‫لش‬ ‫قق‬ ‫للم‬ ‫ل‬‫م‬

‫الد ا ي د ا رعي‬‫ع‬‫ل‬ ‫ل‬‫لي‬

‫مي‬ ‫لم‬
‫في ا صارف اإلسال ة‬

‫ﻳﺤﻴﻰ ﻣﺤﻤﺪ زﻛﺮﻳﺎ‬

‫‪ ٢٠١٩‬ﻗﻨﻄﻘﺠﻲ‬ ‫ﺍﻟﺪﻛﺘﻮﺭﺍﻷﻭﱃ‬
‫ﺳﺎﻣﺮ ﻣﻈﻬﺮ‬ ‫ﺇﺷﺮﺍﻑ‪ :‬ﺍﻟﻄﺒﻌﺔ‬

‫‪KIE Publication‬‬
 ‫ﺍﻟﺪﻟﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻲ ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺸﺮﻋﻲ‬
‫‪ D‬ﺍﳌﺼﺎﺭﻑ ﺍﻹﺳﻼﻣﻴﺔ‬

‫أطروحة أعدت لنيل درجة ماجستير في االقتصاد اإلسالمي في معهد الدعوة‬

‫اجلامعي للدراسات اإلسالمية ‪۲۰۱۰‬‬

‫ﻳﺤﻴﻰ ﻣﺤﻤﺪ زﻛﺮﻳﺎ‬

‫ﺇﺷﺮﺍﻑ‪ :‬ﺍﻟﺪﻛﺘﻮﺭ ﺳﺎﻣﺮ ﻣﻈﻬﺮ ﻗﻨﻄﻘﺠﻲ‬

‫الطبعة األولى ‪۲۰۱۹‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫منشورات كاي‬
‫إن مطبوعات )كتاب االقتصاد اإلسالمي االلكتروني اجملاني( تهدف إلى‪:‬‬
‫• ت‪S‬بني نش‪S‬ر م‪S‬ؤل‪S‬فات ع‪S‬لوم االق‪S‬تصاد اإلس‪S‬الم‪S‬ي ف‪S‬ي ال‪S‬سوق ال‪S‬عامل‪S‬ي؛ ل‪S‬تصبح م‪S‬تاح‪S‬ة‬
‫للباحثني واملشتغلني في اجملالني البحثي والتطبيقي‪.‬‬
‫• توفير جميع املناهج االقتصادية للطالب والباحثني بصبغة إسالمية متينة‪.‬‬
‫• أن النشر االلكتروني يعتبر أكثر فائدة من النشر الورقي‪.‬‬
‫• أن استخدام الورق مسيء للبيئة‪ ،‬ومنهك ملواردها‪.‬‬

‫واهللُ من وراء القصد‪.‬‬

‫رابط زيارة جامعة كاي ‪KIE university‬‬

‫ميكنكم التواصل من خالل‪www.kantakji.com :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻛﺎي‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻣﺮﺧﺼﺔ ﻣﻦ اﻟﺘﻌﻠ‪ +‬اﻟﻌﺎ(‬

‫ﺧﻴﺎرك اﻷﻓﻀﻞ >راﺳﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎد اﻹﺳﻼﻣﻲ وﻋﻠﻮﻣﻪ‬

‫‪https://kie.university‬‬
‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬
 ‫توضيح‬
‫إن ك‪SS‬ل م‪SS‬ا ورد ف‪SS‬ي ال‪SS‬كتاب ه‪SS‬و ح‪SS‬قوق ب‪SS‬حثية ل‪SS‬لمؤل‪SS‬ف‪ ،‬وي‪SS‬عتبر ورق‪SS‬ة ب‪SS‬حثية م‪SS‬ن‬
‫األوراق البحثية ملركز أبحاث فقه املعامالت اإلسالمية وجامعة كاي‪.‬‬
‫ي‪S‬سمح ب‪S‬اس‪S‬تخدام ه‪S‬ذ ال‪S‬كتاب ك‪S‬منهج أك‪S‬ادمي‪S‬ي )ك‪S‬ما ه‪S‬و م‪S‬نشور( م‪S‬جان‪S‬اً م‪S‬ع ض‪S‬رورة‬
‫احملافظة على حقوق املؤلف‪.‬‬

‫‪www.kantakji.com , www.kie.university‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫الفهرس‬
‫‪٣‬‬ ‫منشورات كاي‬
‫‪٥‬‬ ‫توضيح‬
‫‪٦‬‬ ‫الفهرس‬
‫‪٨‬‬ ‫املقدمة‬
‫‪١٦‬‬ ‫الفصل التمهيدي‬
‫‪١٧‬‬ ‫املبحث األول‪ :‬الدليل العملي للمدقق الشرعي‬
‫‪٢١‬‬ ‫املبحث الثاني‪ :‬نشأة الرقابة الشرعية‬
‫‪٢٤‬‬ ‫املبحث الثالث‪ :‬الرقابة الشرعية في املؤسسات اإلسالمية‬
‫‪٢٧‬‬ ‫املبحث الرابع‪ :‬الفرق بني هيئة الرقابة الشرعية والتدقيق الشرعي‬
‫‪٣٣‬‬ ‫املبحث الخامس‪ :‬التطور التاريخي للرقابة الشرعية في البنوك اإلسالمية‬
‫‪٤٤‬‬ ‫املبحث السادس‪ :‬مهام إدارة التدقيق الشرعية‬
‫‪٤٧‬‬ ‫املبحث السابع‪ :‬عالقة التدقيق الشرعي بالتدقيق املحاسبي‬
‫‪٥٣‬‬ ‫الفصل األول الدليل العملي للمدقق الشرعي‬
‫‪٥٥‬‬ ‫املبحث األول‪ :‬املحور األول من محاور التدقيق )التخطيط(‬
‫‪٦٠‬‬ ‫املبحث الثاني‪ :‬املحور الثاني من محاور التدقيق )املراجعة(‬
‫‪٦٢‬‬ ‫املبحث الثالث‪ :‬املحور الثالث من محاور التدقيق )التقرير(‬
‫‪٦٨‬‬ ‫الفصل الثاني الدليل العملي إلجراءات املرابحة‬
‫‪٦٩‬‬ ‫املبحث األول‪ :‬مقدمة عن املرابحة‬
‫‪٧٢‬‬ ‫املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ املرابحة‬
‫‪٩٨‬‬ ‫املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي للمرابحة‬
‫‪١٠٢‬‬ ‫الفصل الثالث الدليل العملي إلجراءات اإلجارة‬
‫‪١٠٣‬‬ ‫املبحث األول‪ :‬مقدمة عن اإلجارة‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪١٠٨‬‬ ‫املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ اإلجارة‬
‫‪١٣٣‬‬ ‫املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي لإلجارة‬
‫‪١٣٨‬‬ ‫الفصل الرابع الدليل العملي إلجراءات السلم‬
‫‪١٣٩‬‬ ‫املبحث األول‪ :‬مقدمة عن السلم‬
‫‪١٤٤‬‬ ‫املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ السلم‬
‫‪١٦٤‬‬ ‫املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي للسلم‬
‫‪١٧٠‬‬ ‫الفصل الخامس الدليل العملي إلجراءات االستصناع‬
‫‪١٧١‬‬ ‫املبحث األول‪ :‬مقدمة عن االستصناع‬
‫‪١٧٦‬‬ ‫املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ االستصناع‬
‫‪٢٠٤‬‬ ‫املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي للسلم‬
‫‪٢١٠‬‬ ‫الخاتمة والنتائج والتوصيات‬
‫‪٢١٤‬‬ ‫الفهارس‬
‫‪٢١٨‬‬ ‫قائمة املصادر واملراجع‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫املقدمة‬
‫إن ال‪S‬دي‪S‬ن اإلس‪S‬الم‪S‬ي دي‪S‬ن ش‪S‬ام‪S‬ل ل‪S‬كل م‪S‬ناح‪S‬ي احل‪S‬ياة‪ ،‬ف‪S‬هو يه‪S‬تم ب‪S‬حياة اإلن‪S‬سان ب‪S‬شكل‬
‫ف‪S‬ردي وب‪S‬شكل ج‪S‬ماع‪S‬ي‪ ،‬وي‪S‬ضع ال‪S‬ضواب‪S‬ط واألح‪S‬كام ال‪S‬شام‪S‬لة ل‪S‬يسمو اإلن‪S‬سان دي‪S‬ناً‬
‫وعلماً وفكراً واقتصاداً‪.‬‬
‫ف‪S‬منذ أك‪S‬ثر م‪S‬ن أرب‪S‬عة عش‪S‬ر ق‪S‬رن‪S‬اً م‪S‬ن ال‪S‬زم‪S‬ان وم‪S‬نذ أن أرس‪S‬ى ه‪S‬ذا ال‪S‬دي‪S‬ن احل‪S‬نيف ق‪S‬واع‪S‬ده‬
‫وهو يبهر الناس بإعجازاته‪ ،‬ويظهر للناس مدى صالحية هذا الدين لكل العصور‪.‬‬
‫ف‪S‬بعد زم‪S‬ن م‪S‬دي‪S‬د م‪S‬ن ظ‪S‬هور م‪S‬قول‪S‬ة ال‪S‬غرب »ال دول‪S‬ة دون اق‪S‬تصاد وال اق‪S‬تصاد دون ب‪S‬نوك‬
‫وال ب‪SS‬نوك دون ف‪SS‬ائ‪SS‬دة«‪ ،‬أب‪SS‬طل االق‪SS‬تصاد اإلس‪SS‬الم‪SS‬ي ه‪SS‬ذه امل‪SS‬قول‪SS‬ة ب‪SS‬عد أن ش ‪S‬قّ ط‪SS‬ري‪SS‬قه‬
‫ل‪S‬لوص‪S‬ول إل‪S‬ى م‪S‬قدم‪S‬ة األن‪S‬ظمة امل‪S‬ال‪S‬ية ال‪S‬عامل‪S‬ية‪ ،‬وب‪S‬عد أن أث‪S‬بتت امل‪S‬صارف اإلس‪S‬الم‪S‬ية أن‪S‬ها‬
‫خيار مالئم مقابل لألزمات املالية‪.‬‬
‫وأك‪S‬بر دل‪S‬يل ع‪S‬لى ذل‪S‬ك أن ال‪S‬كثير م‪S‬ن دول ال‪S‬عال‪S‬م أخ‪S‬ذت ت‪S‬نادي ل‪S‬تطبيقه ف‪S‬ي أن‪S‬ظمتها‬
‫‪ -‬رغ‪S‬م ق‪S‬صر ع‪S‬مر التج‪S‬رب‪S‬ة ‪ ،-‬وأخ‪S‬ذت امل‪S‬صارف اإلس‪S‬الم‪S‬ية تنتش‪S‬ر ف‪S‬ي دول أورب‪S‬ية‬
‫وآسيوية فضالً عن الدول العربية واإلسالمية‪.‬‬
‫والش‪SS‬يء ال‪SS‬وح‪SS‬يد ال‪SS‬ذي مي‪SS‬يز ال‪SS‬عمل امل‪SS‬صرف‪SS‬ي اإلس‪SS‬الم‪SS‬ي ع‪SS‬ن ال‪SS‬تقليدي ه‪SS‬و ال‪SS‬تزام‪SS‬ه‬
‫بأحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية الغراء‪.‬‬
‫لذلك كان من البديهي أن يتوفر في كل مؤسسة مالية إسالمية أمران‪:‬‬
‫• م‪S‬صدر ل‪S‬لفتاوى وال‪S‬قرارات وال‪S‬توص‪S‬يات الش‪S‬رع‪S‬ية م‪S‬ن أج‪S‬ل أن يُ‪S‬عْتَمَد ع‪S‬ليها ف‪S‬ي‬
‫العمل‪.‬‬
‫• مصدر ملراقبة التزام املصرف بتطبيق القرارات الشرعية‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وب‪SS‬غير ه‪SS‬ذي‪SS‬ن األم‪SS‬ري‪SS‬ن ال ي‪SS‬كون ه‪SS‬نال‪SS‬ك م‪SS‬عنى الدع‪SS‬اء ال‪SS‬تزام امل‪SS‬صرف ب‪SS‬الش‪SS‬ري‪SS‬عة‬
‫اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬ف‪S‬ال ي‪S‬جوز ألي م‪S‬صرف أن ي‪S‬علن ن‪S‬فسه إس‪S‬الم‪S‬ياً م‪S‬ا ل‪S‬م ي‪S‬كن م‪S‬تقيداً به‪S‬ذي‪S‬ن‬
‫األمرين‪.‬‬
‫وإن األم‪S‬ر األول امل‪S‬تمثل ب‪S‬اله‪S‬يئات الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬تي ت‪S‬صدر ال‪S‬فتاوى واألح‪S‬كام ل‪S‬لمصرف‬
‫ق‪SS‬د أش‪SS‬بع ب‪SS‬حثاً وت‪SS‬أص‪SS‬يالً وحت‪SS‬دث ع‪SS‬نه ال‪SS‬كثيرون ح‪SS‬تى وص‪SS‬ل األم‪SS‬ر ف‪SS‬ي ن‪SS‬هاي‪SS‬ته إل‪SS‬ى‬
‫ت‪SS‬وح‪SS‬يد امل‪SS‬عاي‪SS‬ير الش‪SS‬رع‪SS‬ية ل‪SS‬يكون ه‪SS‬نال‪SS‬ك أمن‪SS‬وذج ‪S‬اً م‪SS‬تكام ‪S‬الً ل‪SS‬لصيرف‪SS‬ة اإلس‪SS‬الم‪SS‬ية‪،‬‬
‫وأخ‪S‬ذت ه‪S‬يئة احمل‪S‬اس‪S‬بة وامل‪S‬راج‪S‬عة ل‪S‬لمؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية ع‪S‬لى ع‪S‬ات‪S‬قها م‪S‬سؤول‪S‬ية‬
‫هذه النظرة املستقبلية املرجوّة‪.‬‬
‫وب‪SS‬قي األم‪SS‬ر ال‪SS‬ثان‪SS‬ي امل‪SS‬تمثل مب‪SS‬راق‪SS‬بة ال‪SS‬تزام ال‪SS‬بنك ب‪SS‬ال‪SS‬تطبيق الش‪SS‬رع‪SS‬ي م‪SS‬وض‪SS‬ع ب‪SS‬حث‬
‫وتأصيل‪ ،‬وما زال بحاجة إلى الكثير من الكتابة فيه إلثرائه‪.‬‬
‫وغ‪S‬ال‪S‬ب ال‪S‬عوائ‪S‬ق امل‪S‬تعلقة ف‪S‬ي ع‪S‬مل امل‪S‬صارف اإلس‪S‬الم‪S‬ية ي‪S‬كون م‪S‬ن ح‪S‬يث ال‪S‬تطبيق وم‪S‬رد‬
‫ذلك يرجع إلى سببني‪:‬‬
‫• قلّة العلم الشرعي لدى الكثيرين من العاملني في املصارف اإلسالمية‪.‬‬
‫• ق‪S‬لّة ال‪S‬تأه‪S‬يل ب‪S‬تطبيق ه‪S‬ذه امل‪S‬عاي‪S‬ير‪ ،‬وال‪S‬تأه‪S‬يل غ‪S‬ير ال‪S‬تعليم‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬تعليم ه‪S‬و اك‪S‬تساب‬
‫املعرفة‪ ،‬أما التأهيل فهو املقدرة على االستفادة مما تعلمه‪.‬‬
‫وع‪S‬ندم‪S‬ا ي‪S‬طلق م‪S‬فهوم ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ف‪S‬ي امل‪S‬صارف اإلس‪S‬الم‪S‬ية ف‪S‬إن ه‪S‬ذا امل‪S‬فهوم وإن‬
‫ك‪S‬ان ام‪S‬تداداً ل‪S‬نظام احلس‪S‬بة إال أن‪S‬نا نتح‪S‬دث ع‪S‬ن م‪S‬فهوم ج‪S‬دي‪S‬د ي‪S‬نحصر مب‪S‬راق‪S‬بة ت‪S‬طبيق‬
‫املؤسسة للمعامالت املالية اإلسالمية بشكل سليم‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫أي أن ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ي ت‪S‬نحصر ب‪S‬امل‪S‬راج‪S‬عة‪ ،‬وع‪S‬لم ال‪S‬تدق‪S‬يق وامل‪S‬راج‪S‬عة ق‪S‬د ح‪S‬ظي ب‪S‬اه‪S‬تمام‬
‫ك‪S‬بير وأص‪S‬بح ع‪S‬لماً ك‪S‬ام‪S‬الً ي‪S‬عتمد ع‪S‬ليه ف‪S‬ي م‪S‬راج‪S‬عة ال‪S‬نظم امل‪S‬ال‪S‬ية‪ ،‬ف‪S‬كاله‪S‬ما –ال‪S‬تدق‪S‬يق‬
‫الش‪S‬رع‪S‬ي وع‪S‬لم ال‪S‬تدق‪S‬يق وامل‪S‬راج‪S‬عة‪ -‬يه‪S‬دف‪S‬ان إل‪S‬ى ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن ال‪S‬تزام امل‪S‬ؤس‪S‬سة ب‪S‬ال‪S‬نظم‬
‫والقوانني‪ ،‬فالوسيلة واحدة والهدف مختلف‪.‬‬
‫ومب‪S‬ا أن ع‪S‬لم ال‪S‬تدق‪S‬يق وامل‪S‬راج‪S‬عة ق‪S‬د س‪S‬بق ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ف‪S‬يمكن أن ن‪S‬عتمد ع‪S‬ليه م‪S‬ن‬
‫أجل وضع أسس وقواعد لطريقة التدقيق الشرعي على املؤسسات املالية اإلسالمية‪.‬‬
‫وبالتالي فإنّ املدقق الشرعي عليه أن يحيط بأمرين‪:‬‬
‫• أسس وقواعد علم التدقيق واملراجعة‪.‬‬
‫• الضوابط واملعايير الشرعية‪.‬‬
‫وال مي‪SS‬كن أن يس‪SS‬تغنى ب‪SS‬أح‪SS‬ده‪SS‬ما ع‪SS‬ن اآلخ‪SS‬ر‪ ،‬ف‪SS‬األول دل‪SS‬يل م‪SS‬يدان‪SS‬ي‪ ،‬وال‪SS‬ثان‪SS‬ي دل‪SS‬يل‬
‫ش‪S‬رع‪S‬ي‪ ،‬ف‪S‬يجتمع ب‪S‬هما م‪S‬عاً »دل‪S‬يل ع‪S‬ملي ل‪S‬لمدق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي« وه‪S‬ذا ه‪S‬و س‪S‬بب اخ‪S‬تيار‬
‫اسم الرسالة‪.‬‬
‫أهمية البحث‪:‬‬
‫• إن غ‪S‬ال‪S‬ب ال‪S‬دراس‪S‬ات واألب‪S‬حاث ف‪S‬ي ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية حت‪S‬دث‪S‬ت ع‪S‬ن اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية‬
‫ك‪SS‬جهة إف‪SS‬تاء ول‪SS‬م تتح‪SS‬دث ع‪SS‬ن م‪SS‬راق‪SS‬بة ال‪SS‬تزام ال‪SS‬بنك ب‪SS‬تطبيق ه‪SS‬ذه ال‪SS‬فتاوى‪ ،‬ف‪SS‬علم‬
‫التدقيق الشرعي ما زال بحاجة إلى كثير من اإلثراء‪.‬‬
‫• إن وظ‪S‬يفة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي م‪S‬ا زال‪S‬ت ب‪S‬حاج‪S‬ة إل‪S‬ى ال‪S‬كثير م‪S‬ن التمه‪S‬ني وال‪S‬تأص‪S‬يل‬
‫والتأطير‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫• إن ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي ف‪SS‬ي امل‪SS‬صارف اإلس‪SS‬الم‪SS‬ية ه‪SS‬و ص‪SS‬مام األم‪SS‬ام ف‪SS‬هو ال‪SS‬ذي يظه‪SS‬ر‬
‫مدى التزام املؤسسة‪.‬‬
‫• الفكر الشائع بأن وجود الهيئة الشرعية دليل على التزام املؤسسة غير سليم‪.‬‬
‫ف‪S‬اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية ه‪S‬ي م‪S‬عيار ل‪S‬الل‪S‬تزام ول‪S‬يس ض‪S‬اب‪S‬ط وض‪S‬مان ل‪S‬الل‪S‬تزام‪ ،‬وي‪S‬تمثل ال‪S‬ضاب‪S‬ط‬
‫والضمان بوجود إدارة للتدقيق الشرعي‪.‬‬
‫وه‪S‬ذا م‪S‬ا ت‪S‬وص‪S‬ل إل‪S‬يه ب‪S‬عض امل‪S‬صارف امل‪S‬رك‪S‬زي‪S‬ة ك‪S‬مصرف س‪S‬وري‪S‬ة امل‪S‬رك‪S‬زي ح‪S‬يث ن‪S‬صّ‬
‫ع‪S‬لى وج‪S‬ود إدارة ل‪S‬لتدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ال‪S‬داخ‪S‬لي داخ‪S‬ل اله‪S‬يكل ال‪S‬تنظيمي ل‪S‬لبنك ي‪S‬تبع‬
‫إلدارة التدقيق أو مجلس اإلدارة‪.‬‬
‫أهداف البحث‪:‬‬
‫• التوصل إلى صورة متكاملة عن التدقيق الشرعي في املؤسسات املالية اإلسالمية‪.‬‬
‫• توضيح املفاهيم امللتبسة في كثير من األذهان عن واقع الرقابة والتدقيق الشرعي‪.‬‬
‫• وضع أسس وضوابط ووسائل لطريقة التدقيق الشرعي على أعمال املؤسسة‪.‬‬
‫• وضع دليل عملي واضح ليعتمد عليه في جميع أعمال املؤسسة‪.‬‬
‫• م‪S‬حاول‪S‬ة االس‪S‬تفادة م‪S‬ن م‪S‬هنة ال‪S‬تدق‪S‬يق وامل‪S‬راج‪S‬عة ل‪S‬وض‪S‬ع ص‪S‬ورة م‪S‬تكام‪S‬لة ل‪S‬لتدق‪S‬يق‬
‫الشرعي‪.‬‬
‫الدراسات السابقة‪:‬‬
‫ج‪S‬ميع األب‪S‬حاث وال‪S‬دراس‪S‬ات ال‪S‬تي ك‪S‬تبت عُ‪S‬نِيَة به‪S‬يئة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية‪ ،‬أم‪S‬ا ال‪S‬تدق‪S‬يق‬
‫الشرعي فلم يحظى إال بدراسات نادرة منها‪:‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫• ك‪SS‬تاب امل‪SS‬راق‪SS‬ب وامل‪SS‬دق‪SS‬ق الش‪SS‬رع‪SS‬ي ‪ CSAA‬ال‪SS‬صادر ع‪SS‬ن ه‪SS‬يئة احمل‪SS‬اس‪SS‬بة وامل‪SS‬راج‪SS‬عة‬
‫ل‪S‬لمؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية ‪ ،AAOIFI‬وه‪S‬و م‪S‬نهاج ل‪S‬شهادة امل‪S‬راق‪S‬ب وامل‪S‬دق‪S‬ق‬
‫الشرعي املعتمد‪.‬‬
‫• م‪S‬عاي‪S‬ير ال‪S‬ضبط ال‪S‬صادرة ع‪S‬ن ه‪S‬يئة احمل‪S‬اس‪S‬بة وامل‪S‬راج‪S‬عة ل‪S‬لمؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية‬
‫‪ ،AAOIFI‬واملكونة من أربع معايير‪:‬‬
‫‪ -‬معيار الضبط رقم )‪ (۱‬تعيني هيئة الرقابة الشرعية وتكوينها وتقريرها‪.‬‬
‫‪ -‬معيار الضبط رقم )‪ (۲‬الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬معيار الضبط رقم )‪ (۳‬الرقابة الشرعية الداخلية‪.‬‬
‫‪ -‬معيار الضبط رقم )‪ (٤‬املراجعة والضوابط للمؤسسات املالية اإلسالمية‪.‬‬
‫• ك‪S‬تاب امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي احمل‪S‬ترف ‪ SPA‬إع‪S‬داد ال‪S‬دك‪S‬تور ع‪S‬بد ال‪S‬باري م‪S‬شعل‪ ،‬وه‪S‬و‬
‫منهاج لشهادة املدقق الشرعي احملترف الصادرة عن مصرف سورية املركزي‪.‬‬
‫• كتاب الرقابة الشرعية والتدقيق الشرعي‪ ،‬الدكتور سمير الشاعر‪.‬‬
‫منهج البحث‪:‬‬
‫‪ -‬وثّقت املعلومات ونسبت األقوال إلى أصحابها‪.‬‬
‫‪ -‬عزوت اآليات إلى مكانها من سور القرآن الكرمي‪ ،‬وجعلت لها فهرساً‪.‬‬
‫‪ -‬خرجت األحاديث‪ ،‬وجعلت لها فهرساً‪.‬‬
‫‪ -‬سجلت أهم النتائج والتوصيات التي توصلت إليها في نهاية البحث‪.‬‬
‫‪ -‬ج‪S‬معت ب‪S‬ني ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية وع‪S‬لم امل‪S‬راج‪S‬عة وال‪S‬تدق‪S‬يق ألخ‪S‬لص إل‪S‬ى وض‪S‬ع األس‪S‬س‬
‫للتدقيق الشرعي‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪ -‬مثلت بعض األفكار بالتمثيل البياني إليضاح الفكرة‪.‬‬
‫‪ -‬وضعت في البحث اخلبرة العملية‪.‬‬
‫خطة البحث‪:‬‬
‫تضمنت خطة البحث مقدمة‪ ،‬وبابني‪ ،‬وخامتة‪ ،‬وفهارس‪ ،‬وهي على النحو التالي‪:‬‬
‫❖ امل‪B‬قدم‪B‬ة‪ :‬وت‪S‬شمل أه‪S‬مية ال‪S‬بحث‪ ،‬وأه‪S‬داف‪S‬ه‪ ،‬وال‪S‬دراس‪S‬ات ال‪S‬ساب‪S‬قة‪ ،‬وم‪S‬نهجيته‪،‬‬
‫واخلطة‪.‬‬
‫❖ القسم األول‪ :‬متهيد‪ ،‬ويتكون هذا الفصل من سبعة مباحث‪:‬‬
‫• املبحث األول‪ :‬الدليل العملي للمدقق الشرعي‪.‬‬
‫• املبحث الثاني‪ :‬الرقابة الشرعية في املؤسسات املالية اإلسالمية‪.‬‬
‫• املبحث الثالث‪ :‬نشأة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫• املبحث الرابع‪ :‬الفرق بني هيئة الرقابة الشرعية والتدقيق الشرعي‪.‬‬
‫• املبحث اخلامس‪ :‬التطور التاريخي للرقابة الشرعية داخل البنوك اإلسالمية‪.‬‬
‫• املبحث السادس‪ :‬مهام إدارة التدقيق الشرعية‪.‬‬
‫• املبحث السابع‪ :‬عالقة التدقيق الشرعي بالتدقيق احملاسبي‪.‬‬
‫❖ القسم الثاني‪ :‬دليل التدقيق الشرعي‪ ،‬ويتكون من خمسة فصول‪:‬‬
‫• الفصل األول‪ :‬الدليل العلمي للمدقق الشرعي‪ ،‬ويتكون من ثالثة مباحث‪:‬‬
‫▪ املبحث األول‪ :‬احملور األول من محاور التدقيق )التحضير(‪.‬‬
‫▪ املبحث الثاني‪ :‬احملور الثاني من محاور التدقيق )التدقيق(‪.‬‬
‫▪ املبحث الثالث‪ :‬احملور الثالث من محاور التدقيق )التقرير(‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫• ال‪SS‬فصل ال‪SS‬ثان‪SS‬ي‪ :‬ال‪SS‬دل‪SS‬يل ال‪SS‬عملي إلج‪SS‬راءات امل‪SS‬راب‪SS‬حة‪ ،‬وي‪SS‬تكون م‪SS‬ن ث‪SS‬الث‪SS‬ة‬
‫مباحث‪:‬‬
‫▪ املبحث األول‪ :‬مقدمة عن املرابحة‪.‬‬
‫▪ املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ املرابحة‪.‬‬
‫▪ املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي للمرابحة‪.‬‬
‫• ال‪SS‬فصل ال‪SS‬ثال‪SS‬ث‪ :‬ال‪SS‬دل‪SS‬يل ال‪SS‬عملي إلج‪SS‬راءات اإلج‪SS‬ارة‪ ،‬وي‪SS‬تكون م‪SS‬ن ث‪SS‬الث‪SS‬ة‬
‫مباحث‪:‬‬
‫▪ املبحث األول‪ :‬مقدمة عن اإلجارة‪.‬‬
‫▪ املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ اإلجارة‪.‬‬
‫▪ املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي لإلجارة‪.‬‬
‫• الفصل الرابع‪ :‬الدليل العملي إلجراءات السلم‪ ،‬ويتكون من ثالثة مباحث‪:‬‬
‫▪ املبحث األول‪ :‬مقدمة عن السلم‪.‬‬
‫▪ املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ السلم‪.‬‬
‫▪ املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي للسلم‪.‬‬
‫• ال‪S‬فصل اخل‪S‬ام‪S‬س‪:‬ال‪S‬دل‪S‬يل ال‪S‬عملي إلج‪S‬راءات االس‪S‬تصناع‪ ،‬وي‪S‬تكون م‪S‬ن ث‪S‬الث‪S‬ة‬
‫مباحث‪:‬‬
‫▪ املبحث األول‪ :‬مقدمة عن االستصناع‪.‬‬
‫▪ املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ االستصناع‪.‬‬
‫▪ املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي للسلم‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫❖ اخلامتة‪ :‬تضمنت أهم النتائج والتوصيات التي توصل إليها الباحث‪.‬‬

‫❖ الفه‪B‬رس‪B‬ت‪ :‬وت‪S‬ضمنت فه‪S‬رس‪S‬ة ل‪S‬آلي‪S‬ات ال‪S‬كرمي‪S‬ة‪ ،‬واألح‪S‬ادي‪S‬ث الش‪S‬ري‪S‬فة‪ ،‬واجل‪S‬داول‪،‬‬

‫واألشكال‪ ،‬واملصادر‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫الفصل التمهيدي‬
‫ويتضمن هذا القسم مبحثني‪:‬‬
‫املبحث األول‪ :‬الدليل العملي للمدقق الشرعي‪.‬‬
‫املبحث الثاني‪ :‬الرقابة الشرعية في املؤسسات املالية اإلسالمية‪.‬‬
‫املبحث الثالث‪ :‬نشأة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫املبحث الرابع‪ :‬الفرق بني هيئة الرقابة الشرعية والتدقيق الشرعي‪.‬‬
‫املبحث اخلامس‪ :‬التطور التاريخي للرقابة الشرعية داخل البنوك اإلسالمية‪.‬‬
‫املبحث السادس‪ :‬مهام إدارة التدقيق الشرعية‪.‬‬
‫املبحث السابع‪ :‬عالقة التدقيق الشرعي بالتدقيق احملاسبي‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻷول‪ :‬اﻟﺪﻟﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻲ ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ‬
‫ق‪S‬بل احل‪S‬دي‪S‬ث ع‪S‬ن م‪S‬ضمون ال‪S‬رس‪S‬ال‪S‬ة ال ب‪S‬د م‪S‬ن ال‪S‬تعري‪S‬ف ب‪S‬عنوان‪S‬ها ال‪S‬ذي مي‪S‬ثل اله‪S‬دف‬
‫الرئيس الذي يطمح الباحث للوصول إليه‪.‬‬
‫املطلب األول‪ :‬تعريف الدليل‪:‬‬
‫ال‪S‬دل‪S‬يل ي‪S‬حتمل م‪S‬عنيني‪ :‬ال‪S‬بره‪S‬ان‪ ،‬وامل‪S‬رش‪S‬د‪ ،‬وامل‪S‬قصود ه‪S‬نا امل‪S‬رش‪S‬د‪ ،‬وامل‪S‬رش‪S‬د‪ :‬الش‪S‬يء‬
‫احمل‪S‬دث‪ ،‬وه‪S‬و ال‪S‬كتاب ال‪S‬ذي ف‪S‬يه م‪S‬ا ي‪S‬رش‪S‬د ال‪S‬راغ‪S‬ب إل‪S‬ى م‪S‬عرف‪S‬ة م‪S‬ا ي‪S‬ري‪S‬د أو م‪S‬ا ي‪S‬طلب‪،‬‬
‫كأن يقال‪ :‬دليل السائح‪ ،‬أو دليل املتحف‪ ،‬أو دليل املعامالت املالية‪.‬‬
‫املطلب الثاني‪ :‬تعريف العملي‪:‬‬
‫ال‪S‬عملي‪ :‬ه‪S‬و وص‪S‬ف ل‪S‬لعمل وه‪S‬و م‪S‬ن األس‪S‬ماء امل‪S‬نسوب‪S‬ة ال‪S‬تي ال ت‪S‬عرف إال مب‪S‬ا ت‪S‬ضاف‬
‫إليه‪.‬‬
‫الفرق بني الدليل العملي والدليل العلمي‪:‬‬
‫ال‪S‬دل‪S‬يل ال‪S‬علمي‪ :‬ه‪S‬و امل‪S‬نسوب إل‪S‬ى ال‪S‬علم‪ ،‬وه‪S‬و م‪S‬ا ك‪S‬ان م‪S‬تعلقاً ب‪S‬كيفية ع‪S‬مل تُ‪S‬نَفًّذ ف‪S‬يه‬
‫قواعد العلوم ومبادئها‪.‬‬
‫ال‪S‬دل‪S‬يل ال‪S‬عملي‪ :‬ه‪S‬و امل‪S‬نسوب إل‪S‬ى ال‪S‬عمل‪ ،‬وه‪S‬و الش‪S‬يء اليس‪S‬ير ف‪S‬ي ت‪S‬نفيذه‪ ،‬وال‪S‬عملية‬
‫كلمة محدثة وهي جملة أعمال كالعمليات اجلراحية أو العمليات املالية‪.‬‬
‫ف‪S‬ال‪S‬دل‪S‬يل ال‪S‬علمي مي‪S‬ثل امل‪S‬عاي‪S‬ير امل‪S‬لزم ب‪S‬إت‪S‬باع‪S‬ها‪ ،‬وال‪S‬دل‪S‬يل ال‪S‬عملي مي‪S‬ثل اإلج‪S‬راءات امل‪S‬تبعة‬
‫تطبيقا للمعايير‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وال مي‪S‬كن ال‪S‬وص‪S‬ول إل‪S‬ى ال‪S‬دل‪S‬يل ال‪S‬عملي دون وج‪S‬ود دل‪S‬يل ع‪S‬لمي ي‪S‬عتمد ع‪S‬ليه‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬دل‪S‬يل‬
‫ال‪S‬علمي س‪S‬اب‪S‬ق وأس‪S‬اس ل‪S‬لتأص‪S‬يل وه‪S‬و مب‪S‬ثاب‪S‬ة امل‪S‬عاي‪S‬ير‪ ،‬ول‪S‬لدل‪S‬يل ال‪S‬عملي الح‪S‬ق وه‪S‬و أس‪S‬اس‬
‫التطبيق وهو مبثابة اإلجراءات التنفيذية‪.‬‬
‫ف‪S‬أي م‪S‬ؤس‪S‬سة ال ي‪S‬وج‪S‬د ف‪S‬يها دل‪S‬يل ع‪S‬ملي ت‪S‬كون ع‪S‬رض‪S‬ة ل‪S‬لوق‪S‬ع ب‪S‬األخ‪S‬طاء‪ ،‬وأي م‪S‬ؤس‪S‬سة‬
‫ال متلك أو تعتمد على دليل علمي ال ميكن أن يعدّ لها دليل عملي‪.‬‬
‫املطلب الثالث‪ :‬تعريف املدقق‪:‬‬
‫املدقق هو الذي يقوم بأعمال التدقيق‪.‬‬
‫وال‪S‬تدق‪S‬يق‪ :‬ه‪S‬و ع‪S‬ملية م‪S‬نظّمة ل‪S‬فحص ع‪S‬قود وس‪S‬جالت امل‪S‬ؤس‪S‬سة وب‪S‬يان‪S‬ات‪S‬ها وال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن‬
‫ص‪S‬حتها وم‪S‬طاب‪S‬قتها ل‪S‬لمعاي‪S‬ير ‪ AAOIFI‬امل‪S‬عتمدة‪ ،‬ووض‪S‬ع ن‪S‬تائ‪S‬ج ال‪S‬تدق‪S‬يق ب‪S‬ني أي‪S‬دي‬
‫املستخدمني املعنيني‪.‬‬
‫فالتدقيق هي مطابقة أعمال املؤسسة مع الدليل العلمي املعتمد من قبلها‪.‬‬
‫ويتعدد أنواع التدقيق على املؤسسة بحسب الهدف منه على عدة أنواع وهي‪:‬‬
‫‪ .۱‬ال‪S‬تدق‪S‬يق امل‪S‬ال‪S‬ي‪ :‬ق‪S‬يام م‪S‬دق‪S‬ق ح‪S‬ساب‪S‬ات ق‪S‬ان‪S‬ون‪S‬ي ب‪S‬فحص ال‪S‬سجالت وال‪S‬دف‪S‬ات‪S‬ر واخل‪S‬روج‬
‫برأي محايد عن مدى صحّة القوائم املالية‪.‬‬
‫‪ .۲‬ال‪S‬تدق‪S‬يق اإلداري‪ :‬ق‪S‬يام م‪S‬دق‪S‬ق إداري ب‪S‬تدق‪S‬يق ال‪S‬نواح‪S‬ي اإلداري‪S‬ة ل‪S‬لمؤس‪S‬سة ل‪S‬لتأك‪S‬د‬
‫من أنها حتقق أقصى منفعة بأقل تكلفة ممكنة‪.‬‬
‫‪ .۳‬ال‪SS‬تدق‪SS‬يق ال‪SS‬داخ‪SS‬لي‪ :‬ق‪SS‬يام م‪SS‬دق‪SS‬ق داخ‪SS‬لي ب‪SS‬فحص إج‪SS‬راءات وع‪SS‬مليات امل‪SS‬ؤس‪SS‬سة‬
‫للتأكد من مطابقتها لسياسة الشركة املالية‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .٤‬ال‪SS‬تدق‪SS‬يق ال‪SS‬قان‪SS‬ون‪SS‬ي‪ :‬ق‪SS‬يام م‪SS‬دق‪SS‬ق ق‪SS‬ان‪SS‬ون‪SS‬ي ب‪SS‬ال‪SS‬تأك‪SS‬د م‪SS‬ن أن امل‪SS‬ؤس‪SS‬سة ق‪SS‬د ال‪SS‬تزم‪SS‬ت‬
‫باألنظمة واللوائح والقوانني املعمول بها‪.‬‬
‫‪ .٥‬ال‪S‬تدق‪S‬يق االج‪S‬تماع‪S‬ي‪ :‬ق‪S‬يام م‪S‬دق‪S‬ق اج‪S‬تماع‪S‬ي ب‪S‬ال‪S‬تحقق م‪S‬ن وف‪S‬اء امل‪S‬ؤس‪S‬سة ب‪S‬واج‪S‬بات‪S‬ها‬
‫جت‪S‬اه اجمل‪S‬تمع ال‪S‬تي ت‪S‬عمل ف‪S‬يه‪ .1‬وب‪S‬عد ظ‪S‬هور امل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية متّ إض‪S‬اف‪S‬ة‬
‫نوع آخر من أنواع التدقيق ليظهر مزيّة املصارف اإلسالمية‪ ،‬وهو‪:‬‬
‫‪ .٦‬ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي‪ :‬ق‪SS‬يام م‪SS‬دق‪SS‬ق ش‪SS‬رع‪SS‬ي ب‪SS‬ال‪SS‬تأك‪SS‬د م‪SS‬ن ال‪SS‬تزام امل‪SS‬ؤس‪SS‬سة ب‪SS‬امل‪SS‬عاي‪SS‬ير‬
‫والضوابط الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫ويتح‪S‬دث ال‪S‬باح‪S‬ث ف‪S‬ي رس‪S‬ال‪S‬ته ع‪S‬ن ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي‪ ،‬ل‪S‬ذل‪S‬ك مت وص‪S‬ف امل‪S‬دق‪S‬ق ب‪S‬الش‪S‬رع‪S‬ي‬
‫لتمييزه عن غيره من املدققني املوجودين في املؤسسات املالية‪.‬‬
‫املطلب الرابع‪ :‬تعريف الشرعي‬
‫الش‪S‬رع‪S‬ي‪ :‬نس‪S‬بة إل‪S‬ى الشَّ‪S‬رْع والشَّ‪S‬ري‪S‬عة‪ ،‬وه‪S‬ي ل‪S‬غة‪ :‬ال‪S‬طرق وامل‪S‬ذه‪S‬ب املس‪S‬تقيم‪ ،2‬وم‪S‬نه‬
‫قوله تعالى‪ :‬لِكُلٍّ جَعَلْنَا مِنْكُمْ شِرْعَةً وَمِنْهَاجًا )املائدة ‪.(٤۸‬‬
‫واصطالحاً‪ :‬ما شرع اهلل لعباده من األحكام اخملتلفة لهذا الدين احلنيف‪.‬‬
‫ف‪SS‬ال‪SS‬دل‪SS‬يل ال‪SS‬عملي ل‪SS‬لمدق‪SS‬ق الش‪SS‬رع‪SS‬ي‪ :‬ه‪SS‬و م‪SS‬رش‪SS‬د ي‪SS‬ضم ج‪SS‬ميع اخل‪SS‬طوات واإلج‪SS‬راءات‬
‫ال‪S‬تنفيذي‪S‬ة ال‪S‬تي ي‪S‬حتاج‪S‬ها امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي ل‪S‬لتأك‪S‬د م‪S‬ن م‪S‬دى ال‪S‬تزام امل‪S‬ؤس‪S‬سة ب‪S‬امل‪S‬عاي‪S‬ير‬
‫والضوابط الشريعة اإلسالمية بحسب ما تقره الهيئة الشرعية التابعة للمؤسسة‪.‬‬

‫‪ 1‬ش‪o‬يبان‪ ،‬د‪ .‬ن‪o‬بيل ودن‪o‬يا‪ ،‬ق‪o‬ام‪o‬وس أرك‪o‬بيتا ل‪o‬لعلوم امل‪o‬صرف‪o‬ية وامل‪o‬ال‪o‬ية‪ ،‬م‪o‬طبعة ك‪o‬رك‪o‬ي‪ ،‬ال‪o‬طبعة ال‪o‬ثان‪o‬ية ع‪o‬ام‬
‫‪٢٠٠٨‬م‪ ،‬ص‪.٨٦ :‬‬
‫‪ .2‬إب ‪oo‬راه ‪oo‬يم أن ‪oo‬يس وآخ ‪oo‬رون‪ ،‬املعج ‪oo‬م ال ‪oo‬وس ‪oo‬يط‪ ،‬م ‪oo‬ادة ش ‪oo‬رع‪ ،‬امل ‪oo‬كتبة اإلس ‪oo‬الم ‪oo‬ية اس ‪oo‬تان ‪oo‬بول‪ ،‬ال ‪oo‬طبعة‬
‫الثانية‪ ،‬ص‪.٤٧٩ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وه‪SS‬ذا ه‪SS‬و اله‪SS‬دف األس‪SS‬اس‪SS‬ي م‪SS‬ن ال‪SS‬بحث وي‪SS‬تضمن ه‪SS‬ذا ال‪SS‬دل‪SS‬يل وض‪SS‬ع اخل‪SS‬طوات‬
‫واإلجراءات‪:‬‬
‫• إلعداد خطة التدقيق‪.‬‬
‫• وتنفيذ التدقيق‪.‬‬
‫• وإعداد التقرير‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻧﻲ‪ :‬ﻧﺸﺄة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ‬
‫االمتداد التاريخي لنظام الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫إن ظ‪S‬هور امل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية وإع‪S‬الن‪S‬ها للج‪S‬مهور ت‪S‬قيده‪S‬ا ب‪S‬ال‪S‬تعام‪S‬ل وف‪S‬ق أح‪S‬كام‬
‫وم‪S‬بادئ الش‪S‬ري‪S‬عة اإلس‪S‬الم‪S‬ية ال‪S‬غراء ف‪S‬رض ع‪S‬ليها إن‪S‬شاء رق‪S‬اب‪S‬ة ش‪S‬رع‪S‬ية ت‪S‬بني ل‪S‬ها ال‪S‬ضواب‪S‬ط‬
‫الش‪S‬رع‪S‬ية وتش‪S‬رف ع‪S‬لى أع‪S‬مال‪S‬ها‪ ،‬وه‪S‬ذه ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية املش‪S‬رف‪S‬ة ع‪S‬لى امل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية‬
‫اإلس‪S‬الم‪S‬ية ل‪S‬م ت‪S‬كن ش‪S‬يئا ج‪S‬دي‪S‬داً ف‪S‬رض‪S‬ه ال‪S‬واق‪S‬ع‪ ،‬ب‪S‬ل ه‪S‬و إح‪S‬ياء وام‪S‬تداد ل‪S‬نظام احلس‪S‬بة‬
‫اإلسالمي الذي كان مطبقاً في بداية الدولة اإلسالمية‪.‬‬
‫نظام احلسبة‪:‬‬
‫احلس‪SS‬بة ك‪SS‬ما ن‪SS‬قل اإلم‪SS‬ام امل‪SS‬اوردي ف‪SS‬ي ك‪SS‬تاب‪SS‬ه األح‪SS‬كام الس‪SS‬لطان‪SS‬ية إج‪SS‬ماع ج‪SS‬مهور‬
‫الفقهاء بأن احلسبة‪:‬‬
‫هي األمر باملعروف إذا ظهر تركه‪ ،‬والنهي عن املنكر إذا ظهر فعله‪.1‬‬
‫ق‪S‬ال ت‪S‬عال‪S‬ى‪ :‬وَلْ‪S‬تَكُنْ مِ‪S‬نْكُمْ أُمَّ‪S‬ةٌ يَ‪S‬دْعُ‪S‬ونَ إِلَ‪S‬ى اخلَْ‪S‬يْرِ وَيَ‪S‬أْمُ‪S‬رُونَ بِ‪S‬املَْ‪S‬عْرُوفِ وَيَ‪S‬نْهَوْنَ عَ‪S‬نِ املُْ‪S‬نْكَرِ‬
‫وَأُولَئِكَ هُمُ املُْفْلِحُونَ )آل عمران ‪.(۱۰٤‬‬
‫وروى اإلم‪S‬ام ال‪S‬بخاري واإلم‪S‬ام مس‪S‬لم ف‪S‬ي ص‪S‬حيحيهما‪ ،‬ع‪S‬ن اب‪S‬ن ع‪S‬مر رض‪S‬ي اهلل ع‪S‬نهما‬
‫ع‪SS‬ن ال‪SS‬نبي ص‪SS‬لي اهلل ع‪SS‬ليه وس‪SS‬لم أن‪SS‬ه ق‪SS‬ال‪» :‬أال ك‪SS‬لكم راع‪ ،‬وك‪SS‬لكم مس‪SS‬ئول ع‪SS‬ن‬
‫رعيته‪.«2‬‬

‫‪ 1‬امل‪oo‬اوردي‪ ،‬ع‪oo‬لى ب‪oo‬ن مح‪oo‬مد‪ ،‬األح‪oo‬كام الس‪oo‬لطان‪oo‬ية اإلم‪oo‬ام امل‪oo‬اوردي‪ ،‬ت‪oo‬صحيح مح‪oo‬مد الح‪oo‬لبي‪ ،‬م‪oo‬طبعة‬
‫السعادة القاهرة‪ ،‬الطبعة األولى عام ‪١٣٢٧‬ه‪١٩٠٩ ،‬م‪ ،‬ص‪.٣٣٩ :‬‬
‫‪ 2‬ال‪oo‬بخاري‪ ،‬أب‪oo‬و ع‪oo‬بد اهلل مح‪oo‬مد ب‪oo‬ن إس‪oo‬ماع‪oo‬يل‪ ،‬ص‪oo‬حيح ال‪oo‬بخاري‪ ،‬دار ال‪oo‬كتب ال‪oo‬علمية ب‪oo‬يروت ال‪oo‬طبعة‬
‫األول‪oo o‬ى ع‪oo o‬ام ‪١٤٢١‬ه‪٢٠٠١ ،‬م ح‪oo o‬دي‪oo o‬ث رق‪oo o‬م )‪ ،(٧١٣٨‬وال‪oo o‬نيساب‪oo o‬وري‪ ،‬مس‪oo o‬لم ب‪oo o‬ن ال‪oo o‬حجاج‪ ،‬ص‪oo o‬حيح‬
‫مسلم‪ ،‬دار الكتب العلمية بيروت الطبعة األولى عام ‪١٤٢١‬ه‪٢٠٠١ ،‬م حديث رقم )‪.(١٨٢٩‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وع‪S‬ن أب‪S‬ي ه‪S‬ري‪S‬رة رض‪S‬ي اهلل ع‪S‬نها‪ :‬أن رس‪S‬ول اهلل ص‪S‬لى اهلل ع‪S‬ليه وس‪S‬لم م‪S‬رّ ع‪S‬لى ص‪S‬برة‬
‫ط‪S‬عام ف‪S‬أدخ‪S‬ل ي‪S‬ده ف‪S‬يها ف‪S‬نال‪S‬ت أص‪S‬اب‪S‬عه ب‪S‬لالً ف‪S‬قال‪» :‬م‪S‬ا ه‪S‬ذا ي‪S‬ا ص‪S‬اح‪S‬ب ال‪S‬طعام ق‪S‬ال‬
‫أص‪SS‬اب‪SS‬ته ال‪SS‬سماء ي‪SS‬ا رس‪SS‬ول اهلل ق‪SS‬ال أف‪SS‬ال ج‪SS‬علته ف‪SS‬وق ال‪SS‬طعام ك‪SS‬ي ي‪SS‬راه ال‪SS‬ناس م‪SS‬ن غ‪SS‬ش‬
‫فليس منا ‪.«1‬‬
‫ي ‪SS‬قول اإلم ‪SS‬ام امل ‪SS‬اوردي ف ‪SS‬ي أه ‪SS‬مية احلس ‪SS‬بة )ك ‪SS‬ان ال ‪SS‬صدر األول ي ‪SS‬باش ‪SS‬رون احلس ‪SS‬بة‬
‫بأنفسهم لعموم صالحها وجزيل ثوابها( ‪.2‬‬
‫وك‪S‬ان ع‪S‬مر ب‪S‬ن اخل‪S‬طاب رض‪S‬ي اهلل ع‪S‬نه ي‪S‬نزل إل‪S‬ى ال‪S‬سوق وي‪S‬قول‪" :‬ال ي‪S‬بع ف‪S‬ي س‪S‬وق‪S‬نا إال‬
‫من تفقه وإال أكل الربا شاء أم أبى"‪.‬‬
‫وك‪S‬ان رض‪S‬ي اهلل ع‪S‬نه إذا وج‪S‬د ش‪S‬خصاً ال ي‪S‬عرف أح‪S‬كام ال‪S‬بيع أخ‪S‬رج‪S‬ه م‪S‬ن ال‪S‬سوق وم‪S‬نعه‬
‫من البيع فيه حتى يتفقه‪.‬‬
‫وك‪S‬ان اإلم‪S‬ام م‪S‬ال‪S‬ك رح‪S‬مه اهلل يج‪S‬مع ال‪S‬تجار ف‪S‬إذا وج‪S‬د أح‪S‬داً م‪S‬نهم ال ي‪S‬عرف احل‪S‬الل م‪S‬ن‬
‫احلرام أوصى بإقالته من السوق‪.‬‬
‫إن ه‪SS‬دف ن‪SS‬ظام احلس‪SS‬بة ه‪SS‬و ال‪SS‬تأك‪SS‬د م‪SS‬ن ت‪SS‬طبيق األح‪SS‬كام الش‪SS‬رع‪SS‬ية وع‪SS‬دم م‪SS‬خال‪SS‬فتها‪،‬‬
‫وه‪S‬ذا ه‪S‬و ه‪S‬دف ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ف‪S‬ي ال‪S‬بنوك اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬ف‪S‬نظام احلس‪S‬بة ه‪S‬و ع‪S‬ام ل‪S‬كل‬
‫السوق أما الرقابة الشرعية فهو خاص مبؤسسة معينة‪.‬‬
‫نشأة الرقابة الشرعية‪:‬‬

‫‪ 1‬ال ‪oo‬نيساب ‪oo‬وري‪ ،‬مس ‪oo‬لم ب ‪oo‬ن ال ‪oo‬حجاج‪ ،‬ص ‪oo‬حيح مس ‪oo‬لم‪ ،‬دار ال ‪oo‬كتب ال ‪oo‬علمية ب ‪oo‬يروت ال ‪oo‬طبعة األول ‪oo‬ى ع ‪oo‬ام‬
‫‪١٤٢١‬ه‪٢٠٠١ ،‬م‪ ،‬حديث رقم )‪.(١٠٢‬‬
‫‪ 2‬امل‪oo‬اوردي‪ ،‬ع‪oo‬لى ب‪oo‬ن مح‪oo‬مد‪ ،‬األح‪oo‬كام الس‪oo‬لطان‪oo‬ية اإلم‪oo‬ام امل‪oo‬اوردي‪ ،‬ت‪oo‬صحيح مح‪oo‬مد الح‪oo‬لبي‪ ،‬م‪oo‬طبعة‬
‫السعادة القاهرة‪ ،‬الطبعة األولى عام ‪١٣٢٧‬ه‪١٩٠٩ ،‬م‪ ،‬ص‪.٣٣٩ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫إن امل‪S‬فهوم احل‪S‬ال‪S‬ي ل‪S‬لرق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ك‪S‬نظام م‪S‬تكام‪S‬ل ب‪S‬عيداً ع‪S‬ن ن‪S‬ظام احلس‪S‬بة ن‪S‬شأ م‪S‬ع‬
‫ب‪S‬داي‪S‬ة ظ‪S‬هور امل‪S‬صارف اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬ون‪S‬شأ ك‪S‬حاج‪S‬ة م‪S‬اس‪S‬ة ل‪S‬تجنب ال‪S‬تعام‪S‬ل ب‪S‬ال‪S‬رب‪S‬ا وإي‪S‬جاد‬
‫ب‪SS‬دي‪SS‬ل مل‪SS‬عام‪SS‬الت ال‪SS‬بنوك ال‪SS‬رب‪SS‬وي‪SS‬ة وف‪SS‬ق الش‪SS‬ري‪SS‬عة اإلس‪SS‬الم‪SS‬ية‪ ،‬وإع‪SS‬ادة اس‪SS‬تعمال ال‪SS‬صيغ‬
‫اإلسالمية املوجودة في بطون كتب الفقه‪.‬‬
‫غ‪S‬ير أن‪S‬ه مم‪S‬ا يج‪S‬در اإلش‪S‬ارة إل‪S‬يه أن‪S‬ه ف‪S‬ي ب‪S‬داي‪S‬ة األم‪S‬ر ك‪S‬ان‪S‬ت ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية م‪S‬تمثلة ف‪S‬ي‬
‫إص‪S‬دار ال‪S‬قرارات وال‪S‬توص‪S‬يات دون ال‪S‬تدق‪S‬يق وامل‪S‬راج‪S‬عة‪ ،‬وم‪S‬ع م‪S‬رور ال‪S‬زم‪S‬ن وبس‪S‬بب احل‪S‬اج‪S‬ة‬
‫إل‪S‬ى ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن ال‪S‬تزام امل‪S‬ؤس‪S‬سة ب‪S‬ال‪S‬تطبيق متّ إدخ‪S‬ال ال‪S‬تدق‪S‬يق إل‪S‬ى ه‪S‬يئة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ث‪S‬مّ‬
‫بعد ذلك متّ الفصل بينهما‪.1‬‬
‫خالصة املبحث‪:‬‬
‫إن ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة الش‪SS‬رع‪SS‬ية م‪SS‬ن ح‪SS‬يث ك‪SS‬ون‪SS‬ها ق‪SS‬سم وج‪SS‬هاز مس‪SS‬تقل ف‪SS‬ي امل‪SS‬ؤس‪SS‬سات امل‪SS‬ال‪SS‬ية‬
‫اإلس‪S‬الم‪S‬ية ه‪S‬و أم‪S‬ر مس‪S‬تحدث ل‪S‬م ي‪S‬عرف ل‪S‬ه م‪S‬ثيل مم‪S‬ا س‪S‬بق‪ ،‬متّ إن‪S‬شاؤه م‪S‬ع إن‪S‬شاء ال‪S‬بنوك‬
‫اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬أم‪S‬ا م‪S‬ن ح‪S‬يث م‪S‬وض‪S‬وع‪S‬ه وم‪S‬ضمون‪S‬ه ف‪S‬هو ت‪S‬اب‪S‬ع جل‪S‬هاز احلس‪S‬بة ال‪S‬ذي ك‪S‬ان‬
‫م‪S‬عموالً ب‪S‬ها ف‪S‬ي ب‪S‬داي‪S‬ة ال‪S‬دول‪S‬ة اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬إال أن م‪S‬وض‪S‬وع احلس‪S‬بة ع‪S‬ام وش‪S‬ام‪S‬ل‪ ،‬وم‪S‬وض‪S‬وع‬
‫الرقابة الشرعية خاص ومحدود‪.‬‬
‫إن ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة الش‪SS‬رع‪SS‬ية ك‪SS‬علم وم‪SS‬بادئ ت‪SS‬طور ب‪SS‬امل‪SS‬مارس‪SS‬ة وال‪SS‬تطبيق واحل‪SS‬اج‪SS‬ة إل‪SS‬يه ول‪SS‬يس‬
‫ب‪S‬أس‪S‬لوب ع‪S‬لمي وم‪S‬نهجي‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ك‪S‬علم ظه‪S‬رت م‪S‬عامل‪S‬ه وت‪S‬وص‪S‬ل امل‪S‬قننون إل‪S‬يه‬
‫بعد تطبيقه وممارسته والعمل به‪ ،‬فمعاييره استنبطت من تطبيقاته‪.‬‬

‫‪ 1‬هذا الترتيب ت ّم بمراحل كثيرة من التطور من حيث مناط العمل ومن حيث التبعية واالستقالل‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ ﻓﻲ‬
‫اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻹﺳﻼﻣﻴﺔ‬
‫يتح‪S‬دث ال‪S‬باح‪S‬ث ع‪S‬ن ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية مب‪S‬فهوم‪S‬ها احل‪S‬ال‪S‬ي ب‪S‬عيداً ع‪S‬ن ن‪S‬ظام احلس‪S‬بة وال‪S‬تي‬
‫تعتبر نوعاً من أنواع املراقبة على أعمال مؤسسة معينة‪.‬‬
‫تعريف الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫استعمل لفظ )رقب( في اللغة للداللة على معاني متعددة‪ ،‬منها‪:‬‬
‫‪ .۱‬احل‪S‬فظ‪ :‬رق‪S‬ب الش‪S‬يء يَ‪S‬رقُ‪S‬بُه‪ ،‬وراق‪S‬بة م‪S‬راق‪S‬بة ورق‪S‬اب‪S‬اً‪ ،‬وال‪S‬رق‪S‬يب ه‪S‬و احل‪S‬اف‪S‬ظ ال‪S‬ذي ال‬
‫ي‪S‬غيب ع‪S‬نه ش‪S‬يء‪ ،1‬وه‪S‬ذا امل‪S‬عنى دلّ ع‪S‬ليه ق‪S‬ول‪S‬ه ت‪S‬عال‪S‬ى‪ :‬الَ يَ‪S‬رْقُ‪S‬بُونَ فِ‪S‬ي مُ‪S‬ؤْمِ‪S‬نٍ إِالًّ وَالَ‬
‫ذِمَّةً وَأُولَئِكَ هُمُ املُْعْتَدُونَ )التوبة ‪.(۱۰‬‬
‫‪ .۲‬األمانة‪ :‬الرقيب هو األمني‪.2‬‬
‫‪ .۳‬اإلش‪SS‬راف وال‪SS‬علو‪ :‬م‪SS‬ن ارْتَ ‪S‬قَبَ امل‪SS‬كان أي أش‪SS‬رف ع‪SS‬ليه وع‪SS‬ال‪ ،‬واملَ ‪S‬رْقَ‪SS‬ب واملَ ‪S‬رْقَ ‪S‬بَة‪:‬‬
‫امل‪S‬وض‪S‬ع املش‪S‬رف ال‪S‬ذي ي‪S‬رت‪S‬فع ع‪S‬ليه ال‪S‬رق‪S‬يب‪ ،‬واجل‪S‬مع مَ‪S‬راق‪S‬ب وه‪S‬ي م‪S‬ا ارت‪S‬فع م‪S‬ن‬
‫األرض‪.3‬‬

‫‪ 1‬ال‪oo‬زب‪oo‬يدي‪ ،‬مح‪oo‬مد ب‪oo‬ن مح‪oo‬مد امل‪oo‬رت‪oo‬ضى‪ ،‬ت‪oo‬اج ال‪oo‬عروس‪ ،‬دار ل‪oo‬يبيا للنش‪oo‬ر وال‪oo‬توزي‪oo‬ع ب‪oo‬نغازي‪١٣٨٦ ،‬ه‪،‬‬
‫‪١٩٦٦‬م‪ ٢٧٦ – ٢٧٤ / ١ ،‬مادة رقب‪.‬‬
‫‪ 2‬ال‪oo‬زب‪oo‬يدي‪ ،‬مح‪oo‬مد ب‪oo‬ن مح‪oo‬مد امل‪oo‬رت‪oo‬ضى‪ ،‬ت‪oo‬اج ال‪oo‬عروس‪ ،‬دار ل‪oo‬يبيا للنش‪oo‬ر وال‪oo‬توزي‪oo‬ع ب‪oo‬نغازي‪١٣٨٦ ،‬ه‪،‬‬
‫‪١٩٦٦‬م‪.٢٧٦ – ٢٧٤ / ١ ،‬‬
‫‪ 3‬ال‪o‬فيروز آب‪o‬ادي‪ ،‬مج‪o‬د ال‪o‬دي‪o‬ن مح‪o‬مود ب‪o‬ن ي‪o‬عقوب‪ ،‬ال‪o‬قام‪o‬وس امل‪o‬حيط‪ ،‬م‪o‬ؤس‪o‬سة ال‪o‬رس‪o‬ال‪o‬ة ب‪o‬يروت‪ ،‬ال‪o‬طبعة‬
‫السادسة عام ‪١٤١٩‬ه‪١٩٩٨ ،‬م‪ ،‬ص‪.٩١-٩٠ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة‪ :‬ه‪S‬ي ع‪S‬بارة ع‪S‬ن وس‪S‬يلة مي‪S‬كن ب‪S‬واس‪S‬طتها ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن م‪S‬دى حت‪S‬قيق األه‪S‬داف‬
‫بكفاية وفاعلية في الوقت احملدد‪.1‬‬
‫أما تعريف الرقابة الشرعية فتعدد تعريفها عند كثير من الباحثني منها‪:‬‬
‫‪ -‬ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن م‪S‬دى م‪S‬طاب‪S‬قة أع‪S‬مال امل‪S‬ؤس‪S‬سة امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية ألح‪S‬كام الش‪S‬ري‪S‬عة‬
‫اإلسالمية حسب الفتاوى الصادرة والقرارات معتمدة من اجلهة الفتوى‪.2‬‬
‫‪ -‬عبارة عن فحص مدى التزام املؤسسة بالشريعة في جميع أنشطتها‪.3‬‬
‫‪ -‬ح‪S‬ق ش‪S‬رع‪S‬ي ي‪S‬خول اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية س‪S‬لطة م‪S‬عينة مت‪S‬ارس‪S‬ها ب‪S‬نفسها وع‪S‬ن ط‪S‬ري‪S‬ق‬
‫أجه‪S‬زت‪S‬ها امل‪S‬عاون‪S‬ة به‪S‬دف حت‪S‬قيق أه‪S‬داف امل‪S‬ؤس‪S‬سة امل‪S‬ال‪S‬ية وف‪S‬قاً مل‪S‬بادئ وأح‪S‬كام‬
‫الشريعة اإلسالمية‪.4‬‬
‫‪ -‬ال‪S‬تحقق م‪S‬ن ت‪S‬نفيذ ال‪S‬فتاوى ال‪S‬صادرة ع‪S‬ن ج‪S‬هة االخ‪S‬تصاص‪ ،‬وإي‪S‬جاد ال‪S‬بدائ‪S‬ل‬
‫والصيغ املشروعة ألية أعمال تخالف األحكام الشرعية‪.5‬‬
‫م‪S‬ا ي‪S‬الح‪S‬ظ ع‪S‬لى ج‪S‬ميع ه‪S‬ذه ال‪S‬تعاري‪S‬ف أن‪S‬ها اق‪S‬تصرت ع‪S‬لى م‪S‬راج‪S‬عة وت‪S‬دق‪S‬يق أع‪S‬مال‬
‫امل‪S‬ؤس‪S‬سة وم‪S‬دى م‪S‬طاب‪S‬قتها م‪S‬ع ال‪S‬ضواب‪S‬ط الش‪S‬رع‪S‬ية‪ ،‬ول‪S‬م ت‪S‬نص ع‪S‬لى ت‪S‬وج‪S‬يه وم‪S‬ساع‪S‬دة‬

‫‪ 1‬زغ‪o‬يبة‪ ،‬د‪ .‬ع‪o‬ز ال‪o‬دي‪o‬ن‪ ،‬ب‪o‬حث ه‪o‬يئة ال‪o‬فتوى وال‪o‬رق‪o‬اب‪o‬ة الش‪o‬رع‪o‬ية ل‪o‬لمؤس‪o‬سات امل‪o‬ال‪o‬ية اإلس‪o‬الم‪o‬ية م‪o‬قدم إل‪o‬ى‬
‫مؤتمر املصارف اإلسالمية بني الواقع واملأمول‪ ،‬ص‪.١٠ :‬‬
‫‪ 2‬موقع الراجحي املصرفي على اإلنترنت‪.‬‬
‫‪ 3‬ه‪oo o‬يئة امل‪oo o‬حاس‪oo o‬بة وامل‪oo o‬راج‪oo o‬عة ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية اإلس‪oo o‬الم‪oo o‬ية‪ ،‬م‪oo o‬عيار ال‪oo o‬ضبط ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية‬
‫اإلسالمية رقم )‪.(٢‬‬
‫‪ 4‬ال‪o‬بعلي‪ ،‬ع‪o‬بد الح‪o‬ميد مح‪o‬مود‪ ،‬ب‪o‬حث ال‪o‬رق‪o‬اب‪o‬ة الش‪o‬رع‪o‬ية ال‪o‬فعال‪o‬ة ف‪o‬ي امل‪o‬ؤس‪o‬سات امل‪o‬ال‪o‬ية اإلس‪o‬الم‪o‬ية م‪o‬قدم‬
‫إلى املؤتمر العاملي الثالث لالقتصاد اإلسالمي )جامعة أم القرى( ‪١٤٢٥‬ه‪.‬‬
‫‪ 5‬ال‪oo‬سعد‪ ،‬أح‪oo‬مد مح‪oo‬مد‪ ،‬ب‪oo‬حث ال‪oo‬رق‪oo‬اب‪oo‬ة الش‪oo‬رع‪oo‬ية وأث‪oo‬ره‪oo‬ا ف‪oo‬ي امل‪oo‬صارف اإلس‪oo‬الم‪oo‬ية م‪oo‬قدم إل‪oo‬ى امل‪oo‬ؤت‪oo‬مر‬
‫العاملي الثالث لالقتصاد اإلسالمي )جامعة أم القرى( ‪١٤٢٥‬ه‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫امل‪S‬ؤس‪S‬سة ب‪S‬طري‪S‬قة ال‪S‬تطبيق الش‪S‬رع‪S‬ي ال‪S‬صحيح‪ ،‬ل‪S‬ذل‪S‬ك ي‪S‬رى ال‪S‬باح‪S‬ث أن ال‪S‬تعري‪S‬ف ال‪S‬شام‪S‬ل‬
‫يكون على النحو التالي‪:‬‬
‫ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية‪ :‬ه‪S‬ي ت‪S‬وج‪S‬يه امل‪S‬ؤس‪S‬سة ب‪S‬تطبيق أح‪S‬كام الش‪S‬ري‪S‬عة اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬وم‪S‬راق‪S‬بة‬
‫مدى التزامها بذلك‪.‬‬
‫ويتضمن هذا التعريف ثالثة مهام‪:‬‬
‫‪ .۱‬إصدار الفتاوى والقرارات الشرعية‪.‬‬
‫‪ .۲‬توجيه أعمال املؤسسة‪.‬‬
‫‪ .۳‬مراجعة أعمال املؤسسة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺮاﺑﻊ‪ :‬اﻟﻔﺮق ﺑﻴﻦ ﻫﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ‬
‫إن امل‪SS‬ؤس‪SS‬سات امل‪SS‬ال‪SS‬ية اإلس‪SS‬الم‪SS‬ية ت‪SS‬تميز ع‪SS‬ن غ‪SS‬يره‪SS‬ا م‪SS‬ن امل‪SS‬ؤس‪SS‬سات امل‪SS‬ال‪SS‬ية ال‪SS‬تقليدي‪SS‬ة‬
‫ب‪S‬تطبيقها ألح‪S‬كام الش‪S‬ري‪S‬عة اإلس‪S‬الم‪S‬ية ال‪S‬غراء‪ ،‬وال‪S‬ذي ي‪S‬ضمن ه‪S‬ذا ال‪S‬تميز وج‪S‬ود ج‪S‬هة‬
‫رق‪S‬اب‪S‬ية ش‪S‬رع‪S‬ية تش‪S‬رف ع‪S‬ليها‪ ،‬ل‪S‬ذل‪S‬ك ف‪S‬رض ال‪S‬واق‪S‬ع ع‪S‬لى امل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية‬
‫وج‪S‬ود جه‪S‬تني رق‪S‬اب‪S‬يتني ل‪S‬ضمان االل‪S‬تزام الش‪S‬رع‪S‬ي‪ ،‬ج‪S‬هة إلص‪S‬دار ال‪S‬فتاوى وج‪S‬هة ل‪S‬لتأك‪S‬د‬
‫من تطبيقها‪.‬‬
‫حس‪SS‬ب م‪SS‬ا ج‪SS‬اء ف‪SS‬ي ت‪SS‬عري‪SS‬ف ه‪SS‬يئة احمل‪SS‬اس‪SS‬بة وامل‪SS‬راج‪SS‬عة ل‪SS‬لمؤس‪SS‬سات امل‪SS‬ال‪SS‬ية اإلس‪SS‬الم‪SS‬ية‬
‫)األي‪S‬وف‪S‬ي( ف‪S‬ي ت‪S‬عري‪S‬ف ك‪S‬لٍ م‪S‬ن‬
‫🕯هيئة الرقابة الشرعية‬ ‫ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة الش‪SS‬رع‪SS‬ية وه‪SS‬يئة ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة‬
‫امل‪o‬عاي‪o‬ير الش‪o‬رع‪o‬ية س ّ‪o‬مت ه‪o‬يئة اإلف‪o‬تاء ب "ه‪o‬يئة ال‪o‬رق‪o‬اب‪o‬ة‬
‫الشرعية‪:‬‬
‫الش ‪oo o o‬رع ‪oo o o‬ية" وس ‪oّ o o o‬مت إدارة ال ‪oo o o‬تدق ‪oo o o‬يق ب "ال ‪oo o o‬رق ‪oo o o‬اب ‪oo o o‬ة‬
‫الش ‪oo‬رع ‪oo‬ية"‪ ،‬ول ‪oo‬قد اخ ‪oo‬تلفت ت ‪oo‬سميات ه ‪oo‬يئة اإلف ‪oo‬تاء ف ‪oo‬ي‬ ‫ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ية‪ :‬ه‪SS‬ي ع‪SS‬بارة‬
‫البنك إلى أسماء كثيرة منها‪:‬‬
‫ال‪oo o‬رق‪oo o‬اب‪oo o‬ة الش‪oo o‬رع‪oo o‬ية‪ ،‬وه‪oo o‬يئة ال‪oo o‬رق‪oo o‬اب‪oo o‬ة الش‪oo o‬رع‪oo o‬ية‪ ،‬ول‪oo o‬جنة‬ ‫ع‪S‬ن ف‪S‬حص م‪S‬دى ال‪S‬تزام امل‪S‬ؤس‪S‬سة‬
‫ال ‪oo‬رق ‪oo‬اب ‪oo‬ة الش ‪oo‬رع ‪oo‬ية‪ ،‬وج ‪oo‬هاز ال ‪oo‬رق ‪oo‬اب ‪oo‬ة الش ‪oo‬رع ‪oo‬ية‪ ،‬ومج ‪oo‬لس‬
‫ال ‪oo‬رق ‪oo‬اب ‪oo‬ة الش ‪oo‬رع ‪oo‬ية‪ ،‬وه ‪oo‬يئة ال ‪oo‬فتوى وال ‪oo‬رق ‪oo‬اب ‪oo‬ة الش ‪oo‬رع ‪oo‬ية‪،‬‬
‫ب ‪SS S S‬الش ‪SS S S‬ري ‪SS S S‬عة ف ‪SS S S‬ي ج ‪SS S S‬ميع‬
‫وال ‪oo o‬هيئة الش ‪oo o‬رع ‪oo o‬ية‪ ،‬واملس ‪oo o‬تشار الش ‪oo o‬رع ‪oo o‬ي‪ ،‬واملج ‪oo o‬لس‬ ‫أنشطتها‪.1‬‬
‫الش ‪oo‬رع ‪oo‬ي‪ ،‬وال ‪oo‬جهاز الش ‪oo‬رع ‪oo‬ي‪ ،‬ول ‪oo‬جنة اإلف ‪oo‬تاء‪ ،‬وه ‪oo‬يئة‬
‫اإلفتاء‪ ،‬وهيئة الفتوى‪.‬‬ ‫ه ‪SS‬يئة ال ‪SS‬رق ‪SS‬اب ‪SS‬ة الش ‪SS‬رع ‪SS‬ية‪ :‬ه ‪SS‬ي‬
‫والج‪oo‬دي‪oo‬ر ب‪oo‬ال‪oo‬ذك‪oo‬ر أن غ‪oo‬ال‪oo‬ب األب‪oo‬حاث وال‪oo‬دراس‪oo‬ات ال‪oo‬تي‬
‫تح‪ّ o‬دث‪o‬ت ع‪o‬ن ال‪o‬رق‪o‬اب‪o‬ة الش‪o‬رع‪o‬ية ف‪o‬ي امل‪o‬صارف اإلس‪o‬الم‪o‬ية‪،‬‬ ‫ج ‪SS S‬هاز مس ‪SS S‬تقل م ‪SS S‬ن ال ‪SS S‬فقهاء‬
‫قصدت بها هيئة الفتوى وليست إدارة التدقيق‪.‬‬
‫اخمل ‪SS‬تصني ف ‪SS‬ي ف ‪SS‬قه امل ‪SS‬عام ‪SS‬الت‬

‫‪ 1‬ه‪oo o‬يئة امل‪oo o‬حاس‪oo o‬بة وامل‪oo o‬راج‪oo o‬عة ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية اإلس‪oo o‬الم‪oo o‬ية‪ ،‬م‪oo o‬عيار ال‪oo o‬ضبط ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية‬
‫اإلسالمية رقم )‪.(٢‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫امل ‪SS‬ال ‪SS‬ية‪ ،‬وي ‪SS‬جوز أن ي ‪SS‬كون أح ‪SS‬د أع ‪SS‬ضائ ‪SS‬ها م ‪SS‬ن غ ‪SS‬ير ال ‪SS‬فقهاء ع ‪SS‬لى أن ي ‪SS‬كون م ‪SS‬ن‬
‫املتخصصني في مجال املؤسسات املالية اإلسالمية وله إملام بفقه املعامالت‪.1‬‬
‫ويعه‪S‬د له‪S‬يئة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ت‪S‬وج‪S‬يه ن‪S‬شاط‪S‬ات امل‪S‬ؤس‪S‬سة وم‪S‬راق‪S‬بتها واإلش‪S‬راف ع‪S‬ليها‬
‫ل‪S‬لتأك‪S‬د م‪S‬ن ال‪S‬تزام‪S‬ها ب‪S‬أح‪S‬كام وم‪S‬بادئ الش‪S‬ري‪S‬عة اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬وت‪S‬كون ف‪S‬تاواه‪S‬ا وق‪S‬رارات‪S‬ها‬
‫ملزمة للمؤسسة‪.2‬‬
‫وب‪S‬ناء ع‪S‬لى ذل‪S‬ك ف‪S‬إن ه‪S‬يئة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ت‪S‬قوم ب‪S‬عملني‪ ،‬اإلف‪S‬تاء وال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة‪ ،‬أم‪S‬ا ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة‬
‫الشرعية فإنها تقوم بالرقابة فقط‪.‬‬
‫وه‪S‬نال‪S‬ك لَ‪S‬بس وت‪S‬داخ‪S‬ل ع‪S‬ند ال‪S‬بعض ب‪S‬ني ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية وه‪S‬يئة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ف‪S‬ي‬
‫ال‪SS‬بنك‪ ،‬ف‪SS‬اخ‪SS‬تلف ال‪SS‬علماء ف‪SS‬ي ال‪SS‬تفري‪SS‬ق ب‪SS‬ني ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة الش‪SS‬رع‪SS‬ية واله‪SS‬يئة الش‪SS‬رع‪SS‬ية إل‪SS‬ى‬
‫رأيني‪:3‬‬
‫الرأي األول‪ :‬عدم التفريق بينهما‪.‬‬
‫الرأي الثاني‪ :‬التفريق بينهما‪.‬‬

