Professional Documents
Culture Documents
Deloitte Việt Nam - Bản tin Thuế & Hải Quan - Tháng 06 năm 2022
Deloitte Việt Nam - Bản tin Thuế & Hải Quan - Tháng 06 năm 2022
1. Quản lý thuế 2. Thuế Thu nhập doanh nghiệp 3. Thuế Nhà thầu nước ngoài
• Gia hạn thời hạn nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế • Tài trợ hiện vật cho hoạt động phòng chống dịch • Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đối
BẢN TIN Thu nhập doanh nghiệp, thuế Thu nhập cá nhân Covid-19 với thuế nhà thầu nước ngoài từ thu nhập bản
và tiền thuê đất trong năm 2022 • Chi phí cho người lao động nước ngoài về nước, quyền
THUẾ & HẢI QUAN • Gia hạn thời hạn nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt đối chi phí liên hoan tổ chức cho người lao động
với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước năm • Chi phí quảng cáo trên Facebook, Google
Tháng 06/2022 2022 • Chi phí lương cho người lao động nghỉ thay phiên
• Tăng cường rà soát, kiểm tra, phát hiện người do giảm đơn hàng, chi phí lương làm thêm giờ
nộp thuế có dấu hiệu rủi ro về hóa đơn, gian lận • Rút vốn bằng tài sản
hoàn thuế Giá trị gia tăng
4. Thuế Gián thu 5.1 Lao động và Bảo hiểm xã hội 6. Thương mại & Hải quan
• Không bắt buộc lập hóa đơn riêng cho hàng hóa • Quy định mới về mức lương tối thiểu đối với • Cập nhật quy chế cấp và kiểm tra C/O mẫu D
được giảm 2% thuế Giá trị gia tăng từ người lao động làm việc theo hợp đồng lao động • Vật liệu hàn bị áp thuế chống bán phá giá tạm
20/06/2022 • Kê khai thông tin căn cước công dân, mã định thời kể từ ngày 22/04/2022
• Hoàn thuế Giá trị gia tăng với hàng nhập khẩu danh cá nhân khi nộp hồ sơ tham gia bảo hiểm xã • Cập nhật quy tắc cụ thể mặt hàng trong Hiệp
theo loại hình kinh doanh sản xuất hội, bảo hiểm y tế định Thương mại Tự do Việt Nam – Hàn Quốc
• Nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đối với trường hợp • Người lao động mượn hồ sơ của người khác để • Quy định mới về thành lập khu công nghiệp,
tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân giao kết hợp đồng lao động khu kinh tế và doanh nghiệp chế xuất
• Xử lý hóa đơn giấy bị sai sót sau khi đã áp dụng • Đối tượng được hưởng hỗ trợ tiền thuê nhà theo • Thời gian chuyển đổi thực hiện C/O mẫu D theo
hóa đơn điện tử Quyết định số 08/2022/QĐ-TTg mẫu mới
• Cho thuê kho, bãi không được giảm 2% thuế Giá • Hướng dẫn về việc triển khai Nghị định số • Doanh nghiệp chế xuất có nhiều cơ sở sản xuất
trị gia tăng 38/2020/NĐ-CP về lương tối thiểu phải đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải
5.2 Thuế Thu nhập cá nhân và Xuất quan tại tất cả các cơ sở sản xuất
• Xử lý tờ khai xuất khẩu tại chỗ không có tờ khai
nhập cảnh nhập khẩu đối ứng
• Tiền hỗ trợ phòng chống Covid-19 nhận được từ • Sử dụng hóa đơn Giá trị gia tăng điện tử cho
việc giảm đóng bảo hiểm thất nghiệp không tính hàng hóa xuất khẩu
thuế Thu nhập cá nhân • Dự thảo các Nghị định ban hành Biểu thuế xuất
• Tiếp tục thực hiện công tác phòng, chống dịch nhập khẩu để thực hiện một số Hiệp định
Covid-19 đối với người nhập cảnh Thương mại tự do giai đoạn 2022-2027
Bản tin Thuế & Hải quan cho mục đích tham
khảo chuyên môn, không phát hành hoặc bán
trên thị trường © 2022 Công ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam
Bản tin Thuế & Hải quan | Tháng 06/2022 | Trang 2
VĂN BẢN HƯỚNG DẪN (tiếp theo) VĂN BẢN HƯỚNG DẪN
Chi phí lương cho người lao động Trường hợp làm thêm giờ vượt quá mức Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế
nghỉ thay phiên do giảm đơn hàng, quy định của Bộ luật Lao động thì chi phí hai lần đối với thuế nhà thầu nước
Thuế Thu nhập làm thêm giờ đó không được xác định là
