Professional Documents
Culture Documents
- BILANČNE PROMJENE
o Vrste: centripetalna, centrifugalna, koncentrična i periferna
1. CENTRIPETALNA – izvor imovine prelazi u imovinu
2. CENTRIFUGALNA – imovina prelazi u izvor imovine
3. KONCENTRIČNA – promjena unutar imovine
4. PERIFERNA – promjena unutar izvora imovine
- VRSTE BILANCI – početna, zaključna, probna, konsolidirana, zbrojna, diobena, fuzijska,
sanacijska, stečajna
• POČETNA – sastavlja se prilikom osnivanja poduzeća, na početku poslovanja poduzeća, na
početku svake godine
• ZAKLJUČNA – sastavlja se na kraju poslovne godine
• PROBNA – iskaz stanja i prometa na kontima glavne knjige, sastavlja se radi provjere
ispravnosti provedenih knjiženja
• KONSOLIDIRANA – sastavlja se kod složenog poslovnog sustava sa više pravnih osoba
koje sastavljaju svoju bilancu, prikazuje složeno poduzeće kao cjelinu
• ZBROJNA – sastavlja se kod složenog poslovanja subjekta, zbrajaju se istovrsne stavke iz
bilanci pojedinih poduzeća unutar sustava
• DIOBENA – sastavlja se prilikom razdvajanja jednog poduzeća u više zasebnih poduzeća
• FUZIJSKA – sastavlja se kada dva ili više pojedinačnih poduzeća integriraju u jedno novo
poduzeće
• SANACIJSKA – služi kao osnova uređivanja nastalih gubitaka u poslovanju kako bi se
provela sanacija poduzeća
• STEČAJNA – sastavlja se ukoliko sanacija ne uspije i kada se pokrene stečajni postupak
2. RAČUN DOBITI I GUBITKA
- Dinamički financijski izvještaj koji prikazuje prihode, rashode i rezultat poslovanja poslovnog
subjekta u obračunskom razdoblju
- Prikazuje uspješnost poslovanja i daje izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti
- Elementi: prihodi, rashodi i rezultat poslovanja
• PRIHODI – povećanje ekonomskih koristi u toku obračunskog razdoblja u obliku povećanja
imovine ili smanjenja obveza što ima za posljedicu povećanje glavnice
▪ Poslovni – prodajna vrijednost proizvoda, robe i usluga, ostali poslovni prihodi
▪ Financijski – kamate, dividende, tečajne razlike
o Prihodi se priznaju kad su nastali, a ne kada su stvarno isplaćeni
• RASHODI – smanjenja ekonomskih koristi u toku obračunskog razdoblja u obliku smanjenja
imovine ili povećanja obveza
▪ Poslovni – troškovi prodanih proizvoda, robe i usluga, troškovi razdoblja, ostali
poslovni rashodi
▪ Financijski – kamate i tečajne razlike
▪ TROŠKOVI – vrijednosno izraženi utrošci rada, materijala i drugih čimbenika potrebnih
za obavljanje poslovnih aktivnosti, najznačajniji dio rashoda
o Rashodi se priznaju kada su nastali, a ne kada su stvarno isplaćeni
• REZULTAT POSLOVANJA – razlika prihoda i rashoda, dobit ili gubitak
- Metode sastavljanja računa dobiti i gubitka
• Metoda razvrstavanja rashoda prema funkciji – metoda troškova prodanih učinaka
▪ Rashodi se dijele na troškove prodanih učinaka i troškove razdoblja
▪ Prihodi od prodaje – troškovi prodanih proizvoda = bruto marža – troškovi razdoblja
= dobit
• Metoda razvrstavanja rashoda po prirodnim vrstama rashoda – metoda ukupnih troškova
▪ rashodi se svrstavaju u određene vrste troškova (sirovina, usluga, amortizacije,
plaća..)
▪ početne zalihe proizvodnje i gotovih proizvoda + troškovi – konačne zalihe
proizvodnje i gotovih proizvoda = dobit
- Oblik sastavljanja računa dobiti i gubitka – JEDNOSTRANI (stepenasti, štafelni)
- Vrste računa dobiti i gubitka
• Prema vremenu sastavljanja – planski i stvarni
• Prema cilju sastavljanja – zaključni, skraćeni, primopredajni, porezni, konsolidirani, zbrojni,
fuzijski, sanacijski, stečajni, likvidacijski
3. POSLOVNE KNJIGE
- Dijele se na osnovne i pomoćne
• OSNOVNE POSLOVNE KNJIGE
▪ DNEVNIK – promjene se unose kronološki tj. vremenskim redoslijedom njihova
nastajanja, može biti u jednoj ili više specijaliziranih knjiga
▪ GLAVNA KNJIGA – sustavna, sveobuhvatna evidencija nastalih poslovnih događaja
koji se odnose na stanja i kretanja imovine, obveza, kapitala, prihoda, rashoda i
rezultata poslovanja
▪ Sastoji se od 2 dijela – bilančne i izvanbilančne evidencije
▪ Čine ju konta imovine, obveza, kapitala, prihoda i rashoda
• POMOĆNE POSLOVNE KNJIGE
▪ ANALITIČKE EVIDENCIJE – analitička knjigovodstva dugotrajne materijalne i
nematerijalne imovine (u pripremi ili u uporabi), sirovina i materijala, sitnog
inventara i rezervnih dijelova, procesa proizvodnje ili pružanja usluga, poluproizvoda
i gotovih proizvoda, trgovačke robe, plaća, kupaca, dobavljača, obveza za kredite,
primljenih predujmova..
