. Namun, tiga (3) lanjutan masa telah diberikan
kepada kontraktor sehingga 27 April 2013 tetapi kontraktor masih gagal menyiapkan
kerja tersebut. Kemajuan kerja yang dicapai hanyalah setakat 19.21% pada 21 Januari
2013 berbanding 100% yang sepatutnya siap pada 3 Mei 2012. Projek ini telah
ditamatkan lebih awal, iaitu pada 21 Januari 2013 melalui Notis Penamatan
Pengambilan Kerja Kontraktor. Sejumlah RM9.42 juta telah pun dibayar bagi projek ini
semasa penamatan projek dibuat.
1.2. Pada 1 September 2016, YGTHO telah melantik kontraktor penyelamat bagi
menyiapkan kerja terbengkalai dalam tempoh 18 bulan (sehingga 14 Mac 2018) dengan
harga kontrak berjumlah RM35.50 juta (dengan GST RM37.63 juta). Pelaksanaan projek
telah dilanjutkan sehingga 28 Mac 2019 melalui kelulusan tiga (3) lanjutan masa.
Bagaimanapun, peratus kemajuan projek pada 16 Ogos 2019 hanyalah 66% berbanding
dengan 100% yang patut dicapai pada 28 Mac 2019. YGTHO kemudiannya telah
mengeluarkan Notis Penamatan Pengambilan Kerja Kontraktor untuk kontraktor
penyelamat pada 25 September 2019.
1.3. Berdasarkan lejar bayaran interim, nilai kerja yang diperakukan bagi kontraktor
penyelamat adalah berjumlah RM19.61 juta seperti dalam Jadual 11.1.

Projek Menaik TarafProjek
Bangunan Wisma
Bangunan WangWang
SimpananGuru
Guru RAHSIA
RAHSIA
JADUAL 11.1
NILAI KERJA YANG DIPERAKUKAN BAGI PROJEK NAIK TARAF WISMA KWSG
JUMLAH BAYARAN LIQUIDATED AND JUMLAH NILAI
WANG JAMINAN
KEPADA ASCERTAINED KERJA
TAHUN PELAKSANAAN
KONTRAKTOR DAMAGE (LAD) DIPERAKUKAN
PENILAIAN (RM)
(RM) (RM)
[a]
[b] [c] [d] = ([a]+[b]+[c])
2016 25,999 233,993 - 259,992

2017 626,342 5,637,075 - 6,263,417
2018 1,060,581 9,545,226 - 10,605,807
2019 62,078 2,191,657 222,585 2,476,320
JUMLAH 1,775,000 17,607,951 222,585 19,605,536
Sumber: Lejar Bayaran Interim
Pengauditan ini dijalankan untuk menentukan sama ada prosedur tuntutan kerugian dan
rampasan Wang Jaminan Pelaksanaan adalah teratur dan selaras dengan akta dan
peraturan yang berkuat kuasa.
Pengauditan telah dijalankan terhadap projek menaik taraf Wisma KWSG bagi tempoh
2016 hingga 2019 dengan menyemak fail, rekod, baucar bayaran dan dokumen berkaitan
projek tersebut di YGTHO. Di samping itu, temu bual dengan pegawai yang terlibat dan
pemeriksaan fizikal Audit turut dijalankan untuk mengesahkan maklumat yang diperoleh
melalui proses semakan yang telah dijalankan.
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan mulai 29 September hingga 2 Oktober 2020. Maklum

balas daripada YGTHO dan Kementerian Pendidikan Malaysia (KPM) telah diterima pada
27 Oktober dan 3 November 2020. Mesyuarat Penutup (Exit Conference) telah diadakan
pada 3 November 2020. Penemuan Audit adalah seperti yang dinyatakan di perenggan
4.1 dan 4.2.
4.1. Sejumlah RM7.43 Juta Tidak Dituntut Daripada Kontraktor Pertama

Disebabkan Perakuan Muktamad Kontrak Yang Ditamatkan Tidak Dikeluarkan
4.1.1. Mengikut klausa 51(c)(v) dalam kontrak perjanjian antara KWSG dan
kontraktor pertama (No Kontrak: KWSG/HARTA/-01/KP/-F05(01)), sebaik sahaja
Kerajaan melantik kontraktor baru untuk menyiapkan baki kerja yang tinggal akibat
daripada penamatan kontrak berkenaan, Pegawai Penguasa perlu membuat penilaian
182 182 Laporan

LaporanKetua
KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019
Projek Menaik Taraf Bangunan Wisma Kumpulan Wang Simpanan Guru RAHSIA
RAHSIA
daripada penamatan kontrak berkenaan, Pegawai Penguasa perlu membuat

penilaian tepat secara munasabahnya kos muktamad yang ditanggung oleh
Kerajaan untuk menyiapkan baki kerja yang terlibat serta kerugian secara langsung
yang perlu ditanggung oleh Kerajaan. Pegawai Penguasa atau Pengarah Projek
perlu mengeluarkan Perakuan Kos Penamatan kepada Kontraktor. Sekiranya kos
penyiapan adalah melebihi jumlah harga kontrak asal terlaras, Perakuan Muktamad
Kontrak Yang Ditamatkan hendaklah dikeluarkan kepada kontraktor berserta dengan
satu surat tuntutan terhadapnya untuk membayar kepada Kerajaan jumlah kerugian
yang ditanggung oleh Kerajaan. Perkara ini turut dinyatakan dalam Seksyen C, Surat
Arahan Ketua Pengarah Kerja Raya Bil. 8/2013 berkaitan Garis Panduan Untuk
Urusan Penamatan Pengambilan Kerja Kontraktor.
4.1.2. Kontraktor pertama bagi projek menaik taraf bangunan 23 tingkat Wisma
KWSG telah ditamatkan pada 21 Januari 2013 melalui surat rujukan no.
KWSG/Harta-01/KP-F05(054). Semakan Audit mendapati Perakuan Kos
Penamatan bagi kontrak dengan kontraktor pertama masih tidak
dikeluarkan oleh Pegawai Penguasa walaupun kontraktor
penyelamat telah dilantik pada 1 September 2016. Draf Perakuan Kos
Penamatan telah dikemukakan oleh pihak perunding kepada KPM melalui rujukan
e-mel bertarikh 21 November 2017. Berdasarkan draf tersebut, anggaran kos
penyiapan projek tersebut adalah melebihi harga kontrak terlaras (akhir) berjumlah
RM7.43 juta. Perbezaan amaun ini sepatutnya dituntut daripada kontraktor pertama
oleh KPM/YGTHO. Butirannya adalah seperti dalam Jadual 11.2.
JADUAL 11.2
DRAF PERAKUAN KOS PENAMATAN BAGI PROJEK NAIK TARAF WISMA KWSG
JUMLAH
PERKARA
(RM)
Kos Penyiapan
Bayaran Wang Pendahuluan 1,688,771
Bayaran Interim 9,419,340
Baki Nilai Wang Jaminan Pelaksanaan Yang Belum Ditahan 909,362
Jumlah Harga Kontrak Baru 15,705,832
Kos Mempelawa Semula Tender Dan Pengawasan 3,627,378
10% Caj On Cost 362,738
JUMLAH KOS PENYIAPAN (A) 31,713,421
Harga Kontrak Akhir
Harga Kontrak 24,278,770
JUMLAH HARGA KONTRAK AKHIR (B) 24,278,770
JUMLAH BAYARAN KONTRAKTOR KEPADA KERAJAAN (A-B) 7,434,651
Sumber: Draf Perakuan Kos Penamatan

Bangunan Wisma
Bangunan WangWang
SimpananGuru
Guru RAHSIA
RAHSIA
4.1.3. Pegawai di KPM memaklumkan antara punca Perakuan Kos Penamatan ini
tidak dikeluarkan adalah kerana dokumen sokongan seperti kontrak asal dan
bayaran interim tidak dikemukakan oleh YGTHO kepada KPM untuk tindakan lanjut.
4.1.4. Perakuan Kos Penamatan yang tidak dimuktamadkan oleh Pegawai

Penguasa menyebabkan perbezaan kos penyiapan dengan harga kontrak berjumlah
RM7.43 juta tidak dapat dituntut daripada kontraktor pertama.
Maklum balas YGTHO yang diterima pada 27 Oktober 2020 dan KPM yang
diterima pada 3 November 2020
Projek menaik taraf bangunan Wisma KWSG yang pertama adalah pada tahun 2011.
Terdapat beberapa dokumen yang diperlukan oleh pihak Teknikal KPM untuk semakan
tidak dapat diberikan oleh pihak YGTHO memandangkan pegawai KWSG yang
mengendalikan projek tersebut telah ditamatkan perkhidmatan dan usaha pencarian
dokumen masih lagi diteruskan oleh pihak YGTHO. Pihak kontraktor pertama
ditamatkan disebabkan syarikat tersebut telah muflis.
Pernyataan Perakuan Kos Penamatan yang tidak dimuktamadkan

Audit menyebabkan RM7.43 juta tidak dapat dituntut daripada
kontraktor pertama.
4.2. Wang Jaminan Pelaksanaan Berjumlah RM1.78 Juta Tidak Dirampas

Selepas Notis Penamatan Pengambilan Kerja Kontraktor Dikeluarkan
4.2.1. Peraturan mengenai rampasan jaminan bon pelaksanaan atau wang jaminan
pelaksanaan selepas notis penamatan pengambilan kerja kontraktor ditamatkan
adalah seperti berikut:
a. Pekeliling Perbendaharaan Malaysia – PK 4.7, perenggan 13.2.2 menetapkan

Pegawai Penguasa hendaklah merampas jaminan bon pelaksanaan daripada
Institusi Kewangan yang menjamin pelaksanaan projek tersebut dengan
kadar segera. Bagi projek yang menggunakan Wang Jaminan Pelaksanaan
(WJP) selain daripada jaminan bon pelaksanaan, Pengawai Penguasa
hendaklah melunaskan WJP tersebut bagi faedah Kerajaan atau agensi dan
memastikan ia dikreditkan kepada hasil Kerajaan atau agensi.
b. Klausa 13.6 dalam perjanjian kontrak antara YGTHO dan kontraktor

penyelamat menetapkan sekiranya kontrak ditamatkan di bawah klausa 51,
jaminan bon pelaksanaan/wang jaminan pelaksanaan akan dirampas.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
Projek Menaik Taraf Bangunan Wisma Kumpulan Wang Simpanan Guru RAHSIA
RAHSIA
Rampasan mengenai WJP ini turut dinyatakan dalam Notis Penamatan

Pengambilan Kerja Kontraktor no rujukan KPM(BP)T/KWSG/S(1043)
bertarikh 25 September 2019.
4.2.2. Kontraktor penyelamat yang sepatutnya menyiapkan baki kerja menaik taraf
bangunan 23 tingkat Wisma KWSG telah ditamatkan kontrak melalui Notis
Penamatan Kontraktor pada 25 September 2019. Semakan Audit mendapati WJP
berjumlah RM1.78 juta bagi projek ini seperti di Jadual 11.1 masih belum dirampas
dan tidak diambil kira sebagai hasil YGTHO sehingga ke tarikh akhir pengauditan
dengan tempoh kelewatan sebanyak 372 hari. YGTHO sepatutnya merampas WJP
tersebut dengan mengkreditkan amaun tersebut ke dalam hasil YGTHO selepas
notis penamatan dikeluarkan.
4.2.3. Punca WJP masih belum dirampas dan dikreditkan kepada hasil adalah
kerana pegawai YGTHO tidak membuat semakan terhadap syarat kontrak dan Notis
Penamatan Pengambilan Kerja Kontraktor selepas notis tersebut dikeluarkan.
Maklum balas YGTHO yang diterima pada 27 Oktober 2020
Pihak YGTHO mengambil maklum atas kesalahan tidak merekod Wang Jaminan
Pelaksanaan dan akan membuat pelarasan terhadap kesalahan tersebut.
Pernyataan WJP berjumlah RM1.78 juta yang tidak dirampas menyebabkan

Audit YGTHO tidak dapat menggunakan amaun tersebut untuk
menampung semula kos menyiapkan projek yang terbengkalai.
5. SYOR AUDIT
adalah disyorkan YGTHO mengambil tindakan terhadap perkara seperti berikut:
5.1. Menyediakan akaun penamatan projek dengan segera bagi membolehkan

tuntutan terhadap kontraktor boleh dibuat.
5.2. Mengambil tindakan sewajarnya terhadap mana-mana pegawai yang cuai dan
tidak mematuhi arahan dan peraturan kewangan yang ditetapkan.

Bangunan Wisma
Bangunan WangWang
SimpananGuru
Guru RAHSIA
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
12. Bayaran Perkhidmatan Dan Penyenggaraan
Trafik Udara Serta Peralatan Operasi Mencari
Dan Menyelamat
– Pihak Berkuasa Penerbangan Awam Malaysia
BAYARAN PERKHIDMATAN DAN

PENYENGGARAAN TRAFIK UDARA SERTA
PERALATAN OPERASI MENCARI DAN
MENYELAMAT
Pihak Berkuasa Penerbangan Awam Malaysia
Kementerian Pengangkutan Malaysia
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Bayaran Perkhidmatan Dan

diaudit? Penyenggaraan Trafik Udara Serta Peralatan Operasi Mencari Dan
Menyelamat yang dilaksanakan di Pihak Berkuasa Penerbangan
Awam Malaysia.

penting kewangan yang berkuat kuasa, syarat kontrak dan pembayaran
untuk dilaksanakan dengan teratur.
diaudit?

ditemui
Audit? - Bayaran sejumlah RM50,220 dibuat bagi Latihan Flight
Procedure Design and Airspace Management for Operators
yang belum dilaksanakan untuk tahun 2019;
- Bayaran berjumlah RM47,970 dibuat untuk kerja sivil dan

struktur yang belum dilaksanakan;
- Bayaran berjumlah RM829,027 dibuat untuk latihan kompetensi

dan latihan berulang yang tidak dilaksanakan; dan
- Bayaran berjumlah RM87,147 dibuat untuk penyenggaraan

peralatan mencari dan menyelamat yang tidak dibekalkan.
Laporan
Laporan Ketua
Ketua AuditNegara
Audit Negara Tahun
Tahun 2019
2019 189 189
Bayaran Perkhidmatan Dan Penyenggaraan Trafik Udara
Serta Peralatan Operasi Mencari Dan Menyelamat RAHSIA
Serta Peralatan Operasi Mencari Dan Menyelamat
RAHSIA
- Memastikan butiran dan terma pada kontrak adalah jelas dan

boleh diukur. Jadual pembayaran yang disediakan dalam
kontrak perlu selari dengan pelaksanaan
pembekalan/perkhidmatan/kerja;
- Memastikan pengesahan pembayaran dan penyempurnaan

bekalan serta perkhidmatan adalah berdasarkan syarat
kontrak, semakan fizikal serta laporan bulanan kerja
penyenggaraan dan pembekalan sebelum pembayaran dibuat.
Pegawai penerima barangan perlu mempunyai maklumat dan
dokumen kontrak yang lengkap untuk tujuan pengesahan;
- Mengambil tindakan segera mengutip balik lebihan bayaran,

membuat pelarasan lebihan bayaran daripada tuntutan
kontrak akan datang atau melaraskannya daripada bon
pelaksanaan bagi kerja penyenggaraan dan pembekalan yang
tidak dilaksanakan; dan
- Mengenakan tindakan yang sewajarnya kepada pihak syarikat

atau pegawai yang tidak mematuhi kehendak dan arahan
agensi seperti yang tertakluk dalam undang-undang,
peraturan kewangan dan kontrak.

S e r t a P e Perkhidmatan
Bayaran r a l a t a n O p e r a s i Dan
M e n cPenyenggaraan
ari Dan Menyelam at
Trafik Udara RAHSIA
RAHSIA
12. BAYARAN PERKHIDMATAN DAN

PENYENGGARAAN TRAFIK UDARA SERTA
PERALATAN OPERASI MENCARI DAN
MENYELAMAT
Pihak Berkuasa Penerbangan Awam Malaysia
Kementerian Pengangkutan Malaysia
1. LATAR BELAKANG
1.1. Pihak Berkuasa Penerbangan Awam Malaysia (Civil Aviation Authority of Malaysia
- CAAM) berfungsi bagi menyediakan perkhidmatan trafik udara, kalibrasi penerbangan
dan koordinasi aktiviti mencari dan menyelamat. CAAM juga berfungsi bagi mewakili
Kerajaan Malaysia di peringkat antarabangsa dalam perkara penerbangan awam serta
menasihati Kerajaan Malaysia berhubung dengan perkara melibatkan penerbangan
awam.
1.2. Perolehan secara tender dan rundingan terus di CAAM secara keseluruhannya
adalah berjumlah RM485.89 juta bagi tempoh kontrak antara tahun 2017 hingga 2022
atau RM161.32 juta setahun. Ia meliputi 11 tender berjumlah RM268.48 juta atau
RM88.85 juta setahun dan lima (5) rundingan terus berjumlah RM217.41 juta atau
RM72.47 juta setahun.
Pengauditan ini dijalankan untuk menentukan sama ada perolehan perkhidmatan dan
penyenggaraan trafik udara serta peralatan operasi mencari dan menyelamat
dilaksanakan mengikut undang-undang dan peraturan kewangan yang berkuat kuasa.
3.1. Pengauditan ditumpukan kepada perolehan secara tender dan rundingan terus
yang masih berkuat kuasa sehingga bulan Disember 2019 di Bahagian Pengurusan
Trafik Udara, Bahagian Kalibrasi Penerbangan, CAAM Kuala Lumpur International
Airport (CAAM KLIA), Unit Perolehan Bahagian Khidmat Pengurusan serta Bahagian
Pengurusan Kewangan.
3.2. Semakan telah dibuat terhadap lapan (8) tender dan rundingan terus bagi
tempoh kontrak antara tahun 2017 hingga 2021 berjumlah RM107.54 juta atau

Bayaran Perkhidmatan
S e r t a P e r a l a t a nDan
O p ePenyenggaraan
r a s i M e n c a r i D a n Trafik
M e n y e Udara
lamat RAHSIA
RAHSIA
RM37.58 juta setahun. Sebanyak 76 sampel baucar bayaran berjumlah RM27.13 juta
bagi bayaran bulan Januari hingga Disember 2019 telah disemak. Butiran lanjut adalah
JADUAL 12.1
SAMPEL DOKUMEN TENDER DAN RUNDINGAN TERUS
ANTARA TAHUN 2017 HINGGA 2021
NILAI KONTRAK BAUCAR
PEROLEHAN
(RM Juta) BAYARAN
AMAUN
KAEDAH BIL. KESELURUHAN SETAHUN BIL.
(RM Juta)
Tender 4 65.03 23.41 36 16.59
Rundingan Terus 4 42.51 14.17 40 10.54
JUMLAH 8 107.54 37.58 76 27.13
Sumber: Daftar Kontrak CAAM
3.3. Pengauditan dijalankan dengan menyemak fail, rekod dan dokumen serta
menganalisis data yang berkaitan dengan perolehan. Selain itu, pemeriksaan fizikal dan
temu bual dengan pegawai CAAM serta wakil syarikat turut dilaksanakan.
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan mulai 27 Februari hingga 16 Mac 2020. Maklum balas
daripada CAAM telah diterima pada 4 Jun 2020, 4 September 2020 dan 24 September
2020. Mesyuarat Penutup (Exit Conference) diadakan pada 7 Julai 2020. Penemuan
Audit adalah seperti yang dinyatakan di perenggan 4.1. hingga 4.4.
4.1. Kontrak Tender Perkhidmatan Penyenggaraan Global Navigation

Satellite System Flight Procedures Designer Hardware And Software
Global Navigation Satellite System (GNSS) Flight Procedure Design and Airspace
Management (FPDAM) adalah satu sistem aplikasi yang diiktiraf oleh International Civil
Aviation Organisation (ICAO). Sistem ini membantu meningkatkan keupayaan
penyediaan prosedur operasi penerbangan dan menyelenggara prosedur dengan
kaedah automasi berkomputer. Kaedah ini menggunakan data digital sepenuhnya
supaya lebih selamat, tepat, cepat, sistematik dan berkualiti. Sistem ini memerlukan
penyenggaraan yang komprehensif untuk memastikan ia berfungsi dalam keadaan yang
memuaskan bagi menghasilkan prosedur penerbangan yang tepat dan selamat.
Kontrak Tender Perkhidmatan Penyenggaraan GNSS Flight Procedures Designer

Hardware and Software adalah bagi tempoh 36 bulan iaitu dari 1 Januari 2019 hingga
31 Disember 2021 bernilai RM1.86 juta atau RM51,665 sebulan. Kontrak ini meliputi
perkhidmatan penyenggaraan perkakasan, penyenggaraan perisian, latihan kepada

ari Dan Menyelam at
Trafik Udara
RAHSIA
RAHSIA
pegawai serta bayaran perkhidmatan pasukan bantuan teknikal dan penyenggaraan

projek.
4.1.1. Bayaran Sejumlah RM50,220 Dibuat Bagi Latihan Flight

Procedure Design And Airspace Management For Operators Yang Belum
Dilaksanakan Untuk Tahun 2019
a. Perenggan 3.2 (a) dalam kontrak menyatakan bayaran bulanan dibuat

kepada syarikat berdasarkan Jadual Pembayaran di Jadual 7 kepada
kontrak Perkhidmatan Penyenggaraan GNSS Flight Procedures Designer
Hardware and Software. Bayaran adalah sejumlah RM51,665 sebulan dan
termasuk bayaran bagi perkhidmatan latihan sejumlah RM4,185 sebulan.
b. Perenggan 3.2 (d) dalam kontrak menyatakan pembayaran tidak akan

diproses dan dibayar sehingga semua kerja selesai dan diperakukan oleh
agensi. Dua (2) jenis latihan yang perlu dilaksanakan seperti pada bill of
quantities (BQ) kepada kontrak Perkhidmatan Penyenggaraan GNSS Flight
Procedures Designer Hardware and Software adalah seperti dalam
Jadual 12.2.
JADUAL 12.2
BUTIRAN LATIHAN SEPERTI BILL OF QUANTITIES
AMAUN
BILANGAN TEMPOH (RM)
BIL. PERIHAL LATIHAN
(HARI) (TAHUN)
3 TAHUN 1 TAHUN 1 BULAN
FPDAM 10 Refresh
1. 10
Training 3 150,660 50,220 4,185
2. Microstation Training 5
Sumber: Kontrak Perkhidmatan Penyenggaraan GNSS Flight Procedures Designer Hardware and Software
c. Setakat 31 Disember 2019, tiada bukti dua (2) jenis latihan ini
telah dilaksanakan. Semakan Audit terhadap baucar bayaran bagi
bulan Januari hingga Disember 2019 mendapati sejumlah RM4,185
sebulan atau RM50,220 setahun telah dibayar bagi dua (2)
jenis latihan yang belum dilaksanakan.
d. Perkara ini berlaku kerana terma kontrak yang tidak jelas di mana bayaran
ditetapkan secara bulanan walaupun pelaksanaan perkhidmatan tidak
dinyatakan secara bulanan. Pembayaran dan pengesahan pelaksanaan
perkhidmatan dibuat tanpa mengambil kira perkhidmatan yang tidak
dilaksanakan.

