Thue TNDN Chung

10/25/2022
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH
Bài giảng môn thuế thu nhập doanh nghiệp
Người trình bày:

TS.Trần Trung Kiên
Nội dung môn học
Chương 1: Thuế TNDN đối với hoạt động sản

xuất kinh doanh
Chương 2: Thuế TNDN đối với chuyển nhượng
vốn, chứng khoán
Chương 3: Thuế TNDN đối với chuyển nhượng
bất động sản
Chương 4: Thuế nhà thầu
Chương 5: Thuế TNDN và cấu trúc vốn của
doanh nghiệp
Tài liệu tham khảo

Sách giáo trình chính:
Lê Quang Cường – Nguyễn Kim Quyến, 2020.
Giáo trình Thuế 1. Nhà xuất bản Kinh tế TP.HCM.
Sách tham khảo:
1. Lê Quang Cường – Nguyễn Kim Quyến, 2020.
Bài tập Thuế 1. Nhà xuất bản Lao Động Xã Hội.
2. Sally M. Jones and Shelley C. Rhoades –
Catanach, 2017. Principles of Taxation for
Business and Investment Planning. McGraw-Hill
Irwin.
1
10/25/2022
Đánh giá quá trình học
Hình thức đánh giá Trọng

số
1. Thảo luận, kiểm 50%

tra giữa kỳ
2. Thi cuối kỳ 50%
Tổng 100%
Thuế Thu Nhập

Doanh Nghiệp đối
với sản xuất kinh
doanh
NỘI DUNG
Khái lược về thuế GTGT
Tổng quan về thuế TNDN
Nội dung cơ bản của thuế

TNDN từ hoạt động sản
xuất kinh doanh
2
10/25/2022
Khái lược về thuế GTGT
Khái niệm 1
Thueá GTGT laø thueá tieâu duøng (giaùn thu) thu

treân phaàn giaù trò taêng theâm cuûa haøng hoùa, dòch
vuï phaùt sinh trong quaù trình saûn xuaát, löu thoâng
ñeán tieâu duøng.
Đặc điểm 1
➢ Ñoái töôïng chòu thueá GTGT nhieàu.

➢ Thueá suaát thueá GTGT ñöôïc aùp duïng thoáng nhaát
cho loaïi haøng hoùa töø saûn xuaát ñeán tieâu duøng.
➢ Thueá GTGT coù tính trung laäp cao, ngöôøi tieâu
duøng cuoái cuøng seõ laø ngöôøi chòu thueá.
3
10/25/2022
Đặc điểm 1
➢ Thueá GTGT chæ thu vaøo giaù trò taêng theâm cuûa
haøng hoùa, dòch vuï phaùt sinh töø saûn xuaát, löu
thoâng ñeán tieâu duøng.
➢ Nhieàu quoác gia treân theá giôùi ñaõ aùp duïng saéc
thueá naøy.
Nhà máy A Công ty B Công ty C Người tiêu

dùng
100.000 đ/áo 100.000 300.000 300.000 500.000 500.000
VAT:10.000 VAT:10.000 30.000 VAT:30.000 50.000 VAT:50.000
20.000 20.000
Vai trò 1
✓ Laø khoaûn thu quan troïng cuûa NSNN.
✓ Thueá GTGT traùnh ñöôïc tình traïng ñaùnh thueá
truøng.
✓ Thueá GTGT aùp duïng thueá suaát 0% ôû khaâu xuaát
khaåu neân khuyeán khích xuaát khaåu.
✓ Thueá GTGT thu vaøo haøng hoùa nhaäp khaåu neân
goùp phaàn baûo hoä saûn xuaát trong nöôùc.
✓ Goùp phaàn taêng cöôøng coâng taùc haïch toaùn keá
toaùn.
4
10/25/2022
NOÄI DUNG CÔ BAÛN LUAÄT THUEÁ GIAÙ

TRÒ GIA TAÊNG CUÛA VIEÄT NAM
❖ ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁ

Laø haøng hoùa, dòch vuï söû duïng cho saûn xuaát, kinh
doanh vaø tieâu duøng ôû Vieät Nam laø ñoái töôïng
chòu thueá GTGT, bao goàm caû haøng hoùa nhaäp
khaåu, dòch vuï mua cuûa nöôùc ngoaøi.
1
Products from farming are not
processed into other products
or have only been
preprocessed
26 Non
Belong to Government
taxable
objects Finance – Banking Services
Welfare contribution
Others
5
10/25/2022
NGÖÔØI NOÄP THUEÁ

- Toå chöùc, caù nhaân saûn xuaát,
kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï
thuoäc ñoái töôïng chòu thueá
GTGT ôû Vieät Nam.
- Toå chöùc, caù nhaân nhaäp khaåu
haøng hoùa, mua dòch vuï töø nöôùc
ngoaøi thuoäc ñoái töôïng chòu thueá
GTGT.
Phương pháp
Khấu trừ
+ Đầy đủ số sách kế toán,
Đối với SXKD hóa đơn chứng từ
HH,DV trong → SD Hóa đơn GTGT
nước
Phương Phương pháp
pháp tính trực tiếp
thuế
+ Không đầy đủ số sách
kế toán, hóa đơn chứng
Đối với HH từ hay những TH đặc
Nhập khẩu thù.
→ SD Hóa đơn bán hàng
6
10/25/2022
PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ

❖ Ñoái vôùi saûn xuaát kinh doanh
haøng hoùa, dòch vuï trong nöôùc
Phöông phaùp khaáu tröø (HÑ GTGT*)
a. Ñoái töôïng aùp duïng
AÙp duïng ñoái vôùi caùc cô sôû kinh doanh ñaõ thöïc
hieän ñaày ñuû caùc quy ñònh veà soå saùch keá toaùn,
hoùa ñôn, chöùng tö vaø ñaêng kyù noäp thueá theo
phöông phaùp khaáu tröø.
PHÖÔNG PHAÙP KHAÁU TRÖØ
b. Xaùc ñònh thueá GTGT phaûi noäp
Thueá GTGT = Thueá GTGT – Thueá GTGT ñaàu

phaûi noäp ñaàu ra vaøo ñöôïc khaáu tröø
DN A
Mua vaøo SXKD Baùn ra
b.1. Thueá GTGT ñaàu ra
Thueá GTGT = Soá löôïng * Ñôn giaù tính * Thueá

ñaàu ra tính thueá thueá GTGT suaát
7
10/25/2022
SOÁ LÖÔÏNG TÍNH THUEÁ
b.1.1. Soá löôïng tính thueá

Soá löôïng tính thueá laø soá löôïng xaùc ñònh ñaõ
tieâu thuï, keå caû haøng hoùa, dòch vuï duøng trao ñoåi,
“tieâu duøng noäi boä”.
119:Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa

được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư,
bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất
trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng
hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung
ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì
không phải tính, nộp thuế GTGT.
SOÁ LÖÔÏNG TÍNH THUEÁ
- Thôøi ñieåm xaùc ñònh thueá GTGT ñaàu ra laø thôøi

ñieåm chuyeån giao quyeàn sôû höõu hoaëc quyeàn söû
duïng haøng hoùa cho ngöôøi mua hoaëc thôøi ñieåm
hoaøn thaønh vieäc cung öùng dòch vuï.
- Ñoái vôùi hoaït ñoäng kinh doanh baát ñoäng saûn, xaây
döïng cô sôû haï taàng, xaây nhaø ñeå baùn, chuyeån
nhöôïng hoaëc cho thueâ thì thôøi ñieåm xaùc ñònh thueá
ñaàu ra laø thôøi ñieåm thu tieàn theo tieán ñoä thöïc
hieän döï aùn hoaëc tieán ñoä thu tieàn ghi trong hôïp
ñoàng.
8
10/25/2022
GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT
b.1.2. Giaù tính thueá

Giaù tính thueá GTGT ñaàu ra laø giaù baùn chöa coù
thueá GTGT.
Ví duï: Taïi DN A baùn aùo vôùi giaù chöa thueá GTGT

400.000 ñ/aùo, thueá suaát thueá GTGT aùo laø 10%.
Khi baùn Doanh nghieäp A seõ ghi hoùa ñôn: *
Trong moät soá tröôøng hôïp cuï theå giaù tính thueá
Giaù trò gia taêng ñaàu ra ñöôïc xaùc ñònh nhö sau:
- Ñoái vôùi haøng hoaù chòu thueá TTÑB ôû khaâu saûn
xuaát trong nöôùc vaø dòch vuï chòu thueá TTÑB ôû
khaâu kinh doanh trong nöôùc thì giaù tính thueá
GTGT:
laø giaù baùn bao goàm thueá TTÑB nhöng chöa bao
goàm thueá GTGT.
- Ñoái vôùi haøng hoùa chòu thueá Baûo veä moâi

tröôøng thì giaù tính thueá GTGT: laø giaù baùn ñaõ coù
thueá Baûo veä moâi tröôøng nhöng chöa coù thueá
GTGT.
- Ñoái vôùi haøng hoùa vöøa chòu thueá Tieâu thuï ñaëc
bieät, vöøa chòu thueá Baûo veä moâi tröôøng thì giaù
tính thueá GTGT: laø giaù baùn ñaõ coù thueá Tieâu thuï
ñaëc bieät vaø thueá Baûo veä moâi tröôøng nhöng chöa
coù thueá GTGT.
9
10/25/2022
- Ñoái vôùi haøng hoùa baùn theo phöông thöùc traû goùp
(traû chaäm) thì giaù tính thueá GTGT:
ñöôïc tính theo giaù baùn cuûa saûn phaåm baùn traû 1
laàn chöa bao goàm thueá GTGT, khoâng bao goàm
laõi traû goùp (laõi traû chaäm).

