‫االهتالك المتناقص والمتزايد عن بعد‬

‫بكالوريا‪𝟐𝟎𝟐𝟏 :‬‬ ‫ــ صفحة الفايسبوك‪ :‬حاول تنجح "المحاسبة"‬

‫أوالً‪ :‬طريقة إعداد مخطط اإلهتالك المتناقص‪:‬‬

‫‪ )1‬ــ مبدأ اإلهتالك المتناقص‪ :‬يحسب قسط االهتالك السنوي بشكل متناقص خالل المدة النفعية‪.‬‬

‫‪ )2‬ــ جدول االهتالك المتناقص(’‪ :)t‬يتم إعداد جدول االهتالك المتناقص بعد تحديد العناصر التالية‪:‬‬

‫‪ ‬معدل االهتالك المتناقص = معدل االهتالك الخطي × المعامل الضريبي‪.‬‬

‫‪ ‬يحدد المعامل الضريبي من خالل الجدول التالي‪:‬‬

‫المعامل الضريبي‬ ‫المدة النفعية‬

‫𝟓 ‪𝟏,‬‬ ‫𝟑 أو 𝟒 سنوات‬
‫𝟐‬ ‫𝟓 أو 𝟔 سنوات‬
‫𝟓 ‪𝟐,‬‬ ‫أكثر من 𝟔 سنوات‬

‫‪ ‬المبلغ القابل لالهتالك في بداية كل سنة‪ :‬هو القيمة المحاسبية الصافية في نهاية السنة السابقة‬

‫‪ ‬قسط االهتالك = المبلغ القابل لالهتالك × معدل االهتالك المتناقص‪.‬‬

‫‪𝟏𝟎𝟎%‬‬
‫يتم االنتقال إلى تطبيق طريقة االهتالك الخطي‬ ‫مالحظة هامة‪ :‬عندما يصبح معدل االهتالك المتناقص ≥‬
‫عدد السنوات المتبقية‬
‫بحيث أن قسط االهتالك السنوي للسنوات المتبقية يحسب كما يلي‪:‬‬

‫القيمة الصافية المحاسبية)𝐂𝐍𝐕(‬

‫‪ ‬قسط االهتالك السنوي=‬
‫عدد السنوات المتبقية‬

‫‪ ‬القيمة الصافية المحاسبية )𝐂𝐍𝐕( = المبلغ القابل لالهتالك – قسط االهتالك‪.‬‬

‫مثال‪:‬‬

‫بتاريخ 𝟐𝟎‪ 𝟐𝟎𝟏𝟔/𝟎𝟏/‬اقتنت مؤسسة "الرياض" معدات النقل بمبلغ 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟑 دج‪ ،‬تهتلك بطريقة االهتالك المتناقص مدتها‬
‫النفعية 𝟓 سنوات و القيمة المتبقية لها معدومة‪.‬‬

‫المطلوب‪:‬‬

‫‪ ‬حدد معدل االهتالك المتناقص للمعدات وألدوات الصناعية‪.‬‬

‫‪ ‬قم بإعداد جدول االهتالك المتناقص لمعدات النقل‪ ،‬مع تبرير العمليات الحسابية‪.‬‬

‫الحل بالتفصيل‪:‬‬
‫ــ تحديد معدل االهتالك المتناقص‪:‬‬
‫أوال‪ :‬حساب معدل االهتالك الخطي (‪:)t‬‬
‫‪𝟏𝟎𝟎% 𝟏𝟎𝟎%‬‬
‫=𝒕‬ ‫=‬ ‫‪= 𝟐𝟎%‬‬
‫𝑵‬ ‫𝟓‬

‫صفحة 𝟏 من 𝟓‬
‫إعداد‪ :‬توام عبدالصمد‬
 ‫ــ المعامل الضريبي = 𝟐 (الن لدينا عدد السنوات 𝟓)‪.‬‬
‫معدل االهتالك المتناقص(’‪ =)t‬معدل االهتالك الخطي × المعامل الضريبي = ‪𝟒𝟎% = 𝟐 × 𝟐𝟎%‬‬

