Professional Documents
Culture Documents
MUHASEBENİN AMAÇLARI:
1- İşletme faaliyetlerinin kontrol edilmesine yardımcı olmak,
2- İşletme faaliyetlerinin planlanmasına yardımcı olmak,
3- Yönetici veya ilgili kişilerin geleceğe ait kararları vermesinde
yardımcı olacak bilgileri hazırlayıp sunmak.
İŞLETME VE MUHASEBE
AMAÇLARI İŞLEVLERİ
İşgücü
Hammedde
Örgüt - Yönetim Mamul
Para
Bilgi Sistemi Hizmet
Bilgi
Faaliyet Sistemleri Bilgi
Araç-gereç
vs.
İŞLETME
İŞLETMENİN İŞLEVLERİ (FAALİYETLERİ)
İŞLETMENİN VARLIKLARI:
Bir işletmenin var olabilmesi için, para, araç-gereç, malzeme gibi
faktörlere, diğer bir ifade ile VARLIKLARA (iktisadi değerlere)
sahip olması gerekir. ( Sahip olunan her türlü iktisadi kıymet)
(SERMAYE)
70.000 Tl. Kendi param
YEVMİYE BÜYÜK
MİZANLAR MALİ
BELGELER DEFTERİ DEFTER
Kaydetme- Sınıflandırma TABLOLAR
Özetleme
Bilanço
DOSYALAR Gelir Tab.
MUHASEBENİN TÜRLERİ
VARLIKLAR = KAYNAKLAR
1- Bilanço,
2- Gelir Tablosu,
Ek Mali Tablolar
Varlıklar = Kaynaklar
Varlıklar = Sermaye + Borçlar Bilançonun Eşitliği denir.
Aktif = Pasif
Örnek: ……….İşletmesine ait bilgiler şöyledir.
Nakit 15.000
Banka Mevduatı 8.000
Demirbaşlar 20.000
Banka Kredileri 12.000
AKTİF PASİF
VARLIKLAR SERMAYE + BORÇLAR
Hasan Eren isimli şahsın bankada 80.000.– Tl. parası ile 150.000.–
Tl. değerinde bir arsası bulunmaktadır.
Hasan Eren bir Kitap alım- satımı ile uğraşmak amacıyla Eren
Kırtasiye adında bir işletme kurmak istemektedir.
Bunun için kurduğu işletmeye bankadaki parasının 50.000.—Tl.
sini ve 150.000.– Tl. değerindeki arsasının tamamını tahsis
etmiştir.
Bu durumda yeni kurulan işletmenin durumuna baktığımızda,
EREN KIRTASYE
VARLIKLAR = SERMAYE
Aktif Pasif
BİLANÇONUN ŞEKLİ
_______________ _______________
Aktif Toplamı ____300.000____ Pasif Toplamı ____300.000____
MALİ NİTELİKTEKİ OLAYLAR NELERDİR ?
+ -
veya …………..HESABI veya
- +
Tarih Açıklama Tutar Tarih Açıklama Tutar
AKTİF HESAPLAR = PASİF HESAPLAR
KASA HESABI
15.02.2011 Alıca C.Kara 5.000 15.02.2011 Ali Gün’e ödenen 4.000
15.02.2011 Peşin Satış 15.000 15.02.2011 Bankaya yatan 10.000
________ _______
20.000 14.000
BANKALAR HESABI
SERMAYE HESABI
15.01.2011 Ali Gün 10.000 20.000
Cem Gün 10.000
20,000 _______
20.000
SATICILAR HESABI
Borç(B) KASA HS. Alacak(A) Borç (B) SERMAYE HES. Alacak (A)
(1) 50.000 (1) 50.000
Madde 2: İşletme A şahsından 10.000 lira borç almıştır.
(B) KASA HS. (A) = (B) SERMAYE HS. (A) + (B) BORÇLAR HS. (A)
(1) 50.000 (1) 50.000 (2) 10.000
(2) 10.000
Madde 3 : İşletme 30.000 lira tutarında peşin olarak mal satın almıştır.
(B) KASA HS. (A) + (B) MAL HES. (A) = (B) SERMAYE HS. (A) + (B) BORÇLAR HS. (A)
(1) 50.000 (3) 30.000 (3) 30.000 (1) 50.000 (2) 10.000
(2) 10.000
Bulduğumuz bu hesap kalanlarından yararlanarak hazırlanan
X işletmesinin bilançosu aşağıdaki gibi oluşacaktır.
X İşletmesi
……Tarihli Dönemsonu Bilançosu
AKTİF PASİF
KASA HESABI 30.000 SERMAYE HES. 50.000
MAL HESABI 30.000 BORÇLAR HES. 10.000
______ ______
Hesapların Sınıflandırılması:
Hesaplar genellikle bilgi ürettikleri mali tablo açısından iki ana
grup içinde sınıflandırılır.
A. Bilanço Hesapları
1. Varlık Hesapları Aktif Hesaplar
2. Kaynak Hesapları Pasif Hesaplar
Örnek:
153 kod numaralı hesabı ele alalım. Buradaki;
0 HAZIR DEĞERLER
0 KASA HESABI
1 ALINAN ÇEKLER HESABI
2 BANKALAR HESABI
3 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS.
