单选题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是（ ）。
• 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业A.
• 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于
中国境内所得的企业B.
• 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业C.
• 依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D.
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A

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A
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A
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居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但
实际管理机构在中国境内的企业。
2.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税义务人
的是（ ）。
• 个人独资企业A.
• 民办非企业单位B.
• 事业单位C.
• 社会团体D.
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A

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A
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A
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本题考核企业所得税纳税人。个人独资企业不属于企业所得税纳税人。
3.根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的
下列表述中，正确的是（ ）。
• 转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定A.
• 转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定B.

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• 利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的
个人的住所地确定C.
• 销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定D.
标记已选：
C

难易程度：
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C
正确答案：
C
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本题考核企业所得税的征收范围——所得来源地标准的确定。选项 A：权
益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。选项 B：不动产转
让所得，按照不动产所在地确定。选项 C：利息所得、租金所得、特许权
使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或
者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。选项 D：销售货物所得，按
照交易活动发生地确定。
4.境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012 年 8 月，甲企业向我国居民
纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费 1000 万元。甲企业就该项转让费所
得应向我国缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。
• 250A.
• 200B.
• 150C.
• 100D.
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D

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D
正确答案：
D
文字解析：
本题考核非居民企业所得税的计算。非居民企业在我国境内未设立机构、
场所的，减按 10%的税率征收企业所得税，甲企业应纳企业所得税＝1000
×10%＝100（万元）。
5.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011 年度该企业的应纳税
所得额为 200 万元，该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。

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• 50A.
• 40B.
• 30C.
• 20D.
标记已选：
C

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简单
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C
正确答案：
C
文字解析：
根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业
所得税，应缴纳企业所得税＝200×15%＝30（万元）。
6.甲企业为符合条件的小型微利企业。2019 年甲企业的应纳税所得额为 250 万
元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。
• 50A.
• 25B.
• 20C.
• 12.5D.
标记已选：
C

难易程度：
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C
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C
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小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳
税所得额；超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税
所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税＝［100×25%
+（250-100）×50%］×20%＝20（万元）。
7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是
（ ）。（2018 年）
• 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现A.
• 股权转让收入，应于转让协议生效时确认收入的实现B.
• 特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现C.

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• 接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现D.
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A

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A
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A
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选项 B：企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，
确认收入的实现。选项 C：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使
用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项 D：接受捐赠收入，
按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
8.甲家电企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人。2019 年 8 月，甲企业按八
折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前含增值税的价格为 45.2 万元。甲企
业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为（ ）万元。
• 40A.
• 32B.
• 37.12C.
• 46.4D.
标记已选：
B

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B
正确答案：
B
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商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品
收入金额。应确认企业所得税应税收入=45.2÷（1+13%）×（1-20%）=3
2（万元）。
9.2015 年 5 月 6 日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品 200 件，
不含税单价 0.1 万元，并于 5 月 10 日取得了全部产品销售额 20 万元。2015 年
5 月 20 日，甲公司发出产品 120 件，6 月 25 日发出产品 80 件。根据企业所得
税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正
确的是（ ）。

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• 2015 年 5 月 6 日应确认销售收入 20 万元A.
• 2015 年 5 月 10 日应确认销售收入 20 万元B.
• 2015 年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元C.
• 2015 年 6 月 25 日应确认销售收入 20 万元D.
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C

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C
正确答案：
C
文字解析：
销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。本题中，2015 年 5
月 20 日应确认销售收入 12 万元，2015 年 6 月 25 日应确认销售收入 8 万
元。
10.甲公司为乙公司的股东，投资成本为 200 万元，占乙公司股权比例 10%。乙
公司累计未分配利润和累计盈余公积为 1800 万元，甲公司转让该项股权公允价
格为 500 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得
为（ ）万元。
• 120A.
• 180B.
• 200C.
• 300D.
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D

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D
正确答案：
D
文字解析：
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业
在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益
中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500-200=300（万元）。
11.根据企业所得税法律制度的规定，居民企业取得的下列收入中，属于不征税
收入的是（ ）。（2019）
• 财政拨款A.

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• 国债利息B.
• 捐赠收入C.
• 存款利息D.
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A

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A
正确答案：
A
文字解析：
本题考核不征税收入。选项 A 属于不征税收入，选项 B 属于免税收入，选
项 CD 属于应税收入。
12.甲居民企业为软件生产企业。2018 年度甲居民企业实际发生的合理的工资薪
金总额为 5000 万元，发生职工教育经费支出 625 万元，其中职工培训费用支出
200 万元。甲居民企业在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除
的职工教育经费为（ ）万元。（2019 年）
• 625A.
• 600B.
• 400C.
• 425D.
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B

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B
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B
文字解析：
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予扣
除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对于软件生产企业发生的
职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。5
000×8%＋200＝600（万元）。
13.某公司 2013 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元，按规定标准为职工缴
纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，
为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司

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 2013 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（ ）万
元。
• 260A.
• 230B.
• 200C.
• 150D.
标记已选：
C

难易程度：
简单
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C
正确答案：
C
文字解析：
（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准
为职工缴纳的基本社会保险费（150 万元）可以全额在税前扣除；（2）
企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医
疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分（1000×5%=50
万元）在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除，本题中补充养老保险
可以扣除 50 万元；（3）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的
人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保
险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费（30 万元），不得扣
除。（4）该公司 2013 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予
扣除的数额=150+50=200（万元）。
14.2018 年度甲居民企业销售收入为 8000 万元，营业外收入为 1000 万元，实
际发生与生产经营有关的业务招待费为 70 万元。甲居民企业在计算 2018 年度
企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。（2019 年）
• 70A.
• 45B.
• 42C.
• 40D.
标记已选：
D

