Bài tập kiểm toán

Bài 1
Giả sử có 5 loại KTV: KTV độc lập, KTV thuế, thanh tra viên ngân hàng, KTV nhà nước và
KTV nội bộ; và giả sử có 5 loại hoạt động: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động,
kiểm toán tuân thủ, dịch vụ kế toán và dịch vụ tư vấn quàn lý. Hãy cho biết mỗi trường hợp sau
sẽ do loại KTV nào tiến hành và thuộc hoạt động nào trong những loại kể trên.
1. Kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ để nộp vào ngân hàng xin vay tiền.
2. Kiểm toán báo cáo tài chính của một ngân hàng lớn có niêm yết để phân phát cho cổ
đông.
3. Kiểm tra các chỉ thị của lãnh đạo công ty quy định về mục đích và trách nhiệm của bộ
phận marketing.
4. Kiểm tra đột xuất một ngân hàng thương mại. Trọng tâm là kiểm tra tiền và các khoản
cho vay theo quy định của Luật Ngân hàng.
5. Phân tích hệ thống kế toán của doanh nghiệp nhỏ nhằm mục đích đưa ra các đề xuất liên
quan đến việc thay thế bằng một hệ thống xử lý bằng tin học.
6. Kiểm tra tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của một công ty cổ phần niêm
yết ở thị trường chứng khoán. Công ty này có 1 bộ phận kiểm toán nội bộ chuyên nghiệp.
7. Kiểm tra bộ phận nhận hàng của 1 công ty sản xuất lớn, đặc biệt chú trọng đến hiệu quả
của việc kiểm tra vật liệu trước khi nhập và tính kịp thời của việc lập phiếu nhập.
8. Kiểm tra việc khai thuế của Chủ tịch công ty để xác định khoản đóng góp từ thiện có
được chứng minh đầy đủ hay không (các khoản này được trừ khỏi lợi nhuận chịu thuế).
9. Kiểm tra sỹ số học sinh để xác minh xem các khoản thanh toán được nhận từ nhà nước
cho học sinh có cơ sở hợp lý hay không? Đồng thời xem các khoản chi quỹ của nhà
trường có được xét duyệt trong phạm vi quyền hạn cho phép không?
10. Lập báo cáo tài chính cho 1 doanh nghiệp nhỏ vì họ không có bộ phận kế toán đủ năng
lực.
Bài 2
Hãy cho biết mỗi tình huống sau liên quan đến bộ phận nào trong các bộ phận của hệ thống kiểm
soát nội bộ Công ty Bình Minh? Giải thích vắn tắt.
1. Ban Giám đốc Công ty Bình Minh xây dựng quy trình tuyển dụng chủ yếu dựa vào sự giới
thiệu của các công ty kỳ cựu.
2. Các đơn đặt hàng có giá trị hơn 20 triệu đồng phải được Trưởng Bộ phận Bán hàng xét
duyệt theo chính sách bán hàng.
3. Hàng năm, Công ty Bình Minh thăm dò ý kiến của các nhân viên để thu thập thông tin về
hành vi ứng xử của các nhân viên so với quy tắc ứng xử của đơn vị. Việc thăm dò này cung
cấp thông tin hỗ trợ giúp xây dựng hệ thống chuẩn mực về đạo đức cho Công ty.
4. Kế toán phải lập bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng vào cuối tháng.
Bài 3
Hãy cho biết mỗi tình huống sau liên quan đến bộ phận nào trong các bộ phận của hệ thống kiểm soát nội
bộ Công ty Khải Hoàn? Giải thích vắn tắt.
1. Các hồ sơ thanh toán phải được xét duyệt bởi Trưởng Bộ phận thanh toán và đóng dấu “Đã thanh
toán” sau khi thanh toán xong.
2. Ban Giám đốc Công ty Khải Hoàn luôn nhắc nhở nhân viên “Lợi nhuận là trên hết”.
3. Cuối mỗi ngày làm việc, thủ quỹ cần kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu với kế toán tiền mặt.
4. Công ty Khải Hoàn xác định cụ thể các loại thông tin bên trong và bên ngoài mà Công ty cần thu
thập để đảm bảo thu thập được thông tin có chất lượng cho Công ty.
