MENADŽERSKO

RAČUNOVODSTVO

IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA

 IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
Važnost novčanog toka:
• Mjerenje uspješnosti poslovanja
• Izrada plana poslovanja - budžeta
• Vrednovanje poduzeća - DCF metoda na bazi slobodnog
novčanog toka.
Račun dobiti i gubitka vs. Izvještaj o novčanom toku:
• Priznavanje prihoda i rashoda
• Priznavanje priljeva i odljeva.
Razlike prihoda/rashoda i priljeva/odljeva:
• Vremenski pomak između prihoda i priljeva
• Nenovčani rashodi
• Novčani tokovi koji nisu prihodi/rashodi.
 IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
Novčani tokovi → priljevi i odljevi novca i novčanih ekvivalenata

Izvještaj o novčanim tokovima → prikazuje priljeve i odljeve novca tijekom

izvještajnog razdoblja, kao i rezultat tog odnosa, neto povećanje ili
smanjenje novca
MRS 7 → definira obvezu i način izrade izvještaja o novčanim tokovima
 IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
• Izvještaj o novčanim tokovima prikazuje priljev i odljev novca i
novčanih ekvivalenata tijekom obračunskog razdoblja. Novac
obuhvaća novac u banci i blagajni kao i depozite po viđenju, dok su
novčani ekvivalenti kratkotrajna visoko likvidna ulaganja koja se
mogu brzo u roku ne dužem od tri mjeseca konvertirati u poznate
iznose novca te su podložna beznačajnom riziku promjene
vrijednosti (HSFI 1).
• U izvještaju o novčanim tokovima novčani primici i izdaci
razvrstavaju se prema sljedeće tri skupine aktivnosti poduzeća:
1) Poslovne (operativne) aktivnosti,
2) Investicijske (ulagateljske) aktivnosti,
3) Financijske aktivnosti.
1. NOVČANI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI
• Novčani tokovi od poslovnih aktivnosti prvenstveno proizlaze od glavnih aktivnosti poduzeća
koje stvaraju prihode. Izvještaj o novčanim tokovima od operativnih aktivnosti pokazatelj je
opsega u kojem su operativne djelatnosti društva ostvarile dostatne gotovinske dotoke za
očuvanje poslovne sposobnosti (Belak, 1995).
• Poslovne aktivnosti su glavne aktivnosti poduzetnika koje proizlaze iz transakcija i poslovnih
događaja koje određuju, odnosno, utječu na dobit ili gubitak (HSFI 1).

NOVČANI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI

Novčani primici
- Primici od prodaje roba i pružanja
usluga
- Novčani primici od naknada, provizija
i drugi prihod
- Povrat poreza
- Primljeni predujmovi od kupaca
- Naplaćene sudske parnice, penali
- Primici od donacija i subvencija
Novčani izdaci
- Novčane isplate dobavljačima za
isporučenu robu i pružene usluge
- Novčane isplate zaposlenima i za račun
zaposlenih
- Plaćanje poreza i kazni
- Plaćanje kamata na primljene kredite
- Dani predujmovi za poslovne aktivnosti
- Dane donacije
2. NOVČANI TOKOVI IZ INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
• Investicijske, odnosno ulagateljske aktivnosti obuhvaćaju primitke i izdatke koji su povezani uz
transakcije s dugotrajnom imovinom, odnosno, stjecanje i otuđenje dugotrajne imovine i drugih
ulaganja, koja nisu uključena u novčane ekvivalente (HSFI 1).
• Važno je odvojeno objaviti novčane tokove nastale investicijskim aktivnostima, budući da oni
prikazuju veličinu nastalih izdataka za resurse koji su namijenjeni stvaranju buduće dobiti i novčanih
tokova (MRS 7).
NOVČANI TOKOVI IZ INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
Novčani primici Novčani izdaci
- Novčani primici od prodaje nekretnine,
postrojenja i opreme, nematerijalne imovine i - Izdaci za kupnju dugotrajne
druge dugotrajne imovine imovine
- Primici od prodaje dionica/udjela drugih - Novčane isplate za stjecanje
poduzeća glavnice ili dužničkih instrumenata
- Primici od naplaćenih kamata drugih poduzeća i udjela u
- Novčani primici od naplate zajmova danih zajedničke pothvate
drugim poduzećima - Dani zajmovi drugim poduzećima
- Primljene dividende od povezanih poduzeća
 3. NOVČANI TOKOVI IZ FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
• Novčani tokovi iz financijskih aktivnosti prikazuju novčane transakcije poduzeća s njegovim
vlasnicima i transakcije s kreditorima koji posuđuju novac (Belak, 1995). Financijske aktivnosti
jesu aktivnosti koje imaju za posljedicu veličinu i sastav kapitala i posudbi poduzetnika (HSFI 1).
• Odvojeno objavljivanje novčanih tokova nastalih financijskim aktivnostima je važno jer koristi
onima koji osiguravaju kapital subjektu u predviđanju očekivanja vezanih uz buduće novčane
tokove (MRS 7). Bitno je naglasiti da u financijske novčane tokove spadaju posudbe i vraćanje
dugoročnih i kratkoročnih kredita, ali ne i plaćene kamate na kredite koje se evidentiraju kao
novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti.

