Họ và tên: Trần Thị Loan

MSSV: 31211024705
Lớp: AU003, Sáng thứ 5
Bài làm
Bài 5.30
a)
- Ngày kết thúc niên độ: 31/12/20X1.
Tình huống trên thuộc về Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế
toán năm do đây là sự kiện có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính đã phát sinh
trong khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm (31/12/20X1) đến
ngày phát hành báo cáo tài chính. (theo khái niệm VAS 23), các sự kiện phát
sinh cụ thể:
+ 2/1/20X2: Công ty phát hiện ông Phú lén lút gia nhập vào HĐQT của
công ty đối thủ -> Vi phạm hợp đồng.
+ 4/20X2: Công ty khởi kiện ông Phú, yêu cầu đòi lại số tiền 100 triệu đã
thanh toán và đòi bồi thường thêm.
b)
Công ty Thịnh Phát không cần phải điều chỉnh lại số liệu trên báo cáo tài
chính. Vì việc kiện ông Phú chỉ mới làm thủ tục khởi kiện và chưa có phán
quyết từ tòa án đồng thời sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Do
đó, sự kiện này là sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không
cần điều chỉnh. Tuy nhiên, công ty Thịnh Phát cần công bố thuyết minh trên
BCTC. Theo Đoạn 19, VAS 23 quy định:
“Nếu các sự kiện này được coi là trọng yếu, việc không trình bày các sự
kiện này có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng khi dựa
trên các thông tin của báo cáo tài chính. Vì vậy doanh nghiệp phải trình bày đối
với các sự kiện trọng yếu về:
(a) Nội dung và số liệu của sự kiện
(b) ước tính ảnh hưởng về tài chính, hoặc lý do không thể ước tính được
các ảnh hưởng này.”
Bài 5.31
a)
Nếu Giám đốc công ty Sao Hôm không đồng ý thuyết minh về vấn đề
giao dịch giữa công ty với công ty Bình Minh, thì đây là sai sót trọng yếu trên
BCTC. Khi đó, dựa vào mức độ trọng yếu và lan tỏa của vấn đề, kiểm toán viên
có thể đưa ra ý kiến ngoại trừ hoặc ý kiến trái ngược.
b)
 Theo VAS 26 về các bên liên quan có quy định tại điều 22 về việc trình
bày trên BCTC như sau:
“Trường hợp có sự tồn tại các giao dịch giữa các bên liên quan thì doanh
nghiệp báo cáo cần phải trình bày bản chất các mối quan hệ của các bên liên
quan cũng như các loại giao dịch và các yếu tố của giao dịch đó”.
Trong trường hợp trên, công ty Sao Hôm – công ty được kiểm toán có
đầu tư vào công ty Bình Minh với 35% VCSH. Qua đó ta có thể thấy công ty
Sao Hôm có ảnh hưởng đáng kể đến các quyết định tài chính, các chính sách
của công ty Bình Minh. Điều này đủ điều kiện công ty Bình Minh trở thành bên
liên quan của công ty Sao Hôm theo VAS 26. Và giữa 2 công ty này có giao
dịch mua 1 thiết bị trị giá 250 tỷ đồng. Do đó, theo điều 22 ở trên, công ty Sao
Hôm phải trình bày giao dịch này trên thuyết minh BCTC.
=> Điều này giúp người sử dụng BCTC có thể hiểu được bản chất và
những ảnh hưởng tiềm tàng hoặc ảnh hưởng thực tế của những giao dịch này
đối với BCTC và KTV có trách nhiệm đánh giá xem đơn vị đã hạch toán hoặc
thuyết minh phù hợp về mối quan hệ và các giao dịch này với các bên liên quan
hay chưa
c)
Theo VSA 550, những thủ tục kiểm toán có thể giúp kiểm toán viên phát
hiện giao dịch trên bao gồm:
- KTV cần duy trì cảnh giác đối với mối quan hệ hoặc giao dịch với các
BLQ mà đơn vị chưa xác định hoặc thông báo cho KTV khi kiểm tra sổ
kế toán và tài liệu. Để tìm ra dấu hiệu tồn tại của các giao dịch đó KTV
cần kiểm tra:
+ Các xác nhận của ngân hàng hoặc xác nhận có giá trị pháp lý thu được
từ kết quả của các thủ tục kiểm toán;
+ Biên bản các cuộc họp cổ đông và biên bản họp Ban quản trị;
+ Các sổ kế toán hoặc tài liệu khác mà kiểm toán viên cho là cần thiết
trong từng trường hợp cụ thể của đơn vị được kiểm toán, cụ thể là: kiểm tra tài
liệu về các khoản đầu tư vào công ty Bình Minh, kiểm tra sổ kế toán chi tiết ghi
nhận nghiệp vụ mua thiết bị và lần theo các chứng từ khác có liên quan.
d)
Thủ tục kiểm toán sẽ thay đổi:
- 15%: Công ty Sao Hôm không có ảnh hưởng đáng kể với công ty Bình
Minh, do đó thủ tục kiểm toán sẽ đơn giản hơn như: kiểm tra sổ kế toán và gửi
thư xác nhận Ngân hàng,..
