‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫‪Created By:‬‬
‫‪Financial Manager \ Ahmed Shosha‬‬

‫‪2‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫اﻹﻃﺎر اﻟﻨﻈﺮي ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬

‫) ‪ ( ١‬ﻧﺸﺄة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‪:‬‬
‫وﺑـﺎﻟﻨﻈﺮ ﻓـﻲ اﻟﺘـﺎرﻳﺦ وﺟـﺪ أﻧـﻪ ﺗـﻢ اﺳـﺘﺨﺪام ﻃـﺮق ﻣﺨﺘﻠﻔـﺔ ﻟﻤﺴـﻚ اﻟـﺪﻓﺎﺗﺮ ﻣﻨـﺬ ﺳـﻨﺔ ‪٢٣٠٠‬ق م ﺑﺪاﻳـﺔ ﺑﺎﻟﺴـﻤﺮاﺋﻴﻴﻦ اﻟـﺬﻳﻦ اﺳــﺘﺨﺪﻣﻮا‬
‫أﻗﺮاص اﻟﻄﻴﻦ اﻟﺘﻲ ﻧﻘﺸﻮا ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت وﺟﻔﻔﻮﻫﺎ ﺗﺤﺖ أﺷﻌﺔ اﻟﺸﻤﺲ ‪ ٬‬ﺛﻢ اﻟﺮوﻣﺎﻧﻴﻴﻦ اﺳﺘﺨﺪﻣﻮا اﻷﺧﺸﺎب اﻟﻤﻐﻄـﺎة ﺑﺎﻟﺸـﻤﻊ ‪ ٬‬ﺛـﻢ‬
‫اﻟﻤﺼـﺮﻳﻴﻦ اﻟﻘـﺪﻣﺎء واﻟﻬﻨـﻮد اﻟﺤﻤـﺮ اﺳـﺘﺨﺪﻣﻮا ورق اﻟﺒـﺮدي ﻟﻠﺘﺴـﺠﻴﻞ واﺳـﺘﺒﺪل اﻟـﻮرق ﺑﺎﻟﻘﻤـﺎش واﻟﺠﻠـﺪ ﻓـﻲ اﻟﻌﺼـﺮ اﻻﺳـﻼﻣﻲ ‪ ٬‬وﻓــﻲ‬
‫اﻟﻘﺮن اﻟﺜﺎﻧﻲ ﻋﺸﺮ ﻓﻲ ﻋﻬﺪ ﻫﻨﺮي اﻷول اﺳﺘﺨﺪم اﻟﻮرق اﻟﻤﻠﺘﻒ ﻋﻠـﻰ ﺷـﻜﻞ اﺳـﻄﻮاﻧﺎت وﻓـﻲ اﻟﻘـﺮن ‪ ١٣‬و‪ ١٤‬اﺳـﺘﺨﺪم اﻟـﻨﻘﺶ ﻋﻠـﻰ‬
‫اﻷﻟﻮاح اﻟﺨﺸﺒﻴﺔ وﺗﻘﺴﻴﻤﻬﺎ ﻧﺼﻔﻴﻦ ﻳﺤﺘﻔﻆ ﻛﻞ ﻣﻦ اﻟﺒﺎﺋﻊ واﻟﻤﺸﺘﺮي ﺑﻨﺼﻒ ﻹﺛﺒﺎت اﻟﺪﻳﻦ‪ .‬وﻣـﻊ ﻇﻬـﻮر اﻟﻨﻘـﻮد واﺧﺘﻔـﺎء اﻟﺘﻌﺎﻣـﻞ ﺑﻨﻈـﺎم‬
‫اﻟﻤﻘﺎﻳﻀﺔ ‪ ٬‬ﻛﺎن ﻻﺑﺪ ﻟﻠﺘﺎﺟﺮ ﻣﻦ ﻃﺮﻳﻘﺔ ﻋﻠﻤﻴﺔ ﻟﻤﺴﻚ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ‪.‬‬
‫وﻣﻦ ﻫﻨﺎ وﺿﻊ ﺑﺎﺗﺸﻴﻠﻮ ﻋﺎﻟﻢ اﻟﺮﻳﺎﺿﻴﺎت اﻻﻳﻄﺎﻟﻲ اﻷﺳﺲ اﻷوﻟﻴـﺔ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳـﺒﺔ ﻛﻨﻈﺮﻳـﺔ وأوﺟـﺪ ﻧﻈﺮﻳـﺔ اﻟﻘﻴـﺪ اﻟﻤـﺰدوج ﺳـﻨﺔ ‪١٤٩٤‬م وﻟـﻢ‬
‫ﻳــﺘﻢ اﺳــﺘﻌﻤﺎﻟﻬﺎ ﺑﺸــﻜﻞ واﺳــﻊ إﻻ ﻋــﺎم ‪١٨٦٩‬م ‪ ٬‬واﻗﺘــﺮح ﺑﺎﺗﺸــﻴﻠﻮ ﺛــﻼث دﻓــﺎﺗﺮ )‪ (١‬اﻟﺘﺴــﻮﻳﺪة )‪ (٢‬اﻟﻴﻮﻣﻴــﺔ )‪ (٣‬اﻷﺳــﺘﺎذ وﻻزاﻟــﺖ‬
‫ﺗﺴــﺘﺨﺪم إﻟــﻰ اﻵن‪.‬وﻟﻜــﻦ ﻣــﻊ ﺗﻄــﻮر اﻟﺘﺒــﺎدل اﻟﺘﺠــﺎري وﻇﻬــﻮر اﻻﺧﺘﺮاﻋــﺎت واﻟﻨﻤــﻮ اﻟﺼــﻨﺎﻋﻲ ﻛــﺎن ﻻﺑــﺪ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳــﺒﺔ أن ﺗﻜــﻮن ﻋﻠــﻢ ﻟــﻪ‬
‫ﻧﻈﺮﻳﺎت وﻓﺮوض وﻣﺒﺎدئ وﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﻋﻠﻤﻴﺔ واﺳﺘﺨﺮاج وﺗﺤﻠﻴﻞ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫) ‪ ( ٢‬ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‪:‬‬
‫· ﺗﻌﺮﻳﻒ ﻳﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ‪ :‬ﻓﻦ ﺗﺴﺠﻴﻞ وﺗﺼﻨﻴﻒ وﺗﻠﺨﻴﺺ اﻷﺣﺪاث اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ‪.‬‬
‫· ﺗﻌﺮﻳﻒ ﻳﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻌﻠﻤﻲ واﻻﻛﺎدﻳﻤﻲ ‪ :‬اﻟﻌﻠﻢ اﻟﺬي ﻳﺒﺤﺚ ﻓﻲ ﻃﺮق ﺗﺴﺠﻴﻞ وﺗﺒﻮﻳـﺐ وﺗﺤﻠﻴـﻞ اﻟﻤﻌـﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴـﺔ‬
‫اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ﻟﺨﺪﻣﺔ أﻏﺮاض ﻣﻌﻴﻨﺔ‪.‬‬
‫· ﺟﻤﻌﻴ ــﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳ ــﺒﺔ اﻷﻣﺮﻳﻜﻴ ــﺔ ‪ :‬ﻫ ــﻲ ﻋﻤﻠﻴ ــﺔ ﺗﺤﺪﻳ ــﺪ وﻗﻴ ــﺎس وﺗﺴ ــﺠﻴﻞ وﺗﻮﺻ ــﻴﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣ ــﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴ ــﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘ ــﺔ ﺑﺎﻟﻮﺣ ــﺪات‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ إﻟﻰ اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻦ اﻟﻤﻬﺘﻤﻴﻦ ﺑﺘﻠﻚ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻟﻤﺴﺎﻋﺪﺗﻬﻢ ﻓﻲ اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ اﻟﺴﻠﻴﻤﺔ ‪.‬‬
‫· ﻧﻈﺎم ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻳﺨﺘﺺ ﺑﺘﻮﻟﻴﺪ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣـﺎت ذات اﻟﻄـﺎﺑﻊ اﻻﻗﺘﺼـﺎدي أو اﻟﻤﻌﻠﻮﻣـﺎت اﻟﻤﺮﺗﺒﻄـﺔ ﺑﺎﻷﺣـﺪاث اﻟﺘـﻲ ﺗﻨﻄـﻮي ﻋﻠـﻰ‬
‫اﻻﺧﺘﻴﺎر ﻣﻦ ﺑﻴﻦ اﻻﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت اﻟﺒﺪﻳﻠﺔ ﻟﻠﻤﻮارد اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ اﻟﻤﺤﺪودة ‪.‬‬

‫ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﺘﻌﺮﻳﻔﺎت اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻳﻤﻜﻦ اﺳﺘﻨﺘﺎج اﻟﺘﻌﺮﻳﻒ اﻟﺘﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ‪:‬‬
‫) ﻫﻲ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣـﻦ اﻟﻤﺒـﺎدئ واﻷﺳـﺲ واﻟﻨﻈﺮﻳـﺎت واﻟﻤﻔـﺎﻫﻴﻢ اﻟﻤﺤﺎﺳـﺒﻴﺔ اﻟﺘـﻲ ﺗﺤﻜـﻢ ﺗﺴـﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴـﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴـﺔ ﺑﻄﺮﻳﻘـﺔ ﻣﻨﻈﻤـﺔ‬
‫وﺗﺒﻮﻳﺒﻬــﺎ وﺗﻠﺨﻴﺼــﻬﺎ ﻓــﻲ ﺷــﻜﻞ ﻗــﻮاﺋﻢ ﻣﺎﻟﻴــﺔ ﺑﻬــﺪف ﺗﺤﺪﻳــﺪ ﻧﺘﻴﺠــﺔ أﻋﻤــﺎل اﻟﻤﻨﺸــﺄة ﻣــﻦ رﺑــﺢ أو ﺧﺴــﺎرة ﻋــﻦ ﻓﺘــﺮة زﻣﻨﻴــﺔ ﻣﻌﻴﻨــﺔ‬
‫وﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻓﻲ ﻫﺬﻩ اﻟﻔﺘﺮة وﺣﺘﻰ ﻳﺴﺘﻔﻴﺪ ﺟﻤﻴﻊ اﻷﻃﺮاف ﻓﻲ اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ (‬

‫أﻫﺪاف و وﻇﺎﺋﻒ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪Objectives of Financial Accounting :‬‬ ‫)‪(٣‬‬

‫ﻳﺠ ـﺐ ﻓــﻲ اﻟﺒﺪاﻳــﺔ اﻟﺘﻔﺮﻗــﺔ ﺑــﻴﻦ اﻷﻫــﺪاف واﻟﻮﻇــﺎﺋﻒ ‪ ٬‬ﻓﺎﻟﻬــﺪف‪ :‬ﻫــﻮ اﻟﻐﺎﻳــﺔ اﻟﻠــﻲ ﻳﺮﻏــﺐ ﻓــﻲ ﺗﺤﻘﻴﻘﻬــﺎ ‪ ٬‬ﻓــﻲ ﺣــﻴﻦ أن اﻟﻮﻇﻴﻔــﺔ‪ :‬ﻫــﻲ‬
‫ﻣﺠﻤﻮﻋــﺔ اﻷﻋﻤــﺎل اﻟﺘــﻲ ﻳــﺘﻢ اﻟﻘﻴــﺎم ﺑﻬــﺎ ﻣــﻦ أﺟــﻞ ﺗﺤﻘﻴــﻖ ﻫــﺬﻩ اﻟﻐﺎﻳــﺔ‪ .‬وﻓــﻲ ﺿــﻮء ذﻟــﻚ ﻳﻤﻜــﻦ اﻟﻘــﻮل أن ﻟﻠﻤﺤﺎﺳــﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ اﻷﻫــﺪاف‬
‫واﻟﻮﻇﺎﺋﻒ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬

‫‪3‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫أوﻻً ‪ :‬اﻷﻫﺪاف‪: Objectives :‬‬

‫ﻫﻨﺎك ﺧﻤﺴﺔ أﻫﺪاف ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﻷﻫﺪاف اﻟﻤﺴﺘﺨﻠﺼﺔ ﻣﻦ اﻟﺘﻌﺮﻳﻒ اﻟﺴﺎﺑﻖ ذﻛﺮﻩ‪:‬‬
‫‪ .١‬ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻧﺘﻴﺠﺔ أﻋﻤﺎل اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻦ رﺑﺢ أو ﺧﺴﺎرة ﻋﻦ ﻓﺘﺮة زﻣﻨﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ .٢‬ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻓﻲ ﻫﺬﻩ اﻟﻔﺘﺮة‪.‬‬
‫اﻷﻫﺪاف اﻷﺧﺮى اﻟﺘﻲ ﺗﺴﻌﻰ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ إﻟﻰ ﺗﺤﻘﻴﻘﻬﺎ ‪:‬‬
‫‪ .٣‬ﺗﻮﻓﻴﺮ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت واﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻠﺘﺨﻄﻴﻂ ورﺳﻢ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت ﻟﻠﻔﺘﺮة أو اﻟﻔﺘﺮات اﻟﻘﺎدﻣﺔ‪.‬‬
‫‪ .٤‬ﺗــﻮﻓﻴﺮ اﻟﺒﻴﺎﻧــﺎت واﻟﻤﻌﻠﻮﻣــﺎت اﻟﻼزﻣــﺔ ﻹﺣﻜــﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑــﺔ ﻋﻠــﻰ أﻋﻤــﺎل اﻟﻤﻨﺸــﺄة واﻟﻤﺤﺎﻓﻈــﺔ ﻋﻠــﻰ ﻣﻤﺘﻠﻜﺎﺗﻬــﺎ ﻣــﻦ اﻟﻀــﻴﺎط‬
‫واﻟﺘﻼﻋﺐ واﻹﺧﺘﻼس‪.‬‬
‫‪ .٥‬اﻹﺣﺘﻔـﺎظ ﺑﺴــﺠﻼت ﻛﺎﻣﻠـﺔ وﻣﻨﻈﻤــﺔ وداﺋﻤــﺔ ﻟﻠﺘﺼـﺮﻓﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ اﻟﺘــﻲ ﺗﻘـﻮم ﺑﻬــﺎ اﻟﻤﻨﺸـﺄة ﺣﺘــﻰ ﻳﻤﻜــﻦ اﻟﺮﺟـﻮع إﻟﻴﻬــﺎ ﻋﻨــﺪ‬
‫اﻟﺤﺎﺟﺔ‪.‬‬
‫ﺛﺎﻧﻴﺎً ‪ :‬اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ ‪: Functions :‬‬
‫ﻫﻨﺎك أرﺑﻌﺔ وﻇﺎﺋﻒ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫‪ -١‬اﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ‪:‬ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻷﺣﺪاث اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ )اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ( اﻟﺘﻲ ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻹﻫﺘﻤﺎم ﺑﻬﺎ وﻣﻌﺎﻟﺠﺘﻬﺎ وﺗﺠﻬﻴﺰﻫـﺎ ) ﻫـﻞ ﻫـﻲ ﻋﻤﻠﻴـﺔ‬
‫ﻣﺎﻟﻴــﺔ أو ﻏﻴــﺮ ﻣﺎﻟﻴــﺔ ؟ ( ﻓﺎﻟﻤﺤﺎﺳــﺒﺔ ﺗﻬــﺘﻢ ﻓﻘــﻂ ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﻴــﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ ﻷﻧﻬــﺎ ﻟﻐــﺔ اﻟﻤــﺎل ﻣﺜــﻞ ‪ :‬ﺑﻴــﻊ اﻟﺴــﻠﻊ‪ ٬‬ﺗﻘــﺪﻳﻢ اﻟﺨــﺪﻣﺎت‪٬‬‬
‫اﻟﺸﺮاء ‪ ٬‬دﻓﻊ اﻷﺟﻮر‪ .‬أﻣﺎ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻣﺜﻞ‪ :‬ﻗﺮار ﺗﻌﻴﻴﻦ ﻣﻮﻇﻒ ﻓﺎﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻻ ﺗﻬﺘﻢ ﺑﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -٢‬اﻟﻘﻴــﺎس ‪ :‬ﺑﻌــﺪ ﺗﺤﺪﻳــﺪ اﻟﻌﻤﻠﻴــﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ ﻳﺠــﺐ أن ﺗﻜــﻮن ﻗﺎﺑﻠــﺔ ﻟﻠﻘﻴــﺎس ﺑﻮﺣــﺪة اﻟﻨﻘــﺪ ) ﺗﺤﺪﻳــﺪ ﻗﻴﻤﺘﻬــﺎ ﺑﺎﻟﺠﻨﻴــﻪ ( ﻟﻬــﺎ ﻗﻴﻤــﺔ‬
‫ﻣﺎﻟﻴﺔ‪ .‬أﻣﺎ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻲ ﻻ ﻳﻤﻜﻦ ﻗﻴﺎﺳﻬﺎ ﺑﻮﺣﺪة اﻟﻨﻘﺪ ﻓﻴﺘﻢ ﺗﺠﺎﻫﻠﻬﺎ ﻷﻧﻬﺎ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻏﻴﺮ ﻣﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ -٣‬اﻟﺘﺴــﺠﻴﻞ ‪ :‬ﺑﻌــﺪ ﻗﻴــﺎس اﻟﻌﻤﻠﻴــﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ ﻳــﺘﻢ إﺛﺒﺎﺗﻬــﺎ ﻓــﻲ اﻟــﺪﻓﺎﺗﺮ اﻟﻤﺤﺎﺳــﺒﻴﺔ ﺑﺎﺗﺒــﺎع اﻟﻄــﺮق اﻟﻌﻠﻤﻴــﺔ اﻟﺴــﻠﻴﻤﺔ وذﻟــﻚ ﺑﺸــﻜﻞ‬
‫ﺗﻮﺛﻴﻖ ﺗﺎرﻳﺨﻲ ﻣﺴﺘﻤﺮ ‪.‬‬
‫‪ -٤‬اﻟﺘﻮﺻــﻴﻞ‪ :‬ﻟﻜــﻲ ﺗــﺘﻢ اﻹﺳــﺘﻔﺎدة ﻣــﻦ اﻟﻌﻤﻠﻴــﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ اﻟﺘــﻲ ﺗــﻢ ﺗﺤﺪﻳــﺪﻫﺎ وﻗﻴﺎﺳــﻬﺎ وﺗﺴــﺠﻴﻠﻬﺎ ﻳﻨﺒﻐــﻲ ﺗﻮﺻــﻴﻞ ﻧﺘﺎﺋﺠﻬــﺎ إﻟــﻰ‬
‫اﻟﻤﺴـﺘﻔﻴﺪﻳﻦ ﻋــﻦ ﻃﺮﻳـﻖ إﻋــﺪاد اﻟﺘﻘــﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴـﺔ اﻟﺘــﻲ ﻣــﻦ أﻫﻤﻬـﺎ اﻟﻘــﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ ‪ ٬‬ﺛـﻢ ﻳﻘــﻮم اﻟﻤﺤﺎﺳــﺐ ﺑﺘﺤﻠﻴـﻞ وﺗﻔﺴــﻴﺮ ﻫــﺬﻩ‬
‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ ﻟﻠﻤﺴﺘﻔﻴﺪﻳﻦ ﻟﻴﺴﺘﺮﺷﺪوا ﺑﻬﺎ ﻓﻲ اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات ‪.‬‬

‫) ‪ ( ٤‬اﻷﻃﺮاف اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪة‪:‬‬
‫إدارة اﻟﻤﻨﺸﺄة )اﻟﻤﺴﺘﺨﺪم اﻟﺪاﺧﻠﻲ(‪:‬‬ ‫‪-‬‬
‫اﻟﻤﺴ ــﺘﻮﻳﺎت اﻹدارﻳ ــﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔ ــﺔ داﺧ ــﻞ اﻟﻤﻨﺸ ــﺄة اﻟﺘ ــﻲ أﻋ ــﺪت اﻟﺘﻘ ــﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴ ــﺔ ﻻﺣﺘﻴ ــﺎج إدارة اﻟﻤﻨﺸ ــﺄة ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣ ــﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳ ــﺒﻴﺔ‬
‫ﻟﻤﺴــﺎﻋﺪﺗﻬﺎ ﻓــﻲ اﺗﺨــﺎذ اﻟﻘــﺮارات اﻻﻗﺘﺼــﺪﻳﺔ اﻟﺮﺷــﻴﺪة ﻣﺜــﻞ ﻣــﺪى ﺣﺎﺟــﺔ اﻟﻤﻨﺸــﺄة ﻟﻠﺴــﻴﻮﻟﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳــﺔ ‪ ٬‬ﺑﺎﻹﺿــﺎﻓﺔ إﻟــﻰ ﺣﺎﺟــﺔ إدارة‬
‫اﻟﻤﻨﺸــﺄة ﻟﻠﺘﺄﻛــﺪ ﻣــﻦ ﺗﺤﻘﻴــﻖ أﻫــﺪاﻓﻬﺎ ﻃﻮﻳﻠــﺔ اﻷﺟــﻞ ﻓــﻲ ﺗﺤﻘﻴــﻖ اﻟــﺮﺑﺢ وﻳﻜــﻮن ذﻟــﻚ ﻣــﻦ ﺧــﻼل ﺗﻘــﺎرﻳﺮ ﺗﻔﺼــﻴﻠﻴﺔ داﺧﻠﻴــﺔ إﺿ ـﻔﺔ‬
‫ﻟﻠﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ واﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﻌﺪة‬

‫اﻟﻤﺴﺘﺨﺪم اﻟﺨﺎرﺟﻲ ‪:‬‬

‫وﺗﺸﻤﻞ ﺟﻤﻴﻊ اﻷﻃﺮاف ﻏﻴﺮ إدارة اﻟﻤﻨﺸﺄة وﻫﻲ‪:‬‬
‫‪4‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫‪ -‬أﺻﺤﺎب اﻟﻤﻨﺸﺄة ) اﻟﻤﻼك( ‪:‬‬

‫ﻟﻠﺘﻌ ــﺮف ﻋﻠ ــﻰ ﻣ ــﺪى ﻧﺠ ــﺎح أﻋﻤ ــﺎﻟﻬﻢ وﻗﻴ ــﺎس ﻣ ــﺪى ﻛﻔ ــﺎءة اﻹدارة ﻓ ــﻲ اﺳ ــﺘﺨﺪام وﺣﻤﺎﻳ ــﺔ أﻣ ــﻮاﻟﻬﻢ ‪ ٬‬ﺑﺎﻹﺿ ــﺎﻓﺔ إﻟ ــﻰ اﺗﺨ ــﺎذ‬
‫اﻟﻘﺮارات اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺰﻳﺎدة أو ﺗﺨﻔﻴﺺ اﺳﺘﺜﻤﺎراﺗﻬﻢ أو اﺑﻘﺎﺋﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﺎﻫﻲ ﻋﻠﻴﻪ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺴﺘﺜﻤﺮون اﻟﺤﺎﻟﻴﻴﻮن واﻟﻤﺤﺘﻤﻠﻮن‪:‬‬
‫ﻟﻠﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﺣﺠﻢ اﻟﻌﺎﺋﺪ اﻟﺤﺎﻟﻲ أو اﻟﻤﺘﻮﻗﻊ وﻣﺪى ﻛﻔﺎءة اﻹدارة ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﺪاﺋﻨﻮن‪:‬‬
‫ﻟﻼﻃﻤﺄﻧﺎن ﻋﻠﻰ ﺗﺤﺼﻴﻞ ﻣﺴﺘﺤﻘﺎﺗﻬﻢ ﻣﻦ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻷﺟﻬﺰة اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ‪:‬‬
‫ﻣﺜــﻞ ﻣﺼــﻠﺤﺔ اﻟﺰﻛــﺎة واﻟــﺪﺧﻞ ‪ ٬‬وزارة اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ واﻟﺘﺠــﺎرة ودﻳــﻮان اﻟﻤﺮاﻗﺒــﺔ اﻟﻌﺎﻣــﺔ وذﻟــﻚ ﻷﻏ ـﺮاض ﻣﺨﺘﻠﻔــﺔ ﻣﺜــﻞ ﺟﺒﺎﻳــﺔ اﻟﺰﻛــﺎة‬
‫وﻓﺮض اﻟﻀﺮاﺋﺐ ‪ ٬‬اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ اﻹﻗﺘﺼﺎدي‪ ٬‬ﻣﻨﺢ اﻹﻋﺎﻧﺎت ‪. ....‬‬
‫‪ -‬اﻟﻌﺎﻣﻠﻮن‪:‬‬
‫ﻟﻼﻃﻤﺄﻧﺎن ﻋﻠﻰ اﺳﺘﻤﺮار وﻇﺎﺋﻔﻬﻢ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﺮأي اﻟﻌﺎم ‪:‬‬
‫وﻫﻢ اﻟﺨﺒﺮاء واﻟﺒﺎﺣﺜﻮن واﻟﻤﺴﺘﺸﺎرون اﻟﻤﺎﻟﻴﻴﻮن واﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﻮن واﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ وذﻟﻚ ﻷﻏﺮاض ﻣﺨﺘﻠﻔﺔ ‪.‬‬
‫) ‪ ( ٥‬ﻓﺮوع اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‪:‬‬
‫_ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫وﻫــﻲ اﻟﻔــﺮع اﻟــﺬي ﻳﻬــﺘﻢ ﺑﺘﺤﻠﻴــﻞ وﺗﺴــﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴــﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ وﺗﻠﺨﻴﺼــﻬﺎ ﺑﻬــﺪف ﻗﻴــﺎس ﻧﺘﻴﺠــﺔ ﻧﺸــﺎط اﻟﻤﻨﺸــﺄة ﺧــﻼل ﻓﺘــﺮة زﻣﻨﻴــﺔ‬
‫ﻣﻌﻴﻨﺔ ‪ .‬ﻓﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ وﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻫﻲ ﻧﺘﺎج اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة وﻳﺘﺮﻛﺰ اﻫﺘﻤﺎﻣﻬـﺎ ﻋﻠـﻰ ﺗﻘـﺪﻳﻢ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣـﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴـﺔ‬
‫ﻟﻸﻃﺮاف اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ‪ ).‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ (‬
‫‪ -‬ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ و اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻹدارﻳﺔ ‪Cost Accounting:‬‬
‫ﺑﺪأ ﻫﺬا اﻟﻔﺮع ﺑﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻻﻧﺘﺎج أو ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻟﻮﺣﺪة ‪ ٬‬ﺛﻢ ﺗﻄﻮر إﻟـﻰ اﻟﻤﺤﺎﺳـﺒﺔ اﻹدارﻳـﺔ ﻻرﺗﺒﺎﻃﻬـﺎ‬
‫ﺑﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﺣﻴﺚ أن اﻻﺳﺘﺨﺪام اﻹداري ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺑﺪأ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام ﺗﻜـﺎﻟﻴﻒ اﻟﻤﻨﺘﺠـﺎت ﻓـﻲ اﺗﺨـﺎذ اﻟﻘـﺮارات‬
‫اﻹدارﻳﺔ وﺗﻄﻮر ﻟﻴﺸﻤﻞ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺨـﺪم اﻹدارة ﻣﺜـﻞ اﻟﺘﺨﻄـﻴﻂ واﻟﺮﻗﺎﺑـﺔ وﻗﻴـﺎس اﻷداء ‪ ٬‬وﻫـﺬا ﻣـﺎ ﻳﺴـﻤﻰ‬
‫ﺑﺎﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻹدارﻳﺔ اﻟﺘﻲ ﻫﻲ اﻣﺘﺪاد ﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ‪Governmental Accounting :‬‬
‫وﻫﻲ اﻟﻔﺮع اﻟﺬي ﻳﻬﺪف ﻟﺘﻮﻓﻴﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻮﺣﺪات واﻹدارات اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﻟﻠﺘﺄﻛـﺪ ﻣـﻦ ﺗﺤﻘﻴـﻖ اﻟﺮﻗﺎﺑـﺔ ﻋﻠـﻰ‬
‫اﻷﻣﻮال اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺪوﻟﺔ ﺳﻮاء اﻹﻳﺮادات أواﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‪Auditing :‬‬
‫ﺗﻌﺪ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ أﺣﺪ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ وﺛﻴﻘﺔ اﻟﺼﻠﺔ ﺑﻮﻇﺎﺋﻒ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‪ ٬‬واﻟﻤﺴﺘﻘﻠﺔ ﻋﻨﻬﺎ ﻓﻲ ﻧﻔـﺲ اﻟﻮﻗـﺖ‪ .‬وﺗﻬـﺪف اﻟﻤﺮاﺟﻌـﺔ إﻟـﻰ اﻟﺘﺤﻘـﻖ‬
‫ﻣﻦ دﻗﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳـﺒﻴﺔ ﺑﻐـﺮض إﺑـﺪاء رأي ﻓﻨـﻲ ﻣﺤﺎﻳـﺪ ﻋـﻦ ﻣـﺪى ﻋﺪاﻟـﺔ اﻟﻘـﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴـﺔ ﻟﻤﻨﺸـﺄة ﻣﻌﻨﻴـﺔ ﻓـﻲ إﻃﻬـﺎر اﻟﻤﺮﻛـﺰ‬
‫اﻟﻤــﺎﻟﻲ وﻧﺘﻴﺠــﺔ اﻷﻋﻤــﺎل ﻟﺘﻠــﻚ اﻟﻤﻨﺸــﺄة‪ ) .‬اﻟﻤﺤﺎﺳــﺐ ﻳﻌــﺪ اﻟﻘــﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ واﻟﻤﺮاﺟــﻊ ﻳﺮاﺟﻌﻬــﺎ ( ﻹﺿــﻔﺎء اﻟﺜﻘــﺔ واﻟﻤﺼــﺪاﻗﻴﺔ ﻓــﻲ‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻮاردة ﺑﺘﻠﻚ اﻟﻘﻮاﺋﻢ ‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﺍﻟﻤﺒﺎﺩﺉ ﻭﺍﻟﻔﺮﻭﺽ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﺭﻑ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪:Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) :‬‬ ‫)‪(٦‬‬
‫ﺗﻌﺘﻤﺪ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻛﺜﻴﺮ ﻣﻦ اﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻢ و اﻟﻤﺒﺎدئ اﻟﺘﻲ ﻧﺸﺄت وﺗﻄﻮرت ﻋﻠﻰ ﻣﺪى اﻟﺘﻄـﻮر اﻟﺘـﺎرﻳﺨﻲ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳـﺒﺔ‪ .‬وﻛﺜﻴـﺮًا ﻣـﺎ‬
‫ﻳﻄﻠﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ إﺳﻢ اﻟﻤﺒﺎدئ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ أو اﻟﻤﻘﺒﻮﻟـﺔ ﻗﺒـﻮﻻً ﻋﺎ ًﻣـﺎ ‪Generally Accepted Accounting‬‬
‫‪ Principles‬وﻫــﻲ ﺗﻮﺿــﺢ اﻟﻄﺮﻳﻘــﺔ أو اﻹﺟــﺮاءات اﻟﺘــﻲ ﻳــﺘﻢ ﺑﻬــﺎ ﻣﻌﺎﻟﺠــﺔ ﻣﻔــﺮدات اﻟﻘــﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ ﺑﺸــﻜﻞ ﻳــﺆدي إﻟــﻰ ﺗﺠــﺎﻧﺲ‬
‫ﺳﺠﻼت وﻗﻮاﺋﻢ اﻟﻤﻨﺸﺂت اﻟﺘﻲ ﺗﻈﻬﺮ ﺑﻬﺎ ﻣﺜﻞ ﻫﺬﻩ اﻟﺒﻨﻮد‪.‬‬
‫ﻭﻣﻦ ﺃﻫﻢ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻤﺒﺎﺩﺉ ﻭﺍﻟﻔﺮﻭﺽ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬
‫‪ -١‬اﻟﻮﺣﺪات اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ) :Accounting Entity :‬اﺳﺘﻘﻼل اﻟﻮﺣﺪة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ (‬
‫ﻣــﻦ وﺟﻬــﺔ ﻧﻈــﺮ اﻟﻤﺤﺎﺳــﺒﺔ‪ ٬‬ﺗﻌﺎﻣــﻞ ﻛــﻞ ﻣﻨﺸــﺄة ﻋﻠــﻰ أﻧﻬــﺎ وﺣــﺪة ﻣﻨﻔﺼ ـﻠﺔ ﻋــﻦ ﻣﺎﻟﻜﻴﻬــﺎ وﻋــﻦ اﻟﻤﻨﺸــﺂت اﻷﺧــﺮى وﻟﻬــﺎ ﺷﺨﺼــﻴﺘﻬﺎ‬
‫اﻟﻤﻌﻨﻮﻳﺔ اﻟﻤﺴﺘﻘﻠﺔ إﺳﺘﻘﻼﻻً ﺗﺎﻣًﺎ ﻋﻦ ﻣﺎﻟﻜﻬﺎ ﺑﺼﺮف اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ اﻟﺸﻜﻞ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻟﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -٢‬اﻟﻮﺣﺪات اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‪Monetary Unit :‬‬
‫ﻻ ﺑــﺪ ﻣــﻦ إﺳــﺘﺨﺪام ﺻــﻴﻐﺔ ﻣﻔﻬﻮﻣــﺔ ﻟﻤﺴــﺘﺨﺪﻣﻲ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣــﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳــﺒﻴﺔ ﻋﻨــﺪ ﺗﺴــﺠﻴﻞ أو ﺗﺒﻠﻴــﻎ ﺗﻠــﻚ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣــﺎت‪ ٬‬وﻫــﺬا ﺑﺎﻟﻀــﺮورة‬
‫أدى إﻟﻰ ﻣﻔﻬﻮم اﻟﻮﺣﺪة اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ أو اﻟﻘﻴﺎس اﻟﻨﻘﺪي‪ ٬‬واﻟـﺬي ﻳﻌﻨـﻲ أن اﻟﻤﺤﺎﺳـﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴـﺔ ﺗﻘـﻮم ﺑﻘﻴـﺎس اﻟﻤـﻮارد )اﻷﺻـﻮل( واﻟﺘﻌﻬـﺪات‬
‫)اﻹﻟﺘﺰاﻣــﺎت( واﻟﺘﻐﻴــﺮات ﻓﻴﻬــﺎ )اﻟــﺪﺧﻞ( ﻓــﻲ ﺷــﻜﻞ وﺣــﺪات ﻧﻘﺪﻳــﺔ )﷼ ﺳــﻌﻮدي‪ ٬‬دوﻻر أﻣﺮﻳﻜــﻲ‪...‬اﻟــﺦ( ﺑﺈﻋﺘﺒــﺎر أن اﻟﻨﻘــﻮد ﺗﻌﺘﺒــﺮ‬
‫وﺣﺪة ﻗﻴﺎس ﻧﻤﻄﻴﺔ ﻣﻼﺋﻤﺔ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ وﺗﻘﺮﻳﺮ ﺗﺄﺛﻴﺮ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‪.‬‬
‫‪ -٣‬اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ اﻟﺘﺎرﻳﺨﻴﺔ‪: Historical Cost :‬‬
‫ﻳﻌﻨــﻲ ﻣﺒــﺪأ اﻟﺘﻜﻠﻔــﺔ اﻟﺘﺎرﻳﺨﻴــﺔ أن اﻟﻤﻌﺎﻣﻠــﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ ﺗﺜﺒــﺖ ﻋﻠــﻰ أﺳــﺎس ﻛﻤﻴــﺔ اﻟﻨﻘــﻮد اﻟﻔﻌﻠﻴــﺔ )اﻟﺘﻜﻠﻔــﺔ( اﻟﺘــﻲ إﺳــﺘﺨﺪﻣﺖ ﻓــﻲ اﻟﺘﺒــﺎدل‬
‫ﻟﺘﻠـﻚ اﻟﻤﻌﺎﻣﻠــﺔ‪ .‬ﺑﻌــﺪ إﺛﺒـﺎت ﺗﻠــﻚ اﻟﻤﻌﺎﻣﻠــﺔ ﻓـﺈن اﻟﺘﻜﻠﻔــﺔ ﺗﻔﻴــﺪ ﻓـﻲ اﻟــﺪﻓﺎﺗﺮ اﻟﻤﺤﺎﺳــﺒﻴﺔ وﺗﻈـﻞ ﻋﻠــﻰ ﻣــﺎ ﻫـﻲ ﻋﻠﻴــﻪ دون اﻟﻨﻈــﺮ إﻟــﻰ أي‬
‫ﺗﻐﻴﻴﺮ ﻻ ﺣﻖ ﻗﺪ ﻳﺤﺪث )ﻓﻴﻤﺎ ﻋﺪا اﻹﺳﺘﺨﺪام ( ﻓﻲ ﻗﻴﻤﺔ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻌﺎﻣﻠﺔ‪ .‬ﻓﻤﺜﻼ ﺷﺮاء ﻗﻄﻌﺔ أرض ﺗﺴﺠﻞ ﺑﺎﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﺘـﻲ إﺷـﺘﺮﻳﺖ ﺑﻬـﺎ‬
‫وﺗﻈﻞ ﻓﻲ اﻟﺴﺠﻼت ﺑﻬﺬﻩ اﻟﻘﻴﻤﺔ ﺑﻐﺾ اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ اﻟﺘﻐﻴﺮات اﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﺤﺪث ﻟﻘﻴﻤﺔ اﻷرض ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻌﺪ‪.‬‬
‫‪ -٤‬اﻹﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ‪: Going Concern :‬‬
‫ﻳﻘﺼــﺪ ﺑﺎﻹﺳ ــﺘﻤﺮارﻳﺔ أن اﻟﻤﻨﺸ ــﺄة وﺟ ــﺪت ﻟﺘﺴ ــﺘﻤﺮ وأن اﻟﻤﻨﺸ ــﺄة ﻣﺴ ــﺘﻤﺮة ﻓــﻲ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬ ــﺎ ﻟﻔﺘ ــﺮة ﻣ ــﻦ اﻟ ــﺰﻣﻦ ﺗﻜﻔ ــﻰ ﻹﻧﺠ ــﺎز ﺗﻌﻬ ــﺪاﺗﻬﺎ‬
‫اﻟﻤﻮﺟﻮدة‪ ٬‬ﻓﻲ ﻇﻞ ﻏﻴﺎب دﻟﻴﻞ ﻣﻮﺿﻮﻋﻲ ﻋﻠـﻰ ﻋﻜـﺲ ذﻟـﻚ‪ .‬وﺗﺮﺗﻴﺒًـﺎ ﻋﻠـﻰ ذﻟـﻚ ﻳـﺘﻢ ﺗﻘﻴـﻴﻢ اﻷﺻـﻮل ﻋﻠـﻰ أﺳـﺎس اﻟﺘﻜﻠﻔـﺔ اﻟﺘﺎرﻳﺨﻴـﺔ‬
‫وﻳﺘﻢ ﺗﺠﺎﻫﻞ ﻗﻴﻢ اﻟﺘﺼﻔﻴﺔ ﻟﻸﺻﻮل واﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت وآﺛﺎرﻫﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺪﺧﻞ‪ ٬‬ﻓﻀﻼً ﻋﻦ أن اﻟﺘﻤﻴﻴﺰ ﺑﻴﻦ اﻷﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘـﺔ واﻷﺻـﻮل اﻟﻤﺘﺪاوﻟـﺔ‬
‫واﻟﺨﺼﻮم ﻗﺼﻴﺮة اﻷﺟﻞ واﻟﺨﺼﻮم ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ ﻫﻮ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻟﺘﻄﺒﻴﻖ ﻣﺒﺪأ إﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة‪.‬‬
‫‪ -٥‬اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺤﺴﺎﺑﻴﺔ‪: Accounting Period :‬‬
‫ﻟﻜــﻲ ﻳــﺘﻢ ﻗﻴــﺎس ﻧﺘﻴﺠــﺔ ﻧﺸــﺎط اﻟﻤﻨﺸــﺄة )اﻟﻮﺣــﺪة اﻟﻤﺤﺴــﺒﻴﺔ( ﺑﺪﻗــﺔ ﺗﺎﻣــﺔ ﻓــﺈن اﻷﻣــﺮ ﻳﺴــﺘﻠﺰم اﻹﻧﺘﻈــﺎر ﺣﺘــﻰ ﻳــﺘﻢ ﺗﺼــﻔﻴﺔ أﻋﻤــﺎل ﻫــﺬﻩ‬
‫اﻟﻤﻨﺸــﺄة‪ ٬‬وﻫــﻮ اﻷﻣــﺮ اﻟــﺬي ﻳﻌــﺪ ﻏﻴــﺮ ﻣﻨﻄﻘــﻲ أو ﻋﻤﻠــﻲ ﻧﻈ ـﺮًا ﻟﻠﺤﺎﺟــﺔ اﻟﻤﻠﺤــﺔ ﻟﻤﺴــﺘﺨﺪﻣﻲ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣــﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳــﺒﻴﺔ ﻟﻤﻌﺮﻓــﺔ ﻧﺘﻴﺠــﺔ‬
‫أﻋﻤﺎل اﻟﻤﻨﺸﺄة أوﻻ ﺑﺄول ﺣﺘﻰ ﻳﺴﺘﻄﻴﻌﻮا اﻟﺘﺼﺮف ﻓﻲ ﻇﻞ رؤﻳﺔ واﺿﺤﺔ وإﺗﺨﺎذ ﻗـﺮارات إﻗﺘﺼـﺎدﻳﺔ ﺳـﻠﻴﻤﺔ‪ .‬ﻟـﺬﻟﻚ ﻳـﺘﻢ ﺗﻘﺴـﻴﻢ ﺣﻴـﺎة‬
‫اﻟﻤﻨﺸــﺄة إﻟــﻰ ﻓﺘــﺮات دورﻳــﺔ ﻏﺎﻟﺒًــﺎ ﻣــﺎ ﺗﻜــﻮن )ﺳــﻨﺔ ﻣﺎﻟﻴــﺔ( وﻓــﻲ ﻧﻬﺎﻳــﺔ ﻛــﻞ ﻓﺘــﺮة ﻳــﺘﻢ ﻗﻴــﺎس ﻧﺘﻴﺠــﺔ أﻋﻤــﺎل اﻟﻤﻨﺸــﺄة ﻣــﻦ ﺧــﻼل ﻣﻘﺎﺑﻠــﺔ‬
‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻔﺘﺮة ﺑﺈﻳﺮادات ﻧﻔﺲ اﻟﻔﺘﺮة‪ ٬‬ﻛﻤﺎ ﻳﺘﻢ إﻋﺪاد ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺗﻠﻚ اﻟﻔﺘﺮة‪.‬‬

