Professional Documents
Culture Documents
الصيرفة الاسلامية مفهومها وعملياتها,بنك البركة,سيف هشام الطباخ
الصيرفة الاسلامية مفهومها وعملياتها,بنك البركة,سيف هشام الطباخ
مفهومها وعملياتها
دراسة تحليلية على المصرف العراقي اإلسالمي
باالعتماد على عدد من المؤشرات المالية
بحث تمهيدي لمرحلة الماجستير
إعداد الطالب
سيف هشام صباح
بإشراف الدكتور
مسلم اليوسف
قائمة
المحتويات
الصفحة املوضوع
1 املقدمة
1 منهجية البحث
1
1 أمهية البحث
1 مشكلة البحث
2 هدف البحث
2 أساليب مجع البيانات وحتليلها
2 فرضية البحث
3 املبحث االول :اإلطار النظري للبحث
استخدامات األموال يف املصارف اإلسالمية
4 املطلب االول :نشوء املصارف اإلسالمية _ تعريفها وخصائصها
10 املطلب الثاين :أشكال استخدامات األموال يف املصارف اإلسالمية
املبحث الثاين :اإلطار التطبيقي للبحث
19
اجتاهات االستثمارات يف املصرف العراقي اإلسالمي
20 املطلب األول :نشأة املصرف العراقي اإلسالمي _ أهدافه
22 املطلب الثاين :حتليل استخدامات األموال يف املصرف العراقي اإلسالمي
24 االستنتاجات
24 التوصيات
املصادر
25
المقدمة :
املص QQرف اإلس QQالمي ليس QQت وظيف QQة اقتص QQادية ب QQاملعىن الض QQيق ب QQل ه QQو يس QQعى لتحقي QQق وتعميم مقوم QQات
روحيQQة واجتماعيQQة ترتبQQط ارتباطQQا وثيقQQا باإلنسQQان هلذا فQQإن حتقيQQق الQQربح بالنسQQبة للمصQQرف اإلسQQالمي
2
يعتQQرب حQQافزًا وليس هQQدفًا حبد ذاتQQه ألن الQQدافع األساسQQي للمصQQرف اإلسQQالمي هQQو النهQQوض بQQاجملتمع من
هنQQا جQQاء املصQQرف اإلسQQالمي ليجمQQع بني األنشQQطة االجتماعيQQة واالقتصQQادية واملاليQQة واملصQQرفية وذالQQك
بنفس الوقت.
لعQQل أهم مQQا مييز املصQQارف اإلسQQالمية بعضQQها عن البعض األخQQر هQQو درجQQة اجلهQQد املبQQذول يف كQQل منهQا
لتح QQري احلالل من ال QQربح ال QQذي ميكن احلص QQول علي QQه من خالل عملي QQة االس QQتثمار وقي QQاس ه QQذا ال QQربح
بطريقة دقيقة وواضحة توزيعه مبا حيقق العدالة ملستحقيه .وقد بدأت الصريفة اإلسالمية يف العراق مQQع
بداي QQة التعددي QQة املص QQرفية يف الع QQراق بع QQد ع QQام 1993إذ مت الس QQماح بإنش QQاء مص QQارف أهلي QQة (خاص QQة)
ومنهQQا املصQQرف العQQراقي اإلسQQالمي الQQذي يعQQد نQQواة الصQQريفة اإلسQQالمية يف العQQراق .ومن هنQQا جQQاء هQQذا
البحث كمحاولة لتسليط الضQوء على الصQريفة اإلسQالمية يف العQراق وأدائهQا املايل خالل سQنوات عمQل
املص QQرف ل QQذلك مت تن QQاول املوض QQوع ض QQمن مبح QQثني األول نظ QQري تط QQرق إىل ع QQدد من املف QQاهيم املتعلق QQة
بالصريفة اإلسالمية أمQا األخQر فهQو ميQداين إذ تنQاول العديQد من اجلوانب املتعلقQة بالصQريفة اإلسQالمية يف
الع QQراق وق QQد توص QQل البحث إىل العدي QQد من االس QQتنتاجات واملقرتح QQات النظري QQة وامليداني QQة ال QQيت تش QQكل
استكماال ملنهجية البحث.
منهجية البحث
أهمية البحث:
يعQQد املصQQرف العQQراقي اإلسQQالمي الQQذي تأسQQس سQQنة ( )1993نQQواة الصQQريفة اإلسQQالمية يف العQQراق ومن
أوائQQل املصQQارف األهليQQة أيض ًQا .ومن هنQQا تكمن أمهيQQة البحث من أمهيQQة الصQQريفة اإلسQQالمية يف العQQراق
وآفاقها إذ أن هذه التجربة الفتية تستقطب الكثري من األموال اجملهزة اليت يتحاشى أصحاهبا اسQQتثمارها
عن طريQق الفوائQد الربويQة ولهQذا كQانت األمهيQة بوجQوب حماولQة دراسQة اجلوانب ذات األمهيQة يف نشQاط
املصارف (االستخدامات ).
مشكلة البحث:
يقQQوم املصQQرف العQQراقي اإلسQQالمي مبختل Qف العمليQQات املصQQرفية الQQيت تغطي احتياجQQات زبائنQQه يف خمتلQQف
األنشطة املصرفية وفق الشريعة اإلسالمية وخاصة االستثمارية وقد بدأ املصرف نشاطه يف ظل ظروف
اقتصQQادية غQQري مسQQتقرة وهQQذا مQQا شQQكل فعال خطQQر على نشQQاط املصQQرف وعلى رحبيQQة املصQQرف بQQل أكQQثر
3
من هQQ Qذا أن املصQQ Qرف قQQ Qد تعQQ Qرض للعديQQ Qد من اخلسQQ Qائر وقQQ Qد تعQQ Qرض للخسQQ Qائر نتيجQQ Qة اخنفQQ Qاض قيمQQ Qة
استثماراته وبقاء التزاماته على ما هي عليه.
وتعد هذه احلالة مشكلة حبثية تستوجب الدراسة .
هدف البحث:
يهدف البحث ويف إطاره النظري وامليداين لتوضيح العديد من النقاط تتعلق باأليت:
)1مفهوم الصريفة اإلسالمية وأشكال االستخدامات فيها.
)2خلفيات تأسيس املصرف العراقي اإلسالمي .
)3قياس األمهية النسبية الستخدامات األموال يف املصرف العQراقي اإلسQالمي وخاصQة فيمQا يتعلQق
منها باالستثمار.
أساليب جمع البيانات وتحليلها :
من أجل الوصول إىل هQدف الدراسQة وإثبQات فرضQية البحث اعتمQد على عQدد من املصQادر العربيQة
والوثQQائق الرمسية الQQيت تنQQاولت موضQQوع البحث نظريQQا وكQQان ذلQQك متهيQQدا للجQQانب امليQQداين الQQيت مت
االعتم QQاد على امليزاني QQات والتق QQارير الس QQنوية على املص QQرف الع QQراقي اإلس QQالمي للف QQرتة (_1999
)1993وقد مت أجياد األمهية النسبية لفقرات االستخدامات عن طريق املعادلة اآلتية:
اجلزء
ـ ـ ـ ـ ـ *100
الكل
وكذلك مت إجياد نسب التغيري السنوية واليت احتسبت وفق املعادلة:
(السنة احلالية -السنة السابقة )/السنة السابقة*100
فرضية البحث :
ال تشكل توظيفات األمQوال يف اجلانب االسQتثماري أمهيQة نسQبية كبQرية يف نشQاط املصQرف العQراقي
اإلسالمي.
