H H H H

TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

9/27/2017
D D D D
H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

D D D D
H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U
BCTC

D D D D
H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
KIỂM TOÁN

U U U

D D D D
H H H H
Bộ môn Kiểm toán
GV: Lưu Thị Duyên

TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
1

U U U
 _T

_T

_T

_T

_T
TÀI LIỆU THAM KHẢO
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
■ TLTK bắt buộc
■ [1] Giáo trình kiểm toán căn bản, Trường Đại học Thương mại,
2016
U

U
M

M
■ [2] Bài tập Kiểm toán, Bộ môn Kiểm toán, 2017
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
■ [3] Kiểm toán tài chính, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
H

H
■ TLTK khuyến khích
D

D
■ [4] Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (38 chuẩn mực),
Bộ Tài chính, Nhà Xuất bản Tài chính, 2014
U

U
M

M
■ [5] Các văn bản pháp luật về kiểm toán, Bộ Tài Chính, Nhà
_T

_T

_T

_T

_T
Xuất bản Tài chính (2006)
TM

TM

TM

TM

TM
■ [6] Tạp chí kiểm toán
H

H
D

D
■ [7] Giáo trình kế toán tài chính, 2010, Trường Đại học Thương
mại.
U

U
■ [8] Trang web: www.kiemtoan.com.vn
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 2
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
ĐỀ TÀI THẢO LUẬN
D

D
U

U
Đề tài 1: Thủ tục kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán?
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
Đề tài 2: Thủ tục kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền?
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 3
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
NỘI DUNG
Chương 1: Tổng quan về kiểm toán BCTC
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
Chương 2: Kiểm toán tài sản ngắn hạn
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
Chương 3: Kiểm toán tài sản dài hạn
D

D
Chương 4: Kiểm toán nguồn vốn
U

U
Chương 5: Kiểm toán chi phí
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Chương 6: Kiểm toán doanh thu và thu nhập
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 4
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
CHƢƠNG 1
H

H
D

D
TỔNG QUAN VỀ KTBCTC
U

U
1.1. Khái niệm, mục tiêu của kiểm toán
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
BCTC
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
1.1.1. Khái niệm kiểm toán BCTC
D

D
1.1.2. Mục tiêu kiểm toán BCTC
U

U
1.2. Phƣơng pháp kiểm toán BCTC
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
1.3. Những nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
toán BCTC
D

D
1.4. Quy trình kiểm toán BCTC
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 5
 H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

9/27/2017
D D D D
H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

D D D D
H H H H
CHƢƠNG 1

TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U
1.1.2. Mục tiêu kiểm toán BCTC
1.1.1. Khái niệm kiểm toán BCTC

D D D D
H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
1.1. Khái niệm, mục tiêu của kiểm toán BCTC

U U U

D D D D
H H H H
TỔNG QUAN VỀ KTBCTC

TM TM TM TM
6

_T _T _T _T
M M M
U U U
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
1.1. Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC
H

H
D

D
1.1.1 Khái niệm
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
Kiểm toán BCTC là quá trình các kiểm toán viên độc lập và có
TM

TM

TM

TM

TM
năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về
H

H
các BCTC được kiểm toán, nhằm kiểm tra và báo cáo về mức độ trung
D

D
thực, hợp lý của BCTC được kiểm toán với các tiêu chuẩn, chuẩn mực
đã được thiết lập.
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 7
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
BCTC
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Báo cáo
Thu thập và
H

H
Kiểm kiểm toán
D

D
đánh giá các Trung thực, hợp lý và thư quản
toán
viên bằng chứng lý
độc lập,
U

U
M

M
có năng
_T

_T

_T

_T

_T
lực
Các quy định
TM

TM

TM

TM

TM
về kế toán và
H

H
D

D
các quy định
pháp lý khác
có liên quan
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 8
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
Độc lập là nguyên tắc cơ bản đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm
toán BCTC, nó làm cho quá trình kiểm toán, các đánh giá trong kiểm
U

U
toán cũng như ý kiến cuối cùng trên báo cáo kiểm toán là khách quan.
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
Năng lực là cơ sở đảm bảo cho kiểm toán viên có thể tổ chức, triển
TM

