UNIVERSIDAD NACIONAL

AUTÓNOMA DE MÉXICO
FACULTAD DE ESTUDIOS
SUPERIORES ARAGÓN
DIPLOMADO “LA ACTUALIDAD DEL
DERECHO FISCAL MEXICANO”
ALUMNA: ALONZO MENDEZ CARLA
JOSELIN
MTRO. RAMÓN LOAEZA SALMERON
MÓDULO X: MEDIO DE DEFENSA EN
MATERIA FISCAL
TAREA: ENSAYO FINAL
INTRODUCCIÓN

En este ensayo abordaremos el juicio de amparo en materia fiscal, el cual es un

medio jurídico de defensa constitucional que tiende a anular actos de autoridad
que violen las garantías del gobernado, cuando el agraviado por ese acto entable
la demanda pidiendo la declaratoria de inconstitucionalidad del mismo.

Es una institución importante en nuestra legislación debido a qué es el resultado

de una ardua lucha por la protección de los derechos de los mexicanos. Nuestra
ley de amparo nos define con claridad en qué casos procede el amparo directo e
indirecto, así como el recurso que se puede interponer, las características del
mismo y el tipo de sentencia que puede recaer a nuestra demanda.

El juicio de amparo mexicano constituye en la actualidad, la última instancia de

impugnación de la mayor parte de los procedimientos judiciales, administrativos y
aun de carácter legislativo, por lo que tutela todo el orden jurídico nacional contra
las violaciones realizadas por cualquier autoridad, siempre que esas infracciones
se traduzcan en una afectación actual, personal y directa a los derechos de una
persona jurídica, sea individual o colectiva.

El objeto del juicio de amparo es resolver toda controversia que se suscite, por
leyes o actos de la autoridad que violen las garantías individuales; por leyes o
actos de la autoridad que vulneren o restrinjan la soberanía de los estados; y, por
leyes o actos de las autoridades de éstos que invadan la esfera de la autoridad
federal.

El juicio de amparo posibilita la vida democrática del país al permitirles a los

gobernados que sus asuntos sean revisados por tribunales federales y defender
sus derechos, es por eso que en este ensayo se abordara de manera muy amplia
el amparo directo e indirecto, con el fin de dar a conocer este medio de defensa.
EL JUICIO DE AMPARO A FAVOR DEL PARTICULAR

Este supuesto se encuentra fundamentado en el artículo 5° de la Ley de Amparo

en la fracción segunda, la cual dice que para los efectos de la ley, los particulares
tendrán calidad de autoridad responsable cuando realizan los actos equivalentes a
los de autoridad, que afecten derechos en los términos de esa fracción y cuyas
funciones están determinadas por una norma general.
Asimismo, el particular puede emitir y/o ejecutar actos que se consideran de
autoridad, pero para ello, es indispensable que a una norma general se le
otorguen atribuciones para emitir o materializar actos que originalmente deben ser
creados por un ente público. Para poder tener como autoridad a un particular, es
menester que su acto equivalga al de la autoridad; así mismo, que con esta
actuación se afecten derechos al modificar o extinguir situaciones jurídicas; y
además, es indispensable que el particular emita o ejecute el acto de forma
unilateral y obligatoria.
De acuerdo al artículo 149° de la Ley de Amparo, si un particular tiene injerencia
en la ejecución de un acto que ha sido señalado como reclamado en amparo, la
suspensión surtirá efectos en relación a ese sujeto, aun cuando, conforme a la
propia Ley, será menester que la autoridad responsable le ordene la inmediata
paralización de es ejecución.

EL RECURSO DE REVISIÓN A FAVOR DE LA AUTORIDAD

Se encuentra regulado en el artículo 87° de la Ley de Amparo, en el cual se

prevén dos excepciones o limitantes a la legitimación de la autoridad responsable
para impugnar sentencia concesorias del amparo, las cuales son:
A. La autoridad administrativa puede conformarse solamente si la sentencia se
refiere al acto que cada una de ellas se impugno, pues sí este no se ha
declarado nulo por inconstitucionalidad podrá enderezar el recurso.
B. Los juzgadores que comparezcan con la calidad de autoridad responsable
en un juicio de garantías, no podrán interponer el recurso de revisión en
contra de la sentencia definitiva que en estos juicios se dicten.
Atendiendo a lo que dice el precepto legal antes mencionado, se puede decir que
las autoridades responsables de naturaleza administrativa y los de índole judicial
pueden atacar mediante el recurso procedente otra clase de resoluciones distintas
a la sentencia de amparo, cómo puede ser la admisión de una demanda de
amparo, en el cual solo es mediante el recurso de revisión

EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO EN MATERIA FISCAL,

JUZGADOS DE DISTRITO
El amparo indirecto es el medio de defensa constitucional frente a la gran mayoría
de actos de autoridad, representando un verdadero juicio de tutela constitucional
efectiva, el cual se encuentra regulado en el artículo 107° de la Ley de Amparo.

