‫تعريف الضريبة‪ :‬مبلغ من النقود تفرضه الدولة على األشخاص تبعا لسطاتها‬

‫السيادية لتنجز وظائفها وتحقق األهداف العامة‪.‬‬

‫تعريف اخر‪ :‬فريضة نقدية تحصل عليها الدولة من األفراد والمنشئات طبقا‬
‫لقواعد محددة بغية النفقات العامة وتحقيق الرفاهية االقتصادية‬
‫واالجتماعية‪.‬‬
‫الفرق بين الربح المحاسبي والربح الضريبي‬

‫الربح المحاسبي‪ :‬هو الفرق بين اإليرادات والمصروفات من وجهة نظر‬

‫الممول‪.‬‬
‫الربح الضريبي‪ :‬هو الفرق بين اإليرادات والمصروفات من وجهة نظر‬
‫المصلحة الضريبية المختصة (عبارة عن الربح المحاسبي معدال بالتعليمات‬
‫الضريبية)‪.‬‬
‫مقومات النظام الضريبي‪:‬‬
‫يقوم النظام الضريبي على عدة مقومات أساسية تلعب دور مهم في تحقيق‬
‫األهداف وتتمثل في االتي‪:‬‬
‫اإلدارة التشريعية (مجلس الشــــــعب ومجلس الشـــــــــــورى)‬ ‫•‬
‫اإلدارة التنفيذية (التي تــــ ــطبق األنظمة الـــــــــــــــــــــــــــــصادرة)‬ ‫•‬
‫الهيئة القضائية (التي تــــــعمل على الفصل بين الــــــــمنازعات)‬ ‫•‬
‫المكلفون بالضريبة (الذين يخضعون للضريبة مثل األشخاص)‬ ‫•‬
‫•‬
‫‪Mohammed Ebrahim‬‬ ‫‪pg. 1‬‬
 ‫خصائص وأركان الضريبة‬

‫الضريبة مبلغ من النقود‪.‬‬ ‫•‬

‫الضريبة تفرض وتحصل إلزاماً‪.‬‬ ‫•‬
‫الضريبة خريطة مالية‪.‬‬ ‫•‬
‫الضريبة تحصل بهدف تحقيق أهداف عامة‪.‬‬ ‫•‬
‫وظائف الضرائب‬

‫وظائف مالية‪.‬‬ ‫•‬

‫وظائف اقتصادية‪.‬‬ ‫•‬
‫وظائف اجتماعية‪.‬‬ ‫•‬
‫وظائف إنسانية‪.‬‬ ‫•‬
‫وظائف سياسية‪.‬‬ ‫•‬
‫أنواع الضرائب‬

‫الضرائب المباشرة والغير مباشرة‪.‬‬ ‫•‬

‫الضرائب الشخصية والعينية‪.‬‬ ‫•‬
‫الضرائب النسبية والتصاعدية والتنازلية‪.‬‬ ‫•‬
‫الهيكل الضريبي في مصر‬

‫الضريبة المباشرة‪.‬‬
‫‪ o‬هي التي تتجه الي الدخل مباشرة فـ تصيبه بحيث يتم فرضها وربطها‬
‫وتحصيلها مباشرة‪.‬‬
‫الضريبة غير المباشرة‪:‬‬
‫‪ o‬هي التي تتجه الي الدخل فـ تصيبه في مواقع استخدامه وهي ال‬
‫تفرض بطريقة مباشرة على الشخص‪ ،‬بل تفرض على السلع‬
‫المنتجة أو الخدمات بطريقة غير مباشرة‪.‬‬

‫‪Mohammed Ebrahim‬‬ ‫‪pg. 2‬‬

 ‫المعاير التي تميز بها الضريبة المباشرة والضريبة غير المباشرة‬

‫المعيار اإلداري‪.‬‬ ‫•‬

‫معيار إمكانية نقل عبء الضريبة‪.‬‬ ‫•‬
‫معيار مدى استقرار المادة الخاضعة للضريبة‪.‬‬ ‫•‬
‫االعتبارات الواجب توافرها في أرباح شراء وتشيد العقارات ألخاضعها‬
‫للضريبة‬

‫تعلق األمر ببيع عقارات وتحقيق أرباح من ذلك‪.‬‬ ‫•‬

‫تكون العقارات المباعة قد الت الي المتصرف فيها بشرائها أو‬ ‫•‬
‫تشيدها‬
‫يكون التشييد أو الشراء قد تم بنية البيع‪.‬‬ ‫•‬
‫يكون اعتياد أو احتراف المتصرف تشيد أو شراء العقارات وبيعها‪.‬‬ ‫•‬
‫الشروط الواجب توافرها في التكاليف والمصروفات واجبة الخصم من‬
‫اإليراد الخاضع لضريبة األرباح التجارية والصناعية‪.‬‬

‫أن تكون مرتبطة بالسنة موضوع المحاسبة الضريبية بغض‬ ‫•‬

‫النظر عن واقعة سدادة‪.‬‬
‫أن تكون التكاليف حقيقية ومؤكدة ووقعت فعال وليس احتمالية‬ ‫•‬
‫أو تقديريه‪.‬‬

‫‪Mohammed Ebrahim‬‬ ‫‪pg. 3‬‬