‫ــ مخطط االهتالك المتناقص لمعدات النقل ‪:‬‬

‫𝐂𝐍𝐕‬ ‫‪∑A‬‬ ‫𝐀‬ ‫𝐀𝐌‬ ‫𝐍‬

‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟑‬ ‫𝟔𝟏𝟎𝟐‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟔𝟐𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟒𝟐𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟒𝟖‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟐‬ ‫𝟕𝟏𝟎𝟐‬
‫𝟎𝟎𝟔𝟓𝟕‬ ‫𝟎𝟎𝟒𝟒𝟕𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟒𝟎𝟓‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟔𝟐𝟏‬ ‫𝟖𝟏𝟎𝟐‬

‫𝟎𝟎𝟖𝟕𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟐𝟐𝟏𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟖𝟕𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟔𝟓𝟕‬ ‫𝟗𝟏𝟎𝟐‬

‫𝟎𝟎‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟖𝟕𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟖𝟕𝟑‬ ‫𝟎𝟐𝟎𝟐‬

‫ــ تبرير كل العمليات الحسابية‪:‬‬

‫حساب قسط االهتالك لكل سنة‪:‬‬

‫‪′‬‬
‫𝒕‬ ‫𝟎𝟒‬
‫× 𝟏 𝑨𝑴 = )𝟓𝟏𝟎𝟐( 𝑨‬ ‫× 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓𝟑 =‬ ‫𝑨𝑫 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟏 =‬
‫𝟎𝟎𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟏‬
‫𝟐 𝑨𝑴 = 𝑨𝑫 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟐 = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟏 ‪𝑽𝑵𝑪 𝟏 = 𝑴𝑨 𝟏 − 𝑨 𝟏 = 𝟑𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 −‬‬

‫‪𝒕′‬‬ ‫𝟎𝟒‬
‫× 𝟐 𝑨𝑴 = )𝟔𝟏𝟎𝟐(𝑨‬ ‫× 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟐 =‬ ‫𝑨𝑫 𝟎𝟎𝟎𝟒𝟖 =‬
‫𝟎𝟎𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟏‬

‫𝟑 𝑨𝑴 = 𝑨𝑫 𝟎𝟎𝟎𝟔𝟐𝟏 = 𝟎𝟎𝟎𝟒𝟖 ‪𝑽𝑪𝑵 𝟐 = 𝑴𝑨 𝟐 − 𝑨 𝟐 = 𝟐𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎 −‬‬

‫‪𝒕′‬‬ ‫𝟎𝟒‬
‫× 𝟑 𝑴 = )𝟕𝟏𝟎𝟐(𝑨‬ ‫× 𝟎𝟎𝟎𝟔𝟐𝟏 =‬ ‫𝑨𝑫 𝟎𝟎𝟒𝟎𝟓 =‬
‫𝟎𝟎𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟏‬

‫𝟒 𝑨𝑴 = 𝑨𝑫 𝟎𝟎𝟔𝟓𝟕 = 𝟎𝟎𝟒𝟎𝟓 ‪𝑽𝑵𝑪 𝟑 = 𝑴𝑨 𝟑 − 𝑨 𝟑 = 𝟏𝟐𝟔𝟎𝟎𝟎 −‬‬

‫‪𝟏𝟎𝟎%‬‬
‫= ‪𝟓𝟎%‬‬
‫‪𝟏𝟎𝟎%‬‬
‫=‬ ‫نالحظ أن عدد السنوات المتبقية هي 𝟐 سنة وبالتالي فإن‪:‬‬
‫𝟐‬ ‫عدد السنوات المتبقية‬

‫‪𝟏𝟎𝟎%‬‬
‫وبالتالي ننتقل لالهتالك الخطي ‪:‬‬ ‫ولدينا معدل االهتالك المتناقص = 𝟎𝟒‪ %‬وهوا أقل من‬
‫عدد السنوات المتبقية‬

