Xin viên phân tích, lập luận và giải quyết tình huống sau đây:

Kính thưa thầy!

Em xin nhờ thầy giúp em vấn đề về thuế trong việc áp dụng NĐ 92 giảm
30% thuế GTGT (áp dụng trong tháng 11&12/2021):
-  Theo qui định trong hợp đồng trị giá dịch vụ hàng hoá đã bao gồm
VAT (không ghi rõ thuế suất VAT là bao nhiêu), đơn vị nhận hoá đơn
đầu vào ghi nhận chi phí.

-       Khi không áp dụng NĐ 92

   Trị giá thanh toán dịch vụ là 500tr ( hiện tại thuế suất là 10%),

hoá đơn sẽ xuất là:

                  454.545.4
Trị giá tiền hàng 55 
                    45.454.5
VAT 10% 45 
                  500.000.0
Tổng thanh toán 00 

-       Khách hàng thuộc đối tượng được giảm VAT theo NĐ 92 ( giảm
30% thuế VAT ), hoá đơn KH xuất hoá đơn
                  467.289.7
Trị giá tiền hàng 20  
                    32.710.2
VAT 10%*70% 80  
                  500.000.0
Tổng thanh toán 00

          Khách hàng giải thích rằng giá trị dịch vụ họ báo là đã bao gồm VAT,
nên họ xuất hoá đơn căn cứ tổng giá trị thanh toán như thoả thuận trong hợp
đồng ở Trường hợp xuất hoá đơn như thế này, Về thuế TNDN:  có vi phạm
theo qui định thuế TNDN , xét theo trường hợp này chi phí tăng làm giảm chi
phí thuế TNDN.
 Em phải tranh luận với khách hàng như thế nào để phần thuế GTGT
được giảm 30% thuế suất (70% x 10%) sẽ là phần tiền thuộc về công ty bên
em khi mua hàng.

Kính chúc thầy mạnh khoẻ, an nhiên!

Chân thành cảm ơn thầy đã dành thời gian đọc mail của e ạ!

Trả lời:
Theo Khoản 5 Điều 4 của Nghị định 92/2021/NĐ-CP chỉ rõ, trường hợp doanh nghiệp, tổ
chức đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa
được giảm, thì:
- Người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng
thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ
vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh
thuế đầu vào (nếu có).

Và theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT đầu vào (khoản 1 Điều 12 Luật Giá trị gia
tăng 2008 (sửa đổi 2013)) thì:
- Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu
trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa
doanh thu của hàng hóa (70%*10%), dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu
hàng hoá, dịch vụ bán ra.
Vậy để công ty chuyển phần giảm 30% thuế suất thành phần tiền thuộc công ty mình thì
chỉ cần cho người bán (khách hàng) biết là theo điều luật quy định thì công ty mình mới có
quyền điều chỉnh thuế GTGT đầu vào hay tính thuế theo phương pháp tính theo tỷ lệ phần trăm
doanh thu hàng hóa.