‫‪6‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫‪ -٦‬اﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ‪: Matching :‬‬

‫ﻧﺘﻴﺠـﺔ ﻟﺘﻘﺴــﻴﻢ ﺣﻴــﺎة اﻟﻤﻨﺸــﺄة إﻟــﻰ ﻓﺘــﺮات دورﻳــﺔ ﻓــﺈن اﻷﻣــﺮ ﻳﺘﻄﻠـﺐ ﻟﺘﺤﺪﻳــﺪ ﺻــﺎﻓﻲ دﺧــﻞ اﻟﻔﺘــﺮة اﻟﻤﺤﺎﺳــﺒﻴﺔ أن ﻳﺤﻤــﻞ إﻳــﺮاد اﻟﻔﺘــﺮة‬
‫ﺑﺠﻤﻴﻊ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﺘـﻲ ﺳـﺎﻫﻤﺖ ﻓـﻲ ﺗﺤﻘﻴـﻖ ﻫـﺬا اﻹﻳـﺮاد ﺑﻐـﺾ اﻟﻨﻈـﺮ ﻋـﻦ واﻗﻌـﺔ ﺗﺴـﺪﻳﺪ ﻫـﺬا اﻟﻤﺼـﺮوف‪ .‬وﻫـﺬا ﻣـﺎ ﻳﻌـﺮف ﺑﻤﺒـﺪأ‬
‫ﻣﻘﺎﺑﻠــﺔ اﻹﻳــﺮاد ﺑﺎﻟﻤﺼــﺮوف‪ ٬‬وﻫــﻮ ﻣــﻦ اﻟﻤﺒــﺎدئ اﻟﻤﺤﺎﺳــﺒﻴﺔ اﻟﻬﺎﻣــﺔ واﻟﺘــﻲ ﺗﻌﺘﻤــﺪ ﻋﻠﻴﻬــﺎ ﻛﺜﻴــﺮ ﻣــﻦ اﻹﺟــﺮاءات اﻟﻤﺤﺎﺳــﺒﻴﺔ اﻟﺘــﻲ ﺗ ـﺮﺗﺒﻂ‬
‫ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻷﻋﻤﺎل ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﻔﺘﺮة‪.‬‬

‫‪ -٧‬اﻟﺘﺤﻘﻖ )اﻹﻋﺘﺮاف ﺑﺎﻹﻳﺮاد(‪: Revenue Recognition :‬‬

‫ﻳﻌﻨﻲ ﻫﺬا اﻟﻤﺒﺪأ أن اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻻ ﺗﻌﺘﺮف ﺑﺎﻹﻳﺮاد وﺗﺴﺠﻠﻪ ﻓﻲ دﻓﺎﺗﺮﻫﺎ إﻻ ﺑﻌﺪ ﺗﺤﻘﻘﻪ ﻓﻌﻼً‪ ٬‬وﻳﺘﻢ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻧﻘﻄـﺔ ﺗﺤﻘـﻖ اﻹﻳـﺮادات ﻋﻨـﺪ‬
‫ﺣــﺪوث واﻗﻌــﺔ اﻟﺒﻴــﻊ وﻳــﺘﻢ ذﻟــﻚ ﻋﻨــﺪ ﺗﺴــﻠﻴﻢ اﻟﺴــﻠﻌﺔ اﻟﻤﺒﺎﻋــﺔ أو ﺗﻘــﺪﻳﻢ اﻟﺨﺪﻣــﺔ‪ ٬‬ﺣﻴــﺚ أﻧــﻪ ﻋﻨــﺪ ﻫــﺬﻩ اﻟﻨﻘﻄــﺔ ﺗــﺘﻢ ﻋﻤﻠﻴــﺔ اﻟﺘﺒــﺎدل‬
‫اﻟﻤﺎدي وﻳﺘﻮﻓﺮ دﻟﻴﻞ ﻣﻮﺿﻮﻋﻲ ﻋﻠﻰ ﺗﺤﻘﻖ اﻹﻳﺮاد‪.‬‬

‫‪ -٨‬اﻹﺳﺘﺤﻘﺎق‪: Accrual :‬‬

‫ﻳﻌﻨﻲ ﻫﺬا اﻟﻤﺒﺪأ أﻧﻪ ﻋﻨﺪ ﻗﻴﺎس ﺻﺎﻓﻲ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺨﺎص ﺑﺎﻟﻔﺘﺮة ‪ ٬‬ﻓـﺈن اﻹﻳـﺮادات اﻟﺘـﻲ ﺗﺆﺧـﺬ ﻓـﻲ اﻹﻋﺘﺒـﺎر ﻫـﻲ ﺗﻠـﻚ اﻹﻳـﺮادات اﻟﺘـﻲ‬
‫ﺗﺨﺺ اﻟﻔﺘﺮة ﺳﻮاء ﺣﺼﻠﺖ أو ﻟﻢ ﺗﺤﺼﻞ‪ ٬‬ﻛﻤﺎ أن اﻟﻤﺼـﺮوﻓﺎت اﻟﺘـﻲ ﺗﺆﺧـﺬ ﻓـﻲ اﻹﻋﺘﺒـﺎر ﻫـﻲ ﺗﻠـﻚ اﻟﻤﺼـﺮوﻓﺎت اﻟﺘـﻲ ﺗﺨـﺺ اﻟﻔﺘـﺮة‬
‫ﺳــﻮاء ﺳــﺪدت أو ﻟــﻢ ﺗﺴــﺪد‪ .‬وﻫــﺬا ﻳﻌﻨــﻲ أن ﺗــﺘﻢ اﻟﻤﺤﺎﺳــﺒﺔ ﻋــﻦ اﻟﻌﻤﻠﻴــﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ ﺑﺼــﺮف اﻟﻨﻈــﺮ ﻋــﻦ إﻗﺘﺮاﻧﻬــﺎ ﺑﺎﻟﺘــﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳــﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﺔ أو اﻟﺨﺎرﺟﺔ‪.‬‬

‫‪ -٩‬اﻟﺜﺒﺎت )اﻟﺘﺠﺎﻧﺲ(‪: Consistency :‬‬

‫ﻳﻌﻨﻲ ﻫﺬا اﻟﻤﺒﺪأ أﻧﻪ ﻋﻨﺪ ﻗﻴﺎم اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺈﺗﺒﺎع إﺟﺮاء أو أﺳﻠﻮب ﻣﺤﺎﺳﺒﻲ ﻣﻌﻴﻦ ﻓﺈﻧﻪ ﻳﺠـﺐ أن ﻻ ﻳﻐﻴـﺮ ﻣـﻦ ﻓﺘـﺮة ﻷﺧـﺮى‪ .‬وﻳﻌـﺪ ﻣﺒـﺪأ‬
‫اﻟﺜﺒـﺎت ﻣﺒــﺪأ ﻫﺎ ًﻣــﺎ ﻷﻧـﻪ ﻳﺴــﺎﻋﺪ ﻣﺴــﺘﺨﺪﻣﻲ اﻟﻘـﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ ﻋﻠــﻰ ﺗﻔﺴـﻴﺮ اﻟﺘﻐﻴــﺮات ﻓــﻲ اﻟﻤﺮﻛـﺰ اﻟﻤــﺎﻟﻲ واﻟﺘﻐﻴــﺮات ﻓـﻲ ﻗﺎﺋﻤــﺔ اﻟــﺪﺧﻞ‪.‬‬
‫وﻳﻤﻜﻦ ﺗﺼﻮر ﻣﺪى اﻟﻐﻤﻮض اﻟﺬي ﻳﻨﺘﺞ إذا ﺗﺠﺎﻫﻠﺖ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﺒﺪأ اﻟﺜﺒﺎت وﻏﻴﺮت اﻷﺳﺎﻟﻴﺐ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻛﻞ ﻓﺘﺮة‪.‬‬
‫‪ -١٠‬اﻹﻓﺼﺎح‪: Disclosure :‬‬
‫وﻳﻌﻨﻲ ﻫﺬا اﻟﻤﺒﺪأ أﻧﻪ ﻋﻨﺪ إﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻳﺠﺐ أن ﻳﻜﻮن ﻫﻨﺎك ﻋﻼﻧﻴـﺔ ﺗﺎﻣـﺔ‪ ٬‬ﺑﺤﻴـﺚ ﻻ ﻳـﺘﻢ إﺧﻔـﺎء أي ﻣﻌﻠﻮﻣـﺎت أو ﺑﻴﺎﻧـﺎت‬
‫ﻗﺪ ﺗﻀﺮ ﺑﺎﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪﻳﻦ ﻣﻦ ﻫﺬﻩ اﻟﻘﻮاﺋﻢ‪ ٬‬أو ﻗﺪ ﺗﺴﺎﻫﻢ ﻓﻲ إﺗﺨﺎذ ﻗـﺮار ﻣﻌـﻴﻦ‪ .‬وﻳﺠـﺐ ﻋﻠـﻰ اﻟﻤﺤﺎﺳـﺐ أن ﻳﻠﺘـﺰم ﺟﺎﻧـﺐ اﻟﺤﻴـﺎد ﻋﻨـﺪ‬
‫إﻋﺪاد ﻫﺬﻩ اﻟﻘﻮاﺋﻢ وذﻟﻚ ﺑﺎﻹﻓﺼﺎح اﻟﺘﺎم ﻋﻦ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﻐﺾ اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ ﻣﺪى ﺗﺄﺛﻴﺮﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﻫﺬﻩ اﻟﻘﻮاﺋﻢ‪.‬‬
‫‪ -١١‬اﻟﺘﺤﻔﻆ )اﻟﺤﻴﻄﺔ واﻟﺤﺬر( ‪: Conservatism‬‬
‫ﻓﻲ اﻟﻜﺜﻴﺮ ﻣﻦ اﻟﻤﻮاﻗﻒ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ اﻷﺻﻮل وﺗﺤﺪي اﻟﺪﺧﻞ‪ ٬‬ﺗﻜﻮن ﻫﻨﺎك ﻋﺪة ﻗﻴﻢ ﺗﻤﺜﻞ ﺑﺪاﺋﻞ ﻓﻲ ﻣﺠـﺎل اﻟﺘﻘﻴـﻴﻢ‪ .‬وﻓـﻲ ﻫـﺬﻩ‬
‫اﻟﺤﺎﻟـﺔ ﻓــﺈن اﻟﻤﺤﺎﺳــﺒﺔ ﻳﺨﺘــﺎر اﻟﺒـﺪﻳﻞ اﻟــﺬي ﻳﺘﺮﺗــﺐ ﻋﻠﻴــﻪ ﻋــﺪم زﻳـﺎدة ﻗﻴﻤــﺔ اﻟــﺪﺧﻞ وﺑﺎﻟﺘــﺎﻟﻲ ﻋــﺪم زﻳـﺎدة ﻗــﻴﻢ ﻋﻨﺎﺻــﺮ اﻷﺻــﻮل ﺑﻘﺎﺋﻤــﺔ‬
‫اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ‪ .‬وﻫﺬا اﻟﻤﻔﻬﻮم ﻳﻌﺪ ﺗﻄﺒﻴﻘًﺎ ﻟﻘﺎﻋﺪة اﻟﺤﻴﻄـﺔ واﻟﺤـﺬر ﺑﻤﻌﻨـﻰ ﻋـﺪم أﺧـﺬ اﻷرﺑـﺎح اﻟﻤﺘﻮﻗﻌـﺔ ﻓـﻲ اﻹﻋﺘﺒـﺎر إﻻ ﻋﻨـﺪ ﺗﺤﻘﻘﻬـﺎ‬
‫ﻓﻌﻼ‪ ).‬ﺗﻜﻮﻳﻦ ﻣﺨﺼﺼﺎت (‬

‫‪ -١٢‬اﻷﻫﻤﻴﺔ اﻟﻨﺴﺒﻴﺔ‪: Materiality :‬‬

‫ﻳﻘﺼﺪ ﺑﺎﻷﻫﻤﻴﺔ اﻟﻨﺴﺒﻴﺔ أن اﻹﻫﺘﻤﺎم ﺑﺘﻮﻓﻴﺮ اﻟﺪﻗـﺔ ﻓـﻲ ﻣﻌﺎﻟﺠـﺔ وﺗﺤﻠﻴـﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣـﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳـﺒﻴﺔ ﻳﺘﻮﻗـﻒ ﻋﻠـﻰ ﻣـﺪى أﻫﻤﻴﺘﻬـﺎ اﻟﻨﺴـﺒﻴﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ وﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ‪ .‬ﻓﻔﻲ ﺣﻴﻦ أﻧﻪ ﻳﺠﺐ ﻣـﻦ اﻟﻨﺎﺣﻴـﺔ اﻟﻨﻈﺮﻳـﺔ ﻣﻌﺎﻟﺠـﺔ ﺟﻤﻴـﻊ اﻟﻌﻨﺎﺻـﺮ ﻛﺒـﺮت أم ﺻـﻐﺮت ﺑـﻨﻔﺲ‬

‫‪7‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫اﻟﻄﺮﻳﻘــﺔ‪ ٬‬إﻻ أﻧــﻪ ﻓــﻲ اﻟﻮاﻗــﻊ اﻟﻌﻤﻠــﻲ ﻛﺜﻴ ـﺮًا ﻣــﺎ ﺗﻬﻤــﻞ اﻟﻄﺮﻳﻘــﺔ اﻟﺼــﺤﻴﺤﺔ ﻟﻠﻤﻌﺎﻟﺠــﺔ ﻋﻨــﺪ ﻣ ـﺎ ﺗ ـﺮﺗﺒﻂ ﺑﻘــﻴﻢ ﺻــﻐﻴﺮة ﻧﺴــﺒﻴﺎ‪ .‬ﻓﻌﻠــﻲ ﺳــﺒﻴﻞ‬
‫اﻟﻤﺜﺎل ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻮزﻳﻊ ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻟﺴﻴﺎرة اﻟﺘـﻲ ﺗﻘـﺪر ﻓﺘـﺮة إﺳـﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ ﺑـﺜﻼث ﺳـﻨﻮات ﻋﻠـﻰ ﻓﺘـﺮات اﻹﺳـﺘﺨﺪام‪ .‬ﺑﻴﻨﻤـﺎ ﻻ ﻳـﺘﻢ ﺗﻮزﻳـﻊ ﺗﻜﻠﻔـﺔ‬
‫اﻟﻤﻬﻤﺎت اﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻘﺪر إﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ ﺧﻼل ﻧﻔﺲ اﻟﻔﺘﺮة وذﻟـﻚ ﻧﻈـﺮًا ﻷن ﺗﻜﻠﻔـﺔ ﻣﺜـﻞ ﻫـﺬا اﻟﺘﻮزﻳـﻊ ﻻ ﺗﺘﻨﺎﺳـﺐ ﻣـﻊ اﻟﻌﻮاﺋـﺪ اﻟﺘـﻲ‬
‫ﻳﻤﻜﻦ اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻷﻛﺜﺮ دﻗﺔ‪.‬‬

‫ﺃﻧــــﻭﺍﻉ ﺍﻟﺣﺳﺎﺑــــﺎﺕ ‪:‬‬

‫اﻟﺤﺴﺎﺒﺎت ﻏﻴر اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ‬ ‫اﻟﺤﺴﺎﺒﺎت اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ‬

‫‪Impersonal Accounts‬‬ ‫‪Personal Accounts‬‬

‫اﻟﺤﺴﺎﺒﺎت اﻟوﻫﻤﻴﺔ أو اﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫اﻟﺤﺴﺎﺒﺎت اﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ‬ ‫وﻫﻲ ﺤﺴﺎﺒﺎت اﻷﺸﺨﺎص‬

‫اﻟذﻴن ﻴﺘﻌﺎﻤﻠون ﻤﻊ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫وﻫﻲ اﻟﺤﺴﺎﺒﺎت اﻟﺘﻲ ﺘﺘﻨﺎوﻝ اﻟﻤﺼروﻓﺎت‬ ‫وﻫﻲ اﻻﻤواﻝ أو اﻟﻤوﺠودات واﻻﺼوﻝ‬ ‫ﻤن ﻋﻤﻼء وﻤوردﻴن ‪.‬‬
‫واﻹﻴرادات أو اﻷرﺒﺎح واﻟﺨﺴﺎﺌر وﺘﻌﺘﺒر‬ ‫اﻟﺘﻲ ﻴﻤون ﻟﻬﺎ وﺠود ﻤﺎدي ) ﻤﻠﻤوﺴﺔ (‬ ‫وﻫﻲ أﺸﺨﺎص طﺒﻴﻌﻴن ﻤﺜﻝ‬
‫اﻟﻤﺼروﻓﺎت واﻟﺨﺴﺎﺌر ﻤدﻴﻨﺔ ﺒطﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‬ ‫ﻴﻤﻛن ﺤﺼرﻫﺎ ﻤﺜﻝ اﻷراﻀﻲ واﻟﻤﺒﺎﻨﻲ‬ ‫ﻤﺤﻤد ـ أﺤﻤد …‬
‫أﻤﺎ ﺤﺴﺎﺒﺎت اﻹﻴرادات واﻷرﺒﺎح ﻓﻬﻲ‬ ‫‪ ٬٬٬‬ﻛذﻟك اﻷﺼوﻝ اﻟﻤﻌﻨوﻴﺔ ﻏﻴر‬ ‫أو ﻤﻌﻨوﻴﻴن ﻤﺜﻝ اﻟوزارات‬
‫داﺌﻨﺔ ﺒطﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‬ ‫اﻟﻤﻠﻤوﺴﺔ ﻛﺸﻬرة اﻟﻤﺤﻝ وﺤق اﻻﺨﺘراع‬ ‫واﻟﺒﻨوك …‪ .‬واﻟﻐرض ﻤﻨﻬﺎ‬
‫‪ .‬وﻴﺨﺼص ﺤﺴﺎب ﻤﺴﺘﻘﻝ ﻟﻛﻝ ﺤﺴﺎب‬ ‫ﻤﻌرﻓﺔ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫واﻟﻐرض ﻤﻨﻬﺎ ﻤﻌرﻓﺔ اﻵﺜﺎر اﻟﻤﺘرﺘﺒﺔ‬ ‫ﻤﻊ اﻟﻐﻴر ‪ .‬وﻴﻔﺘﺢ ﺤﺴﺎب ﻟﻛﻝ‬
‫ﻋﻠﻲ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺠﺎرﻴﺔ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ‬ ‫ﺸﺨص ﻋﻠﻲ ﺤدة ‪.‬‬
‫ﻟﻤﻤﺘﻠﻛﺎت اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫اﻨواع اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫ﺗﻨﻘﺴﻢ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻘﻮم ﺑﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة واﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ اﻟﻰ اﻻﻗﺴﺎم اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻻﻳﺭﺍﺩﺍﻳﺔ‪:‬‬
‫وﻫﻲ ﺗﺸﻤﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺤﺪث ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻗﻴﺎم اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﻤﺰاوﻟﺔ ﻧﺸﺎﻃﻬﺎ اﻻﺳﺎﺳﻲ واﻟﺬي ﻳﻜـﻮن اﻟﻬـﺪف ﻣـﻦ ﻣﺰاوﻟﺘﻬـﺎ ﻟﻬـﺬا اﻟﻨﺸـﺎط‬
‫ﻫﻮ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻟﺮﺑﺢ‪ ٬‬ﻣﺜﻞ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺷﺮاء اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ وﺑﻴﻌﻬﺎ‪ ٬‬اﻟﻤﺼﺎرﻳﻒ اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻟﻠﺮواﺗﺐ واﻻﺟﻮر واﻟﻜﻬﺮﺑﺎء وﻏﻴﺮﻫﺎ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻟﺭﺍﺳﻣﺎﻟﻳﺔ‪:‬‬
‫وﻫﻲ ﺗﺸﻤﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘـﻲ ﺗﺤـﺪث ﻧﺘﻴﺠـﺔ ﻟﺸـﺮاء اﻟﻤﻨﺸـﺄة ﻟﻼﺻـﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘـﺔ واﻟﺘـﻲ ﻳﻜـﻮن اﻟﻬـﺪف ﻣـﻦ ﺷـﺮاءﻫﺎ ﻫـﻮ ﻣﺴـﺎﻋﺪة اﻟﻤﻨﺸـﺄة‬
‫ﻓﻲ ﻣﺰاوﻟﺔ ﻧﺸﺎﻃﻬﺎ وﻟﻴﺲ اﻟﻬﺪف ﻣﻦ اﻗﺘﻨﺎءﻫﺎ ﻫـﻮ اﻋـﺎدة ﺑﻴﻌﻬـﺎ وﺗﺤﻘﻴـﻖ اﻟـﺮﺑﺢ ﻣﻨﻬـﺎ‪ ٬‬ﻣﺜـﻞ ﺷـﺮاء اﻻراﺿـﻲ واﻟﻤﺒـﺎﻧﻲ وﺧﻄـﻮط اﻻﻧﺘـﺎج‬
‫وﺷــﺮاء اﻻﺛــﺎث اﻟﻤﻜﺘﺒــﻲ واﺟﻬــﺰة اﻟﻜﻤﺒﻴــﻮﺗﺮ وﻏﻴﺮﻫــﺎ‪ ٬‬وﻛــﺬﻟﻚ ﺗﺸــﻤﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴــﺎت اﻟﺘــﻲ ﺗﺤــﺪث ﻧﺘﻴﺠــﺔ اﻻﺳــﺘﻐﻨﺎء واﻟــﺘﺨﻠﺺ ﻣــﻦ ﻫــﺬﻩ‬
‫اﻻﺻﻮل ﻗﺒﻞ او ﺑﻌﺪ اﻧﺘﻬﺎء ﻋﻤﺮﻫﺎ اﻻﻧﺘﺎﺟﻲ‪.‬‬

‫‪8‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻟﺗﻣﻭﻳﻠﻳﺔ‪:‬‬
‫وﻫﻲ ﺗﺸﻤﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴـﺎت اﻟﺘـﻲ ﺗﺤـﺪث ﻟﺘﻤﻮﻳـﻞ اﻟﻤﻨﺸـﺄة ﺑﺎﻟﻤﺒـﺎﻟﻎ اﻟﻨﻘﺪﻳـﺔ واﻻﺻـﻮل اﻟﻌﻴﻨﻴـﺔ ﺣﺘـﻰ ﺗـﺘﻤﻜﻦ اﻟﻤﻨﺸـﺄة ﻣـﻦ ﻣﺰاوﻟـﺔ ﻧﺸـﺎﻃﻬﺎ‪٬‬‬
‫وﻫﺬا اﻟﺘﻤﻮﻳﻞ اﻣﺎ ان ﺗﺤﺼﻞ ﻋﻠﻴﻪ ﻣﻦ ﻣﺼﺎدر داﺧﻠﻴـﺔ ﻣـﻦ اﺻـﺤﺎب اﻟﻤﻨﺸـﺄة واﻟـﺬي ﻳﺘﻤﺜـﻞ ﺑـﺮاس اﻟﻤـﺎل‪ ٬‬واﻣـﺎ ان ﺗﺤﺼـﻞ ﻋﻠﻴـﻪ ﻣـﻦ‬
‫ﻣﺼﺎدر ﺧﺎرﺟﻴﺔ ﻣﻦ اﻟﻐﻴﺮ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﻗﺮوض‪.‬‬

