Professional Documents
Culture Documents
TS Lê Hồng Thái
Hà Nội, 2023
1
LỜI CẢM ƠN
Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn giảng viên ThS. Lê Thị Phương Thảo,
TS. Lê Hồng Thái đã tận tình trong việc truyền đạt kiến thức bộ môn cho sinh
viên chúng em, đồng thời trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo và định hướng giúp em
hoàn thành tốt bài tập cuối kỳ này bằng tất cả khả năng của mình.
Trong bài làm của sinh viên có tham khảo nhiều nguồn tài liệu để thực hiện.
Mặc dù đã có rất nhiều nỗ lực, cố gắng trong quá trình nghiên cứu để hoàn thiện,
song do hạn chế về kiến thức nên trong bài phân tích còn nhiều thiếu sót, sinh
viên rất mong nhận được những ý kiến đóng góp từ giảng viên cũng như người
đọc để có thể bổ sung và làm tốt hơn trong những lần sau này.
Em xin chân thành cảm ơn, kính chúc thầy cô sức khỏe và thành công trên con
đường sự nghiệp giảng dạy của mình!
SINH VIÊN
1
PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN ĐIỆN
QUANG (DQC)
Công ty Cổ phần (CTCP) Điện Quang là nhà sản xuất hàng đầu tại Việt Nam về
các thiết bị chiếu sáng và điện dân dụng với doanh số hàng trăm tỷ đồng mỗi
năm, sản xuất được trên 100 mặt hàng thiết bị chiếu sáng và điện dân dụng chất
lượng cao. Hàng năm Điện Quang có khả năng cung cấp ra thị trường 25 triệu
sản phẩm đèn huỳnh quang, 20 triệu sản phẩm đèn tròn các loại, gần 7.000 tấn
thủy tinh kiềm, hàng triệu sản phẩm bóng đèn và thiết bị dân dụng chất lượng
cao, đáp ứng 70% nhu cầu thị trường.
Website www.dienquang.com
Email info@dienquang.com
● Năm 1979: Thương hiệu "Bóng đèn Điện Quang" ra đời với tên gọi Nhà
máy Bóng đèn Điện Quang trên cơ sở tiếp quản dây chuyền thiết bị, cơ sở
sản xuất do chế độ cũ để lại.
● Tháng 12/1989, Nhà máy Bóng đèn Điện Quang đổi thành Xí nghiệp Liên
hiệp Bóng đèn Điện Quang, hoạt động sản xuất kinh doanh độc lập.
2
● Ngày 04/10/1991, Bộ Công Nghiệp đổi tên Xí nghiệp Liên hiệp bóng đèn
Điện Quang thành Công ty Bóng đèn Điện Quang, hoạt động dưới mô
hình Doanh nghiệp Nhà nước.
● Năm 2005, Điện Quang chính thức chuyển sang hoạt động theo hình thức
CTCP với số vốn điều lệ đăng ký lần đầu là 23,5 tỷ đồng.
● Năm 2008, cổ phiếu DQC của công ty chính thức giao dịch lần đầu tiên
tại Sở GDCK TP.HCM. Công ty tăng vốn điều lệ lên 187,986 tỷ đồng
thông qua việc chi trả cổ tức bằng cổ phiếu.
Công ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang kinh doanh chủ yếu về các mặt hàng
tiêu dùng, bao gồm:
● Chiếu sáng: sản xuất và kinh doanh các sản phẩm đèn LED, đèn huỳnh
quang, đèn compact, đèn tròn và các sản phẩm chiếu sáng thông minh.
● Điều khiển thông minh: cung cấp các giải pháp điều khiển thông minh
cho các công trình dân dụng và công nghiệp.
● Gia dụng: sản xuất và kinh doanh các sản phẩm gia dụng như quạt, nồi
cơm điện, bình đun nước, máy xay sinh tố, máy ép trái cây, máy hút bụi,
máy sấy tóc…
● Thiết bị điện: sản xuất và kinh doanh các sản phẩm thiết bị điện như ổ
cắm, công tắc, ổn áp, biến áp, thiết bị chống sét…
● Năng lượng mặt trời: cung cấp các giải pháp năng lượng mặt trời cho
các hộ gia đình và doanh nghiệp.
Ngoài ra, CTCP Điện Quang còn có 3 mảng kinh doanh chính là:
3
● B2C: phục vụ người tiêu dùng thông qua hệ thống phân phối rộng khắp cả
nước.
● B2B: phục vụ doanh nghiệp và tổ chức thông qua các dự án chiếu sáng
cho các công trình lớn.
● B2O: mảng công nghiệp hỗ trợ và xuất khẩu cho các thị trường quốc tế.