المبحث األول
اإلطار النظري للبحث :
استخدامات األموال في المصارف اإلسالمية
التعرف على املصارف اإلسالمية حيتاج إيضاح ماهيتهQا ومQا يزيQد املعرفQة بالشQئ وضQوحًا اإلحاطQة
بشي من تاريخ نشأتها وخصائصها.
4
ومن هنا سيتناول هذا املبحث كل هذه القضايا وذلك يف مطلبني :
المطلب االول :نشوء المصارف اإلسالمية .تعريفها وخصائصها.
المطلب الثاني :أشكال استخدامات األموال في المصارف اإلسالمية.
5
خاص QQة وبس QQبب خط QQورة ه QQذه املؤسس QQات ال QQيت أدخلت إىل اجملتمع QQات اإلس QQالمية عن QQوة ب QQذل أبن QQاء
األمة اإلسالمية جهودهم من أجل إجياد البديل عن تلك املؤسسات الربوية(. )1
إن الصحوة اإلسالمية اليت عاشتها وتعيشها الشعوب اإلسالمية كانت سببا رئيسيا يف البحث عن
ب QQديل إس QQالمي للمص QQارف الربوي QQة ال QQيت انتش QQرت يف البالد اإلس QQالمية ووج QQدت من يش QQجع على
قيامها والتعامل معها باالستفادة من اخلدمات اليت ختلو من الشبهات(.)2
لقQQد كQQانت أفكQQار معظم العلمQQاء واملفكQQرين املسQQلمني تقتصQQر على حترمي عمليQQات تلQQك املصQQارف
وتوجيQه االنتقQادات هلا دون وضQع البQديل املناسQب ولكن بعQد ذلQك ازداد اهتمQام هQؤالء هبا ،ذلQك
أن أعم QQال ه QQذه املص QQارف الختل QQو من الفائ QQدة واملنفع QQة وحتق QQق الكث QQري من مص QQاحل العب QQاد ،فنص QQبت
جهQQودهم بعQQد ذلQQك يف التعQQرف على مQQواطن احلرام فيهQQا والبحث عن البQQديل املناسQQب دون خمالفQQة
اخلالق عز وجل.
ط QQرحت فك QQرة الب QQديل اإلس QQالمي فك QQانت ب QQدايات البحث عن ب QQديل مص QQريف إس QQالمي يف املؤمتر
السنوي الثاين 1965والثالث 1966جملمQع البحQوث اإلسQالمية حيث كQان من توصQياته مواصQلة
دراس QQة الب QQديل املص QQريف اإلس QQالمي وطريق QQة تنفي QQذه باالس QQتعانة باالقتص QQاديني ودع QQا املؤمتر الس QQنوي
الس QQادس إىل إنش QQاء مص QQرف إس QQالمي يتف QQق م QQع أحك QQام الش QQريعة اإلس QQالمية الغ QQراء( )3ك QQانت أول
حماولة أو جتربة لتنفيذ هذه الفكرة يف منطقة ريفيQة يف الباكسQتان يف هنايQة اخلمسQينيات أمQا التجربQة
الثانية فكانت يف الريف املصري يف عQQام 1963م يف (ميت عمQQر) ،وبQQالرغم من عQQدم جناح هQQاتني
التجربQQتني إال أن السQQبعينات شQQهدت انطالقQة جديQQدة يف عQQام 1971لتأسQQيس مصQQرف يقQQوم على
استبعاد الفائدة فأنشأ مصرف ناصر االجتماعي يف مصر ،مث بعده البنك اإلسالمي للتنمية
عام ، 1974وبنك ديب اإلسالمي عQام 1975وهكQذا تQوالت املصQارف اإلسQالمية حQىت أصQبح هنQاك
مQQا يزيQQد عن ( )90مصQQرفا يف هنايQQة عQQام 1992تعمQQل مجيعهQQا وفQQق األسQQس واملبQQادئ اإلسQQالمية (،)4
وعن QQدما ح QQرمت الش QQريعة احلص QQول على الفائ QQدة (رب QQا) فق QQد مسحت باحلص QQول على ال QQربح ذل QQك ألن
املال الQQذي ال يQQرغب أو ال يسQQتطيع مالكQQه أن يسQQتثمره بنفسQQه ميكن أن يعطى بطريQQق املشQQاركة بعقQQد
املضاربة ملن يعمل فيه على حصة من الربح املتحقق من العمل هبذا املال فقQQد وجQدت البنQوك الالربويQة
جلذب املدخرات ومنح القروض(.)5
وعليه فإن اهلدف من املصارف اإلسالمية هو تعبريا عن اإلسالم والنهج اإلسالمي الذي يربط
احلياة االقتصادية باحلياة اخللقية واحلياة االجتماعية باحلياة الدينية .ونستدل أيضا بذلك على قيام
1عبدالرزاق رحيم الهيتي ،عبد الرزاق رحيم ( ، )1998المصارف اإلسالمية بين النظرية والتطبيق ،دار أسامة للنشر ،طبعة (،)1
عمان ،األردن ،ص.174
2سمحان ،حسين محمد ،العمليات المصرفية اإلسالمية (مفهوم ومحاسبة) ،مطابع الشمس ،األردن ،ص.3
3حسين محمد سمحان ،العمليات المصرفية اإلسالمية (مفهوم ومحاسبة) ،ص.3
4عبد الرزاق رحيم الهيتي ،المصارف اإلسالمية بين النظرية والتطبيق ص.174
5ضياء مجيد ،)1997( ،البنوك اإلسالمية ،مؤسسة شباب الجامعة ،اإلسكندرية ،مصر ،ص. 35
6
اإلسالم يف تشريعاته املالية باملزج بني االقتصاد واألخالق وكذلك نظرة اإلسالم إىل الفائدة (فهو
حيرمها ولو قليال)(.)1
ومما جتدر اإلش QQارة إلي QQه ان QQه ليس من اجلائز إطالق تص QQنيف املص QQرف اإلس QQالمي باعتب QQاره من املص QQارف
التجارية حيث أن الطبيعة الربوية اليت حتيط بغالبية أشكال االئتمان القصرية األجل تقطع بعدم إمكانية
اعتمQQ Qاد املصQQ Qرف اإلسQQ Qالمي على التعامQQ Qل يف نطاقQQ Qه،وبالتQQ Qايل فQQ Qإن املصQQ Qرف اإلسQQ Qالمي ميكن تصQQ Qنيفه
باعتب QQاره من مص QQارف االدخ QQار أو مص QQارف االس QQتثمار والنظ QQرة األك QQثر واقعي QQة للمص QQرف اإلس QQالمي
تص QQنيفه وف QQق مكان QQة متداخل QQة بني الن QQوعني ،حيث يص QQعب إزاء طبيع QQة املص QQرف اإلس QQالمي أن يت QQبني
للمحلQQ Qل حQQ Qدا فاصQQ Qال يقطQQ Qع بني كQQ Qل من طبيعتQQ Qه االدخاريQQ Qة واالسQQ Qتثمارية( . )2ويف الQQ Qوقت احلاضQQ Qر
أصبحت فكQرة البنQوك اإلسQالمية تجتQذب حQىت الغربQيني غQري املسQلمني وقQد جQاء يف مقQال عن عمليQات
املص QQارف اإلس QQالمية نش Qر م QQؤخرًا يف جمل QQة الدراس QQات املالي QQة واملص QQرفية ال QQيت تص QQدر عن املعه QQد الع QQريب
للدراسQQ Qات املاليQQ Qة واملصQQ Qرفية أن جامعQQ Qة (هQQ Qارفرد) تضQQ Qطلع مبشQQ Qروع حبث لدراسQQ Qة ماضQQ Qي وحاضQQ Qر
ومس QQ Qتقبل العملي QQ Qات املص QQ Qرفية اإلس QQ Qالمية وص QQ Qيغ االس QQ Qتثمار اإلس QQ Qالمي حيث حيريهم حجم السQQ Qوق
اإلسQQالمي واألسQQباب وراء منوه رغم مQQا يعرتضQQه من عقبQQات وقQQد جQQاء يف املقQQال أيضQQا أن سQQييت بنQQك
األمريكي يزمع تأسيس مصرف إسالمي متكامل يف البحرين.
