Bài thuyết trình

Môn Kiểm soát nội bộ

Tình huống: Rút tiền không nhập quỹ,
A Modern Communications Company

nữ kế toán chiếm đoạt hơn 4,6 tỷ đồng

Sinh viên thực hiện:

MSV:
Giảng viên bộ môn:
 Tổng quan về bài thuyết trình

Giới thiệu chung về Tình huống thực tế Phân tích tình huống Danh mục tài liệu
công ty và đánh giá tham khảo
Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Thương mại
dịch vụ Xe hơi Vũng Tàu

• Loại hình doanh nghiệp: Công ty CP ngoài Nhà nước

• Ngày hoạt động: 17/12/2015
• Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn và bảo dưỡng, sữa
chữa ô tô, xe có động cơ khác, kinh doanh các loại
máy móc, các thiết bị phụ tùng (thiết bị ngành dầu
khí, hàng hải, công nghiệp, xây dựng, ...)
• Địa chỉ: Số 688 Trương Công Định, Phường Nguyễn
An Ninh, Thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa - Vũng
Tàu, Việt Nam
Tình huống thực tế
Nguyễn Ngọc Diễm (SN 1983, ngụ TP.Vũng Tàu) là nhân viên kế toán của Công ty CP TMDV Xe hơi Vũng Tàu.
Quá trình làm việc tại đây, Diễm phát huy được năng lực nên được lãnh đạo cất nhắc lên vị trí Kế toán trưởng,
và cuối năm 2015 được đề bạt giữ chức vụ Trưởng Phòng Kế toán công ty. Được sự tin tưởng của Ban giám
đốc, nữ Kế toán trưởng thường được giao nhiệm vụ làm việc với ngân hàng, trực tiếp rút tiền từ tài khoản
doanh nghiệp để đem về nhập quỹ hoạt động của công ty. Lợi dụng sự tin tưởng của Ban giám đốc công ty và
sự kiểm soát thiếu chặt chẽ của các cổ đông, Diễm nhiều lần rút tiền từ tài khoản của doanh nghiệp theo chỉ
đạo. Tuy nhiên, trong nhiều lần rút tiền, Diễm đã không nhập quỹ mà chiếm đoạt để sử dụng cá nhân.

Từ tháng 3-2016 đến tháng 7-2017, Diễm đã 17 lần

rút tiền mặt với tổng số tiền hơn 4,6 tỷ đồng, nhưng
chỉ nhập quỹ công ty số tiền 1 tỷ đồng.

Trong đó, ngày 14-9-2016, Diễm rút Trong 16 lần còn lại, Diễm rút tổng
hơn 1,38 tỷ đồng từ Ngân hàng ACB Chi
cộng hơn 4,27 tỷ đồng từ Ngân hàng
nhánh Bà Rịa - Vũng Tàu nhưng chỉ
Vietinbank Chi nhánh Bà Rịa - Vũng
nộp 1 tỷ đồng vào công ty, chiếm đoạt
Tàu nhưng không nộp vào quỹ công ty.
hơn 380 triệu đồng còn lại.
Quá trình điều tra, Diễm khai số tiền được rút về để trả lương cho nhân viên. Lúc khác lại khai
số tiền này rút về để sử dụng trong hoạt động kinh doanh của công ty.
Tại tòa, Diễm lại khai số tiền này rút về chuyển giao cho lãnh đạo công ty và có nộp thêm 2 bằng
chứng để chứng minh việc có giao nộp tiền, nhưng một bằng chứng có dấu hiệu tẩy xóa và không
đủ điều kiện làm chứng cứ. Chứng cứ còn lại không chứng minh được việc Diễm giao tiền cho người
khác.
"Việc này thể hiện sự quanh co, chối tội, cung cấp thông tin không chính xác, gây khó khăn cho quá trình điều tra của
Diễm. Các tài liệu chứng cứ do Diễm cung cấp, cơ quan chức năng xác minh làm rõ cho thấy có nhiều chỉnh sửa, tẩy
xóa theo hướng có lợi cho Diễm" - chủ tọa phiên tòa nhận định.

Sau nhiều ngày xét xử sơ thẩm, ngày 02-11-2022, TAND tỉnh Bà Rịa -
Vũng Tàu đã tuyên phạt Nguyễn Ngọc Diễm mức án 16 năm tù về tội
"lạm dụng tín nhiệm chiếm đoạt tài sản". Ngoài ra, nữ Kế toán trưởng
còn buộc phải bồi thường cho công ty số tiền hơn 4,6 tỷ đồng đã chiếm
đoạt trước đó.
 Phân tích tình huống
và đánh giá

1. Phân tích tình huống 2. Đề xuất giải pháp

1. Phân tích tình huống

Sai phạm Rủi Ro Nguyên nhân

 Sai phạm 1
Diễm đã lợi dụng chức vụ (Trưởng phòng kế
Sai phạm toán) và quyền hạn được giao (trực tiếp rút tiền
từ tài khoản doanh nghiệp) để chiếm đoạt tài
và rủi ro sản của công ty - rút tiền từ tài khoản Doanh
Nghiệp, không nộp vào quỹ công ty mà trục lợi
cá nhân.