‫ﻣﺭﺍﺣﻝ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻳﺔ‬

‫ﺗﻤﺮ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺑﻤﺠﺮد ﺣﺪوﺛﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﺮاﺣﻞ واﻟﺨﻄﻮات ﻟﺘﺘﻢ ﻣﻌﺎﻟﺠﺘﻬﺎ ﺧﻼل ﻓﺘﺮة زﻣﻨﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ واﻟﻮﺻﻮل ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻌﺪ‬
‫اﻟﻰ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻤﺘﺨﺬي اﻟﻘﺮارات‪ ٬‬وﺗﺴﻤﻰ ﻫﺬﻩ اﻟﻤﺮاﺣﻞ واﻟﺨﻄﻮات ﺑﺎﻟﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ٬‬وﻫﻲ ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫‪ - ١‬اﻋﺪاد اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ وﺗﺤﻠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﻋﻨﺪ ﺣﺪوث اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺘﻢ اﻋﺪاد اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ اﻟﺬي ﻳﺜﺒﺖ ﺻﺤﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪ ٬‬ﻟﻴﻘﻮم اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ ﺑﺘﺤﻠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻄﺮف اﻟﻤﺪﻳﻦ واﻟﻄﺮف اﻟﺪاﺋﻦ‪.‬‬
‫اﻟﻘﻴـــــد اﻟﻤـــــــزدوج ‪Double Entry :‬‬
‫ﻛﻝ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻤﺎﻟﻴﺔ ﺘﺤﻠﻝ اﻟﻲ طرﻓﻴن ‪:‬‬

‫طرف ﻴﺄﺨذ أو ﻴﺘﻠﻘﻲ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ) طرف ﻤدﻴن ( وﻴﻛﺘب ) ﻤـن ﺤـ‪( .............. /‬‬
‫) طرف داﺌن ( وﻴﻛﺘب ) إﻟﻰ ﺤـ‪( .............. /‬‬ ‫طرف ﻴﻌطﻲ ﻫذﻩ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻤﺜﺎﻝ ‪:‬‬
‫ﻓﻲ أوﻝ ﻴﻨﺎﻴر ﺒدأ أﺤﻤد أﻋﻤﺎﻟﻪ اﻟﺘﺠﺎرﻴﺔ ﺒرأس ﻤﺎﻝ ﻗدرﻩ ‪ ٥٠٠٠٠٠‬ﺠﻨﻴﻪ وﻗﺎم ﺒﺈﻴداﻋﻬﺎ ﺒﺎﻟﺒﻨك ‪.‬‬
‫ﻤـن ﺤـ‪ /‬اﻟﺒﻨك ) اﻟطرف اﻟذي أﺨذ (‬ ‫‪٥٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﻴﻛون اﻟﻘﻴد ‪:‬‬
‫إﻟـﻰ ﺤـ‪ /‬رأس اﻟﻤﺎﻝ ) اﻟطرف اﻟذي أﻋطﻲ (‬ ‫‪٥٠٠٠٠٠‬‬
‫ﻣﺜﺎﻝ‬
‫ﻓﻲ ‪ ٢٠٢٢ / ٠٢/٠٣‬ﻗﺎﻤت ﺸرﻛﺔ اﻟﺴﻼم ﺒﺸراء اﺜﺎث ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ ١٠٠٠‬ﺠﻨﻴﻪ ﻋن طرﻴق ﺸﻴك ﻤﺴﺤوب ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨك‪.‬‬

‫ﻁﺭﻳﻘﺔ ﺍﻟﺣﻝ ‪:‬‬

‫ﺍﻭﻻ‪ :‬ﺗﺣﻠﻳﻝ ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺔ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ‬

‫ﺍﻟﺣﺳﺎﺏ ﺍﻟﺫﻱ ﺍﺧﺫ ﻫﻭ ﺍﻻﺛﺎﺙ ‪ ٬‬ﺍﺫﻥ ﺣﺳﺎﺏ ﺍﻻﺛﺎﺙ ﻣﺩﻳﻥ ﺑﻘﻳﻣﺔ ‪ ۱۰۰۰‬ﺟﻧﻳﻪ‪.‬‬
‫ﺍﻟﺣﺳﺎﺏ ﺍﻟﺫﻱ ﺍﻋﻁﻰ ﻫﻭ ﺍﻟﺑﻧﻙ ‪ ٬‬ﺍﺫﻥ ﺣﺳﺎﺏ ﺍﻟﺑﻧﻙ ﺩﺍﺋﻥ ﺑﻘﻳﻣﺔ ‪ ۱۰۰۰‬ﺟﻧﻳﻪ‪.‬‬
‫ﺛﺎﻧﻳﺎ‪ :‬ﻁﺭﻳﻘﺔ ﻛﺗﺎﺑﺔ ﺍﻟﻘﻳﺩ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺑﻳﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺩﺍﺋﻥ‬ ‫ﺍﻟﻣﺩﻳﻥ‬

‫ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻻﺛﺎﺙ‬ ‫‪1000‬‬
‫ﺍﻟﻰ ﺣــ ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪1000‬‬
‫‪9‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫‪ - ٢‬ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻘﻴﻮد ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺑﻌﺪ ان ﻳﻘﻮم اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﺑﺘﺤﻠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻄﺮف اﻟﻤﺪﻳﻦ واﻟﻄﺮف اﻟﺪاﺋﻦ ﻳﻘﻮم ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ ﺑﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ‬
‫دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﻗﻴﻮد ﻣﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻣﺘﺴﻠﺴﺔ وﻣﺮﺗﺒﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﺘﺎرﻳﺦ ‪.‬‬
‫ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ‬
‫ﻫﻮ دﻓﺘﺮ ﻳﺘﻢ ﻓﻴﻪ ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﻗﻴﻮد ﻣﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﺘﺴﻠﺴﻞ اﻟﺰﻣﻨﻲ ﻟﺤﺪوﺛﻬﺎ‪ ٬‬وﻫﻲ ﺗﺎﺗﻲ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺸﻜﻞ اﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫اﻟﺘﺎرﻳﺦ‬ ‫رﻗﻢ ﺻﻔﺤﺔ اﻻﺳﺘﺎذ‬ ‫رﻗﻢ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ‬ ‫رﻗﻢ اﻟﻘﻴﺪ‬ ‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫‪٥‬‬ ‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪١٢٠٠‬‬
‫‪١٢/٠١‬‬ ‫‪١١٠٠٥‬‬ ‫‪١٠‬‬
‫‪٢‬‬ ‫اﻟﻰ ح ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪١٢٠٠‬‬
‫اﻳﺪاع ﻧﻘﺪي ﻟﻠﺒﻨﻚ‬
‫‪٢٠‬‬ ‫ﻣﻦ ح‪/‬ﻣﺼﺮوف اﻻﻳﺠﺎر‬ ‫‪١٥٠٠‬‬
‫‪١٢/١٢‬‬ ‫‪٥٥٠٠٢‬‬ ‫‪١١‬‬
‫‪٢‬‬ ‫اﻟﻰ ح ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪١٥٠٠‬‬
‫ﻣﺼﺮوف اﻳﺠﺎر ﻣﺪﻓﻮع ﻧﻘﺪا‬
‫ﻛﻤﺎ ﺗﻼﺣﻆ ﻣﻦ اﻟﺸﻜﻞ اﻟﺴﺎﺑﻖ‪ ٬‬ﻓﺎن دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﻳﺤﺘﻮي ﻋﻠﻰ اﻟﺨﺎﻧﺎت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫‪ .١‬اﻟﻤﺪﻳﻦ ‪ :‬ﻓﻲ ﻫﺬﻩ اﻟﺨﺎﻧﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ اﻟﻄﺮف اﻟﻤﺪﻳﻦ ﻣﻦ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‪.‬‬
‫‪ .٢‬اﻟﺪاﺋﻦ ‪ :‬ﻓﻲ ﻫﺬﻩ اﻟﺨﺎﻧﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﺪاﺋﻨﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ اﻟﻄﺮف اﻟﺪاﺋﻦ ﻣﻦ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‪.‬‬
‫‪ .٣‬اﻟﺒﻴﺎن ‪ :‬ﻓﻲ ﻫﺬﻩ اﻟﺨﺎﻧﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﺑﻄﺮﻓﻴﻪ اﻟﻤﺪﻳﻦ واﻟﺪاﺋﻦ ﻣﻊ ﺷﺮح ﻣﺨﺘﺼﺮ ﻟﻠﻘﻴﺪ‪.‬‬
‫‪ .٤‬رﻗﻢ اﻟﻘﻴﺪ ‪ :‬ﻓﻲ ﻫﺬﻩ اﻟﺨﺎﻧﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ رﻗﻢ اﻟﻘﻴﺪ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻣﺘﺴﻠﺴﻠﺔ‪.‬‬
‫‪ .٥‬رﻗﻢ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ ‪ :‬ﻓﻲ ﻫﺬﻩ اﻟﺨﺎﻧﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ اﺳﻢ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ اﻟﻤﺒﺎﺷﺮ ) ﻗﺒﺾ‪٬‬ﺻﺮف‪٬‬ﻗﻴﺪ( ورﻗﻤﻪ‪ ٬‬واﻟﺬي ﻳﺜﺒﺖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺣﺼﻠﺖ‪.‬‬
‫‪ .٦‬رﻗﻢ ﺻﻔﺤﺔ اﻻﺳﺘﺎذ ‪ :‬ﻓﻲ ﻫﺬﻩ اﻟﺨﺎﻧﺔ ﻳﺴﺠﻞ رﻗﻢ ﺻﻔﺤﺔ اﻟﺤﺴﺎب ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ واﻟﺬي ﺳﺘﺮﺣﻞ اﻟﻴﻪ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﻤﺪﻳﻨﺔ‬
‫او اﻟﺪاﺋﻨﺔ واﻟﺘﻲ اﺛﺮت ﺑﺎﻟﺤﺴﺎب‪.‬‬
‫‪ .٧‬اﻟﺘﺎرﻳﺦ ‪ :‬ﻓﻲ ﻫﺬﻩ اﻟﺨﺎﻧﺔ ﻳﺴﺠﻞ ﺗﺎرﻳﺦ ﺣﺪوث اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ - ٣‬ﺗﺮﺣﻴﻞ اﻟﻘﻴﻮد ﻣﻦ دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ اﻟﻰ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ وﺗﺮﺻﻴﺪ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ‪:‬‬
‫ﺑﻌﺪ ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﻳﺘﻢ ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ ﻧﻘﻞ وﺗﺮﺣﻴﻞ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﻤﺪﻳﻨﺔ واﻟﺪاﺋﻨﺔ ﻣﻦ دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ اﻟﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺎﺛﺮت‬
‫ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ‪ ٬‬وذﻟﻚ ﻟﻤﻌﺮﻓﺔ رﺻﻴﺪ ﻛﻞ ﺣﺴﺎب ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﻔﺘﺮة‪.‬‬
‫دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ اﻟﻌﺎم‬
‫ﻫﻮ ذﻟﻚ اﻟﺴﺠﻞ اﻟﺬي ﻳﺤﺘﻮي ﺑﺪاﺧﻠﻪ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة‪ ٬‬ﺑﺤﻴﺚ ﻳﻜﻮن ﻟﻜﻞ ﺣﺴﺎب ﺻﻔﺤﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﺑﻪ ﺗﺴﻤﻰ‬
‫ﺻﻔﺤﺔ اﺳﺘﺎذ ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻴﻪ اﻟﺤﺮﻛﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻲ اﺛﺮت ﻓﻴﻪ ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ ﺣﺮﻛﺎت ﻣﺪﻳﻨﺔ او ﺣﺮﻛﺎت داﺋﻨﺔ وذﻟﻚ ﻣﻦ واﻗﻊ اﻟﻘﻴﻮد اﻟﺘﻲ‬
‫ﺗﻢ ﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ‪ ٬‬وﻳﻮﺟﺪ ﻧﻤﻮذﺟﻴﻦ ﻟﺼﻔﺤﺔ اﻟﺤﺴﺎب ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ ‪:‬‬

‫‪10‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻧﻤﻮذج ‪T-account‬‬
‫ﻫﺬا اﻟﻨﻤﻮذج ﻳﺴﺘﺨﺪم ﺑﻬﺪف اﻟﺘﺪرﻳﺲ واﻟﺘﻌﻠﻴﻢ‪ ٬‬ﺑﺤﻴﺚ ﺗﻈﻬﺮ ﺻﻔﺤﺔ اﻻﺳﺘﺎذ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﺣﺮف ‪ T‬ﺑﺎﻟﻠﻐﺔ اﻻﻧﺠﻠﻴﺰﻳﺔ‪ ٬‬ﻓﻴﻜﻮن‬
‫اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻻﻳﻤﻦ ﻣﻦ اﻟﺤﺴﺎب ﻫﻮ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﻳﻦ )ﻣﻨﻪ(‪ ٬‬واﻟﺠﺎﻧﺐ اﻻﻳﺴﺮ ﻫﻮ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ ) ﻟﻪ (‬

‫ﺣﺴﺎب اﻟﺼﻨﺪوق ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ اﻟﻌﺎم‬

‫ﻟﻪ ) داﺋﻦ (‬ ‫ﻣﻨﻪ ) ﻣﺪﻳﻦ (‬

‫‪١/٨‬‬ ‫‪١‬‬ ‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬ ‫‪١/٥‬‬ ‫‪١‬‬ ‫رﺻﻴﺪ ﺳﺎﺑﻖ‬ ‫‪١٥٠٠٠‬‬
‫‪١/١١‬‬ ‫‪١‬‬ ‫ﻣﻦ ح‪/‬ﻣﺼﺮوف اﻻﻳﺠﺎر‬ ‫‪٣٠٠٠‬‬ ‫‪١/١٢‬‬ ‫‪٢‬‬ ‫اﻟﻰ ح‪ /‬اﻻﻳﺮادات‬ ‫‪٣٠٠٠‬‬
‫رﺻﻴﺪ ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫‪٨٠٠٠‬‬

‫‪ - ٤‬اﻋﺪاد ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ) ﻗﺒﻞ اﻟﺘﺴﻮﻳﺎت اﻟﺠﺮدﻳﺔ ( ‪:‬‬

‫ﺑﻌـﺪ ﺗﺮﺣﻴــﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴـﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ اﻟـﻰ دﻓﺘــﺮ اﻻﺳـﺘﺎذ وﺗﺮﺻــﻴﺪ اﻟﺤﺴـﺎﺑﺎت‪ ٬‬ﻳــﺘﻢ ﺑﻌـﺪ ذﻟــﻚ ﺑﺘﺠﻤﻴـﻊ ﻫــﺬﻩ اﻟﺤﺴـﺎﺑﺎت وذﻟـﻚ ﺑﺎﻋـﺪاد ﻛﺸــﻒ‬
‫ﻳﺴﻤﻰ ﺑﻤﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‪ ٬‬ﺣﻴﺚ ﻳﺤﺘﻮي ﻫﺬا اﻟﻤﻴﺰان ﻋﻠﻰ ﺟﻤﻴﻊ ارﺻﺪة اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺪﻳﻨﺔ واﻟﺪاﺋﻨﺔ واﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﻧﻘﻠﻬﺎ ﻣﻦ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ‬
‫ﺭﺻﻴﺪ ﺃﻭﻝ ﺍﻟﻤﺪ ٍﺓ‬ ‫ﺍﻟﺤﺮﻛﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﺎﻣﻴﻊ‬ ‫ﺭﺻﻴﺪ ﺃﺧﺮ ﺍﻟﻤﺪﺓ‬
‫ﺍﺳﻢ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺇﻫﻼﻙ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﻣﺸﺮﻭﻋﺎﺕ ﺗﺤﺖ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺗﺤﺖ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺍﻟﻤﺨﺰﻭﻥ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺍﻟﻌﻤﻼء‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺑﻨﻚ ﻭﺩﺍﺋﻊ ﻷﺟﻞ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺑﻨﻚ ﺟﺎﺭﻱ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﻧﻘﺪﻳﺔ ﺑﺎﻟﺨﺰﻳﻨﺔ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺍﻟﻤﻮﺭﺩﻳﻦ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺩﺍﺋﻨﻮ ﺷﺮﺍء ﺃﺻﻮﻝ ﺛﺎﺑﺘﺔ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﻣﺨﺼﺺ ﺍﻹﻫﻼﻙ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﻣﺮﺣﻠﺔ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺍﻻﺣﺘﻴﺎﻁﻴﺎﺕ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺍﻟﻘﺮﻭﺽ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺍﻟﻤﺸﺘﺮﻳﺎﺕ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﻳﺔ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺳﻨﻮﺍﺕ ﺳﺎﺑﻘﺔ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺗﻌﻮﻳﻀﺎﺕ ﻭﻏﺮﺍﻣﺎﺕ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺃﺧﺮﻱ‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺍﻹﺟﻤــــــﺎﻟﻲ‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪XXX‬‬

‫‪11‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫‪ - ٥‬ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻗﻴﻮد اﻟﺘﺴﻮﻳﺔ وﺗﺮﺣﻴﻠﻬﺎ وﺗﺮﺻﻴﺪﻫﺎ ‪:‬‬

‫ﺑﻌﺪ اﻋﺪاد ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻳﻘﻮم اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﺑﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت وﺟﺮدﻫﺎ‪ ٬‬وﻧﺘﻴﺠﺔ ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﺠﺮد ﻗﺪ ﻳﻈﻬـﺮ ان ﺑﻌـﺾ اﻟﺤﺴـﺎﺑﺎت ﺗﺤﺘـﺎج‬
‫اﻟﻰ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﻓﻲ ارﺻﺪﺗﻬﺎ وذﻟﻚ ﺑﺎﻋﺪاد ﻗﻴﻮد ﺗﺴﻮﻳﺔ ﺟﺮدﻳﺔ ﻟﻬﺬﻩ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت وﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ وﺗﺮﺣﻴﻠﻬﺎ وﺗﺮﺻﻴﺪﻫﺎ ﻣﺮة اﺧﺮ‬

‫اﻟﺘﺴﻮﻳﺔ اﻟﺠﺮدﻳﺔ ﻟﻼﻳﺮادات واﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‪:‬‬

‫ﻣﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘـﻲ ﻳـﺘﻢ ﺟﺮدﻫـﺎ واﻟﺘـﻲ ﻗـﺪ ﺗﺤﺘـﺎج اﻟـﻰ ﻋﻤـﻞ ﻗﻴـﻮد ﺗﺴـﻮﻳﺔ ﻟﻬـﺎ ﻫـﻲ ﺣﺴـﺎﺑﺎت اﻻﻳـﺮادات واﻟﻤﺼـﺮوﻓﺎت‪ ٬‬وﺑﺤﺴـﺐ ﻣﺒـﺪأ‬
‫اﻻﺳــﺘﺤﻘﺎق ﻓﺎﻧــﻪ ﻳــﺘﻢ اﺛﺒــﺎت اﻻﻳــﺮادات واﻟﻤﻜﺎﺳــﺐ اﻟﺘــﻲ ﺗﺨــﺺ اﻟﻔﺘــﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ اﻟﺤﺎﻟﻴــﺔ ﺳــﻮاء ﺗــﻢ ﺗﺤﺼــﻴﻠﻬﺎ ﺧــﻼل اﻟﻔﺘــﺮة ام ﻟــﻢ ﻳــﺘﻢ‬
‫ﺗﺤﺼﻴﻠﻬﺎ‪ ٬‬وﻛﺬﻟﻚ اﺛﺒﺎت اﻟﻤﺼـﺮوﻓﺎت واﻟﺨﺴـﺎﺋﺮ اﻟﺘـﻲ ﺗﺨـﺺ اﻟﻔﺘـﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴـﺔ اﻟﺤﺎﻟﻴـﺔ ﺳـﻮاء دﻓﻌـﺖ ﺧـﻼل اﻟﻔﺘـﺮة اﻟﺤﺎﻟﻴـﺔ ام ﻟـﻢ ﺗـﺪﻓﻊ‪٬‬‬
‫اي ﺑﻤﻌﻨــﻰ اﻻﻋﺘــﺮاف ﺑــﺎﻻﻳﺮادات واﻟﻤﺼــﺮوﻓﺎت اﻟﺘــﻲ ﺗﺨــﺺ اﻟﻔﺘــﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ اﻟﺤﺎﻟﻴــﺔ‪ ٬‬واﺳــﺘﺒﻌﺎد اﻻﻳــﺮادات واﻟﻤﺼــﺮوﻓﺎت اﻟﺘــﻲ ﺗﺨــﺺ‬
‫اﻟﻔﺘﺮات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻘﺎدﻣﺔ‪ ٬‬وذﻟﻚ ﻟﻤﻌﺮﻓﺔ اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ اﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ ﻟﻠﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻣﺛﺎﻝ‬
‫ﻓﻲ ‪ ٢٠٢١/٠٧/٠١‬ﻗﺎﻣﺖ ﺷﺮﻛﺔ اﻟﺴﻼم ﺑﺪﻓﻊ ﻣﺒﻠﻎ وﻗﺪرﻩ ‪ ١٨٠٠٠‬ﺟﻨﻴﻪ ﻧﻘﺪا‪ ٬‬وذﻟﻚ ﻋﻦ اﺷﺘﺮاك اﻧﺘﺮﻧﺖ ﻟﻤﺪة ﺳﻨﺔ ‪.‬‬
‫اﻟﻤﻄﻠﻮب‪:‬‬
‫ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻘﻴﻮد اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪.٢٠٢١‬‬
‫ﺍﻟﺣﻝ‪:‬‬
‫أوﻻ ‪ :‬اﺛﺒﺎت اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ ﻣﺼﺮوف ﻓﻲ اﻟﺒﺪاﻳﺔ ‪:‬‬
‫ﻓﻲ ‪ ٢٠٢١/٠٧/٠١‬ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ اﻻﺷﺘﺮاك اﻟﻤﺪﻓﻮع واﻟﺘﻲ ﺗﺒﻠﻎ ﻗﻴﻤﺘﻪ ‪ ١٨٠٠٠‬ﺟﻨﻴﻪ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرﻩ ﻣﺼﺮوف ﻣﻨﺬ اﻟﺒﺪاﻳﺔ ‪:‬‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ح‪/‬ﻣﺼﺮوف اﻧﺘﺮﻧﺖ‬ ‫‪١٨٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪١٨٠٠٠‬‬
‫اﺷﺘﺮاك اﻧﺘﺮﻧﺖ ﻟﻤﺪة ﺳﻨﺔ ﻣﺪﻓﻮﻋﺔ ﻧﻘﺪا‬
‫ﻓﻲ ‪ ٢٠٢١/١٢/٣١‬ﻳﺘﻢ اﺳﺘﺒﻌﺎد اﻟﻤﺼﺮوف اﻟﻤﺪﻓﻮع ﻋﻦ اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻘﺎدﻣﺔ‪ ٬‬وﻫﻲ اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻮاﻗﻌﺔ ﻣﻦ ‪ ٢٠٢٢/٠١/٠١‬وﺣﺘﻰ‬
‫‪ ٢٠٢٢/٦/٣٠‬واﻟﺘﻲ ﺗﺴﺎوي ‪ ٦‬اﺷﻬﺮ‪.‬‬
‫‪٦‬‬
‫=‪٩٠٠٠‬‬ ‫‪x‬‬ ‫‪١٨٠٠٠‬‬
‫‪١٢‬‬
‫ﻗﻴﺪ اﺛﺒﺎت وﺗﺴﻮﻳﺔ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻤﺼﺮوف اﻟﻤﺪﻓﻮع ﻣﻘﺪﻣﺎ ﺑﺘﺨﻔﻴﺾ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻤﺼﺮوف ‪:‬‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ح‪/‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬ ‫‪٩٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬ﻣﺼﺮوف اﻧﺘﺮﻧﺖ‬ ‫‪٩٠٠٠‬‬
‫اﺛﺒﺎت اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬

‫‪12‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫‪ - ٦‬اﻋﺪاد ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﻌﺪل ) ﺑﻌﺪ اﻟﺘﺴﻮﻳﺎت اﻟﺠﺮدﻳﺔ ( ‪:‬‬

‫ﺑﻌﺪ اﻋﺪاد ﻗﻴﻮد اﻟﺘﺴﻮﻳﺔ اﻟﺠﺮدﻳﺔ وﺗﻌﺪﻳﻞ ارﺻﺪة ﺑﻌﺾ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻳﺘﻢ ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ ﺑﺎﻋﺪاد ﻣﻴﺰان ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻣﻌﺪل‬

‫‪ - ٧‬اﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺑﻌﺪ اﻻﻧﺘﻬﺎء ﻣﻦ اﻋـﺪاد ﻣﻴـﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌـﺔ اﻟﻤﻌـﺪل واﻟـﺬي ﻳﺤﺘـﻮي ﺑﺪاﺧﻠـﻪ ﻋﻠـﻰ ﺟﻤﻴـﻊ اﻟﺤﺴـﺎﺑﺎت وارﺻـﺪﺗﻬﺎ‪ ٬‬ﻳـﺘﻢ ﺑﻌـﺪ ذﻟـﻚ اﺳـﺘﺨﺪام‬
‫ارﺻﺪة اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻻﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ وذﻟﻚ ﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻋﻤﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻦ رﺑﺢ اوﺧﺴﺎرة وﻣﻌﺮﻓـﺔ اﻟﻤﺮﻛـﺰ اﻟﻤـﺎﻟﻲ ﻟﻠﺸـﺮﻛﺔ‬
‫ﻓـﻲ ﻧﻬﺎﻳـﺔ اﻟﻔﺘـﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ‪ ٬‬واﻟﻘـﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴـﺔ اﻟﺘــﻲ ﻳـﺘﻢ اﻋـﺪادﻫﺎ ﻓــﻲ ﻧﻬﺎﻳـﺔ اﻟﻔﺘـﺮة ﻫـﻲ ﻗﺎﺋﻤــﺔ اﻟـﺪﺧﻞ وﻗﺎﺋﻤـﺔ اﻟﺘﻐﻴــﺮات ﻓـﻲ ﺣﻘـﻮق اﻟﻤﻠﻜﻴــﺔ‬
‫وﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ‪ ٬‬وﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ‪.‬‬
‫ﻗﺎﺋﻣﺔ ﺍﻟﺩﺧﻝ ‪Income Statement‬‬
‫ﻫـﻲ ﻋﺒــﺎرة ﻋــﻦ ﻗﺎﺋﻤــﺔ ﻣﺎﻟﻴــﺔ ﺗﻈﻬــﺮ ﻧﺘﻴﺠــﺔ أﻋﻤــﺎل اﻟﻤﻨﺸــﺄة ﻣــﻦ رﺑـﺢ او ﺧﺴــﺎرة ﺧــﻼل ﻓﺘــﺮة زﻣﻨﻴــﺔ ﻣﺤــﺪدة وذﻟــﻚ ﻋــﻦ ﻃﺮﻳــﻖ ﻣﻘﺎﺑﻠــﺔ‬
‫اﻻﻳﺮادات واﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺘﻠﻚ اﻟﻔﺘﺮة‪.‬‬
‫وﺗﺸﻤﻞ ﻓﻲ اﻋﻼﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﺛﻼث ﻋﻨﺎﺻﺮ‪:‬‬
‫‪ -‬اﺳﻢ اﻟﻤﻨﺸﺄة‪.‬‬
‫‪ -‬اﺳﻢ اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ )ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ(‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﻔﺘﺮة اﻟﺘﻲ ﺗﻐﻄﻴﻬﺎ اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ‪.‬‬

‫ﻭﺗﻅﻬﺭ ﻗﺎﺋﻣﺔ ﺍﻟﺩﺧﻝ ﻓﻲ ﺷﻛﻝ ﺣﺳﺎﺏ ﻟﻪ ﺟﺎﻧﺑﻳﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻧﺣﻭ ﺍﻟﺗﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﻭﺗﺳﻣﻰ ﺡ‪ /‬ﻣﻠﺧﺹ ﻗﺎﺋﻣﺔ ﺍﻟﺩﺧﻝ‬

‫ح‪ /‬ﻣﻠﺨﺺ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﻋﻦ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﻨﺘﻬﻴﺔ ﻓﻲ ‪٢٠٢١/١٢/٣١‬‬

‫اﻳﺮادات دﻋﺎﻳﺔ واﻋﻼن‬ ‫×‬ ‫ﻣﻄﺒﻮﻋﺎت‬ ‫×‬
‫اﻳﺮادات أ‪.‬ﻣﺎﻟﻴﺔ‬ ‫×‬ ‫رواﺗﺐ واﺟﻮر‬ ‫×‬
‫اﻳﺮاد اﺳﺘﺜﻤﺎر‬ ‫×‬ ‫ﻣﻮاد وﻣﻬﻤﺎت‬ ‫×‬
‫ﻣﺼﺮوف اﻳﺠﺎر‬ ‫×‬
‫م‪.‬ادارﻳﺔ‬ ‫×‬
‫ﺻﺎﻓﻲ اﻟﺮﺑﺢ‬ ‫××‬
‫×××‬ ‫×××‬

‫‪13‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫وﻗﺪ ﺗﻈﻬﺮ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﺗﻘﺮﻳﺮ رأﺳﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺤﻮ اﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫وﺗﺴﻤﻰ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ‬

‫ﺍﻟﺒﻴــــــــــــــــــــــــــﺎﻥ‬ ‫ﺟﺰﺋﻲ‬ ‫ﻛﻠﻲ‬

‫ﺍﻟﻣﺑﻳﻌــــــــــــﺎﺕ‬ ‫‪xx‬‬
‫ـــ ﻣﺭﺩﻭﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺑﻳﻌـــــــــﺎﺕ‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺻﺎﻓﻰ ﺍﻟﻣﺑﻳﻌﺎﺕ)ﺇﻳﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻧﺷﺎﻁ (‬ ‫‪XXX‬‬
‫ﻳﺧﺻﻡ ﺗﻛﻠﻔﺔ ﺍﻟﻣﺑﻳﻌﺎﺕ‬
‫ﻣﺧﺯﻭﻥ ﺃﻭﻝ ﺍﻟﻣﺩﺓ‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺍﻟﻣﺷﺗﺭﻳــــــــــــــــــــــــﺎﺕ‬ ‫‪xx‬‬
‫ﻣﺻﺭﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻣﺷﺗﺭﻳــــــــــــــــــﺎﺕ‬ ‫‪xx‬‬
‫ﻣﺻﺭﻭﻓــــــــــــــــــﺎﺕ ﺍﻟﻣﺑﻳﻌﺎﺕ‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺇﻫﻼﻙ ﺍﻷﺻﻭﻝ ﺍﻟﺛﺎﺑﺗﺔ‬ ‫‪xx‬‬
‫ـــ ﻣﺭﺩﻭﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺷﺗﺭﻳﺎﺕ‬ ‫‪xx-‬‬
‫ـــ ﻣﺧﺯﻭﻥ ﺃﺧﺭ ﺍﻟﻣﺩﺓ‬ ‫‪xx-‬‬
‫ﺗﻛﻠــــﻔﺔ ﺍﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﺍﻟﻣﺑﺎﻋﺔ‬ ‫‪xxx‬‬
‫ﻣﺟﻣﻝ ﺍﻟﺭﺑﺢ‬ ‫‪XXX‬‬
‫ﻳﺨﺼﻢ ﻣﻨﻪ‬
‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻋﻤﻮﻣﻴﺔ ﻭﺇﺩﺍﺭﻳﺔ‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺗﺒﺮﻋﺎﺕ ﻭﺇﻋﺎﻧﺎﺕ‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺗﻌﻮﻳﻀﺎﺕ ﻭﻏﺮﺍﻣﺎﺕ‬ ‫‪xx‬‬
‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺳﻨﻮﺍﺕ ﺳﺎﺑﻘﺔ‬ ‫‪xx‬‬
‫‪XXX‬‬
‫ﻳﻀﺎﻑ ﺇﻟﻴﻪ‬
‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺃﺧﺮﻱ‬ ‫‪xx‬‬
‫ﺻـــــــﺎﻓﻲ ﺍﻟــــــﺮﺑـــــــــﺢ‬ ‫‪XXX‬‬

‫وﻳﺪﺧﻞ ﺿﻤﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﺑﻌﺾ اﻟﻤﺼﻄﻠﺤﺎت وﻣﻨﻬﺎ‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻹﻳﺮادات ‪: Revenues‬‬
‫ﻫــﻲ ﺛﻤــﻦ اﻟﺒﻀــﺎﻋﺔ اﻟﻤﺒﺎﻋــﺔ أو اﻟﺨــﺪﻣﺎت اﻟﻤﻘﺪﻣــﺔ ﻣــﻦ اﻟﻤﻨﺸــﺄة‪ ٬‬وﺗﺸــﻤﻞ اﻟﻤﺒــﺎﻟﻎ اﻟﻤﺤﺼــﻠﺔ واﻟﻤﺒــﺎﻟﻎ ﺗﺤــﺖ اﻟﺘﺤﺼــﻴﻞ ﻣﻘﺎﺑــﻞ ﺑﻴــﻊ‬
‫ﺳﻠﻊ أو آداء ﺧﺪﻣﻪ‪.‬‬
‫ب‪-‬اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ‪: Expenses‬‬
‫وﻫﻲ ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻟﺴﻠﻊ واﻟﺨﺪﻣﺎت اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻲ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت وﺗﻨﻔﻴﺬ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺰاوﻟﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﻻﻳﺮاد‪.‬‬
‫ج‪-‬ﺻﺎﻓﻲ اﻟﺮﺑﺢ أو اﻟﺨﺴﺎرة ‪:Net loss / Net profit‬‬
‫اﻟﺮﺑﺢ ‪ :‬ﻫﻮ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ اﻟﺰﻳﺎدة ﻓﻲ اﻹﻳﺮاد اﻟﻤﺤﻘﻖ ﻋﻦ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻪ ﺧﻼل ﻓﺘﺮة ﻣﻌﻴﻨﺔ واﻟﻌﻜﺲ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺨﺴﺎرة‪.‬‬