NOVČANI TOKOVI IZ FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI

Novčani primici Novčani izdaci
- Isplate dobitka i dividendi vlasnicima
- Primici od prodaje dionica
- Isplate za kupnju trezorskih dionica
- Primici od prodaje obveznica
- Vraćanje glavnice dugoročnih i
- Primljeni dugoročni i kratkoročni
kratkoročnih kredita
krediti
- Isplata obveznica
METODE ZA IZRADU IZVJEŠTAJA O NOVČANIM TOKOVIMA
• Izvještaj o novčanim tokovima može se sastaviti po direktnoj i indirektnoj metodi (MRS – 7):
1. Direktna metoda - podrazumijeva objavljivanje glavnih skupina bruto novčanih primitaka i izdataka, te
rezultat u neto iznosu. Uz primjenu direktne metode potrebno je iskazati sve novčane primitke i izdatke za
poslovne, investicijske i financijske aktivnosti te prikazati rezultat promjene novca u neto iznosu. Ova
metoda je dobra zbog toga što prikazuje priljeve i odljeve novca po strukturi aktivnosti poduzeća (Belak,
1995). MRS 7 potiče na izvještavanje novčanih tokova od poslovnih aktivnosti primjenom direktne metode.
Prema direktnoj metodi, informacije o glavnim skupinama bruto novčanih primitaka i bruto novčanih isplata
mogu se dobiti:
a) iz računovodstvenih evidencija subjekta; ili
b) usklađivanjem prihoda od prodaje, troškova prodaje (kod financijskih institucija, kamata i sličnih prihoda
te rashoda za kamate i sličnih troškova) i drugih stavaka izvještaja o dobiti za:
1) promjene tijekom razdoblja za zalihe i potraživanja i obveze iz poslovanja;
2) druge nenovčane stavke; i
3) druge stavke čiji su novčani učinci investicijski ili financijski novčani tokovi.
• 2. Indirektna metoda - prema kojoj se dobit ili gubitak usklađuje za učinke
transakcija nenovčane prirode, sva razgraničenja ili obračunske iznose proteklih ili
budućih poslovnih novčanih primitaka ili isplata, te za pozicije prihoda ili rashoda
koje su vezane za investicijske ili financijske novčane tokove.
• Prema indirektnoj metodi, neto novčani tok od poslovnih aktivnosti utvrđuje se
usklađivanjem dobiti ili gubitka za učinke:
a) promjena tijekom razdoblja za zalihe i potraživanja i obveze iz poslovanja;
b) nenovčanih stavaka kao što su amortizacija, rezerviranja, odgođeni porezi,
nerealizirane pozitivne i negativne tečajne razlike, neraspodijeljeni dobici
povezanih društava i nekontrolirajući interesi; i
c) svih drugih stavaka čiji su novčani učinci investicijski ili financijski novčani tokovi.
Za izradu izvještaja o novčanim tokovima indirektnom metodom za
poslovne aktivnosti može se koristiti sljedeći obrazac:

Stavka Objašnjenje

Neto financijski rezultat poslovanja Polazna stavka

+ Amortizacija Nema odljeva novca

+ Smanjenje salda na zalihama i
potraživanjima
- Povećanje salda na zalihama i
potraživanjima
+ Povećanje kratkoročnih obveza
- Smanjenje kratkoročnih obveza
Prodaja zaliha i naplata potraživanja stvara
novac
Zadržavanje zaliha i porast potraživanja
smanjuju novac
Neplaćanje obveza povećava novac u
poduzeću
Plaćanje obveza smanjuje novac u poduzeću

+ Gubici od neoperativnih aktivnosti Iskazuje se zasebno

- Dobici od neoperativnih aktivnosti Iskazuje se zasebno

Zadatak 1. Direktna metoda
Na temelju podataka iz početne bilance za poduzeće Split d.d. i poslovnih promjena od 1 do 21 izradi
izvještaj o novčanim tokovima uz primjenu direktne i indirektne metode:

Početna bilanca na dan 01.01.20xx.

Stavka Iznos Stavka Iznos

Zgrada radionice 920.000 Obveze prema dobavljačima 259.000

Ak. amortizacija zgrade radionice (350.000) Obveze za kratkoročni kredit 198.200

Stroj 120.000 Temeljni kapital 970.000
Ak. amortizacija stroja (100.000)

Žiro račun 404.000

Glavna blagajna 21.000

Potraživanja od kupaca 20.000

Gotovi proizvodi na skladištu 350.000

Zalihe sirovina i materijala 42.200

Ukupna aktiva 1.427.200 Ukupna pasiva 1.427.200

1. Poduzeće je dobilo račun za materijal u svoti od 4.000 kn + 1.000 kn PDV.
2. Obvezu prema dobavljaču materijala smo podmirili na način da smo izdali mjenicu na cjelokupan iznos.
3. Poduzeće je podignulo dugoročni kredit od banke u iznosu od 200.000 kn.
4. Djelatniku Ivanu I. iz glavne blagajne smo isplatili 1.500 kn akontacije za službeni put u Rijeku.
5. Podmirene su obveze za izdanu mjenicu dobavljaču materijala u cijelosti.
6. Obračunane su plaće djelatnika u proizvodnji u svoti od 45.000 kn neto, te 28.000 kn poreza i doprinosa.
7. Po povratku sa službenog puta Ivan I. je podnio obračun troškova u svoti od 2.000 kn
8. Prodali smo stroj kupcu i ispostavili račun u svoti od 30.000 kn (neamortizirani dio iznosi 20.000 kn)
9. Kupac je platio 30.000 kn za kupljeni stroj.
10. Obračunajte i proknjižite trošak amortizacije zgrade radionice po godišnjoj stopi od 5%.
11. Obveze za bruto plaće su u cijelosti isplaćene.
12. Izvršite prijenos proizvodnih (uskladištivih) troškova na proizvodnju u tijeku. Dovršeno je 100% proizvodnje u tijeku te
je preneseno na zalihe gotovih proizvoda.
13. Kupcu je prodano gotovih proizvoda te je ispostavljen račun na iznos od 300.000 kn + 75.000 kn PDV (Trošak za
prodano 150.000 kn).
14. Kupac je platio račun za kupljene proizvode od 375.000 kn.
15. Primljen je obračun kamata od banke u iznosu od 6.000 kn, koji je odmah i plaćen.
16. Izvršite prijenos neuskladištivih (administrativnih) troškova na rashode.
17. Saldirajte PDV, isplatili smo razliku od 74.000 kn.
18. Utvrdite bruto financijski rezultat i prenesite ga na razred 8.
19. Obračunajte porez na dobit po stopi od 10% te platite u iznosu od 30.400 kn.
20. Utvrdite neto financijski rezultat i prenesite rezultat na razred 9.
21. Iz dobiti tekuće godine isplaćene su dividende u svoti od 15.000 kn te je razlika dobiti prebačena u zadržanu dobit.
Broj. Poslovne aktivnosti Investicijske aktivnosti Financijske aktivnosti
knjiž. Primici Izdaci Primici Izdaci Primici Izdaci
1 - - - - - -
2 - - - - - -
3 - - - - 200.000 -
4 - 1.500 - - - -
5 - 5.000 - - - -
6 - - - - - -
7 - 500 - - - -
8 - - - - - -
9 - - 30.000 - - -
10 - - - - - -
11 - 73.000 - - - -
12 - - - - - -
13 - - - - - -
14 375.000 - - - - -
15 - 6.000 - - - -
16 - - - - - -
17 - 74.000 - - - -
18 - - - - - -
19 - 30.400 - - - -
20 - - - - - -
21 - - - - - 15.000
∑ 375.000 190.400 30.000 0 200.000 15.000
 Izvještaj o novčanim tokovima za razdoblje
Iznos (kn)
od 01.01.-31.12.20xx.