难易程度：
简单
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D
正确答案：

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 D
文字解析：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣
除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。70×60%＝42（万元）
＞8000×5‰＝40（万元），因此准予扣除的业务招待费为 40 万元。
15.甲服装生产企业（简称甲企业）2017 年度产品销售收入为 4000 万元，当年
发生的管理费用是 250 万元，其中业务招待费 60 万元，且能够提供有效凭证。
甲企业在 2017 年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为（ ）万元。
（2018 年）
• 20A.
• 250B.
• 210C.
• 36D.
标记已选：
C

难易程度：
简单
您的答案：
C
正确答案：
C
文字解析：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣
除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。发生额的 60%=60×6
0%=36（万元），销售收入的 5‰=4000×5‰=20（万元），可以在税前扣
除的业务招待费为 20 万元，该企业 2017 年可以税前扣除的管理费用=25
0-60+20=210（万元）。
16.2017 年 12 月 1 日，甲居民企业因生产经营需要向银行借款 3000 万元，年
利率 6%，2018 年 4 月 1 日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房，同
年 12 月 31 日，该厂房竣工结算并交付使用，甲居民企业在计算 2018 年度企业
所得税应纳税所得额时，可以直接扣除的该项借款费用为（ ）万元。（2019
年）
• 45A.
• 135B.
• 15C.
• 180D.
标记已选：
A

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 难易程度：
简单
您的答案：
A
正确答案：
A
文字解析：
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
2018 年前三个月的借款费用不需要资本化。可直接扣除的借款费用为 30
00×6%×3/12＝45（万元）。
17.某企业注册资本为 3000 万元。2008 年按同期金融机构贷款利率从其关联方
借款 6800 万元，发生借款利息 408 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得
额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。
• 408A.
• 360B.
• 180C.
• 90D.
标记已选：
B

难易程度：
简单
您的答案：
B
正确答案：
B
文字解析：
根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关
联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为 5:1；除金融企业外
的其他企业为 2:1。该企业的注册资本为 3000 万元，关联方债权性投资
不应超过 3000×2＝6000（万元），现借款 6800 万元，准予扣除的利息
金额是 6000 万元产生的利息，即 6000÷6800×408＝360（万元）。
18.甲公司向乙公司临时拆借资金 200 万元，借款期限为 4 个月。甲公司支付利
息 8 万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为 0.3%，同期存款的月利率为
0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额
为（ ）万元。
• 8A.
• 2.4B.
• 0.8C.
• 0.6D.

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 标记已选：
B

难易程度：
简单
您的答案：
B
正确答案：
B
文字解析：
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类
贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的
利息为 200×0.3%×4=2.4 万元。
19.2016 年 5 月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介
绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为 20 万元。甲生产企业向该中介机
构支付佣金 2 万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣
金准予扣除的数额为（ ）万元。（2017 年）
• 0.5A.
• 1.5B.
• 1C.
• 2D.
标记已选：
C

难易程度：
简单
您的答案：
C
正确答案：
C
文字解析：
企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过限额的，准予扣除，
超过部分，不得扣除。非保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构
或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或
合同确认的收入金额的 5%计算限额。佣金扣除限额＝20×5%＝1 万元＜2
万元，准予扣除的是 1 万元。
20.甲公司 2016 年的年度利润总额为 300 万元，当年发生的公益性捐赠支出为
50 万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐
赠支出的数额为（ ）万元。
• 50A.

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• 30B.
• 45C.
• 36D.
标记已选：
D

难易程度：
简单
您的答案：
D
正确答案：
D
文字解析：
企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予税前扣
除。准予扣除的限额＝300×12%＝36 万元＜50 万元，所以准予扣除 36
万元。
21.2013 年度，某企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，直接向受灾小学捐款 20
万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1000 万元。
假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2013
年度应纳税所得额为（ ）万元。
• 1000A.
• 1020B.
• 1120C.
• 1070D.
标记已选：
B

难易程度：
简单
您的答案：
B
正确答案：
B
文字解析：
企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的
公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所
得额时扣除。则可以扣除的限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠 100
万元，可以全额税前扣除；对于直接向受灾小学的捐款 20 万元不得税前
扣除，所以需要纳税调增 20 万元。则该企业 2013 年度应纳税所得额=10
00+20=1020（万元）。

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 22.2018 年度甲居民企业实际发生的下列支出中，在计算当年度企业所得税应纳
税所得额时准予扣除的是（ ）。（2019 年）
• 向股东支付的股息 40 万元A.
• 向乙公司支付的合同违约金 3 万元B.
• 向税务机关缴纳的税收滞纳金 1 万元C.
• 向母公司支付的管理费 20 万元D.
标记已选：
B

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简单
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B
正确答案：
B
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选项 A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣
除；选项 B，民事责任中的“支付违约金”准予在税前扣除；选项 C，税
收滞纳金不得在税前扣除；选项 D，企业之间支付的管理费不得在税前扣
除。
23.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所
得额时准予扣除的是（ ）。（2016）
• 企业支付的企业所得税税款A.
• 企业支付的合同违约金B.
• 企业内营业机构之间支付的租金C.
• 企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.
标记已选：
B

难易程度：
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B
正确答案：
B
文字解析：
在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支
付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。
24.下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定
的是（ ）。
• 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础A.