وكل ذلك ألن املصارف اإلسQالمية أصQبحت أحQد أعمQدة االقتصQاد الوطQين يف البالد الQيت أنشQأت فيهQا
ولق QQد أك QQد جناح املص QQارف اإلس QQالمية وس QQرعة انتش QQارها قابلي QQة الفك QQر اإلس QQالمي للتط QQبيق وإن الش QQرع
موجود أينما توجد مصلحة العباد يف الدنيا واآلخرة(.)3
وأخQQريًا ميكننQQا القQQول أن التطQQبيق العملي الصQQحيح لفكQQرة املصQQارف اإلسQQالمية هQQو الQQذي حيقQQق مصQQلحة
العباد وهو الطريق إىل التحرر من نظام ربوي يقوم عليه النظام االقتصادي الرأمسايل.
تعريف المصرف اإلسالمي :
فاملصرف اإلسالمي هو مؤسسة مالية مصرفية لتجميQع األمQQوال وتوظيفهQQا يف نطQاق الشQريعة اإلسQالمية
مبا خيدم بناء جمتمع متكامل وحتقيQQق عدالQQة التوزيQQع ووضQQع املال يف املسQQار اإلسQQالمي(، )4أو هQQو منظمQQة
إس QQالمية تعم QQل يف جمال األعم QQال هبدف بن QQاء الف QQرد املس QQلم واجملتم QQع املس QQلم وإتاح QQة الف QQرص املواتي QQة لـه
للنهوض على أسس إسالمية تلتزم بقاعدة احلالل واحلرام.
إزالة الغموض عن الصيرفة اإلسالمية والتمويل اإلسالمي
1النجار ،محمد عبد العزيز ، )1997( ،بنوك بال فوائد ،المملكة العربية السعودية ،ص.42
2نعمة هللا نجيب وآخرون ،)2001( ،مقدمة في اقتصاديات النقود والصيرفة والسياسات النقدية ،الدار الجامعية ،اإلسكندرية ،
مصر.
3حسين محمد سمحان ،العمليات المصرفية اإلسالمية (مفهوم ومحاسبة) ،ص.3
4ضياء مجيد ،البنوك اإلسالمية ،ص.54
7
هناك مايكفي من املستثمرين واملفرتضني املسلمني يف البلدان اإلسQالمية وغQري اإلسQالمية لتأكيQد اهتمQام
البنوك التقليدية اليت تبحث عن خدمQة عمالء كهQؤالء وجتين أرباحًQا ال بQأس هبا من سQوق ال يQزال غQري
مطروق.
يوضQQح كQQاتب املقQQال بعض الغمQQوض ويQQبني كيQQف أن بعض املنتجQQات اإلسQQالمية ميكن أن تالئم النظQQام
املصQQريف التقليQدي ونتيجQة لQذلك ختدم الQبيع بالتجزئQة للمصQQرف الغQQريب وزبQائن الQبيع باجلملQة أو تسQاعد
مؤسسQQ Qة تعQQ Qرض متويال إسQQ Qالميا .وقQQ Qد جتد بعض املؤسسQQ Qات املاليQQ Qة غQQ Qري اإلسQQ Qالمية أنQQ Qه من احلكمQQ Qة
اسQQتخدام التمويQQل اإلسQQالمي للحصQQول على مكاسQQب األسQQواق اإلسQQالمية لتسQQهيل الQQدخول أو تعزيQQز
األعمال.
هنQاك اثنQان من املبQادئ األساسQية يف الصQريفة اإلسQالمية غيQاب الفائQدة ،حتريم الربQا على أسQاس مبQدأ ال
ضرر وال ضرار إضافة إىل امليزات االجتماعية واألخالقية واليت تتجنب االستثمارات الغري املرغوب هبا
والتجارة التعزيزية .
إن حترمي الربا مرتبط بقوانني املراباة يف العديد من البلدان الغربية أو املنع على الفائدة الفائضة .إن ما
نسميه الصQريفة اإلسQالمية "النقيQة" يبQدو بأنQه مشQابه للتمويQل الرأمسايل املسQتند على املضQاربة ,أو متويQل
املشروع غري املطالب حبق صاحب الكمبيالة أو استثمار املساواة العادي .وتكQون للمسQتثمر حصQة يف
األرباح للمضاربة ومعرض لفقدان رأمساله .
وهQQ Qذا يتضQQ Qمن االسQQ Qتثمار ولكن ليس تق Q Qدمي القQQ Qروض .لكن بعض املنتجQQ Qات إسQQ Qالمية أكQQ Qثر ومن مث
أخQرى وكمQا يف إدارة الضQQريبة مت تطQوير منتجQات هائلQة لإليفQQاء حبرفيQة ،ولكن ليس بالضQQرورة روحيQة
التنظيمات وكما يف عمليQة حتويQل الفائQدة إىل مكاسQب رأس مQال ألغQراض ضQريبية .كQان املسQتثمرون
اإلس QQالميون األوائ QQل مقتنعني بال QQدخول يف ق QQوائم خزان QQة خمص QQومة وتلقى الفائ QQدة على ش QQكل مكاس QQب
رأس مQQ Qال،ويف منتصQQ Qف الثمانينيQQ Qات عQQ Qاجلت التبQQ Qادل األجنQQ Qيب وصQQ Qفقات اإليQQ Qداع ،أشQQ Qرتى الزبQQ Qون
"اإلسQQالمي" عملQQة ذات نسQQبة فائQQدة منخفضQQة أو حQQىت ذهب من البنQQك ووضQQع هQQذا يف اإليQQداع احلايل
من الفائدة ،وبنفس الوقت مت بيQع العملQة النقديQة أو الQذهب مقQدما مQع إعQادة االنعكQاس املتقQدم حلقيقQة
عدم دفع فائدة على اإليداع ،ويعد مكسب رأس املال المقفل كهذا فائدة بالنسQQبة لألغQQراض الضQQريبية
وبنفس الصQQ Qورة عن العديQQ Qد من وسQQ Qائل حتويQQ Qل الفائQQ Qدة إىل مكاسQQ Qب رأس املال ال تقبلهQQ Qا الس QQلطات
اإلسالمية بشكل متزايد.