‫‪ 1‬ه‪oo o‬يئة امل‪oo o‬حاس‪oo o‬بة وامل‪oo o‬راج‪oo o‬عة ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية اإلس‪oo o‬الم‪oo o‬ية‪ ،‬م‪oo o‬عيار ال‪oo o‬ضبط ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية‬
‫اإلسالمية رقم )‪.(٢‬‬
‫‪ 2‬ه‪oo o‬يئة امل‪oo o‬حاس‪oo o‬بة وامل‪oo o‬راج‪oo o‬عة ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية اإلس‪oo o‬الم‪oo o‬ية‪ ،‬م‪oo o‬عيار ال‪oo o‬ضبط ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية‬
‫اإلسالمية رقم )‪.(١‬‬
‫‪ 3‬ب‪oo‬اري‪oo‬ان‪ ،‬ال‪oo‬شيخ ع‪oo‬ادل ب‪oo‬ن ع‪oo‬بد اهلل ع‪oo‬مر‪ ،‬ب‪oo‬حث أس‪oo‬ال‪oo‬يب ت‪oo‬فعيل دور ال‪oo‬رق‪oo‬اب‪oo‬ة الش‪oo‬رع‪oo‬ية ف‪oo‬ي امل‪oo‬صارف‬
‫اإلسالمية مقدم إلى مؤتمر املصارف اإلسالمية بني الواقع واملأمول‪ ،‬ص‪.١١ - ١٠ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وب‪S‬غض ال‪S‬نظر ع‪S‬ن أدل‪S‬ة ك‪S‬ل ف‪S‬ري‪S‬ق ف‪S‬إن ال‪S‬باح‪S‬ث ي‪S‬رى أن ه‪S‬ذا االخ‪S‬تالف ه‪S‬و اخ‪S‬تالف‬
‫ظ‪SS‬اه‪SS‬ري ف‪SS‬قط‪ ،‬وس‪SS‬ببه ع‪SS‬دم ت‪SS‬فصيل امل‪SS‬هام وال‪SS‬تداخ‪SS‬ل ب‪SS‬ني اجله‪SS‬تني‪ ،1‬وع‪SS‬دم اس‪SS‬تغناء‬
‫الرقابة الشرعية عن الهيئة الشرعية في الوضع الراهن‪.2‬‬
‫والدليل على ذلك أن كال الفريقني يقرّ بأنه‪:‬‬
‫• من مهام هيئة الفتوى الشرعية‪:‬‬
‫)‪ (۱‬إصدار الفتاوى والقرارات والتوصيات‪.‬‬
‫)‪ (۲‬مراقبة تطبيق هذه القرارات )التدقيق واملراجعة من‬
‫قبل الهيئة خارج الهيكل التنظيمي(‪.‬‬
‫• م‪SS‬ن م‪SS‬هام ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ية‪ :‬م‪SS‬راق‪SS‬بة م‪SS‬دى ال‪SS‬تزام ال‪SS‬بنك ب‪SS‬ال‪SS‬تقيّد ب‪SS‬فتاوى‬
‫وق ‪SS‬رارات اله ‪SS‬يئة )ال ‪SS‬تدق ‪SS‬يق وامل ‪SS‬راج ‪SS‬عة م ‪SS‬ن ق ‪SS‬بل ال ‪SS‬بنك داخ ‪SS‬ل اله ‪SS‬يكل‬
‫التنظيمي(‪.‬‬
‫وب‪S‬ناء ع‪S‬لى م‪S‬هام اجله‪S‬تني امل‪S‬ذك‪S‬ورة ف‪S‬ليس ه‪S‬نال‪S‬ك ازدواج‪S‬ية ف‪S‬ي ال‪S‬عمل أو ت‪S‬داخ‪S‬ل ب‪S‬ني‬
‫امل‪SS‬همة ال‪SS‬ثان‪SS‬ية له‪SS‬يئة ال‪SS‬فتوى وب‪SS‬ني امل‪SS‬همة األس‪SS‬اس‪SS‬ية ل‪SS‬لتدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ية )ال‪SS‬تدق‪SS‬يق‬
‫وامل‪S‬راج‪S‬عة(‪ ،‬ألن اله‪S‬يئة م‪S‬طال‪S‬بة ب‪S‬ال‪S‬تدق‪S‬يق وامل‪S‬راج‪S‬عة ب‪S‬نفسها وب‪S‬شكل مس‪S‬تقل ع‪S‬ن إدارة‬
‫ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة وال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ألن األول‪S‬ى ت‪S‬كون خ‪S‬ارج اله‪S‬يكل ال‪S‬تنظيمي وال‪S‬ثان‪S‬ية داخ‪S‬ل‬
‫الهيكل التنظيمي‪.‬‬

‫‪ 1‬ي ‪oo‬رج ‪oo‬ع س ‪oo‬بب ت ‪oo‬داخ ‪oo‬ل امل ‪oo‬هام ه ‪oo‬و ال ‪oo‬تطور الس ‪oo‬ري ‪oo‬ع ل ‪oo‬هيئة ال ‪oo‬فتوى داخ ‪oo‬ل امل ‪oo‬صرف اإلس ‪oo‬الم ‪oo‬ي م ‪oo‬ن‬
‫مس ‪oo‬تشار ش ‪oo‬رع ‪oo‬ي إل ‪oo‬ى ه ‪oo‬يئة ش ‪oo‬رع ‪oo‬ية وإدارة ت ‪oo‬دق ‪oo‬يق ش ‪oo‬رع ‪oo‬ي داخ ‪oo‬لي وخ ‪oo‬ارج ‪oo‬ي‪ ،‬وسنتح ‪oo‬دث ع ‪oo‬ن ه ‪oo‬ذا‬
‫التطور في بحث مستقل‪.‬‬
‫ِ‬
‫‪o‬صدر ال‪oo‬فتاوى‬ ‫‪ 2‬امل‪oo‬قصود ب‪oo‬ال‪oo‬وض‪oo‬ع ال‪oo‬راه‪oo‬ن ه‪oo‬و ال‪oo‬حال‪oo‬ة ال‪oo‬قائ‪oo‬مة م‪oo‬ن وج‪oo‬ود ه‪oo‬يئة ش‪oo‬رع‪oo‬ية ف‪oo‬ي ك‪oo‬ل ب‪oo‬نك تُ‪ْ o‬‬
‫وال ‪oo‬قرارات وال ‪oo‬توص ‪oo‬يات‪ ،‬ع ‪oo‬لى خ ‪oo‬الف ال ‪oo‬واق ‪oo‬ع امل ‪oo‬أم ‪oo‬ول ل ‪oo‬بعض أه ‪oo‬ل االخ ‪oo‬تصاص م ‪oo‬ن ت ‪oo‬وح ‪oo‬يد ال ‪oo‬هيئات‬
‫الشرعية في البنك املركزي‪ ،‬أو استكمال املعايير الشرعية وتوحيد عمل البنوك اإلسالمية بها‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وإذا اع‪S‬تمدت اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية ع‪S‬لى ت‪S‬دق‪S‬يق إدارة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ف‪S‬إن‪S‬ها ت‪S‬كون ب‪S‬ذل‪S‬ك ق‪S‬د‬
‫فرّطت بإحدى مهامها التي تعتمد عليها من أجل تقريرها السنوي‪.‬‬
‫ف‪SS‬إذا أق ‪S‬رّ ال‪SS‬فري‪SS‬قان مب‪SS‬هام ك ‪S‬لٍ م‪SS‬ن اله‪SS‬يئة الش‪SS‬رع‪SS‬ية وال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة الش‪SS‬رع‪SS‬ية وع‪SS‬دم ال‪SS‬تداخ‪SS‬ل‬
‫واالزدواج‪SS‬ية ف‪SS‬ي ال‪SS‬عمل ف‪SS‬إن‪SS‬هم س‪SS‬يقرون ب‪SS‬ال‪SS‬تفري‪SS‬ق ب‪SS‬ني اجله‪SS‬تني‪ ،‬وم‪SS‬ع ذل‪SS‬ك ف‪SS‬إن ب‪SS‬ني‬
‫اجلهتني اتفاق واختالف‪.‬‬
‫❖ أوجه االتفاق بني الطرفني‪:‬‬
‫إن اله‪SS‬دف األس‪SS‬اس‪SS‬ي ل‪SS‬كال اجله‪SS‬تني ه‪SS‬ي أن ت‪SS‬كون ج‪SS‬ميع أع‪SS‬مل امل‪SS‬ؤس‪SS‬سة م‪SS‬طاب‪SS‬قة‬
‫ألحكام الشريعة اإلسالمية الغراء‪.‬‬
‫❖ أوجه االختالف بني الطرفني‪:‬‬
‫‪ -‬اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية ت‪S‬قوم ب‪S‬اإلف‪S‬تاء وإص‪S‬دار ال‪S‬قرارات وال‪S‬توص‪S‬يات امل‪S‬لزم‪S‬ة م‪S‬ن أج‪S‬ل‬
‫أن تعمل املؤسسة بها‪.‬‬
‫‪ -‬أم‪SS‬ا ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ية ف‪SS‬مهمته ت‪SS‬دق‪SS‬يق وم‪SS‬راج‪SS‬عة أع‪SS‬مال امل‪SS‬ؤس‪SS‬سة وم‪SS‬دى‬
‫التزامها بقرارات وفتاوى هيئة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫ثمرات التفريق بينهما‪:‬‬
‫ذك‪S‬ر أح‪S‬د ال‪S‬باح‪S‬ثني‪ 1‬ث‪S‬مرات ال‪S‬تفري‪S‬ق ب‪S‬ني اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية وال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية‪ ،‬ف‪S‬عدد‬
‫أربعة نقاط‪ ،‬يؤيّده الباحث في األولى‪ ،‬ويتمهل في الثانية‪ ،‬ويتوقف عند الباقي‪:‬‬

‫‪ 1‬باريان‪ ،‬الشيخ عادل بن عبد اهلل عمر‪ ،‬بحث أساليب تفعيل دور الرقابة الشرعية في املصارف‬
‫اإلسالمية مقدم إلى مؤتمر املصارف اإلسالمية بني الواقع واملأمول‪ ،‬ص‪.١٣ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٣٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .۱‬ال‪S‬تأك‪S‬يد ع‪S‬لى وج‪S‬ود ج‪S‬هاز رق‪S‬اب‪S‬ي ف‪S‬ي امل‪S‬صارف وامل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪،‬‬
‫وذل‪S‬ك ألن ب‪S‬عض امل‪S‬صارف اك‪S‬تفت ب‪S‬وج‪S‬ود أع‪S‬ضاء إف‪S‬تاء دون وج‪S‬ود أع‪S‬ضاء‬
‫رقابة على تلك املصارف‪.1‬‬
‫‪ .۲‬التأكد على مطابقة عمل املصرف بفتاوى وأعضاء الهيئة الشرعية‪.2‬‬
‫إن ك‪S‬ان ه‪S‬ذا ال‪S‬تأك‪S‬يد م‪S‬ن أج‪S‬ل اط‪S‬مئنان إدارة ال‪S‬بنك أو مج‪S‬لس اإلدارة أو جل‪S‬نة ال‪S‬تدق‪S‬يق‬
‫ف‪S‬ال ب‪S‬أس ب‪S‬ذل‪S‬ك‪ ،‬ول‪S‬كن ع‪S‬ندئ‪S‬ذ ال ي‪S‬عتبر ه‪S‬ذا ث‪S‬مرة ل‪S‬لتفري‪S‬ق ب‪S‬ني ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية وه‪S‬يئة‬
‫الفتوى‪.‬‬
‫أم‪S‬ا إن ك‪S‬ان ه‪S‬ذا ال‪S‬تأك‪S‬يد م‪S‬ن أج‪S‬ل أن ت‪S‬طمئن ه‪S‬يئة ال‪S‬فتوى فه‪S‬ذا غ‪S‬ير مس‪S‬لم ألن اله‪S‬يئة‬
‫م‪S‬طال‪S‬بة أن ت‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن م‪S‬دى ال‪S‬تزام امل‪S‬ؤس‪S‬سة ب‪S‬ال‪S‬فتاوى وال‪S‬قرارات ب‪S‬نفسها‪ ،‬ول‪S‬يس م‪S‬ن‬
‫قبل إدارة الرقابة الشرعية‪ ،‬ألنها بذلك تكون قد فرّطت بإحدى مهامها‪.‬‬
‫‪ .۳‬إن ه‪S‬يئة اإلف‪S‬تاء ف‪S‬ي امل‪S‬صرف وامل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية غ‪S‬ير م‪S‬تفرغ‪S‬ة ف‪S‬ي‬
‫ال‪S‬غال‪S‬ب ل‪S‬لقيام ب‪S‬أع‪S‬مال ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة وال‪S‬تدق‪S‬يق ع‪S‬لى أع‪S‬مال وأنش‪S‬طة امل‪S‬صرف‪ ،‬وذل‪S‬ك‬
‫لكثرة أعمالها والعبء الثقيل التي تقوم به‪.3‬‬
‫ان‪S‬شغال اله‪S‬يئة أو ع‪S‬دم ت‪S‬فرغ‪S‬ها ل‪S‬يس مب‪S‬سوغ أن ت‪S‬نوب ع‪S‬نها إدارة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ف‪S‬ي‬
‫العمل‪ ،‬بل إنها بذلك تكون قد فرّطت في األمانة التي وضعت على عاتقها‪.‬‬
‫‪ .٤‬إن ال ‪SS‬غال ‪SS‬ب ع ‪SS‬لى أع ‪SS‬ضاء ه ‪SS‬يئة ال ‪SS‬فتوى ف ‪SS‬ي امل ‪SS‬صارف وامل ‪SS‬ؤس ‪SS‬سات امل ‪SS‬ال ‪SS‬ية‬
‫اإلس‪S‬الم‪S‬ية ه‪S‬و ق‪S‬لّة ال‪S‬عدد‪ ،‬ف‪S‬بعض امل‪S‬صارف ت‪S‬نصّ ع‪S‬لى أن ع‪S‬دد أع‪S‬ضاء اإلف‪S‬تاء‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪.‬‬
‫‪ 2‬املرجع السابق‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٣١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ال ت‪SS‬قل ع‪SS‬ن ث‪SS‬الث‪SS‬ة وب‪SS‬عضهم أك‪SS‬ثر م‪SS‬ن ه‪SS‬ذا ب‪SS‬قليل‪ ،‬مم‪SS‬ا ال مي‪SS‬كن له‪SS‬ذا ال‪SS‬عدد‬
‫الوقوف على سالمة تعامالت املصرف من الناحية الشرعية‪.1‬‬
‫ق ‪S‬لّة أع‪SS‬ضاء اله‪SS‬يئة وك‪SS‬ثرة األع‪SS‬مال امل‪SS‬نفذة ف‪SS‬ي ال‪SS‬بنك ل‪SS‬يس م‪SS‬سوغ ‪S‬اً ل‪SS‬الع‪SS‬تماد ع‪SS‬لى‬
‫ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬داخ‪S‬لية ف‪S‬ي ال‪S‬تدق‪S‬يق‪ ،‬ب‪S‬ل مي‪S‬كنهم االك‪S‬تفاء ب‪S‬عدد مح‪S‬دد م‪S‬ن ع‪S‬ضوي‪S‬ة‬
‫امل‪S‬ؤس‪S‬سات أو االس‪S‬تعان‪S‬ة مب‪S‬كات‪S‬ب ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي اخل‪S‬ارج‪S‬ي ل‪S‬كي ي‪S‬قوم‪S‬وا م‪S‬قام‪S‬هم ف‪S‬ي‬
‫التدقيق مع عدم إغفال مبدأ أخذ العينات املعمول به‪.‬‬
‫وما يهم الباحث في رسالته هو الرقابة والتدقيق وليس الهيئة الشرعية‪.‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٣٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺨﺎﻣﺲ‪ :‬اﻟﺘﻄﻮر اﻟﺘﺎرﻳﺨﻲ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻹﺳﻼﻣﻴﺔ‬
‫إن ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة الش‪SS‬رع‪SS‬ية م ‪S‬رّت مب‪SS‬راح‪SS‬ل ع‪SS‬دي‪SS‬دة وت‪SS‬طورت بحس‪SS‬ب ال‪SS‬واق‪SS‬ع ال‪SS‬ذي ف‪SS‬رض‪SS‬ته‬
‫املؤسسات املالية اإلسالمية وبحسب املهام امللقاة على عاتقها‪.‬‬
‫فالرقابة الشرعية مرّت مبرحلتني‪:‬‬
‫املرحلة األولى‪ :‬مرحلة الهيئة الشرعية‪.‬‬
‫ظه‪S‬رت اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية م‪S‬ع ظ‪S‬هور امل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية وك‪S‬ان‪S‬ت م‪S‬همتها ت‪S‬قتصر‬
‫ف‪S‬ي ب‪S‬داي‪S‬ة األم‪S‬ر إل‪S‬ى ت‪S‬وج‪S‬يه ع‪S‬مل امل‪S‬ؤس‪S‬سة ل‪S‬يتواف‪S‬ق م‪S‬ع أح‪S‬كام الش‪S‬ري‪S‬عة اإلس‪S‬الم‪S‬ية ث‪S‬م‬
‫ت‪S‬طورت م‪S‬همتها إل‪S‬ى امل‪S‬راق‪S‬بة وال‪S‬تدق‪S‬يق وم‪S‬راج‪S‬عة األع‪S‬مال‪ ،‬وال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن امل‪S‬ؤس‪S‬سة امل‪S‬ال‪S‬ية‬
‫اإلسالمية تقوم بتطبيق جميع القرارات والتوصيات‪.‬‬
‫ملخص عن مراحل تطور هيئة الفتوى من حيث الشكل والتنظيم‪:‬‬

‫تطور الشكل التنظيمي لهيئة الرقابة الشرعية‬

‫درجة االستقالل‬ ‫التقرير‬ ‫التبعيّة‬ ‫الشكل‬ ‫املرحلة‬

‫‪٪۱۰‬‬ ‫اإلدارة التنفيذية‬ ‫مستشار شرعي اإلدارة التنفيذية‬ ‫األولى‬

‫‪٪٥۰‬‬ ‫مجلس اإلدارة‬ ‫مجلس اإلدارة‬ ‫الهيئة الشرعية‬ ‫الثانية‬

‫‪٪۱۰۰‬‬ ‫الهيئة الشرعية اجلمعية العمومية اجلمعية العمومية‬ ‫الثالثة‬

‫جدول رقم ‪۱‬‬

‫وامل‪SS‬رح‪SS‬لة ال‪SS‬ثال‪SS‬ثة ه‪SS‬ي امل‪SS‬رح‪SS‬لة األف‪SS‬ضل واألرق‪SS‬ى ف‪SS‬ي اس‪SS‬تقالل‪SS‬ية اله‪SS‬يئات الش‪SS‬رع‪SS‬ية ف‪SS‬ي‬
‫املصارف اإلسالمية‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٣٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫والهيئة الشرعية في املؤسسات املالية إما‪:‬‬
‫‪ .۱‬أن يتم اجلمع بني املهمتني اإلفتاء والتدقيق‪.‬‬
‫‪ .۲‬أو أن ي‪S‬تم ال‪S‬فصل ب‪S‬ني امل‪S‬همتني ف‪S‬تقوم اله‪S‬يئة ب‪S‬اإلف‪S‬تاء وت‪S‬قوم ش‪S‬رك‪S‬ات ت‪S‬دق‪S‬يق‬
‫خارجي بالتدقيق‪.‬‬
‫مثال للفصل بني مهمة اإلفتاء ومهمة التدقيق‪.‬‬

‫ﺍﻟﺠﻤﻌﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻭﻤﻴﺔ‬

‫ﺍﻟﻬﻴﺌﺔ ﺍﻟﺸﺭﻋﻴﺔ‬ ‫ﺸﺭﻜﺎﺕ ﺘﺩﻗﻴﻕ ﺨﺎﺭﺠﻴﺔ‬

‫ﻤﺠﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺇﻓﺘﺎﺀ‬
‫ﺘﺩﻗﻴﻕ‬

‫ﺍﻟﺭﺌﻴﺱ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺫﻱ‬

‫ﺸﻜل ﺭﻗﻡ )‪(١‬‬

‫‬
‫مثال للجمع بني مهمة اإلفتاء ومهمة التدقيق‪.‬‬

‫ﺍﻟﺠﻤﻌﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻭﻤﻴﺔ‬

‫ﺍﻟﻬﻴﺌﺔ ﺍﻟﺸﺭﻋﻴﺔ‬
‫ﻤﺠﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺇﻓﺘﺎﺀ‬
‫ﻭﺘﺩﻗﻴﻕ‬
‫ﺍﻟﺭﺌﻴﺱ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺫﻱ‬

‫ﺸﻜل ﺭﻗﻡ )‪(١‬‬

‫‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٣٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫املرحلة الثانية‪ :‬مراحل التدقيق الشرعي الداخلي‬
‫ت‪S‬طورت اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية م‪S‬نذ ب‪S‬داي‪S‬ة امل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية إل‪S‬ى ي‪S‬وم‪S‬نا ه‪S‬ذا‪ ،‬ك‪S‬ما‬
‫ت‪S‬طّور م‪S‬عها ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ال‪S‬داخ‪S‬لي ف‪S‬مرّ مب‪S‬راح‪S‬ل م‪S‬ختلفة‪ ،‬ويظه‪S‬ر ال‪S‬تطور ال‪S‬تاري‪S‬خي‬
‫للتدقيق الشرعي من جانبني‪:‬‬
‫أوالً‪ :‬التطور الشكلي‬
‫ق‪S‬ام‪S‬ت اإلدارة ف‪S‬ي ب‪S‬داي‪S‬ة ال‪S‬عمل ب‪S‬ات‪S‬خاذ م‪S‬تخصص ش‪S‬رع‪S‬ي ق‪S‬ري‪S‬ب م‪S‬نها ت‪S‬لجأ إل‪S‬يه بس‪S‬رع‪S‬ة‬
‫ويسرٍ لصعوبة االتصال بالهيئة غير املقيمة‪.‬‬
‫لذلك درجت املؤسسات على تعيني‪:‬‬
‫‪ .۱‬مراقب شرعي‪ :‬واتخذ ذلك عدّة أشكال‪:1‬‬
‫ا‪ .‬مراقب شرعي مقيم‪.‬‬
‫ب‪ .‬مراقب شرعي غير مقيم‪.‬‬
‫ت‪ .‬مراقب شرعي حتت الطلب‪.‬‬
‫ثم فرض الواقع العملي على املؤسسة اعتماد مراقب شرعي مقيم داخل املنشأة‪.‬‬
‫‪ .۲‬م‪S‬راق‪S‬بون ش‪S‬رع‪S‬يّون‪ :‬متّ ال‪S‬عمل ع‪S‬لى ت‪S‬عيني ع‪S‬دد م‪S‬ن امل‪S‬راق‪S‬بني الش‪S‬رع‪S‬يني وخ‪S‬اصّ‪S‬ة‬
‫في املنشآت ذات األعمال الكبيرة‪.‬‬

‫‪ 1‬الشاعر‪ ،‬د‪ .‬سمير‪ ،‬كتاب الرقابة الشرعية والتدقيق الشرعي‪ ،‬الطبعة األولى عام ‪٢٠٠٩‬م‪ ،‬ص‪:‬‬
‫‪.٤٣‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٣٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .۳‬إدارة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي‪ :‬ب‪S‬عد ظ‪S‬هور امل‪S‬عال‪S‬م األس‪S‬اس‪S‬ية مل‪S‬هنة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي‪،‬‬
‫وب‪SS‬عد اإلش‪SS‬كال‪SS‬يات ال‪SS‬تي ح‪SS‬دث‪SS‬ت ل‪SS‬تبعيّة امل‪SS‬راق‪SS‬ب الش‪SS‬رع‪SS‬ي ومح ‪S‬لّه داخ‪SS‬ل‬
‫الهيكل التنظيمي متّ إنشاء إدارة التدقيق الشرعي الداخلي‪.‬‬
‫ثانياً‪:‬التطور التنظيمي‪.‬‬
‫ك‪SS‬ما أن ال‪SS‬شكل ال‪SS‬تنظيمي لله‪SS‬يئة الش‪SS‬رع‪SS‬ية م ‪S‬رّت ب‪SS‬عدد م‪SS‬ن امل‪SS‬راح‪SS‬ل‪ ،‬وك‪SS‬ذل‪SS‬ك ف‪SS‬إن‬
‫التدقيق الشرعي مرّ بستة مراحل‪ ،‬ميثلها اجلدول التالي‪:1‬‬

‫تطور الشكل التنظيمي إلدارة التدقيق الشرعي‬

‫سبب التبعية‬ ‫االستقالل‬ ‫التقرير‬ ‫التبعيّة‬ ‫املرحلة الشكل‬

‫ألن إدارة ال ‪SS‬عمليات ه ‪SS‬ي م ‪SS‬رك ‪SS‬ز‬ ‫‪٪۱۰‬‬ ‫إدارة‬ ‫إدارة‬ ‫مراقب‬ ‫األولى‬
‫ال‪SS S‬تنفيذ وه‪SS S‬ي األك‪SS S‬ثر ح‪SS S‬اج‪SS S‬ة‬ ‫العمليات العمليات‬ ‫شرعي‬
‫للرقابة الشرعية‪.‬‬

‫ألن االئ‪SS‬تمان ه‪SS‬ي ال‪SS‬دائ‪SS‬رة ال‪SS‬تي‬ ‫‪٪۱٥‬‬ ‫إدارة‬ ‫إدارة‬ ‫مراقب‬ ‫الثانية‬
‫ت ‪SS S S‬بتدئ ع ‪SS S S‬نده ‪SS S S‬ا امل ‪SS S S‬لفات‬ ‫االئتمان‬ ‫االئتمان‬ ‫شرعي‬
‫املصرفية‪.‬‬

‫بس‪SS‬بب االع‪SS‬تراض‪SS‬ات وامل‪SS‬شاك‪SS‬ل‬ ‫‪٪۲٥‬‬ ‫املدير العام املدير العام‬ ‫مراقب‬ ‫الثالثة‬
‫ك‪SS‬ال‪SS‬تدخ‪SS‬ل وال‪SS‬تداخ‪SS‬ل وه‪SS‬و م‪SS‬ا‬ ‫شرعي‬
‫يخ‪SS S S‬ل ب‪SS S S‬اله‪SS S S‬يكل ال‪SS S S‬تنظيمي‬
‫والعملية اإلدارية‪.‬‬

‫‪ 1‬بتصرف‪ ،‬الشاعر‪ ،‬د‪ .‬سمير‪ ،‬كتاب الرقابة الشرعية والتدقيق الشرعي‪ ،‬الطبعة األولى عام‬
‫‪٢٠٠٩‬م‪ ،‬ص‪.٢٩ - ٢٢ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٣٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫بس ‪SS‬بب رف ‪SS‬ع درج ‪SS‬ة االس ‪SS‬تقالل‬ ‫‪٪٥۰‬‬ ‫إدارة‬ ‫إدارة‬ ‫مراقب‬ ‫الرابعة‬
‫وألن ع ‪SS‬مل امل ‪SS‬راق ‪SS‬ب الش ‪SS‬رع ‪SS‬ي‬ ‫التدقيق‬ ‫التدقيق‬ ‫شرعي‬
‫ع‪S‬مل رق‪S‬اب‪S‬ي ول‪S‬يس ع‪S‬ملي‪ ،‬وه‪S‬و‬ ‫الداخلي‬ ‫الداخلي‬
‫شبيه بالتدقيق الداخلي‪.‬‬

‫ألن امل ‪SS‬راق ‪SS‬ب الش ‪SS‬رع ‪SS‬ي ي ‪SS‬ختلف‬ ‫جلنة‬ ‫جلنة‬ ‫إدارة‬ ‫اخلامس‬
‫ع‪S‬ن امل‪S‬راق‪S‬ب ال‪S‬داخ‪S‬لي‪ ،‬ف‪S‬األخ‪S‬ير‬ ‫‪٪۸۰‬‬ ‫املراجعة‬ ‫املراجعة‬ ‫الرقابة‬ ‫ة‬
‫رق‪S‬اب‪S‬ته الح‪S‬قة‪ ،‬أم‪S‬ا األول ف‪S‬ساب‪S‬قة‬ ‫والتدقيق‬ ‫والتدقيق‬ ‫الشرعية‬
‫ومصاحبة والحقة‪.‬‬

‫ألن اله ‪SS‬يئة ه ‪SS‬ي م ‪SS‬رج ‪SS‬عية إدارة‬ ‫‪٪۹۰‬‬ ‫اللجنة‬ ‫جلنة‬ ‫السادس إدارة‬
‫ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي ف‪SS‬تطلع ع‪SS‬لى‬ ‫والهيئة‬ ‫املراجعة‬ ‫الرقابة‬ ‫ة‬
‫تقاريره‪.‬‬ ‫الشرعية‬ ‫والتدقيق‬ ‫الشرعية‬

‫جدول رقم )‪(۲‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٣٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫م‪S‬ثال لله‪S‬يكل ال‪S‬تنظيمي إلدارة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية وه‪S‬ي مت‪S‬ثل أع‪S‬لى درج‪S‬ة االس‪S‬تقالل‪S‬ية‪.‬‬
‫الجمعية العمومية‬

‫مجلس اإلدارة‬ ‫الهيئة الشرعية‬

‫الرئيس التنفيذي‬ ‫لجنة املراجعة والتدقيق‬

‫التدقيق الداخلي‬ ‫التدقيق الشرعي‬

‫ﺸﻜل ﺭﻗﻡ )‪(٢‬‬

‫‬
‫ونص معيار الضبط الصادر من هيئة احملاسبة واملراجعة‪:‬‬
‫ي‪S‬جب أن ت‪S‬كون م‪S‬كان‪S‬ة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬داخ‪S‬لية ف‪S‬ي اله‪S‬يكل ال‪S‬تنظيمي ل‪S‬لمؤس‪S‬سة‬
‫ك‪S‬اف‪S‬ية ل‪S‬لسماح ل‪S‬لرق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬داخ‪S‬لية ب‪S‬إجن‪S‬از م‪S‬سؤول‪S‬يات‪S‬ها‪ ،‬وي‪S‬جب أن ال ي‪S‬نخفض‬
‫املس‪S‬توى ال‪S‬تنظيمي ل‪S‬لرق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬داخ‪S‬لية ع‪S‬ن مس‪S‬توى إدارة امل‪S‬راج‪S‬عة ال‪S‬داخ‪S‬لية ‪/‬‬
‫إدارة الرقابة الداخلية‪.1‬‬

‫‪ 1‬ه‪oo o‬يئة امل‪oo o‬حاس‪oo o‬بة وامل‪oo o‬راج‪oo o‬عة ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية اإلس‪oo o‬الم‪oo o‬ية‪ ،‬م‪oo o‬عيار ال‪oo o‬ضبط ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية‬
‫اإلسالمية رقم )‪.(٣‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٣٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ه‪SS‬ذا ه‪SS‬و ال‪SS‬شكل ال‪SS‬ذي مي‪SS‬ثل أع‪SS‬لى دراج‪SS‬ات االس‪SS‬تقالل‪SS‬ية إلدارة ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي‬
‫ال‪S‬داخ‪S‬لي داخ‪S‬ل اله‪S‬يكل ال‪S‬تنظيمي ل‪S‬لمؤس‪S‬سة‪ ،‬وه‪S‬و امل‪S‬عمول ب‪S‬ه ف‪S‬ي ال‪S‬بنوك اإلس‪S‬الم‪S‬ية‬
‫في سورية وفق متطلبات دليل احلوكمة الصادر عن مصرف سورية املركزي‪.1‬‬
‫وي‪S‬ؤخ‪S‬ذ ع‪S‬لى ه‪S‬ذا ال‪S‬شكل ال‪S‬تنظيم إلدارة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي م‪S‬ن أن جل‪S‬نة ال‪S‬تدق‪S‬يق ال‬
‫مت‪S‬لك ال‪S‬دراي‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ف‪S‬ي األم‪S‬ور امل‪S‬صرف‪S‬ية‪ ،‬وه‪S‬و ال‪S‬ذي يس‪S‬تدع‪S‬ي رج‪S‬وع ال‪S‬لجنة إل‪S‬ى‬
‫اله‪S‬يئة ف‪S‬ي ج‪S‬ميع امل‪S‬سائ‪S‬ل امل‪S‬تعلقة ب‪S‬ال‪S‬تقري‪S‬ر الش‪S‬رع‪S‬ي‪ ،‬ول‪S‬كن دل‪S‬يل احل‪S‬وك‪S‬مة ال‪S‬سوري‬
‫حلّ هذه السلبية بالنص للرجوع إلى الهيئة الشرعية في جميع املسائل‪.‬‬
‫فالفرق بني التدقيق الشرعي الداخلي وبني التدقيق الشرعي اخلارجي‪:‬‬
‫‪ -‬أن ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ال‪S‬داخ‪S‬لي ت‪S‬كون ت‪S‬بعيته داخ‪S‬ل اله‪S‬يكل ال‪S‬تنظيمي )جل‪S‬نة‬
‫املراجعة والتدقيق(‪.‬‬
‫‪ -‬وال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي اخل‪S‬ارج‪S‬ي ت‪S‬كون ت‪S‬بعيته خ‪S‬ارج اله‪S‬يكل ال‪S‬تنظيمي )اله‪S‬يئة‬
‫الشرعية‪ 2‬أو اجلمعية العمومية‪.(3‬‬
‫ف‪S‬أي ت‪S‬بعية جت‪S‬عل ل‪S‬لتدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي خ‪S‬ارج اله‪S‬يكل ال‪S‬تنظيمي ت‪S‬رف‪S‬ع ع‪S‬نه ص‪S‬فة ال‪S‬تدق‪S‬يق‬
‫الداخلي‪ ،‬وتلصق به صفة التدقيق اخلارجي‪.‬‬
‫ويفرق الباحث بني التبعية وبني املرجعية‪:‬‬
‫‪ -‬تبعية إدارة التدقيق الشرعي الداخلي للجنة املراجعة‪.‬‬
‫‪ -‬ومرجعية إدارة التدقيق الشرعي الداخلي للهيئة الشرعية‪.‬‬

‫‪ 1‬مطبق هذا الشكل التنظيمي في بنك البركة سورية‪.‬‬

‫‪ 2‬في حال لم يتم الفصل بني مهمة التدقيق ومهمة اإلفتاء‪.‬‬
‫‪ 3‬في حال تم الفصل بني مهمة التدقيق ومهمة اإلفتاء‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٣٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ف‪S‬ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي م‪S‬لزم ب‪S‬قرارات اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية وي‪S‬رف‪S‬ع إل‪S‬يها ج‪S‬ميع امل‪S‬سائ‪S‬ل املس‪S‬تجدة‬
‫واملعامالت اخملتلف فيها للبتّ في احلكم النهائي‪.‬‬
‫ف‪S‬ال‪S‬فرق ب‪S‬ني ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ال‪S‬داخ‪S‬لي وال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي اخل‪S‬ارج‪S‬ي ه‪S‬و ال‪S‬تبعية‪ ،‬أم‪S‬ا‬
‫م‪S‬رج‪S‬عيتهما ف‪S‬واح‪S‬دة وه‪S‬ي ف‪S‬تاوى وق‪S‬رارات وت‪S‬وص‪S‬يات ه‪S‬يئة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬تاب‪S‬عة‬
‫للمؤسسة‪.‬‬
‫ب‪S‬عض امل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية جت‪S‬عل ت‪S‬بعية إدارة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ال‪S‬داخ‪S‬لي له‪S‬يئة‬
‫ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة الش‪SS‬رع‪SS‬ية‪ ،‬وت‪SS‬فصلها ع‪SS‬ن اله‪SS‬يكل ال‪SS‬تنظيمي ال‪SS‬داخ‪SS‬لي ل‪SS‬تعطيها م‪SS‬زي‪SS‬داً م‪SS‬ن‬
‫االستقاللية‪ ،‬وقد مثل لهذا الرأي أحد الباحثني بالشكل التالي‪:1‬‬

‫‪ 1‬الشاعر‪ ،‬د‪ .‬سمير‪ ،‬كتاب الرقابة الشرعية والتدقيق الشرعي‪ ،‬الطبعة األولى عام ‪٢٠٠٩‬م‪ ،‬ص‪:‬‬
‫‪.٤٣‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٤٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫ﺍﻟﺠﻤﻌﻴﺔ ﺍﻟﻌﻤﻭﻤﻴﺔ‬

‫الهيئة الشرعية‬
‫مجلس اإلدارة‬

‫لجنة التدقيق‬
‫املدير العام‬

‫إدارة التدقيق الشرعي‬ ‫إدارة التدقيق‬

‫البحث‬ ‫قسم‬ ‫قسم‬

‫األرشيف‬ ‫سكرتاريا‬
‫الشرعي‬ ‫التدقيق‬ ‫الفتوى‬

‫ﺸﻜل ﺭﻗﻡ )‪(٣‬‬

‫‬
‫ف‪S‬تكون ت‪S‬بعية إدارة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ال‪S‬داخ‪S‬لي لله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية وت‪S‬رف‪S‬ع ل‪S‬ها ال‪S‬تقاري‪S‬ر‪،‬‬
‫وهذا الرأي رغم أنه مطبّق في عدد من البنوك اإلسالمية إال أنه مُعْتَرَض بعدة وجوه‪:‬‬
‫‪ .۱‬ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي ي‪SS‬كون داخ‪SS‬لياً أو خ‪SS‬ارج‪SS‬ياً‪ ،‬وم‪SS‬عيار اخ‪SS‬تالف ك ‪S‬لٍ م‪SS‬نهما ع‪SS‬ن‬
‫اآلخ‪SS‬ر ال‪SS‬تبعية‪ ،‬ف‪SS‬من ك‪SS‬ان ت‪SS‬بعيّته داخ‪SS‬ل اله‪SS‬يكل ال‪SS‬تنظيمي ف‪SS‬هو داخ‪SS‬لي‪ ،‬وم‪SS‬ن‬
‫كانت تبعيّته خارج الهيكل التنظيمي فهو خارجي‪.‬‬
‫‪ .۲‬ف‪SS‬ي ح‪SS‬ال ك‪SS‬ان ه‪SS‬نال‪SS‬ك ت‪SS‬دق‪SS‬يق ش‪SS‬رع‪SS‬ي واح‪SS‬د‪ ،‬ف‪SS‬ينظر إل‪SS‬ى ت‪SS‬بعيّته إن ك‪SS‬ان داخ‪SS‬ل‬
‫اله‪S‬يكل ال‪S‬تنظيمي ف‪S‬اله‪S‬يئة م‪S‬قصّرة‪ ،‬وإن ك‪S‬ان خ‪S‬ارج اله‪S‬يكل ال‪S‬تنظيمي ف‪S‬اإلدارة‬
‫مقصّرة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٤١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .۳‬وج‪SS‬ود إدارة ت‪SS‬دق‪SS‬يق ش‪SS‬رع‪SS‬ي داخ‪SS‬لي ت‪SS‬تبع إل‪SS‬ى اله‪SS‬يئة الش‪SS‬رع‪SS‬ية‪ ،‬ف‪SS‬إن ه‪SS‬ذه احل‪SS‬ال‪SS‬ة‬
‫تختلف مع املبدأ األساسي لالستقالل‪.‬‬
‫امل‪S‬بدأ األس‪S‬اس‪S‬ي ل‪S‬الس‪S‬تقالل ه‪S‬ي أن ت‪S‬كون ع‪S‬ناص‪S‬ر االس‪S‬تقالل اخل‪S‬مسة )وه‪S‬ي ال‪S‬تعيني‪،‬‬
‫والعزل‪ ،‬واملكافأة‪ ،‬واملساءلة‪ ،‬والتقرير( تتبع كلها جلهة واحدة‪.‬‬
‫ف‪S‬ال مي‪S‬كن أن ي‪S‬كون ال‪S‬تعيني وامل‪S‬كاف‪S‬أة م‪S‬ن ج‪S‬هة‪ ،‬وال‪S‬تقري‪S‬ر ي‪S‬رف‪S‬ع إل‪S‬ى ج‪S‬هة أخ‪S‬رى ف‪S‬إن‬
‫ذلك يقدح باالستقاللية‪.‬‬
‫إن وجود )قسم الفتوى( داخل إدارة التدقيق الشرعية الداخلية فيه نظر‪:‬‬
‫ف‪S‬ليس م‪S‬ن م‪S‬همة إدارة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ية اإلف‪S‬تاء أو إب‪S‬داء ال‪S‬رأي ف‪S‬ي امل‪S‬سائ‪S‬ل امل‪S‬عروض‪S‬ة‪،‬‬
‫ب‪S‬ل ه‪S‬ذه م‪S‬همة ه‪S‬يئة ال‪S‬فتوى‪ ،‬وت‪S‬قتصر م‪S‬همة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ع‪S‬لى م‪S‬راق‪S‬بة م‪S‬دى ال‪S‬تزام‬
‫املؤسسة بتطبيق فتاوى وقرارات الهيئة الشرعية‪.1‬‬
‫خالصة املبحث‪:‬‬
‫‪ -‬إن الرقابة الشرعية للمؤسسات املالية اإلسالمية تتكون من ثالثة عناصر‪:‬‬
‫‪ .۱‬هيئة الرقابة الشرعية‪ ،‬ومهمتها إقرار الفتاوى والتوصيات‪.‬‬
‫‪ .۲‬ال ‪SS‬تدق ‪SS‬يق الش ‪SS‬رع ‪SS‬ي اخل ‪SS‬ارج ‪SS‬ي‪ ،‬وم ‪SS‬همته ال ‪SS‬تدق ‪SS‬يق م ‪SS‬ن خ ‪SS‬ارج اله ‪SS‬يكل‬
‫التنظيمي إلعطاء رأي مستقل للهيئة أو مجلس اإلدارة‪.‬‬
‫‪ .۳‬ال ‪SS‬تدق ‪SS‬يق الش ‪SS‬رع ‪SS‬ي ال ‪SS‬داخ ‪SS‬لي‪ ،‬وم ‪SS‬همته ال ‪SS‬تدق ‪SS‬يق م ‪SS‬ن داخ ‪SS‬ل اله ‪SS‬يكل‬
‫التنظيمي إلعطاء رأي مستقل إلدارة البنك أو مجلس اإلدارة‪.‬‬

‫‪ 1‬وه ‪oo‬ذا م ‪oo‬ا ن ‪oo‬ص ع ‪oo‬ليه م ‪oo‬عيار ال ‪oo‬ضبط رق ‪oo‬م )‪ (٣‬ال ‪oo‬صادر ع ‪oo‬ن ه ‪oo‬يئة امل ‪oo‬حاس ‪oo‬بة وامل ‪oo‬راج ‪oo‬عة ل ‪oo‬لمؤس ‪oo‬سات‬
‫املالية اإلسالمية‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٤٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ -‬ال مي‪SS‬كن االس‪SS‬تغناء ب‪SS‬أي ع‪SS‬نصر م‪SS‬ن ع‪SS‬ناص‪SS‬ر ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة ع‪SS‬ن اآلخ‪SS‬ر‪ ،‬وال ي‪SS‬قوم‬
‫التدقيق الشرعي الداخلي مقام اخلارجي‪.‬‬
‫‪ -‬إن ت‪SS‬بعية ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي ال‪SS‬داخ‪SS‬لي ل‪SS‬لجنة امل‪SS‬راج‪SS‬عة ال ي‪SS‬قدح ب‪SS‬اس‪SS‬تقالل‪SS‬ية‬
‫امل‪S‬ؤس‪S‬سة ألن ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية اخل‪S‬ارج‪S‬ية م‪S‬ن ه‪S‬يئة ش‪S‬رع‪S‬ية وت‪S‬دق‪S‬يق خ‪S‬ارج‪S‬ي‬
‫تعطي رأياً مستقالً من خارج الهيكل التنظيمي للمؤسسة‪.‬‬
‫‪ -‬ال‪S‬فرق ب‪S‬ني ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ال‪S‬داخ‪S‬لي واخل‪S‬ارج‪S‬ي ه‪S‬و ال‪S‬تبعية ف‪S‬ال‪S‬داخ‪S‬لي ي‪S‬تبع‬
‫للجنة املراجعة واخلارجي يتبع للهيئة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬مرجعية التدقيق الشرعي الداخلي واخلارجي هي هيئة الرقابة الشرعية‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٤٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺴﺎدس‪ :‬ﻣﻬﺎم إدارة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ‬
‫ت‪SS‬تول‪SS‬ى إدارة ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة الش‪SS‬رع‪SS‬ية ف‪SS‬ي ال‪SS‬بنك امل‪SS‬شارك‪SS‬ة ف‪SS‬ي إع‪SS‬داد ص‪SS‬يغ ال‪SS‬تموي‪SS‬ل ومن‪SS‬اذج‬
‫ال‪S‬عقود ودل‪S‬يل إج‪S‬راءات ال‪S‬تنفيذ‪ ،‬ب‪S‬اإلض‪S‬اف‪S‬ة إل‪S‬ى م‪S‬راج‪S‬عة وت‪S‬دق‪S‬يق ج‪S‬ميع أع‪S‬مال وأنش‪S‬طة‬
‫ال‪S‬بنك امل‪S‬صرف‪S‬ية واالس‪S‬تثماري‪S‬ة ال‪S‬داخ‪S‬لية واخل‪S‬ارج‪S‬ية ف‪S‬ي إط‪S‬ار ق‪S‬رارات اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية‬
‫ل‪S‬لبنك‪ ،‬ومي‪S‬كن ح‪S‬صر م‪S‬هام إدارة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي بحس‪S‬ب م‪S‬ا ن‪S‬صت ع‪S‬ليها الئ‪S‬حة‬
‫الهيئة الشرعية في بنك البركة سورية على النحو التالي‪:‬‬
‫‪ .۱‬دراس‪SS‬ة ال‪SS‬نماذج وص‪SS‬يغ ال‪SS‬تموي‪SS‬ل امل‪SS‬راد ت‪SS‬نفيذه‪SS‬ا ف‪SS‬ي ال‪SS‬بنك ل‪SS‬رف‪SS‬عها إل‪SS‬ى اله‪SS‬يئة‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫‪ .۲‬متابعة جميع ما يصدر عن الهيئة الشرعية من فتاوى وقرارات وتوصيات‪.‬‬
‫‪ .۳‬م‪S‬ساع‪S‬دة ه‪S‬يئة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ف‪S‬ي ت‪S‬أدي‪S‬ة امل‪S‬هام وامل‪S‬سؤول‪S‬يات امل‪S‬نوط‪S‬ة ب‪S‬ها‪ ،‬وم‪S‬تاب‪S‬عة‬
‫اج‪SS‬تماع‪SS‬ات ه‪SS‬يئة ال‪SS‬فتوى الش‪SS‬رع‪SS‬ية وال‪SS‬تحضير ل‪SS‬ها‪ ،‬ورص‪SS‬د ال‪SS‬نتائ‪SS‬ج وال‪SS‬توص‪SS‬يات‬
‫التي تصدر عن هذه االجتماعات ومتابعة تزويد اإلدارات بها‪.‬‬
‫‪ .٤‬ف‪SS‬حص م‪SS‬دى ال‪SS‬تزام ال‪SS‬بنك ب‪SS‬فتاوى وق‪SS‬رارات وت‪SS‬وص‪SS‬يات ه‪SS‬يئة ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة الش‪SS‬رع‪SS‬ية‬
‫وتقيده بأحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ .٥‬م‪SS‬تاب‪SS‬عة ت‪SS‬نفيذ اإلدارات واألق‪SS‬سام امل‪SS‬عنية ل‪SS‬تعليمات إدارة ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة الش‪SS‬رع‪SS‬ية وأي‪SS‬ة‬
‫ق‪SS‬رارات أو ت‪SS‬وص‪SS‬يات أخ‪SS‬رى ت‪SS‬تعلق ب‪SS‬األم‪SS‬ور الش‪SS‬رع‪SS‬ية ال‪SS‬صادرة ع‪SS‬ن ه‪SS‬يئة ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة‬
‫الشرعية‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٤٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .٦‬امل‪SS‬شارك‪SS‬ة ف‪SS‬ي وض‪SS‬ع دل‪SS‬يل إج‪SS‬راءات ال‪SS‬تنفيذ ف‪SS‬ي ال‪SS‬بنك وال‪SS‬تأك‪SS‬د م‪SS‬ن م‪SS‬طاب‪SS‬قتها‬
‫للقرارات الصادرة بشأنها‪.‬‬
‫‪ .۷‬ح‪S‬صر ج‪S‬ميع أنش‪S‬طة ال‪S‬بنك وإع‪S‬داد دل‪S‬يل رق‪S‬اب‪S‬ة ش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬ها وإلج‪S‬راءات‪S‬ها‪ ،‬ع‪S‬لى أن‬
‫يعتمد الدليل من قبل هيئة الرقابة الشرعية للبنك‪.‬‬
‫‪ .۸‬إع‪SS‬داد اس‪SS‬تمارات ف‪SS‬حص ش‪SS‬رع‪SS‬ي جل‪SS‬ميع األنش‪SS‬طة ال‪SS‬تي ي‪SS‬قوم ب‪SS‬ها ال‪SS‬بنك وف‪SS‬روع‪SS‬ه‬
‫ط‪S‬بقا مل‪S‬ا ج‪S‬اء ف‪S‬ي ق‪S‬رارات وف‪S‬تاوى وت‪S‬وص‪S‬يات ه‪S‬يئة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬تي ت‪S‬تعلق‬
‫بالتأكد الشرعي لكل نشاط وإجراء‪.‬‬
‫‪ .۹‬ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن أي ن‪S‬شاط أو م‪S‬نتج أو خ‪S‬دم‪S‬ة أو ع‪S‬قد ج‪S‬اري ال‪S‬عمل ب‪S‬ه ف‪S‬ي ال‪S‬بنك‬
‫مجاز من الهيئة الشرعية‪.‬‬
‫‪ .۱۰‬ف‪S‬حص وم‪S‬راج‪S‬عة ج‪S‬ميع ال‪S‬عقود وال‪S‬عمليات ال‪S‬تي ي‪S‬قوم ب‪S‬ها ال‪S‬بنك وت‪S‬قييم م‪S‬دى‬
‫ال‪S‬تزام‪S‬ها ب‪S‬فتاوى وق‪S‬رارات ه‪S‬يئة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية وت‪S‬قيده‪S‬ا ب‪S‬أح‪S‬كام وم‪S‬بادئ الش‪S‬ري‪S‬عة‬
‫اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ .۱۱‬التأكد من سالمة نظام الرقابة الداخلية وفاعليته وتقوميه‪.‬‬
‫‪.۱۲‬إع‪S‬داد ت‪S‬قاري‪S‬ر دوري‪S‬ة ل‪S‬لجنة امل‪S‬راج‪S‬عة‪ ،‬ت‪S‬تضمن ن‪S‬تيجة م‪S‬ا ق‪S‬ام‪S‬ت ب‪S‬ه إدارة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة‬
‫الش‪S‬رع‪S‬ية م‪S‬ن ف‪S‬حص ال‪S‬عمليات‪ ،‬وم‪S‬ا ي‪S‬جب إج‪S‬راؤه م‪S‬ن ت‪S‬صحيحات وحتس‪S‬ينات‪،‬‬
‫مع التنويه بالعمل املتميز كلما كان ذلك مناسبا‪.‬‬
‫‪ .۱۳‬م‪S‬ناق‪S‬شة امل‪S‬الح‪S‬ظات وال‪S‬نتائ‪S‬ج األول‪S‬ية ال‪S‬تي ت‪S‬وص‪S‬لت إل‪S‬يها إدارة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية م‪S‬ع‬
‫اإلدارة املعنية قبل إصدار تقاريرها النهائية‪.‬‬
‫‪.۱٤‬تنفيذ زيارات رقابية ميدانية بصفة دورية إلدارة املؤسسة وفروعها‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٤٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪.۱٥‬امل‪SS‬شارك‪SS‬ة ف‪SS‬ي ت‪SS‬فعيل خ‪SS‬طط ت‪SS‬دري‪SS‬ب امل‪SS‬وظ‪SS‬فني واإلس‪SS‬هام ف‪SS‬ي ت‪SS‬وع‪SS‬ية ال‪SS‬عمالء‬
‫وغيرهم بأصول ومميزات العمل املصرفي اإلسالمي‪.‬‬
‫وبالتالي تتنوع مهام املدقق الشرعي إلى نوعني‪:‬‬
‫ال‪S‬نوع األول‪ :‬امل‪S‬هام امل‪S‬ساع‪S‬دة‪ ،‬ك‪S‬مساع‪S‬دة اله‪S‬يئة ف‪S‬ي ت‪S‬أدي‪S‬ة م‪S‬هام‪S‬ها‪ ،‬وم‪S‬ساع‪S‬دة إدارة‬
‫ال‪S‬بنك ف‪S‬ي ط‪S‬ري‪S‬قة ال‪S‬تطبيق الش‪S‬رع‪S‬ي‪ ،‬ووض‪S‬ع الس‪S‬ياس‪S‬ات‪ ،‬وت‪S‬نفيذ امل‪S‬نتجات‪ ،‬وت‪S‬أه‪S‬يل‬
‫املوظفني‪.‬‬
‫ال‪S‬نوع ث‪S‬ان‪S‬ي‪ :‬امل‪S‬هام ال‪S‬تنفيذي‪S‬ة‪ ،‬وت‪S‬نحصر ف‪S‬ي ج‪S‬ميع وظ‪S‬ائ‪S‬ف ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ع‪S‬لى‬
‫جميع أعمال البنك‪ ،‬وهذه هي املهمة األساسية املنوطة باملدقق الشرعي‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٤٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺴﺎﺑﻊ‪ :‬ﻋﻼﻗﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ‬
‫ﺑﺎﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‬
‫إن ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي م‪S‬ن ح‪S‬يث م‪S‬نهجه وم‪S‬بادئ‪S‬ه وق‪S‬واع‪S‬ده ه‪S‬و ام‪S‬تداد ل‪S‬لتدق‪S‬يق احمل‪S‬اس‪S‬بي‬
‫ال‪S‬ذي ك‪S‬ان س‪S‬اب‪S‬قاً بس‪S‬بب ظ‪S‬هور امل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية م‪S‬نذ م‪S‬دة ط‪S‬وي‪S‬لة وق‪S‬د أش‪S‬بع ب‪S‬حثاً‬
‫ودراس‪S‬ة وت‪S‬أط‪S‬يراً‪ ،‬أم‪S‬ا ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ف‪S‬بدأ م‪S‬ع ظ‪S‬هور امل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية‬
‫وأخذ قواعده من التدقيق املالي‪.‬‬
‫ف‪SS‬بني ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي واحمل‪SS‬اس‪SS‬بي ات‪SS‬فاق واخ‪SS‬تالف‪ ،‬ف‪SS‬يتفقان م‪SS‬ن ح‪SS‬يث امل‪SS‬بادئ‬
‫واألسلوب واآللية‪ ،‬ويختلفان من حيث األهداف واملرجعية‪.‬‬
‫وسيتحدث الباحث في هذا املبحث عن أمرين‪:‬‬
‫‪ .١‬هل من مهمّة املدقق الشرعي أن يدقق محاسبياً؟‬
‫‪ .٢‬هل ميكن للمحاسب أن يقوم بعمل املدقق الشرعي؟‬
‫هل من مهمّة املدقق الشرعي أن يدقق محاسبياً؟‬
‫ت‪S‬عال‪S‬ت األص‪S‬وات م‪S‬ن ب‪S‬عض اجل‪S‬هات أن ع‪S‬لى امل‪S‬دق‪S‬قني الش‪S‬رع‪S‬يني أن ي‪S‬كون‪S‬وا ع‪S‬لى إمل‪S‬ام‬
‫مب‪S‬بادئ احمل‪S‬اس‪S‬بة األس‪S‬اس‪S‬ية م‪S‬ن أج‪S‬ل أن يس‪S‬تعينوا ب‪S‬ها ف‪S‬ي ت‪S‬دق‪S‬يقهم ع‪S‬لى ب‪S‬عض األم‪S‬ور‬
‫امل‪S‬تعلقة ب‪S‬ال‪S‬قسم امل‪S‬ال‪S‬ي‪ ،‬وأن ي‪S‬طلعوا ع‪S‬لى ال‪S‬بيان‪S‬ات امل‪S‬ال‪S‬ية اخل‪S‬تام‪S‬ية وي‪S‬حكموا ع‪S‬ليها ق‪S‬بل‬
‫صدورها‪.1‬‬

‫‪ 1‬ح‪oo‬تى أن ال‪oo‬دك‪oo‬تور س‪oo‬ام‪oo‬ر ق‪oo‬نطقجي ذك‪oo‬ر ف‪oo‬ي ب‪oo‬حثه ال‪oo‬تدق‪oo‬يق الش‪oo‬رع‪oo‬ي وامل‪oo‬حاس‪oo‬بي ف‪oo‬ي امل‪oo‬ؤس‪oo‬سات‬
‫امل‪o‬ال‪o‬ية اإلس‪o‬الم‪o‬ية‪ ،‬م‪o‬قول‪o‬ة‪ :‬ه‪o‬يئة ش‪o‬رع‪o‬ية غ‪o‬ير خ‪o‬بيرة م‪o‬حاس‪o‬بيا ً )وم‪o‬ا أك‪o‬ثره‪o‬م( ‪ +‬م‪o‬حاس‪o‬ب غ‪o‬ير م‪o‬نضبط‬
‫= تدقيق شرعي واهي وغير مقبول في الغالب‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٤٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ب‪S‬داي‪S‬ة ال ب‪S‬د م‪S‬ن اإلش‪S‬ارة إل‪S‬ى أن ال‪S‬عمل امل‪S‬صرف‪S‬ي ع‪S‬مل م‪S‬تكام‪S‬ل‪ ،‬ف‪S‬امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي ع‪S‬ليه‬
‫أن ي‪S‬كون ل‪S‬دي‪S‬ه إمل‪S‬ام‪S‬اً مب‪S‬بادئ احمل‪S‬اس‪S‬بة‪ ،‬وع‪S‬لى امل‪S‬دق‪S‬ق ال‪S‬داخ‪S‬لي أو امل‪S‬ال‪S‬ي أو احمل‪S‬اس‪S‬بي أن‬
‫يكون عنده دراية بفقه املعامالت‪.‬‬
‫ول‪SS‬كن ق‪SS‬بل احل‪SS‬دي‪SS‬ث ع‪SS‬ن ه‪SS‬ذا األم‪SS‬ر س‪SS‬يشير ال‪SS‬باح‪SS‬ث إل‪SS‬ى األم‪SS‬ور ال‪SS‬تي ع‪SS‬لى امل‪SS‬دق‪SS‬ق‬
‫الشرعي أن يدقق عليها‪.‬‬
‫فه‪S‬ل ع‪S‬لى امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي أن ي‪S‬دق‪S‬ق ع‪S‬لى ج‪S‬ميع أع‪S‬مال ال‪S‬بنك ال‪S‬فنّية واحمل‪S‬اس‪S‬بية؟ أم‬
‫يقتصر عمله على التدقيق الفنّي؟‬
‫إن أعمال املصارف اإلسالمية تنقسم بشكل عام إلى نوعني‪:‬‬
‫األع‪B‬مال ال‪B‬فنّية‪ :‬وه‪S‬ي األع‪S‬مال امل‪S‬تعلقة ب‪S‬ال‪S‬تموي‪S‬الت وامل‪S‬عام‪S‬الت وال‪S‬عقود وال‪S‬عالق‪S‬ات‬
‫القائمة في البنك التي تهدف إلى الربحية‪.1‬‬
‫واألع‪SS‬مال ال‪SS‬فنية ال يس‪SS‬تطيع ال‪SS‬بنك أن ي‪SS‬قوم ب‪SS‬ها دون وج‪SS‬ود ف‪SS‬تاوى وق‪SS‬رارات م‪SS‬ن‬
‫الهيئة‪ ،‬وعقود معتمدة‪ ،‬وسياسات وإجراءات شرعية )مرجعية شرعية(‪.‬‬
‫األع‪BB‬مال احمل‪BB‬اس‪BB‬بية‪ :‬وه‪SS‬ي األع‪SS‬مال احمل‪SS‬اس‪SS‬بية ل‪SS‬تثبيت ج‪SS‬ميع م‪SS‬ا ق‪SS‬ام ب‪SS‬ه ال‪SS‬بنك م‪SS‬ن‬
‫األعمال احملاسبية‪.‬‬
‫واألع‪SS‬مال احمل‪SS‬اس‪SS‬بية ال يس‪SS‬تطيع ال‪SS‬بنك أن ي‪SS‬قوم ب‪SS‬ها دون أن ي‪SS‬عتمد ع‪SS‬لى م‪SS‬عاي‪SS‬ير‬
‫محاسبية معتمدة يأخذ بها )مرجعية محاسبية(‪.‬‬
‫لذلك فاملصرف اإلسالمي قبل بدء العمل يحتاج إلى مرجعيتني‪:‬‬

‫‪ 1‬ت ‪oo‬قوم به ‪oo‬ذه األع ‪oo‬مال دائ ‪oo‬رة ال ‪oo‬تموي ‪oo‬ل ال ‪oo‬فردي والش ‪oo‬رك ‪oo‬ات ودائ ‪oo‬رة الخ ‪oo‬زي ‪oo‬نة ودائ ‪oo‬رة االع ‪oo‬تمادات وق ‪oo‬سم‬
‫الخدمات‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٤٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .۱‬م‪SS‬رج‪SS‬عية ش‪SS‬رع‪SS‬ية‪ :‬وت‪SS‬تمثل ب‪SS‬امل‪SS‬عاي‪SS‬ير الش‪SS‬رع‪SS‬ية ال‪SS‬صادرة ع‪SS‬ن ه‪SS‬يئة احمل‪SS‬اس‪SS‬بة‬
‫وامل‪SS‬راج‪SS‬عة ل‪SS‬لمؤس‪SS‬سات امل‪SS‬ال‪SS‬ية اإلس‪SS‬الم‪SS‬ية‪ ،‬وامل‪SS‬عاي‪SS‬ر الش‪SS‬رع‪SS‬ية ال‪SS‬صادرة ع‪SS‬ن‬
‫املصارف املركزية‪ ،1‬وقرارات وتوصيات الهيئة التابعة للبنك‪.‬‬
‫وم‪SS‬همّة ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي ال‪SS‬تأك‪SS‬د م‪SS‬ن ال‪SS‬تزام ال‪SS‬بنك ب‪SS‬تطبيق ه‪SS‬ذه امل‪SS‬عاي‪SS‬ير وال‪SS‬قرارات‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫‪ .۲‬م‪SS‬رج‪SS‬عية م‪SS‬حاس‪SS‬بية‪ :‬وت‪SS‬تمثل مب‪SS‬عاي‪SS‬ير احمل‪SS‬اس‪SS‬بة الش‪SS‬رع‪SS‬ية ال‪SS‬صادرة ع‪SS‬ن ه‪SS‬يئة‬
‫احمل‪SS‬اس‪SS‬بة وامل‪SS‬راج‪SS‬عة ل‪SS‬لمؤس‪SS‬سات امل‪SS‬ال‪SS‬ية اإلس‪SS‬الم‪SS‬ية‪ ،‬وامل‪SS‬عاي‪SS‬ر ال‪SS‬صادرة ع‪SS‬ن‬
‫املصارف املركزية ‪ ،2‬ومعايير احملاسبة الدولية‪.‬‬
‫وم‪SS‬همّة ال‪SS‬تدق‪SS‬يق امل‪SS‬ال‪SS‬ي واحمل‪SS‬اس‪SS‬بي وال‪SS‬داخ‪SS‬لي ال‪SS‬تأك‪SS‬د م‪SS‬ن ال‪SS‬تزام ال‪SS‬بنك ب‪SS‬تطبيق ه‪SS‬ذه‬
‫املعايير‪.‬‬
‫إذن ف‪SS‬ليس م‪SS‬ن م‪SS‬سؤول‪SS‬ية امل‪SS‬دق‪SS‬ق الش‪SS‬رع‪SS‬ي م‪SS‬راج‪SS‬عة احل‪SS‬ساب‪SS‬ات امل‪SS‬ال‪SS‬ية أو م‪SS‬ا ي‪SS‬تعلق‬
‫باألرقام‪ ،‬ألن هنالك من يقوم باملراجعة عليها‪ ،‬ومنعاً الزدواجية األعمال‪.‬‬
‫ك‪S‬ما أن‪S‬ه ل‪S‬يس م‪S‬ن م‪S‬سؤول‪S‬ية امل‪S‬دق‪S‬ق امل‪S‬ال‪S‬ي واحمل‪S‬اس‪S‬بي وال‪S‬داخ‪S‬لي م‪S‬راج‪S‬عة أع‪S‬مال امل‪S‬ؤس‪S‬سة‬
‫م‪SS‬ن ال‪SS‬ناح‪SS‬ية الش‪SS‬رع‪SS‬ية ألن ه‪SS‬نال‪SS‬ك م‪SS‬ن ي‪SS‬قوم ب‪SS‬امل‪SS‬راج‪SS‬عة ع‪SS‬ليها‪ ،‬وم‪SS‬نعاً الزدواج‪SS‬ية‬
‫األعمال‪.‬‬
‫هل ميكن للمحاسب أن يقوم بعمل املدقق الشرعي؟‬
‫ذكر أحد الباحثني عن إمكانية تولي احملاسب مهنة التدقيق الشرعي‪ ،‬وبني فيها‪:‬‬

‫‪ 1‬كاملعايير الشرعية الصادر من الهيئة الشرعية التابعة ملصرف سورية املركزي‪.‬‬

‫‪ 2‬كاملعايير املحاسبية الصادرة عن اململكة العربية السعودية‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٤٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫أن ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة احمل‪S‬اس‪S‬بية ت‪S‬أت‪S‬ي أوالً ث‪S‬م ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة اإلداري‪S‬ة‪ ،‬أي ب‪S‬عكس ع‪S‬ملية التخ‪S‬طيط‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬قرار‬
‫اإلداري املتخ‪S‬ذ م‪S‬بني ع‪S‬لى رق‪S‬اب‪S‬ة م‪S‬حاس‪S‬بية ي‪S‬لخصها ال‪S‬تقري‪S‬ر احمل‪S‬اس‪S‬بي امل‪S‬رف‪S‬وع ل‪S‬إلدارة‬
‫املعنية‪.1‬‬
‫وفي نهاية بحثه قال‪:‬‬
‫إن م‪S‬سؤول‪S‬ية امل‪S‬راج‪S‬ع س‪S‬واء الش‪S‬رع‪S‬ي أو ال‪S‬داخ‪S‬لي أو اخل‪S‬ارج‪S‬ي واحمل‪S‬اس‪S‬ب ف‪S‬ي اك‪S‬تشاف‬
‫األخ‪S‬طاء وال‪S‬قصور ي‪S‬عتبر م‪S‬كمالً ل‪S‬بعضه ال‪S‬بعض ان‪S‬طالق‪S‬اً م‪S‬ن ال‪S‬عمل احمل‪S‬اس‪S‬بي وب‪S‬اع‪S‬تماد‬
‫املراجع أياً كان نوعه‪.‬‬
‫وه‪S‬ذا ي‪S‬ؤك‪S‬د م‪S‬ا ذه‪S‬ب إل‪S‬يه ال‪S‬نوي‪S‬ري واحل‪S‬ري‪S‬ري وال‪S‬قلقشندي‪ ،‬وك‪S‬ذل‪S‬ك ه‪S‬يئة احمل‪S‬اس‪S‬بة‬
‫وامل‪S‬راج‪S‬عة ل‪S‬لمؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬ف‪S‬احمل‪S‬اس‪S‬ب املس‪S‬لم م‪S‬تقن ل‪S‬فقهه وم‪S‬هنته ق‪S‬ادر‬
‫على التدقيق الشرعي ومؤهل ملساعدة املدقق الشرعي أيضاً‪.2‬‬
‫ول‪SS‬قد ن‪SS‬ص م‪SS‬عيار ال‪SS‬ضبط ال‪SS‬صادر ع‪SS‬ن ه‪SS‬يئة احمل‪SS‬اس‪SS‬بة وامل‪SS‬راج‪SS‬عة ل‪SS‬لمؤس‪SS‬سات امل‪SS‬ال‪SS‬ية‬
‫اإلسالمية على هذا املعنى‪:‬‬
‫مي‪S‬كن ال‪S‬قيام ب‪S‬عمل ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬داخ‪S‬لية ع‪S‬ن ط‪S‬ري‪S‬ق إدارة امل‪S‬راج‪S‬عة ال‪S‬داخ‪S‬لية ‪ /‬إدارة‬
‫ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ع‪S‬لى أن ي‪S‬كون‪S‬وا م‪S‬ؤه‪S‬لني له‪S‬ذه امل‪S‬همّة وي‪S‬تمتعون ب‪S‬االس‪S‬تقالل‪S‬ية‪ ،‬وف‪S‬ي‬
‫ح‪S‬ال وج‪S‬ود وح‪S‬دة مس‪S‬تقلة ل‪S‬لرق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬داخ‪S‬لية ت‪S‬كون ل‪S‬ها ص‪S‬الح‪S‬يات مم‪S‬اث‪S‬لة‬
‫لصالحيات إدارة املراجعة الداخلية ‪ /‬إدارة الرقابة الداخلية للمؤسسة‪.3‬‬

‫‪ 1‬ق‪o‬نطقجي‪ ،‬د‪ .‬س‪o‬ام‪o‬ر مظه‪o‬ر‪ ،‬ب‪o‬حث ال‪o‬تدق‪o‬يق الش‪o‬رع‪o‬ي وامل‪o‬حاس‪o‬بي ف‪o‬ي امل‪o‬ؤس‪o‬سات امل‪o‬ال‪o‬ية اإلس‪o‬الم‪o‬ية‪،‬‬
‫ص‪.٥ :‬‬
‫‪ 2‬ق‪o‬نطقجي‪ ،‬د‪ .‬س‪o‬ام‪o‬ر مظه‪o‬ر‪ ،‬ب‪o‬حث ال‪o‬تدق‪o‬يق الش‪o‬رع‪o‬ي وامل‪o‬حاس‪o‬بي ف‪o‬ي امل‪o‬ؤس‪o‬سات امل‪o‬ال‪o‬ية اإلس‪o‬الم‪o‬ية‪،‬‬
‫ص‪.١٣ :‬‬
‫‪ 3‬ه‪oo o‬يئة امل‪oo o‬حاس‪oo o‬بة وامل‪oo o‬راج‪oo o‬عة ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية اإلس‪oo o‬الم‪oo o‬ية‪ ،‬م‪oo o‬عيار ال‪oo o‬ضبط ل‪oo o‬لمؤس‪oo o‬سات امل‪oo o‬ال‪oo o‬ية‬
‫اإلسالمية رقم )‪.(٣‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٥٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ق‪S‬بل احل‪S‬دي‪S‬ث ع‪S‬ن إم‪S‬كان‪S‬ية ت‪S‬ول‪S‬ي امل‪S‬دق‪S‬ق امل‪S‬ال‪S‬ي م‪S‬هام امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي ف‪S‬إن ال‪S‬باح‪S‬ث س‪S‬وف‬
‫ي ‪SS S‬عرض أق ‪SS S‬سام ال ‪SS S‬رق ‪SS S‬اب ‪SS S‬ة الش ‪SS S‬رع ‪SS S‬ية ف ‪SS S‬ي امل ‪SS S‬ؤس ‪SS S‬سات امل ‪SS S‬ال ‪SS S‬ية اإلس ‪SS S‬الم ‪SS S‬ية‪:‬‬

‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺒﺔ ﺍﻟﺸﺭﻋﻴﺔ ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﻴﺔ‬

‫ﺭﻗﺎﺒﺔ ﻻﺤﻘﺔ‬ ‫ﺭﻗﺎﺒﺔ ﻤﺼﺎﺤﺒﺔ‬ ‫ﺭﻗﺎﺒﺔ ﺴﺎﺒﻘﺔ‬

‫ﺸﻜل ﺭﻗﻡ )‪(٤‬‬

‫‬
‫فالرقابة السابقة‪ :‬هي عمل هيئة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫والرقابة املصاحبة والالحقة‪ :‬هي عمل إدارة التدقيق الشرعي‪.‬‬
‫وع‪SS‬مل ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي ك‪SS‬ما ذك‪SS‬ر ال‪SS‬باح‪SS‬ث ف‪SS‬ي ب‪SS‬داي‪SS‬ة ب‪SS‬حثه ه‪SS‬و ام‪SS‬تداد ل‪SS‬لتدق‪SS‬يق‬
‫احمل‪S‬اس‪S‬بي‪ ،‬ف‪S‬مبادئ ال‪S‬تدق‪S‬يق وق‪S‬واع‪S‬ده‪S‬ا وآل‪S‬يات‪S‬ها وض‪S‬واب‪S‬طها واح‪S‬دة‪ ،‬أم‪S‬ا ال‪S‬ذي مي‪S‬يزه‪S‬ا ع‪S‬ن‬
‫بعضها فهي املرجعية واألهداف‪.‬‬
‫فمرجعية التدقيق الشرعي‪ :‬فتاوى وقرارات هيئة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫ومرجعة التدقيق احملاسبي‪ :‬املعايير احملاسبية الدولية‪.‬‬
‫أم‪S‬ا ط‪S‬ري‪S‬قة وأس‪S‬لوب ال‪S‬تدق‪S‬يق ف‪S‬واح‪S‬دة ع‪S‬ند ال‪S‬طرف‪S‬ني‪ ،‬وب‪S‬ال‪S‬تال‪S‬ي ف‪S‬إن امل‪S‬دق‪S‬ق احمل‪S‬اس‪S‬بي إذا‬
‫أع‪S‬طي امل‪S‬عاي‪S‬ير الش‪S‬رع‪S‬ية يس‪S‬تطيع أن ي‪S‬قوم مب‪S‬هام امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي‪ ،‬وامل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي إذا‬
‫أعطي املعايير احملاسبية يستطيع أن يدقق محاسبياً‪.‬‬
‫فإذا ترقى املدقق احملاسبي شرعياً فإنه ميكن أن يقوم بأعمال املدقق الشرعي‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٥١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وك‪SS‬ذال‪SS‬ك إذا ت‪SS‬رق‪SS‬ى امل‪SS‬دق‪SS‬ق الش‪SS‬رع‪SS‬ي م‪SS‬حاس‪SS‬بياً ف‪SS‬إن‪SS‬ه مي‪SS‬كن أن ي‪SS‬قوم ب‪SS‬أع‪SS‬مال امل‪SS‬دق‪SS‬ق‬
‫احملاسبي‪.‬‬
‫ب‪S‬ل إن امل‪S‬دق‪S‬ق احمل‪S‬اس‪S‬بي إذا أُهِّ‪S‬ل ش‪S‬رع‪S‬ياً ف‪S‬إن‪S‬ه ي‪S‬كون أق‪S‬رب ل‪S‬لكشف ع‪S‬ن األخ‪S‬طاء ألن م‪S‬ن‬
‫يتعامل باألرقام أقدر على كشف األخطاء من غيره‪.‬‬
‫وب‪S‬ال‪S‬تال‪S‬ي إن ك‪S‬ان امل‪S‬قصود ق‪S‬يام احمل‪S‬اس‪S‬ب ب‪S‬دور امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي م‪S‬ن ح‪S‬يث ال‪S‬تدق‪S‬يق ف‪S‬هو‬
‫أه‪S‬ل ل‪S‬ذل‪S‬ك ورمب‪S‬ا ي‪S‬كون ل‪S‬دي‪S‬ه خ‪S‬بر ع‪S‬ملية أك‪S‬ثر م‪S‬ن غ‪S‬يره‪ ،‬وه‪S‬نال‪S‬ك ال‪S‬كثير م‪S‬ن ال‪S‬بنوك‬
‫تعتمد إدارة التدقيق الشرعي في عملية التدقيق واملراجعة على املدققني الداخلني‪.‬‬
‫وأم‪S‬ا إن ك‪S‬ان امل‪S‬قصود ال‪S‬قيام ب‪S‬دور ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ك‪S‬ام‪S‬الً أو ض‪S‬م ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي إل‪S‬ى‬
‫ال‪S‬تدق‪S‬يق ال‪S‬داخ‪S‬لي فه‪S‬ذا ف‪S‬يه خ‪S‬طأ ك‪S‬بير‪ ،‬وف‪S‬يه إل‪S‬غاء ل‪S‬صمام األم‪S‬ان الش‪S‬رع‪S‬ي ال‪S‬وح‪S‬يد‬
‫امل‪S‬وج‪S‬ود ف‪S‬ي امل‪S‬صارف اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬وخ‪S‬صوص‪S‬اً أن م‪S‬هام ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ت‪S‬نقسم إل‪S‬ى‬
‫قسمني‪:‬‬
‫امل‪S‬هام ال‪S‬تنفيذي‪S‬ة‪ :‬وت‪S‬نحصر ف‪S‬ي ج‪S‬ميع وظ‪S‬ائ‪S‬ف ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ع‪S‬لى ج‪S‬ميع أع‪S‬مال‬
‫ال‪S‬بنك‪ ،‬وه‪S‬ذه ه‪S‬ي امل‪S‬همة األس‪S‬اس‪S‬ية امل‪S‬نوط‪S‬ة ب‪S‬امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي‪ ،‬وه‪S‬ذا مي‪S‬كن ل‪S‬لمدق‪S‬ق‬
‫احملاسبي أن يقوم به‪.‬‬
‫امل‪S‬هام امل‪S‬ساع‪S‬دة‪ :‬ك‪S‬مساع‪S‬دة اله‪S‬يئة ف‪S‬ي ت‪S‬أدي‪S‬ة م‪S‬هام‪S‬ها‪ ،‬وم‪S‬ساع‪S‬دة إدارة ال‪S‬بنك ف‪S‬ي وض‪S‬ع‬
‫الس‪S‬ياس‪S‬ات‪ ،‬وت‪S‬نفيذ امل‪S‬نتجات‪ ،‬وت‪S‬أه‪S‬يل امل‪S‬وظ‪S‬فني‪ ،‬وه‪S‬ذا ال مي‪S‬كن ل‪S‬لمدق‪S‬ق احمل‪S‬اس‪S‬بي أن‬
‫يقوم به‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٥٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫الفصل األول‬
‫الدليل العملي للمدقق الشرعي‬
‫إن ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي ب‪SS‬شكله احل‪SS‬ال‪SS‬ي ه‪SS‬و ض‪SS‬رورة ف‪SS‬رض‪SS‬ها ال‪SS‬واق‪SS‬ع ل‪SS‬لتأك‪SS‬د م‪SS‬ن االل‪SS‬تزام‬
‫الش‪S‬رع‪S‬ي ل‪S‬لمؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية ب‪S‬عد ظ‪S‬هوره‪S‬ا‪ ،‬وم‪S‬هنة امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي ه‪S‬و ام‪S‬تداد‬
‫ملهنة مراجع احلسابات املتعارف عليها دولياً‪.‬‬
‫وم‪S‬راج‪S‬عة احل‪S‬ساب‪S‬ات ه‪S‬و ع‪S‬لم ق‪S‬د أش‪S‬بع ب‪S‬حثاً ودراس‪S‬ة وت‪S‬أص‪S‬يالً‪ ،‬وم‪S‬ن أول م‪S‬ن ك‪S‬تب ع‪S‬نه‬
‫ه‪S‬و اإلم‪S‬ام ال‪S‬نوي‪S‬ري م‪S‬نذ أك‪S‬ثر م‪S‬ن س‪S‬بعمائ‪S‬ة ع‪S‬ام‪ ،‬ح‪S‬يث حت‪S‬دث ب‪S‬شكل م‪S‬ختصر ع‪S‬ن‬
‫امل‪S‬بادئ األس‪S‬اس‪S‬ية ل‪S‬طري‪S‬قة ع‪S‬مل م‪S‬راج‪S‬ع احل‪S‬ساب‪S‬ات‪ ،‬وك‪S‬يف أن‪S‬ها ت‪S‬رت‪S‬كز ع‪S‬لى ث‪S‬الث‪S‬ة‬
‫أمور‪:1‬‬
‫‪ .۱‬ما يحتاجه املراجع حتى يبدأ املباشرة‪ ،‬وميكن تسميته مبرحلة التخطيط‪.‬‬
‫‪ .۲‬م‪SS‬ا ي‪SS‬طال‪SS‬ب ب‪SS‬ه امل‪SS‬راج‪SS‬ع املس‪SS‬توى اإلداري األدن‪SS‬ى م‪SS‬نه ومي‪SS‬كن ت‪SS‬سميته مب‪SS‬رح‪SS‬لة‬
‫التدقيق‪.‬‬
‫‪ .۳‬م‪S‬ا يجته‪S‬د ب‪S‬ه امل‪S‬راج‪S‬ع وم‪S‬قترح‪S‬ات‪S‬ه للمس‪S‬توى اإلداري األع‪S‬لى م‪S‬نه ومي‪S‬كن ت‪S‬سميته‬
‫مبرحلة التقرير‪.‬‬
‫وه‪S‬ذا م‪S‬ا ذه‪S‬ب إل‪S‬يه ال‪S‬يوم أه‪S‬ل االخ‪S‬تصاص ف‪S‬ي ع‪S‬لم م‪S‬راج‪S‬عة وت‪S‬دق‪S‬يق احل‪S‬ساب‪S‬ات ح‪S‬يث‬
‫تشمل املراجعة اخلارجية ثالثة أمور هي الفحص‪ ،‬والتحقيق‪ ،‬والتقرير‪.2‬‬