Sai phạm 2
Công ty vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm.
Trong tình huống này, toàn bộ nhiệm vụ rút
tiền và các công việc liên quan đến kế toán
đều do Diễm đảm nhận. Điều này cho thấy lỗ
hổng trong hệ thống quản lý của doanh
nghiệp:
Lỗ hổng trong hệ thống quản lý
Giám đốc
Có trách nhiệm phụ trách chung, chịu trách
nhiệm toàn diện về các mặt tổ chức, hoạt
động của công ty. Được quyền quyết định
toàn bộ hoạt động của công ty về tổ chức
nhân sự, tổ chức kinh doanh.
Rủi ro: Giám đốc có thể bổ nhiệm, đề bạt
một người quen để thuận tiện thực hiện
một hành vi phạm pháp bất kì.
Kế toán trưởng
Theo dõi và kiểm tra các loại hợp đồng kinh tế để
đảm bảo mặt pháp lý. Giám sát những khoản thu –
chi, kiểm kê tài sản mỗi cuối năm của doanh nghiệp.
Kiểm tra hệ thống sổ sách chứng từ,...Không có một
bộ phận nào khác có thể kiểm tra và chứng thực lại
những nghiệp vụ mà phòng kế toán này thực hiện
Rủi ro: Các BCTC, chứng từ có thể bị sai lệch. Ở đây,
Diễm đã cố tình chỉnh sửa lại các thông số trên giấy
tờ để tẩy trắng cho bản thân mà không có ai trong
công ty đứng ra kiểm soát.
 Nguyên nhân

VỀ PHÍA BAN LÃNH ĐẠO KẾ TOÁN TRƯỞNG

Sự chủ quan, cả tin của giám Dẫn đến công Lợi dụng chức vụ và sự tín
đốc và sự kiểm soát thiếu ty bị thất thoát nhiệm của giám đốc chiếm
chặt chẽ của ban cổ đông 4,6 tỷ đồng đoạt tài sản công ty để trục lợi
cá nhân
2. Đề xuất
giải pháp
Tổ chức lại bộ máy hoạt động của công ty. Lập thêm bộ
phận kiểm toán và bộ phận giữ vai trò kiểm soát nội bộ ở các
cơ sở. Tiến hành kiểm tra đột xuất việc giao dịch, hạch
toán đối với các bộ phận như giao dịch viên, thủ quỹ, kế toán
để xử lý kịp thời những tồn tại, sai phạm. Tránh để sai phạm
xảy ra rồi mới có biện pháp khắc phục.
Trong trường hợp này:
- Ở bộ phận giám đốc cần có sự thay đổi về quyền hạn và trách nhiệm
- Thường xuyên kiểm tra lại quỹ hoạt động của công ty, và so sánh đối
chiếu với số liệu giấy tờ của ngân hàng (séc hoặc giấy rút tiền mặt), số liệu
ghi trên sổ sách.
- Kiểm tra lại sự chính xác trong BCTC từ phòng kế toán.

Không được để một người kiêm nhiệm nhiều việc, thực hiện
nhiều khâu, phải tách biệt rõ chức năng, nhiệm vụ của từng cán bộ,
từng bộ phận.
Công ty cần tuyển hoặc bổ nhiệm thêm một hoặc hai người làm thủ
quỹ (kế toán thanh toán, kế toán ngân hàng) để thực hiện nhiệm vụ
rút tiền từ ngân hàng.
Danh mục tài liệu tham khảo
Chiếm đoạt 4,6 tỷ đồng, nữ kế toán trưởng lãnh
16 năm tù
https://congan.com.vn/song-theo-phap-luat/chiem-doat-46-
ty-dong-nu-ke-toan-truong-lanh-16-nam-tu_139340.html

Kiểm toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

https://knowledge.sapp.edu.vn/knowledge/aa/f8-t%C3%B3m-
t%E1%BA%AFt-ki%E1%BA%BFn-th%E1%BB%A9c-lesson-15-
ki%E1%BB%83m-to%C3%A1n-ti%E1%BB%81n-m%E1%BA%B7t-
v%C3%A0-ti%E1%BB%81n-g%E1%BB%ADi-ng%C3%A2n-
h%C3%A0ng-cash-and-bank

Thủ tục rút tiền từ tài khoản doanh nghiệp

https://legalzone.vn/thu-tuc-rut-tien-tu-tai-khoan-doanh-
nghiep/
THANK YOU FOR
LISTENING
Do you have any question for me?