وعلى ال QQرغم من ذل QQك وحس QQب مالحظ QQايت ف QQإن %85من الص QQريفة اإلس QQالمية تش QQمل ش QQكال معين QQا
للتحدي QQد املس QQبق لألرب QQاح ال QQيت س QQتعد اآلن كمكاس QQب رأس م QQال من قب QQل العدي QQد من الس QQلطات املالي QQة
وبالنسQQبة لبعض املؤسسQQات تعQQد املظQQاهر مهمQQة فيمQQا يتعلQQق برؤيتهQQا إسQQالمية يف أعني زبائنهQQا وأصQQحاب
امسها ومنظميهQQا وعنQQدما يكQQون هنQQاك ربح مضQQمون متولQQد خالل خمطQQط ""mark upيعQQد االرتبQQاط
8
بصQQفقة جتاريQQة ضQQمنية شQQيئا جيQQدا وكمQQا أنQQه ال توجQQد سQQلطة ماليQQة عامليQQة ومركزيQQة ليس هنQQاك سQQلطة
إسQالمية واسQعة حتدد مQQا هQQو احلالل ومQQا هQQو احلرام وهنQاك خطQر يف أن البعض سQيحاول احلصQQول على
استحسان إسالمي ملخططاهتم كما هو احلال مع أعمال الصQريفة الغربيQة الQيت تنتقQل من ملكيQة قضQائية
ضريبية إىل أخرى.
المسائل األخالقية
هن QQ Qاك مس QQ Qائل م QQ Qا وراء مس QQ Qألة الفائ QQ Qدة فاالس QQ Qتثمارات اإلس QQ Qالمية تبع QQ Qد التب QQ Qغ والكح QQ Qول والتس QQ Qلية
والقطاعQQات األخQQرى غQQري املقبولQQة ويتحفQQز املسQQتثمرون اإلسQQالميون يف اختيQQارهم لالسQQتثمارات بنفس
املعيار الذي حيفز نظرائهم الغربيني األخالقيني ويتQوازن البحث عن اسQتثمارات مقبولQة بكQرة_اخلطQورة
الطQQ Qبيعي ويظهQQ Qر املقرتضQQ Qون املسQQ Qلمون مقاومQQ Qة للتخلي عن حصQQ Qة يف أربQQ Qاح مشQQ Qروعهم ،وليس من
املدهش نتيجة لQذلك إن معظم الصQريفة اإلسQالمية تأخQذ شQكل أحQد أنQواع markأو أشQكال أخQرى
غQQري االشQQرتاك يف األربQQاح لكن الصQQريفة اإلسQQالمية ال تQQزال صQQناعة يف بدايQQة طريقهQQا مQQع 20عام ًQا من
املمارسة،ووفقا ملبدأ ال ضرر وال ضرار فإن أي شخص غري ملزم بأية إضافة للمبلغ الرئيسي.
9
حتكيم مبدأ احتياجات اجملتمع ومصلحة اجلماعة فبل النظر إىل العائد الذي يعود على الفرد.
_3ربط التنمية االقتصادية بالتنمية االجتماعية
وي QQأيت ه QQذا من ناحي QQة أن املص QQارف اإلس QQالمية بطبيعته QQا اإلس QQالمية ت QQزاوج بني ج QQانيب اإلنس QQان املادي
والروحي وال تنفصل يف اجملتمQع اإلسQالمي الناحيQة االجتماعيQة عن الناحيQة االقتصQادية فاإلسQالم وحQدة
متكاملة التنفصل يف جوانب احلياة املختلفة وتعتQرب اإلسQالم التنميQة االجتماعيQة أساسQا ال تQؤدي التنميQة
االقتصادية بثمارها إال مبراعاته(.)1
_4إحياء نظام الزكاة
حيث تقوم هذه املصQارف وانطالقQا من رسQالتها السQامية يف التوفيQق بني اجلانبني الQروحي واملادي معQا،
لQQذلك أقQQامت هQQذه املصQQارف صQQندوقا خاصQQا جلمQQع الزكQQاة تتQQوىل هي إدارتQQه وهي بQQذلك تQQؤدي واجبQQا
إهليا فرضه اهلل على هذه األمة (.)2
_5القضاء على االحتكار الذي تفرضه بعض شركات االستثمار
تقوم املصارف وانطالقا من وظيفتها األساسQية يف التقيQد يف معامالهتا باألحكQام الشQرعية بالقضQاء على
االحتكQQار الQQذي تفرضQQه بعض الشQQركات املسQQامهة على أسQQهمها فQQإن هQQذه الشQQركات تلجQQأ إىل إصQQدار
(أسهم) متكنها من احلصول على رأس مال جديد وإبقاء أسهم الشركة حمصورة يف يQQد املسQامهني فقQQط
أما املصارف اإلسالمية فإهنا ال تصدر السندات نظرا الن فقهاء الشريعة قالوا حبرمتها .بQQل أهنا وهبدف
زيادة رأس املال والتوسع يف أعماهلا تفتح باب االكتتاب على أسهمها أمام مجيع الراغبني يف ذلك.
المطلب الثاني :
أشكال استخدامات األموال في المصارف اإلسالمية :
تق QQوم املص QQارف اإلس QQالمية بعملي QQات متنوع QQة تس QQاعد كله QQا على ت QQدعيم تنمي QQة اجملتم QQع ومن اب QQرز ه QQذه
العمليات عمليات استثمارية لألموال املودعة لديها
واالسQQ Qتثمار يعQQ Qين (اسQQ Qتخدام األمQQ Qوال الفائضQQ Qة بغQQ Qرض احلصQQ Qول على ربح عQQ Qرب فQQ Qرتة من الQQ Qزمن) أن
االسQQتثمار بال شQQك يعQQد من األعمQQال املشQQروعة الQQيت يقرهQQا ديننQQا احلنيف بQQل يQQرغب فيهQQا إال أن ذلQQك
مقيد بأن تكون أسس االستثمار مشروعة.