Bài 4
Haõy cho bieát nhöõng tình huoáng sau lieân quan ñeán boä phaän naøo cuûa heä thoáng kieåm soaùt noäi boä
trong doanh nghieäp
1. Keá toaùn kho kieâm nhieäm thuû kho.
2. Caùc nhaân vieân thôø ô vôùi hieäu quaû hoaït ñoäng cuûa coâng ty vì cheá ñoä khen thöôûng bình quaân.
3. Thieáu moät sô ñoà haïch toaùn thoáng nhaát neân nhieàu nghieäp vuï töông töï laïi ñöôïc haïch toaùn
khaùc nhau.
4. Khoâng coù nhöõng chöông trình ñaùnh giaù ñònh kyø veà hoaït ñoäng neân toàn taïi nhöõng yeáu keùm
keùo daøi.
5. Giaùm ñoác thöôøng töï quyeát ñònh tuyeån duïng nhaân vieân trong khi quy ñònh cuûa coâng ty laø
moïi tröôøng hôïp tuyeån duïng phaûi qua Phoøng nhaân söï.
6. Caùc nghieäp vuï mua haøng khoâng ñöôïc phaân coâng ngöôøi xeùt duyeät roõ raøng.
7. Caùc kieán nghò cuûa kieåm toaùn noäi boä khoâng ñöôïc chuù troïng.
8. Tröôûng phoøng keá toaùn tröïc thuoäc Giaùm ñoác kinh doanh (phuï traùch tieâu thuï)
Bài 5
Trong cuoäc kieåm toaùn ñaàu tieân cuûa anh chò taïi moät doanh nghieäp saûn xuaát coù quy moâ trung bình,
giaùm ñoác coâng ty ñaõ cho bieát caùch thöùc thöïc hieän phaân coâng taïi Ctyï nhö sau: Moät nhaân vieân ñaûm
traùch vieäc mua haøng, nhaän haøng vaø giöõ haøng. Ngöôøi thöù hai coù traùch nhieäm ghi cheùp caùc soå saùch
veà nôï phaûi thu vaø thu tieàn cuûa khaùch haøng. Nhaân vieân thöù ba coù traùch nhieäm theo doõi soå saùch veà
nhaân vieân, theû baám giôø, laäp baûng löông vaø phaùt löông. Giaùm ñoác hoûi yù kieán anh chò veà cô caáu toå
chöùc cuûa coâng ty. Anh chi haõy trình baøy yù kieán mình vaø giaûi thích.
Bài 6
Haõy cho bieát caùc thuû tuïc kieåm soaùt coù theå aùp duïng ñeå ngaên chaën nhöõng sai phaïm coù theå xaûy ra
nhö sau:
1. Troäm ñaùnh caép haøng hoaù.
2. Söû duïng phieáu thu ñaùnh soá truøng ñeå thu tieàn.
3. Taùi söû duïng chöùng töø goác ñeå chi 2 laàn.
 4. Mua haøng khoâng ñuùng vôùi nhu caàu cuûa ñôn vò.
Bài 7
Khi laäp keá hoaïch kieåm toaùn baùo caùo taøi chính, kieåm toaùn vieân phaûi hieåu ruûi ro kieåm toaùn vaø caùc
loaïi ruûi ro (ruûi ro tieàm taøng, ruûi ro kieåm soaùt, ruûi ro phaùt hieän).
Yeâu caàu:
Trong moãi tình huoáng döôùi ñaây, cho bieát loaïi ruûi ro töông öùng.
1. Ñôn vò khoâng phaùt hieän ñöôïc gian laän cuûa nhaân vieân kòp thôøi vì taøi khoaûn tieàn gôûi ngaân
haøng khoâng ñöôïc chænh hôïp haøng thaùng.
2. Tieàn deã bò ñaùnh caép hôn than toàn kho.
3. Thö xaùc nhaän caùc khoaûn phaûi thu cuûa kieåm toaùn vieân khoâng phaùt hieän ñöôïc caùc sai soùt
troïng yeáu.
