‫برنامج القيود المحاسبية من‬

‫البداية للنهاية‬

‫المصروفات وااليرا‬ ‫عمليات البضاعة‬ ‫عمليات القرض‬ ‫بداية القيد المحاسبى‬

‫التسويات الجردي‬ ‫العمليات الرأسمالية‬ ‫اآلوراق التجارية‬ ‫الخصم على الكمية‬

‫قائمة الميزانية‬ ‫قائمة الدخل‬ ‫قائمة التدفقات النقدية‬ ‫أنشطة الوحدة‬

‫األنشطة الثالثة للعملية المحاسبية‬
‫العملية المحاسبية‬
‫نشاط القياس والتسجيل‬ ‫نشاط التحديد )‪(1‬‬

‫قياس تلك األحداث األقتصادية‬ ‫تحديد األحداث األقتصادية التي تؤثر‬

‫بوحدة النقد الوطني‬ ‫على المنشأة ‪ ،‬حتى يتم األعتراف‬
‫تسجيل تلك األحداث األقتصادية‬ ‫‪ .‬بها محاسبيا‬
‫المعترف بها‬ ‫وتسمى تلك األحداث بالعمليات المالية‬
‫تصنيفها‬
‫تلخيصها‬

‫معالجة تلك البيانات‬ ‫مدخالت ‪ :‬بيانات‬

‫المحاسبة المالية كنظام للمعلومات‬

‫معالجة البيانات‬ ‫مدخالت ‪ :‬بيانات‬

‫نشاط القياس والتسجيل‬ ‫نشاط التحديد‬

‫‪ :‬عمليات المعالجة‬ ‫أحداث وعمليات‬

‫تشغيل البيانات المحاسبية‬ ‫مالية تؤثر‬
‫على المنشأة‬

‫القياس المحاسبي تطبيق إجراءات‬ ‫تحديد واعتراف باألحداث‬

‫الدورة المحاسبية‬ ‫الواجب المحاسبة عنها‬
‫‪Measurment‬‬ ‫‪Indentification‬‬
‫‪Processing‬‬ ‫‪Recognition‬‬
 ‫المحاسبية‬
‫ة‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬ ‫نشاط التوصيل‬

‫إعداد القوائم والتقارير المالية‬

‫تحليلها وتفسيرها للمستخدمين‬
‫لمساعدتهم في اتخاذ قرارتهم‬

‫مخرجات ‪ :‬معلومات‬

‫للمعلومات‬

‫مخرجات ‪ :‬معلومات‬
‫نشاط التوصيل‬

‫إعداد القوائم المالية‬

‫لخدمة المستخدمين‬
‫الخارجين‬

‫توصيل‬
‫أفصاح‬
‫‪Reporting‬‬
‫‪Disclosure‬‬
 ‫عمليات القروض‬
‫من ح‪ /‬البنك‬
‫من ح‪ /‬الفائدة على القرض‬
‫" إلى ح‪ /‬القرض " لدى البنك‬
‫إيداع مبلغ القرض في الحساب الجاري‬

‫تسديد القرض‬

‫من ح‪ /‬القرض‬
‫إلى ح‪ /‬النقدية ( الصندوق او البنك )‬
‫سداد قيمة القرض المستحقة‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬
 ‫ي قصد بالمصروفات النفقات الضرورية المتمثلة بالتضحية المالية التي يقدمها‬
‫األساسية لمزاولة نشاطه ‪.‬األيرادات فانها‬‫واأليرادات‬
‫المصروفات المنافع‬
‫المشروع لقاء حصوله على‬
‫نتيجة قيامه‬ ‫المشروع‬ ‫عليها‬ ‫يحصل‬
‫‪Revenues and Expenditures‬‬ ‫التي‬ ‫النقدية‬ ‫تمثل المكاسب النقدية وغير‬
‫باألنشطة المساندة لعمليات المتاجرة خالل الفترة المالية‬

‫أنواع المصروفات‬
‫تشمل على كافة النفقات الألزمة لممارسة ومساندة نشاط المشروع خالل‬
‫الفترة المالية ‪ .‬فهي التدفقات النقدية او ما يعادل التدفقات النقدية الخارجة‬

‫من ح‪ /‬المصروفات ( إيجارات او هاتف)‬

‫إلى ح‪ /‬النقدية ( الصندوق او البنك )‬

‫مصروفات المشتريات‬
‫من ح‪ /‬مصروفات نقل بضاعة مشتراه‬
‫من ح‪ /‬تأمين على بضاعةمشتراه‬
‫من ح‪ /‬مصروفات تخليص بضاعة‬
‫إلى ح‪ /‬البنك‬

‫مصروفات البيع والتوزيع‬

‫من ح‪ /‬مصاريف نقل بضاعة مباعة‬

‫من ح‪/‬مصاريف دعاية وأعالن‬
‫من ح‪ /‬مصاريف إيجار المعرض‬
‫من ح‪ /‬مرتبات موظفي المبيعات‬
‫من ح‪ /‬مصاريف تعبئة وتغليف‬
‫إلى ح ‪ /‬النقدية‬

‫المصروفات األدارية‬
‫من ح‪ /‬إيجار المكتب‬
‫من ح‪ /‬مرتبات الموظفين‬
‫من ح‪ /‬مصروف الكهرباء والماء‬
‫من ح‪ /‬الهاتف والفاكس والتلكس‬
‫من ح‪ /‬القرطاسية والتجهيزات المكتبية‬
‫من ح‪/‬مصاريف الضيافة‬
‫من ح‪ /‬مصروف التأمين‬
‫من ح‪ /‬خصم مسموح به‬
‫من ح‪ /‬االبريد والبرق‬
‫من ح‪ /‬المحروقات‬
‫" إلى ح‪ /‬النقدية " الصندوق او البنك‬

‫مصروفات تمويلية‬
‫من ح‪ /‬فوائد بنكية مدينة‬
‫من ح‪/‬المصروفات والعموالت البنكية‬
 ‫من ح‪ /‬مصروفات خصم أوراق تجارية‬
‫من ح‪ /‬إصدار سندات قرض‬
‫إلى ح‪ /‬البنك‬

‫مصروفات غير نقدية‬

‫من ح‪ /‬إستهالكات‬
‫من ح‪ /‬مخصصات‬
‫إلى ح‪ /‬مجمع استهالك موجودات ثابتة‬
‫الي ح‪ /‬مجمع المخصصات‬

‫وتشمل على اآليرادات التي يحصل عليها المشروع نتيجة ألداء نشاطه‬
‫التجاري خالل الفترة المالية ‪ ،‬باآلضافة على ايرادات بيع البضاعة واعادة‬
‫اإليرادات‬
‫النشاط‬‫أنواع‬
‫‪ :‬استثمارها في‬