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• 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B.
• 通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础C.
• 通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.
标记已选：
C

难易程度：
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C
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C
文字解析：
自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；盘盈的固定
资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；通过捐赠、投资、非
货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值
和支付的相关税费为计税基础。
25.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列财产可按照
固定资产计算折旧扣除的是（ ）。
• 与经营活动无关的固定资产A.
• 以融资租赁方式租出的机器B.
• 单独估价作为固定资产入账的土地C.
• 以经营租赁方式租出的运输用汽车D.
标记已选：
D

难易程度：
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正确答案：
D
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本题考核固定资产的税务处理。下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的
固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧
仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估
价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
26.某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆最低折旧年限是
（ ）年。
• 20A.

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• 10B.
• 4C.
• 3D.
标记已选：
C

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正确答案：
C
文字解析：
飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限为 4 年。
27.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述
中，不符合企业所得税法律制度规定的是（ ）。（2016 年）
• 外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础A.
• 通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B.
• 通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.
• 通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.
标记已选：
A

难易程度：
简单
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A
正确答案：
A
文字解析：
外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资
产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项 A 错误。
28.2018 年度甲居民企业利润总额为 1000 万元，实际发生研发费用支出 800 万
元。该研发费用未形成无形资产计入当期损益，甲居民企业在计算 2018 年度企
业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的研发费用为（ ）万元。（2019 年）
• 600A.
• 800B.
• 120C.
• 1400D.
标记已选：
A

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 难易程度：
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A
正确答案：
A
文字解析：
研发费用加计扣除比例是 75%，可以加计扣除 800×75%＝600（万元）。
29.甲居民企业是一家国家重点扶持的高新技术企业。2018 年甲居民企业将一项
符合条件的技术转让给乙企业，净所得为 100 万元。该笔转让所得应纳的企业
所得税额为（ ）万元。（2019 年）
• 10A.
• 20B.
• 15C.
• 0D.
标记已选：
D

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简单
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D
正确答案：
D
文字解析：
对符合条件的居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所
得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。
30.2017 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技
术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资 120 万元，股权持有至 2019
年 6 月 1 日，甲创业投资企业 2019 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资
额可以抵免的数额为（ ）万元。（2014 年）
• 0A.
• 84B.
• 96C.
• 108D.
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B

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 B
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B
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根据规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术
企业两年以上的，可以按照其投资额的 70%在当年抵扣该企业的应纳税所
得额，但股权持有须满 2 年。则甲创业投资企业 2019 年度计算应纳税所
得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额=120×70%=84（万元）。
31.甲公司 2016 年度境内应税所得为 300 万元；来源于境外分支机构的应税所得
为 150 万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 40 万元。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为 25%，已预缴企业所得税税款 30 万元。
甲公司汇算清缴 2016 年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。
• 42.5A.
• 70B.
• 30C.
• 45D.
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D

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D
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该企业汇总纳税应纳税额＝（300＋150）×25%＝112.5（万元），境外已
纳税款扣除限额＝（300＋150）×25%×150÷（300＋150）＝37.5（万元），
境外已纳税款 40 万元，只能扣除 37.5 万元，境内已预缴 30 万元，则汇
总应纳税额＝112.5－37.5－30＝45（万元）。
32.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行
源泉扣缴的是（ ）。（2016 年）
• 某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息A.
• 某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金B.
• 某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得C.
• 某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得D.
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对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租
金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得
税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，使其在英国使用
而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。
33.某居民企业适用 25%的企业所得税税率。2015 年该企业向主管税务机关申报
应纳税收入总额 140 万元，成本费用总额 150 万元。经税务机关检查，收入总额
核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式
核定征收企业所得税。应税所得率为 25%。2015 年该企业应缴纳的企业所得税税
额为（ ）万元。
• 12.5A.
• 11.6B.
• 8.75C.
• 2.5D.
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C

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C
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采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率＝140×25%＝35 万元；应纳所
得税额＝应纳税所得额×税率＝35×25%＝8.75 万元。
多选题
34.根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业
取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有（ ）。
• 来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得A.
• 来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得B.
• 来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得C.
• 来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得D.
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 ABC
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ABC
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ABC
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非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得
的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有
实际联系的所得，缴纳企业所得税。
35.根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民
企业的下列所得中，适用 10%税率的有（ ）。
• 在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入A.
• 在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入B.
• 在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入C.
• 在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际
联系D.
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AB
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AB
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AB
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本题考核企业所得税税率——优惠税率。选项 AB：在中国境内未设立机
构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有
实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按 10%税率。选项 CD：不需
在我国缴纳企业所得税。
36.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，
正确的有（ ）。（2017 年）
• 为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入A.
• 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入B.
• 商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入C.
• 广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入D.
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ABD