O p ePenyenggaraan
M e n y e Udara
lamat RAHSIA
RAHSIA
Maklum balas CAAM yang diterima pada 4 September 2020
Addendum pada kontrak masih dalam semakan Penasihat Undang-undang. CAAM akan
membuat pelarasan bayaran sebaik sahaja addendum kontrak dimuktamadkan.
Pernyataan Bayaran bagi perkhidmatan latihan yang belum dilaksanakan

Audit berjumlah RM50,220 merupakan improper payment.
4.2. Kontrak Tender Comprehensive Operation And Maintenance Of

Terminal Approach Radar And Ancillary Equipment Complete With Spare
Parts At Kuala Lumpur International Airport, Sepang, Selangor
Kontrak ini merupakan perkhidmatan operasi dan penyenggaraan sistem Terminal

Approach Radar (TAR) serta pembekalan alat ganti bagi memastikan sistem berkenaan
berfungsi dengan tepat dan sempurna. Kontrak ini juga menghendaki pihak syarikat
menyediakan perkhidmatan teknikal sepanjang tempoh kontrak.
Kontrak Tender Comprehensive Operation and Maintenance of TAR and Ancillary

Equipment Complete with Spare Parts at Kuala Lumpur International Airport, Sepang,
Selangor adalah bagi tempoh 36 bulan iaitu dari 1 Julai 2017 hingga 30 Jun 2020
bernilai RM7.68 juta atau RM213,472 sebulan. Kontrak ini meliputi kerja awalan,
perkhidmatan operasi dan penyenggaraan, kerja sivil dan struktur serta lain-lain
perkhidmatan yang diperincikan dalam kontrak.
4.2.1. Bayaran Berjumlah RM47,970 Dibuat Untuk Kerja Sivil Dan

Struktur Yang Belum Dilaksanakan

kepada syarikat berdasarkan Jadual Pembayaran di Jadual B kepada
kontrak Comprehensive Operation and Maintenance of TAR and Ancillary
Equipment Complete with Spare Parts at Kuala Lumpur International
Airport, Sepang, Selangor. Bayaran adalah sejumlah RM213,472 sebulan.
b. Perenggan 3.2 (d) dalam kontrak menyatakan pembayaran tidak akan

diproses dan dibayar sehingga semua kerja selesai dan diperakukan oleh
agensi. Butiran kerja sivil dan struktur pada Item I, BQ yang perlu
dilaksanakan adalah seperti dalam Jadual 12.3.

ari Dan Menyelam at
Trafik Udara
RAHSIA
RAHSIA
JADUAL 12.3
BUTIRAN KERJA SIVIL DAN STRUKTUR SEPERTI BILL OF QUANTITIES
AMAUN
BIL. ITEM SIVIL DAN STRUKTUR (RM)
3 TAHUN 1 TAHUN 1 BULAN
Penyenggaraan dan pemuliharaan bangunan TAR,
tempat perlindungan dan pondok pengawal
1. 86,364 28,788 2,399
(pembersihan, pemotongan rumput, papan tanda,
pagar dan lain-lain).
Kerja mengecat (dalam dan luar) tempat perlindungan,
pondok pengawal, pagar dan pintu termasuk papan
2. 57,564 19,188 1,599
tanda, kabin keluli, bangunan genarator dan tiang
antena.
JUMLAH 143,928 47,976 3,998
Sumber: Kontrak Comprehensive Operation and Maintenance of TAR and Ancillary Equipment Complete with
Spare Parts at Kuala Lumpur International Airport, Sepang, Selangor
c. Pemeriksaan fizikal Audit dan pengesahan daripada pihak syarikat

menunjukkan kerja mengecat di bawah item kerja sivil dan struktur masih
belum dilaksanakan di bangunan Terminal Approach Radar setakat 3 Mac
2020. Kontrak telah tamat pada 30 Jun 2020. Sehingga Exit Conference
pada 7 Julai 2020, CAAM mengesahkan kerja tersebut masih belum
dilaksanakan. Merujuk kepada maklum balas CAAM, kerja tersebut hanya
disiapkan pada 21 Julai 2020. Berdasarkan pengiraan Audit, sejumlah
RM1,599 sebulan atau RM47,970 untuk tempoh 30 bulan
telah dibayar kepada pihak syarikat bagi kerja yang belum
dilaksanakan dari bulan Julai 2017 hingga Disember 2019.
Butiran kerja yang belum dilaksanakan adalah seperti dalam
Gambar 12.1, 12.2, 12.3 dan 12.4.
Bangunan Utama Pondok Pengawal

- Kerja Mengecat Tidak Dilaksanakan - Kerja Mengecat Tidak Dilaksanakan
(03.03.2020) (03.03.2020)

O p ePenyenggaraan
M e n y e Udara
lamat RAHSIA
RAHSIA
Tiang Antena Pintu Pagar

- Kerja Mengecat Tidak Dilaksanakan - Kerja Mengecat Tidak Dilaksanakan
(03.03.2020) (03.03.2020)
d. Perkara ini berlaku kerana terma kontrak yang tidak jelas di mana bayaran
ditetapkan secara bulanan walaupun pelaksanaan kerja tidak dinyatakan
secara bulanan. Pembayaran dan pengesahan pelaksanaan kerja dibuat
tanpa mengambil kira kerja yang tidak dilaksanakan.
Berdasarkan laporan yang telah diterima pada 3 September 2020, kerja-kerja sivil telah
dilaksanakan dan siap sepenuhnya pada 21 Julai 2020 seperti dalam Gambar 12.5,
12.6, 12.7 dan 12.8. Laporan dan kerja ini telah disahkan oleh Penolong Pengarah,
CAAM KLIA. Tiada bayaran dibuat untuk bulan terakhir kontrak iaitu bagi tempoh Jun
2020. CAAM akan membuat pengasingan bagi butiran kerja bersifat one-off dan
berjadual bagi kontrak yang akan datang.
Bangunan Utama Bangunan Utama

- Kerja Mengecat Telah Dilaksanakan - Kerja Mengecat Telah Dilaksanakan
(Sumber: CAAM) (Sumber: CAAM)

ari Dan Menyelam at
Trafik Udara
RAHSIA
RAHSIA
Bangunan Utama Bangunan Utama

- Kerja Mengecat Telah Dilaksanakan - Kerja Mengecat Telah Dilaksanakan
(Sumber: CAAM) (Sumber: CAAM)
Pernyataan Bayaran bagi kerja sivil dan struktur yang belum dilaksanakan
Audit pada masa bayaran dibuat adalah merupakan improper
payment.
4.3. Kontrak Tender The Comprehensive Operation And Maintenance Of Air

Traffic Control Systems, Ancillary Equipment Complete And Spare Parts At
Kuala Lumpur International Airport, Sepang, Selangor; And Simultaneous
Parallel Approach, Fallback Systems And Ancillary Equipment And Spare Parts
At Kuala Lumpur Air Traffic Centre, Subang, Selangor
Kontrak ini merupakan perkhidmatan operasi dan penyenggaraan sistem yang terlibat
serta pembekalan alat ganti bagi memastikan sistem berkenaan berfungsi dengan tepat
dan sempurna. Kontrak ini juga menghendaki pihak syarikat menyediakan perkhidmatan
teknikal sepanjang tempoh kontrak.
Kontrak Tender The Comprehensive Operation and Maintenance of Air Traffic Control
Systems (ATCS), Ancillary Equipment Complete and Spare Parts at Kuala Lumpur
International Airport, Sepang, Selangor; and Simultaneous Parallel Approach (SPA),
Fallback Systems and Ancillary Equipment and Spare Parts at Kuala Lumpur Air Traffic
Centre, Subang, Selangor adalah bagi tempoh 36 bulan iaitu dari 1 Mei 2017 hingga
30 April 2020 bernilai RM50.04 juta atau RM1.39 juta sebulan.
4.3.1. Bayaran Berjumlah RM829,027 Dibuat Untuk Latihan

Kompetensi Dan Latihan Berulang Yang Tidak Dilaksanakan

kepada syarikat berdasarkan Jadual Pembayaran di Jadual C kepada
kontrak The Comprehensive Operation and Maintenance of ATCS, Ancillary
Equipment Complete and Spare Parts at Kuala Lumpur International Airport,

O p ePenyenggaraan
M e n y e Udara
lamat RAHSIA
RAHSIA
Sepang, Selangor; and SPA, Fallback Systems and Ancillary Equipment and
Spare Parts at Kuala Lumpur Air Traffic Centre, Subang, Selangor. Bayaran
adalah sejumlah RM1.39 juta sebulan. Perenggan 3.2 (d) dalam kontrak
menyatakan pembayaran tidak akan diproses dan dibayar sehingga semua
kerja selesai dan diperakukan oleh agensi.
b. Perenggan 3.13 kepada Jadual A pada kontrak menjelaskan latihan

kompetensi (competency training) perlu dilaksanakan oleh jurulatih
bertauliah daripada Original Equipment Manufacturer (OEM) sekurang-
kurangnya sekali dalam tempoh kontrak bagi kesemua 11 sistem. Bukti
dalam bentuk sijil dan laporan siap kursus perlu dikemukakan kepada
agensi dalam tempoh satu (1) bulan selepas tarikh latihan. Item E, BQ
dalam kontrak menetapkan amaun latihan kompetensi adalah sejumlah
RM6.93 juta untuk tempoh tiga (3) tahun atau RM192,638 sebulan
melibatkan 11 sistem dengan kadar bayaran yang berbeza. Perenggan 3.14
kepada Jadual A pada kontrak pula menjelaskan latihan berulang (recurrent
training) perlu dilaksanakan sekurang-kurangnya sekali setahun bagi
kesemua 11 sistem dan dilaporkan secara bertulis kepada agensi. Item J,
BQ dalam kontrak menetapkan amaun latihan berulang pula adalah
sejumlah RM126,000 untuk tempoh tiga (3) tahun atau RM3,500 sebulan
melibatkan semua sistem ini.
c. Semakan Audit mendapati latihan kompetensi bagi satu (1) daripada 11

sistem iaitu Voice Recording System (VRS) tidak dilaksanakan. Semakan
terhadap baucar bayaran, invois pembekal dan dokumen sokongan setakat
31 Disember 2019 mendapati bayaran berjumlah RM757,760 atau
RM23,680 sebulan untuk tempoh 32 bulan telah dibuat bagi
latihan kompetensi VRS yang tidak dilaksanakan.
d. Semakan Audit selanjutnya turut mendapati latihan berulang bagi tujuh (7)
daripada 11 sistem iaitu R&S Air-Ground Radio, Terminal Monitoring System
(TMS), Voice Communication Systems (VCSS), VRS, Surface Movement
Radar (SMR), OTE AG Radio serta Leonardo SPA tidak dilaksanakan.
Bayaran berjumlah RM71,267 untuk tempoh 32 bulan telah
dibuat bagi latihan berulang yang tidak dilaksanakan
sehingga 31 Disember 2019.

ari Dan Menyelam at
Trafik Udara
RAHSIA
RAHSIA
e. Tiada bukti latihan tersebut telah dilaksanakan seperti

kehendak kontrak iaitu dalam bentuk sijil dan laporan siap
kursus. Kontrak telah tamat pada 30 April 2020 dan sehingga maklum
balas yang diterima pada 24 September 2020, CAAM masih belum
mengemukakan bukti menunjukkan latihan tersebut telah dilaksanakan.
Butiran lanjut adalah seperti dalam Jadual 12.4.
JADUAL 12.4
SENARAI LATIHAN TIDAK DILAKSANAKAN
AMAUN PENGIRAAN AUDIT
3 TAHUN*
SETAKAT BILANGAN AMAUN AMAUN AMAUN
30.04.2020 LATIHAN DIBAYAR PATUT BAYAR TERLEBIH
(36 BULAN) MENGIKUT BILANGAN
NAMA SETAKAT SETAKAT BAYAR
BIL. KONTRAK LATIHAN
SISTEM 31.12.2019 31.12.2019
DILAKSANAKAN
(32 BULAN)
(RM) (RM) (RM) (RM)
(a) (b) (c)** (d) (e) = (c) x (d) (f) = (c) - (e)
LATIHAN KOMPETENSI
Voice Recording
1. 852,480 1 757,760 0 0 757,760
System (VRS)
JUMLAH 852,480 1 757,760 0 0 757,760
LATIHAN BERULANG
R&S Air-Ground
1. 11,454 3 10,181 0 0 10,181
Radio
Terminal
2. Monitoring 11,454 3 10,181 0 0 10,181
System (TMS)
Voice
3. Communication 11,454 3 10,181 0 0 10,181
Systems (VCSS)
Voice Recording
4. 11,454 3 10,181 0 0 10,181
System (VRS)
Surface
5. Movement 11,454 3 10,181 0 0 10,181
Radar (SMR)
6. OTE AG Radio 11,454 3 10,181 0 0 10,181
7. Leonardo SPA 11,454 3 10,181 0 0 10,181
JUMLAH 80,178 21 71,267 0 0 71,267
JUMLAH
932,658 22 829,027 0 0 829,027
KESELURUHAN
Nota: *Pengiraan berdasarkan BQ pada kontrak
**(c) = (a)/36 bulan X 32 bulan (Pengiraan Audit berdasarkan baucar bayaran setakat 31 Disember 2019)

O p ePenyenggaraan
M e n y e Udara
lamat RAHSIA
RAHSIA
f. Perkara ini berlaku kerana terma kontrak yang tidak jelas di mana bayaran
ditetapkan secara bulanan walaupun pelaksanaan perkhidmatan tidak
dinyatakan secara bulanan. Pembayaran dan pengesahan pelaksanaan
perkhidmatan dibuat tanpa mengambil kira perkhidmatan yang tidak
dilaksanakan.
Maklum balas CAAM yang diterima pada 4 Jun 2020
Kontrak ini adalah bersifat komprehensif yang mana pelarasan dibuat pada akhir
sesuatu kontrak bagi kerja-kerja yang tidak dilaksanakan. Pihak CAAM mengambil
perhatian teguran Audit berhubung perkara ini dan akan membuat pelarasan
sewajarnya bagi bayaran yang dibuat berdasarkan BQ yang ditetapkan. Seterusnya
CAAM akan memastikan bayaran dibuat bagi perkhidmatan yang telah diselesaikan
berdasarkan BQ pada kontrak baharu akan datang agar perkara seperti ini tidak
berulang.
Melalui e-mel bertarikh 21 April 2020 dan 5 Ogos 2020, pihak CAAM telah memohon
pengesahan kepada syarikat berkenaan butiran pelaksanaan latihan yang telah
dilaksanakan di bawah kontrak. CAAM mengambil maklum latihan-latihan telah
dilaksanakan, namun pihak syarikat masih belum menyerahkan laporan lengkap
berkenaan perkara ini. Pihak CAAM akan bermesyuarat pada 4 September 2020
bersama pihak syarikat berkenaan perkara ini. CAAM akan membuat pengasingan bagi
butiran kerja bersifat one-off dan berjadual bagi kontrak-kontrak yang akan datang.
CAAM akan membuat pelarasan pembayaran semula dan penolakan akan dibuat bagi
kerja-kerja yang tidak disempurnakan syarikat.
Pernyataan Bayaran bagi perkhidmatan latihan yang dibayar sebelum

Audit perkhidmatan latihan dilaksanakan berjumlah RM829,027
merupakan improper payment. Ini mengakibatkan kerugian di
pihak agensi dan tiada pindahan kepakaran kepada pegawai
CAAM.

ari Dan Menyelam at
Trafik Udara
RAHSIA
RAHSIA
4.4. Kontrak Rundingan Terus The Services Of Search And Rescue

Equipment
Kontrak ini merupakan perkhidmatan penyenggaraan 100 buah rakit keselamatan

mengikut tatacara dan prosedur yang diperakukan oleh pihak pembuat OEM. Pihak
syarikat perlu menyediakan bantuan teknikal, pembekalan alat ganti, menyediakan
bahan-bahan yang diperlukan untuk melaksanakan perkhidmatan serta menyediakan
laporan seperti dalam kontrak. Kontrak Rundingan Terus The Services of Search and
Rescue (SAR) Equipment adalah bagi tempoh 36 bulan iaitu dari 1 Januari 2019 hingga
31 Disember 2021 bernilai RM2.38 juta.
4.4.1. Bayaran Berjumlah RM87,147 Dibuat Untuk Penyenggaraan

Peralatan Mencari Dan Menyelamat Yang Tidak Dibekalkan
a. Perenggan 3.1 (e) pada kontrak menyatakan pihak syarikat berhak ke atas
pembayaran mengikut harga kontrak yang disenaraikan dalam BQ di
Jadual 3 kepada kontrak The Services of SAR Equipment. Antara item yang
perlu disenggara dan dibekalkan dalam rakit keselamatan adalah beacon
fast find 220 PLB, sea light, gasket, lower, valve stem, bobbin, first aid kit
serta rations. Butiran lanjut adalah seperti dalam Jadual 12.5.
JADUAL 12.5
PERIHAL JADUAL 3 KEPADA KONTRAK
AMAUN
BIL. TAHUN
(RM Juta)
1. 2019 0.75
2. 2020 0.95
3. 2021 0.68
JUMLAH 2.38
Sumber: Kontrak The Services of SAR Equipment
b. Semakan Audit terhadap baucar bayaran, invois pembekal, dokumen

sokongan dan pemeriksaan fizikal pada 5 Mac 2020 mendapati pihak
syarikat telah menuntut dan dibayar sejumlah RM0.75 juta bagi tahun 2019
selaras dengan BQ.
c. Analisis Audit selanjutnya ke atas dokumen Replacement Item

During Servicing yang dikeluarkan oleh syarikat bagi 100
buah rakit keselamatan mendapati lapan (8) item tidak
dibekal sepenuhnya mengikut unit yang dinyatakan dalam
kontrak. Perbezaan unit peralatan yang sebenar dibekal

O p ePenyenggaraan
M e n y e Udara
lamat RAHSIA
RAHSIA
menyebabkan lebihan bayaran berjumlah RM87,147. Butiran

JADUAL 12.6
PEMBEKALAN DAN PENYENGGARAAN SEBENAR
BERBANDING INVOIS DAN NOTA PENGHANTARAN
ANALISIS AUDIT
BILL OF
QUANTITIES* PEMBEKALAN KURANG LEBIHAN
SEBENAR ** BEKAL BAYAR
HARGA INVOIS
BIL. ITEM AMAUN AMAUN
UNIT SEUNIT UNIT UNIT
(RM) (RM) (RM) (RM) (RM)
(c) = (e) = (f) = (g) = (h) =
(a) (b) (d)
(a) x (b) (d) x (b) (a) - (d) (f) x (b) (c) - (e)
Schedule Maintenance
Beacon, Fast Find
1. 100 100.00 10,000 0 0 100 10,000 10,000
220 PLB
JUMLAH 10,000 0 10,000 10,000
Mandatory Spares - Cylinder and Valves
Gasket, Lower,
2. 200 44.55 8,910 123 5,480 77 3,430 3,430
Valve Stem
Gasket, Cylinder to
3. 200 44.55 8,910 156 6,950 44 1,960 1,960
Body
4. O' Seal 200 22.00 4,400 156 3,432 44 968 968
Bobbin, Soluble
5. 100 311.30 31,130 98 30,507 2 623 623
Core
6. Bobbin 100 308.00 30,800 98 30,184 2 616 616
JUMLAH 84,150 - 76,553 - 7,597 7,597
Replacement Life Component Spares accordingly with OEM Installation Expiry Date
7. Sea Light 100 423.50 42,350 0 0 100 42,350 42,350
JUMLAH 42,350 - 0 - 42,350 42,350
Overhaul Maintenance (5 yearly)
CO2 Cylinder
8. 20 3,400.00 68,000 12 40,800 8 27,200 27,200
Hydrostatic
JUMLAH 68,000 - 40,800 - 27,200 27,200
JUMLAH KESELURUHAN 87,147 87,147
Sumber: CAAM
Nota : *Bill of Quantities = Invois = Nota Penghantaran
**Dokumen Replacement Item During Servicing
d. Perkara ini berlaku kerana pegawai penerima peralatan di lokasi peralatan

menyelamat ditempatkan hanya menyemak dokumen Replacement Item
During Servicing dengan barang yang dibekalkan tanpa merujuk kepada BQ
dalam kontrak. Pegawai yang membuat bayaran di ibu pejabat hanya
membayar berdasarkan BQ, invois dan nota penghantaran tanpa merujuk
kepada dokumen Replacement Item During Servicing.

ari Dan Menyelam at
Trafik Udara
RAHSIA
RAHSIA
CAAM telah membuat semakan semula pembekalan/penyenggaraan bagi tahun 2019

berpandukan kepada maklumat dan data yang dikemukakan oleh syarikat. Berdasarkan
data yang dianalisis, CAAM mendapati:
a. Syarikat telah mengemukakan invois dan CAAM telah membuat bayaran

berdasarkan Jadual 3 pada kontrak berjumlah RM0.75 juta.
b. Jadual 3 pada kontrak yang ditandatangani merupakan anggaran kerja-kerja

pembekalan/penyenggaraan berdasarkan maklumat pembekalan/penyenggaraan
tahun 2016 yang mana didapati kurang tepat berdasarkan analisa yang dibuat
oleh CAAM dan syarikat.
c. Tambahan pula, terdapat lapse selama setahun (tahun 2018) yang mana tiada
pembekalan/penyenggaraan dibuat kerana permasalahan dalam
menandatangani kontrak baharu.
d. CAAM mengambil maklum teguran pihak Audit dalam perkara ini. Justeru itu,
beberapa langkah penambahbaikan akan dilaksanakan dalam pemantauan
kontrak:
i. Memantau secara telus bagi kerja-kerja pembekalan/penyenggaraan yang
dilaksanakan dalam kontrak ini.
ii. Pelaksanaan pelaporan kaedah baharu yang lebih sistematik bagi kerja-
kerja pembekalan/penyenggaraan ini.
iii. Penambahbaikan kaedah tatakerja pembekalan/penyenggaraan oleh
syarikat akan dilaksanakan di semua lima (5) stesen.
a. CAAM menjangkakan nilai tuntutan dan bayaran kepada syarikat bagi tahun
2020 dan 2021 akan berbeza dari Jadual 3 pada kontrak. Namun CAAM akan
memastikan ianya tidak akan melebihi nilai siling bagi setiap tahun.
b. Tanpa prejudis, CAAM akan memastikan setiap rakit keselamatan adalah dalam
keadaan baik dan disenggara pada setiap masa serta boleh digunakan sekiranya
berlaku bencana.
c. CAAM akan memastikan kontrak akan datang ditambah baik supaya tiada
kekeliruan antara BQ dan nilai pembekalan/penyenggaraan sebenar.

O p ePenyenggaraan
M e n y e Udara
lamat RAHSIA
RAHSIA
Pernyataan Setiap item yang dibekalkan harus selaras dengan syarat

Audit pembekalan dalam kontrak. Pengesahan penerimaan
berdasarkan dokumen tuntutan daripada syarikat tanpa
disahkan dengan maklumat peralatan sebenar yang telah
diterima di lokasi menyebabkan lebihan bayaran berjumlah
RM87,147 dan mengakibatkan kerugian di pihak agensi.
Kegagalan syarikat memenuhi obligasinya dalam kontrak
menyebabkan agensi tidak mendapat manfaat sepenuhnya
daripada kontrak yang dimeterai.
5. SYOR AUDIT

berikut:
5.1. Memastikan butiran dan terma pada kontrak adalah jelas dan boleh diukur.
Jadual pembayaran yang disediakan dalam kontrak perlu selari dengan pelaksanaan
pembekalan/perkhidmatan/kerja.
5.2. Memastikan pengesahan pembayaran dan penyempurnaan bekalan serta

perkhidmatan adalah berdasarkan syarat kontrak, semakan fizikal serta laporan bulanan
kerja penyenggaraan dan pembekalan sebelum pembayaran dibuat. Pegawai penerima
barangan perlu mempunyai maklumat dan dokumen kontrak yang lengkap untuk tujuan
pengesahan.
5.3. Mengambil tindakan segera mengutip balik lebihan bayaran, membuat pelarasan
lebihan bayaran daripada tuntutan kontrak akan datang atau melaraskannya daripada
bon pelaksanaan bagi kerja penyenggaraan dan pembekalan yang tidak dilaksanakan.
5.4. Mengenakan tindakan yang sewajarnya kepada pihak syarikat atau pegawai
yang tidak mematuhi kehendak dan arahan agensi seperti yang tertakluk dalam
undang-undang, peraturan kewangan dan kontrak.

ari Dan Menyelam at
Trafik Udara
RAHSIA
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
13. Perolehan Tanah Lot 41
– Bank Negara Malaysia
PEROLEHAN TANAH LOT 41

Kementerian Kewangan
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Perolehan Tanah Lot 41 di
diaudit? Kuala Lumpur bernilai RM2.070 bilion oleh Bank Negara Malaysia
(BNM).
Mengapa ia  Menentukan sama ada Perolehan Tanah Lot 41 telah mengikut

penting syarat yang ditetapkan oleh Lembaga Pengarah dan Perjanjian
untuk Jual Dan Beli.
diaudit?

ditemui?
- Pembangunan tanah Lot 41 masih belum dilaksanakan dan
tidak mendatangkan keuntungan kepada BNM.
- Menyelesaikan dengan segera proses penukaran status tanah

dan pecah sempadan antara Lot 41 dengan tanah milik
Malaysian Space Agency (MYSA);
- Perjanjian sewaan di antara BNM dan Kementerian Pertahanan

(MINDEF) bagi tahun 2020 hendaklah ditandatangani segera
untuk memastikan hak BNM dilindungi dan syarat-syarat
kontrak dapat dikuatkuasakan; dan
- Untuk masa akan datang, sebelum membuat perolehan tanah,

pihak pengurusan wajar merancang dengan lebih teliti dan
melaksanakan due diligence agar pelaburan yang dibuat
adalah menguntungkan.