chi phí lương làm thêm giờ ngoài từ thu nhập bản quyền
doanh nghiệp & Thuế chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
Trường hợp trong quá trình sản xuất kinh thuế TNDN. Trường hợp nhà thầu nước ngoài có phát
Nhà thầu nước ngoài doanh của doanh nghiệp, có những đơn sinh khoản thu nhập từ bản quyền tại Việt
(Công văn số 2518/CTTNG-TTHT ngày Nam sẽ áp dụng mức thuế TNDN (trong
hàng bị giảm đột ngột, doanh nghiệp phải
24/05/2022 của Cục Thuế tỉnh Thái thuế nhà thầu) theo tỷ lệ 10%, và có thể
bố trí cho người lao động nghỉ thay phiên
Nguyên) giảm xuống 5% nếu thuộc trường hợp áp
nhau nhưng có hưởng lương 100% hoặc
70% thì: Nếu khoản chi này không liên dụng miễn giảm thuế theo Hiệp định tránh
quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn
của doanh nghiệp và không đáp ứng điều Rút vốn bằng tài sản lậu thuế giữa Việt Nam và Hàn Quốc.
kiện quy định tại Khoản 2, Điều 3, Thông Trường hợp cá nhân góp vốn thành lập Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo
tư số 25/2018/TT-BTC và Điều 4, Thông tư công ty, sau đó rút vốn bằng tài sản thì Hiệp định tránh đánh thuế hai lần được
số 96/2015/TT-BTC thì khoản chi này công ty thực hiện lập hóa đơn GTGT theo thực hiện theo quy định tại Điều 62, Thông
không được tính vào chi phí được trừ khi mức thuế suất GTGT tương ứng của từng tư số 80/2021/TT-BTC.
tính thuế TNDN. tài sản. Công ty thực hiện kê khai, nộp
(Công văn số 3512/CTNDI-TTHT ngày
Trường hợp doanh nghiệp là doanh nghiệp thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định.
03/06/2022 của Cục Thuế tỉnh Nam Định)
chế xuất, vì nguyên nhân khách quan phải (Công văn số 25536/CTHN-TTHT ngày
làm thêm giờ trong mức quy định của Bộ 03/06/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội)
luật Lao động, nếu doanh nghiệp đã có
thông báo bằng văn bản cho cơ quan
chuyên môn về lao động thuộc Ủy ban
nhân dân cấp tỉnh thì khoản chi phí làm
thêm giờ công ty thực trả cho người lao
động và có đủ chứng từ theo quy định tại
các văn bản về thuế TNDN được tính vào
chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế TNDN.
Liên hệ
Website: deloitte.com/vn
Email: deloittevietnam@deloitte.com
Bản tin Thuế & Hải quan cho mục đích tham
khảo chuyên môn, không phát hành hoặc bán
trên thị trường
Bản tin Thuế & Hải quan | Tháng 06/2022 | Trang 5
VĂN BẢN MỚI VĂN BẢN HƯỚNG DẪN VĂN BẢN HƯỚNG DẪN
Quy định mới về mức lương tối Kê khai thông tin căn cước công Người lao động mượn hồ sơ của Đối tượng được hưởng hỗ trợ tiền
thiểu đối với người lao động làm dân, mã định danh cá nhân khi nộp người khác để giao kết hợp đồng thuê nhà theo Quyết định số
Lao động và Bảo hiểm việc theo hợp đồng lao động hồ sơ tham gia bảo hiểm xã hội, bảo lao động 08/2022/QĐ-TTg
xã hội Từ 01/07/2022, theo Nghị định số
hiểm y tế Trường hợp người lao động mượn hồ sơ Người lao động làm việc trong các văn
38/2022/NĐ-CP, mức lương tối thiểu sẽ Các trường hợp sau đây được yêu cầu của người khác để giao kết hợp đồng lao phòng đại diện, công ty luật, văn phòng
được điều chỉnh tăng tương ứng theo khai thêm thông tin số định danh cá động (“HĐLĐ”) và tham gia BHXH là vi luật sư, công ty kinh doanh lĩnh vực giáo
các vùng như sau: nhân hoặc số căn cước công dân khi nộp phạm nguyên tắc "trung thực” cũng như dục, .v.v. hoạt động theo quy định của
hồ sơ: nghĩa vụ cung cấp thông tin khi giao kết Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã cũng
- Vùng I: 4.680.000 đồng/tháng (tăng
HĐLĐ theo quy định tại Bộ luật Lao động thuộc đối tượng được hỗ trợ tiền thuê
260.000 đồng/tháng); ✓ Tăng mới hoặc gia hạn thẻ BHYT; và sẽ dẫn đến việc HĐLĐ bị vô hiệu toàn nhà.
