Bài 3.1: Doanh nghiệp A có tài sản thuế được hoãn lại ngày 31/12/N là CU25,000.

Ngày 31
tháng 12 năm N+1, tài sản thuế được hoãn lại là CU64,000. Chi phí thuế hiện hành của tập
đoàn trong N là CU61,000. Tổng chi phí thuế thu nhập của A trong năm N+1 là bao nhiêu?

Bài 3.2: Doanh nghiệp WUSBUS cuối năm N có lợi nhuận kế toán trước thuế là CU200. Có
tài liệu chi tiết:
1. Chi phí không có chứng từ hợp pháp và chi phí quảng cáo vượt mức quy định là CU50
2. Lãi từ góp vốn liên doanh đã nộp thuế tại nguồn là CU30
3. Đầu năm N đưa vào sử dụng ở bộ phận quản lý của doanh nghiệp một dây chuyền sản
xuất nguyên gia CU60, thời gian theo quy định cơ quan thuế là 2 năm, doanh nghiệp tính
khấu hao 3 năm, phương pháp khấu hao đường thẳng
4. Ngày 01/07/N, doanh nghiệp đưa 10 đơn vị công cụ vào sử dụng ở bộ phận bán hàng,
đơn giá CU8/đơn vị, doanh nghiệp phân bổ vào chi phí 12 tháng, cơ quan thuế quy định phân
bổ 24 tháng.
Yêu cầu: Hãy tính và hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN
hoãn lại, xác định lợi nhuận giữ lại doanh nghiệp. Thuế suất thuế TNDN là 20%. Biết: Lỗ kế
toán năm trước N-1 được chuyển lỗ trừ thuế TNDN năm N theo luật thuế, kế toán doanh
nghiệp tính và hạch toán tài sản thuế TNDN hoãn lại vào cuối năm N-1 với thuế suất là 20%
vì doanh nghiệp chắc chắn rằng năm sau N kinh doanh có lãi. Kế toán tính tài sản thuế TN
hoãn lại từ việc chuyển lỗ sang năm N là: 20 *20% = 4, kế toán cuối năm N-1.
Bài 3.3: Có tài liệu của công ty kinh doanh Thương gia năm N
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp là CU4,000, trong đó doanh thu chịu thuế TNDN là
CU3,900
2. Tổng chi phí là CU2,600, trong đó chi phí hợp lý được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế:
CU2,400.
3. Lỗ tính thuế năm N-1 là CU200
4. Thuế suất thuế TNDN là 20%
Yêu cầu:
1. Tính số thuế TNDN phải nộp năm trong năm N
2. Lập Báo cáo thu nhập năm N
Bài 3.4: Năm N, Công ty Long Phương mua TSCĐ đầu năm như sau:
- Tài sản cố định hữu hình A có nguyên giá là CU100,000, thời gian sử dụng hữu ích của
kế toán là 4 năm, theo thuế là 2 năm
 - Tài sản cố định hữu hình B có nguyên giá là CU400,000, thời gian sử dụng hữu ích của
kế toán là 3 năm, theo thuế là 2 năm
- Thuế suất thuế TNDN là 20%. Giả sử công ty chỉ có thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên
quan đến 2 tài sản trên.
Yêu cầu: Xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả và hoàn nhập với thời gian 4 năm?
Bài 4.5: Tại Công ty SUNGOLD nộp thuế TNDN theo thuế suất 20%, khấu hao TSCĐ thep
phương pháp đường thẳng có tài liệu như sau: (Đơn vị tính: CU)
1. Theo báo cáo năm N:
- Lỗ kế toán là 300,000
- Lãi đầu tư vào công ty được chia là 10,000
- Chi không có chứng từ hợp lệ là 11,500
Kế toán đã ghi nhận tài sản thuế hoãn lại trên khoản lỗ tính thuế (dự kiến năm sau có lãi)
2. Theo báo cáo năm N+1:
- Lợi nhuận kế toán trước thuế là 80,000
- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 5,000 (Cơ quan thuế không chấp nhận)
- Chi vượt mức quy định 5,000
- Chuyển khoản lỗ tính thuế năm N vào năm N+1
3. Theo báo cáo năm N+2:
- Lợi nhuận kế toán trước thuế là 70,000
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 5,000
Yêu cầu:
1. Xác định chệch lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế từng năm N, N+1,
N+2
2. Tính và định khoản liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm N,
N+1, N+2
Tài liệu bổ sung: Các năm N, N+1, N+2 không có chệch lệch khác (ngoài các khoản
trên) giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế
Bài 3.6: Tại một doanh nghiệp nộp thuế TNDN theo thuế suất 20%, có tài liệu như sau: (Đơn
vị tính: CU)
* Năm trước lợi nhuận kế toán trước thuế là 150, lỗ tính thuế năm trước là 100 (do cổ
tức được chia là 250, không còn chệch lệch nào khác)
 * Số dư đầu năm nay TK Tài sản thuế hoãn lại: 0 (nghĩa là năm trước có khoản lỗ tính
thuế do chưa chắc năm sau có lãi nên kế toán không ghi nhận tài sản thuế hoãn lại); TK 3334:
0
* Năm nay doanh nghiệp đã tạm nộp thuế ba quý trước là 180. Lợi nhuận kế toán
trước thuế năm nay là 1,000, cổ tức được chia là 200, chi phí không có chứng từ hợp lệ là
260, ngoài ra không còn chệch lệch nào khác
Yêu cầu:
1. Hãy xác định thu nhập chịu thuế năm nay
2. Tính toán và định khoản liên quan đến chi phí thuế TNDN năm nay. Giả sử kỳ kế
toán là cả năm.