DLHODOBÝ MAJETOK

Majetok = prostriedky, ktoré podnik obstaráva, používa a s ktorými vo vlastnom záujme čo

najlepšie hospodári
Charakterizujte dlhodobý majetok a jeho zložky (podľa Postupov účtovania, čo je opatrenie MF
SR §13 a 17 a Zákona o dani z príjmov §22)
Dlhodobý majetok – sa používa v podniku dlhšie ako jeden rok. Nemení svoju formu. Niektoré
druhy majetku sa opotrebúvajú. Svoju hodnotu prenášajú do hodnoty vyrábaných výrobkov alebo
poskytovaných služieb postupne (cez odpisy, ktoré sú súčasťou nákladov podniku)
Dlhodobý hmotný majetok – má hmotný charakter a dobu používanie dlhšiu ako jeden rok. Patria
sem rôzny druhy majetku:
 Stavby 021 – bez ohľadu na vstupnú cenu (napr. výrobné haly, cesty)
 samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí 022 – doba používania je dlhšia ako
jeden rok a ich vstupná cena je vyššia ako 1 700€ (napr. stroje, prístroje, dopravné
prostriedky, výrobná linka). Môžu sem byť zaradené aj samostatné hnuteľné veci s cenou
1 700€ a menej, ak o tom podnik rozhodne vo vnútornom predpise (al. zásoby al. 501)
 pestovateľské celky trvalých porastov 025 – pestovateľské celky s dobou plodnosti dlhšou
ako tri roky, bez ohľadu na vstupnú cenu (napr. ovocné sady, vinice)
 základné stádo a ťažné zvieratá 026 – bez ohľadu na vstupnú cenu (napr. ovce ošípané)
 otvárky nových lomov, pieskovní a i. 029 – ak nie sú súčasťou vstupnej ceny DNM (napr.
kameňolom)
 pozemky 031 – bez ohľadu na vstupnú cenu (napr. poľnohospodársky pozemok, lesy)
 umelecké diela ( ak nie sú súčasťou stavieb, zbierky, predmety z drahých kovov 032 (ak
nie sú dlhodobým finančným majetkom) – bez ohľadu na vstupnú cenu (napr. obrazy,
zbierky pamätných mincí).
031, 032 – neodpisovaný majetok, neznižuje sa ich hodnota
Dlhodobý nehmotný majetok (DNM) – má nehmotný charakter, dobu používanie dlhšiu ako jeden
rok a vstupnú cenu vyššiu ako 2 400€.
Patria sem rôzne druhy majetku:
 aktivované náklady na vývoj 012 – sú to výsledky úspešne vykonaných vývojových prác
(napr. dizajn, technologické postupy)
 softvér 013 – počítačový program (napr. počítačový program kúpený samostatne, nie ako
súčasť hardvéru)
 oceniteľné práva 014– výsledky tvorivej duševnej činnosti, ktoré boli obstarané za úhradu
(napr. autorské práva, licencie, ochranné známky)
 goodwill 015– dobré meno podniku alebo výrobku na trhu (napr. povesť, záruka kvality
a spoľahlivosti)
 ostatný DNM 019 – DNM, ktorého ocenenie je 2 400€ a nižšie a doba použiteľnosti dlhšia
ako jeden rok, ak o tom rozhodne podnik vo vnútornom predpise (al. účet 518).
Dlhodobý finančný majetok – má finančný charakter. Podnik ho nepoužíva na svoju prevádzku,
ale vkladá do neho kapitál s cieľom dosiahnuť finančný výnos. Doba držby alebo splatnosti je
dlhšia ako jeden rok.
Patria sem rôzne druhy majetku:
 cenné papiere a podiely 061, 062, 063, 065 – napríklad akcie, obligácie (dlhopisy),
zmenky, podiely spoločníka v spoločnosti
  dlhodobé pôžičky, ktoré podnik poskytol 066, 067 – majú dobu splatnosti dlhšiu ako
jeden rok
 umelecké diela, zbierky, predmety z drahých kovov, pozemky, obstarávanie s cieľom
dlhodobo uložiť voľné peňažné prostriedky 069 - pri tomto majetku hmotného
charakteru podnik predpokladá, že sa jeho cena bude v budúcnosti zvyšovať.
Dlhodobé pohľadávky – predstavujú nárok podniku voči svojim dlžníkom na platby. Ich doba
splatnosti je dlhšia ako jeden rok.
Charakterizujte spôsoby obstarávania dlhodobého majetku
Obstarávanie dlhodobého majetku označujeme pojmom investovanie. Podnik obstaráva
dlhodobý majetok týmito spôsobmi.
 Obstaranie dlhodobého majetku kúpou (za úhradu) – je najčastejší spôsob, tzv.
dodávateľská forma obstarávanie. Odberateľ objedná majetok u dodávateľa, uzatvoria
kúpnu zmluvu, v ktorej si dohodnú podmienky dodávky. Dodávateľ dodá majetok
odberateľovi, ten ho prevezme a zaplatí. Počas obstarávanie hovoríme o investíciách.
Investícia sa stáva majetkom po jej úplnom dokončení a zaradení do používanie. Dokladom
je zápis (protokol) o zaradení, dlhodobého majetku do používanie.
 Obstaranie dlhodobého majetku vlastnou činnosťou – pri obstaraní vznikajú podniku