‫‪ 1‬ال‪oo o‬نوي‪oo o‬ري‪ ،‬ش‪oo o‬هاب ال‪oo o‬دي‪oo o‬ن أح‪oo o‬مد‪ ،‬ن‪oo o‬هاي‪oo o‬ة األرب ف‪oo o‬ي ف‪oo o‬نون األدب‪ ،‬ج‪ ٨ :‬ص‪ ،٣٠٨ :‬وزارة ال‪oo o‬ثقاف‪oo o‬ة‬
‫املصرية‪ ،‬نقالً عن املحاسبة اإلسالمية‪ ،‬د‪ .‬سامر قنطقجي ص‪.١٨٢ :‬‬
‫‪ 2‬ال‪oo‬صحن‪ ،‬د‪ .‬ع‪oo‬بد ال‪oo‬فتاح‪ ،‬ال‪oo‬رق‪oo‬اب‪oo‬ة وم‪oo‬راج‪oo‬عة ال‪oo‬حساب‪oo‬ات‪ ،‬م‪oo‬ؤس‪oo‬سة ش‪oo‬باب ال‪oo‬جام‪oo‬عة ل‪oo‬لطباع‪oo‬ة والنش‪oo‬ر‬
‫في اإلسكندرية‪ ،‬ص‪.١٢ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٥٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ي‪S‬قوم م‪S‬دق‪S‬ق احل‪S‬ساب‪S‬ات ب‪S‬تنظيم ع‪S‬ملية امل‪S‬راج‪S‬عة ق‪S‬بل ال‪S‬بدء ب‪S‬ها جل‪S‬علها ف‪S‬عال‪S‬ة وم‪S‬فيدة‬
‫ق‪SS‬در املس‪SS‬تطاع‪ ،‬وم‪SS‬رح‪SS‬لة ال‪SS‬تنظيم ه‪SS‬ذه ت‪SS‬تطلب ات‪SS‬خاذ ق‪SS‬رارات أول‪SS‬ية ح‪SS‬ول إج‪SS‬راءات‬
‫املراجعة ومداها‪ ،‬وحجم ونوعية العمل وتنفيذ عملية املراجعة‪.1‬‬
‫فه‪S‬ذه األم‪S‬ور ال‪S‬ثالث‪S‬ة ه‪S‬ي احمل‪S‬اور األس‪S‬اس‪S‬ية مل‪S‬هنة امل‪S‬راج‪S‬عة‪ ،‬ف‪S‬ال ب‪S‬د ل‪S‬لمدق‪S‬ق أو امل‪S‬راج‪S‬ع أي‪S‬اً‬
‫كان سواء أكان شرعياً أم محاسبياً أم داخلياً أن مير بهذه احملاور الثالثة‪:‬‬
‫‪ .۱‬مرحلة التخطيط‪.‬‬
‫‪ .۲‬مرحلة املراجعة‪.‬‬
‫‪ .۳‬مرحلة التقرير‪.‬‬
‫وكلما كان التخطيط قوياً كان التقرير سليماً‪ ،‬والعكس صيحح‪.‬‬
‫وميكن أن تكون القاعدة في ذلك هي‪:‬‬
‫تخطيط قوي مراجعة ناجحة تقرير سليم‬

‫تخطيط ضعيف مراجعة فاشلة تقرير غير سليم‬

‫الشكل رقم )‪(٦‬‬

‫وسيتحدث الباحث عن كل مرحلة في مبحث مستقل‪.‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص‪.٢١ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٥٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻷول‪ :‬اﻟﻤﺤﻮر اﻷول ﻣﻦ ﻣﺤﺎور اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫)اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ(‬
‫ع‪S‬لى امل‪S‬راج‪S‬ع الش‪S‬رع‪S‬ي أن يه‪S‬تم ب‪S‬التخ‪S‬طيط ق‪S‬بل ب‪S‬دء أع‪S‬مال ال‪S‬تنفيذ‪ ،‬ف‪S‬اإلع‪S‬داد ب‪S‬إت‪S‬قان‬
‫م‪SS‬هني م‪SS‬ن م‪SS‬ؤش‪SS‬رات اجل‪SS‬ودة ال‪SS‬نوع‪SS‬ية ل‪SS‬عملية امل‪SS‬راج‪SS‬عة‪ ،‬وي‪SS‬عتبر التخ‪SS‬طيط م‪SS‬ن حت‪SS‬ضير‬
‫املراجعة وترتيبها‪.‬‬
‫إن ن‪S‬طاق ع‪S‬مل امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي ه‪S‬و ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن امل‪S‬ؤس‪S‬سة ق‪S‬ام‪S‬ت ب‪S‬واج‪S‬بها جت‪S‬اه االل‪S‬تزام‬
‫ب‪S‬تنفيذ أح‪S‬كام الش‪S‬ري‪S‬عة اإلس‪S‬الم‪S‬ية ف‪S‬يما ت‪S‬نفذه م‪S‬ن م‪S‬عام‪S‬الت وف‪S‬ق ق‪S‬رارات وت‪S‬وص‪S‬يات‬
‫وم‪SS‬تطلبات اله‪SS‬يئة الش‪SS‬رع‪SS‬ية ال‪SS‬تاب‪SS‬عة ل‪SS‬لمؤس‪SS‬سة‪ ،‬ل‪SS‬ذل‪SS‬ك ال ب‪SS‬د ق‪SS‬بل ال‪SS‬بدء ب‪SS‬طري‪SS‬قة‬
‫التخطيط من أن يكون نطاق عمل املدقق الشرعي واضحاً‪.‬‬
‫تقسم مرحلة التخطيط للتدقيق الشرعي إلى قسمني‪:‬‬
‫‪ .۱‬عملية اإلطالع‪.‬‬
‫‪ .۲‬عملية اإلعداد‪.‬‬
‫أوالً‪ :‬عملية اإلطالع‪.‬‬
‫ف‪S‬من ض‪S‬روري‪S‬ات ت‪S‬نظيم وض‪S‬بط م‪S‬رح‪S‬لة ال‪S‬تحضير ل‪S‬لمراج‪S‬عة أن ي‪S‬تعرف امل‪S‬دق‪S‬ق ع‪S‬لى‬
‫امل‪SS‬ؤس‪SS‬سة ال‪SS‬تي س‪SS‬يدق‪SS‬ق ع‪SS‬ليها وأع‪SS‬مال‪SS‬ها وإج‪SS‬راءات‪SS‬ها وم‪SS‬طاب‪SS‬قة اإلج‪SS‬راءات ل‪SS‬قرارات‬
‫وتوصيات الهيئة‪ ،‬وتتلخص عملية اإلطالع بالنقاط التالية‪:‬‬
‫‪ .۱‬معرفة أنواع املعامالت التي نفذت في خالل الفترة املدقق عليها‪ ،‬مثال ذلك‪:‬‬

‫العمل‬ ‫اإلدارة‬ ‫العمل‬ ‫اإلدارة‬

‫وكاالت مطلقة باالستثمار‪.‬‬ ‫مرابحة‪.‬‬

‫إدارة اخلزينة‬ ‫إدارة التمويل‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٥٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬
 ‫وكاالت مقيدة‪.‬‬ ‫إدارة اخلزينة‬ ‫إدارة التمويل مرابحة لآلمر بالشراء‪.‬‬

‫مرابحات دولية‪.‬‬ ‫إجارة تشغيلية‪.‬‬

‫صكوك استثمارية‬ ‫إجارة منتهية بالتمليك‪.‬‬

‫اجلدول رقم )‪(٤‬‬

‫‪ .۲‬م‪S‬راج‪S‬عة س‪S‬ياس‪S‬ات وإج‪S‬راءات ال‪S‬تنفيذ ل‪S‬كل امل‪S‬عام‪S‬الت داخ‪S‬ل ال‪S‬بنك‪ ،‬ف‪S‬على امل‪S‬راج‪S‬ع‬
‫الش‪SS‬رع‪SS‬ي أن ي‪SS‬حيط ب‪SS‬دق‪SS‬ة وك‪SS‬فاءة ب‪SS‬ال‪SS‬دورات احمل‪SS‬اس‪SS‬بية أو املس‪SS‬تندي‪SS‬ة ل‪SS‬لعمليات‬
‫اخل‪SS‬اض‪SS‬عة ألي م‪SS‬جال م‪SS‬ن م‪SS‬جاالت امل‪SS‬راج‪SS‬عة‪ ،‬وت‪SS‬قع ه‪SS‬ذه ال‪SS‬دورات احمل‪SS‬اس‪SS‬بية أو‬
‫املستندية ضمن أدلة العمل والتعليمات اخلاصة باإلدارة التابع لها اجملال‪.1‬‬
‫‪ .۳‬االط‪S‬الع ع‪S‬لى ق‪S‬رارات وت‪S‬وص‪S‬يات ه‪S‬يئة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬تي أق‪S‬رت ح‪S‬دي‪S‬ثاً‪ 2‬م‪S‬ن‬
‫أجل إضافتها إلى استمارات التدقيق‪.‬‬
‫ويستفيد املدقق من هذه املرحلة ب‪:‬‬
‫‪ .۱‬معرفة أنواع وعدد املعامالت التي سيدقق عليها‪.‬‬
‫‪ .۲‬معرفة قرارات الهيئة الشرعية احلديثة‪ ،‬ومطابقة اإلجراءات لها‪.‬‬
‫‪ .۳‬م‪S‬عرف‪S‬ة ق‪S‬وة ‪ /‬ض‪S‬عف ال‪S‬ضواب‪S‬ط ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية امل‪S‬وج‪S‬ودة ف‪S‬ي ك‪S‬ل األع‪S‬مال‪ ،‬وب‪S‬ناء‬
‫ع‪S‬لى ذل‪S‬ك س‪S‬يحدد امل‪S‬دق‪S‬ق خ‪S‬طة ال‪S‬تدق‪S‬يق‪ ،‬وم‪S‬دت‪S‬ها‪ ،‬وحج‪S‬م ال‪S‬عينة ال‪S‬تي ت‪S‬كفي‬

‫‪ 1‬م‪o‬شعل‪ ،‬د‪ .‬ع‪o‬بد ال‪o‬باري‪ ،‬ال‪o‬رق‪o‬اب‪o‬ة وال‪o‬تدق‪o‬يق الش‪o‬رع‪o‬ي‪ ،‬رق‪o‬اب‪o‬ة ل‪o‬الس‪o‬تشارات امل‪o‬ال‪o‬ية اإلس‪o‬الم‪o‬ية وم‪o‬صرف‬
‫سورية املركزي‪٢٠١٠ ،‬م‪ ،‬ص‪.١٤٢ :‬‬
‫‪ 2‬قبل كل عملية تدقيق يقوم املدقق الشرعي باالطالع على الفتاوى والقرارات الحديثة التي لم‬
‫يسبق للمدقق الشرعي التدقيق عليها من أجل إضافتها ضمن استمارات التدقيق‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٥٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ل‪S‬لحكم ع‪S‬لى اجمل‪S‬تمع‪ ،‬ف‪S‬كلما ك‪S‬ان‪S‬ت ال‪S‬ضواب‪S‬ط ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ية الش‪S‬رع‪S‬ية أق‪S‬وى ك‪S‬لما ك‪S‬ان‬
‫حجم العينة أقل‪ ،‬والعكس صحيح‪.‬‬
‫‪ .٤‬معرفة املدة املقدرة لفترة التدقيق‪.‬‬
‫‪ .٥‬معرفة عدد املدققني الذين سيقومون بالتدقيق مع فصل مهام كل منهم‪.‬‬
‫ثانياً‪ :‬عملية اإلعداد‪.‬‬
‫الب‪S‬د ق‪S‬بل ال‪S‬قيام ب‪S‬أي ع‪S‬ملية ت‪S‬دق‪S‬يق م‪S‬ن أن ي‪S‬قوم امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي ب‪S‬وض‪S‬ع خ‪S‬طة واف‪S‬ية‬
‫للعمل الذي سيقوم به املدقق وإعداد أدوات التدقيق‪.‬‬
‫وتتمحور عملية اإلعداد في أمرين‪:‬‬
‫‪ .۱‬إعداد خطة العمل‪.‬‬
‫‪ .۲‬إعداد استمارات التدقيق‪.‬‬
‫‪ .۱‬إعداد خطة العمل‪.‬‬
‫ق‪SS‬بل ال‪SS‬بدء ب‪SS‬أي ع‪SS‬ملية ت‪SS‬دق‪SS‬يق ي‪SS‬جب أن ي‪SS‬كون ه‪SS‬نال‪SS‬ك خ‪SS‬طة ي‪SS‬عتد ع‪SS‬ليها امل‪SS‬دق‪SS‬ق‬
‫الش‪S‬رع‪S‬ي ح‪S‬تى ال ي‪S‬كون ال‪S‬تدق‪S‬يق ع‪S‬شوائ‪S‬ياً‪ ،‬وح‪S‬تى ال ي‪S‬تمّ إغ‪S‬فال ن‪S‬قاط ض‪S‬من م‪S‬همة‬
‫التدقيق الشرعي‪ ،‬أو التدقيق على نقاط خارج مهمة التدقيق الشرعي‪.‬‬
‫وتشمل إعداد اخلطة ما يأتي‪:‬‬
‫‪ -‬م‪S‬جاالت امل‪S‬راج‪S‬عة‪ :‬أن‪S‬واع امل‪S‬عام‪S‬الت وامل‪S‬نتجات ال‪S‬تي س‪S‬يقوم امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي‬
‫بالتدقيق عليها‪ ،‬مثل املرابحة‪ ،‬اإلجارة‪ ،‬املشاركة‪ ،‬احلسابات االستثمارية‪.‬‬
‫‪ -‬أماكن تنفيذ املرجعة‪.‬‬
‫‪ -‬املدققني الذين سيقومون باملراجعة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٥٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪ -‬مدة املراجعة على كل منتج‪.‬‬
‫‪ -‬حت‪S‬دي‪S‬د حج‪S‬م ال‪S‬عينة امل‪S‬راد ال‪S‬تدق‪S‬يق ع‪S‬ليها ف‪S‬ي ك‪S‬ل م‪S‬جال م‪S‬ن م‪S‬جاالت ال‪S‬عمل‪،‬‬
‫وي‪S‬كون حت‪S‬دي‪S‬د حج‪S‬م ال‪S‬عينة بحس‪S‬ب ق‪S‬وة أو ض‪S‬عف ال‪S‬ضواب‪S‬ط ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ية الش‪S‬رع‪S‬ية‬
‫املوجودة في كل السياسات واإلجراءات التنفيذية لكل منتج‪.‬‬
‫‪ .۲‬إعداد استمارات التدقيق‪.‬‬
‫وه‪SS‬ي آخ‪SS‬ر م‪SS‬رح‪SS‬لة م‪SS‬ن م‪SS‬رح‪SS‬لة التخ‪SS‬طيط وت‪SS‬كون ب‪SS‬عد االط‪SS‬الع ع‪SS‬لى أن‪SS‬واع األع‪SS‬مال‬
‫والسياسات وإجراءات التنفيذ وفتاوى وقرارات الهيئة والضوابط الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫وت‪S‬صاغ ه‪S‬ذه االس‪S‬تمارات م‪S‬ن امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي م‪S‬رة واح‪S‬دة‪ ،‬ث‪S‬م ي‪S‬قوم بتح‪S‬دي‪S‬ثها ق‪S‬بل ك‪S‬ل‬
‫ت‪SS‬دق‪SS‬يق ح‪SS‬تى ت‪SS‬تناس‪SS‬ب م‪SS‬ع ال‪SS‬قرارات وال‪SS‬توص‪SS‬يات اجل‪SS‬دي‪SS‬دة لله‪SS‬يئة الش‪SS‬رع‪SS‬ية ال‪SS‬تاب‪SS‬عة‬
‫للمؤسسة‪.‬‬
‫وت‪S‬صاغ اس‪S‬تمارة ال‪S‬تدق‪S‬يق ب‪S‬عد االط‪S‬الع ع‪S‬لى ج‪S‬ميع ق‪S‬رارات وت‪S‬وص‪S‬يات اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية‬
‫امل‪S‬تعلقة مب‪S‬وض‪S‬وع واح‪S‬د‪ ،‬ث‪S‬م حت‪S‬ول ه‪S‬ذه ال‪S‬فتاوى إل‪S‬ى ض‪S‬واب‪S‬ط ش‪S‬رع‪S‬ية ث‪S‬م حت‪S‬ول ال‪S‬ضواب‪S‬ط‬
‫الشرعية إلى إجراءات تنفيذية‪ ،‬مثال على ذلك‪:‬‬

‫صياغة إجراءات التدقيق‬

‫ف‪SS‬ي مت‪SS‬وي‪SS‬ل امل‪SS‬راب‪SS‬حة ل‪SS‬آلم‪SS‬ر ب‪SS‬الش‪SS‬راء ي‪SS‬جب ع‪SS‬لى ال‪SS‬بنك أن ي‪SS‬تملك‬

‫ال‪S‬بضاع‪S‬ة ق‪S‬بل ب‪S‬يعها م‪S‬راب‪S‬حة‪ ،‬وال‪S‬دل‪S‬يل‪) :‬نه‪S‬ى رس‪S‬ول اهلل ص‪S‬لى اهلل‬ ‫الفتوى الشرعية‬
‫عليه وسلم عن بيع ما ال ميلك(‪.‬‬

‫ال يجوز بيع البضاعة مرابحة للعميل قبل شراءها من املورد‪.‬‬ ‫الضابط الشرعي‬

‫ت‪SS‬أك‪SS‬د م‪SS‬ن أن ت‪SS‬اري‪SS‬خ ش‪SS‬راء الس‪SS‬لعة م‪SS‬ن امل‪SS‬ورد س‪SS‬اب‪SS‬ق ل‪SS‬تاري‪SS‬خ ب‪SS‬يعها‬ ‫إجراء التدقيق‬
‫للعميل اآلمر بالشراء‪ ،‬أو بنفس التاريخ مع اختالف التوقيت‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٥٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اجلدول رقم )‪(٥‬‬

‫وت‪S‬كون اس‪S‬تمارة ال‪S‬تدق‪S‬يق ع‪S‬بارة ع‪S‬ن أس‪S‬ئلة إي‪S‬جاب‪S‬ية ت‪S‬كون إج‪S‬اب‪S‬تها ال‪S‬صحيحة )ن‪S‬عم(‬
‫واخلطأ )ال(‪.‬‬
‫ودائ‪SS‬ما ي‪SS‬كون مت‪SS‬ييز االس‪SS‬تمارة م‪SS‬رت‪SS‬بطاً ب‪SS‬تمييز امل‪SS‬راج‪SS‬ع الش‪SS‬رع‪SS‬ي امل‪SS‬عد ل‪SS‬ها م‪SS‬ن ح‪SS‬يث‬
‫احلرص واالستقالل املهني املطلوب‪.1‬‬

‫‪ 1‬م‪o‬شعل‪ ،‬د‪ .‬ع‪o‬بد ال‪o‬باري‪ ،‬ال‪o‬رق‪o‬اب‪o‬ة وال‪o‬تدق‪o‬يق الش‪o‬رع‪o‬ي‪ ،‬رق‪o‬اب‪o‬ة ل‪o‬الس‪o‬تشارات امل‪o‬ال‪o‬ية اإلس‪o‬الم‪o‬ية وم‪o‬صرف‬
‫سورية املركزي‪٢٠١٠ ،‬م‪ ،‬ص‪.١٤٦ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٥٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻧﻲ‪ :‬اﻟﻤﺤﻮر اﻟﺜﺎﻧﻲ ﻣﻦ ﻣﺤﺎور اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫)اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ(‬
‫ي‪S‬تم ت‪S‬نفيذ أع‪S‬مال امل‪S‬راج‪S‬عة ع‪S‬لى ض‪S‬وء اإلع‪S‬داد وخ‪S‬طة ال‪S‬تدق‪S‬يق ال‪S‬تي متّ اع‪S‬تماده‪S‬ا ف‪S‬ي‬
‫م‪S‬رح‪S‬لة التخ‪S‬طيط‪ ،‬ف‪S‬في ه‪S‬ذه امل‪S‬رح‪S‬لة ي‪S‬قوم امل‪S‬دق‪S‬ق ف‪S‬قط ب‪S‬تنفيذ خ‪S‬طة ال‪S‬تدق‪S‬يق واإلج‪S‬اب‪S‬ة‬
‫عن االستمارات املتعلقة بكل متويل‪.‬‬
‫وتتم عملية املراجعة بحسب التسلسل التالي‪:‬‬
‫‪ .۱‬م‪S‬خاط‪S‬بة اجل‪S‬هة ال‪S‬تي ي‪S‬ري‪S‬د ال‪S‬بنك ال‪S‬تدق‪S‬يق ع‪S‬ليها وحت‪S‬دي‪S‬د م‪S‬وع‪S‬د ال‪S‬زي‪S‬ارة وم‪S‬دت‪S‬ها‬
‫ونطاق العمل املطلوب التدقيق عليه‪.1‬‬
‫‪ .۲‬القيام بأعمال التدقيق على املعامالت وبحسب العينات في كل قسم‪.‬‬
‫‪ .۳‬ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن أوراق ال‪S‬عمل تش‪S‬تمل األدل‪S‬ة واإلث‪S‬بات‪S‬ات ال‪S‬كاف‪S‬ية وامل‪S‬الئ‪S‬مة‪ ،‬وم‪S‬عنى‬
‫ذل‪S‬ك ل‪S‬و وج‪S‬د ب‪S‬عض اخمل‪S‬ال‪S‬فات ف‪S‬إن امل‪S‬دق‪S‬ق ي‪S‬صور ج‪S‬ميع املس‪S‬تندات اخمل‪S‬ال‪S‬فة )أدل‪S‬ة‬
‫اإلثبات( ويرفقها مع استمارة التدقيق‪.‬‬
‫‪ .٤‬ي‪SS‬عرض ال‪SS‬نتائ‪SS‬ج ع‪SS‬لى امل‪SS‬سؤول امل‪SS‬عني داخ‪SS‬ل اإلدارة وال‪SS‬فرع ويش‪SS‬رح‪SS‬ها ل‪SS‬ه ب‪SS‬عناي‪SS‬ة‬
‫وي‪S‬ناق‪S‬شها م‪S‬عه ويس‪S‬تمع ل‪S‬رأي‪S‬ه وي‪S‬طلب م‪S‬نه ت‪S‬دوي‪S‬نه ف‪S‬ي امل‪S‬كان اخمل‪S‬صص ل‪S‬ذل‪S‬ك م‪S‬ن‬
‫االستمارة إن كان له رأي أو يوقع باالطالع فقط إن لم يكن له رأي‪.2‬‬
‫‪ .٥‬إعداد الئحة بجميع اخملالفات املوجودة في القسم‪.‬‬

‫‪ 1‬ت‪o‬تم امل‪o‬خاط‪o‬بة م‪o‬ن أج‪o‬ل إع‪o‬داد امل‪o‬لفات ف‪o‬ي ع‪o‬مليات ال‪o‬تدق‪o‬يق امل‪o‬نظمة‪ ،‬وي‪o‬مكن ف‪o‬ي ب‪o‬عض ال‪o‬حاالت أن‬
‫ي ‪oo‬قوم امل ‪oo‬دق ‪oo‬ق الش ‪oo‬رع ‪oo‬ي ب ‪oo‬ال ‪oo‬تدق ‪oo‬يق امل ‪oo‬فاج‪ ،Ÿ‬أو ال ‪oo‬تدق ‪oo‬يق ع ‪oo‬لى ع ‪oo‬ملية ي ‪oo‬تم ت ‪oo‬نفيذه ‪oo‬ا وب ‪oo‬ال ‪oo‬تال ‪oo‬ي ال ي ‪oo‬تم‬
‫االتصال بالجهة امل ُ َدقق عليها‪.‬‬
‫‪ 2‬م‪o‬شعل‪ ،‬د‪ .‬ع‪o‬بد ال‪o‬باري‪ ،‬ال‪o‬رق‪o‬اب‪o‬ة وال‪o‬تدق‪o‬يق الش‪o‬رع‪o‬ي‪ ،‬رق‪o‬اب‪o‬ة ل‪o‬الس‪o‬تشارات امل‪o‬ال‪o‬ية اإلس‪o‬الم‪o‬ية وم‪o‬صرف‬
‫سورية املركزي‪٢٠١٠ ،‬م‪ ،‬ص‪.١٤٩ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٦٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫وبهذا تكون مرحلة املراجعة قد انتهت‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٦١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬اﻟﻤﺤﻮر اﻟﺜﺎﻟﺚ ﻣﻦ ﻣﺤﺎور‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ )اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ(‬
‫ت‪S‬عتبر ه‪S‬ذه امل‪S‬رح‪S‬لة آخ‪S‬ر م‪S‬رح‪S‬لة م‪S‬ن ع‪S‬ملية ال‪S‬تدق‪S‬يق‪ ،‬وت‪S‬عتبر أه‪S‬م م‪S‬رح‪S‬لة ألن‪S‬ها ت‪S‬عتمد‬
‫ع‪SS‬لى ت‪SS‬رت‪SS‬يب ج‪SS‬ميع امل‪SS‬علوم‪SS‬ات ال‪SS‬تي أع ‪S‬دّ ل‪SS‬ها امل‪SS‬دق‪SS‬ق ف‪SS‬ي م‪SS‬رح‪SS‬لة التخ‪SS‬طيط وح‪SS‬صل‬
‫عليها في مرحلة التدقيق‪ ،‬فهي النتيجة النهائية للعمل‪.‬‬
‫وي‪SS‬قدم ال‪SS‬تقري‪SS‬ر امل‪SS‬الح‪SS‬ظات الش‪SS‬رع‪SS‬ية ع‪SS‬لى م‪SS‬دى ال‪SS‬تزام امل‪SS‬ؤس‪SS‬سة ب‪SS‬أح‪SS‬كام الش‪SS‬ري‪SS‬عة‬
‫اإلسالمية وفق قرارات وتوصيات الهيئة‪ ،‬ويذكر في التقرير‪:‬‬
‫‪ .۱‬توجيه التقرير‪.1‬‬
‫‪ .۲‬حتديد نطاق العمل‪.2‬‬
‫‪ .۳‬حتديد األعمال املدقق عليها في كل قسم ‪ /‬إدارة‪.‬‬
‫‪ .٤‬حتديد حجم العينة املأخوذة لكل عمل‪.‬‬
‫‪ .٥‬حتديد رأي املدقق املهني بتعميم العينة أو عدم تعميمها‪.3‬‬
‫‪ .٦‬ذكر مدة التدقيق اإلجمالية‪ ،‬ومدة التدقيق لكل عمل على حدا‪.‬‬
‫‪ .۷‬بيان رأي اإلدارة التي وجدت اخملالفة عندها‪.‬‬

‫‪ 1‬ي ‪oo‬وج ‪oo‬ه ال ‪oo‬تقري ‪oo‬ر بحس ‪oo‬ب ال ‪oo‬هيكل ال ‪oo‬تنظيمي داخ ‪oo‬ل ال ‪oo‬بنك‪ ،‬وه ‪oo‬ذا ي ‪oo‬كون بحس ‪oo‬ب ت ‪oo‬بعية إدارة ال ‪oo‬تدق ‪oo‬يق‬
‫الشرعي‪.‬‬
‫‪ 2‬أي وصف العمل الذي قام به املدقق الشرعي‪.‬‬
‫‪ 3‬وهذا يخضع ملعايير دراسة العينة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٦٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪ .۸‬بيان الرأي الشرعي‪.1‬‬
‫‪ .۹‬طريقة اإلجراءات التصحيحية‪.2‬‬
‫وسيقوم الباحث بذكر منوذج لتقرير املدقق الشرعي‪:‬‬

‫‪ 1‬وه‪o‬و رأي ال‪o‬هيئة الش‪o‬رع‪o‬ية ‪ /‬ل‪o‬جنة ال‪o‬تدق‪o‬يق‪ ،‬وه‪o‬ذا خ‪o‬اص ب‪o‬ال‪o‬تدق‪o‬يق الش‪o‬رع‪o‬ي ال‪o‬داخ‪o‬لي ألن‪o‬ه غ‪o‬ير م‪o‬عني‬
‫ب‪oo‬ال‪oo‬حكم ع‪oo‬لى امل‪oo‬خال‪oo‬فة إن‪oo‬ما ت‪oo‬رف‪oo‬ع إل‪oo‬ى ال‪oo‬جهة امل‪oo‬سؤول‪oo‬ة ع‪oo‬ن ذل‪oo‬ك‪ ،‬ول‪oo‬كن ال م‪oo‬ان‪oo‬ع م‪oo‬ن ذك‪oo‬ر رأي ال‪oo‬تدق‪oo‬يق‬
‫الشرعي الداخلي لالستئناس‪.‬‬
‫أما التدقيق الشرعي الخارجي فهذه من مسؤوليته‪.‬‬
‫‪ 2‬وه‪o‬ذه ال‪o‬نقطة األه‪o‬م م‪o‬ن ه‪o‬ذا ال‪o‬تقري‪o‬ر‪ ،‬وه‪o‬ي م‪o‬سؤول‪o‬ية ال‪o‬بنك ف‪o‬ي األخ‪o‬ذ ب‪o‬ها‪ ،‬وم‪o‬ن الج‪o‬دي‪o‬ر ب‪o‬ال‪o‬ذك‪o‬ر أن‬
‫امل‪oo o‬دق‪oo o‬ق الش‪oo o‬رع‪oo o‬ي أول م‪oo o‬ا ي‪oo o‬قوم ب‪oo o‬ه ف‪oo o‬ي م‪oo o‬رح‪oo o‬لة ال‪oo o‬تدق‪oo o‬يق ال‪oo o‬تال‪oo o‬ية ه‪oo o‬و ال‪oo o‬تأك‪oo o‬د م‪oo o‬ن ت‪oo o‬طبيق اإلج‪oo o‬راء‬
‫التصحيحي‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٦٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫تقرير إدارة التدقيق الشرعي الداخلي‬
‫هدف التدقيق‪:‬‬
‫ً‬
‫ال‪oo‬تأك‪oo‬د م‪oo‬ن م‪oo‬دى ال‪oo‬تزام إدارة امل‪oo‬ؤس‪oo‬سة ف‪oo‬ي ت‪oo‬نفيذ ج‪oo‬ميع ال‪oo‬عقود وامل‪oo‬عام‪oo‬الت ط‪oo‬بقا ألح‪oo‬كام‬
‫الشريعة اإلسالمية كما تم بيانها في قرارات هيئة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫مسؤولية التدقيق الشرعي‪:‬‬
‫ت ‪oo‬قتصر م ‪oo‬سؤول ‪oo‬ية ال ‪oo‬تدق ‪oo‬يق الش ‪oo‬رع ‪oo‬ي ع ‪oo‬لى إب ‪oo‬داء رأي مس ‪oo‬تقل ع ‪oo‬ن م ‪oo‬دى االل ‪oo‬تزام الش ‪oo‬رع ‪oo‬ي‬
‫للمؤسسة‪.‬‬
‫مسؤولية إدارة املؤسسة‪:‬‬
‫‪o‬قره ف ‪oo‬تاوى‬ ‫ت ‪oo‬قع م ‪oo‬سؤول ‪oo‬ية إدارة امل ‪oo‬ؤس ‪oo‬سة ب ‪oo‬تنفيذ ج ‪oo‬ميع امل ‪oo‬عام ‪oo‬الت وامل ‪oo‬نتجات وف ‪oo‬قا ً مل ‪oo‬ا ت ‪ّ o‬‬
‫‪o‬قر م ‪oo‬ن ال ‪oo‬هيئة‪ ،‬وإع ‪oo‬طاء‬ ‫وت ‪oo‬وص ‪oo‬يات وق ‪oo‬رارات ال ‪oo‬هيئة الش ‪oo‬رع ‪oo‬ية‪ ،‬وع ‪oo‬دم ت ‪oo‬نفيذ أي م ‪oo‬نتج غ ‪oo‬ير م ‪ّ o‬‬
‫الصالحية الكاملة للتدقيق الشرعي‪ ،‬وإخبار التدقيق الشرعي بجميع العمليات املنفذة‪.‬‬
‫منهج التدقيق‪:‬‬
‫م‪oo‬ن أج‪oo‬ل ال‪oo‬تأك‪oo‬د م‪oo‬ن ال‪oo‬تزام ال‪oo‬بنك ب‪oo‬أح‪oo‬كام الش‪oo‬ري‪oo‬عة اإلس‪oo‬الم‪oo‬ية ك‪oo‬ما ت‪oo‬م ب‪oo‬يان‪oo‬ها ف‪oo‬ي ق‪oo‬رارات‬
‫هيئة الرقابة الشرعية للبنك فقد قمنا بما يلي‪:‬‬
‫حصر جميع املنتجات املنفذة في املؤسسة املالية بكل قسم‪.‬‬
‫إعداد خطة التدقيق لجميع أعمال املؤسسة‪.‬‬
‫مراجعة وتدقيق أعمال املؤسسة‪.‬‬
‫إعداد تقرير ورفعه إلى الجهة املعنية‪.‬‬
‫مجاالت التدقيق‪:‬‬
‫ت‪ّ o‬م ح‪oo‬صر ج‪oo‬ميع األع‪oo‬مال ال‪oo‬تي ق‪oo‬ام‪oo‬ت ب‪oo‬ها امل‪oo‬ؤس‪oo‬سة امل‪oo‬ال‪oo‬ية اإلس‪oo‬الم‪oo‬ية ض‪oo‬من ال‪oo‬فترة ال‪oo‬تال‪oo‬ية‬
‫م ‪oo‬ن ‪٢٠١٠ / ١ / ١‬م إل ‪oo‬ى ‪٢٠١٠ / ٣ / ٣١‬م وب ‪oo‬لغ ع ‪oo‬دد األع ‪oo‬مال امل ‪oo‬نفذة ث ‪oo‬مان ‪oo‬ية م ‪oo‬نتجات‬
‫على النحو التالي‪:‬‬
‫‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٦٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اإلدارة املجال‬
‫مرابحة لآلمر بالشراء‬ ‫‪ ١‬إدارة التمويل‬
‫‪٢‬إجارة منتهية بالتمليك‬
‫‪ ٣‬االستصناع واالستصناع املوازي‬
‫‪ ٤‬إدارة الخزينة واالستثمار‬
‫شراء وبيع العمالت )‪(SPOT‬‬
‫‪ ٥‬مضاربات‬
‫‪ ٦‬الحسابات لدى البنوك املراسلة‬
‫اعتماد تمويل مرابحة‬ ‫‪ ٧‬قسم االعتمادات‬
‫‪٨‬اعتماد تمويل ذاتي‬
‫مدة التدقيق‪:‬‬
‫بلغت مدة التدقيق على أعمال املؤسسة ثمانية أيام على النحو التالي‪:‬‬

‫املالحظات الشرعية‪:‬‬
‫بلغ عدد املالحظات الشرعية ثالثة مالحظات موضحة بالشكل التالي‪:‬‬

‫‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٦٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫ت‪o‬نوع‪o‬ت امل‪o‬الح‪o‬ظات الش‪o‬رع‪o‬ية خ‪o‬الل ف‪o‬ترة ال‪o‬تدق‪o‬يق ع‪o‬لى امل‪o‬ؤس‪o‬سة امل‪o‬ال‪o‬ية حس‪o‬ب م‪o‬ا ه‪o‬و م‪o‬وض‪o‬ح‬
‫بالشكل اآلتي‪:‬‬

‫املالحظات‬ ‫العينة‬ ‫عدد املعامالت‬ ‫املنتج‬ ‫اإلدارة‬

‫‪٢ ٪٥٠‬‬ ‫‪٢٠٠‬‬ ‫املرابحة‬ ‫إدارة التمويل‬

‫‪٠ ٪١٠٠‬‬ ‫‪١٥٠‬‬ ‫اإلجارة‬
‫‪١ ٪١٠٠‬‬ ‫‪٣٠‬‬ ‫الحسابات املراسلة‬ ‫إدارة الخزينة‬
‫‪٠ ٪١٠٠‬‬ ‫‪١٠٠‬‬ ‫اعتماد مرابحة‬ ‫إدارة االعتماد‬

‫املالحظة األولى‪:‬‬

‫مالحظة املدقق الشرعي على املرابحة لآلمر بالشراء‬

‫‪XXX‬‬ ‫رقم املعاملة‬

‫ث ‪oo‬من الش ‪oo‬راء م ‪oo‬ن امل ‪oo‬ورد أق ‪oo‬ل م ‪oo‬ن ال ‪oo‬ثمن امل ‪oo‬ذك ‪oo‬ور ف ‪oo‬ي ع ‪oo‬قد امل ‪oo‬راب ‪oo‬حة م ‪oo‬ع‬ ‫نص املالحظة‬
‫املتعامل‪ ،‬وهذا ما يخل بشرط األمانة من البيع بثمن الشراء مضافا ً إليه الربح‪.‬‬

‫رأي اإلدارة املعنيةح‪oo‬صل ه‪oo‬ذا الخ‪oo‬طأ ب‪oo‬شكل غ‪oo‬ير م‪oo‬باش‪oo‬ر وس‪oo‬ببه ت‪oo‬عطل ال‪oo‬نظام واالع‪oo‬تماد‬
‫اليدوي بتجهيز العقود‪.‬‬

‫رأي هيئة الرقابة الشرعية‬

‫يجب تعديل الثمن بما يتوافق مع الشراء من املورد‪ ،‬وذلك بالرجوع على املتعامل بالفرق‪.‬‬
‫مع االنتباه إلى عدم الوقع بذلك مستقبالً‬
‫سيقوم التدقيق الشرعي بمراقبة التصحيح‪.‬‬ ‫اإلجراءات التصحيحية‬

‫‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٦٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫املالحظة الثانية‪:‬‬
‫مالحظة املدقق الشرعي على املرابحة لآلمر بالشراء‬
‫‪XXX‬‬ ‫رقم املعاملة‬
‫ت‪ّ o o‬م إض ‪oo‬اف ‪oo‬ة م ‪oo‬بلغ م ‪oo‬ن امل ‪oo‬ال إل ‪oo‬ى ت ‪oo‬كال ‪oo‬يف امل ‪oo‬راب ‪oo‬حة ب ‪oo‬اس ‪oo‬م ت ‪oo‬كلفة ت ‪oo‬فرغ‬ ‫نص املالحظة‬
‫موظف‪ ،‬وهذا يخل مع مبدأ جواز إضافة التكاليف املدفوعة للغير‪.‬‬
‫رأي اإلدارة املعنيةتمت إضافة هذه التكلفة على أساس أنها تدخل ضمن التكاليف‪.‬‬
‫رأي هيئة الرقابة الشرعية‬
‫ف‪oo‬ي ع‪oo‬قد امل‪oo‬راب‪oo‬حة ال ي‪oo‬جوز إض‪oo‬اف‪oo‬ة أي ت‪oo‬كلفة إل‪oo‬ى ث‪oo‬من الش‪oo‬راء ه‪oo‬ي إال ال‪oo‬تكال‪oo‬يف امل‪oo‬باش‪oo‬رة‬
‫املدفوعة للغير‪.‬‬
‫وت‪oo‬كلفة )ت‪oo‬فرغ م‪oo‬وظ‪oo‬ف( ه‪oo‬ي ت‪oo‬كلفة غ‪oo‬ير م‪oo‬دف‪oo‬وع‪oo‬ة‪ ،‬ل‪oo‬لغير ل‪oo‬ذل‪oo‬ك ي‪oo‬جب إع‪oo‬ادت‪oo‬ها ل‪oo‬لمتعام‪oo‬ل‪ ،‬وع‪oo‬دم‬
‫اقتطاع مثل هذه التكاليف مرة أخرى‪.‬‬
‫اإلجراءات التصحيحية‬
‫سيقوم التدقيق الشرعي بمراقبة التصحيح‪.‬‬
‫املالحظة الثالثة‪:‬‬
‫مالحظة املدقق الشرعي على حسابات املراسلني‬
‫‪XXX‬‬ ‫رقم املعاملة‬
‫ن‪o‬ص امل‪o‬الح‪o‬ظة‪ :‬ال‪o‬بنك ‪ X‬امل‪o‬راس‪o‬ل ق‪o‬ام ب‪o‬دف‪o‬ع م‪o‬بلغ م‪o‬ن امل‪o‬ال ف‪o‬ائ‪o‬دة ع‪o‬لى ح‪o‬ساب‪o‬ات ال‪o‬نوس‪o‬ترو‪،‬‬
‫ومن شروط التعامل مع البنك املراسل عدم دفع الفوائد أخذا ً وعطاء‪.‬‬
‫رأي اإلدارة املعنيةه‪oo o‬ذا ال‪oo o‬بنك ل‪oo o‬م ي‪oo o‬قبل ه‪oo o‬ذا الش‪oo o‬رط ون‪oo o‬حن م‪oo o‬ضطرون ل‪oo o‬لتعام‪oo o‬ل م‪oo o‬عه م‪oo o‬ع‬
‫حرصنا على عدم انكشاف حسابنا عندهم‪.‬‬
‫رأي هيئة الرقابة الشرعية ت‪oo o‬وض‪oo o‬ع ال‪oo o‬فائ‪oo o‬دة ف‪oo o‬ي ح‪oo o‬ساب ال‪oo o‬خيرات‪ ،‬ويُح‪oo o‬رص ع‪oo o‬لى ع‪oo o‬دم‬
‫انكشاف الحساب‪ ،‬مع البحث عن بنك آخر للتعامل معه يقبل بشروطنا‪.‬‬
‫سيقوم التدقيق الشرعي بمراقبة التصحيح‪.‬‬ ‫اإلجراءات التصحيحية‬
‫‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٦٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫الفصل الثاني‬
‫الدليل العملي إلجراءات املرابحة‬
‫ويتضمن ثالثة مباحث‪:‬‬
‫املبحث األول‪ :‬مقدمة عن املرابحة‪.‬‬
‫املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ املرابحة‪.‬‬
‫املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي للمرابحة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٦٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻷول‪ :‬ﻣﻘﺪﻣﺔ ﻋﻦ اﻟﻤﺮاﺑﺤﺔ‬
‫املطلب األول‪ :‬تعريف املرابحة‬

‫ت‪S‬عري‪S‬ف ب‪S‬يع امل‪S‬راب‪S‬حة‪ :‬ه‪S‬و ب‪S‬يع الس‪S‬لعة ب‪S‬ال‪S‬ثمن ال‪S‬ذي اش‪S‬تري‪S‬ت ب‪S‬ه‪ ،‬وزي‪S‬ادة رب‪S‬ح م‪S‬علوم‬
‫متفق عليه‪.‬‬
‫وتنقسم البيوع إلى قسمني‪:‬‬
‫‪ -‬ب‪S‬يع م‪S‬ساوم‪S‬ة‪ :‬ه‪S‬و ب‪S‬يع يتح‪S‬دد ث‪S‬منه دون ال‪S‬نظر إل‪S‬ى ث‪S‬منه األول ال‪S‬ذي اش‪S‬تري‪S‬ت ب‪S‬ه‬
‫الس‪S‬لعة‪ ،‬وال يش‪S‬ترط اإلف‪S‬صاح ع‪S‬ن ت‪S‬كلفة وس‪S‬عر الس‪S‬لعة‪ ،‬وق‪S‬د ي‪S‬كون ال‪S‬بيع ن‪S‬قداً‬
‫أو ألجل أو تقسيطاً‪.‬‬
‫‪ -‬ب‪SS‬يع أم‪SS‬ان‪SS‬ة‪ :‬ه‪SS‬و ال‪SS‬بيع ال‪SS‬ذي يش‪SS‬ترط ف‪SS‬يه اإلف‪SS‬صاح ع‪SS‬ن ت‪SS‬كلفة وس‪SS‬عر الس‪SS‬لعة‪،‬‬
‫ومنها‪:‬‬
‫‪ .۱‬بيع الوضيعة أي البيع باخلسارة‪.‬‬
‫‪ .۲‬بيع التولية أي البيع برأس املال‪.‬‬
‫‪ .۳‬بيع املرابحة أي البيع بربح‪.‬‬
‫املطلب الثاني‪ :‬صورة املرابحة‪.‬‬
‫ه‪S‬ي أن ي‪S‬خبر ص‪S‬اح‪S‬ب الس‪S‬لعة املش‪S‬تري ب‪S‬ثمن ش‪S‬رائ‪S‬ها‪ ،‬وي‪S‬أخ‪S‬ذ م‪S‬نه رب‪S‬حاً م‪S‬علوم‪S‬اً‪ ،‬س‪S‬واء‬
‫مببلغ مقطوع أو بنسبة مئوية‪.‬‬
‫صورة املرابحة كما في املصارف اإلسالمية‪:‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٦٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ال‪SS‬صورة ال‪SS‬ساب‪SS‬قة ه‪SS‬ي ب‪SS‬يع امل‪SS‬راب‪SS‬حة البس‪SS‬يطة ك‪SS‬ما أخ‪SS‬بر ال‪SS‬فقهاء ع‪SS‬نها‪ ،‬أم‪SS‬ا امل‪SS‬راب‪SS‬حة‬
‫املنتش‪SS‬رة ف‪SS‬ي ت‪SS‬طبيقات امل‪SS‬صارف اإلس‪SS‬الم‪SS‬ية ف‪SS‬تسمى "ب‪SS‬يع امل‪SS‬راب‪SS‬حة امل‪SS‬رك‪SS‬بة" أو "ب‪SS‬يع‬
‫املرابحة لآلمر بالشراء" وطريقتها‪:‬‬
‫أن ي‪S‬تقدم ش‪S‬خص إل‪S‬ى ال‪S‬بنك ط‪S‬ال‪S‬باً م‪S‬نه ش‪S‬راء س‪S‬لعة م‪S‬ا ع‪S‬لى أس‪S‬اس ال‪S‬وع‪S‬د م‪S‬نه بش‪S‬رائ‪S‬ها‬
‫مرابحة فيشتري البنك هذه السلعة‪ ،‬ثم يبيعها له بثمن معني مؤجل‪.‬‬
‫وي‪S‬عتبر ال‪S‬شاف‪S‬عي أول م‪S‬ن أج‪S‬از ه‪S‬ذا ال‪S‬بيع ف‪S‬ي ك‪S‬تاب‪S‬ه األم ف‪S‬قال‪ :‬إذا أرى ال‪S‬رج‪S‬لُ ال‪S‬رج‪S‬لَ‬
‫الس‪SS‬لعةَ‪ ،‬ف‪SS‬قال‪ :‬اش‪SS‬تر ه‪SS‬ذه وأرب‪SS‬حك ف‪SS‬يها ك‪SS‬ذا‪ ،‬ف‪SS‬اش‪SS‬تراه‪SS‬ا ال‪SS‬رج‪SS‬ل؛ ف‪SS‬الش‪SS‬راء ج‪SS‬ائ‪SS‬ز‪،‬‬
‫والذي قال‪ :‬أربحك فيها باخليار‪ ،‬إن شاء أحدث فيها بيعاً‪ ،‬وإن شاء تركه‪.1‬‬
‫ف‪SS‬امل‪SS‬راب‪SS‬حة ف‪SS‬ي ه‪SS‬ذه ال‪SS‬صورة ت‪SS‬تضمن أم‪SS‬ري‪SS‬ن‪ :‬ال‪SS‬وع‪SS‬د م‪SS‬ن ال‪SS‬عميل ب‪SS‬الش‪SS‬راء‪ ،‬وع‪SS‬قد‬
‫املرابحة‪.‬‬
‫وال‪S‬وع‪S‬د م‪S‬ن ال‪S‬عميل ب‪S‬الش‪S‬راء‪ :‬إم‪S‬ا أن ي‪S‬كون م‪S‬لزم‪S‬اً ف‪S‬يقدم ال‪S‬عميل ه‪S‬ام‪S‬ش ج‪S‬دي‪S‬ة ي‪S‬ؤخ‪S‬ذ‬
‫م‪S‬نه م‪S‬قدار ال‪S‬ضرر ف‪S‬ي ح‪S‬ال‪S‬ة ال‪S‬نكول‪ ،‬أو ي‪S‬كون غ‪S‬ير م‪S‬لزم ف‪S‬ال ي‪S‬قدم ش‪S‬يئاً وال يتح‪S‬مل‬
‫ضرراً في حالة النكول‪.‬‬
‫املطلب الثالث‪ :‬حكم بيع املرابحة‪.‬‬
‫امل‪S‬راب‪S‬حة ص‪S‬ورة م‪S‬ن ص‪S‬ور ال‪S‬بيع‪ ،‬وال‪S‬بيع ج‪S‬ائ‪S‬ز ب‪S‬ال‪S‬كتاب وال‪S‬سنة واإلج‪S‬ماع‪ ،‬ق‪S‬ال ت‪S‬عال‪S‬ى‪:‬‬
‫وَأَحَ‪S‬لَّ ال‪S‬لَّهُ الْ‪S‬بَيْعَ وَحَ‪S‬رَّمَ ال‪S‬رِّبَ‪S‬اڤ )ال‪S‬بقرة‪ ،(۲۷٥:‬إِلَّ‪S‬ا أَنْ تَ‪S‬كُونَ جتَِ‪S‬ارَةً عَ‪S‬نْ تَ‪S‬رَاضٍ مِ‪S‬نْكُمْ ﭸ‬
‫)النساء‪ ،(۲۹:‬واملرابحة بيع بالتراضي‪.‬‬

‫‪ 1‬الشافعي‪ ،‬محمد بن إدريس‪ ،‬األم‪ ،‬دار املعرفة بيروت‪١٣٩٣ ،‬ه‪ ،‬ج ‪ ،٣‬ص ‪.٣٩‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٧٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وق‪S‬د اس‪S‬تدل ال‪S‬فقهاء ع‪S‬لى ج‪S‬وازه‪S‬ا ب‪S‬عموم األدل‪S‬ة ع‪S‬لى ج‪S‬واز ال‪S‬بيع‪ ،‬وت‪S‬عام‪S‬ل ال‪S‬ناس ب‪S‬ها‬
‫في مختلف األقطار والعصور‪.‬‬
‫ف‪S‬بيع امل‪S‬راب‪S‬حة م‪S‬ن ال‪S‬بيوع اجل‪S‬ائ‪S‬زة ع‪S‬ند ال‪S‬فقهاء‪ ،‬وذه‪S‬ب امل‪S‬ال‪S‬كيّة إل‪S‬ى أنّ‪S‬ه خ‪S‬الف األول‪S‬ى‪،‬‬
‫وتركه أحبّ‪ ،‬لكثرة ما يحتاج البائع فيه إلى البيان‪.1‬‬
‫املطلب الرابع‪ :‬أنواع التمويل باملرابحة‪.‬‬
‫يدخل متويل املرابحة بكل ما هو معيني‪ ،‬ويتضمن‪:‬‬
‫• شراء جميع أنواع اآلالت واملركبات واألجهزة واملنقوالت‪.‬‬
‫• شراء جميع أنواع األراضي والعقارات واملصانع‪.‬‬
‫• شراء املواد األولية ومتويل رأس مال العامل‪.‬‬

‫‪ 1‬املوسوعة الفقهية‪ ،‬حرف الباء‪ ،‬باب بيع األمانة‪ ،‬ج ‪ ،٩‬ص ‪.٤٩‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٧١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻧﻲ‪ :‬إﺟﺮاءات ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻤﺮاﺑﺤﺔ‬
‫املطلب األول‪ :‬الضوابط الشرعية للمرابحة‬
‫ال‪S‬ضاب‪S‬ط ه‪S‬و احل‪S‬كم الش‪S‬رع‪S‬ي املس‪S‬تخلص م‪S‬ن ال‪S‬فتاوى الش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬لبنك اإلس‪S‬الم‪S‬ي‪ ،‬والب‪S‬د‬
‫ق‪S‬بل وض‪S‬ع ال‪S‬دل‪S‬يل ال‪S‬عملي م‪S‬ن حت‪S‬وي‪S‬ل ن‪S‬تائ‪S‬ج ال‪S‬فتاوى الش‪S‬رع‪S‬ية إل‪S‬ى ض‪S‬واب‪S‬ط ت‪S‬ناس‪S‬ب‬
‫إجراءات التطبيق والتنفيذ ومعرفة احلكم الشرعي بسهولة‪.‬‬
‫قام الباحث بتقسيم الضوابط الشرعية إلى سبعة مراحل‪:‬‬
‫• الضوابط الشرعية التي تسبق إجراء املرابحة‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية ملرحلة الوعد من العميل‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية للضمانات‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية للثمن واملصروفات‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية ملرحلة التملك واحليازة‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية ملرحلة البيع لآلمر بالشراء‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية لسداد األقساط‪.‬‬
‫الضوابط الشرعية التي تسبق إجراء املرابحة‪:‬‬
‫تتلخص الضوابط التي تسبق إجراءات املرابحة مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة أن تش‪S‬تري الس‪S‬لعة ب‪S‬ناء ع‪S‬لى رغ‪S‬بة ال‪S‬عميل س‪S‬واء م‪S‬ن ج‪S‬هة‬
‫معينة أو غير معينة‪.1‬‬

‫‪ 1‬بتصرف‪ ،‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪.١٠٨‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٧٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ب‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لعميل أن ي‪S‬حصل ع‪S‬لى ع‪S‬رض ب‪S‬أس‪S‬عار الس‪S‬لعة س‪S‬واء ك‪S‬ان غ‪S‬ير م‪S‬وج‪S‬ه‬
‫ألح‪S‬د وي‪S‬عتبر ال‪S‬عرض ف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة إرش‪S‬ادي‪S‬اً‪ ،‬أو أن ي‪S‬كون م‪S‬وج‪S‬هاً ل‪S‬لمؤس‪S‬سة‬
‫وي‪S‬عتبر ف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة مب‪S‬ثاب‪S‬ة إي‪S‬جاب م‪S‬ن ال‪S‬بائ‪S‬ع ي‪S‬ظل ق‪S‬ائ‪S‬ماً ح‪S‬تى ان‪S‬تهاء امل‪S‬دة‬
‫احملددة فيه‪ ،‬فإذا صدر القبول من املؤسسة انعقد البيع تلقائياً‪.1‬‬
‫ت‪ .‬إذا ك‪SS‬ان ع‪SS‬رض األس‪SS‬عار م‪SS‬وج‪SS‬هاً إل‪SS‬ى ال‪SS‬عميل أو خ‪SS‬الٍ م‪SS‬ن ال‪SS‬توج‪SS‬يه وأج‪SS‬اب‬
‫ال‪S‬عميل ب‪S‬ال‪S‬قبول‪ ،‬ف‪S‬في ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة ال ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة إج‪S‬راء امل‪S‬راب‪S‬حة ل‪S‬آلم‪S‬ر‬
‫بالشراء‪.2‬‬
‫ث‪ .‬ال ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة إج‪S‬راء مت‪S‬وي‪S‬ل امل‪S‬راب‪S‬حة ل‪S‬آلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء ف‪S‬ي ح‪S‬ال ش‪S‬راء ال‪S‬عميل‬
‫البضاعة من البائع األصلي‪ ،‬إال في حالة اإلقالة احلقيقية بني الطرفني‪.3‬‬
‫ج‪ .‬ال يجوز حتويل العقد املبرم بني العميل واملصدر إلى املؤسسة‪.4‬‬
‫ح‪ .‬ال ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة إج‪S‬راء مت‪S‬وي‪S‬ل امل‪S‬راب‪S‬حة إذا ك‪S‬ان ال‪S‬بائ‪S‬ع األص‪S‬لي ه‪S‬و ن‪S‬فسه‬
‫اآلمر بالشراء‪ ،‬أو وكيله‪ ،‬أو شريكه‪.5‬‬
‫خ‪ .‬ي‪SS‬جوز أن ي‪SS‬كون ب‪SS‬ني اآلم‪SS‬ر ب‪SS‬الش‪SS‬راء وال‪SS‬بائ‪SS‬ع األص‪SS‬لي ق‪SS‬راب‪SS‬ة نس‪SS‬ب أو ع‪SS‬الق‪SS‬ة‬
‫زوجية ما لم تكن بينهما اتفاق للتحايل على العِينة‪.6‬‬
‫د‪ .‬ال يجوز إجراء املرابحة املؤجلة في الذهب أو الفضة أو العمالت‪.7‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٨‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٨‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 7‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٩‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٧٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫ذ‪ .‬ال ي‪S‬جوز جت‪S‬دي‪S‬د امل‪S‬راب‪S‬حة ع‪S‬لى ن‪S‬فس الس‪S‬لعة‪ ،‬أو إص‪S‬دار ص‪S‬كوك ق‪S‬اب‪S‬لة ل‪S‬لتداول‬
‫بديون املرابحة‪.1‬‬
‫الضوابط الشرعية ملرحلة الوعد من العميل‪:‬‬
‫ت ‪SS‬تلخص ال ‪SS‬ضواب ‪SS‬ط مل ‪SS‬رح ‪SS‬لة ال ‪SS‬وع ‪SS‬د م ‪SS‬ن‬
‫🕯املواعدة‬
‫ه ‪oo‬و تعه ‪oo‬د م ‪oo‬ن ال ‪oo‬طرف ‪oo‬ني األول ب ‪oo‬الش ‪oo‬راء وال ‪oo‬ثان ‪oo‬ي‬ ‫العميل مبا يلي‪:‬‬
‫ب ‪oo‬ال ‪oo‬بيع‪ ،‬ف ‪oo‬تكون امل ‪oo‬واع ‪oo‬دة ب ‪oo‬مثاب ‪oo‬ة ال ‪oo‬عقد م ‪oo‬ن ح ‪oo‬يث‬
‫إل‪oo‬زام‪oo‬ه ل‪oo‬لطرف‪oo‬ني ووج‪oo‬وب ت‪oo‬نفيذه ول‪oo‬كن دون تس‪oo‬ليم‬
‫ا‪ .‬ال‪SS S‬رغ‪SS S‬بة ال‪SS S‬صادرة م‪SS S‬ن ال‪SS S‬عميل‬
‫ال‪o‬ثمن وامل‪o‬ثمن‪ ،‬وف‪o‬ي امل‪o‬راب‪o‬حة ل‪o‬آلم‪o‬ر ب‪o‬الش‪o‬راء ي‪o‬كون‬
‫بالشراء ال تعتبر وعداً‪.2‬‬
‫ال‪o‬بائ‪o‬ع غ‪o‬ير م‪o‬ال‪o‬ك للس‪o‬لعة )ون‪o‬هى رس‪o‬ول اهلل ص‪o‬لى‬
‫اهلل عليه وسلم عن بيع ما ليس عندك(‪.‬‬ ‫ب‪ .‬ي‪SS‬جوز إع‪SS‬داد مس‪SS‬تند م‪SS‬وق‪SS‬ع م‪SS‬ن‬
‫وال‪oo o‬فرق ب‪oo o‬ينها وب‪oo o‬ني ال‪oo o‬وع‪oo o‬د أن ال‪oo o‬وع‪oo o‬د ي‪oo o‬كون م‪oo o‬ن‬
‫ط‪oo o‬رف واح‪oo o‬د ف‪oo o‬ال ي‪oo o‬كون ب‪oo o‬مثاب‪oo o‬ة ال‪oo o‬عقد م‪oo o‬ن ح‪oo o‬يث‬ ‫ال‪SS‬عميل ي‪SS‬شمل ال‪SS‬رغ‪SS‬بة وال‪SS‬وع‪SS‬د‬
‫إل ‪oo‬زام ت ‪oo‬نفيذه‪ ،‬وت ‪oo‬جوز امل ‪oo‬واع ‪oo‬دة ب ‪oo‬ني ال ‪oo‬طرف ‪oo‬ني م ‪oo‬ع‬
‫وجود خيار الشرط ألحدهما‪.‬‬ ‫بالشراء‪.3‬‬
‫ت‪ .‬ال ي‪SS‬جوز امل‪SS‬واع‪SS‬دة ب‪SS‬ني امل‪SS‬ؤس‪SS‬سة‬
‫وال‪S‬عميل ع‪S‬لى امل‪S‬شارك‪S‬ة ف‪S‬ي مش‪S‬روع أو ص‪S‬فقة م‪S‬عينة م‪S‬ع وع‪S‬د أح‪S‬ده‪S‬ما ل‪S‬آلخ‪S‬ر‬
‫بش‪SS‬راء ح‪SS‬صته ب‪SS‬امل‪SS‬راب‪SS‬حة احل‪SS‬ال‪SS‬ة أو امل‪SS‬ؤج‪SS‬لة ف‪SS‬ي وق‪SS‬ت الح‪SS‬ق‪ ،‬ل‪SS‬ئال ي‪SS‬ؤدي إل‪SS‬ى‬
‫ضمان الشريك حصة شريكه‪.4‬‬
‫ث‪ .‬ال يجوز املواعدة امللزمة من الطرفني ألنها في حكم العقد‪.5‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٩‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٨‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٨‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪ ،١٠٨‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٧٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ج‪ .‬ي‪S‬جوز إص‪S‬دار امل‪S‬واع‪S‬دة م‪S‬ن امل‪S‬ؤس‪S‬سة وال‪S‬عميل اآلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء إذ ك‪S‬ان‪S‬ت بش‪S‬رط‬
‫اخليار للمتواعدين كليهما أو أحدهما‪.1‬‬
‫ح‪ .‬يجوز تعديل الوعد بني الطرفني باتفاقهما قبل إنشاء عقد املرابحة‪.2‬‬
‫خ‪ .‬يجوز إجراء املرابحة لآلمر بالشراء بوعد أو بدون وعد‪.3‬‬
‫الضوابط الشرعية للضمانات‪:‬‬
‫تتلخص ضوابط الضمانات مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة أن حت‪S‬صل م‪S‬ن ال‪S‬عميل اآلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء ع‪S‬لى ك‪S‬فال‪S‬ة ح‪S‬سن أداء‬
‫ال‪S‬بائ‪S‬ع األص‪S‬لي الل‪S‬تزام‪S‬ه جت‪S‬اه امل‪S‬ؤس‪S‬سة ب‪S‬صفته ال‪S‬شخصية ول‪S‬يس ب‪S‬صفته آم‪S‬راً‬
‫ب‪S‬الش‪S‬راء وال وك‪S‬يالً ل‪S‬لمؤس‪S‬سة‪ ،‬وع‪S‬ليه ف‪S‬لو ل‪S‬م ي‪S‬تم ع‪S‬قد امل‪S‬راب‪S‬حة ت‪S‬ظل ك‪S‬فال‪S‬ته‬
‫ق‪S‬ائ‪S‬مة‪ ،‬وي‪S‬ترت‪S‬ب ع‪S‬لى ه‪S‬ذا ال‪S‬ضمان حت‪S‬مل ال‪S‬ضرر ال‪S‬واق‪S‬ع ع‪S‬لى امل‪S‬ؤس‪S‬سة ن‪S‬تيجة‬
‫عدم مراعاة البائع ملواصفات السلعة وعدم اجلدية في تنفيذ التزاماته‪.4‬‬
‫ب‪ .‬ال ي‪S‬جوز حت‪S‬ميل ال‪S‬عميل اآلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء ض‪S‬مان م‪S‬ا ي‪S‬طرأ ع‪S‬لى الس‪S‬لعة م‪S‬ن أض‪S‬رار‬
‫وه‪SS‬الك خ‪SS‬الل ف‪SS‬ترة ال‪SS‬شحن أو التخ‪SS‬زي‪SS‬ن‪ 5‬وال ي‪SS‬عتبر ه‪SS‬ذا م‪SS‬ن ك‪SS‬فال‪SS‬ة ح‪SS‬سن‬
‫األداء‪.6‬‬
‫ت‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة أن ت‪S‬أخ‪S‬ذ م‪S‬ن ال‪S‬عميل م‪S‬بلغاً ن‪S‬قدي‪S‬اً ي‪S‬سمى "ه‪S‬ام‪S‬ش اجل‪S‬دي‪S‬ة"‬
‫ف‪S‬ي ح‪S‬ال ك‪S‬ان ال‪S‬وع‪S‬د م‪S‬لزم‪S‬اً‪ ،‬وي‪S‬كون أم‪S‬ان‪S‬ة ل‪S‬دى امل‪S‬ؤس‪S‬سة‪ ،‬وف‪S‬ي ح‪S‬ال ال‪S‬نكول‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٠٩‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٠‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٠٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١٠‬‬
‫‪ 5‬أي قبل إنشاء عقد املرابحة وتسليم السلعة له‪.‬‬
‫‪ 6‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪ ،١١١‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٧٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫تس‪S‬توف‪S‬ي م‪S‬نه ال‪S‬تعوي‪S‬ض ع‪S‬ن ال‪S‬ضرر ال‪S‬فعلي‪ ،1‬وف‪S‬ي ح‪S‬ال ال‪S‬تنفيذ ي‪S‬عتبر ج‪S‬زءاً‬
‫من الثمن أو يعاد للعميل‪.2‬‬
‫ث‪ .‬ه‪S‬ام‪S‬ش اجل‪S‬دي‪S‬ة إم‪S‬ا أن ي‪S‬كون أم‪S‬ان‪S‬ة ل‪S‬لحفظ ل‪S‬دى ال‪S‬بنك أو أم‪S‬ان‪S‬ة ل‪S‬الس‪S‬تثمار‬
‫على أساس املضاربة‪.3‬‬
‫ج‪ .‬ال ي‪S‬جوز أن ت‪S‬أخ‪S‬ذ امل‪S‬ؤس‪S‬سة ع‪S‬ند ن‪S‬كول ال‪S‬عميل أك‪S‬ثر م‪S‬قدار ال‪S‬ضرر ال‪S‬فعلي‪،‬‬
‫والفرصة الضائعة ال تعتبر منه‪.4‬‬
‫ح‪ .‬ال‪S‬تأم‪S‬ني ع‪S‬لى س‪S‬لعة امل‪S‬راب‪S‬حة م‪S‬سؤول‪S‬ية امل‪S‬ؤس‪S‬سة ف‪S‬ي م‪S‬رح‪S‬لة ال‪S‬تملك‪ ،‬وت‪S‬قوم‬
‫به‪S‬ذا اإلج‪S‬راء ع‪S‬لى ح‪S‬ساب‪S‬ها ب‪S‬اع‪S‬تباره‪S‬ا م‪S‬ال‪S‬كة للس‪S‬لعة‪ ،‬ول‪S‬ها أن ت‪S‬ضيف ب‪S‬عد‬
‫ذل‪S‬ك م‪S‬صروف‪S‬ات ال‪S‬تأم‪S‬ني إل‪S‬ى ت‪S‬كلفة الس‪S‬لعة‪ ،‬ول‪S‬لمؤس‪S‬سة أن ت‪S‬وك‪S‬ل غ‪S‬يره‪S‬ا‬
‫بالقيام بالتأمني على حسابها‪.5‬‬
‫خ‪ .‬ي‪SS‬جوز ل‪SS‬لمؤس‪SS‬سة أن ت‪SS‬أخ‪SS‬ذ ض‪SS‬مان‪SS‬ات ش‪SS‬رع‪SS‬ية م‪SS‬ن ال‪SS‬عميل اآلم‪SS‬ر ب‪SS‬الش‪SS‬راء‬
‫ك‪S‬كفال‪S‬ة ط‪S‬رف ث‪S‬ال‪S‬ث أو ره‪S‬ن ودي‪S‬عة اس‪S‬تثماري‪S‬ة أو ره‪S‬ن أي م‪S‬ال م‪S‬نقول أو‬
‫ع‪SS‬قار أو ره‪SS‬ن الس‪SS‬لعة مح‪SS‬ل ال‪SS‬عقد‪ ،‬وي‪SS‬جوز ل‪SS‬ها أن تش‪SS‬ترط ت‪SS‬فوي‪SS‬ضها ب‪SS‬بيع‬
‫الرهن دون الرجوع إلى القضاء من أجل استيفاء حقها‪.6‬‬

‫‪ 1‬وهو الفرق بني تكلفة السلعة وثمن بيعها لغير آلمر بالشراء‪.‬‬
‫‪ 2‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪ ،١١١‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١١‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١١‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٣‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ١١٥‬و‪ ،١١٦‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٧٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫د‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة أن ت‪S‬أخ‪S‬ذ م‪S‬ن ال‪S‬عميل اآلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء ش‪S‬يكات أو س‪S‬ندات ألم‪S‬ر‬
‫ق‪SS‬بل إب‪SS‬رام ع‪SS‬قد امل‪SS‬راب‪SS‬حة ل‪SS‬لواع‪SS‬د ب‪SS‬الش‪SS‬راء بش‪SS‬رط ال‪SS‬نص ع‪SS‬لى أن‪SS‬ه ال ي‪SS‬حق‬
‫للمؤسسة استخدامه إال في مواعيد استحقاقها‪.1‬‬
‫الضوابط الشرعية للثمن واملصروفات‪:‬‬
‫تتلخص ضوابط الثمن واملصروفات مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ال يجوز حصول املؤسسة من العميل اآلمر بالشراء على عمولة‪ 2‬ارتباط ‪.3‬‬
‫ب‪ .‬ال ي ‪SS‬جوز ح ‪SS‬صول امل ‪SS‬ؤس ‪SS‬سة م ‪SS‬ن ال ‪SS‬عميل اآلم ‪SS‬ر ب ‪SS‬الش ‪SS‬راء ع ‪SS‬لى ع ‪SS‬مول ‪SS‬ة‪4‬‬

‫تسهيالت‪.5‬‬
‫ت‪ .‬ي‪S‬جوز االت‪S‬فاق ع‪S‬لى تقس‪S‬يم م‪S‬صروف‪S‬ات إع‪S‬داد ال‪S‬عقود ب‪S‬ينهما أو االت‪S‬فاق ع‪S‬لى‬
‫حتمل أحدهما لهما‪ ،‬بشرط أن تكون املصروفات عادلة‪.6‬‬
‫ث‪ .‬ي‪S‬جوز ف‪S‬ي ح‪S‬لة ال‪S‬تموي‪S‬ل اجل‪S‬ماع‪S‬ي ل‪S‬لمراب‪S‬حة أن ت‪S‬تقاض‪S‬ى امل‪S‬ؤس‪S‬سة امل‪S‬نظمة‬
‫أجرة على التنظيم‪.7‬‬
‫ج‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة أخ‪S‬ذ ع‪S‬مول‪S‬ة دراس‪S‬ة اجل‪S‬دوى ال‪S‬تي جت‪S‬ري‪S‬ها إذا ك‪S‬ان‪S‬ت ال‪S‬دراس‪S‬ة‬
‫بطلب من العميل وملصلحته واتُفق عليها منذ البداية‪.8‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ١١٥‬و‪ ،١١٦‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬هي عمولة يأخذها البنك من العميل مقابل السماح له باستيفاء تمويل أو شراء أو خدمة وإن لم‬
‫يقم بهم‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٠‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬هي عمولة يتقاضاها البنك مقابل تقديمه للعميل حق استخدام مبلغ معني خالل فترة معينة‪،‬‬
‫وهي استعداد للمداينة فال يجوز أخذ عوض عنها‪.‬‬
‫‪ 5‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪ ،١١٠‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٠‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 7‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٠‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 8‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١٠‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٧٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ح‪ .‬إذا كانت السلعة مشتراة باألجل فيجب اإلفصاح عن ذلك لآلمر بالشراء‪.1‬‬
‫خ‪ .‬ي‪S‬جب أن ت‪S‬صرح امل‪S‬ؤس‪S‬سة ع‪S‬ند ال‪S‬تعاق‪S‬د ب‪S‬تفاص‪S‬يل امل‪S‬صروف‪S‬ات ال‪S‬تي س‪S‬تدخ‪S‬لها‬
‫في الثمن‪.2‬‬
‫د‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة أن ت‪S‬ضيف إل‪S‬ى ث‪S‬من الس‪S‬لعة امل‪S‬صروف‪S‬ات امل‪S‬ال‪S‬ية امل‪S‬باش‪S‬رة مم‪S‬ا‬
‫ج‪S‬رى ال‪S‬عرف ع‪S‬لى اع‪S‬تباره‪S‬ا م‪S‬ن ال‪S‬تكلفة ك‪S‬ال‪S‬نقل والتخ‪S‬زي‪S‬ن وال‪S‬تأم‪S‬ني ورس‪S‬وم‬
‫االع‪SS‬تماد املس‪SS‬تندي‪ ،‬ل‪SS‬يس ل‪SS‬ها أن ت‪SS‬ضيف امل‪SS‬صروف‪SS‬ات امل‪SS‬ال‪SS‬ية غ‪SS‬ير امل‪SS‬باش‪SS‬رة‬
‫كأعمال موظفي املؤسسة ونحو ذلك‪.3‬‬
‫ذ‪ .‬ي‪SS‬جب أن ي‪SS‬كون ال‪SS‬ثمن وال‪SS‬رب‪SS‬ح ف‪SS‬ي ب‪SS‬يع امل‪SS‬راب‪SS‬حة ل‪SS‬آلم‪SS‬ر ب‪SS‬الش‪SS‬راء م‪SS‬علوم ‪S‬اً‬
‫ومحدوداً للطرفني‪ ،‬وال يجوز بيان الثمن اإلجمالي فقط‪.4‬‬
‫ر‪ .‬يجوز أن يكون الربح محدداً مببلغ مقطوع أو نسبة مئوية‪.5‬‬
‫ز‪ .‬ي‪SS‬جوز االت‪SS‬فاق ب‪SS‬ني امل‪SS‬ؤس‪SS‬سة وال‪SS‬عميل ع‪SS‬لى أداء دي‪SS‬ن امل‪SS‬راب‪SS‬حة ب‪SS‬عملة أخ‪SS‬رى‬
‫م‪S‬غيرة ل‪S‬عملة ال‪S‬دي‪S‬ن إذا ك‪S‬ان ب‪S‬سعر ص‪S‬رف ي‪S‬وم الس‪S‬داد‪ ،‬ش‪S‬ري‪S‬طة تس‪S‬دي‪S‬د ال‪S‬دي‪S‬ن‬
‫ب‪S‬أك‪S‬مله أو تس‪S‬دي‪S‬د امل‪S‬قدار امل‪S‬تفق ع‪S‬لى م‪S‬صارف‪S‬ته ب‪S‬حيث ال ي‪S‬بقى ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة‬
‫شيء من املبلغ املتفق على مصارفته‪.6‬‬
‫الضوابط الشرعية ملرحلة التملك واحليازة‪:‬‬
‫تتلخص ضوابط التملك واحليازة مبا يلي‪:‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٤‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٤‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٤‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٤‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١٤‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٦‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٧٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ا‪ .‬ي‪SS‬جوز ل‪SS‬لمؤس‪SS‬سة أن تش‪SS‬تري الس‪SS‬لعة بش‪SS‬رط اخلِ‪SS‬يار مل‪SS‬دة م‪SS‬علوم‪SS‬ة‪ ،‬وي‪SS‬سقط‬
‫اخلِيار بانتهاء املدة أو بالبيع لآلمر بالشراء‪.1‬‬
‫ب‪ .‬ال ي‪SS‬جوز ل‪SS‬لمؤس‪SS‬سة أن ت‪SS‬بيع الس‪SS‬لعة ل‪SS‬آلم‪SS‬ر ب‪SS‬الش‪SS‬راء ق‪SS‬بل مت‪SS‬لكها وح‪SS‬يازت‪SS‬ها‬
‫وقبضها‪.2‬‬
‫ت‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة أن تش‪S‬تري الس‪S‬لعة م‪S‬ن امل‪S‬ورد ب‪S‬نفسها أو ع‪S‬ن ط‪S‬ري‪S‬ق وك‪S‬يل‪،‬‬
‫أو ب‪SS‬توك‪SS‬يل اآلم‪SS‬ر ب‪SS‬الش‪SS‬راء ع‪SS‬ند احل‪SS‬اج‪SS‬ة امل‪SS‬لحة وع‪SS‬ندئ‪SS‬ذ يش‪SS‬ترط ال‪SS‬فصل ب‪SS‬ني‬
‫ض‪S‬مان امل‪S‬ؤس‪S‬سة وض‪S‬مان ال‪S‬وك‪S‬يل وذل‪S‬ك بتخ‪S‬لل م‪S‬دة ب‪S‬ني ت‪S‬نفيذ ال‪S‬وك‪S‬ال‪S‬ة وإب‪S‬رام‬
‫عقد املرابحة من خالل إشعار التنفيذ من العميل وإشعار البيع من البنك‪.3‬‬
‫ث‪ .‬ف‪SS‬ي ح‪SS‬ال ت‪SS‬وك‪SS‬ل اآلم‪SS‬ر ب‪SS‬الش‪SS‬راء بش‪SS‬راء الس‪SS‬لعة ن‪SS‬ياب‪SS‬ة ع‪SS‬ن ال‪SS‬بنك يش‪SS‬ترط‪ :‬أن‬
‫ت‪S‬باش‪S‬ر امل‪S‬ؤس‪S‬سة دف‪S‬ع ال‪S‬ثمن ب‪S‬نفسها‪ ،‬وأن حت‪S‬صل م‪S‬ن ال‪S‬بائ‪S‬ع ع‪S‬لى وث‪S‬ائ‪S‬ق ت‪S‬ؤك‪S‬د‬
‫حقيقة البيع‪ ،‬وأن ال يتولى الوكيل البيع لنفسه‪.4‬‬
‫ج‪ .‬األص‪S‬ل أن ت‪S‬كون ال‪S‬وث‪S‬ائ‪S‬ق وال‪S‬عقود واملس‪S‬تندات ال‪S‬صادرة ع‪S‬ند إب‪S‬رام ع‪S‬قد الش‪S‬راء‬
‫باسم املؤسسة وليس العميل‪ ،‬حتى لو كان األخير وكيالً عنها‪.5‬‬
‫ح‪ .‬ي‪SS‬جب ال‪SS‬تحقق م‪SS‬ن ق‪SS‬بض امل‪SS‬ؤس‪SS‬سة للس‪SS‬لعة ق‪SS‬بضاً ح‪SS‬قيقياً أو ح‪SS‬كمياً ق‪SS‬بل‬
‫بيعها لعميلها باملرابحة لآلمر بالشراء‪.6‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٠‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٠‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١٢‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١٢‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٧٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫خ‪ .‬ق‪S‬بض امل‪S‬ؤس‪S‬سة للس‪S‬لعة ي‪S‬ختلف بحس‪S‬ب ال‪S‬عرف وي‪S‬نقسم إل‪S‬ى ق‪S‬بض حس‪S‬ي‬
‫وحكمي‪،‬‬
‫وي‪S‬تحقق ال‪S‬قبض احلس‪S‬ي ف‪S‬ي ح‪S‬ال‪S‬ة األخ‪S‬ذ ب‪S‬ال‪S‬يد أو ال‪S‬نقل أو ال‪S‬تحوي‪S‬ل إل‪S‬ى ح‪S‬وزة‬
‫القابض‪،‬‬
‫أم‪SS‬ا ال‪SS‬قبض احل‪SS‬كمي ف‪SS‬يتحقق ب‪SS‬التخ‪SS‬لية م‪SS‬ع ال‪SS‬تمكن م‪SS‬ن ال‪SS‬تصرف ول‪SS‬و ل‪SS‬م‬
‫يوجد القبض حساً فقبض العقار يكون بتخليته وإمكانية التصرف به‪.1‬‬
‫د‪ .‬ي‪S‬جوز إن‪S‬شاء ع‪S‬قد امل‪S‬راب‪S‬حة ب‪S‬عد تس‪S‬لم امل‪S‬ؤس‪S‬سة أو وك‪S‬يلها ملس‪S‬تندات ال‪S‬شحن‬
‫أو ش‪SS‬هادات التخ‪SS‬زي‪SS‬ن وإن ل‪SS‬م ي‪SS‬تم اس‪SS‬تالم ال‪SS‬بضاع‪SS‬ة ألن‪SS‬ه ي‪SS‬عتبر م‪SS‬ن ال‪SS‬قبض‬
‫احلكمي‪.2‬‬
‫ذ‪ .‬األص‪S‬ل أن تتس‪S‬لم امل‪S‬ؤس‪S‬سة الس‪S‬لعة ب‪S‬نفسها ح‪S‬تى ت‪S‬نتقل إل‪S‬ى ض‪S‬مان‪S‬ها وي‪S‬جوز‬
‫توكيل غيرها للقيام بها‪.3‬‬
‫الضوابط الشرعية ملرحلة البيع لآلمر بالشراء‪:‬‬
‫تتلخص ضوابط البيع لآلمر بالشراء مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ي‪SS‬جوز ل‪SS‬لمؤس‪SS‬سة أن ت‪SS‬أخ‪SS‬ذ ع‪SS‬رب‪SS‬ون ‪S‬اً م‪SS‬ن ال‪SS‬عميل اآلم‪SS‬ر ب‪SS‬الش‪SS‬راء ب‪SS‬عد ع‪SS‬قد‬
‫امل‪S‬راب‪S‬حة‪ ،‬وال ي‪S‬جوز ف‪S‬ي م‪S‬رح‪S‬لة ال‪S‬وع‪S‬د‪ ،‬واألول‪S‬ى أن ت‪S‬تنازل امل‪S‬ؤس‪S‬سة ع‪S‬ما زاد‬
‫عن الضرر الفعلي‪.4‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٣‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٣‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٣‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١١‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٨٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ب‪ .‬ال ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة اع‪S‬تبار ع‪S‬قد امل‪S‬راب‪S‬حة ل‪S‬آلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء م‪S‬برم‪S‬اً ت‪S‬لقائ‪S‬ياً مبج‪S‬رد‬
‫متلكها للسلعة‪.‬‬
‫ت‪ .‬ال ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة إل‪S‬زام ال‪S‬عميل اآلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء ب‪S‬توق‪S‬يع ع‪S‬قد امل‪S‬راب‪S‬حة وتس‪S‬لم‬
‫الس‪S‬لعة‪ ،1‬وف‪S‬ي ح‪S‬ال ال‪S‬وع‪S‬د امل‪S‬لزم مي‪S‬كن ل‪S‬لمؤس‪S‬سة أن ت‪S‬عوض ال‪S‬ضرر ال‪S‬فعلي‬
‫من هامش اجلدية والرجوع على املشتري بالباقي إن لم يكف الثمن‪.2‬‬
‫ث‪ .‬ي‪S‬جوز أن تش‪S‬ترط امل‪S‬ؤس‪S‬سة ف‪S‬ي ع‪S‬قد امل‪S‬راب‪S‬حة ب‪S‬أن‪S‬ه إذا ام‪S‬تنع ال‪S‬عميل ع‪S‬ن تس‪S‬لم‬
‫الس‪S‬لعة‪ ،‬ف‪S‬إن ل‪S‬ها ف‪S‬سخ ال‪S‬عقد وب‪S‬يع الس‪S‬لعة ع‪S‬لى ح‪S‬ساب‪S‬ه واس‪S‬تيفاء مس‪S‬تحقات‪S‬ه‬
‫من الثمن والرجوع على املشتري بالباقي إن لم يكف الثمن‪.3‬‬
‫ج‪ .‬ي‪SS‬جوز ل‪SS‬لمؤس‪SS‬سة ف‪SS‬ي ع‪SS‬قد امل‪SS‬راب‪SS‬حة أن تش‪SS‬ترط ال‪SS‬براءة م‪SS‬ن ج‪SS‬ميع ع‪SS‬يوب‬
‫الس‪S‬لعة أو ب‪S‬عضها‪ ،‬وف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال ي‪S‬فضل ت‪S‬فوي‪S‬ض ال‪S‬عميل ب‪S‬ال‪S‬رج‪S‬وع ع‪S‬لى‬
‫ال‪S‬بائ‪S‬ع األول ب‪S‬شأن ال‪S‬تعوي‪S‬ض ع‪S‬ن ال‪S‬عيوب ال‪S‬ثاب‪S‬تة ل‪S‬لمؤس‪S‬سة‪ ،‬وف‪S‬ي ح‪S‬ال ع‪S‬دم‬
‫اش‪SS‬تراط امل‪SS‬ؤس‪SS‬سة ال‪SS‬براءة م‪SS‬ن ال‪SS‬عيوب ف‪SS‬إن م‪SS‬سؤول‪SS‬يتها ت‪SS‬قتصر ع‪SS‬لى ال‪SS‬عيوب‬
‫اخلفية القدمية دون احلادثة‪.4‬‬
‫ح‪ .‬ي ‪SS‬جوز ل ‪SS‬لمؤس ‪SS‬سة أن تش ‪SS‬ترط ع ‪SS‬لى ال ‪SS‬عميل ح ‪SS‬لول ج ‪SS‬ميع األق ‪SS‬ساط ق ‪SS‬بل‬
‫م‪SS‬واع‪SS‬يده‪SS‬ا ع‪SS‬ند ام‪SS‬تناع‪SS‬ه أو ت‪SS‬أخ‪SS‬ره ع‪SS‬ن أداء أي قس‪SS‬ط م‪SS‬نها م‪SS‬ن دون ع‪SS‬ذر‬
‫معتبر‪ ،‬وهذا يكون بإحدى الصور اآلتية‪:‬‬