‫‪14‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻗﺎﺋﻣﺔ ﺍﻟﻣﺭﻛﺯ ﺍﻟﻣﺎﻟﻲ ‪:Financial Position Statement (Balance sheet):‬‬

‫ﺗﻌﺮﻳﻔﻬﺎ ‪ :‬ﻫﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﺎﻟﻴـﺔ أو ﺗﻘﺮﻳـﺮ ﻳﺒـﻴﻦ ﻣـﺎ ﻟﻠﻤﻨﺸـﺄة وﻣـﺎ ﻋﻠﻴﻬـﺎ ﻓـﻲ ﻟﺤﻈـﺔ ﻣﻌﻴﻨـﺔ‪ ٬‬أي ﺗﻔﺼـﺢ ﻋـﻦ اﻟﻮﺿـﻊ اﻟﻤـﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﻨﺸـﺄة أو ﺑﻌﺒـﺎرة‬
‫أﺧﺮى ﺗﺒﻴﻦ ﻣﻮﺟﻮدات اﻟﻤﻨﺸﺄة واﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﻬﺎ ﺗﺠﺎﻩ اﻟﻐﻴﺮ وﺗﺠﺎﻩ ﻣﻼﻛﻬﺎ ﻓﻲ ﺗﺎرﻳﺦ ﻣﻌﻴﻦ‪ .‬وﺗﺘﻀﻤﻦ ﻓﻲ اﻋﻼﻫﺎ ﺛﻼث ﻋﻨﺎﺻﺮ‪:‬‬
‫‪ -‬اﺳﻢ اﻟﻤﻨﺸﺄة‪.‬‬

‫‪ -‬اﺳﻢ اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ )ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ(‬

‫‪ -‬ﺗﺎرﻳﺦ اﻋﺪاد اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ‪.‬‬

‫ﻣﺤﺘﻮﻳﺎﺗﻬﺎ‪ :‬ﻭﻗﺪ ﺟﺮﻯ ﺍﻟﻌﺮﻑ ﺃﻥ ﺗﺼﻨﻒ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺮﺩ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﻰ‪:‬‬

‫‪ -۳‬ﺣﻘﻮﻕ ﻣﻠﻜﻴﺔ‬ ‫‪ -۲‬ﺇﻟﺘﺰﺍﻣــﺎﺕ‬ ‫‪ -۱‬ﺍﺻﻮﻝ‬

‫‪ -١‬اﻷﺻﻮل ‪:Assets‬‬

‫ﺗﻤﺜﻞ ﻣﻮﺟﻮدات اﻟﻤﻨﺸﺄة وﻣﻤﺘﻠﻜﺎﺗﻬﺎ وﻫﻲ اﻟﻤﻮارد اﻻﻗﺘﺼـﺎدﻳﺔ اﻟﻤﻤﻠﻮﻛـﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸـﺄة واﻟﺘـﻲ ﻳﻤﻜـﻦ ﻗﻴﺎﺳـﻬﺎ ﻣﺤﺎﺳـﺒﻴﺎً وﺗﻨﻘﺴـﻢ اﻟـﻰ ﺛﻼﺛـﺔ‬
‫أﻧﻮاع‪:‬‬
‫أ‪ -‬اﻷﺻﻮل ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ ‪:Intangible Assets‬‬
‫وﻫــﻲ اﻷﺻــﻮل اﻟﺘــﻲ ﻟــﻴﺲ ﻟﻬــﺎ وﺟــﻮد أو ﻛﻴــﺎن ﻣــﺎدي ﻣﻠﻤــﻮس وﻟﻜﻨﻬــﺎ ذات ﻗﻴﻤــﺔ او ﻓﺎﺋــﺪة ﻟﻠﻤﻨﺸــﺄة ﻣﺜــﻞ ﺷــﻬﺮة اﻟﻤﺤــﻞ وﺣﻘــﻮق‬
‫اﻹﺧﺘﺮاع واﻟﻌﻼﻣﺎت اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‪.‬‬
‫ب‪-‬اﻷﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ‪:Fixed Assets‬‬

‫ﻫﻲ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ اﻷﺻﻮل اﻟﺘﻲ ﺗﻘﺘﻨﻰ ﺑﻐﺮص اﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﻓﻲ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻻﻧﺘﺎﺟﻴﺔ وﻟـﻴﺲ ﺑﻐـﺮض اﻋـﺎدة ﺑﻴﻌﻬـﺎ ﻣﺜـﻞ اﻷراﺿـﻲ واﻟﻤﺒـﺎﻧﻲ اﻻﻻت‬
‫واﻻﺛﺎث واﻟﺴﻴﺎرات‪.‬‬
‫ج‪ -‬اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ‪ /‬ﻗﺼﻴﺮة اﻷﺟﻞ ‪: Current Assets‬‬
‫ﻫﻲ اﻟﻤﻤﺘﻠﻜﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﺴﻬﻞ ﺗﺤﻮﻳﻠﻬﺎ إﻟﻰ ﻧﻘﺪﻳﺔ ﻓﻲ أي وﻗﺖ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ أو اﻟﺘﻲ ﺗﻘﺘﻨﻰ ﺑﻐـﺮض اﻋـﺎدة ﺑﻴﻌﻬـﺎ او اﺳـﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ‬
‫ﻣﺜﻞ‪:‬‬
‫· اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ‪ :‬وﻫﻲ اﻟﺴﻠﻊ اﻟﺘﻲ ﺗﺘﺎﺟﺮ ﻓﻴﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة‪.‬‬
‫· اﻟﻤﺪﻳﻨﻮن‪ :‬وﻫﻲ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﺘﻲ ﺗﻤﺜﻞ اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻐﻴﺮ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة واﺟﺒﺔ اﻟﺴﺪاد ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫· أ‪.‬ق )أوراق اﻟﻘﺒﺾ(‪ :‬وﻫﻲ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﺘﻲ ﺗﻤﺜـﻞ اﻟﺘﺰاﻣـﺎت ﻋﻠـﻰ اﻟﻐﻴـﺮ ﻟﻠﻤﻨﺸـﺄة واﺟﺒـﺔ اﻟﺴـﺪاد ﺧـﻼل اﻟﺴـﻨﺔ وﺗﻜـﻮن ﻓـﻲ ﺻـﻮرة‬
‫ﻛﻤﺒﻴﺎﻻت‪.‬‬
‫· أ‪.‬ﻣﺎﻟﻴﺔ‪ :‬وﻫﻲ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﻤﺴﺘﺜﻤﺮة ﻓﻲ ﺷﺮاء أﺳﻬﻢ وﺳﻨﺪات‪.‬‬
‫· اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق أو اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺠﺎري ﺑﺎﻟﺒﻨﻚ‪:‬‬
‫‪ Ø‬اﻟﺒﻨﻚ‪:‬ﻫﻲ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ اﻷﻣﻮال اﻟﻤﻤﻠﻮﻛﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة وﺗﺤﺘﻔﻆ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﺣﺴﺎب ﺟﺎري ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫‪15‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫‪ Ø‬اﻟﺼﻨﺪوق‪ :‬ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ اﻷﻣﻮال اﻟﺠﺎﻫﺰﻩ واﻟﻤﻮﺟﻮدة ﻓﻲ ﺧﺰﻳﻨﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة‪.‬‬

‫· اﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻗﺼﻴﺮة اﻷﺟﻞ )وداﺋﻊ اﻟﺒﻨﻚ(‪ :‬وﻫﻲ اﻷﻣﻮال اﻟﺘﻲ ﺗﺤﺘﻔﻆ ﺑﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﻲ ﺷﻜﻞ وداﺋﻊ زﻣﻨﻴﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻮك‪.‬‬
‫· اﻟﻤﺼ ــﺮوﻓﺎت اﻟﻤﻘﺪﻣ ــﺔ )اﻟﻤﺪﻓﻮﻋ ــﺔ ﻣﻘ ــﺪﻣﺎ(‪ :‬ﺗﻤﺜ ــﻞ ﺣ ــﻖ ﻟﻠﻤﻨﺸ ــﺄة ﻟ ــﺪى اﻟﻐﻴ ــﺮ وﺳ ــﻴﺘﻢ اﻟﺤﺼ ــﻮل ﻋﻠ ــﻰ ﺳ ــﻠﻊ وﺧ ــﺪﻣﺎت ﻓ ــﻲ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻞ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﻫﺬﻩ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ ﻣﺜﻞ اﻻﻳﺠﺎراﺗﺎﻟﻤﻘﺪﻣﺔ أي اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‪.‬‬
‫· اﻻﻳﺮادات اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪ :‬اﻳﺮادات ﺗﻢ اﻛﺘﺴﺎﺑﻬﺎ اي ﺗﻢ ﺗﺤﻘﻘﻬﺎ ﺧﻼل اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ واﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ ﺗﺤﺼﻴﻠﻬﺎ ﺑﻌﺪ‪.‬‬

‫‪ -٢‬اﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت ‪:Liabilities‬‬
‫ﻋﺒــﺎرة ﻋــﻦ اﻻﻟﺘﺰاﻣــﺎت أو اﻟﺘﻌﻬــﺪات ﻋﻠــﻰ اﻟﻤﻨﺸــﺄة ﺗﺠــﺎﻩ اﻟﻐﻴــﺮ ﻣﻘﺎﺑــﻞ ﺣﺼــﻮﻟﻬﺎ ﻋﻠــﻰ ﺳــﻠﻊ أو ﺧــﺪﻣﺎت أو ﻗــﺮوض وﺗﻨﻘﺴــﻢ اﻟــﻰ‬
‫ﻗﺴﻤﻴﻦ ‪:‬‬
‫أ‪-‬اﻟﺨﺼﻮم ﺛﺎﺑﺘﺔ‪ /‬ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ ‪:Fixed liabilities‬‬
‫ﻫﻲ اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﺴﺘﺤﻖ ﺳﺪادﻫﺎ ﺧﻼل ﻓﺘﺮة زﻣﻨﻴﺔ ﺗﺰﻳﺪ ﻋﻦ ﺳﻨﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ واﺣﺪة ﻣﺜـﻞ اﻟﻘـﺮوض اﻟﻌﻘﺎرﻳـﺔ او اﻟﺼـﻨﺎﻋﻴﺔ واﻟﺴـﻨﺪات‬

‫وأوراق اﻟﺪﻓﻊ ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ‪ .‬أو اﻧﻬﺎ ﺗﻤﺜﻞ ﻣﺎ ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة دﻓﻌﻪ ﻟﻠﻐﻴﺮ ﺑﻌﺪ ﻣـﺪة ﺗﺰﻳـﺪ ﻓـﻲ اﻟﻐﺎﻟـﺐ ﻋـﻦ اﻟﺴـﻨﺔ ﻣـﻊ اﻷﺧـﺬﻓﻲ‬

‫اﻻﻋﺘﺒـﺎر اﻧــﻪ ﻳﺠــﺐ اﺳــﺘﺒﻌﺎد ﻗﻴﻤــﺔ اﻷﻗﺴــﺎط اﻟﻤﺴــﺘﺤﻘﺔ ﺳــﻨﻮﻳﺎ ﻟﺴـﺪاد ﻫــﺬﻩ اﻟــﺪﻳﻮن ﻣــﻦ ﻋﻨﺎﺻــﺮ اﻟﺨﺼــﻮم ﻃﻮﻳﻠــﺔ اﻷﺟــﻞ وادراﺟﻬــﺎ‬

‫ﺿﻤﻦ اﻟﺨﺼﻮم اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ ﺗﺤﻘﻴﻘﺎ ﻟﻤﻌﻴﺎر اﻹﻓﺼﺎح اﻟﻌﺎم‪.‬‬

‫ب‪ -‬اﻟﺨﺼﻮم ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‪ /‬ﻗﺼﻴﺮة اﻷﺟﻞ ‪:Current Liabilities‬‬

‫ﻫﻲ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻟﻠﺴﺪاد ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ او ﻣﺎﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻦ اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻳﻠﺰم ﺗﺴﺪﻳﺪﻫﺎ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻣﺜﻞ‪:‬‬
‫· ﻗﺮض ﺗﺠﺎري )ﻗﺮض ﻗﺼﻴﺮ اﻷﺟـﻞ(‪ :‬ﻫـﻲ ﻣﺒـﺎﻟﻎ ﻣﺴـﺘﺤﻘﺔ ﻋﻠـﻰ اﻟﻤﻨﺸـﺄة ﻟﻠﺒﻨـﻚ ﻣﻘﺎﺑـﻞ اﻟﺤﺼـﻮل ﻋﻠـﻰ ﻗـﺮض واﺟـﺐ اﻟﺴـﺪاد‬
‫ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫· اﻟﺪاﺋﻨﻮن )اﻟﻤﻮردون( ‪ :‬ﻫﻲ ﻣﺒﺎﻟﻎ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻠﻐﻴﺮ ﻣﻘﺎﺑﻞ اﻟﺸﺮاء ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎب‪.‬‬
‫· أ‪.‬دﻓﻊ ﻫﻲ ﻣﺒﺎﻟﻎ ﻣﺴـﺘﺤﻘﺔ ﻋﻠـﻰ اﻟﻤﻨﺸـﺄة ﻟﻠﻐﻴـﺮ ﻣﻘﺎﺑـﻞ اﻟﺸـﺮاء ﻋﻠـﻰ اﻟﺤﺴـﺎب ﻓـﻲ ﺻـﻮرة ﻛﻤﺒﻴـﺎﻻت‪ ٬‬أو ﻫـﻲ ﺗﻌﻬـﺪ ﻛﺘـﺎﺑﻲ ﻣـﻦ‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺪﻓﻊ ﻣﺒﻠﻎ ﻣﻌﻴﻦ ﻓﻲ ﺗﺎرﻳﺦ ﻣﻌﻴﻦ‪.‬‬
‫· اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪ :‬ﻫﻲ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺸﺮوع ﻟﻠﻐﻴﺮ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺧﺪﻣﺎت ﺗﻢ آداؤﻫﺎ ﻟﻠﻤﺸﺮوع‪.‬‬
‫· اﻻﻳﺮادات اﻟﻤﻘﺪﻣﺔ‪ :‬ﻫﻲ اﻻﻳﺮادات اﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ﻗﺒﻞ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺂدء اﻟﺨﺪﻣﺔ اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻬﺎ ﺧﻼل اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‪.‬‬
‫‪-3‬ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ‪:Owner’s Equity‬‬

‫ﻫﻲ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﻣﺎ ﻳﻤﻠﻜﺔ أﺻﺤﺎب اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻦ اﻣﻮال ﻓﻴﻬﺎ‪ ٬‬أو ﻫﻲ ﻋﺒﺎرة ﻋـﻦ اﻻﻟﺘﺰاﻣـﺎت ﻋﻠـﻰ اﻟﻤﻨﺸـﺄة ﺗﺠـﺎﻩ ﻣﻼﻛﻬـﺎ وﻫـﻲ ﺗﺸـﻤﻞ‬

‫اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﺬي ﺗﻢ اﺳﺘﺜﻤﺎرﻩ ﺑﺎﻻﺿﺎﻓﺔ اﻟﻰ اﻷرﺑﺎح اﻟﺘﻲ ﺣﻘﻘﻬﺎ اﻟﻤﺸﺮوع‪.‬‬

‫‪16‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫أﺷﻜﺎل اﻋﺪاد ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫)‪ - (١‬ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ ‪:‬‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻓﻲ ‪ ٢٠٢١/١٢/٣١‬م‬

‫اﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت وﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫اﻷﺻﻮل‬
‫)ﻣﺼﺎدر اﻷﻣﻮال(‬ ‫)اﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت اﻻﻣﻮال(‬
‫اﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ )ﻗﺼﻴﺮة اﻷﺟﻞ(‬ ‫اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ)ﻗﺼﻴﺮة اﻷﺟﻞ(‬
‫اﻟﺪاﺋﻨﻴﻦ )اﻟﻤﻮردﻳﻦ(‬ ‫×‬ ‫ﻧﻘﺪﻳﺔ ﺑﺎﻟﺒﻨﻚ‬ ‫×‬
‫أوراق اﻟﺪﻓﻊ‬ ‫×‬ ‫ﻧﻘﺪﻳﺔ ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫×‬
‫اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫×‬ ‫اﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻗﺼﻴﺮة اﻷﺟﻞ)أوراق ﻣﺎﻟﻴﺔ(‬ ‫×‬
‫اﻹﻳﺮادات اﻟﻤﺤﺼﻠﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬ ‫×‬ ‫ﻣﺪﻳﻨﻮن‬ ‫×‬
‫اﻷﻗﺴﺎط اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻣﻦ اﻟﺪﻳﻮن ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬ ‫×‬ ‫أوراق ﻗﺒﺾ‬ ‫×‬
‫اﻟﻤﺨﺰون اﻟﺴﻠﻌﻲ‬ ‫×‬
‫اﻟﻤﺼﺎرﻳﻒ اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬ ‫×‬
‫اﻻﻳﺮادات اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫×‬
‫اﺟﻤﺎﻟﻲ اﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ‬ ‫×‬ ‫اﺟﻤﺎﻟﻲ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ‬ ‫×‬
‫اﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ )ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ(‬ ‫×‬ ‫اﻷﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ )ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ(‬
‫اﻟﺴﻨﺪات ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬ ‫×‬ ‫اﻷﺛﺎث‬ ‫×‬
‫أوراق دﻓﻊ ﻃﻮﻳﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬ ‫×‬ ‫اﻟﺴﻴﺎرات‬ ‫×‬
‫اﻟﻘﺮوض اﻟﻌﻘﺎرﻳﺔ‬ ‫×‬ ‫اﻟﻤﺒﺎﻧﻲ‬ ‫×‬
‫اﻵﻻت واﻟﻤﻌﺪات‬ ‫×‬
‫اﻷراﺿﻲ‬ ‫×‬
‫اﺟﻤﺎﻟﻲ اﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬ ‫×‬ ‫اﺟﻤﺎﻟﻲ اﻷﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬ ‫×‬
‫ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫اﻷﺻﻮل ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬
‫رأس اﻟﻤﺎل‬ ‫×‬ ‫ﺷﻬﺮة اﻟﻤﺤﻞ‬ ‫×‬
‫‪+‬أرﺑﺎح اﻟﻌﺎم )أو( – ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻌﺎم‬ ‫×‬ ‫ﺑﺮاءة اﻹﺧﺘﺮاع‬ ‫×‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت‬ ‫×‬ ‫اﻟﻌﻼﻣﺎت اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫×‬
‫اﺟﻤﺎﻟﻲ ﺧﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫×‬ ‫اﺟﻤﺎﻟﻲ اﻷﺻﻮل ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬ ‫×‬
‫اﺟﻤﺎﻟﻲ اﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت وﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫×‬ ‫اﺟﻤﺎﻟﻲ اﻷﺻﻮل‬ ‫×‬

‫‪17‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫) ‪ - ( ٢‬ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﺗﻘﺮﻳﺮ‪:‬‬

‫ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬ﻡ‬

‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‪:‬‬

‫ﻧﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪۳۱۰۰۰‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻨﻮﻥ‬
‫‪۱۷۰۰۰‬‬ ‫ﻣﺨﺰﻭﻥ ﻣﻬﻤﺎﺕ‬
‫‪۷۰۰۰‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻣﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎً‬
‫‪٥۰۰۰‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬
‫‪٦۰۰۰۰‬‬ ‫ـــــــــــــــــــــــ‬
‫ﻳﻄﺮﺡ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ‪:‬‬
‫ﺩﺍﺋﻨﻮﻥ‬
‫‪۲٤۰۰۰‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ‬
‫‪٤۰۰۰‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﺤﺼﻠﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬
‫‪٦۰۰۰‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬
‫‪۳٤۰۰۰‬‬ ‫ـــــــــــــــــــــ‬ ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻟﻌﺎﻣﻞ‬
‫‪۲٦۰۰۰‬‬
‫ﻳﻀﺎﻑ‪ :‬ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ﻭﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬
‫ﺃﺭﺍﺿﻲ‬
‫ﻣﺒﺎﻧﻲ‬
‫‪۲۰۰۰۰۰‬‬ ‫ﺳﻴﺎﺭﺍﺕ‬
‫‪۱٦۰۰۰۰‬‬ ‫ﺃﺛﺎﺙ‬
‫‪۸۰۰۰۰‬‬ ‫ﺷﻬﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﻞ‬
‫‪٤۰۰۰۰‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ﻭﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬
‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ‬
‫‪٥۸۰۰۰۰‬‬ ‫ـــــــــــــــــــــ‬
‫‪٦۰٦۰۰۰‬‬ ‫ﻳﻄﺮﺡ‪ :‬ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻁﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‪:‬‬

‫ﻗﺮﻭﺽ‬
‫ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ‬
‫‪٦۰۰۰۰‬‬ ‫ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬
‫‪٥٤٦۰۰۰‬‬ ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬
‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺍﻟﻌﺎﻡ‬
‫‪٥۰۰۰۰۰‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬
‫ـــــــــــــــــ‬ ‫‪٤٦۰۰۰‬‬
‫‪٥٤٦۰۰۰‬‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ‪:‬‬

‫‪18‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻋﻦ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻨﺘﻬﻴﺔ ﻓﻲ ‪۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬‬

‫ﺟﻨﻴﻪ ﻣﺼﺮﻱ‬
‫ﺍﻟﺒﻴـــــــــــــــــــــــــــــــﺎﻥ‬
‫‪۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬‬
‫ﺍﻟﺘــﺪﻓﻘــﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘـﺪﻳــــﺔ ﻣــﻦ ﺃﻧﺸﻄــﺔ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴــــــﻞ‬
‫ﺻــﺎﻓﻲ ﺍﻷﺭﺑـــﺎﺡ ﻗﺒــﻞ ﺍﻟﺒﻨــﻮﺩ ﺍﻟﻐﻴﺮ ﻋــــﺎﺩﻳـــﺔ‬
‫ﺇﻫـــــــــــــــــــــــــﻼﻙ ﻭﺍﺳﺘـﻬـــــــــــــــــــــﻼﻙ‬
‫ﺧﺴﺎﺋﺮ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ﻗﺒﻞ ﺍﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﻓﻲ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻟﻌﺎﻣﻞ‬
‫ﺍﻟﻨﻘﺺ ﻓﻲ ﺃﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﻌﻤﻼء ﻭﺍﻷﺭﺻــﺪﺓ ﺍﻟﻤـﺪﻳﻨــﺔ‬
‫ﺍﻟــــــﺰﻳــــــــــﺎﺩﺓ ﻓـﻲ ﺍﻟﻤﺨـــــــــــــــــــــــــﺰﻭﻥ‬
‫ﺍﻟﻨﻘــﺺ ﻓـﻲ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨـــــﻮﻥ ﻭﺍﻷﺭﺻـــﺪﺓ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨـــــﺔ‬
‫ﺻـﺎﻓﻲ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣــﺔ ﻓﻲ ﺃﻧﺸﻄـﺔ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‬
‫ﺍﻟﺘـــﺪﻓﻘــــﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘـﺪﻳــــــﺔ ﻣﻦ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻻﺳﺘﺜﻤــﺎﺭ‬
‫ﻣـــﺪﻓﻮﻋـــــــﺎﺕ ﻟﺸـــــــــــﺮﺍء ﺃﺻــــﻮﻝ ﺛﺎﺑﺘــــﺔ‬
‫ﻣﺘﺤﺼـــــﻼﺕ ﻣـــﻦ ﺑﻴـــــــــﻊ ﺃﺻــــﻮﻝ ﺛﺎﺑﺘــــﺔ‬
‫ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳـﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻣﻦ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻓﻘـﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳـــــﺔ ﻣـــﻦ ﺃﻧﺸﻄــــــﺔ ﺍﻟﺘﻤﻮﻳــــﻞ‬
‫ﺗــــــﻮﺯﻳﻌــــــــــــــــﺎﺕ ﺍﻷﺭﺑــــــــــــــــــــــــﺎﺡ‬
‫ﻣﻘﺒﻮﺿــــــﺎﺕ ﻣـــﻦ ﺯﻳـــــﺎﺩﺓ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤـــــــــﺎﻝ‬
‫ﻣﻘﺒﻮﺿـــﺎﺕ ﻣـــﻦ ﺇﻗــــﺮﺍﺽ ﻁﻮﻳـــﻞ ﺍﻷﺟـــــﻞ‬
‫ﻣﺪﻓﻮﻋــــﺎﺕ ﻋـــﻦ ﺇﻗــــﺮﺍﺽ ﻁﻮﻳــــــﻞ ﺍﻷﺟــﻞ‬
‫ﺻــــﺎﻓﻲ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳــــﺔ ﺍﻟﻨــﺎﺗﺠـﺔ ﻣﻦ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﻤﻮﻳﻞ‬
‫ﺻــﺎﻓﻲ ﺍﻟﺘﻐﻴــﺮ ﻓﻲ ﺍﻟﻨﻘـــﺪﻳــــﺔ ﻭﻣـــﺎ ﻓﻲ ﺣﻜﻤﻬﺎ‬
‫ﺭﺻﻴـﺪ ﺃﻭﻝ ﺍﻟﻤـــﺪﺓ ﻟﻠﻨﻘـﺪﻳــﺔ ﻭﻣــﺎ ﻓﻲ ﺣﻜﻤﻬـــــﺎ‬
‫ﺭﺻﻴـﺪ ﺃﺧﺮ ﺍﻟﻤــﺪﺓ ﻟﻠﻨﻘـﺪﻳــﺔ ﻭﻣــﺎ ﻓﻲ ﺣﻜﻤﻬـــــﺎ‬
‫ﻭﻳﺘﻤﺜﻞ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ ﻓﻲ‬
‫ﻧﻘـــــــﺪﻳــــــــــــﺔ ﺑـــﺎﻟﺨــــــﺰﻳﻨـــــــــــــــــــــــﺔ‬
‫ﺑﻨـــــــــــﻮﻙ ﺣﺴــــــﺎﺑـــــــــﺎﺕ ﻣــــــﺪﻳﻨــــــــــﺔ‬
‫ﺑﻨـــــــــــﻮﻙ ﻭﺩﺍﺋـــــــــــــــﻊ ﻷﺟــــــــــــــــــــﻞ‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﻐﻴﺮ ﻓﻰ ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺘﻐﻴﺮ ﻓﻲ ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻋﻦ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻨﺘﻬﻴﺔ ﻓﻲ ‪۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬‬
‫ﺭﺻﻴﺪ ﺃﺧﺮ ﺍﻟﻤﺪﺓ ﻓﻲ‬ ‫ﺭﺻﻴﺪ ﺃﻭﻝ ﺍﻟﻤﺪﺓ‬
‫‪۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﺰﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﻓﻲ ‪۲۰۲۱/۱/۱‬‬
‫ﺍﻟﺒﻴــــــــــــــــــــــــﺎﻥ‬
‫‪xx‬‬ ‫ــ‬ ‫ــ‬ ‫‪xx‬‬ ‫ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻉ‬
‫ــ‬ ‫ــ‬ ‫ﺍﻻﺣﺘﻴﺎﻁﻴﺎﺕ‬
‫‪xx‬‬ ‫ــ‬ ‫ــ‬ ‫‪xx‬‬ ‫ﺍﺣﺘﻴﺎﻁﻲ ﻗﺎﻧﻮﻧﻲ‬
‫‪xx‬‬ ‫ــ‬ ‫ــ‬ ‫‪xx‬‬ ‫ﺍﺣﺘﻴﺎﻁﻲ ﻧﻈﺎﻣﻲ‬
‫‪xx‬‬ ‫ــ‬ ‫ــ‬ ‫‪xx‬‬ ‫ﺍﺣﺘﻴﺎﻁﻲ ﺭﺃﺳﻤﺎﻟﻲ‬
‫ــ‬ ‫ــ‬ ‫ﺍﺣﺘﻴﺎﻁﻴﺎﺕ ﺃﺧﺮﻱ‬
‫‪xx‬‬ ‫ــ‬ ‫ــ‬ ‫‪xx‬‬ ‫ﺍﺣﺘﻴﺎﻁﻲ ﺍﺭﺗﻔﺎﻉ ﺃﺳﻌﺎﺭ ﺃﺻﻮﻝ ﺛﺎﺑﺘﺔ‬
‫‪XXX‬‬ ‫ــ‬ ‫ــ‬ ‫‪XXX‬‬ ‫ﺍﻟﺠﻤﻠﺔ‬
‫‪xx‬‬ ‫ــ‬ ‫ــ‬ ‫‪xx‬‬ ‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﻣﺮﺣﻠﺔ‬
‫‪xx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫ــ‬ ‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ‬
‫ــ‬ ‫)‪(xx‬‬ ‫ــ‬ ‫ــ‬ ‫ﺗﻮﺯﻳﻌﺎﺕ ﺃﺭﺑﺎﺡ‬
‫‪XXX‬‬ ‫)‪(XXX‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫ﺍﻻﺟﻤﺎﻟﻲ‬

‫‪19‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫اﻷوراق اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ‪:‬‬

‫ﻫﻲ اوراق ﻳﺘﻢ ﺗﺪاوﻟﻬﺎ ﺑـﻴﻦ اﻻﻓـﺮاد ﺣﺎﻟﻬـﺎ ﺣـﺎل اﻻوراق اﻟﻨﻘﺪﻳـﺔ‪ ٬‬وﺗﺴـﺘﺨﺪم ﺑـﺪﻳﻼ ﻋـﻦ اﻟﻨﻘـﻮد ﻻﺟـﺮاء ﻋﻤﻠﻴـﺎت اﻟﺒﻴـﻊ واﻟﺸـﺮاء واﻟﻮﻓـﺎء‬
‫ﺑﺎﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اذا ﻟﻢ ﺗﺘﻮﻓﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‪ ٬‬وﻣﻦ اﻣﺜﻠﺘﻬﺎ اﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ واﻟﺴﻨﺪ اﻻذﻧﻲ واﻟﺸﻴﻜﺎت‪.‬‬
‫اﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ‬
‫ﻫﻲ ﻣﺤﺮر ﻣﻜﺘﻮب ﻳﺘﻀﻤﻦ اﻣﺮا ﺻﺎدرا ﻣﻦ اﻟﺒﺎﺋﻊ او اﻟﺪاﺋﻦ ) اﻟﺴﺎﺣﺐ ( اﻟﻰ اﻟﻤﺸﺘﺮي او اﻟﻤﺪﻳﻦ ) اﻟﻤﺴﺤﻮب ﻋﻠﻴﻪ ( ﺑﺄن ﻳـﺪﻓﻊ ﻻﻣـﺮ ﺷـﺨﺺ‬
‫ﺛﺎﻟـﺚ ) اﻟﻤﺴــﺘﻔﻴﺪ ( ﻓــﻲ ﺗـﺎرﻳﺦ ﻣﺤــﺪد‪ ٬‬وﻗــﺪ ﻳﻜـﻮن ﻳﻜــﻮن اﻟﻤﺴــﺘﻔﻴﺪ ﻫــﻮ ﻧﻔﺴـﻪ اﻟﺒــﺎﺋﻊ‪ ٬‬وﺗﻌﺘﺒــﺮ اﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟـﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴــﺒﺔ ﻟﻠﺒــﺎﺋﻊ ورﻗـﺔ ﻗــﺒﺾ اﻣــﺎ ﺑﺎﻟﻨﺴــﺒﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﺸﺘﺮي ﻓﺘﻌﺘﺒﺮ ورﻗﺔ دﻓﻊ ‪:‬‬

‫اﻟﺸﻴﻚ ‪cheque‬‬
‫وﻫﻮ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ اﻟﺬي ﻳﺘﻀﻤﻦ أﻣﺮا ﻏﻴﺮ ﻣﻌﻠﻖ ﻋﻠﻲ ﺷﺮط ﺻﺎدر ﻣﻦ اﻟﺸﺨﺺ اﻟﺬي ﻟـﻪ ﺣﺴـﺎب ﻓـﻲ اﻟﺒﻨـﻚ ﻳﺴـﻤﻲ ) اﻟﺴـﺎﺣﺐ ( وﻣﻮﺟﻬـﺎ‬
‫اﻟﻲ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﻤﻮدﻋﺔ ﻓﻴﻪ أﻣﻮاﻟﻪ ﻳﺴﻤﻲ ) اﻟﻤﺴﺤﻮب ﻋﻠﻴﻪ ( ﻳﻄﻠﺐ ﺑﻤﻮﺟﺒﻪ دﻓﻊ ﻣﺒﻠﻎ ﻣﻌﻴﻦ ﻋﻨﺪ اﻟﻄﻠـﺐ اﻟـﻲ ﺷـﺨﺺ ﻣﻌـﻴﻦ أو ﻷﻣـﺮﻩ أو‬
‫ﻟﺤﺎﻣﻠﻪ ﻳﺴﻤﻲ ) اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪ ( ‪.‬‬