vlastné náklad, ktoré sa po dokončení, spočítavajú. Podnik zaradí celkovú výšku nákladov
do dlhodobého majetku (t. j. do aktív podniku). Ide o aktivovanie dlhodobého majetku.
 Bezplatné nadobudnutie dlhodobého majetku – podnik môže obstarať majetok
prevzatím od iných osôb, alebo prevzatím od spoločníkov alebo členov ako dar.
 Obstaranie dlhodobého majetku preradením z osobného užívania do podnikanie –
tento spôsob využívajú najmä živnostníci. Zo svojho osobného majetku preradia do
podnikania napríklad auto.
 Obstaranie dlhodobého majetku na základ nájomnej zmluvy s dojednaným právom
kúpy prenajatej veci (finančný lízing) – podnik (nájomca) si prenajme od iného podniku
(prenajímateľa) dlhodobý majetok. Nájomca platí dohodnuté splátky, po skončení doby
prenájmu si môže majetok odkúpiť od prenajímateľa za dohodnutú cenu.
Vysvetlite pojmy oceňovania dlhodobého majetku, vstupná cena, oprávky a zostatková cena
Oceňovanie dlhodobého majetku – je vyjadrenie hodnoty dlhodobého majetku v peniazoch.
Vstupná cena dlhodobého majetku – je celková vyčíslená cena obstaraného dlhodobého majetku.
Oprávky – sú kumulované (spočítané) odpisy za celú dobu odpisovanie. Výška oprávok sa po
skončení doby odpisovania rovná výške vstupnej ceny.
Zostatková cena – je časť ceny dlhodobého majetku, ktorá sa doteraz nepreniesla do hodnoty
vyrobených statkov a služieb. Zistíme ju ako rozdiel medzi vstupnou cenou a oprávkami. Po
skončení doby odpisovanie sa rovná nule.
Charakterizujte druhy vstupných cien p. Z. o ÚČT §24 - 27
Podnik môže oceniť dlhodobý majetok týmito cenami:
 Obstarávacia cena – je cena, ktorou oceňujeme majetok obstaraný kúpou. Tvorí ju cena, za
ktorú sa majetok obstaral a náklady, ktoré vznikli pri obstarávaní dlhodobého majetku
a všetky zníženia OC.
 Vlastné náklady – sa používajú na ocenenie dlhodobého majetku, ktorý získal podnik
vlastnou činnosťou.
 Menovitá hodnota – je hodnota dlhodobej pohľadávky vyjadrená v peňažných jednotkách.
(suma uvedená na peňažných prostriedkoch alebo ceninách, suma na ktorú pohľadávka znie)
  Reálna hodnota – je trhová cena, za ktorú by sa mohol vymeniť majetok alebo záväzky
medzi obchodujúcimi stranami. Oceňuje sa ňou napríklad majetok a záväzky nadobudnuté
kúpou podniku, vkladom podniku alebo zámenou, bezplatne nadobudnutý majetok, majetok
preradený z osobného vlastníctva do podnikania, majetok novozistený pri inventarizácii.
Technické zhodnotenie predstavuje výdavky na rekonštrukciu, modernizáciu a iné formy zvýšenia
hodnoty dlhodobého majetku.
Rekonštrukcia – mení sa pri nej účel použitia alebo technické parametre dlhodobého majetku.
(veľká zmena)
Modernizácia - znamená rozšírenie vybavenosti alebo použiteľnosti dlhodobého majetku.
(menšia zmena)
Zvýšená vstupná cena – je vstupná cena dlhodobého majetku zvýšená o technické zhodnotenie
v druhom a v ďalších rokoch jeho používania. V prvom roku používania je technické zhodnotenie
súčasťou vstupnej ceny.
Zníženie ocenenia dlhodobého majetku - môže ísť o trvalé alebo prechodné zníženie ceny.
 Trvalé zníženie ocenenia dlhodobého majetku – sa prejavuje formou odpisovania
a celkovú hodnotu zníženia vyjadrujú oprávky k dlhodobému hmotnému a dlhodobému
nehmotnému majetku.
 Prechodné (dočasné) zníženie ocenenia dlhodobého majetku – sa prejavuje vtedy, ak je
trhová cena nižšia ako cena, ktorou je majetok ocenený v účtovníctve. Zaznamenáva sa
v účtovníctve pomocou opravných položiek k majetku.
Charakterizujte opotrebenie dlhodobého majetku a jeho druhy
Opotrebenie dlhodobého majetku - znamená postupné znižovanie jeho hodnoty. Poznáme dva
druhy opotrebenia:
 fyzické opotrebenie (materiálne, hmotné) – prejavuje sa postupným strácaním úžitkovej
hodnoty a zmenou technických vlastností majetku. Môže byť aktívne (nastáva pri používaní
majetku) alebo pasívne (nastáva vtedy, keď sa dlhodobý majetok nepoužíva, je ovplyvnené
prostredím, v ktorom sa majetok nachádza)
 morálne opotrebenie (ekonomické) – vzniká v dôsledku vedecko-technického pokroku,
ktorý umožňuje vyrobiť za ten istý čas viac výrobkov. Prejavuje sa tým, že sa zlacňuje
výroba dlhodobého majetku, alebo je možné kúpiť technicky dokonalejší dlhodobý
majetok.

