CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM

Tên Ngày
Tên khách hàng: Công ty Cổ phần Tập đoàn Kido
Người thực hiện LTB
Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2021
Người soát xét 1 LVD
Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG – CÁC BÊN LIÊN
QUAN Người soát xét 2

A. MỤC TIÊU

Để xác định rủi ro có sai sót trọng yếu tiềm tàng liên quan đến mối quan hệ và giao dịch với các bên liên
quan.

B. NỘI DUNG CHÍNH

Tìm hiểu khách hàng về giao dịch với bên liên quan và xác định rủi ro có sai sót trọng yếu:

Nhận xét và các Tham chiếu giấy

khó khăn gặp phải làm việc
1. Chuẩn bị
a) Soát xét danh sách BQT, nhân sự quản lý, nhân viên chủ
chốt, các thành viên gia đình, các chuyên gia tư vấn, công
ty mẹ và danh sách các công ty con trong tập đoàn, danh
mục đầu tư của các bên liên quan để xác định các bên liên
quan mới hoặc xác nhận lại danh sách các bên liên quan
hiện có (bao gồm cả mối quan hệ, tỷ lệ quyền kiểm
soát,…).
b) Thu thập và lập danh sách giao dịch với các bên liên quan
và chỉ ra liệu các giao dịch đó có nằm trong hoạt động
kinh doanh thông thường của đơn vị không. Có thể lập
bảng liệt kê tóm tắt thông tin về các giao dịch đó thành
bảng phía dưới.
c) Xem xét lịch sử về việc các bên liên quan hoặc giao dịch
với các bên liên quan chưa được công bố.
d) Phỏng vấn BGĐ về các KSNB hoặc thủ tục để đảm bảo
các bên liên quan được xác định, được phê duyệt (đặc biệt
là khi giao dịch nằm ngoài hoạt động kinh doanh thông
thường) và được ghi nhận phù hợp với khuôn khổ lập và
trình bày BCTC được áp dụng. Đánh giá về mặt thiết kế
và thực hiện của các KSNB đã được xác định.
2. Rủi ro về các giao dịch chưa được BGĐ đơn vị xác
định hoặc thông báo trước đó
a) Xác định các loại giao dịch với bên liên quan có thể xảy
ra ở đâu và nhằm mục đích gì. Cân nhắc về sự tồn tại của
các giao dịch được thiết kế để cải thiện tính thanh khoản,
mức lợi nhuận, giảm mức nợ phải trả so với vốn chủ sở
hữu, tránh thuế TNDN hoặc cá nhân, tránh vi phạm khế
ước ngân hàng, đẩy chi phí/doanh thu sang kỳ sau hoặc
nhằm thao túng BCTC theo cách khác hoặc biển thủ tài
sản.

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số 496 -2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 của Chủ tịch VACPA)
 b) Phỏng vấn BGĐ, nhân viên chủ chốt và KTV của các đơn
vị thành viên về sự tồn tại của:
− Bên liên quan chưa được xác định và mô tả chi tiết
về các bên đó;
− Các thỏa thuận và bảo lãnh vay chưa được phản ánh
trong BCTC;
− Các khoản thanh toán bí mật, những điều khoản có
lợi hơn hoặc các giao dịch bên ngoài chưa được công
bố.
c) Soát xét Biên bản họp của BQT và các bên khác có liên
quan.
3. Đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu từ giao dịch với các
bên liên quan (cao, trung bình, thấp):….
Ghi lại các rủi ro đã xác định vào giấy làm việc A800 và
thiết kế, thực hiện biện pháp xử lý kiểm toán tại H140.

Xem xét các câu hỏi dưới đây khi thực hiện các thủ tục trên và đối với các câu trả lời “Có”, xác định
các vấn đề có thể cho thấy các rủi ro cụ thể.

Các xem xét, có thể bao gồm nhưng không giới hạn các vấn đề sau: Không
Có Không
áp dụng

a. Có số lượng lớn các giao dịch thường xuyên với các bên liên quan x
không?

b. Đơn vị là một thành viên của một tập đoàn mà không lập trong x
BCTC của tập đoàn không?

c. Có khoản thanh toán nào cho BGĐ/cổ đông ngoài thù lao hay cổ tức x
không?

d. Có số tiền phải trả hoặc phải thu của các Thành viên BGĐ tại thời x
điểm nào trong năm không?

e. Có dấu hiệu nào cho thấy có rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn liệu của các x
nhóm giao dịch, số dư TK và thông tin thuyết minh không?

f. Có giao dịch với bên liên quan quan trọng nào ngoài hoạt động kinh x
doanh thông thường của đơn vị không?

g. Có bất kỳ các bên liên quan nào không ở cấp độ quản lý/BGĐ (ví x
dụ, có người thân làm trong đơn vị nhưng không ở cấp quản lý) của
đơn vị không?

h. Có bên liên quan nào có vị thế để khống chế các kiểm soát hiện có x
không?

i. Có lịch sử về các bên liên quan hoặc các giao dịch bên liên quan x
không được công bố không?

j. Các bên liên quan có thể có ảnh hưởng chi phối đối với đơn vị được x
kiểm toán hoặc có dấu hiệu nào cho thấy bên liên quan đã thực hiện
ảnh hưởng chi phối đối với đơn vị được kiểm toán không?

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số 496 -2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 của Chủ tịch VACPA)
 Các xem xét, có thể bao gồm nhưng không giới hạn các vấn đề sau: Không
Có Không
áp dụng

k. Các hợp đồng thông thường có chỉ được mời thầu là các bên liên x
quan không?

l. Các thành viên gia đình có được thuê để nắm giữ các vị trí không x
thực sự cần năng lực không?

m. Các giao dịch với bên liên quan có được sử dụng để xử lý các vấn đề x
quan trọng như thiếu vốn cho hoạt động kinh doanh, vấn đề lãi/lỗ
hoạt động, khả năng chiếm dụng tài sản không?

Các xem xét liên quan đến gian lận

n. Có giao dịch với các bên liên quan quan trọng ngoài hoạt động kinh x
doanh thông thường hoặc với các đơn vị không được kiểm toán hoặc
được kiểm toán bởi một DNKiT khác không?

Lập danh sách các bên liên quan và tóm tắt các thông tin đã tìm hiểu được vào bảng dưới đây:

Lý do của giao dịch,

Khoảng giá trị Tham chiếu giấy
STT Tên Mối quan hệ các điều khoản và cơ sở
giao dịch làm việc
đánh giá

Ban đầu (Lập kế hoạch)

Người lập: Người soát xét:

Lê Thị B Lê Văn D

Ngày: Ngày:

Cập nhật cuối cùng

Người lập: Người soát xét:

Ngày: Ngày:

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số 496 -2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 của Chủ tịch VACPA)
 Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số 496 -2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 của Chủ tịch VACPA)