‫‪ 1‬ت‪o‬طبيق ال‪o‬وع‪o‬د ف‪o‬ي ح‪o‬ال‪o‬ة ال‪o‬نكول ال ت‪o‬كون ب‪o‬إل‪o‬زام ال‪o‬واع‪o‬د ب‪o‬تطبيق وع‪o‬ده )ف‪o‬إن‪o‬ما ال‪o‬بيع ع‪o‬ن ت‪o‬راض(‪ ،‬إن‪o‬ما‬
‫ت‪o‬قتصر ع‪o‬لى ت‪o‬عوي‪o‬ض امل‪o‬وع‪o‬ود ع‪o‬ن ال‪o‬ضرر ال‪o‬ذي تح‪o‬مله ب‪o‬ناء ع‪o‬لى ت‪o‬نفيذ م‪o‬قتضى ال‪o‬وع‪o‬د ودخ‪o‬ول‪o‬ه ب‪o‬معام‪o‬لة‬
‫مالية بناء على الوعد‪.‬‬
‫‪ 2‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪ ،١١٤‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٥‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١١٥‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٨١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪ .۱‬احللول تلقائياً مبجرد تأخر السداد مهما قلت مدته‪.‬‬
‫‪ .۲‬أن يكون احللول بالتأخر عن مدة معينة‪.‬‬
‫‪ .۳‬أن حتل بعد إرسال إشعار من البائع مبدة معينة‪.‬‬
‫وللمؤسسة أن تتنازل في هذه احلاالت عن جزء من املستحقات‪.1‬‬
‫خ‪ .‬ال ي ‪SS‬جوز اش ‪SS‬تراط ع ‪SS‬دم ان ‪SS‬تقال م ‪SS‬لكية الس ‪SS‬لعة إل ‪SS‬ى ال ‪SS‬عميل إال ب ‪SS‬عد س ‪SS‬داد‬
‫الثمن‪.2‬‬
‫د‪ .‬ي‪S‬جوز ال‪S‬نص ع‪S‬لى ال‪S‬تزام املش‪S‬تري ب‪S‬دف‪S‬ع م‪S‬بلغ م‪S‬عني أو نس‪S‬بة م‪S‬ئوي‪S‬ة م‪S‬ن ال‪S‬دي‪S‬ن‬
‫تصرف في وجوه اخلير في حال تأخره عن السداد‪.3‬‬
‫الضوابط الشرعية لسداد األقساط‪:‬‬
‫تتلخص ضوابط سداد األقساط مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ال ي‪S‬جوز ت‪S‬أج‪S‬يل م‪S‬وع‪S‬د أداء ال‪S‬دي‪S‬ن م‪S‬قاب‪S‬ل زي‪S‬ادة ف‪S‬ي م‪S‬قداره )ج‪S‬دول‪S‬ة ال‪S‬دي‪S‬ن(‬
‫سواء كان املدين موسراً أم معسراً‪.4‬‬
‫ب‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة أن ت‪S‬تنازل ع‪S‬ن ج‪S‬زء م‪S‬ن ال‪S‬ثمن ع‪S‬ند ت‪S‬عجيل املش‪S‬تري س‪S‬داد‬
‫التزاماته إذا لم يكن بشرط متفق عليه في العقد‪.5‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١٥‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١٦‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١٦‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١٦‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١٦‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٨٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ت‪ .‬إذ ح‪S‬صلت امل‪S‬ؤس‪S‬سة ع‪S‬لى ح‪S‬سم م‪S‬ن ال‪S‬بائ‪S‬ع ع‪S‬لى الس‪S‬لعة امل‪S‬بيعة ن‪S‬فسها ول‪S‬و‬
‫ب‪S‬عد ال‪S‬عقد ف‪S‬إن ال‪S‬عميل يس‪S‬تفيد م‪S‬ن ذل‪S‬ك احل‪S‬سم ف‪S‬يخفض ال‪S‬ثمن اإلج‪S‬مال‪S‬ي‬
‫بنسبة احلسم‪.1‬‬
‫ه‪S‬ذه ه‪S‬ي ال‪S‬ضواب‪S‬ط وامل‪S‬عاي‪S‬ير الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬تي ي‪S‬أخ‪S‬ذ ب‪S‬ها امل‪S‬صرف‪ ،‬وال ي‪S‬جوز ل‪S‬ه ال‪S‬عدول‬
‫عنها مطلقاً‪ ،‬وإجراءات التنفيذ والتدقيق مهمتهما تطبيق ومراقبة هذه املعايير‪.‬‬
‫املطلب الثاني‪ :‬الضوابط الرقابة لتنفيذ املرابحة‪.‬‬
‫إن ع‪SS‬مل امل‪SS‬راج‪SS‬ع أو امل‪SS‬دق‪SS‬ق الش‪SS‬رع‪SS‬ي ي‪SS‬نحصر ف‪SS‬ي ال‪SS‬تأك‪SS‬د م‪SS‬ن مت‪SS‬سك وال‪SS‬تزام ال‪SS‬بنك‬
‫ب‪S‬األح‪S‬كام الش‪S‬رع‪S‬ية‪ ،‬وال مي‪S‬كن أن ي‪S‬كون ال‪S‬بنك إس‪S‬الم‪S‬ياً إال ب‪S‬وج‪S‬ود ن‪S‬ظام رق‪S‬اب‪S‬ي إس‪S‬الم‪S‬ي‬
‫متكامل‪ ،‬ومن ضمن هذا النظام وجود هيئة املراجعة والتدقيق الشرعي فيه‪.‬‬
‫وي‪SS‬عتبر ت‪SS‬طبيق األح‪SS‬كام الش‪SS‬رع‪SS‬ية ف‪SS‬ي ال‪SS‬بنك م‪SS‬ن م‪SS‬سؤول‪SS‬ية اإلدارة‪ ،‬ل‪SS‬ذل‪SS‬ك الب‪SS‬د م‪SS‬ن‬
‫وج‪SS‬ود ض‪SS‬واب‪SS‬ط ش‪SS‬رع‪SS‬ية ف‪SS‬ي ال‪SS‬بنك غ‪SS‬ير امل‪SS‬راج‪SS‬عة وال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي‪ ،‬ت‪SS‬ضمن ال‪SS‬تزام‪SS‬ه‬
‫ب‪S‬األح‪S‬كام الش‪S‬رع‪S‬ية‪ ،‬وس‪S‬وف ي‪S‬ذك‪S‬ر ال‪S‬باح‪S‬ث ف‪S‬ي ك‪S‬ل مت‪S‬وي‪S‬ل ال‪S‬ضواب‪S‬ط ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ية امل‪S‬تعلقة‬
‫به‪.‬‬
‫الضوابط الرقابية للتمويل باملرابحة هي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ق‪S‬يام اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬لفتوى ف‪S‬ي ال‪S‬بنك ب‪S‬إص‪S‬دار ف‪S‬تاوى وق‪S‬رارات وت‪S‬وص‪S‬يات‬
‫تشمل جميع ما يلزم العمل وفق متويل املرابحة واملرابحة لآلمر بالشراء‪.‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١١٤‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٨٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ب‪ .‬ج‪S‬مع ال‪S‬فتاوى وال‪S‬قرارات وال‪S‬توص‪S‬يات امل‪S‬تعلقة ب‪S‬امل‪S‬راب‪S‬حة وت‪S‬نظيمها وتنس‪S‬يقها‬
‫ك‪S‬ضواب‪S‬ط ش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬تعتبر م‪S‬رج‪S‬عاً ل‪S‬لبنك‪ ،‬ومي‪S‬كن ت‪S‬وزي‪S‬عها ع‪S‬لى ال‪S‬عام‪S‬لني ف‪S‬ي‬
‫البنك لدراستها وفهمها‪.‬‬
‫ج‪ .‬وج‪SS‬ود إج‪SS‬راءات ت‪SS‬نفيذي‪SS‬ة ل‪SS‬لعمليات الش‪SS‬رع‪SS‬ية‪ ،‬وه‪SS‬ي م‪SS‬ا ي‪SS‬عرف ب‪SS‬ال‪SS‬دل‪SS‬يل‬
‫ال‪SS‬عملي ل‪SS‬إلج‪SS‬راءات‪ ،‬ف‪SS‬ال مي‪SS‬كن ض‪SS‬مان ع‪SS‬دم ال‪SS‬وق‪SS‬وع ف‪SS‬ي أخ‪SS‬طاء ش‪SS‬رع‪SS‬ية إال‬
‫ب‪SS‬وج‪SS‬ود دل‪SS‬يل ع‪SS‬ملي ي‪SS‬بني إج‪SS‬راءات واض‪SS‬حة وك‪SS‬ام‪SS‬لة وش‪SS‬ام‪SS‬لة ل‪SS‬لتنفيذ م‪SS‬ن‬
‫بدايتها إلى نهايتها بحيث ال تترك للموظفني مجاالً للوقوع باخلطأ‪.‬‬
‫د‪ .‬إن‪S‬شاء ع‪S‬قود ومس‪S‬تندات امل‪S‬راب‪S‬حة واع‪S‬تماده‪S‬ا وإل‪S‬زام امل‪S‬وظ‪S‬فني ب‪S‬ها ب‪S‬حيث ت‪S‬أخ‪S‬ذ‬
‫ك ‪SS‬لها من ‪SS‬طاً م ‪SS‬وح ‪SS‬داً‪ ،‬وه ‪SS‬ي مس ‪SS‬تند ط ‪SS‬لب ش ‪SS‬راء‪ ،‬ومس ‪SS‬تند ع ‪SS‬رض أس ‪SS‬عار‪،‬‬
‫ومستند وعد بالشراء‪ ،‬وعقد شراء‪ ،‬وعقد بيع مرابحة‪.‬‬
‫ه‪ .‬ال‪S‬فصل ب‪S‬ني وظ‪S‬يفتي الش‪S‬راء وال‪S‬بيع‪ ،‬ب‪S‬حيث ي‪S‬كون امل‪S‬وظ‪S‬ف ال‪S‬ذي ي‪S‬قوم بش‪S‬راء‬
‫الس‪S‬لعة ل‪S‬لواع‪S‬د ب‪S‬الش‪S‬راء‪ ،‬غ‪S‬ير امل‪S‬وظ‪S‬ف ال‪S‬ذي ي‪S‬قوم ب‪S‬بيعها م‪S‬راب‪S‬حة ل‪S‬لعميل‪،‬‬
‫لضمان عدم تساهل املوظف بالبيع قبل التملك‪.‬‬
‫وال‪SS‬فصل ب‪SS‬ني وظ‪SS‬يفتي احل‪SS‬يازة وال‪SS‬بيع‪ ،‬ب‪SS‬حيث ي‪SS‬كون امل‪SS‬وظ‪SS‬ف ال‪SS‬ذي ي‪SS‬قوم ب‪SS‬حيازة‬
‫وق‪S‬بض الس‪S‬لعة‪ ،‬غ‪S‬ير امل‪S‬وظ‪S‬ف ال‪S‬ذي ي‪S‬قوم ب‪S‬بيعها م‪S‬راب‪S‬حة ل‪S‬لعميل‪ ،‬ل‪S‬ضمان ع‪S‬دم ت‪S‬ساه‪S‬ل‬
‫املوظف بالبيع قبل القبض‪.‬‬
‫فيجب الفصل بني وظيفتي الشراء واحليازة وبني وظيفة البيع‪.‬‬
‫وهذا مثال لعملية الفصل بني اإلجراءات والوظائف‪.1‬‬

‫‪ 1‬مشعل‪ ،‬د‪ .‬عبد الباري‪ ،‬كتاب الرقابة والتدقيق الشرعي للمحترفني‪ ،‬ص‪.١٧٣ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٨٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اخلطوة اإلجرائية‬ ‫املوظف ‪ /‬القسم‬ ‫املرحلة‬

‫طلب شراء وعرض السعر‬ ‫خدمات العمالء‬ ‫‪.۱‬‬

‫املوافقة ‪ /‬الرفض‬ ‫االئتمان‬ ‫‪.۲‬‬

‫وفي حال املوافقة االئتمانية على متويل العميل نتابع‪:‬‬

‫تبليغ العميل‬ ‫خدمات العمالء‬ ‫‪.۳‬‬

‫الشراء‬ ‫املشتريات ‪ /‬التوريد‬ ‫‪.٤‬‬

‫احليازة‬ ‫املعاينة‬ ‫‪.٥‬‬

‫عقد البيع وأمر التسليم‬ ‫املبيعات‬ ‫‪.٦‬‬

‫متابعة السداد‬ ‫التحصيل‬ ‫‪.۷‬‬

‫التأخر عن السداد‬ ‫القانونية‬ ‫‪.۸‬‬

‫جدول رقم )‪(۱‬‬

‫و‪ .‬ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة اآلل‪S‬ية ل‪S‬لمراب‪S‬حة‪ :1‬ف‪S‬ي ظ‪S‬ل ب‪S‬يئة ال‪S‬عمل م‪S‬ن خ‪S‬الل احل‪S‬اس‪S‬ب اآلل‪S‬ي ال ب‪S‬د‬
‫م‪S‬ن اس‪S‬تغالل ه‪S‬ذه اإلم‪S‬كان‪S‬يات ف‪S‬ي ت‪S‬فعيل ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬داخ‪S‬لية وزي‪S‬ادة ك‪S‬فاءت‪S‬ها‪،‬‬
‫ب‪S‬حيث ت‪S‬كون أك‪S‬ثر ق‪S‬درة ع‪S‬لى م‪S‬نع اخمل‪S‬ال‪S‬فات‪ ،‬وذل‪S‬ك ب‪S‬تحول ال‪S‬ضواب‪S‬ط ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ية‬
‫ال‪SS‬يدوي‪SS‬ة إل‪SS‬ى ض‪SS‬واب‪SS‬ط آل‪SS‬ية‪ ،‬دون أن ت‪SS‬ترك اخل‪SS‬ان‪SS‬ات أو اإلج‪SS‬راءات ذات األث‪SS‬ر‬
‫الش ‪SS‬رع ‪SS‬ي م ‪SS‬تاح ‪SS‬ة ل ‪SS‬لتنفيذ احل ‪SS‬ر وإمن ‪SS‬ا ي ‪SS‬جب ت ‪SS‬ثبيتها ف ‪SS‬ي األن ‪SS‬ظمة اآلل ‪SS‬ية‬
‫"افتراضية" بحيث ال ميكن التالعب بها ‪.2‬‬

‫‪ 1‬وهذه الرقابة تكون عند اعتماد الحاسب اآللي في معامالت البنك‪ ،‬وتنفيذ العقود عليها‪.‬‬
‫‪ 2‬مشعل‪ ،‬د‪ .‬عبد الباري‪ ،‬كتاب الرقابة والتدقيق الشرعي للمحترفني‪ ،‬ص‪.٤٤ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٨٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫والرقابة اآللية التي تضمن تطبيق املعايير الشرعية للمرابحة هي‪:‬‬
‫• ع‪S‬دم ف‪S‬تح ن‪S‬اف‪S‬ذة ب‪S‬يع م‪S‬راب‪S‬حة إال ب‪S‬عد إغ‪S‬الق ن‪S‬اف‪S‬ذة الش‪S‬راء‪ ،‬خ‪S‬روج‪S‬اً م‪S‬ن‬
‫بيع ما لم ميلك‪.‬‬
‫• ع‪S‬دم إغ‪S‬الق ن‪S‬اف‪S‬ذة الش‪S‬راء إال ب‪S‬عد حت‪S‬دي‪S‬د خ‪S‬يار "متّ ال‪S‬قبض"‪ ،‬خ‪S‬روج‪S‬اً‬
‫من بيع ما لم يقبض‪.‬‬
‫• ف‪S‬ي ن‪S‬اف‪S‬ذة ال‪S‬بيع م‪S‬راب‪S‬حة ي‪S‬جب ت‪S‬فصيل ال‪S‬سعر وع‪S‬دم ج‪S‬معه‪ ،‬ب‪S‬جعل‬
‫خ ‪SS‬يار "ل ‪SS‬لثمن" وخ ‪SS‬يار "ل ‪SS‬لرب ‪SS‬ح"‪ ،‬ح ‪SS‬تى ي ‪SS‬كون ال ‪SS‬ثمن وال ‪SS‬رب ‪SS‬ح‬
‫معلومني‪.‬‬
‫• عدم إغالق نافذة البيع مرابحة إال بعد حتديد جميع اخليارات‪.‬‬
‫• إلغاء أي نافذة أو خانة تؤدي إلى أخذ أي نوع من أنواع الفوائد‪.‬‬
‫• ف‪S‬ي ن‪S‬اف‪S‬ذة ب‪S‬يع م‪S‬راب‪S‬حة‪ ،‬ف‪S‬ي خ‪S‬يار "ت‪S‬اري‪S‬خ ال‪S‬بيع" ع‪S‬دم ق‪S‬بول ت‪S‬اري‪S‬خ‬
‫مماثل أو سابق لتاريخ الشراء في نافذة "الشراء"‪.‬‬
‫ز‪ .‬م‪S‬عرف‪S‬ة امل‪S‬وظ‪S‬فني ب‪S‬ال‪S‬ضواب‪S‬ط الش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬بيع امل‪S‬راب‪S‬حة‪ ،‬ف‪S‬من م‪S‬سؤول‪S‬ية اإلدارة إق‪S‬ام‪S‬ة‬
‫دورات تدريبية للموظفني الذين يقومون بإجراء متويل املرابحة‪.‬‬
‫ت‪S‬شمل ه‪S‬ذه ال‪S‬ضواب‪S‬ط ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬ساب‪S‬قة م‪S‬ن ح‪S‬يث التخ‪S‬طيط وإن‪S‬شاء ال‪S‬نماذج وال‪S‬عقود‬
‫والبرامج‪ ،‬ورقابة التنفيذ من حيث اإلجراءات واملراحل‪.‬‬
‫املطلب الثالث‪ :‬إجراءات تنفيذ املرابحة‪.‬‬
‫ق‪S‬بل ال‪S‬بدء ب‪S‬دل‪S‬يل إج‪S‬راءات ت‪S‬نفيذ امل‪S‬راب‪S‬حة س‪S‬وف ي‪S‬قوم ال‪S‬باح‪S‬ث ب‪S‬وض‪S‬ع مت‪S‬ثيل ب‪S‬يان‪S‬ي‬
‫ملعرفة خطوات تسلسل تنفيذ اإلجراءات‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٨٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫• املرابحة البسيطة بيانياً‪:‬‬

‫‪ .١‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻁﻠﺏ ﺍﻟﺘﻤﻭﻴل‬

‫‪ .٥‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻟﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﻭﺍﻟﺴﺩﺍﺩ‬ ‫ﺍﺴﺘﻘﺒﺎل ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫ﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﺴﺩﺍﺩ ﺍﻟﻌﻤﻴل ﻟﻸﻗﺴﺎﻁ‬ ‫ﺩﺭﺍﺴﺔ ﺍﺌﺘﻤﺎﻨﻴﺔ ﻟﻁﻠﺏ ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫ﺴﺩﺍﺩ ﺠﻤﻴﻊ ﺍﻷﻗﺴﺎﻁ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻁﻠﺏ‬

‫‪ .٢‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ‬

‫ﺍﺴﺘﻴﻔﺎﺀ ﺍﻟﻀﻤﺎﻨﺎﺕ‬

‫ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﻟﻠﻤﺘﻌﺎﻤل‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﻟﻠﻤﺘﻌﺎﻤل‬

‫اﻟﺷﻛل رﻗم‬
‫‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٨٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫• املرابحة لآلمر بالشراء بيانياً‪:‬‬

‫ﺸﺭﺍﺀ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻠﺒﺼﺎﻋﺔ‬ ‫‪ .١‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻁﻠﺏ ﺍﻟﺘﻤﻭﻴل‬

‫ﺤﻴﺎﺯﺓ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻠﺒﻀﺎﻋﺔ‬ ‫ﺍﺴﺘﻘﺒﺎل ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫‪ .٤‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ‬ ‫ﺩﺭﺍﺴﺔ ﺍﺌﺘﻤﺎﻨﻴﺔ ﻟﻁﻠﺏ ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﻟﻠﻤﺘﻌﺎﻤل‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻁﻠﺏ‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﻟﻠﻤﺘﻌﺎﻤل‬ ‫‪ .٢‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻗﺒل ﺘﻨﻔﻴﺫ‬

‫‪ .٥‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻟﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﻭﺍﻟﺴﺩﺍﺩ‬ ‫ﺘﻘﺩﻴﻡ ﻭﻋﺩ ﺒﺎﻟﺸﺭﺍﺀ‬

‫ﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﺴﺩﺍﺩ ﺍﻟﻌﻤﻴل ﻟﻸﻗﺴﺎﻁ‬ ‫ﺍﺴﺘﻴﻔﺎﺀ ﺍﻟﻀﻤﺎﻨﺎﺕ‬

‫ﺴﺩﺍﺩ ﺠﻤﻴﻊ ﺍﻷﻗﺴﺎﻁ‬ ‫‪ .٣‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺸﺭﺍﺀ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬

‫ﺸﻜل ﺭﻗﻡ )‪(٨‬‬

‫‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٨٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫دليل إجراءات تنفيذ املرابحة‪:‬‬
‫في هذا الدليل يقوم الباحث باجلمع بني ثالثة منتجات‪:‬‬
‫• املرابحة العادية )البسيطة(‪.‬‬
‫• واملرابحة لآلمر بالشراء في حال كان الوعد ملزماً‪.‬‬
‫• واملرابحة لآلمر بالشراء في حال لم يكن الوعد ملزماً‪.‬‬
‫وس‪S‬وف يتح‪S‬دث ال‪S‬باح‪S‬ث ع‪S‬نهم ج‪S‬ميعاً ك‪S‬منتج واح‪S‬د م‪S‬ع اإلش‪S‬ارة ل‪S‬ألم‪S‬ور ال‪S‬تي ي‪S‬نفرد‬
‫بها كل منتج‪.‬‬
‫املرحلة األولى‪ :‬مرحلة طلب التمويل مرابحة‪.‬‬

‫أوالً‪ :‬استقبال العميل وحتديد نوع التمويل وتقدمي الطلب‬

‫‪ .۱‬الترحيب باملتعامل ومقابلته ببشاشة واالهتمام به‪.‬‬
‫‪ .۲‬حت‪S‬دي‪S‬د ط‪S‬لب ال‪S‬عميل س‪S‬واء ك‪S‬ان‪S‬ت م‪S‬ن م‪S‬راب‪S‬حة م‪S‬رك‪S‬بات أو ب‪S‬ضائ‪S‬ع أو ع‪S‬قار أو‬
‫غير ذلك‪.‬‬
‫‪ .۳‬توضيح الشروط والضمانات املطلوبة طبقاً لنوع املرابحة‪.‬‬
‫‪ .٤‬إب ‪SS‬الغ ال ‪SS‬عميل بنس ‪SS‬بة امل ‪SS‬راب ‪SS‬حة وال ‪SS‬دف ‪SS‬عة األول ‪SS‬ى والقس ‪SS‬ط الشه ‪SS‬ري وع ‪SS‬دد‬
‫الدفعات‪.‬‬
‫في حال موافقة العميل‪:‬‬
‫‪ .٥‬يتم استيفاء الوثائق الثبوتية‪ ،‬ومستند وكالة أو شراكة في حال وجودهما‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٨٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .٦‬ب‪SS‬يان ال‪SS‬وض‪SS‬ع امل‪SS‬ال‪SS‬ي ل‪SS‬لعميل‪ ،‬وه‪SS‬و م‪SS‬ا ي‪SS‬عرف مب‪SS‬الءة ال‪SS‬عميل وق‪SS‬درت‪SS‬ه ع‪SS‬لى‬
‫الوفاء‪.1‬‬
‫‪ .۷‬ف‪S‬ي امل‪S‬راب‪S‬حة ل‪S‬آلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء ب‪S‬نوع‪S‬يها‪ ،‬ي‪S‬قوم ال‪S‬عميل ب‪S‬تقدمي ط‪S‬لب إل‪S‬ى ال‪S‬بنك‬
‫ي‪SS‬تضمن ال‪SS‬رغ‪SS‬بة بش‪SS‬راء ب‪SS‬ضاع‪SS‬ة م‪SS‬ا م‪SS‬ع ذك‪SS‬ر امل‪SS‬واص‪SS‬فات ذك‪SS‬راً ت‪SS‬فصيلياً م‪SS‬نعاً‬
‫ل‪S‬لغرر‪ ،‬ك‪S‬ذك‪S‬ر م‪S‬واص‪S‬فات امل‪S‬رك‪S‬بات ع‪S‬لى ال‪S‬نحو ال‪S‬تال‪S‬ي‪ :‬ن‪S‬وع ‪ /‬ل‪S‬ون ‪ /‬ب‪S‬لد‬
‫املنشأ ‪ /‬رقم احملرك ‪ /‬حجم ‪ /‬تاريخ الصنع‪.‬‬
‫‪ .۸‬ي‪S‬رف‪S‬ق ال‪S‬عميل ع‪S‬رض‪S‬اً ل‪S‬سعر ال‪S‬بضاع‪S‬ة م‪S‬ن امل‪S‬ورد‪ ،‬س‪S‬واء ك‪S‬ان‪S‬ت م‪S‬وج‪S‬هة ب‪S‬اس‪S‬م‬
‫العميل أو اسم البنك‪.‬‬
‫‪ .۹‬عرض الطلب على اجلهة املسؤولة لدراسته‪.‬‬
‫ثانياً‪ :‬املوافقة على الطلب‬
‫ي‪S‬قوم امل‪S‬سؤول ب‪S‬ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن ال‪S‬وث‪S‬ائ‪S‬ق ال‪S‬ساب‪S‬قة وال‪S‬بيان‪S‬ات امل‪S‬ال‪S‬ية وال‪S‬ضمان‪S‬ات امل‪S‬قدم‪S‬ة‬
‫مطابقة لسياسة البنك‪.‬‬
‫بعد االطالع على الطلبات‪ ،‬تُقَسَّم الطلبات إلى قسمني‪:‬‬
‫‪ -‬ط‪S‬لبات م‪S‬رف‪S‬وض‪S‬ة‪ :‬وف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة يُ‪S‬بلَّغ ال‪S‬عميل ب‪S‬عدم امل‪S‬واف‪S‬قة ع‪S‬لى ال‪S‬طلب‬
‫وتذكر له األسباب‪.‬‬

‫‪ 1‬ومالءة العميل تختلف من بنك آلخر بحسب الشروط‪ ،‬ويكون ذلك إما‪:‬‬
‫‪ .1‬بطلب وثيقة إثبات كشف شهري أو سنوي بالنسبة للتجار وأصحاب الصناعات الحرة‪.‬‬
‫‪ .2‬وإما بطلب وثيقة إثبات مقدار الراتب الشهري من رب العمل بالنسبة للموظفني‪.‬‬
‫وق ‪oo‬د ي ‪oo‬ضاف ش ‪oo‬روط ‪o‬ا ً أخ ‪oo‬رى‪ ،‬ح ‪oo‬يث ي ‪oo‬فرض ال ‪oo‬قان ‪oo‬ون ال ‪oo‬سوري أن ال ي ‪oo‬تجاوز القس ‪oo‬ط الشه ‪oo‬ري نس ‪oo‬بة‬
‫‪ ٪٤٠‬من الراتب‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٩٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ -‬ط‪SS‬لبات م‪SS‬واف‪SS‬ق ع‪SS‬ليها‪ :‬ف‪SS‬ي ه‪SS‬ذه احل‪SS‬ال‪SS‬ة يُ‪SS‬بلَّغ ال‪SS‬عميل ب‪SS‬امل‪SS‬واف‪SS‬قة ع‪SS‬لى ال‪SS‬طلب‬
‫ويطلب منه تكملة اإلجراءات‪.‬‬
‫املرحلة الثانية‪ :‬مرحلة قبل شراء البنك للبضاعة‪.‬‬

‫ثالثاً‪ :‬تقدمي وعد بالشراء‬

‫ف‪S‬ي امل‪S‬راب‪S‬حة ل‪S‬آلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء إن ك‪S‬ان ال‪S‬وع‪S‬د م‪S‬لزم‪S‬اً‪ ،‬ي‪S‬قوم ال‪S‬عميل ب‪S‬ال‪S‬توق‪S‬يع ع‪S‬لى ط‪S‬لب‬
‫ي ‪SS‬نص ع ‪SS‬لى ال ‪SS‬وع ‪SS‬د بش ‪SS‬راء ال ‪SS‬بضاع ‪SS‬ة إذا ق ‪SS‬ام ال ‪SS‬بنك ب ‪SS‬تملكها‪ ،‬وك ‪SS‬ان ‪SS‬ت م ‪SS‬طاب ‪SS‬قة‬
‫ل‪S‬لمواص‪S‬فات‪ ،‬وي‪S‬ذك‪S‬ر ف‪S‬ي ال‪S‬طلب نس‪S‬بة ال‪S‬رب‪S‬ح وم‪S‬دة الس‪S‬داد وم‪S‬قدار ال‪S‬دف‪S‬عة األول‪S‬ى‬
‫وعدد الدفعات‪.‬‬
‫رابعاً‪ :‬استيفاء الضمانات‬
‫الضمانات التي يأخذها البنك اإلسالمي على خمسة أنواع‪:‬‬
‫‪ -‬ضمانات رهنية‪ :‬وهي إما أن تكون‪:‬‬
‫رهن نفس العني‪ ،‬أي السلعة املشتراة مرابحة‪.‬‬
‫‪ .۲‬أو رهن غير العني‪ ،‬أي غير السلعة املشتراة مرابحة كرهن عقار أو غيره‪.‬‬
‫وف‪S‬ي ك‪S‬ال ن‪S‬وع‪S‬ي ال‪S‬ره‪S‬ن ال ب‪S‬د أن ي‪S‬كون ه‪S‬نال‪S‬ك ع‪S‬قد ره‪S‬ن مس‪S‬تقل ي‪S‬ذك‪S‬ر ف‪S‬يه امل‪S‬ره‪S‬ون‬
‫وم‪S‬قدار امل‪S‬دي‪S‬ون‪S‬ية وم‪S‬دة ال‪S‬سماح ق‪S‬بل اس‪S‬تخدام ال‪S‬ره‪S‬ن ع‪S‬ند تخ‪S‬لف الس‪S‬داد‪ .‬وي‪S‬جوز أن‬
‫يش‪S‬ترط ال‪S‬بنك ع‪S‬لى ال‪S‬راه‪S‬ن ب‪S‬يع امل‪S‬ره‪S‬ون ع‪S‬ند التخ‪S‬لف ع‪S‬ن الس‪S‬داد دون ال‪S‬رج‪S‬وع إل‪S‬ى‬
‫القضاء‪.‬‬
‫‪ -‬ضمانات كَفالية‪ :‬وتنقسم إلى نوعني‪:‬‬
‫‪ .۱‬كفالة بنكية‪ :‬هي الكفالة التي يقدمها بنك آخر‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٩١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .۲‬أو ك‪S‬فال‪S‬ة ش‪S‬خصية‪ :‬ه‪S‬ي ال‪S‬كفال‪S‬ة ال‪S‬تي ي‪S‬قوم ب‪S‬تقدمي‪S‬ها ش‪S‬خص م‪S‬عروف ل‪S‬دى ال‪S‬بنك‬
‫اإلس‪S‬الم‪S‬ي املُ‪S‬مَوِّل إم‪S‬ا ل‪S‬كون‪S‬ه ص‪S‬اح‪S‬ب س‪S‬معة ح‪S‬سنة أو ل‪S‬كون‪S‬ه ع‪S‬ميل م‪S‬ليء‪ ،‬ومي‪S‬كن‬
‫للبنك أن يحجز مقدار الدين من حساباته‪.‬‬
‫وف‪S‬ي ك‪S‬ال ن‪S‬وع‪S‬ي ال‪S‬كفال‪S‬ة ال ب‪S‬د أن ي‪S‬كون ه‪S‬نال‪S‬ك مس‪S‬تند م‪S‬قدم م‪S‬ن ال‪S‬كفيل "س‪S‬واء ك‪S‬ان‬
‫مؤسسة أو شخصاً" إلى البنك بنوع الكفالة ومقدارها‪.‬‬
‫‪ -‬ض‪SS‬مان‪SS‬ات حج‪SS‬ز م‪SS‬دي‪SS‬ون‪SS‬ية‪ :‬وه‪SS‬ي أن ي‪SS‬قوم ال‪SS‬بنك بتج‪SS‬ميد ح‪SS‬ساب ال‪SS‬عميل‬
‫االس‪S‬تثماري مب‪S‬قدار ال‪S‬دي‪S‬ن وم‪S‬نعه م‪S‬ن ال‪S‬سحب م‪S‬نه إل‪S‬ى أن ي‪S‬ؤدي م‪S‬دي‪S‬ون‪S‬يته‪.‬‬
‫وب‪S‬حال جت‪S‬ميد س‪S‬حب احل‪S‬ساب االس‪S‬تثماري ف‪S‬إن رب‪S‬حه س‪S‬يكون ل‪S‬لعميل ب‪S‬عد‬
‫حسم نسبة البنك منه باعتباره مضارباً‪.‬‬
‫وف‪S‬ي ه‪S‬ذا ال‪S‬نوع م‪S‬ن ال‪S‬ضمان ال ب‪S‬د أن ي‪S‬كون ه‪S‬نال‪S‬ك مس‪S‬تند ب‪S‬احلج‪S‬ز ي‪S‬ذك‪S‬ر ف‪S‬يه س‪S‬بب‬
‫احلجز ومقداره‪.‬‬
‫‪ -‬ض‪S‬مان‪S‬ات س‪S‬ندات أو ش‪S‬يكات ألم‪S‬ر‪ :‬ي‪S‬قوم ال‪S‬عميل ب‪S‬ال‪S‬توق‪S‬يع ع‪S‬لى س‪S‬ندات ألم‪S‬ر‬
‫أو ش‪S‬يكات ل‪S‬صال‪S‬ح ال‪S‬بنك مب‪S‬قدار امل‪S‬دي‪S‬ون‪S‬ية ال‪S‬تي س‪S‬تنشأ ب‪S‬عد ع‪S‬قد امل‪S‬راب‪S‬حة‬
‫ل‪S‬آلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء م‪S‬قسمة ع‪S‬لى م‪S‬قدار األق‪S‬ساط الس‪S‬تخدام ه‪S‬ذه الش‪S‬يكات ف‪S‬ي‬
‫مواعيدها‪.‬‬
‫‪ -‬دف‪S‬ع ه‪S‬ام‪S‬ش اجل‪S‬دي‪S‬ة‪ :‬ي‪S‬قوم ال‪S‬عميل ال‪S‬واع‪S‬د ب‪S‬الش‪S‬راء ب‪S‬دف‪S‬ع م‪S‬بلغ م‪S‬ن امل‪S‬ال ك‪S‬أم‪S‬ان‪S‬ة‬
‫إلث‪SS‬بات ج‪SS‬دي‪SS‬ة ال‪SS‬عميل ف‪SS‬ي الش‪SS‬راء وال ي‪SS‬عتبر ه‪SS‬ذا امل‪SS‬بلغ م‪SS‬ن ث‪SS‬من الس‪SS‬لعة‪،‬‬
‫بينما يجوز اعتباره من ثمنها بعد إنشاء عقد البيع‪.‬‬
‫املرحلة الثالثة‪ :‬مرحلة شراء البضاعة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٩٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ه‪S‬ذه امل‪S‬رح‪S‬لة ‪-‬ال‪S‬تي ت‪S‬تضمن ش‪S‬راء ال‪S‬بنك ل‪S‬لبضاع‪S‬ة وق‪S‬بضها‪ -‬ت‪S‬كون ف‪S‬ي ح‪S‬ال ك‪S‬ان‪S‬ت‬
‫امل‪S‬راب‪S‬حة ل‪S‬آلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء ب‪S‬وع‪S‬د م‪S‬لزم أو غ‪S‬ير م‪S‬لزم‪ ،‬أم‪S‬ا ف‪S‬ي امل‪S‬راب‪S‬حة البس‪S‬يطة ف‪S‬إن ال‪S‬بضاع‪S‬ة‬
‫في األصل تكون مبلك وضمان البنك‪ ،‬ثم يتقدم العميل لشرائها منه مرابحة‪.‬‬
‫خامساً‪ :‬شراء البنك للبضاعة‬
‫مير شراء البنك للبضاعة بثالثة مراحل‪:‬‬
‫▪ مرحلة قبل شراء البضاعة‪ ،‬يجب التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬وثيقة إثبات ملكية البضاعة للبائع األول )املورد(‪.‬‬
‫‪ -‬أن ال ي‪SS‬كون امل‪SS‬ورد ه‪SS‬و ن‪SS‬فسه اآلم‪SS‬ر ب‪SS‬الش‪SS‬راء أو وك‪SS‬يله أو ش‪SS‬ري‪SS‬كاً ل‪SS‬ه ف‪SS‬ي‬
‫السلعة‪.‬‬
‫‪ -‬م‪S‬عاي‪S‬نة وت‪S‬قييم ال‪S‬بضاع‪S‬ة حس‪S‬ب امل‪S‬واص‪S‬فات امل‪S‬طلوب‪S‬ة وال‪S‬ثمن م‪S‬ن اآلم‪S‬ر‬
‫بالشراء‪ ،‬وال بد من التفاوض مع املورد للحصول على أفضل سعر‪.‬‬
‫▪ مرحلة شراء البضاعة‪ ،‬يجب التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬ك‪S‬تاب‪S‬ة ع‪S‬قد ش‪S‬راء ب‪S‬ني ال‪S‬بنك وامل‪S‬ورد يُ‪S‬ذك‪S‬ر ف‪S‬يه ال‪S‬بضاع‪S‬ة وال‪S‬ثمن وال‪S‬تاري‪S‬خ‪،‬‬
‫وم‪S‬كان التس‪S‬ليم‪ ،‬أو إرس‪S‬ال ف‪S‬ات‪S‬ورة ش‪S‬راء ب‪S‬اس‪S‬م ال‪S‬بنك ص‪S‬ادرة ع‪S‬ن م‪S‬ورد‬
‫البضاعة‪.‬‬
‫‪ -‬أم‪S‬ا ف‪S‬ي ح‪S‬ال‪S‬ة االع‪S‬تماد املس‪S‬تندي ف‪S‬يجب ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن‪S‬ه ف‪S‬تح ب‪S‬اس‪S‬م ال‪S‬بنك‬
‫وأن بوالص التحصيل صادرة باسمه‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٩٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ -‬ال م‪S‬ان‪S‬ع م‪S‬ن إث‪S‬بات خ‪S‬يار الش‪S‬رط م‪S‬ع ال‪S‬بائ‪S‬ع ف‪S‬ي ح‪S‬ني ل‪S‬و تخ‪S‬لف ال‪S‬عميل ع‪S‬ن‬
‫ش‪S‬راء الس‪S‬لعة ك‪S‬ان ب‪S‬إم‪S‬كان ال‪S‬بنك رده‪S‬ا ل‪S‬لبائ‪S‬ع‪ ،‬وه‪S‬ذا ف‪S‬ي ح‪S‬ال ك‪S‬ان ال‪S‬وع‪S‬د‬
‫غير ملزم‪.‬‬
‫▪ مرحلة بعد شراء البضاعة‪ ،‬يجب التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬إجراء التأمني على البضاعة باسم البنك ولصاحله‪.‬‬
‫سادساً‪ :‬حيازة البنك للبضاعة‬
‫▪ يقوم البنك باستالم وحيازة البضاعة بأحد األشكال التالية‪:‬‬
‫‪ -‬حقيقياً كاألخذ أو النقل أو التحويل كما في املركبات‪.‬‬
‫‪ -‬أو اعتبارياً بالتخلية والقدرة على التصرف فيه كما في العقار‪.‬‬
‫‪ -‬أو ح ‪SS‬كمياً كتس ‪SS‬لم مس ‪SS‬تندات ال ‪SS‬شحن ع ‪SS‬ند ش ‪SS‬راء ال ‪SS‬بضائ ‪SS‬ع م ‪SS‬ن ال ‪SS‬سوق‬
‫اخلارجية أو تسلم شهادات التخزين‪.‬‬
‫وامل‪S‬قصود ب‪S‬ال‪S‬قبض ه‪S‬و دخ‪S‬ول ال‪S‬بضاع‪S‬ة ف‪S‬ي ح‪S‬يازة وض‪S‬مان ال‪S‬بنك‪ ،‬ف‪S‬يمكن أن ت‪S‬دخ‪S‬ل‬
‫في حيازته وهي في مستودع املورد إذا فرزت‪.‬‬
‫▪ إجراء معاينة البضاعة املستلمة ومقارنتها باملواصفات املطلوبة‪.‬‬
‫▪ ي‪SS‬قوم م‪SS‬وظ‪SS‬ف ال‪SS‬بنك ب‪SS‬عد ال‪SS‬قبض وامل‪SS‬عاي‪SS‬نة ب‪SS‬اخل‪SS‬تم ع‪SS‬لى املس‪SS‬تند ب‪SS‬ختم "متّ‬
‫االستالم" وختم "متّت املعاينة" ثم يقوم بتدوين التاريخ‪.‬‬
‫املرحلة الرابعة‪ :‬مرحلة بيع البضاعة مرابحة‪.‬‬

‫سابعاً‪ :‬بيع البضاعة مرابحة للعميل‬

‫مير بيع البنك بضاعة املرابحة بثالثة مراحل‪:‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٩٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫▪ مرحلة قبل بيع البضاعة مرابحة‪ ،‬يجب التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬م‪S‬ن أن ال‪S‬بنك ق‪S‬ام بس‪S‬داد ق‪S‬يمة ال‪S‬بضاع‪S‬ة ك‪S‬ام‪S‬لة ل‪S‬لمورد‪ ،‬أم‪S‬ا إذا ك‪S‬ان‪S‬ت مش‪S‬تراة‬
‫بالتقسيط فيجب تبيان ذلك للعميل‪.‬‬
‫‪ -‬ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن ت‪S‬اري‪S‬خ ش‪S‬راء ال‪S‬بنك ل‪S‬لبضاع‪S‬ة م‪S‬ن امل‪S‬ورد وت‪S‬اري‪S‬خ ق‪S‬بض ال‪S‬بنك ل‪S‬ها‬
‫يسبق تاريخ إنشاء عقد املرابحة مع العميل‪.‬‬
‫▪ مرحلة بيع البضاعة مرابحة‪:‬‬
‫‪ -‬ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬إن‪S‬شاء ع‪S‬قد ب‪S‬يع م‪S‬راب‪S‬حة ب‪S‬ينه وب‪S‬ني ال‪S‬عميل‪ ،‬يُ‪S‬ذك‪S‬ر ف‪S‬يه ال‪S‬بضاع‪S‬ة‬
‫ب‪S‬وص‪S‬ف ك‪S‬ام‪S‬ل‪ ،‬وث‪S‬منها احل‪S‬قيقي‪ ،‬وت‪S‬كلفتها‪ ،‬ونس‪S‬بة أو م‪S‬قدار ال‪S‬رب‪S‬ح‪ ،‬وم‪S‬كان‬
‫تسليمها‪.‬‬
‫‪ -‬ال م‪SS‬ان‪SS‬ع م‪SS‬ن أخ‪SS‬ذ ال‪SS‬بنك ال‪SS‬عرب‪SS‬ون ب‪SS‬عد ع‪SS‬قد امل‪SS‬راب‪SS‬حة‪ ،‬ألخ‪SS‬ذ م‪SS‬قدار ال‪SS‬ضرر‬
‫الفعلي في حال نكول العميل عن الشراء‪.‬‬
‫▪ مرحلة بعد بيع البضاعة مرابحة‪:‬‬
‫‪ -‬ي‪SS‬قوم املش‪SS‬تري ب‪SS‬ال‪SS‬تأم‪SS‬ني ع‪SS‬لى ال‪SS‬بضاع‪SS‬ة‪ ،‬أو ي‪SS‬قوم ال‪SS‬بنك ب‪SS‬ال‪SS‬تأم‪SS‬ني حل‪SS‬ساب‬
‫املشتري‪.‬‬
‫‪ -‬ي‪S‬قوم امل‪S‬وظ‪S‬ف ب‪S‬إن‪S‬شاء ذم‪S‬ة مس‪S‬تقلة ع‪S‬ن ال‪S‬دي‪S‬ن ل‪S‬لعميل‪ ،‬يُ‪S‬ذك‪S‬ر ف‪S‬يها س‪S‬بب‬
‫ال‪S‬دي‪S‬ن وم‪S‬قداره ووق‪S‬ت س‪S‬داده‪ ،‬ف‪S‬ال ي‪S‬عتبر ال‪S‬عميل م‪S‬دي‪S‬ناً ل‪S‬لبنك ف‪S‬ي ال‪S‬عمليات‬
‫احلسابية إال بعد عقد البيع‪.‬‬
‫ثامناً‪ :‬تسليم البضاعة إلى العميل‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٩٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ب‪SS‬عد إن‪SS‬شاء ع‪SS‬قد امل‪SS‬راب‪SS‬حة ي‪SS‬قوم ال‪SS‬بنك بتس‪SS‬ليم ال‪SS‬بضاع‪SS‬ة أو تخ‪SS‬ليتها ل‪SS‬لعميل‪ ،‬م‪SS‬ع‬
‫ضرورة التأكد من‪:‬‬
‫▪ أن ت‪S‬اري‪S‬خ اس‪S‬تالم ال‪S‬عميل ل‪S‬لبضاع‪S‬ة ي‪S‬تأخ‪S‬ر ع‪S‬ن ت‪S‬اري‪S‬خ ش‪S‬راء ال‪S‬بنك ل‪S‬لبضاع‪S‬ة م‪S‬ن‬
‫املورد واستالمها ومتلكها‪.‬‬
‫▪ أن تاريخ استالم العميل للبضاعة يتأخر عن تاريخ عقد املرابحة‪.‬‬
‫▪ أن ال‪S‬بضاع‪S‬ة ق‪S‬د ان‪S‬تقلت إل‪S‬ى م‪S‬لك ال‪S‬عميل س‪S‬واء مت ذل‪S‬ك رس‪S‬مياً وه‪S‬و األف‪S‬ضل أو‬
‫لم يتم‪ ،‬ويبقي ثمنها في ذمته‪.‬‬
‫املرحلة اخلامسة‪ :‬مرحلة املتابعة والسداد‪.‬‬

‫تاسعاً‪ :‬متابعة العميل لسداد األقساط‬

‫ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬إن‪S‬شاء جل‪S‬نة تش‪S‬رف‪ 1‬ع‪S‬لى ال‪S‬تزام ال‪S‬عميل بس‪S‬داد األق‪S‬ساط ف‪S‬ي م‪S‬واع‪S‬يده‪S‬ا‬
‫احملددة‪ ،‬فإذا تخلف العميل يقوم البنك باستخدام الضمانات بحسب االتفاق‪.‬‬
‫ال ي‪S‬جوز ل‪S‬لمصرف م‪S‬طلقاً أن ي‪S‬أخ‪S‬ذ ف‪S‬وائ‪S‬د ف‪S‬ي ح‪S‬ال ت‪S‬أخ‪S‬ر ال‪S‬عميل ع‪S‬ن الس‪S‬داد‪ ،‬ك‪S‬ما ال‬
‫يجوز زيادة املبلغ مقابل تأجيل السداد‪.‬‬
‫إذا متّ االت‪S‬فاق ع‪S‬لى ال‪S‬تبرع مب‪S‬بلغ م‪S‬ن امل‪S‬ال ف‪S‬ي ح‪S‬ال ال‪S‬تأخ‪S‬ر ف‪S‬إن‪S‬ه ي‪S‬صرف ف‪S‬ي وج‪S‬وه اخل‪S‬ير‬
‫بإشراف هيئة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫ي‪SS‬جوز وب‪SS‬دون اش‪SS‬تراط مس‪SS‬بق أن ي‪SS‬تنازل امل‪SS‬صرف ع‪SS‬ن ج‪SS‬زء م‪SS‬ن ال‪SS‬ثمن ع‪SS‬ند ت‪SS‬عجيل‬
‫العميل للدفع‪.‬‬
‫عاشراً‪ :‬سداد جميع األقساط‬

‫‪ 1‬ويمكن أن تقوم باملتابعة إحدى أقسام اإلدارة املالية أو خدمة الزبائن في البنك‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٩٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ب‪S‬عد س‪S‬داد ال‪S‬عميل ج‪S‬ميع األق‪S‬ساط ال‪S‬تي ع‪S‬ليه‪ ،‬ت‪S‬برأ ذم‪S‬ة ال‪S‬عميل م‪S‬ن ال‪S‬دي‪S‬ن‪ ،‬وتنته‪S‬ي‬
‫عالقته بالبنك‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٩٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ‬
‫ﻟﻠﻤﺮاﺑﺤﺔ‬
‫ف‪S‬ي ه‪S‬ذه امل‪S‬رح‪S‬لة يُ‪S‬عرَف م‪S‬دى ف‪S‬اع‪S‬لية ن‪S‬ظام ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة وق‪S‬وت‪S‬ه‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬تدق‪S‬يق ج‪S‬زء أس‪S‬اس‪S‬ي م‪S‬ن‬
‫نظام الرقابة حتى أن التدقيق يسمى بالرقابة الالحقة‪.‬‬
‫و امل‪S‬دق‪S‬ق ل‪S‬يس ع‪S‬مله اك‪S‬تشاف األخ‪S‬طاء ب‪S‬قدر م‪S‬ا ه‪S‬و ال‪S‬عمل ع‪S‬لى م‪S‬نع ح‪S‬دوث‪S‬ها‪ ،‬ف‪S‬امل‪S‬دق‪S‬ق‬
‫إم‪S‬ا أن ي‪S‬بني أم‪S‬اك‪S‬ن ال‪S‬ضعف ف‪S‬ي ن‪S‬ظام ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ق‪S‬بل وق‪S‬وع األخ‪S‬طاء‪ ،‬أو أن ي‪S‬قترح ع‪S‬الج‪S‬ها‬
‫ب‪S‬عد ال‪S‬وق‪S‬وع وف‪S‬ي احل‪S‬ال‪S‬تني ي‪S‬كون اله‪S‬دف األس‪S‬اس‪S‬ي ه‪S‬و ت‪S‬قوي‪S‬ة ن‪S‬ظام ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة إل‪S‬ى أن ي‪S‬صل‬
‫إلى مرحلة مينع وقوع األخطاء‪.‬‬
‫ي‪S‬قترح ال‪S‬باح‪S‬ث اس‪S‬تمارة ف‪S‬يها اإلج‪S‬راءات األس‪S‬اس‪S‬ية ل‪S‬صحة ع‪S‬قد امل‪S‬راب‪S‬حة‪ ،‬وه‪S‬ي خ‪S‬الص‪S‬ة‬
‫ما سبق من إجراءات التنفيذ والتدقيق للمرابحة‪.‬‬
‫• استمارة املرابحة العادية‪:‬‬

‫استمارة التدقيق الشرعي للمرابحة العادية‬

‫ت ‪SS S‬اري ‪SS S‬خ م ‪SS S‬لك ال ‪SS S‬بنك ل ‪SS S‬لبضاع ‪SS S‬ة‪...../ ...../ .....:‬‬ ‫رقم العملية‪.......:‬‬
‫الساعة‪...:...:‬‬ ‫اسم العميل‪.......:‬‬
‫تاريخ البيع‪ ...../ ...../ .....:‬الساعة‪...:...:‬‬ ‫اسم املوظف‪.......:‬‬
‫تاريخ التسليم‪ ...../ ...../ .....:‬الساعة‪...:...:‬‬

‫ضع ☑ في حال كان اإلجراء صحيحاً و☒ في حال لم يكن صحيحاً‪.‬‬

‫اإلجراء‬ ‫املرحلة‬

‫تأكد من أن النماذج مجازة من الهيئة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٩٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫تأكد من أن النماذج مطابقة للمجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من ملىء جميع بيانات النماذج‪.‬‬

‫التأكد من أن البضاعة في ملك البنك قبل إنشاء عقد املرابحة‪.‬‬

‫قبل عقد املرابحة‬
‫التأكد من أن البضاعة ليست ذهباً أو فضة‪.‬‬

‫التأكد من الثمن احلقيقي للبضاعة‪.‬‬

‫التأكد من صحة عقد املرابحة من الناحية الشرعية‪.‬‬

‫عقد املرابحة‬
‫التأكد من أنه متّ فصل الثمن عن التكلفة عن الربح في املرابحة‪.‬‬

‫التأكد من صحة الضمانات‪.‬‬

‫التأكد من أن البنك لم يأخذ من هامش اجلدية أكثر من الضرر‬

‫الفعلي عند النكول في حال كان الوعد ملزماً‪.‬‬ ‫عند النكول أو التأخير‬

‫تأكد من صرف غرامات التأخير إن وجدت في وجوه اخلير‪.‬‬

‫جدول رقم )‪(۷‬‬

‫• استمارة مرابحة اآلمر بالشراء‪:‬‬

‫استمارة التدقيق الشرعي ملرابحة اآلمر بالشراء‬

‫تاريخ الشراء‪ - ...../ ...../ .....:‬الساعة‪...:...:‬‬ ‫رقم العملية‪.......:‬‬

‫تاريخ القبض‪ - ...../ ...../ .....:‬الساعة‪...:...:‬‬ ‫اسم املورد‪.......:‬‬
‫تاريخ البيع‪ - ...../ ...../ .....:‬الساعة‪...:...:‬‬ ‫اسم العميل‪.......:‬‬
‫تاريخ التسليم‪ - ...../ ...../ .....:‬الساعة‪...:...:‬‬ ‫اسم املوظف‪.......:‬‬

‫ضع ☑ في حال كان اإلجراء صحيحاً و☒ في حال لم يكن صحيحاً‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٩٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اإلجراء‬ ‫املرحلة‬

‫تأكد من أن النماذج مجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من أن النماذج مطابقة للمجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من ملىء جميع بيانات النماذج‪.‬‬

‫التأكد من عدم وجود ما يفيد ارتباط قائم بني العمل واملورد‪.‬‬

‫التأكد من أن العميل غير املورد‪.‬‬

‫طلب التمويل مرابحة‬
‫التأكد من أن البضاعة ليست ذهباً أو فضة‪.‬‬

‫التأكد من أن العميل لم يصدر منه جواباً بالقبول من املورد‪.‬‬

‫التأكد من صحة عقد الشراء من الناحية الشرعية‪.‬‬

‫عقد الشراء‬
‫ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن ف‪S‬ات‪S‬ورة الش‪S‬راء أو ب‪S‬وال‪S‬ص ال‪S‬تحصيل ص‪S‬ادرة ب‪S‬اس‪S‬م‬
‫البنك أو أن االعتماد املستندي فتح باسم البنك‪.‬‬

‫التأكد من استالم ومعاينة البنك للبضاعة‪.‬‬

‫التأكد من تسديد قيمة البضاعة للمورد أو بيان ذلك للعميل‪.‬‬

‫التأكد من أن تاريخ املرابحة بعد تاريخ شراء السلعة‪.‬‬

‫التأكد من أن تاريخ املرابحة بعد تاريخ قبض السلعة‪.‬‬

‫التأكد من عدم وجود حسم من املورد على البضاعة‪.‬‬ ‫عقد املرابحة‬

‫التأكد من صحة عقد املرابحة‪.‬‬

‫التأكد من أنه متّ فصل الثمن عن التكلفة عن الربح في املرابحة‪.‬‬

‫التأكد من صحة الضمانات‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٠٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن ال‪S‬بنك ل‪S‬م ي‪S‬أخ‪S‬ذ م‪S‬ن ه‪S‬ام‪S‬ش اجل‪S‬دي‪S‬ة أك‪S‬ثر م‪S‬ن ال‪S‬ضرر‬
‫الفعلي عند النكول في حال كان الوعد ملزماً‪.‬‬ ‫عند النكول أو التأخير‬

‫تأكد من صرف غرامات التأخير إن وجدت في وجوه اخلير‪.‬‬

‫جدول رقم )‪(۸‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٠١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫الفصل الثالث‬
‫الدليل العملي إلجراءات اإلجارة‬
‫ويتضمن ثالثة مباحث‪:‬‬
‫املبحث األول‪ :‬مقدمة عن اإلجارة‪.‬‬
‫املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ اإلجارة‪.‬‬
‫املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي لإلجارة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٠٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻷول‪ :‬ﻣﻘﺪﻣﺔ ﻋﻦ اﻹﺟﺎرة‬
‫املطلب األول‪ :‬تعريف اإلجارة‬

‫ت‪S‬عري‪S‬ف اإلج‪S‬ارة‪ :‬ه‪S‬ي ع‪S‬قد ي‪S‬راد ب‪S‬ه مت‪S‬ليك م‪S‬نفعة مش‪S‬روع‪S‬ة م‪S‬علوم‪S‬ة مل‪S‬دة م‪S‬علوم‪S‬ة ب‪S‬عوض‬
‫مشروع معلوم‪.1‬‬
‫ف‪S‬اإلج‪S‬ارة ه‪S‬ي اس‪S‬م ل‪S‬لعقد ال‪S‬ذي ت‪S‬باع ف‪S‬يه م‪S‬نفعة ال‪S‬عقار ف‪S‬قط م‪S‬ع اح‪S‬تفاظ امل‪S‬ال‪S‬ك مب‪S‬لكية‬
‫الرقبة‪ ،‬فاملقود عليه هو املنفعة فقط‪ ،‬وتتميز اإلجارة عن غيرها في‪:‬‬
‫• أن‪S‬ها مت‪S‬كن أس‪S‬اس‪S‬اً م‪S‬ن ح‪S‬يازة واس‪S‬تخدام األص‪S‬ول ال‪S‬تي ي‪S‬حتاج إل‪S‬يها األف‪S‬راد دون‬
‫احلاجة إلى ضخ سيولة كبيرة‪.‬‬
‫• ال تنقل ملكية العني إمنا تنقل ملكية املنفعة‪.‬‬
‫• إن ال‪S‬رب‪S‬ح ف‪S‬يها مس‪S‬تقل ع‪S‬ن ال‪S‬قيمة امل‪S‬قاب‪S‬لة ل‪S‬لعني‪ ،‬وه‪S‬و ع‪S‬بارة ع‪S‬ن أج‪S‬ر ي‪S‬حصل م‪S‬ع‬
‫جتدد املنفعة‪.‬‬
‫• أنها مرتبطة بالزمن )غير حالّة( وهي عادة متوسطة األجل‪.‬‬
‫املطلب الثاني‪ :‬أنواع اإلجارة‪.‬‬

‫تنقسم اإلجارة من حيث نوع احملل املعقود عليه إلى نوعني‪:‬‬

‫اإلج‪B‬ارة ع‪B‬لى امل‪B‬ناف‪B‬ع‪ :‬امل‪S‬عقود ع‪S‬ليه ف‪S‬ي ه‪S‬ذا ال‪S‬نوع م‪S‬ن اإلج‪S‬ارة ه‪S‬و امل‪S‬نفعة‪ ،‬ك‪S‬إج‪S‬ارة‬
‫ال‪SS‬دور وامل‪SS‬نازل واحل‪SS‬وان‪SS‬يت وال‪SS‬ضياع‪ ،‬وال‪SS‬دواب ل‪SS‬لرك‪SS‬وب واحل‪SS‬مل‪ ،‬وال‪SS‬ثياب واحل‪SS‬لي‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪.١٦٥‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٠٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ل‪S‬لبس‪ ،‬واألوان‪S‬ي وغ‪S‬يره‪S‬ا‪ ،‬ح‪S‬يث ي‪S‬تم دف‪S‬ع ه‪S‬ذه األع‪S‬يان مل‪S‬ن يس‪S‬تخدم‪S‬ها ل‪S‬قاء ع‪S‬وض‬
‫معلوم ‪.1‬‬
‫اإلج‪B‬ارة ع‪B‬لى األع‪B‬مال )ع‪B‬مل اإلن‪B‬سان(‪ :‬ه‪S‬ي ال‪S‬تي ت‪S‬عقد ع‪S‬لى ع‪S‬مل م‪S‬علوم ك‪S‬بناء‬
‫وخياطة وحمل إلى موضع معني وصباغة ثوب وإصالح حذاء ونحوه‪.2‬‬
‫وامل‪S‬قصود ب‪S‬اإلج‪S‬ارة واإلج‪S‬ارة املنته‪S‬ية ب‪S‬ال‪S‬تمليك ف‪S‬ي ه‪S‬ذا ال‪S‬بحث ه‪S‬و اإلج‪S‬ارة ع‪S‬لى م‪S‬ناف‪S‬ع‬

‫األعيان‪.‬‬

‫وتنقسم اإلجارة من حيث تعنيّ احملل وعدم تعيينه إلى نوعني‪:‬‬

‫إج‪B‬ارة م‪B‬عينة‪ :‬ه‪S‬ي ال‪S‬تي ي‪S‬كون مح‪S‬لها م‪S‬عينا ب‪S‬ال‪S‬رؤي‪S‬ة واإلش‪S‬ارة إل‪S‬يه أو ن‪S‬حو ذل‪S‬ك مم‪S‬ا‬
‫مي‪S‬يزه‪S‬ا ع‪S‬ن غ‪S‬يره‪S‬ا‪ ،‬ب‪S‬حيث ي‪S‬تمكن املس‪S‬تأج‪S‬ر م‪S‬ن اس‪S‬تيفاء امل‪S‬نفعة امل‪S‬عينة وامل‪S‬عروف‪S‬ة‪،‬‬
‫كإجارة هذه السيارة شهراً وإجارة هذا البيت عاماً‪.‬‬
‫إج‪B‬ارة م‪B‬وص‪B‬وف‪B‬ة ب‪B‬ال‪B‬ذم‪B‬ة‪ :‬ه‪S‬ي ال‪S‬تي ي‪S‬كون مح‪S‬لها غ‪S‬ير م‪S‬عني ب‪S‬ل م‪S‬وص‪S‬وف ب‪S‬صفات ي‪S‬تفق‬
‫ع‪SS‬ليها م‪SS‬ع ال‪SS‬تزام‪SS‬ها ف‪SS‬ي ال‪SS‬ذم‪SS‬ة‪ ,‬ب‪SS‬حيث ال ي‪SS‬قتضي ق‪SS‬يام امل‪SS‬ؤج‪SS‬ر بتس‪SS‬ليم ع‪SS‬ني م‪SS‬عينة‬
‫للمستأجر‪ ،‬كاستئجار سيارة صفتها كذا شهراً‪.‬‬
‫املطلب الثالث‪ :‬حكم اإلجارة‪.‬‬
‫اإلجارة مشروعة بالقرآن والسنة واإلجماع‪:‬‬
‫الدليل من القرآن الكرمي‪:‬‬

‫‪ 1‬الزحيلي‪ ،‬د‪ .‬وهبة‪ ،‬كتاب الفقه اإلسالمي وأدلته‪ ،‬دار الفكر‪ ،‬الطبعة الثالثة عام ‪١٩٨٩‬م‪ ،‬ص‪:‬‬
‫‪.٤/٧٥٩‬‬
‫‪ 2‬الزحيلي‪ ،‬د‪ .‬وهبة‪ ،‬كتاب الفقه اإلسالمي وأدلته‪ ،‬دار الفكر‪ ،‬الطبعة الثالثة عام ‪١٩٨٩‬م‪ ،‬ص‪:‬‬
‫‪.٤/٧٦٦‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٠٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ق‪S‬ول‪S‬ه ت‪S‬عال‪S‬ى‪ :‬قَ‪S‬الَ‪S‬تْ إِحْ‪S‬دَاهُ‪S‬مَا يَ‪S‬ا أَبَ‪S‬تِ اسْ‪S‬تَأْجِ‪S‬رْهُ إِنَّ خَ‪S‬يْرَ مَ‪S‬نِ اسْ‪S‬تَأْجَ‪S‬رْتَ الْ‪S‬قَوِيُّ األَْمِ‪S‬نيُ‬
‫)ال‪SS‬قصص ‪ ،(۲٦‬قَ‪SS‬الَ لَ ‪S‬وْ شِ ‪S‬ئْتَ الَتَّخَ ‪S‬ذْتَ عَ ‪S‬لَيْهِ أَجْ ‪S‬رًا )ال‪SS‬كهف ‪ ،(۷۷‬فَ ‪S‬إِنْ أَرْضَ ‪S‬عْنَ‬
‫لَكُمْ فَآَتُوهُنَّ أُجُورَهُنَّ )الطالق ‪.(٦‬‬
‫الدليل من السنة النبوية‪:‬‬

‫ق‪S‬ول‪S‬ه ص‪S‬لى اهلل ع‪S‬ليه وس‪S‬لم‪» :‬م‪S‬ن اس‪S‬تأج‪S‬ر أج‪S‬يرا ف‪S‬ليعلمه أج‪S‬ره«‪ 1‬وق‪S‬ول‪S‬ه ص‪S‬لى اهلل ع‪S‬ليه‬
‫وس‪S‬لم‪» :‬أع‪S‬طوا األج‪S‬ير أج‪S‬ره ق‪S‬بل أن ي‪S‬جف ع‪S‬رق‪S‬ه«‪ ،2‬وق‪S‬ول‪S‬ه ص‪S‬لى اهلل ع‪S‬ليه وس‪S‬لم‪:‬‬
‫»ق‪S‬ال اهلل ت‪S‬عال‪S‬ى‪ :‬ث‪S‬الث‪S‬ة أن‪S‬ا خ‪S‬صمهم ي‪S‬وم ال‪S‬قيام‪S‬ة؛ رج‪S‬ل أع‪S‬طى ب‪S‬ي ث‪S‬م غ‪S‬در‪ ،‬ورج‪S‬ل ب‪S‬اع‬
‫حراً فأكل ثمنه‪ ،‬ورجل استأجر أجيراً فاستوفى منه ولم يعطه أجره«‪.3‬‬
‫الدليل من اإلجماع‪:‬‬
‫ق‪S‬ال اإلم‪S‬ام ال‪S‬شاف‪S‬عي رح‪S‬مه اهلل‪ :‬ف‪S‬مضت ب‪S‬ها ال‪S‬سنة وع‪S‬مل ب‪S‬ها غ‪S‬ير واح‪S‬د م‪S‬ن أص‪S‬حاب‬
‫رس‪SS‬ول اهلل ص‪SS‬لى اهلل ع‪SS‬ليه وس‪SS‬لم وال ي‪SS‬ختلف أه‪SS‬ل ال‪SS‬علم ب‪SS‬بلدٍ ع‪SS‬لمناه ف‪SS‬ي إج‪SS‬ازت‪SS‬ها‬
‫وعوام الفقهاء األمصار‪.4‬‬
‫املطلب الرابع‪ :‬تعريف اإلجارة املنتهية بالتمليك‪.‬‬

