XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ,

KHAI THUẾ VÀ XỬ LÝ CÁC

TÌNH HUỐNG

Nhóm 04
NỘI DUNG Thành lập doanh
01 nghiệp

Xác định giá trị

02
gia tăng

Các nhiệp vụ đầu

03 ra-đầu vào
 PHẦN I. THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP
Công ty cổ phần bánh kẹo VietNa

Ngành nghề kinh doanh:

- Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần bánh kẹo
VietNa
- Địa chỉ: số 2, Phố Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội
- Tên viết tắt: KVN
- Hoạt động kinh doanh: nội địa, xuất nhập
khẩu.
- Vốn điều lệ: 350 tỷ đồng
- Năm tài chính: 1/1 - 31/12
• Sản xuất và kinh doanh bánh kẹo.
• Kinh doanh xuất nhập khẩu: nguyên vật
liệu, máy móc thiết bị, sản phẩm chuyên
ngành, hàng hóa tiêu dùng và các sản phẩm
hàng hóa khác.
• Đầu tư xây dựng, cho thuê văn phòng, nhà
ở, trung tâm thương mại.
• Kinh doanh các ngành nghề khác không bị
cấm theo các qui định của pháp luật.
Phần II. Xác định thuế GTGT

01 Hàng hóa tiêu dùng nội bộ

02 Hàng trao đổi, biếu tặng

03 Hàng khuyến mại, hàng mẫu

04 Hàng trả chậm, trả góp

05 Hoạt động cho thuê tài sản

06 Hoạt động đại lý

 • HÀNG HÓA TIÊU DÙNG NỘI BỘ
Theo quy định tạ i khoản 4, điều 7, thông tư số 219/2013/TT-BTC đã
được sửa đổi tạ i khoản 2, điều 3, thông tư số 119/2014/TT-BTC

Không phục vụ hoạt động Phục vụ hoạt động Tự xây dựng TSCD
SXKD HHDV SXKD HHDV
Cơ sở kinh doanh không
Chịu thuế GTGT, GTT Không phải tính thuế đầu phải lập hóa đơn. Thuế
GTGT của HHDV cùng ra. GTGT đầu vào tự làm được
loại hoặc tương đương. kê khai, khấu trừ theo quy
định.
 VÍ DỤ

Thời điểm tính thuế: không có

Sản phẩm: Bánh quy vị nho, giá (chưa thuế GTGT)
50.000 VND/ hộp
Nghiệp vụ: Cung cấp 6 hộp bánh quy vị nho phục
Thuế GTGT đầu ra: không
vụ các cuộc họp trong công ty. có

Thuộc trường hợp Hàng hoá dịch vụ tiêu dùng nội Thuế GTGT đầu vào: được
bộ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh: Không khấu trừ
phải tính thuế giá trị gia tăng đầu ra, được khấu
trừ đầu vào
2. HÀNG TRAO ĐỔI, BIẾU TẶNG

Khoản 3 Điều 7 Thông tư

219/2013/TT-BTC:
Giá tính thuế GTGT của hàng
hóa, dịch vụ cùng loại hoặc
tương đương tại thời điểm phát
sinh các hoạt động này.
VÍ DỤ

Thời điểm tính thuế: 15/09/2023

Sản phẩm: Bánh bông lan, giá thị trường (chưa
thuế GTGT) 75.000VND/ hộp Giá tính thuế:
700 x 75.000 đồng = 52.500.000 VND
Nghiệp vụ: 15/9/2023 xuất 700 hộp bánh để trao
đổi với Công ty B lấy hệ thống quạt lắp đặt trong
nhà ăn cho công nhân viên Thuế GTGT đầu ra:
52.500.000 x 10% = 5.250.000 VND

Thuế GTGT đầu vào:

được khấu trừ
Sản phẩm cùng loại trên thị trường có giá
75.000VND/hộp
 3. HÀNG KHUYẾN MẠI, HÀNG MẪU
Khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013

S ản p hẩm, hàn g hóa, d ị ch v ụ d ù n g đ ể k h u y ến mại

1 t h eo q uy đị n h củ a p háp l u ật : Gi á t í n h t h u ế=0

Hàn g h óa, dị ch v ụ dùng đ ể k h u y ến mại n h ưn g k h ô n g

2 t h ực h i ện t heo qu y đị nh củ a p h áp l u ật v ề t h ươn g mại
t h ì p h ải kê k hai , t í nh nộp t h u ế n h ư h àn g h ó a, d ị ch v ụ
d ù n g để t i êu dùn g nội bộ , b i ếu , t ặn g , ch o