DÖNEN VARLIKLAR HESAP GRUBU
Nakit olarak elde ve bankada tutulan varlıklar ile normal
koşullarda faaliyet dönemi içinde veya en fazla bir yıl içinde paraya
çevrilmesi veya kullanılacağı düşünülen varlıklara ait hesapları
kapsar.
1) Sahife Numarası
2) Büyük Defter Bağlantı Numarası
3) Madde Numarası
4) Tarih, Borçlu ve Alacaklı Hesaplar ve Açıklama
5) Borçlu Hesap Tutarı
6) Alacaklı Hesap Tutarı
MADDE TÜRLERİ KENDİ İÇERİSİNDE ÜÇE AYRILIR
1) Sahife Numarası
2) Hesabın adı
3) Hesabın Borç Tarafı
4) Hesabın Alacak Tarafı
5) Hesabın Borçlandırılan Kaydın Tarihi
6) Hesabın Borçlandırılan Kaydın Yevmiye Numarası
7) Hesabın Borçlandırılan İşlem Hakkındaki Açıklaması
8) Hesabı Borçlandıran Kayıttaki Tutar
9) Hesabın Borç Tarafı Ara Toplamı
Muhasebe Defterlerinin Bilgisayarla Tutulması
Bilgi ve iletişim teknolojilerinin yarattığı olanaklarla, bugün
işletmelerde muhasebe kayıtları hemen hemen tamamen
bilgisayarla yapılmaktadır.
Muhasebenin bilgisayarla tutulmasını sağlayan piyasada çok
sayıda program bulunmaktadır.
Defterlerin Tasdiki
V.U.K.nun 220. maddesinde ve Türk Ticaret Kanununda, başta
bilanço ve işletme hesabı esaslarını oluşturan defterler olmak
üzere tasdiki zorunlu defterler belli edilmiştir. Bu defterler V.U.K.
nun 224-225. maddeleri gereğince noter tarafından tasdik olunur.
DEFTER TASDİK ZAMANLARI
Kişilik Kavramı :
Kişilik kavramı işletmeyi sahibinden ayırıyor ve işletmeye de bir
kişi gibi davranıyor. Örnek olarak da çift taraflı kayıt esasını
veriyor. Niçin biz çift taraflı kayıt esasına göre defter tutuyoruz.
Çünkü kişilik kavramı gereği. Hatırlarsanız Bilançoya
baktığımızda sol tarafta varlıklar, sağ tarafta ise kaynaklar
bulunmaktadır. İşletmeye baktığımızda neyin var dediğimizde
varlıklarını gösteriyor. Karşılığında kaynaklarını gösteriyor. Yani
işletmeyi bir kişi gibi görüyor.
Süreklilik Kavramı :
İşletmelerin bütün faaliyetlerinin, ömrünün sonsuz olmasına,
Dönemsellik Kavramı :
Ömrü sonsuzdur ama belirli aralıklarla kesinti yapılması lazım.
İşte bu belli dönemlere biz dönemsellik diyoruz.
İhtiyatlılık Kavramı :
İhtiyatlı olmak; tedbir almak, temkinli olmak demektir. İleride ortaya
çıkabilecek olası zararlarda, olası giderlerde şimdiden tedbir almak,
temkinli davranmak, şimdiden karşılık ayırmaya biz ihtiyatlılık kavramı
diyoruz.
STOKLAR
15 STOKLAR
153 Ticari Mallar Hesabı
159 Verilen Sipariş Avansları Hesabı
TEK DÜZEN HESAP PLANI ÇERÇEVESİNDE
KULLANACAĞIMIZ HESAP İSİMLERİ
18.GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR
TAHAKKUKLARI
260 HAKLAR
261 ŞEREFİYELER
262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ
263 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ
268(-) BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
269 VERİLEN AVANSLAR
3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
30 MALİ BORÇLAR
300 Banka Kredileri Hesabı
32 TİCARİ BORÇLAR
320 Satıcılar Hesabı
321 Borç Senetleri Hesabı
33 DİĞER BORÇLAR
331 Ortaklara Borçlar Hesabı
335 Personele Borçlar Hesabı
400 …………490
60 BRÜT SATIŞLAR
600 Yurt İçi Satışlar Hesabı
_____xx/xx/xxxx_____ _______xx/xx/xxxx_____
153 Tic.Mal.Hs. -------------
191 İndirilecek KDV. 600 Yurt içi Satışlar
----------- 391 Hesaplanan KDV
320 SATICILAR HESABI
Mal alışlarında çok sık karşılaşacağımız bir hesaptır.
( - ) ( + )
Mal alım satımı ile bunlarla ilgili olarak ortaya çıkacak, alış
giderleri, alış iadeleri ve alış iskontoları ile satış giderleri, satış
iadeleri, satış iskontoları ve satış karının (veya zararının)
hesaplanması ve muhasebeleştirilmesi işlemlerinin aralıklı
envanter yöntemine göre kayıtları, tekdüzen hesap planına
uygun olarak aşağıda tek tek ele alınacaktır.