Ví duï: DN A kinh doanh tuû laïnh coù tình hình sau
- Trong thaùng baùn ñöôïc 18 tuû laïnh, trong ñoù coù 03
tuû baùn theo phöông thöùc traû chaäm.
Yeâu caàu: Tính thueá GTGT ñaàu ra, bieát raèng:

- Thueá suaát thueá GTGT 10%.
- Traû tieàn ngay thì baùn vôùi giaù chöa thueá GTGT laø
12 trñ/tuû.
- Neáu traû chaäm thì baùn vôùi giaù chöa bao goàm thueá
GTGT nhöng bao goàm tieàn laõi 12,5 trñ/tuû.

Thueá GTGT ñaàu ra
= 18 tuû laïnh * 12 trñ * 10%
= 21,6 trñ
10
10/25/2022
- Ñoái vôùi hoaït ñoäng cho thueâ taøi saûn

(nhaø, vaên phoøng, maùy moùc thieát bò) thì giaù tính
thueá GTGT: laø giaù cho thueâ chöa coù thueá GTGT.
Ñoái vôùi tröôøng hôïp cho thueâ theo hình thöùc

thu tieàn thueâ tröôùc cho moät thôøi haïn thueâ thì
giaù tính thueá GTGT laø toång soá tieàn thu tröôùc chöa
bao goàm thueá GTGT.
- Ñoái vôùi hoaït ñoäng gia coâng thì giaù tính thueá
GTGT:
laø giaù gia coâng chöa coù thueá GTGT.
- Ñoái vôùi hoaït ñoäng ñaïi lyù, moâi giôùi mua baùn haøng
hoùa vaø dòch vuï, uûy thaùc xuaát nhaäp khaåu höôûng
tieàn coâng hoaëc tieàn hoa hoàng thì giaù tính thueá
GTGT:
laø tieàn coâng hoaëc hoa hoàng ñöôïc höôûng chöa coù
thueá GTGT.
11
10/25/2022
- Ñoái vôùi xaây döïng, laép ñaët thì giaù tính thueá GTGT:
laø giaù coâng trình, haïng muïc coâng trình thöïc hieän
baøn giao chöa coù thueá GTGT
- Ñoái vôùi hoaït ñoäng kinh doanh

baát ñoäng saûn thì giaù tính thueá:
laø giaù chuyeån nhöôïng chöa coù thueá GTGT tröø (-)
giaù ñaát.
- Ñoái vôùi dòch vuï Casino, troø chôi ñieän töû coù
thöôûng, kinh doanh giaûi trí coù ñaët cöôïc thì giaù
tính thueá GTGT:
laø soá tieàn thu töø caùc hoaït ñoäng naøy ñaõ bao goàm
thueá TTÑB tröø (-) tieàn ñaõ traû thöôûng cho khaùch
haøng
Giaù tính thueá = Soá tieàn thu ñöôïc coøn laïi
1 + thueá suaát thueá GTGT
Ví duï: Taïi tröôøng ñua coù tình hình sau

- Baùn 6.000 veù vaøo coång xem ñua vôùi giaù baùn
bao goàm thueá GTGT laø 22.000 ñ/veù.
- Baùn ñöôïc 5.000 veù ñaët cöôïc vôùi giaù baùn ñaõ bao
goàm thueá GTGT laø 10.000 ñ/veù. Trong 5.000 veù
ñaõ baùn ñoù coù 40 veù truùng thöôûng, moãi veù truùng
ñöôïc 40.000 ñ.
Yeâu caàu: Tính thueá GTGT ñaàu ra.
Bieát thueá suaát thueá GTGT 10%
12
10/25/2022
Thueá GTGT ñaàu ra ñoái vôùi hoaït ñoäng baùn veù vaøo
coång:
= 6000 * 22.000 ñ * 10%
(1 + 10%)
= 12.000.000 ñ
Thueá GTGT ñaàu ra ñoái vôùi baùn veù ñaët cöôïc:

Soá tieàn thöïc thu bao goàm thueá GTGT cuûa hoaït ñoäng
baùn veù ñaët cöôïc
= 5.000 veù * 10.000 ñ/veù – 40 veù * 40.000 ñ/veù
= 48.400.000 ñ
Thueá GTGT ñaàu ra cuûa hoaït ñoäng baùn veù ñaët cöôïc
= 48.400.000 ñ * 10%
1 + 10%
= 4.400.000 ñ
- Ñoái vôùi haøng hoùa, dòch vuï (keå caû saûn phaåm mua
ngoaøi hoaëc do cô sôû saûn xuaát) duøng ñeå trao ñoåi, tieâu
duøng noäi boä:
Xem nhö baùn ra
Giaù tính thueá GTGT laø giaù tính thueá GTGT cuûa haøng
hoùa, dòch vuï baùn ra cuøng loaïi hoaëc töông ñöông taïi thôøi
ñieåm phaùt sinh caùc hoaït ñoäng treân.
Trường hợp khuyến maõi, bieáu taëng giaáy môøi thöïc hieän
theo quy ñònh PL: giaù tính thueá GTGT = 0
Löu yù: - Tieâu duøng noäi boä khoâng bao goàm haøng hoùa, dòch vuï söû duïng ñeå tieáp tuïc
quaù trình saûn xuaát kinh doanh hoaëc phuïc vuï hoaït ñoäng kinh doanh
13
10/25/2022
Ví duï: DN A may aùo sômy coù tình hình sau
- Duøng 200 caùi aùo ñeå trao ñoåi laáy vaûi vôùi DN B,
giaù trao ñoåi ghi trong hôïp ñoàng theo giaù chöa
thueá GTGT laø 160.000 ñ/aùo.
Yeâu caàu: tính thueá ñaàu ra. Bieát raèng:
- Thueá suaát thueá GTGT aùo laø 10%.
- Giaù baùn chöa thueá GTGT cuûa 01 aùo cuøng loaïi

cuûa DN A laø 200.000 ñ/aùo.
Thueá GTGT ñaàu ra cuûa 200 aùo
= 200 aùo * 200.000 ñ * 10%
= 4.000.000 ñ
b.2. Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø:
Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø laø toång

thueá giaù trò gia taêng cuûa haøng hoùa, dòch vuï mua
vaøo duøng cho saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa,
dòch vuï chòu thueá giaù trò gia taêng
(keå caû thueá GTGT ñaàu vaøo khoâng ñöôïc boài thöôøng cuûa
haøng hoùa chòu thueá GTGT bò toån thaát). #
14
10/25/2022
b.2.1. Ñieàu kieän khaáu tröø.
1. Duøng cho SX, KD HH, DV chòu thueá GTGT
2. Ñaày ñuû hoùa ñôn chöùng töø theo luaät ñònh:
- Ñoái vôùi HH, DV mua trong nöôùc phaûi coù hoùa ñôn GTGT.
- Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu phaûi coù chöùng töø noäp thueá
GTGT cuûa haøng hoùa nhaäp khaåu..
- Ñoái vôùi thueá GTGT noäp thay cho beân nöôùc ngoaøi (thueá Nhaø
thaàu) phaûi coù chöùng töø noäp thueá GTGT thay cho beân nöôùc
ngoaøi.
3. Neáu HH, DVmua vaøo (keå caû nhaäp khaåu) coù giaù trò thanh toaùn
töø 20 trñ trôû leân phaûi coù chöùng töø thanh toaùn qua ngaân haøng.
ÑIEÀU KIEÄN ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ

- Ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu ngoaøi caùc ñieàu kieän
neâu treân coøn phaûi coù:
+ Hôïp ñoàng mua baùn haøng hoùa, gia coâng.
+ Tôø khai haûi quan coù xaùc nhaän ñaõ xuaát khaåu
cuûa cô quan Haûi quan.
+ Thanh toaùn qua ngaân haøng. #
b.2.2. Nguyeân taéc khaáu tröø

- Thueá GTGT cuûa haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo phuïc
vuï cho SXKD khoâng chòu thueá GTGT hoaëc khoâng
söû duïng cho SXKD thì khoâng ñöôïc khaáu tröø.
Thueá GTGT ñaàu vaøo phục vụ SXKD khoâng
ñöôïc khaáu tröø thì ñöôïc tính vaøo giaù voán cuûa
nguyeân lieäu, dòch vuï (hoaëc tính vaøo nguyeân giaù
TSCÑ neáu laø TSCÑ) khi tính thueá TNDN.
15
10/25/2022
NGUYEÂN TAÉC KHAÁU TRÖØ

- Thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa haøng hoùa, dòch vuï duøng
chung cho SXKD chòu thueá vaø khoâng chòu thueá
GTGT thì chæ ñöôïc khaáu tröø soá thueá GTGT ñaàu
vaøo cuûa haøng hoùa, dòch vuï duøng cho SXKD chòu
thueá GTGT.
Tröôøng hôïp khoâng haïch toaùn rieâng ñöôïc thì

ñöôïc khaáu tröø theo tyû leä (%) giöõa doanh soá chòu
thueá so vôùi toång doanh soá.
SP chịu thuế GTGT Công ty A SP chịu thuế GTGT

Chưa đóng gói
Đã bao bì đóng gói
Dịch vụ đóng gói
Giá: 100 triệu đồng

VAT:10 triệu đồng
SP không chịu thuế

SP không chịu thuế Công ty A GTGT đã bao bì
GTGT Chưa đóng
đóng gói
gói
Dịch vụ đóng gói
16
10/25/2022
SP chịu thuế GTGT Công ty A SP chịu thuế GTGT

Chưa đóng gói
đã bao bì đóng gói:
300 trđ
SP không chịu thuế
GTGT chưa đóng SP không chịu thuế
gói GTGT đã bao bì
Dịch vụ đóng gói đóng gói: 200 trđ

VAT dc khấu trừ:

10 triệu đồng x 300tr/ (300trđ +200 trđ)

Ví duï: Thaùng 03/200n, DN A coù tình hình nhö sau:
- Toång doanh thu SP A laø 3.200 trñ.
- Toång doanh thu chöa thueá GTGT SP B laø 800 trñ.
- Dòch vuï mua vaøo phuïc vuï kinh doanh SP A vaø SP
B nhöng khoâng haïch toaùn rieâng ñöôïc, coù hoùa ñôn
GTGT, giaù chöa thueá GTGT 500 trñ.
Yeâu caàu: Tính thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø.
Bieát raèng: - SP A khoâng chòu thueá GTGT.
- SP B, d.vuï thueá suaát thueá GTGT 10%.
Thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa dòch vuï duøng chung:
= 500 trñ * 10% = 50 trñ
Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø:

= 50 trñ * 800trñ
800 trñ + 3.200 trñ
= 10 trñ
17
10/25/2022
- Thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa haøng hoùa, dòch vuï duøng
cho SXKD haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá GTGT thì
ñöôïc keâ khai khaáu tröø toaøn boä, khoâng phaân bieät
laø haøng hoùa ñaõ xuaát duøng hay ñeå trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số
thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai
sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi
cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố
quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ
sở người nộp thuế.
Bộ quần áo Công ty A Bộ quần áo
100 bộ, giá 100.000 đ/ bộ 10 bộ, giá 500.000 đ/ bộ
VAT nộp = VAT ra – VAT vào dc khấu trừ

10 x 500.000 x 10% 100 x 100k x 10%
- TSCÑ laø oâtoâ chôû ngöôøi töø 9 choã ngoài trôû

xuoáng coù giaù trò chöa thueá GTGT vöôït treân 1,6 tyû
ñoàng thì soá thueá GTGT ñaàu vaøo töông öùng vôùi
phaàn giaù trò vöôït treân 1,6 tyû ñoàng khoâng ñöôïc
khaáu tröø.
Rieâng oâtoâ söû duïng vaøo kinh doanh vaän

chuyeån haøng hoùa, haønh khaùch, kinh doanh du
lòch, khaùch saïn thì ñöôïc khaáu tröø toaøn boä.
18
10/25/2022
Ô tô 7 chỗ Công ty A Bất động sản
Giá: 1 tỷ
→ VAT vào: 100 trđ
Ô tô 5 chỗ
Giá: 2 tỷ
Ô tô 7 chỗ Công ty B Vận tải hành khách
Giá: 1 tỷ
Ô tô 5 chỗ
Giá: 2 tỷ
- Thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa haøng hoùa, dòch vuï (mua
ngoaøi hoaëc töï saûn xuaát) maø doanh nghieäp söû
duïng ñeå cho, bieáu, taëng, khuyeán maõi, quaûng caùo
döôùi hình thöùc phuïc vuï cho saûn xuaát kinh doanh
haøng hoaù, dòch vuï chòu thueá GTGT thì ñöôïc
khaáu tröø toaøn boä.
19
10/25/2022
- Thueá GTGT cuûa TSCÑ phuïc vuï saûn xuaát vuõ

khí; truï sôû vaên phoøng, maùy moùc chuyeân duøng cho
hoaït ñoäng tín duïng cuûa toå chöùc tín duïng, doanh
nghieäp kinh doanh taùi baûo hieåm, baûo hieåm nhaân
thoï, kinh doanh chöùng khoaùn, beänh vieän, tröôøng
hoïc; taøu bay daân duïng, du thuyeàn khoâng söû duïng
cho muïc ñích kinh doanh vaän chuyeån haøng hoùa,
haønh khaùch, du lòch, khaùch saïn thì khoâng ñöôïc
khaáu tröø.
- Thueá GTGT cuûa haøng hoùa, dòch mua vaøo ñeå

saûn xuaát kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï baùn cho toå
chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi ñeå vieän trôï nhaân ñaïo,
vieän trôï khoâng hoaøn laïi thì ñöôïc khaáu tröø toaøn
boä.
- Thueá GTGT cuûa haøng hoùa dòch mua vaøo söû
duïng cho hoaït ñoäng tìm kieám, thaêm doø, phaùt
trieån daàu khí thì ñöôïc khaáu tröø toaøn boä. ###

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ =>
hạch toán vào chi phí thuế TNDN hoặc nguyên
giá TSCĐ, trừ số thuế HH,DV mua vào từng lần
có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thanh
toán qua NH.
20
10/25/2022
Ví duï: thaùng 3/200n, C.ty thöông maïi A coù tình hình sau:
- Mua 600 SP A, coù hoaù ñôn GTGT, giaù chöa thueá
GTGT laø 2 trñ/SP.
- Mua 01 oâtoâ 4 choã phuïc vuï quaûn lyù, coù hoùa ñôn GTGT,
giaùù chöa thueá GTGT laø 1.900 trñ.
- Dòch vuï mua vaøo phuïc vuï kinh doanh, coù hoùa ñôn
GTGT, giaù chöa thueá GTGT laø 20 trñ.
- Dòch vuï mua vaøo phuïc vuï kinh doanh, coù hoùa ñôn Baùn
haøng, giaù mua 10 trñ.
- Trong thaùng C.ty A ñaõ ban duôïc 580 SP A, giaù

baùn chöa thueá GTGT 3 trñ/SP.
Yeâu caàu: Tính GTGT phaûi noäp trong thaùng.

