Machine Translated by Google 8/10/2022

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ II

Giảng viên

PGS. GS Nguyễn Phong Nguyên,

DBA, CPA (Áo)
Giảng viên - Khoa Kế toán - UEH

MEcons (Kế toán). UEH MBus (Kế toán).

Đại học Monash DBA. Đại học Western

Sydney

1
Machine Translated by Google 8/10/2022

Chương trình học (MA I)

1. Khái niệm và phân loại chi phí 2. Chi

phí theo thứ tự công việc 3. Chi phí
theo quy trình 4. Chi phí dựa trên hoạt
động 5. Mối quan hệ chi phí-khối lượng-
lợi nhuận 6. Định giá sản phẩm và dịch
vụ 7. Thông tin liên quan để ra quyết định

(phân tích khác biệt)

Chương trình học (MA II)

1. Lập kế hoạch lợi

nhuận 2. Ngân sách linh hoạt và phân tích hiệu
suất 3. Chi phí tiêu chuẩn và phương sai 4. Đo
lường hiệu suất trong phân cấp
Các tổ chức 5.
Quản lý nhà cung cấp và khách hàng 6. Quản
lý chất lượng 7. Quyết định ngân sách vốn

2
Machine Translated by Google 8/10/2022

Phiên 1
Lập kế hoạch lợi nhuận

Mục tiêu học tập

1. Hiểu lý do tại sao các tổ chức lập ngân sách

và các quy trình họ sử dụng để tạo ngân sách.

2. Mô tả các khía cạnh hành vi của lập

ngân sách.

3. Chuẩn bị ngân sách

3
Machine Translated by Google 8/10/2022

Khung lập ngân sách cơ bản

Ngân sách là một kế hoạch định lượng chi tiết để thu thập và

sử dụng các nguồn lực tài chính và các nguồn lực khác

trong một khoảng thời gian cụ thể sắp tới.

1. Hành động chuẩn bị ngân sách được gọi là

lập ngân sách.

2. Việc sử dụng ngân sách để kiểm soát

các hoạt động của tổ chức được gọi
là kiểm soát ngân sách.

Lập kế hoạch và Kiểm soát

Lập kế hoạch - Kiểm soát -

liên quan đến việc phát liên quan đến các bước do ban

triển các mục tiêu và lãnh đạo thực hiện để tăng khả năng

chuẩn bị các ngân sách đạt được các mục tiêu đặt ra trong

khác nhau để đạt được khi lập kế hoạch và tất cả các bộ

các mục tiêu đó. phận của tổ chức đang làm việc cùng

nhau để hướng tới mục tiêu đó.

4
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ưu điểm của Lập ngân sách

Xác định mục

tiêu và mục tiêu

Truyền đạt kế Suy nghĩ và lập kế

hoạch hoạch cho tương lai

Thuận lợi
Điều phối các Phương tiện phân bổ
hoạt động tài nguyên

Khám phá những nút

thắt tiềm ẩn

Lập ngân sách từ dưới lên và từ trên xuống

Lập ngân sách từ dưới lên Lập ngân sách từ trên xuống

(Ngân sách tự đặt ra hoặc

Ngân sách tham gia )

Đứng đầu Đứng đầu

Ban quản lý Ban quản lý

Ở giữa Ở giữa

Ban quản lý Ban quản lý

Mức độ thấp hơn Mức độ thấp hơn

Ban quản lý Ban quản lý

5
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ưu điểm của lập ngân sách từ dưới lên (Tự

Ngân sách được áp dụng)

1. Các cá nhân ở tất cả các cấp của tổ chức được coi là

các thành viên của nhóm có các đánh giá được đánh giá cao bởi lãnh

đạo cao nhất.

2. Các dự toán ngân sách do các nhà quản lý tuyến trước chuẩn bị thường

chính xác hơn các dự toán do các nhà quản lý cấp cao nhất chuẩn bị.

3. Động lực nói chung cao hơn khi các cá nhân tham gia vào việc thiết lập

các mục tiêu của riêng họ so với khi các mục tiêu được áp đặt từ bên
trên.

4. Người quản lý không có khả năng đáp ứng ngân sách áp đặt từ

ở trên có thể khẳng định rằng nó là không thực tế. Ngân sách tự áp
đặt loại bỏ lý do này.