أسس االستثمار في المصارف اإلسالمية :
أن أهم الركائز واألسس اليت يقوم عليها نظQام اإلسQالم االقتصQادي هQو مبQدأ االسQتخالف والQذي يعQين
(أن املال مال اهلل وإن البشر ال ميلكون إال حق االنتفاع به)
1الهيتي ،ص.193
2الهيتي ،ص.194
10
واالستثمار بشكله املعروف يأيت يف مقدمة العملية االستخالفية وهذا يعين أنه جيب أن تكون له أسQQس
ومقومات يعتمد عليها ومن أهم األسس اليت يقوم عليها استثمار رأس املال يف اإلسالم هي(: )1
_ 1جتنب الربا يف مجيع املعامالت.
_ 2حترم االحتكار.
_ 3قيام االستثمار على عنصر من عناصر اإلنتاج.
_ 4قيام االستثمار على أساس تعبدي.
_ 5إمهال املدين املعسر.
_ 6شرعية املشروعات االستثمارية.
فاالستثمار يف اإلسالم جيب أن يقتصQر على العمQل الصQاحل فقQط ،أمQا العمQل احملرم فهQو بعيQد كQل البعQد
عن االسQQ Qتثمار اإلسQQ Qالمي ذلQQ Qك ألن السQQ Qلع الQQ Qيت ينتجهQQ Qا هQQ Qذا النQQ Qوع وإن كQQ Qانت هلا قيمQQ Qة يف النظم
االقتصادية األخرى فإهنا تعد خارجة عن العمل املنتج يف االقتصاد اإلسالمي.
1عبدالرزاق رحيم الهيتي ،المصارف اإلسالمية بين النظرية والتطبيق ،ص.232 _226
2المصنف ،جاسم ،ويوسف محمد محمود ، )1990( ،االتجاهات الحديثة في محاسبة البنوك ،الكويت ،ص.341
3عبد الحميد محمود البعلي ،أساسيات العمل المصرفي اإلسالمي ،واقع واآلفاق ،ص.68
4الحسيني ،فالح حسن ،الدوري ،مؤيد عبد الرحمين ،)2000( ،إدارة البنوك ،مدخل أستراتيجي معاصر ،دار وائل للنشر ،عمان
،األردن ،ص.201
11
املض QQاربة املقي QQدة :وهي املض QQاربة ال QQيت يل QQزم فيه QQا ص QQاحب رأس املال املض QQارب باس QQتخدام األم QQوال يف
نشاط أو جتارة معينة من قبله.
شروط المضاربة(:)1
_ 1جيب أن يكون رأس املال املضارب به نقدا ومعلوما.
_2إن املض QQارب ال يض QQمن رأس املال املض QQارب ب QQه يف حال QQة اخلس QQارة إال إذا أثبت ص QQاحب املال أن
تقصري املضارب هو السبب وراء هذه اخلسارة.
_3ميكن للمصQQرف أن يطQQالب بضQQمان يقدمQQه املضQQارب حيفQQظ فيQQه حقQQه يف حالQQة تقصQQريه عن تنفيQQذ
الشروط اليت مت االتفاق عليها.
_4جيب أن يتم حتديد نصيب كل طQرف من األربQاح كنسQبة من األربQاح وال جيوز أن يكQون الQربح
مقدارا حمددا ألنه قد تكون األرباح املتحققة أقل من ذلك
_5جيوز االتفاق على وقت املضاربة ومكاهنا.
ثانيًا :المشاركات
املشQاركة هي صQورة قريبQة من املضQاربة والفQرق األساسQي بينهمQا أنQه يف حالQة املضQاربة يتم تقQدمي رأس
مال من قبل صاحب املال وحده .أما يف حالة املشاركة فإن رأس املال يقدم بني الطرفني وحيدد عقQQد
املشاركة الشروط اخلاصة بني األطراف املختلفة(. )2
وتعرف المشاركة :بأهنا عقQQد بني طQQرفني يقQQدم كQل منهمQا مقQQدارا معلومQQا من رأس املال ويكQون فيQه
احلق بالتص QQرف يف املال تص QQرفا ك QQامال باعتب QQاره ش QQريكا ومالك QQا ل QQه ويتم توزي QQع ال QQربح حس QQب م QQا يتم
االتفاق عليه بنب الطرفني .أما اخلسارة فتوزع حسب نسبة املشاركة برأس املال(.) 3
وميكن أن تقسم املشاركة إىل نوعني رئيسيني :
المشاركة المتناقصة :
تقوم املشاركة بني طرفني أحدمها املصرف وأي طرف أخر سواء كان فردا أم شركة يكون فيهQQا احلق
للش QQريك أن حيل حمل املص QQرف يف ملكي QQة املش QQروع املش QQرتك بينهم QQا وذل QQك أم QQا دفع QQة واح QQدة أو على
دفعQQات .على أن ال يتم دفQQع نصQQيب الفQQرد أو الشQQركة من األربQQاح املتحققQQة كجQQزء من اسQQرتداد قيمQQة
حصة املصرف أي أن الشريك يف النهاية سيتمكن من متلك املشروع بعد أن متكن من رد التمويل إىل
املصرف(.) 4
المشاركة الثابتة :
1فالح حسن الحسيني ،مؤيد عبد الرحمن الدوري ،إدارة البنوك ،ص.202
2فالح حسن الحسيني ،مؤيد عبد الرحمن الدوري ،إدارة البنوك ،ص.202
3الحناوي،محمد صالح ،عبد السالم سعيد فتاح ،)2000(،المؤسسات المالية البورصة والبنوك التجارية ،الدار الجامعة ،القاهرة،مصر،
ص.406
4فالح حسن الحسيني ،إدارة البنوك ،مدخل استراتيجي معاصر ،ص.202
12
قد يأخذ املشروع املعول شكال قانونيا ثابتQا مثQل شQركة مسQامهة أو التوصQية البسQيطة أو توصQية بأسQهم
أو تضامن حسب صQيغة املشQروع وحجمQه،وهنQا يقQوم املصQرف اإلسQالمي بتمويQل جQزء من رأس املال
ملشQروع معني جيعلQQه شQQريكا يف إدارتQQه واإلشQQراف عليQQه وشQQريكا يف الQQربح حسQQب النسQQبة املتفQQق عليهQQا،
وتبقى حصة كل شريك من الشركاء ثابتة حلني االنتهاء من مدة املشQروع أو الشQركة الQيت حQددت يف
االتفاق(.)1
بعض أنواع الشركات في الفقه اإلسالمي
_1شركات األمالك
اشرتاك شخصني أو أكثر يف ملك عني معينة ذات قيمة مالية.
_2شركات العقود
عقQQد بني طQQرفني أو أكQQثر على االشQQرتاك يف رأس املال واألربQQاح الناجتة عن اسQQتثماره وتقسQQم شQQركات
العقود إىل:
آ_ شQQركات العنQQان :وهي أحQQد أنQQواع شQQركات العقQQود الQQيت مت االتفQQاق فيهQQا بني األطQQراف املتشQQاركة
على عدم تصرف أي شريك إال بإذن صاحبه .
ب _شركة املفاوضة :وهي الشركة اليت يتساوى فيها الشركاء يف كل شيء .