1. Novčani tokovi od poslovnih aktivnosti

Primici 375.000
- Izdaci (190.400)

Neto novčani tokovi od poslovnih aktivnosti 184.600

2. Novčani tokovi od investicijskih aktivnosti

Primici 30.000
- Izdaci 0

Neto novčani tokovi od investicijskih aktivnosti 30.000

3. Novčani tokovi od financijski aktivnosti

Primici 200.000
- Izdaci (15.000)

Neto novčani tokovi od financijskih aktivnosti 185.000

4. Neto povećanje ili smanjenje novčanih tokova (1±2±3) 399.600
5. Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja 425.000
6. Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja (5±4) 824.600
Zadatak 2.
Na temelju podatka da se na žiro računu poduzeća X d.d. nalazi 135.600 kn, na blagajni 8.700
kn i narednih poslovnih promjena izradi izvješće o novčanim tijekovima direktnom metodom:
1. Kupcu A d.d. su prodani gotovi proizvodi te mu je izdan račun u svoti od 600.000 kn plus 150.000 kn PDV (trošak za prodano
iznosi 440.000 kn).
2. Naplaćen je dio potraživanja od kupca u iznosu od 450.000 kn.
3. Obračunate su i odmah isplaćene plaće zaposlenicima u svoti od 163.000 kn.
4. Plaćen je dio obveza dobavljačima sirovina u svoti od 92.000 kn.
5. Poduzeće je podiglo dugoročni kredit od banke za kupnju novih strojeva u iznosu od 500.000 kn.
6. Kupljeni su novi strojevi te je primljena faktura u svoti od 400.000 plus 100.000 kn PDV.
7. Dobavljaču strojeva je isplaćeno 500.000 kn sa žiro računa poduzeća.
8. Vlasnici poduzeća X d.d. su izvršili dokapitalizaciju na način da su povećali svoje dioničarske uloge kupnjom novoupisanih
dionica. Za kupljene dionice su uplatili 500.000 kn gotovine.
9. Poduzeće X d.d. je kupilo 10.000 dionica poduzeća Y d.d., što predstavlja 25% vlasničkog udjela, te je isplaćeno 450.000 kn.
10. Poduzeća Y d.d., u kojem je kupljen udjel od 25% objavljuje dobit nakon oporezivanja od 100.000 kn. Budući se primjenjuje
metoda udjela priznaje se 25% dobiti u prihode od udjela tj. iznos od 25.000 kn.
11. Od poduzeća Y d.d. u kojem se drži udjel od 25% primljene su dividende u svoti od 7.000 kn.
12. Plaćena je obveza za porez na dodanu vrijednost u iznosu od 7.000 kn.
13. Kupac proizvoda A d.d. dodatno je podmirio 300.000 kn dugovanja na žiro račun.
14. Plaćene su kamate banci za dugoročni kredit u svoti od 32.000 kn.
