dr hab. Tomasz Rachwał, prof.

UEK

Eurobiznes

Polityka podatkowa UE
Ważna informacja o prawach autorskich
i ochronie wizerunku pracowników i studentów
(ważne nie tylko w trakcie realizacji zajęć zdalnych)
 Zgodnie z Ustawą z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie
autorskim i prawach pokrewnych informuję, że autorskie
prawa majątkowe i osobiste do prezentowanych
materiałów w trakcie zajęć (w formie tradycyjnej i
zdalnej) należą do prowadzącego zajęcia. Dlatego
wykorzystane mogą być one tylko do celów własnych
(edukacyjnych). Zabronione jest ich utrwalanie (bez
wyraźnej zgody prowadzącego zajęcia) i
rozpowszechnianie w jakiejkolwiek formie.
 Ze względu na ochronę wizerunku prowadzącego i
studentów biorących udział w zajęciach zabronione jest
także rejestrowanie zajęć prowadzonych tradycyjnie oraz
zdalnie (on-line) i ich rozpowszechnianie.
 Wobec osób nie przestrzegających tego zakazu mogą być
wyciągane konsekwencje prawne.
Podatki a warunki konkurencji
 niskie obciążenia podatkowe
◼ rozwój przedsiębiorczości (większa dynamika nowopowstałych
działalności)
◼ dalszy rozwój funkcjonujących przedsiębiorstw (większa skłonność do
inwestycji, wprowadzania nowych produktów, rozszerzania działalności)
◼ napływ inwestycji zagranicznych
◼ wzrost gospodarczy
 wysokie obciążenia podatkowe
◼ hamowanie przedsiębiorczości
◼ odpływ inwestycji (kapitału i produkcji)

 niskie obciążenia podatkowe generalnie sprzyjają większej

konkurencji, bo z reguły jest więcej podmiotów konkurujących na
rynku
Ogólne zasady podatkowe UE
 podatki należą do kompetencji państw członkowskich → UE
ma jedynie ograniczone uprawnienia
◼ decyzje w kwestii podatków podejmowane na poziomie UE muszą
być przyjmowane przez państwa członkowskie jednomyślnie (KE
proponuje zmianę na większość kwalifikowaną)
◼ każde państwo członkowskie ma prawo wyboru takiego systemu
podatkowego, jaki uzna za najbardziej odpowiedni, pod warunkiem,
że przestrzega przepisów UE (wynikających z tzw. harmonizacji)
 polityka podatkowa UE ma służyć zapewnieniu sprawnego
funkcjonowania jednolitego rynku → stąd konieczna
harmonizacja opodatkowania pośredniego (wcześniej) i
bezpośredniego (w późniejszym okresie)
 zwalczanie szkodliwego uchylania się od opodatkowania
i unikania opodatkowania (w tym tzw. „prania pieniędzy” i
nadużyć finansowych) stało się priorytetowym obszarem
polityki
Harmonizacja podatków w UE
czy potrzebna?
 Działania legislacyjne UE zmierzają do koordynacji i
ujednolicenia przepisów dotyczących podatku VAT oraz
do harmonizacji podatku akcyzowego od alkoholu,
tytoniu i energii/paliw, aby zapewnić prawidłowe
funkcjonowanie rynku wewnętrznego.
 harmonizacja podatków pośrednich
(Traktat o funkcjonowaniu UE, dalej: TFUE, art. 113)
◼ VAT
◼ akcyza
 brak harmonizacji podatków bezpośrednich
(TFUE, art. 115)
◼ docelowo może być wprowadzona
Harmonizacja VAT
 stawka podstawowa
◼ minimalna 15%, maksymalna nie określona
 stawka obniżona
◼ nie niższa niż 5%
◼ tylko do wybranych produktów:
 żywność
 lekarstwa
 książki, gazety i czasopisma
 usługi transportu pasażerskiego

 stawka zerowa
 stawki specjalne:
◼ superobniżone (do ograniczonej liczby towarów i usług w
niektórych krajach UE)
◼ przejściowe (stopniowo wycofywane, sprzed 1991)
Stawki
VAT
UE i UK
 Lista stawek VAT stosowanych w krajach UE (stan na marzec 2022 r.)
Stawka Stawka Stawka
Kraj UE Kod państwa Stawka podstawowa
obniżona superobniżona przejściowa
Austria AT 20 10 / 13 - 13
Belgia BE 21 6 / 12 - 12
Bułgaria BG 20 9 - -
Cypr CY 19 5/9 - -
Czechy CZ 21 10 / 15 - -
Niemcy DE 19 7 - -
Dania DK 25 - - -
Estonia EE 20 9 - -
Grecja EL 24 6 / 13 - -
Hiszpania ES 21 10 4 -
Finlandia FI 24 10 / 14 - -
Francja FR 20 5.5 / 10 2.1 -
Chorwacja HR 25 5 / 13 - -
Węgry HU 27 5 / 18 - -
Irlandia IE 23 9 / 13.5 4.8 13.5
Włochy IT 22 5 / 10 4 -
Litwa LT 21 5/9 - -
Luksemburg LU 17 8 3 14
Łotwa LV 21 12 / 5 - -
Malta MT 18 5/7 - -
Holandia NL 21 9 - -
Polska PL 23 5/8 - -
Portugalia PT 23 6 / 13 - 13
Rumunia RO 19 5/9 - -
Szwecja SE 25 6 / 12 - -
Słowenia SI 22 5 / 9.5 - -
Słowacja SK 20 10 - -
VAT a działalność transgraniczna
 dostawa towarów przekraczająca granicę (w ramach UE) →
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) krajowego
przedsiębiorcy jest oprocentowana
0% VAT