‫‪ 1‬ابن أبي شيبة الكوفي‪ ،‬أبو بكر عبد اهلل بن محمد‪ ،‬مصنف ابن أبي شيبة‪ ،‬مكتبة الرشد‬
‫الرياض‪ ،‬ط ‪ ١‬عام ‪١٤٠٩‬ه‪ ،‬حديث رقم‪.٢١١٠٩ :‬‬
‫‪ 2‬البيهقي‪ ،‬أحمد بن الحسني بن علي بن موسى أبو بكر‪ ،‬سنن البيهقي الكبرى‪ ،‬مكتبة دار الباز‬
‫مكة املكرمة‪١٤١٤ ،‬ه‪١٩٩٤ ،‬م‪ ،‬حديث رقم‪.١١٤٣٤ :‬‬
‫‪ 3‬البخاري‪ ،‬محمد بن إسماعيل‪ ،‬صحيح البخاري‪ ،‬دار الكتب العلمية ط ‪٢٠٠١ / ١‬م‪ ،‬حديث رقم‪:‬‬
‫‪.٢٢٢٧‬‬
‫‪ 4‬الشافعي‪ ،‬محمد بن إدريس‪ ،‬كتاب األم‪ ،‬دار املعرفة بيروت‪١٣٩٣ ،‬ه‪ ،‬ج ‪ ،٤‬ص‪.٢٥ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٠٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫اإلج‪S‬ارة املنته‪S‬ية ب‪S‬ال‪S‬تمليك‪ :‬ه‪S‬ي إج‪S‬ارة ي‪S‬قترن ب‪S‬ها ال‪S‬وع‪S‬د ب‪S‬تمليك ال‪S‬عني امل‪S‬ؤج‪S‬رة إل‪S‬ى‬
‫املستأجر في نهاية مدة اإلجارة أو في أثنائها ‪.1‬‬
‫طريقة متليك العني املؤجرة للمستأجر‪:‬‬
‫جاء في معيار اإلجارة بهيئة احملاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪:‬‬
‫متليك العني املؤجرة في اإلجارة املنتهية بالتمليك ‪:2‬‬
‫ي‪S‬جب ف‪S‬ي اإلج‪S‬ارة املنته‪S‬ية ب‪S‬ال‪S‬تمليك‪ ،‬حت‪S‬دي‪S‬د ط‪S‬ري‪S‬قة مت‪S‬ليك ال‪S‬عني للمس‪S‬تأج‪S‬ر ب‪S‬وث‪S‬يقة‬
‫مستقلة عن عقد اإلجارة‪ ،‬ويكون بإحدى الطرق اآلتية‪:‬‬
‫)أ( وع‪S‬د ب‪S‬ال‪S‬بيع ب‪S‬ثمن رم‪S‬زي‪ ،‬أو ب‪S‬ثمن ح‪S‬قيقي‪ ،‬أو ب‪S‬تعجيل أج‪S‬رة امل‪S‬دة ال‪S‬باق‪S‬ية‪ ،‬أو‬
‫بسعر السوق‪.‬‬
‫)ب( وعد بالهبة‪.‬‬
‫)ج( عقد هبة معلق على شرط سداد األقساط‪.‬‬
‫وف‪S‬ي ح‪S‬االت إص‪S‬دار وع‪S‬د ب‪S‬اله‪S‬بة أو وع‪S‬د ب‪S‬ال‪S‬بيع أو ع‪S‬قد ه‪S‬بة م‪S‬علق مبس‪S‬تندات مس‪S‬تقلة‬
‫ال يجوز أن يذكر أنها جزء ال يتجزأ من عقد اإلجارة املنتهية بالتمليك‪.‬‬
‫فعقد اإلجارة املنتهية بالتمليك متضمن أمرين‪:‬‬
‫• عقد اإلجارة‪.‬‬
‫• الوعد من املصرف بالبيع أو الهبة‪.‬‬
‫الوعد ملزم‪:‬‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪.١٦٥‬‬
‫‪ 2‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬كتاب املراقب واملدقق الشرعي‪ ،‬ص‪.٧٤ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٠٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫جاء في معيار اإلجارة بهيئة احملاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪:1‬‬
‫ال‪S‬وع‪S‬د ب‪S‬ال‪S‬تمليك ب‪S‬إح‪S‬دى ال‪S‬طرق امل‪S‬ذك‪S‬ورة ف‪S‬ي ال‪S‬بند ‪ ۸/۱‬م‪S‬لزم مل‪S‬ن ص‪S‬در م‪S‬نه‪ ،‬وي‪S‬جب‬
‫أن ي‪SS‬قتصر ال‪SS‬وع‪SS‬د امل‪SS‬لزم ع‪SS‬لى ط‪SS‬رف واح‪SS‬د‪ ،‬أم‪SS‬ا ال‪SS‬طرف اآلخ‪SS‬ر ف‪SS‬يكون م‪SS‬خيّراً؛ جت‪SS‬نباً‬
‫للمواعدة امللزمة للطرفني املمنوعة؛ ألنها حينئذ في حكم العقد‪.‬‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬كتاب املراقب واملدقق الشرعي‪ ،‬ص‪.٧٤ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٠٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻧﻲ‪ :‬إﺟﺮاءات ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻹﺟﺎرة‬
‫املطلب األول‪ :‬الضوابط الشرعية لإلجارة‬
‫ال‪S‬ضاب‪S‬ط ه‪S‬و احل‪S‬كم الش‪S‬رع‪S‬ي املس‪S‬تخلص م‪S‬ن ال‪S‬فتاوى الش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬لبنك اإلس‪S‬الم‪S‬ي‪ ،‬والب‪S‬د‬
‫ق‪S‬بل وض‪S‬ع ال‪S‬دل‪S‬يل ال‪S‬عملي م‪S‬ن حت‪S‬وي‪S‬ل ن‪S‬تائ‪S‬ج ال‪S‬فتاوى الش‪S‬رع‪S‬ية إل‪S‬ى ض‪S‬واب‪S‬ط ت‪S‬ناس‪S‬ب‬
‫إجراءات التطبيق والتنفيذ ومعرفة احلكم الشرعي بسهولة‪.‬‬
‫قام الباحث بتقسيم الضوابط الشرعية إلى سبعة مراحل‪:‬‬
‫• الضوابط الشرعية للوعد باالستئجار‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية لتملك العني أو املنفعة‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية لعقد اإلجارة‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية للمنفعة والعني املؤجرة‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية لألجرة‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية لضمانات مديونية اإلجارة ومعاجلتها‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية لإلجارة املنتهية بالتمليك‪.‬‬
‫الضوابط الشرعية للوعد باالستئجار‪:‬‬
‫تتلخص ضوابط الوعد باالستئجار مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ي ‪SS‬جوز أن ي ‪SS‬طلب ال ‪SS‬عميل م ‪SS‬ن امل ‪SS‬ؤس ‪SS‬سة مت ‪SS‬لك ال ‪SS‬عني أو امل ‪SS‬نفعة مم ‪SS‬ا ي ‪SS‬رغ ‪SS‬ب‬
‫باستئجاره‪.1‬‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪ ،١٣٤‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٠٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ب‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة أن ت‪S‬أخ‪S‬ذ م‪S‬ن ال‪S‬عميل م‪S‬بلغاً ن‪S‬قدي‪S‬اً ي‪S‬سمى "ه‪S‬ام‪S‬ش اجل‪S‬دي‪S‬ة" ف‪S‬ي‬
‫ح‪S‬ال ك‪S‬ان ال‪S‬وع‪S‬د م‪S‬لزم‪S‬اً‪ ،‬وي‪S‬كون أم‪S‬ان‪S‬ة ل‪S‬دى امل‪S‬ؤس‪S‬سة‪ ،‬وف‪S‬ي ح‪S‬ال ال‪S‬نكول تس‪S‬توف‪S‬ي‬
‫م‪S‬نه ال‪S‬تعوي‪S‬ض ع‪S‬ن ال‪S‬ضرر ال‪S‬فعلي ف‪S‬قط ‪-‬وه‪S‬و ال‪S‬فرق ب‪S‬ني ت‪S‬كلفة الس‪S‬لعة وب‪S‬يعها أو‬
‫إجارتها‪ ،-‬وفي حال التنفيذ يعتبر جزءاً من الثمن أو يعاد للعميل‪.1‬‬
‫الضوابط الشرعية لتملك العني أو املنفعة‪:‬‬
‫تتلخص ضوابط التملك مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬يشترط لصحة عقد اإلجارة أن يكون املؤجر مالكاً للعني أو منفعتها‪.2‬‬
‫ب‪ .‬ي‪SS‬صح ال‪SS‬تملك ب‪SS‬عقد ال‪SS‬بيع ول‪SS‬و ل‪SS‬م ي‪SS‬تم ت‪SS‬سجيله ب‪SS‬اس‪SS‬م املش‪SS‬تري م‪SS‬ع ح‪SS‬صول‬
‫املشتري على سند ضد لتقرير امللكية احلقيقية له‪.3‬‬
‫ج‪ .‬يجوز إيجار العني املستأجرة )التأجير من الباطن( ما لم مينع املالك ذلك‪.4‬‬
‫د‪ .‬ي‪SS‬جوز للمس‪SS‬تأج‪SS‬ر إج‪SS‬ارة ال‪SS‬عني مل‪SS‬ال‪SS‬كها ن‪SS‬فسه إذا ك‪SS‬ان‪SS‬ت األج‪SS‬رت‪SS‬ان معج‪SS‬لتني وال‬
‫يجوز ذلك إذا كان يترتب عليها عقد عينة‪.5‬‬
‫ه‪ .‬ي‪SS‬جوز أن ت‪SS‬قع اإلج‪SS‬ارة ع‪SS‬لى م‪SS‬وص‪SS‬وف ف‪SS‬ي ال‪SS‬ذم‪SS‬ة وص‪SS‬فاً م‪SS‬نضبطاً‪ ،‬ول‪SS‬و ل‪SS‬م ي‪SS‬كن‬
‫مم‪S‬لوك‪S‬اً ل‪S‬لمؤج‪S‬ر )اإلج‪S‬ارة امل‪S‬وص‪S‬وف‪S‬ة ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة(‪ ،‬وال يش‪S‬ترط ف‪S‬يها ت‪S‬عجيل األج‪S‬رة‬
‫ما لم تكن بلفظ السلم أو السلف‪.6‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٤‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٥‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٥‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٥‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٥‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٣٥‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٠٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫و‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لعميل أن ي‪S‬شارك امل‪S‬ؤس‪S‬سة ف‪S‬ي ش‪S‬راء ال‪S‬عني ال‪S‬تي ي‪S‬رغ‪S‬ب ف‪S‬ي اس‪S‬تئجاره‪S‬ا ث‪S‬م‬
‫يستأجر حصة املؤسسة‪.1‬‬
‫ز‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة ت‪S‬وك‪S‬يل أح‪S‬د ع‪S‬مالئ‪S‬ها ب‪S‬أن يش‪S‬تري حل‪S‬ساب‪S‬ها م‪S‬ا ي‪S‬حتاج‪S‬ه ذل‪S‬ك‬
‫ال‪S‬عميل م‪S‬ن م‪S‬عدات وآل‪S‬يات ون‪S‬حوه‪S‬ا مم‪S‬ا ه‪S‬و مح‪S‬دد األوص‪S‬اف وال‪S‬ثمن‪ ،‬ب‪S‬غية أن‬
‫ت‪S‬ؤج‪S‬ره امل‪S‬ؤس‪S‬سة ت‪S‬لك األش‪S‬ياء ب‪S‬عد ح‪S‬يازة امل‪S‬ؤس‪S‬سة ل‪S‬ها ح‪S‬قيقة أو ح‪S‬كماً‪ ،‬وه‪S‬ذا‬
‫ال‪S‬توك‪S‬يل م‪S‬قبول ش‪S‬رع‪S‬اً‪ ،‬واألف‪S‬ضل أن ي‪S‬كون ال‪S‬وك‪S‬يل ب‪S‬الش‪S‬راء غ‪S‬ير ال‪S‬عميل امل‪S‬ذك‪S‬ور‬
‫إذا تيسر ذلك‪.2‬‬
‫الضوابط الشرعية لعقد اإلجارة‪:‬‬
‫تتلخص ضوابط عقد اإلجارة مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬عقد اإلجارة عقد الزم ال ميكن فسخه أو تعديله إال برضا الطرفني‪.3‬‬
‫ب‪ .‬يجب حتديد مدة اإلجارة‪ ،‬ويكون ابتداؤها من تاريخ العقد‪.4‬‬
‫ت‪ .‬يجوز حتديد مدة االنتفاع من تاريخ مستقبلي وتسمى )اإلجارة املضافة(‪.5‬‬
‫ث‪ .‬ي‪S‬جوز أخ‪S‬ذ ال‪S‬عرب‪S‬ون ف‪S‬ي اإلج‪S‬ارة ع‪S‬ند إب‪S‬رام ع‪S‬قده‪S‬ا‪ ،‬وي‪S‬كون ال‪S‬عرب‪S‬ون ج‪S‬زءاً م‪S‬عجالً‬
‫م‪S‬ن األج‪S‬رة ف‪S‬ي ح‪S‬ال ن‪S‬فاذ اإلج‪S‬ارة‪ ،‬وف‪S‬ي ح‪S‬ال ال‪S‬نكول ي‪S‬حق ل‪S‬لمؤج‪S‬ر أخ‪S‬ذ ال‪S‬عرب‪S‬ون‪.‬‬
‫واألول‪S‬ى أن ت‪S‬تنازل امل‪S‬ؤس‪S‬سة ع‪S‬ما زاد م‪S‬ن ال‪S‬عرب‪S‬ون ع‪S‬ن م‪S‬قدار ال‪S‬ضرر ال‪S‬فعلي‪ :‬وه‪S‬و‬
‫الفرق بني األجرة املوعود بها واألجرة املبرمة في العقد مع غير الواعد‪.6‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٣٥‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٣٦‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٦‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٦‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٦‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٣٦‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١١٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫ج‪ .‬في اإلجارة املضافة للمستقيل يجوز ترادف اإليجارات‪.1‬‬
‫ح‪ .‬ال يجوز إبرام عقد إجارة على عني مؤجرة لنفس املدة ‪.2‬‬
‫خ‪ .‬يجوز التشارك على منفعة معينة ثم تأجيرها‪.3‬‬
‫د‪ .‬ينتهي عقد اإليجار ببيع العني للمستأجر‪.4‬‬
‫ذ‪ .‬ي‪S‬جوز ب‪S‬يع ال‪S‬عني امل‪S‬ؤج‪S‬رة ل‪S‬غير املس‪S‬تأج‪S‬ر بش‪S‬رط رض‪S‬ا املش‪S‬تري‪ ،‬ويح‪S‬ل مح‪S‬ل امل‪S‬ال‪S‬ك‬
‫السابق في استحقاق األجرة عن املدة الباقية ‪.5‬‬
‫ر‪ .‬تنته‪S‬ي اإلج‪S‬ارة ب‪S‬اله‪S‬الك ال‪S‬كلي ل‪S‬لعني ف‪S‬ي إج‪S‬ارة ال‪S‬عني امل‪S‬عينة أو ب‪S‬تعذر اس‪S‬تيفاء‬
‫املنفعة؛ وذلك لفوات املنفعة املقصودة ‪.6‬‬
‫ز‪ .‬يجوز اشتراط املؤجر فسخ العقد لعدم سداد املستأجر األجرة أو تأخيرها‪.7‬‬
‫س‪ .‬ال تنته‪S‬ي اإلج‪S‬ارة ب‪S‬وف‪S‬اة أح‪S‬د امل‪S‬تعاق‪S‬دي‪S‬ن‪ ،‬ع‪S‬لى أن‪S‬ه ي‪S‬جوز ل‪S‬ورث‪S‬ة املس‪S‬تأج‪S‬ر ف‪S‬سخ‬
‫ال‪SS‬عقد إذا أث‪SS‬بتوا أن أع‪SS‬باء ال‪SS‬عقد أص‪SS‬بحت بس‪SS‬بب وف‪SS‬اة م‪SS‬ورث‪SS‬هم أث‪SS‬قل م‪SS‬ن أن‬
‫تتحملها مواردهم أو أنها تتجاوز حدود حاجتهم‪.8‬‬
‫الضوابط الشرعية للمنفعة والعني املؤجرة‪:‬‬
‫تتلخص الضوابط العني املؤجرة مبا يلي‪:‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٦‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٧‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٧‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٤٠‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٤٠‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٤١‬‬
‫‪ 7‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٤١‬‬
‫‪ 8‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٤١‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١١١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ا‪ .‬يش‪S‬ترط ف‪S‬ي ال‪S‬عني امل‪S‬ؤج‪S‬رة أن ت‪S‬كون م‪S‬باح‪S‬ة ش‪S‬رع‪S‬اً وأن مي‪S‬كن االن‪S‬تفاع ب‪S‬ها م‪S‬ع ب‪S‬قاء‬
‫العني‪.1‬‬
‫ب‪ .‬ال ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤج‪S‬ر أن يش‪S‬ترط ب‪S‬راءت‪S‬ه م‪S‬ن ع‪S‬يوب ال‪S‬عني امل‪S‬ؤج‪S‬رة ال‪S‬تي تخ‪S‬ل ب‪S‬االن‪S‬تفاع‪،‬‬
‫أو أن يش‪SS‬ترط ع‪SS‬دم مس‪SS‬ئول‪SS‬يته ع‪SS‬ما ي‪SS‬طرأ ع‪SS‬لى ال‪SS‬عني م‪SS‬ن خ‪SS‬لل ي‪SS‬ؤث‪SS‬ر ف‪SS‬ي امل‪SS‬نفعة‬
‫املقصودة من اإلجارة سواء أكان بفعله أم بسبب خارج عن إرادته‪.2‬‬
‫ج‪ .‬إن ه‪S‬لكت ال‪S‬عني ب‪S‬تعدي املس‪S‬تأج‪S‬ر ف‪S‬إن‪S‬ه ي‪S‬ضمنها مب‪S‬ثلها إن ك‪S‬ان ل‪S‬ه م‪S‬ثل أو ب‪S‬قيمتها‬
‫عند الهالك‪.3‬‬
‫د‪ .‬الصيانة األساسية للعني على املؤجر‪ ،‬والصيانة العادية على املستأجر‪.4‬‬
‫ه‪ .‬ضمان العني على املؤجر وهي أمانة لدى املستأجر‪.5‬‬
‫و‪ .‬ه‪SS‬الك ال‪SS‬عني يفس‪SS‬د اإلج‪SS‬ارة امل‪SS‬عينة وي‪SS‬لتزم امل‪SS‬ؤج‪SS‬ر ب‪SS‬توف‪SS‬ير ال‪SS‬بدي‪SS‬ل ف‪SS‬ي اإلج‪SS‬ارة‬
‫امل‪SS‬وص‪SS‬وف‪SS‬ة ف‪SS‬ي ال‪SS‬ذم‪SS‬ة ف‪SS‬ي ح‪SS‬ال اله‪SS‬الك ال‪SS‬كلي أو اجل‪SS‬زئ‪SS‬ي إال إذا ت‪SS‬عذر ال‪SS‬بدي‪SS‬ل‬
‫فينفسخ العقد ‪.6‬‬
‫ز‪ .‬ف‪S‬ي ح‪S‬ال‪S‬ة ه‪S‬الك ال‪S‬عني اجل‪S‬زئ‪S‬ي اخمل‪S‬ل ب‪S‬امل‪S‬نفعة ي‪S‬حق للمس‪S‬تأج‪S‬ر ف‪S‬سخ اإلج‪S‬ارة‪ ،‬وي‪S‬جوز‬
‫أن ي‪S‬تفقا ف‪S‬ي ح‪S‬ينه ع‪S‬لى ت‪S‬عدي‪S‬ل األج‪S‬رة ف‪S‬ي ح‪S‬ال‪S‬ة اله‪S‬الك اجل‪S‬زئ‪S‬ي ل‪S‬لعني إذا تخ‪S‬لى‬
‫املس‪S‬تأج‪S‬ر ع‪S‬ن ح‪S‬قه ف‪S‬ي ف‪S‬سخ ال‪S‬عقد‪ ،‬وال يس‪S‬تحق امل‪S‬ؤج‪S‬ر أج‪S‬رة ع‪S‬ن م‪S‬دة ال‪S‬توق‪S‬ف‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٧‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٧‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٤٠‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٨‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٨‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٤٠‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١١٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ع‪SS‬ن االن‪SS‬تفاع إال إذا ع‪SS‬وض‪SS‬ها )ب‪SS‬االت‪SS‬فاق م‪SS‬ع املس‪SS‬تأج‪SS‬ر( مب‪SS‬ثلها ع‪SS‬قب ان‪SS‬تهاء امل‪SS‬دة‬
‫املبينة في العقد‪.1‬‬
‫ح‪ .‬ال يجوز أن يشترط في حالة الهالك الكلي للعني املؤجرة أداء بقية األقساط‪.2‬‬
‫الضوابط الشرعية لألجرة‪:‬‬
‫تتلخص ضوابط األجرة مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬يجوز أن تكون األجرة نقوداً أو عيناً أو منفعة‪.3‬‬
‫ب‪ .‬وي‪S‬جب أن ت‪S‬كون األج‪S‬رة م‪S‬علوم‪S‬ة‪ ،‬وي‪S‬جوز أن ت‪S‬كون مب‪S‬بلغ ث‪S‬اب‪S‬ت أو م‪S‬تغير بحس‪S‬ب‬
‫أي طريقة معلومة للطرفني‪.4‬‬
‫ج‪ .‬جتب األجرة بالعقد‪ ،‬وتستحق باستيفاء املنفعة أو بالتمكني من استيفائها‪.5‬‬
‫د‪ .‬ي‪S‬جوز أن ت‪S‬دف‪S‬ع األج‪S‬رة ب‪S‬عد إب‪S‬رام ال‪S‬عقد دف‪S‬عة واح‪S‬دة أو ع‪S‬لى دف‪S‬عات خ‪S‬الل م‪S‬دة‬
‫تساوي أو تزيد أو تقل عن مدة اإلجارة‪.6‬‬
‫ه‪ .‬ي‪S‬جوز ت‪S‬عدي‪S‬ل أج‪S‬رة ال‪S‬فترات ال‪S‬الح‪S‬قة ال‪S‬تي ل‪S‬م ي‪S‬نتفع ب‪S‬ها بتج‪S‬دي‪S‬د ال‪S‬عقد وال ي‪S‬جوز‬
‫للفترات السابقة التي لم تدفع‪.7‬‬
‫و‪ .‬ف‪SS‬ي ح‪SS‬ال‪SS‬ة األج‪SS‬رة امل‪SS‬تغيرة ي‪SS‬جب أن ت‪SS‬كون األج‪SS‬رة ل‪SS‬لفترة األول‪SS‬ى مح‪SS‬ددة مب‪SS‬بلغ‬
‫م‪S‬علوم‪ .‬وي‪S‬جوز ف‪S‬ي ال‪S‬فترات ال‪S‬تال‪S‬ية اع‪S‬تماد م‪S‬ؤش‪S‬ر م‪S‬نضبط‪ ،‬ويش‪S‬ترط أن ي‪S‬كون‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٤٠‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٤٠‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٨‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٨‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٨‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٣٨‬‬
‫‪ 7‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٩‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١١٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ه‪S‬ذا امل‪S‬ؤش‪S‬ر م‪S‬رت‪S‬بطاً مب‪S‬عيار م‪S‬علوم ال م‪S‬جال ف‪S‬يه ل‪S‬لنزاع؛ ألن‪S‬ه ي‪S‬صبح ه‪S‬و أج‪S‬رة ال‪S‬فترة‬
‫اخلاضعة للتحديد‪ ،‬ويوضع له حد أعلى وحد أدنى‪.1‬‬
‫الضوابط الشرعية لضمانات مديونية اإلجارة ومعاجلتها‪:‬‬
‫تتلخص ضوابط املديونية مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ي‪S‬جوز أخ‪S‬ذ ال‪S‬ضمان‪S‬ات املش‪S‬روع‪S‬ة ب‪S‬أن‪S‬واع‪S‬ها ل‪S‬توث‪S‬يق احل‪S‬صول ع‪S‬لى األج‪S‬رة أو ال‪S‬ضمان‬
‫في حالة التعدي أو التقصير‪.2‬‬
‫ب‪ .‬يجوز اشتراط تعجيل األجرة‪ ،‬كما يجوز تقسيطها‪.3‬‬
‫ج‪ .‬ي‪SS‬جوز اش‪SS‬تراط ح‪SS‬لول ب‪SS‬اق‪SS‬ي األق‪SS‬ساط إذا ت‪SS‬أخ‪SS‬ر ع‪SS‬ن س‪SS‬داد أح‪SS‬ده‪SS‬ا م‪SS‬ن دون ع‪SS‬ذر‬
‫معتبر‪.4‬‬
‫د‪ .‬ال ي ‪SS‬جوز اش ‪SS‬تراط زي ‪SS‬ادة ع ‪SS‬لى األج ‪SS‬رة يس ‪SS‬تحقها امل ‪SS‬ؤج ‪SS‬ر ف ‪SS‬ي ح ‪SS‬ال ال ‪SS‬تأخ ‪SS‬ر ف ‪SS‬ي‬
‫السداد‪.5‬‬
‫ه‪ .‬ي‪S‬جوز االش‪S‬تراط ع‪S‬لى إل‪S‬زام ال‪S‬عميل ب‪S‬ال‪S‬تبرع مب‪S‬بلغ مح‪S‬دد أو نس‪S‬بة م‪S‬ن األج‪S‬رة ع‪S‬ند‬
‫التأخر عن السداد‪.6‬‬
‫و‪ .‬ف‪S‬ي ح‪S‬ال اس‪S‬تخدام ال‪S‬ضمان‪S‬ات ف‪S‬إن‪S‬ه ي‪S‬حق للمس‪S‬تأج‪S‬ر أن يس‪S‬توف‪S‬ي م‪S‬ا ي‪S‬تعلق ب‪S‬األج‪S‬رة‬
‫املستحقة فقط‪ ،‬دون األقساط التي لم يحل أجلها‪.7‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٣٨‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٣٩‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 7‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٣٩‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١١٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫الضوابط الشرعية لإلجارة املنتهية بالتمليك‪:‬‬
‫تتلخص ضوابط اإلجارة املنتهية بالتمليك مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ف‪S‬ي اإلج‪S‬ارة املنته‪S‬ية ب‪S‬ال‪S‬تمليك ي‪S‬جب ال‪S‬نص ع‪S‬لى ط‪S‬ري‪S‬قة ال‪S‬تمليك ب‪S‬وث‪S‬يقة مس‪S‬تقلة‬
‫عن عقد اإلجارة‪.1‬‬
‫ب‪ .‬يجب أن يكون الوعد بالتمليك من طرف واحد فقط‪.2‬‬
‫ج‪ .‬يتم التمليك بعقد مستقل في حال الوعد بالتمليك بالهبة أو البيع‪.3‬‬
‫د‪ .‬يتم التمليك بسريان عقد الهبة املعلق بتحقق الشرط املعلق عليه‪.4‬‬
‫ه‪ .‬إذا ك‪S‬ان املس‪S‬تأج‪S‬ر ه‪S‬و ن‪S‬فسه امل‪S‬ورد ف‪S‬يجب م‪S‬ضي م‪S‬دة ت‪S‬تغير ف‪S‬يها ال‪S‬عني امل‪S‬ؤج‪S‬رة أو‬
‫قيمتها قبل بيعها له لتجنب عقد العينة‪.5‬‬
‫و‪ .‬يجب تطبيق أحكام اإلجارة العادية على اإلجارة املنتهية بالتمليك‪.6‬‬
‫ز‪ .‬ال يجوز التمليك بإبرام عقد البيع مضافاً إلى املستقبل مع إبرام عقد اإلجارة‪.7‬‬
‫ح‪ .‬ف ‪SS‬ي ح ‪SS‬ال ع ‪SS‬دم ال ‪SS‬تمليك أو ف ‪SS‬سخ ال ‪SS‬عقد أو ه ‪SS‬الك ال ‪SS‬عني ف ‪SS‬ي اإلج ‪SS‬ارة املنته ‪SS‬ية‬
‫بالتمليك يرجع إلى أجرة املثل‪.8‬‬
‫املطلب الثاني‪ :‬الضوابط الرقابة لتنفيذ اإلجارة‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٤١‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٤٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٤٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٤٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٤٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٤٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 7‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٤٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 8‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٤٢‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١١٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫إن ق‪S‬وة ال‪S‬تزام ال‪S‬بنك ب‪S‬تمسكه ب‪S‬الش‪S‬ري‪S‬عة اإلس‪S‬الم‪S‬ية ف‪S‬ي م‪S‬عام‪S‬الت‪S‬ه ت‪S‬كون ب‪S‬قوة م‪S‬سؤول‪S‬ية‬
‫اإلدارة ع‪S‬لى ت‪S‬طبيق األح‪S‬كام الش‪S‬رع‪S‬ية أوالً‪ ،‬وإل‪S‬زام امل‪S‬وظ‪S‬فني ب‪S‬ها ث‪S‬ان‪S‬ياً‪ ،‬وذل‪S‬ك ال مي‪S‬كن‬
‫أن ي‪S‬ؤت‪S‬ي ث‪S‬ماره إال ب‪S‬وج‪S‬ود ض‪S‬واب‪S‬ط رق‪S‬اب‪S‬ية حت‪S‬دد خ‪S‬يارات امل‪S‬وظ‪S‬فني ومت‪S‬نع ح‪S‬ري‪S‬تهم ف‪S‬ي‬
‫التنفيذ حتى ال يقعوا في محظور شرعي‪.‬‬
‫وقبل البدء بالضوابط فهنالك ضابط أساسي لصحة اإلجارة املنتهية بالتمليك وهو‪:‬‬
‫• ض‪S‬اب‪S‬ط امل‪S‬نع‪ :‬أن ي‪S‬رد ع‪S‬قدان م‪S‬ختلفان ف‪S‬ي وق‪S‬ت واح‪S‬د ع‪S‬لى ع‪S‬ني واح‪S‬دة ف‪S‬ي‬
‫زمن واحد‪.‬‬
‫• ضابط اجلواز‪:‬‬
‫‪ .۱‬وج‪S‬ود ع‪S‬قدي‪S‬ن م‪S‬نفصلني يس‪S‬تقل ك‪S‬ل م‪S‬نهما ع‪S‬ن اآلخ‪S‬ر زم‪S‬ان‪S‬اً ب‪S‬حيث ي‪S‬كون‬
‫إب‪S‬رام ع‪S‬قد ال‪S‬بيع ب‪S‬عد ع‪S‬قد اإلج‪S‬ارة‪ ،‬أو وج‪S‬ود وع‪S‬د ب‪S‬ال‪S‬تمليك ف‪S‬ي ن‪S‬هاي‪S‬ة م‪S‬دة‬
‫اإلجارة‪ ،‬واخليار يوازي الوعد في األحكام‪.‬‬
‫‪ .۲‬أن تكون اإلجارة فعلية وليست ساترة للبيع‪.1‬‬
‫الضوابط الرقابية للتمويل باإلجارة واإلجارة املنتهية بالتمليك هي‪:‬‬

‫ضوابط رقابية سابقة‪:‬‬

‫ز‪ .‬ق‪S‬يام اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬لفتوى ف‪S‬ي امل‪S‬صرف ب‪S‬إص‪S‬دار ف‪S‬تاوى وق‪S‬رارات وت‪S‬وص‪S‬يات‬
‫تشمل جميع ما يلزم العمل وفق متويل اإلجارة واإلجارة املنتهية بالتمليك‪.‬‬

‫‪ 1‬قرار املجمع الفقهي رقم ‪ (٤/١٢) ١١٠‬بشأن موضوع اإليجار املنتهي بالتمليك وصكوك التأجير‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١١٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ح‪ .‬ج‪S‬مع ال‪S‬فتاوى وال‪S‬قرارات وال‪S‬توص‪S‬يات امل‪S‬تعلقة ب‪S‬اإلج‪S‬ارة وت‪S‬نظيمها وتنس‪S‬يقها‬
‫ك‪S‬ضواب‪S‬ط ش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬تعتبر م‪S‬رج‪S‬عاً ل‪S‬لمصرف‪ ،‬ومي‪S‬كن ت‪S‬وزي‪S‬عها ع‪S‬لى ال‪S‬عام‪S‬لني ف‪S‬يه‬
‫لدراستها وفهمها‪.‬‬
‫ط‪ .‬إن‪S‬شاء ع‪S‬قود ومس‪S‬تندات اإلج‪S‬ارة واع‪S‬تماده‪S‬ا وإل‪S‬زام امل‪S‬وظ‪S‬فني ب‪S‬ها ب‪S‬حيث ت‪S‬أخ‪S‬ذ‬
‫ك ‪SS‬لها من ‪SS‬طاً م ‪SS‬وح ‪SS‬داً‪ ،‬وه ‪SS‬ي مس ‪SS‬تند ط ‪SS‬لب ش ‪SS‬راء‪ ،‬ومس ‪SS‬تند ع ‪SS‬رض أس ‪SS‬عار‪،‬‬
‫ومس‪S‬تند وع‪S‬د ب‪S‬الش‪S‬راء‪ ،‬وع‪S‬قد ش‪S‬راء‪ ،‬وع‪S‬قد إج‪S‬ارة‪ ،‬وع‪S‬د ه‪S‬بة ‪ /‬ب‪S‬يع ‪ /‬ه‪S‬بة‬
‫معلقة‪.‬‬
‫ي‪ .‬م‪S‬عرف‪S‬ة وع‪S‬لم امل‪S‬وظ‪S‬فني ب‪S‬ال‪S‬ضواب‪S‬ط الش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬إلج‪S‬ارة‪ ،‬ف‪S‬من م‪S‬سؤول‪S‬ية اإلدارة‬
‫إقامة دورات تدريبية للموظفني الذين يقومون بإجراء متويل اإلجارة‪.‬‬
‫ضوابط رقابية أثناء التنفيذ‪:‬‬
‫ا‪ .‬وج‪SS‬ود إج‪SS‬راءات ت‪SS‬نفيذي‪SS‬ة ل‪SS‬لعمليات الش‪SS‬رع‪SS‬ية‪ ،‬وه‪SS‬ي م‪SS‬ا ي‪SS‬عرف ب‪SS‬ال‪SS‬دل‪SS‬يل‬
‫ال‪SS‬عملي ل‪SS‬إلج‪SS‬راءات‪ ،‬ف‪SS‬ال مي‪SS‬كن ض‪SS‬مان ع‪SS‬دم ال‪SS‬وق‪SS‬وع ف‪SS‬ي أخ‪SS‬طاء ش‪SS‬رع‪SS‬ية إال‬
‫ب‪SS‬وج‪SS‬ود دل‪SS‬يل ع‪SS‬ملي ي‪SS‬بني إج‪SS‬راءات واض‪SS‬حة وك‪SS‬ام‪SS‬لة وش‪SS‬ام‪SS‬لة ل‪SS‬لتنفيذ م‪SS‬ن‬
‫بدايتها إلى نهايتها بحيث ال تترك للموظفني مجاالً للوقوع باخلطأ‪.‬‬
‫ب‪ .‬ال‪SS‬فصل ب‪SS‬ني وظ‪SS‬يفتي الش‪SS‬راء واإلج‪SS‬ارة‪ ،‬ب‪SS‬حيث ي‪SS‬كون امل‪SS‬وظ‪SS‬ف ال‪SS‬ذي ي‪SS‬قوم‬
‫بش‪S‬راء الس‪S‬لعة ل‪S‬لواع‪S‬د ب‪S‬االس‪S‬تئجار غ‪S‬ير امل‪S‬وظ‪S‬ف ال‪S‬ذي ي‪S‬قوم ب‪S‬إج‪S‬ارت‪S‬ها ل‪S‬لعميل‪،‬‬
‫لضمان عدم تساهل املوظف بتوقيع عقد اإلجارة قبل عقد الشراء‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١١٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ج‪ .‬ال‪SS‬فصل ب‪SS‬ني وظ‪SS‬يفتي احل‪SS‬يازة وال‪SS‬بيع‪ ،‬ب‪SS‬حيث ي‪SS‬كون امل‪SS‬وظ‪SS‬ف ال‪SS‬ذي ي‪SS‬قوم‬
‫ب‪S‬حيازة وق‪S‬بض الس‪S‬لعة‪ ،‬غ‪S‬ير امل‪S‬وظ‪S‬ف ال‪S‬ذي ي‪S‬قوم ب‪S‬إج‪S‬ارت‪S‬ها ل‪S‬لعميل‪ ،‬ل‪S‬ضمان‬
‫عدم تساهل املوظف بتوقيع عقد اإلجارة قبل تسلم السلعة املشتراة‪.‬‬
‫وهذا مثال لعملية الفصل بني اإلجراءات والوظائف‪.‬‬

‫اخلطوة اإلجرائية‬ ‫املوظف ‪ /‬القسم‬ ‫املرحلة‬

‫طلب االستئجار وعرض السعر‬ ‫خدمات العمالء‬ ‫‪.۱‬‬

‫املوافقة ‪ /‬الرفض‬ ‫االئتمان‬ ‫‪.۲‬‬

‫وفي حال املوافقة االئتمانية على متويل العميل نتابع‪:‬‬

‫تبليغ العميل‬ ‫خدمات العمالء‬ ‫‪.۳‬‬

‫الشراء‬ ‫املشتريات ‪ /‬التوريد‬ ‫‪.٤‬‬

‫احليازة‬ ‫املعاينة‬ ‫‪.٥‬‬

‫عقد اإلجارة وأمر التسليم‬ ‫املبيعات‬ ‫‪.٦‬‬

‫متابعة السداد‬ ‫التحصيل‬ ‫‪.۷‬‬

‫التأخر عن السداد‬ ‫القانونية‬ ‫‪.۸‬‬

‫جدول رقم )‪(۹‬‬

‫د‪ .‬ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة اآلل‪S‬ية ل‪S‬إلج‪S‬ارة ‪ :1‬مي‪S‬كن ل‪S‬لحاس‪S‬ب اآلل‪S‬ي إذا متّ إح‪S‬كام‪S‬ه وف‪S‬ق ال‪S‬ضواب‪S‬ط‬
‫الش‪S‬رع‪S‬ية ال‪S‬تي ت‪S‬نفذه‪S‬ا إدارة ال‪S‬بنك أن ي‪S‬قوم ب‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة زائ‪S‬دة ع‪S‬ن ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة اإلداري‪S‬ة‬

‫‪ 1‬وهذه الرقابة تكون عند اعتماد الحاسب اآللي في معامالت البنك‪ ،‬وتنفيذ العقود عليها‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١١٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫والش‪S‬رع‪S‬ية‪ ،‬فَ‪S‬يَحُول دون وق‪S‬وع اخمل‪S‬ال‪S‬فات ويُ‪S‬حَوِّل ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬يدوي‪S‬ة إل‪S‬ى رق‪S‬اب‪S‬ة آل‪S‬ية‬
‫"افتراضية" ال ميكن التالعب بها‪ ،‬والرقابة اآللية لإلجارة هي‪:‬‬
‫• ع ‪SS‬دم ف ‪SS‬تح ن ‪SS‬اف ‪SS‬ذة اإلج ‪SS‬ارة إال ب ‪SS‬عد إغ ‪SS‬الق ن ‪SS‬اف ‪SS‬ذة الش ‪SS‬راء )ع ‪SS‬دا اإلج ‪SS‬ارة‬
‫املوصوفة في الذمة(‪.‬‬
‫• ع‪S‬دم إغ‪S‬الق ن‪S‬اف‪S‬ذة الش‪S‬راء إال ب‪S‬عد حت‪S‬دي‪S‬د خ‪S‬يار "متّ ال‪S‬قبض" )ع‪S‬دا اإلج‪S‬ارة‬
‫املوصوفة في الذمة(‪.‬‬
‫• ف‪S‬ي ن‪S‬اف‪S‬ذة اإلج‪S‬ارة‪ ،‬ف‪S‬ي خ‪S‬يار "ت‪S‬اري‪S‬خ ال‪S‬بيع" ع‪S‬دم ق‪S‬بول ت‪S‬اري‪S‬خ مم‪S‬اث‪S‬ل أو س‪S‬اب‪S‬ق‬
‫ل‪SS‬تاري‪SS‬خ الش‪SS‬راء واحل‪SS‬يازة ف‪SS‬ي ن‪SS‬اف‪SS‬ذة "الش‪SS‬راء" )ع‪SS‬دا اإلج‪SS‬ارة امل‪SS‬وص‪SS‬وف‪SS‬ة ف‪SS‬ي‬
‫الذمة(‪.‬‬
‫• ف‪SS‬ي اإلج‪SS‬ارة امل‪SS‬وص‪SS‬وف‪SS‬ة ف‪SS‬ي ال‪SS‬ذم‪SS‬ة ي‪SS‬جب أن ت‪SS‬تم ع‪SS‬ملية الش‪SS‬راء واحل‪SS‬يازة‬
‫والقبض قبل بدء تنفيذ تاريخ اإلجارة‪.‬‬
‫• إلغاء أي نافذة أو خانة تؤدي إلى أخذ أي نوع من أنواع الفوائد‪.‬‬
‫• ال‪S‬تفري‪S‬ق ف‪S‬ي م‪S‬وج‪S‬ودات ال‪S‬بنك ب‪S‬ني اإلج‪S‬ارة )ح‪S‬يث ت‪S‬بقى ال‪S‬عني ف‪S‬ي م‪S‬لكية‬
‫البنك( وبني البيع )حيث تنتقل العني إلى العميل(‪.‬‬
‫ضوابط رقابية الحقة للتنفيذ‪:‬‬
‫وه‪S‬نا ي‪S‬أت‪S‬ي دور ال‪S‬تدق‪S‬يق وال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬لتأك‪S‬د م‪S‬ن ص‪S‬حة ال‪S‬عمليات امل‪S‬نفذة م‪S‬ن‬
‫الناحية الشرعية‪.‬‬
‫وه‪S‬نال‪S‬ك ع‪S‬الق‪S‬ة ب‪S‬ني ض‪S‬واب‪S‬ط ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬الح‪S‬قة وض‪S‬واب‪S‬ط ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬ساب‪S‬قة وأث‪S‬ناء ال‪S‬تنفيذ‪،‬‬
‫ف‪S‬عدم وج‪S‬ود األخ‪S‬طاء ف‪S‬ي ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬الح‪S‬قة ت‪S‬دل ع‪S‬لى ق‪S‬وة ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬ساب‪S‬قة وأث‪S‬ناء ال‪S‬تنفيذ‪،‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١١٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وب‪S‬امل‪S‬قاب‪S‬ل ف‪S‬إن وج‪S‬ود أخ‪S‬طاء ف‪S‬ي ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬الح‪S‬قة ت‪S‬دل ع‪S‬لى أخ‪S‬طاء أو ض‪S‬عف أو ف‪S‬جوات‬
‫في الرقابة السابقة وأثناء التنفيذ‪.‬‬
‫املطلب الثالث‪ :‬إجراءات تنفيذ اإلجارة‪.‬‬
‫ق‪S‬بل ال‪S‬بدء ب‪S‬دل‪S‬يل اإلج‪S‬راءات س‪S‬وف ي‪S‬قوم ال‪S‬باح‪S‬ث ب‪S‬وض‪S‬ع مت‪S‬ثيل ب‪S‬يان‪S‬ي مل‪S‬عرف‪S‬ة اخل‪S‬طوات‬
‫واإلجراءات‪.‬‬
‫• اإلجارة التشغيلية‪ ،‬واإلجارة املنتهية بالتمليك بيانياً‪:‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٢٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪ .١‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻁﻠﺏ ﺍﻟﺘﻤﻭﻴل‬

‫ﺤﻴﺎﺯﺓ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻠﻌﻴﻥ‬ ‫ﺍﺴﺘﻘﺒﺎل ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫‪ .٤‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺘﺄﺠﻴﺭ ﺍﻟﻌﻴﻥ‬ ‫ﺩﺭﺍﺴﺔ ﺍﺌﺘﻤﺎﻨﻴﺔ ﻟﻁﻠﺏ ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫ﺇﻨﺸﺎﺀ ﻋﻘﺩ ﺍﻹﺠﺎﺭﺓ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻁﻠﺏ‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﻌﻴﻥ ﺍﻟﻤﺅﺠﺭﺓ‬ ‫‪ .٢‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻗﺒل ﺘﻨﻔﻴﺫ ﺍﻹﺠﺎﺭﺓ‬

‫‪ .٥‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻟﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﻭﺍﻟﺴﺩﺍﺩ‬ ‫ﺘﻘﺩﻴﻡ ﻭﻋﺩ ﺒﺎﻻﺴﺘﺌﺠﺎﺭ‬

‫ﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﺴﺩﺍﺩ ﺍﻟﻌﻤﻴل ﻟﻸﻗﺴﺎﻁ‬ ‫ﺍﺴﺘﻴﻔﺎﺀ ﺍﻟﻀﻤﺎﻨﺎﺕ‬

‫ﺴﺩﺍﺩ ﺠﻤﻴﻊ ﺍﻷﻗﺴﺎﻁ‬ ‫‪.٣‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺘﻤﻠﻙ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻠﻌﻴﻥ‬

‫ﺍﻨﺘﻬﺎﺀ ﻋﻘﺩ ﺍﻹﺠﺎﺭﺓ‬ ‫ﺸﺭﺍﺀ ‪ /‬ﺍﺴﺘﺌﺠﺎﺭ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻠﻌﻴﻥ‬

‫‬ ‫ﺍﻟﺸﻜل ﺭﻗﻡ‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٢١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪ .٤‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺘﺄﺠﻴﺭ ﺍﻟﻌﻴﻥ‬ ‫‪ .١‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻁﻠﺏ ﺍﻟﺘﻤﻭﻴل‬

‫ﺇﻨﺸﺎﺀ ﻋﻘﺩ ﺍﻹﺠﺎﺭﺓ‬ ‫ﺍﺴﺘﻘﺒﺎل ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﻌﻴﻥ ﺍﻟﻤﺅﺠﺭﺓ‬ ‫ﺩﺭﺍﺴﺔ ﺍﺌﺘﻤﺎﻨﻴﺔ ﻟﻁﻠﺏ ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫‪ .٥‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻟﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﻭﺍﻟﺴﺩﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻁﻠﺏ‬

‫ﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﺴﺩﺍﺩ ﺍﻟﻌﻤﻴل ﻟﻸﻗﺴﺎﻁ‬ ‫‪ .٢‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻗﺒل ﺘﻨﻔﻴﺫ ﺍﻹﺠﺎﺭﺓ‬

‫ﺴﺩﺍﺩ ﺠﻤﻴﻊ ﺍﻷﻗﺴﺎﻁ‬ ‫ﺘﻘﺩﻴﻡ ﻭﻋﺩ ﺒﺎﻻﺴﺘﺌﺠﺎﺭ‬

‫ﺍﻨﺘﻬﺎﺀ ﻋﻘﺩ ﺍﻹﺠﺎﺭﺓ‬ ‫ﺍﺴﺘﻴﻔﺎﺀ ﺍﻟﻀﻤﺎﻨﺎﺕ‬

‫‪ .٦‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺘﻤﻠﻴﻙ ﺍﻟﻌﻴﻥ‬ ‫‪.٣‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺘﻤﻠﻙ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻠﻌﻴﻥ‬

‫ﺍﻟﺒﻴﻊ ‪ /‬ﺍﻟﻬﺒﺔ ‪ /‬ﺍﻟﻬﺒﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻘﺔ‬ ‫ﺸﺭﺍﺀ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻠﺒﺼﺎﻋﺔ‬

‫ﺇﻨﺘﻘﺎل ﻤﻠﻜﻴﺔ ﺍﻟﻌﻴﻥ ﻟﻠﻤﺘﻌﺎﻤل‬ ‫ﺤﻴﺎﺯﺓ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻟﻠﺒﻀﺎﻋﺔ‬

‫ﺸﻜل ﺭﻗﻡ‬
‫‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٢٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫دليل إجراءات تنفيذ اإلجارة‪:‬‬
‫في هذا الدليل يقوم الباحث باجلمع بني خمسة منتجات‪:‬‬
‫‪ .۱‬اإلجارة التشغيلية‪.‬‬
‫‪ .۲‬اإلجارة التشغيلية املوصوفة في الذمة‪.‬‬
‫‪ .۳‬اإلجارة املنتهية بالتمليك مع الوعد بالهبة‪.‬‬
‫‪ .٤‬اإلجارة املنتهية بالتمليك مع الوعد بالهبة املعلقة على شرط‪.‬‬
‫‪ .٥‬اإلجارة املنتهية بالتمليك املوصوفة في الذمة‪.‬‬
‫وال‪SS‬فرق ب‪SS‬ني اإلج‪SS‬ارة امل‪SS‬وص‪SS‬وف‪SS‬ة ف‪SS‬ي ال‪SS‬ذم‪SS‬ة }‪ {٥.۲‬ع‪SS‬ن اإلج‪SS‬ارة امل‪SS‬عينة }‪ {٤.۳.۱‬أن‬
‫ال‪S‬بنك ف‪S‬ي اإلج‪S‬ارة امل‪S‬عينة ال ي‪S‬جوز ل‪S‬ه أن ي‪S‬وق‪S‬ع ع‪S‬قد اإلج‪S‬ارة م‪S‬ع ال‪S‬عميل إال ب‪S‬عد مت‪S‬لك‬
‫ال‪S‬عني وح‪S‬يازت‪S‬ها‪ ،‬أم‪S‬ا اإلج‪S‬ارة امل‪S‬وص‪S‬وف‪S‬ة ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة ف‪S‬يجوز ل‪S‬لبنك أن ي‪S‬وق‪S‬ع م‪S‬ع ال‪S‬عميل‬
‫ع‪S‬قد إج‪S‬ارة م‪S‬وص‪S‬وف‪S‬ة ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة ق‪S‬بل مت‪S‬لك ال‪S‬عني ع‪S‬لى أن ت‪S‬تملكها ومت‪S‬كن املس‪S‬تأج‪S‬ر‬
‫منها في تاريخ بدء االنتفاع‪.‬‬
‫وس‪S‬وف يتح‪S‬دث ال‪S‬باح‪S‬ث ع‪S‬نهم ج‪S‬ميعاً ك‪S‬منتج واح‪S‬د م‪S‬ع اإلش‪S‬ارة إل‪S‬ى األم‪S‬ور ال‪S‬تي‬
‫ينفرد بها كل منتج عن اآلخر‪.‬‬
‫املرحلة األولى‪ :‬مرحلة طلب التمويل إجارة‪.‬‬

‫أوالً‪ :‬استقبال العميل وحتديد نوع التمويل وتقدمي الطلب‬

‫• الترحيب باملتعامل ومقابلته ببشاشة واالهتمام به‪.‬‬
‫• حت‪S‬دي‪S‬د ط‪S‬لب ال‪S‬عميل س‪S‬واء ك‪S‬ان‪S‬ت م‪S‬ن إج‪S‬ارة م‪S‬رك‪S‬بات أو ب‪S‬ضائ‪S‬ع أو ع‪S‬قار أو غ‪S‬ير‬
‫ذلك‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٢٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫• حتديد نوع اإلجارة من إجارة تشغيلية وإجارة متليكية‪.‬‬
‫• توضيح الشروط والضمانات املطلوبة طبقاً لنوع اإلجارة‪.‬‬
‫• إبالغ العميل بنسبة الربح والدفعة األولى والقسط الشهري وعدد الدفعات‪.‬‬
‫في حال موافقة العميل‪:‬‬
‫‪ .۱‬يتم استيفاء الوثائق الثبوتية‪ ،‬ومستند وكالة أو شراكة في حال وجودهما‪.‬‬
‫‪ .۲‬بيان الوضع املالي للعميل‪ ،‬وهو ما يعرف مبالءة العميل وقدرته على الوفاء‪.‬‬
‫‪ .۳‬ي‪S‬قوم ال‪S‬عميل ب‪S‬تقدمي ط‪S‬لب إل‪S‬ى امل‪S‬صرف ي‪S‬تضمن ال‪S‬رغ‪S‬بة ب‪S‬اس‪S‬تئجار ب‪S‬ضاع‪S‬ة‬
‫م‪S‬عينة م‪S‬ع ذك‪S‬ر امل‪S‬واص‪S‬فات ذك‪S‬راً ت‪S‬فصيلياً م‪S‬نعاً ل‪S‬لغرر ك‪S‬ذك‪S‬ر م‪S‬واص‪S‬فات ال‪S‬عقار‬
‫ع‪S‬لى ال‪S‬نحو ال‪S‬تال‪S‬ي‪ :‬امل‪S‬كان‪ /‬امل‪S‬ساح‪S‬ة‪ /‬االجت‪S‬اه‪ /‬االك‪S‬ساء‪ /‬ال‪S‬طاب‪S‬ق‪ /‬ن‪S‬وع‪S‬ية‬
‫البناء‪ /‬عدد الغرف واملنافع‪.‬‬
‫مع مراعاة أن تكون الغاية من االنتفاع بالعني حالالً‪.‬‬
‫‪ .٤‬ي‪S‬رف‪S‬ق ال‪S‬عميل ع‪S‬رض‪S‬اً ل‪S‬سعر ال‪S‬بضاع‪S‬ة م‪S‬ن امل‪S‬ورد‪ ،‬س‪S‬واء ك‪S‬ان‪S‬ت م‪S‬وج‪S‬هة ب‪S‬اس‪S‬م‬
‫العميل أو اسم البنك‪.‬‬
‫ف‪S‬ي اإلج‪S‬ارة امل‪S‬وص‪S‬وف‪S‬ة ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة ي‪S‬تم ذك‪S‬ر م‪S‬واص‪S‬فات ك‪S‬ام‪S‬لة غ‪S‬ير م‪S‬عينة‪ ،‬وال‬
‫يوجد عرض أسعار‪.‬‬
‫‪ .٥‬عرض الطلب على اجلهة املسؤولة لدراسته‪.‬‬

‫ثانياً‪ :‬املوافقة على الطلب‬

‫ي‪S‬قوم امل‪S‬سؤول ب‪S‬ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن ال‪S‬وث‪S‬ائ‪S‬ق ال‪S‬ساب‪S‬قة وال‪S‬بيان‪S‬ات امل‪S‬ال‪S‬ية وال‪S‬ضمان‪S‬ات امل‪S‬قدم‪S‬ة‬
‫مطابقة لسياسة البنك‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٢٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫بعد االطالع على الطلبات‪ ،‬تُقَسَّم الطلبات إلى قسمني‪:‬‬
‫‪ -‬ط‪S‬لبات م‪S‬رف‪S‬وض‪S‬ة‪ :‬وف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة يُ‪S‬بلَّغ ال‪S‬عميل ب‪S‬عدم امل‪S‬واف‪S‬قة ع‪S‬لى ال‪S‬طلب‬
‫وتذكر له األسباب‪.‬‬
‫‪ -‬ط‪SS‬لبات م‪SS‬واف‪SS‬ق ع‪SS‬ليها‪ :‬ف‪SS‬ي ه‪SS‬ذه احل‪SS‬ال‪SS‬ة يُ‪SS‬بلَّغ ال‪SS‬عميل ب‪SS‬امل‪SS‬واف‪SS‬قة ع‪SS‬لى ال‪SS‬طلب‬
‫ويطلب منه تكملة اإلجراءات‪.‬‬
‫ثالثاً‪ :‬تقدمي وعد باالستئجار‬
‫‪ .۱‬ي‪S‬قوم ال‪S‬عميل ب‪S‬ال‪S‬توق‪S‬يع ع‪S‬لى طَ‪S‬لَبٍ يَ‪S‬نُصُّ ع‪S‬لى ال‪S‬وع‪S‬د ب‪S‬اس‪S‬تئجار ب‪S‬ضاع‪S‬ة م‪S‬ا إذا ق‪S‬ام‬
‫البنك بتملكها أو متلك منفعتها‪.‬‬
‫‪ .۲‬يذكر في الطلب سعر اإلجارة ومدتها‪.‬‬
‫رابعاً‪ :‬استيفاء الضمانات‬
‫ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬أخ‪S‬ذ ال‪S‬ضمان‪S‬ات ال‪S‬تي ت‪S‬ضمن ل‪S‬ه ح‪S‬قه‪ ،‬وت‪S‬نقسم ال‪S‬ضمان‪S‬ات إل‪S‬ى خ‪S‬مسة‬
‫أنواع كنا مر في استيفاء ضمانات املرابحة‪.1‬‬
‫وه‪S‬ذه ال‪S‬ضمان‪S‬ات ال‪S‬تي ي‪S‬أخ‪S‬ذه‪S‬ا ال‪S‬بنك ف‪S‬ي اإلج‪S‬ارة ت‪S‬كون ل‪S‬توث‪S‬يق احل‪S‬صول ع‪S‬لى األج‪S‬رة‬
‫أو الضمان في حالة التعدي على األصل املؤجر أو التقصير في حفظه‪.‬‬
‫املرحلة الثانية‪ :‬مرحلة متلك البنك للعني أو املنفعة‪.‬‬

‫خامساً‪ :‬متلك البنك للعني أو املنفعة‬

‫‪ 1‬الضمانات الرهنية في اإلجارة ال تكون برهن العني محل العقد ألن العني في اإلجارة تكون ملك‬
‫البنك املؤجر فال يمكن رهنها‪ ،‬إنما يجوز رهن غيرها‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٢٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ف‪S‬ي ح‪S‬ال ك‪S‬ون ال‪S‬بضاع‪S‬ة ف‪S‬ي م‪S‬لك ال‪S‬بنك م‪S‬ن األص‪S‬ل وم‪S‬ن ق‪S‬بل ت‪S‬قدم ال‪S‬عميل ب‪S‬طلب‬
‫االستئجار فال حاجة لهذه املرحلة‪.‬‬
‫أما في حال لم تكن البضاعة في ملك البنك فيقوم البنك في هذه احلالة إما‪:‬‬
‫‪ .۱‬بش‪S‬راء ال‪S‬بضاع‪S‬ة‪ :‬ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك بش‪S‬راء ال‪S‬بضاع‪S‬ة م‪S‬ن ال‪S‬بائ‪S‬ع‪ ،‬م‪S‬ع إت‪S‬باع اخل‪S‬طوات‬
‫على النحو التالي‪:‬‬
‫• وثيقة إثبات ملكية البضاعة للبائع‪.‬‬
‫• التأكد من أن البضاعة موافقة للمواصفات‪.‬‬
‫• كتابة عقد شراء بني البنك والبائع يذكر فيه التاريخ‪.‬‬
‫• يقوم البنك بالتأمني على البضاعة لصاحله وعلى نفقته‪.‬‬
‫‪ .۲‬أو ب‪S‬اس‪S‬تئجار ال‪S‬بضاع‪S‬ة‪ :‬ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬اس‪S‬تئجار ال‪S‬بضاع‪S‬ة م‪S‬ن امل‪S‬ورد‪ ،‬م‪S‬ع إت‪S‬باع‬
‫اخلطوات على النحو التالي‪:‬‬
‫• وثيقة إثبات ملكية البضاعة للبائع‪.‬‬
‫• التأكد من أن البضاعة موافقة للمواصفات‪.‬‬
‫• كتابة عقد اإلجارة بني البنك والبائع يذكر فيه التاريخ‪.‬‬
‫• إع‪SS‬الم ال‪SS‬بائ‪SS‬ع أن ال‪SS‬بنك ي‪SS‬ري‪SS‬د ت‪SS‬أج‪SS‬ير ال‪SS‬بضاع‪SS‬ة‪ ،‬وه‪SS‬و م‪SS‬ا ي‪SS‬سمى‬
‫)التأجير من الباطن(‪.‬‬
‫م‪S‬ع ال‪S‬علم أن‪S‬ه ف‪S‬ي ح‪S‬ال‪S‬ة ك‪S‬ون ال‪S‬تأج‪S‬ير منته‪S‬ي ب‪S‬ال‪S‬تمليك ال ب‪S‬د أن ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك بش‪S‬راء‬
‫ال‪S‬بضاع‪S‬ة )مت‪S‬لك ال‪S‬عني( وال ي‪S‬كفي اس‪S‬تئجاره‪S‬ا )مت‪S‬لك امل‪S‬نفعة( ح‪S‬تى يس‪S‬تطيع ال‪S‬بنك‬
‫بعد انتهاء عقد اإلجارة من تنفيذ عقد البيع بحسب الوعد‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٢٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫مي‪S‬كن أن ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬توك‪S‬يل ال‪S‬عميل )املس‪S‬تأج‪S‬ر( الح‪S‬قاً بش‪S‬راء ال‪S‬عني ن‪S‬ياب‪S‬ة ع‪S‬ن ال‪S‬بنك‬
‫وال يعتبر تسلمه لها بداية اإلجارة‪.‬‬
‫سادساً‪ :‬حيازة البنك للبضاعة‬
‫س‪S‬واءً ق‪S‬ام ال‪S‬بنك بش‪S‬راء ال‪S‬بضاع‪S‬ة أو ب‪S‬اس‪S‬تئجاره‪S‬ا ف‪S‬ال ي‪S‬جوز ل‪S‬ه أن ي‪S‬قوم ب‪S‬تأج‪S‬يره‪S‬ا ق‪S‬بل أن‬
‫يقوم البنك باستالمها‪.‬‬
‫ف‪S‬ي اإلج‪S‬ارة امل‪S‬وص‪S‬وف‪S‬ة ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة ي‪S‬جوز ت‪S‬أج‪S‬يل ه‪S‬ذه امل‪S‬رح‪S‬لة )م‪S‬رح‪S‬لة مت‪S‬لك ال‪S‬بنك ل‪S‬لعني‬
‫أو امل‪SS‬نفعة( إال م‪SS‬ا ب‪SS‬عد ع‪SS‬قد اإلج‪SS‬ارة م‪SS‬ع ال‪SS‬عميل‪ ،‬بش‪SS‬رط أن ي‪SS‬قوم ال‪SS‬بنك ب‪SS‬تملكها‬
‫ومتكني املستأجر منها في تاريخ بدء االنتفاع‪.‬‬
‫▪ يقوم البنك باستالم وحيازة البضاعة بأحد األشكال التالية‪:‬‬
‫‪ -‬حقيقياً كاألخذ أو النقل أو التحويل كما في املركبات‪.‬‬
‫‪ -‬أو اع‪SS‬تباري ‪S‬اً ب‪SS‬التخ‪SS‬لية وال‪SS‬قدرة ع‪SS‬لى ال‪SS‬تصرف ف‪SS‬يه ك‪SS‬ما ف‪SS‬ي ال‪SS‬عقار‪ ،‬وتس‪SS‬لم‬
‫مفتاح العقار يعتبر قبضاً له‪.‬‬
‫‪ -‬أو ح ‪SS‬كمياً كتس ‪SS‬لم مس ‪SS‬تندات ال ‪SS‬شحن ع ‪SS‬ند ش ‪SS‬راء ال ‪SS‬بضائ ‪SS‬ع م ‪SS‬ن ال ‪SS‬سوق‬
‫اخلارجية أو تسلم شهادات التخزين‪.‬‬
‫وامل‪S‬قصود ب‪S‬ال‪S‬قبض ه‪S‬و دخ‪S‬ول ال‪S‬بضاع‪S‬ة ف‪S‬ي ح‪S‬يازة وض‪S‬مان ال‪S‬بنك‪ ،‬ف‪S‬يمكن أن ت‪S‬دخ‪S‬ل‬
‫في حيازته وهي في مستودع املورد إذا فرزت‪.‬‬
‫▪ إجراء معاينة البضاعة املستلمة ومقارنتها باملواصفات املطلوبة‪.‬‬
‫▪ ي‪SS‬قوم م‪SS‬وظ‪SS‬ف ال‪SS‬بنك ب‪SS‬عد ال‪SS‬قبض وامل‪SS‬عاي‪SS‬نة ب‪SS‬اخل‪SS‬تم ع‪SS‬لى املس‪SS‬تند ب‪SS‬ختم "متّ‬
‫االستالم" وختم "متّت املعاينة" ثم يقوم بتدوين التاريخ‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٢٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫املرحلة الثالثة‪ :‬مرحلة تأجير البنك البضاعة للعميل‪.‬‬

‫سابعاً‪ :‬عقد اإلجارة بني البنك والعميل‬

‫▪ ق‪S‬بل إن‪S‬شاء ع‪S‬قد اإلج‪S‬ارة ي‪S‬جب ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن ال‪S‬بنك ق‪S‬ام ب‪S‬تملك ال‪S‬عني )أي‬
‫ش‪S‬رائ‪S‬ها ف‪S‬ي اإلج‪S‬ارة ال‪S‬تمليكية( أو مت‪S‬لك امل‪S‬نفعة )أي اس‪S‬تئجاره‪S‬ا ف‪S‬ي اإلج‪S‬ارة‬
‫التشغيلية(‪.‬‬
‫▪ ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن ت‪S‬اري‪S‬خ ح‪S‬يازة ال‪S‬بنك ل‪S‬لبضاع‪S‬ة يس‪S‬بق ت‪S‬اري‪S‬خ إن‪S‬شاء ع‪S‬قد اإلج‪S‬ارة‬
‫مع العميل‪.‬‬
‫▪ ف‪S‬ي ح‪S‬ال مت‪S‬لك ال‪S‬بنك امل‪S‬نفعة وك‪S‬ان ال‪S‬واع‪S‬د ب‪S‬االس‪S‬تئجار ه‪S‬و ن‪S‬فسه م‪S‬ال‪S‬ك ال‪S‬عني‬
‫يجب التأكد من أن الغاية من هذه العملية ليست عقد العينة‪.‬‬
‫▪ ك‪S‬تاب‪S‬ة ع‪S‬قد اإلج‪S‬ارة ب‪S‬ني ال‪S‬بنك وال‪S‬عميل يُ‪S‬ذك‪S‬ر ف‪S‬يه ال‪S‬بضاع‪S‬ة وت‪S‬اري‪S‬خ اب‪S‬تداء‬
‫اإلج‪SS‬ارة وم‪SS‬بلغ األج‪SS‬رة ك‪SS‬ام ‪S‬الً وم‪SS‬دة األق‪SS‬ساط وم‪SS‬قدار ال‪SS‬دف‪SS‬عات بحس‪SS‬ب‬
‫االتفاق بني الطرفني‪.‬‬
‫وي‪S‬جوز أن ت‪S‬كون أج‪S‬ر ال‪S‬فترات ال‪S‬الح‪S‬قة م‪S‬تغيرة بحس‪S‬ب االت‪S‬فاق وأج‪S‬رة امل‪S‬ثل‬
‫مع حتديد حد أعلى وحد أدنى‪.‬‬
‫▪ ال م‪SS‬ان‪SS‬ع م‪SS‬ن أخ‪SS‬ذ ال‪SS‬بنك ال‪SS‬عرب‪SS‬ون ب‪SS‬عد ع‪SS‬قد اإلج‪SS‬ارة‪ ،‬ألخ‪SS‬ذ م‪SS‬قدار ال‪SS‬ضرر‬
‫الفعلي في حال لو نكل العميل عن االستئجار‪.‬‬
‫▪ اش‪SS‬تراط ال‪SS‬بنك ف‪SS‬ي ال‪SS‬عقد أن ت‪SS‬كون امل‪SS‬نفعة م‪SS‬باح‪SS‬ة ش‪SS‬رع ‪S‬اً وإن اس‪SS‬تخدم ف‪SS‬ي‬
‫منفعة محرمة شرعاً فسخ العقد‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٢٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫▪ ف‪S‬ي ح‪S‬ال ك‪S‬ان امل‪S‬ورد ه‪S‬و ن‪S‬فسه ال‪S‬عميل املس‪S‬تأج‪S‬ر يش‪S‬ترط ع‪S‬دم االرت‪S‬باط ب‪S‬ني‬
‫عقدي الشراء واإلجارة‪.‬‬
‫▪ ي‪S‬قوم امل‪S‬وظ‪S‬ف ب‪S‬إن‪S‬شاء ج‪S‬دول ل‪S‬إلي‪S‬جار الشه‪S‬ري‪ ،‬وال ي‪S‬جوز أن ي‪S‬عتبر ه‪S‬ذا امل‪S‬بلغ‬
‫قسطاً من ثمن بيع البضاعة‪.‬‬
‫ثامناً‪ :‬الوعد من البنك بالتمليك‬
‫▪ ي‪SS‬قوم ال‪SS‬بنك ب‪SS‬كتاب‪SS‬ة وث‪SS‬يقة مس‪SS‬تقلة ع‪SS‬ن ع‪SS‬قد اإلج‪SS‬ارة حت‪SS‬دد ك‪SS‬يفية مت‪SS‬ليك‬
‫ال‪SS‬بنك ال‪SS‬عني للمس‪SS‬تأج‪SS‬ر ب‪SS‬عد ان‪SS‬تهاء م‪SS‬دة اإلي‪SS‬جار ب‪SS‬النس‪SS‬بة ل‪SS‬إلج‪SS‬ارة املنته‪SS‬ية‬
‫بالتمليك‪.‬‬
‫▪ التأكد من عدم وجود أي ارتباط في العقد بني اإلجارة والبيع‪.‬‬
‫تاسعاً‪ :‬تسلم العميل للعني املؤجرة‬
‫▪ ال‪SS‬تأك‪SS‬د م‪SS‬ن أن ت‪SS‬اري‪SS‬خ اس‪SS‬تالم ال‪SS‬بضاع‪SS‬ة ب‪SS‬عد ت‪SS‬اري‪SS‬خ ش‪SS‬راء ال‪SS‬بنك ل‪SS‬لبضاع‪SS‬ة‬
‫واستالمها‪.‬‬
‫▪ ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن ت‪S‬اري‪S‬خ اس‪S‬تالم ال‪S‬بضاع‪S‬ة ب‪S‬عد ت‪S‬اري‪S‬خ إن‪S‬شاء ع‪S‬قد اإلج‪S‬ارة‪ ،‬وإن‬
‫وك‪S‬ل ال‪S‬بنك ال‪S‬عميل ب‪S‬الش‪S‬راء وال‪S‬تملك ف‪S‬ال ي‪S‬جوز ل‪S‬ه أن ي‪S‬تملكها ل‪S‬نفسه إال‬
‫بعد عقد اإلجارة‪.‬‬
‫▪ ف ‪SS‬ي ه ‪SS‬ذه امل ‪SS‬رح ‪SS‬لة تُسْ‪S S‬تَحَقُ األج ‪SS‬رة‪ ،‬ألن األج ‪SS‬رة جت ‪SS‬ب ب ‪SS‬ال ‪SS‬عقد‪ ،‬وتس ‪SS‬تحق‬
‫باستيفاء املنفعة أو بالتمكني من استيفائها ال مبجرد توقيع العقد‪.‬‬
‫عاشراً‪ :‬متابعة العميل لسداد األقساط وانتفاعه بالعني‬
‫كما مرّ في متابعة العميل لسداد أقساط املرابحة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٢٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫إذا مت االت‪S‬فاق ع‪S‬لى ت‪S‬عدي‪S‬ل األج‪S‬رة ف‪S‬إن ه‪S‬ذا ال‪S‬تعدي‪S‬ل ال يس‪S‬ري ع‪S‬لى األق‪S‬ساط ال‪S‬ذي‬
‫تخ‪S‬لف ال‪S‬عميل ع‪S‬ن س‪S‬داده‪S‬ا ألن‪S‬ه ب‪S‬ذل‪S‬ك ي‪S‬كون ق‪S‬د زاد ع‪S‬لى م‪S‬بلغ امل‪S‬دي‪S‬ون‪S‬ية وه‪S‬و م‪S‬ن‬
‫الربا‪ ،‬فاألجرة املستحقة تكون ديوناً في ذمة املستأجر‪.‬‬
‫ي‪SS‬لتزم ال‪SS‬عميل ب‪SS‬االن‪SS‬تفاع ب‪SS‬ال‪SS‬عني امل‪SS‬ؤج‪SS‬رة ط‪SS‬بقاً لش‪SS‬روط ال‪SS‬عقد وال‪SS‬عرف اجل‪SS‬اري‪ ،‬وال‬
‫يضمن إال في حالة التعدي‪.‬‬
‫تكون الصيانة األساسية على البنك والصيانة العادية على العميل‪.‬‬
‫احلادي عشر‪ :‬انتهاء عقد اإلجارة بني البنك والعميل‬
‫ينتهي عقد اإلجارة بخمسة أسباب‪ ،‬هي‪:‬‬
‫• انقضاء مدة اإلجارة املتفق عليها‪.‬‬
‫• ه‪SS‬الك ال‪SS‬عني امل‪SS‬ؤج‪SS‬رة ك‪SS‬لياً إذا ك‪SS‬ان‪SS‬ت اإلج‪SS‬ارة م‪SS‬عينة‪ ،‬أم‪SS‬ا إذا ك‪SS‬ان‪SS‬ت اإلج‪SS‬ارة‬
‫م‪S‬وص‪S‬وف‪S‬ة ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة ف‪S‬إن ع‪S‬لى امل‪S‬ال‪S‬ك ف‪S‬ي ح‪S‬ال‪S‬تي اله‪S‬الك ال‪S‬كلي أو اجل‪S‬زئ‪S‬ي ت‪S‬قدمي‬
‫ع‪S‬ني ب‪S‬دي‪S‬لة ذات م‪S‬واص‪S‬فات مم‪S‬اث‪S‬لة ل‪S‬لعني ال‪S‬هال‪S‬كة‪ ،‬ويس‪S‬تمر ع‪S‬قد اإلي‪S‬جار ل‪S‬باق‪S‬ي‬
‫املدة إال إذا تعذر البديل فينفسخ العقد‪.‬‬
‫• ف‪S‬سخ ع‪S‬قد اإلج‪S‬ارة ب‪S‬ات‪S‬فاق ال‪S‬طرف‪S‬ني‪ ،‬أو بحس‪S‬ب ش‪S‬رط أح‪S‬ده‪S‬ما ف‪S‬ي ال‪S‬عقد ك‪S‬ما‬
‫إذا اشتراط املؤجر فسخ العقد لعدم سداد املستأجر األجرة أو تأخيرها‪.‬‬
‫• اس‪S‬تخدام ال‪S‬عني امل‪S‬ؤج‪S‬رة اس‪S‬تخدام‪S‬اً مح‪S‬رم‪S‬اً إذا متّ اش‪S‬تراط ذل‪S‬ك ف‪S‬ي ال‪S‬عقد‪ ،‬ك‪S‬من‬
‫يستخدم العقار مقراً لبنك ربوي‪.‬‬
‫• شراء املستأجر العني من البنك‪.‬‬
‫مع مالحظة أنه في اإلجارة املنتهية بالتمليك‪:‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٣٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫إذا ه‪SS‬لكت ال‪SS‬عني امل‪SS‬ؤج‪SS‬رة أو ت‪SS‬عذر اس‪SS‬تمرار ع‪SS‬قد اإلج‪SS‬ارة إل‪SS‬ى ن‪SS‬هاي‪SS‬ة م‪SS‬دت‪SS‬ه م‪SS‬ن دون‬
‫تس‪S‬بب م‪S‬ن املس‪S‬تأج‪S‬ر ف‪S‬ي احل‪S‬ال‪S‬تني‪ ،‬ف‪S‬إن‪S‬ه ي‪S‬رج‪S‬ع إل‪S‬ى أج‪S‬رة امل‪S‬ثل‪ ،‬وي‪S‬رد إل‪S‬ى املس‪S‬تأج‪S‬ر ال‪S‬فرق‬
‫ب‪S‬ني أج‪S‬رة امل‪S‬ثل واألج‪S‬رة احمل‪S‬ددة ف‪S‬ي ال‪S‬عقد إذا ك‪S‬ان‪S‬ت أك‪S‬ثر م‪S‬ن أج‪S‬رة امل‪S‬ثل؛ وذل‪S‬ك دف‪S‬عاً‬
‫ل‪S‬لضرر ع‪S‬ن املس‪S‬تأج‪S‬ر ال‪S‬ذي رض‪S‬ي ب‪S‬زي‪S‬ادة األج‪S‬رة ع‪S‬ن أج‪S‬رة امل‪S‬ثل ف‪S‬ي م‪S‬قاب‪S‬لة ال‪S‬وع‪S‬د ل‪S‬ه‬
‫بالتمليك في نهاية مدة اإلجارة‪.1‬‬
‫)في هذه املرحلة تنتهي إجراءات اإلجارة غير املنتهية بالتمليك(‪.‬‬
‫املرحلة الرابعة‪ :‬مرحلة عقد البيع بني البنك والعميل )املستأجر سابقاً(‪.‬‬

‫الثاني عشر‪ :‬بيع العني املؤجرة للمستأجر‬

‫ب‪SS‬عد ان‪SS‬تهاء م‪SS‬دة اإلج‪SS‬ارة ي‪SS‬قوم ال‪SS‬بنك ب‪SS‬تنفيذ وع‪SS‬ده‪ ،‬وه‪SS‬و مت‪SS‬ليك املس‪SS‬تأج‪SS‬ر ال‪SS‬عني‬
‫بحس‪S‬ب االت‪S‬فاق ال‪S‬ذي متّ ب‪S‬ينهما إم‪S‬ا ب‪S‬يعاً أو ه‪S‬بةً ك‪S‬ما م‪S‬رّ م‪S‬عنا س‪S‬اب‪S‬قاً‪ ،‬وف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة‬
‫يجب التأكد من‪:‬‬
‫▪ إب‪S‬رام ع‪S‬قد ب‪S‬يع ب‪S‬ني ال‪S‬بنك وال‪S‬عميل )املس‪S‬تأج‪S‬ر س‪S‬اب‪S‬قاً( ي‪S‬ذك‪S‬ر ف‪S‬يه املَ‪S‬بِيع )ال‪S‬بضاع‪S‬ة(‬
‫والثمن‪ ،‬في حالة تنفيذ الوعد بيعاً‪.‬‬
‫▪ أو إب‪SS‬رام ع‪SS‬قد ه‪SS‬بة ب‪SS‬ني ال‪SS‬بنك وال‪SS‬عميل )املس‪SS‬تأج‪SS‬ر س‪SS‬اب‪SS‬قاً( ي‪SS‬ذك‪SS‬ر ف‪SS‬يه امل‪SS‬وه‪SS‬وب‬
‫)البضاعة(‪ ،‬في حالة تنفيذ الوعد بيعاً‪.‬‬
‫▪ إذا ك‪S‬ان ال‪S‬وع‪S‬د م‪S‬ن ال‪S‬بنك ب‪S‬عقد ه‪S‬بة م‪S‬علق ع‪S‬لى ش‪S‬رط س‪S‬داد ج‪S‬ميع أق‪S‬ساط اإلي‪S‬جار‬
‫ف‪S‬ي م‪S‬واع‪S‬يده‪S‬ا‪ ،‬ف‪S‬في ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة ت‪S‬نتقل م‪S‬لكية ال‪S‬عني للمس‪S‬تأج‪S‬ر إذا حت‪S‬قق الش‪S‬رط‬
‫دون احلاجة ألي إجراء تعاقدي آخر‪.‬‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬كتاب املراقب واملدقق الشرعي‪ ،‬ص‪.٧٥ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٣١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫▪ نقل ملكية العني قانونياً إلى حساب العميل‪.‬‬
‫▪ إن ك‪S‬ان ال‪S‬بنك ق‪S‬د أخ‪S‬ذ ال‪S‬عني ب‪S‬عد ان‪S‬تهاء ع‪S‬قد اإلج‪S‬ارة ي‪S‬قوم بتس‪S‬ليمها إل‪S‬ى ال‪S‬عميل‬
‫املشتري‪.‬‬
‫▪ إذا ك‪SS‬ان‪SS‬ت ال‪SS‬عني امل‪SS‬ؤج‪SS‬رة مش‪SS‬تراة م‪SS‬ن املس‪SS‬تأج‪SS‬ر ق‪SS‬بل إج‪SS‬ارت‪SS‬ها إل‪SS‬يه إج‪SS‬ارة منته‪SS‬ية‬
‫ب‪S‬ال‪S‬تمليك ف‪S‬ال ب‪S‬د ل‪S‬تجنب ع‪S‬قد ال‪S‬عينة م‪S‬ن م‪S‬ضي م‪S‬دة ت‪S‬تغير ف‪S‬يها ال‪S‬عني امل‪S‬ؤج‪S‬رة أو‬
‫قيمتها ما بني عقد اإلجارة وموعد بيعها إلى املستأجر‪.1‬‬
‫م‪S‬ع م‪S‬الح‪S‬ظة أن‪S‬ه ي‪S‬جوز للمس‪S‬تأج‪S‬ر ‪ -‬بحس‪S‬ب االت‪S‬فاق‪ -‬أن يش‪S‬تري ال‪S‬عني امل‪S‬ؤج‪S‬رة ف‪S‬ي‬
‫ف‪S‬ترة اإلج‪S‬ارة ت‪S‬دري‪S‬جياً ب‪S‬عد ك‪S‬ل ف‪S‬ترة ول‪S‬كن بش‪S‬رط أن ي‪S‬كون ه‪S‬نال‪S‬ك ع‪S‬قد ب‪S‬يع مس‪S‬تقل‬
‫عن اإلجارة‪ ،‬ويقوم البنك بإجارة حصته للعميل‪.‬‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬كتاب املراقب واملدقق الشرعي‪ ،‬ص‪.٧٤ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٣٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ‬
‫ﻟﻺﺟﺎرة‬
‫ف‪S‬ي ه‪S‬ذه امل‪S‬رح‪S‬لة يُ‪S‬عرَف م‪S‬دى ف‪S‬اع‪S‬لية ن‪S‬ظام ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة وق‪S‬وت‪S‬ه‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬تدق‪S‬يق ج‪S‬زء أس‪S‬اس‪S‬ي م‪S‬ن‬
‫نظام الرقابة حتى أن التدقيق يسمى بالرقابة الالحقة‪.‬‬
‫وي‪SS‬قترح ال‪SS‬باح‪SS‬ث اس‪SS‬تمارة ف‪SS‬يها اإلج‪SS‬راءات األس‪SS‬اس‪SS‬ية ل‪SS‬صحة ع‪SS‬قد اإلج‪SS‬ارة‪ ،‬وه‪SS‬ي‬
‫خالصة ما سبق من إجراءات التنفيذ والتدقيق لإلجارة‪.‬‬
‫• اإلجارة التشغيلية‪:‬‬

‫استمارة التدقيق الشرعي لإلجارة التشغيلية‬

‫تاريخ امللك‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬ ‫رقم امللف‪.........:‬‬

‫تاريخ اإلجارة‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬ ‫اسم املورد‪.........:‬‬
‫اسم العميل‪.........:‬‬
‫اسم املوظف‪.........:‬‬

‫ضع ☑ في حال كان اإلجراء صحيحاً و☒ في حال لم يكن صحيحاً‪.‬‬

‫اإلجراء‬ ‫املرحلة‬

‫تأكد من أن النماذج مجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من أن النماذج مطابقة للمجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من ملىء جميع بيانات النماذج‪.‬‬

‫تأكد من ذكر مواصفات العني املؤجرة ذكراً تفصيلياً‪.‬‬

‫تأكد من أن العني املؤجرة مما يجوز إجارته )االنتفاع بها مع بقاء‬

‫طلب متويل اإلجارة‬
‫العني ‪ /‬ليست ذهباً أو فضة ‪ /‬منفعتها مباحة شرعاً(‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٣٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫تأكد من عدم وجود عقد بني العميل واملورد )لم يصدر منه‬
‫جواباً بالقبول ‪ /‬لم يدفع عربوناً(‪.‬‬

‫تأكد من أن فاتورة الشراء صادرة باسم البنك‪.‬‬

‫في االستئجار تأكد من صحة عقد اإلجارة وأنه مت النص على‬

‫عقد الشراء أو اإلجارة‬
‫التأجير للباطن‪.‬‬

‫تأكد من استالم ومعاينة املصرف للبضاعة‪.‬‬

‫تأكد من أن البنك هو الذي التزم بالتأمني‪.‬‬

‫تأكد من مطابقة وصف وثمن البضاعة مع العرض املقدم من‬

‫العميل‪.‬‬

‫تأكد من استقالل عقد الشراء عن عقد اإلجارة في حال اإلجارة‬

‫للمورد نفسه‪.‬‬

‫تأكد من أن تاريخ عقد اإلجارة بعد تاريخ شراء ‪ /‬استئجار‬

‫السلعة وحيازتها أو في التاريخ نفسه مع اختالف التوقيت‪.‬‬
‫عقد اإلجارة‬
‫تأكد من أن تاريخ التسليم بعد تاريخ عقد اإلجارة أو في‬
‫التاريخ نفسه مع اختالف التوقيت‪.‬‬