Perolehan Tanah
Perolehan Lot
Tanah Lot 41
41 RAHSIA
Perolehan Tanah Lot 41
RAHSIA
13. PEROLEHAN TANAH LOT 41

Kementerian Kewangan
1. LATAR BELAKANG
1.1. Bank Negara Malaysia (BNM) telah menerima surat daripada Kementerian
Kewangan (MOF) bertarikh 21 Ogos 2017 mengenai tawaran penjualan tanah Lot 41 di
Kuala Lumpur seluas 67.39 ekar. Mesyuarat Lembaga Pengarah BNM bertarikh
24 Ogos 2017 bersetuju dengan cadangan perolehan tanah Lot 41 bagi tujuan
pelaburan untuk rizab pembangunan BNM dan agensi pada masa hadapan. Pada
31 Oktober 2017, BNM sekali lagi telah menerima surat daripada MOF mengenai
tawaran penjualan tanah Lot 41 di Kuala Lumpur seluas 55.79 ekar. Seterusnya,
mesyuarat Lembaga Pengarah meluluskan perolehan tanah Lot 41 seluas 55.79 ekar
pada 7 Disember 2017.
1.2. Transaksi perolehan tanah Lot 41 dijalankan melalui special purpose vehicle
(SPV) yang dilantik iaitu antara Syarikat Hartanah Mampan Sdn. Bhd. (HMSB), syarikat
subsidiari Menteri Kewangan Diperbadankan (MKD) dengan BNM. Nilai perolehan tanah
Lot 41 berjumlah RM2.070 bilion dan dibayar oleh BNM secara berperingkat kepada
MOF pada bulan Disember 2017.
1.3. Hak milik sementara tanah Lot 41 telah didaftarkan atas milikan BNM oleh
Pejabat Tanah Dan Galian Wilayah Persekutuan Kuala Lumpur (PTG WPKL) pada
29 Disember 2017. Berdasarkan hak milik sementara tersebut, senarai pengguna lain
yang menduduki tanah Lot 41 adalah seperti dalam Jadual 13.1.
JADUAL 13.1
SENARAI PENGGUNA TANAH LOT 41
KELUASAN YANG
BIL. PENGGUNA DIMILIKI OLEH BNM
(EKAR)
1. Malaysian Space Agency (MYSA) *
2. OUM dan IUMW 28.58
3. Banglo No.5 ** 0.94
4. Banglo No.7 ** 3.18
5. Banglo No.9 1.05
6. Banglo No.9A 0.40
7. Banglo No.9B 0.57
8. Wisma Seri Kota 2.36
9. Tanah Kosong (anggaran) ** 18.71
JUMLAH 55.79
Sumber: Laporan Penilaian Lot 41 Seksyen 51 BNM
Nota : *Tanah milik MYSA berkeluasan 11.62 ekar terletak dalam tanah
Lot 41. Tanah ini masih dimiliki oleh MYSA dan tidak termasuk
dalam perolehan BNM
** Premis dan tanah kosong
Perolehan Tanah
Perolehan Lot
Tanah Lot 41
41 RAHSIA
RAHSIA
Pengauditan ini dijalankan untuk menentukan sama ada perolehan tanah Lot 41 telah
mengikut syarat yang ditetapkan oleh Lembaga Pengarah dan Perjanjian Jual Dan Beli.
Pengauditan dilaksanakan di Jabatan Perkhidmatan Fasiliti BNM yang bertanggungjawab

menguruskan perolehan tanah. Semakan juga dibuat terhadap dokumen Perjanjian Jual
Dan Beli, Minit Mesyuarat Lembaga Pengarah dan rekod yang berkaitan.
Bagaimanapun, pihak Audit mendapat kekangan kerana salinan asal Perjanjian Jual Dan
Beli dan Borang 14A (pindah milik tanah, bahagian atau pajakan) tidak dikemukakan
semasa pengauditan dijalankan.
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dijalankan pada bulan April hingga September 2020. Penemuan Audit
telah dibangkitkan kepada pihak pengurusan BNM pada 15 Oktober 2020. Maklum balas
telah diterima daripada BNM pada 28 Oktober dan 23 November 2020. Mesyuarat
Penutup (Exit Conference) telah diadakan pada 30 Oktober 2020. Penemuan Audit
adalah seperti di perenggan 4.1.
4.1. Pembangunan Hab Pendidikan Di Tanah Lot 41 Yang Dibeli Dengan

Harga RM2.070 Bilion Masih Belum Dilaksanakan
4.1.1. Berdasarkan Minit Mesyuarat Lembaga Pengarah bertarikh 24 Ogos 2017,

pada asasnya Lembaga Pengarah telah bersetuju dengan cadangan perolehan tanah
Lot 41 bagi tujuan pelaburan untuk rizab pembangunan BNM pada masa hadapan.
Selain itu, BNM telah mengemukakan surat kepada MOF pada 31 Oktober 2017
dengan menyatakan tujuan perolehan tanah Lot 41 adalah untuk dijadikan Hab
Pendidikan kerana lokasinya berdekatan dengan Sasana Kijang dan Asia School of
Business yang juga dimiliki oleh BNM.
4.1.2. Semakan Audit mendapati perolehan tanah ini tiada dalam

perancangan strategik tahunan BNM bagi tempoh 2015 hingga
2017. Semasa proses perolehan tanah ini dilakukan sebahagian tanah ini masih
dalam pajakan Tenaga Nasional Berhad dan Universiti Malaya. Selain itu, tanah
seluas 11.62 ekar dimiliki oleh MYSA yang terletak di Lot 41 juga masih belum
dipecah sempadan.
210 210 Laporan

Tahun 2019
2019
Perolehan Tanah
Perolehan Tanah Lot 41Lot 41 RAHSIA
RAHSIA
4.1.3. Semakan lanjut Audit mendapati sehingga bulan September 2020,

pembangunan di atas tanah Lot 41 masih belum dilaksanakan. BNM tidak
mempunyai perancangan khusus bagi premis yang tidak diduduki dan tanah kosong
seluas 22.83 ekar dan masih dalam proses merangka pelan pembangunan di tanah
tersebut.
4.1.4. Pihak Audit mendapati BNM juga tidak membuat penelitian yang
wajar dari segi perancangan pembangunan tanah dengan Kementerian Wilayah
Persekutuan dan Dewan Bandaraya Kuala Lumpur (DBKL) sebelum bersetuju untuk
membelinya.
4.1.5. Faktor lain yang menyebabkan pembangunan di atas tanah Lot 41 masih
belum dilaksanakan ialah pecah sempadan antara tanah tersebut dengan
tanah milik MYSA masih belum selesai. Tanah milik MYSA terletak dalam
kawasan tanah Lot 41 seluas 11.62 ekar yang tidak dibayar dan bukan dimiliki oleh
BNM semasa perolehan tanah Lot 41 dibuat. Perenggan 4.6 Perjanjian Jual Dan Beli
antara HMSB dan BNM menyatakan:
“Upon the Said Land being registered in the name of the Purchaser and
receipt of the land surveyor’s report from the Vendor, the Purchaser shall
submit the necessary applications to the Land Registry for purposes of
subdivision of the Said Land to alienate the Plot currently occupied by the
Malaysia Remote Sensing Agency (hereinafter referred to as “MRSA”)
measuring approximately 47,024.51 sq.metres (11.62 acres) (hereinafter
referred to as the “Plot”), identified and delineated in blue in lay out plan
annexed hereto as the First Schedule, into a separate Issue Document of
Title in the name of the Vendor as the registered proprietor within eighteen
(18) months from the date of receipt of the land surveyor’s report”.
4.1.6. Sehingga kini, BNM masih dalam proses menentukan jenis status tanah
kerana geran tidak menyatakan kategori tanah. BNM juga masih dalam proses
melantik konsultan bagi tujuan merujuk kepada Zon Pembangunan DBKL sebelum
membuat proses penukaran status tanah dan disusuli dengan proses pecah
sempadan. BNM telah lewat selama 12 bulan dan 5 hari dari tarikh laporan juruukur
tanah dikeluarkan iaitu pada 27 Mac 2018 sehingga tarikh pengauditan
30 September 2020 dalam mengemukakan permohonan pecah sempadan ke PTG
WPKL.
4.1.7. Kesan daripada tiada perancangan bagi perolehan tanah Lot 41 adalah
seperti berikut:

Perolehan Tanah
Perolehan Lot
Tanah Lot 41
41 RAHSIA
RAHSIA
a. Kehilangan Pulangan Pelaburan Bernilai Antara RM9.49 Juta

Hingga RM124.58 Juta
Antara tempoh perolehan tanah Lot 41 pada bulan Disember 2017 hingga bulan
September 2020, pelaburan BNM berjumlah RM2.070 bilion masih belum
mendatangkan pulangan yang menguntungkan. Pihak Audit telah membuat
analisis perbandingan terhadap anggaran pulangan pelaburan sekiranya nilai
perolehan tanah tersebut dilaburkan dalam bon atau deposit tetap yang mana ia
merupakan salah satu aktiviti utama BNM. Berdasarkan analisis Audit,
BNM dijangkakan mendapat keuntungan sejumlah RM9.49 juta
dalam pelaburan bon atau RM124.58 juta pelaburan deposit
tetap dalam tempoh perolehan tanah Lot 41 sehingga kini.
Anggaran pulangan pelaburan adalah seperti dalam Jadual 13.2.
JADUAL 13.2
ANGGARAN PULANGAN PELABURAN
JUMLAH
KADAR
NILAI PELABURAN
PULANGAN
JENIS PELABURAN TAHUN (PRINSIPAL KEUNTUNGAN
BIL. PELABURAN*
PELABURAN (PRINSIPAL) DAN (RM Juta)
(FAEDAH)
(RM Juta) FAEDAH)
(%)
(RM Juta)
Cadangan 1
2018 -
1. Bon 2,070.00 2.5 2,086.44 9.49
2020
Cadangan 2
2018 3.0 2,132.96 62.96
2. Deposit Tetap 2,070.00 2019 2.0 2,176.01 43.05
2020 1.7 2,194.58 18.57
JUMLAH KESELURUHAN DEPOSIT TETAP 124.58
Nota : *Kadar pelaburan digunakan adalah berdasarkan prestasi pelaburan BNM dari tahun 2018 hingga bulan Jun
2020
b. Kehilangan Hasil Sewa Berjumlah RM7.56 Juta
i. Perenggan 4.5 Perjanjian Jual Dan Beli antara HMSB dan BNM
menyatakan seperti berikut:
“...Vendor shall issue a written notice to each of the Lessees (excluding

TNB) and the Occupiers containing the following:
(b) the Lessees and the Occupiers shall vacate the said Land no longer
than twelve (12) months from the Submission Date (second
payment date) failing which prevailing market rate shall apply;
212 212 Laporan

Tahun 2019
2019
Perolehan Tanah
RAHSIA
(c) remit all rental during the twelve (12) months period to the new
registered proprietor”.
ii. Sehingga bulan September 2020, tiga (3) penyewa/pengguna masih

menyewa di atas tanah Lot 41 iaitu Suruhanjaya Pencegahan Rasuah
Malaysia (SPRM), International University Malaya Wales Sdn. Bhd.
(IUMW) dan Kementerian Pertahanan (MINDEF). Semakan Audit
terhadap perjanjian sewaan mendapati kadar sewaan yang
ditetapkan oleh BNM kepada penyewa tersebut tidak
seragam. Kadar sewaan kepada IUMW dikenakan pada kadar semasa,
manakala kadar sewa SPRM dan MINDEF tidak mengikut kadar semasa
dan lebih rendah dari sepatutnya. Ini menyebabkan BNM kehilangan
hasil sewa berjumlah RM7.56 juta. Maklumat lanjut adalah seperti
dalam Jadual 13.3.
JADUAL 13.3
PERBEZAAN ASAS KADAR SEWAAN
ANTARA IUMW, SPRM DAN MINDEF DI ATAS TANAH LOT 41
BERDASARKAN PENGIRAAN
KURANGAN
PERJANJIAN SEWAAN BERDASARKAN
TERIMAAN
TARIKH ASAS KADAR SEMASA
BIL. AGENSI TAHUN JUMLAH SEWA SEWAAN
PERJANJIAN KADAR JPPH*
(RM Juta) (RM Juta)
SEWAAN (RM Juta)
(a) (c) =(a) – (b)
(b)
2019 Kadar 3.20 5.70 (2.50)
Semasa/
IUMW 2020 30.09.2019 RM1.62 3.60 5.70 (2.10)
1.
sekaki
2021 4.00 5.70 (1.70)
persegi
2018 Tiada Asas / 0.00 0.16 (0.16)
RM0.85
2. SPRM 2019 12.02.2020 0.00 0.16 (0.16)
sekaki
2020 persegi 0.05 0.16 (0.11)
2018 0.00 0.31 (0.31)
06.10.2020 Tiada Asas
3. MINDEF 2019 0.00 0.31 (0.31)
Perjanjian masih belum
2020 0.10** 0.31 (0.21)
muktamad
JUMLAH KESELURUHAN 10.85 18.51 (7.56)
Sumber: Perjanjian Sewaan BNM
Nota : *Pengiraan Audit menggunakan kadar semasa Jabatan Penilaian Dan Perkhidmatan Harta (JPPH) iaitu RM2.70 per
kaki persegi
**Pengiraan berdasarkan kadar perjanjian SPRM
iii. Selain itu, MINDEF masih belum membuat pembayaran sewaan kepada
BNM bagi tahun 2018 hingga 2020 berjumlah RM0.10 juta kerana
perjanjian sewaan masih belum dimuktamadkan sehingga tarikh laporan
ini.

Perolehan Tanah
Perolehan Lot
Tanah Lot 41
41 RAHSIA
RAHSIA
Maklum balas BNM yang diterima pada 28 Oktober 2020
Tujuan perolehan tanah Lot 41 adalah bagi mencapai visi BNM membangunkan sebuah
Hab Pendidikan Perkhidmatan Kewangan di sekitar Ibu Pejabat BNM dan Sasana Kijang,
antaranya untuk menyumbang dan melahirkan modal insan kepada industri kewangan
negara. Pelan pemindahan International Centre for Education in Islamic Finance
(INCEIF) dan International Shari’ah Research Academy For Islamic Finance (ISRA) ke
Lot 41 tergendala berikutan pandemik COVID-19 serta masa yang lebih lama diperlukan
oleh INCEIF dan ISRA untuk memuktamadkan pelan serta strategi perpindahan. BNM
akan menilai semula perancangan pembangunan tanah Lot 41. Perjanjian sewaan
dengan MINDEF untuk 2018 dan 2019 telah dimeterai pada 6 Oktober 2020.
Maklum balas BNM yang diterima pada 23 November 2020
Kadar sewaan untuk IUMW adalah berbeza di mana kadar JPPH merangkumi kos
penyenggaraan, manakala kadar BNM tidak termasuk kos penyenggaraan setelah
mengambil kira kos tersebut ditanggung oleh penyewa.
Pernyataan Perolehan tanah sepatutnya mempunyai perancangan yang

Audit khusus sebelum perolehan dibuat untuk memastikan tanah
tersebut dibangunkan tanpa kelewatan. Pelaburan yang
dibuat terhadap hartanah tersebut juga dapat memberikan
pulangan masa hadapan.
5. SYOR AUDIT
adalah disyorkan kepada BNM untuk mengambil tindakan terhadap perkara seperti
berikut:
5.1. Menyelesaikan dengan segera proses penukaran status tanah dan pecah
sempadan antara Lot 41 dengan tanah milik MYSA.
5.2. Perjanjian sewaan di antara BNM dan MINDEF bagi tahun 2020 hendaklah
ditandatangani segera untuk memastikan hak BNM dilindungi dan syarat-syarat kontrak
dapat dikuatkuasakan.
5.3. Untuk masa akan datang, sebelum membuat perolehan tanah, pihak
pengurusan wajar merancang dengan lebih teliti dan melaksanakan due diligence agar
pelaburan yang dibuat adalah menguntungkan.
214 214 Laporan

Tahun 2019
2019
Perolehan Tanah
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
14. Perbelanjaan Menggunakan Agihan
Wang Zakat
– Majlis Agama Islam Wilayah Persekutuan
PERBELANJAAN MENGGUNAKAN AGIHAN

WANG ZAKAT
Majlis Agama Islam Wilayah Persekutuan
Jabatan Perdana Menteri
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap perbelanjaan yang dibuat

diaudit? menggunakan wang zakat yang diagihkan oleh Majlis Agama
Islam Wilayah Persekutuan (MAIWP).
Mengapa ia  Menentukan perbelanjaan yang dibuat menggunakan agihan

penting wang zakat mengikut garis panduan yang disediakan dan
untuk
diaudit? peraturan kewangan yang berkuat kuasa serta mengikut tujuan
yang diluluskan.

ditemui
Audit?
- Agihan wang zakat bagi Asnaf Fisabilillah pada tahun 2019
berjumlah RM14.73 juta tidak digunakan bagi maksud yang
sepatutnya;
- Projek pembangunan yang telah dibuat bayaran perkhidmatan

perunding sejumlah RM4.72 juta pada tahun 2013 hingga
2017 menggunakan wang zakat telah ditangguhkan sehingga
tahun 2020;
- Bayaran balik pinjaman yang diberi menggunakan wang zakat

sejumlah RM1.40 juta kepada Pusat Wakaf MAIWP Sdn. Bhd.
tertunggak sejumlah RM1.21 juta; dan
- Pembelian inventori pakaian seragam dan pakaian sukan

tadika Islam MAIWP berjumlah RM2.39 juta pada tahun 2013
hingga 2015 melebihi keperluan.
- Skim bantuan yang diberikan kepada Asnaf Fisabilillah

hendaklah mengikut keutamaan dan takrifan Asnaf Fisabilillah

Perbelanjaan
P e r b e l a n j a aMenggunakan
n M e n g g u n a k a nAgihan
A g i h a n Wang
W a n g ZZakat
akat RAHSIA
RAHSIA
serta diperincikan mengikut jenis perbelanjaan yang

dibenarkan menggunakan wang zakat. Fatwa khusus perlu
ditetapkan bagi jenis perbelanjaan dan syarat projek
pembangunan yang boleh dibuat menggunakan wang zakat
secara case by case. Kewajaran dan risiko terutamanya
perbelanjaan pembangunan perlu dikaji semula dengan teliti
bagi memastikan tiada pembaziran dan sebarang
kerugian/pengurangan melibatkan wang zakat;
- Menguatkuasakan ketetapan dalam prosedur operasi standard

seperti pemantauan terhadap status projek/program secara
berkala terutamanya kepentingan agensi mengemukakan
Laporan Pelaksanaan/ Perbelanjaan Program/Aktiviti; dan
- Mengambil tindakan sewajarnya terhadap pegawai yang tidak

mematuhi kehendak dan arahan seperti yang tertakluk kepada
peraturan kewangan.

PPerbelanjaan
e r b e l a n j a a n M eMenggunakan
n g g u n a k a n A g i hAgihan
a n W a n Wang
g Z a k a tZakat SULIT
RAHSIA
14. PERBELANJAAN MENGGUNAKAN AGIHAN WANG

ZAKAT
Majlis Agama Islam Wilayah Persekutuan
1. LATAR BELAKANG
1.1. Majlis Agama Islam Wilayah Persekutuan (MAIWP) telah ditubuhkan pada
1 Februari 1974 dengan penubuhan Wilayah Persekutuan Kuala Lumpur. Penubuhan
MAIWP dinyatakan melalui peruntukan dalam Perlembagaan Persekutuan dan Akta
Pentadbiran Undang-Undang Islam (Wilayah-Wilayah Persekutuan) 1993 (Akta 505).
Fungsi utama MAIWP antaranya mengurus kutipan dan agihan zakat dengan
menyelaras dan melaksanakan tugas dalam membuat kutipan zakat di Wilayah
Persekutuan, melaksanakan agihan zakat kepada Asnaf yang layak mengikut hukum
syarak serta menggubal kaedah-kaedah Baitulmal dalam melaksanakan agihan zakat.
Kutipan zakat diuruskan oleh Pusat Pungutan Zakat - MAIWP, manakala pengagihan
bantuan zakat dilaksanakan oleh Bahagian Baitulmal, MAIWP (Baitulmal).
1.2. Pengagihan bantuan zakat diberi kepada lapan (8) golongan Asnaf yang layak
dan memenuhi syarat umum dan khusus. Secara puratanya, setiap Asnaf layak
mendapat 1/8 atau 12.5% zakat berbanding jumlah kutipan zakat tahunan. Pada tahun
2019, agihan zakat ialah sebanyak 80.5% berbanding jumlah kutipan zakat pada tahun
tersebut. Perbandingan jumlah kutipan dan perbelanjaan agihan zakat oleh MAIWP
pada tahun 2019 dan 2018 adalah seperti dalam Jadual 14.1.
JADUAL 14.1
JUMLAH KUTIPAN DAN
PENGAGIHAN ZAKAT MAIWP
2019 2018
BUTIRAN
(RM Juta) (RM Juta)
Kutipan 688.41 657.43
Perbelanjaan 554.17 505.68
% Agihan 80.5% 76.9%
Sumber: Penyata Kewangan MAIWP Tahun 2019
1.3. Pendapat daripada mazhab Syafie menyatakan empat (4) golongan Asnaf yang
perlu diberi keutamaan dalam pengagihan zakat ialah Asnaf Fakir, Miskin, Amil dan
Muallaf. Empat (4) golongan Asnaf yang dikemudiankan dalam pengagihan zakat ialah
Ibnu Sabil, Al-Gharimin, Al-Riqab dan Fisabilillah. Pada tahun 2019, Asnaf Fisabilillah
mencatatkan penerima agihan zakat paling tinggi berbanding tujuh (7) Asnaf yang lain,
iaitu berjumlah RM179.60 juta (32.4%) berbanding jumlah keseluruhan agihan. Agihan

Perbelanjaan
A g i h a n Wang
W a n g ZZakat
akat RAHSIA
RAHSIA
zakat pada tahun 2019 dan 2018 mengikut golongan Asnaf adalah seperti dalam
Jadual 14.2.
JADUAL 14.2
AGIHAN ZAKAT KEPADA ASNAF PADA TAHUN 2019 DAN 2018
2019 2018
BIL. ASNAF
RM Juta % RM Juta %
1. Fakir 103.01 18.6 80.42 15.9
2. Miskin 124.88 22.5 104.09 20.6
3. Amil 108.82 19.6 113.58 22.4
4. Muallaf 15.53 2.8 9.01 1.8
5. Ibnu Sabil 0.69 0.2 0.43 0.1
6. Al-Gharimin 9.65 1.7 11.26 2.2
7. Al-Riqab 11.99 2.2 10.06 2.0
8. Fisabilillah 179.60 32.4 176.83 35.0
JUMLAH 554.17 100.0 505.68 100.0
Sumber: Minit Mesyuarat Perundingan Hukum Syarak Tahun 2019 dan 2018 serta
Penyata Kewangan MAIWP Tahun 2019 dan 2018
Pengauditan ini dilaksanakan untuk menentukan sama ada perbelanjaan yang dibuat
menggunakan agihan wang zakat telah mematuhi garis panduan yang disediakan dan
peraturan kewangan yang berkuat kuasa serta mengikut tujuan yang diluluskan.
3.1. Pengauditan ditumpukan kepada pembayaran bawah Kumpulan Wang Zakat

yang meliputi rekod transaksi bulan Januari hingga Disember 2019 serta tahun
sebelumnya, jika berkaitan.
3.2. Semakan telah dibuat terhadap 170 baucar bayaran yang menggunakan wang
zakat berjumlah RM206.92 juta.
3.3. Pengauditan dijalankan berpandukan prosedur operasi standard (SOP) yang

disediakan, peraturan kewangan yang diguna pakai, minit mesyuarat, perjanjian
pinjaman dan perkhidmatan serta rekod dan dokumen yang berkaitan dengan
permohonan dan kelulusan bantuan. Selain itu, pihak Audit juga telah menjalankan
lawatan fizikal di lokasi/jabatan yang menerima bantuan zakat daripada MAIWP untuk
menentukan sama ada bantuan zakat digunakan bagi maksud ianya diagihkan.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
Perbelanjaan Menggunakan Agihan Wang Zakat
Perbelanjaan Menggunakan Agihan Wang Zakat RAHSIA
RAHSIA
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan antara bulan September 2019 hingga Ogos 2020.
Maklum balas MAIWP telah diterima pada 24 September 2020. Mesyuarat Penutup (Exit
Conference) telah diadakan pada 28 Julai dan 7 Oktober 2020. Penemuan Audit adalah
seperti yang dinyatakan di perenggan 4.1 hingga 4.4.
4.1. Agihan Wang Zakat Bagi Asnaf Fisabilillah Pada Tahun 2019 Berjumlah
RM14.73 Juta Tidak Digunakan Bagi Maksud Yang Sepatutnya
4.1.1. SOP bagi Skim Bantuan Agensi-Agensi Kebajikan Dan Institusi Pendidikan
(Skim Bantuan) menetapkan syarat-syarat khusus pemohon bantuan bagi agensi
kebajikan yang perlu dipatuhi. SOP Skim Bantuan telah menetapkan aktiviti/program
yang boleh dipertimbangkan bagi permohonan bantuan iaitu hendaklah melibatkan
aktiviti dakwah/kebajikan dan program-program yang tidak menyalahi hukum syarak
seperti berikut:
a. Program/aktiviti melibatkan ceramah agama, pendidikan Islam, pembentukan
sahsiah dan motivasi;
b. Sambutan hari kebesaran Islam;
c. Program/aktiviti yang tidak melanggar syariah Islam selaras dengan ajaran
Ahli Sunnah Wal Jamaah;
d. Pembelian peralatan asas masjid, surau atau sekolah seperti karpet, siaraya,
komputer, kipas dan seumpamanya;
e. Kos yang boleh dibantu melibatkan bayaran saguhati penceramah, makanan
dan minuman, kelengkapan kursus dan seumpamanya; dan
f. Permohonan hendaklah dikemukakan sebelum pelaksanaan sesuatu
program/aktiviti.
4.1.2. Takrifan Asnaf Fisabilillah yang ditetapkan dalam Skim Pengurusan Bantuan
Zakat Bahagian Baitulmal MAIWP pula adalah mana-mana orang atau pihak yang
melibatkan diri dalam sesuatu aktiviti untuk menegak, mempertahan dan
mendakwahkan agama Islam serta kebajikannya.
4.1.3. Semakan Audit mendapati sejumlah RM14.73 juta bayaran agihan

wang zakat bawah Asnaf Fisabilillah pada tahun 2017, 2018 dan
2019 telah disalurkan kepada agensi kebajikan. Bagaimanapun,
jumlah tersebut tidak digunakan bagi perbelanjaan mengikut
maksud Asnaf Fisabilillah yang sepatutnya. Butiran lanjut adalah seperti
dalam Jadual 14.3.