Cách khắc phục các vấn đề về ngân sách tự áp đặt

Ngân sách tự đặt ra cần được cấp quản lý cao hơn xem

xét để ngăn chặn tình trạng “ngân sách chùng (hoặc

độn ngân sách)”.

Hầu hết các công ty đều ban hành các hướng dẫn rộng

rãi về lợi nhuận hoặc doanh số tổng thể. Các nhà quản

lý cấp dưới được chỉ đạo để chuẩn bị ngân sách đáp

ứng các mục tiêu đó.

6
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ưu điểm của lập ngân sách từ trên xuống

1. Tránh tình trạng thiếu hụt ngân sách tiềm ẩn (đệm ngân sách).

2. Đưa ra các mục tiêu và kỳ vọng về hiệu suất rõ ràng hơn từ lãnh
đạo cao nhất.

3. Có thể cung cấp ngân sách tốt hơn do quyền truy cập của lãnh đạo
cao nhất vào thông tin thị trường và tổ chức được đặc quyền / bí
mật.

4. Cung cấp một quy trình ngân sách hiệu quả.

Thái độ quản lý hàng đầu:

Yếu tố con người trong lập ngân sách

Sự thành công của một chương trình ngân sách phụ thuộc vào
ba yếu tố quan trọng:

1. Lãnh đạo cao nhất phải nhiệt tình và cam kết với
quy trình ngân sách.

2. Lãnh đạo cao nhất không được sử dụng ngân sách để

gây áp lực cho nhân viên hoặc đổ lỗi cho họ khi có sự cố xảy
ra.

3. Các mục tiêu ngân sách phải là thách thức nhưng có thể đạt
được để có tác dụng thúc đẩy tốt.

7
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ủy ban Ngân sách

Một ủy ban thường trực chịu trách nhiệm về

các vấn đề chính sách tổng thể liên quan đến

ngân sách điều phối việc chuẩn bị ngân sách

giải quyết các tranh chấp liên quan đến ngân sách

phê duyệt ngân sách cuối cùng

Ngân sách Chính: Tổng quan

Ngân sách bán hàng

Ngân sách bán

Ngân sách hàng tồn kho
Ngân sách sản xuất hàng và quản lý

kết thúc

Ngân sách nguyên vật Lao động trực tiếp Ngân sách chi phí sản

liệu trực tiếp ngân sách xuất

Ngân sách tiền mặt

Thu nhập ngân

Bảng cân đối
sách
ngân sách
bản tường trình

số 8
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ví dụ về lập ngân sách

Công ty Hoàng gia đang chuẩn bị ngân sách cho

quý kết thúc vào ngày 30 tháng 6.

Doanh số được lập ngân sách cho năm tháng tới là:

Tháng tư 20.000 đơn vị

Có thể 50.000 đơn vị

Tháng sáu 30.000 đơn vị

25.000 đơn vị tháng 7

Tháng 8 15.000 đơn vị.

Giá bán là $ 10 một chiếc.

Ngân sách bán hàng

Các tháng riêng lẻ của tháng 4, tháng 5 và tháng 6 được

tổng hợp để có được tổng doanh thu được lập ngân sách tính

theo đơn vị và đô la cho quý kết thúc vào ngày 30 tháng 6

9
Machine Translated by Google 8/10/2022

Thu tiền dự kiến

Tất cả doanh số bán hàng đều được tính vào tài khoản.

Mẫu bộ sưu tập củaRoyal là:

Thu 70% trong tháng bán, 25% thu

vào tháng sau khi bán,

5% không thể thu thập được.

Số dư phải thu ngày 31 tháng 3 của

30.000 đô la sẽ được thu thập đầy đủ.

Thu tiền dự kiến

10
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ngân sách sản xuất

Việc bán hàng Sản xuất

Ngân sách Ngân sách
và

Kỳ vọng
Tiền mặt

Bộ sưu tập

Ngân sách sản xuất phải đủ để đáp ứng doanh

số dự trù và cung cấp cho lượng hàng tồn
kho cuối kỳ mong muốn.

Ngân sách sản xuất

Ban quản lý tại Royal Company muốn hàng tồn kho cuối kỳ bằng

20% doanh thu được lập ngân sách của tháng tiếp theo tính

theo đơn vị.

Vào ngày 31 tháng 3, 4.000 chiếc đã có trong tay.

Hãy chuẩn bị kinh phí sản xuất.