Charakterizujte pojem odpis a jeho druhy

Odpis – je peňažné vyjadrenie opotrebenia dlhodobého majetku za určité obdobie (napr. za rok, za
mesiac). Odpisy slúžia na postupné vytváranie vlastných zdrojov podniku.
Druhy dlhodobého majetku podľa odpisovania: (p. Z. o dani z príjmov)
 odpisovaný majetok – používaním sa opotrebúva a postupne stráca úžitkovú
hodnotu. Patria sem. DHM (okrem pozemkov, umeleckých diel, zbierok a predmetov
z drahých kovov) a DNM
 neodpisovaný majetok – používaním sa neopotrebúva a nestráca úžitkovú hodnotu.
Jeho hodnota sa môže časom zvýšiť. Patria sem: pozemky, umelecké diela, zbierky,
predmety z drahých kovov, DFM, dlhodobé pohľadávky, preddavky na DHM
a DNM.
Účtovné odpisy (p. Postupov účtovania a Z. o ÚČT) – vyjadrujú skutočné opotrebenie
dlhodobého majetku v konkrétnom podniku. Vypočítajú sa z ceny, v ktorej bol majetok ocenený
v účtovníctve a majetok sa odpisuje do výšky tejto ceny. Pri odpisovaní podnik postupuje podľa
odpisového plánu, ktorý si sám zostaví, pričom berie do úvahy skutočnú ekonomickú životnosť
majetku. Podnik sa v odpisovom pláne rozhodne o výške odpisovej základne, dobe odpisovania,
odpisovej sadzbe a spôsobe odpisovania (rovnomerné alebo zrýchlené odpisy). O účtovných
odpisoch podnik účtuje mesačne.
Dôvody počítania účtovných odpisov (p. Z. o dani z príjmov): vyjadrujú pokles hodnoty
dlhodobého majetku, sú súčasťou nákladov na hospodársku činnosť, a tým priamo ovplyvňujú
výšku vykázaného výsledku hospodárenia, vytvárajú sa z nich voľné zdroje, ktoré možno použiť na
akýkoľvek účel.
Daňové odpisy - vyjadrujú peňažnú výšku odpisov DHM a DNM, ktorá je uznaná ako daňový
výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podniku. Pri výpočte daňových odpisov
musia podniky dodržiavať rovnaké podmienky, ktoré sú upravené v zákone o dani z príjmov.
Majetok sa odpisuje zo vstupnej ceny (prípade o zvýšenej vstupnej ceny alebo zvýšenej zostatkovej
ceny pri technickom zhodnotení) a najviac do jej výšky. Podnik môže majetok na daňové účely
odpísať vtedy, ak ho má v používaní k 31. 12. bežného roka. V prvom roku odpisovania je možné
do daňových výdavkov uplatniť len pomernú časť z ročného odpisu, ktorá pripadá na počet
mesiacov, v ktorých sa o majetku účtuje
Doba odpisovania – DHM závisí od toho, do ktorej odpisovej skupiny p. prílohy zákona majetok
patrí (4, 6, 8, 12, 20, 40 rokov), DNM sa odpíše podľa odpisovaného plánu v súlade s účtovnými
odpismi (účtovné odpisy sú tu aj daňovými odpismi).
Postup pri výpočte daňových odpisov pri DHM
 V prvom roku odpisovania podnik zaradí dlhodobý hmotný majetok do príslušnej odpisovej
skupiny . Sú uvedené v zákone o dani z príjmov, v prílohe „Zaradenie hmotného majetku do
odpisových skupín“. V súčasnosti je 6 odpisových skupín s dobou odpisovania 4, 6, 8, 12,
20, 40 rokov
 Po zaradení majetku do príslušnej odpisovej skupiny si podnik zvolí jednu z metód
(spôsobov) odpisovania, ktorú musí používať po celú dobu odpisovania a nemôže ju meniť:
- rovnomerné odpisovanie (lineárne) – výška odpisov je rovnaká počas celej doby
odpisovania
- zrýchlené odpisovanie (nelineárne) – výška odpisov sa počas doby odpisovania mení –
možné použiť len pre majetok v odpisovej skupine 2 a 3 (koeficient pre prvý rok 6 alebo 8,
Výpočet rovnomerných odpisov, ak podnik účtoval o DHM celý rok - ročný odpis sa určí ako
podiel vstupnej ceny a doby odpisovania pre príslušnú odpisovú skupín.

