BÀI TẬP NHÓM

Bài 1: Hãy cho biết trong các tình huống dưới đây kiểm toán viên đã làm theo hoặc vi phạm
tiêu chuẩn nghề nghiệp nào?

a. Khi được biết Nam phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty Thiên Bình, Ngọc – một chuyên
viên kinh tế đang thực hiện một công trình nghiên cứu với đề tài “các nghiệp vụ tài chính của
công ty cổ phần” đã đề nghị Nam cung cấp thông tin hoặc cho nhận xét về những hoạt động tài
chính của công ty Thiên Bình, Ngọc hứa sẽ bảo mật các thông tin mà Nam cung cấp…………….
b. Hai tháng trước ngày kết thúc niên độ, nhân viên kế toán tổng hợp của công ty Thiên Bình đã
nghỉ việc và cho đến ngày lập BCTC, công ty vẫn chưa tìm được người thay thế. Do đó, những
nghiệp vụ phát sinh của công ty Thiên Bình trong hai tháng cuối niên độ chưa được ghi vào sổ
sách. Vì Nam đã kiểm toán BCTC năm trước cho công ty, nên Thiên Bình đã nhờ kiểm toán viên
Nam lập BCTC và sau đó tiến hành kiểm toán BCTC cho năm hiện hành…………………………
c. Nghi ngờ có sai phạm chế độ kế toán dẫn đến sai lệch số liệu khoản phải thu , kiểm toán viên đã
tiến hành kiểm tra toàn bộ số liệu, chứng từ có liên quan thay vì thực hiện kiểm tra chọn
mẫu…………….
d. Do mâu thuẫn với một người quen cũ đang làm kế toán tại công ty khách hàng được kiểm toán,
kiểm toán viên đã đưa ra nhận xét không đúng về phần việc mà người quen anh ta phụ trách trên
báo cáo kiểm toán …………………………
Bài 2: Trong quá trình kiểm toán BCTC năm 2010 kiểm toán viên phát hiện doanh nghiệp hạch
toán như sau:
1. KTV phát hiện 1 lô hàng hóa ghi trên trên hóa đơn 200.000.000, thuế GTGT 20.000.000 nhưng
doanh nghiệp hạch toán nhập kho số tiền lớn hơn số tiền ghi trên hóa đơn và đã thanh toán tiền hàng cho
người bán, số tiền chênh lệch tài khoản công nợ kế toán kết chuyển vào chi phí trong kỳ.
2. Xuất hóa đơn bán một lô hàng nhưng khách hàng chưa chấp nhận mua hàng doanh nghiệp vẫn
ghi nhận doanh thu và giá vốn trong kỳ
3. Công ty thay đổi phương pháp tính khấu hao tài sản cố định từ phương pháp đường thẳng sang pp
khấu hao tăng dần làm giảm chi phí 20tr đồng. Công ty không giải trình trên thuyết minh báo cáo tài
chính.
4. Khoản “hối lộ” để giành được hợp đồng được ghi vào tài khoản “cp quản lý doanh nghiệp” là
10tr đồng.
5. Khi kiểm tra sổ chi tiết công nợ với người bán có 2 khách hàng có số dư Có, khi tìm hiểu bằng
chứng được biết doanh nghiệp đã thanh toán tiền nhưng kế toán hạch toán số tiền vào chi phí bán hàng.
6. Khi kiểm tra hóa đơn KTV phát hiện 1 hóa đơn trị giá 550.000.000 kê khai vào sổ sách thành
505.000.000
7. Khi kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải thu, KTV phát hiện có 2 khách hàng chính của DN có
số dư nợ quá hạn nhưng kế toán không trích lập dự phòng.
 8. Nhận lô hàng hoá gia công cho công ty B lô hàng trị giá 50.000.000 doanh nghiệp hạch toán
ngoài bảng, chi phí gia công 10.000.000 nhưng khi xuất hoá đơn trả hàng gia công ghi nhận doanh thu
bao gồm trị giá lô hàng và phí gia công.
9. Khi kiểm tra một số hóa đơn cuối năm phát hiện giá ghi trên hóa đơn cao hơn giá ghi trên thị
trường tổng trị giá 30.000.000, hàng vẫn nằm trong kho,VAT 10%.
10. Thu mua lô hàng nông sản do nông dân trực tiếp nuôi trồng đánh bắt bán ra 300.000.000 đ không
có hoá đơn kế toán nhập kho nhưng khi lập báo cáo thuế không lập BK 01/TNDN gửi cơ quan thuế.
Yêu cầu:
Hãy cho biết các hạch toán trên đúng hay sai, nếu sai thì đâu là gian lận? Đâu là nhầm lẫn ? Đâu là
không tuân thủ?

Bài 3: Khi lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải hiểu rủi ro kiểm toán và
các loại rủi ro.
Yêu cầu :
Trong mỗi tình huống dưới đây, cho biết loại rủi ro tương ứng.
Các loại rủi ro :
A. Rủi ro kiểm soát
B. Rủi ro phát hiện
C. Rủi ro tiềm tàng
Các tình huống :
1. Khách hàng không phát hiện được gian lận của nhân viên kịp thời vì tài khoản tiền gởi ngân hàng
không được chỉnh hợp hàng tháng.
2. Tiền dễ bị đánh cắp hơn hàng tồn kho.
3. Thư xác nhận các khoản phải thu của kiểm toán viên không phát hiện được các sai sót trọng yếu.
4. Các khoản chi quỹ không được xét duyệt đúng.
5. Không thực hiện sự phân công phân nhiệm đầy đủ.
6. Thiếu các thử nghiệm cơ bản cần thiết.
7. Sự phát triển của khoa học kỹ thuật làm cho sản phẩm chính của doanh nghiệp có khả năng bị lỗi
thời.
8. Kiểm toán viên chọn mẫu không đại diện cho tổng thể nên đưa ra kết luận rằng khoản mục không
có sai sót trọng yếu trong khi thực tế có sai sót trọng yếu.
9. Giám đốc và kế toán trưởng công ty được hưởng một khoản thưởng hàng năm trên tổng số lợi
nhuận sau thuế mà công ty đạt được.
10. Khoản mục được xác định căn cứ trên các ước tính hợp lý thay vì các chứng từ chính xác.