Dönembaşı Mal Mevcudu:
Not: Katma Değer Vergisi Kanununa göre, KDV ‘ye tabi olan
malların satın alınması nedeniyle ödenen ya da ödenecek olan
KDV.nin muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Ancak KDV. bir
maliyet unsuru olmamaktadır.
A- MAL ALIŞI (Aralıklı Envanter Yöntemine Göre)
___________xx/xx/xxxx__________
153 Ticari Mallar Hs. 3.000.—
191 İndirilecek KDV.Hs. 300.—
320 Satıcılar Hes. 3.300.—
Tamamı Kredili olarak alınan mal.
___________xx/xx/xxxx__________
B- MAL ALIŞ GİDERLERİ:
Bir mal veya varlık edinilirken kaça mal olduysa onun üzerinden
kayda geçer.
Alım sırasında yapılan KDV. hariç tüm giderler,
Ticari Mallar Hesabının borcunda izlenir.(Maliyetine ekleniyor)
Örnek:
Kredili olarak alınan 3.000 + 300 KDV.lik mallar işletmeye
getirilirken nakliye şirketine 500 + 50 KDV.lik peşin ödeme
yapılmıştır.
___________xx/xx/xxxx__________
153 Ticari Mallar Hs. 500.—
191 İndirilecek KDV. 50.—
100 Kasa Hes. 550.—
Alınan malla ilgili olarak yapılan alış gideri
C- ALIŞTAN İADELER
Malı alırken Ticari Mallar Hesabının borcunu yazdığımız malı, iade
ettiğimiz zaman ise aynı işlemin tersini yapmamız gerekecektir.
Malı alırken İndirilecek KDV. hesabına kayıt yaptığımızdan, aynı
malın iadesinde ise bu hesabı ters kayıtta kapatmak gerekecektir.
Örnek:
Daha önce kredili olarak alınan 200 + 20 KDV.lik malın yarısı iade
edilmiştir.
___________xx/xx/xxxx__________
320 Satıcılar Hs. 110.—
153 Ticari Mallar Hs. 100.—
391 Hesaplanan KDV. 10.—
Alınan malla ilgili olarak yapılan alış gideri
D- ALIŞ İSKONTOLARI
Örnek:
Satıcılara olan 4.000 Tl.lik borcumuzda % 20 iskonto
sağlanmıştır.(KDV. 80 Tl.)
4.000 Tl. x % 20 = 800 Tl.
____________xx/xx/xxxx___________
320 Satıcılar Hs. 880.—
153 Ticari Mallar Hs. 800.—
391 Hesaplanan KDV. 80.__
Almış olduğumuz mala yapılan iskonto
______________________________________
ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİNDE
MAL SATIŞ İŞLEMLERİ
1- MAL SATIŞ İŞLEMLERİ (600 Yurtiçi Satışlar Hs.)
Aralıklı Env.Yönteminde Mal Satış İşlemleri
Mal Satışı işletmemiz için bir gelirdir.
Satıştan İadeler giderdir.
Satıştan İskontolar giderdir.
Örnek:
40.000 + 4.000 KDV.li mal kredili olarak satılmıştır.
-------------------XX/XX/XXXX----------------
120 Alıcılar Hes. 44.000.--
600 Yurtiçi Satışlar Hs. 40.000.—
391 Hesaplanan KDV. 4.000.—
Kredili Mal Satışı
2. SATIŞ GİDERLERİ HESABI
(760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Gid.Hs.)
Mal alırken malın maliyetine eklenen giderler Mal Satışı
sırasında yapılan giderler dönem gideridir.
Giderin adı ise « 760 Pazarlama ve Satış Dağıtım Giderleri»
hesabının borcunda izlenir.
Örneğin:
İşletme sattığı malları müşteriye ulaştırırken kargo şirketine
300 Tl. + 30 Tl. KDV.lik ödeme yapmıştır.
____________xx/xx/xxxx__________
760 Pazarlama Sat.Dağ.Gid.Hs. 300.—
191 İndirilecek KDV. 30.—
Kasa Hesabı 330.—
Satılan Mal için yapılan kargo gideri.
3- SATIŞ İADESİ ( 610 Satıştan İadeler Hes.)
Aralıklı Envanter Yönteminde Satış İadesi:
Sattığımız mallar bize iade edilirse burada bir gider meydana
gelir. Malı sattığımızda bir gelir ortaya çıkıyorsa, geri aldığımızda
ise bir gider meydana getirmektedir.
____________xx/xx/xxxx______________
610 Satıştan İadeler Hs. 5.000.--
191 İndirilecek KDV. 500.--
120 Alıcılar Hes. 5.500.---
Kderili satış sonucunda yapılan mal iadesi
4.- SATIŞ İSKONTOLARI( 611 Satış İsk.Hs.)
Örnek:
Müşteri XX den olan 5.000 Tl.lik kredili alacağımızdan % 20
iskonta yapılmıştır. (KDV. 100 Tl.)