Perbelanjaan
A g i h a n Wang
W a n g ZZakat
akat RAHSIA
RAHSIA
JADUAL 14.3
WANG ZAKAT TIDAK DIGUNAKAN BAGI MAKSUD ASNAF FISABILILLAH YANG SEPATUTNYA
JENIS/TUJUAN TAHUN JUMLAH
BIL. PENERIMA CATATAN
PERBELANJAAN BAYARAN (RM)
Kerja-kerja Pembinaan Surau
1 Tingkat Di Presint 8E,
1. 6,518,000
Wilayah Persekutuan (W.P.)  Tiada kertas kerja terperinci
Putrajaya disediakan oleh JAWI bagi
Kerja-kerja Baik Pulih Dan Jabatan menyokong permohonan
Naik taraf Surau Bunga Agama Islam peruntukan perbelanjaan
2. 850,000
Raya, Setapak, W.P. Kuala Wilayah 2018 pembangunan tersebut sebelum
Lumpur Persekutuan kelulusan dan bayaran diperoleh.
Membesarkan Kawasan (JAWI)  Kerja pembangunan belum
Dewan Solat Lelaki Dan dilaksanakan sehingga bulan
3. Wanita Di Surau Ittihadiah, 370,000 Disember 2019.
Bandar Tun Razak, W.P.
Kuala Lumpur
 Kos asal projek sejumlah
2017 - 2018 873,955 RM6.80 juta dibiayai oleh badan
Projek Pengindahan Dan
kebajikan luar.
Menaiktaraf Landskap Bagi
 Terdapat pertambahan kos
4. Tanah Perkuburan Kampung JAWI
sejumlah RM1.33 juta telah
Melayu Kepong Di W.P.
dibiayai menggunakan
Kuala Lumpur 2019 454,299 peruntukan zakat daripada
MAIWP.
 Kos asal projek sejumlah

Projek Pengindahan Dan 2017 - 2018 3,381,289 RM7.31 juta dibiayai oleh badan
Menaiktaraf Landskap Bagi kebajikan luar.
Tanah Perkuburan Islam  Terdapat pertambahan kos
5. JAWI
Raudhatul Sakinah Bukit sejumlah RM3.51 juta telah
Kiara 2 Di W.P. Kuala 2019 131,238 dibiayai menggunakan
Lumpur peruntukan zakat daripada
MAIWP.
i. Bantuan Sumbangan
Wang Tunai Aidilfitri
Tahun 2019 Kepada 259,400
Warga JAWI
 Merupakan perbelanjaan
ii. Pembelian Pakaian mengurus JAWI yang sepatutnya
Seragam Untuk Pegawai 129,997 dibiayai melalui peruntukan
Penguatkuasa Agama mengurus tahunan JAWI.
JAWI  Peruntukan disalurkan oleh
MAIWP pada setiap tahun
iii. Anugerah Kecemerlangan 56,000 berdasarkan permohonan
Warga JAWI Tahun 2018
cadangan belanjawan yang
6. JAWI 2019 dikemukakan oleh JAWI.
iv. Pelancaran Dan 51,664
Pemantauan Standard  Sejumlah RM64 juta telah
Penarafan Bintang dibayar kepada JAWI sebagai
Masjid-Masjid (SPMM) peruntukan pada tahun 2019
Wilayah Persekutuan menggunakan wang zakat di
39,700 bawah Asnaf Fisabilillah
v. Kursus Pengukuhan tanpa perincian butiran
Sahsiah (Retreat) Imam- perbelanjaan.
Imam Dan Pegawai
Bahagian Pengurusan
Masjid 1,250
vi. Jejak Pesara JAWI

Pembinaan Surau Al-Furqan Kompleks Kerja pembangunan belum
7. Di Kompleks Nasyrul Quran, Nasyrul 2018 1,000,000 dilaksanakan sehingga bulan
Presint 14, W.P. Putrajaya Quran Disember 2019.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
RAHSIA
JENIS/TUJUAN TAHUN JUMLAH

BIL. PENERIMA CATATAN
PERBELANJAAN BAYARAN (RM)
 Lebihan dana berjumlah

RM129,500 tidak dibelanjakan
oleh Lembaga Tabung Haji.
 Terdapat lebihan 10,165 beg
Pembelian Beg Beroda Lembaga
8. 2019 602,173 beroda bernilai RM472,673 yang
Jemaah Haji Tahun 2019 Tabung Haji
tidak diagihkan telah dilupuskan
melalui aktiviti pemasaran
pejabat cawangan Lembaga
Tabung Haji.
 Tidak melibatkan golongan
Asnaf.
 Tujuan majlis adalah untuk
Sumbangan Bagi Majlis Hi- Agensi meraikan wanita Muslim Malaysia
9. Tea Yang Tidak Melibatkan Kebajikan 2019 10,000 berpengaruh dalam bidang
Golongan Asnaf Luar kewangan yang tidak dapat hadir
ke majlis penghargaan yang telah
diadakan pada bulan Jun 2019 di
Dubai.
JUMLAH 14,728,965
Sumber: Baucar Bayaran MAIWP dan JAWI serta Dokumen Perolehan Beg Beroda Lembaga Tabung Haji
4.1.4. Perkara ini berlaku disebabkan pentakrifan Asnaf Fisabilillah yang

terlalu umum dan tidak diperincikan mengikut jenis perbelanjaan
yang dibenarkan menggunakan wang zakat. Selain itu, tiada fatwa
khusus ditetapkan bagi jenis perbelanjaan dan syarat projek
pembangunan yang harus dibuat menggunakan wang zakat.
4.1.5. MAIWP juga tidak menguatkuasakan kepentingan agensi untuk

mengemukakan Laporan Pelaksanaan/Perbelanjaan Program/Aktiviti sebagai elemen
pemantauan oleh MAIWP bagi memastikan agensi telah melaksanakan
projek/program mengikut tujuan yang diluluskan.
4.1.6. Kegagalan melaksanakan pemantauan terhadap bantuan zakat yang telah

diberikan menyebabkan sejumlah RM14.73 juta dibelanjakan di bawah perbelanjaan
Asnaf Fisabilillah yang boleh dipersoalkan dari segi memenuhi takrifan sebenar Asnaf
ini. Keutamaan sepatutnya diberikan kepada golongan Asnaf dan program yang lebih
diperlukan.
Maklum balas MAIWP yang diterima pada 24 September 2020
Bahagian Baitulmal MAIWP akan mencadangkan kepada pihak JAWI supaya memohon
peruntukan JPM bagi perbelanjaan di luar skop bantuan Baitulmal MAIWP sepertimana
saranan pihak Audit. Satu mesyuarat penyelarasan bersama JAWI dan JPM telah
diadakan pada 23 September 2020 bagi mencapai satu keputusan yang akan memberi
manfaat kepada semua pihak. Baitulmal juga ambil perhatian di atas teguran Audit

Perbelanjaan
A g i h a n Wang
W a n g ZZakat
akat RAHSIA
RAHSIA
untuk lebih berhati-hati pada masa akan datang dan akan meneliti kelulusan bantuan
berdasarkan keperluan sebenar agensi.
Pernyataan Perbelanjaan berjumlah RM14.73 juta tidak digunakan

Audit mengikut maksud Asnaf Fisabilillah yang sepatutnya dan yang
lebih memerlukan mengikut keutamaan.
4.2. Projek Pembangunan Yang Telah Dibuat Bayaran Perkhidmatan

Perunding Sejumlah RM4.72 Juta Pada Tahun 2013 Hingga 2017
Menggunakan Wang Zakat Telah Ditangguhkan Sehingga Tahun 2020
4.2.1. Para 224(4) Manual Prosedur Kewangan MAIWP menetapkan syarat-syarat

am dalam melaksanakan projek secara reka dan bina menghendaki MAIWP
memastikan tapak tersebut adalah bebas daripada sebarang halangan.
4.2.2. Mesyuarat MAIWP Kali ke-126 Bil. 4/2013 pada 17 Disember 2013 telah
meluluskan peruntukan melalui Kumpulan Wang Zakat bagi satu (1) projek
pembangunan Kompleks Dewan Serbaguna, Mukim Batu di atas sebahagian Lot 6152
& 6153, Mukim Batu, Kuala Lumpur dengan anggaran kos keseluruhan berjumlah
RM84 juta. Manakala, nilai kontrak bagi kos perkhidmatan perunding yang diluluskan
adalah berjumlah RM7.03 juta. Bagaimanapun, mesyuarat MAIWP Kali Ke-
135 Bil. 1/2016 bertarikh 29 Mac 2016 telah meluluskan untuk
penangguhan projek tersebut yang berkuat kuasa mulai tahun 2016.
Perkara ini disebabkan terdapat tuntutan kaveat oleh pihak ketiga.
4.2.3. Semakan lanjut Audit mendapati Pejabat Tanah dan Galian (PTG) telah
mengemukakan kepada MAIWP surat makluman mengenai tuntutan kaveat oleh
pihak ketiga terhadap tanah projek pembangunan tersebut bertarikh 20 November
2015. Impak tuntutan kaveat turut dinyatakan dalam surat tersebut dan PTG
berpandangan adalah tidak wajar untuk pihak MAIWP meneruskan pembangunan
disebabkan bayaran pampasan yang terlalu tinggi yang akan dituntut oleh pihak
ketiga tersebut. Bagaimanapun, semakan terhadap dokumen pembayaran bagi kos
perkhidmatan perunding projek tersebut mendapati bayaran yang dibuat pada tahun
2016 berjumlah RM583,141 dan tahun 2017 berjumlah RM410,555. Setakat 31
Disember 2019, sejumlah RM4.72 juta bayaran perkhidmatan
perunding menggunakan peruntukan wang zakat telah dibuat
kepada pihak perunding bagi projek tersebut. Maklumat lanjut bayaran

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
RAHSIA
JADUAL 14.4
BAYARAN PERKHIDMATAN PERUNDING BAGI PROJEK PEMBANGUNAN
KOMPLEKS DEWAN SERBAGUNA, MUKIM BATU, KUALA LUMPUR
NILAI KONTRAK
TAHUN JUMLAH
BIL. JENIS BAYARAN PERUNDING
BAYARAN (RM)
(RM)
2013 137,593
1. Perunding Jurutera 1,541,290 2014 870,235
2016 59,209
2013 350,020
2014 1,234,187
2. Perunding Arkitek 3,350,460 2015 447,258
2016 82,852
2017 410,555
2013 43,590
3. Perunding Juruukur Bahan 935,592 2014 57,272
2016 148,101
2013 107,673
Perunding Jurutera Mechanical and
4. 1,079,275 2014 349,940
Electrical
2016 291,407
Pihak Berkuasa Tempatan
- Sumbangan Improvement Service Fund
(Perparitan) 2014 88,410
- Sumbangan Improvement Service Fund
5. 129,330
(Jalan)
Pihak Berkuasa Tempatan
- Yuran Kerja Tanah 2015 40,920
- Bayaran Proses Pelan Bangunan
6. Pihak Berkuasa Tempatan 1,572 2016 1,572
JUMLAH 7,037,519 4,720,794

Sumber: Baucar Bayaran MAIWP
4.2.4. Perkara ini berlaku disebabkan MAIWP tidak membuat perancangan awal
untuk mendapatkan pengesahan mengenai status penggunaan tanah tersebut
sebelum pelantikan perunding dibuat. Pelantikan perunding tersebut telah dibuat
pada tahun 2012 dan kerja-kerja telah dilaksanakan pada tahun 2013, iaitu sebelum
keputusan status kaveat tanah tersebut disahkan oleh PTG pada tahun 2015.
4.2.5. Kos perkhidmatan perunding yang telah dibuat bayaran sejumlah

RM4.72 juta menggunakan wang zakat ke atas tanah yang kemudiannya diketahui
wujud halangan dan isu tuntutan kaveat merupakan satu pembaziran.
MAIWP memaklumkan pembayaran RM4.72 juta melibatkan bayaran yuran perunding

kepada semua perunding Arkitek, Civil and Structural, Mechanical and Electrical dan
Perbelanjaan
A g i h a n Wang
W a n g ZZakat
akat RAHSIA
RAHSIA
Quantity Surveyor serta pembayaran kepada Pihak Berkuasa Tempatan. MAIWP

memaklumkan Mesyuarat Jawatankuasa Audit Dalam MAIWP kali ke-77 Bilangan 2
Tahun 2020 telah menyarankan agar MAIWP menyediakan kertas cadangan bagi
menentukan kewajaran sebarang penangguhan lanjut atau pembatalan bagi projek
tersebut. Ada kewajaran dicadangkan untuk permohonan pembatalan pada projek
tersebut dan akan diangkat untuk perakuan Mesyuarat Jawatankuasa Pembangunan
Dan Pelaburan yang akan diadakan pada 1 Oktober 2020 dan seterusnya untuk
kelulusan Mesyuarat MAIWP yang akan diadakan pada 11 dan 12 Oktober 2020.
Pernyataan Kegagalan menentukan keadaan sebenar tapak projek

Audit pembangunan telah menyebabkan pembaziran wang zakat
sejumlah RM4.72 juta sekiranya projek tersebut dibatalkan
atau tidak dapat diteruskan.
4.3. Bayaran Balik Pinjaman Yang Diberi Menggunakan Wang Zakat

Sejumlah RM1.40 Juta Kepada Pusat Wakaf MAIWP Sdn. Bhd. Tertunggak
Sejumlah RM1.21 Juta
4.3.1. Para 5.83 Surat Pekeliling Am Bil. 3 Tahun 1998, Garis Panduan mengenai
Peranan dan Tanggungjawab, Kementerian, Lembaga Pengarah dan Ketua Eksekutif
dalam Pengurusan Badan Berkanun Persekutuan menetapkan peraturan mengenai
pinjaman yang diberi oleh Badan Berkanun Persekutuan. Antara peraturan yang
ditetapkan adalah seperti berikut:
a. Memastikan pinjaman yang diluluskan hendaklah mempunyai perjanjian

pinjaman dan dokumen lain yang berkaitan serta diurus mengikut peraturan
yang berkaitan.
b. Usaha untuk mendapatkan bayaran balik pinjaman hendaklah dilakukan tepat
pada waktunya.
c. Pinjaman kepada anak syarikat dan syarikat bersekutu perlu dikaji dengan
teliti.
4.3.2. MAIWP telah memberikan pinjaman kepada syarikat subsidiari Pusat Wakaf
MAIWP Sdn. Bhd. (PWMSB). Jumlah pinjaman yang diberikan kepada syarikat
tersebut melalui wang zakat adalah berjumlah RM1 juta pada tahun 2017 dan
pendahuluan tambahan sejumlah RM400,000 pada tahun 2018.
4.3.3. Semakan Audit mendapati perkara seperti berikut:
i. Bayaran balik oleh PWMSB bagi pinjaman pertama (RM1 juta)

telah tertunggak selama 20 bulan yang berjumlah RM370,000,

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
RAHSIA
iaitu tunggakan dari bulan Mei 2018 hingga Disember 2019. Tiada dokumen
dikemukakan kepada pihak Audit mengenai tindakan yang diambil untuk
menuntut tunggakan bayaran balik tersebut; dan
ii. Tiada sebarang bayaran balik dibuat oleh PWMSB bagi

pendahuluan sejumlah RM400,000 setakat 31 Disember 2019
dan tiada jadual bayaran balik disediakan oleh MAIWP terhadap
pendahuluan tersebut. Perjanjian bagi pemberian pendahuluan tersebut
juga tidak disediakan. MAIWP juga telah menghantar tiga (3) kali surat
peringatan kepada PWMSB pada 9 Januari 2019, 17 Mac 2020 dan 29 Jun 2020
bagi membuat tuntutan bayaran balik wang pendahuluan. Maklumat lanjut
JADUAL 14.5
TUNGGAKAN BAYARAN BALIK PINJAMAN OLEH PUSAT WAKAF MAIWP SDN. BHD.
JUMLAH
BAYARAN JUMLAH
JUMLAH
TARIKH BALIK BAYARAN
TUNGGA- TEMPOH
MULA TERKUMPUL BALIK BAKI
JENIS JUMLAH KAN TUNGGA-
BIL. ANSURAN YANG SEBENAR PINJAMAN*
PINJAMAN (RM Juta) SETAKAT KAN
BAYARAN SEPATUTNYA SETAKAT (RM)
31.12.2019 (BULAN)
BALIK SETAKAT 31.12.2019
(RM)
31.12.2019 (RM)
(RM)
Pinjaman Februari
2.2 1. 1,000,000 647,500 277,500 370,000 807,953 20
Operasi 2017
Tidak
2. Pendahuluan 400,000 400,000 - 400,000 400,000 14
ditetapkan
JUMLAH 1,400,000 1,047,500 277,500 770,000 1,207,953
Sumber: Daftar Pinjaman, Lejar Am dan Perjanjian Pinjaman
Nota : *Baki pinjaman termasuk caj perkhidmatan bagi tempoh tunggakan dari bulan Mei 2018 sehingga Disember 2019
4.3.4. Perkara ini berlaku disebabkan PWMSB sedang dalam tindakan

penstrukturan operasi syarikat berikutan tanggungan kerugian yang dihadapi oleh
syarikat setiap tahun. PWMSB masih belum dapat membayar balik wang
pendahuluan dan pinjaman tersebut kepada MAIWP sehingga cadangan tambahan
modal syarikat diluluskan oleh Ahli Lembaga Pengarah PWMSB dan MAIWP.
MAIWP memaklumkan bahawa setakat ini tindakan di peringkat MAIWP ialah

mengeluarkan surat peringatan bagi bayaran balik pendahuluan berjumlah RM400,000
dan juga tunggakan bagi bayaran balik pinjaman berjumlah RM1 juta. Beberapa surat
peringatan kepada pihak PWMSB juga telah dikeluarkan.