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选项 A，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。
选项 B，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生
时确认收入。选项 C，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以
及安装和检验完毕时确认收入。选项 D，广告的制作费，应根据制作广告
的完工进度确认收入。
37.甲公司为居民企业。2016 年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当
年企业所得税应纳税所得额的有（ ）。（2017 年）
• 接受乙企业给予的捐赠A.
• 收取的丙企业支付的违约金B.
• 举办业务技能培训收取的培训费C.
• 收取的未到期的包装物押金D.
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ABC
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ABC
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ABC
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选项 A 属于接受捐赠收入，选项 B 违约金收入属于其他收入，选项 C 培训
费收入属于提供劳务收入，应纳入应纳税所得额计征企业所得税。
38.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的
有（ ）。
• 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额A.
• 以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现B.
• 被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应
增加该项长期投资的计税基础C.
• 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.
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AD
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AD
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以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，
选项 B 错误；被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，
不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投
资的计税基础，选项 C 错误。
39.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣
除的有（ ）。
• 企业财产保险费用A.
• 为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用B.
• 为企业高管支付的人身安全商业保险费用C.
• 为企业职工支付的基本养老保险费用D.
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ABD
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ABD
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商业保险费用不得税前扣除。
40.甲公司 2013 年度取得销售收入为 4000 万元，当年发生的与经营有关的业务
招待费支出 60 万元、广告费和业务宣传费 200 万元。根据企业所得税法律制度
的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业
务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（ ）。
• 业务招待费准予扣除的数额为 20 万元A.
• 业务招待费准予扣除的数额为 36 万元B.
• 广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 600 万元C.
• 广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 200 万元D.
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 AD
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（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的
60%扣除（60×60%=36 万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的
5‰（4000×5‰=20 万元）。则可以税前扣除的业务招待费是 20 万元。
（2）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、
税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分（40
00×15%=600 万元），准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣
除。实际发生 200 万元，所以税前可以扣除 200 万元。
41.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人实际发生符合条件的下列支出中，
对超过规定限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。（2019 年）
• 广告费和业务宣传费A.
• 职工教育经费B.
• 业务招待费C.
• 职工福利费D.
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AB
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AB
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AB
文字解析：
选项 A，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、
税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准
予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项 B，企业发生的
职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予扣除；超过部
分，准予在以后纳税年度结转扣除。
42.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产摊销费用税前扣除的表
述中，正确的有（ ）。（2019 年）
• 企业自创商誉的支出，准予计算摊销费用扣除A.
• 允许摊销的无形资产按直线法计算的摊销费用，准予扣除B.
• 企业外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除C.
• 除有关法律规定或合同约定了使用年限的外，无形资产的摊销年限不得低于 10 年D.
标记已选：

BCD

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BCD
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BCD
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选项 A，自创商誉不得计算摊销费用扣除。
43.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算
折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。
• 已足额提取折旧的固定资产的改建支出A.
• 单独估价作为固定资产入账的土地B.
• 以融资租赁方式租入的固定资产C.
• 未投入使用的机器设备D.
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BD
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BD
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BD
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根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，但
是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以继续提取折旧扣
除，因此选项 A 不选；单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧
扣除，因此选项 B 当选；以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，
租出的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项 C 不选；“房屋、建筑物以
外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项 D 当选。
44.下列关于企业重组业务所得税处理的表述中，符合企业所得税法律制度规定
的有( ) （2019 年）
• 债权转为股权的，应分解为债务清偿和股权投资两项业务A.
• 对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额 50%的，可在今后 5 个纳税年度内均
匀计入所得额：低于 50%的则计入企业当年应纳税所得额，当年纳税B.
• 在企业股权收购的一般性税务处理中，收购方取得股权的计税基础应以账面净值为基础确定
C.
• 在企业资产收购的特殊性税务处理中，收购方取得新资产的计税基础应以公允价值为基础确
定D.
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 AB
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AB
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选项 C:在企业股权收购的一般性税务处理中，收购方取得股权的计税基础应以公允
价值为基础确定。选项 D:在企业资产收购的特殊性税务处理中，收购方取得新资产
的计税基础应以原资产账面净值确定
45.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，可以免征企
业所得税的有（ ）。（2018 年）
• 茶的种植A.
• 棉花的种植B.
• 蔬菜的种植C.
• 水果的种植D.
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BCD
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文字解析：
本题考核定期或定额减税、免税。选项 A 减半征收企业所得税；选项 BCD
免征企业所得税。
46.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的表述中，
正确的有（ ）。
• 企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以满 12
个月时为一个纳税年度A.
• 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点B.
• 居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税
C.
• 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税D.
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BCD
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 简单
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BCD
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BCD
文字解析：
本题考核企业所得税的征收管理。选项 A：企业在一个纳税年度中间开业，
使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以实际经营期为 1 个纳
税年度。
判断题
47.转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。
（ ）
• 正确
• 错误
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错误

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动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
48.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算企业所得税应纳税所
得额时扣除。（ ）（2019）
• 正确
• 错误
标记已选：
错误

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文字解析：
本题考核不征税收入。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在
计算应纳税所得额时扣除。

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 49.自 2008 年 1 月 1 日起，企业为在本企业任职或受雇的员工支付的补充养老保
险费，超过职工工资总额 5%标准的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准
予扣除。（ ）（2019 年）
• 正确
• 错误
标记已选：
错误

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自 2008 年 1 月 1 日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的
补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准
内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
50.2019 年度甲居民企业新购进一台单价 480 万元的设备用于生产经营，该设备
采购金额允许一次性计入当期成本费用在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，
不再分年度计算折旧。（ ）（2019 年）
• 正确
• 错误
标记已选：
正确

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正确
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企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进（包括自行建造）
的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费
用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
51.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资在据实扣除
的基础上，按照支付给残疾职工工资的 50%加计扣除。（ ）
• 正确
• 错误

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文字解析：
企业安置残疾人员所支付的工资允许加计扣除，按照企业安置残疾人员数
量，在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工
工资的 100%加计扣除。
52.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目后，可以自该承包项目取得
第一笔收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征
收企业所得税。（ ）
• 正确
• 错误
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错误

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错误
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错误
文字解析：
根据规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，
自项目取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企
业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税；但是，企业承包经营、
承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。
53.非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。（ ）
（2017 年）
• 正确
• 错误
标记已选：
错误

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错误
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错误
文字解析：
对非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作
为应纳税所得额。
54.税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息可以在
企业所得税税前扣除。（ ）
• 正确
• 错误
标记已选：
错误

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错误
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本题考核补征税款和加收利息。税务机关对关联交易进行调整，对补税税
额加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。
简答题