__________xx/xx/xxxx__________
611 Satıştan İskontolar Hs. 1.000
191 İndirilecek KDV. 100
120 Alıcılar Hs. 1.100
DEVAMLI ENVANTER YÖNTEMİNE GÖRE
MAL ALIŞ İŞLEMLERİ
Örnek: İşletmemiz 2.000 + 200 tl. KDV.lik malın tamamını kredili olarak
satın almıştır.
___________xx/xx/xxxx__________
153 Ticari Mallar Hs. 2.000.—
191 İndirilecek KDV.Hs. 200.—
320 Satıcılar Hes. 2.200.—
Tamamı Kredili olarak alınan mal.
___________xx/xx/xxxx__________
B- MAL ALIŞ GİDERLERİ:
Bir mal veya varlık edinilirken kaça mal olduysa onun üzerinden
kayda geçer.
Alım sırasında yapılan KDV. hariç tüm giderler,
Ticari Mallar Hesabının borcunda izlenir.(Maliyetine ekleniyor)
Örnek:
Kredili olarak alınan 2.000 + 200 KDV.lik mallar işletmeye
getirilirken nakliye şirketine 500 + 50 KDV.lik peşin ödeme
yapılmıştır.
___________xx/xx/xxxx__________
153 Ticari Mallar Hs. 500.—
191 İndirilecek KDV. 50.—
100 Kasa Hes. 550.—
Alınan malla ilgili olarak yapılan alış gideri
C- ALIŞTAN İADELER
Örnek:
Daha önce kredili olarak alınan 200 + 20 KDV.lik malın yarısı iade
edilmiştir.
___________xx/xx/xxxx__________
320 Satıcılar Hs. 110.—
153 Ticari Mallar Hs. 100.—
391 Hesaplanan KDV. 10.—
Alınan malla ilgili olarak yapılan alış gideri
D- ALIŞ İSKONTOLARI
____________xx/xx/xxxx___________
320 Satıcılar Hs. 800.—
153 Ticari Mallar Hs. 800.—
391 Hesaplanan KDV. 80.—
Almış olduğumuz mala yapılan iskonto
______________________________________
DEVAMLI ENVANTER YÖNTEMİNDE
MAL SATIŞ İŞLEMLERİ
A- Mal Satışı
İşletmemiz 8.000 Tl. maliyetli mallarını kredili olarak 10.000 + 1.000
KDV.ye satmıştır.
_________xx/xx/xxxx________
120 Alıcılar Hs. 11.000.--
600 Yurtiçi Satışlar Hs. 10.000.—
391 Hesaplanan KDV. 1.000.—
Kredili Mal satışı
_________xx/xx/xxxx_________
621 Satılan Tic.Malın Maliyeti Hs. 8.000.--
153 Ticari Mallar Hs. 8.000.—
Satılan malın maliyet kaydı.
B- MAL SATIŞ GİDERLERİ (760 Pazarlama
Satış ve Dağıtım Gid.Hs.)
Mal alırken malın maliyetine eklenen giderler Mal Satışı
sırasında yapılan giderler dönem gideridir.
Giderin adı ise « 760 Pazarlama ve Satış Dağıtım Giderleri»
hesabının borcunda izlenir.
Örneğin:
İşletme sattığı malları müşteriye ulaştırırken kargo şirketine
300 Tl. + 30 Tl. KDV.lik ödeme yapmıştır.
____________xx/xx/xxxx__________
760 Pazarlama Sat.Dağ.Gid.Hs. 300.—
191 İndirilecek KDV. 30.—
Kasa Hesabı 330.—
Satılan Mal için yapılan kargo gideri.
C- Satıştan İadeler (610 Satıştan İadeler Hs.)
Satılan malın tamamını iade ettiğini var sayalım. Satışta iki
kayıt yapıldığı için iade işleminde de iki kayıt yapılması
gerekiyor.
____________xx/xx/xxxx__________
610 Satıştan İadeler Hs.
191 İndirilecek KDV. Hs.
120 Alıcılar Hesabı
____________xx/xx/xxxx__________
153 Ticari Mallar Hes.
621 Satılan Tic.Mal.Maliyeti Hs.
_____________________________
D- SATIŞ İSKONTOLARI( 611 Satış İsk.Hs.)
Örnek:
Müşteri XX den olan 5.000 Tl.lik kredili alacağımızdan % 20
iskonto yapılmıştır.
__________xx/xx/xxxx__________
611 Satış İskontoları Hs. 1.000
191 İndirilecek KDV. 100
120 Alıcılar Hs. 1.100
HAZIR DEĞERLER VE MENKUL
KIYMETLER
1 DÖNEN VARLIKLAR
10 Hazır Değerler ( Para ve Para gibi
kullanılan değerler)
- Damga Pulları
a) ___________10.09.2009____________
108 DİĞER HAZIR D EĞERLER HS. 1.100.—
600 YURTİÇİ SATIŞLAR HES. 1.000.—
391 HESAPLANAN KDV. 100.—
b) ___________12.09.2009____________
102 BANKALAR HES. 1.100.—
108 DİĞER HAZIR DEĞ. HES. 1.100.—
Örnek:
a) 10 Mayıs 2004’te işletmede kullanılmak üzere, 2 bin TL’lik
posta pulu alınıyor.
b) 31 Mayıs 2004 itibariyle posta pulunun 750 TL’lik kısmının
kullanıldığı belirleniyor.