Perbelanjaan
A g i h a n Wang
W a n g ZZakat
akat RAHSIA
RAHSIA
Seterusnya penyediaan jadual bayaran balik pendahuluan RM400,000 akan disediakan

dan akan dibawa ke Mesyuarat MAIWP pada Disember 2020 untuk kelulusan. Bagi
memastikan kawalan dalaman untuk pemantauan bayaran balik pinjaman dapat
dijalankan, MAIWP akan membuat surat amaran berperingkat kepada syarikat selari
dengan kehendak undang-undang.
Pernyataan Tunggakan baki hutang sejumlah RM1.21 juta oleh PWMSB

Audit menyebabkan jumlah agihan zakat kepada Asnaf yang lebih
memerlukan berkurangan. Selain itu, jumlah wang zakat
tersebut juga tidak dapat dimanfaatkan sebaiknya untuk
tujuan lain yang lebih penting.
4.4. Pembelian Inventori Pakaian Seragam Dan Pakaian Sukan Tadika

Islam MAIWP Berjumlah RM2.39 Juta Pada Tahun 2013 Hingga 2015
Melebihi Keperluan
4.4.1. Pekeliling Perbendaharaan Malaysia PK 2 menyatakan sesuatu prinsip

perolehan yang akan dipelawa hendaklah mengambil kira prinsip-prinsip perolehan
iaitu akauntabiliti awam, diuruskan secara telus, memberikan nilai faedah terbaik dan
saingan terbuka serta adil dan saksama. Ini bagi memastikan tidak berlaku
pembaziran, penyelewengan dan penyalahgunaan kuasa serta memberi nilai
pulangan yang terbaik. PK 2/2013 perenggan 1(i)(b) menggariskan bahawa
perancangan perolehan perlu dibuat bagi mengawal kos dan menangani masalah
dalam melaksanakan sesuatu perolehan.
4.4.2. Semakan Audit mendapati MAIWP telah melaksanakan perolehan pakaian

seragam dan pakaian sukan bagi tadika Islam MAIWP pada tahun 2013 sehingga
tahun 2015 melalui tiga (3) proses perolehan secara tender berasingan. Bayaran bagi
perolehan tersebut yang berjumlah RM2.39 juta telah dibuat menggunakan wang
zakat. Kontrak perolehan tersebut juga telah ditandatangani bersama tiga (3)
pembekal yang berbeza mengikut jenis pakaian. Maklumat lanjut mengenai
pembelian stok pakaian tersebut adalah seperti dalam Jadual 14.6.
JADUAL 14.6
PEMBELIAN PAKAIAN SERAGAM DAN PAKAIAN SUKAN TADIKA ISLAM MAIWP
KUANTITI
TAHUN KOS
BIL. PEMBEKAL JENIS STOK PAKAIAN YANG DIBELI
PEMBELIAN (RM)
(UNIT)
Pakaian seragam lelaki 9,857 262,753
1. Pembekal A 2013
Pakaian seragam perempuan 10,143 310,740
Pakaian seragam lelaki 15,336 519,124
2. Pembekal B 2014
Pakaian seragam perempuan 14,625 465,806
Pakaian sukan lelaki 13,840 411,740
3. Pembekal C 2015
Pakaian sukan perempuan 13,954 415,132
JUMLAH 77,755 2,385,295
Sumber: Delivery Order pembelian dan invois pembekal berkaitan

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
RAHSIA
4.4.3. Bagaimanapun, sehingga 5 Oktober 2020, stok pakaian tersebut

masih berbaki sebanyak 27,861 unit (RM857,079) iaitu 35.8% yang
masih belum terjual. Pihak Audit dimaklumkan pakaian tersebut dalam proses
pelupusan dan akan diangkat untuk kelulusan Mesyuarat MAIWP pada bulan
Disember 2020. Jumlah keseluruhan pakaian yang telah dilupuskan secara musnah
pada tahun 2018 adalah sebanyak 5,341 unit yang berjumlah RM164,304. Ini
menjadikan jumlah keseluruhan pakaian yang telah dibeli
menggunakan wang zakat yang telah/akan dilupuskan berjumlah
RM1.02 juta. Maklumat lanjut mengenai baki stok pakaian tersebut adalah seperti
dalam Jadual 14.7.
JADUAL 14.7
PEMBELIAN PAKAIAN SERAGAM DAN PAKAIAN SUKAN TADIKA ISLAM MAIWP
JUMLAH PELUPUSAN
JUMLAH JUALAN BAKI BELUM
JUMLAH YANG TELAH
SETAKAT TERJUAL SETAKAT
BIL. STOK YANG DIBELI DIBUAT PADA
5 OKTOBER 2020 5 OKTOBER 2020
TAHUN 2018
UNIT RM UNIT RM* UNIT RM* UNIT RM*
1. Pakaian seragam 49,961 1,558,423 29,224 920,497 2,990 91,981 17,747 545,945
2. Pakaian sukan 27,794 826,872 15,329 443,415 2,351 72,323 10,114 311,134
JUMLAH 77,755 2,385,295 44,553 1,363,912 5,341 164,304 27,861 857,079
JUMLAH KESELURUHAN PELUPUSAN RM1,021,383

Sumber: Delivery Order pembelian, invois pembekal
Nota : *Kiraan Audit berdasarkan harga purata kos sehelai bagi semua pembekal mengikut jenis pakaian
4.4.4. Perkara ini berlaku disebabkan pegawai yang membuat perolehan tidak
mengambil kira keperluan sebenar dan kebanyakan pakaian tidak terjual kerana saiz
pakaian tersebut didapati lebih kecil daripada ukuran normal. Stok pakaian yang
tidak terjual telah disimpan dalam tempoh yang lama dan telah rosak adalah seperti
dalam Gambar 14.1 dan Gambar 14.2.
Bilik Stor Tadika Islam Sumayyah Bilik Stor Tadika Islam Sumayyah
MAIWP, Cheras MAIWP, Cheras
- Keadaan Baju Sukan Tadika - Keadaan Baki Baju Sukan Tadika
Yang Reput Yang Tidak Terjual
(30.12.2019) (30.12.2019)
(Sumber: Jabatan Audit Negara) (Sumber : Jabatan Audit Negara)

Perbelanjaan
A g i h a n Wang
W a n g ZZakat
akat RAHSIA
RAHSIA
MAIWP memaklumkan bahawa kertas cadangan telah disediakan untuk Mesyuarat

MAIWP pada 11 Oktober 2020 untuk tujuan pelupusan setelah dibentangkan dalam
Mesyuarat Pra MAIWP pada 14 September 2020.
Pernyataan Baki pakaian yang rosak sejumlah RM1.02 juta menggunakan

Audit wang zakat merupakan suatu pembaziran serta merugikan
MAIWP berikutan ia tidak boleh digunakan lagi dan perlu
dilupuskan.
5. SYOR AUDIT
Bagi memastikan perbelanjaan menggunakan agihan wang zakat mematuhi garis

panduan, adalah disyorkan tindakan penambahbaikan adalah seperti berikut:
5.1. Skim bantuan yang diberikan kepada Asnaf Fisabilillah hendaklah mengikut
keutamaan dan takrifan Asnaf Fisabilillah serta diperincikan mengikut jenis perbelanjaan
yang dibenarkan menggunakan wang zakat. Fatwa khusus perlu ditetapkan bagi jenis
perbelanjaan dan syarat projek pembangunan yang boleh dibuat menggunakan wang
zakat secara case by case. Kewajaran dan risiko terutamanya perbelanjaan
pembangunan perlu dikaji semula dengan teliti bagi memastikan tiada pembaziran dan
sebarang kerugian/pengurangan melibatkan wang zakat.
5.2. Menguatkuasakan ketetapan dalam SOP seperti pemantauan terhadap status

projek/program secara berkala terutamanya kepentingan agensi mengemukakan
Laporan Pelaksanaan/Perbelanjaan Program/Aktiviti.
5.3. Mengambil tindakan sewajarnya terhadap pegawai yang tidak mematuhi

kehendak dan arahan seperti yang tertakluk kepada peraturan kewangan.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
15. Pengurusan Pinjaman Kepada Syarikat
Subsidiari
– Lembaga Tabung Haji
PENGURUSAN PINJAMAN KEPADA

SYARIKAT SUBSIDIARI
Lembaga Tabung Haji
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Pengurusan Pinjaman Kepada

diaudit? Syarikat Subsidiari oleh Lembaga Tabung Haji (TH).
Mengapa ia  Memastikan pinjaman dan kutipan balik pinjaman syarikat

penting subsidiari mematuhi akta, peraturan kewangan dan
untuk
diaudit? undang-undang yang berkuat kuasa.

ditemui?
- Tunggakan bayaran balik prinsipal dan caj keuntungan
berjumlah RM65.86 juta tidak dikutip oleh TH; dan
- Penalti sejumlah RM161,822 tidak dikenakan atas kelewatan

pembayaran balik prinsipal bagi pinjaman berjumlah
RM449.65 juta.
- Menguatkuasakan syarat perjanjian bagi menuntut balik

tunggakan bayaran;
- Mengutip balik jumlah prinsipal dan caj keuntungan yang

tertunggak yang patut diterima oleh TH sehingga
31 Ogos 2020; dan
- Memastikan usaha untuk mendapatkan bayaran balik pinjaman

dilakukan tepat pada masanya dan mengkaji semula
mekanisma pemantauan bagi mendapatkan bayaran balik
pinjaman yang telah diberikan. Ini bagi memastikan
kepentingan operasi TH tidak terjejas dan syarikat subsidiari
bertanggungjawab sepenuhnya dalam memastikan pinjaman
yang telah diberikan dibayar balik mengikut perjanjian.

Pengurusan Pinjaman
Pengurusan Kepada
Pinjaman Syarikat
Kepada SyarikatSubsidiari
Subsidiari RAHSIA
Pengurusan Pinjaman Kepada Syarikat Subsidiari
RAHSIA
15. PENGURUSAN PINJAMAN KEPADA SYARIKAT

SUBSIDIARI
Lembaga Tabung Haji
1. LATAR BELAKANG
1.1. Lembaga Tabung Haji (TH) merupakan sebuah Institusi Kewangan Islam unggul
di Malaysia, sebuah Badan Berkanun Persekutuan yang ditubuhkan oleh Kerajaan
Malaysia pada tahun 1963. TH ditadbir berdasarkan kepada Akta Tabung Haji 1995
(Akta 535) dan perintis dalam institusi kewangan Islam bagi memudahkan umat Islam
menyimpan untuk tujuan mengerjakan Haji.
1.2. Seksyen 17(1), Akta Tabung Haji 1995 (Akta 535) membenarkan Lembaga
dengan kelulusan Menteri, memberi pinjaman atau bantuan kewangan kepada
mana-mana syarikat yang ditubuhkan. Sehingga 31 Disember 2019, baki pinjaman yang
perlu dibayar balik termasuk keuntungan oleh syarikat subsidiari dalam negara kepada
TH adalah berjumlah RM456.72 juta. Sejumlah RM353.35 juta atau 77.4% daripadanya
merupakan hutang oleh TH Properties Sdn. Bhd. (THP). Maklumat lanjut adalah seperti
dalam Jadual 15.1.
JADUAL 15.1
PECAHAN BAKI PINJAMAN KEPADA SYARIKAT SUBSIDIARI DALAM NEGARA
PRINSIPAL KEUNTUNGAN ECL* JUMLAH
BIL. SUBSIDIARI (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta)
(a) (b) (c) (d) = (a) + (b) – (c)
1. TH Properties Sdn. Bhd. 449.65 25.60 121.90 353.35
2. Deru Semangat Sdn. Bhd. 88.95 16.15 90.92 14.18
3. Marine 1 (L) Inc. 145.03 - 55.84 89.19
JUMLAH 456.72
Sumber: Penyata Pembiayaan Syarikat Dalam Negara Pada 31 Disember 2019
Nota : *ECL – Expected Credit Loss, Jangkaan Kerugian Kredit atas pembayaran balik pinjaman
1.3. THP merupakan kumpulan pengurusan harta tanah, pembangunan projek dan
aset dan kemudahan bersepadu. THP memfokuskan kepada empat (4) bidang
perniagaan utama, iaitu pembangunan hartanah, pembinaan, pengurusan projek dan
pengurusan fasiliti.

Pengurusan
P e n g u r u s aPinjaman
n P i n j a m a nKepada
K e p a d a Syarikat
S y a r i k a t Subsidiari
Subsidiari RAHSIA
RAHSIA
Pengauditan pematuhan dijalankan bagi memastikan bayaran balik pinjaman oleh

syarikat subsidiari mematuhi akta, peraturan kewangan dan undang-undang yang
berkuat kuasa serta mengikut jadual bayaran yang ditetapkan.
3.1. Pengauditan ini meliputi dua (2) perjanjian pinjaman yang diberikan oleh TH
kepada THP, seperti berikut:
3.1.1. Pinjaman berjumlah RM139.65 juta dengan caj keuntungan 3.9% setahun
dan bayaran balik dalam tempoh lima (5) tahun yang telah dimeterai antara TH dan
THP berkuat kuasa pada 31 Januari 2017; dan
3.1.2. Pinjaman sehingga RM500 juta dengan kadar caj keuntungan 5.0% setahun
dibayar secara berkala setiap suku tahun dan bayaran balik dalam tempoh
lima (5) tahun dari tarikh pengeluaran. Perjanjian antara TH dan THP bagi
kemudahan pinjaman ini telah ditandatangani dan berkuat kuasa pada tarikh
29 Mei 2017.
3.2. Sampel yang dipilih bagi kontrak pinjaman ini adalah penerimaan bayaran balik
dan caj keuntungan daripada tempoh pinjaman berkuat kuasa sehingga
31 Disember 2019.
3.3. Pengauditan meliputi semakan terhadap kontrak pinjaman, rekod kewangan dan
rekod perakaunan serta analisis data yang berkaitan. Selain itu, pihak Audit juga telah
mengadakan temu bual serta perbincangan dengan pegawai yang terlibat di Bahagian
Pelaburan Strategik dan Bahagian Kewangan TH.
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan pada bulan September 2020. Maklum balas TH telah
diterima pada 22 Oktober dan 3 November 2020. Mesyuarat Penutup (Exit Conference)
telah diadakan pada 28 Oktober 2020. Penemuan Audit yang dibangkitkan adalah
seperti dinyatakan di perenggan 4.1 hingga 4.3.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
Pengurusan Pinjaman Kepada Syarikat Subsidiari RAHSIA
RAHSIA
4.1 . Tunggakan Bayaran Balik Prinsipal Sejumlah RM34.91 Juta Dan Caj
Keuntungan Sejumlah RM5.45 Juta Tidak Dikutip Oleh TH Daripada Pinjaman
Sejumlah RM139.65 Juta
4.1.1. Pinjaman ini merupakan pembiayaan semula hutang THP kepada TH yang
berjumlah RM676.55 juta. Sejumlah RM536.90 juta telah dipermodalkan kepada
536.90 juta unit saham biasa pada harga RM1.00 sesaham. Baki hutang sejumlah
RM139.65 juta adalah tertakluk kepada mekanisma patuh shariah instrumen
komoditi murabahah dengan caj keuntungan 3.9% setahun dan bayaran balik dalam
tempoh lima (5) tahun seperti dalam Jadual 15.2.
JADUAL 15.2
PERINCIAN PERJANJIAN PINJAMAN RM139.65 JUTA
BIL. PERKARA BUTIRAN
1. Amaun Prinsipal Komoditi Murabahah sehingga RM139.65 juta
2. Kadar Caj Keuntungan 3.9% setahun atas Kadar Baki Berkurangan
3. Tujuan Pinjaman semula hutang sedia ada THP
4. Tempoh 5 Tahun bermula 1 Februari 2017
Sumber: Perjanjian Pinjaman bertarikh 31 Januari 2017
4.1.2. Merujuk kepada Schedule 5 – Schedule of Payment of LTH’s Sale Price dalam
Master Commodity Murabahah Facility Agreement bertarikh 31 Januari 2017,
bayaran balik prinsipal bermula pada suku pertama selepas dua (2) tahun daripada
tarikh pinjaman, iaitu 1 Februari 2017. Selain itu, caj keuntungan akan diterima
pada setiap suku tahun bermula dari bulan pertama pinjaman kepada THP.
4.1.3. Semakan Audit mendapati sehingga 31 Disember 2019, jumlah

tunggakan bayaran balik prinsipal dan caj keuntungan berjumlah
RM40.36 juta, masing-masing RM34.91 juta dan RM5.45 juta belum
dijelaskan kepada TH oleh THP. Ringkasan amaun adalah seperti dalam
Jadual 15.3.
JADUAL 15.3
PRINSIPAL DAN KEUNTUNGAN ATAS PINJAMAN RM139.65 JUTA
TIDAK DITERIMA SEHINGGA 31 DISEMBER 2019
KEUNTUNGAN
(RM Juta)
PRINSIPAL JUMLAH
AMAUN
TAHUN (RM Juta) TELAH (RM Juta)
PATUT TIDAK TERIMA
(a) TERIMA (e) = (a) + (d)
TERIMA (d) = (b) – (c)
(c)
(b)
1. 2017 - 4.08 4.08 - -
2. 2018 - 5.45 2.72 2.73 2.73
3. 2019 34.91 5.44 2.72 2.72 37.63
JUMLAH 34.91 14.97 9.52 5.45 40.36
Sumber: Perjanjian Pinjaman Bertarikh 31 Januari 2017 Dan Lejar Am Kod Akaun Berkaitan
Sehingga 31 Disember 2019

Pengurusan
Subsidiari RAHSIA
RAHSIA
4.1.4. Semakan Audit terhadap Penyata Kewangan Beraudit THP mendapati aliran
tunai bersih THP berkedudukan defisit sejak tahun 2016, di mana defisit pada tahun
2016 adalah RM4.34 juta, tahun 2017 adalah RM5.86 juta, tahun 2018 adalah
RM3.29 juta dan tahun 2019 adalah RM17.76 juta. Keadaan ini merupakan antara
sebab THP gagal membayar balik tunggakan pinjaman dan caj keuntungan kepada
TH.
4.1.5. Mesyuarat Lembaga Pengarah Khas Bilangan 1 Tahun 2017 bertarikh

18 Januari 2017 menyatakan laporan status perbelanjaan wang pinjaman yang
disalurkan oleh TH kepada THP dibentangkan pada setiap tiga (3) bulan dalam
Mesyuarat Ahli Lembaga Pengarah (ALP) TH. Laporan ini termasuk juga jangka
masa penyiapan projek dan jadual perbatuan bagi membolehkan pihak Pengurusan
TH memantau perkembangan projek yang dilaksanakan supaya tidak berlaku
sebarang kelewatan. Semakan Audit terhadap Minit Mesyuarat ALP TH mendapati
laporan ini tidak dibentangkan dalam mesyuarat tersebut.
Bagaimanapun, status perbelanjaan wang pinjaman ada dilaporkan dalam
Mesyuarat Jawatankuasa Pengurusan Risiko & Urus Tadbir (RAG) TH dan minit
mesyuarat ini diangkat untuk makluman dalam Mesyuarat ALP TH.
4.1.6. Semakan Audit mendapati sehingga 8 September 2020, TH telah

menghantar 15 notis tuntutan bayaran balik prinsipal dan caj keuntungan kepada
THP bagi tempoh tahun 2017 hingga 2020. Bagaimanapun, terdapat amaun
tertunggak (amaun yang tidak terima seperti dalam Jadual 15.3) sejak tahun 2018
dan surat peringatan mengenai baki tunggakan bayaran balik prinsipal dan caj
keuntungan hanya dihantar sekali, iaitu pada 16 Julai 2019.
4.1.7. Semakan Audit selanjutnya mendapati sehingga 31 Ogos 2020,

jumlah tunggakan prinsipal dan caj keuntungan telah meningkat
kepada RM79.35 juta.
Maklum balas TH yang diterima pada 22 Oktober dan 3 November 2020
Objektif pengawasan dan pemantauan yang diguna pakai oleh TH adalah untuk
memastikan kelangsungan perniagaan THP agar berupaya membayar balik pinjaman
setelah syarikat berjaya dibaik pulih dan mengurangkan impak rosot nilai aset
kewangan di peringkat TH. Status perbelanjaan wang pinjaman telah dilaporkan secara
berkala di dalam beberapa jawatankuasa di TH, termasuklah (i) Jawatankuasa
Pengurusan Risiko & Urus Tadbir (RAG) di peringkat Lembaga Pengarah; dan
(ii) Jawatankuasa Pengurusan Risiko & Urus Tadbir (MRAG) dan Jawatankuasa
Pengurusan Kewangan, Aset & Liabiliti (ALCO) di peringkat Pengurusan Tertinggi.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
RAHSIA
Tambahan pula, pendekatan yang diambil oleh TH juga tertumpu kepada penyelesaian
secara komprehensif dengan cara (i) penukaran Lembaga pengarah dan pengurusan
THP yang lebih berkebolehan; (ii) mengkaji semula daya saing projek; dan
(iii) memantau prestasi THP dan projek yang bermasalah. Selain itu, kaedah
pemantauan baru yang menyeluruh telah diperkenalkan, antaranya (i) kewujudan
Strategic Dashboard untuk memantau status operasi dan prestasi kewangan THP
termasuk status pembayaran; (ii) pemerkasaan Nominee Director yang mewakili TH
untuk membuat keputusan perniagaan yang memberi pulangan lebih tinggi; dan
(iii) penetapan Shareholder’s Reserve Matter yang memerlukan THP untuk merujuk
kepada TH supaya kepentingan TH terjaga.
Pernyataan Kegagalan THP membuat bayaran balik pinjaman

Audit menyebabkan kerugian aliran tunai masuk kepada TH
berjumlah RM40.36 juta sehingga 31 Disember 2019.
4.2 . Tunggakan Bayaran Balik Prinsipal Sejumlah RM10 Juta Dan Caj
Keuntungan Sejumlah RM15.50 Juta Tidak Dikutip Oleh TH Daripada
Pinjaman Sejumlah RM500 Juta
4.2.1. Pinjaman ini merupakan pembiayaan hutang baharu dengan suntikan tunai
berlandaskan instrumen komoditi murabahah sehingga RM500 juta dengan caj
keuntungan 5.0% setahun dan bayaran balik dalam tempoh lima (5) tahun. Butiran
pinjaman adalah seperti dalam Jadual 15.4.
JADUAL 15.4
PERINCIAN PERJANJIAN PINJAMAN RM500 JUTA
BIL. PERKARA BUTIRAN
Sehingga RM500 Juta (berdasarkan Komoditi Murabahah)
1. Amaun Prinsipal Bahagian 1 – RM300 juta
Bahagian 2 – RM200 juta
2. Kadar Caj Keuntungan 5.0% setahun atas Kadar Baki Berkurangan
3. Tujuan Modal Kerja
4. Tempoh 5 tahun dari tarikh pengeluaran (10 Julai 2017)
Sumber: Perjanjian Pinjaman bertarikh 31 Mei 2017
4.2.2. Tujuan utama pemberian pinjaman kepada THP adalah untuk membolehkan
THP menjalankan lapan (8) projek tempatan dengan lebih mampan dan seterusnya
meningkatkan kemampuan THP untuk menyiapkan projek mengikut garis masa
yang telah dijadualkan. Pembiayaan ini akan menjana Gross Development Value
(GDV) projek sejumlah RM1.006 bilion. Selain itu, pinjaman ini juga dijangka akan
menghasilkan pendapatan kepada TH sejumlah RM74.10 juta sepanjang tempoh

Pengurusan
Subsidiari RAHSIA
RAHSIA
lima (5) tahun atau pulangan 5.0% setahun atas pinjaman. Butiran lapan (8) projek
yang terlibat adalah seperti dalam Jadual 15.5.
JADUAL 15.5
SENARAI PROJEK TEMPATAN
GDV JUMLAH PERATUSAN
ANAK SYARIKAT/ JENIS GDV PROJEK (%)
BIL. PEMBANGUNAN PINJAMAN
PROJEK PROJEK (RM Juta)
(RM Juta) (RM Juta) SIAP JUAL
THP Enstek
Perumahan &
1. Development Sdn. 7,412 286 145 100 99
Industri
Bhd. (Enstek)
THP Timur Sdn. Bhd.
2. Perumahan 98 121 35 Tangguh
(Kota Bharu)
THP Mutiara Sdn. Pembangunan
3. 92 150 33 Tangguh
Bhd. (Bayan Lepas) Bercampur
THP Hartanah Sdn.
Perumahan &
4. Bhd. (Warisan 339 52 32 100 63
Komersil
Puteri, Seremban)
THP Pelindung Sdn.
5. Bhd. (Pesisiran Perumahan 52 56 15 100 5
Residence, Kuantan)
Pembangunan
6. THP (Kelana Jaya) 1,216 Tangguh 110 Tangguh
Bercampur
Pembangunan
7. THP (Kuala Perlis) 360 341 50 Tangguh
Bercampur
Keramat Green
8. Development Sdn. Perumahan 556 Tangguh 80 Tangguh
Bhd. (Kuala Lumpur)
JUMLAH 10,125 1,006 500
Sumber: Memorandum Kepada Yang Berhormat Menteri Pada 19 Januari 2017 Bagi Cadangan Untuk Menyediakan Pinjaman
Kepada TH Properties Sdn. Bhd. Dan Meningkatkan Modal Saham Syarikat Dan Laporan Kemajuan Projek THP
4.2.3. Merujuk kepada Schedule 5 – Schedule of Payment of LTH’s Sale Price dalam
Master Commodity Murabahah Facility Agreement bertarikh 29 Mei 2017, tempoh
bayaran balik pinjaman ini adalah selama 60 bulan atau lima (5) tahun. Pinjaman ini
terbahagi kepada dua (2) Bahagian (Tranche). Bahagian 1 sejumlah RM300 juta
manakala Bahagian 2 sejumlah RM200 juta. Pinjaman bagi Bahagian 2 akan
dikeluarkan selepas setahun pinjaman Bahagian 1 dikeluarkan. Bayaran balik
prinsipal bagi kedua-dua Bahagian pinjaman ini bermula pada suku pertama selepas
dua (2) tahun daripada tarikh mula pinjaman Bahagian 1, iaitu selewat-lewatnya
pada 31 Oktober 2019. Caj keuntungan atas pinjaman akan diterima pada setiap
suku tahun bermula daripada suku pertama pinjaman Bahagian 1 dikeluarkan
kepada THP.
4.2.4. Semakan Audit mendapati sejumlah RM310 juta daripada jumlah

keseluruhan pinjaman RM500 juta telah disalurkan kepada THP, iaitu RM300 juta
daripada Bahagian 1 pada 10 Julai 2017 dan hanya RM10 juta daripada Bahagian 2
pada 26 Mac 2018. Ini adalah kerana baki RM190 juta untuk pembiayaan projek
Keramat Green Development Sdn. Bhd. dan THP (Kelana Jaya) tidak dituntut kerana
telah ditangguhkan memandangkan keadaan ekonomi dan pasaran hartanah yang
lemah pada ketika itu.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
RAHSIA
4.2.5. Semakan Audit selanjutnya mendapati sehingga 31 Disember 2019,

tunggakan bayaran balik prinsipal dan caj keuntungan berjumlah
RM25.50 juta, iaitu RM10 juta dan RM15.50 juta
masing-masing masih belum dijelaskan kepada TH oleh THP.
Ringkasan amaun adalah seperti dalam Jadual 15.6.
JADUAL 15.6
PRINSIPAL DAN KEUNTUNGAN ATAS PINJAMAN RM310 JUTA
TIDAK DITERIMA SEHINGGA 31 DISEMBER 2019
KEUNTUNGAN
PRINSIPAL (RM Juta) JUMLAH
(RM Juta) AMAUN PATUT (RM Juta)
BIL. TAHUN TELAH TERIMA TIDAK TERIMA
(a) TERIMA (e) = (a) + (d)
(c) (d) = (b) – (c)
(b)
B1 B2 B1 B2 B1 B2 B1 B2 B1 B2
1. 2017 - - 3.75 - 3.75 - - - - -
2. 2018 - - 15.00 0.38 7.50 - 7.50 0.38 7.50 0.38
3. 2019 10.00 - 15.00 0.50 7.50 0.38 7.50 0.12 17.50 0.12
JUMLAH
SETIAP 10.00 - 33.75 0.88 18.75 0.38 15.00 0.50 25.00 0.50
BAHAGIAN
JUMLAH 10.00 34.63 19.13 15.50 25.50
Sumber: Penyata Pinjaman Tahunan Subsidiari
Nota : B1 – Bahagian 1 B2 – Bahagian 2
4.2.6. Keadaan ini berlaku disebabkan THP menghadapi masalah aliran tunai bersih
berterusan sejak tahun 2016 berikutan lima (5) daripada lapan (8) projek yang
dirancang terpaksa ditangguh pelaksanaannya sehingga kini. Daripada tiga (3)
projek yang telah siap, hanya satu (1) projek dapat dijual sehingga 100% manakala
dua (2) projek lagi prestasi jualannya antara 5.0% hingga 63.0% sahaja.
4.2.7. Setakat 8 September 2020, TH telah menghantar 23 notis tuntutan bayaran

balik prinsipal dan caj keuntungan kepada THP bagi tempoh tahun 2017 hingga
2020. Bagaimanapun, terdapat amaun telah tertunggak (amaun yang tidak terima
seperti dalam Jadual 15.6) sejak tahun 2018 dan surat peringatan mengenai baki
tunggakan bayaran balik prinsipal dan caj keuntungan hanya dihantar sekali, iaitu
pada 16 Julai 2019.
4.2.8. Semakan Audit selanjutnya mendapati sehingga 31 Ogos 2020,

jumlah tunggakan prinsipal dan caj keuntungan telah meningkat
kepada RM124.71 juta.

