Bài 1: Một chuyên viên Canada sang công tác làm việc tại Việt Nam theo hợp

đồng từ ngày 01/01/2023

đến hết ngày 31/12/2023 có những khoản thu nhập sau : Tiền lương thực nhận : 30.000 USD . Trong thời
hạn ở Việt Nam chuyên viên có tham gia tư vấn về kinh tế tài chính cho một công ty tại TP. Hà Nội với phí
tư vấn nhận được là 15.000 USD. Yêu cầu : Xác định thuế TNCN chuyên viên phải nộp tại Việt Nam biết
thuế suất thuế TNCN so với thu nhập từ tiền lương là 20 %; so với thu nhập kinh doanh thương mại dịch
vụ là 5 % . Tỷ giá ngoại tệ 1 USD = 24.000 VNĐ .
Bài làm
Căn cứ vào Khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định cá nhân cư trú là người đáp
ứng một trong hai điều kiện sau:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng
liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở theo đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê
tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn (thuê để ở).
→ chuyên viên Canada đã đáp ứng được 1 trong 2 điều kiện nên được xác định là các nhân cư trú tại Việt
Nam )
Thu nhập chịu thuế của ông chuyên viên là (30.000 USD +15.000 USD) * 24.000 VNĐ = 1 tỷ 80 triệu đồng.
Ông chuyên viên được giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11 triệu đồng/tháng *12 tháng = 132 triệu
đồng/năm.
Thu nhập tính thuế của ông chuyên viên là: 1 tỷ 80 triệu đồng – 132 triệu đồng = 948 triệu đồng.
Số thuế phải nộp:
Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của biểu lũy tiến từng phần

(Do khoảng thu nhập là 948 triệu đồng/năm phù hợp bậc 6)

Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 60 triệu đồng, thuế suất 5%:
60 triệu đồng × 5% = 3 triệu đồng
Bậc 2: Thu nhập tính thuế trên 60 triệu đồng đến 120 triệu đồng, thuế suất 10%:
(120 triệu đồng - 60 triệu đồng) × 10% = 6 triệu đồng
Bậc 3: Thu nhập tính thuế trên 120 triệu đồng đến 216 triệu đồng, thuế suất 15%:
(216 triệu đồng - 120 triệu đồng) × 15% = 14.4 triệu đồng
Bậc 4: Thu nhập tính thuế trên 216 triệu đồng đến 384 triệu đồng, thuế suất 20%:
 (384 triệu đồng - 216 triệu đồng) × 20% = 33.6 triệu đồng.
Bậc 5: Thu nhập tính thuế trên 384 triệu đồng đến 624 triệu đồng, thuế suất 25%:
(624 triệu đồng - 384 triệu đồng) x 25% = 60 triệu đồng.
Bậc 6: Thu nhập tính thuế trên 624 triệu đồng đến 960 triệu đồng, thuế suất 30%
(948 triệu đồng - 624 triệu đồng) x 30%= 97.2 triệu đồng

Tổng số tiền thuế ông chuyên viên phải nộp trong một năm là 3triệu + 6triệu + 14.4 triệu + 33.6
triệu +60 triệu + 97.2 triệu = 214.2 triệu đồng

Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn
Căn cứ phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo
Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập tính thuế trong năm 948 triệu đồng là thu nhập tính thuế thuộc bậc
6.

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm = (30% TNTT (tháng)-5.85 trđ) x 12 tháng
948 triệu đồng
(30% x - 5.85 triệu đồng) x 12 tháng = 214.2 triệu đồng.
12