‫من ح‪ /‬الصندوق‬
‫إلى ح‪ /‬إيرادات مكتسبة‬

‫األنواع المتعددة من االيرادات‬

‫ح‪ /‬النقدية‬

‫" إلى ح‪ /‬إيرادات فوائد بنكية " الوديعة الثابتة‬

‫إلى ح‪/‬إيراد إيجارات عقارات للغير‬

‫إلى ح‪ /‬إيراد إستثمارات مالية‬
‫إلى ح‪ /‬الخصم المكتسب‬
‫إلى‪ /‬مكاسب بيع اصول الثابتة‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬
 ‫هتان الشريف‬
‫منتديات التعليم عن بعد‬
 ‫يقصد بهذه العملية نشاط المتاجرة بالسلع والمنتجات ‪ ،‬أبتداء من عمليات‬
‫وخزنها ومن ثم تصريفها عن طريق البيع للعمالء‬‫البضاعة‬
‫عمليات بالشراء‬
‫الحصول على البضاعة‬
‫وإعادة تحويلها الي النقدية تميهد العادة استمثارها في نشاط المشروع‬
‫‪Transaction of Goods‬‬

‫عمليات الشراء‬ ‫اوآل‬

‫عمليات مردودات ومسموحات الشراء‬ ‫ثانيا‬
‫المحاسبة على مصروفات الشراء‬ ‫ثالثا‬
‫عمليات البيع‬ ‫رابعا‬
‫عمليات مردودات ومسموحات البيع‬ ‫خامسا‬
‫المحاسبة على مصروفات البيع‬ ‫سادسا‬
‫مسحوبات البضاعة‬ ‫سابعا‬

‫يقصد بعمليات الشراء الحصول على البضاعة لغرض إنجاز عملية المتاجرة‬
‫البضاعة‬
‫للمشروع‬ ‫شراء‬
‫المتوقعة‬ ‫عمليات‬
‫األرباح‬ ‫‪ .‬بالبضائع وتحقيق‬
‫قيمة المشتريات = كمية الوحدات المشتراه × سعر شراء الوحدة الواحدة‬

‫المشتريات النقدية‬

‫من ح ‪ /‬المشتريات‬
‫إلى ح ‪ /‬الصندوق‬

‫من ح‪ /‬المشتريات‬
‫إلى ح‪ /‬البنك‬

‫من ح‪ /‬المشتريات‬
‫إلى المذكورين‬
‫ح‪ /‬الصندوق‬
‫ح‪ /‬البنك‬

‫المشتريات األجلة‬
‫من ح‪ /‬المشتريات‬
‫إلى ح‪ /‬الموردين‬

‫عند سداد قيمة المشتريات نقد‬

‫من ح‪ /‬المورين ‪ -‬الدائنيين‬
‫إلى ح‪ /‬الصندوق او البنك‬

‫مردودات المشتريات‬
‫من ح‪ /‬النقدية‬
‫إلى ح‪ /‬مردودات المشتريات‬

‫في حالة المشتريات األجلة‬

 ‫من ح‪ /‬الموردين‬
‫إلى ح‪ /‬مردودات المشتريات‬
‫في الحاالت التي تكون فيها البضاعة المشتراه غير مطابقة للمواصفات إال ان‬
‫المشتريات‬
‫للمشروع كاألختالف في الحجم الو اللون او تلف‬ ‫مسموحات‬
‫ومقبول‬ ‫األحتالف غير اساسي‬
‫جزئي مقبول للمشروع ‪ -‬المشروع على استعداد لقبول البضاعة ولكن مقابل‬
‫النقدية‬ ‫في حالة المشتريات‬
‫‪ :‬سماح يقدمه الموردين في سعر البضاعة‬
‫من ح‪ /‬النقدية‬
‫إلى ح‪ /‬مسموحات المشتريات‬

‫في حالة المشتريات اآلجلة‬

‫من ح‪ /‬الموردين‬
‫إلى ح‪ /‬مسموحات المشتريات‬

‫أن قيام المشروع بعمليات شراء البضاعة سوف يترتب عنها مصروفات ضرورية‬
‫الشراء‬
‫نقل البضاعة من محل الموردين‬ ‫مصروفات‬
‫المصروفات‬ ‫ومن عن‬
‫اهم هذه‬ ‫المحاسبة‬
‫التمام عملية الشراء‬
‫‪ :‬إلى محل او موقع المشروع‬

‫سعر البضاعة المشتراه مطروح محل المجهز‬ ‫األول‬

‫أي البائع ‪ ،‬ويعني ذلك سعر البضاعة ال يسمل‬
‫المصروفات الشراء ‪ -‬السعر المطروح‬

‫سعر البضاعة المشتراه واصل محل المشتري‬ ‫الثاني‬

‫ويعني ذلك ان سعر البضاعة تشمل المصروفات‬
‫شراء البضاعة من محل البائع ‪-‬السعر واصل‬

‫الحالة رقم (‪)1‬‬

‫من ح‪ /‬مصروفات الشراء‬
‫إلي ح‪ /‬النقدية‬

‫لنفرض أن المشتري سدد عن الموردين‬

‫من ح‪ /‬الموردين‬
‫إلى ح‪ /‬النقدية‬
‫أن الغرض األساسي من اقامة مالمشروع خو تحقيق العائد المناسب من‬
‫باألرباحالبضاعة‬
‫المتحققة خالل الفترة المالية ولذلك فأنه نتيجة‬ ‫عمليات بيع‬
‫المالكين التي تتمثل‬
‫لمزاولة المشروع ألعماله التجارية سيقوم بترويج البضاعة المشتراه لغرض بيعها‬
‫إلى العمالء بأسعار تحقق له العائد المناسب سيقوم المشروع بترويج البضاعة‬
‫‪ :‬المشتراه لغرض بيعها لعمالء‬

‫قيمة المبيعات = عدد الوحدات المباعة × سعر بيع الوحدة‬

‫المبيعات النقدية‬

‫من ح‪ /‬النقدية ( الصندوق أو البنك )‬

‫إلي ح‪ /‬المبيعات‬
 ‫المبيعات أآلجلة‬

‫من ح‪ /‬العمالء‬
‫إلي ح‪ /‬المبيعات‬

‫عند تسديد العمالء المبالغ المستحقة عليهم‬

‫من ح‪ /‬النقدية‬
‫إلى ح‪ /‬العمالء‬
‫العمليات المختلطة نقدية وبالحساب‬

‫من المذكورين‬
‫من ح‪ /‬النقدية‬
‫من ح‪ /‬العمالء‬
‫إلى ح‪ /‬المبيعات‬
‫كنتيجة لقيام المشروع بعمليات البيع ‪ ،‬فانه يمكن ان تكون هناك بضاعة مباعة غير‬
‫المبيعات هو الحال في للمشتريات فأنه‬ ‫ومسموحات‬
‫العمالء ‪ -‬كما‬ ‫مردودات‬
‫التي يرغب بها‬ ‫مطابقة للمواصفات‬
‫ستكون هنالك مردودات ومسموحات المبيعات‬