‫القيمة الصافية المحاسبية)𝐂𝐍𝐕(‬ ‫𝟎𝟎𝟔𝟓𝟕‬

‫= )𝟖𝟏𝟎𝟐(𝑨‬ ‫=‬ ‫)𝟗𝟏𝟎𝟐(𝐀 = 𝐀𝐃 𝟎𝟎𝟖𝟕𝟑 =‬
‫عدد السنوات المتبقية‬ ‫𝟐‬

‫𝟓 𝑨𝑴 = 𝑨𝑫 𝟎𝟎𝟖𝟕𝟑 = 𝟎𝟎𝟖𝟕𝟑 ‪𝑽𝑵𝑪 𝟒 = 𝑴𝑨 𝟒 − 𝑨 𝟒 = 𝟕𝟓𝟔𝟎𝟎 −‬‬

‫𝟎𝟎 = 𝟎𝟎𝟖𝟕𝟑 ‪𝑽𝑵𝑪 𝟓 = 𝑴𝑨 𝟓 − 𝑨 𝟓 = 𝟑𝟕𝟖𝟎𝟎 −‬‬

‫صفحة 𝟐 من 𝟓‬

‫إعداد‪ :‬توام عبدالصمد‬

 ‫ثانيا‪ :‬طريقة إعداد مخطط اإلهتالك المتزايد‪:‬‬

‫‪ )1‬ــ مبدأ اإلهتالك المتزايد‪ :‬عند تطبيق طريقة االهتالك المتزايد سنتحصل على أقساط اهتالك سنوية متزايدة خالل المدة النفعية‪.‬‬

‫‪ )2‬ــ جدول االهتالك المتزايد‪ :‬يتم إعداد جدول االهتالك المتزايد بعد تحديد العناصر التالية‪:‬‬

‫رقم السنة‬
‫معدل االهتالك المتزايد لكل سنة =‬ ‫‪‬‬
‫مجموع أرقام سنوات المدة النفعية‬

‫ــ مجموع أرقام سنوات المدة النفعية تحسب كما يلي‪:‬‬

‫𝐍‪∑𝐍 = 𝟏 + 𝟐 + ⋯ . +‬‬

‫أو‪:‬‬

‫]𝐍 × )𝐍 ‪[(𝟏 +‬‬

‫= 𝐍∑‬
‫𝟐‬

‫‪ ‬قسط االهتالك السنوي = معدل االهتالك المتزايد × المبلغ القابل لالهتالك‪.‬‬

‫‪ ‬المبلغ القابل لالهتالك‪ :‬ثابت خالل المدة النفعية‪.‬‬
‫‪ ‬القيمة الصافية المحاسبية (𝐂𝐍𝐕) = المبلغ القابل لالهتالك (𝐀𝐌) – االهتالك المتراكم (𝑨 ∑)‪.‬‬

‫مثال‪:‬‬

‫لدينا المعلومات التالية المستخرجة من الدفاتر المحاسبية لمؤسسة "القلعة" المتعلقة بتثبيت عيني متمثل في ألة صناعية‪:‬‬

‫القيمة المحاسبية األصلية = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒 دج‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫تاريخ الحيازة‪.𝟐𝟎𝟏𝟕/𝟎𝟏/𝟎𝟐 :‬‬ ‫‪‬‬
‫المدة النفعية‪ 𝟒 :‬سنوات‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫القيمة المتبقية لها‪ :‬معدومة‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫المطلوب‪:‬‬

‫ــ قم بإعداد مخطط االهتالك المتزايد لآللة‪ ،‬مع تبرير العمليات الحسابية‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫ــ إعداد مخطط االهتالك المتزايد لآللة ‪:‬‬

‫𝐂𝐍𝐕‬ ‫‪∑A‬‬ ‫𝐀‬ ‫𝐀𝐌‬ ‫𝐍‬

‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫𝟕𝟏𝟎𝟐‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫𝟖𝟏𝟎𝟐‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫𝟗𝟏𝟎𝟐‬
‫𝟎𝟎‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫𝟎𝟐𝟎𝟐‬