https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-wdt-wewnatrzwspolnotowa-dostawa-towarow
gdy :
◼ przesyłka lub wysyłka towaru („fizyczna”)
◼ odbiorcą jest przedsiębiorcą
◼ odbiorca ma numer identyfikacji
podatkowej państwa, do którego
trafi towar (tzw. VAT-UE)
◼ wyjątki: np. nowe środki transportu; sankcje za niedopełnienie obowiązków
podatkowych (deklaracje) – brak możliwości zastosowania
 Dostawa towaru poza UE, gdy spełnione są warunki:
◼ przesyłka lub przemieszczenie towaru
◼ czynność dokonana z kraju
◼ potwierdzenie dokonania wysyłki
Harmonizacja podatku akcyzowego
 tytoń i wyroby tytoniowe
◼ różne stawki minimalne, generalnie co najmniej 60% (papierosy)/50%
(tytoń)/20%(inne)/5%(cygara/cygaretki) ceny sprzedaży lub co najmniej 90 EUR za
1000 szt. papierosów
 alkohol i napoje alkoholowe
◼ różne stawki minimalne, generalnie 1 l czystego alkoholu: 5,50
◼ nie trzeba płacić podatku akcyzowego od wyrobów domowych nieprodukowanych do
celów handlowych z wyjątkiem napojów spirytusowych.
◼ alkohol wykorzystywany do produkcji innych produktów, nieprzeznaczonych do
spożycia przez człowieka lub przekształcony w produkt nienadający się do spożycia
przez człowieka poprzez dodanie do niego jednej lub większej liczby substancji
chemicznych (denaturatów).
 paliwa energetyczne - silnikowe, opałowe, gaz, energia (nie
dotyczy paliw jako surowców)
◼ od 21 do 421 euro na 1000 l; gaz 0,3-2,6 za 1 GJ (gigadżul)
◼ https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation-1/excise-duties/excise-duty-energy_en
 ponadto: lista produktów, od których można pobierać akcyzę i
możliwych zwolnień (np. od „zielonej energii”), więcej:
https://europa.eu/youreurope/business/taxation/excise-duties-
eu/product-excise-duties/index_pl.htm#energy
Harmonizacja podatku akcyzowego
 szczegóły:
 zob. https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation-
1/excise-duties_en
Zbliżenie podatków bezpośrednich –
głównie CIT
 Podatki bezpośrednie nie są uregulowane bezpośrednio
w prawie europejskim.
 Jednak szereg dyrektyw oraz orzecznictwo Trybunału
Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) ustanawiają
ujednolicone standardy opodatkowania dochodów osób
prawnych i fizycznych.
 cel: sprawiedliwe opodatkowanie, przejrzystość
podatkowa oraz zwalczanie unikania opodatkowania i
szkodliwej konkurencji podatkowej
 Ponadto, podejmowane są działania na
rzecz zapobiegania zarówno uchylaniu się od
opodatkowania, jak i podwójnemu opodatkowaniu.
Unikanie podwójnego opodatkowania
 Gdy co najmniej dwa państwa opodatkowują:
◼ 1. Ten sam rodzaj dochodu (np. zysk przedsiębiorstwa)
◼ 2. Tego samego podatnika (osoba fizyczna lub prawna)
◼ 3. Dochód z tego samego okresu podatkowego
◼ 4. Tym samym rodzajem podatku (np. podatek dochodowy od osób fizycznych)

METODY
 1. metoda wyłączenia z progresją - PL
 2. metoda kredytu podatkowego (różne warianty)
(metoda zaliczenia podatkowego)
(metoda zwykła kredytu podatkowego, inaczej: proporcjonalnego odliczenia - PL)
 3. metoda wyłączenia pełnego (niestosowana w Polsce)

Lista krajów umów: https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/wykaz-umow-

o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania/
Plany – nowe podatki UE
 czy potrzebne?
 do czego doprowadzają? (wady/zalety)

(zapraszam do dyskusji)
 dr hab. Tomasz Rachwał, prof. UEK

Eurobiznes

Dziękuję za uwagę!
Pytania?