‫في حالة المبيعات النقدية‬

‫من ح‪ /‬مردودات المبيعات‬
‫إلى ح‪ /‬النقدية‬

‫أما في حالة المبيعات األجلة‬

‫من ح‪ /‬مردودات المبيعات‬
‫إلى ح‪ /‬العمالء‬
‫انه في حالة عدم مطابقة البضاعة المباعة للنوعية المتفق عليها او انه ظهر في‬
‫المبيعات‬
‫وافقوا على قبول البضاعة المباعة لهم مقابل سماح‬ ‫مسموحات‬
‫العمالء‬ ‫البضاعة تلف جزئي وان‬
‫يقدمه المشروع على قيمة البضاعة‬

‫في حالة المبيعات النقدية‬

‫من ح‪ /‬مسموحات المبيعات‬

‫إلى ح‪ /‬النقدية‬
‫أما في حالة المبيعات األجلة‬
‫من ح‪ /‬مسموحات المبيعات‬
‫إلى ح‪ /‬العمالء‬
‫يقصد بها مسحوبات البضاعة التي يقوم بها صاحب المشروع الغراضه‬
‫مسحوبات البضاعة‬
‫واستخدامه الخاص‬

‫مسحوبات بسعر الشراء‬

‫من ح‪ /‬المسحوبات الشخصية‬

‫إلي ح‪ /‬المشتريات‬

‫مسحوبات بسع البيع‬

 ‫من ح‪ /‬المسحوبات الشخصية‬
‫إلى ح‪ /‬المبيعات‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬
 ‫يسعى التجار إلى ترويج السلع والمنتجات التي يتعاملون بها ورفع‬
‫البضاعة اليت يمكن تحقيقها عن طريق منح الخصومات على‬ ‫على‬
‫وتائر المبيعات‬ ‫الخصم‬
‫أسعار البضاعة بهدف تشجيع الزبائن على زيادة المشتريات مما‬
‫‪Goods Discounts‬‬
‫‪ :‬يساعد على تحسين معدل دوران البضاعة‬

‫هناك ثالث انواع من الخصم على البضاعة‬

‫الخصم التجاري‬
‫الخصم النقدي‬
‫خصم الكمية‬

‫إحتساب مبلغ الخصم‬

‫مبلغ الخصم = قيمة البضاعة× نسبة الخصم التجاري‬

‫صافي قيمة البضاعة = قيمة البضاعة باألسعار المعلنة × مبلغ الخصم التجاري‬

‫في حالة البيع نقدا بخصم تجاري ‪ %15‬ستكون كما يلي‬

‫من ح‪ /‬النقدية ( الصندوق أو البنك )‬

‫إلي ح‪ /‬المبيعات‬
‫‪%‬بيع بضاعة نقدا بخصم تجاري ‪15‬‬

‫في حالة شراء نقدا بخصم تجاري ‪ %15‬ستكون كما يلي‬

‫من ح ‪ /‬المشتريات‬
‫إلى ح ‪ /‬الصندوق‬
‫‪%‬شراء بضاعة نقدا بخصم تجاري ‪15‬‬

‫كذلك في حالة البيع او الشراء باآلجل‬

‫من ح‪ /‬العمالء‬
‫إلي ح‪ /‬المبيعات‬
‫في حالة البيع نقدا بخصم تجاري ‪ %15‬ستكون كما يلي‬

‫من ح‪ /‬المشتريات‬
‫إلى ح‪ /‬الموردين‬
‫‪%‬شراء بضاعة باألجل بخصم تجاري ‪15‬‬
‫يرتبط هذا النوع من الخصم بصورة اساسية بعمليات البضاعة اآلجلة وفترة‬
‫النقدي‬
‫لعملية الشراء او البيع اآلجل ‪ -‬يطلق‬ ‫الخصم‬
‫كان ذلك‬ ‫البضاعة ‪،‬عن‬
‫سواء‬ ‫تسديد قيمةالمحاسبة‬
‫‪ :‬على هذا النوع من الخصم بخصم تعجيل الدفع‬

‫‪ :‬مثال‬
‫منح خصم ‪ % 5‬إذا تم التسديد خالل أسبوعين وتكون شروط‬
‫التسديد ‪ 15/5‬ن ‪ 30‬وتعني خصم تعجيل الدفع ‪ %5‬خالل ‪15‬‬
‫يوم وفترة السماح للتسديد ‪ 30‬يوم‬

‫في دفاتر المشتري عن التسديد‬

‫من ح‪ /‬الموردين‬
‫إلى ح‪ /‬الصندوق‬
‫إلى ح‪ /‬خصم نقدي مكتسب‬

‫في دفاتر البائع‬

‫من مذكورين‬
‫من ح‪ /‬الصندوق‬
‫من ح‪ /‬خصم نقدي مسموح به‬
‫إلى ح‪ /‬العمالء‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬
 ‫يعتمد هذ النوع من الخصومات على خحم أو كمية البضاعة التي يتم المتاجرة بها‬
‫سواء كان ذلك في حالة الشراء او البيع ويرتبط احتساب مبلغ الخصم الكمية على‬
‫قيمتهاالكمية‬
‫عنأوخصم‬ ‫المحاسبة‬
‫البضاعة‬ ‫اساس مقدار كمية‬

‫ثالث أسس من شروط خصم الكمية‬

‫الخصم على اساس كمية البضاعة‬

‫الخصم على اساس قيمة البضاعة‬
‫الخصم على األساس التراكم‬

‫يقصد بها أن مقدار الخصم يتناب مع كمية البضاعة حيث يستخدم هذا األساس عندما‬
‫‪ :‬يقوم المشروع بالمتاجرة بنوع واحد من البضاعة‬
‫الخصم على أساس كمية البضاعة‬

‫نسبة الخصم‬ ‫كمية البضاعة‬

‫بدون خصم‬ ‫لغاية ‪ 500‬وحدة‬
‫‪2%‬‬ ‫من ‪ 501‬لغاية ‪ 1000‬وحدة‬
‫‪3%‬‬ ‫من ‪ 1001‬لغاية ‪ 2000‬وحدة‬
‫‪4%‬‬ ‫ما يزيد عن ‪ 2000‬وحدة‬