Bieát raèng: - Haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo coù thueá
suaát thueá GTGT 10%.
- SPA toàn kho ñaàu thaùng: 0 SP.
- Coù chöùng töø thanh toaùn qua ngaân haøng
ñaày ñuû.
- Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø

= 600 SP * 2 trñ/SP * 10%
+ 1.600 trñ * 10%
+ 20 trñ * 10%
= 282 trñ
- Thueá GTGT ñaàu ra
= 580 SP A * 3 trñ/SP * 10% = 174 trñ
- Thueá GTGT phaûi noäp
= 174 trñ – 282 trñ = - 108 trñ
21
10/25/2022

Phöông phaùp tröïc tieáp (HÑ BH * )
a. Ñoái töôïng aùp duïng
- Hoaït ñoäng kinh doanh mua, baùn vaøng baïc, ñaù quyù.
- Caù nhaân, hoä kinh doanh khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc
hieän khoâng ñaày ñuû cheá ñoä keá toaùn.
- Toå chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi kinh doanh khoâng theo
luaät ñaàu tö,
- Toå chöùc khaùc khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng
ñaày ñuû cheá ñoä keá toaùn. #
b. Xaùc ñònh thueá GTGT phaûi noäp
Thueá GTGT GTGT cuûa Thueá suaát

phaûi noäp = vaøng, baïc ñaù quyù * thueá GTGT
Giaù trò = Giaù thanh toaùn - Giaù thanh toaùn

gia taêng cuûa HH,DV cuûa HH,DV
cuûa vaøng, baïc baùn ra mua vaøo töông öùng
ñaù quyù
- Ñoái vôùi DN, Hôïp taùc xaõ khoâng noäp theo PP khaáu
tröø, hoä caù nhaân KD vaø caùc toå chöùc khac khoâng keâ
khai theo PP khaáu tröø:
Doanh thu * Tyû leä GTGT.
22
10/25/2022
Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu
Thueá GTGT = SL * Giaù tính * Thueá suaát

phaûi noäp thueá GTGT thueá
GTGT
Giaù tính = Giaù tính thueá + Thueá + Thueá + Thueá

thueá GTGT nhaäp khaåu nhaäp khaåu TTÑB BVMT
Ví duï: Doanh nghieäp A nhaäp khaåu röôïu, soá löôïng

1.000 chai, giaù mua 01 chai röôïu taïi cöûa khaåu
nhaäp ñaàu tieân cuûa Vieät Nam laø 10 USD (giaù
CIF).
Yeâu caàu: Thueá GTGT phaûi noäp laø bao nhieâu?

Bieát thueá suaát thueá nhaäp khaåu röôïu laø 65%, thueá
suaát TTÑB 45%, thueá suaát GTGT röôïu 10%, tyû
giaù hoái ñoaùi laø 20.600 VND/USD.
Giaù tính thueá nhaäp khaåu 01 chai röôïu:
= 10 USD/chai * 20.600 VND/USD = 206.000 ñ/chai
Thueá nhaäp khaåu 01 chai röôïu
= 206.000 ñ * 65% = 133.900 ñ/chai
Thueá TTÑB 01 chai:
= (206.000 ñ + 133.900 ñ) * 45% = 152.955 ñ/chai
Thueá GTGT 01 chai:
= (206.000ñ + 133.900ñ + 152.955ñ) * 10% = 49.285,5 ñ/chai
Toång thueá GTGT = 49.285,5 ñ * 1.000 chai = 49,2855 trñ
23
10/25/2022
Ví duï: Doanh nghieäp B nhaäp khaåu aùo sô mi, soá

löôïng 5.000 aùo, giaù mua 01 aùo taïi cöûa khaåu nhaäp
ñaàu tieân cuûa Vieät Nam laø 5 USD (giaù CIF).
Yeâu caàu: Thueá GTGT phaûi noäp laø bao nhieâu?

Bieát thueá suaát thueá nhaäp khaåu aùo laø 20%, thueá
suaát GTGT aùo 10%, tyû giaù hoái ñoaùi laø 20.600
VND/USD.
Thueá suaát (taøi lieäu)
a. Thueá suaát 0%
b. Thueá suaát 5%
c. Thueá suaát 10% (2022:8%)
Tổng quan về thuế TNDN
24
10/25/2022
KHÁI NIỆM
Corporate income tax, Corporate

tax,Corporation tax,company tax
Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế
thu nhập công ty
Thuế trực thu
Đánh vào Thu nhập của tổ chức kinh

doanh
KHÁI NIỆM
1.1 Khái niệm
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào
thu nhập của tổ chức kinh doanh (doanh
nghiệp)
❑Đối tượng của thuế TNDN là thu nhập
của doanh nghiệp được xác định trên cơ
sở doanh thu sau khi trừ đi các chi phí có
liên quan đến hình thành doanh thu đó.
ĐẶC ĐIỂM
Chịu tác
động trực Điều tiết
Thuế trực Tương đối
tiếp từ kết trực tiếp
thu ổn định
quả kinh thu nhập
doanh
25
10/25/2022
Vai trò
Góp phần
khuyến khích
đầu tư
Góp phần tái

Tạo nguồn
cấ trúc nền
thu NSNN
kinh tế
Source:Financial Times, 2013
Thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất

kinh doanh tại Việt Nam
26
10/25/2022
3 Thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất

kinh doanh tại Việt Nam.
- Luaät thueá TNDN ôû Vieät Nam ñöôïc aùp duïng töø

naêm 1999 thay theá cho Luaät thueá Lôïi töùc.
ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁ

Laø thu nhaäp thu ñöôïc töø hoaït ñoäng saûn xuaát,
kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï vaø thu nhaäp khaùc.
NGÖÔØI NOÄP THUEÁ

- Toå chöùc hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh
haøng hoùa, dòch vuï coù thu nhaäp chòu thueá laø ngöôøi
noäp thueá thu nhaäp doanh nghieäp.
27
10/25/2022
Phương pháp tính thuế
= − ×
= − −
= − +
2018 2019
40 trñ
Thu nhaäp mieãn thueá
600 trñ
- 50 trñ Thu nhaäp chòu thueá
Thu nhaäp tính thueá naêm 2019

= 600 trñ – 40 trñ – 50 trñ
- Kyø tính thueá ñöôïc tính theo naêm döông lòch (naêm
taøi chính).
- Ñoái vôùi doanh nghieäp môùi thaønh laäp trong thaùng
10, 11, 12 thì khoaûng thôøi gian naøy ñöôïc coäng vôùi
kyø tính thueá cuûa naêm tieáp theo ñeå hình thaønh 01
kyø tính thueá.
- Ñoái vôùi doanh nghieäp giaûi theå, phaù saûn, saùp nhaäp,
chia, taùch… trong thaùng 1, 2, 3 thì khoaûng thôøi
gian naøy ñöôïc coäng vôùi kyø tính thueá cuûa naêm
tröôùc ñoù ñeå hình thaønh 01 kyø tính thueá. #
28
10/25/2022
Newly established enterprise

2018 2019
11/2018 → 14 months:
- 2 months (2018)
- 12 months (2019)
Going out of business

2018 2019
14 months:  02/2019
-12 months (2018)
-02 months (2019) 85
1.1 2019 31.12

7.2018
1.1 2019 31.12

11.2018
29
10/25/2022
1.1 2018 31.12

7.2019
1.1 2018 31.12

2.2019
3.1. Doanh thu

Doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá laø toaøn
boä tieàn baùn haøng, tieàn gia coâng, tieàn cung öùng
dòch vuï khoâng phaân bieät ñaõ thu ñöôïc tieàn hay
chöa thu ñöôïc tieàn.
Thôøi ñieåm xaùc ñònh doanh thu laø thôøi ñieåm

chuyeån giao quyeàn sôû höõu, quyeàn söû duïng haøng
hoùa cho ngöôøi mua hoaëc thôøi ñieåm hoaøn thaønh
vieäc cung öùng dòch vuï.
30
10/25/2022
DOANH THU …(tt)
Doanh thu Soá löôïng Ñôn

trong kỳ = tieâu thuï * giaù
DOANH THU…(tt)
* Soá löôïng tieâu thuï: laø soá löôïng thöïc teá ñaõ baùn
trong kyø tính thueá.
Lưu ý : Tiêu dùng nội bộ không bao gồm hàng

hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản
xuất, kinh doanh hoặc phục vụ kinh doanh của
doanh nghiệp .
DOANH THU …(tt)
* Ñôn giaù ñeå xaùc ñònh doanh thu:

- Ñoái vôùi cô sôû noäp thueá GTGT theo phöông
phaùp khaáu tröø: giaù baùn ñeå xaùc ñònh doanh thu
khoâng bao goàm thueá Giaù trò gia taêng ñaàu ra. *
- Ñoái vôùi cô sôû kinh doanh noäp thueá GTGT theo
phöông phaùp tröïc tieáp: giaù baùn ñeå xaùc ñònh
doanh thu bao goàm caû thueá Giaù trò gia taêng. *
31
10/25/2022
DOANH THU…(tt)
Trong moät soá tröôøng hôïp cuï theå thì doanh thu
ñöôïc xaùc ñònh nhö sau:
- Ñoái vôùi haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá Tieâu thuï
ñaëc bieät thì doanh thu:
laø giaù baùn bao goàm caû thueá Tieâu thuï ñaëc bieät.
DOANH THU…(tt)
- Ñoái vôùi haøng hoùa, dòch vuï baùn theo phöông
thöùc traû chaäm (traû goùp) thì doanh thu:
laø giaù baùn haøng hoùa traû tieàn moät laàn, khoâng bao
goàm laõi traû chaäm (traû goùp).
- Ñoái vôùi hoaït ñoäng gia coâng thì doanh thu:
laø soá tieàn thu veà gia coâng bao goàm caû tieàn coâng,
nhieân lieäu, ñoäng löïc, vaät lieäu vaø chi phí khaùc
phuïc vuï cho vieäc gia coâng.
DOANH THU…(tt)
- Ñoái vôùi haøng hoùa giao ñaïi lyù, kyù göûi baùn ñuùng
giaù:
+ Ñoái vôùi ñôn vò giao ñaïi lyù thì doanh thu laø soá
tieàn baùn haøng hoùa.
+ Ñoái vôùi ñôn vò nhaän laøm ñaïi lyù thì doanh thu laø
tieàn hoa hoàng ñöôïc höôûng.
32
10/25/2022
DOANH THU…(tt)
- Ñoái vôùi hoaït ñoäng cho thueâ taøi saûn thì doanh thu:
laø soá tieàn beân thueâ traû töøng kyø theo hôïp ñoàng.
Tröôøng hôïp beân thueâ traû tieàn thueâ tröôùc cho
nhieàu naêm thì doanh thu ñöôïc phaân boå cho soá
naêm traû tieàn tröôùc hoaëc theo doanh thu traû tieàn
moät laàn.
Tröôøng hôïp doanh nghieäp ñang trong thôøi
gian öu ñaõi thueá, vieäc xaùc ñònh soá thueá ñöôïc öu
ñaõi phaûi caên cöù vaøo toång soá thueá Thu nhaäp doanh
nghieäp cuûa soá naêm traû tieàn tröôùc chia (:) soá naêm
beân thueâ traû tieàn tröôùc.
DOANH THU…(tt)
- Ñoái vôùi hoaït ñoäng vaän taûi thì doanh thu:
laø toaøn boä soá tieàn ñöôïc höôûng töø vieäc vaän chuyeån
haønh khaùch, haøng hoùa trong kyø.
DOANH THU…(tt)
- Ñoái vôùi hoaït ñoäng tín duïng, cho thueâ taøi chính thì
doanh thu:
laø soá laõi phaûi thu trong kyø.
33
10/25/2022
DOANH THU…(tt)
- Ñoái vôùi hoaït ñoäng xaây döïng, laép ñaët thì doanh
thu:
laø giaù trò coâng trình, haïng muïc coâng trình hoaëc
khoái löôïng coâng trình ñöôïc nghieäm thu.
- Ñoái vôùi kinh doanh Casino, troø chôi ñieän töû coù
thöôûng, giaûi trí coù ñaët cöôïc thì doanh thu:
laø soá tieàn thu ñöôïc töø hoaït ñoäng naøy tröø (-) tieàn
traû thöôûng.
DOANH THU…(tt)
- Ñoái vôùi haøng hoùa, dòch vuï duøng ñeå trao ñoåi, tieâu
duøng noäi boä, bieáu, taëng, cho:
Xem nhö baùn ra
doanh thu ñöôïc xaùc ñònh theo giaù baùn cuûa saûn
phaåm cuøng loaïi hoaëc töông ñöông taïi thôøi ñieåm
phaùt sinh caùc nghieäp vuï naøy.
Löu yù: Haøng hoaù, dòch vuï tieâu duøng noäi boä laø haøng hoaù, dòch vuï do doanh nghieäp xuaát
hoaëc cung öùng söû duïng cho tieâu duøng, khoâng bao goàm haøng hoaù, dòch vuï söû duïng ñeå
tieáp tuïc quaù trình saûn xuaát, kinh doanh hoaëc phuïc vuï kinh doanh cuûa doanh nghieäp .
Ví duï: C.ty saûn xuaát röôïu coù tình hình tieâu thuï:
1. Xuaát khaåu 10.000 SP, giaù baùn treân hoùa ñôn thöông maïi
laø 80.000 ñ/sp.
2. Giao ñaïi lyù 40.000 SP, giaù baùn bao goàm thueá GTGT
cuûa ñaïi lyù theo hôïp ñoàng laø 77.000 ñ/sp, hoa hoàng cho
ñaïi lyù laø 10% treân giaù baùn chöa thueá GTGT.
3. Baùn cho Coâng ty thöông maïi 30.000 SP vôùi giaù baùn
bao goàm thueá GTGT laø 66.000 ñ/sp (chöa thu tieàn).
4. Baùn leû 10.000 SP, giaù baùn bao goàm thueá GTGT laø
75.900 ñ/SP.
Yeâu caàu: xaùc ñònh doanh thu, thueá GTGT ñaàu ra, bieát
raèng:
- Ñaïi lyù tieâu thuï ñöôïc 90%. Thueá suaát thueá GTGT 10%
- C.ty thöông maïi chæ môùi thanh toaùn 95% soá nôï.
34
10/25/2022
Doanh thu
= 10.000 SP * 80.000 ñ/sp
+ 90% * 40.000 SP * 70.000 ñ/sp
+ 30.000 SP * 60.000 ñ/sp
+ 10.000 SP * 69.000 ñ/sp.
= 5.810 trñ
Thuế GTGT ñaàu ra

= 10.000 SP * 80.000 ñ/sp * 0%
+ 90% * 40.000 SP * 70.000 ñ/sp* 10 %
+ 30.000 SP * 60.000 ñ/sp * 10%
+ 10.000 SP * 69.000 ñ/sp * 10%
= 501 trñ
3.2. Chi phí ñöôïc tröø

Nguyeân taéc xaùc ñònh caùc khoaûn chi ñöôïc tröø:
- Khoaûn chi coù ñuû hoùa ñôn, chöùng töø.
- Khoaûn chi thöïc teá phaùt sinh lieân quan ñeán hoaït ñoäng saûn xuaát kinh
doanh cuûa doanh nghieäp (lieân quan ñeán doanh thu, thu nhaäp chòu
thueá).
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có
giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Không thuộc danh mục các khoản chi không được trừ do luật thuế
TNDN quy định
35
10/25/2022
CHI PHÍ ÑÖÔÏC TRÖØ …(tt)

LÖU YÙ: hieän nay, vaên baûn höôùng daãn veà thueá
TNDN khoâng coøn quy ñònh cuï theå caùc khoaûn chi
ñöôïc tröø maø chæ quy ñònh caùc khoaûn chi khoâng
ñöôïc tröø. Nhö vaäy, veà nguyeân taéc moät khoaûn chi
phaùt sinh cuûa doanh nghieäp thỏa maõn caùc ñieàu
kieän treân vaø khoâng thuoäc caùc khoaûn chi khoâng
ñöôïc tröø cuûa luaät thueá TNDN thì coù nghóa laø
doanh nghieäp ñöôïc tính vaøo chi phí ñöôïc tröø
khoaûn chi ñoù.
Ví duï: DNSX SPA trong naêm coù tình hình sau:

- Toång hôïp chi phí thuoäc boä phaän saûn xuaát (khaáu
hao, tieàn löông…): 200 trñ.
- Toång hôïp chi phí thuoäc boä phaän baùn haøng vaø
QLDN (khấu hao, tiền lương…): 80 trñ.
- Trong naêm DN saûn xuaát ñöôïc 100 SPA.
- Tồn kho SPA ñầu năm: 10 SP, giaù nhaäp kho 1,9
trñ/SP.
- Tổng số lượng SPA ñaõ tieâu thuï: 100 SP.
- DN aùp duïng phöông phaùp nhaäp tröôùc, xuaát tröôùc.
Yeâu caàu: Tính toång chi phí ñöôïc tröø cuûa DNA.
Giaù thaønh saûn phaåm saûn xuaát trong naêm

= 200 trñ : 100 SP = 2 trñ/SP
-Giaù voán saûn phaåm ñaõ tieâu thuï
= 10 SP * 1,9 trñ/SP + 90 SP * 2 trñ/SP
= 199 trñ
-Chi phí QLDN, BH
= 80 trñ
-Toång chi phí ñöôïc tröø
= 199 trñ + 80 trñ
= 279 trñ
36
10/25/2022
Ví duï: DN thöông maïi B trong naêm coù tình hình:

- Mua vaøo 100 SP A, giaù chöa thueá GTGT 2 trñ/SP.
- Toång hôïp chi phí thuoäc boä phaän baùn haøng vaø
QLDN (khấu hao, tiền lương…): 80 trñ.
- Tồn kho SPA ñầu năm: 10 SP, giaù nhaäp kho 1,9
trñ/SP.
- Tổng số lượng SPA ñaõ tieâu thuï: 90 SP.
- DN aùp duïng phöông phaùp nhaäp tröôùc, xuaát tröôùc.
Yeâu caàu: Tính toång chi phí ñöôïc tröø cuûa DNB.
Giaù voán saûn phaåm ñaõ tieâu thuï

