B.

Tự luận
B-1.Sự kiện sau ngày khóa sổ lập BCTC
Bài 1: Kiểm toán viên (KTV) Ngọc đang thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính kết thúc vào 31.12.20x1
cho công ty cổ phần niêm yết Bình Minh, một công ty sản xuất và kinh doanh Dược phẩm. Khi tìm hiểu
hoạt động kinh doanh của công ty, KTV Ngọc chú ý đến các thông tin sau:
1.Ngày 20.2.20x2, công ty công bố chi trả cổ tức với tổng số tiền là 20 tỷ đồng dựa trên danh sách các cô
đông đã chốt vào 30.01.x1.
2.Ngày 15.2.20x2, công ty thanh lý lô hàng bị mất phẩm chất do cơn lũ gây ra vào tháng 12.20x1, thiệt
hại lô hàng này là 700 triệu đồng.
Yêu cầu a.Hãy nêu cách thức xử lý về mặt kế toán mà bạn cho là phù hợp trong từng trường hợp trên, và
giải thích.
b.Hãy cho biết thủ tục kiểm toán cần thực hiện để phát hiện các tình huống trên.
Câu 2: Hãy phân loại và giải thích vắn tắt các sự kiện sau ngày kết thúc kỳ kế toán nhưng trước ngày
phát hành báo cáo kiểm toán sau đây (giả sử các thông tin là trọng yếu):
a. Việc phát hành trái phiếu của công ty.
b. Thu đủ tiền của một khách hàng đã được đơn vị được kiểm toán lập dự phòng nợ phải thu khó đòi vào
ngày kết thúc kỳ kế toán
c. Một khách hàng lớn của đơn vị được kiểm toán bị phá sản do thiệt hại toàn bộ tài sản trong đợt lũ lụt
xẩy ra
Câu 3: Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty SAW cho năm tài chính kết thúc ngày 31
thán 12 năm 20X0, Kiểm toán viên An ghi nhận trường hợp đơn vị bán một lô hàng lỗi thời vào ngày 08
tháng 1 năm 20X1 với giá 120 triệu đồng, trong khi giá gốc là 460 triệu đồng. Kế toán trưởng của công ty
cho biết đã lập dự phòng giảm giá cho lô hàng trên là 50% giá gốc dựa trên ước tính hợp lý của đơn vị.
Do ảnh hưởng của vấn đề này là nghiệm trọng, kiểm toán viên An đề nghị công ty SAW điều chỉnh lại dự
phòng theo số thiệt hại đã biết chính xác là 340 triệu đồng. Tuy nhiên Giám đốc công ty SAW không
đồng ý và cho rằng công tý đã lập dự phòng căn cứ vào ước tính tốt nhất tại thời điểm khóa sổ.
Yêu cầu:
a. Thay mặt kiểm toán viên An, anh (chị) cần giải thích gì cho Giám đốc SAW về việc cần thiết điều
chỉnh số dự phòng đã lập.
b. Giả sử Giám đốc SAW không đồng ý điều chỉnh dự phòng mà chỉ đồng ý đưa vào thuyết minh của
báo cáo tài chính. Kiểm toán viên An đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần. Hãy nhận xét xử lý của
kiểm toán viên An và trình bày ý kiến của anh(chị)
Câu 4: Kiểm toán viên Minh đang thực hiện kiểm toán BCTC năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1 của
Cty Cổ Phần Hoàng Lan , chuyên sản xuất thuốc trừ sâu. Một nghiên cứu mới được đăng trên tạp chí của
Viện Nghiên cứu Ung Thư Quốc gia vào tháng 1/20X2 phát hiện ra rằng thuốc trừ sâu M&N- một trong
các sản phẩm chính của công ty là nguyên nhân gây ra ung thư. Theo đánh giá của Bán Giám Đốc, bài
viết này đã làm cho giá sản phảm M&N giảm 20% so với sản phẩm cùng loại trên thị trường. Bên cạnh
đó, chính phủ đang xem xét việc ban hành Pháp lệnh cấm bán và sản xuất loại thuốc này.
Yêu cầu: Anh(chị) hãy cho biết
(a) sự kiện trên sẽ được trình bày như thế nào trên BCTC của cty
(b) ba thủ tục kiểm toán cần thiết đối với vấn đề trên.