PROCEDENCIA

El amparo indirecto procede contra todo acto de autoridad que no sea una
sentencia definitiva, un laudo, o una resolución que sin ser sentencia definitiva ni
laudo pongan fin al juicio, ni resoluciones de trámite en juicio que no tengan una
ejecución de imposible reparación. Procede contra:
a) Normas generales auto aplicativas
b) Normas generales heteroaplicativas
c) Contra actos de autoridad administrativa
d) Contra omisiones de autoridad administrativa
e) Contra actos de autoridad legislativa
f) Contra omisiones de autoridad legislativa
g) Contra actos u omisiones de otras autoridades públicas
h) Contra actos que emita una autoridad administrativa procedentes de un
acto administrativo
i) Contra esas autoridades en esos recursos administrativos
j) Contra resoluciones dictadas en procedimientos administrativos según en
forma juicio
k) Contra actos de tribunales judiciales administrativos del trabajo o agravios
l) Contra actos de esos mismos tribunales después de concluido el juicio
m) Contra actos de los mismos tribunales, que afecten a personas externas a
juicio
n) Entre otros

REQUISITOS Y PRESENTACIÓN DE LA DEMANDA

Esos requisitos encuentran contemplados en el artículo 108° de la Ley de Amparo,

la cual indica que la presente demanda debe formularse por escrito o por medios
electrónicos y contendrá:
I. Nombre y domicilio del quejoso y del que promueve en su nombre
II. Nombre y domicilio del tercero interesado, si no lo conoce manifestará bajo
protesta de decir verdad
III. La autoridad o autoridades responsables
IV. La norma general acto u omisión que de cada autoridad se reclama
V. Bajo protesta de decir verdad, los hechos o abstenciones que constituyan
VI.

Los preceptos que conforme a la ley contengan derechos y garantías que se

violen
VII. Los conceptos de violación debidamente fundamentados
La presente demanda se exhibirá con copias de traslado para cada una de las
partes y dos para el incidente de suspensión, siempre que se pidiere y no tuviera
que concederse de oficio. Está exigencia no será necesaria cuando se presente
de manera electrónica. El órgano jurisdiccional de amparo de manera oficiosa,
mandará a expedir las copias cuando el amparo se promueva por comparecencia,
por vía telegráfica o por medios electrónicos
Los conceptos de violación son argumentos en el que el quejoso pretende hacer
ver al juzgador de amparo la inconstitucionalidad del acto reclamado, debiendo ser
claro y preciso en ello sin necesidad de una exposición de varias páginas, sino
simple y sencilla.
Se calificarán de la manera siguiente

 Fundados
 Operantes
 Atendibles
 Suficientes
 Eficaces

SUSPENSIÓN EN EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO

La suspensión del acto reclamado se decretará de oficio o a petición del quejoso.

La suspensión del acto reclamado es la institución jurídica merced a la cual el
Juez de Distrito, Tribunal Unitario de Circuito o superior jerárquico de la autoridad
judicial responsable, ordena que se detenga la ejecución del acto reclamado,
evitando con ello que esté se consume de modo irreparable o qué se causen
mayores perjuicios al quejoso, de aquellos que ya se le causaron al emitirse el
acto.
De acuerdo con el artículo 125° de la Ley de Amparo, existen dos clases de
suspensión del acto reclamado, qué son la suspensión de oficio y la suspensión a
petición de parte, dividiéndose esta última, en suspensión provisional y suspensión
definitiva.
La ley de amparo prevé la posibilidad de modificar o de revocar la resolución que
se ha dictado en torno a la suspensión, en la inteligencia de que no se trata de un
recurso que conlleve a que el Superior o el propio Tribunal que dictó la resolución,
cambie el sentido de la resolución por error en su emisión, sino que se está ante
un incidente qué se basa en elementos de prueba que no se tuvieran en
consideración al momento de emitirse la resolución y que originan el cambio de
criterio por parte del propio juzgador que se pronunció sobre el tema.