‫‪20‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫اﻟﺴﻨﺪ اﻻذﻧﻲ‬
‫ﻫﻲ ﻣﺤﺮر ﻣﻜﺘﻮب ﻳﺘﻌﻬﺪ ﻓﻴﻪ اﻟﻤﺸﺘﺮي او اﻟﻤﺪﻳﻦ ﺑﺄن ﻳﺪﻓﻊ ﻣﺒﻠﻎ ﻣﻌﻴﻦ اﻟﻰ اﻟﺒـﺎﺋﻊ او اﻟـﺪاﺋﻦ ) اﻟﻤﺴـﺘﻔﻴﺪ ( ﻓـﻲ ﺗـﺎرﻳﺦ ﻣﺤـﺪد‪ ٬‬وﻳﻌﺘﺒـﺮ‬
‫اﻟﺴﻨﺪ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺒﺎﺋﻊ ورﻗﺔ ﻗﺒﺾ اﻣﺎ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺸﺘﺮي ﻓﺘﻌﺘﺒﺮ ورﻗﺔ دﻓﻊ‬

‫اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻻوراق اﻟﻘﺒﺾ‬

‫اﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟـﺔ او اﻟﺴــﻨﺪ اﻻذﻧــﻲ ﺑﺎﻟﻨﺴــﺒﺔ ﻟﻠﺒــﺎﺋﻊ اوراق ﻗــﺒﺾ وﺗﻌﺘﺒــﺮ ﻣــﻦ ﺣﺴــﺎﺑﺎت اﻻﺻــﻮل‪ ٬‬ﻓﻌﻨــﺪﻣﺎ ﺗﺒﻴــﻊ اﻟﻤﻨﺸــﺄة ﺑﻀــﺎﻋﺔ او ﺗﻘــﺪم ﺧﺪﻣــﺔ‬
‫ﻟﻠﻐﻴــﺮ ﺑﻤﻮﺟــﺐ ﻛﻤﺒﻴﺎﻟــﺔ او ﺳــﻨﺪ اذﻧــﻲ ﺗﺴــﺘﺤﻖ ﻓــﻲ ﺗــﺎرﻳﺦ ﻣﻌــﻴﻦ ﻳــﺘﻢ ﺗﺴــﺠﻴﻞ واﺛﺒــﺎت ﻋﻤﻠﻴــﺔ اﻟﺒﻴــﻊ ﺑﻤﻮﺟــﺐ ورﻗــﺔ اﻟﻘــﺒﺾ ﻓــﻲ دﻓــﺎﺗﺮ‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻛﺎﻵﺗﻰ ‪:‬‬

‫اوﻻ ‪ :‬ﻳﺘﻢ اﺛﺒﺎت ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺒﻴﻊ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎب‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﻤﺪﻳﻨﻮن‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻟﻤﺒﻴﻌﺎت‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫ﺑﻴﻊ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎب‬
‫ﺛﺎﻧﻴﺎ ‪ :‬اﺛﺒﺎت اﺳﺘﻼم ورﻗﺔ اﻟﻘﺒﺾ ﻣﻦ اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ح‪/‬اوراق اﻟﻘﺒﺾ‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻟﻤﺪﻳﻨﻮن‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫ﺗﺴﺪﻳﺪ اﻟﺤﺴﺎب ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻛﻤﺒﻴﺎﻟﺔ‬

‫اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻷوراق اﻟﺪﻓﻊ ‪:‬‬

‫اﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ او اﻟﺴﻨﺪ اﻻذﻧﻲ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺸﺘﺮي اوراق دﻓـﻊ وﺗﻌﺘﺒـﺮ ﻣـﻦ ﺣﺴـﺎﺑﺎت اﻟﺨﺼـﻮم ) اﻻﻟﺘﺰاﻣـﺎت (‪ ٬‬ﻓﻌﻨـﺪﻣﺎ ﺗﻘـﻮم اﻟﻤﻨﺸـﺄة ﺑﺸـﺮاء‬
‫ﺑﻀﺎﻋﺔ او ﺗﺤﺼﻞ ﻋﻠﻰ ﺧﺪﻣﺔ ﻣﻦ اﻟﻐﻴﺮ ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻛﻤﺒﻴﺎﻟﺔ او ﺳﻨﺪ اذﻧﻲ ﺗﺴﺘﺤﻖ ﻓﻲ ﺗﺎرﻳﺦ ﻣﻌـﻴﻦ ﻳـﺘﻢ ﺗﺴـﺠﻴﻞ ﻋﻤﻠﻴـﺔ ﺷـﺮاء اﻟﺒﻀـﺎﻋﺔ ﻓـﻲ‬
‫دﻓﺎﺗﺮ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫ﺍﻭﻻ ‪ :‬ﻳﺘﻢ ﺍﺛﺒﺎﺕ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺸﺮﺍء ﺍﻵﺟﻞ ) ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ (‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﻤﺸﺘﺮﻳﺎت او اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻟﺪاﺋﻨﻮن‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬
‫ﺷﺮاء آﺟﻞ ) ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎب (‬

‫‪21‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﺛﺎﻧﻴﺎ ‪:‬ﺍﺛﺒﺎﺕ ﺗﺴﻠﻴﻢ ﻭﺭﻗﺔ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻰ ﺍﻟﺒﺎﺋﻊ ) ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ(‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﺪاﺋﻨﻮن‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬اوراق دﻓﻊ‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬
‫ﺗﺴﺪﻳﺪ اﻟﺤﺴﺎب ﺑﻤﻮﺟﺐ ورﻗﺔ دﻓﻊ‬

‫اﻟﺸﻴﻜﺎت‬
‫اﻟﺸﻴﻚ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﺻﻚ ﻣﻜﺘﻮب ﻳﺘﻀﻤﻦ اﻣﺮا ﺻﺎدرا ﻣﻦ اﻟﺴﺎﺣﺐ )ﺻﺎﺣﺐ اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺒﻨﻜﻲ( وﻣﻮﺟﻪ اﻟﻰ اﻟﺒﻨﻚ‪ ٬‬ﺑﺎن ﻳﺪﻓﻊ ﻣﺒﻠﻎ‬
‫ﻣﻦ اﻟﻤﺎل اﻟﻰ ﺷﺨﺺ اﺧﺮ ﻳﺴﻤﻰ اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪ‪ ٬‬واﻟﺸﻴﻜﺎت اﻣﺎ ان ﺗﻜﻮن ﺷﻴﻜﺎت ﺻﺎدرة ﻣﻦ اﻟﻤﻨﺸﺄة اﻟﻰ اﻟﻐﻴﺮ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﻣﺸﺘﺮﻳﺎﺗﻬﺎ او‬
‫ﺗﺴﺪﻳﺪا ﻟﺤﺴﺎﺑﻬﺎ‪ ٬‬او ﺷﻴﻜﺎت واردة ﻣﻦ اﻟﻐﻴﺮ اﻟﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻘﺎﺑﻞ ﻣﺒﻴﻌﺎﺗﻬﺎ ﻟﻬﻢ اوﺗﺴﺪﻳﺪا ﻟﺤﺴﺎﺑﻬﻢ‪.‬‬

‫اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻟﻠﺸﻴﻜﺎت اﻟﺼﺎدرة‬

‫اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﺼﺎدرة ﻫﻲ اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻌﻄﻴﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة اﻟﻰ اﻟﻐﻴـﺮ ﻣﻘﺎﺑـﻞ ﻣﺸـﺘﺮﻳﺎﺗﻬﺎ او ﺗﺴـﺪﻳﺪا ﻟﺤﺴـﺎﺑﻬﺎ‪ ٬‬ﻟﻴﻘـﻮم ﺑﻌـﺪ‬
‫ذﻟﻚ ﻣﺴﺘﻠﻢ اﻟﺸﻴﻚ )اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪ( ﺑﺼـﺮف ﻗﻴﻤـﺔ اﻟﺸـﻴﻚ ﻣـﻦ اﻟﺒﻨـﻚ‪ ٬‬ﻓﻌﻨـﺪﻣﺎ ﺗﻘـﻮم اﻟﻤﻨﺸـﺄة ﺑﺎﺻـﺪار اﻟﺸـﻴﻚ وﺗﺴـﻠﻴﻤﻪ‬
‫ﻟﻠﻤﺴﺘﻔﻴﺪ ﻳﺘﻢ ﻛﺘﺎﺑﺔ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺷﺮاء ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ ﺷﻴﻚ ﻣﺴﺤﻮب ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻚ‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﻤﺸﺘﺮﻳﺎت‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫ﺷﺮاء ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ ﺷﻴﻚ ﻣﺴﺤﻮب ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻚ‬

‫اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﺼﺎدرة اﻵﺟﻠﺔ‬

‫وﻫﻲ اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺼﺪرﻫﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻠﻐﻴﺮ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﻣﺸﺘﺮﻳﺎﺗﻬﺎ او ﺗﺴﺪﻳﺪا ﻟﺤﺴﺎﺑﻬﺎ وﺗﻜﻮن ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ اﻟﺼﺮف ﺑﺘﺎرﻳﺦ‬
‫ﻻﺣﻖ‪ ٬‬وﻓﻲ ﻫﺬﻩ اﻟﺤﺎﻟﺔ ﻳﺘﻢ ﻓﺘﺢ ﺣﺴﺎب وﺳﻴﻂ ﺑﺎﺳﻢ ﺣﺴﺎب ﺷﻴﻜﺎت اﺟﻠﺔ ﻳﻜﻮن داﺋﻦ ﺑﻘﻴﻤﺔ اﻟﺸﻴﻚ‬
‫اﺛﺒﺎت ﺷﺮاء ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ ﺷﻴﻚ آﺟﻞ‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﻤﺸﺘﺮﻳﺎت‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬ﺷﻴﻜﺎت آﺟﻠﺔ‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫ﺷﺮاء ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ ﺷﻴﻚ آﺟﻞ‬

‫‪22‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫وﻋﻨــﺪ وﺻــﻮل اﺷــﻌﺎر ﻣــﻦ اﻟﺒﻨــﻚ ﻳﻔﻴــﺪ ﺑﺼــﺮف ﻗﻴﻤــﺔ اﻟﺸــﻴﻚ ﻟﻠﻤﺴــﺘﻔﻴﺪ ﻓــﻲ ﻣﻮﻋــﺪ اﻻﺳــﺘﺤﻘﺎق وﺧﺼــﻢ ﻗﻴﻤﺘﻬــﺎ ﻣــﻦ اﻟﺤﺴــﺎب اﻟﺠــﺎري‬
‫ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة‪ ٬‬ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ح‪/‬ﺷﻴﻜﺎت آﺟﻠﺔ‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫ﺻﺮف اﻟﺸﻴﻚ ﻣﻦ اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺠﺎري‬

‫اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﺼﺎدرة اﻟﻤﺮﻓﻮﺿﺔ )اﻟﻤﺮﺗﺠﻌﺔ (‬

‫ﻗﺪ ﻳﺮﻓﺾ اﻟﺒﻨﻚ ﺻﺮف ﻗﻴﻤﺔ اﻟﺸﻴﻚ اﻟﻰ اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪ وذﻟﻚ ﻟﻌﺪم ﻛﻔﺎﻳﺔ اﻟﺮﺻﻴﺪ ﻓﻲ اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺠﺎري ﻟﺪى اﻟﻤﻨﺸﺄة او ﻻﺧﺘﻼف‬
‫اﻟﺘﻮﻗﻴﻊ او ﻻي ﺳﺒﺐ ﻛﺎن‪ ٬‬ﻓﻌﻨﺪﻫﺎ ﻳﻘﻮم اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪ ﺑﺎرﺟﺎع اﻟﺸﻴﻚ اﻟﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة‪ ٬‬ﺗﻘﻮم اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺘﺴﺠﻴﻞ ﻗﻴﺪ ﻋﻜﺴﻲ ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﺒﻨﻚ او ﺷﻴﻜﺎت آﺟﻠﺔ‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻟﺪاﺋﻨﻮن‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫ﺷﻴﻚ ﺻﺎدر ﻣﺮﺗﺠﻊ ﻟﻌﺪم ﻛﻔﺎﻳﺔ اﻟﺮﺻﻴﺪ‬

‫اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻟﻠﺸﻴﻜﺎت اﻟﻮاردة‬

‫اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﻮاردة ﻫﻲ اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺤﺼﻞ ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻦ اﻟﻐﻴﺮ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﻣﺒﻴﻌﺎﺗﻬﺎ ﻟﻬﻢ او ﺗﺴﺪﻳﺪا ﻟﺤﺴﺎﺑﻬﻢ‪ ٬‬ﻟﺘﻘﻮم اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﻌﺪ‬
‫ذﻟﻚ ﺑﺼﺮف اﻟﺸﻴﻚ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ واﻳﺪاع ﻗﻴﻤﺘﻪ اﻣﺎ ﻓﻲ اﻟﺼﻨﺪوق او ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺑﻬﺎ اﻟﺠﺎري ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻚ ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﺒﻨﻚ او اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻟﻤﺒﻴﻌﺎت‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫ﺑﻴﻊ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ ﺷﻴﻚ ﻣﺴﺤﻮب ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻚ‬

‫ﺷﻴﻜﺎت ﺗﺤﺖ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ‬

‫وﻫﻲ اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺤﺼﻞ ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻦ اﻟﻐﻴﺮ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﻣﺒﻴﻌﺎﺗﻬﺎ ﻟﻬﻢ او ﺗﺴﺪﻳﺪا ﻟﺤﺴﺎﺑﻬﻢ‪ ٬‬وﺗﻜﻮن ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ اﻟﻘﺒﺾ ﻓﻲ ﺗﺎرﻳﺦ‬
‫ﻻﺣﻖ‪ ٬‬ﻓﻌﻨﺪ ذﻟﻚ ﺗﻘﻮم اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﻔﺘﺢ ﺣﺴﺎب وﺳﻴﻂ ﺑﺎﺳﻢ ﺷﻴﻜﺎت ﺑﺮﺳﻢ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ ﻳﻜﻮن ﻣﺪﻳﻦ ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ح‪/‬ﺷﻴﻜﺎت ﺗﺤﺖ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻟﻤﺒﻴﻌﺎت‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫ﺑﻴﻊ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ ﺷﻴﻜﺎت ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ﻓﻲ ﺗﺎرﻳﺦ‪…….‬‬

‫‪23‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫وﻋﻨﺪ ﻣﻮﻋﺪ اﻻﺳﺘﺤﻘﺎق وﺗﺤﺼﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﺸﻴﻚ اﻣﺎ ﻧﻘﺪا او ﺑﺎﺿﺎﻓﺘﻪ اﻟﻰ ﺣﺴﺎب اﻟﻤﻨﺸﺄة اﻟﺠﺎري ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻚ ﻳﺘﻢ ﻛﺘﺎﺑﺔ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﺒﻨﻚ او اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬ﺷﻴﻜﺎت ﺑﺮﺳﻢ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ‬ ‫‪٥٠٠٠‬‬
‫ﺗﺤﺼﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﺸﻴﻚ ﻋﻨﺪ ﻣﻮﻋﺪ اﻻﺳﺘﺤﻘﺎق‬

‫اﻗﻔﺎل اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻟﻠﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﻨﺘﻬﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﺑﻌﺪ اﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﺎن ﺑﻌﺾ اﻟﺤﺴـﺎﺑﺎت ﻳـﺘﻢ اﻗﻔﺎﻟﻬـﺎ واﻟﻐـﺎء ارﺻـﺪﺗﻬﺎ وﺑﻌـﺾ اﻟﺤﺴـﺎﺑﺎت ﻳـﺘﻢ ﺗـﺪوﻳﺮﻫﺎ‬
‫وﺗﺮﺣﻴﻠﻬــﺎ اﻟــﻰ اﻟﻔﺘــﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴــﺔ‪ ٬‬وﻳﻤﻜــﻦ ﺗﺼــﻨﻴﻒ اﻟﺤﺴــﺎﺑﺎت ﻟﻐــﺮض اﻗﻔﺎﻟﻬــﺎ اﻟــﻰ ﺣﺴــﺎﺑﺎت ﺣﻘﻴﻘﻴــﺔ )داﺋﻤــﺔ( و ﺣﺴــﺎﺑﺎت اﺳــﻤﻴﺔ‬
‫)ﻣﺆﻗﺘﺔ‬
‫اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ )اﻟﺪاﺋﻤﺔ(‬
‫وﻫــﻲ اﻟﺤﺴــﺎﺑﺎت اﻟﺘــﻲ ﻻ ﻳــﺘﻢ اﻗﻔﺎﻟﻬــﺎ و ﻳــﺘﻢ ﺗﺮﺣﻴــﻞ ارﺻــﺪﺗﻬﺎ وﺗــﺪوﻳﺮﻫﺎ اﻟــﻰ اﻟﻔﺘــﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴــﺔ‪ ٬‬وﻫــﻲ ﺗﺘﻀــﻤﻦ ﺟﻤﻴــﻊ اﻟﺤﺴــﺎﺑﺎت‬
‫اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ‪ ٬‬وﻫﻲ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻻﺻﻮل واﻟﺨﺼﻮم وراس اﻟﻤﺎل‪.‬‬
‫اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻻﺳﻤﻴﺔ )اﻟﻤﺆﻗﺘﺔ(‬
‫وﻫـﻲ اﻟﺤﺴــﺎﺑﺎت اﻟﺘــﻲ ﻳـﺘﻢ اﻗﻔــﺎل ارﺻــﺪﺗﻬﺎ ﻓـﻲ ﻧﻬﺎﻳــﺔ اﻟﻔﺘــﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴـﺔ‪ ٬‬ﺑﺤﻴــﺚ ﻳﺼــﺒﺢ رﺻـﻴﺪﻫﺎ ﺻــﻔﺮ‪ ٬‬وﻫــﻲ ﺗﺘﻀـﻤﻦ ﺣﺴــﺎب اﻻﻳــﺮادات‬
‫وﺣﺴـﺎب اﻟﻤﺼــﺮوﻓﺎت اﻟﻤﻮﺟـﻮدة ﻓــﻲ ﻗﺎﺋﻤـﺔ اﻟــﺪﺧﻞ‪ ٬‬وﻳـﺘﻢ اﻗﻔــﺎل ﻫـﺬﻩ اﻟﺤﺴــﺎﺑﺎت ﻓـﻲ ﺣﺴــﺎب ﺧـﺎص ﻳﺴــﻤﻰ ﺣﺴـﺎب ارﺑــﺎح وﺧﺴــﺎﺋﺮ‬
‫)ﻣﻠﺨـﺺ اﻟـﺪﺧﻞ(‪ ٬‬ﺑﺤﻴـﺚ ﺗﻘﻔــﻞ اﻟﻤﺼـﺎرﻳﻒ اﻟﺘـﻲ ﻟﻬـﺎ ارﺻــﺪة ﻣﺪﻳﻨـﺔ ﺑﺠﻌﻠﻬـﺎ داﺋﻨــﺔ‪ ٬‬وﻳﻘﻔـﻞ ﺣﺴـﺎب اﻻﻳـﺮادات اﻟﺘــﻲ ﻟﻬـﺎ ارﺻـﺪة داﺋﻨــﺔ‬
‫ﺑﺠﻌﻠﻬﺎ ﻣﺪﻳﻨﺔ‪ ٬‬ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‪:‬‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻻرﺑﺎح واﻟﺨﺴﺎﺋﺮ )ﻣﻠﺨﺺ اﻟﺪﺧﻞ(‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬

‫اﻟﻰ ﻣﺬﻛﻮرﻳﻦ‬

‫ح‪/‬اﻟﻤﺼﺎرﻳﻒ اﻻدارﻳﺔ واﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ‬ ‫‪٥۰۰۰۰‬‬

‫ح‪/‬ﻣﺼﺎرﻳﻒ اﻟﺒﻴﻊ واﻟﺘﺴﻮﻳﻖ‬ ‫‪۳۰۰۰۰‬‬

‫ح‪/‬ﻣﺼﺎرﻳﻒ وﺧﺴﺎﺋﺮ اﺧﺮى‬ ‫‪۲۰۰۰۰‬‬

‫اﻗﻔﺎل ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺼﺎرﻳﻒ واﻟﺨﺴﺎﺋﺮ اﻻﺧﺮى‬

‫‪24‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‪:‬‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ﻣﺬﻛﻮرﻳﻦ‬
‫ح‪/‬اﻻﻳﺮادات‬ ‫‪٥۰۰۰۰‬‬
‫ح‪/‬اﻻﻳﺮادات واﻟﻤﻜﺎﺳﺐ اﻻﺧﺮى‬ ‫‪٥۰۰۰۰‬‬
‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻻرﺑﺎح واﻟﺨﺴﺎﺋﺮ )ﻣﻠﺨﺺ اﻟﺪﺧﻞ(‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬
‫اﻗﻔﺎل ﺣﺴﺎب اﻻﻳﺮادات واﻟﻤﻜﺎﺳﺐ اﻻﺧﺮى‬

‫اﻗﻔﺎل ﺣﺴﺎب اﻻرﺑﺎح واﻟﺨﺴﺎﺋﺮ)ﻣﻠﺨﺺ اﻟﺪﺧﻞ(‬

‫ﺑﻌ ــﺪ اﻗﻔ ــﺎل ﺣﺴ ــﺎب اﻟﻤﺼ ــﺎرﻳﻒ واﻻﻳ ــﺮادات ﻓ ــﻲ ﺣﺴ ــﺎب اﻻرﺑ ــﺎح واﻟﺨﺴ ــﺎﺋﺮ‪ ٬‬ﺳ ــﻴﻈﻬﺮ رﺻ ــﻴﺪ اﻻرﺑ ــﺎح واﻟﺨﺴ ــﺎﺋﺮ ﻣ ــﺪﻳﻦ اذا ﻛﺎﻧ ــﺖ‬
‫اﻟﻤﺼـﺎرﻳﻒ اﻛﺒــﺮ ﻣــﻦ اﻻﻳــﺮادات وﻫــﺬا ﻳﻌﻨـﻲ ان اﻟﻤﻨﺸــﺄة ﺣﻘﻘــﺖ ﺧﺴــﺎرة ﻓــﻲ ﻧﻬﺎﻳــﺔ اﻟﻔﺘـﺮة‪ ٬‬وﻳﻈﻬــﺮ اﻟﺮﺻــﻴﺪ داﺋــﻦ اذا ﻛﺎﻧــﺖ اﻻﻳــﺮادات‬
‫اﻛﺒــﺮ ﻣــﻦ اﻟﻤﺼــﺎرﻳﻒ وﻫــﺬا ﻳﻌﻨــﻲ ان اﻟﻤﻨﺸــﺄة ﺣﻘﻘــﺖ رﺑــﺢ‪ ٬‬وﺑﻌــﺪ ذﻟــﻚ ﻳﻘﻔــﻞ ﺣﺴــﺎب اﻻرﺑــﺎح واﻟﺨﺴــﺎﺋﺮ )ﻣﻠﺨــﺺ اﻟــﺪﺧﻞ( ﻓــﻲ اﺣــﺪ‬
‫ﺣﺴﺎﺑﺎت ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﻴﺔ )راس اﻟﻤﺎل او ﺣﺴﺎب ﺟﺎري ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة او ﻓﻲ ﺣﺴﺎب اﻻرﺑﺎح واﻟﺨﺴﺎﺋﺮ اﻟﻤﺤﺘﺠﺰة( ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺍﻟﺮﺑﺢ‪:‬‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ح‪/‬اﻻرﺑﺎح واﻟﺨﺴﺎﺋﺮ )ﻣﻠﺨﺺ اﻟﺪﺧﻞ (‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬

‫اﻟﻰ ح‪/‬ﺟﺎري ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة او راس اﻟﻤﺎل اوﺣﺴﺎب أ‪.‬خ ﻣﺤﺘﺠﺰة‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬

‫اﻗﻔﺎل ﺣﺴﺎب أ‪.‬خ ﻓﻲ ﺣﺴﺎب ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة او ﺣﺴﺎب راس اﻟﻤﺎل اوﺣﺴﺎب أ‪.‬خ ﻣﺤﺘﺠﺰة‬

‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺍﻟﺨﺴﺎﺭﺓ‪:‬‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ح‪/‬ﺟﺎري ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة او راس اﻟﻤﺎل اوﺣﺴﺎب أ‪.‬خ ﻣﺤﺘﺠﺰة‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬

‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻻرﺑﺎح واﻟﺨﺴﺎﺋﺮ )ﻣﻠﺨﺺ اﻟﺪﺧﻞ(‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬

‫اﻗﻔﺎل ﺣﺴﺎب أ‪.‬خ ﻓﻲ ﺣﺴﺎب ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة او ﺣﺴﺎب راس اﻟﻤﺎل اوﺣﺴﺎب أ‪.‬خ ﻣﺤﺘﺠﺰة‬

‫ﻣﻼﺣﻈـﺔ ‪ :‬ﻣـﻦ اﻟﻨﺎﺣﻴـﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴـﺔ ﻓـﺎن اﻗﻔـﺎل ﺣﺴـﺎب اﻻرﺑـﺎح واﻟﺨﺴـﺎﺋﺮ )ﻣﻠﺨـﺺ اﻟـﺪﺧﻞ( ﻓـﻲ ﺣﺴـﺎب راس اﻟﻤـﺎل ﺳـﻴﺆدي اﻟـﻰ ﺗﻐﻴﻴـﺮ‬
‫رﺻﻴﺪ ﺣﺴﺎب راس اﻟﻤﺎل ﻣﻦ ﻓﺘﺮة ﻣﺎﻟﻴﺔ اﻟﻰ اﺧﺮى‪ ٬‬وﻫﺬا ﻳﺆدي اﻟﻰ اﺧﺘﻼف ﻗﻴﻤـﺔ راس اﻟﻤـﺎل ﻋـﻦ ﻣـﺎ ﻫـﻮ ﻣﺴـﺠﻞ ﻓـﻲ ﻋﻘـﺪ ﺗﺎﺳـﻴﺲ‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة وﻫﺬا ﻳﺨﺎﻟﻒ ﻟﻠﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﻌﻤـﻮل ﺑﻬـﺎ ﻓـﻲ ﺑﻌـﺾ اﻟـﺪول واﻟـﺬي ﻳﺘﻄﻠـﺐ اﻟﺘﻐﻴﻴـﺮ ﻓـﻲ راس اﻟﻤـﺎل اﻟـﻰ اﺟـﺮاءات ﻗﺎﻧﻮﻧﻴـﺔ‪ ٬‬ﻓﻠـﺬﻟﻚ‬
‫ﻳﻔﻀﻞ ان ﻳﺘﻢ اﻗﻔﺎﻟﻪ ﻓﻲ ﺣﺴﺎب ﺟﺎري ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة او ﻓﻲ ﺣﺴﺎب ارﺑﺎح وﺧﺴﺎﺋﺮ ﻣﺤﺘﺠﺰة‪.‬‬

‫‪25‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫اﻗﻔﺎل ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ‪:‬‬

‫ﻳﻌﺘﺒــﺮ ﺣﺴــﺎب اﻟﻤﺴــﺤﻮﺑﺎت اﻟﺸﺨﺼــﻴﺔ ﻣــﻦ اﻟﺤﺴــﺎﺑﺎت اﻟﻤﺆﻗﺘــﺔ واﻟــﺬي ﻳــﺘﻢ اﻗﻔﺎﻟــﻪ ﻓــﻲ ﺣﺴــﺎب راس اﻟﻤــﺎل او ﻓــﻲ ﺣﺴــﺎب ﺟــﺎري‬
‫ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺠﻌﻠﻪ ﻓﻲ اﻟﻄﺮف اﻟﺪاﺋﻦ‪ ٬‬وﻟﻜﻦ اﻗﻔﺎل ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻓـﻲ ﺣﺴـﺎب راس اﻟﻤـﺎل ﺳـﻴﺆدي اﻟـﻰ ﺗﻐﻴﻴـﺮ‬
‫رﺻﻴﺪ ﺣﺴﺎب راس اﻟﻤﺎل ﻣﻦ ﻓﺘﺮة ﻣﺎﻟﻴﺔ اﻟـﻰ اﺧـﺮى‪ ٬‬وﺳـﻴﺨﺘﻠﻒ رﺻـﻴﺪﻩ ﻋـﻦ ﻣـﺎ ﻫـﻮ ﻣﺴـﺠﻞ ﻓـﻲ ﻋﻘـﺪ ﺗﺎﺳـﻴﺲ اﻟﻤﻨﺸـﺄة وﻫـﺬا ﻳﺨـﺎﻟﻒ‬
‫ﻟﻠﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﻌﻤﻮل ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﺑﻌﺾ اﻟﺪول‪ ٬‬ﻓﻠﺬﻟﻚ ﻳﻔﻀﻞ ان ﻳﺘﻢ اﻗﻔﺎﻟﻪ ﻓﻲ ﺣﺴﺎب ﺟﺎري ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة‪.‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ح‪/‬ﺟﺎري ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬

‫اﻟﻰ ح‪/‬اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬

‫اﻗﻔﺎل ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺠﺎري ﻟﺼﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬

‫وﺑﻌﺪ اﻗﻔﺎل اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻻﺳﻤﻴﺔ اﻟﻤﺆﻗﺘﺔ ﻳﺘﻢ ﻋﻤﻞ ﻣﻴـﺰان ﻣﺮاﺟﻌـﺔ ﺑﻌـﺪ اﻻﻗﻔـﺎل واﻋـﺪاد اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴـﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴـﺔ واﻟﺘـﻲ ﺳـﺘﺤﺘﻮي ﻋﻠـﻰ ﺟﻤﻴـﻊ‬
‫اﻟﺤﺴــﺎﺑﺎت اﻟﺤﻘﻴﻘﻴــﺔ اﻟﺪاﺋﻤــﺔ واﻟﺘــﻲ ﺳــﻴﺘﻢ ﺗــﺪوﻳﺮﻫﺎ وﺗﺮﺣﻴﻠﻬــﺎ اﻟــﻰ اﻟﻔﺘــﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ اﻟﻘﺎدﻣــﺔ‪ ٬‬وﺑــﺬﻟﻚ ﻧﻜــﻮن ﻗــﺪ اﻧﻬﻴﻨــﺎ ﻣــﻦ ﺷــﺮح اﻟــﺪورة‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‪.‬‬

‫‪26‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻣﺎ ﻫﻮ ﻧﻈــﺎﻡ ﺍﻟﺠﺮﺩ ﺍﻟﺪﻭﺭﻯ ﻭﺍﻟﺠﺮﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮ ؟‬

‫ﻣﺎ ﻫﻮ ﺍﻟﺠــﺮﺩ ؟‬
‫ﻫﻭ ﻋﺑﺎﺭﺓ ﻋﻥ ﺣﺻﺭ ﻗﻳﻣﺔ ﺍﻟﻣﺧﺯﻭﻥ ﻭﺗﻛﻠﻔﺗﻪ ‪.‬‬

‫ﻧﻈــﺎﻡ ﺍﻟﺠﺮﺩ ﺍﻟﺪﻭﺭﻯ ) ‪( Periodic Inventory System‬‬

‫ﻓﻰ ﻅﻝ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻧﻅﺎﻡ ﻳﺗﻡ ﺟﺭﺩ ﺍﻟﻣﺧﺯﻭﻥ ) ﻳﺩﻭﻳﺎ ( ﻣﺭﺓ ﻭﺍﺣﺩﺓ ﻓﻰ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺗﺭﺓ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ﻭﻳﺳﺗﺧﺩﻡ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻧﻅﺎﻡ ﻛﻝ‬
‫ﻣﻥ ﺣﺳﺎﺏ ) ﺍﻟﻣﺷﺗﺭﻳــﺎﺕ ( ﻭﺣﺳﺎﺏ ) ﺑﺿﺎﻋﺔ ﺃﻭﻝ ﺍﻟﻣﺩﺓ ( ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻘﻴـــــــــــــﻮﺩ‬

‫ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺒﻴﻊ‬ ‫ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺸﺮﺍء‬

‫ﺑﻴﻊ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﺎﻷﺟﻞ ‪:‬‬ ‫ﺷﺮﺍء ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﺎﻷﺟﻞ ‪:‬‬

‫‪ ۱۲۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻌﻤﻼء ) ‪( A / R‬‬ ‫‪ ۱۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻤﺸﺘﺮﻳﺎﺕ ) ‪( Purchase‬‬