İşletmenin pulları alım tarihinde ve Mayıs ayı sonu itibariyle
yapacağı kayıtlar aşağıdaki şekilde olacaktır.
a) __________10.05.2004___________
108 DİĞER HAZIR DEĞ.HES. 2.000.—
100 KASA HESABI 2.000.—
Posta pulu satın alınması.
b) __________31.05.2004___________
770 GENEL YÖNETİM GİD.HES. 750.—
108 DİĞER HAZIR DEĞ. HES. 750.—
Kullanılan damga pullarının gidere yazılması.
1 DÖNEN VARLIKLAR
11 MENKUL KIYMETLER
Bu grup, faiz geliri veya kar payı sağlamak veya fiyat değişmelerinden
yararlanarak karlar elde etmek amacı ile geçici bir süre elde tutulmak üzere
alınana hisse senedi, tahvil, hazine bonosu, finansman bonosu, yatırım fonu
katılma belgesi, kar-zarar ortaklığı belgesi, gelir ortaklığı senedi gibi menkul
kıymetlerin izlenmesi amacıyla kullanılır.
İlgileneceğimiz Hesaplar
110 Hisse Senetleri Hesabı
Biz bunları varlık olarak kabul edeceğiz. Çünkü biz bunları satın
alacağız.
110 HİSSE SENETLERİ HESABI
İştirak(Ortaklık) niteliğinde olmayan ve gelir getirmesi amacıyla geçici olarak elde
tutulan hisse senetleri bu hesapta izlenir.
Not: Her türlü varlığın borç kalanı bize o varlığın değerini ifade
eder.
Not 2: Hisse senetleri satın alırken, alım sırasında yapılan
giderlere biz komisyon giderleri diyoruz. 653 Komisyon
Giderleri hesabında izlenir.
Örnek:
X A.Ş.ye ait 10.000 Tl. lik hisse senetlerini şirketimiz geçici
yatırım amacıyla 12.000 Tl.ye nakit olarak satın almış olup ayrıca
500 Tl. komisyon ödenmiştir.
__________xx/xx/xxxx__________
110 Hisse Senetleri Hesabı 12.000.--
653 Komisyon Giderleri 500.--
100 Kasa Hesabı 12.500.—
Hisse Senedi alımı
Not: Hisse senetleri hangi değer üzerinden kayda geçer ?
Cevap : Alış değeri üzerinden kayda geçer.
Aldığımız hisse senetlerini alış değerinin üzerinde satarsak KAR,
Aldığımız hisse senetlerini alış değerinin altında satarsak ZARAR
Etmiş oluruz.
Kar payı ile ilgili gelen her türlü soruda 640 hesap alacaklı hesap
olarak kayıt edilecektir.
___________xx/xx/xxxx____________
Kar payı Tahsil edildi ise 100 Kasa Hesabı xxxx
Kar payı Tahsil edilebilir 108 Diğer Hazır Değerler Hs. xxxx
duruma Gelmemiş ise
640 İştiraklerden Tem.Gelir.Hs. xxxx
111 ÖZEL KESİM TAH.SEN.VE BONOLARI HES.
112 KAMU KESİMİ TAH.SEN.VE BONOLARI HES.
TAHVİLLER :
Tahvil, bir borçlanma senedidir. Borçlanma yoluyla para bulmadır.
Hisse senedi ise ortak bulma yoluyla para bulmadır.
Tahvil uzun vadeli bir borçlanmadır.
Anonim şirketler veya kamu kuruluşları fon bulabilmek amacıyla
belli bir faiz karşılığında piyasadan borç para bularak piyasaya
borçlanır. Borçlanma karşılığı verdikleri evrağa borçlanma senedi
diyoruz.
___________xx/xx/xxxx_________
111 Özel Kes.Tah.Snt.ve Bonoları Hs. 100.000.--
100 Kasa Hesabı 100.000.—
Özel kesim tahvil alımı
__________________________________________________
Soru 1: X A.Ş.ne ait 3 yıl vadeli % 30 faizli tahvil 100.000 Tl.ye satın
alınmış olan tahvil güne geldiğinde faizi ile birlikte T.İş Bnk.sı
hesabımıza 130.000.– Tl. olarak yatırılmıştır.
___________xx/xx/xxxx___________
102 BANKALAR HESABI 130.000.--
111 ÖZEL KES.TAH.VE BON.HS. 100.000.—
642 FAİZ GELİRLERİ HES. 30.000.—
Tahvillerin bedelinin vadesinde hesaba yatırılması.
___________________________________________________
TAHVİL TÜRLERİ :
__________xx/xx/xxxx_________
121 Alacak Senetleri 3.000.--
120 Alıcılara Hesabı 3.000.—
Senetsiz alacağın senetli hale gelmesi.