TRÁMITE DEL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO

El órgano jurisdiccional tendrá un plazo de 24 horas contado desde que la
demanda fue presentada o en su caso turnada para resolver si se desecha,
previene o admite. El órgano jurisdiccional que conozca del juicio de amparo
examinará el escrito de demanda y si existiera causa manifiesta e indudable de
improcedencia la desechará. Si no existe alguna prevención a la demanda el
órgano jurisdiccional admitirá la misma y señalará día y hora para que se lleve a
cabo la audiencia constitucional, la cual se celebrará dentro de los 30 días
siguientes; pedirá el informe justificado a las autoridades responsables. La
autoridad responsable deberá rendir su informe justificado por escrito o en medios
electrónicos dentro del plazo de quince días
En tal informe se expondrán las razones y fundamentos que se estimen
pertinentes para sostener la improcedencia del juicio y la constitucionalidad del
acto reclamado.
Serán admisibles toda clase de pruebas excepto la confesional por posiciones.
Las pruebas deberán ofrecerse y rendirse en la audiencia constitucional
Las audiencias serán públicas. Una vez abierta la audiencia, se procederá a la
relación de constancias analizadas íntegramente y pruebas desahogadas y se
recibirán por su orden, las que falten por desahogarse y los alegatos por escrito
que formulen las partes, acto continuo se dictará el fallo que corresponda.

SENTENCIA Y RECURSO DE REVISIÓN

Existen distintos tipos de sentencias que recaen al amparo, los cuales surgen
atendiendo a los efectos que crean, los alcances de las mismas o las instancias en
que se pronuncian, como son;
a) Sentencia ejecutoria, qué es la resolución judicial que da por terminado el
juicio.
b) Sentencia declarativa, siendo la resolución judicial con que se dirime una
controversia
c) Sentencia condenatoria es la resolución judicial en que se dirime una
controversia y condena a una.
d) Sentencia restitutoria, sentencia en la que se establece una situación
anterior al juicio.
e) Sentencia constitutiva, resolución final del juicio a favor de la parte actora.
f) Sentencia estimatoria, qué implica que la acción intentada es procedente.
g) Sentencia de fondo, es la resolución que se pronuncia para dirimir la
controversia.
h) Sentencia incidental, es la resolución por la cual se da por terminado un
incidente.

RECURSO DE REVISIÓN
El recurso de revisión fiscal es la vía impugnativa que tiene a su alcance la
autoridad demandada en el juicio de Nulidad, cuando ha perdido el mismo y no
está conforme con la sentencia del Tribunal Federal de Justicia Administrativa,
esta vía próspera ante la improcedencia del amparo a favor de la autoridad
demandada, al decirse por la jurisprudencia que el Estado no puede pedir amparo
contra el Estado mismo. De tal manera que son tres supuestos:

1. Ante la sentencia del juicio que la autoridad perdió, el gobernado podrá

entablar la demanda contra la norma de inobservancia.
2. La demanda se admitirá solamente para el caso que la autoridad
demandada en el juicio de nulidad, promueva el recurso de revisión fiscal
3. Si la autoridad se interpuso el recurso, el TCC estudiará los argumentos de
esta vía y estimará los pertinentes, procederá al estudio del tema
constitucional de la norma, propuesto por el gobernado.

AMPARO INDIRECTO CONTRA LEYES AUTO APLICATIVAS Y

HETEROAPLICATIVAS

CONTRA NORMAS GENERALES AUTOAPLICATIVAS

Son aquellas que por su sola entrada en vigor dañan u obligan al gobernado, sin
requerir de un acto posterior de aplicación, para producir lesión a este, sean
tratados internacionales, leyes federales, Constitución de una entidad federativa,
leyes locales, reglamentos administrativos federales, reglamentos administrativos
locales, decretos (como los que en caso de suspensión de garantías, expide el
presidente en términos de las facultades extraordinarias que le confiere El
congreso de La Unión), acuerdos y cualquier otro acto de observancia general,
como los bandos municipales.

CONTRA NORMAS GENERALES HETEROAPLICATIVAS

Son entendidos como los cuerpos propios normativos que para lesionar al
gobernado, requieren de un acto de aplicación concreto, posterior a la entrada en
vigor de la norma, pues está por sí misma no lesiona al gobernado, cómo es el
caso de la ley penal, pues solamente hasta que se emite un acto del Ministerio
Público o del juez, causa un agravio al gobernado, lo mismo sucede con las leyes
civiles y laborales, verbigracia, que solamente hasta que se aplican en un juicio o
en un caso concreto, causan lesión y eso está entonces qué son impugnables
envía de juicio de amparo, operando el listado de hipótesis de actos del apartado
anterior.