PHẦN 2: CÁC SẮC THUẾ CÓ LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG CỦA
CÔNG TY, CÁCH XÁC ĐỊNH VÀ LƯU Ý TÍNH THUẾ
Căn cứ vào Báo cáo tài chính của công ty năm 2022 công khai ngày
17/3/2023 tại Vietstock – Finance Data. Các nghĩa vụ thuế có liên quan đến hoạt
động của công ty bao gồm:
− Thuế giá trị gia tăng
− Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu
− Thuế nhập khẩu
− Lệ phí (thuế) môn bài
− Thuế nhà đất, tiền thuê đất
− Thuế thu nhập cá nhân
− Thuế thu nhập doanh nghiệp
4
= Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
● Giá tính thuế: Là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán
hàng của người bán, người cung cấp dịch vụ hoặc trên chứng từ của hàng
nhập khẩu. Chẳng hạn như: (1) Đối với hàng hóa do cơ sở sản xuất kinh
doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế
GTGT; (2) Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: giá tính
thuế là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT; (3) Đối với
hàng hóa áp dụng hình thức giảm giá, chiết khấu thương mại dành cho
khách hàng: giá tính thuế là giá bán đã giảm, đã chiết khấu thương mại;…
Thuế suất có 3 mức: 0%; 5%; 10%.
− Nếu Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: doanh thu
không có thuế GTGT
− Nếu Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: doanh thu bao
gồm cả thuế GTGT.
5
− Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của
doanh nghiệp.
− Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
− Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng có giá trị từ 20 triệu
đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt. (Quy định tại điểm 1 khoản 1 Điều 6 Thông
tư 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 18 /06/2014)
− Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT:
Thuế giá trị gia tăng đầu ra = Giá thanh toán – Giá tính thuế
− (Quy định tại khoản 12 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính
ngày 31/12/2013)
− Nếu số thuế GTGT phải nộp > 0 (tức là Số thuế GTGT đầu ra > Số thuế
GTGT đầu vào), nhưng doanh nghiệp chưa chắc đã phải nộp thuế vì điều này
còn phụ thuộc vào số thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang.
− Nếu số thuế giá trị gia tăng phải nộp < 0 thì số thuế GTGT đầu vào chưa
được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc
trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp
theo.
− Thời hạn tính thuế GTGT:
+ Theo tháng: Áp dụng đối với người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu
bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở
lên. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng
phát sinh nghĩa vụ thuế.
+ Theo quí: Áp dụng đối với người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán
hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở
xuống. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý
phát sinh nghĩa vụ thuế.
II. Thuế GTGT hàng nhập khẩu
1. Khái niệm: Thuế VAT hàng nhập khẩu hay gọi là thuế GTGT hàng nhập
khẩu là số thuế mà doanh nghiệp nhập khẩu phải trả tính trên giá trị hàng
6
hóa nhập khẩu (ở đây đã gồm có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu và
thuế bảo vệ môi trường nếu có).
2. Cách xác định:
●Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm:
7
●Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối:
− Thuế suất ưu đãi: áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước,
nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ
thương mại với Việt Nam.
− Thuế suất ưu đãi đặc biệt: áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ
nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế
nhập khẩu với Việt Nam.
− Thuế suất thông thường: không thuộc 2 loại trên.
Thuế suất thông thường = Thuế suất ưu đãi x 150%
Căn cứ tính thuế môn bài Mức thuế môn bài cần nộp
Chi nhánh, VP đại diện, địa điểm kinh doanh, 1.000.000 đồng/năm
đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác
Căn cứ theo luật pháp, mức thuế môn bài mà Công ty Cổ phần Bóng đèn Điện
Quang phải nộp hàng năm là 3.000.000 VNĐ.
9
V. Thuế nhà đất, tiền thuê đất
1. Khái niệm: Thuế sử dụng đất là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt
buộc mà tổ chức, cá nhân, hộ gia đình phải đóng khi sử dụng đất, trừ
trường hợp không phải nộp hoặc được miễn.
2. Cách xác định thuế:
Theo khoản 2 Điều 8 Thông tư 153/2011/TT-BTC, thuế sử dụng đất ở được xác
định theo công thức sau:
Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh - Số thuế được miễn, giảm (nếu có)
Trong đó:
Số thuế phát sinh = Diện tích đất tính thuế x Giá của 1m2 đất x Thuế suất
− Diện tích đất tính thuế là diện tích ghi trên giấy chứng nhận quyền sử dụng
đất hoặc diện tích thực tế sử dụng (tùy theo trường hợp cụ thể).
− Giá của 1m2 đất là giá đất theo mục đích sử dụng của thửa đất tính thuế do
UBND cấp tỉnh quy định và được ổn định theo chu kỳ 5 năm, kể từ ngày
01/01/2012.
