Guide Book - Budgeting

Financial
Budgeting
“Nếu bạn không lập kế hoạch
có nghĩa là bạn đang lập kế
hoạch cho thất bại”
Benjamin Franklin
August 2019
Copyright © ACC.PRO VIETNAM Design
Contents
I. Tại sao phải lập ngân sách

II. Mục đích
III. Bước thực hiện
August 2019
I. Why ? Tại sao?
Ngân sách là một bản kế hoạch cho các hoạt động trong tương lai, nó có thể được trình bày dưới nhiều hình thức khác
nhau, tuy nhiên nó thường được mô tả bằng ngôn ngữ tài chính. Ngân sách là thước đo các hoạt động của doanh
nghiệp, thể hiện bằng các con số được quy ra thành tiền.
II. Purpose – Mục đích
• Lượng hóa mục tiêu bằng các con số và kết quả đo lường được. Ngân sách thể hiện sự cam kết cao nhất, là sự
dung hòa giữa mong muốn và khả năng có thể thực hiện.
• Giúp thấy trước được các vấn đề trước khi chúng xảy ra, biết con đường sẽ đi.
• Bảo đảm sự tập trung cho kết quả dài hạn và các hoạt động hàng ngày.
• Biết được đích đến của mình.
• Cấp quản lý phải sử dụng nguồn lực tối ưu và chịu trách nhiệm về kết quả
• Điều hòa được lợi ích cá nhân và lợi ích tập thể. Thúc đẩy sự giao tiếp, phối hợp. 7. Kiểm soát được kết quả thực
hiện khi so sánh với kế hoạch, đưa ra các điều chỉnh kịp thời.
• Đánh giá được năng lực của các cấp quản lý và nhân viên nghiệp vụ trong việc thực hiện kế hoạch.
August 2019
III. Process – Bước thực hiện
August 2019
August 2019
1. Kế hoạch triển khai
Who
Why (Tại (ai When (làm khi nào) Where
sao lại làm)
What (làm gì) (nơi Ghi chú
quan
Total nào)
trọng)
Name Start End Status
(days)
1. Kế hoạch & tiến độ triển khai công tác lập ngân