EL JUICIO DE AMPARO DIRECTO EN MATERIA FISCAL.

TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO
El amparo directo es la vía jurisdiccional de defensa de la Constitución que se
endereza contra resoluciones que dan por concluido un juicio, ya sea que se
pronuncien en torno a la litis de fondo o que simplemente den por terminado el
juicio.

PROCEDENCIA

La procedencia del amparo directo es la misma que se señaló en la Constitución el

5 de febrero de 1917 y que se ha ido adecuando. Así el amparo directo procede
contra los siguientes actos de autoridad, como lo establece los artículos 107
fracción V Constitucional y 170 de la ley de Amparo.

A. Sentencias definitivas dictadas por los tribunales judiciales administrativos y

agrarios, siendo sentencias definitivas las resoluciones que decidan el juicio
en lo principal y contra las cuales no procede recurso alguno, merced al
cual puedan ser revocadas o modificadas, a menos de que la ley permita la
renuncia de los recursos ordinarios.
B. Laudos dictados por tribunales del trabajo e inclusive por arbitrios
particulares, entendiéndose por laudo la resolución que se emite por estos
órganos jurisdiccionales, dirimiendo el fondo del negocio y que no admiten
recurso alguno que los pueda revocar o modificar,
C. Resoluciones que sin decidir el juicio en lo principal, lo dan por concluido

REQUISITOS Y PRESENTACIÓN DE LA DEMANDA

La demanda de amparo es el documento con que da inicio el juicio de amparo;
este escrito, que debe de reunir los siguientes requisitos conforme lo establece el
artículo 175 de la ley de amparo:
a. Nombre y domicilio del quejoso (que es el actor)
b. Nombre y domicilio del tercero interesado
c. Autoridades responsables
d. Acto reclamado
e. Fecha en que se tuvo conocimiento del acto reclamado
f. Preceptos constitucionales violados
g. Conceptos de violación

La demanda de amparo directo se presenta ante la autoridad responsable,

debiendo exhibirse con tantas copias como partes sean en el juicio de amparo. Al
recibir la demanda, la autoridad responsable cuenta cuántas copias de ella se
exhibieron y si faltan copias, deberá requerir al promovente la exhibición de las
faltantes, otorgándole un plazo de 5 días hábiles para que las exhiba, apercibido
que en caso de no hacerlo, se informará ello al Tribunal Colegiado de Circuito, a
efecto de que éste, por conducto de su presidente tenga por no presentada la
demanda, en términos del artículo 177 de la Ley de Amparo.
SUSPENSIÓN EN EL JUICIO DE AMPARO DIRECTO

La suspensión se encuentra regulada en el artículo 190° de la Ley de Amparo, la

cual indica que la autoridad responsable decidirá, en el plazo de 24 horas a partir
de la solicitud, sobre la suspensión del acto reclamado y los requisitos para su
efectividad. Tratándose de laudos o resoluciones que pongan fin al juicio, dictadas
por tribunales del trabajo, la suspensión se considera en los casos en que a juicio
del presidente del tribunal respectivo, no se ponga a la parte trabajadora en peligro
de no subsistir mientras se resuelve el juicio de amparo, en los cuales solo se
suspenderá la ejecución en cuánto exceda de lo necesario para asegurar la
subsistencia

En esas condiciones la suspensión del acto reclamado en amparo directo, obliga

no solo a la autoridad responsable, sino también en su caso al juez inferior que
pretende ejecutar la sentencia definitiva que se está atacando en amparo directo.
La resolución en que se otorga la suspensión del acto reclamado al quejoso en
amparo directo, debe ser cumplida por la autoridad responsable. Ahora bien, en
términos del artículo 136° de la Ley de Amparo, la autoridad responsable debe
respetar esa resolución inmediatamente, en la inteligencia de que si se trata de la
suspensión en relación a una autoridad distinta a la autoridad responsable. ésta
deberá notificarle el contenido de esa resolución y exigirle el cumplimiento, que
deberá darse inmediatamente.