وتعتQQرب شQQركة العنQQان من أنسQQب الصQQيغ االسQQتثمارية يف املصQQارف اإلسQQالمية مثQQل املشQQاركة الدائمQQة
واملشاركة املنتهية بالتمليك(.)2
ثالثا :المرابحة
هي ال QQبيع ب QQالثمن ال QQذي اش QQرتيت ب QQه الس QQلعة م QQع ربح معل QQوم واتف QQق الفقه QQاء يف املذاهب املختلف QQة على
أمرين بالنسبة للمراحبة( .)3
األول :بيان الثمن وما يدخل فيه ويلحق فيه .
الثاين :زيادة ربح معلوم على الثمن .ومن شروط املراحبة :
-1أن يكون مثن السلعة معلوما.
-2أن يكون الربح معلوما للبائع واملشرتي .
-3أن يكون املبيع عرضا فال يصح بيع النقود مراحبة.
-4أن يكQQون العقQQد األول صQQحيحا .فلQQو كQQان فاسQQدا مل جتر املراحبة ألهنا بيQQع بQQالثمن األول مQQع
زيادة الربح.
أنواع البيوع
1
شبرا ،محمد عمر وآخرون ،)1990( ،نحو نظام نقدي عادل ،طبعة ، 2دار البشير للنشر والتوزيع ،عمان ،األردن ،ص.44
2
حسين محمد سمحان ،العمليات المصرفية اإلسالمية (مفهوم ومحاسبة) ،ص.44
3
محمد صالح الحناوي ،المؤسسات المالية البورصة والبنوك التجارية ،ص.407
13
تصنف البيوع إىل أنواع متعددة هي :
) 1بي QQع املقايض QQة :وه QQو مبادل QQة عني بعني ب QQدون نق QQد وق QQد ك QQان ه QQذا ال QQبيع ش QQائعا قب QQل اس QQتخدام
النقود.
)2بيع الصرف :وهو بيع الثمن بالثمن سواء كان الثمن عاجال أو أجال ويشمل :
آ _ بيع السلم :ويتم بدفع الثمن مال مع تأجيل تسليم املبيع.
ب_ بيع األجل :ويتم بتسليم املبيع ماال مع تأجيل دفع الثمن .
ج_ بيع املساومة :ويتم دون معرفة املشرتي لتكلفة السلعة على البائع فال يعQرف املشQرتي مقQدار
ربح البائع أو خسارته وجيوز هذا البيع إذا مل يكن من البيوع غري املشروعة كبيع املسرتسل.
د_ بي QQوع األمان QQة :ويتم فيه QQا ال QQبيع مبعرف QQة املش QQرتي كلف QQة الس QQلعة على الب QQائع ويتم حتدي QQد الثمن
بينهما بناء على ذلك(. )1
14
إن املستند الشرعي قوله (صلى اهلل عليه وسلم) ((من أسلم فليسلم يف كيل معلوم ووزن معلوم
إىل أجل معلوم)) وألن السلم على غري القياس فقد وضع العلماء شروط وقيود حتفظ للسلم
(1) :إباحته ومنها
.بيان اجلنس والنوع والصفة يف الثمن جتنبا للنزاع )1
بيان جنس ونوع وصفة املسلم فيه(السلعة) )2
.أن يكون املسلم فيه مؤجال إىل أجل معلوم )3
.أن يكون املسلم موجودا عند حلول اآلجل)4
يشرتط يف املسلم فيه أن ال يكون من جنس الثمن وأن ال يكون متفقا معه يف على ربوية )5
البعض اشرتط بأن ال يقل األجل عن شهر واحد ذلك ألن الشهر أقل مدة ميكن أن تتحقق)6
.فيها الفائدة من بيع السلم
.جيب أن يكون الثمن معجًال )7
خامسًا :االستصناع
ومعناه طلب الصنعة كأن يطلب من شخص أن يصنع لQك حQذاء أو حقيبQة أو غQري ذلQك فQإن هQذا
األمر هو مQQا يعQQرف باالستصQQناع .وبعض الفقهQQاء قQالوا أنQه جيب أن يوضQQع االستصQQناع من حيث
حمل العقQQد وصQQفته ووزنQQه ......اخل .ويQQذكر أن النQQاس تعQQاملوا هبذا العقQQد منQQذ زمن رسQQولنا حممQQد
ص QQلى اهلل علي QQه وس QQلم ال QQذي استص QQنع خامتا وقي QQل أن QQه استص QQنع من QQربا .ومن فوائ QQد االستص QQناع أن QQه
.يشجع اإلنتاج والعمل وتشغيل األيدي العاملة ويزيد النشاط االقتصادي ويؤمن عملية التسويق
هذا وميكن للمصارف اإلسالمية اآلن الدخول يف عمليات االستصناع ،كمثال ميكن هلا أن جتعل
عقود استصناع عن طريق امتالكها املصانع والقيام بالتصنيع أو أن تكون صانعا ومستصنعا يف
نفس الوقت وهو يعرف ب (االستصناع املوازي) وهذا النوع هو األكثر مالئمة لعمل املصارف
(2) .اإلسالمية
(3):شروط االستصناع
أن يكون حمل العقد معلوم اجلنس والنوع والصفة والقدرة وهذا التحديد الدقيق جيعل الوقوع )1
.يف النزاع واخلالفات بني الصانع واملستصنع يف أضيق احلدود
أن يكون حمل العقد مما جيعل فيه التعامل بني الناس استصناعا مثل األحذية واملالبس واألثاث2(.
15
أن يقدم الصانع مستلزمات الصناعة 3( .
16
األم QQوال إىل ش QQركات اس QQتثمارية وبش QQرط أن تك QQون احملفظ QQة االس QQتثمارية ال QQيت تق QQوم ه QQذه الش QQركات
بتكوينه QQا ال حتت QQوي على أص QQول حمرم QQة ش QQرعا (مث QQل الس QQندات ال QQيت حتم QQل الفائ QQدة الثابت QQة) وغريه QQا من
الشروط الشرعية اليت تقوم هيئة الرقابة بتحديدها (.)1
ثامنا :االستثمار في األوراق المالية
تقوم املصارف اإلسالمية باالستثمار يف األوراق املالية عن طريق شQراء أسQهم شQركات يكQون نشQاطها
األساس QQي غ QQري خمالف ألحك QQام الش QQريعة اإلس QQالمية وق QQد أج QQاز الفقه QQاء ذل QQك،فعلى س QQبيل املث QQال جيوز
للمصرف اإلسالمي شQراء سQهم يف مصQنع احلديQد والسQيارات ولكن ال جيوز لQه شQراء أسQهم يف مصQنع
للخمور أو يف بنوك ربوية.
17
_3حتصيل الديون مبوجب سندات يضعها الدائنون لدى املصرف ويوقعون عليها بتفQQويض للمصQQرف
بقبضها مقابل أجر على هذا العمل .
_4تأجري اخلزائن احلديدية ملن يريد االنتفاع هبا وذلك من أجل وضع األموال فيها.