___________xx/xx/xxxx__________
121 Alacak Senetleri xxxx
(Teminattaki Senetler)
121 Alacak Senetleri xxxx
(Cüzdandaki Senetler)
___________xx/xx/xxxx__________
121 Alacak Senetleri xxxx
(Tahsildeki senetler)
121 Alacak Senetleri Hs. Xxxx
(cüzdandaki senetler)
ÖRNEKLER:
Soru 1 : 10.000 Tl.lik senetli alacağımız vadesinde tahsil
edilemediği için noterden protesto çekilmiş, protesto masrafı
olarak notere 500 Tl.lik nakit ödeme yapılmıştır.
__________xx/xx/xxxx________
121 Alacak Senetleri Hs. 10.500.—
(Protestolu Senetler)
121 Alacak Senetleri 10.000.—
(cüzdandaki senetler)
100 Kasa Hesabı 500.—
Fatura bedeli,
Alış giderleri, nakliye giderleri
Tapu, noter giderleri
Gümrük vergisi, emlak vergisi,
Montaj giderleri,
Örnek:
___________xx/xx/xxxx___________
252 BİNALAR HESABI 84.000.—
191 İNDİRİLECEK GİDERLER 8.400.--
102 BANKALAR HESABI 88.000.—
100 KASA HESABI 4.400.—
__________xx/xx/xxxx__________
250 ARAZİ VE ARSALAR HES. 32.500.—
191 İNDİRİLECEK KDV. HES. 3.000.—
101 ALINAN ÇEKLER HES. 33.000.—
100 KASA HESABI 2.500.—
Alınan arsanın kaydı.
Örnek : 2
İşletme 40.000.—Tl. + 4.000.– Tl. KDV.ye arsa satın almış,
bedelini nakit olarak ödemiştir.
Tapuya ve notere de 800.– Tl.lik nakit ödeme yapmıştır.
_________xx/xx/xxxx_________
250 ARAZİ VE ARSALAR HES. 40.800.—
191 İNDİRİLECEK KDV. 4.000.—
100 KASA HESABI 44.800.—
Nakit olarak satın alınan arsa kaydı
255 - DEMİRBAŞLAR HESABI
İşletme faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan her türlü büro
makineleri ve cihazları ile döşeme, masa, koltuk, dolap, mobilya
gibi maddi duran varlıkların izlendiği hesaptır. (İşletme isterse
2013 yılı için 800 Tl.nin altındaki alımlarını D.Baş hesabına
almayarak gider olarak kayıt edebilir.)
___________xx/xx/xxxx__________
255 Demirbaşlar Hs. 2.500
191 İndirilecek KDV. Hs. 250
100 Kasa Hesabı 2.750
257 – BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI
Örnek: İşletme yıl sonunda maliyet bedeli 5.000 Tl. olan fotokopi
makinesi için %20 oranında amortisman ayırmıştır.
___________xx/xx/xxxx___________
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS. 1.000
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 1.000
-----------------------------------------------------------------
«258 Yapılmakta Olana Yatırımlar Hs.»
260 HAKLAR(Marka, patent, lisans, Unvan, imtiyaz, telif hk. gibi hak
satın alındığında bu hesap borçlandırılır.)
261 ŞEREFİYELER (Halk arasında kullanılan hava parası. Bir işyeri
devir alınırken net varlığının üzerinde yapılan ödemeye denir ve
bu hesabın borcunda izlenir.)
262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ (İstenirse
aktifleştirilir, istenirse masraf olarak kayıt yapılabilir.)
263 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ (Yeni bir
çalışmada, yeni bir ürün ortaya çıkarmak için yapılan
faaliyetlerin sonucunda yapılan harcamalar bu hesabın borcuna
işlenir.)
264 ÖZEL MALİYETLER (Kiralanan Gayrimenkullere yapılan
kalıcı harcamalar.)
268(-)BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (Maddi olmayan duran
varlıklarının yıpranan kısımlarının izlendiği hesaptır.)
Örnek : 1
Veli Kalmaz’a ait kitabın telif hakkı 15.000 Tl.si KDV. olmak üzere
165.000 Tl. alınmış ve bedeli Bankadan ödenmiştir.
_________xx/xx/xxxx________
260 HAKLAR HESABI 150.000.—
191 İNDİRİLECEK KDV. 15.000.—
102 BANKALAR HES. 165.000.—
Veli Kalmaz’a ait kitabın telif hakkının satın alınması.
Örnek : 2
İşletme kiralamış olduğu binanın elektrik tesisatının tamamını 6.000
+ 600 KDV. ye değiştirmiştir. Bedelini kasadan ödemiştir.
(Bu işlem binada kalıcı bir harcamadır.)
__________xx/xx/xxxx__________
264 ÖZEL MALİYETLER HES. 6.000.--
191 İNDİRİLECEK KDV. HES. 600.--
100 KASA HESABI 6.600.--
3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
30 MALİ BORÇLAR
Mali Borç: Kredi kurumlarından ve sermaye piyasası araçlarından
sağlanan fon’a mali borçlar diyoruz.
( - ) ( + )
300 BANKA KREDİLERİ
(Kendi içerisinde ikiye ayrılır)
Örnek:
Akbank almış olduğumuz krediye dönem sonunda 500 Tl. faiz
işletmiş olduğunu bildirmiştir.