15. Vraćen je dio glavnice dugoročnog kredita isplatom 40.000 kn.
16. Poduzeće je platilo obvezu za porez na dobit u iznosu od 12.000 kn.
17. Poduzeće X d.d. isplaćuje svojim dioničarima 14.000 kn dividendi iz zadržane dobiti.
Broj. Poslovne aktivnosti Investicijske aktivnosti Financijske aktivnosti
knjiž.
Primici Izdaci Primici Izdaci Primici Izdaci
1 - - - - - -
2 450.000 - - - - -
3 - 163.000 - - - -
4 - 92.000 - - - -
5 - - - - 500.000 -
6 - - - - - -
7 - - - 500.000 - -
8 - - - - 500.000 -
9 - - - 450.000 - -
10 - - - - - -
11 - - 7.000 - - -
12 - 7.000 - - - -
13 300.000 - - - - -
14 - 32.000 - - - -
15 - - - - - 40.000
16 - 12.000 - - - -
17 - - - - - 14.000
∑ 750.000 306.000 7.000 950.000 1.000.000 54.000
 Izvještaj o novčanim tokovima za razdoblje
Iznos (kn)
od 01.01.-31.12.20xx.
1. Novčani tokovi od poslovnih aktivnosti
750.000
Primici
(306.000)
- Izdaci
Neto novčani tokovi od poslovnih aktivnosti 444.000
2. Novčani tokovi od investicijskih aktivnosti
7.000
Primici
(950.000)
- Izdaci
Neto novčani tokovi od investicijskih aktivnosti (943.000)
3. Novčani tokovi od financijski aktivnosti
1.000.000
Primici
(54.000)
- Izdaci
Neto novčani tokovi od financijskih aktivnosti 946.000

4. Neto povećanje ili smanjenje novčanih tokova (1±2±3) 447.000

5. Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja 144.300

6. Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja (5±4) 591.300

Zadatak 3.
Na temelju podataka iz početne i završne bilance, te računa dobiti i gubitka za poduzeće X
izradi izvještaj o novčanim tokovima uz primjenu indirektne metode.
Bilanca
Stavke 01.01. 31.12. Razlika
Vozilo 100.000 100.000 0
Ak. amortizacija vozila (60.000) (70.000) 10.000
Oprema trgovine 650.000 650.000 0
Ak. amortizacija opreme (138.000) (176.000) 38.000
Poslovni prostor 0 800.000 800.000
Žiro račun 122.000 2.099.500 1.977.500
Pretporez po ulaznim računima 0 11.000 11.000
Potraživanja od kupaca 125.000 188.000 63.000
Zalihe trgovačke robe 350.000 150.000 200.000
Ukupna aktiva 1.149.000 3.752.500 -
Temeljni kapital 795.000 2.345.000 1.550.000
Zadržani dobitak 0 40.000 40.000
Dugoročni kredit 95.000 995.000 900.000
Obveze prema dobavljačima 259.000 284.500 25.500
Obveze za PDV po isporukama 0 88.000 88.000
Ukupna pasiva 1.149.000 3.752.500 -
 RAČUN DOBITI I GUBITKA

Stavke Iznos (kn)