‫تأكد من ذكر ابتداء وانتهاء اإلجارة ومبلغ األجرة ومدة‬

‫األقساط‪.‬‬

‫ت‪S‬أك‪S‬د م‪S‬ن أن امل‪S‬صرف ل‪S‬م ي‪S‬أخ‪S‬ذ م‪S‬ن ه‪S‬ام‪S‬ش اجل‪S‬دي‪S‬ة أك‪S‬ثر م‪S‬ن ال‪S‬ضرر‬
‫عند النكول أو التأخير أو الفعلي عند النكول في حال كان الوعد ملزماً‪.‬‬
‫الهالك‬
‫تأكد من صرف غرامات التأخير إن وجدت في وجوه اخلير‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٣٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ت‪S‬أك‪S‬د م‪S‬ن أن امل‪S‬صرف أوق‪S‬ف أق‪S‬ساط اإلج‪S‬ارة ف‪S‬ي ح‪S‬ال ه‪S‬الك ال‪S‬عني‬
‫أو فسخ العقد‪.‬‬

‫جدول رقم )‪(۱۰‬‬

‫• اإلجارة املنتهية بالتمليك‪:‬‬

‫استمارة التدقيق الشرعي لإلجارة املنتهية بالتمليك‬

‫تاريخ الشراء‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬ ‫رقم امللف‪.........:‬‬

‫اسم املورد‪ .........:‬تاريخ احليازة‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم العميل‪ .........:‬تاريخ اإلجارة‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املوظف‪ .........:‬تاريخ البيع‪/‬الهبة‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬

‫ضع ☑ في حال كان اإلجراء صحيحاً و☒ في حال لم يكن صحيحاً‪.‬‬

‫اإلجراء‬ ‫املرحلة‬

‫تأكد من أن النماذج مجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من أن النماذج مطابقة للمجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من ملىء جميع بيانات النماذج‪.‬‬

‫تأكد من ذكر مواصفات العني املؤجرة ذكراً تفصيلياً‪.‬‬

‫تأكد من أن العني املؤجرة مما يجوز إجارته )االنتفاع بها مع بقاء‬

‫طلب متويل اإلجارة‬
‫العني ‪ /‬ليست ذهباً أو فضة ‪ /‬منفعتها مباحة شرعاً(‪.‬‬

‫تأكد من عدم وجود عقد بني العميل واملورد )لم يصدر منه‬
‫جواباً بالقبول ‪ /‬لم يدفع عربوناً(‪.‬‬

‫تأكد من أن فاتورة الشراء صادرة باسم البنك‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٣٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫تأكد من استالم ومعاينة املصرف للبضاعة‪.‬‬
‫تأكد من أن البنك هو الذي التزم بالتأمني‪.‬‬
‫عقد الشراء‬
‫تأكد من مطابقة وصف وثمن البضاعة مع العرض املقدم من‬
‫العميل‪.‬‬

‫تأكد من استقالل عقد الشراء عن عقد اإلجارة في حال اإلجارة‬

‫للمورد نفسه‪.‬‬

‫تأكد من أن فاتورة الشراء صادرة باسم البنك‪.‬‬

‫تأكد من أن تاريخ عقد اإلجارة بعد تاريخ شراء السلعة‬

‫وحيازتها أو في التاريخ نفسه مع اختالف التوقيت‪.‬‬
‫عقد اإلجارة‬
‫تأكد من أن تاريخ التسليم بعد تاريخ عقد اإلجارة أو في‬
‫التاريخ نفسه مع اختالف التوقيت‪.‬‬

‫تأكد من ذكر ابتداء وانتهاء اإلجارة ومبلغ األجرة ومدة‬

‫األقساط‪.‬‬

‫تأكد من استقالل عقد البيع عن عقد اإلجارة‪.‬‬ ‫متلك املستأجر للعني‬

‫ت‪SS‬أك‪SS‬د م‪SS‬ن ت‪SS‬غيير ق‪SS‬يمة ال‪SS‬عني امل‪SS‬ؤج‪SS‬رة ف‪SS‬ي ح‪SS‬ال اإلج‪SS‬ارة ل‪SS‬لمورد‬
‫نفسه‪.‬‬

‫ت‪S‬أك‪S‬د م‪S‬ن أن امل‪S‬صرف ل‪S‬م ي‪S‬أخ‪S‬ذ م‪S‬ن ه‪S‬ام‪S‬ش اجل‪S‬دي‪S‬ة أك‪S‬ثر م‪S‬ن ال‪S‬ضرر‬
‫عند النكول أو التأخير أو الفعلي عند النكول في حال كان الوعد ملزماً‪.‬‬
‫الهالك‬
‫تأكد من صرف غرامات التأخير إن وجدت في وجوه اخلير‪.‬‬

‫ت‪S‬أك‪S‬د م‪S‬ن أن امل‪S‬صرف أوق‪S‬ف أق‪S‬ساط اإلج‪S‬ارة ف‪S‬ي ح‪S‬ال ه‪S‬الك ال‪S‬عني‬
‫أو فسخ العقد‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٣٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 (۱۱) ‫جدول رقم‬

www.kie.university ٢٢٠ ‫ من‬١٣٧ ‫الصفحة‬ www.kantakji.com

 ‫الفصل الرابع‬
‫الدليل العملي إلجراءات السلم‬
‫ويتضمن ثالثة مباحث‪:‬‬
‫املبحث األول‪ :‬مقدمة عن السلم‪.‬‬
‫املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ السلم‪.‬‬
‫املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي للسلم‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٣٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻷول‪ :‬ﻣﻘﺪﻣﺔ ﻋﻦ اﻟﺴﻠﻢ‬
‫املطلب األول‪ :‬تعريف السلم‬
‫ت‪SS‬عري‪SS‬ف الس‪SS‬لم‪ :‬ه‪SS‬و ب‪SS‬يع آج‪SS‬ل ب‪SS‬عاج‪SS‬ل‪ ،‬وه‪SS‬و ن‪SS‬وع م‪SS‬ن ال‪SS‬بيع ي‪SS‬دف‪SS‬ع ف‪SS‬يه ال‪SS‬ثمن ح‪SS‬االً‪،‬‬
‫ويؤجل فيه املَبِيع املوصوف في الذمة‪.‬‬
‫وي‪SS‬سمى ال‪SS‬ثمن )رأس م‪SS‬ال الس‪SS‬لم(‪ ،‬وي‪SS‬سمى املَ ‪S‬بِيع )املس‪SS‬لم ف‪SS‬يه(‪ ،‬وي‪SS‬سمى ال‪SS‬بائ‪SS‬ع‬
‫)املس ‪SS‬لم إل ‪SS‬يه(‪ ،‬وي ‪SS‬سمى املش ‪SS‬تري )املس ‪SS‬لم أو رب الس ‪SS‬لم(‪ ،‬وق ‪SS‬د ي ‪SS‬سمى الس ‪SS‬لم‬
‫)سلفاً( ‪.1‬‬
‫املطلب الثاني‪ :‬حكم بيع السلم‬
‫السلم مشروع بالقرآن والسنة واإلجماع‪:‬‬
‫الدليل من القرآن الكرمي‪:‬‬

‫الس‪S‬لم ي‪S‬ندرج حت‪S‬ت ع‪S‬موم ال‪S‬بيوع‪ ،‬ق‪S‬ال ت‪S‬عال‪S‬ى‪ :‬وَأَحَ‪S‬لَّ ال‪S‬لَّهُ الْ‪S‬بَيْعَ وَحَ‪S‬رَّمَ ال‪S‬رِّبَ‪S‬ا )ال‪S‬بقرة‪:‬‬

‫‪ ،(۲۷٥‬وق‪SS‬ول‪SS‬ه ت‪SS‬عال‪SS‬ى‪ :‬يَ‪SS‬ا أَيُّ ‪S‬هَا الَّ ‪S‬ذِي ‪S‬نَ آَمَ ‪S‬نُوا إِذَا تَ ‪S‬دَايَ ‪S‬نْتُمْ بِ ‪S‬دَيْ ‪S‬نٍ إِلَ‪SS‬ى أَجَ ‪S‬لٍ مُ ‪S‬سَمًّى‬
‫)ال‪S‬بقرة‪ (۲۸۲ :‬ق‪S‬ال اب‪S‬ن ع‪S‬باس رض‪S‬ي اهلل ع‪S‬نه‪ :‬أشه‪S‬د أن الس‪S‬لف امل‪S‬ضمون إل‪S‬ى أج‪S‬ل‬
‫ق‪S‬د أح‪S‬لَّه اهلل وأذن ف‪S‬يه‪ ،‬وق‪S‬رأ يَ‪S‬ا أَيُّ‪S‬هَا الَّ‪S‬ذِي‪S‬نَ آَمَ‪S‬نُوا إِذَا تَ‪S‬دَايَ‪S‬نْتُمْ بِ‪S‬دَيْ‪S‬نٍ إِلَ‪S‬ى أَجَ‪S‬لٍ مُ‪S‬سَمًّى ‪،‬‬
‫وروي ع‪S‬ن اب‪S‬ن ع‪S‬باس رض‪S‬ي اهلل ع‪S‬نه ق‪S‬ول‪S‬ه‪ :‬إن ه‪S‬ذه اآلي‪S‬ة أن‪S‬زل‪S‬ت ف‪S‬ي الس‪S‬لم إل‪S‬ى أج‪S‬ل‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪ ،١٧١‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٣٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫م‪S‬علوم‪ ،‬وع‪S‬ن ق‪S‬تادة أن اب‪S‬ن ع‪S‬باس ق‪S‬ال‪ :‬أشه‪S‬د أن الس‪S‬لف امل‪S‬ضمون أج‪S‬ل م‪S‬سمى أن اهلل‬
‫أحله وأذن فيه ‪.1‬‬

‫الدليل من السنة النبوية‪:‬‬

‫ف‪S‬عن اب‪S‬ن ع‪S‬باس رض‪S‬ي اهلل ع‪S‬نهما ق‪S‬ال‪ :‬ق‪S‬دم رس‪S‬ول اهلل ص‪S‬لى اهلل ع‪S‬ليه وس‪S‬لم امل‪S‬دي‪S‬نة‪،‬‬
‫وال‪SS‬ناس يس‪SS‬لفون ف‪SS‬ي ال‪SS‬تمر ال‪SS‬عام وال‪SS‬عام‪SS‬ني ف‪SS‬قال ال‪SS‬نبي ص‪SS‬لى اهلل ع‪SS‬ليه وس‪SS‬لم‪» :‬م‪SS‬ن‬
‫س‪S‬لَّف ف‪S‬ي مت‪S‬ر فليس‪S‬لف ف‪S‬ي ك‪S‬يل م‪S‬علوم‪ ،‬ووزن م‪S‬علوم‪ ،‬وف‪S‬ي رواي‪S‬ة‪ ،‬ق‪S‬ال‪ :‬م‪S‬ن أس‪S‬لف‬
‫في شيء‪ ،‬ففي كيل معلوم‪ ،‬ووزن معلوم‪ ،‬إلى أجل معلوم« ‪.2‬‬
‫الدليل من اإلجماع‪:‬‬
‫أم‪SS‬ا اإلج‪SS‬ماع ف‪SS‬قال اب‪SS‬ن امل‪SS‬نذر‪ :‬أج‪SS‬مع ك‪SS‬ل م‪SS‬ن ن‪SS‬حفظ ع‪SS‬نه م‪SS‬ن أه‪SS‬ل ال‪SS‬علم ع‪SS‬لى أن‬
‫املس‪SS‬لم ج‪SS‬ائ‪SS‬ز وألن امل‪SS‬ثمن ف‪SS‬ي ال‪SS‬بيع أح‪SS‬د ع‪SS‬وض‪SS‬ي ال‪SS‬عقد ف‪SS‬جاز أن ي‪SS‬ثبت ف‪SS‬ي ال‪SS‬ذم‪SS‬ة‬
‫كالثمن‪.3‬‬

‫املطلب الثالث‪ :‬حكمة تشريع السلم‬

‫وح‪S‬كمة تش‪S‬ري‪S‬ع الس‪S‬لم أن‪S‬ه ييس‪S‬ر ح‪S‬اج‪S‬ة ال‪S‬ناس ف‪S‬ي احل‪S‬صول ع‪S‬لى ال‪S‬تموي‪S‬ل؛ ألن أرب‪S‬اب‬
‫ال‪SS‬زروع وال‪SS‬ثمار وال‪SS‬تجار ي‪SS‬حتاج‪SS‬ون إل‪SS‬ى ال‪SS‬نفقة ع‪SS‬ليها ح‪SS‬تى ي‪SS‬كتمل ال‪SS‬زرع‪ ،‬وع‪SS‬لى‬
‫أن‪SS‬فسهم ح‪SS‬ني ت‪SS‬عوزه‪SS‬م ال‪SS‬نفقة‪ ،‬ف‪SS‬جوز ل‪SS‬هم الس‪SS‬لم ل‪SS‬يرت‪SS‬فقوا ل‪SS‬لحصول ع‪SS‬لى ال‪SS‬نقد‬

‫‪ 1‬ابن كثير‪ ،‬إسماعيل بن عمرو‪ ،‬تفسير القرآن العظيم‪ ،‬دار ابن حزم بيروت‪ ،‬ط ‪٢٠٠٠ / ١‬م‪ ،‬ص‪:‬‬
‫‪.٣٤١‬‬
‫‪ 2‬البخاري‪ ،‬أبو عبد اهلل محمد بن إسماعيل‪ ،‬صحيح البخاري‪ ،‬حديث رقم‪ ،٢٢٤٠ :‬النيسابوري‪،‬‬
‫مسلم بن الحجاج‪ ،‬صحيح مسلم ‪.٢٢٠١‬‬
‫‪ 3‬املقدسي‪ ،‬ابن قدامه‪ ،‬املغني‪ ،‬دار الفكر بيروت‪ ،‬ط ‪١٤٠٥ / ١‬ه‪ ،‬ج ‪ ،٤‬ص‪.٣٣٨ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٤٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وي‪S‬رت‪S‬فق املس‪S‬لم )املش‪S‬تري( ب‪S‬االس‪S‬ترخ‪S‬اص؛ ألن‪S‬ه غ‪S‬ال‪S‬باً ي‪S‬حصل ع‪S‬لى الس‪S‬لعة ب‪S‬ثمن أق‪S‬ل‬
‫من سعر السوق‪.1‬‬
‫وي‪S‬لبي الس‪S‬لم ح‪S‬اج‪S‬ة ق‪S‬طاع‪S‬ات ك‪S‬بيرة م‪S‬ن أص‪S‬حاب األع‪S‬مال ع‪S‬لى م‪S‬ختلف درج‪S‬ات‪S‬هم‬
‫ال‪S‬صغيرة وامل‪S‬توس‪S‬طة وال‪S‬كبيرة مم‪S‬ن ل‪S‬هم اس‪S‬تثمارات زراع‪S‬ية وص‪S‬ناع‪S‬ية وجت‪S‬اري‪S‬ة وم‪S‬ا ف‪S‬ي‬
‫ح‪SS‬كم ذل‪SS‬ك‪ ،‬وحت‪SS‬تاج ه‪SS‬ذه األع‪SS‬مال إل‪SS‬ى رأس م‪SS‬ال ع‪SS‬ام‪SS‬ل ن‪SS‬قديٍ أو ع‪SS‬ينيٍ‪ ،‬ك‪SS‬ما أن‪SS‬ه‬
‫ي‪S‬غطي ط‪S‬لب م‪S‬ن ي‪S‬حتاج إل‪S‬ى س‪S‬يول‪S‬ة م‪S‬ا دام ق‪S‬ادراً ع‪S‬لى ال‪S‬وف‪S‬اء مب‪S‬ا ي‪S‬قاب‪S‬لها ع‪S‬ند األج‪S‬ل‪،‬‬
‫والس‪SS‬لم وإن ك‪SS‬ان يس‪SS‬تخدم غ‪SS‬ال‪SS‬باً ف‪SS‬ي م‪SS‬جاالت ال‪SS‬زراع‪SS‬ة ف‪SS‬إن‪SS‬ه مي‪SS‬كن اس‪SS‬تخدام‪SS‬ه ف‪SS‬ي‬
‫مجاالت االستثمار األخرى‪ ،‬كالصناعة والتجارة‪.‬‬
‫املطلب الرابع‪ :‬صورة السلم‪.‬‬
‫ه‪SS‬و أن يش‪SS‬تري ال‪SS‬بنك م‪SS‬ن امل‪SS‬زارع‪SS‬ني ك‪SS‬مية مح‪SS‬ددة م‪SS‬ن ال‪SS‬قطن مب‪SS‬واص‪SS‬فات م‪SS‬عروف‪SS‬ة‪،‬‬
‫ف‪S‬يقوم ال‪S‬بنك ب‪S‬دف‪S‬ع امل‪S‬ال )رأس م‪S‬ال الس‪S‬لم( ع‪S‬ند ال‪S‬عقد‪ ،‬وي‪S‬قوم امل‪S‬زارع بتس‪S‬ليم ال‪S‬قطن‬
‫في املدة احملددة املتفق عليها‪.‬‬
‫املطلب اخلامس‪ :‬تعريف السلم املوازي‪.‬‬
‫ه‪S‬و أن ي‪S‬دخ‪S‬ل املس‪S‬لم إل‪S‬يه ف‪S‬ي ع‪S‬قد س‪S‬لم مس‪S‬تقل م‪S‬ع ط‪S‬رف ث‪S‬ال‪S‬ث ل‪S‬لحصول ع‪S‬لى س‪S‬لعة‬
‫م‪SS‬واص‪SS‬فات‪SS‬ها م‪SS‬طاب‪SS‬قة للس‪SS‬لعة امل‪SS‬تعاق‪SS‬د ع‪SS‬لى تس‪SS‬ليمها ف‪SS‬ي الس‪SS‬لم األول ل‪SS‬يتمكن م‪SS‬ن‬
‫الوفاء بالتزامه فيه‪.2‬‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪.١٦٧‬‬
‫‪ 2‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪.١٧١‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٤١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫س‪S‬واء ك‪S‬ان ال‪S‬بنك ف‪S‬ي ع‪S‬قد الس‪S‬لم األول مس‪S‬لم إل‪S‬يه )ب‪S‬ائ‪S‬ع( وف‪S‬ي ع‪S‬قد الس‪S‬لم ال‪S‬ثان‪S‬ي‬
‫مس‪S‬لم )مش‪S‬تري(‪ ،‬أو ك‪S‬ان ف‪S‬ي ع‪S‬قد الس‪S‬لم األول مس‪S‬لم )مش‪S‬تري( وف‪S‬ي ع‪S‬قد الس‪S‬لم‬
‫الثاني مسلم إليه )بائع(‪.‬‬
‫املطلب السادس‪ :‬صورة السلم املوازي‬
‫أن يش‪S‬تري ال‪S‬بنك م‪S‬ن امل‪S‬زارع‪S‬ني ك‪S‬مية مح‪S‬ددة م‪S‬ن ال‪S‬قطن مب‪S‬واص‪S‬فات م‪S‬عروف‪S‬ة س‪S‬لماً‪ ،‬ث‪S‬م‬
‫ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك )املش‪S‬تري ف‪S‬ي ال‪S‬عقد األول( ب‪S‬إن‪S‬شاء ع‪S‬قد س‪S‬لم ج‪S‬دي‪S‬د م‪S‬ع م‪S‬صان‪S‬ع ال‪S‬غزل‬
‫والنس‪SS‬يج‪ ،‬ف‪SS‬يبيع ل‪SS‬هم س‪SS‬لماً ق‪SS‬طناً ب‪SS‬ذات م‪SS‬واص‪SS‬فات امل‪SS‬بيع ف‪SS‬ي ال‪SS‬عقد األول‪ ،‬دون أن‬
‫يعلق العقد الثاني على نفاذ العقد األول‪.‬‬
‫فيُش‪SS‬ترط ع‪SS‬دم ال‪SS‬رب‪SS‬ط ب‪SS‬يع ع‪SS‬قدي الس‪SS‬لم ب‪SS‬حيث ل‪SS‬و ام‪SS‬تنع اس‪SS‬تالم الس‪SS‬لعة ف‪SS‬ي ع‪SS‬قد‬
‫السلم األول لم يؤثر ذلك على عقد السلم املوازي‪.‬‬
‫املطلب السابع‪ :‬أنواع التمويل بالسلم‪.‬‬
‫ميكن االستفادة من السلم في عدد من التمويالت‪ ،‬من أهمها‪:1‬‬
‫• شراء السلع الزراعية في مرحلة اإلصالح الزراعي‪.‬‬
‫• مت‪S‬وي‪S‬ل رأس امل‪S‬ال ال‪S‬عام‪S‬ل ل‪S‬لمصان‪S‬ع ع‪S‬ن ط‪S‬ري‪S‬ق ش‪S‬راء امل‪S‬نتجات ف‪S‬ي م‪S‬رح‪S‬لة م‪S‬ا ق‪S‬بل‬
‫الصنع‪.‬‬
‫• مت‪SS‬وي‪SS‬ل احل‪SS‬كوم‪SS‬ة ع‪SS‬ن ط‪SS‬ري‪SS‬ق ش‪SS‬راء اخل‪SS‬ام‪SS‬ات م‪SS‬ن ال‪SS‬بترول وال‪SS‬غاز وامل‪SS‬عادن ق‪SS‬بل‬
‫استخراجها‪.‬‬

‫‪ 1‬مشعل‪ ،‬د‪ .‬عبد الباري‪ ،‬كتاب الرقابة والتدقيق الشرعي للمحترفني‪ ،‬ص‪.٣٣٦ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٤٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫• مت‪S‬وي‪S‬ل الس‪S‬يول‪S‬ة ل‪S‬ألف‪S‬راد‪ ،‬ع‪S‬ن ط‪S‬ري‪S‬ق ش‪S‬راء م‪S‬عادن م‪S‬وص‪S‬وف‪S‬ة ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة‪ ،‬ع‪S‬لى أن ي‪S‬تم‬
‫تسليمها في تاريخ األجل‪.‬‬
‫ويس‪S‬تفاد م‪S‬ن الس‪S‬لم ف‪S‬ي إدارة اخل‪S‬زي‪S‬نة أو إدارة االس‪S‬تثمار كش‪S‬راء امل‪S‬واد اخل‪S‬ام م‪S‬ثل ال‪S‬نفط‬
‫والغاز وغيرهما‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٤٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻧﻲ‪ :‬إﺟﺮاءات ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﺴﻠﻢ‬
‫املطلب األول‪ :‬الضوابط الشرعية للسلم‪.‬‬
‫قام الباحث بتقسيم الضوابط الشرعية إلى أربعة مراحل‪:‬‬
‫• الضوابط الشرعية لرأس مال السلم‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية للمسلم فيه‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية لتسليم املسلم فيه‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية للسلم املوازي‪.‬‬
‫الضوابط الشرعية لرأس مال السلم‪:‬‬
‫تلخص ضوابط رأس مال السلم مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ي‪S‬جوز أن ي‪S‬كون رأس م‪S‬ال الس‪S‬لم ع‪S‬يناً م‪S‬ن امل‪S‬ثليات)ك‪S‬ال‪S‬قمح( ش‪S‬رط جت‪S‬نب ال‪S‬رب‪S‬ا‪،‬‬
‫أو م‪SS‬ن ال‪SS‬قيميات )ك‪SS‬احل‪SS‬يوان‪SS‬ات(‪ ،‬أو أن ي‪SS‬كون م‪SS‬نفعة )ك‪SS‬سكنى دار( وي‪SS‬عتبر‬
‫تسليم العني معجالً لرأس املال‪.1‬‬
‫ب‪ .‬يش‪SS‬ترط أن ي‪SS‬كون رأس م‪SS‬ال الس‪SS‬لم م‪SS‬علوم ‪S‬اً ل‪SS‬لطرف‪SS‬ني مب‪SS‬ا ي‪SS‬رف‪SS‬ع اجل‪SS‬هال‪SS‬ة وي‪SS‬قطع‬
‫املنازعة‪.2‬‬
‫ج‪ .‬يش‪S‬ترط ق‪S‬بض رأس م‪S‬ال الس‪S‬لم ف‪S‬ي مج‪S‬لس ال‪S‬عقد‪ ،‬وي‪S‬جوز ت‪S‬أخ‪S‬يره ل‪S‬يوم‪S‬ني أو ث‪S‬الث‪S‬ة‬
‫بشرط أال تكون مدة التأخير مساوية أو زائدة عن أجل التسليم‪.3‬‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪ ،١٥٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٥٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٥٩‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٤٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫د‪ .‬ال يجوز أن يكون رأس مال السلم ديناً‪.1‬‬
‫الضوابط الشرعية للمسلم فيه‪:‬‬
‫تلخص ضوابط املسلم فيه مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ي‪SS‬جوز الس‪SS‬لم ف‪SS‬ي امل‪SS‬ثليات‪ ،‬ك‪SS‬امل‪SS‬كيالت وامل‪SS‬وزون‪SS‬ات وامل‪SS‬ذروع‪SS‬ات وال‪SS‬عددي‪SS‬ات‬
‫امل‪S‬تقارب‪S‬ة ال‪S‬تي ال ت‪S‬تفاوت آح‪S‬اده‪S‬ا ت‪S‬فاوت‪S‬اً ي‪S‬عتد ب‪S‬ه‪ ،‬وي‪S‬عتبر م‪S‬ن امل‪S‬تقارب‪S‬ات ال‪S‬عددي‪S‬ة‬
‫منتجات شركة منضبطة بعالمة جتارية ومواصفات قياسية‪.2‬‬
‫ب‪ .‬ال ي‪SS‬جوز الس‪SS‬لم ف‪SS‬يما ه‪SS‬و م‪SS‬عني كه‪SS‬ذه الس‪SS‬يارة‪ ،‬وال ف‪SS‬يما ال ي‪SS‬نضبط ب‪SS‬ال‪SS‬وص‪SS‬ف‬
‫ك ‪SS‬اجل ‪SS‬واه ‪SS‬ر واألث ‪SS‬ري ‪SS‬ات‪ ،‬وال ف ‪SS‬يما ال ي ‪SS‬ثبت ف ‪SS‬ي ال ‪SS‬ذم ‪SS‬ة ك ‪SS‬األراض ‪SS‬ي وال ‪SS‬بناي ‪SS‬ات‬
‫واألشجار‪ ،‬وال يجوز اشتراط أن يكون من منتجات أرض معينة‪.3‬‬
‫ج‪ .‬ال ي‪SS‬جوز أن ي‪SS‬كون املس‪SS‬لم ف‪SS‬يه ن‪SS‬قوداً أو ذه‪SS‬باً أو ف‪SS‬ضة إذا ك‪SS‬ان رأس م‪SS‬ال الس‪SS‬لم‬
‫مثله‪.4‬‬
‫د‪ .‬يش‪S‬ترط أن ي‪S‬كون املس‪S‬لم ف‪S‬يه مم‪S‬ا ي‪S‬نضبط ب‪S‬ال‪S‬وص‪S‬ف وي‪S‬ثبت ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة‪ ،‬وي‪S‬كتفى‬
‫ف‪S‬ي ال‪S‬وص‪S‬ف ب‪S‬أن ي‪S‬كون ع‪S‬لى ن‪S‬حو ال ي‪S‬بقى ب‪S‬عده إال ت‪S‬فاوت يس‪S‬ير ت‪S‬غتفر ج‪S‬هال‪S‬ته‬
‫ويتسامح الناس فى مثله عادة‪ ،‬فال يؤدي إلى النزاع‪۰5‬‬
‫ه‪ .‬يش‪S‬ترط أن ي‪S‬كون املس‪S‬لم ف‪S‬يه م‪S‬علوم‪S‬اً ع‪S‬لماً ن‪S‬اف‪S‬ياً ل‪S‬لجهال‪S‬ة‪ .‬وامل‪S‬رج‪S‬ع ف‪S‬ي ال‪S‬صفات‬
‫التي متيز املسلم فيه وتعرف به إمنا هو عرف الناس وخبرة اخلبراء‪.6.‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٥٩‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٥٩‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٦٠‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٠‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٠‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٠‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٤٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫و‪ .‬يش‪SS‬ترط م‪SS‬عرف‪SS‬ة م‪SS‬قدار املس‪SS‬لم ف‪SS‬يه‪ ،‬وأج‪SS‬له‪ ،‬وم‪SS‬كان تس‪SS‬ليمه‪ ،‬وأن ي‪SS‬كون ع‪SS‬ام‬
‫الوجود في الوقت واملكان‪.1‬‬
‫ز‪ .‬ي‪SS‬جوز أن ي‪SS‬تم تس‪SS‬ليم املس‪SS‬لم ف‪SS‬يه ع‪SS‬لى دف‪SS‬عات بش‪SS‬رط ت‪SS‬عجيل رأس م‪SS‬ال املس‪SS‬لم‬
‫فيه‪.2‬‬
‫ح‪ .‬ي‪SS‬جوز ت‪SS‬وث‪SS‬يق املس‪SS‬لم ف‪SS‬يه ب‪SS‬ال‪SS‬ره‪SS‬ن أو ال‪SS‬كفال‪SS‬ة‪ ،‬أو غ‪SS‬يره‪SS‬ما م‪SS‬ن وس‪SS‬ائ‪SS‬ل ال‪SS‬توث‪SS‬يق‬
‫املشروعة‪.3‬‬
‫الضوابط الشرعية لتسليم املسلم فيه‪:‬‬
‫تلخص ضوابط التسليم مبا يلي‪:‬‬
‫‪ .۱‬ي‪S‬جب ع‪S‬لى املس‪S‬لم إل‪S‬يه تس‪S‬ليم املس‪S‬لم ف‪S‬يه إل‪S‬ى املس‪S‬لم )املش‪S‬تري( ع‪S‬ند ح‪S‬لول‬
‫أجله على ما يقتضيه العقد من الصفة والقدر ‪.4‬‬
‫‪ .۲‬ي‪SS‬جبر املس‪SS‬لم ع‪SS‬لى تَسَ ‪S‬لُّم املس‪SS‬لم ف‪SS‬يه ع‪SS‬ند ح‪SS‬لول األج‪SS‬ل إذا ك‪SS‬ان م‪SS‬طاب‪SS‬قاً‬
‫ملواصفات‪.5‬‬
‫‪ .۳‬إذا ع‪SS‬رض ال‪SS‬بائ‪SS‬ع التس‪SS‬ليم ب‪SS‬صفة أج‪SS‬ود ل‪SS‬زم املس‪SS‬لم ق‪SS‬بول‪SS‬ه بش‪SS‬رط أال ي‪SS‬طلب‬
‫املس‪S‬لم إل‪S‬يه ث‪S‬مناً ل‪S‬لصفة ال‪S‬زائ‪S‬دة‪ ،‬وه‪S‬و م‪S‬ن ق‪S‬بيل ح‪S‬سن ال‪S‬قضاء‪ ،‬وذل‪S‬ك م‪S‬ا ل‪S‬م‬
‫تكن الصفة احملددة في العقد مقصودة للمسلم‪.6‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٦٠‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٠‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٠‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦١‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٦٠‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦١‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٤٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .٤‬إذا س‪S‬لم ال‪S‬بائ‪S‬ع املس‪S‬لم ف‪S‬يه مب‪S‬ا ه‪S‬و دون امل‪S‬واص‪S‬فات ف‪S‬ال ي‪S‬لزم املس‪S‬لم ق‪S‬بول‪S‬ه‪ ،‬وإذا‬
‫قبله يكون من قبيل حسن االقتضاء‪.1‬‬
‫‪ .٥‬ويجوز للطرفني أن يتصاحلا على القبول ولو مع احلط من الثمن‪.2‬‬
‫‪ .٦‬جتوز اإلقالة في السلم في كل املسلم فيه أو جزء منه‪.3‬‬
‫‪ .۷‬يجوز التسليم قبل األجل ويلزم املسلم بالقبول إال إن كان له مانع مقبول‪.4‬‬
‫‪ .۸‬إذا عجز املسلم إليه عن التسليم بسبب إعساره فينظر إلى ميسرة‪.5‬‬
‫‪ .۹‬ال ي‪S‬جوز الش‪S‬رط اجل‪S‬زائ‪S‬ي ع‪S‬ن ال‪S‬تأخ‪S‬ير ف‪S‬ي تس‪S‬ليم املس‪S‬لم ف‪S‬يه‪ ،‬جت‪S‬نباً ل‪S‬لرب‪S‬ا إلن‬
‫املسلم فيه عبارة عن دين‪.6‬‬
‫‪.۱۰‬إذا ل‪S‬م ي‪S‬تواف‪S‬ر املس‪S‬لم ف‪S‬يه ك‪S‬له أو ب‪S‬عضه ف‪S‬ي األس‪S‬واق ب‪S‬حيث ل‪S‬م يس‪S‬تطع املس‪S‬لم‬
‫إليه احلصول عليه عند أجله‪ ،‬فإن املسلم باخليار بني ما يأتي‪:‬‬
‫• أن يصبر حتى يتوافر املسلم فيه في األسواق‪.‬‬
‫• أن يفسخ العقد ويرجع برأس ماله‪.‬‬
‫• كما يجوز االستبدال بشروطه‪.7‬‬
‫‪.۱۱‬ال يجوز استبدال املسلم فيه بالنقد‪.‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٦١‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٦١‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٦١‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٦٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٢‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٦٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 7‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٢‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٤٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪.۱۲‬ي‪S‬جوز اس‪S‬تبدال املس‪S‬لم ف‪S‬يه بش‪S‬يء آخ‪S‬ر ‪-‬غ‪S‬ير ال‪S‬نقد– ب‪S‬عد ح‪S‬لول األج‪S‬ل دون‬
‫اش‪S‬تراط ذل‪S‬ك ف‪S‬ي ال‪S‬عقد‪ ،‬س‪S‬واء ك‪S‬ان االس‪S‬تبدال ب‪S‬جنسه أم ب‪S‬غير ج‪S‬نسه‪ ،‬وذل‪S‬ك‬
‫بشرط‪:‬‬
‫• أن يكون البدل صاحلاً ألن يجعل مسلماً فيه برأس مال السلم‪.‬‬
‫• وأن ال ت‪S‬كون ال‪S‬قيمة ال‪S‬سوق‪S‬ية ل‪S‬لبدل أك‪S‬ثر م‪S‬ن ال‪S‬قيمة ال‪S‬سوق‪S‬ية للمس‪S‬لم‬
‫فيه وقت التسليم‪.1‬‬
‫• ال يجوز للمسلم أن يبيع املسلم فيه قبل قبضه‪.2‬‬
‫• ال يجوز إصدار صكوك سلم قابلة للتداول‪.3‬‬
‫الضوابط الشرعية للسلم املوازي‪:‬‬
‫تلخص ضوابط السلم املوازي مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ي‪SS‬جوز للمس‪SS‬لم إل‪SS‬يه أن ي‪SS‬عقد س‪SS‬لماً م‪SS‬وازي ‪S‬اً مس‪SS‬تقالً م‪SS‬ع ط‪SS‬رف ث‪SS‬ال‪SS‬ث ل‪SS‬لحصول‬
‫ع‪S‬لى س‪S‬لعة م‪S‬واص‪S‬فات‪S‬ها م‪S‬طاب‪S‬قة للس‪S‬لعة امل‪S‬تعاق‪S‬د ع‪S‬لى تس‪S‬ليمها ف‪S‬ي الس‪S‬لم األول‬
‫ل‪S‬يتمكن م‪S‬ن ال‪S‬وف‪S‬اء ب‪S‬ال‪S‬تزام‪S‬ه ف‪S‬يه‪ ،‬وف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة ي‪S‬كون ال‪S‬بائ‪S‬ع ف‪S‬ي الس‪S‬لم األول‬
‫مشترياً في السلم الثاني‪.4‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦١‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦١‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٣‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٢‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٤٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ب‪ .‬ي‪S‬جوز للمس‪S‬لم أن ي‪S‬عقد س‪S‬لماً م‪S‬وازي‪S‬اً مس‪S‬تقالً م‪S‬ع ط‪S‬رف ث‪S‬ال‪S‬ث ل‪S‬بيع س‪S‬لعة م‪S‬طاب‪S‬قة‬
‫ف‪S‬ي م‪S‬واص‪S‬فات‪S‬ها للس‪S‬لعة ال‪S‬تي اش‪S‬تراه‪S‬ا ب‪S‬عقد الس‪S‬لم األول‪ .‬وف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة ي‪S‬كون‬
‫املشتري في السلم األول بائعاً في السلم الثاني‪.1‬‬
‫ج‪ .‬ال ي‪S‬جوز رب‪S‬ط ع‪S‬قد س‪S‬لم ب‪S‬عقد س‪S‬لم آخ‪S‬ر‪ ،‬ب‪S‬ل ي‪S‬جب أن ي‪S‬كون ك‪S‬ل واح‪S‬د م‪S‬نهما‬
‫مس‪S‬تقالً ع‪S‬ن اآلخ‪S‬ر ف‪S‬ي ج‪S‬ميع ح‪S‬قوق‪S‬ه وال‪S‬تزام‪S‬ات‪S‬ه‪ ،‬وع‪S‬ليه ف‪S‬إن أخ‪S‬ل أح‪S‬د ال‪S‬طرف‪S‬ني ف‪S‬ي‬
‫ع‪S‬قد الس‪S‬لم األول ب‪S‬ال‪S‬تزام‪S‬ه ال ي‪S‬حق ل‪S‬لطرف اآلخ‪S‬ر )امل‪S‬تضرر ب‪S‬اإلخ‪S‬الل( أن ي‪S‬حيل‬
‫ذلك الضرر إلى من عقد معه سلماً موازياً‪ ،‬سواء بالفسخ أو تأخير التنفيذ‪.2‬‬
‫د‪ .‬تنطبق جميع أحكام السلم املبينة على السلم املوازي‪.3‬‬
‫املطلب الثاني‪ :‬الضوابط الرقابة لتنفيذ السلم‪.‬‬
‫ك‪S‬ما حت‪S‬دث ال‪S‬باح‪S‬ث س‪S‬اب‪S‬قاً الب‪S‬د م‪S‬ن وج‪S‬ود ض‪S‬واب‪S‬ط ش‪S‬رع‪S‬ية ف‪S‬ي ال‪S‬بنك غ‪S‬ير امل‪S‬راج‪S‬عة‬
‫والتدقيق الشرعي‪ ،‬تضمن التزام البنك باألحكام الشرعية‪.‬‬
‫الضوابط الرقابية لتمويل السلم هي‪:‬‬
‫‪.۱۱‬ق‪S‬يام اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية ف‪S‬ي ال‪S‬بنك ب‪S‬إص‪S‬دار ف‪S‬تاوى وق‪S‬رارات وت‪S‬وص‪S‬يات ت‪S‬شمل ج‪S‬ميع‬
‫ما يلزم العمل وفق متويل السلم‪.‬‬
‫‪.۱۲‬ج‪SS‬مع ال‪SS‬فتاوى وال‪SS‬قرارات وال‪SS‬توص‪SS‬يات امل‪SS‬تعلقة ب‪SS‬الس‪SS‬لم وت‪SS‬نظيمها وتنس‪SS‬يقها‬
‫ك‪S‬ضواب‪S‬ط ش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬تعتبر م‪S‬رج‪S‬عاً ل‪S‬لبنك‪ ،‬ومي‪S‬كن ت‪S‬وزي‪S‬عها ع‪S‬لى ال‪S‬عام‪S‬لني ف‪S‬ي ال‪S‬بنك‬
‫لدراستها وفهمها‪.‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٢‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٢‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٦٢‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٤٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪.۱۳‬وج‪S‬ود إج‪S‬راءات ت‪S‬نفيذي‪S‬ة ل‪S‬لعمليات الش‪S‬رع‪S‬ية‪ ،‬وه‪S‬ي م‪S‬ا ي‪S‬عرف ب‪S‬ال‪S‬دل‪S‬يل ال‪S‬عملي‬
‫ل‪S‬إلج‪S‬راءات‪ ،‬ف‪S‬ال مي‪S‬كن ض‪S‬مان ع‪S‬دم ال‪S‬وق‪S‬وع ف‪S‬ي أخ‪S‬طاء ش‪S‬رع‪S‬ية إال ب‪S‬وج‪S‬ود دل‪S‬يل‬
‫ع‪S‬ملي ي‪S‬بني إج‪S‬راءات واض‪S‬حة وك‪S‬ام‪S‬لة وش‪S‬ام‪S‬لة ل‪S‬لتنفيذ م‪S‬ن ب‪S‬داي‪S‬تها إل‪S‬ى ن‪S‬هاي‪S‬تها‬
‫بحيث ال تترك للموظفني التنفيذيني مجاالً للوقوع باخلطأ‪.‬‬
‫‪.۱٤‬إن‪S‬شاء ع‪S‬قود ومس‪S‬تندات الس‪S‬لم واع‪S‬تماده‪S‬ا وإل‪S‬زام امل‪S‬وظ‪S‬فني ب‪S‬ها ب‪S‬حيث ت‪S‬أخ‪S‬ذ ك‪S‬لها‬
‫من‪SS‬طاً م‪SS‬وح‪SS‬داً‪ ،‬وه‪SS‬ي‪ (۱) :‬مس‪SS‬تند ط‪SS‬لب ال‪SS‬تموي‪SS‬ل‪ (۲) ،‬ع‪SS‬قد الس‪SS‬لم‪(۳) ،‬‬
‫مس‪SS‬تند ش‪SS‬هادة التخ‪SS‬زي‪SS‬ن‪ (٤) ،‬ع‪SS‬قد س‪SS‬لم م‪SS‬وازي أو وع‪SS‬د ب‪SS‬الش‪SS‬راء ث‪SS‬م ع‪SS‬قد‬
‫االبيع‪.‬‬
‫‪.۱٥‬مب‪S‬ا أن الس‪S‬لم ه‪S‬و ب‪S‬يع م‪S‬وص‪S‬وف ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة وه‪S‬و مس‪S‬تثنى م‪S‬ن ق‪S‬اع‪S‬دة ب‪S‬يع م‪S‬ا ال مي‪S‬لك‬
‫أو البيع قبل القبض فال يوجد ضابط رقابي لعدم بيع ما ال ميلك‪.‬‬
‫ف‪SS‬يجوز إن‪SS‬شاء ع‪SS‬قد س‪SS‬لم )الش‪SS‬راء( ق‪SS‬بل ع‪SS‬قد الس‪SS‬لم ال‪SS‬ثان‪SS‬ي )ال‪SS‬بيع( دون اس‪SS‬تالم‬
‫الس‪S‬لعة‪ ،‬وال‪S‬عكس ص‪S‬حيح‪ ،‬ول‪S‬كن ف‪S‬ي ح‪S‬ال اش‪S‬ترى ال‪S‬بنك س‪S‬لعة س‪S‬لماً وأراد ب‪S‬يعها‬
‫مرابحة أو مساومة فال يجوز له إنشاء عقد البيع قبل استالم السلعة وحيازتها‪.‬‬
‫جدول مهام املوظفني في عملية السلم املوازي في حال كان البنك مشترياً‪:‬‬

‫اخلطوة اإلجرائية‬ ‫املوظف ‪ /‬القسم‬ ‫املرحلة‬

‫تقدمي طلب التمويل سلماً‬ ‫خدمات العمالء‬ ‫‪.۱‬‬

‫املوافقة ‪ /‬الرفض‬ ‫االئتمان‬ ‫‪.۲‬‬

‫وفي حال املوافقة االئتمانية على متويل العميل نتابع‪:‬‬

‫تبليغ العميل‬ ‫خدمات العمالء‬ ‫‪.۳‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٥٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫توقيع عقد الشراء‬ ‫املشتريات ‪ /‬التوريد‬ ‫‪.٤‬‬

‫تسليم رأس املال‬ ‫التحصيل ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪.٥‬‬

‫توقيع عقد البيع سلماً‬ ‫املبيعات‬ ‫‪.٦‬‬

‫تسلم رأس املال‬ ‫التحصيل ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪.۷‬‬

‫تسلم السلعة‬ ‫التسلم ‪ /‬القبض‬ ‫‪.۹‬‬

‫تسليم السلعة‬ ‫التسلم ‪ /‬القبض‬ ‫‪.۱۰‬‬

‫أما في حال السلم ثم البيع مرابحة فيتبع التالي‪:‬‬

‫توقيع الوعد بالشراء‬ ‫‪ .٦‬املبيعات‬

‫تسلم السلعة‬ ‫التسلم ‪ /‬القبض‬ ‫‪.۷‬‬

‫توقيع عقد البيع مرابحة‬ ‫‪ .۹‬املبيعات‬

‫تسليم السلعة‬ ‫التسلم ‪ /‬القبض‬ ‫‪.۱۰‬‬

‫متابعة األقساط‬ ‫التحصيل ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪.۱۱‬‬

‫اجلدول رقم )‪(۱۲‬‬

‫‪.۱٦‬الرقابة اآللية‪ 1‬لبيع السلم‪:‬‬

‫• ي‪SS‬جب أن ي‪SS‬كون اس‪SS‬م ال‪SS‬بائ‪SS‬ع ف‪SS‬ي ال‪SS‬عقد األول م‪SS‬ختلفاً ع‪SS‬ن اس‪SS‬م املش‪SS‬تري ف‪SS‬ي‬
‫العقد الثاني جتنباً للعينة‪.‬‬
‫• ع‪S‬دم إغ‪S‬الق ن‪S‬اف‪S‬ذة ب‪S‬يع الس‪S‬لم إال ب‪S‬عد ت‪S‬عبئة خ‪S‬ان‪S‬ة امل‪S‬واص‪S‬فات واألج‪S‬ل وم‪S‬كان‬
‫التسليم ورأس املال‪.‬‬

‫‪ 1‬وهذه الرقابة تكون عند اعتماد الحاسب اآللي في معامالت البنك‪ ،‬وتنفيذ العقود عليها‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٥١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫• عدم إغالق نافذة البيع سلماً إال بعد ما يثبت استالم رأس املال‪.‬‬
‫• ف‪S‬ي ح‪S‬ال ب‪S‬يع ال‪S‬بضاع‪S‬ة املش‪S‬تراة ب‪S‬عقد الس‪S‬لم م‪S‬راب‪S‬حة أو م‪S‬ساوم‪S‬ة‪ ،‬ي‪S‬جب ع‪S‬دم‬
‫فتح نافذة البيع قبل حتديد ما يثبت استالم وقبض البضاعة‪.‬‬
‫• ف‪S‬ي ح‪S‬ال ب‪S‬يع ال‪S‬بضاع‪S‬ة املش‪S‬تراة ب‪S‬عقد الس‪S‬لم م‪S‬راب‪S‬حة‪ ،‬ت‪S‬نفذ ض‪S‬واب‪S‬ط ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة اآلل‪S‬ية‬
‫املوجودة في بيع املرابحة‪.‬‬
‫• ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن ع‪S‬دم وج‪S‬ود أي ن‪S‬اف‪S‬ذة أو خ‪S‬ان‪S‬ة ت‪S‬ؤدي إل‪S‬ى أخ‪S‬ذ أي ن‪S‬وع م‪S‬ن أن‪S‬واع‬
‫الفوائد‪.‬‬
‫‪.۱۷‬م‪S‬عرف‪S‬ة امل‪S‬وظ‪S‬فني ب‪S‬ال‪S‬ضواب‪S‬ط الش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬بيع الس‪S‬لم‪ ،‬ف‪S‬من م‪S‬سؤول‪S‬ية اإلدارة إق‪S‬ام‪S‬ة‬
‫دورات تدريبية للموظفني الذين يقومون بإجراء متويل السلم‪.‬‬
‫وهذه الضوابط السابقة واملصاحبة لتمويل السلم والسلم املوازي‪.‬‬
‫املطلب الثالث‪ :‬إجراءات تنفيذ السلم‪.‬‬
‫ق‪S‬بل ال‪S‬بدء ب‪S‬إج‪S‬راءات ت‪S‬نفيذ الس‪S‬لم س‪S‬وف ي‪S‬قوم ال‪S‬باح‪S‬ث ب‪S‬وض‪S‬ع مت‪S‬ثيل ب‪S‬يان‪S‬ي مل‪S‬عرف‪S‬ة‬
‫خطوات تسلسل تنفيذ اإلجراءات‪.‬‬
‫• السلم والسلم املوازي‪ ،‬والسلم ثمّ بيع املرابحة أو املساومة بيانياً‪:‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٥٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪ .١‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻁﻠﺏ ﺍﻟﺘﻤﻭﻴل‬

‫‪ .٣‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻋﻘﺩ ﺍﻟﺴﻠﻡ‬ ‫ﺍﺴﺘﻘﺒﺎل ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫ﺇﻨﺸﺎﺀ ﻋﻘﺩ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺴﻠﻤﴼ‬ ‫ﺩﺭﺍﺴﺔ ﺍﺌﺘﻤﺎﻨﻴﺔ ﻟﻁﻠﺏ ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫ﺍﺴﺘﻼﻡ ﺭﺃﺱ ﻤﺎل ﺍﻟﺴﻠﻡ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻁﻠﺏ‬

‫‪ .٤‬ﺍﺴﺘﻼﻡ ﻭﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﻤﺴﻠﻡ‬ ‫‪ .٢‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺇﻨﺸﺎﺀ ﻋﻘﺩ ﺍﻟﺴﻠﻡ‬

‫ﺍﺴﺘﻼﻡ ﺍﻟﻤﺴﻠﻡ ﻓﻴﻪ ﻤﻥ‬ ‫ﺍﺴﺘﻴﻔﺎﺀ ﺍﻟﻀﻤﺎﻨﺎﺕ‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﻤﺴﻠﻡ ﻓﻴﻪ ﻟﻠﻌﻤﻴل ‪٢‬‬ ‫ﺇﻨﺸﺎﺀ ﻋﻘﺩ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﺴﻠﻤﴼ‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺭﺃﺱ ﻤﺎل ﺍﻟﺴﻠﻡ‬

‫‬ ‫ﺸﻜل ﺭﻗﻡ )‪(١١‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٥٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪ .١‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻁﻠﺏ ﺍﻟﺘﻤﻭﻴل‬

‫‪ .٣‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﺴﺘﻼﻡ ﺍﻟﻤﺴﻠﻡ‬ ‫ﺍﺴﺘﻘﺒﺎل ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫ﺍﺴﺘﻼﻡ ﺍﻟﻤﺴﻠﻡ ﻓﻴﻪ ﻤﻥ‬ ‫ﺩﺭﺍﺴﺔ ﺍﺌﺘﻤﺎﻨﻴﺔ ﻟﻁﻠﺏ ﺍﻟﻌﻤﻴل‬

‫‪ .٤‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻁﻠﺏ‬

‫ﺇﻨﺸﺎﺀ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﻤﺴﺎﻭﻤﺔ ﺃﻭ‬ ‫‪ .٢‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺇﻨﺸﺎﺀ ﻋﻘﺩ ﺍﻟﺴﻠﻡ‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ‬ ‫ﺍﺴﺘﻴﻔﺎﺀ ﺍﻟﻀﻤﺎﻨﺎﺕ‬

‫‪ .٥‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻟﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﻭﺍﻟﺴﺩﺍﺩ‬ ‫ﺇﻨﺸﺎﺀ ﻋﻘﺩ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﺴﻠﻤﴼ‬

‫ﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﺴﺩﺍﺩ ﺍﻟﻌﻤﻴل ﻟﻸﻗﺴﺎﻁ‬ ‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺭﺃﺱ ﻤﺎل ﺍﻟﺴﻠﻡ‬

‫ﺴﺩﺍﺩ ﺠﻤﻴﻊ ﺍﻷﻗﺴﺎﻁ‬ ‫ﻭﻋﺩ ﺒﺎﻟﺸﺭﺍﺀ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺭﺍﺒﺤﺔ‬

‫ﺍﻟﺸﻜل ﺭﻗﻡ )‪(١٢‬‬
‫‬
‫دليل إجراءات تنفيذ السلم‪:‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٥٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫في هذا الدليل يقوم الباحث باجلمع بني ثالثة منتجات‪:‬‬
‫• السلم ثم السلم املوازي‪.‬‬
‫• السلم ثم بيع املرابحة‪.‬‬
‫• السلم ثم بيع املساومة‪.‬‬
‫وس‪S‬وف يتح‪S‬دث ال‪S‬باح‪S‬ث ع‪S‬نهم ج‪S‬ميعاً ك‪S‬منتج واح‪S‬د م‪S‬ع اإلش‪S‬ارة إل‪S‬ى األم‪S‬ور ال‪S‬تي‬
‫ينفرد بها كل منتج عن اآلخر‪.‬‬
‫املرحلة األولى‪ :‬مرحلة طلب التمويل سلماً‪.‬‬

‫أوالً‪ :‬استقبال العميل وحتديد نوع التمويل وتقدمي الطلب‬

‫‪ .۱‬الترحيب باملتعامل ومقابلته ببشاشة واالهتمام به‪.‬‬
‫‪ .۲‬حتديد نوع التمويل‪.‬‬
‫‪ .۳‬ي‪S‬تقدم ال‪S‬عميل إل‪S‬ى ال‪S‬بنك ب‪S‬طلب ب‪S‬يع ب‪S‬ضاع‪S‬ة س‪S‬لماً‪ ،‬وي‪S‬رف‪S‬ق م‪S‬ع ه‪S‬ذا ال‪S‬طلب‬
‫مواصفات البضاعة‪.‬‬
‫ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن املس‪S‬لم ف‪S‬يه مم‪S‬ا ي‪S‬جوز ف‪S‬يه الس‪S‬لم‪ ،‬أي أن ال ي‪S‬كون م‪S‬عيناً كه‪S‬ذه الس‪S‬يارة‬
‫وال ف‪SS‬يما ال ي‪SS‬ثبت ف‪SS‬ي ال‪SS‬ذم‪SS‬ة ك‪SS‬األراض‪SS‬ي وال‪SS‬بناي‪SS‬ات واألش‪SS‬جار وال ف‪SS‬يما ال ي‪SS‬نضبط‬
‫بالوصف‪ ،‬كاجلواهر واألثريات وال أن يكون من منتجات أرض معينة‪.‬‬
‫كتابة مستند يذكر فيه‪:‬‬
‫▪ م‪S‬واص‪S‬فات املس‪S‬لم ف‪S‬يه ذك‪S‬راً ت‪S‬فصيلياً م‪S‬نعاً ل‪S‬لغرر‪ ،‬وت‪S‬ذك‪S‬ر امل‪S‬واص‪S‬فات ع‪S‬لى ال‪S‬نحو‬
‫التالي‪ :‬اجلنس ‪ /‬املواصفات ‪ /‬النوع ‪ /‬محل اإلنتاج ‪ /‬املقدار‪.‬‬
‫▪ ويذكر فيه تاريخ تسليم املسلم فيه ومكان التسليم ومقدار رأس مال السلم‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٥٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫في حال موافقة العميل‪:‬‬
‫‪ .٤‬يتم استيفاء الوثائق الثبوتية‪ ،‬ومستند وكالة أو شراكة في حال وجودهما‪.‬‬
‫‪ .٥‬ب‪S‬يان ال‪S‬وض‪S‬ع امل‪S‬ال‪S‬ي ل‪S‬لعميل مل‪S‬عرف‪S‬ة ج‪S‬دي‪S‬ة ال‪S‬عميل وم‪S‬قدرت‪S‬ه ع‪S‬لى ال‪S‬وف‪S‬اء ب‪S‬املس‪S‬لم‬
‫فيه‪.‬‬
‫‪ .٦‬عرض الطلب على اجلهة املسئولة لدراسته‪.‬‬
‫ثانياً‪ :‬دراسة ائتمانية لطلب العميل‬
‫مب‪S‬ا أن الس‪S‬لم ف‪S‬يه م‪S‬عنى امل‪S‬داي‪S‬نة واالس‪S‬تثمار‪ ،‬ف‪S‬ال ب‪S‬د ق‪S‬بل امل‪S‬واف‪S‬قة ع‪S‬لى ط‪S‬لب ال‪S‬تموي‪S‬ل‬
‫س‪S‬لماً م‪S‬ن دراس‪S‬ة ح‪S‬ال‪S‬ة ال‪S‬عميل م‪S‬ن ق‪S‬درت‪S‬ه ع‪S‬لى تس‪S‬ليم املس‪S‬لم ف‪S‬يه‪ ،‬ودراس‪S‬ة املس‪S‬لم ف‪S‬يه‬
‫لتحديد مقدار ربحيته‪ ،‬وهذه الدراسة تكون على النحو التالي‪:‬‬
‫أوالً‪ -‬دراسة حالة العميل‪ ،‬ويكون ذلك ب‪:‬‬
‫ا‪ .‬ح‪S‬رص ال‪S‬عميل ع‪S‬لى ال‪S‬وف‪S‬اء مب‪S‬ا ع‪S‬ليه م‪S‬ن ال‪S‬تزام‪S‬ات ف‪S‬ي م‪S‬واع‪S‬يده‪S‬ا‪ ،‬وي‪S‬كون ذل‪S‬ك‬
‫ب ‪SS‬دراس ‪SS‬ة س ‪SS‬معة ال ‪SS‬عميل‪ ،‬وف ‪SS‬حص م ‪SS‬رك ‪SS‬زه االئ ‪SS‬تمان ‪SS‬ي م ‪SS‬ع ال ‪SS‬بنك وال ‪SS‬بنوك‬
‫األخرى‪ ،‬والنظر في التزامه بتوجيهات الشريعة‪.‬‬
‫ب‪ .‬ق‪S‬درة ال‪S‬عميل ع‪S‬لى ال‪S‬وف‪S‬اء مب‪S‬ا ع‪S‬ليه م‪S‬ن ال‪S‬تزام‪S‬ات ف‪S‬ي م‪S‬واع‪S‬يده‪S‬ا‪ ،‬وي‪S‬كون ذل‪S‬ك‬
‫ب‪S‬دراس‪S‬ة حج‪S‬م ن‪S‬شاط ال‪S‬عميل ل‪S‬لتأك‪S‬د م‪S‬ن أن‪S‬ه ي‪S‬تناس‪S‬ب م‪S‬ع ال‪S‬كمية امل‪S‬تعاق‪S‬د‬
‫عليها سلماً‪.‬‬
‫ت‪ .‬ال‪S‬ضمان‪S‬ات ال‪S‬تي ي‪S‬قدم‪S‬ها ال‪S‬عميل‪ ،‬وي‪S‬كون ذل‪S‬ك ب‪S‬فحص ال‪S‬ضمان‪S‬ات امل‪S‬قدم‪S‬ة‬
‫ل‪S‬لتأك‪S‬د م‪S‬ن ت‪S‬ناس‪S‬بها م‪S‬ع ق‪S‬يمة الس‪S‬لم‪ ،‬وم‪S‬لكية ال‪S‬عميل ل‪S‬ها وإم‪S‬كان‪S‬ية ت‪S‬صفيتها‬
‫بسهولة في حالة املماطلة‪ ،‬أو التأكد من أن ذمة الكفيل املالية قوية‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٥٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫ثانياً ‪ -‬دراسة املسلم فيه )السلعة( ‪ ،1‬ويكون ذلك ب‪:‬‬
‫ا‪ .‬إم‪S‬كان‪S‬ية ت‪S‬صري‪S‬ف الس‪S‬لعة‪ ،‬وي‪S‬كون ذل‪S‬ك ب‪S‬دراس‪S‬ة س‪S‬وق الس‪S‬لعة ل‪S‬لتعرف ع‪S‬لى‬
‫مدى رواجها وإمكانية بيعها في تاريخ استالمها‪.‬‬
‫ب‪ .‬م‪SS‬دى رب‪SS‬حية املس‪SS‬لم ف‪SS‬يه ل‪SS‬لبنك‪ ،‬وي‪SS‬كون ذل‪SS‬ك مب‪SS‬قارن‪SS‬ة رأس م‪SS‬ال الس‪SS‬لم‬
‫واملصروفات التابعة له بثمن البيع املتوقع‪ ،‬ثم حتديد نسبة الربحية فيها‪.‬‬
‫ت‪ .‬مدى توافق العملية والسلعة مع السياسة العامة للبنك‪.‬‬
‫ثالثاً‪ :‬املوافقة على الطلب‬
‫ب‪S‬عد ه‪S‬ذه ال‪S‬دراس‪S‬ة االئ‪S‬تمان‪S‬ية واالط‪S‬الع وال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن ال‪S‬وث‪S‬ائ‪S‬ق ال‪S‬ساب‪S‬قة وال‪S‬بيان‪S‬ات‬
‫املالية والضمانات املقدمة مطابقة لسياسة البنك‪.‬‬
‫يقوم املسؤول بتقسيم الطلبات إلى قسمني‪:‬‬
‫▪ ط‪SS‬لبات م‪SS‬رف‪SS‬وض‪SS‬ة‪ :‬ف‪SS‬ي ه‪SS‬ذه ح‪SS‬ال ي‪SS‬بلغ ال‪SS‬عميل ب‪SS‬عدم امل‪SS‬واف‪SS‬قة ع‪SS‬لى ال‪SS‬طلب‬
‫ويذكر له السبب‪.‬‬
‫▪ ط‪SS‬لبات م‪SS‬واف‪SS‬ق ع‪SS‬ليها‪ :‬ف‪SS‬ي ه‪SS‬ذه ح‪SS‬ال ي‪SS‬بلغ ال‪SS‬عميل ب‪SS‬امل‪SS‬واف‪SS‬قة ع‪SS‬لى ال‪SS‬طلب‬
‫ويطلب منه احلضور لتكملة إجراءات السلم‪.‬‬

‫‪ 1‬ت‪oo‬عتبر ال‪oo‬سودان م‪oo‬ن أك‪oo‬ثر ال‪oo‬دول ت‪oo‬طبيقا ً ل‪oo‬عقد الس‪oo‬لم‪ ،‬ب‪oo‬اع‪oo‬تبار أن ال‪oo‬نشاط األس‪oo‬اس‪oo‬ي ف‪oo‬ي ال‪oo‬سودان‬
‫ص لها ‪ ٪٥٠‬من السقوف االئتمانية للبنوك العامة في السودان‪.‬‬ ‫ص َ‬ ‫هو الزراعة‪ ،‬لذلك ُ‬
‫خ ِّ‬
‫وق‪o‬د ق‪o‬ام ال‪o‬بنك امل‪o‬رك‪o‬زي ف‪o‬ي ال‪o‬سودان بتح‪o‬دي‪o‬د ال‪o‬ثمن ال‪o‬ذي تش‪o‬ترى ب‪o‬ه م‪o‬حاف‪o‬ظ الس‪o‬لم ف‪o‬ي ض‪o‬وء امل‪o‬عاي‪o‬ير‬
‫التالية‪:‬‬
‫‪ .1‬إج‪o‬مال‪o‬ي ت‪o‬كال‪o‬يف زراع‪o‬ة ال‪o‬فدان ال‪o‬واح‪o‬د‪ ،‬وف‪o‬ق ال‪o‬دراس‪o‬ة ال‪o‬تي ت‪o‬قوم ب‪o‬ها إدارة امل‪o‬ؤس‪o‬سات‬
‫بالتعاون مع وزارة الزراعة‪.‬‬
‫‪ .2‬متوسط إنتاجية الفدان الواحد‪.‬‬
‫‪ .3‬إضافة أرباح مجزية للمزارع في حدود ‪.٪٣٣‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٥٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫املرحلة الثانية‪ :‬مرحلة إنشاء عقد السلم‪.‬‬

‫رابعاً‪ :‬استيفاء الضمانات‬

‫ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬أخ‪S‬ذ ال‪S‬ضمان‪S‬ات م‪S‬ن ال‪S‬عميل ل‪S‬توث‪S‬يق املس‪S‬لم ف‪S‬يه‪ ،‬وه‪S‬ذه ال‪S‬ضمان‪S‬ات إم‪S‬ا أن‬
‫تكون‪:‬‬
‫‪ -‬ضمانات رهنية‪ :‬كرهن عقار أو غير ذلك‪.‬‬
‫‪ -‬ضمانات كَفالية‪ :‬سواء كفالة بنكية أو كفالة شخصية‪.‬‬
‫خامساً‪ :‬إنشاء عقد الشراء سلماً‬
‫مير إنشاء عقد السلم بني البنك والعميل مبرحلتني‪:‬‬
‫أوالً‪ -‬مرحلة قبل إنشاء العقد‪ ،‬ويجب التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬أن يكون رأس املال معلوماً‪.‬‬
‫‪ -‬أن ال يكون بني رأس املال واملسلم فيه رباً‪ ،‬كأن يكونا قمحاً أو ذهباً‪.‬‬
‫‪ -‬أن ال يكون رأس املال ديناً‪.‬‬
‫‪ -‬أن يكون املسلم فيه موجوداً في الغالب وقت التسليم‪.‬‬
‫ثانياً‪ -‬مرحلة إنشاء العقد‪ ،‬ويجب التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬ك‪SS‬تاب‪SS‬ة ع‪SS‬قد ش‪SS‬راء س‪SS‬لم ب‪SS‬ني ال‪SS‬بنك وال‪SS‬عميل‪ ،‬ي‪SS‬ذك‪SS‬ر ف‪SS‬يه رأس م‪SS‬ال الس‪SS‬لم‬
‫واملس‪SS‬لم ف‪SS‬يه م‪SS‬فصالً )ك‪SS‬ما م ‪S‬رّ ف‪SS‬ي اس‪SS‬تيفاء م‪SS‬واص‪SS‬فات ال‪SS‬بضاع‪SS‬ة(‪ ،‬وت‪SS‬اري‪SS‬خ‬
‫التسليم‪ ،‬ومكان التسليم‪.‬‬
‫‪ -‬ي‪S‬جوز ات‪S‬فق ال‪S‬طرف‪S‬ان ف‪S‬ي ال‪S‬عقد ع‪S‬لى إزال‪S‬ة أي غ‪S‬نب ف‪S‬اح‪S‬ش ي‪S‬لحق ب‪S‬أي م‪S‬نهما‬
‫بس‪S‬بب زي‪S‬ادة س‪S‬عر املس‪S‬لم ف‪S‬يه أو ن‪S‬قصه وق‪S‬ت التس‪S‬ليم ع‪S‬ن ال‪S‬سعر امل‪S‬تفق ع‪S‬ليه‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٥٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫مب‪S‬ا ي‪S‬زي‪S‬د ع‪S‬ن ال‪S‬ثلث‪ ،‬ف‪S‬في ح‪S‬ال‪S‬ة ال‪S‬زي‪S‬ادة يتح‪S‬مل ال‪S‬بنك م‪S‬ا زاد ع‪S‬ن ال‪S‬ثلث‪ ،‬وف‪S‬ي‬
‫حالة النقص يتحمل املزارع ما زاد عن الثلث ‪.1‬‬
‫يلتزم البائع للبنك بتسليم السلعة في األجل احملدد املتفق عليه في العقد‪.‬‬
‫سادساً‪ :‬تسليم رأس مال السلم‬
‫ي‪SS‬قوم ال‪SS‬بنك بتس‪SS‬ليم رأس م‪SS‬ال الس‪SS‬لم ل‪SS‬لعميل ف‪SS‬ي مج‪SS‬لس ال‪SS‬عقد أو ب‪SS‬عد ي‪SS‬وم‪SS‬ني أو‬
‫ث‪S‬الث‪S‬ة كح‪S‬د أق‪S‬صى ب‪S‬أي وس‪S‬يلة م‪S‬ن وس‪S‬ائ‪S‬ل التس‪S‬ليم‪ ،‬س‪S‬واء ق‪S‬ام بتس‪S‬ليمه ال‪S‬ثمن ب‪S‬ال‪S‬يد‬
‫أو أودعه في حسابه بالبنك أو حرر له شيكاً مصرفياً مصدّقاً ‪.2‬‬
‫ف‪S‬ي ه‪S‬ذه امل‪S‬رح‪S‬لة ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬االت‪S‬فاق م‪S‬ع ط‪S‬رف ث‪S‬ال‪S‬ث ع‪S‬لى ب‪S‬يع املس‪S‬لم ف‪S‬يه م‪S‬راب‪S‬حة أو‬
‫مساومة أو سلماً‪.‬‬
‫ف‪S‬ي امل‪S‬راب‪S‬حة ي‪S‬تم ال‪S‬توق‪S‬يع ع‪S‬لى وع‪S‬د ب‪S‬الش‪S‬راء س‪S‬واء ك‪S‬ان م‪S‬لزم‪S‬اً أم غ‪S‬ير م‪S‬لزم‪ ،‬واألف‪S‬ضل‬
‫كون الوعد ملزماً لعدم وجود خيار شرط في بيع السلم‪.‬‬
‫املرحلة الثالثة‪ :‬مرحلة إنشاء عقد السلم املوازي‪) .‬خاصة في بيع السلم املوازي(‬

‫سابعاً‪ :‬إنشاء عقد البيع سلماً‬

‫يقوم البنك ببيع سلعة بنفس املواصفات لعميل آخر سلماً‪.‬‬
‫ي‪SS‬راع‪SS‬ى ف‪SS‬ي ه‪SS‬ذا ال‪SS‬عقد ن‪SS‬فس الش‪SS‬روط ال‪SS‬تي م‪SS‬رت ف‪SS‬ي امل‪SS‬رح‪SS‬لة ال‪SS‬ساب‪SS‬قة )إن‪SS‬شاء ع‪SS‬قد‬
‫السلم(‪.‬‬

‫‪ 1‬فتوى الهيئة العليا للرقابة الشرعية في السودان رقم )‪.(٢/٩٥‬‬

‫‪ 2‬ال ي‪o‬جوز أن ي‪o‬كون ال‪o‬شيك ع‪o‬ادي‪o‬ا ً الح‪o‬تمال أن ال ي‪o‬كون ل‪o‬دي‪o‬ه رص‪o‬يد وب‪o‬ال‪o‬تال‪o‬ي ي‪o‬ختل الش‪o‬رط األس‪o‬اس‪o‬ي‬
‫لصحة السلم وهو تسليم رأس املال في مجلس العقد‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٥٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وي‪S‬كون م‪S‬وع‪S‬د تس‪S‬ليم الس‪S‬لعة ف‪S‬ي ت‪S‬أري‪S‬خٍ ي‪S‬واف‪S‬ق ت‪S‬أري‪S‬خَ اس‪S‬تالم س‪S‬لعة الس‪S‬لم ف‪S‬ي ال‪S‬عقد‬
‫األول‪ ،‬أو يتأخر عنه قليالً‪.‬‬
‫ي‪S‬جب ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن ع‪S‬دم رب‪S‬ط ع‪S‬قد الس‪S‬لم امل‪S‬وازي ب‪S‬عقد الس‪S‬لم ال‪S‬ساب‪S‬ق‪ ،‬ب‪S‬ل ي‪S‬كون ك‪S‬ل‬
‫واحد منهما مستقالً عن اآلخر في جميع حقوقه والتزاماته‪.‬‬
‫ثامناً‪ :‬استالم رأس مال السلم‬
‫ي‪SS‬قوم ال‪SS‬عميل بتس‪SS‬ليم رأس م‪SS‬ال الس‪SS‬لم ل‪SS‬لبنك ف‪SS‬ي مج‪SS‬لس ال‪SS‬عقد أو ب‪SS‬عد ي‪SS‬وم‪SS‬ني أو‬
‫ثالثة كحد أقصى‪.‬‬
‫املرحلة الرابعة‪ :‬استالم وتسليم املسلم فيه‪.‬‬

‫تاسعاً‪ :‬استالم البضاعة‬

‫ع‪S‬ند ح‪S‬لول أج‪S‬ل التس‪S‬ليم ي‪S‬قوم ال‪S‬عميل بتس‪S‬ليم املس‪S‬لم ف‪S‬يه ل‪S‬لبنك‪ ،‬وي‪S‬ترت‪S‬ب ع‪S‬لى ه‪S‬ذا‬
‫التسليم ثالثة حاالت‪:‬‬
‫▪ تس‪S‬ليم ال‪S‬عميل للس‪S‬لعة ع‪S‬لى ال‪S‬صفة وال‪S‬قدر وال‪S‬نوع امل‪S‬بينة ف‪S‬ي ال‪S‬عقد‪ ،‬ف‪S‬ي ه‪S‬ذه‬
‫احلال يجب على البنك قبوله‪.‬‬
‫▪ تس‪S‬ليم ال‪S‬عميل للس‪S‬لعة ع‪S‬لى ص‪S‬فة ون‪S‬وع أج‪S‬ود وأف‪S‬ضل م‪S‬ن ال‪S‬صفة امل‪S‬بينة ف‪S‬ي‬
‫ال‪SS‬عقد‪ ،‬ف‪SS‬ي ه‪SS‬ذه احل‪SS‬ال ي‪SS‬جب ع‪SS‬لى ال‪SS‬بنك ق‪SS‬بول‪SS‬ه بش‪SS‬رط أال ي‪SS‬طلب ال‪SS‬عميل‬
‫ثمناً زائداً للصفة األجود‪.‬‬
‫▪ تس‪S‬ليم ال‪S‬عميل الس‪S‬لعة ع‪S‬لى ص‪S‬فة ون‪S‬وع دون امل‪S‬واص‪S‬فات امل‪S‬بينة ف‪S‬ي ال‪S‬عقد‪،‬‬
‫ف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال ي‪S‬خير ال‪S‬بنك ب‪S‬ني ق‪S‬بول‪S‬ه ورف‪S‬ضه‪ ،‬وي‪S‬جوز أن ي‪S‬قبله ال‪S‬بنك م‪S‬ع‬
‫حط جزء من الثمن‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٦٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ف‪S‬ي ح‪S‬ال ق‪S‬يام ال‪S‬عميل بتس‪S‬ليم الس‪S‬لعة ق‪S‬بل ح‪S‬لول األج‪S‬ل‪ ،‬وك‪S‬ان‪S‬ت الس‪S‬لعة ع‪S‬لى ال‪S‬صفة‬
‫وال‪SS‬نوع وال‪SS‬قدر امل‪SS‬تفقان ع‪SS‬ليه‪ ،‬ف‪SS‬إن‪SS‬ه يَ‪SS‬لزَم ع‪SS‬لى ال‪SS‬بنك ق‪SS‬بول‪SS‬ها إال إن ك‪SS‬ان ل‪SS‬دي‪SS‬ه م‪SS‬ان‪SS‬ع‬
‫مقبول فإنه ال يجبر‪.‬‬
‫عجز املسلم إليه عن تسليم املسلم فيه‪:‬‬
‫ف‪SS‬ي ح‪SS‬ال عج‪SS‬ز املس‪SS‬لم إل‪SS‬يه )ال‪SS‬عميل ال‪SS‬بائ‪SS‬ع( ع‪SS‬ن تس‪SS‬ليم املس‪SS‬لم ف‪SS‬يه )الس‪SS‬لعة( ف‪SS‬ي‬
‫التأريخ احملدد‪ ،‬فإن البنك يكون باخليار أمام عدة أمور‪:‬‬
‫ا‪ .‬فسخ عقد السلم وإرجاع رأس مال السلم‪.‬‬
‫ب‪ .‬أن يصبر حتى يتوافر املسلم فيه في األسواق‪.‬‬
‫ت‪ .‬التأجيل ملدة محددة أو للموسم املقبل‪.‬‬
‫ث‪ .‬التقسيط في استالم املسلم فيه‪.‬‬
‫ج‪ .‬التقسيط السترداد رأس مال السلم )في حالة الفسخ(‪.‬‬
‫ح‪ .‬فسخ جزء من العقد وإمضاؤه بالبقية‪.‬‬
‫خ‪ .‬تخفيض مواصفات املسلم فيه‪.‬‬
‫د‪ .‬استبدال املسلم فيه بشيء آخر‪ ،‬ويشترط في االستبدال شرطني‪:‬‬
‫• أن يكون البَدَل صاحلاً ألن يجعل مسلماً فيه برأس مال السلم‪.‬‬
‫• أن ال ت‪S‬كون ال‪S‬قيمة ال‪S‬سوق‪S‬ية ل‪S‬لبدل أك‪S‬ثر م‪S‬ن ال‪S‬قيمة ال‪S‬سوق‪S‬ية للمس‪S‬لم ف‪S‬يه وق‪S‬ت‬
‫التسليم‪ ،‬كي ال يربح مرتني‪.‬‬
‫م‪SS‬ع م‪SS‬راع‪SS‬اة أن‪SS‬ه إذا عج‪SS‬ز املس‪SS‬لم إل‪SS‬يه ع‪SS‬ن التس‪SS‬ليم بس‪SS‬بب اإلع‪SS‬سار‪ ،‬ف‪SS‬إن ال‪SS‬بنك ي‪SS‬قوم‬
‫بإنظاره إلى ميسرة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٦١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫عاشراً‪ :‬تسليم البضاعة للعميل الثاني‬
‫ع‪S‬ند ح‪S‬لول أج‪S‬ل التس‪S‬ليم ف‪S‬ي الس‪S‬لم امل‪S‬وازي ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك بتس‪S‬ليم املس‪S‬لم ف‪S‬يه ل‪S‬لعميل‪،‬‬
‫وميكن أن يكون التسليم بتظهير إيصاالت التخزين‪.‬‬
‫س‪S‬واء أخ‪S‬لَّ ال‪S‬بائ‪S‬ع ف‪S‬ي الس‪S‬لم األول أو ل‪S‬م يخ‪S‬ل‪ ،‬ف‪S‬ال ي‪S‬حق ل‪S‬لبنك إن ك‪S‬ان م‪S‬تضرراً م‪S‬ن‬
‫عدم استالم السلعة أن يحيل هذا الضرر إلى من عقد معه سلماً موازياً‪.‬‬
‫أم‪S‬ا ف‪S‬ي ح‪S‬ال عج‪S‬ز ال‪S‬بنك ع‪S‬ن تس‪S‬ليم املس‪S‬لم ف‪S‬يه ل‪S‬لعميل بس‪S‬بب قه‪S‬ري ف‪S‬إنّ ال‪S‬عميل‬
‫املشتري باخليار أمام األمور التي مرت سابقاً‪.‬‬
‫وهذا البند خاص بالسلم املوازي‪ ،‬وتنتهي هنا إجراءات السلم والسلم املوازي‪.‬‬
‫أما في حال كان التمويل سلماً ثم بيعاً فال بد من متابعة اإلجراءات‪.‬‬
‫احلادي عشر‪ :‬بيع البضاعة‬