__________xx/xx/xxxx___________
780 Finansman Giderleri Hes. 500
300 Banka Kredileri Hes. 500
Borç 300 Banka Kredileri Hesabı Alacak
_____________xx/xx/xxxx___________
780 Finansman Giderleri Hes. 800.--
300 Banka Kredileri Hesabı 800.—
Bankadaki kredi borcumuza faiz tahakkuk ettirilmesi.
HAVALE, EFT , VİRMAN
__________xx/xx/xxxx___________
102 Bankalar Hesabı 64.000.--
300 Banka Kredileri Hes. 64.000.—
Teminat karşılığı alınan kredi.
______________________________________________________________________
NAKİT OLMAYAN KREDİLER
Teminat Mektupları :
Nakit olmayan bir şey mali nitelikte değilse NAZIM
HESAPLARDA izlenir.
_____________xx/xx/xxxx___________
BORÇLU NAZIM HESAPLAR 80.000—
Alınan Teminat Mektubu
ALACAKLI NAZIM HESAPLAR 80.000.---
_____________xx/xx/xxxx___________
780 Finansman Giderleri Hes. 150.—
100 Kasa Hesabı 150.--
UZUN VADELİ BORÇLAR
405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER HESABI
Tahviller; Uzun vadeli fon ihtiyacını karşılayabilmek için çıkarılır.
____________xx/xx/xxxx___________
102 BANKALAR HESABI
405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER HES.
____________xx/xx/xxxx___________
405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER HES.
304 TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE FAİZLERİ
____________xx/xx/xxxx___________
304 TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE FAİZLERİ
102 BANKALAR HESABI
1- ____________xx/xx/xxxx___________
102 BANKALAR HESABI
405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER HES.
Halka tahvil ihraç edilip(satılıp) bedelinin bankadaki hesaba aktarılması.
2- ____________xx/xx/xxxx___________
405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER HES.
304 TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE FAİZLERİ
Uzun vadeli çıkarılmış olan tahvillerin bir yılın altına indiğinde Kısa
Vadeli Yabancı Kaynaklara aktarılması.(ödeneceği zaman nasıl olsa
kısa vadeli hale gelecektir.)
3- ____________xx/xx/xxxx___________
304 TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE FAİZLERİ
102 BANKALAR HESABI
Tahvilli borçların geri ödeme gününde banka aracılığı ile ödenmesi
sırasında yapılan kayıt.
32 TİCARİ BORÇLAR 33,34,36 DİĞER BORÇLAR
Soru 2: Satıcı X’e olan 3.300.– Tl.lik borcun 1.000.– Tl.lik kısmını
nakit olarak ödemiştir.
______________xx/xx/xxxx______________
320 SATICILAR HESABI 1.000.--
100 KASA HESABI 1.000.—
Satıcılara olan borcun bir kısmının ödenmesi.
321 BORÇ SENETLERİ HESABI
Başkalarına olan senetli borcumuzu ifade eder.
Soru 1: İşletme 400 + 40 KDV.lik mal almış, karşılığında 200 Tl. nakit
kalanına da senet vermiştir.
____________xx/xx/xxxx____________
153 TİCARİ MALLAR HES.L 400.—
191 İNDİRİLECEK KDV. 40.—
100 KASA HESABI 200.—
321 BORÇ SENETLERİ HS. 240.—
Soru 2 : Satıcı Evren Ertekin’e ait 5.000 Tl.lik senetsiz borcumuz,
senetli hale getirilmiştir.
___________xx/xx/xxxx___________
320 SATICILAR HESABI 5.000.—
321 BORÇ SENETLERİ HS. 5.000.—
Senetsiz borcumuzun senetli hale getirilmesi
____________xx/xx/xxxx___________
321 BORÇ SENETLERİ HS. 3.000.—
780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS. 400.—
321 BORÇ SENETLERİ HS. 3.400.—
Senetli borcumuzun vade farkı eklenerek bir başka senetle değiştirilmesi
326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR
Depozitolar işin bitiminde geri alınacak olan bir unsurdur.
Örnek 1: İşletmemiz 5.000 Tl.lik depozitoyu nakit olarak geri
almıştır.
___________xx/-xx/xxxx_________
100 KASA HESABI 5.000.—
126 VERİLEN DEP.TEM.HS. 5.000.—
Nakit verilen depozitonun geri alınması.
Her çalışanın sosyal güvenliği için SGK’ya işçi payı ve işveren payı
olmak üzere prim yatırırlar.
Örnek : Ali Koç ve Ort.Koll.Şti.nde çalışan Hasan Can
Şirket bu çalışanına brüt ücret olarak 1.500 Tl. maaş vermektedir.
Her çalışanın brüt ücretten kesintisi vardır. Bunlar,
Gelir Vergisi %20 300 Tl.
Damga Vergisi %08 6 Tl.
SGK İşçi payı tahmini + 300 Tl. olsun
Ayrıca işveren SGK.ya işçi adına 606 Tl.
__________xx/xx/xxxx__________
770 GENEL YÖNETİM GİD.HES. 1.600.—
360 ÖDENECEK VER.FON.HS. 306.—
(Gelir V. + Damga V.)
