Chương 2

ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP VÀ

TRÁCH NHIỆM CỦA KTV

Bộ Môn Kiểm toán - UEH

1
Đặt vấn đề

Sự sụp đổ của các công ty

Lòng tin của công chúng bị sụt gỉam
Nâng cao trách nhiệm của KTV
Nâng cao đạo đức nghề nghiệp

2
Mục tieâu

Hiểu được các quy định về đạo đức

nghề nghiệp và vận dụng vào tình
huống trong thực tế.

Hiểu được trách nhiệm của KTV và

công ty kiểm toán trong cuộc kiểm
toán BCTC, trách nhiệm đối với gian
lận và trách nhiệm pháp lý của KTV.
3
Nội dung

Các quy định về đạo đức nghề

nghiệp của KTV độc lập
Trách nhiệm của KTV trong kiểm
toán BCTC
Trách nhiệm của KTV đối với gian
lận
Trách nhiệm pháp lý của KTV

4
Phaàn 1 : ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP (ÑÑNN)

Toång quan veà ÑÑNN.

Caùc quy ñònh ÑÑNN hieän haønh

5
TOÅNG QUAN VEÀ ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP

Khaùi nieäm ñaïo ñöùc

Khaùi nieäm ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
Taàm quan troïng ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
Muïc ñích ñaïo ñöùc ngheà nghieäp

6
 Khaùi nieäm Ñaïo ñöùc

Ñaïo : leõ phaûi, ñöùc : ñieàu toát laønh

Laø nhöõng nguyeân lyù (taéc) phaûi theo trong moái quan heä giöõa
ngöôøi vôùi ngöôøi, giöõa caù nhaân vaø xaõ hoäi.
Ñaïo ñöùc coù theå ñöôïc ñònh nghóa chung laø toaøn boä caùc nguyeân
taéc hay caùc giaù trò luaân lyù, tinh thaàn chi phoái haønh ñoäng cuûa con
ngöôøi vaø laø cô sôû (neàn taûng) ñeå xaõ hoäi phaùt trieån beàn vöõng, toát
ñeïp
Laø nguyeân taéc ñöôïc chaáp nhaän ñeå phaân bieät haønh vi ñuùng, sai
ñeå ñöôc ngöôøi khaùc toân troïng

7
Caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc caên baûn

o Söï trung thöïc

o Treân kính, döôùi nhöôøng
o Tính coù traùch nhieäm (Responsibility)
o Löông thieän, thaúng thaén, coâng baèng, ngay thaúng
( Fairness)
o Tuaân thuû nghóa vuï coâng daân (citizenship)

8
 Caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc & xung ñoät ñaïo ñöùc

o Ngöôøi ñaøn oâng vaø con trai cuûa oâng ta ñi caâu-laàn ñi caâu ñaàu tieân cuûa
ngöôøi con trai hoâm ñoù laø moät ngaøy ko may hoï chaúng caâu ñöôïc con caù naøo
caû.Ñeå laøm vui ngöôøi con trai ngöôøi boá ñaõ daõn con cuøng mình vaøo vuøng
caám caâu.Ngoài caâu moät thôøi gian chaøng trai nhoû beù ñaõ caâu ñöôc moät soá caù
vaø trong ñoù coù moät con caù raát to-ngöôøi boá cuõng caâu ñöôïc moät soá caù nhaát
ñònh.Luùc veà ngöôøi boá baûo con trai:"Con thaân meán chuùng ta phaûi thaû heát
soá caù naøy ra thoâi"."Taïi sao aï" ngöôøi con trai hoûi."Bôûi vì chuùng ta ñang ôû
trong vuøng caám caâu,con say söa quaù neân con khoâng chuù yù ñaáy
thoâi"."Nhöng ñaâu coù ai thaáy chuùng ta ôû ñaây ñaâu ba?"."Ñoù chính laø ñieàu
maø boá muoán nhaán maïnh vôùi con ñaáy, ñaïo ñöùc laø chuùng ta laøm vieäc toát vaø
ñuùng ngay caû khi khoâng coù ai chöùng khieán haønh ñoäng ñoù cuûa chuùng ta
caû".Caäu beù sau naøy lôùn leân duø ñaõ ñi caâu raát nhieàu nhöng chöa khi naøo
caâu ñöôïc con caù to nhö trong laàn ñaàu tieân caäu ñi caâu caû,nhöng baøi hoïc veà
ñaïo ñöùc cuûa ngöôøi cha thì ñaõ in trong ñaàu caäu ñeân suoát cuoäc ñôøi."
9
ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP

TAÀM QUAN TROÏNG CUÛA HAØNH VI

ÑAÏO ÑÖÙC ÑOÁI VÔÙI NGÖÔØI HAØNH NGHEÀ

10
Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
+ Söï caàn thieát: yù kieán uûng hoä vaø yù kieán phaûn baùc
+ Noääi dung
+ Cô quan vaø caùch thöùc ban haønh
+ Bieän phaùp xöû phaït

11
Taàm quan troïng cuûa ñaïo ñöùc

o - Kinh doanh
o - Y khoa
o - Nhaø baùo
o - Luaät sö
o - Baùc só
o - Giaùo duïc
ÑAËC ÑIEÅM CUÛA NGHEÀ KIEÅM TOAÙN

• Traùch nhieäm ñoái vôùi xaõ hoäi

Profession •Trình ñoä chuyeân moân

•Tieâu chuaån haønh ngheà

•Nieàm tin cuûa coâng chuùng

13
Khaùi nieäm veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp

Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp laø nhöõng quy taéc höôùng daãn cho caùc
thaønh vieân öùng xöû vaø hoaït ñoäng moät caùch trung thöïc , phuïc
vuï cho lôïi ích chung cuûa ngheà nghieäp vaø xaõ hoäi

Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp yeâu caàu caàn coù hieåu bieát veà nguyeân
taéc chi phoái tinh thaàn, caàn coù naêng löïc ñeå aùp duïng chuùng
trong vieäc giaûi quyeát vaán ñeà vaø ñöa ra caùc quyeát ñònh

14
 MUÏC ÑÍCH CUÛA ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP

• - Söï tín nhieäm

• - Tính chuyeân nghieäp
• - Chaát löôïng dòch vuï
• - Tính ñaùng tin caäy

15
Caùc quy ñònh veà ñaïo ñöùc
ngheà nghieäp hieän haønh
cuûa VN

16
Caùc quy ñònh veà ÑÑNN kieåm toaùn
hieän haønh cuûa VN

- Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp.