TRÁMITE DEL JUICIO AMPARO DIRECTO

Recibida la demanda de amparo por el TCC, su presidente que dicta los acuerdos
de trámite, estudia y determina cualquiera de los siguientes puntos:
 Si el amparo es competencia de ese tribunal
 Si es procedente la vía del juicio de amparo
 Si es obscura la demanda, en su caso mandara a aclararla
 Si no es alguno de esos supuestos, el tribunal dará trámite a la misma

Al remitir la demanda de amparo al TCC, la autoridad responsable debió haber

emitido el informe justificado, por lo que no lo es requerido en el decreto de
admisión de la demanda.
Si el tercero interesado fórmula alegatos o presenta demanda de amparo
adhesivo, el presidente del TCC correrá traslado al quejoso en el principal, para
que alegue lo conducente, contando con un plazo de 3 días para desahogar esa
vista.
Transcurrido ese plazo, el presidente del tribunal turna el asunto entre los
magistrados, para que uno de ellos, denominado “ponente” redacté el proyecto de
sentencia y lo somete a consideración de los otros dos magistrados, quienes en
una sesión pública discutan el asunto, debatan y voten para quedar resuelto el
asunto.
En el caso de que el proyecto sea rechazado, pero el ponente acepte las causas
respectivas, deberá presentar el nuevo proyecto de sentencia dentro de los diez
días siguientes.

SENTENCIA Y RECURSO DE REVISIÓN

Existen tres tipos de sentencias que se pueden dar en el juicio de amparo directo:
A. Sentencia que ordena reponer el procedimiento. Se dicta otorgando el
amparo para efectos, cuando durante la substanciación del juicio que se
cometieron violaciones procesales que no se repararon, por lo que el TCC
manda a reponer el procedimiento.
B. Sentencia que ordena dictar nueva resolución. En el caso de que la
autoridad jurisdiccional responsable incurra en un vicio de fondo, el TCC
deberá otorgar el amparo, condenando a la autoridad responsable a que
cumpla con sus obligaciones al momento de sentenciar.
C. Sentencia que concede el amparo liso y llano. Si en la demanda el quejoso
aduce que no existe razón alguna para ver dictado sentencia en su contra y
esos aspectos que dan probados ante el TCC, el tribunal de amparo deberá
otorgar el amparo liso y llano.

RECURSO DE REVISIÓN

Si la autoridad que perdió el juicio administrativo interpone el recurso de revisión

contemplado en el artículo 104° de la Constitución Política de los Estados Unidos,
Mexicanos y en ella se le da la razón a la autoridad recurrente, el TCC podrá
estudiar los conceptos de violación es esgrimidos en esa demanda en contra de la
norma general, pero si no se interpuso el recurso, entonces no se dará trámite al
amparo promovido por el gobernado, lo que es correcto, pues en última instancia
ya tuvo lo que pretendía la anulación del acto administrativo o fiscal que le produjo
una lesión y que atacó en la vía jurisdiccional administrativa o fiscal.
CONCLUSIONES

Llegamos a la conclusión de que el juicio de amparo es un medio de defensa con

el que todas las personas pueden salvaguardar sus derechos consagrados en la
Constitución.

El juicio de amparo se substanciará atendiendo a los principios fundamentales del

mismo, los que desde luego imperan en materia de amparo fiscal, del que
conocen los Tribunales Federales, prosperando solamente contra actos de
autoridad, aun cuando conforme el artículo 5° fracción II de la Ley de Amparo, si
un particular desarrolla una tarea propia del gobierno del estado por permisión de
la Ley, podrá ser señalado como autoridad en una demanda de amparo, siempre
que sea instado por la parte agraviada, sin que el Estado pueda promoverlo, la
que debe acreditar la existencia de un agravio personal y directo, que próspera
solo hasta que se hayan agotado los recursos ordinarios que pueden anular o
invalidar la resolución o el acto de autoridad lesivo para el gobernado,
prosiguiendole los términos que marca la ley de amparo, dictándose en el una
sentencia en que se analizan los conceptos de violación de manera estricta y con
efectos relativos.

Estos principios imperan en amparo fiscal, por lo que hace al principio de Estricto
Derecho, que no impera cuándo se impugna una norma que ha sido calificada
como inconstitucional por la Suprema Corte de Justicia en su jurisprudencia, y no
obstante ello, se aplica en perjuicio de un gobernado, caso en el que opera la
suplencia de la deficiencia de la queja.

El principio de la relatividad de los efectos de las sentencias de amparo en esta

materia, impera plenamente sobre todo tratándose de la impugnación de normas
generales

Este medio de control constitucional tiene una larga historia dentro del sistema
jurídico mexicano, no obstante, sigue siendo una figura jurídica de vanguardia lo
cual ha servido de inspiración para diversos sistemas jurídicos internacionales