 - 55%: Công ty Bình Minh lúc này trở thành công ty con và chịu sự kiểm
soát của công ty Sao Hôm, do đó các thủ tục kiểm toán phải phức tạp hơn, KTV
cần phải nâng cao và duy trì thái độ hoài nghi và thận trọng hơn nữa khi kiểm
tra tài liệu, sổ kế toán về các thỏa thuận của 2 bên nhằm phát hiện các gian lận
và sai sót trọng yếu liên quan đến giao dịch với công ty con của công ty Sao
Hôm. Có thể thực hiện thêm các thủ tục kiểm toán như: phỏng vấn Ban Giám
đốc, kế toán trưởng, nhân viên mua hàng về các thông tin có liên quan;....
e)
Thủ tục kiểm toán sẽ không thay đổi, vì khi thực hiện giao dịch thì công
ty Sao Hôm vẫn đang nắm giữ 35% tỷ lệ sở hữu của công ty Bình Minh, gian
lận vẫn có thể xảy ra, do đó, vẫn cần thực hiện những thủ tục kiểm toán trên
nhằm xác định các sai sót mang tính trọng yếu.
Bài 5.32
Sự kiện trên xảy ra sau ngày kết thúc niên độ.
Sự kiện xảy ra vào ngày 03/01: Sự kiện mới -> Không điều chỉnh BCTC,
tuy nhiên trong một số trường hợp phải thuyết minh, trong trường hợp này thì
không phải khai báo vì theo lời khuyên từ chuyên gia pháp lý thì có thể không
phải chi trả khoản bồi thường này.
+ Trường hợp khai báo: có bằng chứng rõ ràng
+ Trường hợp không khai báo: không có bằng chứng (do chuyên gia pháp
lý nói có thể không bồi thường)
Bài 5.33
1.
Ngày kết thúc kỳ kế toán năm: 31/12/20X1
Đối với sự kiện a và b đây là sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế
toán năm bởi vì theo VAS 23 thì sự kiện trên xảy ra trong khoảng thời gian sau
ngày kết thúc kỳ kế toán năm (31/12/20X1) đến ngày phát hành BCTC. Theo
VSA 560 đây là sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kì kế toán đến ngày lập
BCKT. Cụ thể:
+ 3/1/20X2: Chính phủ phê chuẩn quyết định, công ty bị mất ⅓ diện tích,
nhận một khoản bồi thường không đáng kể.
+ 7/1/20X2: Công ty mua lại cổ phần của ông H, chia thành 2 đợt thanh
toán là 1/4/20X2 và 1/10/20X2.
Đối với sự kiện c thì đây là một khoản “nợ tiềm tàng” (trường hợp công
ty thua kiện). Vì đây là sự kiện đã xảy ra vào ngày 5/12/20X1 nhưng chưa được
ghi nhận:
 + Không chắc chắn có sự giảm sút về lợi ích kinh tế do việc thanh toán
nghĩa vụ nợ, hoặc;
+ Giá trị của nghĩa vụ nợ đó không được xác định một cách đáng tin cậy
2.
Với sự kiện a và b để phát hiện và sau đó thu thập đầy đủ thông tin, các
thủ tục kiểm toán cần thực hiện bao gồm:
+ Tìm hiểu về các thủ tục mà Ban Giám đốc đã thiết lập để xác định được
mọi sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán;
+ Phỏng vấn Ban Giám đốc và Ban quản trị đơn vị được kiểm toán (trong
phạm vi phù hợp)
+ Đọc các biên bản họp Hội đồng quản trị, Ban Giám Đốc
+ Kiểm tra tài liệu: kiểm tra tài liệu về khoản mục tài sản, kiểm tra sổ kế
toán chi tiết ghi nhận nghiệp vụ về khoản bồi thường và lần theo các chứng từ
khác có liên quan. Kiểm tra quyết định của HĐQT về việc mua lại cổ phần, giá
trị số sách của cổ phần theo ngày 31/12/20X1 và các chứng từ khác có liên
quan.
Với sự kiện c để phát hiện và sau đó thu thập đầy đủ thông tin, các thủ tục
kiểm toán cần thực hiện bao gồm:
- Xác định các vụ kiện tụng, tranh chấp:
+ Phỏng vấn BGĐ, chuyên gia tư vấn pháp luật
+ Sử dụng mọi thông tin có liên quan đến các vụ kiện tụng, tranh chấp
+ Thu thập thư giải trình
+ Xem xét diễn biến của vụ kiện tụng, tranh chấp cho đến ngày kỳ báo
cáo kiểm toán. Có thể thu thập thêm thông tin từ phía chuyên gia tư vấn
nếu cần thiết
3.
Với sự kiện a và b, thông tin cần công bố về:
+ Mô tả chi tiết về sự kiện mất diện tích do ảnh hưởng của kế hoạch xây
dựng đường cao tốc.
+ Thông tin về khoản bồi thường dự kiến (nếu có).
+ Mô tả chi tiết về việc mua lại cổ phần, giá trị số sách, và lịch thanh
toán.
Với sự kiện c, thông tin cần công bố về:
+ Mô tả chi tiết về thông báo thuế và lý do công ty không đồng ý với
quyết định của cơ quan thuế.
+ Thông tin về quá trình khởi kiện và bất kỳ phát triển nào liên quan
Bài 5.34
 a) Với các thông tin trên, hãy xác định các bên liên quan của công ty A.