- NÑ 17/ 2012/ NÑ- CP.
- Chuaån möïc ÑÑNN.

17
Caùc vuï beâ boái (2000-2001)
o WorldCom
o Enron
o Ahold
o Parmalat
o Xerox

18
Chuaån möïc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp VN

o Phaàn A: Quy ñònh chung vaø caùc nguyeân taéc ÑÑNN

caên baûn.
o Phaàn B: AÙp duïng cho Keá toaùn vieân, KTV haønh ngheà.
o Phaàn C: AÙp duïng cho Keá toaùn vieân, KTV chuyeân
nghieäp laøm vieäc taïi doanh nghieäp, toå chöùc.

19
Phaàn A
o Quy ñònh chung
o Caùc nguyeân taéc ÑÑNN caên baûn

20
NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CĂN BẢN

o Chính trực.
o Khách quan.
o Năng lực chuyên môn & tính
thận trọng.
o Tính bảo mật.
o Tư cách nghề nghiệp.
 Phöông phaùp tieáp caän döïa treân khuoân khoå
o Moâi tröôøng laøm vieäc cuûa keá toaùn vieân, kieåm toaùn vieân
chuyeân nghieäp coù theå laøm phaùt sinh caùc nguy cô cuï theå ñoái
vôùi vieäc tuaân thuû caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc cô baûn.
o Vieäc xaùc ñònh taát caû caùc tình huoáng coù theå laøm phaùt sinh
nguy cô ñoái vôùi vieäc tuaân thuû caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc cô baûn
vaø ñöa ra nhöõng bieän phaùp baûo veä thích hôïp laø ñieàu khoâng
theå.
o Chuaån möïc xaây döïng moät khuoân khoå trong ñoù yeâu caàu keá
toaùn vieân, kieåm toaùn vieân chuyeân nghieäp xaùc ñònh, ñaùnh giaù
vaø khaéc phuïc caùc nguy cô aûnh höôûng tôùi vieäc tuaân thuû caùc
nguyeân taéc ñaïo ñöùc cô baûn.
22
Phaàn B: AÙP DUÏNG CHO KEÁ TOAÙN VIEÂN, KIEÅM TOAÙN
VIEÂN HAØNH NGHEÀ

- Nguy cô vaø bieän phaùp baûo veä

- Boå nhieäm cung caáp dòch vuï chuyeân moân
- Xung ñoät lôïi ích
- Yù kieán thöù hai
- Quaûng baù dòch vuï
- Quaø taëng vaø öu ñaõi
- Tính ñoäc laäp

23
CAÙC NGUY CÔ

- Nguy cô do tö lôïi (self-interest threat)

- Nguy cô töï kieåm tra (self-review threat)ï
- Nguy cô veà söï baøo chöõa (advocacy threat)
- Nguy cô töø söï quen thuoäc (familiarity threat)
- Nguy cô bò ñe doaï (intimidation threat)

24
BIEÄN PHAÙP BAÛO VEÄ

o Bieän phaùp do phaùp luaät vaø chuaån möïc

ngheà nghieäp
o Caùc bieän phaùp ñöôïc xaây döïng trong
moâi tröôøng laøm vieäc

25
Bổ nhiệm cung cấp dịch vụ
o Xaùc ñònh lieäu vieäc chaáp nhaän cung caáp dòch vuï cho khaùch
haøng ñoù coù theå laøm phaùt sinh nguy cô ñoái vôùi vieäc tuaân
thuû caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc cô baûn hay khoâng.
o Đaùnh giaù möùc ñoä nghieâm troïng cuûa caùc nguy cô vaø aùp
duïng caùc bieän phaùp baûo veä caàn thieát ñeå loaïi tröø hoaëc laøm
giaûm nguy cô ñoù xuoáng möùc coù theå chaáp nhaän ñöôïc
o Tröôøng hôïp khoâng theå laøm giaûm nguy cô ñoù xuoáng möùc
coù theå chaáp nhaän ñöôïc, cần töø choái khaùch haøng.
o Ñoái vôùi caùc khaùch haøng thöôøng xuyeân, cần ñònh kyø thöïc
hieän vieäc xem xeùt laïi quyeát ñònh chaáp nhaän cung caáp dòch
vuï cho khaùch haøng.
26
Xung ñột lợi ích
- Caùc nguy cô naøy coù theå phaùt sinh khi:

- Bieän phaùp giải quyết veà xung ñoät lôïi ích

27
Caùc tröôøng hôïp khaùc
o Yù kieán thöù hai
o Phí tieàm taøng
o Quaûng baù dòch vuï
o Quaø taëng vaø öu ñaûi

28
ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP
Tính Ñoäc laäp
Lôïi ích
cuûa ai ?

Taïi sao laïi phaûi Ñoäc laäp veà tö töôûng.

& Ñoäc laäp veà hình thöùc.

29
Luật kiểm toán độc lập
Điều 13
Điều 19
NĐ 17/2012/NĐ-CP
Điều 9