3. Lưu ý khi tính thuế:
− Một số trường hợp được miễn hoặc giảm thuế sử dụng đất ở như: người có
công với cách mạng; người có hoàn cảnh khó khăn; người dân tộc thiểu số;
người sử dụng diện tích đất không vượt quá hạn mức;…
− Thời hạn nộp thuế sử dụng đất ở là ngày 31 tháng 12 hàng năm.
● Để tính mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp, tiến hành các bước như sau:
● Để tính thuế suất người tính thuế áp dụng bảng biểu thuế lũy tiến từng
phần được quy định tại Điều 22, Luật Thuế TNCN năm 2007 theo bảng
sau:
1 Đến 60 Đến 5 5
11
năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đến Việt Nam. Cá nhân
không cư trú là người không đáp ứng điều kiện trên.
− Thuế suất: có 2 loại là thuế suất cố định và thuế suất theo biểu thuế lũy tiến
từng phần. Thuế suất cố định áp dụng cho cá nhân không cư trú với mức
20%. Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng cho cá nhân cư trú
với 7 mức từ 5% đến 35%.
− Cách tính thuế: phụ thuộc vào loại thu nhập và đối tượng nộp thuế. Đối với
thu nhập từ tiền lương, tiền công, có 2 công thức chính là:
+ Đối với cá nhân cư trú:
Số thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
(biểu thuế lũy tiến từng phần)
Trong đó, Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm
trừ.
+ Đối với cá nhân không cư trú:
Số thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20%
Trong đó, Thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản thu nhập từ tiền
lương, tiền công và những khoản có tính chất tiền lương, tiền công khi
làm việc tại Việt Nam.
− Các khoản giảm trừ: bao gồm giảm trừ gia cảnh, giảm trừ đối với các
khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện, giảm trừ đối với các khoản
đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Các mức giảm trừ được quy
định cụ thể tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
13
− Các khoản chi không được trừ khi tính thuế: Các khoản chi không được trừ
khi tính thuế là các khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp, không có chứng từ hợp lệ hoặc không được ghi
nhận vào sổ sách kế toán. Một số ví dụ về các khoản chi không được trừ khi
tính thuế như: chi phí phạt vi phạm pháp luật; chi phí đóng góp cho các tổ
chức chính trị, xã hội; chi phí cho các hoạt động từ thiện, nhân đạo; chi phí
cho các hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí; chi phí cho các hoạt động đầu tư
tài chính;…
− Thu nhập được miễn thuế: Các trường hợp thu nhập được miễn thuế TNDN
được quy định tại Điều 18, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và Điều 19,
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN số 71/2014/QH13.
Một số ví dụ về thu nhập được miễn thuế như: thu nhập từ hoạt động nghiên
cứu khoa học và phát triển công nghệ; thu nhập từ hoạt động bảo vệ môi
trường; thu nhập từ hoạt động giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao;…
14
PHẦN 3: TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐIỆN QUANG (DQC)
Căn cứ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Bóng đèn
Điện Quang và thuyết minh báo cáo tài chính năm 2022 được lấy từ Financa
Vietstock. Giả định tổng hợp các chi phí của doanh nghiệp phát sinh đều đúng
quy định và được trừ; các khoản điều chỉnh tăng, giảm thu nhập trước thuế theo
quy định cụ thể như sau:
Lợi nhuận gộp về bán hàng và Doanh thu bán hàng 320.947.292.444
cung cấp dịch vụ và cung cấp dịch vụ
thuần - Giá vốn hàng
15
bán
17
Khoản được giảm trừ Trừ đi 0
18
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình Thuế: Thông lệ thế giới và chế độ hiện hành tại Việt Nam, NXB
Đại học Quốc Gia Hà Nội, Hà Nội. (Chủ biên: PSG.TS Nguyễn Văn Hiệu).
2. Bộ Tài Chính (2013), Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia
tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của chính phủ quy định
chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng.
3. Chính phủ (2013), Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một
số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
4. Chính phủ (2014), Nghị định quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước.
Chính phủ (2016), Nghị định quy định về lệ phí môn bài.
5. Chính phủ (2016), Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị
định quy định về thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước.
7. CTCP Bóng đèn Điện Quang (2022), Bản cáo bạch thường niên năm 2022.
https://static2.vietstock.vn/data/HOSE/2022/BCTN/VN/
DQC_Baocaothuongnien_2022.pdf
8. CTCP Bóng đèn Điện Quang (2021), Báo cáo tài chính công ty hợp nhất
năm 2021 (đã kiểm toán).
https://static2.vietstock.vn/data/HOSE/2022/BCTC/VN/NAM/
DQC_Baocaotaichinh_2022_Kiemtoan_Hopnhat.pdf
19
20