11
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ngân sách sản xuất

Ngân sách Vật liệu Trực tiếp

Tại Công ty Hoàng gia, yêu cầu năm pound nguyên liệu
cho mỗi đơn vị sản phẩm.

Ban quản lý muốn vật liệu có sẵn vào cuối mỗi tháng bằng
10% sản lượng của tháng tiếp theo.

Vào ngày 31 tháng 3, 13.000 pound nguyên liệu đã có

trong tay. Chi phí nguyên liệu là $ 0,40 mỗi pound.

Hãy chuẩn bị ngân sách vật liệu trực tiếp.

12
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ngân sách Vật liệu Trực tiếp

Dự kiến giải ngân tiền mặt cho vật liệu

Royal trả 0,40 đô la mỗi pound cho vật liệu của nó.

Các khoản mua hàng của một nửa tháng được

thanh toán trong tháng mua hàng; nửa còn lại
trả vào tháng sau.

Số dư tài khoản phải trả ngày 31 tháng 3 là $ 12.000.

Hãy tính toán giải ngân tiền mặt dự kiến.

13
Machine Translated by Google 8/10/2022

Dự kiến giải ngân tiền mặt cho vật liệu

Ngân sách Lao động Trực tiếp

Tại Royal, mỗi đơn vị sản phẩm cần 0,05 giờ (3 phút) lao
động trực tiếp.

Công ty có chính sách “không sa thải” vì vậy tất cả nhân

viên sẽ được trả lương cho 40 giờ làm việc mỗi tuần.

Với mục đích minh họa của chúng tôi, giả định rằng Royal có
chính sách “không sa thải”, người lao động được trả mức 10 đô
la mỗi giờ bất kể giờ làm việc.

Trong ba tháng tiếp theo, lực lượng lao động trực tiếp sẽ được
trả lương tối thiểu 1.500 giờ mỗi tháng.

Hãy chuẩn bị ngân sách lao động trực tiếp.

14
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ngân sách Lao động Trực tiếp

Ngân sách chi phí sản xuất

Tại Royal, chi phí sản xuất được áp dụng cho các đơn
vị sản phẩm trên cơ sở số giờ lao động trực tiếp.

Tỷ lệ chi phí sản xuất thay đổi là $ 20 mỗi

giờ lao động trực tiếp.

Chi phí sản xuất cố định là 50.000 đô la mỗi tháng,

bao gồm 20.000 đô la chi phí phi tiền mặt (chủ yếu là
khấu hao tài sản nhà máy).

Hãy chuẩn bị ngân sách chi phí sản xuất.

15
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ngân sách chi phí sản xuất

Khấu hao là một khoản phí không phải trả.

Ngân sách Kiểm kê Hàng hóa Thành phẩm Kết thúc

Chi phí sản xuất trên một đơn vị Số lượng Phí tổn Tổng cộng

Nguyên liệu trực tiếp 5.00 lbs. $ 0,40 Laotrực tiếp 0,05
động $ 2,00
giờ. $ 10,00 Chi phí sản xuất 0,05 giờ. $ 49,70 0,50
2,49

$ 4,99

Hàng tồn kho thành phẩm được lập ngân sách

Kết thúc khoảng không quảng cáo theo đơn vị 5.000
Đơn giá sản phẩm $ 4,99

Kết thúc hàng tồn kho thành phẩm $ 24,950

16
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ngân sách Bán hàng và Chi phí Hành chính

Tại Royal, ngân sách chi phí bán hàng và chi phí quản lý được phân chia
thành các thành phần biến đổi và cố định.

Chi phí quản lý và bán hàng biến đổi là 0,5 đô la mỗi đơn vị
đã bán.

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý cố định là 70.000 đô la mỗi tháng.

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý cố định bao gồm 10.000 đô la chi phí
- chủ yếu là khấu hao - không phải là dòng tiền của tháng hiện tại.

Hãy chuẩn bị ngân sách chi phí bán hàng

và chi phí quản lý của công ty.

