Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân

Bài 2:
Ông Lê Minh (quốc tịch Việt Nam), đăng ký hộ khẩu thường trú tại Hà nội, công
tác trong một doanh nghiệp Dược có thu nhập trong năm tỉnh thuê như sau: Tiền
công thực nhận sau khi trừ những khoản bảo hiểm bắt buộc: 560 triệu
đồng: - Tiền thưởng tỉnh theo hiệu suất lao động : 60 triệu đồng;
- Phụ cấp ô nhiễm: 30 triệu đồng: Tiền thưởng ý tưởng sáng tạo, nâng cấp cải tiến
kỹ thuật (kèm theo ghi nhận sảng tạo): 10 triệu đồng.
- Tiền cho thuê mặt bằng sản xuất là 50 triệu đồng. Yêu cầu : Xác định thuế TNCN
ông Phúc phải nộp trong năm. Biết rằng ông không đăng ký giảm trừ gia cảnh.

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất

Thu nhập chịu thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN – Các khoản được giảm
trừ

Bài làm

Thu nhập chịu thuế: Tiền công + Thưởng theo hiệu suất

= 560 triệu đồng + 60 triệu đồng = 620 triệu đồng

Các khoản giảm trừ: Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân

= 11 triệu đồng/tháng x 12 tháng = 132 triệu đồng

Thu nhập tính thuế : 620 triệu đồng – 132 triệu đồng = 488 triệu đồng /năm

THUẾ ÔNG LÊ MINH PHẢI NỘP TRONG 1 NĂM:

Số thuế phải nộp:

Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo lũy thừa từng phần:

(Do khoảng thu nhập là 488 triệu đồng/năm phù hợp bậc 5)
Bậc 1: Thu nhập tính thuế 60 triệu đồng, thuế suất 5%

= 60 triệu đồng x 5% = 3 triệu đồng

Bậc 2: Thu nhập tính thuế trên 60 triệu đồng đến 120 triệu đồng, thuế suất 10%:

= (120 triệu đồng - 60 triệu đồng) x 10% = 6 triệu đồng

Bậc 3: Thu nhập tính thuế trên 120 triệu đồng đến 216 triệu đồng, thuế suất 15%:

= (216 triệu đồng - 120 triệu đồng) x 15% = 14,4 triệu đồng

Bậc 4: Thu nhập tính thuế trên 216 triệu đồng đến 384 triệu đồng, thuế suất 20%

= (384 triệu đồng - 216 triệu đồng) x 20% = 33,6 triệu đồng

Bậc 5: Thu nhập tính thuế trên 384 triệu đồng đến 624 triệu đồng, thuế suất 25%:

= ( 488 triệu đồng - 384 triệu đồng) x 25% = 26 triệu đồng

=> Tống số thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương của ông Lê Minh:

= 3 triệu đồng + 6 triệu đồng + 14,4 triệu đồng + 33,6 triệu đồng + 26 triệu
đồng + 3 triệu đồng = 83 triệu đồng

Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn
(Căn cứ phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC,
thu nhập tính thuế của ông Lê Minh thuộc bậc 5.)

=> Thuế TNCN của ông Lê Minh trong 1 năm :

= (TNTT x 25% - 3,25) x 12

¿ ( 488
12
× 25 %−3 ,25 ) ×12=83triệu đồng