3 Kh u y ến mại bằn g p hi ếu mu a h àn g , p h i ếu s ử d ụ n g
d ị ch v ụ: khô ng phải kê k h ai , t í n h t h u ế.
 CHƯƠNG TRÌNH KHUYẾN MẠI
Ví dụ THÁNG 09/2023:
Đã đăng kí với sở công thương, xuất hóa đơn đầy đủ

• Giá tính thuế: 0

Mua 2 hộp bánh trứng giá • Thời điểm tính thuế: Thời
125.000VND/ hộp tặng 1 hộp điểm xuất hóa đơn.
bánh mini vị matcha nhân • Thuế GTGT đầu ra: 0
đậu đỏ giá 45.000VND/hộp. • Thuế GTGT đầu vào:
được khấu trừ

• Thuộc trường hợp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại.
• Khoản 5 Điều 14, HHDV phục vụ hoạt động SXKD Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
4. Hàng hóa bán trả góp, trả chậm

Theo khoản 7 điều 7 Thông tư

219/2013/TT-BTC: Đối với hàng hóa bán
theo phương thức trả góp, trả chậm là giá
tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế
GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm
khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.
VÍ DỤ

Thời điểm tính thuế: 15/09/2023

Sản phẩm: Bánh trung thu, giá bán trả chậm

chưa có thuế là 285000đ/ hộp ( giá bán là Giá tính thuế:
280000đ, lãi trả chậm là 5000đ) 100*280000 đồng = 28.000.000 VND

Nghiệp vụ: Ngày 15/9/2023 công ty xuất một

Thuế GTGT đầu ra:
lô hàng 100 bánh trung thu cho đại lý A theo
28.000.000 x 10% = 2.800.000 VND
phương thức trả chậm.

Thuế GTGT đầu vào:

được khấu trừ
 5. Hoạt động cho
thuê tài sản
Q u y đ ịn h tại đ iều 7 T h ô n g tư
219/ 2013/T T-BT C: Cho thuê tài sản
như cho thuê nhà, văn phòng,
xư ởng, kho tàng, bến, bãi, phư ơng
t iện vận chuyển, máy móc, thiết bị:
G iá tính thuế là tiền cho thuê trả
t ừ ng kỳ/trả trước cho cả thời hạn
t huê chư a có thuế G T G T. G iá cho
t huê do các bên thỏa thuận trên
hợp đồng, trong phạm vi khung giá
t heo quy định của pháp luật (nếu
có).
 Thời điểm tính thuế
1/1/2023
Ví dụ Doanh thu tính thuế
300,000.000/0,9= 333.333.33(đồng)

Công ty thuê nhà của ông A làm Thuế GTGT phải nộp
xưởng sản xuất có diện tích 200m2
333.333.333*5%=16.666.666 (đồng)
trong 1 năm (từ ngày 01/01/2023
đến ngày 31/12/2023) thanh toán
n g a y, t r ê n h ợ p đ ồ n g q u y đ ị n h t i ề n Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
thuê nhà là 300.000.000đ/ năm và
chưa bao gồm thuế
 6. HOẠT ĐỘNG
ĐẠI LÝ
Theo Khoản 11 Điều 7 Thông tư
219/2013/TT-BTC. Cụ thể như sau:
Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán
hàng hóa và dịch vụ, ủy thác xuất nhập
khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng,
giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng
thu được từ các hoạt động này chưa có
thuế GTGT.
 VÍ DỤ
Công ty ủy thác cho công ty A xuất khẩu 200 hộp bánh, giá mỗi hộp
bánh là 50000đ, tiền hoa hồng là 2% tính trên doanh thu.