Câu5: Chuẩn mực kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên phải xây dựng và thực hiện các thủ tục kiểm toán
nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để xác định tất cả những sự kiện đã phát sinh đến
ngày ký báo cáo kiểm toán xét thấy có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.
Yêu cầu: Anh/chị hãy:
a. Trình bày các ảnh hưởng có thể có đến báo cáo tài chính của các sự kiện đã phát sinh đến ngày ký báo
cáo kiểm toán, cho thí dụ minh họa.
b. Nêu các thủ tục mà kiểm toán viên có thể thực hiện nhằm nhận dạng các sự kiện đã phát sinh đến
ngày ký báo cáo kiểm toán xét thấy có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.
Câu 6: Anh/Chị được giao phụ trách kiểm toán BCTC cho công ty Grapevine, một công ty sản xuất và
phân phối rượu, cho niên độ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/20x6. Báo cáo kiểm toán được ký vào ngày
24/02/20x7. Báo cáo tài chính được công bố vào 04/03/20x7.
Dưới đây là một số sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm 20x6, giả sử từng vấn đề dưới đây
đều trọng yếu:
Ngày Sự kiện
1 15/02/20x7 Một cơn bão bụi, kết hợp với dịch châu chấu, đã phá hủy nghiêm trọng vườn nho
của công ty. Công ty đã không mua bảo hiểm cho vườn nho.
2 17/02/20x7 Hội đồng quản trị đã chuẩn y việc phát hành hai triệu cổ phần phổ thông và mua
lại một công ty khác.
3 21/02/20x7 Một nhà cung cấp lớn nhất của Grapevine đã bị phá sản. Công ty còn Nợ nhà
cung cấp này là 2 tỷ đồng.
4 22/02/20x7 Do giá rượu bị sụt giảm đáng kể trên thị trường sau ngày kết thúc kỳ kế tooán
năm, Công ty đã phải bán hết số rượu tồn kho vào cuối năm 20X6 theo giá thấp
hơn giá trị thuần có thể thực hiện là 10%.
5 05/03/20x7 Một khách hàng lớn của Grapevine đã bị phá sản. Tính đến ngày 31/12/20x6,
khách hàng còn nợ công ty là 3 tỷ đồng. Công ty đã không lập dự phòng vì cho
rằng khách hàng này có thể trả được nợ.
6 30/03/20x7 Một vụ kiện liên quan tai nạn do tài xế công ty gây ra vào ngày 01/10/20x6, đã
 được xét xử, Tòa án đã phán quyết mức bồi thường đối với công ty cho nguyên
đơn. Mức bồi thường này cao gấp bốn lần so với số công ty ước tính vào ngày
31/12/20x6.
Yêu cầu: Đối với từng sự kiện độc lập nêu trên, hãy cho biết:
a. Cách thức xử lý về mặt kế toán được cho là phù hợp nhất và hãy lập các bút toán điều chỉnh (nếu cần
thiết). Giả sử BGĐ công ty đã không xử lý cũng như không công bố thông tin liên quan các tình
huống nêu trên trong phần thuyết minh BCTC năm 20x6 vì cho rằng sự kiện này xảy ra ở năm 20x7.
b. Hãy cho biết cách xử lý của Kiểm toán viên được xem là phù hợp với chuẩn mực kiểm toán hiện
hành trước các tình huống nêu trên.
B-2.Hoạt động liên tục
Câu 8: VSA 570 “Hoạt động liên tục” yêu cầu kiểm toán viên phải xem xét sự phù hợp của giả định hoạt
động liên tục trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính. Cho biết các thủ tục kiểm toán cần thực hiện
trong giai đoạn lập kế hoạch để đáp ứng yêu cầu trên.
Câu 9: Khi xuất hiện các nghi vấn về hoạt động liên tục, hãy cho biết các thủ tục kiểm toán bổ sung cần
sử dụng.
Câu 10. Giả định hoạt động liên tục là một nguyên tắc cơ bản khi lập và trình bày báo cáo tài chính.
Yêu cầu: Anh/chị hãy
a.Phân biệt trách nhiệm của Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán và trách nhiệm của kiểm toán viên
trong việc xem xét, đánh giá về giả định hoạt động liên tục.
b.Nêu các thủ tục cần tiến hành khi có dấu hiệu doanh nghiệp khó khăn về tài chính dẫn đến nghi ngờ
đáng kể về tính phù hợp của giả định hoạt động liên tục.