Prihodi od prodaje 400.000
Troškovi za prodano 250.000
Bruto dobit 150.000
Trošak AUP-a 93.000
Operativna dobit 57.000
Trošak financiranja 6.000
Dobit prije oporezivanja 51.000
Porez na dobit 11.000
Dobit nakon oporezivanja 40.000
 Izvještaj o novčanim tokovima za razdoblje
Iznos (kn)
od 01.01.-31.12.20xx.
1. Novčani tokovi od poslovnih aktivnosti
Dobit nakon oporezivanja 40.000
+Trošak amortizacije opreme 48.000
+Smanjenje zaliha trgovačke robe 200.000
-Povećanje potraživanja od kupaca i pretporeza (74.000)
+Povećanje kratkoročnih obveza (dobavljači i PDV) 113.500
Neto novčani tokovi od poslovnih aktivnosti 327.500
2. Novčani tokovi od investicijskih aktivnosti
-Povećanje vrijednosti dugotrajne imovine (poslovni prostor) (800.000)
Neto novčani tokovi od investicijskih aktivnosti (800.000)
3. Novčani tokovi od financijski aktivnosti
+Povećanje temeljnog kapitala 1.550.000
+Povećanje dugoročnog kredita 900.000
Neto novčani tokovi od financijskih aktivnosti 2.450.000
4. Neto povećanje ili smanjenje novčanih tokova (1±2±3) 1.977.500
5. Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja 122.000
6. Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja (5±4) 2.099.500
Zadatak 4.

Na temelju podataka iz početne i završne bilance, te računa dobiti i gubitka za

poduzeće X izradi izvještaj o novčanim tokovima uz primjenu indirektne metode.

Bilanca
Stavke 01.01. 31.12. Razlika
Građevinsko zemljište 390.000 390.000 0
Ulaganje u licenciju 650.000 650.000 0
Ak. amortizacija nematerijalne
(138.000) (151.000) 13.000
imovine
Glavna blagajna 13.000 11.000 2.000
Žiro račun 780.000 823.000 43.000
Pretporez po ulaznim računima 9.000 0 9.000
Potraživanja od kupaca 135.000 278.000 143.000
Zalihe trgovačke robe 350.000 150.000 200.000
Ukupna aktiva 2.189.000 2.151.000 38.000
Temeljni kapital 1.842.000 1.842.000 0
Zadržani dobitak 10.000 60.000 50.000
Kratkoročni kredit 102.000 92.000 10.000
Obveze prema dobavljačima 235.000 146.000 89.000
Obveze za PDV po isporukama 0 11.000 11.000
Ukupna pasiva 2.189.000 2.151.000 38.000
 RAČUN DOBITI I GUBITKA

Stavke Iznos (kn)

Prihodi od prodaje 400.000
Troškovi za prodano 250.000
Bruto dobit 150.000
Trošak AUP-a 55.000
Operativna dobit 95.000
Trošak financiranja 6.000
Dobit prije oporezivanja 89.000
Porez na dobit 19.000
Dobit nakon oporezivanja 70.000
 Izvještaj o novčanim tokovima za razdoblje
Iznos (kn)
od 01.01.-31.12.20xx.
1. Novčani tokovi od poslovnih aktivnosti
Dobit nakon oporezivanja 70.000
+Amortizacija nematerijalne imovine 13.000
+Smanjenje zaliha trgovačke robe 200.000
+Smanjenje potraživanja (pretporez) 9.000
-Povećanje potraživanja (kupci) (143.000)
+Povećanje kratkoročnih obveza (PDV) 11.000
- Smanjenje kratkoročnih obveza (dobavljači) (89.000)
Neto novčani tokovi od poslovnih aktivnosti 71.000
2. Novčani tokovi od investicijskih aktivnosti 0
Neto novčani tokovi od investicijskih aktivnosti 0
3. Novčani tokovi od financijski aktivnosti
- Isplate dividendi (20.000)
- Smanjenje kratkoročnog kredita (10.000)
Neto novčani tokovi od financijskih aktivnosti (30.000)
4. Neto povećanje ili smanjenje novčanih tokova (1±2±3) 41.000
5. Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja 793.000
6. Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja (5±4) 834.000
Zadatak 5.
Na temelju podataka iz početne bilance za poduzeće Split d.d. i računa dobiti i gubitka izradi izvještaj o
novčanim tokovima uz primjenu indirektne metode:

Početna bilanca na dan 01.01.20xx.