- Vùng II: 4.160.000 đồng/tháng (tăng ✓ Điều chỉnh thông tin tham gia BHXH, bộ. Thẩm quyền tuyên bố HĐLĐ vô hiệu
Đối với người lao động đang nghỉ thai
240.000 đồng/tháng); BHYT; giải quyết chế độ BHXH, cấp lại và xử lý hợp đồng vô hiệu được thực
sản, nghỉ ốm đau từ 14 ngày trở lên
sổ, điều chỉnh thông tin trên sổ BHXH, hiện theo quy định tại Bộ luật Lao động.
- Vùng III: 3.640.000 đồng/tháng (tăng trong tháng, tuy không phải đóng BHXH
210.000 đồng/tháng); .v.v. đối với người đang tham gia; (Công văn số 1767/LĐTBXH-BHXH ngày nhưng vẫn có tên trong danh sách đang
✓ Đề nghị giải quyết chế độ BHXH, cấp 31/05/2022 của Bộ Lao động Thương tham gia BHXH, theo đó vẫn thuộc đối
- Vùng IV: 3.250.000 đồng/tháng (tăng
lại sổ BHXH, điều chỉnh thông tin trên binh và Xã hội) tượng được hỗ trợ chính sách tiền thuê
180.000 đồng/tháng).
sổ BHXH, .v.v. đối với người đang bảo nhà.
Nghị định quy định thêm mức lương tối lưu BHXH. Chính sách hỗ trợ tiền thuê nhà tại Quyết
thiểu theo giờ được áp dụng như sau:
(Thông báo số 2659/TB-BHXH ngày định số 08/2022/QĐ-TTg không phân
- Vùng I: 22.500 đồng/giờ; 20/05/2022 của Bảo hiểm xã hội TP. Hồ biệt lao động trong nước hay nước
Chí Minh) ngoài, vì vậy, người nước ngoài làm việc
- Vùng II: 20.000 đồng/giờ;
tại Việt Nam cũng thuộc đối tượng hỗ trợ
- Vùng III: 17.500 đồng/giờ; tiền thuê nhà nếu đủ điều kiện.
- Vùng IV: 15.600 đồng/giờ. (Công văn số 410/CVL-TTLĐ ngày
Ngoài ra, so với Nghị định số 08/06/2022 của Bộ Lao động Thương
90/2019/NĐ-CP trước đây, Nghị định số binh và Xã hội)
38/2022/NĐ-CP đã bỏ quy định về việc
mức lương tối thiếu của người lao động
đã qua học nghề, đào tạo nghề phải cao
Liên hệ hơn ít nhất 7% so với mức lương tối
Website: deloitte.com/vn thiểu vùng.