sách
a. Hướng dẫn các đơn vị trong doanh nghiệp

b. Thực hiện lập ngân sách tại các đơn vị
c. Đánh giá, điều chỉnh
d. Chốt ngân sách
2. Kế hoạch triển khai các công tác chuẩn bị nguồn lực
a. Hệ thống bán hàng
b. Chính sách bán hàng
c. Nguồn tiền
d. Nguồn nhân lực (tuyển dụng, đào tạo)
e. Kế hoạch đầu tư MMTB, cơ sở vật chất
August 2019
2. Dữ liệu xây dựng ngân sách
Incremental budgeting (PP truyền thống)
Value proposition budgeting
Activity - based budgeting
Zero - based budgeting
a. Incremental budgeting
Ngân sách tăng dần lấy số liệu thực tế của năm ngoái và cộng hoặc trừ một tỷ lệ phần trăm để có được ngân sách của
năm hiện tại. Đây là phương pháp lập ngân sách phổ biến nhất vì nó đơn giản và dễ hiểu. Ngân sách tăng dần thích
hợp để sử dụng nếu các trình điều khiển chi phí chính không thay đổi từ năm này sang năm khác. Tuy nhiên, có một số
vấn đề với việc sử dụng phương pháp:
Phương pháp này không thấy được sự thiếu hiệu quả trước đó và chính vì thế nên chính phương pháp này tiếp tục duy
trì sự thiếu hiệu quả.
Ví dụ: nếu người quản lý biết rằng có cơ hội tăng ngân sách 10% mỗi năm, anh ta sẽ đơn giản tận dụng cơ hội
đó để đạt được ngân sách lớn hơn, trong khi không nỗ lực tìm cách cắt giảm chi phí hoặc tiết kiệm.
August 2019
Tính không hiệu quả tiếp tục thể hiện qua 1 ví dụ sau:
Ví dụ: người quản lý có thể phóng đại quá mức ngân sách mà nhóm thực sự cần để đảm bảo ràng như nhóm
luôn ở trong ngân sách đã phê duyệt mà không bao giờ sử dụng vượt.
Phương pháp này đã bỏ qua những yếu tố tác động bên ngoài của hoạt động và hiệu suất. Ví dụ, có những năm lạm
phát rất cao trong khi chi phí đầu vào lại chỉ tăng 1 mức nhất định. Ngân sách tăng dần bỏ qua mọi yếu tố bên ngoài
và chỉ cần giả định rằng chi phí sẽ tăng lên, ví dụ, 10% trong năm nay.
b. Activity-based budgeting – Dựa trên hoạt động thực tế
Lập ngân sách dựa trên hoạt động là cách tiếp cận ngân sách từ trên xuống để xác định số lượng đầu vào cần thiết để
hỗ trợ các mục tiêu hoặc đầu ra do công ty đặt ra.
Ví dụ: một công ty đặt mục tiêu đầu ra là 100 triệu đô la doanh thu. Trước tiên, công ty sẽ cần xác định các hoạt động
cần thực hiện để đáp ứng mục tiêu bán hàng, sau đó tìm ra các chi phí để thực hiện các hoạt động này.
c. Value proposition budgeting
Trong ngân sách đề xuất giá trị, ngân sách xem xét các câu hỏi sau:
• Tại sao trong ngân sách phải bao gồm chi phí này và tại sao xác định ra số tiền này mà không phải số khác?
• Mặt hàng có tạo ra giá trị cho khách hàng, nhân viên hoặc các bên liên quan khác không?
• Giá bán của mặt hàng có cao hơn giá vốn của nó không? Nếu không, thì có một lý do khác tại sao đưa chi phí
này vào chi phí hợp lý?
August 2019
Ngân sách đề xuất giá trị thực sự là một tư duy về việc đảm bảo rằng tất cả mọi thứ được bao gồm trong ngân sách
đều mang lại giá trị cho doanh nghiệp. Ngân sách đề xuất giá trị nhằm mục đích tránh các chi tiêu không cần thiết –
Chúng tôi muốn đảm bảo rằng ngân sách này được lập dựa trên những nhu cầu thực sự.
d. Zero-based budgeting
Là một trong những phương pháp lập ngân sách được sử dụng phổ biến nhất, lập ngân sách dựa trên số 0 bắt đầu với
giả định rằng tất cả ngân sách của bộ phận đều bằng 0 và phải được xây dựng lại từ đầu. Người quản lý phải chứng
minh tính cần thiết cho mọi chi phí được xây dựng. Không có chi tiêu nào được tự động. Ngân sách dựa trên zero rất
chặt chẽ, nhằm tránh mọi chi tiêu không được coi là hoàn toàn cần thiết cho hoạt động thành công (có lợi nhuận) của
công ty. Kiểu lập ngân sách từ dưới lên này có thể là một cách hiệu quả cao để tác động hiệu quả lên cấp quản lý cao
hơn.
Cách tiếp cận này rất hiệu quả khi có nhu cầu cấp bách về ngăn chặn/kiểm soát chi phí, ví dụ trong tình huống một
công ty đang thực hiện tái cấu trúc tài chính hoặc suy thoái kinh tế hoặc thị trường lớn đòi hỏi phải giảm ngân sách
đáng kể.
Đây là phương pháp phù hợp nhất để giải quyết bài toán liên quan tới các chi phí Chi phí bất biến không bắt buộc hơn
là chi phí hoạt động thiết yếu. Tuy nhiên, Theo đánh giá thì phương pháp này rất mất thời gian, vì vậy nhiều công ty chỉ
thỉnh thoảng sử dụng phương pháp này.
August 2019
3. Phương pháp xây dựng ngân sách
August 2019
a. Imposed budgeting
Dự toán ngân sách
Cách áp đặt theo chiều từ trên xuống, Giám đốc điều hành tuân thủ một mục tiêu mà họ đặt ra cho công ty. Các nhà
quản lý phải tuân theo các mục tiêu và áp đặt các mục tiêu ngân sách cho các hoạt động và chi phí. Phương pháp này
có thể áp dụng hiệu quả khi cần đắp ứng 1 mục tiêu khó khăn nào đó.
b. Negotiated budgeting
Ngân sách thương lượng
Ngân sách thương lượng là sự kết hợp của cả hai phương pháp ngân sách từ trên xuống và từ dưới lên. Giám đốc điều
hành có thể phác thảo một số mục tiêu họ muốn đạt được, nhưng đồng thời có trách nhiệm chung về việc chuẩn bị
ngân sách giữa người quản lý và nhân viên. Điều này làm tăng sự tham gia vào quá trình lập ngân sách của các nhân
viên cấp thấp hơn có thể giúp việc tuân thủ các mục tiêu ngân sách dễ dàng hơn, vì các nhân viên cảm thấy họ có lợi
ích cá nhân hơn đối với sự thành công của kế hoạch ngân sách.
August 2019
c. Participative budgeting – Các bên tham gia
Ngân sách có sự tham gia là một cách tiếp cận đi từ dưới lên
trên, hay nói cách khác nhân viên thực hiện theo chiều từ
dưới lên để đề xuất mục tiêu cho các giám đốc điều hành.
Các giám đốc điều hành có thể cung cấp một số đầu vào,
nhưng ít nhiều các số liệu cũng đã được tham khảo thông tin
từ các bên liên quan. Cách này phù hợp với Doanh nghiệp
có nhiều công ty con quản trị theo phương pháp độc lập, ít
chịu ảnh hưởng từ công ty mẹ
4. Lưu ý xung đột:
Ngân sách được lập dựa trên mối quan hệ chặt chẽ giữa các đơn vị trong doanh nghiệp, xung đột xảy ra là cơ hội để
đánh giá lại năng lực quản trị, trình độ, kỹ năng của người lao động, từ quản lý cấp cao (BOD) cho đến nhân viên
nghiệp vụ.
August 2019
5. Qui trình lập ngân sách:
Lưu ý:
Tùy vào năng lực quản trị của từng doanh nghiệp chúng ta xây dựng qui trình tương ứng
Thời gian lập thường là tháng 10 năm trước và được phê duyệt vào Tháng 01 của năm thực hiện.
August 2019
August 2019
a. Các ngân sách
August 2019
Tổng hợp chi Tổng hợp chi Tính giá
NS CP Giá vốn Phân bổ chi Giá vốn hàng
phí SX trực phí SX gián thành sản
hàng bán phí gián tiếp bán
tiếp tiếp phẩm
NS CP DV
NS bao bì, NS CP Dịch NS Chi phí NS Chi phí
mua ngoài,
NS CP bán hàng dụng cụ bán vụ mua ngoài chiết khấu, quảng cáo,
NS CP bằng
hàng vận chuyển khuyến mại chào hàng
tiền khác
NS CP DV
NS Vật tư NS Công cụ, NS thuế , phí,
mua ngoài,
NS CP Quản lý quản lý, VPP, dụng cụ NS Sửa chữa lệ phí, CP dự
NS CP bằng
vật tư y tế,.. quản lý phòng
tiền khác
August 2019
August 2019
b. Cơ sở lập ngân sách
Tất cả các kế hoạch đều phục vụ cho công tác bán hàng. Do vậy kế hoạch bán hàng và chính sách bán hàng chính là
điểm khởi đầu và có vai trò quan trọng nhất trong việc lập ngân sách. Và Chất lượng thông tin đầu vào này, hay nói
đúng hơn chất lượng thông tin của kế hoạch bán hàng và chiến lược bán hàng chi phối đến toàn bộ kế hoạch của
công ty.
Sản lượng
tiêu thụ
NS Bán hàng
Cty ABC P. Bán hàng
– Doanh thu
Giá bán
August 2019
Ví dụ Kế hoạch kinh doanh
Chính sách kèm theo
Các loại chính sách liên quan tới bán hàng
01 Chính sách chiết khấu