Ngân sách Bán hàng và Chi phí Hành chính

17
Machine Translated by Google 8/10/2022

Định dạng Ngân sách Tiền mặt

Ngân sách tiền mặt được chia thành bốn phần:

1. Phần thu tiền liệt kê tất cả các dòng tiền vào không bao gồm
tiền nhận được từ tài trợ;

2. Phần giải ngân bằng tiền mặt bao gồm tất cả các khoản thanh
toán bằng tiền mặt không bao gồm trả nợ gốc và lãi;

3. Phần dư thừa hoặc thiếu hụt tiền mặt xác định xem công ty có cần
vay tiền hay không hoặc có thể hoàn trả các khoản đã vay trước
đó hay không; và

4. Phần tài chính nêu chi tiết các khoản vay và trả dự kiến sẽ
diễn ra trong thời kỳ ngân sách.

Ngân sách tiền mặt

Giả sử các thông tin sau cho Royal:

Duy trì hạn mức tín dụng mở 16% cho $ 75,000

Duy trì số dư tiền mặt tối thiểu là $ 30.000

Vay vào ngày đầu tháng và trả dần

các khoản vay vào ngày cuối cùng của tháng

Trả cổ tức bằng tiền mặt $ 49,000 vào tháng 4

Mua thiết bị trị giá 143.700 đô la vào tháng 5 và 48.300 đô la

vào tháng 6 (cả hai lần mua đều được thanh toán bằng tiền mặt)

Có số dư tiền mặt ngày 1 tháng 4 là $ 40.000

18
Machine Translated by Google 8/10/2022

Ngân sách tiền mặt

Báo cáo Thu nhập Ngân sách

Tiền mặt
Ngân sách

Ngân sách Thu nhập = earnings

Bản tường trình

Với chi phí lãi vay từ ngân sách tiền mặt,

Royal có thể chuẩn bị thu nhập ngân sách
bản tường trình.

19
Machine Translated by Google 8/10/2022

Báo cáo Thu nhập Ngân sách

Ngân sách bán hàng.

Công ty hoàng gia

Báo cáo Thu nhập Ngân sách
Trong ba tháng đã kết thúc vào ngày 30 tháng 6
Kết thúc Đã kết thúc

Doanh số bán hàng (100.000 đơn vị @ $ 10) 1.000.000 đô la Hàng hóa tồn kho.
Giá vốn hàng bán (100.000 @ $ 4,99) 499.000
Tỷ suất lợi 501.000
Bán hàng và
nhuận gộp Chi phí bán hàng và quản lý Doanh 260.000
hành chính
thu hoạt động Chi phí lãi Thu nhập ròng 241.000
2.000 Ngân sách chi tiêu.
$ 239,000

Ngân sách tiền mặt.

Bảng Cân đối Ngân sách

Royal đã báo cáo số dư tài khoản sau đây

trước khi lập báo cáo tài chính được lập
ngân sách:

• Đất - 50.000 USD

• Cổ phiếu phổ thông - 200.000 đô la

• Thu nhập giữ lại - $ 146.150 (ngày 1 tháng 4)

• Thiết bị - $ 265,000

20
Machine Translated by Google 8/10/2022

Công ty hoàng gia

25% của tháng 6
Bảng Cân đối Ngân sách
30 tháng 6 doanh thu $

300,000.
Tài sản:
Tiền mặt $ 43,000
11.500 lbs.
Những tài khoản có thể nhận được 75.000
Nguyên vật liệu tồn kho 4.600 ở mức $ 0,40 / lb.

Hoàn thành việc kiểm kê hàng hóa 24.950

Đất 50.000 5.000 đơn vị

Thiết bị 367.000 với giá 4,99 đô la mỗi chiếc.

Tổng tài sản 564.550

Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu cổ phần 50% của tháng 6

Các khoản phải trả $ 28,400
giao dịch mua
Cổ phiếu phổ thông 200.000
$ 56,800.
Thu nhập để lại 336.150
Tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu cổ phiếu $ 564,550

Công ty hoàng gia

Bảng Cân đối Ngân sách
30 tháng 6
Số dư đầu kỳ $ 146.150
Tài sản: Thêm: thu nhập ròng 239.000
Tiền mặt $ 43,000
Khấu trừ: cổ tức (49.000)

Những tài khoản có thể nhận được Số dư cuối kỳ $ 336.150

75.000
Nguyên vật liệu tồn kho 4.600
Hoàn thành việc kiểm kê hàng hóa 24.950
Đất 50.000
Thiết bị 367.000
Tổng tài sản 564.550

Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu cổ phần

Các khoản phải trả $ 28,400
Cổ phiếu phổ thông 200.000
Thu nhập để lại 336.150
Tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu cổ phiếu $ 564,550

21