‫‪ ۱۲۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻤﺒﻴﻌـﺎﺕ ) ‪( Revenue‬‬ ‫‪ ۱۰۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻤﻮﺭﺩﻳﻦ ) ‪( A / P‬‬

‫ﺗﺤﺼﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻌﻤﻴﻞ ﺑﺸﻴﻚ ‪:‬‬ ‫ﺳﺪﺍﺩ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺸﺘﺮﺍﺓ ﺑﺸﻴﻚ ‪:‬‬

‫‪ ۱۲۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨـــﻚ ) ‪( Bank‬‬ ‫)‪(A/P‬‬ ‫‪ ۱۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻤﻮﺭﺩﻳﻦ‬

‫‪ ۱۲۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻌﻤــﻼء ) ‪( A / R‬‬ ‫) ‪( Bank‬‬ ‫‪ ۱۰۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨــــﻚ‬

‫ﻭﻟﺤﺴﺎﺏ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻋﺔ ﻓﻰ ﻅﻞ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻨﻈﺎﻡ ﻧﺘﺒﻊ ﺍﻟﻤﻌﺎﺩﻟﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻋﺔ ) ‪ = ( COGS‬ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺃﻭﻝ ﺍﻟﻤﺪﺓ ‪ +‬ﺻﺎﻓﻰ ﺍﻟﻤﺸﺘﺮﻳﺎﺕ – ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺁﺧﺮ ﺍﻟﻤﺪﺓ‬
‫‪۹۰۰۰۰ -‬‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰ +‬‬ ‫= ‪٥۰۰۰۰‬‬
‫= ‪ ٦۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ) ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﻳﻌﺎﻟﺞ ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ (‬

‫‪27‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻧﻈــﺎﻡ ﺍﻟﺠﺮﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮ ) ‪( Perpetual Inventory System‬‬

‫ﻓﻰ ﻅﻝ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻧﻅﺎﻡ ﻳﺗﻡ ﺟﺭﺩ ﺍﻟﻣﺧﺯﻭﻥ ) ﺁﻟﻳﺎ ( ﺑﻌﺩ ﻛﻝ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺻﺭﻑ ﺃﻭ ﺗﻭﺭﻳﺩ ﺃﻭ ﺑﻳﻊ ﺃﻭ ﺷﺭﺍء ﻭﻳﺳﺗﺧﺩﻡ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻧﻅﺎﻡ ﻛﻝ‬
‫ﻣﻥ ﺣﺳﺎﺏ ) ﺗﻛﻠﻔﺔ ﺍﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﺍﻟﻣﺑﺎﻋﺔ ‪ ( Cost Of Goods Sold‬ﻭﺣﺳﺎﺏ ) ﺍﻟﻣﺧــﺯﻭﻥ ‪. ( Inventory‬‬

‫ﺍﻟﻘﻴـــــــــــــﻮﺩ‬

‫ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺒﻴﻊ‬ ‫ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺸﺮﺍء‬

‫ﻗﻴﺪ ﺇﺛﺒﺎﺕ ﺧﺮﻭﺝ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺨﺰﻥ ﺑﺎﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ‪:‬‬ ‫ﺷﺮﺍء ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﺎﻷﺟﻞ ‪:‬‬
‫‪ ۱۰۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻋﺔ ) ‪( COGS‬‬ ‫‪ ۱۰۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻤﺨـﺰﻭﻥ ) ‪( Inventory‬‬
‫‪ ۱۰۰۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻤﺨﺰﻭﻥ ) ‪( Inventory‬‬
‫‪ ۱۰۰۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻤﻮﺭﺩﻳﻦ ) ‪( A / P‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺇﺛﺒﺎﺕ ﻣﺪﻳﻮﻧﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻴﻞ ﺑﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻋﺔ ‪:‬‬ ‫ﺳﺪﺍﺩ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺸﺘﺮﺍﺓ ﺑﺸﻴﻚ ‪:‬‬
‫‪ ۱۲۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻌﻤــﻼء ) ‪( A / R‬‬ ‫)‪(A/P‬‬ ‫‪ ۱۰۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻤﻮﺭﺩﻳﻦ‬

‫‪ ۱۲۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻤﺒﻴﻌـﺎﺕ ) ‪( Revenue‬‬ ‫) ‪( Bank‬‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨــــﻚ‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰۰‬‬

‫ﺗﺤﺼﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻌﻤﻴﻞ ﺑﺸﻴﻚ ‪:‬‬

‫‪ ۱۲۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨـــﻚ ) ‪( Bank‬‬

‫‪ ۱۲۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣـــ ‪ /‬ﺍﻟﻌﻤــﻼء ) ‪( A / R‬‬

‫ﺣﺴــﺎﺏ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻋﺔ ‪:‬‬

‫ﻭﻓﻰ ﻅﻞ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻨﻈﺎﻡ ﻳﺘﻢ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻋﺔ ﻣﺒﺎﺷﺮﺓ ﻓﻰ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺑﺪﻭﻥ ﺃﻳﺔ ﻣﻌﺎﺩﻻﺕ‬
‫ﻟﻈﻬﻮﺭﻩ ﺭﺻﻴﺪﻩ ﻣﺒﺎﺷﺮﺓ ﺑﻤﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ‪ ۱۰۰۰۰۰ = .‬ﺟﻨﻴﻪ ) ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﻳﻌﺎﻟﺞ ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ (‬

‫‪28‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻁـــﺮﻕ ﺣﺴﺎﺏ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻋﺔ ) ‪( COGS‬‬

‫‪Average‬‬ ‫‪FIFO‬‬ ‫‪LIFO‬‬

‫‪First in first out‬‬ ‫‪Last in first out‬‬

‫ﺍﻟﻤﺘﻮﺳﻂ ﺍﻟﻤﺮﺟــــﺢ‬ ‫ﺍﻟﻮﺍﺭﺩ ﺃﺧﻴﺮﺍ ﻳﺼﺮﻑ ﺃﻭﻻ‬
‫ﺍﻟﻮﺍﺭﺩ ﺃﻭﻻ ﻳﺼﺮﻑ ﺃﻭﻻ‬

‫ﺷﺮﺍء ﻋﺪﺩ ‪Mouse ۳۰۰‬‬ ‫ﺷﺮﺍء ﻋﺪﺩ ‪Mouse ۳۰۰‬‬ ‫ﺷﺮﺍء ﻋﺪﺩ ‪Mouse ۳۰۰‬‬

‫‪۱۰۰۰۰ = ۱۰۰ * ۱۰۰‬‬ ‫‪۱۰۰۰۰ = ۱۰۰ * ۱۰۰‬‬ ‫‪۱۰۰۰۰ = ۱۰۰ * ۱۰۰‬‬

‫‪۱۱۰۰۰ =۱۱۰ * ۱۰۰‬‬ ‫‪۱۱۰۰۰ =۱۱۰ * ۱۰۰‬‬ ‫‪۱۱۰۰۰ =۱۱۰ * ۱۰۰‬‬
‫‪۱۲۰۰۰ =۱۲۰ * ۱۰۰‬‬ ‫‪۱۲۰۰۰ =۱۲۰ * ۱۰۰‬‬ ‫‪۱۲۰۰۰ =۱۲۰ * ۱۰۰‬‬

‫ﻗﺎﻡ ﻋﻤﻴﻞ ﺑﻄﻠﺐ ﺑﻀﺎﻋﺔ ) ﻋﺪﺩ ‪ ۲٥۰‬ﻭﺣﺪﺓ (‬

‫‪۳۳۰۰۰‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪۳۰۰‬‬ ‫‪۱۰۰۰۰ = ۱۰۰ * ۱۰۰‬‬ ‫‪۱۲۰۰۰ = ۱۲۰ * ۱۰۰‬‬

‫‪۱۱۰۰۰ =۱۱۰ * ۱۰۰‬‬ ‫‪۱۱۰۰۰ =۱۱۰ * ۱۰۰‬‬
‫ﺍﻟﻤﺘﻮﺳﻂ = ‪ ۱۱۰‬ﺟﻨﻴﻪ‬ ‫‪٦۰۰۰ =۱۲۰ * ٥۰‬‬ ‫‪٥۰۰۰ =۱۰۰ * ٥۰‬‬
‫ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻉ = ‪۱۱۰ * ۳۰۰‬‬
‫ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻉ = ‪ ۲۷٥۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ‬ ‫ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻉ = ‪ ۲۷۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ‬ ‫ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻉ = ‪ ۲۸۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ‬

‫‪29‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺪﻳﻤﺔ ﻭﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺆﻗﺘﺔ ‪:‬‬

‫ﻣﺎﻫﻰ ﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺪﻳﻤﺔ ؟‬
‫ﻫﻰ ﻣﺒﺎﻟﻎ ﺗﺼﺮﻑ ﻷﺣﺪ ﺍﻟﻤﻮﻅﻔﻴﻦ ﻛﻌﻬﺪﺓ ﻣﺴﺘﺪﻳﻤﺔ ﺗﻔﺘﺢ ﻓﻰ ﺑﺪﺍﻳﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺗﻐﻠﻖ ﺑﺈﻧﺘﻬﺎء ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻄﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﺘﻜﺮﺭﺓ ﻭﺻﻐﻴﺮﺓ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺣﻴﺚ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﻮﻅﻒ ﺑﺎﻟﺼﺮﻑ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺒﻨﻮﺩ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻒ ﻭﺗﻘﺪﻳﻢ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻨﺪﺍﺕ ﺍﻟﺪﺍﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﻭﺟﻪ ﺍﻟﺼﺮﻑ ﻟﻺﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻌﻤﻞ ﺇﺳﺘﻌﺎﺿﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ ﻣﺎﺗﻢ ﺻﺮﻓﻪ ‪.‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﻹﻧﺸـــﺎء ‪:‬‬

‫) ﻓﺘﺢ ﺳﻠﻔﺔ ﻣﺴﺘﺪﻳﻤﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ ۱۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ﻁﺮﻑ ﺍﻟﻤﻮﻅﻒ ﻣﺤﻤﺪ ﺃﺣﻤﺪ ( ﻭﺫﻟﻚ ﻓﻰ ﺑﺪﺍﻳﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫‪ ۱۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺟﺎﺭﻯ ﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺪﻳﻤﺔ ﻁﺮﻑ ) ﻣﺤﻤﺪ ﺃﺣﻤﺪ (‬

‫‪ ۱۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣــ ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨــﻚ‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﻹﺳﺘﻌﺎﺿﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ‪ ) :‬ﻋﻨﺪ ﺗﺠﺎﻭﺯ ﻧﺴﺒﺔ ﺍﻟﺼﺮﻑ ﻣﻨﻬﺎ ‪( %٥۰‬‬

‫‪ ٦۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣــ ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺇﻧﺘﻘﺎﻻﺕ ﺃﻭ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﻣﺸﺘﺮﻳﺎﺕ ﺳﻠﻊ‬

‫‪ ٦۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨــــﻚ‬

‫ﻗﻴﺪ ﺇﻏﻼﻕ ﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ﻓﻰ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﻣﻦ ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ ‪:‬‬

‫‪ ۹٥۰۰‬ﺣــ ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺇﻧﺘﻘﺎﻻﺕ ﺃﻭ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﻣﺸﺘﺮﻳﺎﺕ ﺳﻠﻊ‬

‫ﺣــ ‪ /‬ﺍﻟﺨﺰﻳﻨﺔ‬ ‫‪٥۰۰‬‬

‫‪ ۱۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣـــ ‪ /‬ﺟﺎﺭﻯ ﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺪﻳﻤﺔ ﻁﺮﻑ ) ﻣﺤﻤﺪ ﺃﺣﻤﺪ (‬

‫‪30‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻣﺎﻫﻰ ﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺆﻗﺘﺔ ؟‬

‫ﻫﻰ ﻣﺒﺎﻟﻎ ﺗﺼﺮﻑ ﻷﺣﺪ ﺍﻟﻤﻮﻅﻔﻴﻦ ﺣﻴﺚ ﺗﻔﺘﺢ ) ﻟﻐﺮﺽ ﻁﺎﺭﺉ ( ﻭﺗﻐﻠﻖ ﺑﺈﻧﺘﻬﺎء ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﺘﻰ ﻓﺘﺤﺖ ﻣﻦ‬
‫ﺃﺟﻠﻪ ﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻄﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻄﺎﺭﺋﺔ ﻭﺍﻟﻌﺎﺟﻠﺔ ﻭﺍﻟﺘﻰ ﻻ ﺗﺘﺤﻤﻞ ﺍﻟﺘﺄﺧﻴﺮ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻰ ﻳﺼﻌﺐ ﺻﺮﻓﻬﺎ ﺑﺎﻟﻄﺮﻕ‬
‫ﺍﻟﻤﻌﺘﺎﺩﺓ ﻟﻠﺼﺮﻑ ‪.‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﻹﻧﺸـــﺎء ‪:‬‬

‫) ﻓﺘﺢ ﺳﻠﻔﺔ ﻣﺴﺘﺪﻳﻤﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ ۳۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ﻁﺮﻑ ﺍﻟﻤﻮﻅﻒ ﻣﺤﻤﺪ ﺃﺣﻤﺪ ( ﻭﺫﻟﻚ ﻹﻧﻬﺎء ﺗﺮﺍﺧﻴﺺ ﺳﻴﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﺸﺮﻛﺔ ‪.‬‬

‫‪ ۱۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣـــ ‪ /‬ﺟﺎﺭﻯ ﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺆﻗﺘﺔ ﻁﺮﻑ ) ﻣﺤﻤﺪ ﺃﺣﻤﺪ (‬

‫‪ ۱۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣــ ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨــﻚ‬

‫ﻗﻴﺪ ﺇﻏﻼﻕ ﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ﻓﻰ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﻣﻦ ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ ‪:‬‬

‫‪ ۹٥۰۰‬ﺣــ ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺗﺮﺍﺧﻴﺺ ﺳﻴﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﻨﻄﻘﺔ‬

‫ﺣــ ‪ /‬ﺍﻟﺨﺰﻳﻨﺔ‬ ‫‪٥۰۰‬‬

‫‪ ۱۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣـــ ‪ /‬ﺟﺎﺭﻯ ﺍﻟﺴﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺪﻳﻤﺔ ﻁﺮﻑ ) ﻣﺤﻤﺪ ﺃﺣﻤﺪ (‬

‫‪31‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﺍﻹﻫــــــــــﻼﻙ ‪:‬‬
‫ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﺭﻑ ﻋﻠﻴﻪ ﺍﻥ ﺍﻻﺻﻞ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ ﺍﻟﺬﻱ ﺗﻢ ﺷﺮﺍءﻩ ﻣﺎ ﻋﺪﺍ ﺍﻻﺭﺍﺿﻲ ﺳﺘﻘﻞ ﻗﻴﻤﺘﻪ ﻣﻊ ﻣﺮﻭﺭ ﺍﻟﻮﻗﺖ ﺍﻣﺎ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻪ‬

‫ﺍﻭ ﻟﻈﻬﻮﺭ ﺍﺻﻞ ﺍﺧﺮ ﻣﻤﺎﺛﻞ ﻟﻪ ﺍﻛﺜﺮ ﺗﻄﻮﺭﺍ‪ ٬‬ﺍﻥ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻨﻘﺺ ﺍﻟﺤﺎﺻﻞ ﻟﻼﺻﻞ ﻳﺠﺐ ﺍﻥ ﻳﺘﻢ ﺍﺛﺒﺎﺗﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﻛﻤﺼﺎﺭﻳﻒ‬

‫ﺗﺴﻤﻰ ﻣﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻫﻼﻙ ﺍﻻﺻﻞ ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﻳﻌﺮﻑ ﺍﻻﻫﻼﻙ ﺑﺎﻧﻪ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻳﺘﻢ ﻓﻴﻬﺎ ﺗﻮﺯﻳﻊ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻻﺻﻞ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻔﺘﺮﺍﺕ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ )ﺍﻟﻌﻤﺮ ﺍﻻﻧﺘﺎﺟﻲ( ﺑﻌﺪ ﺧﺼﻢ‬

‫ﻗﻴﻤﺘﻪ ﻛﺨﺮﺩﺓ ﻭﻳﻤﻜﻦ ﺗﻌﺮﻳﻒ ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺑﺼﻴﻐﺔ ﺑﺴﻴﻄﺔ ﺑﺄﻧﻪ ) ﻫﻮ ﺍﻟﻨﻘﺺ ﻓﻰ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻷﺻﻞ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺍﻹﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ( ‪.‬‬

‫ﻣﻦ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳﻒ ﻧﺴﺘﻨﺘﺞ ﺍﻥ ﺍﻟﻌﻮﺍﻣﻞ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺆﺛﺮ ﺑﺎﺣﺘﺴﺎﺏ ﻗﺴﻂ ﺍﻻﻫﻼﻙ ﻫﻲ ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫‪ ( ۱‬ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻻﺻﻞ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ‬

‫ﻭﻫﻮ ﻳﻤﺜﻞ ﺳﻌﺮ ﺷﺮﺍء ﺍﻻﺻﻞ ﻣﻀﺎﻓﺎ ﺍﻟﻴﻪ ﻣﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻻﻗﺘﻨﺎء‪.‬‬

‫‪ ( ۲‬ﺍﻟﻌﻤﺮ ﺍﻻﻧﺘﺎﺟﻲ ﻟﻼﺻﻞ‬

‫ﻭﻳﻘﺼﺪ ﺑﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﻴﺘﻢ ﺍﻻﺳﺘﻔﺎﺩﺓ ﻓﻴﻬﺎ ﻣﻦ ﺍﻻﺻﻞ‪ ٬‬ﻭﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﻗﻴﺎﺳﻬﺎ ﺍﻣﺎ ﺑﻌﺪﺩ ﺍﻟﺴﻨﻮﺍﺕ ﺍﻭ ﺑﻌﺪﺩ ﺍﻟﻮﺣﺪﺍﺕ ﺍﻭ ﺑﺎﻟﻤﺴﺎﻓﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﻘﻄﻮﻋﺔ ) ﻛﻴﻠﻮﻣﺘﺮ ﺍﻭ ﻣﺘﺮ ( ﺍﻭ ﻏﻴﺮ ﺫﻟﻚ‪.‬‬

‫‪ ( ۳‬ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺨﺮﺩﺓ‬

‫ﻭﻳﻘﺼﺪ ﺑﻬﺎ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻘﺪﺭﺓ ﻟﺒﻴﻊ ﺍﻻﺻﻞ ﺑﻌﺪ ﺍﻧﺘﻬﺎء ﺍﻟﻌﻤﺮ ﺍﻻﻧﺘﺎﺟﻲ ﻟﻬﺬﺍ ﺍﻻﺻﻞ‬

‫ﺍﻹﻫــــــــــﻼﻙ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﺍﻟﻘﺴﻂ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ ‪:‬‬

‫ﺗﻘﻮﻡ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻄﺮﻳﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﻮﺯﻳﻊ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻻﺻﻞ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ ﺍﻟﻘﺎﺑﻞ ﻟﻼﻫﻼﻙ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻔﺘﺮﺍﺕ ﺍﻟﺰﻣﻨﻴﺔ ) ﺍﻟﻌﻤﺮ ﺍﻻﻧﺘﺎﺟﻲ (‪ ٬‬ﺑﺤﻴﺚ ﺗﻜﻮﻥ ﻗﻴﻢ‬

‫ﺍﻻﻫﻼﻙ ﻣﺘﺴﺎﻭﻳﺔ ﻓﻲ ﻛﻞ ﻓﺘﺮﺓ ﻣﻦ ﻓﺘﺮﺍﺕ ﺍﻟﻌﻤﺮ ﺍﻻﻧﺘﺎﺟﻲ ﺍﺫﺍ ﺍﻓﺘﺮﺿﻨﺎ ﺍﻥ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺸﺮﺍء ﺗﻤﺖ ﻣﻊ ﺑﺪﺍﻳﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ‪ ٬‬ﻭﻳﺘﻢ ﺍﺣﺘﺴﺎﺏ ﻗﺴﻂ‬

‫ﺍﻻﻫﻼﻙ ﺍﻟﺴﻨﻮﻱ ﺣﺴﺐ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻄﺮﻳﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻌﺎﺩﻟﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻻﺻﻞ – ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺨﺮﺩﺓ‬

‫ﻗﺴﻂ ﺍﻻﻫﻼﻙ ﺍﻟﺴﻨﻮﻱ =‬
‫ﺍﻟﻌﻤﺮ ﺍﻻﻧﺘﺎﺟﻲ‬

‫‪32‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﺍﻹﻫــــــــــﻼﻙ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﺍﻟﻘﺴﻂ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ ‪:‬‬

‫ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۰۱/۰۱‬ﻗﺎﻣﺖ ﺍﻟﺸﺮﻛﺔ ﺑﺸﺮﺍء ﺳﻴﺎﺭﺓ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ ٥۲۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ﻭﻗﺪ ﺗﻢ ﺗﻘﺪﻳﺮ ﻋﻤﺮﻫﺎ ﺍﻻﻧﺘﺎﺟﻲ ﺑـــ ‪٥‬‬
‫ﺳﻨﻮﺍﺕ ‪ ٬‬ﻭﻗﺪﺭﺕ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﻛﺨﺮﺩﺓ ﺑــ ‪ ۲۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ‪ ٬‬ﻭﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺍﺣﺘﺴﺎﺏ ﻗﺴﻂ ﺍﻫﻼﻙ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ ﻟﺴﻨﺔ ‪. ۲۰۲۱‬‬
‫ﺣﺴﺎﺏ ﻗﺴﻂ‬

‫‪20000– 520000‬‬
‫= ‪ 100000‬ﺟﻨﻴﻪ‬ ‫ﻗﺴﻂ ﺍﻻﻫﻼﻙ ﺍﻟﺴﻨﻮﻱ =‬
‫‪5‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﻹﻫــﻼﻙ ﺍﻟﺴﻨﻮﻯ ﻓﻰ ‪ ۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬ﻡ‬

‫‪ ۱۰۰۰۰۰‬ﻣﻦ ﺣــ ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺇﻫﻼﻙ ﺳﻴﺎﺭﺍﺕ‬

‫‪ ۱۰۰۰۰۰‬ﺇﻟﻰ ﺣــ ‪ /‬ﻣﺠﻤﻊ ﺇﻫﻼﻙ ﺳﻴﺎﺭﺕ‬

‫ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳــــــﺎﺕ ﺍﻟﺠﺮﺩﻳﺔ ‪:‬‬

‫ﻫﻮ ﺍﺟﺮﺍء ﻣﺤﺎﺳﺒﻲ ﻳﺘﻤﺜﻞ ﻓﻲ ﺍﻋﺪﺍﺩ ﻗﻴﻮﺩ ﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺑﻌﺾ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﻭﺗﻌﺪﻳﻞ ﺍﺭﺻﺪﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪ ٬‬ﻭﺫﻟﻚ ﺑﻬﺪﻑ ﺍﻟﻮﺻﻮﻝ‬
‫ﺍﻟﻰ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺍﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺸﺮﻭﻉ ﻣﻦ ﺭﺑﺢ ﺍﻭﺧﺴﺎﺭﺓ ﻭﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﺻﺤﻴﺤﺔ ﻭﺩﻗﻴﻘﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﺠﺮﺩﻳﺔ ﻟﻼﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ‪:‬‬

‫ﻣﻦ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺟﺮﺩﻫﺎ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﺤﺘﺎﺝ ﺍﻟﻰ ﻋﻤﻞ ﻗﻴﻮﺩ ﺗﺴﻮﻳﺔ ﻟﻬﺎ ﻫﻲ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‪ ٬‬ﻭﺑﺤﺴﺐ‬

‫ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺘﻢ ﺍﺛﺒﺎﺕ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﻜﺎﺳﺐ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﺳﻮﺍء ﺗﻢ ﺗﺤﺼﻴﻠﻬﺎ ﺧﻼﻝ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻡ‬

‫ﻟﻢ ﻳﺘﻢ ﺗﺤﺼﻴﻠﻬﺎ‪ ٬‬ﻭﻛﺬﻟﻚ ﺍﺛﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﺳﻮﺍء ﺩﻓﻌﺖ ﺧﻼﻝ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬

‫ﺍﻡ ﻟﻢ ﺗﺪﻓﻊ‪ ٬‬ﺍﻱ ﺑﻤﻌﻨﻰ ﺁﺧﺮ ﺍﻻﻋﺘﺮﺍﻑ ﺑﺎﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‪ ٬‬ﻭﺍﺳﺘﺒﻌﺎﺩ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬

‫ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺍﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻘﺎﺩﻣﺔ‪ ٬‬ﻭﺫﻟﻚ ﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ ﻟﻠﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪33‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ ‪:‬‬

‫ﺑﻌﺪ ﺍﻋﺪﺍﺩ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻭﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‪ ٬‬ﻗﺪ ﻳﺘﺒﻴﻦ ﻟﺪﻯ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻥ ﻫﻨﺎﻟﻚ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺳﺠﻠﺖ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻭﻟﻜﻨﻬﺎ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻘﺎﺩﻣﺔ‪ ٬‬ﻓﻌﻨﺪ ﺫﻟﻚ ﻭﺑﺤﺴﺐ ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ‪ ٬‬ﻳﺘﻢ ﺍﺳﺘﺒﻌﺎﺩ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﺴﺠﻞ ﻋﻦ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻘﺎﺩﻣﺔ‬
‫ﻭﺫﻟﻚ ﺑﻔﺘﺢ ﺣﺴﺎﺏ ﺑﺎﺳﻢ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻣﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ ﻳﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﻭﺗﺨﻔﻴﺾ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺑﺘﺴﺠﻴﻠﻪ ﺑﺎﻟﻄﺮﻑ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‪.‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺑﺘﺨﻔﻴﺾ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﺬﻯ ﻳﺨﺺ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻉ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺡ‪/‬ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬ ‫‪xxx‬‬

‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪/‬ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ‬ ‫‪xxx‬‬

‫ﺍﺛﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬

‫ﺍﻥ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ ﻳﻌﺘﺒﺮ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻻﺻﻮﻝ ﻓﻴﻈﻬﺮ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ) ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ( ﻓﻲ ﺟﺎﻧﺐ ﺍﻻﺻﻮﻝ ﻭﻟﻴﺲ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‪.‬‬

‫ﻣﺜﺎﻝ‬
‫ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۰٤/۰۱‬ﻗﺎﻣﺖ ﺷﺮﻛﺔ ﺍﻟﻬﺪﻯ ﺑﺈﺳﺘﺌﺠــﺎﺭ ﻣﺨﺰﻥ ﺑﻘﻴﻤﺔ ﺇﻳﺠﺎﺭﻳﺔ ‪ ۱۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ﺷﻬﺮﻳﺎ ﻭﺗﻢ ﺩﻓﻊ ﺇﻳﺠﺎﺭ ﺳﻨﺔ‬
‫ﻣﻘﺪﻡ ﺑﺸﻴﻚ ﺭﻗﻢ ) ‪. ( ۱٥٥٥٦٦۰۲۲۲۲‬‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ‪:‬‬
‫ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪. ۲۰۲۱‬‬
‫ﺍﻟﺤﻞ‪:‬‬
‫ﺃﻭﻝ ‪:‬ﺍﺛﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﺪﺍﻳﺔ‪:‬‬
‫ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۰٤/۰۱‬ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻉ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﺒﻠﻎ ﻗﻴﻤﺘﻪ ‪ ۱۲۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻩ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺗﻢ ﺻﺮﻓﻪ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺡ‪/‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺇﻳﺠﺎﺭ‬ ‫‪۱۲۰۰۰۰‬‬

‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨـــﻚ‬ ‫‪۱۲۰۰۰۰‬‬

‫ﺇﻳﺠﺎﺭ ﻣﺨﺰﻥ ﻟﻤﺪﺓ ﺳﻨﺔ ﻣﺪﻓﻮﻉ ﺑﺸﻴﻚ‬

‫‪34‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬ﻳﺘﻢ ﺍﺳﺘﺒﻌﺎﺩ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻉ ﻋﻦ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻘﺎﺩﻣﺔ‪ ٬‬ﻭﻫﻲ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻮﺍﻗﻌﺔ ﻣﻦ‬
‫‪ ۲۰۲۲/۰۳/۳۱‬ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﺴﺎﻭﻱ ‪ ۳‬ﺍﺷﻬﺮ ‪.‬‬ ‫‪ ۲۰۲۲/۰۱/۰۱‬ﻭﺣﺘﻰ‬

‫‪۳۰۰۰۰‬‬ ‫‪۳‬‬
‫=‬ ‫= ‪x ۱۲۰۰۰۰‬‬
‫ﺟﻨﻴﻪ‬ ‫‪۱۲‬‬

‫ﺍﺛﺒﺎﺕ ﻭﺗﺴﻮﻳﺔ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻉ ﻣﻘﺪﻣﺎ ﺑﺘﺨﻔﻴﺾ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺑﺎﻟﺴﻨﺔ ‪:۲۰۲۱‬‬
‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻣﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ ) ﻳﻈﻬﺮ ﺑﺎﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ – ﺑﻨﺪ ﺃﺻﻮﻝ ﻣﺘﺪﺍﻭﻟﺔ (‬ ‫‪۳۰۰۰۰‬‬
‫‪ ۳۰۰۰۰‬ﺍﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺇﻳﺠﺎﺭ‬

‫ﺍﺛﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬

‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ‪:‬‬

‫ﺑﻌﺪ ﺍﻋﺪﺍﺩ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻭﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻗﺪ ﻳﺘﺒﻴﻦ ﻟﺪﻯ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻳﻀﺎ ﺍﻥ ﻫﻨﺎﻟﻚ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻭﻟﻜﻦ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ ﺩﻓﻌﻬﺎ ﻭﻟﻢ ﺗﻈﻬﺮ ﻣﻦ ﺿﻤﻦ ﺭﺻﻴﺪ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻓﻲ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ‪ ٬‬ﻭﺑﺤﺴﺐ ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﻓﺎﻧﻪ‬
‫ﻳﺠﺐ ﺗﺤﻤﻴﻞ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﺑﺎﻟﻤﺼﺮﻭﻑ ﻭﺫﻟﻚ ﺑﺘﺴﺠﻴﻠﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﻭﻓﺘﺢ ﺣﺴﺎﺏ ﻭﺳﻴﻂ ﺑﺎﺳﻢ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﺛﺒﺎﺕ ﻭﺗﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼــﺮﻭﻑ ﺇﻳﺠﺎﺭ‬ ‫‪xxx‬‬

‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪/‬ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫‪xxx‬‬

‫ﺍﺛﺒﺎﺕ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬

‫ﺍﻥ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻳﻌﺘﺒﺮ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ) ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ( ﻓﻴﻈﻬﺮ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ) ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ( ﻓﻲ ﺟﺎﻧﺐ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻭﻟﻴﺲ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ‪.‬‬

‫‪35‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻣﺜﺎﻝ‬
‫ﻟﻢ ﺗﻘﻢ ﺷﺮﻛﺔ ﺍﻟﻬﺪﻯ ﺑﺪﻓﻊ ﻗﻴﻤﺔ ﺇﻳﺠﺎﺭ ﺍﻟﻤﺨﺰﻥ ﺑﻘﻴﻤﺔ ﺇﻳﺠﺎﺭﻳﺔ ‪ ۱۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ﺷﻬﺮﻳﺎ ﻭﺫﻟﻚ ﻋﻦ ﺷﻬﺮ ‪ ۲۰۲۱/۱۲‬ﻡ‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ‪:‬‬
‫ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪. ۲۰۲۱‬‬
‫ﺍﻟﺤــــــــﻞ‬

‫ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬ﻳﺘﻢ ﺇﺛﺒﺎﺕ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ ﻭﺍﻟﺬﻯ ﻟﻢ ﻳﺴﺪﺩ ﻋﻦ ﺷﻬﺮ ﺩﻳﺴﻤﺒﺮ ‪ ۲۰۲۱‬ﻛﻤﺼﺮﻭﻑ ﻳﺨﺺ‬
‫ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻭﻳﺤﻤﻞ ﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻋﻦ ﺳﻨﺔ ‪ ۲۰۲۱‬ﺣﺘﻰ ﻭﺇﻥ ﻟﻢ ﻳﺴﺪﺩ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻰ ‪:‬‬

‫ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﺒﻠﻎ ﻗﻴﻤﺘﻪ ‪ ۱۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻩ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﻳﺨﺺ ﺍﻟﺴﻨﺔ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺡ‪/‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺇﻳﺠﺎﺭ ) ﻣﺨﺰﻥ (‬ ‫‪۱۰۰۰۰‬‬

‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ) ﻳﻈﻬﺮ ﺑﺎﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ – ﺑﻨﺪ ﺇﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻣﺘﺪﺍﻭﻟﺔ (‬ ‫‪۱۰۰۰۰‬‬
‫ﺇﻳﺠﺎﺭ ﻣﺨﺰﻥ ﻋﻦ ﺷﻬﺮ ﺩﻳﺴﻤﺒﺮ ‪ ۲۰۲۱‬ﻟﻢ ﻳﺴﺪﺩ‬