Câu 11: Cho biết kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến gì trong mỗi trường hợp độc lập dưới đây giả sử rằng
đây là các vấn đề trọng yếu:
a. Những tỷ số tài chính cho thấy cty không có khả năng thanh toán các khoản phải trả trong năm
tới. Khi phỏng vấn, Giám đốc đưa ra một kế hoạch bao gồm việc bán một số TSCĐ không cần dùng và
thuyết phục chủ nợ hoãn nợ trong 2 năm. Ông cũng chấp nhận khai báo đầ đủ về sự kiện này trên BCTC,
tuy nhiên BCTC vẫn được lập trên cơ sở giả định hoạt động liên tục.
b. Vào thời điểm ngày 31/12/20X4, Cty V không đủ vốn pháp định theo yêu cầu của một quy định
mới của Nhà Nước. Đến tháng 2/20X5, trong khi kiểm toán viên đang kiểm toán tại V thì được biết cty
mẹ của V đã tăng vốn đầu tư vào V cao hơn mức pháp định. Giám đốc V đã từ chối thuyết minh điều này
trên BCTC năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X4.
c. Kiểm toán viên đang thực hiện kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X4.
Giám đốc đơn vị đã cung cấp đánh giá về hoạt động liên tục, nhưng KTV nhận thấy các đánh giá này chỉ
xem xét đến thời điểm tháng 10/20X4. KTV không có bằng chứng hợp lý về giả định hoạt động liên tục
của đơn vị xét đến cuối năm 20X4.
Câu 12: Để đánh giá liệu giả định hoạt động liên tục có bị vi phạm hay không khi lập và trình bày báo
cáo tài chính (BCTC), nhà quản lý của đơn vị được kiểm toán phải dựa trên các dấu hiệu về tài chính, dấu
hiệu hoạt động và dấu hiệu khác.
Yêu cầu: Bạn hãy cho 2 ví dụ minh họa cho mỗi một loại dấu hiệu nêu trên.
Câu 13: Cho biết kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến gì trong mỗi trường hợp độc lập dưới đây giả sử rằng
đây là các vấn đề trọng yếu:
a.Những tỷ số tài chính cho thấy cty không có khả năng thanh toán các khoản phải trả trong năm tới. Khi
phỏng vấn, Giám đốc đưa ra một kế hoạch bao gồm việc bán một số TSCĐ không cần dùng và thuyết
phục chủ nợ hoãn nợ trong 2 năm. Ông cũng chấp nhận khai báo đầ đủ về sự kiện này trên BCTC, tuy
nhiên BCTC vẫn được lập trên cơ sở giả định hoạt động liên tục.
b.Vào thời điểm ngày 31/12/20X4, Cty V không đủ vốn pháp định theo yêu cầu của một quy định mới
của Nhà Nước. Đến tháng 2/20X5, trong khi kiểm toán viên đang kiểm toán tại V thì được biết cty mẹ
của V đã tăng vốn đầu tư vào V cao hơn mức pháp định. Giám đốc V đã từ chối thuyết minh điều này trên
BCTC năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X4.
c.Kiểm toán viên đang thực hiện kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X4. Giám
đốc đơn vị đã cung cấp đánh giá về hoạt động liên tục, nhưng KTV nhận thấy các đánh giá này chỉ xem
xét đến thời điểm tháng 10/20X4. KTV không có bằng chứng hợp lý về giả định hoạt động liên tục của
đơn vị xét đến cuối năm 20X4.
d.Thuyết minh BCTC công bố không đầy đủ về những vấn đề liên quan đến hoạt động liên tục
e. Công ty được kiểm toán bị buộc phải phá sản do không thể thanh toán các khoản nợ cho ngân hàng và
nhà cung cấp. Thời điểm xảy ra yêu cầu ngừng hoạt động là thời điểm sau khi kết thúc năm nhưng trước
khi cuộc kiểm toán hoàn thành.
Câu 14 Một trong những nguyên tắc cần tuân thủ theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VSA) 21 khi lập và
trình bày báo cáo tài chính (BCTC) là nguyên tắc hoạt động liên tục. Bạn hãy trình bày các trường hợp có
thể xảy ra liên quan đến nguyên tắc này khi lập và trình bàyBCTC.