Thờ i đ iểm tín h th uế Doanh thu tính thuế Thuế GTGT đầu vào phải
nộp
Khi nhận được tiền Tiền hoa hồng:
hoa hồng
200.000*10%=
200*50000*2%=
200.000đ 20.000đ
Phần III:

Các nghiệp vụ bán hàng

đầu ra

Các nghiệp vụ mua vào

Của doanh nghiệp
3.1.Giả định thêm 3 nghiệp vụ bán hàng
đầu ra: có XK Trị giá tính thuế =
10.000x0.2=2000 triệu

Thuế xuất khẩu = 2000 x

3.1.Giả định thêm 3 0%=0
XK qua công ty ủy thác xuất khẩu 10.000 hộp
nghiệp vụ bán
socola với giá CIF quy ra VND là 200.000
hàng
Thuế GTGT đầu ra
đầukhẩu
đ/hộp. Hoa hồng ủy thác xuất ra:làcó
5% XK
trên =(2000+0) x0% = 0
giá CIF. Biết rằng thuế suất thuế xuất khẩu là
0%, thuế suất thuế GTGT là 10%
Thuế GTGT ĐV được khấu trừ
=10.000x0.2x10%x5%=10 triệu

DN cần kê khai, tính nộp thuế GTGT hàng xuất khẩu

2. X K 5. 000 gói kẹo

• Trị giá tính thuế:

5000x0.3=1.500 triệu
G iá xuất 300. 000đ/gói • Thuế xuất khẩu = 1.500x0%=0
=>Thuế GTGT đầu ra:
(1.500+0)x10% =150 triệu đồng
Có t ờ k h ai t hu ế hải qu an
n h ưn g k h ô ng có chứng t ừ
t h an h t o án qu a ng ân hàng
3. Công ty tiêu thụ 4000 gói bánh trong
nước

-> Thuế GTGT đầu ra

= 4000x48.000x10%

Hóa đơn GTGT chỉ ghi giá thanh toán =192.000.000

480.000đ/gói.
KẾT LUẬN

Thuế GTGT đầu ra

= 0+150.000.000+192.000.000=342.000.000 đồng
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
= 10.000.000 đồng
Tổng số thuế GTGT phải nộp
= 342.000.000 -10.000.000=332.000.000 triệu đồng
 • Nhập khẩu máy trộn bột mì

Số lượng: 2 cái

3.2. 10 nghiệp vụ
mua vào của Doanh Đơn giá: 52tr/cái
(giá chưa thuế VAT)
Nghiệp

Hình thức thanh toán:

Chuyển khoản
 TÍNH THUẾ VAT

Quyết định số 45/2017/QĐ-TTg,Quyết định số 83/2014/TT-BTC

• Thuế nhập khẩu 4.5%
• Thuế VAT: 10%
• Giá nhập khẩu: 52tr/cái, số lượng: 2
⇒ Thuế nhập khẩu: 52 x 4.5% x 2 = 4.68tr
⇒ Thuế VAT đầu vào được khấu trừ = ( 52x2 + 4.68tr ) x 10% = 10.868tr

TÍNH THUẾ TNDN Khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2016/TT-BTC

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến HĐSXKD

• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
• Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
⇒ 52tr x 2 = 104tr được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
=> Không điều chỉnh LNTT
2. MUA MÁY NƯỚNG BÁNH
KẸO CÔNG NGHIỆP

Số lượng: 5 cái

Đơn giá: 48tr/cái

(giá chưa thuế VAT)

Hình thức thanh toán:

Chuyển khoản
TÍNH THUẾ VAT TÍNH THUẾ TNDN

Quyết định số 83/2014/TT-BTC có hiệu lực Khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2016/TT-BTC

từ ngày 08/10/2014
• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến HĐSXKD
• Thuế suất: 10%
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
• Đơn giá: 48tr/cái
• Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần
• Số lượng: 5 cái
có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế
GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán
⇒ Thuế VAT đầu vào được khấu trừ: không dùng tiền mặt
48 x 5 x 10% = 24tr
⇒ 48 x 5 = 240tr được tính vào chi phí được trừ khi
tính thuế TNDN
⇒ Không điều chỉnh LNTT
 3. CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG

Thành viên HĐQT không tham gia điều hành

200 Tiền lương đã trả theo hợp đồng lao động là 1100 triệu:

• 200 triệu là tiền lương trả cho thành viên hội đồng quản trị không
tham gia trực tiếp điều hành HĐSXKD
900
• 900 triệu trả công nhân viên
• Các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được trích theo đúng quy
định.
Công nhân viên

www.c o n g t y b a n h k e o VN. c o m
 TAX
Không có hoá đơn thuế giá trị gia tăng nên thuế GTGT
TÍNH THUẾ GTGT
đầu vào được khấu trừ = 0

Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của BTC

TÍNH THUẾ TNDN
• Chi phí được trừ: 1100 - 200 = 900tr
• Chi phí không được trừ: 200tr
• Khoản trích lập đối với tiền bảo hiểm bắt buộc được tính vào chi
phí được trừ: 23.5% x 900= 211.5tr
• Khoản trích lập Bảo hiểm không được trừ: 23.5% x 200 = 47tr
⇒ Điều chỉnh giảm CPĐT, tăng LNTT: 47 + 200 = 247tr

4. CHI MUA Ô TÔ
1 xe 32 chỗ để đưa đón người lao động giá
1800 triệu (không bao gồm thuế gtgt)
Nội dung đoạn văn bản của bạn
1 xe 4 chỗ để đưa đón tổng giám đốc giá 2000
triệu (không bao gồm thuế gtgt).
Thanh toán bằng chuyển khoản, có đầy đủ hoá
đơn chứng từ
TÍNH THUẾ GTGT
Điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC
• Công ty không kinh doanh dịch vụ vận tải
• Mua xe có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa
có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương
ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không
được khấu trừ.
⇒ Ô tô 32 chỗ:
VAT đầu vào được khấu trừ: 1800x10%=180tr
⇒ Ô tô 4 chỗ:
Phần được khấu trừ VAT : 1600 x 10%=160tr

4. CHI MUA Ô TÔ
1 xe 32 chỗ để đưa đón người lao động giá
1800 triệu (không bao gồm thuế gtgt)
Nội dung đoạn văn bản của bạn
1 xe 4 chỗ để đưa đón tổng giám đốc giá 2000
triệu (không bao gồm thuế gtgt).
Thanh toán bằng chuyển khoản, có đầy đủ hoá
đơn chứng từ
TÍNH THUẾ TNDN
GTGT
Khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2016/TT-BTC
Đối với chi phí mua xe 32 chỗ
• Mua xe ô tô đưa đón cán bộ công nhân viên là khoản
chi thực tế liên quan đến HĐSXKD
• Có đầy đủ hoá đơn chứng từ
• Khoản chi có giá trị trên 20tr đồng và được thanh toán
bằng chuyển khoản
⇒ Chi phí mua xe để đưa đón cán bộ công nhân viên là
1800 được tính vào chi phí được trừ
Đối với chi phí mua xe 4 chỗ
• Chi phí được trừ: 1600tr
• Chi phí không được trừ: 2000-1600=400tr
=> Điều chỉnh giảm CPĐT, tăng LNTT: 400tr
5.CHI PHÍ TỪ THIỆN

Doanh nghiệp mua hàng mua để phục vụ

cho hoạt động từ thiện ở địa phương hết 25
triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT)
5.CHI PHÍ TỪ THIỆN

Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để

biếu tặng thì giá tính thuế GTGT của hàng hóa, Tính thuế GTGT:
dịch vụ được xác định theo giá của hàng hóa, dịch Thuế GTGT đầu vào ĐKT =
vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát 25 x 10% = 2,5 triệu
sinh các giao dịch.

Theo quy định mới nhất TT 96/2015 không quy

định việc khống chế đối với khoản chi quà tặng Thuế TNDN:
cho khách hàng. Theo đó, hàng hóa dùng để biếu, 25 triệu tính vào CPĐT khi tính
tặng sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
thuế TNDN. ⇒ Không điều chỉnh LNTT
6.Chi phí nguyên vật liệu

Công ty mua nguyên liệu từ một nhà

cung cấp trong nước 1000kg bột mì
đơn giá 30.000 đồng/kg.(chưa bao gồm
thuế GTGT)

Tính thuế GTGT:

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ =
(1000 x 30.000).10% = 3 triệu.
 6.Chi phí nguyên vật liệu

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị 20 triệu đồng trở
lên )giá đã bao gồm thuế GTGT khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng
tiền mặt

Tính thuế TNDN:

1000 x 30.000 = 30 triệu được tính vào CP ĐT khi tính
thuế TNDN
⇒ Không điều chỉnh LNTT
7.CHI PHÍ SỮA CHỮA MÁY MÓC, THIẾT
BỊ