Stavka Iznos Stavka Iznos

Zgrada radionice 920.000 Obveze prema dobavljačima 259.000

Ak. amortizacija zgrade radionice (350.000) Obveze za kratkoročni kredit 198.200

Stroj 120.000 Temeljni kapital 970.000
Ak. amortizacija stroja (100.000)

Žiro račun 404.000

Glavna blagajna 21.000

Potraživanja od kupaca 20.000

Gotovi proizvodi na skladištu 350.000

Zalihe sirovina i materijala 42.200

Ukupna aktiva 1.427.200 Ukupna pasiva 1.427.200

Za izradu izvještaja o novčanim tokovima indirektnom metodom potrebno je raspolagati početnom bilancom,
računom dobiti i gubitka te završnom bilancom.

NAREDNA TABLICA PRIKAZUJE RAČUN DOBITKA I GUBITKA ZA POSLOVNU GODINU

Račun dobiti i gubitka za razdoblje od 01.01. do 31.12. 20xx.

Redni broj Stavke Iznos (kn)

Prihod od prodaje proizvoda 300.000
1
Prihod od prodaje stroja 30.000
Troškovi za prodano 150.000
2
Neamortizirani dio stroja 20.000
Bruto dobit 160.000
3
Trošak AUP-a 2.000
Operativna dobit 158.000
4
Trošak financiranja 6.000
Dobit prije oporezivanja 152.000
5
Porez na dobit 30.400
6 Dobit nakon oporezivanja 121.600
 U sljedećoj se tablici nalazi usporedni prikaz početne i završne bilance te razlika po
stavkama:
Usporedni prikaz početne i završne bilance
Stavke 01.01. 31.12. Razlika Stavke 01.01. 31.12. Razlika
Zgrada
920.000 920.000 0 Dobavljači 259.000 259.000 0
radionice
Ak. amorti.
(350.000) (396.000) (46.000) Krat. kredit 198.200 198.200 0
zgrade

Stroj 120.000 0 120.000 Tem. kapital 970.000 970.000 0

Ak. amorti.
(100.000) 0 (100.000) Dug. kredit 0 200.000 200.000
stroja

Žiro račun 404.000 805.600 401.600 Zad. dobit 0 106.600 106.600

Glavna
21.000 19.000 2.000
blagajna
Kupci 20.000 20.000 0
Gotovi
350.000 319.000 31.000
proizvodi
Zalihe SIM 42.200 46.200 4.000

Uk. aktiva 1.427.200 1.733.800 Uk. pasiva 1.427.200 1.733.800

 Izvještaj o novčanim tokovima za razdoblje
Iznos (kn)
od 01.01.-31.12.20xx.
1. Novčani tokovi od poslovnih aktivnosti
Dobit nakon oporezivanja 121.600
+Trošak amortizacije zgrade radionice 46.000
+Smanjenje zaliha gotovih proizvoda 31.000
-Povećanje zaliha SIM (4.000)
-Dobit od neoperativne aktivnost (10.000)
Neto novčani tokovi od poslovnih aktivnosti 184.600
2. Novčani tokovi od investicijskih aktivnosti
+Smanjenje vrijednosti dugotrajne imovine (stroj) 120.000
-Akumulirana amortizacija stroja (100.000)
+Dobit od prodaje stroja 10.000
Neto novčani tokovi od investicijskih aktivnosti 30.000

3. Novčani tokovi od financijski aktivnosti

+Povećanje dugoročnog kredita 200.000
-Isplata dividendi (15.000)
Neto novčani tokovi od financijskih aktivnosti 185.000
4. Neto povećanje ili smanjenje novčanih tokova (1±2±3) 399.600
5. Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja 425.000
6. Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja (5±4) 824.600