02 Chính sách đại lý
03 Chính sách Vận chuyển giao nhận
04 Chính sách đổi trả bảo hành
August 2019
Kế hoạch sản xuất
August 2019
Kế hoạch mua hàng
Định mức
Đối với các công ty sản xuất, muốn tính được nguyên phụ liệu, bao bì cần thiết để sử dụng thì phải xây
dựng được bộ định mức.
Bộ định mức cho biết thông tin để sản xuất được 1 đơn vị thành phẩm thì cần bao nhiêu:
August 2019
• Nguyên liệu, phụ liệu
• Bao bì
• Điện, nước
• Nhân công
August 2019
kế hoạch mua sắm
NS Đầu tư
XDCB
NS Mua
NS Đầu tư
sắm TSCD
XDCB, mua
sắm
NS Mua
sắm VTPT
August 2019
Nhu cầu thị Sản lượng
NS Bán hàng Giá bán Doanh thu
trường tiêu thụ
Khả năng tồn

kho, công suất
NS Sản xuất máy, Định mức Kế hoạch SX Nhu cầu NVL Chi phí NVL
NVL, Giá mua
NVL
Lương tối Lao động
Nhân sự
Bảng lương thiểu, tỷ lệ định biên và
tuyển mới
NS Nhân sự theo chức các khoản hiện hữu tại Chi phí lương
của mỗi
danh trích theo mỗi phòng
phòng ban
lương ban
NS CP dịch
NS CP QL Nhà NS Vật liệu NS Công cụ, NS Sửa chữa, NS CP bằng
vụ thuê
máy phân xưởng dụng cụ SX bảo trì tiền khác
ngoài, thời vụ
August 2019
kế hoạch ngân sách
Kế hoạch tuyển dụng
August 2019
Ngân sách chi phí vật liệu,
bao bì bán hàng
Ngân sách chi phí CCDC
Ngân sách chi phí dịch

vụ mua ngoài P. Bán hàng
Ngân sách chi phí bằng

tiền khác
Ngân sách thuế, phí lệ

phí
Phòng
Ngân sách CP Quảng cáo Cty ABC marketing
Ngân sách CP khuyến

mại
Cty ABC Phòng tiếp thị
thương mại
Ngân sách CP chiết khấu
Ngân sách CP Chiết khấu