= 10 SP * 1,9 trñ/SP + 80 SP * 2 trñ/SP
= 179 trñ
-Chi phí QLDN, BH
= 80 trñ
-Toång chi phí ñöôïc tröø
= 179 trñ + 80 trñ
= 259 trñ
= − ×
20%
<=10% TNTT
= − −
Toàn bộ và liên tục trong
5 năm, kể từ năm tiếp sau
năm phát sinh lỗ
= − +
+Giá chưa thuế GTGT + Xem xét 4 điểu kiện: Thu nhập nhỏ,
+ Bất kê khách hàng đã - 3 dk <-> VAT đầu vào dc khấu trừ không thường
thanh toán hay chưa - Dk4: ko thuộc DM các khoản chi xuyên.
thanh toán không dc trừ
+ phân loại thành chi phí trực tiếp
(lq đến 632), chi phí gián tiếp
37
10/25/2022
Chi phí không được trừ

1.Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy
định:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp
theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch
vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá
đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có
chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Tuy nhiên, một số trường

hợp vẫn được trừ dù không
đáp ứng 3 điều kiện trên:
1.1 Trường hợp doanh nghiệp
có chi phí liên quan đến phần
giá trị tổn thất do thiên tai,
dịch bệnh, hoả hoạn,
trường hợp bất khả kháng
khác không được bồi
thường được tính vào chi phí
được trừ .
1.2 Hàng hoá bị hư hỏng do hết

hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay
đổi quá trình sinh hoá tự nhiên
không được bồi thường thì được
tính vào chi phí được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế.
chậm nhất khi nộp hồ sơ kê khai

quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp theo quy định của năm
xảy ra tài sản, hàng hóa bị tổn
thất, bị hư hỏng.
38
10/25/2022
2.Chi khấu hao TSCĐ Không

đúng quy định:
- Giá trị quyền sử dụng đất
dài hạn.
- Khấu hao TSCĐ không phục
vụ SXKD.
- Khấu hao TSCĐ vượt
mức quy định.
- Khấu hao TSCĐ đã trích
khấu hao hết giá trị.
2.Chi khấu hao TSCĐ Không

đúng quy định:
- Khấu hao TSCĐ không có
giấy tờ chứng minh thuộc
quyền sở hữu của cơ sở
kinh doanh (trừ TSCĐ thuê
mua tài chính).
- Khấu hao TSCĐ thuê
thông thường.
2. Khấu hao tương ứng với phần

nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng
của ôtô chở người từ 9 chỗ ngồi
trở xuống (trừ ôtô chuyên kinh
doanh vận chuyển hành khách,
du lịch và khách sạn.
Khấu hao đối với TSCĐ là tàu

bay dân dụng và du thuyền
không sử dụng cho mục đích
kinh doanh vận chuyển hàng
hóa, hành khách, khách du lịch.
39
10/25/2022
Cty KD BĐS
Ô tô 1: 1 tỷ Nguyên giá được
đưa vào trích tính
khấu hao: 1 tỷ

khấu hao: 1.6 tỷ
Cty KD vận tải hàng khách

khấu hao: 1 tỷ

khấu hao: 3 tỷ
Ví dụ: C.ty A kinh doanh bất động sản có mua

01 ô tô 5 chỗ ngồi, có hóa đơn GTGT, giá mua
chưa thuế GTGT 1,4 tỷ đồng, thuế suất thuế
GTGT 10%, lệ phí trước bạ và phí làm thủ tục
đăng ký xe 100 trđ, tất cả thanh toán bằng tiền
mặt.
Yêu cầu: Nguyên giá ôtô được trích khấu hao
được đưa vào chi phí được trừ thuế TNDN?
Không được đưa vào chi phí được trừ
Ví dụ: C.ty B kinh doanh vận tải có mua 01 ô

tô 5 chỗ ngồi, có hóa đơn GTGT, giá mua
chưa thuế GTGT 2 tỷ đồng, thuế suất thuế
GTGT 10%, lệ phí trước bạ và phí làm thủ
tục đăng ký xe 100 trđ. Tất cả thanh toán
qua NH.
Yêu cầu: Nguyên giá ôtô được trích khấu
hao được đưa vào chi phí được trừ thuế TNDN?
2,1 tỷ đồng
40
10/25/2022
3. Phần chi vượt định mức tiêu

hao NVL đối với một số NVL
được nhà nước ban hành
định mức.
4. Chi thuê TS của cá nhân
không có đầy đủ hồ sơ, chứng
từ: hợp đồng thuê TS và chứng
từ trả tiền.
Trước 8/2015 (TT 96/2015/TT-BTC): DN xây

dựng bảng định mức tiêu hao NVL hợp lý vào
đầu năm hoặc đầu kỳ SXKD.
Ví dụ: DN SX áo sơ mi: 1m vải → 1 áo
Chi phí NVL:

500 triệu đồng (500 m vải) → 300 áo ???
5- Tiền lương, tiền của công chủ

DNTN, chủ c.ty TNHH 1 thành
viên là cá nhân.
- Thù lao trả cho sáng lập viên,
hội đồng quản trị không trực tiếp
tham gia điều hành SXKD.
- Tiền lương, tiền công, phụ cấp
phải trả cho người lao động đã
hạch toán vào chi phí trong kỳ
nhưng thực tế không chi trả.
41
10/25/2022
- Tiền lương, tiền công, phụ

cấp trả cho người lao động
sau khi đã hết thời hạn nộp
hồ sơ quyết toán thuế TNDN
năm.
- Các khoản tiền lương, tiền
thưởng cho người lao động
không được ghi cụ thể điều
kiện được hưởng và mức
được hưởng.
6.Chi trang phục bằng tiền

cho người lao động không
có hóa đơn chứng từ hoặc
vượt quá 5.000.000
đồng/người/năm.
7.Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà

doanh nghiệp không có quy chế quy
định cụ thể về việc chi thưởng sáng
kiến, cải tiến, không có hội đồng
nghiệm thu sáng kiến, cải tiến
8. Chi phuï caáp taøu xe nghæ pheùp khoâng ñuùng quy

ñònh luaät Lao ñoäng.
Chi phuï caáp cho ngöôøi lao ñoäng ñi coâng taùc trong
vaø ngoaøi nöôùc vöôït quaù 2 laàn möùc quy ñònh ñoái
vôùi caùn boä coâng chöùc, vieân chöùc nhaø nöôùc
(khoâng bao goàm tieàn ñi laïi vaø tieàn ôû).
42
10/25/2022
9. Các khoản chi sau không

đúng đối tượng, không đúng
mục đích hoặc mức chi vượt
quá quy định:
Các khoản chi cho lao động
nữ.
Các khoản chi cho người dân
tộc thiểu số.
10. Phần chi vượt mức 03 triệu

đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự
nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua
bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ
cho người lao động
11. Khoản chi trả trợ cấp mất việc làm cho
người lao động không theo đúng quy định hiện
hành.
12. Chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản
lý cho cấp trên. Phần chi đóng góp vào các quỹ
của Hiệp hội (các Hiệp hội này được thành lập
theo quy định của pháp luật) vượt quá mức
quy định của Hiệp hội.
43
10/25/2022

13. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng
điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho
thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn
vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ:
+ Ñôn vò thueâ ñòa ñieåm SXKD thanh toaùn tröïc tieáp tieàn ñieän,
nöôùc cho nhaø cung caáp nhöng khoâng coù baûng keâ (02/TNDN)
keøm theo hoaù ñôn tieàn ñieän, nöôùc vaø hôïp ñoàng thueâ ñòa
ñieåm SXKD.
+ Ñôn vò thueâ ñòa ñieåm SXKD thanh toaùn tieàn ñieän, nöôùc
vôùi chuû sôû höõu cho thueâ ñòa ñieåm SXKD nhöng khoâng coù
baûng keâ (02/TNDN) keøm theo caùc chöùng töø thanh toaùn tieàn
ñieän, nöôùc ñoái vôùi ngöôøi cho thueâ phuø hôïp vôùi soá löôïng ñieän

14. Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt quá
mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền
trước.
Ví dụ: Doanh nghiệp A thuê tài sản cố định trong
4 năm với số tiền thuê là: 400 triệu đồng và thanh
toán một lần. Chi phí thuê tài sản cố định được
hạch toán vào chi phí hàng năm là 100 triệu
đồng. Chi phí thuê tài sản cố định hàng năm vượt
trên 100 triệu đồng thì phần vượt trên 100 triệu
đồng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác
định thu nhập chịu thuế.
15. Phần chi phí trả lãi tiền

vay vốn sản xuất kinh doanh
của đối tượng không phải là
tổ chức tín dụng hoặc tổ chức
kinh tế vượt quá 150% mức
lãi suất cơ bản do Ngân hàng
Nhà nước Việt Nam công bố
tại thời điểm vay.
44
10/25/2022
Doanh nghiệp A thực hiện một khoản vay ảo từ cá nhân B là 1.000

triệu đồng, lãi suất 10%/năm --> chi phí lãi vay 100 triệu đồng.
--> Thuế TNCN từ lãi vay cá nhân B phải nộp: 100 triệu đồng x
5% = 5 triệu đồng
--> Thuế TNDN công ty B giảm được: (giả định Thu nhập tính thuế
= thu nhập chịu thuế; không trích quỹ KHCN)
Nếu ko vay cá nhân B: Thuế TNDN phải nộp = 20% TNCT = 20%
(DT - chi phí dc trừ) = 20% Z
Nếu vay cá nhân B: Thuế TNDN phải nộp = 20% TNCT = 20%
(DT - chi phí dc trừ - 100 triệu đồng)
= 20% Z - 20% x 100 triệu đồng
= Thuế TNDN nếu ko vay - 20 triệu đồng
----> Cá nhân đóng thuế TNCN 5 triệu đồng; DN giảm thuế

TNDN 20 triệu đồng.

16.Chi trả lãi tiền vay để góp
vốn điều lệ hoặc chi trả lãi tiền
vay tương ứng với phần vốn
điều lệ đã đăng ký còn thiếu
theo tiến độ góp vốn ghi trong
điều lệ của doanh nghiệp kể
cả trường hợp doanh nghiệp
đã đi vào sản xuất kinh doanh.

17. Trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng
giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các
khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó
đòi và dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá,
công trình xây lắp không theo đúng hướng dẫn
của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng.
18. Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn,

theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa
chi hoặc chi không hết.
45
10/25/2022

19. Khoaûn loã cheânh leäch tyû giaù do ñaùnh giaù laïi soá
dö cuoái naêm: tieàn maët, tieàn göûi, tieàn ñang chuyeån,
khoaûn nôï phaûi thu coù goác ngoaïi teä; loã cheânh leäch tyû
giaù phaùt sinh trong quaù trình ñaàu tö xaây döïng cô baûn
ñeå hình thaønh TSCÑ maø TSCÑ naøy chöa ñöa vaøo
SXKD (rieâng khoaûn loã do ñaùnh giaù laïi khoaûn nôï
phaûi traû baèng ngoaïi teä ñöôïc tính vaøo chi phí).

20. Chi taøi trôï cho giaùo duïc khoâng ñuùng ñoái töôïng
hoaëc khoâng coù chöùng töø.
21. Chi taøi trôï cho y teá khoâng ñuùng ñoái töôïng hoaëc
khoâng coù chöùng töø.
22. Chi taøi trôï cho vieäc khaéc phuïc haäu quaû thieân tai
khoâng ñuùng ñoái töôïng hoaëc khoâng coù chöùng.
23. Chi laøm nhaø tình nghóa cho ngöôøi ngheøo khoâng
ñuùng ñoái töôïng hoaëc khoâng coù chöùng töø.

24. Chi tài trợ nghiên cứu khoa học không đúng
quy định; chi tài trợ không theo chương trình
của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc
địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó
khăn.
25. Phaàn chi phí quaûn lyù kinh doanh do coâng ty

ôû nöôùc ngoaøi phaân boå cho cô sôû thöôøng truù taïi
Vieät Nam vöôït möùc.
46
10/25/2022

26. Caùc khoaûn chi ñöôïc buø ñaép baèng nguoàn kinh phí
khaùc; caùc khoaûn chi ñöôïc chi töø quyõ phaùt trieån khoa
hoïc coâng ngheä cuûa doanh nghieäp.
27. Phần chi phí liên quan đến việc thuê quản lý đối
với hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng,
kinh doanh casino vượt quá 4% doanh thu hoạt động
kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh
casino.

28. Các khoản chi không ưtơng ứng với doanh thu tính
thuế, trừ một số khoản chi: phòng chống HIV/AIDS,
nhiệm vụ giáo dục quốc phòng an ninh, hỗ trợ tổ chức
Đảng, tổ chức chính trị xã hội trong doanh nghiệp, các
khoản chi mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho
người lao động.

29. Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu
tư để hình thành tài sản cố định.
30. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể,
tổ chức xã hội; chi từ thiện không đúng quy định.
47
10/25/2022

31. Khoản chi liên quan trực tiếp đến việc phát
hành cổ phiếu (trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải
trả) và cổ tức của cổ phiếu (trừ cổ tức của cổ
phiếu thuộc loại nợ phải trả), mua bán cổ phiếu
quỹ và các khoản chi khác liên quan trực tiếp đến
việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh
nghiệp.

33. Các khoản chi của hoạt động kinh doanh bảo
hiểm, kinh doanh xổ số, kinh doanh chứng khoán
và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác
không thực hiện đúng theo văn bản hướng dẫn
riêng của Bộ Tài chính.
34. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính
bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế
độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán
thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả
tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản
lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính
khác theo quy định của pháp luật.

35. - Thueá GTGT ñaàu vaøo ñaõ ñöôïc
khaáu tröø hoặc hoaøn thuế; thueá
GTGT ñaàu vaøo cuûa oâ toâ từ 9 choã
ngoài trôû xuoáng vöôït möùc quy ñònh
theo luaät thueá GTGT.
- Thueá Thu nhaäp doanh nghieäp.
-Thuế thu nhập cá nhân trừ trường
hợp DN ký HĐLĐ quy định tiền
lương, tiền công trả cho người lao
động không bao gồm thuế thu nhập
cá nhân.
48
10/25/2022
3.4. Thu nhaäp khaùc (Taøi lieäu)
3.5. Thu nhaäp ñöôïc mieãn thueá

- Thu nhaäp töø troàng troït, chaên nuoâi, nuoâi troàng thuûy
saûn cuûa toå chöùc ñöôïc thaønh laäp theo Luaät HTX.
- Thu nhaäp töø thöïc hieän caùc hôïp ñoàng dòch vuï kyû
thuaät tröïc tieáp phuïc vuï noâng nghieäp: töôùi, tieâu
nöôùc; caøy, böøa, naïo veùt keânh möông noäi ñoàng;
dòch vuï tröø saâu beänh cho caây troàng, vaät nuoâi; dòch
vuï thu hoaïch saûn phaåm noâng nghieäp.
THU NHAÄP MIEÃN THUEÁ …(tt)

- Thu nhaäp töø thöïc hieän caùc hôïp ñoàng nghieân cöùu
khoa hoïc, phaùt trieån coâng ngheä; Thu nhaäp töø baùn
saûn phaåm laøm ra töø coâng ngheä môùi laàn ñaàu tieân
aùp duïng taïi Vieät Nam; Thu nhaäp töø kinh doanh
saûn phaåm trong thôøi kyø saûn xuaát thöû nghieäm.
Thôøi gian mieãn toái ña khoâng quaù 03 naêm keå töø
ngaøy aùp duïng.
49
10/25/2022

- Thu nhaäp töø SXKD cuûa doanh nghieäp coù soá lao
ñoäng laø ngöôøiø khuyeát taät, ngöôøi sau cai nghieän,
ngöôøi nhieãm HIV bình quaân trong naêm chieám töø
30% trôû leân trong toång soá lao ñoäng bình quaân
trong naêm.
- Thu nhaäp töø daïy ngheà cho ngöôøi daân toäc thieåu
soá, treû em coù hoaøn caûnh ñaëc bieät khoù khaên, ñoái
töôïng teä naïn xaõ hoäi.