_5تس QQهيل التعام QQل م QQع ال QQدول األخ QQرى حيث ين QQوب املص QQرف عن املتع QQاملني يف دف QQع الثمن واس QQتالم
وثائق شحن البضائع ....اخل .ويف هذا يوفر املصرف على املتعاملني كثريا من العناء واملشقات.
وك QQل ه QQذه املع QQامالت ال QQيت يق QQوم هبا املص QQرف مقاب QQل أج QQور يس QQرية يتقاض QQاها تعت QQرب من ن QQوع خ QQدمات
الوكالة حيصل فيها الوكيل (املصرف) على أجره مقابل عمله وال خيرج عن دائرة احلالل(.)1
1
الساهي ،شوقي عبده ،)1984( ،المال وطرق استثماره في اإلسالم ،الدار الجامعية ،القاهرة ،مصر ،ص.218
18
المبحث األول :
نشأة المصرف العراقي اإلسالمي _ أهدافه
لق QQد ك QQانت بداي QQة العم QQل املص QQريف اإلس QQالمي يف الع QQراق عن QQدما أص QQدر جملس قي QQادة الث QQورة ق QQرار رقم (
)205لعQQام ( )1992بتأسQQيس ((شQQركة املصQQرف العQQراقي اإلسQQالمي لالسQQتثمار والتنميQQة)) حيث يعQQد
املص QQرف الع QQراقي اإلس QQالمي ن QQواة الص QQريفة اإلس QQالمية ولكن ه QQذا املص QQرف ب QQدأ العم QQل وال زال يف ظ QQل
ظQروف اقتصQادية معقQدة متثلت يف ظQروف احلصQQار اجلائر الQذي فQرض على القطQر .وقQد بلQغ رأس املال
املكتتب بQQه عنQQد التأسQQيس ( )116مليQQون دينQQار عQQراقي وبلغت نسQQبة مسQQامهة املؤسسQQني ( )%90ومت
تسديد ( )%25من قيمة األسهم .ولقد مت فتح أول فرع له يف ( )25/4/1993يف بغQداد ومباشQرة
أعماله ومن مث باشر بافتتاح فروع متعددة داخل بغداد وعدد من حمافظات القطر(.)1
أسباب ودوافع إنشاء المصرف العراقي اإلسالمي
نستطيع أمجال األسباب والدوافع اليت دعت إىل إنشاء هذا املصرف:
_1إثبات اهلوية اإلسالمية هلذا البلد اإلسالمي (.)2
_2حماول QQة دعم وتعزي QQز االقتص QQاد الوط QQين وذل QQك من خالل حتف QQيز أص QQحاب رؤوس األم QQوال ال QQذين
يرفضQQون اسQQتثمار أمQQواهلم عن طريQQق أخQQذ فوائQQد ربويQQة ودفعهم إىل املسQQامهة يف دعم االقتصQQاد الوطQQين
باستثمار أمواهلم من خالل هذه املؤسسة بالطرق املشروعة .
_3قيام هذه املؤسسة جQاء مثبتQا إلمكQان وجQود البQديل اإلسQالمي الQذي ميكن أصQحاب رؤوس املوال
احملددة واليت ال تساعدهم على إقامة مشاريع إنتاجية مستقلة من اسQتثمار أمQواهلم وذلQك بإشQراكهم يف
استثمارات هذا املصرف.
19
يهدف املصرف كما جاء يف عقد التأسيس إىل املسQامهة يف النمQو االقتصQQادي يف القطQر ضQQمن السياسQة
العام QQة للدول QQة وخل QQق أوس QQع حماالت التع QQاون م QQع املص QQارف األهلي QQة واحلكومي QQة ض QQمن إط QQار السياس QQة
االقتصادية واملالية للدولة.
20
المبحث الثاني :
تحليل استخدامات األموال في المصرف العرافي اإلسالمي
يؤدي التحليل املايل دورا مهما يف تقييم أوضاع وسالمة املؤسسات املصرفية كونه يربز املنجQزات الQيت
حيققهQQ Qا املصQQ Qرف أو املصQQ Qارف سQQ Qنة بع Q Qد سQQ Qنة وك Q Qذلك يكشQQ Qف عن اخللQQ Qل يف أداء هQQ Qذه املصQQ Qارف
واملصرف العراقي اإلسالمي والذي يعد نواة الصريفة اإلسالمية يف العراق أحد املصارف الناشئة الQQذي
تعQQ Qرض للكثQQ Qري من اإلخفاقQQ Qات خالل سQQ Qنوات أداءه لنشQQ Qاطه وهQQ Qذا الQQ Qدور ميكن توضQQ Qيحه من خالل
دراس QQة ع QQددا من املؤش QQرات املالي QQة ال QQيت ق QQد تكش QQف عن نق QQاط الض QQعف أو الق QQوة يف ه QQذا املص QQرف .إذ
تش QQكل اس QQتخدامات األم QQوال يف املص QQرف اإلس QQالمي الع QQراقي يف حمل م QQا جتيزه الش QQريعة اإلس QQالمية من
معQQامالت ميا يتفQQق والشQQريعة اإلسQQالمية وضQQمن تعليمQQات وقQQوانني البنQQك املركQزي العQQراقي وعلى وجQQه
اخلصوص فيما يتعلق مبا يلي:
_1للمصرف أن يشرتك مع غريه من األفراد أو الشركات أو املؤسسQات الQيت تQزاول أعمQاال تتفQق مQع
أهدافه أو تعاونه على حتقيق أغراضه يف العراق أو خارجه .
_2للمص QQرف اإلس QQالمي أن ي QQدخل فيم QQا ل QQه مص QQلحة مباش QQرة كمس QQاهم أو ش QQريك أو مال QQك أو ب QQأي
صفة أخرى يف أي مشروع جتاريا أو صناعيا أو زراعي أو عقاري .
_3للمصرف االشرتاك يف تأسيس الشركات واالكتتاب واملسامهة يف أسهم الشركات املسامهة وميثQل
استخدامات األموال يف املصرف العراقي اإلسالمي على أساس عمل املصرف لتحقيق األرباح.