‫يقصد بذلك بأن استحقاق خصم الكمية يكون على أساس متراكم قيمة البضاعة‬
‫خالل فترة زمنية كحد أعلى مسموح بها وليس على اساس العملية التجارية الواحدة‬
‫الخصم على اساس قيمة البضاعة‬ ‫‪:‬‬

‫نسبة الخصم‬ ‫قيمة البضاعة‬

‫ال يوجد‬ ‫لغاية ‪ 3000‬دينار‬
‫‪2%‬‬ ‫من ‪ 3001‬لغاية ‪ 5000‬دينار‬
‫‪4%‬‬ ‫من ‪ 5001‬لغاية ‪ 8000‬دينا ر‬
‫‪5%‬‬ ‫ما يزيد عن ‪ 8000‬دينار‬

‫يقصد بهذا بأن الخصم خصم الكمية يكون على اساس متراكم قيمة البضاعة خالل‬
‫فترة زمنية كحد اعلى مسموح بها ‪ ،‬وليس على اساس العملية التجارية‬
‫الخصم على اساس التراكم‬

‫نسبة الخصم‬ ‫فترة الخصم‬ ‫قيمة البضاعة‬

‫ال يوجد‬ ‫‪-‬‬ ‫لغاية ‪ 4000‬دينار‬
‫‪3%‬‬ ‫شهر‬ ‫من ‪ 4001‬لغاية ‪ 10000‬دينار‬
‫‪4%‬‬ ‫شهر‬ ‫من ‪ 10001‬لغاية ‪ 15000‬دينار‬
‫‪5%‬‬ ‫شهرين‬ ‫من ‪ 15001‬لغاية ‪ 20000‬دينار‬
‫‪6%‬‬ ‫ثالث شهور‬ ‫ما يزيد عن ‪ 20000‬دينار‬
 ‫في دفاتر المشتري‬

‫من ح‪ /‬المشتريات‬
‫الي ح المذكورين‬
‫ح‪ /‬الصندوق‬
‫ح‪ /‬خصم كمية مكتسب‬

‫في حالة الشراء باآلجل‬

‫من ح‪ /‬المشتريات‬
‫الي ح المذكورين‬
‫ح‪ /‬الموردين‬
‫ح‪ /‬خصم كمية مكتسب‬

‫في دفاتر البائع في حالة البيع نقدا‬

‫من مذكورين‬
‫ح‪ /‬الصندوق ( او العمالء )‬
‫ح‪ /‬خصم كمية مسموح بها‬
‫إلى ح‪ /‬المبيعات‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬
 ‫تعتبر األوراق التجارية إداة مهمة إلنجاز وترويج األعمال التجارية ‪ ،‬حيث يقوم‬
‫لصالح الموردين ‪ ،‬عند شراء البضاعة على أساس‬ ‫التجارية‬ ‫األوراق‬
‫التجارية‬ ‫التاجر بإصدار األوراق‬
‫الدفع اآلجل وعدم توفر السيولة النقدية لديه ‪ ،‬بينما يحصل التاجر على األوراق‬
‫‪Commercial Notes‬‬
‫التجارية عند بيع البضاعة إلى العمالء على أساس البيع اآلجل ‪ ،‬لغرض تشجيع‬
‫زيادة المبيعات ‪ .‬حيث تستحقق اآلوراق التجارية الدفع او التحصيل بعد مرور فترة‬
‫زمنية محددة غالبا ما تكون سنة او اقل‬

‫أنواع األوراق التجارية‬ ‫‪1‬‬

‫أوراق الدفع‬ ‫‪2‬‬
‫أوراق القبض‬ ‫‪3‬‬
‫إرسال األوراق التجارية إلي البنك‬ ‫‪4‬‬
‫تجيير اآلوراق التجارية‬ ‫‪5‬‬

‫أنواع األوراق التجارية‬

‫الشيك وهو امر كتابي صادر من شخص هو الساحب ‪ ،‬إلى شخص اخر يكون معروفا‬
‫الشيكوالذي يكون البنك بأن يدفع إلى الشخص ثالث او المره او لحامله‬
‫وهو المسحوب عليه‬
‫وهو المستفيد مبلغا من المال بمجرد االطالع على الشيك‬

‫أمر كتابي غير معلق بشرط موجه من شخص دائن الي شخص اخر مدين وموقع عليه‬
‫من الشخص الموجه منه يطلب من الشخص الموجه إليه األمر ان يدفع عند الطلب‬
‫الكمبيالة‬
‫عند حلول الميعاد مبلغ معين من المال إلى شخص معين أو لحامله‬ ‫اوفي تاريخ محدد أو‬

‫هو تعهد كتابي من قبل محرره بدفع مبلغ معين عند الطلب اوفي ميعاد او تاريخ محدد‬
‫إلي شخص اخر معين أو لحامله أو ألمره ‪.‬ولذلك فانه هنالك الساحب وهو الشخص‬
‫بتسديد مبلغ معين إلي شخص أخر وهو الدائن ويالحظ عدم الحاجه‬ ‫المدين ‪ ،‬الذي يتعهد‬
‫السند األذني‬
‫الي موافقه المدين بإعتبار انه الساحب والمسحوب عليه في ان واحد‬

‫هي األوراق التجارية التي يلتزم المشروع بتسديدها الي الدائنيين في وقت الحق‬
‫مستقبال باعتبار انه المسحوب عليه ‪ .‬ويقبل المشروع األوراق التجارية ويلتزم بتسديدها‬
‫الدفع النقدية ولذلك يطلق عليها اوراق الدفع‬ ‫أوراق‬
‫السيولة‬ ‫نتيجه لحاجته إلى‬

‫من مذكورين‬
‫ح‪ /‬النقدية‬
‫ح‪ /‬مصروف فوائد‬
‫إلي ح‪ /‬أوراق الدفع‬
‫إصدار كمبيالة لقاء نقدية‬

‫ح ‪ /‬المشتريات‬
‫إلى ح‪ /‬أوراق الدفع‬
‫شراء بضاعة لقاء كمبيالة‬

‫من ح ‪ /‬أوراق الدفع‬

‫إلى ح‪ /‬النقدية‬
‫تسديد قيمة الكمبيالة‬
 ‫يحصل المشروع على األوراق التجارية بدال من النقدية لمزاولة أعماله التجارية‬
‫بأعتباره الجهة المستفيدة ‪ ،‬حيث يكون من حقه تحصيل قيمتها عندما يحين‬
‫حصول المشروع على األوراق التجارية غالبا ما يكون‬‫فانالقبض‬‫أوراق‬
‫موعد استحقاقها ‪.‬‬
‫نتيجة لمزاولته عمليات البيع اآلجل‬