‫صفحة 𝟑 من 𝟓‬

‫إعداد‪ :‬توام عبدالصمد‬

 ‫ــ تبرير كل الحمليات الحسابية‪:‬‬

‫أوالً تحديد معدل االهتالك المتزايد‪:‬‬

‫ــ مجموع أرقام سنوات المدة النفعية‪:‬‬

‫طريقة 𝟏𝟎‪:‬‬

‫𝟎𝟏 = 𝟒 ‪∑𝑵 = 𝟏 + 𝟐 + 𝟑 +‬‬

‫طريقة 𝟐𝟎‪:‬‬

‫𝟎𝟐 ]𝟒 × )𝟒 ‪[(𝟏 + 𝐍) × 𝐍] [(𝟏 +‬‬

‫= 𝐍∑‬ ‫=‬ ‫=‬ ‫𝟎𝟏 =‬
‫𝟐‬ ‫𝟐‬ ‫𝟐‬

‫𝟒‬ ‫𝟑‬ ‫𝟐‬ ‫𝟏‬ ‫سنة االستعمال‬

‫𝟒‬ ‫𝟑‬ ‫𝟐‬ ‫𝟏‬ ‫معدل االهتالك المتزايد‬

‫𝟎𝟏‬ ‫𝟎𝟏‬ ‫𝟎𝟏‬ ‫𝟎𝟏‬

‫ومنه ‪:‬‬

‫𝟏‬
‫× 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒 = معدل االهتالك المتزايد × 𝐀𝐌 = )𝟕𝟏𝟎𝟐(𝑨‬ ‫𝐀𝐃 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒 =‬
‫𝟎𝟏‬

‫𝐀𝐃 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟑 = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒 ‪𝐕𝐍𝐂 𝟏 = 𝐌𝐀 − 𝐀 = 𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 −‬‬

‫𝟐‬
‫× 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒 = معدل االهتالك المتزايد × 𝐀𝐌 = )𝟖𝟏𝟎𝟐(𝑨‬ ‫𝐀𝐃 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖 =‬
‫𝟎𝟏‬

‫𝐀𝐃 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟐 = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟏 ‪𝐕𝐍𝐂 𝟐 = 𝐌𝐀 − 𝐀 = 𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 −‬‬

‫𝟑‬
‫× 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒 = معدل االهتالك المتزايد × 𝐀𝐌 = )𝟗𝟏𝟎𝟐(𝑨‬ ‫𝐀𝐃 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟏 =‬
‫𝟎𝟏‬

‫𝐀𝐃 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟏 = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟐 ‪𝐕𝐍𝐂 𝟑 = 𝐌𝐀 − 𝐀 = 𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 −‬‬

‫𝟒‬
‫× 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒 = معدل االهتالك المتزايد × 𝐀𝐌 = )𝟎𝟐𝟎𝟐(𝑨‬ ‫𝐀𝐃𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟏 =‬
‫𝟎𝟏‬

‫𝟎𝟎 = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒 ‪𝐕𝐍𝐂 𝟒 = 𝐌𝐀 − 𝐀 = 𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 −‬‬

‫صفحة 𝟒 من 𝟓‬

‫إعداد‪ :‬توام عبدالصمد‬

 ‫تطبيقات عن بعد للمحاولة‪ :‬االهتالك المتناقص والمتزايد‬

‫التمرين 𝟏𝟎‪ :‬قدم لك المعلومات التالية‪:‬‬

‫ــ المدة النفعية‪ 𝟒 :‬سنوات‬ ‫التثبيت ‪ :‬سيارة‬

‫ــ طريقة االهتالك‪ :‬المتناقص‪.‬‬ ‫تاريخ الحيازة‪𝟐𝟎𝟏𝟔/𝟎𝟏/𝟎𝟐 :‬‬
‫ــ القيمة المتبقية 𝐑𝐕‪ :‬معدومة‪.‬‬

‫𝐂𝐍𝐕‬ ‫‪∑A‬‬ ‫𝐀‬ ‫𝐀𝐌‬ ‫𝐍‬

‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟏‬ ‫𝟔𝟏𝟎𝟐‬
‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫𝟕𝟏𝟎𝟐‬
‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫𝟖𝟏𝟎𝟐‬
‫𝟎𝟎‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫𝟗𝟏𝟎𝟐‬