‫‪ .۱‬توقيع عقد البيع‪:‬‬

‫▪ ي‪S‬جب ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن ت‪S‬اري‪S‬خ ال‪S‬بيع ي‪S‬تأخ‪S‬ر ع‪S‬ن ت‪S‬اري‪S‬خ اس‪S‬تالم ال‪S‬بضاع‪S‬ة ف‪S‬ي الس‪S‬لم‬
‫األول‪.‬‬
‫في حال كان العميل قد وقع وعداً بالشراء فيطلب منه احلضور لتنفيذ هذا الوعد‪.‬‬
‫ف‪S‬ي امل‪S‬راب‪S‬حة أو امل‪S‬ساوم‪S‬ة ي‪S‬وق‪S‬ع ال‪S‬بنك م‪S‬ع ال‪S‬عميل ع‪S‬قد ال‪S‬بيع س‪S‬واء ك‪S‬ان ال‪S‬ثمن ن‪S‬قداً أو‬
‫مؤجالً أو مقسطاً‪.‬‬
‫ف‪SS‬ي ه‪SS‬ذه امل‪SS‬رح‪SS‬لة ي‪SS‬ؤخ‪SS‬ذ ب‪SS‬إج‪SS‬راءات ال‪SS‬تنفيذ ال‪SS‬تي م‪SS‬رت ف‪SS‬ي امل‪SS‬راب‪SS‬حة م‪SS‬ن ال‪SS‬ضمان‪SS‬ات‬
‫وتكلفة املبيع وجدولة األقساط وغير ذلك‪.‬‬
‫‪ .۲‬تسليم البضاعة‪:‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٦٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫بعد توقيع عقد البيع يتم تسليم البضاعة للعميل أو تظهير شهادات التخزين‪.‬‬
‫▪ ويجب التأكد من أن تاريخ تسليم البضاعة بعد تاريخ عقد البيع‪.‬‬
‫ه‪SS‬ذه ال‪SS‬صورة ه‪SS‬ي ال‪SS‬صورة ال‪SS‬غال‪SS‬بة للس‪SS‬لم والس‪SS‬لم امل‪SS‬وازي امل‪SS‬طبقة وامل‪SS‬عمول ب‪SS‬ها ف‪SS‬ي‬
‫ال‪S‬بنوك اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬بنك ف‪S‬ي الس‪S‬لم األول ي‪S‬كون مش‪S‬تري‪S‬اً‪ 1‬وف‪S‬ي الس‪S‬لم ال‪S‬ثان‪S‬ي ي‪S‬كون‬
‫ب‪SS‬ائ‪SS‬عاً‪ ،‬وال ي‪SS‬وج‪SS‬د م‪SS‬ان‪SS‬ع م‪SS‬ن ك‪SS‬ون ال‪SS‬بنك ف‪SS‬ي الس‪SS‬لم األول ب‪SS‬ائ‪SS‬عاً وف‪SS‬ي الس‪SS‬لم ال‪SS‬ثان‪SS‬ي‬
‫مشترياً‪.‬‬

‫‪ 1‬ألن الهدف االقتصادي للسلم هو التمويل والبنك غالبا ً يكون مموالً‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٦٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ‬
‫ﻟﻠﺴﻠﻢ‬
‫ف‪S‬ي ه‪S‬ذه امل‪S‬رح‪S‬لة يُ‪S‬عرَف م‪S‬دى ف‪S‬اع‪S‬لية ن‪S‬ظام ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة وق‪S‬وت‪S‬ه‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬تدق‪S‬يق ج‪S‬زء أس‪S‬اس‪S‬ي م‪S‬ن‬
‫ن‪S‬ظام ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ح‪S‬تى أن ال‪S‬تدق‪S‬يق ي‪S‬سمى ب‪S‬ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬الح‪S‬قة وه‪S‬ذه اس‪S‬تمارة ف‪S‬يها اإلج‪S‬راءات‬
‫األساسية لصحة عقد السلم‪.‬‬
‫• استمارة تدقيق السلم‪:‬‬

‫استمارة التدقيق الشرعي للسلم‬

‫تاريخ الشراء‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬ ‫رقم امللف‪.........:‬‬

‫اسم البائع‪ .........:‬تاريخ البيع‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املشتري‪ .........:‬تاريخ التسلم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املوظف‪ .........:‬تاريخ التسليم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬

‫ضع ☑ في حال كان اإلجراء صحيحاً و☒ في حال لم يكن صحيحاً‪.‬‬

‫اإلجراء‬ ‫املرحلة‬

‫تأكد من أن النماذج مجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من أن النماذج مطابقة للمجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من ملىء جميع بيانات النماذج‪.‬‬

‫تأكد من أن املسلم فيه ليس معيناً‪.‬‬

‫تأكد من أن املسلم فيه ينضبط بالوصف‪.‬‬

‫التأكد من الثمن والسلعة تأكد من أن املسلم فيه يثبت في الذمة‪.‬‬

‫قبل العقد‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٦٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫التأكد من الثمن والسلعة‬
‫تأكد من أن املسلم فيه ليس ذهباً أو فضة‪.‬‬ ‫قبل العقد‬

‫تأكد من أن املسلم فيه ليس ديناً في الذمة‪.‬‬

‫تأكد من عدم حتقق الربا )أن ال تكون البضاعة والثمن‬

‫ربويني(‪.‬‬

‫تأكد من إمكانية تسليم املسلم فيه في املوعد احملدد‪.‬‬

‫تأكد من ذكر مواصفات السلم ورأس املال واألجل ومكان‬

‫التسليم‪.‬‬ ‫إنشاء عقد السلم‬

‫تأكد من صحت الضمانات‪.‬‬

‫تأكد من تسليم الثمن في مجلس العقد‪.‬‬

‫تأكد من أن البَدَل صاحلاً ألن يجعل مسلماً فيه برأس مال‬

‫السلم‪.‬‬ ‫عند استبدال السلعة أو‬
‫الفسخ‬
‫تأكد من أن القيمة السوقية للبدل أقل أو تساوي القيمة‬
‫السوقية للمسلم فيه وقت التسليم‪.‬‬

‫تأكد من عدم الزيادة على رأس املال في حال فسخ العقد‪.‬‬

‫جدول رقم )‪(۱۳‬‬

‫• استمارة تدقيق السلم والسلم املوازي‪:‬‬

‫استمارة التدقيق الشرعي للسلم والسلم املوازي‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٦٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫رقم امللف‪ .........:‬تاريخ الشراء‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم البائع‪ .........:‬تاريخ البيع‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املشتري‪ .........:‬تاريخ التسلم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املوظف‪ .........:‬تاريخ التسليم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬

‫ضع ☑ في حال كان اإلجراء صحيحاً و☒ في حال لم يكن صحيحاً‪.‬‬

‫اإلجراء‬ ‫املرحلة‬

‫تأكد من أن النماذج مجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من أن النماذج مطابقة للمجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من ملىء جميع بيانات النماذج‪.‬‬

‫تأكد من أن املسلم فيه ليس معيناً‪.‬‬

‫تأكد من أن املسلم فيه ينضبط بالوصف‪.‬‬

‫التأكد من الثمن والسلعة تأكد من أن املسلم فيه يثبت في الذمة‪.‬‬

‫تأكد من أن املسلم فيه ليس ذهباً أو فضة‪.‬‬ ‫قبل العقد‬

‫تأكد من أن املسلم فيه ليس ديناً في الذمة‪.‬‬

‫تأكد من عدم حتقق الربا )أن ال تكون البضاعة والثمن‬

‫ربويني(‪.‬‬

‫تأكد من إمكانية تسليم املسلم فيه في املوعد احملدد‪.‬‬

‫تأكد من ذكر مواصفات السلم ورأس املال واألجل ومكان‬

‫التسليم‪.‬‬ ‫إنشاء عقد السلم‬

‫تأكد من صحت الضمانات‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٦٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫تأكد من تسليم الثمن في مجلس العقد‪.‬‬

‫تأكد من صحة عقد السلم املوازي‪.‬‬

‫تأكد من أن املورد غير الطرف املقابل من خالل عقدي الشراء‬

‫والبيع‪.‬‬

‫إنشاء عقد السلم املوازي تأكد من تطابق كمية البضاعة في املعاينة ‪ /‬إيصال التخزين‬
‫للملكية في عقود البيع والشراء‪.‬‬

‫تأكد من أن تاريخ تظهير إيصال التخزين ‪ /‬تسليم البضاعة‬

‫للمشتري تال لتظهير اإليصال ‪ /‬التسليم لصالح البنك‪.‬‬

‫تأكد من عدم ربط عقد السلم املوازي بعقد السلم السابق‪.‬‬

‫تأكد من تسليم الثمن في مجلس العقد‪.‬‬

‫تأكد من أن البَدَل صاحلاً ألن يجعل مسلماً فيه برأس مال‬

‫السلم‪.‬‬ ‫عند استبدال السلعة أو‬
‫الفسخ‬
‫تأكد من أن القيمة السوقية للبدل أقل أو تساوي القيمة‬
‫السوقية للمسلم فيه وقت التسليم‪.‬‬

‫تأكد من عدم الزيادة على رأس املال في حال فسخ العقد‪.‬‬

‫جدول رقم )‪(۱٤‬‬

‫• استمارة تدقيق السلم ثم البيع‪:‬‬

‫استمارة التدقيق الشرعي للسلم ثم البيع‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٦٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫تاريخ الشراء‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬ ‫رقم امللف‪.........:‬‬
‫اسم البائع‪ .........:‬تاريخ البيع‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املشتري‪ .........:‬تاريخ التسلم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املوظف‪ .........:‬تاريخ التسليم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬

‫ضع ☑ في حال كان اإلجراء صحيحاً و☒ في حال لم يكن صحيحاً‪.‬‬

‫اإلجراء‬ ‫املرحلة‬

‫تأكد من أن النماذج مجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من أن النماذج مطابقة للمجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من ملىء جميع بيانات النماذج‪.‬‬

‫تأكد من أن املسلم فيه ليس معيناً‪.‬‬

‫تأكد من أن املسلم فيه ينضبط بالوصف‪.‬‬

‫التأكد من الثمن والسلعة تأكد من أن املسلم فيه يثبت في الذمة‪.‬‬

‫تأكد من أن املسلم فيه ليس ذهباً أو فضة‪.‬‬ ‫قبل العقد‬

‫تأكد من أن املسلم فيه ليس ديناً في الذمة‪.‬‬

‫تأكد من عدم حتقق الربا )أن ال تكون البضاعة والثمن‬

‫ربويني(‪.‬‬

‫تأكد من إمكانية تسليم املسلم فيه في املوعد احملدد‪.‬‬

‫تأكد من ذكر مواصفات السلم ورأس املال واألجل ومكان‬

‫التسليم‪.‬‬ ‫إنشاء عقد السلم‬

‫تأكد من صحت الضمانات‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٦٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫تأكد من تسليم الثمن في مجلس العقد‪.‬‬

‫تأكد من أن البَدَل صاحلاً ألن يجعل مسلماً فيه برأس مال‬ ‫عند استبدال السلعة أو‬
‫السلم‪.‬‬ ‫الفسخ‬

‫تأكد من أن القيمة السوقية للبدل أقل أو تساوي القيمة‬

‫السوقية للمسلم فيه وقت التسليم‪.‬‬

‫تأكد من عدم الزيادة على رأس املال في حال فسخ العقد‪.‬‬

‫تأكد من أن املورد غير الطرف املقابل من خالل عقدي الشراء‬

‫والبيع‪.‬‬
‫إنشاء عقد البيع‬
‫تأكد من استالم السلعة قبل إنشاء عقد البيع‪.‬‬

‫تأكد من أن البنك لم يأخذ من هامش اجلدية أكثر من الضرر‬

‫الفعلي عند النكول في حال كان الوعد ملزماً‪.‬‬

‫جدول رقم )‪(۱٥‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٦٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫الفصل الخامس‬
‫الدليل العملي إلجراءات االستصناع‬
‫ويتضمن ثالثة مباحث‪:‬‬
‫املبحث األول‪ :‬مقدمة عن االستصناع‪.‬‬
‫املبحث الثاني‪ :‬إجراءات تنفيذ االستصناع‪.‬‬
‫املبحث الثالث‪ :‬إجراءات التدقيق الشرعي لالستصناع‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٧٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻷول‪ :‬ﻣﻘﺪﻣﺔ ﻋﻦ اﻻﺳﺘﺼﻨﺎع‬
‫املطلب األول‪ :‬تعريف االستصناع‪.‬‬

‫تعريف االستصناع‪ :‬هو عقد على بيع عني موصوفة في الذمة مطلوب صنعها ‪.1‬‬
‫وي‪S‬سمى االس‪S‬تصناع والس‪S‬لم م‪S‬وص‪S‬وف‪S‬اً ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة ألن الس‪S‬لعة املش‪S‬تراة ف‪S‬ي ال‪S‬عقدي‪S‬ن غ‪S‬ير‬
‫م‪S‬عينة أو غ‪S‬ير م‪S‬وج‪S‬ودة‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬عبرة ب‪S‬ال‪S‬وص‪S‬ف ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة ل‪S‬ذل‪S‬ك يش‪S‬ترط أن ي‪S‬كون ال‪S‬وص‪S‬ف‬
‫وصفاً دقيقاً يعرف به مثله بحيث ال يترك مجاالً لالختالف والنزاع بني املتعاقدين‪.‬‬
‫ويتكون عقد االستصناع من أربعة أطراف‪:‬‬
‫ال‪SS‬صان‪SS‬ع‪ :‬ه‪SS‬و ال‪SS‬بائ‪SS‬ع ال‪SS‬ذي ي‪SS‬لتزم ب‪SS‬تقدمي امل‪SS‬صنوع‪ ،‬س‪SS‬واء ب‪SS‬اش‪SS‬ر ال‪SS‬صنع ب‪SS‬نفسه أو ع‪SS‬ن‬
‫طريق غيره‪.‬‬
‫املس‪S‬تصنع‪ :‬ه‪S‬و املش‪S‬تري ف‪S‬ي ع‪S‬قد االس‪S‬تصناع وامل‪S‬لتزم ب‪S‬قبول امل‪S‬صنوع إذا ج‪S‬اء م‪S‬طاب‪S‬قاً‬
‫للمواصفات‪.‬‬
‫املصنوع‪ :‬هو ما يتم صناعته في عقد االستصناع‪ ،‬وسوف نشير إليه بالسلعة‪.‬‬
‫مبلغ االستصناع‪ :‬هو املبلغ الذي يتمّ االتفاق عليه ثمناً للمصنوع‪.‬‬
‫وي‪S‬تمتع االس‪S‬تصناع ك‪S‬صيغة مت‪S‬وي‪S‬لية م‪S‬قارن‪S‬ة ب‪S‬ال‪S‬بيع اآلج‪S‬ل ب‪S‬أن‪S‬ه أق‪S‬ل م‪S‬خاط‪S‬رة م‪S‬ن ح‪S‬يث‬
‫أن‪S‬ه ال خ‪S‬يار ل‪S‬لعميل إذا ج‪S‬اء امل‪S‬صنوع م‪S‬طاب‪S‬قاً ل‪S‬لمواص‪S‬فات احمل‪S‬ددة ف‪S‬ي ال‪S‬عقد‪ ،‬ف‪S‬ي ح‪S‬ني‬
‫تس‪S‬تمر اخمل‪S‬اط‪S‬رة ف‪S‬ي امل‪S‬راب‪S‬حة م‪S‬ن ح‪S‬يث إم‪S‬كان‪S‬ية ع‪S‬دم ت‪S‬وق‪S‬يع ال‪S‬عقد م‪S‬ع ال‪S‬عميل إل‪S‬ى ح‪S‬ني‬
‫توقيع عقد البيع اآلجل مرابحة أو مساومة مع العميل‪.2‬‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪.١٩٠‬‬

‫‪ 2‬مشعل‪ ،‬د‪ .‬عبد الباري‪ ،‬الرقابة والتدقيق الشرعي للمحترفني‪ ،‬ص‪.٣٥٦ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٧١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫املطلب الثاني‪ :‬الفرق بني االستصناع واإلجارة‪.‬‬
‫ف‪S‬ي ع‪S‬قد االس‪S‬تصناع ي‪S‬لتزم ال‪S‬صان‪S‬ع ب‪S‬تقدمي امل‪S‬واد وال‪S‬عمل‪ ،‬أم‪S‬ا ف‪S‬ي ع‪S‬قد اإلج‪S‬ارة ف‪S‬يلتزم‬
‫األجير بتقدمي العمل دون املواد‪.‬‬
‫ف‪S‬عندم‪S‬ا ي‪S‬قوم ال‪S‬بَنَّاء ف‪S‬ي ال‪S‬بِنَاء إن ك‪S‬ان‪S‬ت امل‪S‬واد م‪S‬ن ع‪S‬نده ف‪S‬هو ع‪S‬قد اس‪S‬تصناع‪ ،‬وإن ل‪S‬م‬
‫تكمن من عنده فهو عقد إجارة‪.‬‬
‫املطلب الثالث‪ :‬الفرق بني االستصناع والسلم‪.‬‬
‫االس‪S‬تصناع ع‪S‬قد ع‪S‬لى ع‪S‬ني م‪S‬وص‪S‬وف‪S‬ة ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة اش‪S‬ترط ف‪S‬يها ال‪S‬عمل ف‪S‬ال يج‪S‬ري إال ف‪S‬يما‬
‫ي‪S‬تطلب ص‪S‬ناع‪S‬ة ك‪S‬ال‪S‬طائ‪S‬رات وال‪S‬بواخ‪S‬ر واآلالت‪ ،‬أم‪S‬ا الس‪S‬لم ف‪S‬هو ع‪S‬قد ع‪S‬لى ع‪S‬ني م‪S‬وص‪S‬وف‪S‬ة‬
‫في الذمة ال يدخل فيها الصنعة كاحلبوب واملواد اخلام‪.‬‬
‫ال‪S‬ثمن ف‪S‬ي االس‪S‬تصناع ي‪S‬جوز أن ي‪S‬كون م‪S‬عجالً أو م‪S‬ؤج‪S‬الً دف‪S‬عة واح‪S‬دة إل‪S‬ى أج‪S‬ل م‪S‬عني‪،‬‬
‫أو مقس‪S‬طاً ع‪S‬لى أق‪S‬ساط مح‪S‬ددة إل‪S‬ى آج‪S‬ال م‪S‬ختلفة ق‪S‬د ت‪S‬بعد ع‪S‬ن أج‪S‬ل تس‪S‬ليم الس‪S‬لع أو‬
‫امل‪S‬عدات‪ ،‬أم‪S‬ا ف‪S‬ي الس‪S‬لم ف‪S‬يجب دف‪S‬ع ال‪S‬ثمن م‪S‬قدم‪S‬اً ف‪S‬ي مج‪S‬لس ال‪S‬عقد وبه‪S‬ذا الش‪S‬رط‬
‫تضيق مجاالت التمويل بالسلم مقارنة باالستصناع‪.1‬‬
‫ومس‪S‬تند ج‪S‬واز ت‪S‬أج‪S‬يل ث‪S‬من االس‪S‬تصناع أو تقس‪S‬يطه ه‪S‬و أن ال‪S‬عمل ف‪S‬ي االس‪S‬تصناع ج‪S‬زء‬
‫م‪S‬هم م‪S‬ن امل‪S‬بيع ي‪S‬جعله ش‪S‬بيهاً ب‪S‬اإلج‪S‬ارة واإلج‪S‬ارة ي‪S‬جوز ف‪S‬يها ت‪S‬أج‪S‬يل األج‪S‬رة وت‪S‬عجيلها‪،‬‬
‫فهو مستثنى من بيع الدين بالدين املمنوع شرعاً ‪.2‬‬
‫ال‪S‬تموي‪S‬ل ف‪S‬ي الس‪S‬لم ي‪S‬كون دائ‪S‬ماً ف‪S‬ي اجت‪S‬اه واح‪S‬د ه‪S‬و م‪S‬ن املش‪S‬تري ل‪S‬لبائ‪S‬ع‪ ،‬أم‪S‬ا ال‪S‬تموي‪S‬ل‬
‫ف‪S‬ي االس‪S‬تصناع ف‪S‬يختلف ب‪S‬اخ‪S‬تالف ت‪S‬اري‪S‬خ أج‪S‬ل ال‪S‬ثمن‪ ،‬ف‪S‬إن‪S‬ه م‪S‬ع ث‪S‬بات أن الس‪S‬لع أو‬

‫‪ 1‬مشعل‪ ،‬د‪ .‬عبد الباري‪ ،‬الرقابة والتدقيق الشرعي للمحترفني‪ ،‬ص‪.٣٥٥ :‬‬
‫‪ 2‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪.١٨٨‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٧٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫امل‪SS‬عدات أو ال‪SS‬عقارات م‪SS‬ؤج‪SS‬لة ع‪SS‬لى ك‪SS‬ل ح‪SS‬ال ف‪SS‬إن ال‪SS‬تموي‪SS‬ل ق‪SS‬د ي‪SS‬كون م‪SS‬ن املش‪SS‬تري‬
‫ل‪S‬لبائ‪S‬ع ف‪S‬ي ح‪S‬ال اش‪S‬تراط دف‪S‬ع ال‪S‬ثمن م‪S‬قدم‪S‬اً وق‪S‬د ي‪S‬كون م‪S‬ن ال‪S‬بائ‪S‬ع إل‪S‬ى املش‪S‬تري ف‪S‬ي ح‪S‬ال‬
‫اش‪S‬تراط دف‪S‬ع ال‪S‬ثمن مقس‪S‬طاً إل‪S‬ى آج‪S‬ال ق‪S‬د ت‪S‬زي‪S‬د ع‪S‬ن أج‪S‬ل تس‪S‬ليم الس‪S‬لع أو امل‪S‬عدات أو‬
‫العقارات‪.1‬‬
‫املطلب الرابع‪ :‬الفرق بني االستصناع واملرابحة أو السلم‪.‬‬
‫ف‪S‬ي امل‪S‬راب‪S‬حة وامل‪S‬ساوم‪S‬ة ي‪S‬تم تس‪S‬لم الس‪S‬لعة ف‪S‬ي مج‪S‬لس ال‪S‬عقد وال‪S‬ثمن م‪S‬ؤج‪S‬ل‪ ،‬أم‪S‬ا ف‪S‬ي‬
‫السلم واالستصناع فيتم تسليم الثمن في مجلس العقد والسلعة مؤجلة‪.‬‬
‫املطلب اخلامس‪ :‬حكم بيع االستصناع‪.‬‬
‫األص‪S‬ل ف‪S‬ي االس‪S‬تصناع أن‪S‬ه ب‪S‬يع م‪S‬عدوم ف‪S‬ال ي‪S‬جوز وإمنّ‪S‬ا ج‪S‬وّز اس‪S‬تحسان‪S‬اً ل‪S‬لحاج‪S‬ة ال‪S‬عامّ‪S‬ة‬
‫إليه‪ ،‬والدليل على ذلك‪:‬‬
‫من القرآن‪:‬‬
‫ق‪S‬ول اهلل ع‪S‬ز وج‪S‬ل‪ :‬قَ‪S‬الُ‪S‬وا يَ‪S‬ا ذَا الْ‪S‬قَرْنَ‪S‬نيِْ إِنَّ يَ‪S‬أْجُ‪S‬وجَ وَمَ‪S‬أْجُ‪S‬وجَ مُفْسِ‪S‬دُونَ فِ‪S‬ي األَْرْضِ فَهَ‪S‬لْ‬
‫جنَْ‪S‬عَلُ لَ‪S‬كَ خَ‪S‬رْجً‪S‬ا عَ‪S‬لَى أَنْ جتَْ‪S‬عَلَ بَ‪S‬يْنَنَا وَبَ‪S‬يْنَهُمْ سَ‪S‬دًّا )ال‪S‬كهف‪ ،(۹٤:‬ف‪S‬هم ق‪S‬د ط‪S‬لبوا م‪S‬نه‬
‫أن يصنع لهم السدّ مقابل أجر عظيم يعطونه إياه‪.‬‬
‫من السنة‪:‬‬
‫م‪S‬ا ورد ع‪S‬ن ال‪S‬نبي ص‪S‬لى اهلل ع‪S‬ليه وس‪S‬لم أن‪S‬ه اس‪S‬تصنع اخل‪S‬امت وامل‪S‬نبر‪ ،‬ف‪S‬قد ق‪S‬ال ال‪S‬نبي ص‪S‬لى‬
‫اهلل ع‪SS‬ليه وس‪SS‬لم الم‪SS‬رأةٍ م‪SS‬ن األن‪SS‬صار‪» :‬م‪SS‬ري غ‪SS‬الم‪SS‬ك ال‪SS‬نجار‪ ،‬أن ي‪SS‬عمل ل‪SS‬ي أع‪SS‬وادا‪،‬‬

‫‪ 1‬مشعل‪ ،‬د‪ .‬عبد الباري‪ ،‬الرقابة والتدقيق الشرعي للمحترفني‪ ،‬ص‪.٣٥٥ :‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٧٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫أج‪SS‬لس ع‪SS‬ليهن إذا ك‪SS‬لمت ال‪SS‬ناس«‪ ،1‬وح‪SS‬دي‪SS‬ث أن‪SS‬س ب‪SS‬ن م‪SS‬ال‪SS‬ك رض‪SS‬ي اهلل ع‪SS‬نه ق‪SS‬ال‪:‬‬
‫»فاتخذ ‪ -‬صلى اهلل عليه وسلم‪ -‬خامتاً من فضة ونقشه محمد رسول اهلل«‪.2‬‬
‫ومب‪S‬ا أن االس‪S‬تصناع ع‪S‬قد الزم ب‪S‬نفسه‪ ،‬ف‪S‬إن‪S‬ه ت‪S‬ترت‪S‬ب آث‪S‬اره مبج‪S‬رد ال‪S‬عقد‪ ،‬وال ح‪S‬اج‪S‬ة إل‪S‬ى‬
‫إع‪S‬ادة إي‪S‬جاب وق‪S‬بول ب‪S‬عد ال‪S‬صنع‪ ،‬وه‪S‬ذا ب‪S‬خالف ال‪S‬وع‪S‬د ب‪S‬امل‪S‬راب‪S‬حة ل‪S‬آلم‪S‬ر ب‪S‬الش‪S‬راء ال‪S‬ذي‬
‫يحتاج إلى إنشاء البيع بإيجاب وقبول بعد متلك املؤسسة للمبيع‪.‬‬
‫املطلب السادس‪ :‬حكمة تشريع االستصناع‪.‬‬
‫ش‪S‬رّع لس‪S‬د ح‪S‬اج‪S‬ات ال‪S‬ناس وم‪S‬تطلبات‪S‬هم ن‪S‬ظراً ل‪S‬تطوّر ال‪S‬صّناع‪S‬ات ت‪S‬طوّراً ك‪S‬بيراً‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬صّان‪S‬ع‬
‫ي‪SS‬حصل ل‪SS‬ه االرت‪SS‬فاق ب‪SS‬بيع م‪SS‬ا ي‪SS‬بتكر م‪SS‬ن ص‪SS‬ناع ‪S‬ةٍ ت‪SS‬كون وف‪SS‬ق الشّ‪SS‬روط ال‪SS‬تي وض‪SS‬عها‬
‫املس‪S‬تصنع ف‪S‬ي امل‪S‬واص‪S‬فات وامل‪S‬قاي‪S‬سات‪ ،‬واملس‪S‬تصنع ي‪S‬حصل ل‪S‬ه االرت‪S‬فاق بس‪S‬دّ ح‪S‬اج‪S‬يّات‪S‬ه‬
‫وف‪SS‬ق م‪SS‬ا ي‪SS‬راه م‪SS‬ناس‪SS‬باً ل‪SS‬نفسه وب‪SS‬دن‪SS‬ه وم‪SS‬ال‪SS‬ه‪ ،‬أمّ‪SS‬ا امل‪SS‬وج‪SS‬ود ف‪SS‬ي ال ‪S‬سّوق م‪SS‬ن امل‪SS‬صنوع‪SS‬ات‬
‫ال ‪S‬سّاب‪SS‬قة ال ‪S‬صّنع ف‪SS‬قد ال تس ‪S‬دّ ح‪SS‬اج‪SS‬ات اإلن‪SS‬سان‪ ،‬ف‪SS‬ال ب ‪S‬دّ م‪SS‬ن ال ‪S‬ذّه‪SS‬اب إل‪SS‬ى م‪SS‬ن ل‪SS‬دي‪SS‬ه‬
‫اخلبرة واالبتكار‪.3‬‬
‫املطلب السابع‪ :‬تعريف االستصناع املوازي‪.‬‬
‫ه‪S‬و إب‪S‬رام ع‪S‬قدي‪S‬ن م‪S‬نفصلني أح‪S‬ده‪S‬ما م‪S‬ع ال‪S‬عميل ت‪S‬كون ف‪S‬يه امل‪S‬ؤس‪S‬سة امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية‬
‫ص‪S‬ان‪S‬عاً‪ ،‬واآلخ‪S‬ر م‪S‬ع ال‪S‬صُنّاع أو امل‪S‬قاول‪S‬ني ت‪S‬كون ف‪S‬يه امل‪S‬ؤس‪S‬سة مس‪S‬تصنعاً‪ ،‬وي‪S‬تحقق ال‪S‬رب‪S‬ح‬

‫‪ 1‬البخاري‪ ،‬محمد بن إسماعيل‪ ،‬دار الكتب العلمية بيروت ط ‪ ١‬عام ‪٢٠٠١‬م‪ ،‬الجزء الثاني رقم‪:‬‬
‫‪.٨٧٥‬‬
‫‪ 2‬البخاري‪ ،‬محمد بن إسماعيل‪ ،‬دار الكتب العلمية بيروت ط ‪ ١‬عام ‪٢٠٠١‬م‪ ،‬الجزء الرابع رقم‪:‬‬
‫‪.٥٥٣٧‬‬
‫‪ 3‬املوسوعة الفقهية‪ ،‬حرف األلف‪ ،‬االستصناع‪ ،‬ج ‪.٣٢٨ -٣٢٧ ،٣‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٧٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ع‪SS‬ن ط‪SS‬ري‪SS‬ق اخ‪SS‬تالف ال‪SS‬ثمن ف‪SS‬ي ال‪SS‬عقدي‪SS‬ن‪ ،‬وال‪SS‬غال‪SS‬ب أن ي‪SS‬كون أح‪SS‬ده‪SS‬ما ح‪SS‬االً )وه‪SS‬و‬
‫الذي مع الصُنّاع أو املقاولني( والثاني مؤجالً )وهو الذي مع العميل( ‪.1‬‬
‫صورة االستصناع املوازي‪:‬‬
‫ه‪S‬و أن ي‪S‬طلب ال‪S‬عميل م‪S‬ن ال‪S‬بنك ب‪S‬ضاع‪S‬ة م‪S‬ا مب‪S‬واص‪S‬فات م‪S‬عروف‪S‬ة وث‪S‬من م‪S‬علوم‪ ،‬ف‪S‬يقوم‬
‫ال‪SS‬بنك ب‪SS‬إن‪SS‬شاء ع‪SS‬قد اس‪SS‬تصناع ألج‪SS‬ل م‪SS‬عني ب‪SS‬ينه وب‪SS‬ني ال‪SS‬عميل ي‪SS‬كون ال‪SS‬بنك ص‪SS‬ان‪SS‬عاً‬
‫والعميل مستصنع‪.‬‬
‫ث‪S‬م ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك بش‪S‬راء ن‪S‬فس ال‪S‬بضاع‪S‬ة امل‪S‬وص‪S‬وف‪S‬ة س‪S‬اب‪S‬قاً ب‪S‬نفس األج‪S‬ل م‪S‬ن ع‪S‬ميل آخ‪S‬ر‬
‫اس‪S‬تصناع‪S‬اً‪ ،‬ي‪S‬كون ال‪S‬بنك مس‪S‬تصنعاً وال‪S‬عميل ص‪S‬ان‪S‬عاً‪ ،‬وي‪S‬سمى ه‪S‬ذا ال‪S‬عقد اس‪S‬تصناع‪S‬اً‬
‫موازياً‪.‬‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪.١٩٠‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٧٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻧﻲ‪ :‬إﺟﺮاءات ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻻﺳﺘﺼﻨﺎع‬
‫املطلب األول‪ :‬الضوابط الشرعية لالستصناع‪.‬‬
‫قام الباحث بتقسيم الضوابط الشرعية لالستصناع إلى سبعة مراحل‪:‬‬
‫• الضوابط الشرعية ملرحلة طلب االستصناع‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية ملرحلة عقد االستصناع‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية للثمن والضمانات في االستصناع‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية للتعديالت واإلضافات على املصنوع‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية ملرحلة االستصناع املوازي‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية ملرحلة اإلشراف على التنفيذ‪.‬‬
‫• الضوابط الشرعية ملرحلة تسليم املصنوع‪.‬‬
‫الضوابط الشرعية ملرحلة طلب االستصناع‪.‬‬
‫تلخص ضوابط طلب االستصناع مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬يجوز للبنك إبرام عقد االستصناع ولو لم يكن ميلك املبيع أو املواد‪.1‬‬
‫ب‪ .‬ي ‪SS‬جوز أن يس ‪SS‬تفيد ال ‪SS‬بنك م ‪SS‬ن ع ‪SS‬رض األس ‪SS‬عار ل ‪SS‬الس ‪SS‬تئناس ف ‪SS‬ي ت ‪SS‬قدي ‪SS‬ر‬
‫التكلفة‪.2‬‬
‫ج‪ .‬ال يجوز للبنك أن يدخل في متويل استصناع أبرم مع مستصنع آخر‪.3‬‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪ ،‬ص ‪ ،١٧٦‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٦‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٦‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٧٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫د‪ .‬ال ي‪S‬جوز أن ت‪S‬كون ال‪S‬عملية ح‪S‬يلة ل‪S‬لتموي‪S‬ل ال‪S‬رب‪S‬وي كش‪S‬راء م‪S‬عدات م‪S‬ن ال‪S‬صان‪S‬ع‬
‫بثمن حال وبيعها إليه بثمن مؤجل أزيد‪.1‬‬
‫ه‪ .‬ال يجوز أن يكون طالب االستصناع هو نفسه الصانع‪.2‬‬
‫و‪ .‬ال ي‪SS‬جوز أن ي‪SS‬كون ال‪SS‬صان‪SS‬ع ج‪SS‬هة مم‪SS‬لوك‪SS‬ة للمس‪SS‬تصنع بنس‪SS‬بة ال‪SS‬ثلث ف‪SS‬أك‪SS‬ثر‪،‬‬
‫حتى لو مت ذلك عن طريق املناقصة‪ ،‬وذلك جتنباً لبيوع العينة‪.3‬‬
‫ز‪ .‬ال ي‪SS‬جوز ع‪SS‬قد االس‪SS‬تصناع إال ف‪SS‬يما ت‪SS‬دخ‪SS‬له ال‪SS‬صنعة وتخ‪SS‬رج‪SS‬ه ع‪SS‬ن ح‪SS‬ال‪SS‬ته‬
‫الطبيعية‪ .‬فما دام الصانع التزم بالعني املصنوعة صح االستصناع‪.4‬‬
‫ح‪ .‬ال ي‪S‬جوز أن ي‪S‬كون مح‪S‬ل االس‪S‬تصناع ش‪S‬يئا م‪S‬عينا ب‪S‬ذات‪S‬ه‪ ،‬ك‪S‬ما ل‪S‬و ق‪S‬ال ب‪S‬عتك‬
‫ه‪S‬ذه الس‪S‬يارة‪ ،‬أو ه‪S‬ذا امل‪S‬صنع‪ ،‬وإمن‪S‬ا ي‪S‬كون االس‪S‬تصناع ف‪S‬يما ح‪S‬دد ب‪S‬امل‪S‬واص‪S‬فات‬
‫ال بالتعيني‪.5‬‬
‫ط‪ .‬ي‪S‬جوز ال‪S‬تعاق‪S‬د ع‪S‬لى ص‪S‬نع أش‪S‬ياء ت‪S‬صنع ب‪S‬أوص‪S‬اف خ‪S‬اص‪S‬ة ي‪S‬ري‪S‬ده‪S‬ا املس‪S‬تصنع ول‪S‬و‬
‫ل‪SS‬م ي‪SS‬كن ل‪SS‬ها م‪SS‬ثيل ف‪SS‬ي ال‪SS‬سوق‪ ،‬بش‪SS‬رط أن ت‪SS‬كون مم‪SS‬ا ي‪SS‬نضبط ب‪SS‬ال‪SS‬وص‪SS‬ف‪.‬‬
‫وي‪S‬جوز أن ي‪S‬كون مح‪S‬ل االس‪S‬تصناع م‪S‬ن األش‪S‬ياء ال‪S‬تي ي‪S‬كثر أم‪S‬ثال‪S‬ها ف‪S‬ي ال‪S‬سوق‬
‫ويح‪S‬ل ب‪S‬عض وح‪S‬دات‪S‬ها مح‪S‬ل ب‪S‬عض ف‪S‬ي أداء االل‪S‬تزام بس‪S‬بب ص‪S‬نعها مب‪S‬واص‪S‬فات‬
‫م‪S‬وح‪S‬دة‪ ،‬ويس‪S‬توي ف‪S‬ي ذل‪S‬ك أن ي‪S‬كون امل‪S‬صنوع ل‪S‬الس‪S‬تهالك أو ل‪S‬الس‪S‬تعمال م‪S‬ع‬
‫بقاء عينه‪.6‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٦‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٦‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٦‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٧‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٧‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٧‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٧٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫الضوابط الشرعية ملرحلة عقد االستصناع‪.‬‬
‫تلخص ضوابط عقد االستصناع مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ي‪SS‬جب ف‪SS‬ي ع‪SS‬قد االس‪SS‬تصناع ب‪SS‬يان ج‪SS‬نس املس‪SS‬تصنع ون‪SS‬وع‪SS‬ه وق‪SS‬دره وأوص‪SS‬اف‪SS‬ه‬
‫املطلوبة ومعلومية الثمن وحتديد األجل إن وجد‪.1‬‬
‫ب‪ .‬عقد االستصناع ملزم للطرفني ال يجوز ألحد فسخه دون موافقة الآلخر‪.‬‬
‫ج‪ .‬ال يجوز اشتراط الصانع البراءة من العيوب في عقد االستصناع‪.2‬‬
‫د‪ .‬امل‪S‬واد ه‪S‬ي م‪S‬لك ال‪S‬صان‪S‬ع ق‪S‬بل ال‪S‬تنفيذ إال إذا تعه‪S‬د ال‪S‬صان‪S‬ع ب‪S‬عدم ال‪S‬تصرف ب‪S‬ها‬
‫ل‪SS‬غير ذل‪SS‬ك الش‪SS‬يء املس‪SS‬تصنع ض‪SS‬مان ‪S‬اً إلجن‪SS‬ازه‪ ،‬وي‪SS‬قع ه‪SS‬ذا التعه‪SS‬د ف‪SS‬ي ح‪SS‬ال‪SS‬ة‬
‫اش‪S‬تراط ال‪S‬صان‪S‬ع ع‪S‬لى املس‪S‬تصنع ت‪S‬عجيل ج‪S‬زء م‪S‬ن ال‪S‬ثمن ل‪S‬يتمكن م‪S‬ن ش‪S‬راء‬
‫بعض املواد‪.3‬‬
‫ه‪ .‬يجوز أن يشترط على الصانع أن يتم الصنع من قبله‪.4‬‬
‫و‪ .‬ي‪S‬جوز حت‪S‬دي‪S‬د م‪S‬دة ل‪S‬ضمان ع‪S‬يوب ال‪S‬تصنيع أو االل‪S‬تزام ب‪S‬ال‪S‬صيان‪S‬ة مل‪S‬دة م‪S‬عينة‬
‫يتفق عليها الطرفان أو يجري بها العرف‪.5‬‬
‫ز‪ .‬ي‪S‬جوز ف‪S‬ي ع‪S‬قد االس‪S‬تصناع ال‪S‬بناء ع‪S‬لى أراض‪S‬ي مم‪S‬لوك‪S‬ة ل‪S‬لبنك أو ال‪S‬عميل أو‬
‫مستأجرة من أحدهما ألن املستصنع هو املباني املوصوفة وليس املكان‪.6‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٦‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٦‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٧‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٧‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٨‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٨‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٧٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ح‪ .‬ي‪S‬جوز االس‪S‬تصناع إلمت‪S‬ام مش‪S‬روع ب‪S‬دأ ب‪S‬ه ص‪S‬ان‪S‬ع س‪S‬اب‪S‬ق وح‪S‬ينئذ ي‪S‬جب ت‪S‬صفية‬
‫ال‪S‬عملية ب‪S‬حال‪S‬تها ال‪S‬راه‪S‬نة‪ ،‬ع‪S‬لى ح‪S‬ساب ال‪S‬عميل م‪S‬ع ال‪S‬صان‪S‬ع ال‪S‬ساب‪S‬ق‪ ،‬ح‪S‬يث‬
‫ت‪SS‬ظل ال‪SS‬دي‪SS‬ون ‪ -‬إن وج‪SS‬دت ‪ -‬ال‪SS‬تزام‪SS‬ا ش‪SS‬خصياً ع‪SS‬ليه‪ ،‬وم‪SS‬ن ث‪SS‬م إب‪SS‬رام ع‪SS‬قد‬
‫اس‪S‬تصناع ل‪S‬بقية ال‪S‬عمل‪ ،‬دون ال‪S‬تزام امل‪S‬ؤس‪S‬سة ب‪S‬االس‪S‬تعان‪S‬ة ب‪S‬ال‪S‬صان‪S‬ع ال‪S‬ساب‪S‬ق‪ ،‬ب‪S‬ل‬
‫ينص على أن لها احلق في إجناز العمل بأي وسيلة تراها مناسبة‪.1‬‬
‫ط‪ .‬ي‪SS‬جوز أن ي‪SS‬نص ال‪SS‬بنك ع‪SS‬لى أن م‪SS‬ن ح‪SS‬قه ت‪SS‬نفيذ االس‪SS‬تصناع ع‪SS‬لى ح‪SS‬ساب‬
‫ال‪S‬صان‪S‬ع ف‪S‬ي ح‪S‬ال ام‪S‬تناع‪S‬ه ع‪S‬ن ال‪S‬تنفيذ أو اإلمت‪S‬ام خ‪S‬الل م‪S‬دة مح‪S‬ددة ت‪S‬بدأ م‪S‬نذ‬
‫ال ‪SS‬توق ‪SS‬ف ع ‪SS‬ن ال ‪SS‬عمل ف ‪SS‬ي ح ‪SS‬ال ‪SS‬ة اس ‪SS‬تصناع م ‪SS‬بان أو م ‪SS‬نشآت ع ‪SS‬لى أرض‬
‫املستصنع‪.2‬‬
‫الضوابط الشرعية للثمن والضمانات في االستصناع‪.‬‬
‫تلخص ضوابط الثمن والضمانات مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬يجب أن يكون ثمن االستصناع معلوماً عند إبرام العقد‪.3‬‬
‫ب‪ .‬ي‪SS‬جوز أن ي‪SS‬كون ث‪SS‬من االس‪SS‬تصناع ن‪SS‬قوداً أو ع‪SS‬يناً أو م‪SS‬نفعة مل‪SS‬دة م‪SS‬عينة س‪SS‬واء‬
‫كانت منفعة عني أخرى أم منفعة املصنوع نفسه مثل عقود االمتياز‪.4‬‬
‫ج‪ .‬ي‪S‬جوز أن ي‪S‬كون ث‪S‬من االس‪S‬تصناع ن‪S‬قداً أو مقس‪S‬طاً أو م‪S‬ؤج‪S‬الً أو ت‪S‬عجيل دف‪S‬عة‬
‫وتقسيط الباقي‪.5‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٩‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٨٠‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٨‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٨‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٨‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٧٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫د‪ .‬ي‪SS‬جوز رب‪SS‬ط األق‪SS‬ساط مب‪SS‬راح‪SS‬ل اإلجن‪SS‬از إذا ك‪SS‬ان‪SS‬ت ت‪SS‬لك امل‪SS‬راح‪SS‬ل م‪SS‬نضبطة ف‪SS‬ي‬
‫ال ‪SS‬عرف وال ي ‪SS‬نشأ ع ‪SS‬نها ن ‪SS‬زاع‪ ،‬أو ب ‪SS‬إن ‪SS‬شاء ك ‪SS‬ل وح ‪SS‬دة إذا ك ‪SS‬ان مج ‪SS‬زءاً إل ‪SS‬ى‬
‫أجزاء‪.1‬‬
‫ه‪ .‬ال ي‪SS‬جوز إج‪SS‬راء امل‪SS‬راب‪SS‬حة ف‪SS‬ي االس‪SS‬تصناع ب‪SS‬أن يح‪SS‬دد ال‪SS‬ثمن ب‪SS‬ال‪SS‬تكلفة وزي‪SS‬ادة‬
‫معلومة‪.2‬‬
‫و‪ .‬ي‪S‬جوز أن ت‪S‬قبل امل‪S‬ؤس‪S‬سة إن ك‪S‬ان‪S‬ت ص‪S‬ان‪S‬عة‪ ،‬أو أن ت‪S‬دف‪S‬ع إن ك‪S‬ان‪S‬ت مس‪S‬تصنعة‪،‬‬
‫ع‪S‬رب‪S‬ون‪S‬اً ل‪S‬توث‪S‬يق ال‪S‬عقد‪ ،‬ب‪S‬حيث ي‪S‬كون ج‪S‬زءاً م‪S‬ن ال‪S‬ثمن إن ل‪S‬م ي‪S‬فسخ ال‪S‬عقد‪ ،‬أو‬
‫يس‪SS‬تحقه ال‪SS‬صان‪SS‬ع ف‪SS‬ي ح‪SS‬ال ف‪SS‬سخ ال‪SS‬عقد‪ .‬واألول‪SS‬ى أن ي‪SS‬قتصر ع‪SS‬لى م‪SS‬قدار‬
‫الضرر الفعلي‪.3‬‬
‫ز‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة ف‪S‬ي ع‪S‬قد االس‪S‬تصناع‪ ،‬س‪S‬واء ك‪S‬ان‪S‬ت ص‪S‬ان‪S‬عة أم مس‪S‬تصنعة‪ ،‬أن‬
‫ت‪SS‬أخ‪SS‬ذ ال‪SS‬ضمان‪SS‬ات ال‪SS‬تي ت‪SS‬راه‪SS‬ا ك‪SS‬اف‪SS‬ية ل‪SS‬لوف‪SS‬اء ب‪SS‬حقوق‪SS‬ها ل‪SS‬دى املس‪SS‬تصنع أو‬
‫ال‪SS‬صان‪SS‬ع‪ ،‬ك‪SS‬ما ي‪SS‬جوز ل‪SS‬ها إذا ك‪SS‬ان‪SS‬ت مس‪SS‬تصنعة أن ت‪SS‬عطي ال‪SS‬ضمان‪SS‬ات ال‪SS‬تي‬
‫ي‪S‬طلبها ال‪S‬صان‪S‬ع‪ ،‬س‪S‬واء ك‪S‬ان ال‪S‬ضمان ره‪S‬ناً أم ك‪S‬فال‪S‬ة أم ح‪S‬وال‪S‬ة ح‪S‬ق أم ح‪S‬ساب‪S‬اً‬
‫جارياً أم إيقاف السحب من األرصدة‪.4‬‬
‫الضوابط الشرعية للتعديالت واإلضافات على املصنوع‪.‬‬
‫تلخص ضوابط تعديالت املصنوع مبا يلي‪:‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٨‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٨‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٩‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٩‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٨٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ا‪ .‬ال ي‪S‬جوز للمس‪S‬تصنع إل‪S‬زام ال‪S‬صان‪S‬ع ب‪S‬أي إض‪S‬اف‪S‬ات أو ت‪S‬عدي‪S‬الت ع‪S‬لى مح‪S‬ل ع‪S‬قد‬
‫االستصناع‪.1‬‬
‫ب‪ .‬ي ‪SS‬جوز ات ‪SS‬فاق ال ‪SS‬صان ‪SS‬ع واملس ‪SS‬تصنع ب ‪SS‬عد ع ‪SS‬قد االس ‪SS‬تصناع ع ‪SS‬لى ت ‪SS‬عدي ‪SS‬ل‬
‫امل‪S‬واص‪S‬فات املش‪S‬روط‪S‬ة ف‪S‬ي امل‪S‬صنوع‪ ،‬أو ال‪S‬زي‪S‬ادة ف‪S‬يه‪ ،‬م‪S‬ع حت‪S‬دي‪S‬د م‪S‬ا ي‪S‬ترت‪S‬ب ع‪S‬لى‬
‫ذل‪S‬ك ب‪S‬النس‪S‬بة ل‪S‬لثمن وإع‪S‬طاء مه‪S‬لة ف‪S‬ي م‪S‬دة ت‪S‬نفيذه‪ ،‬وي‪S‬جوز ال‪S‬نص ف‪S‬ي ال‪S‬عقد‬
‫ع‪SS‬لى أن م‪SS‬قاب‪SS‬ل ال‪SS‬تعدي‪SS‬الت أو ال‪SS‬زي‪SS‬ادات ه‪SS‬و بنس‪SS‬بتها إل‪SS‬ى ال‪SS‬ثمن حس‪SS‬بما‬
‫ت‪S‬قتضيه اخل‪S‬برة أو ال‪S‬عرف‪ ،‬أو أي م‪S‬ؤش‪S‬ر م‪S‬عروف ت‪S‬نتفي ب‪S‬ه اجل‪S‬هال‪S‬ة امل‪S‬فضية إل‪S‬ى‬
‫النزاع‪.2‬‬
‫ج‪ .‬ال ي‪S‬جوز زي‪S‬ادة ال‪S‬ثمن ل‪S‬تمدي‪S‬د أج‪S‬ل الس‪S‬داد‪ ،‬أم‪S‬ا ت‪S‬خفيض ال‪S‬ثمن ع‪S‬ند ت‪S‬عجيل‬
‫السداد فيجوز إذا كان غير مشترط في العقد‪.3‬‬
‫د‪ .‬ي‪S‬جوز ت‪S‬عدي‪S‬ل ال‪S‬ثمن ب‪S‬ات‪S‬فاق ال‪S‬طرف‪S‬لني ل‪S‬لظروف ال‪S‬طارئ‪S‬ة بش‪S‬رط ع‪S‬دم ال‪S‬زي‪S‬ادة‬
‫مقابل التأجيل‪.4‬‬
‫ه‪ .‬في حال عجز الصانع عن اإلمتام‪:‬‬
‫‪ -‬ف‪S‬إن ك‪S‬ان الس‪S‬بب ي‪S‬رج‪S‬ع ع‪S‬لى ال‪S‬صان‪S‬ع ف‪S‬يضمن املس‪S‬تصنع ق‪S‬يمة ال‪S‬بناء‬
‫بنس‪S‬بة م‪S‬ا أجن‪S‬ز ال‪S‬صان‪S‬ع م‪S‬ع حت‪S‬مل ال‪S‬صان‪S‬ع م‪S‬ا ق‪S‬د ي‪S‬نشأ للمس‪S‬تصنع م‪S‬ن‬
‫ضرر فعلي‪.‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٩‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٩‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٧٩‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٩‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٨١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ -‬وإن ك‪S‬ان الس‪S‬بب ي‪S‬رج‪S‬ع إل‪S‬ى املس‪S‬تصنع فيس‪S‬تحق ال‪S‬صان‪S‬ع ق‪S‬يمة م‪S‬ا أجن‪S‬زه‬
‫مع حتمل املستصنع الضرر الالحق بالصانع‪.‬‬
‫‪ -‬وإن ك‪S‬ان لس‪S‬بب ال ي‪S‬رج‪S‬ع ألح‪S‬ده‪S‬ما ف‪S‬يضمن املس‪S‬تصنع ق‪S‬يمة م‪S‬ا أجن‪S‬زه‬
‫فقط‪ ،‬وال يتحمل أحدهما ما حلق باآلخر من ضرر‪.1‬‬
‫الضوابط الشرعية ملرحلة االستصناع املوازي‪.‬‬
‫تلخص ضوابط االستصناع املوازي مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ي‪SS‬جوز ل‪SS‬لبنك أن ي‪SS‬برم ع‪SS‬قدي االس‪SS‬تصناع ع‪SS‬لى ب‪SS‬ضاع‪SS‬ة ب‪SS‬نفس امل‪SS‬واص‪SS‬فات‬
‫ي‪S‬كون ف‪S‬ي ال‪S‬عقد األول ص‪S‬ان‪S‬عاً وف‪S‬ي ال‪S‬ثان‪S‬ي مس‪S‬تصنعاً أو ال‪S‬عكس بش‪S‬رط ع‪S‬دم‬
‫الربط بني العقدين‪.2‬‬
‫ب‪ .‬ال ي‪S‬جوز ل‪S‬لبنك ب‪S‬صفته ص‪S‬ان‪S‬عاً أن ي‪S‬حول ال‪S‬تزام‪S‬ات‪S‬ه م‪S‬ع ال‪S‬عميل إل‪S‬ى ال‪S‬صان‪S‬ع ف‪S‬ي‬
‫عقد االستصناع املوازي‪.3‬‬
‫ج‪ .‬إذا ح‪S‬صلت زي‪S‬ادة أو ن‪S‬قص ف‪S‬ي االس‪S‬تصناع امل‪S‬وازي ف‪S‬ال ي‪S‬جب ت‪S‬خفيض ال‪S‬ثمن‬
‫وال جتوز زيادته في االستصناع األول‪.4‬‬
‫د‪ .‬ال ي‪S‬جوز ال‪S‬رب‪S‬ط ب‪S‬ني ع‪S‬قد االس‪S‬تصناع وع‪S‬قد االس‪S‬تصناع امل‪S‬وازي‪ ،‬وال ي‪S‬جوز‬
‫التح‪S‬لل م‪S‬ن التس‪S‬ليم ف‪S‬ي أح‪S‬ده‪S‬ما إذا ل‪S‬م ي‪S‬قع التس‪S‬ليم ف‪S‬ي اآلخ‪S‬ر‪ ،‬وك‪S‬ذل‪S‬ك‬
‫ال‪S‬تأخ‪S‬ير أو ال‪S‬زي‪S‬ادة ف‪S‬ي ال‪S‬تكال‪S‬يف‪ ،‬وال م‪S‬ان‪S‬ع م‪S‬ن اش‪S‬تراط امل‪S‬ؤس‪S‬سة ع‪S‬لى ال‪S‬صان‪S‬ع‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٨٠‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٨٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٨٢‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٨٢‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٨٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ف‪SS‬ي االس‪SS‬تصناع امل‪SS‬وازي ش‪SS‬روط ‪S‬اً )مب‪SS‬ا ف‪SS‬يها الش‪SS‬رط اجل‪SS‬زائ‪SS‬ي( مم‪SS‬اث‪SS‬لة للش‪SS‬روط‬
‫التي التزمت بها مع العميل في االستصناع األول أو مختلفة عنها‪.1‬‬
‫الضوابط الشرعية ملرحلة اإلشراف على التنفيذ‪.‬‬
‫تلخص ضوابط اإلشراف مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لبنك اإلش‪S‬راف ع‪S‬لى ت‪S‬نفيذ امل‪S‬صنوع وال‪S‬تحقق م‪S‬ن ال‪S‬تقيد ب‪S‬امل‪S‬واص‪S‬فات‬
‫املشروطة سواء بنفسه أو أن يوكل العميل أو طرف ثالث‪.2‬‬
‫ب‪ .‬ي‪SS‬جوز ات‪SS‬فاق ال‪SS‬صان‪SS‬ع واملس‪SS‬تصنع ع‪SS‬لى حت‪SS‬دي‪SS‬د م‪SS‬ن يتح‪SS‬مل م‪SS‬نهما ال‪SS‬تكلفة‬
‫اإلضافية املتعلقة باإلشراف‪.3‬‬
‫الضوابط الشرعية ملرحلة تسليم املصنوع‪.‬‬
‫تلخص ضوابط تسليم املصنوع مبا يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ت‪S‬برأ ذم‪S‬ة ال‪S‬صان‪S‬ع بتس‪S‬ليم امل‪S‬صنوع إل‪S‬ى املس‪S‬تصنع أو مت‪S‬كينه م‪S‬نه‪ ،‬أو تس‪S‬ليمه‬
‫إلى من يحدده املستصنع‪.4‬‬
‫ب‪ .‬للمس‪SS‬تصنع اخل‪SS‬يار ب‪SS‬قبول امل‪SS‬صنوع أو رف‪SS‬ضه إذا ج‪SS‬اء م‪SS‬خال‪SS‬فاً ل‪SS‬لمواص‪SS‬فات‬
‫ويجوز للطرفني أن يتصاحلا على القبول ولو مع احلط من الثمن‪.5‬‬
‫ج‪ .‬ي‪SS‬جب ع‪SS‬لى املس‪SS‬تصنع تس‪SS‬لم امل‪SS‬صنوع ق‪SS‬بل امل‪SS‬دة امل‪SS‬تفق ع‪SS‬ليها إن ل‪SS‬م ي‪SS‬كن‬
‫هنالك مانع مقبول‪ ،‬وال يجب إن كان هنالك مانع‪.6‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٨٢‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٨٠‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٨٠‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٨٠‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٨١‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٨١‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٨٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫د‪ .‬ي‪S‬نتقل ال‪S‬ضمان م‪S‬ن ال‪S‬صان‪S‬ع إل‪S‬ى املس‪S‬تصنع ب‪S‬قبض امل‪S‬صنوع س‪S‬واء ق‪S‬بضاً ح‪S‬قيقياً‬
‫أم حكمياً بتمكني الصانع للمستصنع من قبض املصنوع بعد إجنازه‪.1‬‬
‫ه‪ .‬إذا ام‪SS‬تنع املس‪SS‬تصنع ع‪SS‬ن ق‪SS‬بض امل‪SS‬صنوع ب‪SS‬دون ح‪SS‬ق ب‪SS‬عد مت‪SS‬كينه م‪SS‬ن ال‪SS‬قبض‬
‫ي‪SS‬كون أم‪SS‬ان‪SS‬ة ف‪SS‬ي ي‪SS‬د ال‪SS‬صان‪SS‬ع ال ي‪SS‬ضمنه إال ب‪SS‬ال‪SS‬تعدي أو ال‪SS‬تقصير‪ ،‬ويتح‪SS‬مل‬
‫املستصنع تكلفة حفظه‪.2‬‬
‫و‪ .‬ي‪S‬جوز ال‪S‬نص ف‪S‬ي ع‪S‬قد االس‪S‬تصناع ع‪S‬لى ت‪S‬وك‪S‬يل املس‪S‬تصنع ل‪S‬لصان‪S‬ع ب‪S‬بيعه إذا‬
‫ت‪S‬أخ‪S‬ر املس‪S‬تصنع ع‪S‬ن تس‪S‬لمه م‪S‬دة م‪S‬عينة‪ ،‬ف‪S‬يبيعه ع‪S‬لى ح‪S‬ساب املس‪S‬تصنع وي‪S‬رد‬
‫ال‪SS‬زي‪SS‬ادة إل‪SS‬يه إن وج‪SS‬دت‪ ،‬أو ي‪SS‬رج‪SS‬ع ع‪SS‬ليه ب‪SS‬ال‪SS‬نقص إن وج‪SS‬د‪ .‬وت‪SS‬كون ت‪SS‬كلفة‬
‫البيع على املستصنع‪.3‬‬
‫ز‪ .‬ي‪SS‬جوز اش‪SS‬تراط الش‪SS‬رط اجل‪SS‬زائ‪SS‬ي ال‪SS‬غير م‪SS‬جحف ع‪SS‬لى ال‪SS‬صان‪SS‬ع إذا ت‪SS‬أخ‪SS‬ر ع‪SS‬ن‬
‫التسليم‪.4‬‬
‫ح‪ .‬ال يجوز اشتراط الشرط اجلزائي على املستصنع إذا تأخر في أداء الثمن‪.5‬‬
‫ط‪ .‬ال ي‪SS‬جوز ب‪SS‬يع امل‪SS‬صنوع ق‪SS‬بل تس‪SS‬لمه م‪SS‬ن ال‪SS‬صان‪SS‬ع ح‪SS‬قيقة أو ح‪SS‬كما‪ ،‬ول‪SS‬كن‬
‫ي‪S‬جوز ع‪S‬قد اس‪S‬تصناع آخ‪S‬ر ع‪S‬لى ش‪S‬يء م‪S‬وص‪S‬وف ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة مم‪S‬اث‪S‬ل مل‪S‬ا مت ش‪S‬راؤه‬
‫من الصناع ويسمى هذا االستصناع املوازي‪.6‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٨١‬بتصرف‪.‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٨١‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٨١‬‬
‫‪ 4‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٨١‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 5‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٨١‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 6‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٨١‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٨٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ي‪ .‬ي‪S‬جوز ل‪S‬لمؤس‪S‬سة املس‪S‬تصنعة أن ت‪S‬وك‪S‬ل ال‪S‬صان‪S‬ع ب‪S‬بيع امل‪S‬صنوع ب‪S‬عد ال‪S‬تمكن م‪S‬ن‬
‫ق‪S‬بضه إل‪S‬ى ع‪S‬مالء ال‪S‬صان‪S‬ع ل‪S‬صال‪S‬ح امل‪S‬ؤس‪S‬سة س‪S‬واء ك‪S‬ان ال‪S‬توك‪S‬يل م‪S‬جان‪S‬اً‪ ،‬أم ب‪S‬أج‪S‬ر‬
‫م‪S‬قطوع‪ ،‬أم بنس‪S‬بة م‪S‬ن ث‪S‬من ال‪S‬بيع‪ ،‬ع‪S‬لى أن ال يش‪S‬ترط ه‪S‬ذا ال‪S‬توك‪S‬يل ف‪S‬ي ع‪S‬قد‬
‫االستصناع‪.1‬‬
‫يا‪ .‬ت‪S‬ترت‪S‬ب آث‪S‬ار ال‪S‬عقد مبج‪S‬رد االن‪S‬عقاد وال ي‪S‬حتاج إل‪S‬ى إي‪S‬جاب وق‪S‬بول ج‪S‬دي‪S‬دي‪S‬ن‬
‫عند التسليم‪.2‬‬
‫يب‪.‬إذا جاء املصنوع مخالفاً للمواصفات فاملستصنع باخليار في قبوله‪.3‬‬
‫املطلب الثاني‪ :‬الضوابط الرقابة لتنفيذ االستصناع‪.‬‬
‫ال‪SS‬ضواب‪SS‬ط ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ية ك‪SS‬ما ق‪SS‬لنا س‪SS‬اب‪SS‬قة ه‪SS‬ي س‪SS‬لطة إل‪SS‬زام ال‪SS‬بنك ل‪SS‬لموظ‪SS‬فني ب‪SS‬ال‪SS‬تمسك‬
‫بالتعاليم الشرعية التي متليها عليهم هيئة الفتوى في البنك‪.‬‬
‫والضوابط الرقابية لتمويل االستصناع هي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ق‪S‬يام اله‪S‬يئة الش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬لفتوى ف‪S‬ي ال‪S‬بنك ب‪S‬إص‪S‬دار ف‪S‬تاوى وق‪S‬رارات وت‪S‬وص‪S‬يات‬
‫تشمل جميع ما يلزم العمل وفق متويل االستصناع‪.‬‬
‫ب‪ .‬ج ‪SS‬مع ال ‪SS‬فتاوى وال ‪SS‬قرارات وال ‪SS‬توص ‪SS‬يات امل ‪SS‬تعلقة ب ‪SS‬االس ‪SS‬تصناع وت ‪SS‬نظيمها‬
‫وتنس‪SS‬يقها ك‪SS‬ضواب‪SS‬ط ش‪SS‬رع‪SS‬ية ل‪SS‬تعتبر م‪SS‬رج‪SS‬عاً ل‪SS‬لبنك‪ ،‬ومي‪SS‬كن ت‪SS‬وزي‪SS‬عها ع‪SS‬لى‬
‫العاملني في البنك لدراستها وفهمها فهماً صحيحاً‪.‬‬

‫‪ 1‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪.١٨١‬‬

‫‪ 2‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٦‬بتصرف‪.‬‬
‫‪ 3‬املرجع السابق‪ ،‬ص ‪ ،١٧٦‬بتصرف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٨٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ج‪ .‬وج‪SS‬ود إج‪SS‬راءات ت‪SS‬نفيذي‪SS‬ة ل‪SS‬لعمليات الش‪SS‬رع‪SS‬ية‪ ،‬وه‪SS‬ي م‪SS‬ا ي‪SS‬عرف ب‪SS‬ال‪SS‬دل‪SS‬يل‬
‫ال‪SS‬عملي ل‪SS‬إلج‪SS‬راءات‪ ،‬ف‪SS‬ال مي‪SS‬كن ض‪SS‬مان ع‪SS‬دم ال‪SS‬وق‪SS‬وع ف‪SS‬ي أخ‪SS‬طاء ش‪SS‬رع‪SS‬ية إال‬
‫ب‪SS‬وج‪SS‬ود دل‪SS‬يل ع‪SS‬ملي ي‪SS‬بني إج‪SS‬راءات واض‪SS‬حة وك‪SS‬ام‪SS‬لة وش‪SS‬ام‪SS‬لة ل‪SS‬لتنفيذ م‪SS‬ن‬
‫بدايتها إلى نهايتها بحيث ال تترك للموظفني مجاالً للوقوع باخلطأ‪.‬‬
‫د‪ .‬إن‪S‬شاء ع‪S‬قود ومس‪S‬تندات االس‪S‬تصناع واع‪S‬تماده‪S‬ا وإل‪S‬زام امل‪S‬وظ‪S‬فني ب‪S‬ها ب‪S‬حيث‬
‫تأخذ كلها منطاً موحداً‪ ،‬وهي‪:‬‬
‫ه‪ .‬مستند طلب التمويل‪ ،‬عقد االستصناع‪ ،‬عقد املقاولة‪ ،‬عقد اإلشراف‪.‬‬
‫و‪ .‬مب‪S‬ا أن االس‪S‬تصناع ه‪S‬و ب‪S‬يع م‪S‬وص‪S‬وف ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة وه‪S‬و مس‪S‬تثنى م‪S‬ن ق‪S‬اع‪S‬دة ب‪S‬يع م‪S‬ا‬
‫ال مي‪S‬لك أو ال‪S‬بيع ق‪S‬بل ال‪S‬قبض ف‪S‬ال ي‪S‬وج‪S‬د ض‪S‬اب‪S‬ط رق‪S‬اب‪S‬ي ل‪S‬عدم ب‪S‬يع م‪S‬ا ال مي‪S‬لك‪،‬‬
‫ف ‪SS‬يجوز إن ‪SS‬شاء ع ‪SS‬قد االس ‪SS‬تصناع )الش ‪SS‬راء( ق ‪SS‬بل ع ‪SS‬قد االس ‪SS‬تصناع ال ‪SS‬ثان ‪SS‬ي‬
‫)البيع( دون استالم السلعة‪ ،‬والعكس صحيح‪.‬‬
‫ول‪S‬كن ف‪S‬ي ح‪S‬ال اش‪S‬ترى ال‪S‬بنك س‪S‬لعة اس‪S‬تصناع‪S‬اً وأراد ب‪S‬يعها م‪S‬راب‪S‬حة أو م‪S‬ساوم‪S‬ة ف‪S‬ال‬
‫يجوز له إنشاء عقد البيع قبل تسلم السلعة وحيازتها‪.‬‬
‫جدول مهام املوظفني في عملية االستصناع‪:‬‬

‫اخلطوة اإلجرائية‬ ‫املوظف ‪ /‬القسم‬ ‫املرحلة‬

‫تقدمي طلب التمويل استصناعاً‬ ‫خدمات العمالء‬ ‫‪.۱‬‬

‫املوافقة ‪ /‬الرفض‬ ‫االئتمان‬ ‫‪.۲‬‬

‫وفي حال املوافقة االئتمانية على متويل العميل نتابع‪:‬‬

‫تبليغ العميل‬ ‫خدمات العمالء‬ ‫‪.۳‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٨٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫توقيع عقد االستصناع شراء‬ ‫املشتريات ‪ /‬التوريد‬ ‫‪.٤‬‬

‫تسليم رأس املال ‪ /‬تقسيطه ‪ /‬تأجيله‬ ‫التحصيل ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪.٥‬‬

‫توقيع عقد االستصناع بيعاً‬ ‫املبيعات‬ ‫‪.٦‬‬

‫تسليم رأس املال ‪ /‬تقسيطه ‪ /‬تأجيله‬ ‫التحصيل ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪.۷‬‬

‫تسلم السلعة‬ ‫التسلم ‪ /‬القبض‬ ‫‪.۸‬‬

‫تسليم السلعة‬ ‫التسلم ‪ /‬القبض‬ ‫‪.۹‬‬

‫جدول رقم )‪(۱٦‬‬

‫ا‪ .‬الرقابة اآللية ‪ 1‬لبيع االستصناع‪:‬‬

‫• ي‪S‬جب أن ي‪S‬كون اس‪S‬م ال‪S‬بائ‪S‬ع ف‪S‬ي ال‪S‬عقد األول م‪S‬ختلفاً ع‪S‬ن اس‪S‬م املش‪S‬تري ف‪S‬ي‬
‫العقد الثاني جتنباً للعينة‪.‬‬
‫• ع‪S‬دم إغ‪S‬الق ن‪S‬اف‪S‬ذة ب‪S‬يع االس‪S‬تصناع إال ب‪S‬عد ت‪S‬عبئة خ‪S‬ان‪S‬ة امل‪S‬واص‪S‬فات واألج‪S‬ل‬
‫ومكان التسليم ورأس املال‪.‬‬
‫• ف‪SS‬ي ح‪SS‬ال ب‪SS‬يع ال‪SS‬بضاع‪SS‬ة املش‪SS‬تراة ب‪SS‬عقد االس‪SS‬تصناع م‪SS‬راب‪SS‬حة أو م‪SS‬ساوم‪SS‬ة أو‬
‫إجارة‪ ،‬يجب عدم فتح نافذة البيع قبل حتديد خيار متّ القبض‪.‬‬
‫• ف‪SS‬ي ح‪SS‬ال ب‪SS‬يع ال‪SS‬بضاع‪SS‬ة املش‪SS‬تراة ب‪SS‬عقد االس‪SS‬تصناع م‪SS‬راب‪SS‬حة ‪ /‬م‪SS‬ساوم‪SS‬ة ‪/‬‬
‫إج‪S‬ارة‪ ،‬ت‪S‬نفذ ض‪S‬واب‪S‬ط ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة اآلل‪S‬ية امل‪S‬وج‪S‬ودة ف‪S‬ي ب‪S‬يع امل‪S‬راب‪S‬حة ‪ /‬م‪S‬ساوم‪S‬ة ‪/‬‬
‫إجارة‪.‬‬

‫‪ 1‬وهذه الرقابة تكون عند اعتماد الحاسب اآللي في معامالت البنك‪ ،‬وتنفيذ العقود عليها‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٨٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫• إلغاء أي نافذة أو خانة تؤدي إلى أخذ أي نوع من أنواع الفوائد‪.‬‬
‫ب‪ .‬م‪S‬عرف‪S‬ة امل‪S‬وظ‪S‬فني ب‪S‬ال‪S‬ضواب‪S‬ط الش‪S‬رع‪S‬ية ل‪S‬بيع االس‪S‬تصناع‪ ،‬ف‪S‬من م‪S‬سؤول‪S‬ية اإلدارة‬
‫إقامة دورات تدريبية للموظفني الذين يقومون بإجراء متويل االستصناع‪.‬‬
‫ه‪S‬ذه ال‪S‬ضواب‪S‬ط ت‪S‬شمل ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬ساب‪S‬قة م‪S‬ن ح‪S‬يث التخ‪S‬طيط وإن‪S‬شاء ال‪S‬نماذج وال‪S‬عقود‬
‫والبرامج‪ ،‬ورقابة التنفيذ من حيث اإلجراءات واملراحل‪.‬‬
‫املطلب الثالث‪ :‬إجراءات تنفيذ االستصناع‬
‫ق‪S‬بل ال‪S‬بدء ب‪S‬إج‪S‬راءات ت‪S‬نفيذ االس‪S‬تصناع س‪S‬وف ي‪S‬قوم ال‪S‬باح‪S‬ث ب‪S‬وض‪S‬ع مت‪S‬ثيل ب‪S‬يان‪S‬ي مل‪S‬عرف‪S‬ة‬
‫خطوات تسلسل تنفيذ اإلجراءات‪.‬‬
‫• االس‪B‬تصناع ث‪B‬م الش‪B‬راء م‪B‬راب‪B‬حة ‪ /‬م‪B‬ساوم‪B‬ة‪ ،‬واالس‪B‬تصناع واالس‪B‬تصناع امل‪B‬وازي‬

‫بيانياً‪:‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٨٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪.١‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻁﻠﺏ ﺍﻟﺘﻤﻭﻴل‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ‪ /‬ﺘﻘﺴﻴﻁ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل‬ ‫ﺍﺴﺘﻘﺒﺎل ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﻤل‬

‫‪ .٤‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺸﺭﺍﺀ ﺍﻟﺴﻠﻌﺔ‬ ‫ﺩﺭﺍﺴﺔ ﺍﺌﺘﻤﺎﻨﻴﺔ ﻟﻁﻠﺏ‬

‫ﺍﻟﻭﻋﺩ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﺒﺎﻟﺒﻴﻊ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻁﻠﺏ‬

‫ﺸﺭﺍﺀ ﺍﻟﺴﻠﻌﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ‬ ‫‪ .٢‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻗﺒل ﺘﻨﻔﻴﺫ‬

‫‪ .٣‬ﺍﻟﺘﺴﻠﻡ ﻭﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻡ‬ ‫ﺍﺴﺘﻴﻔﺎﺀ ﺍﻟﻀﻤﺎﻨﺎﺕ‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﺼﺎﻨﻊ ﺍﻟﺴﻠﻌﺔ ﻟﻠﺒﻨﻙ‬ ‫‪ .٣‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺇﻨﺸﺎﺀ ﺍﻻﺴﺘﺼﻨﺎﻉ‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﺴﻠﻌﺔ ﻟﻠﻤﺘﻌﺎﻤل‬ ‫ﺍﻻﺴﺘﺼﻨﺎﻉ ﺒﻴﻥ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬

‫‬ ‫ﺸﻜل ﺭﻗﻡ‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٨٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪.٤‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺇﻨﺸﺎﺀ ﺍﻻﺴﺘﺼﻨﺎﻉ‬ ‫‪.١‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻁﻠﺏ ﺍﻟﺘﻤﻭﻴل‬

‫ﺍﻻﺴﺘﺼﻨﺎﻉ ﺒﻴﻥ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭﺍﻟﺼﺎﻨﻊ‬ ‫ﺍﺴﺘﻘﺒﺎل ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﻤل‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ‪ /‬ﺘﻘﺴﻴﻁ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل‬ ‫ﺩﺭﺍﺴﺔ ﺍﺌﺘﻤﺎﻨﻴﺔ ﻟﻁﻠﺏ‬

‫‪ .٥‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺍﻹﺸﺭﺍﻑ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻁﻠﺏ‬

‫ﺇﻨﺸﺎﺀ ﻋﻘﺩ ﺍﻹﺸﺭﺍﻑ‬ ‫‪ .٢‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻗﺒل ﺘﻨﻔﻴﺫ‬

‫ﺍﻹﺸﺭﺍﻑ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺍﺴﺘﻴﻔﺎﺀ ﺍﻟﻀﻤﺎﻨﺎﺕ‬

‫‪ .٣‬ﺍﻟﺘﺴﻠﻡ ﻭﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻡ‬ ‫‪ .٣‬ﻤﺭﺤﻠﺔ ﺇﻨﺸﺎﺀ ﺍﻻﺴﺘﺼﻨﺎﻉ‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﺼﺎﻨﻊ ﺍﻟﺴﻠﻌﺔ ﻟﻠﺒﻨﻙ‬ ‫ﺍﻻﺴﺘﺼﻨﺎﻉ ﺒﻴﻥ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬

‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺍﻟﺴﻠﻌﺔ ﻟﻠﻤﺘﻌﺎﻤل‬ ‫ﺘﺴﻠﻴﻡ ‪ /‬ﺘﻘﺴﻴﻁ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل‬

‫‬ ‫ﺸﻜل ﺭﻗﻡ‬

‫دليل إجراءات تنفيذ االستصناع‪:‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٩٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫في هذا الدليل يقوم الباحث باجلمع بني ثالثة منتجات‪:‬‬
‫‪ .۱‬االستصناع ثم االستصناع املوازي‪.‬‬
‫‪ .۲‬االستصناع ثم شراء املرابحة‪.‬‬
‫‪ .۳‬االستصناع ثم شراء املساومة‪.‬‬
‫وس‪S‬وف يتح‪S‬دث ال‪S‬باح‪S‬ث ع‪S‬نهم ج‪S‬ميعاً ك‪S‬منتج واح‪S‬د م‪S‬ع اإلش‪S‬ارة إل‪S‬ى األم‪S‬ور ال‪S‬تي‬
‫ينفرد بها كل منتج عن اآلخر‪.‬‬
‫املرحلة األولى‪ :‬مرحلة طلب التمويل استصناعاً‪.‬‬