▪ OSTALE POMOĆNE KNJIGE – pružaju dodatne, detaljnije informacije, vode se
radi potreba internih ali i eksternih korisnika, nije uvjetovana primjena sustava
dvojnog knjigovodstva
- Vođenje i čuvanje poslovnih knjiga
• Otvaraju se na početku poslovanja i poslovne godine, na temelju bilance ili popisa imovine i
obveza
• Vode se ručno ili računalno, uredno i nepromjenjivo, uz uvjet da su povezane i ujednačene
• Zaključuju se na kraju poslovne godine i čuvaju 11 godina uz uvjet da su dostupne poreznim
tijelima
4. INVENTURA
- Popis imovine i obveza radi usklađivanja knjigovodstvenog i stvarnog stanja
- Predmet inventure: imovina, obveze i zatečena tuđa imovina
- Zakonska obveza: provesti inventuru minimalno jednom godišnje na kraju poslovne godine
- Uzroci postojanja inventurnih razlika: kalo, rasip, lom, tehnološki manjak, kvar, više sile, nastale
knjigovodstvene pogreške, gubitak odgovarajuće dokumentacije, nesavjesno poslovanje
- Vrste:
• Prema vremenu provedbe popisa: redovna, izvanredna, kontinuirana
▪ REDOVNA – na kraju godine prije sastavljanja financijskih izvještaja, prema
redovitom planu poslovnog subjekta
▪ IZVANREDNA – statusne promjene, pokretanje likvidacije, promjena cijena,
provala, požar, promjena rukovoditelja
▪ KONTINUIRANA – popis u toku godine, sva imovina i obveze moraju biti popisane
barem jednom godišnje
• Prema obuhvatnosti popisa: potpuna i djelomična
- Provedba inventure: postupci provedbe su određeni u sklopu internih akata, organizacija je u
nadležnosti menadžmenta
- Faze provedbe inventure
• PRIPREMNE RADNJE: odluka o popisu, plan popisa, raspored zadataka, osnivanje i poziv
inventurnih komisija, priprema popisnih lista, priprema skladišta za popis
• UTVRĐIVANJE STVARNIH STANJA: sam proces inventure, pregled imovine, obveza i
kapitala
• USPOREDBA STVARNOG I KNJIGOVODSTVENOG STANJA: utvrđivanje
knjigovodstvenih višaka, manjkova ili jednakosti
• SASTAVLJANJE IZVJEŠTAJA O POPISU. Nadležni organ donosi odluke o načinu
evidencije inventurnih razlika, otpisu sredstava ili obvezama
5. KNJIGOVODSTVENE POGREŠKE
- POGREŠKE – nastaju slučajno – nenamjerno, dijelimo ih na formalne i materijalne
• Preventivne mjere: interne kontrole, detekcija i ispravak pogrešaka
• FORMALNE POGREŠKE – neravnoteža dvojnog knjigovodstva, nastaju kod ručne obrade
podataka
▪ Metode otkrivanja: metode najkraće linije, metode sužavanja polja pogrešaka
• MATERIJALNE POGREŠKE – teže se otkrivaju, nastaju i ručno i u računalnoj obradi
podataka, ne ovise o kontrolama dvojnog knjigovodstva
▪ Inventurni postupci, konfirmacije ili potvrđivanja
- METODE ISPRAVLJANJA – storniranje (crni i crveni storno), dodatno knjiženje, precrtavanje
• STORNIRANJE – neutralizacija pogreške, pogreška ostaje vidljiva
▪ Može biti djelomična ili potpuna
▪ CRNI STORNO – knjiženje pogrešnog iznosa na suprotnu stranu istog konta
▪ CRVENI STORNO – knjiženje na istoj strani konta na kojoj je izvršeno pogrešno
knjiženje ali se pogrešno knjiženje posebno označuje
• DOPUNSKO KNJIŽENJE – dopisuje se iznos razlike proknjiženog iznosa i iznosa
naznačenog na ispravi
• PRECRTAVANJE – isključivo kod ručnog računovodstva, netočni iznos se precrtava, a
upisuje točan (iznad), dopisuje se bi paraf
- PRIJEVARE – nastaju sa određenom namjerom, podliježu zakonskim sankcijama