odpis = vstupná cena

doba odpisovania pre príslušnú odpisovú skupinu
Pri zrýchlenom odpisovaní DHM sa odpisovým skupinám priraďuje koeficienty na zrýchlené
odpisovanie. Sú uvedené v zákone o dani z príjmov.
Výpočet zrýchlených odpisov, ak podnik účtoval o DHM celý rok.
 Výpočet odpisu pre prvý rok odpisovania:

odpis = vstupná cena

koeficient pre prvý rok odpisovania
 Výpočet odpisov v ďalších rokoch odpisovania:

Odpis = 2 x zostatková cena

koeficient pre ďalšie roky odpisovania mínus počet rokov, počas ktorých sa už
majetok odpisoval
Vysvetlite vzťah účtovných a daňových odpisov.
Účtovné odpisy sa využívajú na vyčíslenie výsledku hospodárenia, nemôžu ale ovplyvniť základ
dane. Preto je potrebné upraviť základ dane na výpočet dane z príjmov o rozdiel medzi účtovnými
a daňovými odpismi. Môžu nastať situácie:
 účtovné odpisy > daňové odpisy – rozdiel je položka zvyšujúca základ dane,
 účtovné odpisy < daňové odpisy – rozdiel je položka znižujúca základ dane,
 účtovné odpisy = daňové odpisy – nevzniká rozdiel, základ dane nie je potrebné
upravovať.
Charakterizujte obnovu dlhodobého majetku
Obnovu dlhodobého majetku podnik zabezpečuje odstránenie následkov opotrebenia.
 Čiastočná obnova dlhodobého majetku – znamená odstraňovanie opotrebenia údržbou
a opravami.
Údržbou podnik predchádza opotrebeniu tým, že sa o majetok stará.
Opravou podnik odstraňuje následky opotrebenia a uvedie majetok do funkčného stavu.
 Úplná obnova dlhodobého majetku – znamená likvidáciu pôvodného majetku vyradením
z používania a obstaranie nového majetku.
Uveďte spôsoby vyradenia dlhodobého majetku z používania
Majetok môže byť vyradený na základe rozhodnutia určenej komisie v podniku. Musí sa vyhotoviť
doklad, tzv. protokol o vyradení dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného
majetku z používania.
Základné formy vyradenia dlhodobého majetku sú: likvidáciou (ak je fyzicky alebo morálne
opotrebený) predajom (v prípade nepotrebného majetku), darovaním (napr. formou sponzorských
darov) a preradením do osobného užívania (ak už podnikateľ majetok nepotrebuje na
podnikanie).