TM

TM

TM

TM
khai và hoàn thành cuộc kiểm toán có hiệu quả.
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 9
 H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

-
-
-
-

9/27/2017
D D D D
H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M Các BCTC: M
U U U

Thuyết minh BCTC

D D D D
Bảng cân đối kế toán

H H H H
TM TM Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TM TM
_T _T _T _T
Báo cáo kết quả kinh doanh

M M M
U U U

D D D D
H H H H
Đôí tượng kiểm toán

TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

D D D D
H H H H
TM TM TM TM
10

_T _T _T _T
M M M
U U U
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Cơ sở của BCTC
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Các quy định về kế toán: Luật kế toán, Chuẩn mực kế toán,
Chế độ kế toán, và quy định về kế toán tại đơn vị
H

H
D

D
Các quy định pháp lý khác có liên quan đến quá trình tổ chức
và hoạt động kinh doanh của đơn vị: quy định về sản xuất
kinh doanh, trao đổi, mua bán sản phẩm, quản lý lao động,
U

U
M

M
vật tư, nghĩa vụ đối với ngân sách v.v.
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 11
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Bằng chứng kiểm toán
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Bằng chứng liên quan đến các nghiệp vụ, các số dư tài
H

H
khoản
D

D
Bằng chứng khác như những bằng chứng về hệ thống kiểm
soát nội bộ, về tình hình kinh doanh, về lĩnh vực, ngành nghề
kinh doanh, về các nghĩa vụ và tình hình tuân thủ pháp luật
U

U
M

M
của đơn vị …
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 12
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
1.1.2. Mục tiêu kiểm toán BCTC
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
Mục tiêu tổng quát:
TM

TM

TM

TM

TM
“Kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận
H

H
D

D
rằng BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ
kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), có tuân thủ
pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý
U

U
trên các khía cạnh trong yếu hay không”.
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 13
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
Ngoài ra, “Mục tiêu của kiểm toán BCTC còn giúp cho đơn vị
U

U
được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị”[1]
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
[1] Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 14
 H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

9/27/2017
D D D D
H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

D D D D
H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

D D D D
H H H H
■ 1.2.2. Phương pháp kiểm toán cơ bản
■ 1.2.1. Phương pháp kiểm toán tuân thủ

TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
1.2. Phương pháp kiểm toán BCTC

U U U

D D D D
H H H H
TM TM TM TM
15

_T _T _T _T
M M M
U U U
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
1.2.1. Phương pháp kiểm toán tuân thủ
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Khái niệm:
H

H
PP kiểm toán tuân thủ là phương pháp được sử dụng để thu
D

D
thập các bằng chứng kiểm toán mà có liên quan đến các quy
chế kiểm soát trong kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.
U

U
Nội dung:
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
- Kỹ thuật điều tra hệ thống
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
- Kiểm tra chi tiết các quy chế kiểm soát
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 16
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
1.2.1. Phương pháp kiểm toán tuân thủ
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Kỹ thuật điều tra hệ thống:
H

H
Đây là kỹ thuật mà người ta kiểm tra hàng loạt các nghiệp vụ
D

D
cùng loại ghi chép từ đầu đến cuối của 1 hệ thống kế toán nào đó
để đánh giá các bước kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ.
U

U
Kiểm tra chi tiết các quy chế kiểm soát:
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
Đây là kỹ thuật để rà soát và soát xét đối với từng quy chế
TM

TM

TM

TM

TM
kiểm soát có để lại dấu vết và bằng chứng.
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 17
 _T

_T

_T

_T

_T
1.2. Phương pháp kiểm toán BCTC
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
1.2.2. Phương pháp kiểm toán cơ bản
Khái niệm: Phương pháp kiểm toán cơ bản là phương pháp sử dụng
để thu thập các bằng chứng kiểm toán liên quan đến các số liệu
U

U
M

M
do hệ thống kế toán cung cấp.
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Nội dung:
H

H
D

D
- Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát

- Phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư các tài khoản
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 18
 _T