Email: deloittevietnam@deloitte.com
Bản tin Thuế & Hải quan cho mục đích tham (Nghị định số 38/2022/NĐ-CP ngày
khảo chuyên môn, không phát hành hoặc bán 12/06/2022 của Chính phủ)
trên thị trường
Bản tin Thuế & Hải quan | Tháng 06/2022 | Trang 7
VĂN BẢN HƯỚNG DẪN (tiếp theo) VĂN BẢN HƯỚNG DẪN
Hướng dẫn về việc triển khai Nghị Tiền hỗ trợ phòng, chống Covid-19 Tiếp tục thực hiện công tác phòng,
Lao động và Bảo hiểm định số 38/2020/NĐ-CP về lương tối nhận được từ việc giảm đóng bảo chống dịch Covid-19 đối với người
xã hội & Thuế Thu thiểu hiểm thất nghiệp không tính thuế nhập cảnh
TNCN
nhập cá nhân và Xuất Đối với các nội dung đã thỏa thuận, cam Bộ Y tế lưu ý Sở Y tế các tỉnh thực hiện
kết với người lao động có lợi hơn cho Trường hợp doanh nghiệp sử dụng toàn nghiêm các chính sách tạo điều kiện
nhập cảnh người lao động so với quy định tại Nghị thuận lợi cho người nhập cảnh trong giai
bộ số tiền được giảm đóng bảo hiểm thất
định số 38/2020/NĐ-CP thì người sử nghiệp (BHTN) để hỗ trợ người lao động đoạn bình thường mới, bao gồm:
dụng lao động phải tiếp tục thực hiện, phòng chống Covid-19 theo đúng Quyết (i) Tạm dừng yêu cầu xét nghiệm SARS-
trừ trường hợp các bên có thỏa thuận định số 23/2021/QĐ-TTg thì không phải CoV-2 trước khi nhập cảnh;
khác. khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản
chi này. (ii) Tạm dừng yêu cầu khai báo y tế tại
Cụ thể, đối với quy định về việc mức
cửa khẩu;
lương tối thiếu của người lao động đã (Công văn số 22148/CTHN-TTHT ngày
qua học nghề, đào tạo nghề phải cao hơn 16/05/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội) (iii) Tạm dừng yêu cầu khai báo y tế nội
ít nhất 7% so với mức lương tối thiểu địa.
vùng: mặc dù điều này không còn được
(Công văn số 2860/BYT-DP ngày
quy định tại Nghị định 38/2020/NĐ-CP,
02/06/2022 của Bộ Y tế)
trong trường hợp công ty đã có thỏa
thuận hoặc cam kết (ví dụ như: cam kết
trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao
động, các thỏa thuận hợp pháp khác) với
người lao động về nội dung này thì vẫn
phải tiếp tục thực hiện.
(Công văn số 2086/BLĐTBXH-TLĐLĐVN
ngày 17/06/2022 của Bộ Lao động
Thương binh và Xã hội)
Liên hệ
Website: deloitte.com/vn
Email: deloittevietnam@deloitte.com
Bản tin Thuế & Hải quan cho mục đích tham
khảo chuyên môn, không phát hành hoặc bán
trên thị trường
Bản tin Thuế & Hải quan | Tháng 06/2022 | Trang 8
Thomas McClelland Bùi Ngọc Tuấn Bùi Tuấn Minh Phan Vũ Hoàng
Phó Tổng Giám đốc phụ trách Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc
+84 28 7101 4333 +84 24 7105 0021 +84 24 7105 0022 +84 28 7101 4345
Tên Deloitte được dùng để chỉ một hoặc nhiều thành viên của Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL” hay “Deloitte
tmcclelland@deloitte.com tbui@deloitte.com mbui@deloitte.com hoangphan@deloitte.com Toàn cầu”), và mạng lưới các hãng thành viên trên toàn cầu (gọi chung là Tổ chức Deloitte). DTTL và mỗi thành viên trực
thuộc là một pháp nhân riêng biệt và độc lập về mặt pháp lý, không bị ràng buộc lẫn nhau đối với các bên thứ ba. DTTL và
mỗi thành viên trực thuộc chỉ chịu trách nhiệm cho hành vi và thiếu sót của mình, chứ không phải chịu trách nhiệm lẫn
nhau. DTTL không cung cấp dịch vụ cho các khách hàng. Vui lòng xem tại www.deloitte.com/about để biết thêm thông
tin chi tiết.
Deloitte Châu Á Thái Bình Dương là một hãng thành viên của Deloitte Toàn cầu. Các thành viên và các đơn vị trực thuộc
của Deloitte Châu Á Thái Bình Dương cung cấp dịch vụ cho khách hàng tại hơn 100 thành phố trong khu vực, bao gồm
Auckland, Bangkok, Bắc Kinh, Hà Nội, Hồng Kông, Jakarta, Kuala Lumpur, Manila, Melbourne, Osaka, Seoul, Thượng Hải,
Singapore, Sydney, Đài Bắc và Tokyo. Tại các nước thành viên, các hoạt động kinh doanh được thực hiện độc lập bởi các
pháp nhân riêng biệt.