‫ح‪ /‬اوراق القبض‬

‫ح‪ /‬المبيعات‬
‫بيع بضاعة مقابل كمبيالة تستحق بعد ثالث شهور‬

‫ح ‪ /‬النقدية‬
‫ح‪ /‬اوراق القبض‬
‫تحصيل قيمة الكمبيالة‬

‫إرسال األوراق التجارية للبنك‬

‫غرضين الرسال األوراق التجارية الي البنك‬

‫تحصيل األوراق التجارية من قبل البنك‬

‫خصم األوراق التجارية لدى البنك‬

‫تحصيل األوراق التجارية من قبل البنك‬

‫من ح‪ /‬أوراق قبض برسم التحصيل‬

‫إلى ح‪ /‬أوراق القبض‬

‫قيد تحصيل اوراق القبض‬

‫من مذكورين‬
‫ح‪ /‬البنك‬
‫ح‪ /‬مصروف التحصيل‬
‫إلى ح‪ /‬اوراق القبض برسم التحصيل‬
‫استالم اشعار البنك بتحصيل الكمبياله‬

‫قيام المشروع بأرسال األوراق التجارية إلى البنك لغرض قبض قمتها حاال رغم لم‬
‫للنقدية ويطلق على هذه العملية‬
‫حاجتهالبنك‬
‫بسبب لدى‬ ‫وذلك‬
‫التجارية‬ ‫استحقاقها بعد‬
‫األوراق‬ ‫يحين موعد خصم‬
‫خصم او قطع األوراق التجارية ‪ .‬إذا يقوم البنك بتقديم هذه التسهيالت التجارية‬
‫مقابل معدل سعر خصم نسبة مئوية سنوية يستوفيها البنك على قيمة األوراق‬
‫التجارية‬

‫خطوات القيد‬
‫إرسال المشروع الكمبيالة للبنك لغرض الخصم‬

‫ح‪ /‬اوراق قبض برسم الخصم‬

‫إلى ح‪ /‬اوراق القبض‬
‫إرسال الكمبيالة للبنك الخصم‬
 ‫عند قيام البنك بعملية الخصم وايداع المبلغ‬

‫من مذكورين‬
‫" ح‪ /‬البنك " الحساب الجاري‬
‫ح‪/‬مصاريف الخصم‬
‫إلى ح‪ /‬أوراق القبض برسم الخصم‬
‫خصم كمبياله لدى البنك‬
‫يقصد بذلك نقل مليكة األوراق التجارية التي بحوزة المشروع إلى جهة اخرى‬
‫لغرض تسديد األلتزامات التي بذمة المشروع لألخرين ‪ ،‬وتسمى ايضا تظهير‬
‫التجاريةبشراء بضاعة فانه باألمكان تجيير اوراق‬
‫األوراقالمشروع‬ ‫األوراق التجاريةتجيير‬
‫فعندما يقوم‬
‫‪ :‬القبض تسديدا لقيمة البضاعة المشتراه‬

‫قيد شراء البضاعة مقابل تجيير اوراق القبض‬

‫من ح‪ /‬المشتريات‬
‫إلى ح‪ /‬اوراق القبض‬

‫ح‪ /‬اوراق القبض‬

‫إلي ح‪ /‬الصندوق‬
‫شراء بضاعة وتجيير كمبيالة وتسديد النقد‬

‫من ح‪ /‬الدائنيين‬
‫إلي ح‪ /‬أوراق القبض‬
‫تجيير كمبيالة الي الدائنين‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬
‫يقصد بهذه العمليات الفعاليات المالية التي يقوم بها المشروع لغرض الحصول على اصول معمره ‪،‬‬
‫الرأسماليةولذلك فانها ذات طبيعة ثابتة وطويلة األجل لنشاط المشروع ‪.‬‬
‫لعدة سنوات‬ ‫ذات عمر انتاجي يمتد‬
‫العمليات‬
‫هذه األصول تستخدم في تقديم الخدمات الضرورية األساسية اليت تساعد المشروع على تنفيذ‬
‫‪Capital Transactions‬‬ ‫أعماله التجارية‬

‫وتشمل على تلك األصول التي يمكن لمسها ورؤيتها وذات وجود مادي حقيقي ‪ -‬مثال المباني‬
‫األصول الثابتة الملموسة‬
‫وتشمل تلك األصول التي ال يمكن لمسها ورؤيتها وذات طبيعة معنوية ‪ -‬العالمات التجارية‬
‫األصول الثابتة غير المللموسة‬
‫وتشمل تلك األصول ذات الطبيعة التي تستنزف باألستخدام ولذلك فإنها قابلة للنفاذ علي سبيل‬
‫والبترول الثابتة المتناقصة‬
‫المثال الغابات األصول‬

‫إقتناء األصول الثابتة‬

‫‪Acquisition of Fixed Assets‬‬

‫أنواع األصول الثابتة‬

‫األراضي‬
‫المباني واإلنشاءات‬
‫األجهزة واآلالت‬
‫المكائن والمعدات‬
‫األثاث والثوابت‬
‫العدد والمعدات‬

‫عند شراء األصل‬

‫من ح‪ /‬األصل ‪ -‬األراضي‬
‫إلي ح‪ /‬النقدية‬

‫عند شراء األصل بالحساب‬

‫من ح‪ /‬األصل ‪ -‬األراضي‬
‫إلي ح‪ /‬الموردين‬

‫مصروفات األقتناء‬
‫مصروف نقل األصل إلى موقع المشروع‬
‫رسوم تسجيل األصل باسم المشروع‬
‫عمولة وسطاء الشراء‬
‫مصاريف جمركية على األصل‬
‫مصروف تأمين أثناء نقل األصل‬
‫مصروف تركيب ونصب األصل‬

‫مصاريف أقتناء األصل‬

‫من ح‪ /‬األصل الثابت‬
‫إلي ح‪ /‬النقدية‬
‫قد يحصل المشروع على األصول الثابتة بدون مقابل ومجانا كهبه أو منحه تقدمها الدولة‬
‫للمشروع او كمساعدات لتشجيع المشروع على مزاولة نشاطه وبالرغم من أن هذه األصول لم‬
‫يقدمها صاحب المشروع فانها سوف تؤدي إلي زيادة حقوق الملكية ويتطلب اثبات قيمتها في‬
‫الدفاتر المحاسبية للمشروع‬
 ‫قد يحصل المشروع على األصول الثابتة بدون مقابل ومجانا كهبه أو منحه تقدمها الدولة‬
‫للمشروع او كمساعدات لتشجيع المشروع على مزاولة نشاطه وبالرغم من أن هذه األصول لم‬
‫الثابتة‬
‫زيادة حقوق الملكية ويتطلب اثبات قيمتها في‬ ‫األصولإلي‬
‫سوف تؤدي‬‫والهبات من‬ ‫يقدمها صاحب المنح‬
‫المشروع فانها‬
‫الدفاتر المحاسبية للمشروع‬