Pengurusan
Subsidiari RAHSIA
RAHSIA
Maklum balas TH yang diterima pada 3 November 2020
Pihak TH telah mengarahkan THP melalui surat bertarikh 27 Oktober 2020 supaya THP
membayar sejumlah RM66.39 juta atau sekurang-kurangnya RM60 juta
selewat-lewatnya pada Disember 2020. Jumlah RM66.39 juta adalah untuk THP
melunaskan segala tunggakan prinsipal dan keuntungan sehingga 31 Disember 2019
yang berjumlah RM65.86 juta (termasuk tunggakan bagi pinjaman sejumlah
RM139.65 juta) serta penalti ke atas kelewatan bayaran balik prinsipal yang berjumlah
RM537,109.
Pihak THP melalui surat bertarikh 2 November 2020 telah menyatakan komitmen untuk
melakukan pembayaran sejumlah RM60 juta sebelum 31 Disember 2020. Komitmen
THP dicapai setelah mengambil kira THP kini mempunyai dana setelah berjaya
menerima balik sebahagian daripada pelaburan Australia berjumlah AUD19.23 juta
(RM56.60 juta) baru-baru ini.
Pernyataan Kegagalan berterusan THP menjelaskan tunggakan pinjaman

Audit dan caj keuntungan memberi kesan kepada aliran tunai TH.
4.3. Penalti Sejumlah RM161,822 Tidak Dikenakan Atas Kelewatan

Pembayaran Balik Prinsipal Bagi Pinjaman Berjumlah RM449.65 Juta
4.3.1. Klausa 11 perjanjian pinjaman menetapkan penalti (ta’widh), sebanyak 1.0%

setiap tahun akan dikenakan sekiranya terdapat tunggakan bayaran balik pinjaman.
4.3.2. Semakan Audit mendapati sehingga 31 Disember 2019, tempoh tunggakan

bagi empat (4) bayaran prinsipal yang berjumlah RM44.92 juta adalah antara 60
hingga 244 hari. Bagaimanapun, tiada penalti dikenakan terhadap THP
bagi kelewatan bayaran prinsipal tersebut. Berdasarkan pengiraan Audit,
penalti yang sepatutnya dikenakan adalah berjumlah RM161,822.
Butiran penalti kelewatan bayaran prinsipal adalah seperti dalam Jadual 15.7.
JADUAL 15.7
PENALTI ATAS KELEWATAN
BAYARAN BALIK PRINSIPAL SETAKAT 31 DISEMBER 2019
BAYARAN
PINJAMAN BULAN TEMPOH PENALTI ATAS
PRINSIPAL
KEPADA PRINSIPAL LEWAT PRINSIPAL TIDAK
TAHUN PATUT
THP PATUT TERIMA DIKENAKAN
DITERIMA
(RM Juta) DITERIMA (HARI)* (RM)**
(RM Juta)
11.64 April 2019 244 77,793
2019 139.65 11.64 Julai 2019 152 48,461
11.64 Oktober 2019 60 19,130

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
RAHSIA
BAYARAN
PINJAMAN BULAN TEMPOH PENALTI ATAS
PRINSIPAL
KEPADA PRINSIPAL LEWAT PRINSIPAL TIDAK
TAHUN PATUT
THP PATUT TERIMA DIKENAKAN
DITERIMA
(RM Juta) DITERIMA (HARI)* (RM)**
(RM Juta)
310.00 10.00 Oktober 2019 60 16,438
JUMLAH 449.65 44.92 161,822
Sumber: Perjanjian Pinjaman bertarikh 31 Januari 2017
Nota : * Tarikh kelewatan dikira oleh pihak Audit adalah pada 1hb bulan berikut daripada bulan prinsipal
patut terima
** Pengiraan penalti pada kadar: Jumlah Hari Lewat X (1% X Bayaran Prinsipal Patut Terima)
365 Hari
4.3.3. Perkara ini berlaku kerana TH tidak membuat tuntutan penalti terhadap THP
bagi kelewatan pembayaran balik prinsipal tersebut seperti yang diperuntukkan
dalam klausa 11 perjanjian pinjaman.
4.3.4. Kegagalan TH membuat tuntutan tersebut juga memberi kesan kepada

peningkatan jumlah penalti yang sepatutnya dikenakan terhadap THP. Semakan
Audit selanjutnya mendapati sehingga 31 Ogos 2020, jumlah penalti
telah meningkat kepada RM827,418 bagi kelewatan bayaran balik
10 prinsipal pinjaman berbanding RM161,822 bagi empat (4)
prinsipal pada akhir tahun 2019. Namun, TH masih belum membuat
sebarang tuntutan terhadap jumlah penalti tersebut kepada THP.
Maklum balas TH yang diterima pada 22 Oktober dan 3 November 2020
THP merupakan sebuah syarikat milik penuh TH dan merupakan sebahagian daripada
Kumpulan TH di mana prestasi kewangan THP akan menyumbang kepada prestasi
kewangan TH secara langsung apabila penyata kewangan disatukan. Jika penalti atas
kelewatan pembayaran balik prinsipal dikenakan oleh TH kepada THP, kemampuan
aliran tunai THP bakal terjejas dan seterusnya menyekat THP daripada menjalankan
projek dengan lebih mapan. Ini seterusnya bakal menjejaskan kedudukan kewangan
Kumpulan TH apabila penyata kewangan disatukan. Namun begitu, pihak TH
mengambil maklum akan perkara ini dan telah mengambil tindakan dengan
mengenakan penalti yang berjumlah RM537,109 (empat (4) prinsipal) bagi kelewatan
sehingga 31 Oktober 2020.
Pernyataan Kegagalan menguatkuasakan syarat perjanjian pinjaman

Audit mengenai kenaan penalti bayaran lewat prinsipal menyebabkan
ketirisan hasil kepada TH sejumlah RM161,822.

Pengurusan
Subsidiari RAHSIA
RAHSIA
5. SYOR AUDIT
Bagi memastikan tindakan pematuhan kepada peraturan dan penguatkuasaan syarat

perjanjian, TH perlu mengambil tindakan berikut:
5.1. Menguatkuasakan syarat perjanjian bagi menuntut balik tunggakan bayaran.
5.2. Mengutip balik jumlah prinsipal dan caj keuntungan yang tertunggak yang patut
diterima oleh TH sehingga 31 Ogos 2020.
5.3. Memastikan usaha untuk mendapatkan bayaran balik pinjaman dilakukan tepat
pada masanya dan mengkaji semula mekanisma pemantauan bagi mendapatkan
bayaran balik pinjaman yang telah diberikan. Ini bagi memastikan kepentingan operasi
TH tidak terjejas dan syarikat subsidiari bertanggungjawab sepenuhnya dalam
memastikan pinjaman yang telah diberikan dibayar balik mengikut perjanjian.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
BAHAGIAN II
AGENSI PERSEKUTUAN
16. Projek Pembinaan Terbengkalai
– Universiti Teknologi MARA
PROJEK PEMBINAAN TERBENGKALAI

Universiti Teknologi MARA
Kementerian Pengajian Tinggi
Perkara Utama
Apa yang  Pengauditan pematuhan terhadap Projek Pembinaan Terbengkalai

diaudit? di Universiti Teknologi MARA.
Mengapa ia  Memastikan pentadbiran projek pembinaan yang terbengkalai

penting meliputi tuntutan Ganti Rugi Tertentu Dan Ditetapkan, tuntutan
untuk
diaudit? kerugian projek serta keselamatan aset diurus mengikut
peraturan yang ditetapkan.

ditemui?
- Kerugian berjumlah RM1.69 juta tidak dapat dituntut daripada
kontraktor asal kerana gagal menyiapkan Projek
Perpustakaan Dungun; dan
- Sejumlah RM1.70 juta masih belum dituntut daripada

kontraktor asal bagi Projek Cleanroom Shah Alam.
- Memastikan denda lewat atau ganti rugi dituntut daripada

kontraktor seperti yang diperuntukkan dalam kontrak; dan
- Mengambil tindakan terhadap mana-mana pegawai yang cuai

melaksanakan tanggungjawab serta tidak mematuhi peraturan
dan pekeliling kewangan yang berkuat kuasa.
Laporan Ketua
Laporan KetuaAudit
AuditNegara
Negara Tahun 2019
Tahun 2019 247247
Projek Pembinaan Terbengkalai
Projek Pembinaan Terbengkalai RAHSIA
RAHSIA
16. PROJEK PEMBINAAN TERBENGKALAI

Universiti Teknologi MARA
Kementerian Pengajian Tinggi
1. LATAR BELAKANG
Projek Pembangunan Infrastruktur Universiti Teknologi MARA (UiTM) dipantau oleh

Pejabat Pembangunan Infrastruktur Dan Infostruktur (PPII) di UiTM Shah Alam yang
ditadbir oleh Timbalan Naib Canselor (Pembangunan). Sehingga bulan Disember 2019,
UiTM telah melaporkan sebanyak 23 projek pembinaan yang masih belum disiapkan
dengan nilai perolehan berjumlah RM60.41 juta. Dua (2) daripada 23 projek tersebut
merupakan projek pembinaan terbengkalai dengan nilai kontrak keseluruhan berjumlah
RM2.98 juta. Sehingga bulan September 2020, pembayaran terkumpul yang telah
dibuat kepada kontraktor bagi 23 projek tersebut adalah berjumlah RM10.34 juta.
Pengauditan dijalankan bagi memastikan pentadbiran projek pembinaan yang

terbengkalai melibatkan tuntutan Ganti Rugi Tertentu Dan Ditetapkan (LAD), tuntutan
kerugian projek serta keselamatan aset diurus mengikut peraturan yang ditetapkan.
3.1. Pengauditan ini meliputi dua (2) projek pembinaan yang terbengkalai setakat
bulan Disember 2019 seperti dalam Jadual 16.1.
JADUAL 16.1
DUA (2) PROJEK PEMBINAAN TERBENGKALAI SETAKAT 31 DISEMBER 2019
JUMLAH BAYARAN PERATUSAN
NILAI KONTRAK
TERKUMPUL KERJA SIAP
BIL. PROJEK PEMBINAAN
TAHUN (RM Juta) (RM Juta) (%)
1. Cleanroom Shah Alam 2012 1.72 1.55 90
2. Perpustakaan Dungun 2010 1.26 0.98 90

JUMLAH 2.98 2.53
Sumber: Senarai Projek Pembinaan UiTM
3.2. Pengauditan dijalankan di PPII dan Kampus UiTM Dungun, Terengganu pada
bulan Ogos sehingga September 2020. Pengauditan ini dijalankan dengan menyemak
dokumen dan rekod, lawatan fizikal serta temu bual dengan pegawai yang terlibat.

Projek
P r o j e kPembinaan
P e m b i n a a n Terbengkalai
Terbengkalai RAHSIA
RAHSIA
4. PENEMUAN AUDIT
Pengauditan telah dilaksanakan pada bulan Ogos sehingga September 2020 dan
Mesyuarat Penutup (Exit Conference) telah diadakan pada 12 Oktober 2020. Maklum
balas daripada UiTM telah diterima pada 16 Oktober 2020. Penemuan Audit adalah
seperti yang dinyatakan di perenggan 4.1 dan 4.2.
4.1. Kerugian Berjumlah RM1.69 Juta Tidak Dapat Dituntut Daripada

Kontraktor Asal Kerana Gagal Menyiapkan Projek Perpustakaan Dungun
4.1.1. UiTM telah meluluskan perolehan bagi projek cadangan membina dan
menyiapkan bangunan tambahan Perpustakaan Dungun serta kerja berkaitan di
UiTM Dungun, Terengganu berjumlah RM1.26 juta pada 11 Januari 2011. Projek
telah bermula pada 11 Mac 2011 dan tarikh siap asal pada 7 November 2011. Status
projek pada tarikh penamatan kontraktor asal adalah 90% siap.
4.1.2. Berdasarkan klausa 40 syarat-syarat kontrak, sijil Perakuan Kerja Tidak Siap
(CNC) akan dikeluarkan sekiranya kontraktor gagal menyiapkan projek dalam
tempoh masa yang ditetapkan atau tempoh lanjutan masa yang diluluskan. LAD
akan dikenakan terhadap kontraktor tersebut apabila CNC dikeluarkan sebagai
penalti kerana gagal menyiapkan projek dalam tempoh yang ditetapkan. LAD akan
dikira dari tarikh CNC dikeluarkan sehingga tarikh sijil Perakuan Siap Kerja (CPC)
atau tarikh penamatan kontrak.
4.1.3. Kontraktor asal tidak dapat menyiapkan kerja pembinaan pada tarikh yang
telah dipersetujui, iaitu tarikh akhir pelanjutan masa (EOT) kedua pada 7 April 2012
dengan baki kerja sebanyak 10%. Kegagalan kontraktor asal menyiapkan kerja telah
menyebabkan UiTM mengambil tindakan penamatan pada 25 Januari 2019.
Kontraktor penyiap bagi projek Perpustakaan Dungun yang terbengkalai sejak tahun
2012 masih belum dilantik. Tempoh kelewatan melantik adalah sehingga 526 hari
daripada tarikh sepatutnya kontraktor penyiap dilantik, iaitu pada 24 April 2019
hingga 30 September 2020.
4.1.4. Berdasarkan borang Penyata Akaun Muktamad, kos penyiapan adalah

meliputi kos pelantikan kontraktor penyiap dan LAD yang sepatutnya dikenakan
kepada kontraktor asal. Pihak Audit mendapati Penyata Akaun Muktamad
yang disediakan oleh UiTM pada 4 Mac 2020 tidak mengambil kira
kos pelantikan kontraktor penyiap dan LAD yang sepatutnya
dikenakan. UiTM telah menyediakan anggaran kos penyiapan bagi projek

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
RAHSIA
Perpustakaan Dungun berjumlah RM830,000 untuk makluman Audit dengan

perincian seperti dalam Jadual 16.2.
JADUAL 16.2
ANGGARAN KOS PENYIAPAN PROJEK
JUMLAH
BIL. BUTIRAN
(RM)
1. Preliminaries 80,000
2. Non Completed works 200,000
3. Defective, damage and work not to comply with specification 300,000
4. New Works 90,000
5. Electricals Works 10,000
6. Provisional Sum 150,000
JUMLAH 830,000
Sumber: Penyata Anggaran Kos Penyiapan Projek oleh PPII UiTM
4.1.5. Berdasarkan klausa 40 syarat-syarat kontrak, LAD yang sepatutnya

dikenakan kepada kontraktor asal adalah berjumlah RM856,290 seperti dalam
Jadual 16.3.
JADUAL 16.3
GANTI RUGI TERTENTU DAN DITETAPKAN
TIDAK DIKENAKAN KEPADA KONTRAKTOR ASAL
GANTI RUGI TERTENTU DAN
KADAR LAD
DITETAPKAN (LAD)
SEHARI
HARI JUMLAH
(RM) TEMPOH (RM)
(a) (b)
(c) = (b) x (a)
08.04.2012 hingga
345 2,482 856,290*
25.01.2019
Nota : * Pengiraan LAD = Bilangan hari lewat x RM345/hari
4.1.6. Bagaimanapun, LAD telah dikembalikan semula kepada kontraktor asal

kerana UiTM gagal mengeluarkan CNC kepada kontraktor asal pada 7 April 2012,
iaitu tarikh akhir EOT kedua. Situasi ini membawa kepada time at large dan menjadi
tanggungjawab kontraktor asal untuk menyiapkan kerja dalam masa yang
munasabah. Selain itu, mengikut klausa 4.2 Mutual Termination Agreement (MTA)
yang ditandatangani oleh UiTM dan kontraktor asal pada 25 Februari 2020 telah
melepaskan kontraktor asal daripada sebarang tuntutan kerugian atau pampasan
oleh UiTM.
4.1.7. Kesannya, UiTM mengalami kerugian berjumlah RM1.69 juta terdiri

daripada LAD yang sepatutnya dikenakan kepada kontraktor asal sejumlah
RM856,290 dan anggaran kos untuk menyiapkan projek Perpustakaan Dungun
berjumlah RM830,000.

Projek
Terbengkalai RAHSIA
RAHSIA
Maklum balas UiTM yang diterima pada 16 Oktober 2020
Pengiraan LAD dikira berdasarkan faktor seperti CNC yang tidak dikeluarkan setelah
kontraktor asal tidak dapat menyiapkan projek selepas tamatnya tempoh EOT kedua.
Kontraktor asal telah memohon untuk penamatan pada 9 April 2013 tetapi tidak
mendapat jawapan daripada UiTM dan EOT kedua telah diluluskan sehingga 7 April
2012, oleh itu tarikh LAD yang boleh diambil kira bermula daripada tarikh 8 April 2012.
Untuk memberikan kesaksamaan kepada dua pihak, iaitu kontraktor asal dan UiTM, LAD
berjumlah RM126,960 dimansuhkan dan dikembalikan kepada kontraktor asal manakala
baki Wang Jaminan Pelaksanaan kontraktor berjumlah RM63,052 dirampas oleh UiTM.
UiTM juga telah mengeluarkan surat nasihat dan teguran pada 26 Januari 2017 kepada
Jurutera Kanan, Bahagian Pengurusan Fasiliti, UiTM Cawangan Dungun dan Pengarah
Pengurusan Fasiliti, UiTM atas kelemahan menyelia dan memantau projek ini.
Pernyataan Kegagalan UiTM mengeluarkan CNC selepas lapan (8) tahun

Audit projek tidak disiapkan menyebabkan LAD tidak dikenakan.
MTA yang ditandatangani pada 25 Februari 2020 turut
melepaskan kontraktor asal daripada sebarang tuntutan
yang dianggarkan berjumlah RM1.69 juta, termasuk LAD.
4.2. Sejumlah RM1.70 Juta Masih Belum Dituntut Daripada Kontraktor Asal
Bagi Projek Cleanroom Shah Alam
4.2.1. UiTM telah meluluskan perolehan bagi projek cadangan mereka bentuk,
membina, menyiap, menguji lari, mentauliah dan menyenggara cleanroom di ruang
sedia ada di makmal kejuruteraan lama untuk kegunaan makmal semikonduktor
bagi Fakulti Sains Gunaan (FSG) berjumlah RM1.72 juta pada 21 November 2012.
Kontrak telah ditandatangani pada 13 Disember 2013 dan projek telah bermula
pada 4 Januari 2013 dengan tarikh siap asal pada 3 Oktober 2013. Status projek
sehingga kontrak ditamatkan adalah 90% siap.
4.2.2. Berdasarkan Pekeliling Perbendaharaan PK 4.5 Tatacara Pengurusan Projek

Sakit dan Pelantikan Kontraktor Penyiap bagi Projek Sakit menyatakan agensi
hendaklah memastikan tempoh proses pelantikan kontraktor penyiap bagi projek
sakit selepas notis penamatan dikeluarkan kepada kontraktor asal hendaklah tidak
melebihi empat (4) bulan bagi projek reka dan bina melibatkan perunding asal dan
tidak melebihi enam (6) bulan yang melibatkan pelantikan perunding baru.
Klausa 60.1 (c)(i)(G) dalam kontrak bagi projek Cleanroom Shah Alam, kontraktor
perlu membayar kepada Kerajaan sebarang kerugian dan pampasan kesan daripada
penamatan kontrak yang berkuat kuasa.