361 ÖDENECEK SGK.PRİMİ 300.—
(SGK.işçi primi + SGK.işveren primi)
335 PERSONELE BORÇLAR HS. 994.—
( Net ücret)
Ödenecek ücretin tahakkuku
KDV. HESAPLARININ TAHAKKUKU
( Mahsup İşlemi)
1.000
_____________xx/xx/xxxx______________
391 Hesaplanan KDV. Hes. 3.000
191 İndirilecek KDV. Hs. 2.000
360 Öd.Ver.Fon.Hs. 1.000
Ödenecek KDV. tahakkuku
340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI
İşletmeler gelecekte yapacakları mal ve hizmet satımları için öncesinden tahsil
ettikleri paraları izledikleri hesaba denir.
Soru 1: İşletme 05.04.2010 tarihinde mal siparişi almış ve siparişine
istinaden müşteriden 100 Tl. nakit avans almıştır.
5 ÖZ KAYNAKLAR
50 ÖDENMİŞ SERMAYE (Not. Gruplar hesap ismi değildir.)
500 Sermaye Hesabı
501( - ) Ödenmemiş Sermaye Hs.
52 SERMAYE YEDEKLERİ (Kar dışında ayrılan tutarlar)
520 Hisse Senetleri İhraç Primleri
521 Hisse Senetleri İptal Karları
522 Maddi Duran Varlıkları Yeniden Değerleme Artışları
523 İştirakleri Yeniden Değerleme Artışları
54 KAR YEDEKLERİ
540 Yasal Yedekler
541 Statü Yedekleri
542 Olağanüstü Yedekler
549 Özel Fonlar
57 GEÇMİŞ YIL KARLARI
570 Geçmiş Yıl Karları Hesabı
58 GEÇMİŞ YIL ZARARLARI
580(-) Geçmiş Yıl Zararları Hes.
59 DÖNEM NET KARI / ZARARI
590 Dönem Net Karı Hes. Hem bilançoda, hem de
591(-) Dönem Net Zararı Hes. Gelir tablosunda yer alır.
632 Genel Yönetim Giderleri: 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabı dönem
sonlarında bu hesaba aktarılarak kapatılır.
642 Faiz Gelirleri: Mali yatırımlardan sağlanan faiz gelirleri bu hesaba alacak
kaydedilir.
649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar: Diğer olağan faaliyetlerden elde edilen
gelir ve karlar(Kira gelirleri, hurda satış karı, maddi duran varlık satış karı) bu hesabın
alacağında izlenir.
653 Komisyon Giderleri: İşletmenin diğer olağan faaliyetleri ile ilgili ödemiş
olduğu komisyon giderleri (acente, temsilci ve benzeri işletmelere ödediği)bu
hesabın borcunda izlenir.
656 Kambiyo Zararları: Yabancı paraların zararlı satışından elde edilen kur
farkları bu hesabın borcunda izlenir.
659 Diğer Olağan Gider ve Zararlar: Diğer olağan faaliyetlerden yapılan
gider ve zararlar(Kira giderleri, hurda satış zararları, maddi duran varlık satış zararı)
bu hesabın borcunda izlenir.
692 Dönem Net Karı veya Zararı Hesabı: Bu hesap işletmenin vergi ve
diğer yasal yükümlülüklerden sonraki sonucunu gösterir.
NET KAR’IN SAPTANMASI VE
BİLANÇO HESABINA AKTARILMASI
GİDERLER GELİRLER
______________xx/xx/xxxx___________
690 Dönem Karı veya Zararı Hes. 20.000.--
692 Dönem Net Karı veya Zararı Hs. 20.000.—
Dönem Karının Dönem Net Karı Hes.na aktarılması
______________xx/xx/xxxx___________
692 Dönem Net Karı veya Zararı Hes. 20.000.--
590 Dönem Net Karı Hes. 20.000.—
Kar’ın Bilanço hesabına aktarılması
Dön.Net Karı veya Zararı Hs.nın
Dönem Net Karı Hs.aktarılması
KAR ZARAR
6 GELİR VE GİDERLER
_N_/_M_/_H_/_T_/_A_/_E_/_E_/_K_/_A_/ __O_/__Ş_/__M_/
9 ay 3 ay
_____________xx/xx/xxxx_____________
100 KASA HESABI 12.000.—
649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 9.000.—
380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 3.000.—
GİDERLERİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
Gider: Gelir elde etmek amacıyla yapılan varlık tüketimidir.
Zarar : Karşılıksız varlık tüketimidir.
Sermayede azalış yaratan bir unsurdurlar.
Giderler hesabın borç tarafına yazılır ve daima borç kalanı
verir.
7 nolu gider hesapları iki gruba ayrılmıştır.
7/A ve 7/B .
Büyük işletmeler kullanır. Küçük işletmeler kullanır.
Gerçekleşen giderin işlevine Oluşan giderin işlevi değil
Bakarak muhasebeleştirilir. Türüne veya kendisine
bakarak muhasebeleşir.
750 ARAŞ.GEL.GİDERLERİ
760 PAZ.SAT.DAĞITIM GİDERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERİ
780 FİNANSMAN GİDERLERİ