_T

_T

_T

_T
1.2.2. Phương pháp kiểm toán cơ bản
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát:
U

U
- Phân tích ngang
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
- Phân tích dọc (tỷ suất):
TM

TM

TM

TM

TM
(1) Nhóm tỷ suất đầu tư
H

H
D

D
(2) Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán
(3) Nhóm tỷ suất về khả năng sinh lời
U

U
M

M
………
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 19
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
1.2.2. Phương pháp kiểm toán cơ
D

D
bản
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư các tài khoản
H

H
D

D
Đây là phương pháp nhằm rà soát lại toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh từ khâu lập chứng từ đến ghi sổ sách rút số dư tài khoản
U

U
và lên BCTC.
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 20
 H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

9/27/2017
D D D D
H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

D D D D
H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U
trực tiếp và phương pháp chu kỳ

D D D D
H H H H
TM TM TM TM
_T _T _T _T
M M M
U U U

D D D D
H H H H
TM TM TM TM
21

_T _T _T _T
M M M
1.2. Phương pháp kiểm toán BCTC

Có hai phương pháp tiếp cận kiểm toán BCTC là: phương pháp

U U U
 _T

_T

_T

_T

_T
Phương pháp trực tiếp
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
Phương pháp trực tiếp: tiếp cận BCTC theo các chỉ tiêu hoặc
nhóm các chỉ tiêu như tiền, hàng tồn kho, TSCĐ, v.v.
U

U
M

M
Đặc điểm:
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
- Nội dung kiểm toán và đối tượng thông tin trực tiếp của kiểm toán
H

H
là như nhau nên dễ xác định.
D

D
- Tuy nhiên, các chỉ tiêu trên BCTC không hoàn toàn độc lập với
nhau nên việc triển khai kiểm toán theo hướng này thường không
U

U
đạt hiệu quả cao.
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 22
 _T

_T

_T

_T

_T
Phương pháp kiểm toán chu kỳ
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
Những chỉ tiêu có liên quan đến cùng một
loại nghiệp vụ được nghiên cứu trong mối
U

U
M

M
quan hệ với nhau.
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Bao gồm các chu kỳ sau: chu kỳ mua vào và
H

H
D

D
thanh toán; chu kỳ bán hàng và thu tiền; chu
kỳ nhân sự và tiền lương; chu kỳ tồn kho,
chi phí và giá thành; chu kỳ huy động vốn và
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
hoàn trả; và cuối cùng là tiền.
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 23
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
Đặc điểm:

D
- Nội dung kiểm toán trong mỗi chu kỳ này là kiểm toán nghiệp vụ và
kiểm toán số dư hay số tiền trên BCTC của các chỉ tiêu có liên
U

U
quan.
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
- Kiểm toán nghiệp vụ cho phép xác định hoặc thu hẹp phạm vi kiểm
TM

TM

TM

TM

TM
toán cơ bản đối với các số dư hoặc số tiền trên BCTC.
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 24
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
Bán hàng Nhật ký bán

D
hàng

Thu tiền Nhật ký thu Sổ cái và các

U

U
tiền sổ chi tiết
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Nhật ký mua
H

H
Mua hàng hoá,
D

D
dịch vụ hàng Bảng cân đối
tài khoản

Nhật ký chi
U

U
Chi tiền
M

M
tiền
_T

_T

_T

_T

_T
BCTC
TM

TM

TM

TM

TM
Chi trả tiền Nhật ký trả
H

H
D

D
lương và các lương
dịch vụ khác

Các khoản Nhật ký chung

U

U
M

M
phân bổ và
_T

_T

_T

_T

_T
điều chỉnh
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 25
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
1.3. Những nguyên tắc cơ bản
D

D
chi phối kiểm toán BCTC
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
1.3.1 Tuân thủ pháp luật Nhà nước
H

H
D

D
1.3.2 Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp
1.3.3 Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán
U

U
1.3.4 Thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 26
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
1.3.1 Tuân thủ pháp luật của Nhà nước:
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
Kiểm toán viên phải luôn coi trọng và
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
chấp hành đúng pháp luật của Nhà nước
D