4. Caùc khoaûn chi quyõ khoâng ñöôïc xeùt duyeät ñuùng.
5. Khoâng thöïc hieän söï phaân coâng phaân nhieäm ñaày ñuû.
6. Thieáu caùc thöû nghieäm cô baûn caàn thieát.
7. Söï phaùt trieån cuûa khoa hoïc kyõ thuaät laøm cho saûn phaåm chính cuûa doanh nghieäp coù khaû
naêng bò loãi thôøi.
8. Kieåm toaùn vieân choïn maãu khoâng ñaïi dieän cho toång theå neân ñöa ra keát luaän raèng khoaûn
muïc khoâng coù sai leäch troïng yeáu trong khi thöïc teá coù sai leäch troïng yeáu.
Bài 8
Döôùi ñaây laø caùc thuû tuïc kieåm toaùn cuûa nhöõng chu trình nghieäp vuï khaùc nhau:
1. Kieåm tra vieäc coäng doàn, mang sang treân soå quyõ vaø ñoái chieáu soá dö vôùi soå caùi.
2. Choïn maãu moät soá nghieäp vuï ñaõ ghi cheùp treân nhaät kyù mua haøng vaø ñoái chieáu caùc nghieäp
vuï
naøy vôùi hoaù ñôn cuûa ngöôøi baùn ñeå xem chuùng coù thaät söï xaûy ra khoâng?
3. Tính toác ñoä löu chuyeån haøng toàn kho cuûa caùc nhoùm haøng toàn kho chính vaø ñoái chieáu vôùi
naêm tröoâùc.
4. Göûi thö xaùc nhaän moät maãu caùc khoaûn phaûi traû cho ngöôøi baùn.
5. Kieåm tra toång coäng caùc soá dö chi tieát khoaûn phaûi traû ngöôøi baùn vaø ñoái chieáu toång soá vôùi Soå
caùi.
6. Kieåm tra hoà sô, taøi lieäu cuûa caùc nghieäp vuï mua haøng tröôùc vaø sau thôøi ñieåm khoaù soå ñeå
xem
chuùng coù ñöôïc ghi cheùp ñuùng kyø khoâng?
7. Phoûng vaán caùn boä quaûn lyù nôï (credit manager) veà khaû naêng thu hoài caùc moùn nôï treân danh
saùch nôï phaûi thu cuoái kyø ñöôïc phaân tích theo thôøi gian quaù haïn cuûa moùn nôï.
Yeâu caàu:
a) Ñoái vôùi moãi thuû tuïc, cho bieát ñoù laø thöû nghieäm kieåm soaùt hay thöû nghieäm cô baûn hay thử
nghiệm kép.
b) Ñoái vôùi caùc thöû nghieäm cô baûn, cho bieát muïc tieâu kieåm toaùn naøo ñöôïc thoûa maõn vaø lieân
quan ñeán khoaûn muïc naøo treân BCTC.
Bài 9
Caùc thöû nghieäm kieåm toaùn sau ñaây thuoäc loaïi thuû tuïc naøo vaø ñöôïc thöïc hieän nhaèm ñaùp öùng nhöõng
muïc tieâu kieåm toaùn gì?
1. Kieåm tra laïi pheùp nhaân giöõa ñôn giaù vôùi soá löôïng haøng treân danh saùch toàn kho, tính
toaùn laïi soá toång coäng vaø so saùnh vôùi toång soá treân soå caùi.
2. So saùnh soá löôïng vaø ñôn giaù cuûa moät soá maët haøng vôùi nhau vaø so vôùi nieân ñoä tröôùc, vaø
giaûi thích nguyeân nhaân neáu coù söï cheânh leäch baát thöôøng.
3. Göûi thö xaùc nhaän ñeán caùc khaùch haøng.
4. Tính toaùn soá voøng quay haøng toàn kho cuûa naêm hieän haønh vaø so vôùi naêm tröôùc.
5. Kieåm tra soá toång coäng treân baûng keâ chi tieát caùc khoaûn nôï phaûi thu, ñoái chieáu vôùi soå chi
tieát vaø soå caùi.