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
RAHSIA
4.2.3. UiTM telah lewat mengeluarkan CNC yang berkuat kuasa pada 24
November 2014 pada 18 Februari 2016 dengan tempoh kelewatan 451 hari dari
tarikh akhir EOT pertama diluluskan. UiTM juga telah mengeluarkan surat Notis
Penamatan Kerja Kontraktor pada 3 Mac 2016 akibat kegagalan kontraktor asal
menyiapkan kerja dalam tempoh masa yang ditetapkan, iaitu pada 24 November
2014. Sehingga bulan September 2020, kontraktor penyiap masih belum dilantik
bagi menyiapkan kerja yang terbengkalai dengan tempoh kelewatan sehingga 1,552
hari. Butiran lanjut adalah seperti dalam Jadual 16.4.
JADUAL 16.4
KELEWATAN PELANTIKAN KONTRAKTOR PENYIAP
TARIKH NOTIS TEMPOH KELEWATAN
TARIKH SIAP PENAMATAN PELANTIKAN PELANTIKAN
BIL.
PROJEK KONTRAKTOR DIBENARKAN KONTRAKTOR
ASAL MENGIKUT PK 4.5 PENYIAP (HARI)
1. 24.11.2014 03.03.2016 02.07.2016 1,552*

Sumber: Surat Notis Penamatan Pengambilan Kerja Kontraktor
Nota : *Dikira daripada tempoh pelantikan dibenarkan mengikut PK 4.5 sehingga September 2020
4.2.4. Pihak Audit mendapati ketiadaan pemantauan yang berkesan oleh Pegawai
Penguasa menyebabkan CNC dan Notis Penamatan Kerja Kontraktor lewat
dikeluarkan. Selain itu, kelewatan melantik kontraktor penyiap juga disebabkan
permohonan perolehan oleh UiTM secara rundingan terus dengan syarikat
perunding (sub kontraktor kepada kontraktor asal) tidak diluluskan oleh
Kementerian Kewangan dan tiada peruntukan bagi pelaksanaan perolehan baru.
4.2.5. Kesan kelewatan pelantikan ini menyebabkan perkara berikut:
a. Anggaran kos yang ditanggung oleh UiTM bagi menyiapkan

baki kerja berjumlah RM1.70 juta masih belum dituntut
daripada kontraktor asal. Butiran lanjut adalah seperti dalam
Jadual 16.5.
JADUAL 16.5
ANGGARAN KOS PENYIAPAN PROJEK
JUMLAH
BIL. KETERANGAN
(RM Juta)
1. Anggaran Kos Penyiapan* 3.20

2. Tolak: Harga Kontrak Akhir (1.50)
JUMLAH BAYARAN YANG PERLU DIBAYAR OLEH
1.70
KONTRAKTOR KEPADA UiTM
Sumber: Penyata Anggaran Kos Penyiapan Projek oleh PPII UiTM
Nota : *Pengiraan termasuk LAD berjumlah RM218,550, kos penghadang
(hoarding) berjumlah RM23,000 dan kos perolehan pelantikan
kontraktor penyiap berjumlah RM1.70 juta

Projek
Terbengkalai RAHSIA
RAHSIA
b. Lawatan Audit pada 3 September 2020 mendapati aset

berjumlah RM155,000 yang terdiri daripada Compressed Air
System, 38 unit Hepa Fan Filter, satu (1) unit Emergency
Shower and Eyewash dan tiga (3) unit Laboratory Fume
Cupboard tidak pernah diuji, tidak digunakan dan telah
berkarat. Butiran lanjut adalah seperti dalam Gambar 16.1 hingga 16.4.
Fakulti Sains Gunaan, UiTM Shah Alam Fakulti Sains Gunaan, UiTM Shah Alam
- Aset Compressed Air System Yang - Aset Hepa Fan Filter Tidak Pernah Diuji
Tidak Pernah Diuji Lari, Tidak Lari dan Tidak Digunakan
Digunakan dan Telah Berkarat Kos Aset: RM35,000
Kos Aset: RM65,000 (03.09.2020)
(03.09.2020) (Sumber: Jabatan Audit Negara)
(Sumber: Jabatan Audit Negara)
Fakulti Sains Gunaan, UiTM Shah Alam Fakulti Sains Gunaan, UiTM Shah Alam
- Aset Emergency Shower and Eyewash - Aset Laboratory Fume Cupboard Tidak
Yang Tidak Pernah Diuji Lari dan Tidak Pernah Diuji Lari dan Tidak Digunakan
Digunakan Kos Aset: RM40,000
Kos Aset: RM15,000 (03.09.2020)
(03.09.2020) (Sumber: Jabatan Audit Negara)
(Sumber: Jabatan Audit Negara)

Laporan Ketua Audit
AuditNegara
NegaraTahun
Tahun2019
2019
RAHSIA
Maklum balas UiTM yang diterima pada 16 Oktober 2020
Beberapa usaha telah dibuat oleh UiTM dari tarikh surat penamatan dikeluarkan kepada
kontraktor asal antaranya permohonan kepada Kementerian Kewangan untuk
menyiapkan baki kerja projek Cleanroom secara rundingan terus dan mesyuarat
dalaman pasukan projek. Satu Jawatankuasa Semakan Kondusi Cleanroom telah
ditubuhkan pada 13 Ogos 2020 yang mana ahli Jawatankuasa terdiri daripada
pensyarah UiTM. Laporan Jawatankuasa Semakan Kondusi Cleanroom akan dikeluarkan
dalam bulan Oktober 2020. Peralatan seperti pam motor, silinder gas dan outdoor unit
aircond yang berkarat dan terdedah kepada cuaca kerana peralatan tersebut khusus
ditempatkan di luar bangunan dan reka bentuk untuk penempatan peralatan adalah
tidak berbumbung.
Pernyataan Anggaran kerugian berjumlah RM1.70 juta yang tidak dituntut

Audit daripada kontraktor asal mengakibatkan UiTM perlu
menanggung keseluruhan kos penyiapan projek. UiTM juga
mengalami kerugian berjumlah RM155,000 bagi aset
dibekalkan pada tahun 2014 dan tidak pernah digunakan.
5. Syor Audit
Bagi memastikan tindakan pematuhan kepada peraturan dan penguatkuasaan klausa

kontrak, UiTM perlu mengambil tindakan berikut:
5.1. Memastikan denda lewat atau ganti rugi dituntut daripada kontraktor asal
seperti yang diperuntukkan dalam kontrak.
5.2. Mengambil tindakan terhadap mana-mana pegawai yang cuai melaksanakan

tanggungjawab serta tidak mematuhi peraturan dan pekeliling kewangan yang berkuat
kuasa.

Projek
Terbengkalai RAHSIA
PENUTUP
PENUTUP
1. Secara keseluruhannya, setakat 30 September 2020, Jabatan Audit Negara telah

memuktamadkan sebanyak 69 daripada 148 Penyata Kewangan Agensi Persekutuan
Tahun 2019. Sebanyak 51 penyata kewangan Agensi Persekutuan tahun 2019 telah
diberikan Sijil Ketua Audit Negara dengan Pendapat Tanpa Teguran manakala sebanyak
11 penyata kewangan telah diberikan Pendapat Tanpa Teguran dengan Emphasis of
Matter (EOM). Daripada 51 penyata kewangan Agensi Persekutuan tahun 2019 yang
diberikan Pendapat Tanpa Teguran, sebanyak empat (4) Sijil Ketua Audit Negara
mempunyai perenggan Hal-hal Lain (Other Matter) manakala satu (1) mempunyai
perenggan Perkara Utama Audit (Key Audit Matters – KAM). Selain itu, sebanyak tujuh
(7) penyata kewangan Agensi Persekutuan telah diberikan Pendapat Berteguran.
Sebanyak 77 penyata kewangan lagi masih dalam proses pengauditan manakala dua
(2) penyata kewangan belum diterima.
2. Pelaporan penyata kewangan bagi tahun berakhir 31 Disember 2019 menekankan

kepada enam (6) perkara utama, iaitu Kerja Dalam Kemajuan, Terimaan Tidak Dikenal
Pasti, Hartanah Pelaburan, Aset Luar Jangka dan Liabiliti Luar Jangka, Kakitangan
Pengurusan Utama dan Kesan Pandemik Covid-19. Analisis tersebut dibuat terhadap 69
penyata kewangan Agensi Persekutuan yang telah dikeluarkan Sijil Ketua Audit Negara.
Selain itu, analisis turut dibuat terhadap Lebihan atau Kurangan Terkumpul dan Nisbah
Hutang bagi 62 Agensi Persekutuan yang diberikan Sijil Tanpa Teguran.
3. Selain itu, pengauditan pematuhan telah dilaksanakan terhadap 16 Agensi

Persekutuan yang melibatkan 16 tajuk. Antara perkara yang dilaporkan adalah
melibatkan isu pembaziran, pemborosan, penyelewengan dan ketirisan disebabkan
kecuaian.
4. Pegawai Pengawal kementerian/jabatan/agensi perlu mematuhi undang-

undang/peraturan/polisi kewangan dan perolehan yang telah ditetapkan dan yang
berkuat kuasa serta rekod perakaunan yang berkaitan diselenggara dengan lengkap dan
kemas kini dalam setiap urusan yang dilaksanakan. Selain itu, kementerian/
jabatan/agensi hendaklah mempertingkatkan pengetahuan dan kemahiran pegawai
dalam pengurusan kewangan dan pemahaman piawaian perakaunan.
Ketua Audit Negara

Malaysia
Putrajaya
23 November 2020
Laporan Ketua
Laporan Audit
Ketua AuditNegara
Negara Tahun 2019
Tahun 2019 259 259
Penutup
Penutup
Penutup
AKRONIM
AKRONIM

ALCO Asset, Liability and Financial Management Committee
ASM Akademi Sains Malaysia
ATCS Air Traffic Control Systems
BANK RAKYAT Bank Kerjasama Rakyat Malaysia Berhad
BERNAMA Pertubuhan Berita Nasional Malaysia
BIASISWA RAJA- Kumpulan Wang Biasiswa Pengajian Tinggi Raja-Raja Dan Yang
RAJA Dipertua–Yang Dipertua Negeri
BNM Bank Negara Malaysia
BoG Board of Geologists Malaysia
BoGMIS Board of Geologists Malaysia Information System
BQ Bill of Quantities
BSN Bank Simpanan Nasional
BTSP Buku Teks Skim Pinjaman
CAAM Civil Aviation Authority of Malaysia
CAAM KLIA CAAM Kuala Lumpur International Airport
CF Program Pembiayaan Kompetitif (Contestable Fund)
CNC Certificate of Non-Completion
DBKL Dewan Bandaraya Kuala Lumpur
DBP Dewan Bahasa Dan Pustaka
DLP Defects Liability Period
DOA Department of Agriculture
EAIC Enforcement Agency Integrity Commission
ECERDC East Coast Economic Region Development Council
ECL Expected Credit Loss
EOM Emphasis of Matter
EOT Extension of Time
FAMA Federal Agricultural Marketing Agency
FELDA Federal Land Development Authority
FINAS Perbadanan Kemajuan Filem Nasional Malaysia
FPDAM Flight Procedure Design and Airspace Management
FRIM Forest Research Institute Malaysia
GDV Gross Development Value
GNSS Global Navigation Satellite System
HMSB Hartanah Mampan Sdn. Bhd.
IBPS Insentif Benih Padi Sah
ICAO International Civil Aviation Organisation
Laporan
Laporan Ketua
Ketua Audit
Audit NegaraTahun
Negara Tahun2019
2019 263 263
Akronim
Akronim
IKM Institut Koperasi Malaysia
INCEIF International Centre for Education in Islamic Finance
INSEP Industrial Skills Enhancement Programme
IRDA Iskandar Regional Development Authority
ISRA International Shari’ah Research Academy for Islamic Finance
ISSAI International Standards of Supreme Audit Institutions
IUMW International University Malaya-Wales Sdn. Bhd.
JANM Jabatan Akauntan Negara Malaysia
JAWI Jabatan Agama Islam Wilayah Persekutuan
JKR Jabatan Kerja Raya
JPK Jabatan Pembangunan Kemahiran
JPPH Jabatan Penilaian Dan Perkhidmatan Harta
JUBLI PERAK Kumpulan Wang Jubli Perak Pulau Pinang Dan Seberang Perai
KADA Kemubu Agricultural Development Authority
KAM Key Audit Matters
KBS Kementerian Belia Dan Sukan
KDK Kerja Dalam Kemajuan
KEDA Kedah Regional Development Authority
KEJORA Lembaga Kemajuan Johor Tenggara
KETENGAH Lembaga Kemajuan Terengganu Tengah
KLSC Kuala Lumpur Sports City
KPDNHEP Kementerian Perdagangan Dalam Negeri Dan Hal Ehwal Pengguna
KPM Kementerian Pendidikan Malaysia
KSM Kementerian Sumber Manusia
KWAN Kumpulan Wang Amanah Negara
KWDP Kumpulan Wang Disatukan Persekutuan
KWIE Kumpulan Wang Industri Elektrik
KWPDP Kumpulan Wang Perlindungan Data Peribadi
KWSMP Kumpulan Wang Sumbangan Modal Pembetungan
KWSG Kumpulan Wang Simpanan Guru
KWW Kumpulan Wang Warisan
LAD Liquidated Ascertained Damages
LADA Langkawi Development Authority
LEMBAGA TIMAH Lembaga (Penyelidikan Dan Kemajuan) Perusahaan Timah
LGM Lembaga Getah Malaysia
LGMPC LGM Properties Corporation
LHDNM Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia

264

264 ALaporan
k r o n i m Ketua Audit Negara Tahun 2019
Akronim
LJT Lembaga Jurukur Tanah Malaysia
LKAN Laporan Ketua Audit Negara
LKIM Lembaga Kemajuan Ikan Malaysia
LLM Lembaga Lebuhraya Malaysia
LP BINTULU Lembaga Pelabuhan Bintulu
LP KEMAMAN Lembaga Pelabuhan Kemaman
LP KUANTAN Lembaga Pelabuhan Kuantan
LP LABUAN Lembaga Pelabuhan Labuan
LPK Lembaga Pelabuhan Kelang
LPM Lembaga Pelabuhan Melaka
LPNM Lembaga Perindustrian Nanas Malaysia
LPP Lembaga Pertubuhan Peladang
LPPEH Lembaga Penilai, Pentaksir, Ejen Harta Tanah Dan Pengurus Harta
LPPKN Lembaga Penduduk Dan Pembangunan Keluarga Negara
LPSVN Lembaga Pembangunan Seni Visual Negara
LTAT Lembaga Tabung Angkatan Tentera
MAFI Ministry of Agriculture and Food Industries
MAIWP Majlis Agama Islam Wilayah Persekutuan
MARA Majlis Amanah Rakyat
MARDI Malaysian Agricultural Research and Development Institute
MATRADE Malaysia External Trade Development Corporation
MAVCOM Malaysian Aviation Commission
MBOT Malaysian Board of Technologists
MDA Medical Device Authority
MEB Malaysia Education Blueprint
MED Ministry of Entrepreneur Development
MFRS Malaysian Financial Reporting Standards
MIA Malaysian Institute of Accountants
MIDA Malaysian Investment Development Authority
MINDEF Kementerian Pertahanan
MIROS Malaysian Institute of Road Safety Research
MKD Menteri Kewangan Diperbadankan
MMC Malaysian Medical Council
MMP Malaysian Meister Programme
MOF Kementerian Kewangan
MOSTI Ministry of Science, Technology and Innovation
MoU Memorandum of Understanding
MPB Malaysian Pepper Board
Laporan
Laporan Ketua
Ketua Audit
Audit NegaraTahun
Negara Tahun2019
2019 265 265
Akronim
Akronim
MPC Malaysia Productivity Corporation
MPERS Malaysian Private Entities Reporting Standards
MPK Manual Prosedur Kewangan
MPM Majlis Peperiksaan Malaysia
MPOB Malaysian Palm Oil Board
MPSAS Malaysian Public Sector Accounting Standards
MRAG Management Risk and Governance
MSWP Majlis Sukan Wilayah Persekutuan
MTA Mutual Termination Agreement
MYCC Malaysia Competition Commission
MyIPO Intellectual Property Corporation of Malaysia
MYSA Malaysian Space Agency
MYSIHAT Lembaga Promosi Kesihatan Malaysia
NCIA Northern Corridor Economic Region
NEP National Entrepreneurship Policy
NPSTI National Policy on Science, Technology and Innovation
OEM Original Equipment Manufacturer
PDP Project Delivery Partner
PERDA Penang Regional Development Authority
PERHEBAT Perbadanan Hal Ehwal Bekas Angkatan Tentera
PERKESO Pertubuhan Keselamatan Sosial
PERNAMA Perwira Niaga Malaysia
PIDM Perbadanan Insurans Deposit Malaysia
PKB Perbadanan Pembangunan Kampong Bharu
PKP Perintah Kawalan Pergerakan
PL Perbadanan Labuan
PP Pegawai Penguasa
PPB Pelanjutan Penyerahan Bangunan
PPHM Perbadanan Perwira Harta Malaysia
PPII Pejabat Pembangunan Infrastruktur Dan Infostruktur
PPj Perbadanan Putrajaya
Program Pembiayaan Peningkatan Kapasiti Dan Kapabiliti Kumpulan
PPKK
Khusus
PR1MA Perbadanan PR1MA Malaysia
PSDC Pusat Pembangunan Kemahiran Pulau Pinang
PSM Perbadanan Stadium Malaysia
PT Pengajian Tinggi
PTG Pejabat Tanah Dan Galian

266

266 ALaporan
Akronim
PTG WPKL Pejabat Tanah Dan Galian Wilayah Persekutuan Kuala Lumpur
PTPK Perbadanan Tabung Pembangunan Kemahiran
PWMSB Pusat Wakaf MAIWP Sdn. Bhd.
RA Research Assistant
RAG Risk and Governance
RISDA Rubber Industry Smallholders Development Authority
RRIM Rubber Research Institute Malaysia
RU Research University
SAR Search and Rescue
SEA Southeast Asian
SEDA Sustainable Energy Development Authority
SLDN Program Pembiayaan Sistem Latihan Dual Nasional
SME Subject Matter Expert
SMR Surface Movement Radar
SOP Standard Operating Procedure
SPA Simultaneous Parallel Approach
SPAN Suruhanjaya Perkhidmatan Air Negara
SPMM Standard Penarafan Bintang Masjid-Masjid
SPRM Suruhanjaya Pencegahan Rasuah Malaysia
SPV Special Purpose Vehicle
SSM Suruhanjaya Syarikat Malaysia
SST Surat Setuju Terima
ST Suruhanjaya Tenaga
STI Sains, Teknologi Dan Inovasi
SWA Staff Welfare Account
SWCorp Solid Waste Management and Public Cleansing Corporation
TAR Terminal Approach Radar
TH Tabung Haji
THP TH Properties Sdn. Bhd.
TMS Terminal Monitoring System
TOR Terms of Reference
Tabung Pencen Lembaga Pesuruhjaya Matawang Malaya Dan British
TPLM
Borneo
UiTM Universiti Teknologi MARA
UJSB Urusharta Jamaah Sdn. Bhd.
UKM Universiti Kebangsaan Malaysia
UMP Universiti Malaysia Pahang
UMS Universiti Malaysia Sabah
UMT Universiti Malaysia Terengganu
Laporan
Laporan Ketua
Ketua Audit
Audit NegaraTahun
Negara Tahun2019
2019 267 267
Akronim
Akronim
UNiSZA Universiti Sultan Zainal Abidin
UPM Universiti Putra Malaysia
UPP Unit Pembangunan Perniagaan
USIM Universiti Sains Islam Malaysia
USM Universiti Sains Malaysia
UTeM Universiti Teknikal Malaysia Melaka
UTHM Universiti Tun Hussein Onn Malaysia
UTM Universiti Teknologi Malaysia
UUM Universiti Utara Malaysia
VCSS Voice Communication Systems
VRS Voice Recording System
W.P. Wilayah Persekutuan
WJP Wang Jaminan Pelaksanaan
WPC Works Package Contractor
WTTP Workers Technical Transformation Program
YGTHO Yayasan Guru Tun Hussein Onn
YPM Yayasan Pelajaran MARA
YTAR Yayasan Tunku Abdul Rahman
YTR Yayasan Tun Razak

268

268 ALaporan
Akronim
LAMPIRAN 1
• Penyata Kewangan Agensi Persekutuan
Tahun 2019 Yang Diberikan Sijil Ketua
Audit Negara Setakat 30 September 2020
LAMPIRAN 1
PENYATA KEWANGAN AGENSI PERSEKUTUAN TAHUN 2019 YANG DIBERIKAN

SIJIL KETUA AUDIT NEGARA SETAKAT 30 SEPTEMBER 2020
JENIS PENDAPAT AUDIT
BADAN BERKANUN PERSEKUTUAN
2019 2018
A JABATAN PERDANA MENTERI
1. Suruhanjaya Hak Asasi Manusia Malaysia (SUHAKAM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
B KEMENTERIAN KEWANGAN
2. Bank Negara Malaysia (BNM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
3. Bank Simpanan Nasional (BSN) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
4. Institut Akauntan Malaysia (MIA) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
5. Perbadanan Insurans Deposit Malaysia (PIDM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
6. Yayasan Tun Razak (YTR) Tanpa Teguran Berteguran
C KEMENTERIAN PERTAHANAN
7. Tanpa Teguran (EOM) Tanpa Teguran
(PERHEBAT)
8. Perbadanan Perwira Harta Malaysia (PPHM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
9. Perwira Niaga Malaysia (PERNAMA) Tanpa Teguran (EOM) Tanpa Teguran
D KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA
10. Dewan Bahasa Dan Pustaka (DBP) Berteguran Tanpa Teguran
11. Majlis Peperiksaan Malaysia (MPM) Berteguran Tanpa Teguran
E KEMENTERIAN PENGAJIAN TINGGI
12. Agensi Kelayakan Malaysia (MQA) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
13. Universiti Kebangsaan Malaysia (UKM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
14. Universiti Malaya (UM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
15. Universiti Malaysia Kelantan (UMK) Tanpa Teguran Tanpa Teguran (EOM)
16. Universiti Malaysia Pahang (UMP) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
17. Universiti Malaysia Sabah (UMS) Tanpa Teguran (EOM) Tanpa Teguran
18. Universiti Malaysia Terengganu (UMT) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
19. Universiti Putra Malaysia (UPM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
20. Universiti Sains Islam Malaysia (USIM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
21. Universiti Sains Malaysia (USM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
22. Universiti Sultan Zainal Abidin (UniSZA) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
23. Universiti Teknikal Malaysia Melaka (UTeM) Tanpa Teguran (EOM) Tanpa Teguran
24. Universiti Teknologi Malaysia (UTM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
25. Universiti Tun Hussein Onn Malaysia (UTHM) Tanpa Teguran (EOM) Tanpa Teguran
26. Universiti Utara Malaysia (UUM) Tanpa Teguran (EOM) Tanpa Teguran
F KEMENTERIAN PEMBANGUNAN LUAR BANDAR
27. Lembaga Kemajuan Wilayah Kedah (KEDA) Tanpa Teguran Tanpa Teguran (EOM)
G KEMENTERIAN PENGANGKUTAN MALAYSIA
28. Lembaga Pelabuhan Johor (LP JOHOR) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
Lembaga Pelabuhan Johor Tanjung Pelepas
(LP JOHOR – TG. PELEPAS)
30. Lembaga Pelabuhan Kelang (LPK) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
31. Lembaga Pelabuhan Kemaman (LP KEMAMAN) Tanpa Teguran Berteguran
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 271 271
LLampiran
ampiran 1 1
2019 2018
32. Lembaga Pelabuhan Kuantan (LP KUANTAN) Tanpa Teguran Berteguran
33. Lembaga Pelabuhan Melaka (LPM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
34. Suruhanjaya Penerbangan Malaysia (MAVCOM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
H KEMENTERIAN SUMBER MANUSIA
35. Lembaga Teknologis Malaysia (MBOT) Tanpa Teguran Tanpa Teguran

36. Tanpa Teguran (EOM) Berteguran
(PTPK)
I KEMENTERIAN PERTANIAN DAN INDUSTRI MAKANAN
37. Lembaga Kemajuan Pertanian Kemubu (KADA) Berteguran Tanpa Teguran
38. Lembaga Pertubuhan Peladang (LPP) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
39. Lembaga Kemajuan Ikan Malaysia (LKIM) Berteguran Berteguran
J KEMENTERIAN TENAGA DAN SUMBER ASLI
40. Institut Penyelidikan Perhutanan Malaysia (FRIM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
Lembaga (Penyelidikan Dan Kemajuan) Perusahaan
41. Berteguran Tanpa Teguran
Timah (Lembaga Timah)
42. Lembaga Ahli Geologi Malaysia (BoG) Berteguran Tanpa Teguran
43. Lembaga Jurukur Tanah Malaysia (LJT) Tanpa Teguran (EOM) Tanpa Teguran
44. Suruhanjaya Tenaga (ST) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
K KEMENTERIAN KERJA RAYA
45. Lembaga Arkitek Malaysia (LAM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
46. Lembaga Jurutera Malaysia (LJM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
47. Lembaga Juruukur Bahan Malaysia (LJBM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
48. Lembaga Lebuhraya Malaysia (LLM) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
L KEMENTERIAN PERUSAHAAN PERLADANGAN DAN KOMODITI
49. Lembaga Lada Malaysia (MPB) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
50. Lembaga Minyak Sawit Malaysia (MPOB) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
51. LGM Properties Corporation (LGMPC) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
M KEMENTERIAN SAINS, TEKNOLOGI DAN INOVASI
52. Akademi Sains Malaysia (ASM) Tanpa Teguran Berteguran
N KEMENTERIAN WILAYAH PERSEKUTUAN
53. Majlis Sukan Wilayah Persekutuan (MSWP) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
54. Perbadanan Pembangunan Kampong Bharu (PKB) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
O KEMENTERIAN PERDAGANGAN ANTARABANGSA DAN INDUSTRI

Malaysia (MATRADE)
56. Perbadanan Produktiviti Malaysia (MPC) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
P KEMENTERIAN PELANCONGAN, SENI DAN BUDAYA

Akademi Seni Budaya Dan Warisan Kebangsaan
(ASWARA)
58. Lembaga Pembangunan Seni Visual Negara (LPSVN) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
Q KEMENTERIAN ALAM SEKITAR DAN AIR
59. Suruhanjaya Perkhidmatan Air Negara (SPAN) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
R KEMENTERIAN KESIHATAN MALAYSIA
60. Lembaga Promosi Kesihatan Malaysia (MYSIHAT) Tanpa Teguran (EOM) Tanpa Teguran (EOM)
272 272 Laporan KetuaAudit