Quyền BQ TLLI Quan hệ

N 30% 30% A có ảnh hưởng đáng kể đến N

(công ty liên kết)

P 60% 60% A kiểm soát P (công ty mẹ)

G 20% (60%*20%) = 12% A có ảnh hưởng đáng kể đến G

(công ty liên kết)

M 15% 15% A không có ảnh hưởng đáng kể

đến M

K 0% (15%*60%) = 9% A không có ảnh hưởng đáng kể

đến K

b)
Hai thủ tục kiểm toán cần thiết nếu phát hiện các bên liên quan hoặc các
giao dịch quan trọng với bên liên quan chưa được xác định hoặc chưa được
thông báo cho kiểm toán viên:
Theo VSA 550
Thủ tục 1:
Trong quá trình kiểm toán, khi kiểm tra sổ kế toán và tài liệu, kiểm
toán viên phải duy trì sự cảnh giác đối với các thỏa thuận hoặc thông tin
khác có thể cho thấy sự tồn tại của các mối quan hệ hoặc giao dịch với các
bên liên quan mà Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán chưa xác định hoặc
thông báo cho kiểm toán viên trước đó
Đặc biệt, kiểm toán viên phải kiểm tra các tài liệu sau đây để tìm ra
dấu hiệu cho thấy sự tồn tại của các mối quan hệ hoặc giao dịch với các bên
liên quan mà Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán chưa xác định hoặc
thông báo cho kiểm toán viên trước đó:
- Các xác nhận của ngân hàng hoặc xác nhận có giá trị pháp lý thu được
từ kết quả của các thủ tục kiểm toán;
- Biên bản các cuộc họp cổ đông và biên bản họp Ban quản trị;
 - Các sổ kế toán hoặc tài liệu khác mà kiểm toán viên cho là cần thiết
trong từng trường hợp cụ thể của đơn vị được kiểm toán.
Thủ tục 2:
Nếu phát hiện ra các bên liên quan hoặc các giao dịch quan trọng với bên
liên quan mà trước đó Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán chưa xác định
hoặc thông báo cho kiểm toán viên, kiểm toán viên phải:
- Trao đổi kịp thời thông tin có liên quan với các thành viên khác trong
nhóm kiểm toán
- Nếu khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng có
quy định về các bên liên quan thì kiểm toán viên phải:
+ Yêu cầu Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán xác định toàn bộ các
giao dịch với các bên liên quan mới được phát hiện để kiểm toán viên thực hiện
đánh giá thêm;
+ Phỏng vấn về lý do mà các kiểm soát của đơn vị đối với các mối quan
hệ và giao dịch với các bên liên quan lại không thể phát hiện hoặc thông
báo về các mối quan hệ hoặc giao dịch đó;
- Thực hiện các thủ tục kiểm toán cơ bản thích hợp đối với các bên liên
quan hoặc các giao dịch quan trọng với các bên liên quan mới được xác định;
- Xem xét lại rủi ro có thể tồn tại các bên liên quan khác hoặc các giao
dịch quan trọng khác với các bên liên quan, mà trước đó Ban Giám đốc đơn vị
được kiểm toán chưa xác định hoặc chưa thông báo cho kiểm toán viên, và thực
hiện thêm các thủ tục kiểm toán bổ sung khi cần thiết;
- Nếu việc không thông báo của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán
được xác định là cố ý (và do đó cho thấy dấu hiệu của rủi ro có sai sót trọng yếu
do gian lận) thì kiểm toán viên phải đánh giá các ảnh hưởng tiềm tàng đối với
cuộc kiểm toán.