Câu 15 Trái ngược với các năm trước, ở năm hiện hành, công ty ABC đã bị lỗ khá lớn do sự sụt giảm
doanh thu vì nền kinh tế đang gặp nhiều khó khăn. Ngoài ra, chi phí tài chính của công ty tăng cao do lãi
suất tăng đột biến. Điều này, đã làm cho dòng tiền thuần của ABC lần đầu tiên bị âm. Tuy nhiên, công ty
đã có kế hoạch đểđối phó các khó khăn này thông qua mở rộng thị trường để tăng doanh thu trong năm
tới. Ngoài ra, dù công ty bị lỗ nhưng khoản lỗ chưa vượt vốn chủ sở hữu.
Yêu cầu: Hãy cho biết công ty có thể lập báo cáo tài chính trên cơ sở gia định hoạt động liên tục hay
không (hãy chứng minh quan điểm của bạn thông qua việc liệt kê các yếu tố làm tăng nghi ngờ và các yếu
tố giảm nhẹ về khả năng vi phạm giả định hoạt động liên tục). Thủ tục kiểm toán nào mà kiểm toán viên
độc lập (KTV) cần thực hiện để chứng minh giả định đó vẫn còn thích hợp.
Câu 16 Hãy trình bày trách nhiệm và thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên độc lập (KTV) cần thực hiện
đểđảm bảo giả định hoạtđộng liên tục vẫn còn thích hợp khi lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC)
của đơn vị được kiểm toán.
Câu 17
Trái ngược với các năm trước, ở năm hiện hành, công ty ABC đã bị lỗ khá lớn do sự sụt giảm doanh thu
vì nền kinh tế đang gặp nhiều khó khăn. Ngoài ra, chi phí tài chính của công ty tăng cao do lãi suất tăng
đột biến. Điều này, đã làm cho dòng tiền thuần của ABC lần đầu tiên bị âm. Tuy nhiên, công ty đã có kế
hoạch đểđối phó các khó khăn này thông qua mở rộng thị trường để tăng doanh thu trong năm tới. Ngoài
ra, dù công ty bị lỗ nhưng khoản lỗ chưa vượt vốn chủ sở hữu.
Yêu cầu: Hãy cho biết công ty có thể lập báo cáo tài chính trên cơ sở gia định hoạtđộng liên tục hay
không (hãy chứng minh quan điểm của bạn thông qua việc liệt kê các yếu tố làm tăng nghi ngờ và các yếu
tố giảm nhẹ về khả năng vi phạm giả định hoạt động liên tục). Thủ tục kiểm toán nào mà kiểm toán viên
độc lập (KTV) cần thực hiện để chứng minh giả định đó vẫn còn thích hợp.
B-3.Bên liên quan
Câu 18: VSA 550 yêu cầu: “Kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục kiểm toán để xác định, đánh giá
và đưa ra biện pháp xử lý đối với các rủi ro có sai sót trọng yếu phát sinh từ việc đơn vị được kiểm toán
không thể hạch toán hoặc thuyết minh phù hợp về các mối quan hệ, giao dịch hoặc số dư với các bên liên
quan.”
Hãy trình bày các thủ tục kiểm toán để đạt được mục tiêu trên.
Câu 19: Có ý kiến cho rằng không cần thiết phải trình bày các giao dịch với công ty mà đơn vị cóảnh
hưởng đáng kể, chỉ cần trình bày các giao dịch các bên liên quan mà có tồn tại sự kiểm soát.
Hãy cho biết quan điểm của bạn vế ý kiến nói trên. Theo bạn, các thông tin chi tiết nào cần trình bày trên
báo cáo tài chính đối với các giao dịch của bên liên quan.
Câu 20: Công ty A có các khoản đầu tư vào các công ty sau với tỷ lệ biểu quyết được ghi trong ngoặc:
M(15%); N(30%) và P(60%). Công ty M có một khoản đầu tư vào cty K với tỷ lệ 60% quyền biểu quyết.
Công ty P có một khoản đầu tư vào cty G với tỷ lệ 20% quyền biểu quyết.
Yêu cầu: Với các thông tin trên, hãy xác định các bên liên quan của công ty A. Hãy nêu 2 thủ tục kiểm
toán cần thiết nếu phát hiện ra các bên liên quan hoặc các giao dịch quan trọng với bên liên quan chưa xác
định hoặc thông báo cho kiểm toán viên.
Câu 21: Công ty A nắm giữ 80% cổ phần của công ty B. Công ty B nắm giữ 70% cổ phần củacông ty C.