‫أوالً‪ :‬استقبال العميل وحتديد نوع التمويل وتقدمي الطلب‬

‫‪ .۱‬الترحيب باملتعامل ومقابلته ببشاشة واالهتمام به‪.‬‬
‫‪ .۲‬حت‪S‬دي‪S‬د ط‪S‬لب ال‪S‬عميل م‪S‬ن ص‪S‬نع ب‪S‬ضائ‪S‬ع أو أجه‪S‬زة أو ب‪S‬ناء أو إك‪S‬ساء أو تش‪S‬ييد ع‪S‬قار‬
‫أو غير ذلك‪.‬‬
‫‪ .۳‬توضيح الشروط والضمانات املطلوبة طبقاً لنوع متويل االستصناع‪.‬‬
‫‪ .٤‬إب‪S‬الغ ال‪S‬عميل ب‪S‬كيفية مت‪S‬وي‪S‬ل االس‪S‬تصناع وامل‪S‬بلغ وال‪S‬دف‪S‬عة األول‪S‬ى والقس‪S‬ط الشه‪S‬ري‬
‫وعدد الدفعات‪.‬‬
‫في حال موافقة العميل‪:‬‬
‫‪ .٥‬يتم استيفاء الوثائق الثبوتية‪ ،‬ومستند وكالة أو شراكة في حال وجودهما‪.‬‬
‫‪ .٦‬بيان الوضع املالي للعميل‪ ،‬وهو ما يعرف مبالءة العميل وقدرته على الوفاء‪.‬‬
‫‪ .۷‬ي‪S‬تقدم ال‪S‬عميل إل‪S‬ى ال‪S‬بنك ب‪S‬طلب ش‪S‬راء س‪S‬لعة م‪S‬ا اس‪S‬تصناع‪S‬اً‪ ،‬أو ب‪S‬طلب مت‪S‬وي‪S‬له ف‪S‬ي‬
‫بناء أو إكساء استصناعاً‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٩١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .۸‬ي‪S‬قوم ال‪S‬عميل ب‪S‬إرف‪S‬اق مس‪S‬تند ي‪S‬ذك‪S‬ر ف‪S‬يه م‪S‬واص‪S‬فات املس‪S‬تصنع ذك‪S‬راً ت‪S‬فصيالً م‪S‬نعاً‬
‫للغرر‪ ،‬وتذكر املواصفات على النحو التالي‪:‬‬
‫• بيان اجلنس‪ :‬ك سيارة‪ ،‬أو طائرة‪ ،‬أو عقار‪.‬‬
‫• بيان النوع‪ :‬ك ماركة أو عالمة أو مكان‪.‬‬
‫• بيان الصفات‪ :‬ك جدول املواصفات اخلاصة باملنتَج‪.‬‬
‫• بيان القدر‪ :‬ك عدد أو كمية‪.‬‬
‫• بيان الثمن‪ :‬حاالً أو مؤجالً أو مقسطاً‪.‬‬
‫• بيان التأريخ‪ :‬وقت تسليم السلعة‪.‬‬
‫• ب‪SS‬يان امل‪SS‬كان‪ :‬م‪SS‬كان تس‪SS‬ليم الس‪SS‬لعة‪ ،‬ف‪SS‬إن ل‪SS‬م ي‪SS‬ذك‪SS‬ر ف‪SS‬في مج‪SS‬لس ال‪SS‬عقد أو‬
‫مكان التسليم عرفاً‪.‬‬
‫ال م‪S‬ان‪S‬ع أن ي‪S‬قدمي ال‪S‬عميل ع‪S‬رض أس‪S‬عار م‪S‬ن ج‪S‬هات أخ‪S‬رى ل‪S‬لبنك ل‪S‬الس‪S‬تئناس ف‪S‬ي ت‪S‬قدي‪S‬ر‬
‫التكلفة والربح‪.‬‬
‫وف‪S‬ي ح‪S‬ال ك‪S‬ون مح‪S‬ل االس‪S‬تصناع تش‪S‬ييد ع‪S‬قار ف‪S‬يجب ذك‪S‬ر امل‪S‬واص‪S‬فات ذك‪S‬راً ت‪S‬فصيلياً‬
‫م‪S‬ن م‪S‬ساح‪S‬ة وع‪S‬دد ال‪S‬غرف ون‪S‬وع‪S‬ية امل‪S‬واد وج‪S‬ودت‪S‬ها وت‪S‬قدمي مخ‪S‬طط ل‪S‬لبناء ب‪S‬شكل مي‪S‬نع‬
‫الوقوع في أي نوع من أنواع الغرر واخلالف‪.‬‬
‫‪ .۹‬عرض الطلب على اجلهة املسؤولة لدراسته‪.‬‬
‫ثانياً‪ :‬املوافقة على الطلب‬
‫قبل دراسة حالة التمويل من الناحية الفنية يجب التأكد‪:‬‬
‫✓ من أنّ السلعة ليست معينة بل موصوفة في الذمة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٩٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫✓ وأن تكون السلعة مما تدخلها الصنعة وتخرجها عن حالتها الطبيعية‪.‬‬
‫ي‪S‬قوم امل‪S‬سؤول ب‪S‬ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن أن ال‪S‬وث‪S‬ائ‪S‬ق ال‪S‬ساب‪S‬قة وال‪S‬بيان‪S‬ات امل‪S‬ال‪S‬ية وال‪S‬ضمان‪S‬ات امل‪S‬قدم‪S‬ة‬
‫مطابقة لسياسة البنك‪.‬‬
‫بعد االطالع على الطلبات‪ ،‬تقسم الطلبات إلى قسمني‪:‬‬
‫‪ -‬ط‪SS‬لبات م‪SS‬رف‪SS‬وض‪SS‬ة‪ :‬ف‪SS‬ي ه‪SS‬ذه ح‪SS‬ال ي‪SS‬بلغ ال‪SS‬عميل ب‪SS‬عدم امل‪SS‬واف‪SS‬قة ع‪SS‬لى ال‪SS‬طلب‬
‫ويذكر له السبب‪.‬‬
‫‪ -‬ط‪SS‬لبات م‪SS‬واف‪SS‬ق ع‪SS‬ليها‪ :‬ف‪SS‬ي ه‪SS‬ذه ح‪SS‬ال ي‪SS‬بلغ ال‪SS‬عميل ب‪SS‬امل‪SS‬واف‪SS‬قة ع‪SS‬لى ال‪SS‬طلب‬
‫ويطلب منه احلضور لتكملة إجراءات االستصناع‪.‬‬
‫املرحلة الثانية‪ :‬مرحلة إنشاء عقد االستصناع‪.‬‬

‫ثالثاً‪ :‬استيفاء الضمانات‬

‫ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬أخ‪S‬ذ ال‪S‬ضمان‪S‬ات ال‪S‬تي ي‪S‬راه‪S‬ا م‪S‬ناس‪S‬بة وك‪S‬اف‪S‬ية ل‪S‬لوف‪S‬اء ب‪S‬حقوق‪S‬ه ف‪S‬ي ح‪S‬ال ل‪S‬و‬
‫تخ‪SS‬لف ال‪SS‬عميل ع‪SS‬ن س‪SS‬داد األق‪SS‬ساط ال‪SS‬تي ع‪SS‬ليه أو ال‪SS‬تزام‪SS‬ات‪SS‬ه ل‪SS‬لبنك‪ ،‬س‪SS‬واء ك‪SS‬ان‪SS‬ت‬
‫الضمانات رهنية أم كفالية أم حجز مديونية‪ ،‬أم غيرها من الضمانات‪.‬‬
‫رابعاً‪ :‬إنشاء عقد االستصناع بني البنك واملستصنع‬
‫مير إنشاء عقد االستصناع بني البنك والعميل مبرحلتني‪:‬‬
‫أوالً‪ -‬مرحلة قبل إنشاء العقد‪ ،‬ويجب التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬أنّ السلعة ليست معينة‪.‬‬
‫‪ -‬أنّ السلعة مما تدخلها الصنعة‪.‬‬
‫‪ -‬أنّ العملية ليست حيلة للتمويل الربوي‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٩٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ -‬أن ال ت‪S‬كون ال‪S‬عملية ذري‪S‬عة ل‪S‬تأج‪S‬يل ال‪S‬بدل‪S‬ني ف‪S‬ي ب‪S‬يع م‪S‬وص‪S‬وف ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة غ‪S‬ير‬
‫مقصود صنعه‪.‬‬
‫ثانياً‪ -‬مرحلة إنشاء العقد‪ ،‬ويجب التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬ك ‪SS‬تاب ‪SS‬ة ع ‪SS‬قد ب ‪SS‬يع اس ‪SS‬تصناع للس ‪SS‬لعة ب ‪SS‬ني ال ‪SS‬صان ‪SS‬ع )ال ‪SS‬بنك( واملس ‪SS‬تصنع‬
‫)العميل(‪ ،‬يذكر فيه‪:‬‬
‫ا‪ .‬ال‪SS‬ثمن‪ ،‬م‪SS‬قداره ووق‪SS‬ت س‪SS‬داده )م‪SS‬عجالً أو م‪SS‬ؤج ‪S‬الً أو مقس‪SS‬طاً( وغ‪SS‬ال‪SS‬باً‬
‫ي‪S‬كون ال‪S‬ثمن م‪S‬ؤج‪S‬الً أو مقس‪S‬طاً‪ ،‬وي‪S‬جوز رب‪S‬ط األق‪S‬ساط مب‪S‬راح‪S‬ل اإلجن‪S‬از إذا‬
‫كانت املراحل منضبطة‪.‬‬
‫ب‪ .‬السلعة ذكراً تفصيلياً كما مرّ في طلب شراء البضاعة استصناعاً‪.‬‬
‫ت‪ .‬تاريخ التسليم‪ ،‬ومكان التسليم‪.‬‬
‫‪ -‬بعض الشروط التي يجوز إضافتها للعقد‪:‬‬
‫‪ .۱‬ي‪S‬جوز حت‪S‬دي‪S‬د م‪S‬دة ل‪S‬ضمان ع‪S‬يوب ال‪S‬تصنيع أو االل‪S‬تزام ب‪S‬ال‪S‬صيان‪S‬ة بحس‪S‬ب االت‪S‬فاق‬
‫ومبا جرى بالعرف‪.‬‬
‫‪ .۲‬ي‪SS‬جوز أن يش‪SS‬ترط ال‪SS‬بنك ع‪SS‬لى ال‪SS‬عميل أن ي‪SS‬دف‪SS‬ع ع‪SS‬رب‪SS‬ون ‪S‬اً ل‪SS‬توث‪SS‬يق ال‪SS‬عقد ب‪SS‬حيث‬
‫يكون جزءاً من الثمن إن لم يفسخ العقد أو يستحقه الصانع في حالة الفسخ‪.‬‬
‫‪ .۳‬ي‪S‬جوز أن ي‪S‬تفق ال‪S‬طرف‪S‬ان ب‪S‬عد ع‪S‬قد االس‪S‬تصناع ع‪S‬لى ت‪S‬عدي‪S‬ل ب‪S‬عض امل‪S‬واص‪S‬فات أو‬
‫زيادتها بناء على حتديد ثمن ومهلة يتفقان عليها أو حسب العرف‪.‬‬
‫‪ .٤‬ي‪S‬جوز أن ي‪S‬تفق ال‪S‬طرف‪S‬ان ع‪S‬لى ت‪S‬نفيذ االس‪S‬تصناع ع‪S‬لى ح‪S‬ساب ال‪S‬صان‪S‬ع ف‪S‬ي ح‪S‬ال‬
‫امتناعه عن التنفيذ أو اإلمتام خالل مدة محددة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٩٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .٥‬ي‪S‬جوز أن ي‪S‬تفق ال‪S‬طرف‪S‬ان ع‪S‬لى ش‪S‬رط ج‪S‬زائ‪S‬ي غ‪S‬ير م‪S‬جحف ل‪S‬تعوي‪S‬ض املس‪S‬تصنع ع‪S‬ن‬
‫ت‪S‬أخ‪S‬ير التس‪S‬ليم مب‪S‬بلغ ي‪S‬تفق ع‪S‬ليه ال‪S‬طرف‪S‬ان إذا ل‪S‬م ي‪S‬كن ال‪S‬تأخ‪S‬ير ن‪S‬تيجة ل‪S‬ظروف ق‪S‬اه‪S‬رة‬
‫أو طارئة‪.‬‬
‫‪ .٦‬ي‪S‬جوز أن ي‪S‬تفق ال‪S‬طرف‪S‬ان ف‪S‬ي ال‪S‬عقد ع‪S‬لى ت‪S‬وك‪S‬يل املس‪S‬تصنع ل‪S‬لصان‪S‬ع ب‪S‬بيع الس‪S‬لعة إذا‬
‫ت‪SS‬أخ‪SS‬ر املس‪SS‬تصنع ع‪SS‬ن تس‪SS‬لمه م‪SS‬دة م‪SS‬عينة‪ ،‬ف‪SS‬يبيعه ع‪SS‬لى ح‪SS‬ساب املس‪SS‬تصنع وي‪SS‬رد‬
‫ال‪S‬زي‪S‬ادة إل‪S‬يه إن وج‪S‬دت‪ ،‬أو ي‪S‬رج‪S‬ع ع‪S‬ليه ب‪S‬ال‪S‬نقص إن وج‪S‬د‪ ،‬وت‪S‬كون ت‪S‬كلفة ال‪S‬بيع‬
‫على املستصنع‪.‬‬
‫املرحلة الثالثة‪ :‬مرحلة إنشاء العقد اآلخر‪.‬‬

‫خامساً‪ :‬إنشاء عقد الشراء من املورد )خاص في االستصناع ثم الشراء(‬

‫▪ ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬االت‪S‬فاق م‪S‬ع امل‪S‬ورد ع‪S‬لى ش‪S‬راء س‪S‬لعة ب‪S‬نفس امل‪S‬واص‪S‬فات ف‪S‬ي ت‪S‬اري‪S‬خ‬
‫محدد يكون مماثل لتاريخ عقد االستصناع أو سابق له‪.‬‬
‫▪ يأخذ البنك من املورد وعداً بالبيع في التاريخ احملدد ويكون ملزماً له‪.‬‬
‫▪ ي‪SS‬قوم ال‪SS‬بنك ب‪SS‬توق‪SS‬يع ع‪SS‬قد الش‪SS‬راء م‪SS‬ن امل‪SS‬ورد س‪SS‬واء ك‪SS‬ان ال‪SS‬عقد م‪SS‬راب‪SS‬حة أو‬
‫مساومة مع مراعاة شروط كل عقد‪.‬‬
‫خامساً‪ :‬إنشاء عقد االستصناع املوازي بني البنك والصانع )املقاول(‬
‫)خاص في االستصناع املوازي(‬
‫ي‪SS‬قوم ال‪SS‬بنك ب‪SS‬االت‪SS‬فاق م‪SS‬ع ص‪SS‬ان‪SS‬ع )ع‪SS‬ميل آخ‪SS‬ر( م‪SS‬ن أج‪SS‬ل اس‪SS‬تصناع س‪SS‬لعة ب‪SS‬نفس‬
‫امل‪S‬واص‪S‬فات امل‪S‬طلوب‪S‬ة م‪S‬ن ع‪S‬قد االس‪S‬تصناع ال‪S‬ساب‪S‬ق‪ ،‬س‪S‬واء ك‪S‬ان ه‪S‬ذا ال‪S‬صان‪S‬ع م‪S‬ن ط‪S‬رف‬
‫البنك أو من طرف العميل املستصنع سابقاً‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٩٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫وغ‪S‬ال‪S‬باً م‪S‬ا ي‪S‬كون االس‪S‬تصناع امل‪S‬وازي ف‪S‬ي ح‪S‬ال‪S‬ة ال‪S‬بناء والتش‪S‬ييد ف‪S‬يقوم ال‪S‬بنك ب‪S‬االت‪S‬فاق‬
‫م‪S‬ع امل‪S‬قاول م‪S‬ن أج‪S‬ل ب‪S‬ناء املش‪S‬روع إم‪S‬ا ع‪S‬ن ط‪S‬ري‪S‬ق امل‪S‬ناق‪S‬صة أو االت‪S‬فاق م‪S‬ع امل‪S‬قاول أو أن‬
‫يكون للبنك شركة عقارات فيقوم مبباشرة االستصناع بنفسه‪.‬‬
‫ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬أخ‪S‬ذ ال‪S‬ضمان‪S‬ات ال‪S‬تي ي‪S‬راه‪S‬ا م‪S‬ناس‪S‬بة وك‪S‬اف‪S‬ية ل‪S‬لوف‪S‬اء ب‪S‬حقوق‪S‬ه ف‪S‬ي ح‪S‬ال ل‪S‬و‬
‫تخ‪SS‬لف امل‪SS‬قاول ع‪SS‬ن االل‪SS‬تزام مب‪SS‬ا ع‪SS‬ليه‪ ،‬وي‪SS‬جوز أي‪SS‬ضاً أن ي‪SS‬أخ‪SS‬ذ امل‪SS‬قاول ض‪SS‬مان‪SS‬ات م‪SS‬ن‬
‫البنك‪.‬‬
‫يقوم البنك بإنشاء عقد االستصناع املوازي بينه وبني املقاول ومير العقد مبرحلتني‪:‬‬
‫أوالً‪ -‬مرحلة قبل إنشاء العقد‪ ،‬ويجب التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬أن ال يكون الصانع هو نفسه طالب االستصناع‪.‬‬
‫‪ -‬أن ال يكون الصانع شريكاً لطالب االستصناع بنسبة الثلث فأكثر‪.‬‬
‫‪ -‬أن ال يكون هنالك ارتباط بني عقد االستصناع وعقد االستصناع املوازي‪.‬‬
‫‪ -‬أن ال يحول البنك التزاماته مع العميل إلى الصانع‪.‬‬
‫‪ -‬أن ال يقوم العميل بإنشاء عقد االستصناع مع الصانع‪.‬‬
‫ثانياً‪ -‬مرحلة إنشاء العقد‪ ،‬ويجب التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬ك ‪SS‬تاب ‪SS‬ة ع ‪SS‬قد ش ‪SS‬راء اس ‪SS‬تصناع للس ‪SS‬لعة ب ‪SS‬ني املس ‪SS‬تصنع )ال ‪SS‬بنك( وال ‪SS‬صان ‪SS‬ع‬
‫)ال ‪SS‬عميل(‪ ،‬ي ‪SS‬ذك ‪SS‬ر ف ‪SS‬يه‪ :‬ال ‪SS‬ثمن وغ ‪SS‬ال ‪SS‬باً ي ‪SS‬كون ح ‪SS‬االً‪ ،‬والس ‪SS‬لعة‪ ،‬وم ‪SS‬كان‬
‫التس‪S‬ليم‪ ،‬وت‪S‬اري‪S‬خ التس‪S‬ليم ع‪S‬لى أن ي‪S‬كون ال‪S‬تاري‪S‬خ ق‪S‬بل م‪S‬وع‪S‬د االس‪S‬تصناع ف‪S‬ي‬
‫العقد األول‪.‬‬
‫‪ -‬بعض الشروط التي يجوز إضافتها للعقد‪:‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٩٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫كما مرّ في املرحلة السابقة‪ ،‬ويضاف عليها‪:‬‬
‫• يجوز أن يشترط البنك على الصانع أن يصنع السلعة بنفسه‪.‬‬
‫ال م‪S‬ان‪S‬ع م‪S‬ن اش‪S‬تراط ال‪S‬بنك ع‪S‬لى ال‪S‬صان‪S‬ع ف‪S‬ي االس‪S‬تصناع امل‪S‬وازي ن‪S‬فس الش‪S‬روط ال‪S‬تي‬
‫اشترطها البنك على املستصنع في االستصناع مبا فيها الشرط اجلزائي‪.‬‬
‫إذا ح‪S‬صل امل‪S‬صرف م‪S‬ن ال‪S‬صان‪S‬ع ال‪S‬نهائ‪S‬ي ع‪S‬لى ض‪S‬مان ل‪S‬لعيوب اخل‪S‬فية أو ح‪S‬سن ال‪S‬تنفيذ‬
‫أو على التزام بالصيانة لفترة بعد التسليم جاز له حتويل ذلك لصالح العميل‪.‬‬
‫املرحلة الرابعة‪ :‬مرحلة اإلشراف‪.‬‬

‫سادساً‪ :‬إشراف البنك على التنفيذ‬

‫الس‪S‬لعة امل‪S‬تفق ع‪S‬لى ب‪S‬يعها وش‪S‬رائ‪S‬ها اس‪S‬تصناع‪S‬اً إم‪S‬ا أن ت‪S‬كون ب‪S‬حاج‪S‬ة إل‪S‬ى إش‪S‬راف ك‪S‬بناء‬
‫وت‪SS‬عمير وإك‪SS‬ساء‪ ،‬وإم‪SS‬ا أن ال ت‪SS‬كون ب‪SS‬حاج‪SS‬ة إل‪SS‬ى إش‪SS‬راف ك‪SS‬صناع‪SS‬ة م‪SS‬راوح م‪SS‬علوم‪SS‬ة‬
‫باملاركة أو سيارات معروفة بالنوعية‪.‬‬
‫وف‪S‬ي ك‪S‬ال ال‪S‬نوع‪S‬ني ع‪S‬ند التس‪S‬ليم إذا ل‪S‬م ت‪S‬كن الس‪S‬لعة م‪S‬واف‪S‬قة ل‪S‬لمواص‪S‬فات ف‪S‬إن‪S‬ه ي‪S‬حق‬
‫للمس‪S‬تصنع أن ال ي‪S‬قبلها‪ ،‬ول‪S‬كي ال ي‪S‬صل األم‪S‬ر إل‪S‬ى ذل‪S‬ك‪ ،‬وف‪S‬ي ح‪S‬ال ات‪S‬فاق ال‪S‬طرف‪S‬ان‬
‫ع‪SS‬لى رب‪SS‬ط األق‪SS‬ساط مب‪SS‬راح‪SS‬ل اإلجن‪SS‬از ف‪SS‬إن‪SS‬ه ي‪SS‬جوز للمس‪SS‬تصنع )ال‪SS‬بنك ف‪SS‬ي االس‪SS‬تصناع‬
‫امل‪S‬وازي( أن يش‪S‬رف ع‪S‬لى ال‪S‬تنفيذ ل‪S‬لتحقق م‪S‬ن ال‪S‬تقيّد ب‪S‬امل‪S‬واص‪S‬فات املش‪S‬روط‪S‬ة‪ ،‬وامل‪S‬واف‪S‬قة‬
‫ع‪S‬لى ت‪S‬نفيذ ال‪S‬دف‪S‬عات وف‪S‬قاً ل‪S‬ذل‪S‬ك‪ ،‬وي‪S‬كون إش‪S‬راف ال‪S‬بنك ع‪S‬لى ال‪S‬صان‪S‬ع ع‪S‬لى ث‪S‬الث‪S‬ة‬
‫أنواع‪:‬‬
‫‪ .۱‬أن يقوم البنك بنفسه باإلشراف على التنفيذ‪.‬‬
‫‪ .۲‬أن يقوم البنك بتوكيل مكتباً فنياً لنيابة عنه باإلشراف على التنفيذ‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٩٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .۳‬أن ي‪SS‬قوم ال‪SS‬بنك ب‪SS‬توك‪SS‬يل املس‪SS‬تصنع )ال‪SS‬عميل ط‪SS‬ال‪SS‬ب ال‪SS‬تموي‪SS‬ل( ب‪SS‬عقد ت‪SS‬وك‪SS‬يل‬
‫مستقل عن عقد االستصناع للقيام باإلشراف على التنفيذ‪.‬‬
‫وف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة ي‪S‬كون م‪S‬همة ال‪S‬عميل ف‪S‬قط اإلش‪S‬راف ع‪S‬لى ال‪S‬تنفيذ وف‪S‬ق ش‪S‬روط ال‪S‬بنك‬
‫م‪S‬ع ال‪S‬صان‪S‬ع‪ ،‬ف‪S‬ال ي‪S‬جوز ل‪S‬ه أن يُ‪S‬عَّدل أو يَ‪S‬زي‪S‬د امل‪S‬واص‪S‬فات م‪S‬ع ال‪S‬صان‪S‬ع دون ال‪S‬رج‪S‬وع إل‪S‬ى‬
‫البنك‪ ،‬فهو في هذه احلالة وكيل وليس مستصنعاً‪.‬‬
‫وف‪S‬ي ح‪S‬ال‪S‬ة اإلش‪S‬راف ع‪S‬لى ال‪S‬تنفيذ ي‪S‬تمّ االت‪S‬فاق ب‪S‬ني ال‪S‬صان‪S‬ع واملس‪S‬تصنع )ال‪S‬بنك وط‪S‬ال‪S‬ب‬
‫التمويل( على حتديد من يتحمل منهما التكلفة اإلضافية املتعلقة باإلشراف‪.‬‬
‫املرحلة اخلامسة‪ :‬مرحلة التسلم والتسليم‪.‬‬

‫سابعاً‪ :‬تسليم السلعة إلى البنك‬

‫في مرحلة املرابحة واملساومة يقوم املورد بتسليم السلعة إلى البنك‪.‬‬
‫ف‪S‬ي م‪S‬رح‪S‬لة االس‪S‬تصناع امل‪S‬وازي ي‪S‬قوم ال‪S‬صان‪S‬ع بتس‪S‬ليم الس‪S‬لعة ل‪S‬لبنك‪ ،‬وي‪S‬ترت‪S‬ب ع‪S‬لى‬
‫هذا التسليم ثالثة حاالت‪:‬‬
‫▪ تس‪S‬ليم ال‪S‬صان‪S‬ع للس‪S‬لعة ع‪S‬لى ال‪S‬صفة وال‪S‬قدر وال‪S‬نوع امل‪S‬بينة ف‪S‬ي ال‪S‬عقد‪ ،‬ف‪S‬ي ه‪S‬ذه‬
‫احلال يجب على البنك قبوله‪.‬‬
‫▪ تس‪S‬ليم ال‪S‬صان‪S‬ع للس‪S‬لعة ع‪S‬لى ص‪S‬فة ون‪S‬وع أج‪S‬ود وأف‪S‬ضل م‪S‬ن ال‪S‬صفة امل‪S‬بينة ف‪S‬ي‬
‫ال‪SS‬عقد‪ ،‬ف‪SS‬ي ه‪SS‬ذه احل‪SS‬ال ي‪SS‬جب ع‪SS‬لى ال‪SS‬بنك ق‪SS‬بول‪SS‬ه بش‪SS‬رط أال ي‪SS‬طلب ال‪SS‬عميل‬
‫ثمناً زائداً للصفة األجود‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٩٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫▪ تس‪S‬ليم ال‪S‬صان‪S‬ع للس‪S‬لعة ع‪S‬لى ص‪S‬فة ون‪S‬وع دون امل‪S‬واص‪S‬فات امل‪S‬بينة ف‪S‬ي ال‪S‬عقد‪،‬‬
‫ف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال ي‪S‬خير ال‪S‬بنك ب‪S‬ني ق‪S‬بول‪S‬ه ورف‪S‬ضه‪ ،‬وي‪S‬جوز أن ي‪S‬قبله ال‪S‬بنك م‪S‬ع‬
‫حط جزء من الثمن‪.‬‬
‫ف‪SS‬ي ح‪SS‬ال ق‪SS‬يام ال‪SS‬صان‪SS‬ع بتس‪SS‬ليم الس‪SS‬لعة ق‪SS‬بل ح‪SS‬لول األج‪SS‬ل‪ ،‬وك‪SS‬ان‪SS‬ت الس‪SS‬لعة م‪SS‬طاب‪SS‬قة‬
‫للمواصفات‪ ،‬فإنه يَلزَم على البنك قبولها إال إن كان لديه مانع مقبول فإنه ال جبر‪.‬‬
‫إذا ام‪S‬تنع املس‪S‬تصنع ع‪S‬ن ق‪S‬بض امل‪S‬صنوع ب‪S‬دون ح‪S‬ق ب‪S‬عد مت‪S‬كينه م‪S‬ن ال‪S‬قبض ي‪S‬كون أم‪S‬ان‪S‬ة‬
‫ف‪SS‬ي ي‪SS‬د ال‪SS‬صان‪SS‬ع ال ي‪SS‬ضمنه إال ب‪SS‬ال‪SS‬تعدي أو ال‪SS‬تقصير‪ ،‬ويتح‪SS‬مل املس‪SS‬تصنع ت‪SS‬كلفة‬
‫حفظه‪.1‬‬
‫كيفية تسليم السلعة‪:‬‬
‫ال ت‪S‬برأ ذم‪S‬ة ال‪S‬صان‪S‬ع م‪S‬ن الس‪S‬لعة إال بتس‪S‬ليمها‪ ،‬وحت‪S‬وي‪S‬ل ال‪S‬ضمان م‪S‬ن ض‪S‬مان ال‪S‬صان‪S‬ع إل‪S‬ى‬
‫ضمان املستصنع‪ ،‬ويتم التسليم بثالثة طرق‪:‬‬
‫‪ .۱‬أن ي‪SS‬قوم ال‪SS‬صان‪SS‬ع بتس‪SS‬ليم الس‪SS‬لعة إل‪SS‬ى ال‪SS‬بنك‪ ،‬ب‪SS‬أن ي‪SS‬تم ن‪SS‬قلها ل‪SS‬ه أو ي‪SS‬ضعها ف‪SS‬ي‬
‫مستودعاته‪.‬‬
‫‪ .۲‬أن يقوم الصانع بتسليم السلعة إلى من يحدده البنك‪ ،‬أي طرف غير البنك‪.‬‬
‫‪ .۳‬أن ي‪SS‬قوم ال‪SS‬صان‪SS‬ع ب‪SS‬تمكني ال‪SS‬بنك م‪SS‬ن ق‪SS‬بض امل‪SS‬صنوع ب‪SS‬عد إجن‪SS‬ازه وه‪SS‬و م‪SS‬ا ي‪SS‬سمى‬
‫بالقبض احلكمي‪.‬‬
‫عجز الصانع عن تسليم السلعة‪:‬‬

‫‪ 1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬كتاب املراقب واملدقق الشرعي‪ ،‬ص ‪.٩٠‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ١٩٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ف‪S‬ي ح‪S‬ال عج‪S‬ز ال‪S‬صان‪S‬ع ع‪S‬ن تس‪S‬ليم الس‪S‬لعة‪ ،‬لس‪S‬بب ه‪S‬الك‪S‬ها أو ع‪S‬دم ص‪S‬نعها‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬بنك‬
‫مخير بني عدة أمور‪:‬‬
‫‪ .۱‬أن يقوم البنك بانتظار الصانع إلى أن يصنع سلعة أخرى‪.‬‬
‫‪ .۲‬أن يقوم الصانع بشراء سلعة بنفس املواصفات‪.‬‬
‫‪ .۳‬أن يقوم البنك بشراء سلعة من الضمانات التي عنده‪.‬‬
‫‪ .٤‬أن يقوم البنك بفسخ العقد واسترداد الثمن إن كان مدفوعاً‪.‬‬
‫‪ .٥‬أن ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬اس‪S‬تصناع الس‪S‬لعة ع‪S‬لى ح‪S‬ساب ال‪S‬صان‪S‬ع‪ ،‬ف‪S‬ي ح‪S‬ال االت‪S‬فاق ف‪S‬ي‬
‫العقد على ذلك‪.‬‬
‫عجز الصانع عن إمتام صنع السلعة‪:‬‬

‫إذا عج‪S‬ز أو ت‪S‬عذر ال‪S‬صان‪S‬ع ع‪S‬ن إمت‪S‬ام ص‪S‬نع الس‪S‬لعة ك‪S‬ما ف‪S‬ي امل‪S‬بان‪S‬ي وامل‪S‬نشآت‪ ،‬ف‪S‬في ه‪S‬ذه‬
‫احل‪SS‬ال‪SS‬ة ال يس‪SS‬تحق املس‪SS‬تصنع م‪SS‬ا أُنْ ‪S‬شِأ م‪SS‬ن امل‪SS‬بان‪SS‬ي م‪SS‬جان ‪S‬اً‪ ،‬ب‪SS‬ل ي‪SS‬ختلف احل‪SS‬كم ت‪SS‬بعاً‬
‫للسبب ‪:1‬‬
‫▪ ف‪SS‬إن ك‪SS‬ان س‪SS‬بب ع‪SS‬دم اإلمت‪SS‬ام ي‪SS‬رج‪SS‬ع إل‪SS‬ى ال‪SS‬صان‪SS‬ع ف‪SS‬في ه‪SS‬ذه احل‪SS‬ال‪SS‬ة ي‪SS‬ضمن‬
‫املس‪S‬تصنع ق‪S‬يمة ال‪S‬بناء بنس‪S‬بة م‪S‬ا أجن‪S‬ز ال‪S‬صان‪S‬ع م‪S‬ع حت‪S‬ميل ال‪S‬صان‪S‬ع م‪S‬ا ق‪S‬د ي‪S‬نشأ‬
‫للمستصنع من ضرر فعلي‪.‬‬
‫▪ وإن ك‪S‬ان س‪S‬بب ع‪S‬دم اإلمت‪S‬ام ي‪S‬رج‪S‬ع إل‪S‬ى املس‪S‬تصنع ف‪S‬في ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة يس‪S‬تحق‬
‫الصانع قيمة ما أجنزه مع حتمل املستصنع الضرر الالحق بالصانع‪.‬‬

‫‪1‬هيئة املحاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬كتاب املراقب واملدقق الشرعي‪ ،‬ص ‪.٨٩‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٠٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫▪ وإن ك‪SS‬ان س‪SS‬بب ع‪SS‬دم اإلمت‪SS‬ام ال ي‪SS‬رج‪SS‬ع ألح‪SS‬ده‪SS‬ما ف‪SS‬في ه‪SS‬ذه احل‪SS‬ال‪SS‬ة ي‪SS‬ضمن‬
‫املس‪S‬تصنع ق‪S‬يمة م‪S‬ا أجن‪S‬زه ال‪S‬صان‪S‬ع ف‪S‬قط‪ ،‬وال يتح‪S‬مل أح‪S‬ده‪S‬ما م‪S‬ا حل‪S‬ق ب‪S‬اآلخ‪S‬ر‬
‫من ضرر‪.‬‬
‫ثامناً‪ :‬تسليم البنك السلعة إلى املستصنع‬
‫س‪SS‬واء ق‪SS‬ام ال‪SS‬صان‪SS‬ع بتس‪SS‬ليم الس‪SS‬لعة إل‪SS‬ى ال‪SS‬بنك أو ت‪SS‬عذر‪ ،‬أو ك‪SS‬ان‪SS‬ت الس‪SS‬لعة م‪SS‬طاب‪SS‬قة‬
‫ل‪S‬لمواص‪S‬فات أو ال‪ ،‬ف‪S‬ال ع‪S‬الق‪S‬ة للمس‪S‬تصنع ب‪S‬ذل‪S‬ك‪ ،‬ألن ك‪S‬ل ع‪S‬قد مس‪S‬تقل ع‪S‬ن اآلخ‪S‬ر‬
‫فال يجوز ربطهما ببعضهما‪ ،‬والبنك ملزم بتأمني السلعة له‪.‬‬
‫ع‪S‬ند ح‪S‬لول أج‪S‬ل تس‪S‬ليم الس‪S‬لعة ف‪S‬ي ع‪S‬قد االس‪S‬تصناع األول ي‪S‬قوم ال‪S‬صان‪S‬ع )ال‪S‬بنك(‬
‫بتسليم السلعة إلى املستصنع )طالب االستصناع(‪.‬‬
‫ي‪SS‬جوز أن ي‪SS‬وك‪SS‬ل ال‪SS‬بنك ال‪SS‬صان‪SS‬ع بتس‪SS‬ليم الس‪SS‬لعة إل‪SS‬ى املس‪SS‬تصنع ع‪SS‬ند ح‪SS‬لول األج‪SS‬ل‪،‬‬
‫ول‪S‬كن ف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة إذا ك‪S‬ان ه‪S‬نال‪S‬ك ن‪S‬قص ب‪S‬امل‪S‬واص‪S‬فات ف‪S‬إن املس‪S‬تصنع ي‪S‬رج‪S‬ع ب‪S‬ذل‪S‬ك‬
‫إلى البنك‪ ،‬والبنك يرجع بذلك إلى الصانع‪.‬‬
‫املرحلة السادسة‪ :‬مرحلة املتابعة والسداد‪.‬‬

‫تاسعاً‪ :‬متابعة العميل لسداد األقساط‬

‫ي‪S‬قوم ال‪S‬بنك ب‪S‬إن‪S‬شاء جل‪S‬نة تش‪S‬رف ع‪S‬لى ال‪S‬تزام ال‪S‬عميل بس‪S‬داد األق‪S‬ساط ف‪S‬ي م‪S‬واع‪S‬يده‪S‬ا‬
‫احملددة‪ ،‬فإذا تخلف العميل يقوم البنك باستخدام الضمانات بحسب االتفاق‪.‬‬
‫ال ي‪S‬جوز ل‪S‬لمصرف م‪S‬طلقاً أن ي‪S‬أخ‪S‬ذ ف‪S‬وائ‪S‬د ف‪S‬ي ح‪S‬ال ت‪S‬أخ‪S‬ر ال‪S‬عميل ع‪S‬ن الس‪S‬داد‪ ،‬ك‪S‬ما ال‬
‫يجوز زيادة املبلغ مقابل تأجيل السداد‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٠١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫إذا متّ االت‪S‬فاق ع‪S‬لى ال‪S‬تبرع مب‪S‬بلغ م‪S‬ن امل‪S‬ال ف‪S‬ي ح‪S‬ال ال‪S‬تأخ‪S‬ر ف‪S‬إن‪S‬ه ي‪S‬صرف ف‪S‬ي وج‪S‬وه اخل‪S‬ير‬
‫بإشراف هيئة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫ي‪SS‬جوز وب‪SS‬دون اش‪SS‬تراط مس‪SS‬بق أن ي‪SS‬تنازل امل‪SS‬صرف ع‪SS‬ن ج‪SS‬زء م‪SS‬ن ال‪SS‬ثمن ع‪SS‬ند ت‪SS‬عجيل‬
‫العميل للدفع‪.‬‬
‫عاشراً‪ :‬سداد جميع األقساط‬
‫ب‪S‬عد س‪S‬داد ال‪S‬عميل ج‪S‬ميع األق‪S‬ساط ال‪S‬تي ع‪S‬ليه‪ ،‬ت‪S‬برأ ذم‪S‬ة ال‪S‬عميل م‪S‬ن ال‪S‬دي‪S‬ن‪ ،‬وتنته‪S‬ي‬
‫عالقته بالبنك‪.‬‬
‫ه‪SS‬ذه ال‪SS‬صورة ه‪SS‬ي ال‪SS‬صورة ال‪SS‬غال‪SS‬بة ل‪SS‬الس‪SS‬تصناع واالس‪SS‬تصناع امل‪SS‬وازي امل‪SS‬عمول ب‪SS‬ه ف‪SS‬ي‬
‫البنوك اإلسالمية‪.‬‬
‫ف‪S‬ال‪S‬بنك ف‪S‬ي االس‪S‬تصناع األول ي‪S‬كون ص‪S‬ان‪S‬عاً وف‪S‬ي االس‪S‬تصناع ال‪S‬ثان‪S‬ي ي‪S‬كون مس‪S‬تصنعاً‪،‬‬
‫وال ي‪SS‬وج‪SS‬د م‪SS‬ان‪SS‬ع م‪SS‬ن ك‪SS‬ون ال‪SS‬بنك ف‪SS‬ي االس‪SS‬تصناع األول مس‪SS‬تصنعاً وف‪SS‬ي االس‪SS‬تصناع‬
‫الثاني صانعاً‪.‬‬
‫وميكن إضافة منتجات أخرى لطريقة تنفيذ االستصناع‪:‬‬
‫‪ .۱‬االستصناع ثم البيع مرابحة‪.‬‬
‫‪ .۲‬االستصناع ثم البيع مساومة‪.‬‬
‫‪ .۳‬االستصناع ثم اإلجارة العادية‪.‬‬
‫‪ .٤‬االستصناع ثم اإلجارة املنتهية بالتمليك‪.‬‬
‫وص‪S‬ورت‪S‬ها‪ :‬أن ي‪S‬تقدم ال‪S‬عميل ب‪S‬طلب ش‪S‬راء م‪S‬راب‪S‬حة أو م‪S‬ساوم‪S‬ة أو ط‪S‬لب اس‪S‬تئجار إج‪S‬ارة‬
‫ع‪S‬ادي‪S‬ة أو إج‪S‬ارة منته‪S‬ية ب‪S‬ال‪S‬تمليك لس‪S‬لعة أو ع‪S‬قار م‪S‬وص‪S‬وف ف‪S‬ي ال‪S‬ذم‪S‬ة‪ ،‬ف‪S‬يقوم ال‪S‬بنك‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٠٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫ب‪SS‬إن‪SS‬شاء ع‪SS‬قد اس‪SS‬تصناع م‪SS‬ع ص‪SS‬ان‪SS‬ع أو م‪SS‬قاول ل‪SS‬تأم‪SS‬ني ال‪SS‬عني امل‪SS‬تفق ع‪SS‬لى ش‪SS‬راءه‪SS‬ا أو‬
‫إج‪S‬ارت‪S‬ها‪ ،‬ث‪S‬م ب‪S‬عد ذل‪S‬ك ي‪S‬قوم ب‪S‬بيع ال‪S‬عني أو إج‪S‬ارت‪S‬ها ت‪S‬نفيذاً ل‪S‬لوع‪S‬د‪ ،‬وف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة‬
‫ت‪SS‬كون ن‪SS‬فس اإلج‪SS‬راءات امل‪SS‬تبعة ف‪SS‬ي ك‪SS‬ل م‪SS‬نتج‪ ،‬م‪SS‬ع إج‪SS‬راءات ت‪SS‬نفيذ االس‪SS‬تصناع‪،‬‬
‫وتكون اإلجراءات على النحو التالي‪:‬‬
‫‪ .۱‬تقدمي طلب شراء ‪ /‬استئجار‪.‬‬
‫‪ .۲‬تقدمي وصف كامل للعني املراد شراءها ‪ /‬استئجارها‪.‬‬
‫‪ .۳‬تقدمي وعد بالشراء ‪ /‬االستئجار‪.‬‬
‫‪ .٤‬إنشاء عقد االستصناع ‪ /‬املقاولة‪.‬‬
‫‪ .٥‬تسلم العني من املستصنع للبنك‪.‬‬
‫‪ .٦‬توقيع عقد الشراء ‪ /‬اإلجارة‪.‬‬
‫‪ .۷‬تسليم العني للعميل طالب التمويل‪.‬‬
‫وف‪S‬ي ه‪S‬ذه احل‪S‬ال‪S‬ة ي‪S‬جب ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن ع‪S‬دم ب‪S‬يع الس‪S‬لعة أو إج‪S‬ارت‪S‬ها ق‪S‬بل ال‪S‬تأك‪S‬د م‪S‬ن ق‪S‬بض‬
‫السلعة من الصانع أو املقاول في عقد االستصناع‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٠٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ‬
‫ﻟﻠﺴﻠﻢ‬
‫ف‪S‬ي ه‪S‬ذه امل‪S‬رح‪S‬لة يُ‪S‬عرَف م‪S‬دى ف‪S‬اع‪S‬لية ن‪S‬ظام ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة وق‪S‬وت‪S‬ه‪ ،‬ف‪S‬ال‪S‬تدق‪S‬يق ج‪S‬زء أس‪S‬اس‪S‬ي م‪S‬ن‬
‫ن‪S‬ظام ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ح‪S‬تى أن ال‪S‬تدق‪S‬يق ي‪S‬سمى ب‪S‬ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬الح‪S‬قة وه‪S‬ذه اس‪S‬تمارة ف‪S‬يها اإلج‪S‬راءات‬
‫األساسية لصحة عقد االستصناع‪.‬‬
‫• استمارة تدقيق االستصناع‪:‬‬

‫استمارة التدقيق لالستصناع‬

‫رقم امللف‪ .........:‬تاريخ عقد االستصناع‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬

‫اسم املشتري‪ .........:‬تاريخ االستصناع املوازي‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املقاول‪ .........:‬تاريخ التسلم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املوظف‪ .........:‬تاريخ التسليم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬

‫ضع ☑ في حال كان اإلجراء صحيحاً و☒ في حال لم يكن صحيحاً‪.‬‬

‫اإلجراء‬ ‫املرحلة‬

‫تأكد من أن النماذج مجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من أن النماذج مطابقة للمجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من ملىء جميع بيانات النماذج‪.‬‬

‫تأكد من أن العني موصوفة في الذمة وليست معينة‪.‬‬

‫تأكد من أن العني مما تدخلها الصنعة‪.‬‬

‫التأكد من الثمن والسلعة‬
‫تأكد من أن العني ليست ذهباً أو فضة‪.‬‬ ‫قبل العقد‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٠٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫قبل العقد‬
‫تأكد من العملية ليست حيلة لتمويل ربوي‪.‬‬

‫تأكد من من أن العملية ليست حيلة لتأجيل البدلني في البيع‬

‫الغير مقصود صنعه‪.‬‬

‫تأكد من أن الثمن معلوماً‪.‬‬

‫تأكد من ذكر أوصاف العني ذكراً تفصيلياً‪.‬‬

‫إنشاء عقد االستصناع‬
‫تأكد من حتديد محل وتاريخ التسليم‪.‬‬

‫تأكد من صحت الضمانات‪.‬‬

‫تأكد من صحة عقد‪.‬‬

‫تأكد من تسلم السلعة‪.‬‬ ‫تسلم وتسليم السلعة‬

‫التأكد من أن البنك لم يأخذ من هامش اجلدية أكثر من الضرر‬

‫الفعلي عند النكول في حال كان الوعد ملزماً‪.‬‬ ‫عند النكول‬

‫تأكد من صرف غرامات التأخير إن وجدت في وجوه اخلير‪.‬‬

‫اجلدول رقم )‪(۱۷‬‬

‫• استمارة تدقيق االستصناع واالستصناع املوازي‪:‬‬

‫استمارة التدقيق الشرعي لالستصناع واالستصناع املوازي‬

‫رقم امللف‪ .........:‬تاريخ عقد االستصناع‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬

‫اسم املشتري‪ .........:‬تاريخ االستصناع املوازي‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املقاول‪ .........:‬تاريخ التسلم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املوظف‪ .........:‬تاريخ التسليم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬

‫ضع ☑ في حال كان اإلجراء صحيحاً و☒ في حال لم يكن صحيحاً‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٠٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫اإلجراء‬ ‫املرحلة‬

‫تأكد من أن النماذج مجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من أن النماذج مطابقة للمجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من ملىء جميع بيانات النماذج‪.‬‬

‫تأكد من أن العني موصوفة في الذمة وليست معينة‪.‬‬

‫تأكد من أن العني مما تدخلها الصنعة‪.‬‬

‫التأكد من الثمن والسلعة‬
‫تأكد من أن العني ليست ذهباً أو فضة‪.‬‬ ‫قبل العقد‬
‫تأكد من العملية ليست حيلة لتمويل ربوي‪.‬‬

‫تأكد من من أن العملية ليست حيلة لتأجيل البدلني في البيع‬

‫الغير مقصود صنعه‪.‬‬

‫تأكد من أن الثمن معلوماً‪.‬‬

‫تأكد من ذكر أوصاف العني ذكراً تفصيلياً‪.‬‬

‫إنشاء عقد االستصناع‬
‫تأكد من حتديد محل وتاريخ التسليم‪.‬‬

‫تأكد من صحت الضمانات‪.‬‬

‫تأكد من صحة عقد‪.‬‬

‫تأكد من صحة عقد االستصناع املوازي‪.‬‬

‫تأكد من أن العميل املستصنع غير العميل الصانع من خالل‬

‫إنشاء عقد االستصناع‬
‫العقدين أو غير شريك له بأكثر من الثلث‪.‬‬
‫املوازي‬
‫تأكد من استقالل عقد االستصناع عن االستصناع املوازي‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٠٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫تأكد من عدم وحود عقد بني العميل املستصنع والعميل الصانع‬
‫من خالل عدم التوقيع على عقد أو دفع عربون أو بدء التنفيذ‪.‬‬

‫تأكد من ذكر السلعة والثمن وتاريخ ومكان التسليم‪.‬‬

‫تأكد من تسلم السلعة من الصانع‪.‬‬ ‫تسلم وتسليم السلعة‬

‫تأكد من تسليم السلعة إلى العميل‪.‬‬

‫التأكد من أن البنك لم يأخذ من هامش اجلدية أكثر من الضرر‬

‫الفعلي عند النكول في حال كان الوعد ملزماً‪.‬‬ ‫عند النكول‬

‫تأكد من صرف غرامات التأخير إن وجدت في وجوه اخلير‪.‬‬

‫اجلدول رقم )‪(۱۸‬‬

‫• استمارة تدقيق االستصناع ثم الشراء‪:‬‬

‫استمارة التدقيق الشرعي لالستصناع ثم الشراء‬

‫رقم امللف‪ .........:‬تاريخ عقد االستصناع‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬

‫اسم املشتري‪ .........:‬تاريخ االستصناع املوازي‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املقاول‪ .........:‬تاريخ التسلم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬
‫اسم املوظف‪ .........:‬تاريخ التسليم‪ ۲۰ / / :‬م ‪ -‬س‪-- :-- :‬‬

‫ضع ☑ في حال كان اإلجراء صحيحاً و☒ في حال لم يكن صحيحاً‪.‬‬

‫اإلجراء‬ ‫املرحلة‬

‫تأكد من أن النماذج مجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من أن النماذج مطابقة للمجازة من الهيئة‪.‬‬

‫تأكد من ملىء جميع بيانات النماذج‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٠٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫تأكد من أن العني موصوفة في الذمة وليست معينة‪.‬‬

‫تأكد من أن العني مما تدخلها الصنعة‪.‬‬

‫التأكد من الثمن والسلعة‬
‫تأكد من أن العني ليست ذهباً أو فضة‪.‬‬ ‫قبل العقد‬
‫تأكد من العملية ليست حيلة لتمويل ربوي‪.‬‬

‫تأكد من من أن العملية ليست حيلة لتأجيل البدلني في البيع‬

‫الغير مقصود صنعه‪.‬‬

‫تأكد من أن الثمن معلوماً‪.‬‬

‫تأكد من ذكر أوصاف العني ذكراً تفصيلياً‪.‬‬

‫إنشاء عقد االستصناع‬
‫تأكد من حتديد محل وتاريخ التسليم‪.‬‬

‫تأكد من صحت الضمانات‪.‬‬

‫تأكد من صحة عقد‪.‬‬

‫تأكد من أن املورد غير العميل الصانع من خالل العقدين أو غير‬

‫شريك له بأكثر من الثلث‪.‬‬
‫إنشاء عقد الشراء‬
‫تأكد من عدم وحود عقد بني العميل املستصنع واملورد من‬
‫خالل عدم التوقيع على عقد أو دفع عربون أو بدء التنفيذ‪.‬‬

‫تأكد من توقيع عقد الشراء بني البنك واملورد‪.‬‬

‫تأكد من ذكر السلعة والثمن وتاريخ ومكان التسليم‪.‬‬

‫تأكد من تسلم السلعة من املورد‪.‬‬ ‫تسلم وتسليم السلعة‬

‫تأكد من تسليم السلعة إلى املتعامل‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٠٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫التأكد من أن البنك لم يأخذ من هامش اجلدية أكثر من الضرر‬
‫الفعلي عند النكول في حال كان الوعد ملزماً‪.‬‬ ‫عند النكول‬

‫تأكد من صرف غرامات التأخير إن وجدت في وجوه اخلير‪.‬‬

‫اجلدول رقم )‪(۱۹‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٠٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫الخاتمة والنتائج والتوصيات‬
‫خ‪S‬تام‪S‬اً ي‪S‬عرض ال‪S‬باح‪S‬ث أه‪S‬م م‪S‬ا ت‪S‬وص‪S‬ل إل‪S‬يه م‪S‬ن ال‪S‬نتائ‪S‬ج وال‪S‬توص‪S‬يات‪ ،‬وم‪S‬ا ك‪S‬ان ص‪S‬واب‪S‬اً‬
‫فمن اهلل وما كان خطأً فمن نفسي‪.‬‬
‫النتائج‪:‬‬
‫‪ .۱‬إدارة التدقيق الشرعي هي إدارة مستقلة داخل الهيكل التنظيمي في البنك‪.‬‬
‫‪ .۲‬ت‪SS‬عتبر إدارة ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي ج‪SS‬هة م‪SS‬ختلفة ع‪SS‬ن اله‪SS‬يئة الش‪SS‬رع‪SS‬ية امل‪SS‬وج‪SS‬ودة ف‪SS‬ي‬
‫البنك‪.‬‬
‫‪ .۳‬ي‪S‬جب أن ت‪S‬لحق إدارة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي مبج‪S‬لس اإلدارة أو جل‪S‬نة امل‪S‬راج‪S‬عة وال‪S‬تدق‪S‬يق‬
‫أو أي جهة بنفس املستوى‪.‬‬
‫‪ .٤‬ت‪SS‬بعية إدارة ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي داخ‪SS‬ل اله‪SS‬يكل ال‪SS‬تنظيمي‪ ،‬أم‪SS‬ا م‪SS‬رج‪SS‬عيته ف‪SS‬خارج‬
‫الهيكل التنظيمي )الهيئة الشرعية(‪.‬‬
‫‪ .٥‬ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي إم‪S‬ا أن ي‪S‬كون داخ‪S‬لياً أو خ‪S‬ارج‪S‬ياً‪ ،‬وم‪S‬عيار اخ‪S‬تالف ك‪S‬ل م‪S‬نهما‬
‫ع‪S‬ن اآلخ‪S‬ر ال‪S‬تبعية‪ ،‬ف‪S‬من ك‪S‬ان‪S‬ت ت‪S‬بعيته داخ‪S‬ل اله‪S‬يكل ال‪S‬تنظيمي ف‪S‬هو داخ‪S‬لي‪،‬‬
‫ومن كانت تبعيته خارج الهيكل التنظيمي فهو خارجي‪.‬‬
‫‪ .٦‬ي‪SS‬قدح ف‪SS‬ي م‪SS‬بدأ االس‪SS‬تقالل أن ت‪SS‬كون ت‪SS‬بعية إدارة ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي لله‪SS‬يئة‬
‫الشرعية في البنك‪.‬‬
‫‪ .۷‬ل‪S‬يس م‪S‬ن م‪S‬همّة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي إص‪S‬دار ال‪S‬فتاوى‪ ،‬إمن‪S‬ا م‪S‬همتها م‪S‬ساع‪S‬دة امل‪S‬ؤس‪S‬سة‬
‫بتطبيق الفتاوى‪ ،‬وتقييم مدى التزامها الشرعي‪.‬‬
‫‪ .۸‬الرقابة الشرعية هي امتداد لنظام احلسبة اإلسالمي ولكن بشكل مختلف‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢١٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫‪ .۹‬أعمال الرقابة الشرعية تنقسم إلى قسمني‪ ،‬رقابة سابقة‪ ،‬ورقابة الحقة‪.‬‬
‫‪ .۱۰‬إن م‪S‬ن أع‪S‬مال ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة ال‪S‬ساب‪S‬قة إلدارة ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي م‪S‬ساع‪S‬دة ال‪S‬بنك ع‪S‬لى ال‪S‬تزام‪S‬ه‬
‫ب‪S‬امل‪S‬عاي‪S‬ير الش‪S‬رع‪S‬ية‪ ،‬وامل‪S‬شارك‪S‬ة ف‪S‬ي وض‪S‬ع دل‪S‬يل إج‪S‬راءات ال‪S‬تنفيذ‪ ،‬وامل‪S‬شارك‪S‬ة ف‪S‬ي‬
‫تأهيل موظفني البنك‪ ،‬ورفع االستفسارات إلى الهيئة الشرعية‪.‬‬
‫‪ .۱۱‬م‪SS‬ن أع‪SS‬مال ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة ال‪SS‬الح‪SS‬قة إلدارة ال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي م‪SS‬راج‪SS‬عة أع‪SS‬مال ال‪SS‬بنك‬
‫والتدقيق على معامالته لبيان رأي مستقل عن مدى التزام البنك الشرعي‪.‬‬
‫‪ .۱۲‬ل‪S‬يس م‪S‬ن م‪S‬همة امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي م‪S‬راج‪S‬عة احل‪S‬ساب‪S‬ات امل‪S‬ال‪S‬ية أو م‪S‬ا ي‪S‬تعلق ب‪S‬األرق‪S‬ام‪،‬‬
‫حتى ال يكون هنالك ازدواجية في العمل‪.‬‬
‫‪ .۱۳‬مي‪S‬كن ل‪S‬لمراج‪S‬ع امل‪S‬ال‪S‬ي أو امل‪S‬دق‪S‬ق ال‪S‬داخ‪S‬لي أن ي‪S‬قوم ب‪S‬أع‪S‬مال ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ف‪S‬يما‬
‫يتعلق بالرقابة الالحقة‪.‬‬
‫‪ .۱٤‬تنقسم مراحل التدقيق إلى ثالثة مراحل‪ ،‬التخطيط‪ ،‬املراجعة‪ ،‬التقرير‪.‬‬
‫‪ .۱٥‬أهم مرحلة من مراحل التدقيق هي مرحلة التخطيط‪.‬‬
‫‪ .۱٦‬ت‪S‬شمل ع‪S‬ملية ال‪S‬تحضير إع‪S‬داد دل‪S‬يل ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي وامل‪S‬تضمن ج‪S‬دول ال‪S‬تدق‪S‬يق‬
‫واستمارات التدقيق‪.‬‬
‫‪ .۱۷‬التدقيق الشرعي يستند في وسائله على علم املراجعة والتدقيق‪.‬‬
‫‪ .۱۸‬ثمرة أعمال التخطيط الذي يقوم به املدقق الشرعي يظهر باستمارات التدقيق‪.‬‬
‫‪ .۱۹‬قبل القيام بالتدقيق على أي منتج يجب إتباع التالي‪:‬‬
‫‪ -‬التعريف باملنتج‪.‬‬
‫‪ -‬حصر الفتاوى املتعلقة باملنتج‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢١١‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ -‬وض‪SS‬ع ال‪SS‬ضواب‪SS‬ط ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ية الش‪SS‬رع‪SS‬ية ل‪SS‬لمنتج‪ ،‬وم‪SS‬ن ه‪SS‬ذه ال‪SS‬ضواب‪SS‬ط ت‪SS‬صاغ‬
‫استمارة التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬االطالع على سياسات وإجراءات التنفيذ‪.‬‬
‫‪ -‬صياغة استمارات التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬التدقيق على املنتج‪.‬‬
‫‪ -‬التقرير‪.‬‬

‫التوصيات‪:‬‬
‫‪ .۱‬إنشاء جمعية للمدققني الشرعيني تُعنى بهذه املهنة‪.‬‬
‫‪ .۲‬ت‪S‬وح‪S‬يد ج‪S‬ميع أع‪S‬مال امل‪S‬دق‪S‬قني الش‪S‬رع‪S‬يني ف‪S‬ي امل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية ح‪S‬تى‬
‫تأخذ تأطيراً عملياً واحداً‪.‬‬
‫‪ .۳‬ال‪S‬تدق‪S‬يق الش‪S‬رع‪S‬ي ه‪S‬و ص‪S‬مام األم‪S‬ان الش‪S‬رع‪S‬ي ل‪S‬لمؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬ل‪S‬ذل‪S‬ك‬
‫يجب أن يحظى باهتمام أكبر‪.‬‬
‫‪ .٤‬التح‪S‬دث ع‪S‬ن ال‪S‬رق‪S‬اب‪S‬ة الش‪S‬رع‪S‬ية ب‪S‬صفتها امل‪S‬هنية ال‪S‬تي ت‪S‬عنى ب‪S‬ال‪S‬تدق‪S‬يق ول‪S‬يس ك‪S‬إف‪S‬تاء‬
‫ف‪S‬ي امل‪S‬ؤمت‪S‬رات وال‪S‬ندوات اجمل‪S‬ام‪S‬ع امل‪S‬تخصص ب‪S‬أع‪S‬مال امل‪S‬ؤس‪S‬سات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية أو‬
‫االكتفاء بتناولها على هامش تلك املؤمترات‪.‬‬
‫‪ .٥‬اع‪SS‬تماد م‪SS‬ادة ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة وال‪SS‬تدق‪SS‬يق الش‪SS‬رع‪SS‬ي ك‪SS‬منهج ت‪SS‬دريس‪SS‬ي ف‪SS‬ي االخ‪SS‬تصاص‪SS‬ات‬
‫اجلامعية ذات العالقة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢١٢‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫)سُ ‪S‬بْحَانَ رَبِّ ‪S‬كَ رَبِّ الْ ‪S‬عِزَّةِ عَ ‪S‬مَّا يَ ‪S‬صِفُونَ * وَسَ ‪S‬الَمٌ عَ ‪S‬لَى املُْ ‪S‬رْسَ ‪S‬لِنيَ * وَاحلَْ ‪S‬مْدُ لِ ‪S‬لَّهِ رَبِّ‬

‫الْعَاملَِنيَ(‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢١٣‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫الفهارس‬
‫أوال – فهرس اآليات‬

‫الصفحة‬ ‫اآلية‬ ‫السورة‬ ‫اآليات‬ ‫رقم‬

‫‪٤۸‬‬ ‫املائدة‬ ‫ﮚ ﮛ ﮜ ﮝ ﮞں‬ ‫‪.۱‬‬

‫‪۱۰‬‬ ‫التوبة‬ ‫ﮌ ﮍ ﮎ ک ک ک ﮒگ گ گ ﮖ‬ ‫‪.۲‬‬

‫‪۱۰٤‬‬ ‫آل عمران‬ ‫ﮖ ﮗ ﮘ ﮙ ﮚ ﮛ ﮜ ﮝ ﮞ ں ﮠﮡ ﮢ ﮣ ﮤ‬ ‫‪.۳‬‬

‫‪۲۷٥‬‬ ‫البقرة‬ ‫ٹ ٹ ٹ ﭪ ڤڤ‬ ‫‪.٤‬‬

‫‪۲۹‬‬ ‫النساء‬ ‫ﭱ ﭲ ﭳ ﭴ ﭵ ﭶ ﭷﭸ‬ ‫‪.٥‬‬

‫‪۲٦‬‬ ‫القصص‬ ‫ﮩ ﮪ ﮫ ﮬﮭ ﮮ ے ﮰ ﮱ ﯓ ﯔ‬ ‫‪.٦‬‬

‫‪۷۷‬‬ ‫الكهف‬ ‫ﭾﭿﮀﮁﮂﮃ‬ ‫‪.۷‬‬

‫‪٦‬‬ ‫الطالق‬ ‫ﭦ ٹ ٹ ٹ ﭪڤ‬ ‫‪.۸‬‬

‫‪۲۷٥‬‬ ‫البقرة‬ ‫ٹ ٹ ٹ ﭪ ڤڤ‬ ‫‪.۹‬‬

‫‪۲۸۲‬‬ ‫البقرة‬ ‫ﭑﭒﭓﭔﭕﭖپپپ‬ ‫‪.۱۰‬‬

‫‪۹٤‬‬ ‫الكهف‬ ‫ﯤﯥﯦﯧىىﯪﯫﯬﯭﯮﯯﯰﯱﯲﯳﯴﯵﯶ‬ ‫‪.۱۱‬‬

‫‪۱۸۰‬‬ ‫چ ﯺ ﯻ ﯼ ی ﯾ ی ﰁ ﰂ ﰃ ﰅ ﰆ ﰇ مب چ‬
‫‪۱۸۱‬‬ ‫الصافات‬
‫‪۱۸۲‬‬

‫ثانيا – فهرس األحاديث‬

‫الصفحة‬ ‫التخريج‬ ‫األحاديث‬ ‫رقم‬

‫الشيخان‬ ‫»أال كلكم راع‪ ،‬وكلكم مسئول عن رعيته«‬ ‫‪.۱‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢١٤‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫مسلم‬ ‫»م‪S‬ا ه‪S‬ذا ي‪S‬ا ص‪S‬اح‪S‬ب ال‪S‬طعام ق‪S‬ال أص‪S‬اب‪S‬ته ال‪S‬سماء ي‪S‬ا رس‪S‬ول اهلل ق‪S‬ال‬ ‫‪.۲‬‬
‫أفال جعلته فوق الطعام كي يراه الناس من غش فليس منا«‬

‫ابن أبي شيبة‬ ‫»من استأجر أجيرا فليعلمه أجره«‬ ‫‪.۳‬‬

‫البيهقي‬ ‫»أعطوا األجير أجره قبل أن يجف عرقه«‬ ‫‪.٤‬‬

‫البخاري‬ ‫»ث‪S‬الث‪S‬ة أن‪S‬ا خ‪S‬صمهم ي‪S‬وم ال‪S‬قيام‪S‬ة؛ رج‪S‬ل أع‪S‬طى ب‪S‬ي ث‪S‬م غ‪S‬در‪ ،‬ورج‪S‬ل‬ ‫‪.٥‬‬
‫ب‪S‬اع ح‪S‬راً ف‪S‬أك‪S‬ل ث‪S‬منه‪ ،‬ورج‪S‬ل اس‪S‬تأج‪S‬ر أج‪S‬يراً ف‪S‬اس‪S‬توف‪S‬ى م‪S‬نه ول‪S‬م ي‪S‬عطه‬
‫أجره«‬

‫الشيخان‬ ‫»م‪S‬ن س‪S‬لَّف ف‪S‬ي مت‪S‬ر فليس‪S‬لف ف‪S‬ي ك‪S‬يل م‪S‬علوم‪ ،‬ووزن م‪S‬علوم‪ ،‬وف‪S‬ي‬ ‫‪.٦‬‬
‫رواي‪S‬ة‪ ،‬ق‪S‬ال‪ :‬م‪S‬ن أس‪S‬لف ف‪S‬ي ش‪S‬يء‪ ،‬ف‪S‬في ك‪S‬يل م‪S‬علوم‪ ،‬ووزن م‪S‬علوم‪،‬‬
‫إلى أجل معلوم«‬

‫البخاري‬ ‫»م ‪SS‬ري غ ‪SS‬الم ‪SS‬ك ال ‪SS‬نجار أن ي ‪SS‬عمل ل ‪SS‬ي أع ‪SS‬وادا أج ‪SS‬لس ع ‪SS‬ليهن إذا‬ ‫‪.۷‬‬
‫كلمت الناس«‬

‫البخاري‬ ‫»اتخ‪S‬ذ ص‪S‬لى اهلل ع‪S‬ليه وس‪S‬لم خ‪S‬امت‪S‬اً م‪S‬ن ف‪S‬ضة ون‪S‬قشه مح‪S‬مد رس‪S‬ول‬ ‫‪.۸‬‬
‫اهلل«‬

‫ثالثا – فهرس اجلداول‬

‫الصفحة‬ ‫اجلدول‬ ‫رقم‬

‫تطور الشكل التنظيمي لهيئة الرقابة الشرعي‪.‬‬ ‫‪.۱‬‬

‫تطور الشكل التنظيمي إلدارة التدقيق الشرعي‪.‬‬ ‫‪.۲‬‬

‫جدول فصل املهام بني التدقيق الشرعي واحملاسبي‪.‬‬ ‫‪.۳‬‬

‫جدول حصر األعمال في البنك‪.‬‬ ‫‪.٤‬‬

‫صياغة إجراءات التدقيق‪.‬‬ ‫‪.٥‬‬

‫جدول الفصل بني اإلجراءات والوظائف في املرابحة‪.‬‬ ‫‪.٦‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢١٥‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫استمارة التدقيق الشرعي للمرابحة‪.‬‬ ‫‪.۷‬‬

‫استمارة التدقيق الشرعي ملرابحة اآلمر بالشراء‪.‬‬ ‫‪.۸‬‬

‫جدول الفصل بني اإلجراءات والوظائف في اإلجارة‪.‬‬ ‫‪.۹‬‬

‫‪ .۱۰‬استمارة التدقيق الشرعي لإلجارة‪.‬‬

‫‪ .۱۱‬استمارة التدقيق الشرعي لإلجارة املنتهية بالتمليك‪.‬‬

‫‪ .۱۲‬جدول الفصل بني اإلجراءات والوظائف في السلم‪.‬‬

‫‪ .۱۳‬استمارة التدقيق الشرعي للسلم‪.‬‬

‫‪ .۱٤‬استمارة التدقيق الشرعي للسلم والسلم املوازي‪.‬‬

‫‪ .۱٥‬استمارة التدقيق الشرعي للسلم ثم البيع‪.‬‬

‫‪ .۱٦‬جدول الفصل بني اإلجراءات والوظائف في االستصناع‪.‬‬

‫‪ .۱۷‬استمارة التدقيق الشرعي لالستصناع‪.‬‬

‫‪ .۱۸‬استمارة التدقيق الشرعي لالستصناع واالستصناع املوازي‪.‬‬

‫‪ .۱۹‬استمارة التدقيق الشرعي لالستصناع ثم الشراء‪.‬‬

‫رابعا – فهرس األشكال‬

‫الصفحة‬ ‫الشكل‬ ‫رقم‬

‫فصل التدقيق الشرعي اخلارجي عن الهيئة الشرعية‪.‬‬ ‫‪.۱‬‬

‫أعلى درجات االستقاللية إلدارة التدقيق الشرعي داخل الهيكل التنظيمي‪.‬‬ ‫‪.۲‬‬

‫الهيكل التنظيمي إلدارة التدقيق الشرعي وهو يتبع للهيئة الشرعية‪.‬‬ ‫‪.۳‬‬

‫أقسام الرقابة الشرعية الداخلية‪.‬‬ ‫‪.٤‬‬

‫الفرق بني الرقابة الشرعية والتدقيق الشرعي‪.‬‬ ‫‪.٥‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢١٦‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫محاور التدقيق )حتضير‪ ،‬مراجعة‪ ،‬تقرير(‪.‬‬ ‫‪.٦‬‬

‫متثيل بياني خلطوات تسلسل تنفيذ املرابحة البسيطة‪.‬‬ ‫‪.۷‬‬

‫متثيل بياني خلطوات تسلسل تنفيذ املرابحة لآلمر بالشراء‪.‬‬ ‫‪.۸‬‬

‫متثيل بياني خلطوات تسلسل تنفيذ اإلجارة‪.‬‬ ‫‪.۹‬‬

‫‪ .۱۰‬متثيل بياني خلطوات تسلسل تنفيذ اإلجارة املنتهية بالتمليك‪.‬‬

‫‪ .۱۱‬متثيل بياني خلطوات تسلسل تنفيذ السلم والسلم املوازي‪.‬‬

‫‪ .۱۲‬متثيل بياني خلطوات تسلسل تنفيذ السلم ثم البيع‪.‬‬

‫‪ .۱۳‬متثيل بياني خلطوات تسلسل تنفيذ االستصناع ثم الشراء‪.‬‬

‫‪ .۱٤‬متثيل بياني خلطوات تسلسل تنفيذ االستصناع واالستصناع املوازي‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢١٧‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫قائمة املصادر واملراجع‬
‫‪ .۱‬اب‪S‬ن ك‪S‬ثير ال‪S‬دم‪S‬شقي‪ ،‬أب‪S‬ي ال‪S‬فداء إس‪S‬ماع‪S‬يل ب‪S‬ن ع‪S‬مرو‪ ،‬تفس‪S‬ير ال‪S‬قرآن ال‪S‬عظيم‪ ،‬دار اب‪S‬ن ح‪S‬زم ب‪S‬يروت‪ ،‬ط ‪/ ۱‬‬
‫‪۱٤۲۰‬ه‪۲۰۰۰ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .۲‬ال‪SS‬بخاري‪ ،‬أب‪SS‬و ع‪SS‬بد اهلل مح‪SS‬مد ب‪SS‬ن إس‪SS‬ماع‪SS‬يل‪ ،‬ص‪SS‬حيح ال‪SS‬بخاري‪ ،‬ض‪SS‬بط ال‪SS‬نص مح‪SS‬مود ن‪SS‬صار‪ ،‬دار ال‪SS‬كتب‬
‫العلمية بيروت ط ‪۱٤۲۱ / ۱‬ه‪۲۰۰۱ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .۳‬النيسابوري‪ ،‬مسلم بن احلجاج‪ ،‬صحيح مسلم‪ ،‬دار الكتب العلمية بيروت‪ ،‬ط ‪۱٤۲۱ / ۱‬ه‪۲۰۰۱ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .٤‬اب‪S‬ن أب‪S‬ي ش‪S‬يبة ال‪S‬كوف‪S‬ي‪ ،‬أب‪S‬و ب‪S‬كر ع‪S‬بد اهلل ب‪S‬ن مح‪S‬مد‪ ،‬م‪S‬صنف اب‪S‬ن أب‪S‬ي ش‪S‬يبة‪ ،‬حت‪S‬قيق ك‪S‬مال ي‪S‬وس‪S‬ف احل‪S‬وت‪،‬‬
‫مكتبة الرشد – الرياض‪ ،‬ط ‪۱٤۰۹ / ۱‬ه‪.‬‬
‫‪ .٥‬ال‪S‬بيهقي‪ ،‬أح‪S‬مد ب‪S‬ن احلس‪S‬ني ب‪S‬ن ع‪S‬لي ب‪S‬ن م‪S‬وس‪S‬ى أب‪S‬و ب‪S‬كر‪ ،‬س‪S‬نن ال‪S‬بيهقي ال‪S‬كبرى‪ ،‬حت‪S‬قيق مح‪S‬مد ع‪S‬بد ال‪S‬قادر‬
‫عطا‪ ،‬مكتبة دار الباز مكة املكرمة‪۱٤۱٤ ،‬ه‪۱۹۹٤ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .٦‬محمد بن إدريس الشافعي‪ ،‬األم‪ ،‬دار املعرفة بيروت‪۱۳۹۳ ،‬ه‪.‬‬
‫‪ .۷‬املقدسي‪ ،‬ابن قدامة‪ ،‬املغني‪ ،‬دار الفكر بيروت‪ ،‬ط ‪۱٤۰٥ / ۱‬ه‪.‬‬
‫‪ .۸‬املوسوعة الفقهية الكويتية‪ ،‬وزارة األوقاف والشئون اإلسالمية في الكويت‪ ،‬دار السالسل الكويت‪ ،‬ط ‪.۲‬‬
‫‪ .۹‬الزحيلي‪ ،‬د‪ .‬وهبة‪ ،‬كتاب الفقه اإلسالمي وأدلته‪ ،‬دار الفكر‪ ،‬ط ‪۱٤۰۹ / ۳‬ه‪۱۹۸۹ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .۱۰‬ع‪S‬لى ب‪S‬ن مح‪S‬مد امل‪S‬اوردي‪ ،‬األح‪S‬كام الس‪S‬لطان‪S‬ية وال‪S‬والي‪S‬ات ال‪S‬دي‪S‬نية‪ ،‬ع‪S‬ني ب‪S‬تصحيحه مح‪S‬مد احل‪S‬لبي‪ ،‬م‪S‬طبعة‬
‫السعادة القاهرة‪ ،‬ط ‪۱۳۲۷ / ۱‬ه‪۱۹۰۹ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .۱۱‬النويري‪ ،‬شهاب الدين أحمد‪ ،‬نهاية األرب في فنون األدب‪ ،‬وزارة الثقافة املصرية‪.‬‬
‫‪ .۱۲‬هيئة احملاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املراقب واملدقق الشرعي‪.‬‬
‫‪ .۱۳‬هيئة احملاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير الشرعية‪۱٤۳۱ ،‬ه‪۲۰۱۰ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .۱٤‬هيئة احملاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية‪ ،‬املعايير احملاسبية‪۱٤۲۷ ،‬ه‪۲۰۰۷ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .۱٥‬فتاوى الهيئة العليا للرقابة الشرعية في السودان‪.‬‬
‫‪ .۱٦‬قرارات مجمع الفقه اإلسالمي الدولي املنبثق عن منظمة املؤمتر اإلسالمي‪.‬‬
‫‪ .۱۷‬زي‪S‬دان‪ ،‬ع‪S‬بد ال‪S‬كرمي‪ ،‬امل‪S‬دخ‪S‬ل ل‪S‬دراس‪S‬ة الش‪S‬ري‪S‬عة اإلس‪S‬الم‪S‬ية‪ ،‬م‪S‬كتبة ال‪S‬قدس ب‪S‬يروت وم‪S‬كتبة ال‪S‬رس‪S‬ال‪S‬ة‪ ،‬ط ‪/ ۱۱‬‬
‫‪۱٤۱۰‬ه‪۱۹۸۹ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .۱۸‬قنطقجي‪ ،‬د‪ .‬سامر‪ ،‬فقه احملاسبة اإلسالمية‪ ،‬مؤسسة الرسالة‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢١٨‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

‫‪ .۱۹‬م‪S‬شعل‪ ،‬د‪ .‬ع‪S‬بد ال‪S‬باري‪ ،‬امل‪S‬دق‪S‬ق الش‪S‬رع‪S‬ي احمل‪S‬ترف‪ ،‬رق‪S‬اب‪S‬ة ل‪S‬الس‪S‬تشارات امل‪S‬ال‪S‬ية اإلس‪S‬الم‪S‬ية وم‪S‬صرف س‪S‬وري‪S‬ة‬
‫املركزي‪۲۰۱۰ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .۲۰‬الشاعر‪ ،‬د‪ .‬سمير‪ ،‬الرقابة الشرعية والتدقيق الشرعي‪ ،‬ط ‪۲۰۰۹ / ۱‬م‪.‬‬
‫‪ .۲۱‬الصحن‪ ،‬د‪ .‬عبد الفتاح‪ ،‬الرقابة ومراجعة احلسابات‪ ،‬مؤسسة شباب اجلامعة للطباعة والنشر اإلسكندرية‪.‬‬
‫‪ .۲۲‬ع‪SS‬بد امل‪SS‬نعم‪ ،‬د‪ .‬ع‪SS‬بد امل‪SS‬نعم مح‪SS‬مد‪ ،‬م‪SS‬هنة ال‪SS‬رق‪SS‬اب‪SS‬ة اخل‪SS‬ارج‪SS‬ية ع‪SS‬لى ح‪SS‬ساب‪SS‬ات الش‪SS‬رك‪SS‬ات وامل‪SS‬ؤس‪SS‬سات ف‪SS‬ي‬
‫اجلمهورية اللبنانية "دراسة حتليلية"‪ ،‬جامعة بيروت العربية‪.‬‬
‫‪ .۲۳‬ب‪SS‬كري‪ ،‬د‪ .‬ع‪SS‬لي ح‪SS‬اج‪ ،‬أص‪SS‬ول م‪SS‬راج‪SS‬عة احل‪SS‬ساب‪SS‬ات "أس‪SS‬اس‪SS‬يات وع‪SS‬مليات"‪ ،‬م‪SS‬دي‪SS‬ري‪SS‬ة ال‪SS‬كتب وامل‪SS‬طبوع‪SS‬ات‬
‫اجلامعية‪.‬‬
‫‪ .۲٤‬مرعي‪ ،‬عبد احلي‪ ،‬أصول القياس واالتصال احملاسبي‪ ،‬دار النهضة العربية بيروت‪۱۹۸۸ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .۲٥‬ال‪SS‬فيروز آب‪SS‬ادي‪ ،‬مج‪SS‬د ال‪SS‬دي‪SS‬ن مح‪SS‬مود ب‪SS‬ن ي‪SS‬عقوب‪ ،‬ال‪SS‬قام‪SS‬وس احمل‪SS‬يط‪ ،‬م‪SS‬ؤس‪SS‬سة ال‪SS‬رس‪SS‬ال‪SS‬ة ب‪SS‬يروت‪ ،‬ط ‪/ ٦‬‬
‫‪۱٤۱۹‬ه‪۱۹۹۸ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .۲٦‬الزبيدي‪ ،‬محمد بن محمد املرتضى‪ ،‬تاج العروس‪ ،‬دار ليبيا للنشر والتوزيع بنغازي‪۱۳۸٦ ،‬ه‪۱۹٦٦ ،‬م‪.‬‬
‫‪ .۲۷‬إبراهيم أنيس وآخرون‪ ،‬املعجم الوسيط‪ ،‬الكتبة اإلسالمية استانبول ط ‪.۲‬‬
‫‪ .۲۸‬شيبان‪ ،‬نبيل ودنيا‪ ،‬قاموس آركبيتا للعلوم املصرفية واملالية‪ ،‬مطبعة كركي‪ ،‬ط ‪۲۰۰۸ / ۲‬م‪.‬‬
‫‪ .۲۹‬قنطقجي‪ ،‬د‪ .‬سامر‪ ،‬بحث التدقيق الشرعي واحملاسبي في املؤسسات املالية اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ .۳۰‬العليات‪ ،‬أحمد عبد العفو‪ ،‬بحث الرقابة الشرعية على أعمال املصارف اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ .۳۱‬زغيبة‪ .،‬د‪ .‬عز الدين‪ ،‬بحث هيئة الفتوى والرقابة الشرعية للمؤسسات املالية اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ .۳۲‬باريان‪ ،‬عدل بن عبداهلل عمر‪ ،‬بحث أساليب تفعيل دور الرقابة الشرعية في املصارف اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ .۳۳‬الالئحة الداخلية للهيئة الشرعية في بنك البركة سورية‪.‬‬

‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢١٩‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬

 ‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻛﺎي‬
‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ﻣﺮﺧﺼﺔ ﻣﻦ اﻟﺘﻌﻠ‪ +‬اﻟﻌﺎ(‬

‫ﺧﻴﺎرك اﻷﻓﻀﻞ >راﺳﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎد اﻹﺳﻼﻣﻲ وﻋﻠﻮﻣﻪ‬

‫‪https://kie.university‬‬
‫‪www.kie.university‬‬ ‫الصفحة ‪ ٢٢٠‬من ‪٢٢٠‬‬ ‫‪www.kantakji.com‬‬