6. Kieåm tra vieäc laäp döï phoøng vaø hoaøn nhaäp döï phoøng xem coù ñuùng cheá ñoä keá toaùn
khoâng?
7. Kieåm tra vieäc coâng boá caùc thoâng tin boå sung veà nôï phaûi thu treân baûng thuyeát minh.
Bài 10
Döôùi ñaây laø moät soá thuû tuïc kieåm toaùn maø kieåm toaùn vieân coù theå tieán haønh ñeå thu thaäp baèng chöùng
kieåm toaùn:
1. Göûi thö xaùc nhaän nôï phaûi thu ñeán moät soá khaùch haøng
2. Tính laïi chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh
3. Tính tyû leä laõi goäp naêm nay vaø so saùnh vôùi naêm tröôùc
4. Thaûo luaän vôùi Giaùm ñoác veà khaû naêng haøng toàn kho loãi thôøi
5. Kieåm tra caùc giaáy tôø veà quyeàn sôû höõu ñoái vôùi xe du lòch cuûa coâng ty
6. Tìm hieåu veà khaû naêng thua kieän thoâng qua trao ñoåi vôùi Giaùm ñoác taøi chính
7. Nhôø moät coâng ty baát ñoäng saûn ñaùnh giaù veà giaù trò cuûa moät loâ ñaát.
8. Chöùng kieán kieåm keâ haøng toàn kho
Yeâu caàu: Ñoái vôùi moãi thuû tuïc kieåm toaùn
a) Xaùc ñònh loaïi baèng chöùng maø kieåm toaùn vieân ñaït ñöôïc (trong caùc loaïi sau: phaân tích, xaùc
nhaän, taøi lieäu, phoûng vaán, tính toaùn, vaät chaát)
b) Cho bieát baèng chöùng maø kieåm toaùn vieân coù theå thu thaäp qua thuû tuïc ñoù laø baèng chöùng veà
vaán ñeà gì vaø ñoä tin caäy cuûa noù ñoái vôùi vaán ñeà ñoù.

Bài 11
Khi thực hiện kiểm toán BCTC cho Công ty Thanh Hà có lợi nhuận trước thuế là 5 tỷ đồng, Ban
Giám đốc không đồng ý cho KTV gửi thư xác nhận khoản mục Phải thu khách hàng vì đây là một
số khách hàng đang tranh chấp. Số khách hàng đang tranh chấp này có tổng nợ phải thu là 800
triệu đồng. KTV cũng không thể thực hiện được các thủ tục kiểm toán thay thế để chứng minh tính
trung thực và hợp lý của các số liệu này.
Hãy cho biết KTVsẽ đưa ra loại ý kiến kiểm toán nào trong trường hợp trên và giải thích lý do.
Biết rằng, KTV thiết lập mức trọng yếu thực hiện là 5% lợi nhuận trước thuế và các sai sót khác
trên BCTC đã được điều chỉnh thích hợp.
Bài 12
Hãy cho biết KTVsẽ đưa ra loại ý kiến kiểm toán nào trong từng trường hợp độc lập dưới đây và
giải thích lý do.
a. Trong quá trình kiểm toán BCTC cho Công ty Hưng Thịnh, KTV phát hiện một số tài sản
dùng vào công tác quản lý đã hết khấu hao nhưng đơn vị vẫn tiếp tục trích khấu hao vì cho
rằng tài sản này vẫn đang sử dụng tốt. Số tiền đã trích khấu hao vượt là 50 triệu đồng.
b. Trong quá trình kiểm kê tài sản cố định cuối kỳ, đơn vị phát hiện bị mất một số máy móc thiết
bị không rõ nguyên nhân. Số tài sản bị mất này trị giá 220 triệu đồng. KTV đề nghị xoá sổ số
tài sản này nhưng đơn vị không đồng ý.
Biết rằng, KTV thiết lập mức trọng yếu tổng thể là 200 triệu đồng và các sai sót khác trên BCTC
đã được điều chỉnh thích hợp.

-------------Hết-------------