Công ty C nắm giữ 10% cổ phần củacông ty D. Giả sử không có sự thỏa thuận khác.
Yêu cầu: Hãy nhận diện các bên liên quan trong tình huống trên. Hãy tính tỷ lệ quyền biểu quyết và tỷ lệ
lợi ích trong nhóm các bên liên quan.
Câu 22:
Hãy cho biết thế nào là bên liên quan?Cho 3 ví dụ minh họa. Có ý kiến cho rằng: để nhận diện bên liên
quan, cần dựa vào hình thức pháp lý củađơn vị.Quan điểm của bạn về vấn đề này như thế nào?
Câu 23: Hãy cho 3 ví dụ về loạithông tin và loại giao dịch giữa các bên liên quan cần trình bày trên báo
cáo tài chính. Hãy cho biết thủ tục kiểm toán cần thực hiện để thu thập bằng chứng về các thông tin này?
Câu 24:
Công ty A nắm giữ 80% cổ phần của công ty B. Công ty B nắm giữ 70% cổ phần củacông ty C. Công ty
C nắm giữ 10% cổ phần củacông ty D. Giả sử không có sự thỏa thuận khác.
Yêu cầu:
Hãy nhận diện các bên liên quan trong tình huống trên. Hãy tính tỷ lệ quyền biểu quyết và tỷ lệ lợi ích
trong nhóm các bên liên quan.
Câu 25: Có câu phát biểu như sau: “Một trong những thông tin cần trình bày trên thuyết minh báo cáo tài
chính là giao dịch giữa những người lãnh đạo doanh nghiệp, đặt biệt là khoản tiền lương và tiền vay của
họ”.
Hãy cho biết vì sao cần công bố thông tin nêu trên và thủ tục kiểm toán cần thực hiện để kiểm tra liệu đơn
vị cócông bố đầy đủ thông tin này.
Câu 26: Có ý kiến cho rằng không cần thiết phải trình bày các giao dịch với công ty mà đơn vị cóảnh
hưởng đáng kể, chỉ cần trình bàycác giao dịch các bên liên quan màcó tồn tại sự kiểm soát.
Hãy cho biết quan điểm của bạn vế ý kiến nói trên. Theo bạn, các thông tin chi tiết nào cần trình bàytrên
báo cáo tài chính đối với các giao dịch của bên liên quan.
Câu 27: Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty MPK cho năm tài chính kết thúc ngày
31/12/20X0, kiểm toán viên Châu ghi nhận rằng giá trị khoản đầu tư của công ty MPK vào các công ty
liên kết tại Châu Phi bị sụt giảm nghiêm trọng do đại dịch Ebola. Do khoản đầu tư chiếm 12% tổng tài
sản của công ty nên kiểm toán viên Châu đề nghị công ty công bố thông tin này trên Bản thuyết minh báo
cáo tài chính. Tuy nhiên Giám đốc công ty MPK không đồng ý vì cho rằng sự kiện này diễn ra vào tháng
1 năm 20X1, hoàn toàn sau ngày kết thúc năm tài chính.
Yêu cầu:
1. Hãy trình bày 3 thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên Châu cần thực hiện.
2. Giả sử Giám đốc côn ty MPK không đồng ý công bố sự kiện trên, kiểm toán viên Châu sẽ đưa ra ý
kiến kiểm toán gì? Giải thích vắn tắt.
Câu 28: Công ty Kiểm toán Hòa Bình đang thực hiện việc kiểm tra báo cáo tài chính của công ty NV,
một công ty cổ phần niêm yết để công bố cho các cổ đông. Trong quá trình kiểm tra, kiểm toán viên ghi
nhận một nghiệp vụ như sau: Công ty NV mua một thiết bị trị giá 25.000 triệu của công ty Sơn Lâm, một
công ty mà trong đó NV nắm 45% vốn. Kết quả kiểm tra chứng từ cho thấy thiết bị đã nhận về và công ty
NV đã thanh toán tiền. Giám đốc công ty NV không đồng ý trình bày thông tin này trong thuyết minh báo
cáo tài chính theo yêu cầu của kiểm toán viên.