‫المطلوب‪ :‬إعداد مخطط االهتالك المتناقص للسيارة‪ ،‬مع تبرير العمليات الحسابية‪.‬‬

‫التمرين 𝟐𝟎‪ :‬إليك المعلومات التالية المتعلقة بأحد التثبيتات العينية لمؤسسة "القلعة" ‪:‬‬

‫ــ المدة النفعية‪ 𝟓 :‬سنوات‬ ‫التثبيت ‪ :‬معدات وأدوات صناعية‬

‫ــ طريقة االهتالك‪ :‬المتزايد‪.‬‬ ‫ــ تاريخ الحيازة‪𝟐𝟎𝟏𝟓/𝟎𝟏/𝟎𝟐 :‬‬
‫ــ القيمة المتبقية 𝐑𝐕‪ :‬معدومة‪.‬‬

‫𝐂𝐍𝐕‬ ‫‪∑A‬‬ ‫𝐀‬ ‫𝐀𝐌‬ ‫𝐍‬

‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕𝟐‬ ‫𝟓𝟏𝟎𝟐‬
‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫𝟔𝟏𝟎𝟐‬
‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫𝟕𝟏𝟎𝟐‬
‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫𝟖𝟏𝟎𝟐‬
‫𝟎𝟎‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫𝟗𝟏𝟎𝟐‬

‫المطلوب‪ :‬أكمل مخطط االهتالك المتزايد للمعدات واألدوات الصناعية مع تبرير العمليات الحسابية‪.‬‬

‫صفحة 𝟓 من 𝟓‬

‫إعداد‪ :‬توام عبدالصمد‬

 ‫اﻟﻤﻮﻗﻊ اﻷول ﻟﺘﺤﻀﻴﺮ اﻟﻔﺮوض واﻻﺧﺘبﺎرات ﻓﻲ اﻟﺠﺰاﺋﺮ‬
https://www.dzexams.com
https://www.dzexams.com/ar/0ap
https://www.dzexams.com/ar/1ap
https://www.dzexams.com/ar/2ap
https://www.dzexams.com/ar/3ap
https://www.dzexams.com/ar/4ap
https://www.dzexams.com/ar/5ap
https://www.dzexams.com/ar/bep
https://www.dzexams.com/ar/1am
https://www.dzexams.com/ar/2am
https://www.dzexams.com/ar/3am
https://www.dzexams.com/ar/4am
https://www.dzexams.com/ar/bem
https://www.dzexams.com/ar/1as
https://www.dzexams.com/ar/2as
https://www.dzexams.com/ar/3as
https://www.dzexams.com/ar/bac
‫اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺘﺤﻀﻴﺮي‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻷوﻟﻰ اﺑﺘﺪاﺋﻲ‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻟﺜﺎﻧ�ﺔ اﺑﺘﺪاﺋﻲ‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ اﺑﺘﺪاﺋﻲ‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻟﺮابﻌﺔ اﺑﺘﺪاﺋﻲ‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻟﺨﺎﻣﺴﺔ اﺑﺘﺪاﺋﻲ‬
‫ﺷﻬﺎدة اﻟﺘﻌﻠ�ﻢ اﻻﺑﺘﺪاﺋﻲ‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻷوﻟﻰ ﻣﺘﻮﺳﻂ‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻟﺜﺎﻧ�ﺔ ﻣﺘﻮﺳﻂ‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ ﻣﺘﻮﺳﻂ‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻟﺮابﻌﺔ ﻣﺘﻮﺳﻂ‬
‫ﺷﻬﺎدة اﻟﺘﻌﻠ�ﻢ اﻟﻤﺘﻮﺳﻂ‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻷوﻟﻰ ﺛﺎﻧﻮي‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻟﺜﺎﻧ�ﺔ ﺛﺎﻧﻮي‬
‫اﻟﺴﻨﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ ﺛﺎﻧﻮي‬
‫ﺷﻬﺎدة اﻟبكﺎﻟﻮر�ﺎ‬