- Thu nhaäp ñöôïc chia töø hoaït ñoäng goùp voán, mua
coå phaàn, lieân doanh, lieân keát vôùi doanh nghieäp
trong nöôùc sau khi beân nhaän goùp voán ñaõ noäp thueá
TNDN theo quy ñònh; keå caû tröôøng hôïp beân nhaän
goùp voán ñöôïc mieãn thueá.
3.6. Chuyeån loã

- Loã phaùt sinh trong kyø tính thueá laø soá cheânh leäch
aâm veà thu nhaäp chòu thueá.
- Doanh nghieäp coù soá loã giöõa caùc quyù trong cuøng
moät naêm taøi chính thì ñöôïc buø tröø soá loã cuûa quyù
tröôùc vaøo caùc quyù tieáp theo cuûa naêm taøi chính ñoù.
- Doanh nghieäp sau khi quyeát toaùn thueá caû naêm
maø bò loã thì phaûi chuyeån toaøn boä vaø lieân tuïc soá loã
vaøo thu nhaäp chòu thueá cuûa nhöõng naêm theo. Thôøi
gian chuyeån loã tính lieân tuïc khoâng quaù 5 naêm, keå
töø naêm tieáp sau naêm phaùt sinh loã.
50
10/25/2022
CHUYEÅN LOÃ …(tt)

- Quaù thôøi haïn 5 naêm keå töø naêm tieáp sau naêm phaùt
sinh loã, neáu soá loã chöa chuyeån heát thì seõ khoâng
ñöôïc chuyeån vaøo thu nhaäp cuûa caùc naêm tieáp theo.
CHUYỂN LỖ
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019

- 60 - 10 - 20 - 30 + 40 - 50 - 70 + 80
- 70 - 90 - 120 - 80 - 130 - 180 - 90
3.7. Thueá suaát

Aùp duïng thueá suaát 20% keå töø ngaøy 01 thaùng
01 naêm 2016. (tröø moät soá tröôøng hôïp öu ñaõi veà
thueá suaát)
51
10/25/2022
4 ÖU ÑAÕI THUEÁ (taøi lieäu)
5 KEÂ KHAI, NOÄP THUEÁ, QUYEÁT TOAÙN THUEÁ

5.1. Keâ khai, noäp thueá:
Thueá TNDN ñöôïc taïm keâ khai vaø noäp theo quyù:
Thôøi gian noäp tôø khai vaø noäp thueá:
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý
tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường
hợp khai và nộp theo quý.
Ghi chuù:
Ñôn vò hoaït ñoäng SXKD chæ haïch toaùn ñöôïc doanh
thu nhöng khoâng haïch toaùn ñöôïc chi phí thì noäp
thueá TNDN theo tyû leä % treân doanh thu:
- Kinh doanh dòch vuï: 5%
- Kinh doanh haøng hoùa: 1%
- Tieàn baûn quyeàn: 10%
- Thueâ taøu bay, taøu bieån: 2%
- Thueâ giaøn khoan, maùy moùc, thieát bò, phöông tieän
vaän taûi: 5%
52
10/25/2022
- Laõi tieàn vay: 5%

- Chuyeån nhöôïng chöùng khoaùn, taùi baûo hieåm ra
nöôùc ngoaøi: 0,1%
- Dòch vuï taøi chính phaùi sinh: 2%
- Xaây döïng, vaän taûi vaø hoaït ñoäng khaùc: 2%
5.2. Quyeát toaùn thueá:

- Thueá TNDN thöïc hieän quyeát toaùn haøng naêm.
Thôøi haïn noäp baùo caùo quyeát :
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ
ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính
đối với hồ sơ quyết toán thuế năm;
5.2. Quyeát toaùn thueá:

+ Neáu soá thueá phaûi noäp caû naêm > soá thueá ñaõ taïm
noäp trong naêm thì cô sôû phaûi noäp theâm
+ Neáu soá thueá phaûi noäp caû naêm < soá thueá ñaõ taïm
noäp trong naêm thì phaàn cheânh leäch thöøa seõ ñöôïc
tröø vaøo kyø sau.
53
10/25/2022
- Tröôøng hôïp saùp nhaäp, hôïp nhaát, chia taùch,

giaûi theå, phaù saûn thì phaûi göûi baùo caùo quyeát toaùn
trong voøng 45 ngaøy keå töø khi coù quyeát ñònh.
#########
Công ty TNHH một thành viên Kensu chuyên kinh doanh quần áo, trong kỳ sản xuất
kinh doanh năm 2019 có tình hình như sau:
• TÌNH HÌNH MUA VÀO
Nhập khẩu 300 bộ quần áo, giá CIF 100.000 đ/bộ. Thuế suất thuế nhập khẩu 10%.
Mua trong nước 5.000 áo thun, giá mua chưa thuế GTGT 50.000 đ/áo.
Mua từ doanh nghiệp ABC 5.000 áo sơ mi, giá đã có thuế GTGT là 44.000 đ/ áo
Mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ SXKD có HĐ GTGT với giá chưa thuế GTGT là 500 triệu
đồng , thuế suất GTGT 10 %.
• TÌNH HÌNH TIÊU THỤ
Bán cho cửa hàng trung tâm 500 bộ quần áo với giá bán chưa thuế GTGT 600.000
đ/bộ.
Bán cho công ty XYZ 5.500 áo sơ mi, giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đ/áo
Bán cho công ty ABC 4.500 áo thun, giá bán đã có thuế GTGT 330.000 đ/ áo.
• CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH PHÁT SINH TRONG KỲ
Tiền lương và các khoản trích trên lương thực tế 240.000.000 đồng.
Chi phí thuê mặt bằng có đầy đủ chứng từ đi kèm 20.000.000 đồng.
Chi phí dịch vụ mua ngoài 15.000.000 đồng.
Chi xây dựng cửa hàng mới 300.000.000 đồng, dự kiến đưa vào sử dụng vào năm sau.
Chi tài trợ học bổng trường tiểu học 50.000.000 đồng
Thanh toán nợ gốc tiền vay ngân hàng 30.000.000 đồng
Chi phí khác 50.000.000 đồng; trong đó có 5.000.000 đồng tiền phạt vi phạm giao
thông
Bài tập tổng hợp

• Tình hình tồn kho như sau:
+ 300 bộ quần áo, giá nhập kho 150.000 đ/bộ
+ 200 áo thun, giá nhập kho 60.000 đ/áo
+ 800 áo sơ mi, giá nhập kho 50.000 đ/áo
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho nhập trước xuất
trước.
Lãi tiền gửi không kỳ hạn trong năm 5.000.000 đồng
Thuế suất thuế GTGT các mặt hàng chịu thuế GTGT 10%;
thuế suất thuế TNDN 20%.
Yêu cầu: Xác định thuế GTGT, thuế TNDN năm 2019.
54

Thue TNDN Chung

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Thue TNDN Chung

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

10/25/2022

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

Bài giảng môn thuế thu nhập doanh nghiệp

Người trình bày:

Nội dung môn học

Chương 1: Thuế TNDN đối với hoạt động sản

Tài liệu tham khảo

Đánh giá quá trình học

Hình thức đánh giá Trọng

1. Thảo luận, kiểm 50%

2. Thi cuối kỳ 50%

Thuế Thu Nhập

Khái lược về thuế GTGT

Tổng quan về thuế TNDN

Nội dung cơ bản của thuế

Khái lược về thuế GTGT

Thueá GTGT laø thueá tieâu duøng (giaùn thu) thu

➢ Ñoái töôïng chòu thueá GTGT nhieàu.

Nhà máy A Công ty B Công ty C Người tiêu

NOÄI DUNG CÔ BAÛN LUAÄT THUEÁ GIAÙ

❖ ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁ

NGÖÔØI NOÄP THUEÁ

PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ

PHÖÔNG PHAÙP KHAÁU TRÖØ

b. Xaùc ñònh thueá GTGT phaûi noäp

Thueá GTGT = Thueá GTGT – Thueá GTGT ñaàu

PHÖÔNG PHAÙP KHAÁU TRÖØ

b.1. Thueá GTGT ñaàu ra

Thueá GTGT = Soá löôïng * Ñôn giaù tính * Thueá

SOÁ LÖÔÏNG TÍNH THUEÁ

b.1.1. Soá löôïng tính thueá

119:Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa

SOÁ LÖÔÏNG TÍNH THUEÁ

- Thôøi ñieåm xaùc ñònh thueá GTGT ñaàu ra laø thôøi

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

b.1.2. Giaù tính thueá

Ví duï: Taïi DN A baùn aùo vôùi giaù chöa thueá GTGT

Khi baùn Doanh nghieäp A seõ ghi hoùa ñôn: *

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

- Ñoái vôùi haøng hoùa chòu thueá Baûo veä moâi

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

Yeâu caàu: Tính thueá GTGT ñaàu ra, bieát raèng:

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

- Ñoái vôùi hoaït ñoäng cho thueâ taøi saûn

Ñoái vôùi tröôøng hôïp cho thueâ theo hình thöùc

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

- Ñoái vôùi hoaït ñoäng kinh doanh

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

Ví duï: Taïi tröôøng ñua coù tình hình sau

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

Thueá GTGT ñaàu ra ñoái vôùi baùn veù ñaët cöôïc:

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

Ví duï: DN A may aùo sômy coù tình hình sau

Yeâu caàu: tính thueá ñaàu ra. Bieát raèng:

- Thueá suaát thueá GTGT aùo laø 10%.