‫في هذه الحالة يقوم المشروع بتقييم األصل على أساس قيمته العادلة كأن يكون سعر السوق بسبب أن المشروع لم يسدد ثمنها‬
‫ومن ثم إثبات قيد حصوله المشروع على أألصل‬

‫القيد المحاسبي‬
‫من ح‪ /‬األصل ‪ ( -‬أألراضي )‬
‫إلى ح‪ /‬راس المال‬
‫الحصول على ارض منحة من الدولة‬

‫اهتالك األصول الثابتة‬

‫من ح‪ /‬مصروف األهتالك‬

‫إلى ح‪ /‬األصل الثابت‬

‫القيمة الدائنة ال تخفض من قيمة األصل مباشرة‬

‫ولكن تذهب للمجمع األستهالك المتراكم‬
‫وفي الميزانية تظهر األصول بصافي قيمتها‬
‫الدفترية‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬
 ‫قيود التسويات الجردية‬
‫‪Adjustment Entries‬‬

‫جرد البضاعة‬

‫من ح‪ /‬بضاعة اخر المدة‬

‫إلى ح‪ /‬المتاجرة (أو ح ‪ /‬الدخل )‬

‫إثبات األصول‬
‫من ح‪ /‬األصول الثابتة‬
‫إلى ح‪ /‬راس المال‬
‫الهدايا المجانية والهبات‬

‫شطب األصول‬
‫من ح‪ /‬خسائر ضياع األصول‬
‫إلى ح‪ /‬األصول الثابتة‬

‫ألهتالك األصول‬

‫من ح ‪ /‬مصروفات األهتالك‬

‫إلي ح‪ /‬مخصص استهالك األصل‬

‫المصروفات المستحقة‬

‫من ح ‪ /‬المصروفات‬
‫إلي ح‪ /‬مصروفات مستحق غير مدفوع‬

‫المصروفات المقدمة‬

‫من ح‪ /‬مصروف مدفوع مقدما‬

‫إلي ح‪ /‬المصروف‬

‫األيرادات المستحقة‬
‫من ح‪ /‬إيرادات مستحقة غير مقبوضة‬
‫إلي ح‪ /‬األيرادات المكتسبة‬

‫األيرادات المقدمة‬
‫من ح‪ /‬األيرادات المكتسبة‬
‫إلى ح‪ /‬إيرادات مقبوضة مقدما‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬
 ‫األنشطة التي تقو بها الوحدة األقتصادية‬

‫تأمين مصادر التمويل ‪ :‬موارد مالية متاحة‬

‫أستثمار مصادر التمويل ‪ :‬موارد اقتصادية متاحة‬

‫إنتاج وبيع السلع أو تقديم الخدمات‬

‫توليد موارد مالية جديدة تتاح لألستخدام‬

‫عناصر قائمة المركز المالي‬

‫األصول‬
‫اآللتزامات‬
‫حق الملكية‬
‫استثمارات المالك‬
‫التوزيعات على المالك‬

‫عناصر قائمة الدخل‬

‫األيرادات‬
‫المصروفات‬
‫المكاسب‬
‫الخسائر‬
‫الدخل الشامل‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬
 ‫يمثل راس المال الذي يساهم به صاحب المشروع ‪،‬‬
‫المصدر األساسي الذي يعتمد عليه المشروع لبدء‬
‫النقدي‬
‫بأعماله ‪ ،‬إذا أن الغرض الرئيسي من راس المال هو‬ ‫رأس المال‬
‫تمكين المشروع من بدء نشاطه التجارية‬

‫من ح‪ /‬الصندوق‬
‫إلى ح‪ /‬راس المال‬
‫ما بدا صاحب المشروع أعماله‬
‫في حال إيداع راس المال في البنك‬

‫من ح‪ /‬البنك‬
‫إلى ح‪ /‬راس المال‬
‫ما بدا صاحب المشروع أعماله‬
‫في حال ايداع نصف الخزنة ونصف البنك‬

‫من ح‪ /‬الصندوق‬
‫من ح‪ /‬البنك‬
‫إلى ح‪ /‬راس المال‬
‫ما بدا صاحب المشروع أعماله‬
‫إذ يقدم بعض المالك أموال عينية كأستثمار في نشاط‬
‫المشروع بسبب عدم توفر النقدية وأن قيمة هذه األموال‬
‫المال العيني‬
‫العينية تمثل في هذه الحالة رأس المال‬
‫راس‬

‫من ح‪ /‬البضاعة‬
‫من ح‪ /‬األثاث‬
‫من ح‪ /‬السيارات‬
‫إلى ح‪ /‬راس المال‬
‫ما بدا صاحب المشروع أعماله‬
‫رأس المال المختلط‬

‫من ح‪ /‬الصندوق‬
‫من ح‪ /‬البنك‬
‫من ح‪ /‬البضاعة‬
‫من ح‪ /‬األثاث‬
‫من ح‪ /‬السيارات‬
‫من ح‪ /‬المباني‬
‫ب عد أن يبدأ المشروع أعماله وتحقيق األرباح ‪ ،‬فأن صاحب‬
‫المال‬
‫يرى أن من الضروري استثمار مبالغ إلضافية في‬ ‫إلى ح‪ /‬راس‬
‫المشروع قد‬
‫المشروع لتوسيع أعماله‬
‫ما بدا صاحب المشروع أعماله‬

‫زيادة راسمال المشروع‬

‫من ح‪ /‬البنك‬
‫إلى ح‪ /‬راس المال‬
‫زيادة راس مال المشروع‬

‫إضافة أصول خاصة للمشروع‬

 ‫من ح‪ /‬السيارات‬
‫إلى ح‪ /‬رأس المال‬
‫تسجيل سيارة المالك بأسم المشروع‬

‫أرباح حققت ولم تسحب‬

‫ح‪ /‬األرباح والخسائر‬
‫إلى ح‪ /‬راس المال‬
‫زيادة راس المال من األرباح المحققة‬