اجلدول ()1
(األمهية النسبية ونسب التغري السنوية لالستثمارات يف املصرف اإلسالمي)
نسب التغري الستثمارات املصرف االسالمي العراقي وعدد من بنود امليزانية االمهية النسبية الستثمارات املصرف االسالمي وعدد من بنود امليزانية
املدينون% االئتمان النقدي% االستثمارات% النقدية% املدينون% االئتمان النقدي% االستثمارات% النقدية%
14 3 21 56 1993
129 513 873 83 25 2 25 43 1994
76 343 492 50 2 4 63 26 1995
()48 ()90 ()23 ()47 4 0.06 70 20 1996
44 76 ()14 5 7 1 65 23 1997
13 ()25 9 144 6 0.06 50 40 1998
()9 292 19 ()17 5 2 58 32 1999
21
إذ يالحظ من خالل اجلدول رقم ( )1بأن األمهية النسبية النقدية تراوحت بني ( )%20حدًا أدىن
سنة ( )1993وهي سنة التأسيس وهذا ما يربر ارتفاع النسبة هلذه السنة .ويالحظ أيضا بأن نسب
التغري السنوية موجبة ما عدا السنوات 1999و.1996
أما بالنسبة الستثمارات املصرف العQQراقي اإلسQالمي والQيت تشQمل االسQتخدامات املختلفQQة هلذا املصQQرف
واملتمثلQQة (باملضQQاربة املراحبة املشQQاركة) والQQيت مل تظهQQر كأرقQQام تفصQQيلية يف امليزانيQQة فقQQد تQQراوحت بني (
)%21ح QQدا أدىن س QQنة ( )1993و( )%70ح QQدا أعلى س QQنة ( )1996ومبتوس QQط س QQنوي ()%50
واجنراف معي QQ Qاري ( .)18/219وه QQ Qذا أح QQ Qد أهم األس QQ Qباب من وراء تع QQ Qرض املص QQ Qرف الع QQ Qراقي إىل
اخلسQQائر فقQQد اخنفضQQت قيمQQة اسQQتثماراته بشQQكل كبQQري بعQQد ارتفQQاع قيمQQة الQQدينار العQQراقي سQQنة ()1996
بينما بقيت املطلوبات والتزاماته كما هي .وقد كانت نسب التغري السQQنوية موجبQQة ماعQQدا السQQنوات (
.)1996.1997
أما فيما يتعلق باالئتمان النقدي فقQQد تQراوحت األمهيQة النسQبية بني ( )%2حQد أدىن سQنة ()1995و (
)%25حQQد أعلى سQQنة ( )1994ومبتوسQQط سQQنوي ()%9واحنراف معيQQاري (،)7.4وهQQذا االخنفQQاض
قد يكون سQببه أن املصQرف ال يتعامQل مبنح القQروض ألنQه ال يتعامQل بالفائQدة .وقQد كQانت نسQبة التغQري
الس QQنوية موجب QQة م QQا ع QQدا الس QQنوات ( .)1998،1996أم QQا فيم QQا يتعل QQق ب QQالفقرات األخ QQرى كاملدينون
فيالحظ بأن أمهيتها النسبية كانت ضئيلة جدا.
االستنتاجات
لقد خلص إلى جملة من النتائج والمقترحات يمكن إبراز أهمها :
22
_1تس QQعى املص QQارف اإلس QQالمية إىل حتقي QQق أه QQداف ذات ط QQابع إنس QQاين واجتم QQاعي إض QQافة إىل حتقي QQق
هQQدف الرحبيQQة الضQQروري لبقQQاء ومنو املصQQرف وقQQد أخQQذت هQQذه املصQQارف باالزديQQاد وبشQQكل كبQQري يف
خمتلف أحناء العامل .
_2بQQدء املصQQرف العQQراقي اإلسQQالمي يف ظQQل ظQQروف اقتصQQادية معقQQدة وهي ال زالت قائمQQة حلد اآلن
وقد أثرت كثريا على نشاط املصرف.
_3شQكلت االسQتثمارات األمهيQة النسQبية األكQرب السQتخدامات األمQوال وهQذا مQا يثبت فرضQية البحث
وه QQو أح QQد أس QQباب تع QQرض ملص QQرف للخس QQارة أو اخلس QQائر نتيج QQة الرتف QQاع قيم QQة ه QQذه االس QQتثمارات
واخنفاض قيمها قياسا بالتزامات املصرف .
_4تش QQ Qكل الس QQ Qيولة النقدي QQ Qة جانب QQ Qا مهم QQ Qا لنش QQ Qاط املص QQ Qرف إذ حتت QQ Qل األمهي QQ Qة النس QQ Qبية الثاني QQ Qة بع QQ Qد
االستثمارات.
_5مل توضح امليزانيات تفاصيل وطبيعة االستثمارات يف املصرف بل كانت بشكل مطلق .
املقرتحات
_1توسيع األنشطة اليت تستند على العمولة املصرفية بدون االقرتاب أو التعامل بالفائدة.
_2ضQQرورة أن تكQQون التقQQارير أو امليزانيQQات العموميQQة للمصQQرف العQQراقي اإلسQQالمي موضQQحة بشQQكل
تفصيلي حبيث تعطي للباحثني واملهتمني صورة أوضح حول نشاط املصرف.
_3ضرورة حتسني املصرف والدخول يف حماالت استثمارية أوسع بعد دراستها بشكل علمي حQQىت ال
تنتكرر اإلخفاقات اليت حدثت سنة (.)1996
_4ض QQرورة تك QQثيف احلمالت اإلعالني QQة ح QQول نش QQاط املص QQرف الع QQراقي اإلس QQالمي جلذب العدي QQد من
الزبائن واملنافسة مع بقية املصارف العاملة يف العراق.
المصادر والمراجع
الوثائق الرسمية
23
_1التقرير السنوي وامليزانية العامة يف املصرف اإلسالمي العراقي .1999_1993
_2عقد تأسيس شركة املصرف العراقي اإلسالمي لالستثمار والتنمية . 1992
الكتب
_1البعلي ,عبد احلميد حممود ( )1990أساسيات العمل املصريف اإلسالمي :الواقع واآلفاق ،ط
،1القاهرة ،مصر .
_2احلسيين ،فالح حسن ،الدوري ،مؤيد عبد الرمحن ،)2000( ،إدارة البنوك مدخل إسرتاتيجي
معاصر ،دار وائل للنشر،عمان ،األردن .
_3احلناوي ،حممد صاحل ،فتاح ،عبد السالم سعيد ،)2000( ،املؤسسات املالية البورصة والبنوك
التجارية ،الدار اجلامعة ،القاهرة ،مصر.
_4الساهي ،شوقي عبده ،)1984( ،املال وطرق استثماره يف اإلسالم ،القاهرة ،مصر .
_5مسحان ،حسن حممد ،العمليات املصرفية اإلسالمية (مفهوم وحماسبة) ،مطابع الشمس ،عمان،
األردن.
_6شابرا،حممد عمر وآخرون،)1990( ،حنو نظام نقدي عادل ،ط ،1دار البشري
للنشر والتوزيع ،عمان ،األردن.
_7جميد ،ضياء ،)1997( ،البنوك اإلسالمية ،اإلسكندرية،مصر .
_8املصنف ،جاسم ،حممود ،يوسف حممد ،)1990(،االجتاهات احلديثة يف حماسبة البنوك،
الكويت .
_9النجار،حممد عبد العزيز،)1970( ،بنوك بال فوائد ،اململكة العربية السعودية.
_10جنيب ،نعمة اهلل وآخرون،)2001( ،مقدمة يف اقتصاديات النقود والصريفة والسياسات
النقدية ،الدار اجلامعية ،اإلسكندرية ،مصر .
_11اهلييت ،عبد الرزاق رحيم،)1998(،املصارف اإلسالمية بني النظرية والتطبيق،
ط ،1عمان ،األردن .
24