D
trong quá trình hành nghề kiểm toán.
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 27
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
1.3.2 Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp:
H

H
D

D
Độc lập
Chính trực
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
Khách quan
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
Năng lực chuyên môn và tính thận trọng
D

D
Tính bảo mật
U

U
M

M
Tư cách nghề nghiệp
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 28
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
1.3.3. Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán:
H

H
D

D
Chuẩn mực kiểm toán quy định các nguyên tắc, thủ
tục cơ bản và hướng dẫn thể thức áp dụng các
U

U
M

M
nguyên tắc và thủ tục cơ bản liên quan đến kiểm
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
toán BCTC. Trong qúa trình kiểm toán, kiểm toán
H

H
D

D
viên phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
hoặc các chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận.
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 29
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
1.3.4 Thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp:
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề
TM

TM

TM

TM

TM
nghiệp, phải luôn ý thức rằng có thể tồn tại
H

H
D

D
những tình huống dẫn đến những sai sót trọng
yếu trong các BCTC để lập kế hoạch và thực
U

U
hiện kiểm toán nhằm phát hiện ra những sai sót
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
trọng yếu ấy.
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 30
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
1.4. Quy trình kiểm toán BCTC
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
Quy trình tổng thể cho kiểm toán BCTC gồm
TM

TM

TM

TM

TM
ba giai đoạn:
H

H
D

D
1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán
1.4.2 Thực hiện kiểm toán
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
1.4.3 Kết thúc kiểm toán
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 31
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
1.4.1. Chuẩn bị kiểm toán
D

D
Những công việc chủ yếu khâu chuẩn bị kiểm toán:
U

U
Thu thập thông tin cơ sở;
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của
H

H
khách hàng;
D

D
Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ; thiết lập
mức trọng yếu,
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
Đánh giá rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận và rủi
TM

TM

TM

TM

TM
ro tiềm tàng;
H

H
D

D
Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro
kiểm soát;
U

U
Phát triển kế hoạch kiểm toán tổng thể và
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
chương trình kiểm toán.
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 32
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
1.4.2. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
D

D
- Thực hiện các khảo sát kiểm soát nếu kiểm toán viên
U

U
M

M
tin rằng kết quả khảo sát cho phép đánh giá một mức độ
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
thấp hơn về rủi ro kiểm soát so với mức đánh giá ban
H

H
đầu về rủi ro kiểm soát;Thực hiện các khảo sát cơ bản
D

D
đối với các nghiệp vụ.
-Thực hiện các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết các
U

U
M

M
số dư cũng như thực hiện các kiểm tra chi tiết bổ sung.
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Thủ tục phân tích dùng để kiểm tra tính hợp lý chung của
H

H
các nghiệp vụ và số dư. Kiểm tra chi tiết các số dư là
D

D
những thủ tục cụ thể cần thực hiện để kiểm tra những
sai sót bằng tiền trong các khoản mục, chỉ tiêu trong
U

U
BCTC.
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 33
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
Thực hiện các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết
các số dư cũng như thực hiện các kiểm tra chi tiết bổ sung.
Thủ tục phân tích dùng để kiểm tra tính hợp lý chung của
U

U
M

M
các nghiệp vụ và số dư. Kiểm tra chi tiết các số dư là những
_T

_T

_T

_T

_T
thủ tục cụ thể cần thực hiện để kiểm tra những sai sót bằng
TM

TM

TM

TM

TM
tiền trong các khoản mục, chỉ tiêu trong BCTC.
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 34
 _T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
1.4.3. KẾT THÚC KIỂM TOÁN
D

D
Soát xét những khoản nợ tiềm ẩn;
U

U
M

M
Soát xét các sự kiện phát sinh sau kiểm toán;
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
Thu thập những bằng chứng cuối cùng;
H

H
D

D
Đánh giá kết quả,
Xác định loại báo cáo kiểm toán phù hợp; và
U

U
Phát hành báo cáo kiểm toán.
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
U

U
M

M
_T

_T

_T

_T

_T
TM

TM

TM

TM

TM
H

H
D

D
9/27/2017 35