‫تخفيض راس المال‬

‫ح‪ /‬راس المال‬
‫إلى ح ‪ /‬البنك‬
‫تخفيض راس المال المشروع‬

‫المسحوبات الشخصية‬

‫من ح‪ /‬مسحوبات الشخيصة‬

‫إلى ح‪ /‬الصندوق‬
‫مسحوبات نقدية لصاحب المشروع‬

‫من ح‪ /‬مسحوبات الشخيصة‬

‫إلى ح‪ /‬البضاعة‬
‫سحب صاحب المشروع بضاعة‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬
 ‫قائمة التدفقات النقدية (تقديرية‪/‬فعلية)‬
‫خالل الفترة من ‪ 2017/ /‬إلى ‪2017/ /‬‬
‫مالحظات‬ ‫الفروق‬ ‫فعلى‬ ‫تقديرى‬ ‫البيــــــــــــان‬
‫‪:‬األرصدة النقدية فى يوم ‪)1(2010/ /‬‬
‫النقدية بالصندوق‬
‫نقدية بالبنوك(حسابات جارية)‬
‫جملة األرصدة النقدية‬

‫‪:‬المقبوضات خالل الفترة (‪)2‬‬

‫حصيلة اإليرادات النقدية‬
‫تحصيل شيكات‬
‫تحصيل أوراق قبض‬
‫تحرير ودائع لدى البنوك‬
‫تحصيالت من العمالء‬
‫إيرادات أوراق مالية وودائع‬
‫تأمينات ابتدائية ونهائية مرتدة‬
‫تأمينات خطابات ضمان مرتدة‬
‫إجمالى المقبوضات خالل الفترة‬

‫‪:‬المدفوعات خالل الفترة(‪)3‬‬

‫أوراق دفع‬
‫شيكات صادرة مسددة‬
‫أقساط قروض طويلة األجل‬
‫أقساط قروض قصيرة األجل‬
‫تأمينات ومصروفات فتح اعتمادات مستندية‬
‫رسوم جمركية ومصروفات تخليص‬
‫سداد موردين‬
‫مشتريات نقدية‬
‫أجور ومرتبات‬
‫مصروفات تشغيل وتجهيز بضاعة‬
‫مصروفات بيع وتوزيع‬
‫مصروفات عمومية وإدارية‬
‫فوائد قروض‬
‫مصروفات وعموالت بنكبة‬
‫‪..................................‬‬
‫أخرى‬
‫إجمالى المدفوعات خالل الفترة‬

‫‪:‬ملخص التدفقات النقدية‬

‫( ‪)1‬‬ ‫إجمالى األرصدة فى ‪2010/ /‬‬
‫( ‪)2‬‬ ‫يضاف ‪ +‬إجمالى المقبوضات النقدية خالل الفترة‬
‫إجمالى النقدية خالل الفترة‬
‫( ‪)3‬‬ ‫يطرح(‪ )-‬إجمالى المدفوعات النقدية خالل الفترة‬

‫صافى الفائض النقدى‬

‫صافى العجز النقدى‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬
 ‫نموذج الميزانية (متوقعة)‬
‫ادخل اسم شركتك هنا‬
‫العودة‬
‫المتوقع‬ ‫البداية‬
‫مثل شهر‪/‬يوم‪/‬سنة‬ ‫مثل شهر‪/‬يوم‪/‬سنة‬
‫األصول‬

‫مالحظات‬ ‫األصول المتداولة‬

‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫النقدية‬
‫تذكر أنك قد تحتاج لطباعة هذه المعلومات للرجوع اليها فيما بعد ولكى تقوم بحذفها عليك بتحديدها كليًة ثم‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫حسابات القبض(متحصلة)‬
‫‪ (DELETE).‬الضغط على مفتاح الحذف‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫المخزون‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫مصاريف سبق دفعها‬
‫من الممكن أن يكون وضع مشروع لميزانية شركتك بمثابة مشكلة معقدة‪ ,‬ولكن ليس معنى هذا أنك تحتاج‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫أصول أخرى متداولة‬
‫ألن تكون خبيرًا محترفًا فى أمور المحاسبة لكى تستفيد من هذا التمرين‪ .‬النتيجة المطلوبة من التمرين‬
‫ليست تنب}ات صحيحة أو دقيقة قدر ما هى وضع خطة من وحى تفكيرنا تحوى التفاصيل الخاصة‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫اجمالى األصول المتداولة‬
‫بالمصادر األضافية التى ستحتاجها الشركة‪ ,‬واين ستحتاجها وكيف سيتم تمويلها‪ .‬باستخدامك آخر نموذج‬
‫ميزانية فان وضعك مشروعًا لنموذج ميزانية سيبدو كما لو كان يشبه فى نهاية فترة ‪ 12‬شهرًا مغطاة فى‬ ‫أصول ثابتة‬
‫خطة توقعاتك للتدفقات النقدية والمكسب والخسارة‪ .‬لن يخرج النموذج عن تحديد كيفية تأثير النشاط السنوى‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫ماكينات ومعدات‬
‫فى األصول والديون وصافى الدخل‪ .‬فعلى سبيل المثال‪,‬دعنا نقول أنك تضع خطة لنمو المبيعات نموًا كبيرًا‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫أثاثات ومفروشات‬
‫خالل سنة مقبلة‪ .‬كل ما عليك هو المرور على كل عنصر من عناصر نموذج الميزانية وتسأل نفسك عن‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫تحسينات المباني المستأجرة‬
‫‪:‬التأثيرات المحتملة فيما يخص‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫األراضى والمبانى‬
‫األصول‪ :‬المخزون والحسابات المقبوضة يجب أن تنمو‪ .‬معدات جديدة مطلوبة لتلبية تلك الزيادة المرغوبة‪.‬‬
‫ومن ثم يتعين أخذ جزء من النقدية لتمويل بعض هذه الطلبات ز اآلن‪ ,‬وحيث أن الميزانية يجب أن تكون‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫أصول ثابتة أخرى‬
‫موزونة‪ ,‬لذا يتعين عليك أن تنظر للطرف اآلخر من المعادلة أال وهو الخصوم وصافى الربح‪ :‬حيث أن‬
‫بعض النمو يمكن تمويله من خالل األرباح المحصلة كمكاسب محصلة‪ .‬وفى هذه الحالة فأن مشروعك‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫)يخصم النقص المتراكم على كل األصول الثابتة(‬
‫(مخططك) للمكسب والخسارة سيدلك على الكم المتاح لك فى هذا الجانب‪ .‬التمويل من الممكن أن يتم من‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫اجمالى األصول الثابتة(صافى النقص)‬
‫خالل مساهمة المالك فى صورة ضخ مزيد من رأس المال فى شرايين الشركة (زيادة رأس المصدر) أو‬
‫اقراض الشركة‪ .‬أما الجزء المتبقى فيمكن الحصول عليه عن طريق القروض إما فى صورة‪ :‬قروض‬ ‫أصول أخرى‬
‫‪.‬قصيرة األجل (ديون تسدد خالل خالل ‪ 12‬شهرًا) أو قروض طويلة األجل (تزيد عن ‪ 12‬شهرًا)‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫غير منظورة‬
‫‪:‬الجوانب الفنية‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ايداعات (تأمين ابتدائى)‬
‫ال شك أن نموذج ميزانية شركتك يزيد فى عناصره على هذا النموذج الذى نحن بصدد مناقشته معًا ‪1-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫خلو رجل‬
‫‪.‬لذا فأننا ننصحك لمزيد من التسهيل والوضوح فى التحليل ‪ -‬بضم فئات معًا لتناسب نموذجنا‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫أخرى‬
‫كما هو الحال دائما عن التوقعات ‪ ،‬ننصحك بأن اختصار االرقام الخاصة بك‪ .‬معظم الناس يجدون ان ‪2-‬‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫اجمالى األصول األخرى‬
‫من المفيد ان تعبر عن القيم في اآلالف ‪ ،‬والتقريب الى اقرب مائة دوالر امريكى ‪ ،‬على سبيل المثال ‪،‬‬
‫‪.‬سيكون من ‪ 11459‬دوالر كما دخلت ‪11،5‬‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫اجمالى األصول‬
‫فى الجزء الخاص باألصول الثابتة فأن خصم االنخفاضات المتراكمة يعد بمثابة اجمالى االنخفاضات ‪3-‬‬
‫الحادثة على مدار سنة فى كل األصول التى ما زالت مملوكة للشركة ‪ .‬ومن ثم ينبغى أال تنسى وضعها فى‬
‫‪ .‬نموذج الميزانية كرقم مسبوق بعالمة سالب حتى يتسنى طرحها من أجل األصول الثابتة‬ ‫الخصوم وصافى الدخل‬
‫فى بند " صافى الدخل" فإن الدخول المحصلة كبداية تحسب طبقًا الخر ميزانية أو فى نهاية سنة ‪4-‬‬
‫‪.‬النموذج‬ ‫خصوم متداولة‬
‫وفى هذه الحالة تكون الدخول المحصلة المتداولة عبارة عن صافى الربح عن فترة المشروعات مطروحًا‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫حسابات مدفوعة‬
‫‪.‬منها أى مبالغ حصل عليها المالكون( سواء كانوا شركاء مكتتبين) أو أرباح (بالنسبة للمؤسسات)‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫الفوائد المستحقة‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫الضرائب الواجب دفعها‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫أقساط ودين قصير األجل(أقل من ‪ 12‬شهرًا)‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫جزء متداول من دين طويل األجل‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫خصوم أخرى متداولة‬
‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫اجمالى الخصوم المتداولة‬