Chi phí sửa chữa thiết bị tại công ty với hóa

đơn là : 33 triệu đồng. Thiết bị này hư hỏng
nhưng đã được công ty bảo hiểm chi trả chi phí
sửa chữa, công ty ủy quyền cho DN ký hợp
đồng sửa chữa và trả chi phí sửa chữa hộ mình.
Sau khi nhận được hóa đơn, công ty X gửi hóa
đơn thanh toán cho công ty bảo hiểm.(Giao
dịch bao gồm thuế GTGT )
7.CHI PHÍ SỮA CHỮA MÁY MÓC, THIẾT BỊ

Giá tính thuế

(Thiết bị này hư hỏng nhưng đã được công ty bảo hiểm
chi trả chi phí sửa chữa )

Tính thuế GTGT:

thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 0
Tính thuế TNDN:
30 triệu được tính vào CPKĐT khi tính thuế
TNDN
Điều chỉnh giảm CPĐT, tăng LNTT: 30
triệu đồng.
 8.CHI PHÍ XÂY DỰNG NHÀ
ĂN CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG

Doanh nghiệp xây dựng nhà
ăn cho người lao động làm việc
tại nhà máy sản xuất chi phí
1200 triệu.
Về thuế GTGT:
Trường hợp Công ty sử dụng căn hộ chung cư làm nhà ăn ca,
nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo phục vụ cho người lao
động không nằm trong khu vực sản xuất, kinh doanh và căn
hộ không phải là nhà ở cho công nhân làm việc trong các
khu công nghiệp thì không đủ cơ sở để đáp ứng các nguyên
tắc về khấu trừ GTGT theo quy định tại Điều 14 Thông tư
219/2013/TT-BTC

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 0

 8.CHI PHÍ XÂY DỰNG NHÀ ĂN
CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG

Doanh nghiệp xây dựng nhà
ăn cho người lao động làm việc
tại nhà máy sản xuất chi phí
1200 triệu.
Về thuế TNDN:
Khoản chi phí khấu hao của căn hộ chung cư nêu trên theo
đúng quy định của Bộ Tài chính, căn hộ chung cư được quản
lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của Công ty
theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện
hành được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế TNDN.

Chi phí xây dựng nhà ăn 1200 triệuđược tính vào chi
phí được trừ khi tính thuế TNDN
⇒ Không điều chỉnh LNTT
 9. Chi ủng hộ:
Theo quy định, chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn
250 triệu: tài trợ xây dựng trường thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện là các khoản chi phí không
học cho trẻ em được trừ. Trừ trường hợp khoản chi tài trợ cho giáo dục, y
tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm
Tháng 1/2023, nhà cho người nghèo theo chương trình của Nhà nước
doanh nghiệp dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế
100 triệu: hỗ trợ người dân khắc - xã hội đặc biệt khó khăn đặc biệt khó khăn.
quyết định chi
phục hậu quả sau thiên tai
ủng hộ cho tỉnh
Hà Giang:
50 triệu: ủng hộ các CPĐT : 350 triệu đồng
đoàn thể tại địa phương CPKĐT: 50 triệu đồng
=> Điều chỉnh giảm CPĐT,
Doanh nghiệp hạch toán các khoản chi ủng hộ này tăng LNTT: 50 triệu đồng.
đều là khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
 10. Chi phí bán hàng
Chi phí Triệu đồng

Chi phí quảng cáo TV 2.000

Chi phí hỗ trợ marketing 7.500

Chi phí tham dự hội chợ ( một nửa chi phí này không có hóa đơn chứng từ hợp
3.000
pháp hợp lệ )

Chi giới thiệu sản phẩm 3.500

Tổng 16.000
 10. Chi phí bán hàng
CPĐT: Những khoản chi thực tế phát sinh
liên quan đến hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp; có đủ hóa đơn.
chứng từ hợp pháp.
CPKĐT: Các khoản chi không có đủ
hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật

Chi phí quảng cáo TV: 20.000

Chi phí hỗ trợ marketing: 7.500
Chi phí tham dự hội chợ: 3.000 / 2 = 1.500
Chi giới thiệu sản phẩm: 3.500
=> CPĐT:
2.000 + 7.500 + 1.500 + 3.500 = 14.500
Chi phí tham dự hội chợ ( một nửa chi phí
này không có hóa đơn chứng từ hợp pháp
hợp lệ) : 3.000
=> CPKĐT: 3.000 : 2 = 1.500

Điều chỉnh giảm CPĐT, tăng LNTT : 1.500 triệu đồng