55.
甲公司主要从事电器制造，2019 年度有关财务资料如下：
（1）产品销售收入 1800 万元，利润总额 350 万元；
（2）开展研发活动实际发生研发费用 80 万元，未形成无形资产计入当期损益；
（3）通过市民政部门向灾区捐赠 30 万元，直接向灾区某小学捐赠 20 万元；
（4）实际发生与生产经营有关的业务招待费 10 万元。
已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）：
（1）计算甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。
（2）计算甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。
（3）计算甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。
标记答：

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正确答案：
（1）研发费用可以加计扣除的金额=80×75%=60（万元）。
（2）直接向灾区小学的捐赠，税前不得扣除。通过市民政部门向灾区的捐赠，属于
公益性捐赠。税前扣除限额=350×12%=42（万元），实际发生额（30 万元）未超过
税前扣除限额，税前可以全部扣除。甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时准予扣
除的公益性捐赠支出=30+0=30（万元）。
（3）扣除限额 1=1800×5‰=9（万元），扣除限额 2=10×60%=6（万元），税前准
予扣除的业务招待费为 6 万元。
56.
甲居民企业（以下简称“甲企业”）主要从事服装的制造和销售。2018 年度有关财务资料
如下：
（1）销售收入 50000 万元；从境内非上市居民企业乙公司分回股息 1000 万元。
（2）发生广告费和业务宣传费 7000 万元。
（3）发生符合条件的研发费用 4000 万元，未形成无形资产计入当期损益。
已知：2017 年度甲企业还有广告费和业务宣传费 200 万元尚未结转扣除；各项支出均取得
合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：
（1）甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额？简要说明理由。
（2）计算甲企业 2018 年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。
（3）计算甲企业 2018 年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。
标记答：

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正确答案：
（1）甲企业分回的股息不需要计入应纳税所得额。根据规定，从符合条件的未上市
居民企业分回的股息红利收入，属于免税收入，不需要计入应纳税所得额。
（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=50000×15%=7500（万元），待扣金额 720
0 万元（本年实际发生额 7000 万元+2017 年度结转至本年的 200 万元）未超过税前
扣除限额，2018 年度准予在税前扣除的广告费和业务宣传费为 7200 万元。
（3）可以加计扣除的金额=4000×75%=3000（万元）。
57.

（更多资料+VX:cicpa16116）
居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016 年甲公司的空调销售收入为 2000 万元，其他
业务收入为 500 万元，年度利润总额为 600 万元，2016 年度甲公司实际支出的广告费和业
务宣传费为 400 万元。
甲公司申报缴纳 2016 年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：
（1）从境内未上市居民企业乙有限责任公司分得的股息 60 万元；
（2）依据法律代收的一项政府性基金 30 万元，该基金在当年未上缴财政。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）计算甲公司在清算 2016 年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。
（2）甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额？简要说明理由。
（3）甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额？简要说明理由。
标记答：

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正确答案：
（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=（2000+500）×15%=375（万元），实际发
生额（400 万元）超过了税前扣除限额，2016 年税前准予扣除的广告费和业务宣传
费为 375 万元。
（2）甲公司从乙有限责任公司分得的股息 60 万元不计入应纳税所得额。根据规定，
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。
（3）甲公司代收的政府性基金 30 万元应计入应纳税所得额。根据规定，对企业依
照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，
准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；
未上缴财政的部分，不得从收入总额中扣除。在本题中，甲公司代收的政府性基金
在当年未上缴财政，应计入应纳税所得额。
58.
甲居民企业（以下简称“甲企业”）适用的企业所得税税率为 25%，2015 年 5 月甲企业发生
如下事项：
（1）取得国债利息收入 50 万元，接受捐赠收入 300 万元。
（2）从其 2014 年 1 月投资的高新技术企业乙有限责任公司（以下简称“乙公司”）取得税
后股息收入 100 万元。
（3）转让其持有的丙公司的股权，取得转让收入 400 万元，该股权的投资成本为 220 万元，
占丙公司股权的比例为 10%，丙公司股东留存收益为 800 万元。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）甲企业取得国债利息收入和接受捐赠收入是否应缴纳企业所得税？分别简要说明理由。
（2）甲企业取得乙公司的股息收入是否应缴纳企业所得税？简要说明理由。

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（3）计算甲企业转让丙公司股权的所得应缴纳的企业所得税税额。
标记答：

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（1）①甲企业取得的国债利息收入不缴纳企业所得税。根据规定，国债利息收入属
于免税收入；②接受捐赠收入应缴纳企业所得税。根据规定，接受捐赠收入属于应
税收入，应按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
（2）甲企业取得乙公司的股息收入不缴纳企业所得税。根据规定，符合条件的居民
企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。
（3）甲企业转让丙公司股权的所得应缴纳的企业所得税=（400-220）×25%=45（万
元）。
59.
甲公司为居民企业，主要从事电子产品的生产和销售业务。2020 年度有关经营情况如下：
（1）全年销售收入 6000 万元，利润总额 850 万元。
（2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入 70 万元；甲公司
持有该股票共 9 个月，当年取得该股票股息、红利 6 万元。
（3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利 50 万元。
（4）银行存款利息收入 13.5 万元。
（5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 200 万元。
（6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 800 万元。
已知：符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 150 万元。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额；
（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；
（3）计算甲公司 2020 年度企业所得税应纳税所得额。
标记答：