Negara Tahun
Tahun 2019
2019
Lampiran
L a m p i r a n 11
KUMPULAN WANG PERSEKUTUAN DAN AKAUN AMANAH
2019 2018
A KEMENTERIAN KEWANGAN
Akaun Kebajikan Kakitangan Bank Negara Malaysia
(SWA)
62. Kumpulan Wang Amanah Negara (KWAN) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
Tabung Pencen Lembaga Pesuruhjaya Matawang
Malaya Dan British Borneo (TPLM)
B JABATAN PERDANA MENTERI
Kumpulan Wang Biasiswa Pengajian Tinggi Raja-Raja
64. Dan Yang Dipertua – Yang Dipertua Negeri Tanpa Teguran Tanpa Teguran
(BIASISWA RAJA-RAJA)
Kumpulan Wang Jubli Perak Pulau Pinang Dan
65. Tanpa Teguran (EOM) Tanpa Teguran
Seberang Perai (JUBLI PERAK)
C KEMENTERIAN TENAGA DAN SUMBER ASLI
66. Kumpulan Wang Industri Elektrik (KWIE) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
D KEMENTERIAN ALAM SEKITAR DAN AIR

Kumpulan Wang Sumbangan Modal Pembetungan
67. Berteguran Tanpa Teguran
(KWSMP)
E KEMENTERIAN PELANCONGAN, SENI DAN BUDAYA
68. Kumpulan Wang Warisan (KWW) Tanpa Teguran (EOM) Tanpa Teguran

AGENSI PERSEKUTUAN LAIN
2019 2018
69. (BANK RAKYAT) Tanpa Teguran Tanpa Teguran
Akta Koperasi 1993
Nota: EOM - Emphasis of Matter
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 273 273
LLampiran
ampiran 1 1
Lampiran 1
LAMPIRAN 2
• Pemakaian Piawaian Perakaunan
Oleh Agensi Persekutuan
Tahun 2019 Dan 2018
LAMPIRAN 2
PEMAKAIAN PIAWAIAN PERAKAUNAN OLEH

AGENSI PERSEKUTUAN TAHUN 2019 DAN 2018
PIAWAIAN PERAKAUNAN
2019 2018
A JABATAN PERDANA MENTERI
1. Suruhanjaya Hak Asasi Manusia Malaysia (SUHAKAM) MPERS MPERS
2. Lembaga Kemajuan Tanah Persekutuan (FELDA) MFRS MFRS
3. Lembaga Tabung Haji (TH) MFRS MFRS
4. Majlis Agama Islam Wilayah Persekutuan (MAIWP) MPERS MPERS

Majlis Pembangunan Wilayah Ekonomi Pantai Timur
5. MPSAS** MPSAS
(ECERDC)
6. Pihak Berkuasa Pelaksanaan Koridor Utara (NCIA) MPERS MPERS
Pihak Berkuasa Wilayah Pembangunan Iskandar
7. MPERS MPERS
(IRDA)
8. Suruhanjaya Integriti Agensi Penguatkuasaan (EAIC) MPERS MPERS
B KEMENTERIAN KEWANGAN
9. Bank Negara Malaysia (BNM) MFRS MFRS
10. Bank Simpanan Nasional (BSN) MFRS MFRS
11. Institut Akauntan Malaysia (MIA) MFRS MFRS
12. Perbadanan Insurans Deposit Malaysia (PIDM) MFRS MFRS
13. Yayasan Tun Razak (YTR) MPERS MPERS
14. Kumpulan Wang Persaraan (Diperbadankan) (KWAP) MFRS MFRS
15. Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) MFRS MFRS
16. Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) MPERS MPERS
17. Lembaga Pembangunan Langkawi (LADA) MPSAS** MPSAS

Lembaga Pembiayaan Perumahan Sektor Awam
18. MPSAS** MPSAS
(LPPSA)
Lembaga Penilai, Pentaksir, Ejen Harta Tanah Dan
19. MPERS MPERS
Pengurus Harta (LPPEH)
Lembaga Perkhidmatan Kewangan Labuan
20. MFRS MFRS
(LABUAN FSA)
21. Lembaga Totalisator Malaysia (LTM) MPERS MPERS
C KEMENTERIAN PERTAHANAN
22. MFRS MFRS
(PERHEBAT)
23. Perbadanan Perwira Harta Malaysia (PPHM) MFRS MFRS
24. Perwira Niaga Malaysia (PERNAMA) MFRS MFRS
25. Lembaga Tabung Angkatan Tentera (LTAT) MFRS MFRS
D KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA
26. Dewan Bahasa Dan Pustaka (DBP) MPSAS** MPSAS
27. Majlis Peperiksaan Malaysia (MPM) MPSAS MPSAS

Yayasan Guru Tun Hussein Onn (YGTHO)/
28. MPERS MPERS
Kumpulan Wang Simpanan Guru (KWSG)
E KEMENTERIAN PENGAJIAN TINGGI
29. Agensi Kelayakan Malaysia (MQA) MPERS MPERS
30. Universiti Kebangsaan Malaysia (UKM) MPERS MPERS
31. Universiti Malaya (UM) MPERS MPERS
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 277 277
LLampiran
ampiran 2 2
PIAWAIAN PERAKAUNAN
2019 2018
32. Universiti Malaysia Kelantan (UMK) MPERS MPERS
33. Universiti Malaysia Pahang (UMP) MPERS MPERS
34. Universiti Malaysia Sabah (UMS) MPERS MPERS
35. Universiti Malaysia Terengganu (UMT) MPERS MPERS
36. Universiti Putra Malaysia (UPM) MPERS MPERS
37. Universiti Sains Islam Malaysia (USIM) MPERS MPERS
38. Universiti Sains Malaysia (USM) MPERS MPERS
39. Universiti Sultan Zainal Abidin (UniSZA) MPERS MPERS
40. Universiti Teknikal Malaysia Melaka (UTeM) MPERS MPERS
41. Universiti Teknologi Malaysia (UTM) MPERS MPERS
42. Universiti Tun Hussein Onn Malaysia (UTHM) MPERS MPERS
43. Universiti Utara Malaysia (UUM) MPERS MPERS

Perbadanan Tabung Pendidikan Tinggi Nasional
44. MPSAS** MPSAS
(PTPTN)
45. Pusat Perubatan Universiti Malaya (PPUM) MPSAS** MPSAS
46. Universiti Malaysia Perlis (UNIMAP) MPERS MPERS
47. Universiti Malaysia Sarawak (UNIMAS) MPERS MPERS
48. Universiti Pendidikan Sultan Idris (UPSI) MPERS MPERS
49. Universiti Pertahanan Nasional Malaysia (UPNM) MPSAS** MPSAS
50. Universiti Teknologi MARA (UiTM) MPERS MPERS
51. Yayasan Tunku Abdul Rahman (YTAR) MPERS MPERS
F KEMENTERIAN PEMBANGUNAN LUAR BANDAR
52. Lembaga Kemajuan Wilayah Kedah (KEDA) MPSAS** MPSAS
53. Lembaga Kemajuan Johor Tenggara (KEJORA) MPERS MPERS
54. Lembaga Kemajuan Kelantan Selatan (KESEDAR) MPSAS MPSAS

Lembaga Kemajuan Terengganu Tengah
55. MPERS MPERS
(KETENGAH)
56. Lembaga Kemajuan Wilayah Pulau Pinang (PERDA) MPSAS MPSAS
57. Majlis Amanah Rakyat (MARA) MFRS MFRS

Pihak Berkuasa Kemajuan Pekebun Kecil Perusahaan
58. MFRS MFRS
Getah (RISDA)
59. Yayasan Pelajaran MARA (YPM) MFRS MFRS
G KEMENTERIAN PERUMAHAN DAN KERAJAAN TEMPATAN

Perbadanan Pengurusan Sisa Pepejal Dan
60. MPSAS** MPSAS
Pembersihan Awam (SWCORP)
61. Perbadanan PR1MA Malaysia (PR1MA) MFRS MFRS
H KEMENTERIAN PENGANGKUTAN MALAYSIA
62. Lembaga Pelabuhan Johor (LP JOHOR) MPSAS** MPSAS

Lembaga Pelabuhan Johor Tanjung Pelepas
63. MPSAS** MPSAS
(LP JOHOR – TG. PELEPAS)
64. Lembaga Pelabuhan Kelang (LPK) MPSAS MPSAS
65. Lembaga Pelabuhan Kemaman (LP KEMAMAN) MPSAS** MPSAS
66. Lembaga Pelabuhan Kuantan (LP KUANTAN) MPSAS** MPSAS
67. Lembaga Pelabuhan Melaka (LPM) MPSAS MPSAS
68. Suruhanjaya Penerbangan Malaysia (MAVCOM) MPSAS MPSAS

Institut Penyelidikan Keselamatan Jalan Raya
69. MPSAS** MPSAS
Malaysia (MIROS)
278 278 Laporan KetuaAudit

Negara Tahun
Tahun 2019
2019
Lampiran
L a m p i r a n 22
PIAWAIAN PERAKAUNAN
2019 2018
71. Lembaga Pelabuhan Labuan (LP LABUAN) MPSAS MPSAS
72. Perbadanan Aset Keretapi (RAC) MPSAS** MPSAS
73. Pihak Berkuasa Penerbangan Awam Malaysia (CAAM) MPSAS MPSAS
74. Suruhanjaya Pelabuhan Pulau Pinang (SPPP) MPSAS** MPSAS

Suruhanjaya Pelabuhan Pulau Pinang - Teluk Ewa
75. MPSAS** MPSAS
(SPPP - TELUK EWA)
I KEMENTERIAN SUMBER MANUSIA
76. Lembaga Teknologis Malaysia (MBOT) MPSAS MPSAS
77. Perbadanan Tabung Pembangunan Kemahiran (PTPK) MPSAS MPSAS
78. Pertubuhan Keselamatan Sosial (PERKESO) MPSAS** MPSAS
J KEMENTERIAN PERTANIAN DAN INDUSTRI MAKANAN
79. Lembaga Kemajuan Pertanian Kemubu (KADA) MPSAS** MPSAS
80. Lembaga Pertubuhan Peladang (LPP) MPSAS** MPSAS
81. Lembaga Kemajuan Ikan Malaysia (LKIM) MPSAS** MPSAS

Institut Penyelidikan Dan Kemajuan Pertanian
82. MPSAS** MPSAS
Malaysia (MARDI)
83. Lembaga Kemajuan Pertanian Muda (MADA) MPSAS** MPSAS
84. Lembaga Pemasaran Pertanian Persekutuan (FAMA) MPSAS** MPSAS

Yayasan Pelajaran Persatuan Peladang Dan
85. MPERS MPERS
Pertubuhan Peladang Mada (YP MADA)
86. Lembaga Perindustrian Nanas Malaysia (LPNM) MPSAS** MPSAS
K KEMENTERIAN BELIA DAN SUKAN

Institut Penyelidikan Pembangunan Belia Malaysia
87. MPERS MPERS
(IYRES)
88. Institut Sukan Negara (ISN) MPSAS* MPSAS
89. Majlis Sukan Negara Malaysia (MSN) MPSAS* MPERS
90. Perbadanan Padang Golf Subang (PPGS) MPERS MPERS
91. Perbadanan Stadium Malaysia (PSM) MPERS MPERS
L KEMENTERIAN PEMBANGUNAN USAHAWAN
92. Institut Koperasi Malaysia (IKM) MPSAS MPSAS

Perbadanan Perusahaan Kecil Dan Sederhana Malaysia
93. MPSAS** MPSAS
(SME CORP)
94. Suruhanjaya Koperasi Malaysia (SKM) MPSAS** MPSAS
M KEMENTERIAN TENAGA DAN SUMBER ASLI
95. Institut Penyelidikan Perhutanan Malaysia (FRIM) MPSAS MPSAS

Lembaga (Penyelidikan Dan Kemajuan) Perusahaan
96. MPERS MPERS
Timah (Lembaga Timah)
97. Lembaga Ahli Geologi Malaysia (BoG) MFRS MFRS
98. Lembaga Jurukur Tanah Malaysia (LJT) MPSAS MPSAS

Pihak Berkuasa Pembangunan Tenaga Lestari
99. MPSAS** MPSAS
Malaysia (SEDA)
100. Suruhanjaya Tenaga (ST) MPERS MPERS
N KEMENTERIAN KERJA RAYA
101. Lembaga Arkitek Malaysia (LAM) MPERS MPERS
102. Lembaga Jurutera Malaysia (LJM) MPSAS* MPERS
103. Lembaga Juruukur Bahan Malaysia (LJBM) MPERS MPERS
104. Lembaga Lebuhraya Malaysia (LLM) MPSAS* MPERS

Lembaga Pembangunan Industri Pembinaan Malaysia
105. MPERS MPERS
(CIDB)
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 279 279
LLampiran
ampiran 2 2
PIAWAIAN PERAKAUNAN
2019 2018
O KEMENTERIAN PERUSAHAAN PERLADANGAN DAN KOMODITI
106. Lembaga Lada Malaysia (MPB) MPSAS** MPSAS
107. Lembaga Minyak Sawit Malaysia (MPOB) MPSAS* MFRS
108. LGM Properties Corporation (LGMPC) MPERS MPERS
109. Lembaga Getah Malaysia (LGM) MPERS MPERS
110. Lembaga Kenaf Dan Tembakau Negara (LKTN) MPSAS MPSAS
111. Lembaga Koko Malaysia (LKM) MPERS MPERS
112. Lembaga Perindustrian Kayu Malaysia (MTIB) MPSAS** MPSAS
P KEMENTERIAN SAINS, TEKNOLOGI DAN INOVASI
113. Akademi Sains Malaysia (ASM) MPSAS** MPSAS
114. Agensi Inovasi Malaysia (AIM) MPERS MPERS
Q KEMENTERIAN WILAYAH PERSEKUTUAN
115. Majlis Sukan Wilayah Persekutuan (MSWP) MPERS MPERS
116. Perbadanan Pembangunan Kampong Bharu (PKB) MPERS MPERS
117. Perbadanan Labuan (PL) MPSAS** MPSAS
118. Perbadanan Putrajaya (PPj) MPERS MPERS
R KEMENTERIAN PERDAGANGAN ANTARABANGSA DAN INDUSTRI

119. MPSAS** MPSAS
Malaysia (MATRADE)
120. Perbadanan Produktiviti Malaysia (MPC) MPSAS** MPSAS
121. Lembaga Pembangunan Pelaburan Malaysia (MIDA) MPSAS** MPSAS
S KEMENTERIAN PELANCONGAN, SENI DAN BUDAYA

Akademi Seni Budaya Dan Warisan Kebangsaan
122. MPSAS** MPSAS
(ASWARA)
123. Lembaga Pembangunan Seni Visual Negara (LPSVN) MPSAS** MPSAS
Perbadanan Kemajuan Kraftangan Malaysia
124. MPSAS** MPSAS
(KRAFTANGAN)
125. Lembaga Penggalakan Pelancongan Malaysia (LPPM) MPSAS** MPSAS
T KEMENTERIAN PERDAGANGAN DALAM NEGERI DAN HAL EHWAL PENGGUNA
126. Perbadanan Harta Intelek Malaysia (MyIPO) MPSAS* MPERS
127. Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) MPERS MPERS
128. Suruhanjaya Persaingan Malaysia (MYCC) MPSAS* MPERS
U KEMENTERIAN KESIHATAN MALAYSIA
129. Lembaga Promosi Kesihatan Malaysia (MYSIHAT) MPERS MPERS
130. Pihak Berkuasa Peranti Perubatan (MDA) MPERS MPERS
131. Majlis Perubatan Malaysia (MMC) MPSAS MPSAS
V KEMENTERIAN KOMUNIKASI DAN MULTIMEDIA
132. Kumpulan Wang Perlindungan Data Peribadi (KWPDP) MPERS MPERS
133. Pertubuhan Berita Nasional Malaysia (BERNAMA) MPERS MPERS
Perbadanan Kemajuan Filem Nasional Malaysia

134. MPERS MPERS
(FINAS)
W KEMENTERIAN ALAM SEKITAR DAN AIR
135. Suruhanjaya Perkhidmatan Air Negara (SPAN) MPSAS* MPERS
X KEMENTERIAN PEMBANGUNAN WANITA, KELUARGA DAN MASYARAKAT

Lembaga Penduduk Dan Pembangunan Keluarga
136. MPERS MPERS
Negara (LPPKN)
280280 LaporanKetua
Laporan Ketua Audit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun 20192019
L aLampiran
mpiran 2 2
PIAWAIAN PERAKAUNAN
2019 2018
Y KEMENTERIAN PERPADUAN NEGARA

Lembaga Wakaf Hindu Negeri Pulau Pinang
137. MPERS MPERS
(WAKAF HINDU)
PIAWAIAN PERAKAUNAN
KUMPULAN WANG PERSEKUTUAN DAN AKAUN AMANAH
2019 2018
A KEMENTERIAN KEWANGAN
Akaun Kebajikan Kakitangan Bank Negara Malaysia
138. MFRS MFRS
(SWA)
139. Kumpulan Wang Amanah Negara (KWAN) MPSAS MPSAS
Tabung Pencen Lembaga Pesuruhjaya Matawang
140. MPSAS MPSAS
Malaya Dan British Borneo (TPLM)
Tabung Kebajikan Kakitangan Lembaga Perkhidmatan
141. MFRS MFRS
Kewangan Labuan
B JABATAN PERDANA MENTERI
Kumpulan Wang Biasiswa Pengajian Tinggi Raja-Raja
142. Dan Yang Dipertua – Yang Dipertua Negeri MPSAS MPSAS
(BIASISWA RAJA-RAJA)
Kumpulan Wang Jubli Perak Pulau Pinang Dan
143. MPSAS MPSAS
Seberang Perai (JUBLI PERAK)
C KEMENTERIAN TENAGA DAN SUMBER ASLI
144. Kumpulan Wang Industri Elektrik (KWIE) MPERS MPERS
D KEMENTERIAN ALAM SEKITAR DAN AIR

Kumpulan Wang Sumbangan Modal Pembetungan
145. MPSAS* MPERS
(KWSMP)
E KEMENTERIAN PELANCONGAN, SENI DAN BUDAYA
146. Kumpulan Wang Warisan (KWW) MPSAS* MPERS
PIAWAIAN PERAKAUNAN
AGENSI PERSEKUTUAN LAIN
2019 2018
147. (BANK RAKYAT) MFRS MFRS
Akta Koperasi 1993
Dewan Bandaraya Kuala Lumpur (DBKL)
148. Akta Ibu Kota Persekutuan 1960 dan Akta Kerajaan MPSAS** MPSAS
Tempatan 1976
Nota: * Agensi Persekutuan yang pertama kali menerima pakai MPSAS
** Agensi Persekutuan yang tamat tempoh peralihan MPSAS
LaporanKetua
Laporan KetuaAudit
Audit Negara
Negara Tahun
Tahun2019
2019 281 281
LLampiran
ampiran 2 2
DICETAK OLEH
PERCETAKAN NASIONAL MALAYSIA BERHAD
KUALA LUMPUR, 2020
www.printnasional.com.my
email: cservice@printnasional.com.my
Tel.: 03-92366895 Faks: 03-92224773
Dibentang di Dewan Rakyat : 10 Disember 2020

Lampiran 2
Lampiran 2
www.audit.gov.my
JABATAN AUDIT NEGARA MALAYSIA

ARAS 1-9, BLOK F2 & F3, KOMPLEKS F
LEBUH PERDANA TIMUR, PRESINT 1
PUSAT PENTADBIRAN KERAJAAN PERSEKUTUAN
62000 PUTRAJAYA

Badan Berkanun - cmd.44.2020 - CMD 44.2020

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Badan Berkanun - cmd.44.2020 - CMD 44.2020

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

LAPORAN

KETUA AUDIT NEGARA

JABATAN AUDIT NEGARA

1. Pengesahan Penyata Kewangan Agensi Persekutuan Bagi Tahun Berakhir 3

2. Bayaran Dan Terimaan Hasil Perkongsian Pintar (Smart Partnership) 57 3

3. Bayaran Projek Pembangunan Lima Fasiliti Di Sungai Buloh 77 4

4. Pembelian Bangunan Pejabat 93 5

5. Dana Program Pinjaman Aviation Dan Program Pembiayaan 103 1

6. Bayaran Kepada Kumpulan Wang Disatukan Persekutuan 113 2

7. Penggunaan Dana Kerajaan 125 3

Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 v

9. Tuntutan Faedah Atas Kelewatan Bayaran Projek Perumahan PR1MA 153 5

13. Perolehan Tanah Lot 41 207 4

14. Perbelanjaan Menggunakan Agihan Wang Zakat 217 5

15. Pengurusan Pinjaman Kepada Syarikat Subsidiari 233 1

16. Projek Pembinaan Terbengkalai 247 2

LAMPIRAN 2 - Pemakaian Piawaian Perakaunan Oleh Agensi Persekutuan 277

vi Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019

2. Laporan saya mengenai Penyata Kewangan Dan Pengauditan Pematuhan Agensi

Bahagian 1 : Pengesahan Penyata Kewangan Agensi Persekutuan Bagi

3. Pengauditan penyata kewangan bagi tahun 2019 adalah berpandukan Garis

4. Pada 11 Mac 2020, Pertubuhan Kesihatan Sedunia telah mengisytiharkan wabak

Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 ix

6. Pengauditan pematuhan telah dilaksanakan terhadap 16 Agensi Persekutuan

BIL. TAJUK PEMATUHAN AGENSI PERSEKUTUAN KEMENTERIAN/JABATAN

Kementerian Pertanian Dan

13. Perolehan Tanah Lot 41 Bank Negara Malaysia Kementerian Kewangan

x Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019

Perbelanjaan Menggunakan Agihan Majlis Agama Islam Wilayah

8. Pihak Agensi Persekutuan dan kementerian/jabatan hendaklah memastikan

9. Saya merakamkan penghargaan kepada semua pegawai Agensi Persekutuan

(DATUK NIK AZMAN NIK ABDUL MAJID)

Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 xi

Apa yang Penyata Kewangan Agensi Persekutuan:

Mengapa ia • Memenuhi keperluan perundangan antaranya seperti berikut:

• Memberi pendapat sama ada penyata tersebut menggambarkan

PENDAPAT TANPA TEGURAN

1.2. Tanpa Teguran dengan Emphasis of Matter 11 8

2.2. Penafian Pendapat - 1

Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019 3

1. Kerja Dalam Kemajuan

Agensi Persekutuan tidak menjelaskan dasar perakaunan bagi Kerja

2. Terimaan Tidak Dikenal Pasti

Setakat 31 Disember 2019, terimaan tidak dapat dikenal pasti adalah

Sebanyak tiga (3) isu Audit berkaitan hartanah pelaburan dibangkitkan

4. Lebihan Atau Kurangan Terkumpul

Peningkatan lebihan terkumpul berjumlah RM4.629 bilion pada tahun

4 4 Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019

Sebanyak 25 daripada 62 Agensi Persekutuan yang diberikan sijil dengan

6. Aset Luar Jangka Dan Liabiliti Luar Jangka

Daripada 69 Agensi Persekutuan, sebanyak empat (4) Agensi

7. Kakitangan Pengurusan Utama

Sebanyak 57 daripada 69 Agensi telah membuat pendedahan dalam Nota

8. Kesan Pandemik Covid-19

Sebanyak 13 Agensi Persekutuan telah membuat pendedahan berkaitan

Laporan Ketua Audit Negara Tahun 2019

- Agensi Persekutuan perlu mengemukakan penyata kewangan

- Pihak pengurusan Agensi Persekutuan hendaklah mengambil

- Unit Audit Dalam/Naziran/Jawatankuasa Audit hendaklah berperanan

1.2. Pada 11 Mac 2020, Pertubuhan Kesihatan Sedunia telah mengisytiharkan

1.5. Jabatan Audit Negara menjalankan pengauditan terhadap 26 daripada

1.6. Pengauditan penyata kewangan tahun 2019 adalah berpandukan Garis

2. PENYERAHAN PENYATA KEWANGAN TAHUN 2019