‫دين طويل األجل‬

‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫القروض المصرفية المستحقة الدفع‬
‫‪-‬‬ ‫‪0‬‬ ‫دفعة لحاملى األسهم‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫يخصم جزء من دين قصير‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫دين طويل األجل أخرى‬
‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫اجمالى الدين طويل األجل‬

‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫مجموع الخصوم‬

‫صافى الدخل‬
‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫رأس المال المستثمر‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫االرباح المحتجزة(المتحصلة) ‪ -‬بداية‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫االرباح المحتجزة ‪ -‬الحالية‬
‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫اجمالى صافى الدخل‬

‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫‪. -‬ج‪.‬م‬ ‫اجمالى الخصوم واألرباح‬

‫العودة للصفحة الرئيسية‬

‫ها كليًة ثم‬

‫ك تحتاج‬
‫مرين‬
‫صة‬
‫نموذج‬
‫غطاة فى‬
‫اط السنوى‬
‫نموًا كبيرًا‬
‫سك عن‬

‫المرغوبة‪.‬‬
‫ن تكون‬
‫يث أن‬
‫روعك‬
‫يتم من‬
‫صدر) أو‬
‫وض‬
‫ًا)‬

‫عًا ‪1-‬‬

‫ن ان ‪2-‬‬
‫مثال ‪،‬‬

‫ضات ‪3-‬‬
‫ضعها فى‬

‫‪4-‬‬

‫مطروحًا‬
‫)‬
‫العملة الجنية المصرى‬
‫قائمة الدخل عن السنة المنتهية في ‪ 31‬ديسمبر ‪2016‬‬

‫كلى‬ ‫جزئى‬ ‫البيان‬

‫‪620,000‬‬ ‫المبيعات‬
‫)‪(20,000‬‬ ‫يطرح مردوات ومسموحات المبيعات‬
‫‪600,000‬‬ ‫صافى المبيعات‬
‫تكلفة المبيعات‬
‫‪160,000‬‬ ‫رصيد بضاعة اول المده‬
‫‪415,000‬‬ ‫يضاف‪ :‬المشتريات‬
‫)‪(15,000‬‬ ‫يطرح‪ :‬مردوات المشتريات‬
‫‪400,000‬‬ ‫صافى المشتريات‬
‫‪560,000‬‬ ‫تكلفة البضاعه المتاحة للبيع‬
‫)‪(240,000‬‬ ‫يطرح‪ :‬مخزون بضاعة اخر المدة‬
‫)‪(320,000‬‬ ‫تكلفة المبيعات‬
‫‪280,000‬‬ ‫مجمل الربح‬
‫يطرح المصروفات التشغيلية واإلدارية‬
‫)‪(45,000‬‬ ‫المصروفات اإلدارية‬
‫)‪(52,000‬‬ ‫مصروفات البيع والتوزيع‬
‫)‪(97,000‬‬ ‫مجموع المصروفات اإلدارية‬
‫‪183,000‬‬ ‫صافى الربح التشغيلى‬
‫‪5,000‬‬ ‫اإليرادات والمكاسب األخرى‬
‫)‪(48,000‬‬ ‫المصروفات والخسائر األخرى‬
‫)‪(43,000‬‬ ‫مجموع اإليرادات والمكاسب والمصروفات األخرى‬
‫‪140,000‬‬ ‫صافى الربح قبل الضريبة‬
‫)‪(35,000‬‬ ‫ضريبة الدخل‬
‫‪105,000‬‬ ‫صافى الربح بعد الضريبة‬
‫‪6,000‬‬ ‫يضاف صافى الربح من اى نشاط غير مستمر‬
‫صافى الربح القابل للتوزيع‬
‫العودة للصفحة الرئيسية‬