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简单
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 （1）业务招待费扣除限额 1=6000×5‰=30（万元），扣除限额 2=200×60%=120（万
元），税前准予扣除的业务招待费为 30 万元，应调增应纳税所得额=200-30=170（万
元）。
（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=6000×15%=900（万元），待扣除金额=80
0+150=950（万元），超过了税前扣除限额，2020 年度税前准予扣除的广告费和业
务宣传费为 900 万元，应调减应纳税所得额=900-800=100（万元）。
（3）应纳税所得额=850-50+170-100=870（万元）。
60.
甲公司为居民企业，主要从事建筑材料生产和销售业务。2019 年有关经营情况如下：
（1）建筑材料销售收入 5000 万元，生产设备出租收入 60 万元，国债利息收入 1.5 万元，
存款利息收入 0.8 万元，存货盘盈 0.2 万元。
（2）发生合理的劳动保护费支出 2 万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出 3 万元，
直接向某大学捐赠 1 万元，经法院判决承担诉讼费用 1.7 万元。
（3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额 600 万元，当年即投入使用。
（4）全年利润总额为 500 万元。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为 25%。
要求：
根据上述资料和企业所得税法律制度的有关规定，分别回答下列问题（不考虑其他纳税调整
事项）：
（1）甲公司 2019 年取得的各项收入中，哪些应当计入企业所得税应纳税所得额？
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算甲公司 2019 年企业所得税应纳税额。
标记答：

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（1）除国债利息收入免征企业所得税外，甲公司 2019 年取得的其他收入均应计入
企业所得税应纳税所得额。
（2）业务（2）应调增应纳税所得额 1 万元。
（3）甲公司 2019 年企业所得税应纳税所得额=500-1.5+1=499.5（万元）；
甲公司 2019 年企业所得税应纳税额=499.5×25%-600×10%=64.88（万元）。
61.
甲居民企业（以下简称“甲企业”）主要从事手机制造和销售，2018 年度有关财务资料如
下：
（1）营业收入 9000 万元，营业外收入 1000 万元。
（2）符合条件的技术转让收入 1500 万元、技术转让成本 600 万元。

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（3）实际发生广告费和业务宣传费支出 900 万元。
（4）实际发放合理的工资薪金 1500 万元（其中残疾职工工资支出 200 万元），实际支出补
充养老保险费 100 万元。
（5）实际发生与生产经营有关的业务招待费支出 100 万元。
（6）实际发生非金融企业全年借款利息 400 万元，年利率为 8%，而金融机构同期同类贷款
年利率为 6%。
已知：2017 年度甲企业尚有 300 万元广告费和业务宣传费未结转扣除；企业所得税税率为 2
5%；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）：
（1）计算甲企业 2018 年度技术转让所得应纳的企业所得税额。
（2）计算甲企业 2018 年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。
（3）计算甲企业 2018 年度企业所得税汇算清缴时残疾职工工资可以加计扣除的金额。
（4）计算甲企业 2018 年度企业所得税汇算清缴时补充养老保险费应调增的应纳税所得额。
（5）计算甲企业 2018 年度企业所得税汇算清缴时业务招待费应调增的应纳税所得额。
（6）计算甲企业 2018 年度企业所得税汇算清缴时借款利息应调增的应纳税所得额。
标记答：

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正确答案：
（1）技术转让所得应纳税额=（1500-600-500）×50%×25%=50（万元）。
（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=9000×15%=1350（万元），待扣金额=900
（本年发生额）+300（上年结转额）=1200（万元），未超过税前扣除限额，2018
年税前准予扣除 1200 万元。
（3）残疾职工工资可以加计扣除的金额=200×100%=200（万元）。
（4）补充养老保险费税前扣除限额=1500×5%=75（万元），实际发生额（100 万元）
超过了税前扣除限额，税前准予扣除 75 万元，应调增应纳税所得额=100-75=25（万
元）。
（5）业务招待费扣除限额 1=9000×5‰=45（万元），扣除限额 2=100×60%=60（万
元），税前准予扣除的业务招待费为 45 万元，应调增应纳税所得额=100-45=55（万
元）。
（6）借款利息税前准予扣除的金额=400÷8%×6%=300（万元），应调增应纳税所得
额=400-300=100（万元）。
62.
甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术
企业。2017 年度甲企业的销售收入为 4600 万元，销售成本为 2000 万元，年度利润总额为 6

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00 万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：
（1）销售费用：广告费 500 万元、业务宣传费 220 万元；
（2）管理费用：业务招待费 50 万元；
（3）营业外支出：税收滞纳金 5 万元，通过公益性社会组织向灾区的捐款 84 万元；
（4）投资收益：国债利息收入 5 万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息 40 万元；
（5）实际发放的合理工资薪金 200 万元，实际发生的职工福利费 38 万元。
已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税
所得额（需写明应纳税调增或者调减）。
（2）计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额
（需写明应纳税调增或者调减）。
（3）计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写
明应纳税调增或者调减）。
（4）计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明
应纳税调增或者调减）。
（5）计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写
明应纳税调增或者调减）。
（6）计算甲企业 2017 年度的企业所得税应纳税额。
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简单
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正确答案：
（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600×15%=690（万元），实际发生额（7
20 万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费为 690 万元，
应调增应纳税所得额=720-690=30（万元）。
（2）业务招待费扣除限额 1=50×60%=30（万元），扣除限额 2=4600×5‰=23（万
元），税前准予扣除的业务招待费为 23 万元，应调增应纳税所得额=50-23=27（万
元）。
（3）①税收滞纳金税前不得扣除，应调增应纳税所得额 5 万元；②公益性捐赠支出
税前扣除限额=600×12%=72（万元），实际发生额（84 万元）超过了税前扣除限额，
应调增应纳税所得额=84-72=12（万元）；③营业外支出合计应调增应纳税所得额=
5+12=17（万元）。
（4）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等
权益性投资收益属于免税收入，投资收益合计应调减应纳税所得额=5+40=45（万元）。