‫ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘــﺪﻣﺔ ‪:‬‬

‫ﺑﻌﺪ ﺍﻋﺪﺍﺩ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻭﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻗﺪ ﻳﺘﺒﻴﻦ ﻟﺪﻯ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻥ ﻫﻨﺎﻟﻚ ﺍﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﻘﺒﻮﺿﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻭﻟﻜﻨﻬﺎ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻘﺎﺩﻣﺔ‪ ٬‬ﻭﺑﺤﺴﺐ ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺘﻢ ﺍﺳﺘﺒﻌﺎﺩ ﻫﺬﻩ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﻦ ﺿﻤﻦ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺫﻟﻚ ﺑﻔﺘﺢ‬
‫ﺣﺴﺎﺏ ﺑﺎﺳﻢ ﺍﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﻘﺒﻮﺿﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ ﻭﺗﺨﻔﻴﺾ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺑﺘﺴﺠﻴﻠﻪ ﺑﺎﻟﻄﺮﻑ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺗﺴﻮﻳﺔ ﻭﺍﺛﺒﺎﺕ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ ﺑﺘﺨﻔﻴﺾ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩ‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ﺡ‪/‬ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬ ‫‪xxx‬‬
‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪/‬ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬ ‫‪xxx‬‬
‫ﺍﺛﺒﺎﺕ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬

‫ﺍﻥ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺨﺼﻮﻡ )ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ( ﻓﺘﻈﻬﺮ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ )ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ( ﻓﻲ ﺟﺎﻧﺐ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻭﻟﻴﺲ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‪.‬‬

‫‪36‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻣﺜﺎﻝ‬
‫ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۰٤/۰۱‬ﻗﺎﻣﺖ ﺷﺮﻛﺔ ﺍﻟﺼﻔﺎ ﺑﺘﺄﺟـــﻴﺮ ﻣﺨﺰﻥ ﺑﻘﻴﻤﺔ ﺇﻳﺠﺎﺭﻳﺔ ‪ ۱۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ﺷﻬﺮﻳﺎ ﻭﺗﻢ ﺗﺤﺼﻴﻞ ﺇﻳﺠـــﺎﺭ ﺳﻨﺔ‬
‫ﻣﻘﺪﻡ ﺑﺸﻴﻚ ﺭﻗﻢ ) ‪. ( ۱٥٥٥٦٦۰۲۲۲۲‬‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ‪:‬‬
‫ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪. ۲۰۲۱‬‬
‫ﺍﻟﺤﻞ‪:‬‬
‫ﺃﻭﻝ ‪:‬ﺍﺛﺒﺎﺕ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﺪﺍﻳﺔ‪:‬‬
‫ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۰٤/۰۱‬ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ ﺍﻟﻤﺤﺼﻞ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﺒﻠﻎ ﻗﻴﻤﺘﻪ ‪ ۱۲۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻩ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﺤﺼﻠﺔ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺡ‪/‬ﺍﻟﺒﻨــــﻚ‬ ‫‪۱۲۰۰۰۰‬‬

‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪ /‬ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺇﻳﺠﺎﺭ ) ﻣﺨﺰﻥ (‬ ‫‪۱۲۰۰۰۰‬‬

‫ﺇﻳﺠﺎﺭ ﻣﺨﺰﻥ ﻟﻤﺪﺓ ﺳﻨﺔ ﻣﺤﺼــﻞ ﺑﺸﻴﻚ‬

‫ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬ﻳﺘﻢ ﺍﺳﺘﺒﻌﺎﺩ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻉ ﻋﻦ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻘﺎﺩﻣﺔ‪ ٬‬ﻭﻫﻲ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻮﺍﻗﻌﺔ ﻣﻦ ‪۲۰۲۲/۰۱/۰۱‬‬
‫ﻭﺣﺘﻰ ‪ ۲۰۲۲/۰۳/۳۱‬ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﺴﺎﻭﻱ ‪ ۳‬ﺍﺷﻬﺮ ‪.‬‬

‫‪۳۰۰۰۰‬‬ ‫‪۳‬‬
‫=‬ ‫= ‪x ۱۲۰۰۰۰‬‬
‫ﺟﻨﻴﻪ‬ ‫‪۱۲‬‬

‫ﺍﺛﺒﺎﺕ ﻭﺗﺴﻮﻳﺔ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻉ ﻣﻘﺪﻣﺎ ﺑﺘﺨﻔﻴﺾ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺑﺎﻟﺴﻨﺔ ‪:۲۰۲۱‬‬
‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺇﻳﺠﺎﺭ ) ﻣﺨﺰﻥ (‬ ‫‪۳۰۰۰۰‬‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ ) ﻳﻈﻬﺮ ﺑﺎﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ – ﺑﻨﺪ ﺇﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻣﺘﺪﺍﻭﻟﺔ (‬ ‫‪۳۰۰۰۰‬‬
‫ﺍﺛﺒﺎﺕ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻉ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬

‫‪37‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ‪:‬‬

‫ﺑﻌﺪ ﺍﻋﺪﺍﺩ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻭﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻗﺪ ﻳﺘﺒﻴﻦ ﻟﺪﻯ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻥ ﻫﻨﺎﻟﻚ ﺍﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻭﻟﻜﻦ ﻟﻢ‬
‫ﻳﺘﻢ ﻗﺒﻀﻬﺎ ﻭﻟﻢ ﺗﻈﻬﺮ ﻣﻦ ﺿﻤﻦ ﺭﺻﻴﺪ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ‪ ٬‬ﻭﺑﺤﺴﺐ ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﻓﻴﺠﺐ ﺍﺛﺒﺎﺕ‬
‫ﻫﺬﻩ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺫﻟﻚ ﺑﺘﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ ﻭﻓﺘﺢ ﺣﺴﺎﺏ ﺑﺎﺳﻢ ﺍﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﻄﺮﻑ‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺗﺴﻮﻳﺔ ﻭﺍﺛﺒﺎﺕ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ﺡ‪/‬ﺍﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫‪xxx‬‬
‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪/‬ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬ ‫‪xxx‬‬
‫ﺍﺛﺒﺎﺕ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻟﻘﺒﺾ‬

‫ﺍﻥ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻳﻌﺘﺒﺮ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻻﺻﻮﻝ ﻓﻴﻈﻬﺮ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫)ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ( ﻓﻲ ﺟﺎﻧﺐ ﺍﻻﺻﻮﻝ ﻭﻟﻴﺲ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‪.‬‬

‫ﻣﺜﺎﻝ‬
‫ﻟﻢ ﺗﻘﻢ ﺷﺮﻛﺔ ﺍﻟﺼﻔﺎ ﺑﺘﺤﺼﻴــﻞ ﻗﻴﻤﺔ ﺇﻳﺠﺎﺭ ﺍﻟﻤﺨﺰﻥ ﺑﻘﻴﻤﺔ ﺇﻳﺠﺎﺭﻳﺔ ‪ ۱۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ﺷﻬﺮﻳﺎ ﻭﺫﻟﻚ ﻋﻦ ﺷﻬﺮ ‪ ۲۰۲۱/۱۲‬ﻡ‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ‪:‬‬
‫ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪. ۲۰۲۱‬‬
‫ﺍﻟﺤﻞ‪:‬‬
‫ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬ﻳﺘﻢ ﺇﺛﺒﺎﺕ ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺇﻳﺠﺎﺭﺍﻟﻤﺨﺰﻥ ﻭﺍﻟﺬﻯ ﻟﻢ ﻳﺤﺼﻞ ﻋﻦ ﺷﻬﺮ ﺩﻳﺴﻤﺒﺮ ‪ ۲۰۲۱‬ﻛﺈﻳﺮﺍﺩ ﻳﺨﺺ‬
‫ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻭﻳﺤﻤﻞ ﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻋﻦ ﺳﻨﺔ ‪ ۲۰۲۱‬ﺣﺘﻰ ﻭﺇﻥ ﻟﻢ ﻳﺤﺼـــﻞ ﺑﻌﺪ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻰ ‪:‬‬

‫ﻓﻲ ‪ ۲۰۲۱/۱۲/۳۱‬ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻹﻳـﺮﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﺒﻠﻎ ﻗﻴﻤﺘﻪ ‪ ۱۰۰۰۰‬ﺟﻨﻴﻪ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻩ ﺇﻳﺮﺍﺩ ﻳﺨﺺ ﺍﻟﺴﻨﺔ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺡ‪/‬ﺇﻳﺮﺍﺩ ﻣﺴﺘﺤﻖ ) ﻳﻈﻬﺮ ﺑﺎﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ – ﺑﻨﺪ ﺃﺻﻮﻝ ﻣﺘﺪﺍﻭﻟﺔ (‬ ‫‪۱۰۰۰۰‬‬
‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪ /‬ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺇﻳﺠﺎﺭ ) ﻣﺨﺰﻥ ( ) ﻳﻈﻬﺮ ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻛﺈﻳﺮﺍﺩ ﻳﺨﺺ ﺍﻟﺴﻨﺔ (‬ ‫‪۱۰۰۰۰‬‬
‫ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺇﻳﺠﺎﺭ ﻣﺨﺰﻥ ﻋﻦ ﺷﻬﺮ ﺩﻳﺴﻤﺒﺮ ‪ ۲۰۲۱‬ﻟﻢ ﻳﺤﺼﻞ ﺑﻌﺪ‬

‫‪38‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﺇﻗﻔـــﺎﻝ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ) ‪: ( Close Accounts‬‬

‫ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺑﻌﺪ ﺍﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﺎﻥ ﺑﻌﺾ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﻳﺘﻢ ﺍﻗﻔﺎﻟﻬﺎ ﻭﺍﻟﻐﺎء ﺍﺭﺻﺪﺗﻬﺎ ﻭﺑﻌﺾ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﻳﺘﻢ‬

‫ﺗﺪﻭﻳﺮﻫﺎ ﻭﺗﺮﺣﻴﻠﻬﺎ ﺍﻟﻰ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪ ٬‬ﻭﻳﻤﻜﻦ ﺗﺼﻨﻴﻒ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﻟﻐﺮﺽ ﺍﻗﻔﺎﻟﻬﺎ ﺍﻟﻰ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺣﻘﻴﻘﻴﺔ ) ﺩﺍﺋﻤﺔ ( ﻭ‬

‫ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﺳﻤﻴﺔ ) ﻣﺆﻗﺘﺔ ( ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ ) ﺍﻟﺪﺍﺋﻤﺔ ( ‪:‬‬

‫ﻭﻫﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻻ ﻳﺘﻢ ﺍﻗﻔﺎﻟﻬﺎ ﻭ ﻳﺘﻢ ﺗﺮﺣﻴﻞ ﺍﺭﺻﺪﺗﻬﺎ ﻭﺗﺪﻭﻳﺮﻫﺎ ﺍﻟﻰ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪ ٬‬ﻭﻫﻲ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﺟﻤﻴﻊ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ‬

‫ﺍﻟﻤﻮﺟﻮﺩﺓ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‪ ٬‬ﻭﻫﻲ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻻﺻﻮﻝ ﻭﺍﻟﺨﺼﻮﻡ ﻭﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻻﺳﻤﻴﺔ ) ﺍﻟﻤﺆﻗﺘﺔ ( ‪:‬‬

‫ﻭﻫﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺍﺭﺻﺪﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪ ٬‬ﺑﺤﻴﺚ ﻳﺼﺒﺢ ﺭﺻﻴﺪﻫﺎ ﺻﻔﺮ‪ ٬‬ﻭﻫﻲ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬

‫ﻭﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﻮﺟﻮﺩﺓ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‪ ٬‬ﻭﻳﺘﻢ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺧﺎﺹ ﻳﺴﻤﻰ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﺭﺑﺎﺡ ﻭﺧﺴﺎﺋﺮ‬

‫)ﻣﻠﺨﺺ ﺍﻟﺪﺧﻞ(‪ ٬‬ﺑﺤﻴﺚ ﺗﻘﻔﻞ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻬﺎ ﺍﺭﺻﺪﺓ ﻣﺪﻳﻨﺔ ﺑﺠﻌﻠﻬﺎ ﺩﺍﺋﻨﺔ‪ ٬‬ﻭﻳﻘﻔﻞ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻬﺎ ﺍﺭﺻﺪﺓ ﺩﺍﺋﻨﺔ‬

‫ﺑﺠﻌﻠﻬﺎ ﻣﺪﻳﻨﺔ ‪ ٬‬ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ﺡ‪/‬ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ) ﻣﻠﺨﺺ ﺍﻟﺪﺧﻞ (‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬
‫ﺍﻟﻰ ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ‬
‫ﺡ‪/‬ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻻﺩﺍﺭﻳﺔ ﻭﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ‬ ‫‪٥۰۰۰۰‬‬
‫ﺡ‪/‬ﻣﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﻭﺍﻟﺘﺴﻮﻳﻖ‬ ‫‪۱٥۰۰۰‬‬
‫ﺡ‪/‬ﻣﺼﺎﺭﻳﻒ ﻭﺧﺴﺎﺋﺮ ﺍﺧﺮﻯ‬ ‫‪۳٥۰۰۰‬‬

‫ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻳﻒ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﺍﻻﺧﺮﻯ‬

‫‪39‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ‬
‫ﺡ‪/‬ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬ ‫‪۲۰۰۰۰۰‬‬

‫ﺡ‪/‬ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﻜﺎﺳﺐ ﺍﻻﺧﺮﻯ‬ ‫‪٥۰۰۰۰‬‬

‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪/‬ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ )ﻣﻠﺨﺺ ﺍﻟﺪﺧﻞ (‬ ‫‪۲٥۰۰۰۰‬‬

‫ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﻜﺎﺳﺐ ﺍﻻﺧﺮﻯ‬

‫ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ) ﻣﻠﺨﺺ ﺍﻟﺪﺧﻞ ( ‪:‬‬

‫ﺑﻌﺪ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻳﻒ ﻭﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‪ ٬‬ﺳﻴﻈﻬﺮ ﺭﺻﻴﺪ ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﻣﺪﻳﻦ ﺍﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ‬

‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻛﺒﺮ ﻣﻦ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﻫﺬﺍ ﻳﻌﻨﻲ ﺍﻥ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺣﻘﻘﺖ ﺧﺴﺎﺭﺓ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ‪ ٬‬ﻭﻳﻈﻬﺮ ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ ﺩﺍﺋﻦ ﺍﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬

‫ﺍﻛﺒﺮ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻳﻒ ﻭﻫﺬﺍ ﻳﻌﻨﻲ ﺍﻥ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺣﻘﻘﺖ ﺭﺑﺢ‪ ٬‬ﻭﺑﻌﺪ ﺫﻟﻚ ﻳﻘﻔﻞ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ )ﻣﻠﺨﺺ ﺍﻟﺪﺧﻞ( ﻓﻲ ﺍﺣﺪ‬

‫ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ )ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻭ ﺣﺴﺎﺏ ﺟﺎﺭﻱ ﺻﺎﺣﺐ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻭ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﺍﻟﻤﺤﺘﺠﺰﺓ( ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺍﻟﺮﺑﺢ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ﺡ‪/‬ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ) ﻣﻠﺨﺺ ﺍﻟﺪﺧﻞ (‬ ‫‪۲٥۰۰۰۰‬‬
‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪/‬ﺟﺎﺭﻱ ﺻﺎﺣﺐ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻭ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻭﺣﺴﺎﺏ ﺃ‪.‬ﺥ ﻣﺤﺘﺠﺰﺓ‬ ‫‪۲٥۰۰۰۰‬‬

‫ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺃ‪.‬ﺥ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺻﺎﺣﺐ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻭ ﺣﺴﺎﺏ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻭﺣﺴﺎﺏ ﺃ‪.‬ﺥ ﻣﺤﺘﺠﺰﺓ‬

‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺍﻟﺨﺴﺎﺭﺓ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺡ‪/‬ﺟﺎﺭﻱ ﺻﺎﺣﺐ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻭ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻭﺣﺴﺎﺏ ﺃ‪.‬ﺥ ﻣﺤﺘﺠﺰﺓ‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬

‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪/‬ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ) ﻣﻠﺨﺺ ﺍﻟﺪﺧﻞ (‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬

‫ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺃ‪.‬ﺥ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺻﺎﺣﺐ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻭ ﺣﺴﺎﺏ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻭﺣﺴﺎﺏ ﺃ‪.‬ﺥ ﻣﺤﺘﺠﺰﺓ‬

‫‪40‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻣﻼﺣﻈﺔ ‪ :‬ﻣﻦ ﺍﻟﻨﺎﺣﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﺎﻥ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﻭﺍﻟﺨﺴﺎﺋﺮ )ﻣﻠﺨﺺ ﺍﻟﺪﺧﻞ( ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺳﻴﺆﺩﻱ ﺍﻟﻰ ﺗﻐﻴﻴﺮ‬

‫ﺭﺻﻴﺪ ﺣﺴﺎﺏ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﻣﻦ ﻓﺘﺮﺓ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻰ ﺍﺧﺮﻯ ‪,‬ﻭﻫﺬﺍ ﻳﺆﺩﻱ ﺍﻟﻰ ﺍﺧﺘﻼﻑ ﻗﻴﻤﺔ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﻋﻦ ﻣﺎ ﻫﻮ ﻣﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﻋﻘﺪ‬

‫ﺗﺎﺳﻴﺲ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﻭﻫﺬﺍ ﻳﺨﺎﻟﻒ ﻟﻠﻘﻮﺍﻧﻴﻦ ﺍﻟﻤﻌﻤﻮﻝ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﺑﻌﺾ ﺍﻟﺪﻭﻝ ﻭﺍﻟﺬﻱ ﻳﺘﻄﻠﺐ ﺍﻟﺘﻐﻴﻴﺮ ﻓﻲ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻟﻰ ﺍﺟﺮﺍءﺍﺕ‬

‫ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‪ ٬‬ﻓﻠﺬﻟﻚ ﻳﻔﻀﻞ ﺍﻥ ﻳﺘﻢ ﺍﻗﻔﺎﻟﻪ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺟﺎﺭﻱ ﺻﺎﺣﺐ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻭ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﺭﺑﺎﺡ ﻭﺧﺴﺎﺋﺮ ﻣﺤﺘﺠﺰﺓ ‪.‬‬

‫ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﻳﻌﺘﺒﺮ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻤﺆﻗﺘﺔ ﻭﺍﻟﺬﻱ ﻳﺘﻢ ﺍﻗﻔﺎﻟﻪ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻭ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺟﺎﺭﻱ‬

‫ﺻﺎﺣﺐ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺑﺠﻌﻠﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‪ ٬‬ﻭﻟﻜﻦ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺳﻴﺆﺩﻱ ﺍﻟﻰ ﺗﻐﻴﻴﺮ‬

‫ﺭﺻﻴﺪ ﺣﺴﺎﺏ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﻣﻦ ﻓﺘﺮﺓ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻰ ﺍﺧﺮﻯ‪ ٬‬ﻭﺳﻴﺨﺘﻠﻒ ﺭﺻﻴﺪﻩ ﻋﻦ ﻣﺎ ﻫﻮ ﻣﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﻋﻘﺪ ﺗﺎﺳﻴﺲ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﻭﻫﺬﺍ‬

‫ﻳﺨﺎﻟﻒ ﻟﻠﻘﻮﺍﻧﻴﻦ ﺍﻟﻤﻌﻤﻮﻝ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﺑﻌﺾ ﺍﻟﺪﻭﻝ‪ ٬‬ﻓﻠﺬﻟﻚ ﻳﻔﻀﻞ ﺍﻥ ﻳﺘﻢ ﺍﻗﻔﺎﻟﻪ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺟﺎﺭﻱ ﺻﺎﺣﺐ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ‪.‬‬

‫ﻗﻴﺪ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺡ‪ /‬ﺟﺎﺭﻱ ﺻﺎﺣﺐ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ‬ ‫‪٥۰۰۰۰‬‬

‫ﺍﻟﻰ ﺡ‪ /‬ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ‬ ‫‪٥۰۰۰۰‬‬

‫ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﻟﺼﺎﺣﺐ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ‬

‫ﻭﺑﻌﺪ ﺍﻗﻔﺎﻝ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻻﺳﻤﻴﺔ ﺍﻟﻤﺆﻗﺘﺔ ﻳﺘﻢ ﻋﻤﻞ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺑﻌﺪ ﺍﻻﻗﻔﺎﻝ ﻭﺍﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺳﺘﺤﺘﻮﻱ ﻋﻠﻰ‬

‫ﺟﻤﻴﻊ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ ﺍﻟﺪﺍﺋﻤﺔ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺳﻴﺘﻢ ﺗﺪﻭﻳﺮﻫﺎ ﻭﺗﺮﺣﻴﻠﻬﺎ ﺍﻟﻰ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻘﺎﺩﻣﺔ ‪.‬‬

‫ﻭﺑﺬﻟﻚ ﻧﻜﻮﻥ ﻗﺪ ﺍﻧﺘﻬﻴﻨﺎ ﻣﻦ ﺷﺮﺡ ﺍﻟﺪﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‪.‬‬

‫‪41‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫ﻣﻠﺤﻖ اﻟﻤﺼﻄﻠﺤﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬

‫‪English Word‬‬ ‫‪Arabic Word‬‬ ‫‪English Word‬‬ ‫‪Arabic Word‬‬

‫‪Absorption Costing‬‬ ‫‪GNP Implicit Price‬‬ ‫ﺍﻟﺮﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺎﺳﻲ ﻟﻠﻨﺎﺗﺞ ﺍﻹﺟﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﻧﻈﺎﻡ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﺍﻟﻜﻠﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻹﺟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪System‬‬ ‫‪Deflator‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻮﻣﻲ‬
‫‪Going Concern‬‬
‫‪Account Balance‬‬ ‫ﺭﺻﻴﺪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﻓﺮﺽ ﺍﺳﺘﻤﺮﺍﺭﻳﺔ ﺍﻟﻤﺸﺮﻭﻉ‬
‫)‪(Continuity‬‬
‫‪Accountant‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺐ‬ ‫‪Goodwill‬‬ ‫ﺷﻬﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﻞ‬

‫‪Accountants‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻮﻥ‬ ‫‪Gross Income‬‬ ‫ﻣﺠﻤﻞ ﺍﻟﺪﺧﻞ‬

‫‪Accounting‬‬ ‫ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ‬ ‫‪Gross Profit‬‬ ‫ﻣﺠﻤﻞ ﺍﻟﺮﺑﺢ‬

‫‪Accounting Assumptions‬‬
‫ﺍﻟﻔﺮﻭﺽ ﺃﻭ ﺍﻻﻓﺘﺮﺍﺿﺎﺕ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Hire Purchase‬‬ ‫ﺍﻟﺸﺮﺍء ﺍﻹﻳﺠﺎﺯﻱ‬
‫)‪(Postulates‬‬
‫ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻢ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ‪ -‬ﺍﻟﻤﺒﺎﺩﺉ‬
‫‪Accounting Concepts‬‬ ‫‪Hire Sale‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭﻱ‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ‪ -‬ﺍﻟﻤﺤﺪﺩﺍﺕ‬
‫‪Accounting Constraints‬‬ ‫‪Historical Cost‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺨﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫‪Accounting Cycle‬‬ ‫ﺍﻟﺪﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Historical Cost Principle‬‬ ‫ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺨﻴﺔ‬

‫‪Accounting Elements‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻨﺎﺻﺮ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Holding Gains‬‬ ‫ﻣﻜﺎﺳﺐ ﺍﻟﺤﻴﺎﺯﺓ‬

‫‪Accounting Equation‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺎﺩﻟﺔ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Holding Losses‬‬ ‫ﺧﺴﺎﺋﺮ ﺍﻟﺤﻴﺎﺯﺓ‬

‫‪Accounting Information‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Income‬‬ ‫ﺩﺧﻞ‬

‫‪Accounting Objectives‬‬ ‫ﺍﻷﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Income Statement‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‬

‫‪Accounting Period‬‬
‫ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ‪ -‬ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪Income Tax‬‬ ‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‬
‫)‪(Periodicity‬‬
‫ﺍﻟﻄﺮﻳﻘﺔ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﺒﺎﺷﺮﺓ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ‬
‫‪Accounting Policies‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺳﺎﺕ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Indirect Method‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺍﻟﻤﺘﺄﺗﻴﺔ )ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ(‬
‫ﻣﻦ ﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‬
‫‪Accounting Principles‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﺩﺉ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Industry Practice‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬
‫‪Accounting Principles‬‬
‫ﻣﺠﻠﺲ ﻣﺒﺎﺩﺉ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻷﻣﺮﻳﻜﻲ‬ ‫‪Inflation‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻀﺨﻢ‬
‫)‪Board (APB‬‬
‫‪Accounting Procedures‬‬ ‫ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Inflation Accounting‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻦ ﺍﻟﺘﻀﺨﻢ‬
‫‪Accounting Research‬‬ ‫ﺃﺳﻠﻮﺏ ﺍﻟﻤﺪﺧﻼﺕ ﻓﻲ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻧﺴﺒﺔ‬
‫ﻧﺸﺮﺍﺕ ﺍﻟﺒﺤﻮﺙ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Input Method‬‬
‫‪Bulletins‬‬ ‫ﺍﻹﺗﻤﺎﻡ‬
‫‪Accounting Standards‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Installment Purchase‬‬ ‫ﺍﻟﺸﺮﺍء ﺑﺎﻟﺘﻘﺴﻴﻂ‬

‫‪Accounting System‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻈﺎﻡ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‬ ‫‪Installment Sale‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺑﺎﻟﺘﻘﺴﻴﻂ‬

‫‪Accounting Systems‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻈﻢ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪Intangible‬‬ ‫ﻏﻴﺮ ﻣﻠﻤﻮﺱ‬

‫‪Accounts Payable‬‬ ‫ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻴﻦ‬ ‫‪Intangible Assets‬‬ ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬

‫‪Intercompany‬‬ ‫ﺍﺳﺘﺒﻌﺎﺩ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﺎﺩﻟﺔ ﺑﻴﻦ‬
‫‪Accounts Receivable‬‬ ‫ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻌﻤﻼء ‪ -‬ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬
‫‪Elimination‬‬ ‫ﺍﻟﺸﺮﻛﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺪﻣﺠﺔ‬
‫‪Accrual Basis of‬‬ ‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﺎﺩﻟﺔ ﺑﻴﻦ ﺍﻟﺸﺮﻛﺎﺕ‬
‫ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‬ ‫‪Intercompany Liabilities‬‬
‫‪Accounting‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻨﺪﻣﺠﺔ‬
‫‪Intercompany‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﺎﺩﻟﺔ ﺑﻴﻦ ﺍﻟﺸﺮﻛﺎﺕ‬
‫‪Accrued Expenses‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻟﺪﻓﻊ‬
‫‪Transactions‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻨﺪﻣﺠﺔ‬

‫‪42‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫‪Accrued Revenues‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻟﻘﺒﺾ‬ ‫‪Interest‬‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺋﺪﺓ‬

‫‪Accumulated‬‬ ‫‪Interim Financial‬‬
‫ﻣﺠﻤﻊ ﺍﻻﻫﺘﻼﻙ‬ ‫ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺮﺣﻠﻴﺔ‬
‫‪Depreciation‬‬ ‫‪Reports‬‬
‫‪Actual Basis of‬‬ ‫‪Internal Accounting‬‬
‫ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‬ ‫ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ‬
‫‪Accounting‬‬ ‫)‪Standards (IAS‬‬
‫‪Adjusted Trial Balance‬‬ ‫ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﻤﻌﺪﻝ‬ ‫‪Internal Auditing‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬

‫‪Adjusting Entry‬‬ ‫ﻗﻴﺪ ﺗﺴﻮﻳﺔ‬ ‫‪Internal Control System‬‬ ‫ﻧﻈﺎﻡ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﺔ‬
‫‪Internal Revenue Service‬‬
‫‪Adjustment‬‬ ‫ﺗﺴﻮﻳﺔ‬ ‫ﻣﻜﺘﺐ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻷﻣﺮﻳﻜﻲ‬
‫)‪(IRS‬‬
‫‪International Accounting‬‬
‫‪Administrative Expenses‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﻳﺔ‬ ‫‪Standards Committee‬‬ ‫ﻟﺠﻨﺔ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ‬
‫)‪(IASC‬‬
‫‪Allowance‬‬ ‫ﻣﺨﺼﺺ‬ ‫‪Inventory‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺰﻭﻥ ‪ -‬ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ‬

‫‪Allowances‬‬ ‫ﻣﺨﺼﺼﺎﺕ ‪ -‬ﻣﺴﻤﻮﺣﺎﺕ‬ ‫‪Investing Activities‬‬ ‫ﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﻳﺔ‬

‫‪Allowance for doubtful‬‬
‫ﻣﺨﺼﺺ ﺍﻟﺪﻳﻮﻥ ﺍﻟﻤﺸﻜﻮﻙ ﻓﻴﻬﺎ‬ ‫‪Investments‬‬ ‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ‬
‫‪Account‬‬
‫‪American Accounting‬‬
‫ﺟﻤﻌﻴﺔ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻷﻣﺮﻳﻜﻴﺔ‬ ‫‪Journal‬‬ ‫ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ‬
‫‪Association‬‬
‫‪American Institute of‬‬
‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻊ ﺍﻷﻣﺮﻳﻜﻲ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ‬
‫‪Certified Public‬‬ ‫‪letter of credit‬‬ ‫ﺍﻋﺘﻤﺎﺩ ﺑﻨﻜﻲ ‪ -‬ﺍﻋﺘﻤﺎﺩ ﻣﺴﺘﻨﺪﻱ‬
‫ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ‬
‫)‪Accountants (AICPA‬‬
‫ﺍﻋﺘﻤﺎﺩﺍﺕ ﺑﻨﻜﻴﺔ ‪ -‬ﺍﻋﺘﻤﺎﺩﺍﺕ‬
‫‪Amortization‬‬ ‫ﺍﻁﻔﺎء ‪ -‬ﻟﻸﺻﻮﻝ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬ ‫‪Letters of Credit‬‬
‫ﻣﺴﺘﻨﺪﻳﺔ‬
‫‪Assets‬‬ ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ‬ ‫‪Leverage‬‬ ‫ﺍﻟﺮﻓﻊ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬

‫‪Audit Report‬‬ ‫ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ‬ ‫‪Liabilities‬‬ ‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ‬

‫‪Auditing‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ‪ -‬ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ‬ ‫‪Long Term Contracts‬‬ ‫ﻋﻘﻮﺩ ﻁﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬

‫‪Auditor‬‬ ‫ﻣﺪﻗﻖ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ‬ ‫‪Long Term Investment‬‬ ‫ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ﻁﻮﻳﻞ ﺍﻷﺟﻞ‬

‫‪Bad Debts‬‬
‫ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ‪ -‬ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ‬
‫‪Balance Sheet‬‬
‫‪Basic Accounting‬‬
‫‪Assumptions‬‬
‫‪Basic Accounting‬‬
‫‪Principles‬‬
‫‪Billing on Construction in‬‬
‫‪Process‬‬
‫‪Board of Directors‬‬
‫‪Bonds‬‬
‫‪Bonds Discount‬‬
‫ﺩﻳﻮﻥ ﻣﻌﺪﻭﻣﺔ‬ ‫‪Long Term Liabilities‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻁﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬
‫‪Maintenance of Nominal‬‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻻﺳﻤﻲ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬ ‫‪Capital‬‬
‫‪Maintenance of Real‬‬
‫ﺍﻟﻔﺮﻭﺽ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‬
‫‪Capital‬‬
‫ﺍﻟﻤﺒﺎﺩﺉ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ‬ ‫‪Market Value‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺴﻮﻗﻴﺔ‬
‫ﻣﻄﺎﻟﺒﺎﺕ ﺃﻭ ﻓﻮﺍﺗﻴﺮ ﻋﻘﻮﺩ ﺇﻧﺸﺎءﺍﺕ‬ ‫‪Marketable Debt‬‬
‫ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﺇﺳﻨﺎﺩ‬
‫ﺗﺤﺖ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬ‬ ‫‪Securities‬‬
‫‪Marketable Equity‬‬
‫ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬ ‫ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﺃﺳﻬﻢ‬
‫‪Securities‬‬
‫ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ ‪ -‬ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﺴﻨﺪﺍﺕ‬ ‫‪Matching Principle‬‬
‫ﺑﺎﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‬
‫ﺧﺼﻢ ﺇﺻﺪﺍﺭ ﺍﻟﺴﻨﺪﺍﺕ‬ ‫‪Materiality‬‬ ‫ﺍﻷﻫﻤﻴﺔ ﺍﻟﻨﺴﺒﻴﺔ ‪ -‬ﺍﻟﻤﺎﺩﻳﺔ‬

‫‪Bonds Premium‬‬ ‫ﻋﻼﻭﺓ ﺇﺻﺪﺍﺭ ﺍﻟﺴﻨﺪﺍﺕ‬ ‫‪Maturity‬‬ ‫ﺍﺳﺘﺤﻘﺎﻕ‬

‫‪Book Value‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺪﻓﺘﺮﻳﺔ‬ ‫‪Maturity Date‬‬ ‫ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ‬

‫‪Branches‬‬ ‫ﻓﺮﻭﻉ‬ ‫‪Measurement Basis‬‬ ‫ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻟﻘﻴﺎﺱ‬

‫‪Budget‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺯﻧﺔ ﺗﻘﺪﻳﺮﻳﺔ‬ ‫‪Measurement Bias‬‬ ‫ﺗﺤﻴﺰ ﺍﻟﻘﻴﺎﺱ ‪ -‬ﺍﻧﺤﺮﺍﻑ ﺍﻟﻘﻴﺎﺱ‬

‫‪43‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫‪Business Entity‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ )ﺍﻟﻮﺣﺪﺓ( ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻳﺔ‬ ‫‪Measurement Unit‬‬ ‫ﻭﺣﺪﺓ ﺍﻟﻘﻴﺎﺱ‬

‫‪Business Transaction‬‬ ‫ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺠﺎﺭﻳﺔ‬ ‫‪Merchandise Inventory‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺰﻭﻥ ﺍﻟﺴﻠﻌﻲ‬

‫ﺷﺮﻁ ﺍﻻﺳﺘﺪﻋﺎء ‪ -‬ﻟﻸﺳﻬﻢ ﺍﻟﻤﻤﺘﺎﺯﺓ‬
‫‪Call Provision‬‬ ‫‪Mix of Sales‬‬ ‫ﻣﺰﻳﺞ ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ‬
‫ﻭ ﺍﻟﺴﻨﺪﺍﺕ‬
‫‪Capital‬‬ ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬ ‫‪Monetary‬‬ ‫ﻧﻘﺪﻳﺔ ‪ -‬ﻧﻘﺪ‬

‫‪Capital Account‬‬ ‫ﺣﺴﺎﺏ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬ ‫‪Monetary Items‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻮﺩ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬

‫‪Capital Expenditure‬‬
‫‪Capital Expenditures‬‬
‫‪Capital Gains‬‬
‫‪Capital Losses‬‬
‫‪Capital Maintenance‬‬
‫ﻣﻔﻬﻮﻡ ﺍﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬
‫‪Concept‬‬
‫‪Carrying Value‬‬
‫‪Monetary Unit‬‬
‫ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺭﺃﺳﻤﺎﻟﻲ‬ ‫ﻓﺮﺽ ﻭﺣﺪﺓ ﺍﻟﻨﻘﻮﺩ ﻟﻠﻘﻴﺎﺱ‬
‫‪Assumption‬‬
‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ ﺍﻟﺮﺃﺳﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪Mortgage‬‬ ‫ﺍﻟﺮﻫﻦ‬
‫ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ‪ -‬ﺍﻟﻔﺮﻕ ﺑﻴﻦ ﻣﺠﻤﻮﻉ‬
‫ﻣﻜﺎﺳﺐ ﺭﺃﺳﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺭﺃﺳﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪Net Assets‬‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻭ ﻣﺠﻤﻮﻉ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ‬
‫ﺧﺴﺎﺋﺮ ﺭﺃﺳﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪Net Cash Flows‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻟﺘﺪﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪Net Income‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻟﺪﺧﻞ‬
‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺪﻓﺘﺮﻳﺔ‬ ‫‪Net Reliable Value‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﻴﺔ ﺍﻟﺘﺤﺼﻴﻠﻴﺔ‬

‫‪Cash‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪ ‪ -‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪Net Realizable Value‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﻴﻌﻴﺔ ﺍﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ‬

‫‪Cash Basis of Accounting‬‬ ‫ﺍﻷﺳﺎﺱ ﺍﻟﻨﻘﺪﻱ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‬
‫ﺍﻟﻤﻮﺍﺯﻧﺔ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ‪ -‬ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ‬
‫‪Cash Budget‬‬
‫ﺍﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ ﻟﻠﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪Cash Equivalents‬‬ ‫ﻣﺎ ﻳﻌﺎﺩﻝ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪Cash Flow from‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺪﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ‬
‫‪operations‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‬
‫‪Cash Flows‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺪﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪Net Working Capital‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻟﻌﺎﻣﻞ‬
‫‪Neutrality‬‬ ‫ﺍﻟﺤﻴﺎﺩ‬
‫‪Nominal Value‬‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻻﺳﻤﻴﺔ‬
‫‪Non-Interest Bearing‬‬
‫ﻭﺭﻗﺔ ﺗﺠﺎﺭﻳﺔ ﻻ ﺗﺤﻤﻞ ﻓﺎﺋﺪﺓ‬
‫‪Note‬‬
‫‪No monetary Items‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻮﺩ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬

‫‪Cash Flows Statement‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪Notes Payable‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺪﻓﻊ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﺔ ‪ -‬ﻣﺼﺎﺩﺭ‬
‫‪Cash Inflows‬‬ ‫‪Notes Receivable‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺾ‬
‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪Cash Outflows - use of‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺪﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﺔ ‪-‬‬
‫‪Objectivity‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ‬
‫‪cash‬‬ ‫ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﺍﻟﻤﺮﺧﺺ ﺣﺴﺐ‬
‫‪Certified Public‬‬
‫ﻣﻬﻨﺔ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻮﻻﻳﺎﺕ‬ ‫‪Objectivity‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ‬
‫‪Accountant‬‬
‫ﺍﻟﻤﺘﺤﺪﺓ‬
‫ﻣﺤﺎﺳﺐ ﻗﺎﻧﻮﻧﻲ ‪ -‬ﻏﺎﻟﺒﺎً ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻤﻠﻜﺔ‬
‫‪Chartered Accountant‬‬ ‫‪Operating Activities‬‬ ‫ﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺘﺤﺪﺓ‬
‫‪Classification‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺒﻮﻳﺐ ‪ -‬ﺍﻟﺘﺼﻨﻴﻒ‬ ‫‪Operating Expenses‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‬
‫‪Classified Financial‬‬
‫ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺒﻮﺑﺔ‬ ‫‪Operating Income‬‬ ‫ﺭﺑﺢ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ‪ -‬ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻲ‬
‫‪Statements‬‬
‫ﺃﺳﻠﻮﺏ ﺍﻟﻤﺨﺮﺟﺎﺕ ﻓﻲ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻧﺴﺒﺔ‬
‫‪Coding‬‬ ‫ﺗﺮﻣﻴﺰ‬ ‫‪Output Method‬‬
‫ﺍﻹﻧﺠﺎﺯ‬
‫‪Common Stock‬‬ ‫ﺍﻷﺳﻬﻢ ﺍﻟﻌﺎﺩﻳﺔ‬ ‫‪Owners Equity‬‬ ‫ﺣﻘﻮﻕ ﺃﺻﺤﺎﺏ ﺍﻟﻤﺸﺮﻭﻉ‬
‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻹﺿﺎﻓﻲ ﺯﻳﺎﺩﺓ ﻋﻦ ﺭﺃﺱ‬
‫‪Common Stock‬‬ ‫ﺭﺃﺱ ﻣﺎﻝ ﺍﻷﺳﻬﻢ ﺍﻟﻌﺎﺩﻳﺔ‬ ‫‪Paid in Capital‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻝ‬
‫‪Common Stock Holders‬‬ ‫ﺣﻤﻠﺔ ﺍﻷﺳﻬﻢ ﺍﻟﻌﺎﺩﻳﺔ‬ ‫‪Partnership‬‬ ‫ﺷﺮﻛﺔ ﺗﻀﺎﻣﻦ ‪ -‬ﺃﺷﺨﺎﺹ‬

‫‪Comparability‬‬ ‫ﻗﺎﺑﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺎﺭﻧﺔ‬ ‫‪Patent‬‬ ‫ﺑﺮﺍءﺓ ﺍﺧﺘﺮﺍﻉ‬

‫‪44‬‬
‫ ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬/ ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

Comparative Balance
Sheet
Comparative Financial
Statements
Comparative Income
Statement
Completed Contract
‫ﻁﺮﻳﻘﺔ ﺍﻟﻌﻘﺪ ﺍﻟﻤﻨﺠﺰ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﻨﺘﻬﻲ‬
Method
Conceptual Frameworks
‫ﻣﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺎﺭﻧﺔ‬ Pension ‫ﺗﻘﺎﻋﺪ‬
Percentage of Completion
‫ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺎﺭﻧﺔ‬ ‫ﻧﺴﺒﺔ ﺍﻹﻧﺠﺎﺯ ﺃﻭ ﻧﺴﺒﺔ ﺍﻹﺗﻤﺎﻡ‬
Method
Percentage of Completion
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺩﺧﻞ ﻣﻘﺎﺭﻧﺔ‬ ‫ﻣﺒﺪﺃ ﻧﺴﺒﺔ ﺍﻹﻧﺠﺎﺯ‬
Principle
Planning ‫ﺍﻟﺘﺨﻄﻴﻂ‬
‫ ﺍﻟﻨﻈﺮﻱ‬- ‫ﺍﻹﻁﺎﺭ ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻤﻲ‬ plant ‫ ﻓﻲ ﻣﺼﻨﻊ‬- ‫ﺃﺻﻮﻝ‬

Conservation ‫ﺍﻟﺘﺤﻔﻆ‬ Plant Assets ‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺼﻨﻊ ﻁﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬

Conservatism ‫ ﺍﻟﺘﺤﻔﻆ‬- ‫ﺳﻴﺎﺳﺔ ﺍﻟﺤﻴﻄﺔ ﻭ ﺍﻟﺤﺬﺭ‬ Prediction ‫ﺗﻨﺒﺆ‬

Consignee ‫ﻭﻛﻴﻞ‬ Predictive Value ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺘﻨﺒﺆﻳﺔ‬

Consignor ‫ ﺃﺻﻴﻞ‬- ‫ﻣﻮﻛﻞ‬ preferred Stock ‫ﺍﻷﺳﻬﻢ ﺍﻟﻤﻤﺘﺎﺯﺓ‬

Consolidation ‫ﺍﻧﺪﻣﺎﺝ‬ Premium ‫ﻋﻼﻭﺓ ﺇﺻﺪﺍﺭ‬

Consistency ‫ ﺍﻻﺗﺴﺎﻕ‬- ‫ﺍﻟﺜﺒﺎﺕ‬ Prepaid Expenses ً‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻣﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬

Consistency Principle ‫ ﺍﻟﺜﺒﺎﺕ‬- ‫ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻻﺗﺴﺎﻕ‬ Prepaid Insurance ‫ﺗﺄﻣﻴﻦ ﻣﺪﻓﻮﻉ ﻣﻘﺪﻣﺎ‬
Consolidated Accounting
‫ﺍﻟﻮﺣﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﻤﻨﺪﻣﺠﺔ‬ Price Index ‫ﺭﻗﻢ ﻗﻴﺎﺳﻲ ﻟﻸﺳﻌﺎﺭ‬
Entities
Consolidated Financial
‫ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻮﺣﺪﺓ‬ Price Level Changes ‫ﺗﻐﻴﺮﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﻟﻸﺳﻌﺎﺭ‬
Statements
Consolidated Balance
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﻤﻮﺣﺪﺓ‬ Profit ‫ﺭﺑﺢ‬
Sheet
Constant Purchasing
‫ﻗﻮﺓ ﺷﺮﺍﺋﻴﺔ ﺛﺎﺑﺘﺔ‬ Profit Margin ‫ﻫﺎﻣﺶ ﺍﻟﺮﺑﺢ‬
Power
Constant-Dollar Financial ‫ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﻭﺣﺪﺓ ﻧﻘﺪ‬
Profit Maximization ‫ﺗﻌﻈﻴﻢ ﺍﻟﺮﺑﺢ‬
Statements ‫ﻣﺘﺠﺎﻧﺴﺔ‬
Construction in Process ‫ﻋﻘﻮﺩ ﺇﻧﺸﺎء ﺗﺤﺖ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬ‬ Profitability ‫ﺍﻟﺮﺑﺤﻴﺔ‬

Consumer Price Index ‫ﺍﻟﺮﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺎﺳﻲ ﻷﺳﻌﺎﺭ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻚ‬ Promissory Note ‫ ﻛﻤﺒﻴﺎﻻﺕ‬- ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﻗﺒﺾ‬

Contra Account ‫ ﺣﺴﺎﺏ ﻋﻜﺴﻲ‬- ‫ﺣﺴﺎﺏ ﻣﻘﺎﺑﻞ‬ property ‫ﻣﻤﺘﻠﻜﺎﺕ‬

Contract Costs ‫ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﺍﻟﻌﻘﺪ‬ Public Accountant ‫ﻣﺤﺎﺳﺐ ﻗﺎﻧﻮﻧﻲ‬

Contract Debtors ‫ﻣﺪﻳﻨﻲ ﺍﻟﻌﻘﻮﺩ‬ Purchases ‫ﻣﺸﺘﺮﻳﺎﺕ‬

Contract Revenues ‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻌﻘﺪ‬ Purchases Allowances ‫ﻣﺴﻤﻮﺣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺸﺘﺮﻳﺎﺕ‬

Contributed Capital ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻢ ﺑﻪ‬ Purchases Returns ‫ﻣﺮﺩﻭﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺸﺘﺮﻳﺎﺕ‬

Contribution Margin ‫ﻣﺴﺎﻫﻤﺔ ﺣﺪﻳﺔ‬ Qualitative ‫ﻧﻮﻋﻲ‬

Qualitative
‫ﺍﻟﺼﻔﺎﺕ ﺍﻟﻨﻮﻋﻴﺔ ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬
Control ‫ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬ Characteristics of
‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬
Accounting Information
‫ ﻣﻦ ﺃﺳﻬﻢ ﻣﻤﺘﺎﺯﺓ‬- ‫ﻗﺎﺑﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﺤﻮﻳﻞ‬
Conversion Quantitative ‫ﻛﻤﻲ‬
‫ﺃﻭ ﺳﻨﺪﺍﺕ ﺇﻟﻰ ﺃﺳﻬﻢ ﻋﺎﺩﻳﺔ‬
‫ﺳﻨﺪﺍﺕ ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺤﻮﻝ ﺇﻟﻰ ﺃﺳﻬﻢ‬
Convertible Bonds Realizable Value ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ‬
‫ﻋﺎﺩﻳﺔ‬
Convertible Stock ‫ﺃﺳﻬﻢ ﻣﻤﺘﺎﺯﺓ ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺤﻮﻝ ﺇﻟﻰ‬
Realization ‫ﺗﺤﻘﻖ‬
Preferred ‫ﺃﺳﻬﻢ ﻋﺎﺩﻳﺔ‬

45
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬
‫‪Copyright‬‬
‫‪Corporate Earnings‬‬
‫‪Corporation‬‬
‫‪Cost‬‬
‫‪Cost / Benefit‬‬
‫‪Relationship‬‬
‫‪Cost of Goods Sold‬‬
‫‪Cost Plus Contracts‬‬
‫‪Cost Price‬‬
‫‪Cost Principle‬‬
‫‪Credit‬‬
‫‪Creditors‬‬
‫‪Current Assets‬‬
‫‪Current Cost‬‬
‫‪Current Cost Accounting‬‬
‫‪Current Cost Approach‬‬
‫‪Current Liabilities‬‬
‫‪Current Purchasing‬‬
‫‪Power‬‬
‫‪Data Collection‬‬
‫ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺍﻹﻋﻼﻥ ﻋﻦ ﺗﻮﺯﻳﻊ ﺃﺭﺑﺎﺡ‬
‫‪Date of Declaration‬‬
‫‪Date of Payment‬‬
‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻜﻮﻥ ﻓﻴﻪ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻢ‬
‫‪Date of Record‬‬
‫‪Dealers‬‬
‫‪Debenture Bonds‬‬
‫)‪Debit (Dr.‬‬
‫‪Debtors‬‬
‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﻟﻤﺆﺟﻞ ‪ -‬ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ‬
‫‪Deferred Gross Profit‬‬
‫‪Deficit‬‬
‫‪Departmental‬‬
‫‪Contribution Margin‬‬
‫ﺍﻟﻨﻔﺎﺫ ‪ -‬ﻟﻸﺻﻮﻝ ﺍﻻﺳﺘﺨﺮﺍﺟﻴﺔ ﺃﻭ‬
‫‪Depletion‬‬
‫‪Depreciation‬‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬
‫ﺣﻖ ﺍﻟﺘﺄﻟﻴﻒ‬ ‫‪Realization Principle‬‬ ‫ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ‬
‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺍﻟﺸﺮﻛﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪Realized Income‬‬ ‫ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻟﻤﺤﻘﻖ ﺃﻭ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﻟﻤﺤﻘﻖ‬
‫ﺷﺮﻛﺔ ﻣﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫‪Relevance‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻼﺋﻤﺔ‬
‫ﺗﻜﻠﻔﺔ‬ ‫‪Reliability‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻮﺛﻮﻗﻴﺔ‬
‫ﻗﻴﺪ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ‪ /‬ﺍﻟﻤﻨﻔﻌﺔ ‪ -‬ﺃﻱ ﻳﺠﺐ ﺃﻥ‬
‫‪Reliable‬‬ ‫ﻣﻮﺛﻮﻕ‬
‫ﺗﻜﻮﻥ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﺃﻗﻞ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻨﻔﻌﺔ‬
‫ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﻋﺔ‬ ‫‪Replacement Cost‬‬ ‫ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻹﺣﻼﻝ ﺃﻭ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻻﺳﺘﺒﺪﺍﻝ‬
‫ﺍﻟﻌﻘﻮﺩ ﺍﻟﻤﺤﺪﺩ ﺳﻌﺮﻫﺎ ﺑﺈﺿﺎﻓﺔ‬
‫‪Representation‬‬ ‫ﻋﺮﺽ‬
‫ﻫﺎﻣﺶ ﺭﺑﺢ ﻣﻌﻴﻦ ﻟﻠﺘﻜﻠﻔﺔ‬
‫‪Representational‬‬
‫ﺛﻤﻦ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬ ‫ﺍﻟﻌﺮﺽ ﺍﻟﺼﺎﺩﻕ‬
‫‪Faithfulness‬‬
‫‪Responsibility‬‬
‫ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬ ‫ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﻤﺴﺆﻭﻟﻴﺔ‬
‫‪Accounting‬‬
‫ﺍﻷﺭﺑﺎﺡ ﺍﻟﻤﺠﻤﻌﺔ ‪ -‬ﺍﻷﺭﺑﺎﺡ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ -‬ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫‪Retained Earnings‬‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺘﺠﺰﺓ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬ ‫‪Returns‬‬ ‫ﻣﺮﺩﻭﺩﺍﺕ‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬ ‫‪Revenue‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ‬
‫ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻳﺔ ‪ -‬ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬ ‫‪Revenue Realization‬‬
‫ﻣﺒﺪﺃ ﺗﺤﻘﻖ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩ‬
‫ﺍﻻﺳﺘﺒﺪﺍﻟﻴﺔ‬ ‫‪Principle‬‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬ ‫‪Revenue Recognition‬‬
‫ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻻﻋﺘﺮﺍﻑ ﺑﺎﻹﻳﺮﺍﺩ‬
‫ﺍﻟﺠﺎﺭﻳﺔ‬ ‫‪Principle‬‬
‫ﻣﺪﺧﻞ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻳﺔ‬ ‫‪Sales‬‬ ‫ﻣﺒﻴﻌﺎﺕ‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬ ‫‪Sales Allowances‬‬ ‫ﻣﺴﻤﻮﺣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ‬
‫ﻗﻮﺓ ﺷﺮﺍﺋﻴﺔ ﺟﺎﺭﻳﺔ‬ ‫‪Sales Discount‬‬ ‫ﺧﺼﻢ ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ‬
‫ﺗﺠﻤﻴﻊ ﺍﻟﺒﻴﺎﻧﺎﺕ‬ ‫‪Sales Returns‬‬ ‫ﻣﺮﺩﻭﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﺎﻗﻴﺔ ﻟﻸﺻﻞ ﺑﻌﺪ ﻧﻬﺎﻳﺔ‬
‫‪Salvage Value‬‬
‫ﺍﻷﺳﻬﻢ‬ ‫ﻋﻤﺮﻩ ﺍﻹﻧﺘﺎﺟﻲ ‪ -‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺘﺨﺮﻳﺪﻳﺔ‬
‫‪Securities and Exchange‬‬
‫ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺩﻓﻊ ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺍﻷﺳﻬﻢ‬ ‫ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻷﻣﺮﻳﻜﻲ‬
‫)‪Commission (SEC‬‬
‫‪Segment‬‬ ‫ﻗﺴﻢ‬
‫ﻣﺴﺠﻼً ﻟﺪﻯ ﺍﻟﺸﺮﻛﺔ‬
‫ﻭﻛﻼء ‪ -‬ﺟﻤﻊ ﻭﻛﻴﻞ‬ ‫‪Segments‬‬ ‫ﺃﻗﺴﺎﻡ‬
‫ﺳﻨﺪﺍﺕ ﺑﺪﻭﻥ ﺿﻤﺎﻥ ﻋﻴﻨﻲ‬ ‫‪Selling Expenses‬‬ ‫ﻣﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻟﺒﻴﻊ ‪ -‬ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺒﻴﻊ‬
‫ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬ ‫‪Selling Price‬‬ ‫ﺳﻌﺮ ﺍﻟﺒﻴﻊ‬
‫‪Shareholders‬‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﻮﻥ‬
‫)‪(Stockholders‬‬
‫‪Short Term Contracts‬‬ ‫ﻋﻘﻮﺩ ﺇﻧﺸﺎءﺍﺕ ﻗﺼﻴﺮﺓ ﺍﻷﺟﻞ‬
‫ﺍﻟﺮﺑﺢ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﺤﻘﻖ‬
‫ﻋﺠﺰ ‪ -‬ﺑﺎﻟﺴﺎﻟﺐ‬ ‫‪Short Term Investment‬‬ ‫ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ﻗﺼﻴﺮ ﺍﻷﺟﻞ‬
‫‪Short Term Notes‬‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﺍﻟﺤﺪﻳﺔ ﻟﻠﻘﺴﻢ‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺩﻓﻊ ﻗﺼﻴﺮﺓ ﺍﻷﺟﻞ‬
‫‪Payable‬‬
‫‪Single Proprietorship‬‬ ‫ﻣﺸﺮﻭﻉ ﻓﺮﺩﻱ‬
‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﻟﻄﺒﻴﻌﻴﺔ‬
‫ﺍﻫﺘﻼﻙ‬ ‫‪Standard Costs‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭﻳﺔ‬
‫‪46‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬
‫‪Depreciation Expense‬‬
‫‪Direct Cost‬‬
‫‪Direct Costing System‬‬
‫ﺍﻟﻄﺮﻳﻘﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﺷﺮﺓ ﻻﺣﺘﺴﺎﺏ ﺻﺎﻓﻲ‬
‫‪Direct Method‬‬
‫‪Discount Rate‬‬
‫‪Dividends‬‬
‫‪Earned Surplus‬‬
‫‪Earnings per Share‬‬
‫‪Economic Entities‬‬
‫‪Economic Entity‬‬
‫ﻓﺮﺽ ﺍﻟﻮﺣﺪﺓ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻳﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻠﺔ‬
‫‪Assumption‬‬
‫‪Effective Interest Rate‬‬
‫‪Entry Value Method‬‬
‫‪equipment‬‬
‫‪Equity‬‬
‫‪Equity Method‬‬
‫‪Estimated Liability‬‬
‫‪Estimated Price‬‬
‫‪Exit Value Method‬‬
‫‪Expenses‬‬
‫‪Extraordinary Items‬‬
‫‪Feedback‬‬
‫‪Feedback Value‬‬
‫‪Financial Accounting‬‬
‫)‪Standards Board (FASB‬‬
‫‪Financial Forecast‬‬
‫‪Financial Accounting‬‬
‫ﻧﺸﺮ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ -‬ﺍﻹﻋﻼﻡ‬
‫‪Financial Reporting‬‬
‫‪Financial Statements‬‬
‫‪Financing Activities‬‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬
‫ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻻﻫﺘﻼﻙ‬ ‫‪Statement of Cash Flows‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪Statement of changes in‬‬
‫ﺗﻜﻠﻔﺔ ﻣﺒﺎﺷﺮﺓ‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫‪Financial Position‬‬
‫‪Statement of changes in‬‬
‫ﻧﻈﺎﻡ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﺍﻟﻤﺒﺎﺷﺮﺓ‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﻓﻲ ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬
‫‪Owners' Equity‬‬
‫‪Statements of Financial‬‬
‫ﻧﺸﺮﺍﺕ ﻣﺠﻠﺲ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫‪Accounting Standards‬‬
‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺍﻟﻤﺘﺄﺗﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻷﻣﺮﻳﻜﻲ‬
‫)‪(FASB‬‬
‫ﻣﻌﺪﻝ ﺍﻟﺨﺼﻢ ‪ -‬ﻣﻌﺪﻝ ﺍﻟﺤﺴﻢ‬ ‫‪Stock‬‬ ‫ﺭﺃﺱ ﻣﺎﻝ ﺍﻷﺳﻬﻢ‬
‫‪Stock Authorization and‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺼﺮﻳﺢ ﻭ ﺍﻹﺻﺪﺍﺭ ﻟﺮﺃﺱ ﻣﺎﻝ‬
‫ﺗﻮﺯﻳﻌﺎﺕ ﺍﻷﺭﺑﺎﺡ‬
‫‪Issuance‬‬ ‫ﺍﻷﺳﻬﻢ‬
‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺃﺳﻬﻢ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﺃﺳﻬﻢ ﻭ ﻟﻴﺲ‬
‫ﺍﻟﻔﺎﺋﺾ ﺍﻟﻤﺤﺘﺠﺰ‬ ‫‪Stock Dividends‬‬
‫ﻧﻘﺪﺍً‬
‫ﺭﺑﺤﻴﺔ ﺍﻟﺴﻬﻢ‬ ‫‪Stock Premiums‬‬ ‫ﻋﻼﻭﺓ ﺇﺻﺪﺍﺭ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬
‫ﺍﻟﻤﻨﺸﺂﺕ )ﺍﻟﻮﺣﺪﺍﺕ( ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻳﺔ‬ ‫‪Stock Subscriptions‬‬ ‫ﺍﻻﻛﺘﺘﺎﺑﺎﺕ ﺑﺮﺃﺱ ﻣﺎﻝ ﺍﻷﺳﻬﻢ‬
‫‪Stock Values‬‬ ‫ﻗﻴﻢ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬
‫‪Straight Line‬‬ ‫ﻁﺮﻗﺔ ﺍﻟﻘﺴﻂ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ ﻻﺣﺘﺴﺎﺏ‬
‫ﻣﻌﺪﻝ ﺍﻟﻔﺎﺋﺪﺓ ﺍﻟﻔﻌﻠﻲ‬
‫‪Depreciation Method‬‬ ‫ﺍﻻﻫﺘﻼﻙ‬
‫ﻁﺮﻳﻘﺔ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻹﺣﻼﻟﻴﺔ ﻟﻸﺻﻞ‬ ‫‪Subsidiary Company‬‬ ‫ﺷﺮﻛﺔ ﺗﺎﺑﻌﺔ‬
‫ﻣﻌﺪﺍﺕ‬ ‫‪T-accounts‬‬ ‫ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ‬
‫ﺣﻖ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ )ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ(‬
‫‪Tax - Taxation‬‬ ‫ﺿﺮﻳﺒﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﺴﺎﻫﻤﻴﻦ‬
‫‪Temporary Investment‬‬
‫ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ﻣﺆﻗﺖ )ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ﻗﺼﻴﺮ‬
‫ﻁﺮﻳﻘﺔ ﺣﻖ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ‪ -‬ﻧﺴﺒﺔ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫‪(Short Term‬‬
‫ﺍﻷﺟﻞ( ﻓﻲ ﺍﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫)‪Investments‬‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﻟﻤﻘﺪﺭ‬ ‫‪Timeliness‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻮﻗﻴﺖ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ‪ -‬ﺍﻟﺘﻮﻗﻴﺖ ﺍﻟﺠﻴﺪ‬
‫ﺳﻌﺮ ﺍﻓﺘﺮﺍﺿﻲ ‪ -‬ﺳﻌﺮ ﺗﻘﺪﻳﺮﻱ‬ ‫‪Treasury Stock‬‬ ‫ﺃﺳﻬﻢ ﺍﻟﺨﺰﻳﻨﺔ‬
‫ﻁﺮﻳﻘﺔ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﻴﻌﻴﺔ ﻟﻸﺻﻞ‬ ‫‪Trial Balance‬‬ ‫ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‬ ‫‪Understandability‬‬ ‫ﻗﺎﺑﻠﻴﺔ ﺍﻟﻔﻬﻢ‬
‫ﺑﻨﻮﺩ ﻏﻴﺮ ﻋﺎﺩﻳﺔ ‪ -‬ﺑﻨﻮﺩ ﺍﺳﺘﺜﻨﺎﺋﻴﺔ‬ ‫‪Unearned Revenue‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ ﻏﻴﺮ ﻣﻜﺘﺴﺐ‬
‫ﺍﻟﺘﻐﺬﻳﺔ ﺍﻟﻌﻜﺴﻴﺔ ‪ -‬ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬
‫‪Unrealized Loss‬‬ ‫ﺧﺴﺎﺭﺓ ﻏﻴﺮ ﻣﺘﺤﻘﻘﺔ‬
‫ﺍﻟﺮﺍﺟﻌﺔ‬
‫‪Unrealized Profit -‬‬
‫ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺘﻐﺬﻳﺔ ﺍﻟﻌﻜﺴﻴﺔ‬ ‫ﺭﺑﺢ ﻏﻴﺮ ﻣﺘﺤﻘﻖ‬
‫‪Unrealized Gain‬‬
‫ﻣﺠﻠﺲ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪-‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﻓﻊ ﺍﻟﺨﺪﻣﻴﺔ ‪ -‬ﻣﺜﻞ‬
‫‪Utilities Expenses‬‬
‫ﻓﻲ ﺃﻣﺮﻳﻜﺎ‬ ‫ﺍﻟﻤﺎء ﻭ ﺍﻟﻜﻬﺮﺑﺎء ﺇﻟﺦ‬
‫ﺍﻟﺘﻨﺒﺆ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬ ‫‪Verifiability‬‬ ‫ﻗﺎﺑﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ ﻭ ﺍﻟﺼﺤﺔ‬
‫ﻣﺘﻮﺳﻂ ﺣﺴﺎﺑﻲ ﻣﺮﺟﺢ ‪ -‬ﻣﺘﻮﺳﻂ‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪Weighted Average‬‬ ‫ﺣﺴﺎﺑﻲ ﻣﻮﺯﻭﻥ ‪ -‬ﻣﺘﻮﺳﻂ ﺣﺴﺎﺑﻲ‬
‫ﻣﺜﻘﻞ‬
‫‪Whole Sale Price Index‬‬ ‫ﺍﻟﺮﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺎﺳﻲ ﻷﺳﻌﺎﺭ ﺍﻟﺠﻤﻠﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪Working Capital‬‬ ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﺍﻟﻌﺎﻣﻞ‬
‫ﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﻤﻮﻳﻠﻴﺔ‬ ‫‪Working Papers‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ‬
‫‪47‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻰ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺻﺪﻳﻖ ﺷﻮﺷﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻳﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬

‫‪Fiscal Year‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪Worksheet‬‬ ‫ﻭﺭﻗﺔ ﻋﻤﻞ‬

‫‪Fixed Assets‬‬
‫‪Fixed Price Contracts‬‬
‫‪Foreign Exchange Rate‬‬
‫‪Format‬‬
‫‪Full Disclosure Principle‬‬
‫ﺍﻟﺮﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺎﺳﻲ ﻟﻠﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻌﺎﻡ‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬ ‫‪General Price Index‬‬
‫ﻟﻸﺳﻌﺎﺭ‬
‫ﺍﻟﻌﻘﻮﺩ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﺴﻌﺮ ﺍﻟﻤﺤﺪﺩ ﺳﻠﻔﺎُ‬ ‫‪Funds‬‬ ‫ﺍﻷﻣﻮﺍﻝ‬
‫‪General Price Level‬‬
‫ﺳﻌﺮ ﺍﻟﺼﺮﻑ ﻟﻠﻌﻤﻼﺕ ﺍﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‬ ‫‪Adjusted Historical Cost‬‬ ‫ﻣﺪﺧﻞ ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺨﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﺪﻟﺔ‬
‫)‪(GPLA‬‬
‫‪Generally Accepted‬‬
‫ﺍﻟﻤﺒﺎﺩﺉ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﺭﻑ ﻋﻠﻴﻬﺎ‬
‫ﺷﻜﻞ ﻋﺮﺽ ﺍﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪Accounting Principles‬‬
‫ﻭ ﺍﻟﻤﻘﺒﻮﻟﺔ ﻋﻤﻮﻣﺎً‬
‫)‪(GAAP‬‬
‫‪Generally Accepted‬‬
‫ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﺭﻑ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻭ‬
‫ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻻﻓﺼﺎﺡ ﺍﻟﺘﺎﻡ‬ ‫‪Auditing Standards‬‬
‫ﺍﻟﻤﻘﺒﻮﻟﺔ ﻋﻤﻮﻣﺎً‬
‫)‪(GAAS‬‬

‫ﺃﻁﻴﺐ ﺍﻟﺘﻤﻨﻴــــﺎﺕ ﺑﺎﻟﺘﻮﻓﻴـــــﻖ‬

‫ﻡ ‪ /‬ﺃﺣﻤﺪ ﺷﻮﺷــــــــــــــــــــﻪ‬

‫‪48‬‬