Yêu cầu:
a.KTV sẽ đưa ý kiến gì trên BCTC giả sử ngoài vấn đề trên, không có gì cần lưu ý thêm?
b.Tại sao KTV yêu cầu công ty NV thuyết minh về giao dịch trên trong BCTC?
c. Những thủ tục nào có thể giúp KTV phát hiện ra giao dịch trên?
d.Yêu cầu của KTV có thay đổi không nếu tỷ lệ sở hữu của NV trong Sơn Lâm là các số sau: 15%, 20%,
55%?
e.Yêu cầu của KTV có thay đổi không nếu NV chứng minh rằng gần ngày khóa sổ, NV đã bán toàn bộ số
cổ phần của mình trong Sơn Lâm cho ông Toàn, Giám đốc điều hành của NV?
B-4.Nợ tiềm tàng
Bài 29: Khi kiểm toán nợ tiềm tàng, KTV Kiên thực hiện thủ tục sau:
a. Gửi thư xác nhận cho ngân hàng
b. Kiểm tra thư xác nhận các khoản nợ phải thu gửi trực tiếp cho KTV
c. Kiểm tra các hóa đơn chi tư vấn pháp lý
d. Đọc biên bản của Hội đồng quản trị
Yêu cầu:
1. Hãy cho biết thủ tục nào không phù hợp với kiểm toán nợ tiềm tàng
2. Với các thủ tục phù hợp, hãy cho biết KTV có thể thu thập được bằng chứng gì về nợ tiềm tàng.
Câu 30: Vào thời điểm lập BCTC, cty có các sự kiện sau. Hãy nhận diện các sự kiện và nêu cách xử lý
kế toán phù hợp
a. Đã nhận lô hàng mua 300 triệu đồng, chưa thanh toán tiền. Giá thị trường đang giảm mạnh nên đề
nghị nhà cung cấp giảm 20%.
b. Cơ quan thuế đang duyệt quyết toán thuể và phát hiện ra một hóa đơn bán hàng 850 tr đồng chưa khai
thuế GTGT 10%
c. Một cty vừa nộp đơn kiện đơn vị vì vi phạm bản quyền chế tác và yêu cầu bối thường 600 tr đ. Chưa
rõ bên thưa kiện đưa ra bằng chứng gì
Câu 31: Khi kiểm toán nợ tiềm tàng, KTV Kiên thực hiện thủ tục sau:
a. Gửi thư xác nhận cho ngân hàng
b. Kiểm tra thư xác nhận các khoản nợ phải thu gửi trực tiếp cho KTV
c. Kiểm tra các hóa đơn chi tư vấn pháp lý
d. Đọc biên bản của Hội đồng quản trị
Yêu cầu: 1. Hãy cho biết thủ tục nào không phù hợp với kiểm toán nợ tiềm tàng
2. Với các thủ tục phù hợp, hãy cho biết KTV có thể thu thập được bằng chứng gì về nợ tiềm tàng.
Câu 32: Hãy nêu 2 thí dụ về rủi ro tiềm tàng và mục tiêu kiểm toán tương ứng đối với khoản mục nợ phải
thu. Để hạn chế các rủi ro tiềm tàng đó, DN phải thiết kế thủ tục kiểm soát nào? Với mỗi thủ tục kiểm
soát đó hãy cho 1 thí dụ về thử nghiệm kiểm soát nhằm đánh giá tính hữu hiệu của thủ thục kiểm soát đó.
Câu 33 : Kiểm toán viên Minh đang thực hiện kiểm toán BCTC năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1
của Cty Cổ Phần Hoàng Lan, chuyên sản xuất thuốc trừ sâu. Một nghiên cứu mới được đăng trên tạp chí
của Viện Nghiên cứu Ung Thư Quốc gia vào tháng 2/20X2 phát hiện ra rằng thuốc trừ sâu M&N- một
trong các sản phẩm chính của công ty là nguyên nhân gây ra ung thư. Theo đánh giá của Bán Giám Đốc,
bài viết này đã làm cho giá sản phảm M&N giảm 20% so với sản phẩm cùng loại trên thị trường. Bên
cạnh đó, chính phủ đang xem xét việc ban hành Pháp lệnh cấm bán và sản xuất loại thuốc này.
Yêu cầu: Anh(chị) hãy cho biết
(a) sự kiện trên sẽ được trình bày như thế nào trên BCTC của cty
(b) Ba thủ tục kiểm toán cần thiết đối với vấn đề trên nếu sự kiện phát sinh trước khi lập báo cáo kiểm
toán.
© Trách nhiệm của kiểm toán viên nếu sự kiện trên phát sinh sau ngày lập báo cáo kiểm toán nhưng trước
ngày công bố BCTC.