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 （5）职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生额（38 万元）超
过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=38-28=10（万元）。
（6）企业所得税应纳税额=（600+30+27+17-45+10）×15%=95.85（万元）。
63.
居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2020 年有关涉税事项如下：
（1）为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价 40 元（不
含税）新型洗涤剂的，附赠一瓶原价 10 元（不含税）的洗洁精。公司按照每件 40 元确认了
新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入。
（2）发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用 42 万元。其中，列支检测仪器的折旧费
2 万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。
（3）5 月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额 600 万元，税额 7
8 万元（已抵扣），公司按照 5 年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，税法
规定计算折旧的年限为 10 年，不考虑净残值。
（4）以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的计税基础为 5000 万元，评估的公允价值
为 8000 万元，评估增值 3000 万元计入了当期收益。
（5）向环保部门支付罚款 5 万元，支付诉讼费 1 万元。
（6）向关联企业支付管理费 10 万元。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题（涉及税收优惠的，考虑税收优惠）：
（1）甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确？并说明理由。
（2）甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少？
（3）甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少？
（4）甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理？
（5）甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除？并分别说明理由。
（6）甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除？并说明理由。
标记答：

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正确答案：
（1）甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。根据规定，企业以“买
一赠一”等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来
分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。在本题中，甲公司应确认每件
洗涤剂销售收入=40×40÷（40+10）=32（元），确认每瓶洗洁精销售收入=40×10
÷（40+10）=8（元）。
（2）研究开发费用允许加计扣除的金额=（42-2）×75%=30（万元）。

（更多资料+VX:cicpa16116）
 （3）甲公司计提的折旧金额=600÷5×（7÷12）=70（万元），税前允许扣除的折
旧金额=600÷10×（7÷12）=35（万元），应调增应纳税所得额=70-35=35（万元）。
（4）甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益 3000 万元，可在不超过 5 年期
限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
（5）向环保部门支付的罚款 5 万元不得在税前扣除，支付的诉讼费 1 万元可以在税
前扣除。根据规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除；但纳税人
按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）和诉讼费用，准予在税前扣除。
（6）甲公司向关联企业支付的管理费 10 万元，不得在税前扣除。根据规定，企业
之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
64.
居民企业甲公司主要从事空调销售业务，2020 年度生产经营情况如下：
（1）空调销售收入 4500 万元，其他业务收入 300 万元。
（2）销售费用 1500 万元，其中包括广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元。
（3）管理费用 500 万元，其中包括业务招待费 50 万元、新产品研究开发费用 40 万元。
（4）财务费用 80 万元，其中包括向非金融机构（非关联方）借款 1 年的利息支出 50 万元，
年利率为 10%（银行同期同类贷款年利率为 6%）。
（5）营业外支出 30 万元，其中包括向供货商支付违约金 5 万元，市场监督管理部门罚款 1
万元，通过市民政部门向灾区捐赠 20 万元。
（6）投资收益 18 万元，其中包括从直接投资的境内非上市居民企业分回税后利润 17 万元
（该居民企业适用的企业所得税税率为 15%）和国债利息收入 1 万元。
已知：甲公司 2020 年度会计利润 628 万元，适用的企业所得税税率为 25%，已预缴企业所
得税 157 万元。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；
（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额；
（3）计算研究开发费用应调整的应纳税所得额；
（4）计算利息支出应调整的应纳税所得额；
（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额；
（6）计算投资收益应调整的应纳税所得额；
（7）计算甲公司 2020 年度企业所得税应纳税所得额；
（8）计算甲公司 2020 年度应纳企业所得税税额；
（9）计算甲公司 2020 年度应补缴或者退还的企业所得税税额。
标记答：

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 （1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=（4500+300）×15%=720（万元），实际发
生额（800+20=820 万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=820-720=100
（万元）。
（2）业务招待费扣除限额 1=（4500+300）×5‰=24（万元），扣除限额 2=50×60%
=30（万元），税前准予扣除的业务招待费为 24 万元，应调增应纳税所得额=50-24
=26（万元）。
（3）研究开发费用应调减应纳税所得额=40×75%=30（万元）。
（4）向非金融机构借款的利息支出税前扣除限额=50÷10%×6%=30（万元），实际
发生额（50 万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=50-30=20（万元）。
（5）①向供货商支付的违约金 5 万元可以在税前扣除，无须进行纳税调整；②市场
监督管理部门罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 1 万元；③公益性捐赠税
前扣除限额=628×12%=75.36（万元），实际发生额（20 万元）未超过税前扣除限
额，无须进行纳税调整；④营业外支出合计应调增应纳税所得额 1 万元。
（6）从境内非上市居民企业分回的税后利润 17 万元和国债利息收入 1 万元均属于
免税收入，应调减应纳税所得额 18 万元。
（7）2020 年度应纳税所得额=628+100+26-30+20+1-18=727（万元）。
（8）2020 年度应纳企业所得税税额=727×25%=181.75（万元）。
（9）2020 年度应补缴企业所得税税额=181.75-157=24.75（万元）。
65.
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事服装的生产和销售，2020 年度取得销售收入 8800 万
元，销售成本为 5000 万元，会计利润为 845 万元。2020 年甲企业其他相关财务资料如下：
（1）在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元（未形成
无形资产计入当期损益）。
（2）在销售费用中，发生广告费 700 万元，业务宣传费 140 万元。
（3）发生财务费用 900 万元，其中支付给与其有业务往来的客户（非关联方）全年借款利
息 700 万元，年利率为 7%，金融机构同期同类贷款年利率为 6%。
（4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客
户的违约金 10 万元。
（5）已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105 万元，上缴
工会经费 10 万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出 20 万元。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。
（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。
（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
（6）分别计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（7）计算甲企业 2020 年度的应纳税所得额。
标记答：