Cty ABC
thanh toán
August 2019
Kế hoạch tài chính
NS Chi phí Vay ngắn

Huy động vốn Đầu tư TC,
hạn, dài Hạn,
tài chính thuê TC
từ TTCK Phân phối LN
Báo cáo
KQHDKD CDKT LCTT
tài chính
August 2019
Doanh thu bán hàng
Doanh thu
CP Chiết khấu, giảm thuần
trừ doanh thu Lợi nhuận gộp
Giá vốn hàng
bán
Chi phí Bán Operating-
hàng Ebitda
Lợi nhuận
hoạt động
CP Khấu hao
TS Lợi nhuận
Chi phí Quản lý trước thuế Thu nhập
Cty ABC– P.
thuần
Doanh thu TCKT
(Lãi/Lỗ)
HDTC
Lợi nhuận Thuế TNDN
HDTC
Chi phí
HDTC
6. Thực hiện
Căn cứ vào kế hoạch ngân sách đã được phê duyệt, các đơn vị/ trung tâm khi sử dụng chi phí phải có tờ
trình phê duyệt. Và khi sử dụng phải được kiểm soát. Có thể sẽ gây ra một số sự chậm trễ do việc kiểm soát theo
quyền hạn, tuy nhiên một số trường hợp khẩn cấp thì vẫn có thể linh động. Các trưởng bộ phận chức năng chịu
trách nhiệm trước quyết định của mình
August 2019
August 2019
7. Kiểm soát ngân sách:
Sau khi triển khai thì phải có sự kiểm soát. Các đơn vị sẽ kiểm soát theo từng tháng/quý/năm. Việc này cần phải
nghiêm túc thực hiện thì việc kiểm soát ngân sách mới thực sự hiệu quả. Nếu trường hợp ngân sách thiếu thì cần
phải lập tờ trình điều chỉnh gấp.
Bộ phận tài chính – kế toán có trách nhiệm theo dõi ngân sách và cảnh báo định kỳ cho từng bộ phận
August 2019
8. Một số chỉ tiêu đo lường
Chỉ tiêu đo lường có thể được xây dựng dựa trên mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp (tầm nhìn, xứ mệnh, bản đồ
chiến lược).
Mục tiêu kiểm soát các KPIs này sẽ giúp doanh nghiệp bám sát các kế hoạch nhằm đạt được mục tiêu mong đợi trong
ngắn hạn và dài hạn.
August 2019
THANK YOU
Các kiến thức là vô tận, mỗi một doanh nghiệp là một

mô hình và là trường hợp độc lập, các vấn đề của mỗi
doanh nghiệp nhìn chung có thể giống nhau nhưng
đi sâu vào bên trong là khác nhau, cho dù chung
ngành nghề, qui mô. Tài liệu này sẽ còn update và
cải tiến theo từng thời kỳ phù hợp với hiện tại, với
mong muốn duy nhất là mang lại cho người đọc góc
nhìn về lập ngân sách một cách cơ bản nhất.
August 2019

Guide Book - Budgeting

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Guide Book - Budgeting

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Financial

I. Tại sao phải lập ngân sách

II. Purpose – Mục đích

1. Kế hoạch & tiến độ triển khai công tác lập ngân

a. Hướng dẫn các đơn vị trong doanh nghiệp

Incremental budgeting (PP truyền thống)

Value proposition budgeting

Activity - based budgeting

Zero - based budgeting

b. Activity-based budgeting – Dựa trên hoạt động thực tế

c. Value proposition budgeting

Dự toán ngân sách

Ngân sách thương lượng

4. Lưu ý xung đột:

Chính sách kèm theo

Các loại chính sách liên quan tới bán hàng

01 Chính sách chiết khấu

Khả năng tồn

Kế hoạch tuyển dụng

Ngân sách chi phí CCDC

Ngân sách chi phí dịch

Ngân sách chi phí bằng

Ngân sách thuế, phí lệ

Ngân sách CP khuyến

Ngân sách CP Chiết khấu

NS Chi phí Vay ngắn

Các kiến thức là vô tận, mỗi một doanh nghiệp là một

You might also like