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 难易程度：
简单
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正确答案：
（1）业务招待费扣除限额 1=140×60%=84（万元），扣除限额 2=8800×5‰=44（万
元），税前准予扣除的业务招待费为 44 万元，应调增应纳税所得额=140-44=96（万
元）。
（2）研究开发费用应调减应纳税所得额=280×75%=210（万元）。
（3）广告费和业务宣传费税前扣除限额=8800×15%=1320（万元），实际发生额（7
00+140=840 万元）未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。
（4）财务费用应调增应纳税所得额=700-700÷7%×6%=100（万元）。
（5）①支付给客户的违约金 10 万元，准予在税前全额扣除，无须进行纳税调整；
②公益性捐赠支出税前扣除限额=845×12%=101.4（万元），实际发生额（50 万元）
未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。
（6）①职工福利费税前扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生额（105 万元）
超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35（万元）；②工会经费税前
扣除限额=500×2%=10（万元），实际发生额（10 万元）未超过税前扣除限额，无
须进行纳税调整；③职工教育经费税前扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生额
（20 万元）未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。
（7）甲企业 2020 年度应纳税所得额=845（会计利润）+96（业务招待费调增额）-
210（研究开发费用调减额）+100（财务费用调增额）+35（职工福利费调增额）=8
66（万元）。
66.
甲企业为中国居民企业， 主要从事化妆品的生产与销售。2019 年度实现会计利润 1000 万元，
全年已累计预缴企业所得税 200 万元。2020 年年初，甲企业财务人员对 2019 年度企业所得
税进行汇算清缴，部分财务资料如下：
（1）销售化妆品取得收入 8800 万元（不含增值税），出租不动产取得租金收入 200 万元（不
含增值税），取得国债利息收入 15 万元，取得企业债券利息收入 12 万元（不含增值税），
从直接投资的境内非上市居民企业分回税后利润 85 万元（该居民企业适用的企业所得税税
率为 15％）。
（2）销售费用 1650 万元，其中包括广告费 1400 万元、业务宣传费 100 万元。
（3）管理费用 1850 万元，其中包括业务招待费 90 万元、补充养老保险费 60 万元和新产品
研发费用 400 万元（未形成无形资产计入当期损益）。
（4）已计入成本、费用的实发工资总额 500 万元，拨缴的工会经费 15 万元，实际发生的职
工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元。

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（5）营业外支出 300 万元，其中包括税收滞纳金 4 万元、向供货商支付违约金 12 万元、通
过公益性社会组织向贫困山区捐款 150 万元。
已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25％。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题：
（1）计算甲企业 2019 年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明
应纳税调增或者调减）。
（2）计算甲企业 2019 年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税
所得额（需写明应纳税调增或者调减）。
（3）计算甲企业 2019 年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额
（需写明应纳税调增或者调减）。
（4）计算甲企业 2019 年度企业所得税汇算清缴中补充养老保险费支出应调整的应纳税所得
额（需写明应纳税调增或者调减）。
（5）计算甲企业 2019 年度企业所得税汇算清缴中新产品研发费用支出应调整的应纳税所得
额（需写明应纳税调增或者调减）。
（6）计算甲企业 2019 年度企业所得税汇算清缴中职工福利费、工会经费、职工教育经费支
出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。
（7）计算甲企业 2019 年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写
明应纳税调增或者调减）。
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简单
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（1）①国债利息收入（15 万元）属于免税收入，应调减应纳税所得额 15 万元；②
居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益（85 万元）属于免
税收入，应调减应纳税所得额 85 万元；③企业债券利息收入属于应税收入，无须进
行纳税调整；④投资收益合计应调减应纳税所得额＝15＋85＝100（万元）。
（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额＝（8800＋200）×30％＝2700（万元），
实际发生额（1500 万元）未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。
（3）业务招待费扣除限额 1＝90×60％＝54（万元），扣除限额 2＝（8800＋200）
×5‰＝45（万元），税前准予扣除的业务招待费为 45 万元，应调增应纳税所得额
＝90－45＝45（万元）。
（4）补充养老保险费税前扣除限额＝500×5％＝25（万元），实际发生额（60 万
元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额＝60－25＝35（万元）。
（5）新产品研究开发费用应调减应纳税所得额＝400×75％＝300（万元）。

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（6）①职工福利费税前扣除限额＝500×14％＝70（万元），实际发生额（82 万元）
超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额＝82－70＝12（万元）。
②工会经费税前扣除限额＝500×2％＝10（万元），实际发生额（15 万元）超过了
税前扣除限额，应调增应纳税所得额＝15－10＝5（万元）。
③职工教育经费税前扣除限额＝500×8％＝40（万元），实际发生额（18 万元）未
超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。
④三项经费合计应调增应纳税所得额＝12＋5＝17（万元）。
（7）①税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 4 万元；
②向供货商支付的违约金（12 万元）准予在税前扣除，无须进行纳税调整；
③公益性捐赠税前扣除限额＝1000×12％＝120（万元），实际发生额（150 万元）
超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额＝150－120＝30（万元）；
④营业外支出合计应调增应纳税所得额＝4＋30＝34（万元）。

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